第一篇：淺析農村合作金融機構內部控制審計模式及評價方法

淺析農村合作金融機構 內部控制審計模式及評價方法

作者：巴音、楊曉華、李鵬飛

單位：內蒙古自治區農村信用社聯合社駐錫林郭勒稽查辦事處

【摘要】 隨著農村合作金融機構改革的不斷深化，資金實力的不斷增強，業務發展和金融創新速度逐漸加快，新的經營機制正在逐步建立。但是，在經營管理及業務技術操作方面都存在著諸多問題，尤其是風險防控能力仍比較薄弱。因此，在改革不斷推進的新形勢下，如何強化稽核監督功能，建立行之有效的內部控制審計模式及評價方法，對于預防、揭露、糾正、查處經營管理中的違章、違規、違紀行為，防范和化解經營風險，進一步提高經營管理水平、資產質量和經營效益，保障依法、合規、穩健經營，最終實現經營管理目標具有十分重要的意義。

【關鍵詞】 農村合作金融機構；內部控制審計；評價方法 目前，國內的農村合作金融機構正在按照監管要求努力構建規范的公司法人治理新架構，搭建起了“三權分離”的現代公司法人治理架構，逐步形成各司其職、有效制衡、相互協調的工作機制，建立起科學的決策體系、健全的內控機制和完善的全面風險管理機制。在整個銀行業體系中，農村合作金融機構法人機構數量最多，網點分布最廣，整體風險較高，作為各類風險控制的“最后一道防線”，以風險導向為目標的內部控制審計工作必將面臨著更多、更新的挑戰。因此，我們迫切地需要在實際操作中

深入探究，盡快摸索出既能適應自身發展又能防范化解各類風險的內部審計控制模式及評價方法。

一、農村合作金融機構內部控制審計現狀

為防范金融風險，農村合作金融機構普遍成立了內控管理部門，通過梳理完善內控制度及加強檢查和監督，強化了制度的執行力，在案件專項治理活動等方面，取得了明顯的成效。但就目前情況看，內部控制審計模式在農村合作金融機構中還沒有真正意義上的建立，并未實現“對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟地使用了資源，是否在實現組織目標。”這一內部控制審計模式的范疇，整個內部控制審計模式還是停留在檢查、核對的稽核層面，存在諸多欠缺。

（一）真正的內部控制審計組織架構還未形成，缺乏獨立性。由于農村合作金融機構特殊的法人治理結構，省（自治區）聯社設立的各級稽查部門還不能徹底承擔旗縣級法人機構的內部控制審計工作，主要起到服務、督促、指導的作用，內審重擔仍由各級旗縣級法人機構的稽核部門擔負。但是，旗縣級法人機構的內部控制審計部門被作為一個普通的管理部門, 往往是分屬某個領導分管，機構職權狹窄，在組織內調查不能做到暢通無阻，相當的工作投入僅限于對財務及其相關資料的檢查、核對，并未形成獨立的內部審計控制體系，導致審計工作的獨立性缺乏保障。再加各層利益關系的驅使，無法確保審計結果的客觀、公正反映。

（二）旗縣級法人機構領導層的思想高度不高，對內部控制審計的重要性認識和支持不夠。許多旗縣級農村合作金融機構對內部審計所提供的各種管理、服務缺乏深度理解，把內部審計當

成給自己挑毛病找麻煩的機構，心理上存在排斥內部審計的觀念。因此，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現在機構人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，這就使內部審計部門極不穩定，勢單力薄，很難發揮內部審計監督作用。

（三）內控制度建設相對落后，跟不上業務發展需求。近幾年，特別是省（自治區）聯社成立之后，農村合作金融機構的業務發展突飛猛進。但是在內控制度建設方面，較為落后，跟不上業務的發展，尤其是開展的新業務、涉足的新領域。具體表現為：一是技術性風險控制相對滯后。當前農村合作金融機構“機控”、“技控”還沒有完全跟上業務發展的步伐。隨著計算機在農村合作金融機構的廣泛使用，科技水平的不斷提升與技術管理相對薄弱的矛盾較為突出；二是制度防范風險出現盲點。目前，有些經濟發達地區的農村合作金融機構中間業務發展較快，新業務創新不斷，對這些新業務的開辦，相應制度沒有跟上，導致出現制度上的風險盲點，風險防范難度加大；三是部分制度已經跟不上業務發展的需要。有些農村合作金融機構繼續沿用改制前的各類規章制度，沒有經過很好的梳理，有一部份制度執行困難，流于形式。還有部分制度針對性差，致使頭痛醫頭，腳痛醫腳，有病無病一起服藥現象時有發生；四是制度落實不到位。部分農村合作金融機構管理部門對許多制度只發文件不抓落實，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通，甚至視內控制度為絆腳石，這是農村合作金融機構經營風險增加、發案率高的最直接原因。

（四）外部環境競爭激烈，導致自身經營風險增大。目前，我國銀行業面臨更加激烈的競爭環境和更加復雜多樣的風險。有

些農村合作金融機構受利益驅動，重業務發展，輕內控管理，致使一些內控制度無法落實不到位，產生風險。

（五）內部監督制約機制形同虛設，作用未能有效發揮。一是內部監督崗位作用弱化。由于農村合作金融機構監事會及紀檢監察部門等監督機構形同“外科醫生給自己做手術”，再監督實際上陷入了一種自己監督自己的怪圈；二是內審部門職能難以真正體現。如內審部門的獨立性、超脫性和權威性尚顯不足，審計部門對審查出的問題不經領導同意就不能上報，不能獨立作出決定。因此，在履行職責時瞻前顧后，審計職能沒有充分發揮，難以對領導決策失誤造成的損失進行有效的監督。

（六）處理處罰缺乏保障，不能有效到位。一是存在稽核報告失真，不能真實的反映檢查出來的問題，無法對其實施處罰；二是行社領導怕暴露問題，不采取積極處理措施，一拖再拖，打擊審計工作積極性；三是人員配臵不夠，不能保證日常的工作需要，審計工作任務難以保質保量；四是考核體制有待完善。法人行社對審計人員的考核要廣泛聽取職工、基層負責人的意見。若審計工作人員嚴格執法，得罪了人，那么考核成績特別是公開民主測評一般不會很理想，對審計人員的作用或升職顯失公平、公正，導致審計員、審計負責人在處罰力度、處罰面上大都是點到為止，隔靴搔癢，存在怕得罪人思想；五是審計人員在法人機構的領導下，審計工作崗位并不是終身制，處理處罰也是看著領導意圖，審計人員也會避重就輕，為自己留“后路”，從而影響工作績效性。

（七）內審人員結構不合理，難以滿足內部控制審計發展要求。由于農村合作金融機的內部審計工作起步較晚，所以內部審

計人員大都沒有接受專業的內審教育，多為財務、會計人員組成，致使知識結構單

一、綜合素質不高。此外，由于整體對內部審計工作重視不夠，導致內部審計工作的地位不高，難以吸收優秀的人才加入到內部審計隊伍中，無法完成自身的群體良性循環，進而難以進行科學、合理的審計程序和審計方法，導致內部審計較為落后。

二、導致內控管理缺失的原因

（一）經營思想偏差弱化了內控機制、內部監督的內在動力。在“外延擴張型”發展的過程中，存在“重發展，輕內控”、“重績效，輕風險”和“重激勵，輕約束”的不良傾向，以致內部控制相對乏力，強化內部監督的主觀動力不足，對內部控制審計模式的改革力度不夠積極、進程較為緩慢。忽視內部控制審計系統中存在的問題，弱化了內部控制審計職能的發揮。

（二）傳統的稽核理念導致了農村合作金融機構內部審計方法和程序缺乏科學性和靈活性。根據現代審計理論，內部審計應更加注重對業務程序和內控系統的分析。傳統的稽核理念使各家農村合作金融機構內部審計局限于業務結果的檢查、核對，缺乏對行社內部制衡控制的總體評價，使內部審計程序的標準化高度難以提升，內部審計的工作效率相應降低。

（三）內控管理觀念上存在偏差。在實際工作中，部分農村合作金融機構從業人員認為內控制度是各種規章制度的匯總，從而忽視了內控機制是一種業務運作過程中環環相扣、監督制約的動態機制。這種認識的偏差反映在農村合作金融機構在經營管理過程中，對所產生的風險外溢采取事后補救的辦法，從而完全違背內控管理中的以預防為主的原則，導致存在安全風險隱患。此

外，觀念上的偏差還表現在業務開拓與內控制度建設缺乏同步協調性，特別是新業務的開展缺乏必要的制度保障，風險隱患較大。

（四）部門間的相互制約機制失范。農村合作金融機構主管部門的內部各業務部門在具體行使監控職能時,職責分工不明確，政出多門，或齊抓共管，或相互推諉，不能形成協調和制約機制。同時，主管部門既是業務活動的組織者，又是業務經營監督的責任者，這種對自己行為進行所謂的“自我監督”本身就不可靠，何況在實際操作中往往只注重抓業務拓展，而忽視抓業務監督。

（五）管理人員的權力約束機制失衡。表現在管理人員的業務行為、決策行為、責任行為缺乏可操作的規范制度予以制約，導致少數業務人員自批自貸、挪用庫款、違規經營。一把手負責制的經營管理模式雖然有利于經營管理水平的提高，但由于權力沒有受到約束，缺乏規范有效的監督機制，權責失衡，導致個別負責人越權行事、濫用職權、欺上瞞下、行賄受賄等不良現象發生，嚴重影響農村合作金融機構的穩健發展。

三、應建立的內部控制審計模式及評價方法

針對目前農村合作金融機構內部審計模式存在的問題和發展勢頭，對于強化農村合作金融機構內部控制、提高其抵御風險的能力是極為不利的。因此，為充分發揮內部審計的作用，農村合作金融機構應從以下幾個方面完善內部控制審計模式和評價方法：

（一）建立健全內部審計機制，確立并提升內部審計組織地位。《銀行業金融機構內部審計指引》第七條規定：銀行業金融機構的董事會負責建立和維護健全有效的內部審計體系。沒有設

立董事會的，由高級管理層負責履行有關職責。銀行業監管當局已經提出了股份制銀行設臵審計委員會的建議和要求，對農村合作金融機構完善公司治理有重要意義。按照這一思路和要求，審計委員會制定審計章程要明確審計委員會的職責，并賦予審計委員會足夠的權威性、獨立性，以保障其為理（董）事會或權力機構實現經營目標提供有效服務。審計的垂直管理可從根本上解決各級機構集經營與監督于一身的矛盾，充分利用審計資源，解決審計重心和風險重心不匹配，經營風險上移的問題，提高審計效率，保障審計的獨立性和客觀性。為保證內部審計人員的獨立性，應建立業務輪換和回避制度，同時內審人員的報酬不與經營業績或利潤掛鉤，不能參與和控制其他管理程序的設計等。只有這樣，才能鞏固內部審計的地位，真正發揮其應有的作用。

（二）提高電子化水平，發展計算機輔助審計，創新審計方法和功能。要積極學習先進的內部審計理念、方法及手段，提高計算機在農村合作金融系統內部審計工作中的輔助作用，建立審計數據庫，建立與外部審計協同運作、信息共享的機制。要加大審計管理系統的應用，通過審計系統實現對有關數據信息的管理，對數據信息及時予以識別、獲取和加工，運用審計模型，識別風險點，進行風險預警，提出控制風險的對策。進一步發揮非現場審計功能，充分利用計算機系統實時監測分支機構的經營情況和日常操作情況，及時發現問題并有針對性地開展現場審計工作。

（三）加強審計隊伍建設，提高人員專業素質。內部審計的質量很大程度上取決于內部審計人員的素質和審計規范的完善程度，內部審計不能停留于已有的知識和經驗而固步自封、裹足

不前，現代企業制度的建立對內部審計人員業務素質和品德操行提出了更高的要求。面對現代審計的要求，加強審計隊伍的建設，提高審計人員的素質，是提高內部審計工作的水平、發揮內部審計職能的根本保證。審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經濟改革的方針政策，必須掌握現代經濟管理的知識，特別要加強對內部審計人員財會、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓和審計人員職業道德教育，培養審計人員敏銳的洞察力和判斷力，要求審計人員恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著負責的態度和為內部管理服務的意識，依據有關法律和經濟活動的原理、原則，實施經濟監督、鑒證和評價，從實質上提高內部審計的獨立性，逐步建立起一支具有現代知識素養和職業道德水準的內部審計隊伍。同時要加強人才培訓和后續教育，促進內部審計人員專業素質的提高。此外，還應重視內部審計人員的責任意識、風險意識，保持和發揚堅守原則、勤勉敬業和銳意進取的精神。

（四）拓展內部審計的范圍和內容。一要實現由重監督向管理服務審計轉變。前國家審計署李金華審計長指出的：“內部審計的定位應該是四個字，就是管理、效益。內部審計也有監督，但監督的著眼點一定要放在促進部門加強管理，加強內部控制和提高經濟效益上。”農村合作金融系統內部審計要定位于管理和效益，由單純的監督職能向經濟監督、評價、鑒證職能發展，注重經營活動的事前預測和決策，使內部審計向風險管理審計和咨詢活動轉變；二要實現由事后向事前和事中審計轉變。農村合作金融系統的內部審計的目的就在于完善內部控制、防范風險、促進經濟效益的提高。內部審計人員加強對尚未實施的經濟事項進

行事前審計，找到未來可能出現問題的環節，提前發現隱藏單位內部管理存在的問題并把它揭露出來，可以減少風險。農村合作金融系統要通過實現審計工作的重點由事后審計向事前審計前移，盡早參與到事前決策的咨詢和事中的監督中去，盡可能減少事后的滯后性，提高審計效率、降低審計成本，增強審計的時效性，不斷提高內審工作質量；三要逐步構筑機構整體內部控制的綜合評價體系以及職能管理部門評價機制。根據《商業銀行內部控制指引》中控制要點，結合業務實際，對內部控制體系五要素和具體控制要點，以銀監會《監管評級指標》為參照設計定量指標，對內部控制主要目標的實現程度進行結果評價。通過定性和定量評價適當結合的方式，完成對內部控制過程和結果的雙重評價；對內部管理結構、內部控制狀況、各崗位業務規范狀況、以及管理制度、國家宏觀政策法規、監督體系等方面提出建設性的建議和意見。

（五）提高服務意識，開展以內部控制和風險管理為導向的管理審計和效益審計。內部審計的出發點和歸宿點是效益和管理，最后落實到提高效益、提高管理水平。從公司治理的角度看,“內部審計機構的職責除了包括審核企業會計賬目外，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內部各組織機構執行指定職責的效率，并向企業最高管理部門提出建議和報告。”在內部控制框架中，內部審計的作用在于監督企業經營符合內部控制框架要求，評價內部控制的有效性，提供完善內部控制和糾正錯弊的建議。開展以內部控制和風險管理為導向的管理審計和效益審計，可以擺脫以往財務收支審計的“就數字論數字”，對數字背后的東西，即數字所反映的管理和效益問題進行管理評價和績效

鑒證，能夠拓展農村合作金融機構內部審計的發展空間。當內部審計向管理審計和效益審計方向發展時，內部審計人員作為高層的監督、管理人員，自然會成為“咨詢顧問”的角色，向最高決策層和管理層提供增值服務，提高內部控制的有效性。

（六）建立行之有效的內部控制評價模式。一是建立標準的內部控制評價模型，以恰當地評價內部控制模式的健全性、完善性、有效性和適應性。而這個評價模型就是要建立健全一套適應農村合作金融機構的完善的內部控制體系的評價標準，包括對領導決策的控制、內部組織結構的控制、資金交易的風險控制、衍生工具的控制、信貸資金風險的控制、財務與會計系統的風險控制、授權授信的控制、計算機信息系統的控制等一系列控制體系的評價標準。這個標準能夠為內審人員客觀評價內部控制制度及各項業務活動提供公允的評價標準；二是健全內部控制評價體系。省（自治區）聯社應從各職能部門內部控制的自我評價和內部審計部門的再監督評價兩個層面來完善內部控制評價體系，并積極確立內審部門的獨立性和樹立內審部門的權威性；三是健全內部控制評價方式，規范內部控制評價程序。內部控制評價的方式主要有非現場檢查評價、現場檢查評價和不定期現場檢查評價等；四是完善各類內部控制體系的評價內容，盡量做到全面，不留遺漏。例如對領導決策進行評價，應重點檢查評價：貫徹和實施貨幣政策情況，執行國家金融方針、政策和法規情況，上級指示要求安排的工作貫徹落實情況，組織制定各項內控制度情況，檢查指導下級行（社）工作情況，按規定權限行使審核、審批權的情況，對重要問題調查、處臵和上報情況，對重點部門、關鍵崗位監督管理情況，對嚴重違規問題或重大責任事故報告和處理

情況，執行干部管理制度情況，加強干部職工思想政治教育情況等。通過對領導決策的評價，以達到促使旗縣級法人機構的領導更好地履行職責，不斷提高自身素質和工作能力的目的；五是加強內部控制審計評價結果的綜合利用，實行獎懲并舉，把評價結果作為有關考核評價的重要依據之一，使內部控制審計評價結果與相關領導、部門經濟利益、職工年度考核評優等項目掛鉤，以此強化內部審計的作用。

參考文獻：

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第二篇：農村合作金融機構內部審計質量控制策略探討及實踐

農村合作金融機構內部審計質量控制策略探討及實踐

廣西農合機構內部審計質量控制實踐

廣西農村合作金融機構(以下簡稱廣西農合機構)屬于地方性中小金融機構，近幾年來廣西農合機構基于自身管理體制，在理事會領導下，不斷探索和研究內部審計質量控制策略，并在審計實踐工作中取得了一定的成效，推進了審計質量控制水平的提升，強化了風險防范能力。2011年廣西壯族自治區農村信用社聯合社內部審計部門被國家審計署授予“2008-2010年全國內部審計先進集體”榮譽稱號。

(一)堅持“確認、咨詢、服務”三結合，提升理念指導效能

加強內部審計質量控制，強化審計理念的指導是基礎性工作。廣西區聯社根據農合機構業務經營特點和管理體制的特殊性，堅持“業務發展，內控先行”原則，樹立以風險為導向、控制為主線、治理為中心、發展為目標的新理念，堅持“確認、咨詢、服務”三結合，寓檢查于指導、寓監督于服務之中，充分發揮內部審計的獨立性、服務性、增值性，有力促進全區農合機構內部審計工作質量的提升。

(二)加強完善審計機制和制度控制

一方面建立健全內部審計組織體系。廣西農合機構積極探索和推進內部審計體系建設，不斷完善法人治理結構。一是成立了審計委員會，主要負責對各項業務經營和管理活動進行監督，對內部審計工作進行領導和監督，對理事會負責并向理事會報告工作。

二是建立“垂直領導、分級負責、歸口管理”內部審計管理新架構，在廣西壯族自治區農村信用社聯合社內部成立審計總隊，轄內辦事處設立審計特派辦，經過自愿報名、組織推薦、考試考核，聘任審計專員，人員配備上實現了強將精兵。廣西農合機構理順內部審計體系，加強內部審計隊伍建設，有效增強審計相對獨立性和權威性，為提高審計質量打下堅實基礎。另一方面建章立制，完善審計質量控制規章制度。近年來，為強化審計質量控制工作，廣西農合機構先后制定了《稽核審計工作報告制度》、《稽核審計工作目標考評辦法》、《稽核審計項目質量評比辦法》、《稽核審計人員管理暫行辦法》、《現場審計(檢查)責任追究辦法》和《廣西農村信用社經濟責任審計工作聯席會議制度(試行)》等規章制度，促進稽核審計質量控制工作制度化和規范化。這基本涵蓋了內部審計目標控制制度、審計項目質量控制制度、審計質量評價制度、內部審計責任管理制度、內部審計后續檢查制度，從而建立起了一套相對完善的內部審計質量控制規章制度。

(三)強化風險點線搜集，以風險為導向加強質量控制

為了以風險為導向加強內部審計質量控制，提高對金融風險的把控能力，廣西區聯社稽

核審計部門組織業務骨干編制風險矩陣表，編寫風險審計思路，梳理出各業務條線1700多個主要風險點，為識別、評價、應對和監控高風險點業務提供了強有力的后臺支持。通過各業務條線風險點的搜集整理工作，廣西農合機構近年來利用風險導向理念實施對新發放貸款、不良貸款壓降、財務收支、存款業務、內控管理等重點業務重點環節的專項稽核，促進了全區農合機構依法合規經營。通過以風險為導向開展內部審計，加大了對重點條線、重點業務、重要風險環節的檢查力度，提高了內部審計的工作質量，加強了風險預警能力。

(四)審計工作信息化，推進稽核信息系統上線

發揮信息技術在提升審計工作質量控制中的積極作用，加快審計手段的轉變。2009年完成審計信息系統項目(“天眼”工程)的立項、考察、可行性論證和業務需求編寫，2010-2011年完成系統開發、培訓和一期上線運行，2012年2月開始，審計系統開發進入二期建設階段，2012年6月各級農合機構稽核審計部門開始全面啟用稽核信息管理系統，提升了稽核審計信息科技水平。通過實施計算機輔助審計，加強對審計數據的收集整理，對全區農合機構資產狀況、負債狀況、財務狀況及風險預警等指標進行分析、監測和預警，有效提升了審計科技化水平，提高了審計質量和效率。

(五)開展信息風險審計外包工作，完善科技風險質量控制

為了加強信息科技風險防范工作，建立和完善信息科技風險管理機制，廣西農合機構按照《商業銀行信息科技風險管理指引》，以外部審計為依托，通過招標方式聘請外部審計機構開展信息科技風險審計。廣西農合機構近幾年通過公開招標方式聘請社會公信力高的外部審計機構對全區農合機構信息科技系統進行信息科技風險審計，了解和掌握了信息科技風險狀況，建立和完善了信息科技風險管理機制，進一步加強了信息科技風險質量控制。

(六)以經濟責任審計為抓手推動履職職能，強化法人治理

一是為規范經濟責任審計工作，廣西農合機構制定了《廣西農村合作金融機構高級管理人員經濟責任審計辦法》，為全區農合機構開展經濟責任審計提供了指導性的制度辦法。二是調整經濟責任審計結構，以任中審計為重點，離任審計相結合，提高任中審計比重，強化履職效能。三是2006年以來廣西區聯社整合審計資源直接組織對全區90家縣級農合機構高管人員進行經濟責任審計，促進各縣級農合機構領導班子以科學的發展觀和正確的業績觀加強經營管理，履行經濟責任。四是指導各縣級農合機構編制經濟責任審計工作規劃，分、分批次推進，用3-5年時間完成對轄內分支機構負責人的經濟責任審計。

(七)加強審計計劃工作，提高審計質量控制前瞻性

審計質量控制是一個貫穿審計工作始終的過程，因此要提高內部審計質量就應該從全過程進行控制，特別要提高審前計劃工作，做到科學謀略、有的放矢。廣西農合機構主要從兩

個層次開展審前計劃工作。一方面每對全區農合機構審計工作進行總體部署和計劃，明確工作重點和方向，同時細化為季度安排和月度措施。根據實際，進行微調、補充，提高執行力。2012年制定了《關于2012年全區農村合作金融機構稽核審計工作的指導意見》和《自治區聯社2012年稽核審計工作計劃》，從宏觀層面計劃、指導審計工作。另一方面從微觀層面，針對每個審計項目，積極開展審前調查，認真編制審計工作方案，增強審計工作的敏銳性、針對性。內部審計人員按照有關要求，認真做好審前調查，通過綜合業務系統及審計信息系統等摸清被審計單位的基本情況和主要經營狀況的情況下，加強分析研究工作，合理確定重要性水平和評估審計風險，然后再圍繞審計目標確定審計范圍、內容和重點。內部審計部門負責人對審前調查的內容和編制的審計實施方案進行審核，并經過審計業務會議審定。通過層層把關，使編制的審計實施方案具有較強的針對性，起到事半功倍的效果。

(八)強化問責機制，推進審后落實整改

針對審計發現的問題，建立責任追究和工作臺賬制度，落實責任，加強問責，推進整改。向被審計農合機構下發整改通知書限期整改，健全問責制度，做到“有責必問，違規必糾”，同時加大處罰力度，強力推進整改。建立健全整改跟蹤報告制度，安排專人負責跟蹤，將審計發現的問題對照被審計單位提交的整改報告，逐條分析，計算整改率，并提交相應的整改分析報告并且根據整改情況有針對性地安排后續稽核或稽核回訪。通過建立臺賬，跟進整改，強化了稽核審計的建設性作用，促進了審計成果的深化運用。

(九)建立內部審計人員控制機制

一是建立職業準入制度和從業資格制度。對進入內部審計機構的人員嚴格把關，按照一定的程序和職業條件選任審計人員。要求審計人員上崗前必須取得內部審計人員崗位資格證書，要求審計人員參加上崗考試，考試及格取得上崗合格證書。通過推行“兩證”制度，審計隊伍年齡結構更趨合理、知識結構更為多元化、人才資源的儲備更為充實。二是建立內部審計人員職業教育和后續培訓制度。高素質高水平的內部審計人員離不開一套完備的職業教育和后續培訓制度。廣西農合機構在廣西內部審計協會的精心指導下，采取聯合舉辦培訓班、參加學術交流會和開展調查研究以及分片培訓等多種形式加強審計人員業務培訓。廣西農合機構堅持對已經取得內部審計資質的從業人員進行后續教育，確保內部審計人員的知識水平與時俱進。

參考文獻

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第三篇：農村合作金融機構內部審計從業人員資格考試題庫（范文模版）

農村合作金融機構

內部審計從業人員資格考試題庫

目 錄

一、信貸業務類

二、財務會計類

三、銀行卡類

四、資金業務類

五、國際業務類

六、科技信息類

七、安全保衛類

八、審計類

信貸業務類

一、單選題

1.銀行由于借款人財務狀況惡化，或無力還款而對借款合同還款條款作出調整，此類貸款應至少歸為（）類貸款。A.關注 B.次級 C.可疑 D.損失 答案： B

2.商業銀行資產流動性比例指標應≥（）。A..08 B..25 C..5 D..15 答案： B

3.委托書授權不明的，被代理人應當向第三人承擔民事責任，代理人（）。A.不負責任 B.獨自承擔責任 C.負連帶責任 D.沒有責任 答案： C

4.合伙企業的債務，由各合伙人承擔（）。A.連帶責任

B.以合伙協議為限的責任 C.以合伙出資為限的責任

D.以合伙企業的資產為限的責任 答案： A

5.人民法院受理公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財產關系和人身關系提起的民事訴訟，適用（）的規定。A.中華人民共和國刑事訴訟法 B.中華人民共和國民事訴訟法 C.中華人民共和國行政訴訟法 D.中華人民共和國民法通則 答案： B

6.任何單位和個人購買商業銀行股份總額（）以上的，應當事先經國務院銀行業監督 管理機構批準。A.5% B.8% C.10% D..12% 答案： A

7.票據金額以中文大寫和數碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的，票據（）。A.以大寫為準 B.以數碼為準 C.無效

D.向出票人征詢 答案： C

8.根據票據法律制度的規定，下列選項中，不構成票據質押的是（）。A.出質人在匯票上記載了“質押” 字樣而未在匯票上簽章的 B.出質人在匯票粘單上記載了“質押”字樣并在匯票上簽章的

C.出質人在匯票上記載了“質押”字樣并在匯票上簽章的，但是未記載背書日期的 D.出質人在匯票上記載了“為擔保”字樣并在匯票上簽章的 答案： A

9.根據《票據法》的規定，下列有關匯票的表述中，正確的是（）。A.匯票未記載收款人名稱的，可由出票人授權補記 B.匯票未記載付款日期的，為出票后10日付款 C.匯票未記載出票日期的，匯票無效

D.匯票未記載付款地的，以出票人的營業場所、住所或經常居住地為付款地 答案： C

10.我國《證券法》禁止（）以個人名義開立賬戶買賣證券。A.非居民 B.居民 C.法人 D.外國人 答案： C

11.在受托支付方式下，銀行業金融機構除須要求借款人提供提款通知書、借據外，還應要求借款人提供（）。A.審批書 B.調查報告

C.貸款用途證明材料 D.項目報告 答案： C

12.流動資金貸款下列哪種原則上應使用受托支付的（）。A.單筆支付金額大于人民幣100萬

B.與借款人新建立信貸業務關系且借款人信用狀況一般 C.貸款金額較大

D.支付對象不明確但單筆支付金額較大 答案： B

13.單筆金額超過項目總投資（）且超過（）萬元，或超過（）萬元人民幣的固定資產貸款資金支付，應采用貸款人受托支付方式。A.5%，50 300 B.5%，50 500 C.3%，30 300 D.10%，30 500 答案： B

14.甲企業被宣告破產后，清算組決定解除甲企業與乙公司簽訂的尚未履行的合同。該合同約定，甲企業不履行合同時，應向乙公司按合同金領的30%支付違約金。下列對該項違約金的處理方式中，正確的是（）。A.作為破產費用從破產財產中優先撥付 B.作為破產債權清償

C.作為有財產擔保債權優先清償 D.不予清償 答案： D

15.根據境內機構對外擔保管理的規定，境內企業對外擔保余額不得超過一定的限額，該限額是（）。

A.不得超過企業凈資產的50%，并不得超過其上外匯收入總額 B.不得超過企業凈資產的70%，并不得超過其上外匯收入總額 C.不得超過企業凈資產的50%，并不得超過其前兩個外匯收入總和 D.不得超過企業凈資產的70%，并不得超過其前兩個外匯收入總和 答案： A

16.根據《個人貸款管理暫行辦法》，貸款資金用于生產經營且金額不超過（）萬元人民幣的，可以采用借款人自主支付方式。A.100 B.50 C.30 D.20 答案： B

17.權利質權的標的可以是（）。A.債權、匯票、存款單、股票 B.支票、存款單、名譽權、專利權 C.商標權、倉單、債券、榮譽權 D.匯票、提單、本票、繼承權 答案： A

18.商業銀行將其已貼現的尚未到期的商業票據，要求中央銀行貼現以獲得資金的行為是（）。A.轉抵押 B.轉貼現 C.再貼現 D.再貸款 答案： C

19.使用托收承付結算方式辦理結算的款項必須是（）。A.工程結算款 B.交通運輸款 C.商品交易款 D.個人往來款 答案： C

20.凡未經（）的匯票，商業銀行不予貼現。A.提示 B.拒付 C.擔保 D.承兌 答案： D

21.在我國，商業銀行的備付金是指（）。A.流通中的現金 B.法定存款準備金 C.超額準備金 D.財政性存款 答案： C

22.中國人民銀行向商業銀行等市場交易商賣出有價證券，并約定在未來特定日期買回有價證券的交易行為是（）業務。A.逆回購 B.正回購 C.順回購 D.負回購 答案： B

23.非現場監督是監管當局針對單個銀行在（）的基礎上收集資料、分析銀行機構經營穩健性和安全性的一種方式。A.實地作業 B.經驗判斷 C.單一報表 D.合并報表 答案： D

24.現場檢查是指通過監管當局的（）來評估銀行機構經營穩健性和安全性的一種方式。

A.查閱報表 B.經驗判斷 C.實地作業 D.窗口指導 答案： C

25.根據《中華人民共和國票據法》的規定，背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，將產生的法律后果是（）。A.該匯票無效 B.該背書轉讓無效

C.原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任 D.原背書人對后手的被背書人承擔保證責任 答案： C

26.連帶責任保證的保證人與債權人未約定保證期間的，債權人有權自主債務履行期屆滿之日起（）內要求保證人承擔保證責任。A.3個月 B.6個月 C.一年 D.二年 答案： B

27.甲欠乙1萬元借款，甲到期不能歸還借款，乙打聽到丙欠甲15000元錢，甲一直沒有向丙催要，乙準備要求丙清償甲的欠款。乙的下列行為中符合代位權行使的有關法律規定的是（）。

A.在丙的債務未到期的情況下，乙要求丙提前償還

B.乙向丙許諾，只要丙償還1萬元錢就可免除其余5000元 C.乙要求丙將15000元錢全部償還

D.乙以自己的名義向法院起訴要求丙償還債務 答案： D

28.甲、乙、丙、丁四人分別投資20萬元、50萬元、5萬元、80萬元組建了一家公司，具有法人資格，該公司經營5年后，發生嚴重虧損，資不抵債，甲、乙、丙、丁四人對該公司的債務應（）。A.承擔連帶清償責任 B.承擔無限責任 C.承擔無限連帶責任

D.以其出資額為限承擔責任 答案： D

29.保證人與債權人未約定保證期間的，法律規定的保證期間是（）。A.主債務履行期屆滿之日起6個月 B.保證合同簽訂之日起12個月 C.保證合同簽訂之日起6個月

D.主債務履行期屆滿之日起12個月 答案： A

30.《董事會同意保證（抵押）（質押）決議書》，適用于公司制企業（）借款提供擔保的情況。

A.作為第三人為借款人的 B.為自己的保證 C.為自己的抵押 D.為自己的質押 答案： A

31.根據擔保法規定，一般債權、留置物權、質押物權和抵押物權優先受償的順序是（）。A.質押物權大于抵押物權、抵押物權大于留置物權、留置物權大于一般債權 B.質押物權大于留置物權、抵押物權大于一般債權、一般債權大于留置物權 C.留置物權大于抵押物權、抵押物權大于質押物權、質押物權大于一般債權 D.一般債權大于留置物權、抵押物權大于質押物權、質押物權大于留置物權 答案： C

32.根據《擔保法》規定，下列權利不可以質押（）。A.匯票、本票和支票 B.倉單、提單

C.依法可以轉讓的商標專用權 D.不動產所有權 答案： D

33.依照《擔保法》規定，定金的數額由當事人約定，但不得超過主合同標的額的（）。A.10% B.20% C.15% D.25% 答案： B

34.下列有關訴訟時效的表述中，正確的是（）。A.訴訟時效期間從權利人的權利被侵害之日起計算 B.權利人提起訴訟是訴訟時效中止的法定事由之一

C.只有在訴訟時效期間的最后6個月內發生訴訟時效中止的法定事由，才能中止時效的 D.訴訟時效中止的法定事由發生之后，已經經過的時效期間統歸無效 答案： C 35.根據有關規定，中外合資經營企業的外國投資者出資比例低于注冊資本25%的，下列表述中，正確的是（）。

A.外國投資者應當自營業執照簽發之日起3個月內一次繳清出資 B.該企業的設立不需要經過外商投資企業審批機關審批 C.該企業不得享受合營企業的優惠待遇 D.該企業不能取得法人資格 答案： C

36.根據破產法律制度的規定，下列選項中，屬于破產債權的是（）。A.清算組解除破產企業與他人簽訂的合同時，破產企業依約應當支付的違約金 B.破產企業在破產宣告前因侵權給他人造成損失而產生的賠償責任 C.破產企業開辦單位對破產企業未收取的管理費 D.破產宣告后的債務利息 答案： B

37.王先生是乙企業銷售人員，隨身攜帶蓋有乙企業公章的空白合同書，便于隨時對外簽約。后王先生因收取回扣被乙企業除名，但空白合同書未收回。王先生以此合同書與丙簽訂買賣合同，該買賣合同的效力應當認定為（）。A.不成立 B.無效 C.效力待定 D.有效 答案： D

38.采用數據電文形式訂立合同，收件人指定計算機系統接收數據電文的，視為要約到達受要約人的時間是（）。

A.該數據電文進入該特定系統的時間 B.該數據電文為收件人第一次閱讀的時間 C.該數據電文被發件人發送完畢的時間 D.該數據電文為收件人接收的首次時間 答案： A

39.根據票據法的規定，匯票的持票人沒有在規定期限內提示付款的，其法律后果是（）。A.持票人喪失全部票據權利

B.持票人在作出說明后，承兌人仍然應承擔票據責任 C.持票人在作出說明后，背書人仍然應承擔票據責任 D.持票人在作出說明后，可以行使全部票據權利 答案： B

40.下列各項中，根據企業破產法律制度的有關規定，破產財產在優先撥付破產費用后，首先應當清償的是（）。A.破產企業所欠稅款

B.破產企業所欠職工工資和勞動保險費用 C.破產企業所欠銀行貸款 D.破產企業所欠其他企業的債務 答案： B

41.根據企業破產法律制度的規定，下列各項中，不屬于破產費用的是（）。A.破產案件受理費 B.債權人會議費

C.清算期間破產企業職工生活費 D.清算組催收債務所需費用 答案： C

42.甲、乙簽訂買賣合同后，甲向乙背書轉讓3萬元的匯票作為價款。后乙又將該匯票背書轉讓給丙。如果在乙履行合同前，甲、乙協議解除合同。甲的下列行為中，符合票據法律制度規定的是（）。A.請求乙返還匯票

B.請求乙返還3萬元價款 C.請求丙返還匯票

D.請求付款人停止支付匯票上的款項 答案： B

43.債權人申請對債務人進行破產清算的，在人民法院受理破產申請后、宣告債務人破產前，債務人或者出資額占債務人注冊資本（）以上的出資人，可以向人民法院申請重整。A.二分之一 B.三分之一 C.五分之一 D.十分之一 答案： D

44.某破產企業有9位債權人，債權總額為1100萬元，其中：債權人甲的債權額為300萬元，由破產企業的房產作抵押。當債權人會議討論和解協議草案時，下列情形可以通過的是（）。

A.表決權的有6位債權人同意，其代表的債權額為450萬元 B.表決權的有5位債權人同意，其代表的債權額為550萬元 C.表決權的有4位債權人同意，其代表的債權額為600萬元 D.表決權的有3位債權人同意，其代表的債權額為350萬元 答案： B

45.《商業銀行房地產貸款風險管理指引》中規定，個人住房貸款業務中，商業銀行應將借款人住房貸款的月房產支出與收入比控制在（）以下。A.40% B.45% C.50% D.55% 答案： C 46.甲和乙準備設立經營煙花爆竹的生產經營的有限責任公司，甲出資20萬元，乙出資價值40萬元的機器設備。公司設立登記后在經營過程中發現乙的機器設備價值只有20萬元。則下列關于甲和乙設立的有限責任公司成立日期的說法正確的是（）。A.股東達到設立公司合意日期 B.經有關部門批準同意日期 C.公司營業執照簽發日期

D.乙補繳出資并獲得公司登記機關確認日期 答案： C

47.銀監會規定的商業銀行風險遷徙類指標中正常貸款變為不良貸款的金額與正常類貸款之比，不得高于（）。A.0.5% B.1% C.1.5% D.2% 答案： A

48.甲在某服裝店加工服裝一套。取服裝時，因帶錢不夠支付加工費，征得服裝店同意將金戒指一枚留下，約定交清加工費后取回戒指，則服裝店對戒指享有（）A.處分權 B.質押權 C.抵押權 D.留置權 答案： B

49.銀監會規定的商業銀行關聯授信比例不得高于（）。A.25% B.50% C.75% D.100% 答案： B

50.固定資產貸款形成不良貸款的，對借款人確因暫時經營困難不能按期歸還固定資產貸款本息的，貸款人可與借款人協商進行（）。A.貸款展期 B.市場化處置 C.貸款重組 D.核銷 答案： C

51.按照《農村合作金融機構社團貸款指引》規定，社團貸款最長期限原則上不超過（）年。A.3 B.5 C.8 D.10 答案： B

52.根據公司法律制度的規定，下列有關公司變更登記的表述中，正確的是（）。A.公司的董事、監事、經理發生變動的，應當到原公司登記機關辦理變更登記 B.公司變更名稱的，應當在作出變更決議或者決定之日起45日內申請變更登記

C.公司減少注冊資本的，應當自減少注冊資本決議或者決定作出之日起60日后申請變更登記

D.公司分立公告之日起45日后申請變更登記。答案： D

53.《商業銀行房地產貸款風險管理指引》中規定，個人住房貸款業務中，商業銀行應盡量將借款人月所有債務支出與收入比控制在（）以下。A.40% B.45% C.50% D.55% 答案： D

54.非法吸收公眾存款罪與集資詐騙罪的區別的關鍵是（）。A.是否涉及巨額資金 B.是否涉及眾多被害人 C.是否具有非法占有為目的 D.是否由單位組織實施 答案： C

55.以下（）情況，不適用《個人貸款管理暫行辦法》。A.以存單、國債作質押發放的個人貸款

B.消費金融公司、汽車金融公司發放的個人貸款

C.中國銀行業監督管理委員會認可的其他金融產品作質押發放的個人貸款 D.信用卡透支 答案： D

56.根據《浙江省農村合作金融機構貸款操作規程》的規定，以企業設備作抵押的，抵押率最高一般不得超過抵押物賬面凈值或市場變現價的（）。A.30% B.40% C.50% D.60% 答案： B

57.（）是監管部門倡導和符合國際通行做法的支付方式，是貸款支付的主要方式。A.自主支付 B.受托支付 C.現金支付 D.轉賬支付 答案： B

58.根據《固定資產貸款管理暫行辦法》，單筆資金支付超過項目總投資的（）且超過50萬元（含），或超過500萬元人民幣時，應采用貸款人受托支付方式。A.5% B.10% C.15% D.20% 答案： A

59.（）和實貸實付是貸款新規中的兩個核心原則。A.自主支付 B.受托支付 C.委托支付 D.貸放分控 答案： D

60.中國人民銀行規定，中期流動資金貸款期限為（）。A.3個月以內 B.3個月至1年 C.1年至3年 D.1年至5年 答案： C

61.貸款審批權限以（）貸款金額確定。A.單筆最大 B.單戶累計 C.筆數最大 D.最大一筆 答案： B

62.在銀團貸款中，貸款協議簽訂后的工作主要由（）負責。A.代理行 B.參加行 C.牽頭行 D.副牽頭行 答案： A

63.商業銀行授信的對象是法人，不允許商業銀行在一個營業機構或系統內對不具備法人資格的分支公司客戶授信，即授信要做到（）。A.授信主體的統一 B.授信形式的統一 C.授信對象的統一

D.不同幣種授信的統一 答案： C

64.動產物權的設立和轉讓，自（）時發生效力，但法律另有規定的除外。A.交付 B.合同成立 C.合同生效 D.登記 答案： A

65.按貸款風險分類法借款人無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也肯定要造成較大損失的貸款應歸為（）。A.正常 B.關注 C.次級 D.可疑 答案： D

66.從現金流量看，如果借款人不能用經營活動產生的現金流量還款，而要通過出售證券或減少固定資產維修、更新、技術改造現金支出，甚至對外融資產生的現金流入仍不足以還款，那么其貸款檔次至少為（）。A.正常 B.關注 C.次級 D.可疑 答案： C

67.大型機構、大額貸款和比較復雜的貸款的批準，一般由（）作出。A.信貸部門

B.信用風險管理部門 C.財務部門

D.信貸審批委員會 答案： D

68.一般商業性助學貸款，貸款額度最高不超過（）萬元，貸款最短期限為6個月，最長期限不超過8年。A.10 B.25 C.50 D.3 答案： C 69.從廣義講，房地產開發貸款亦屬于（）范疇。A.短期貸款 B.銀團貸款 C.項目貸款

D.基本建設貸款 答案： C

70.證券持有人在出售證券給貸款人時，和后者簽訂 協議以約定的價格、在未來的某一日將證券又買回的交易行為，稱做（）。A.回購 B.拆借 C.期權 D.期貨 答案： A

71.金融機構將尚未到期的商業匯票轉讓給金融同業而取得資金的行為，稱之為（）。A.再貼現 B.貼現 C.直貼 D.轉貼現 答案： D

72.下列中只有（）項是屬銀行投資活動產生的現金流量。A.增加在建工程所支付的現金 B.支付已發行債券利息 C.支付的各項稅費 D.賣出回購款項凈額 答案： A

73.下列中只有（）項是屬于銀行籌資活動產生的現金流量。A.收取的利息和手續費 B.增加股本收到的現金

C.處置固定資產而收回的現金凈額 D.貸款及墊款凈增加額 答案： B

74.假設某銀行今年的凈利潤為5000萬元，負債總額為450000萬元，股東權益總額為50000萬元，則該銀行資產利潤率為（）。A.1% B.2.5% C.3.5% D.5% 答案： A 75.下列不屬于風險轉移方式的是（）。A.保險 B.擔保 C.轉讓

D.客戶分散 答案： D

76.假設某銀行的一組數據如下：凈利潤5000萬元，總收入100000萬元，負債總額為450000萬元，股東權益總額50000萬元，則該銀行資產利用率為（）。A.1% B.5% C.20% D.50% 答案： C

77.計算資本充足率和核心資本充足率時，都應該扣除（）。A.商譽

B.商業銀行對未并表金融機構的資本投資 C.附屬資本

D.商業銀行對非自用不動產和企業的資本投資 答案： A

78.以土地所有權為抵押物設立的抵押，其抵押合同（）。A.自合同訂立時生效

B.自辦理抵押登記時生效

C.自土地管理部門批準后生效

D.無效 答案： D

79.貸款合同的撤銷權自貸款人知道或者應當知道撤銷事由之日起（）內行使。自借款人的行為發生之日起（）內，沒有行使撤銷權的，該撤銷權消滅。A.1年，2年 B.2年，5年 C.1年，5年 D.2年，4年 答案： C

80.在財務因素分析中，一般情況下借款企業風險較高的是（）。A.資產負債率低于60% B.流動比率高于同行業平均水平

C.應收賬款集中于個別客戶且回收期超過120天 D.銷售利潤率處于上升趨勢 答案： C 81.甲將一部汽車作價3.5萬元，抵押給乙，由甲繼續使用，甲在開車時將汽車不慎撞壞，致嚴重損毀，應當（）。A.仍以已毀損的汽車作抵押物 B.認定抵押關系中止 C.認定抵押關系解除

D.認定抵押關系仍存在，并可就獲得的保險金、賠償金或者補償金或者由甲以價值3.5萬元的其他抵償物代替原汽車作抵押物 答案： D

82.公司的法定公積金累計額為公司注冊資本的（）以上的，可以不再提取。A.30% B.40% C.50% D.60% 答案： C

83.對授信客戶必須遵循以下哪項原則（）。A.先授信，后用信 B.先貸款，后授信 C.先用信，后授信 D.先貸款，后評級 答案： A

84.農村金融機構當年的貸款應收利息，可不計入當期損益的是（）。A.超過原約定期限未收回貸款的應收利息 B.未到期（含展期）跨貸款的應收利息 C.到期（含展期）貸款已收到的應收利息 D.原表外掛賬收回的應收利息 答案： A

85.抵押物折價或者拍賣、變賣所得的價款，當事人沒有約定的，按（）順序清償。A.實現抵押權的費用、主債權、主債權的利息 B.主債權、主債權的利息、實現抵押權的費用 C.主債權的利息、主債權、實現抵押權的費用 D.實現抵押權的費用、主債權的利息、主債權 答案： D

86.省轄內的農村信用社在辦理抵押貸款時，下列只有哪一種做法是正確的（）。A.有些抵押物須強制登記，有些抵押物可自愿登記 B.所有抵押物必須實行強制登記 C.抵押借款合同自簽章之日起生效 D.抵押物登記一般實行自愿登記原則 答案： B 87.個人住房貸款利率實行一年一定，于（）按相應檔次利率確定下一利率水平。A.下一的對年對月對日 B.每年的1月1日 C.每年的12月21日 D.每年的6月1日 答案： B

88.農村信用社拆借資金的期限最長不超過（）。A.1個月 B.2個月 C.4個月 D.8個月 答案： C

89.申請貼現時，必須持有合法有效的（）。A.支票 B.銀行匯票 C.銀行承兌匯票 D.本票 答案： C

90.某甲向信用社借款10萬元，期限5個月，期滿后，又過了兩年多，該甲仍拒絕還款，可追究其還款責任的理由有（）。A.信用社負責人多次變動，未及時起訴 B.信用社經辦人調動時未妥善交接

C.該甲1年前曾向信用社提交過還款計劃書 D.該甲完全有能力還款 答案： C

91.以地處鄉鎮及以下的房產作抵押的抵押貸款最高不得超過現值的（）。A.50% B.60% C.65% D.70% 答案： B

92.應收賬款質押登記的質權人可以多次辦理展期，每次展期期限不得超過（）年。A.5年 B.3年 C.2年 D.1年 答案： A

93.中間業務是銀行以中間人的身份收取手續費的一種業務經營活動，因而（）。A.形成自身負債不形成自身資產 B.不形成負債和資產

C.形成自身資產不形成自身負債 D.既形成自身負債又形成自身資產 答案： B

94.貼現最長期限為：（）。A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.1年 答案： B

95.對信貸人超權限，經調查認為不符合貸款條件，不同意發放，而上級審批人要求發放所實際發放的貸款。其貸款責任由（）承擔。A.其貸款責任全部審批人承擔

B.應由信貸員負貸款第一責任、審批人負第二責任 C.應由信貸員負貸款第二責任、審批人負第一責任 D.由審批人和信貸員平分責任 答案： A

96.調劑、拆借資金原則上可以展期一次，展期期限不得超過（）。A.7天 B.15天 C.30天 D.3個月 答案： A

97.根據《中華人民共和國證券法》的規定，為股票發行出具審計報告的注冊會計師在一定期限內不得購買該公司的股票，該期限為（）。A.該股票的承銷期內和期滿后一年內 B.該股票的承銷期內和期滿后六個月內 C.出具審計報告后六個月內 D.出具審計報告后一年內 答案： B

98.短期貸款要在貸款到期前（），向借款人發出到期貸款催收通知書，按其收回貸款。A.5天 B.7天 C.10天 D.15天 答案： B

99.可以影響信貸結構的貨幣政策工具是（）。A.存款準備金 B.再貸款 C.再貼現

D.公開市場業務 答案： C

100.無效合同自（）時無效。A.成立 B.履行 C.訂立

D.法院判決生效時 答案： C

101.借款人提前償還貸款的，除當事人有約定外，應按（）。A.實際借款的時間計算利息 B.按合同期限計算利息 C.有當事人協商

D.按實際借款的時間計算利息外，合同剩余期限要罰息。答案： A

102.與傳統結算方式相比，保理業務的優勢主要在于（）功能。A.資信調查 B.轉賬結算 C.貿易融資 D.風險擔保 答案： C

103.洗錢者首先將犯罪收益存入甲國銀行，并用其購買信用證，該信用證用于某項虛構的從乙國到甲國的商品進口交易，然后用偽造的提貨單在乙國的銀行兌現。試問洗錢者的通過下列哪種方式進行洗錢。（）。A.借用金融機構 B.保密天堂 C.仿造商業票據

D.通過證券和保險業洗錢 答案： C

104.對集團客戶授信時，應在相關授信業務協議中約定，要求集團客戶及時報告授信人（）以上關聯交易的情況。A.總資產10% B.凈資產15% C.總資產12% D.凈資產10% 答案： D 105.關于單位定期存單質押的處置，下列說法錯誤的是（）。A.存單期限先于貸款期限屆滿的，貸款人可以提前兌現存單

B.貸款期限先于存單期限屆滿的，貸款人應于貸款到期時立即兌現，不得繼續保管而增加借款人利息負擔

C.貸款人可以與出質人協議將提前兌現的存單款項清償借款

D.貸款人可以與出質人協議將提前兌現的存單款項向第三人提存 答案： B

106.單家銀行擔任銀團貸款牽頭行時，其承貸份額原則上不少于銀團融資總額的（）；分銷給其他銀團貸款成員的份額原則上不低于（）。A.30%，60% B.20%，60% C.30%，50% D.20%，50% 答案： D

107.商業銀行應當按照中國人民銀行的規定，向中國人民銀行交存存款準備金，留足（）。A.現金 B.備付金 C.自用金 D.資金 答案： B

108.商業銀行貸款，應當遵守“對同一借款人的貸款余額與商業銀行資本余額的比例不得超過（）”之規定。A.百分之十 B.百分之二十 C.百分之二十五 D.百分之三十 答案： A

109.商業銀行法規定禁止商業銀行利用拆入資金發放（）貸款或者用于投資。A.固定資產 B.流動資金 C.基本建設 D.城鎮建設 答案： A

110.銀監會規定的商業銀行風險遷徙類指標中的關注類貸款遷徙率，不得高于（）。A.0.5% B.1% C.1.5% D.2% 答案： C

111.《商業銀行法》規定，商業銀行應當依法接受（）的審計監督。A.審計機關 B.財政機關 C.會計師事務所 D.審計師事務所 答案： A

112.人民銀行提高存款準備金率時，是實行了（）。A.擴張的貨幣政策 B.緊縮的貨幣政策 C.擴張的財政政策 D.緊縮的財政政策 答案： B

113.對海關、金融、國稅、外匯管理等實行垂直領導的行政機關和國家安全機關的具體行政行為不服的，應（）。

A.向該機關的本級行政復議部門申請行政復議 B.向上一級主管部門申請行政復議

C.由申請人選擇，可以向該部門的本級申請行政復議，也可以向上一級主管部門申請行政復議

D.向當地地方法制部門申請行政復議 答案： B

114.商業銀行貸款，應當遵守“流動性資產余額與流動性負債余額的比例不得低于（）”之規定。

A.百分之二十五 B.百分之二十 C.百分之三十 D.百分之三十五 答案： A

115.金融企業發放的貸款，應按期計提利息并確認收入。發放貸款到期（）天后尚未收回的，其應計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算。A.30 B.60 C.90 D.180 答案： C

116.商業銀行從事中間業務不列入（）核算。A.損益表 B.資產負債表 C.現金流量表

D.財務狀況變動表 答案： B

117.牽頭行向潛在參加銀行發出銀團貸款邀請函，并隨附（）、信息備忘錄、保密承諾函、貸款承諾函等文件。A.銀團協議

B.銀團貸款預約書 C.貸款條件清單 D.擔保承諾書 答案： C

118.商業銀行因行使抵押權、質權而取得的不動產或者股權，應當自取得之日起（）年內予以處分。A.半年 B.一年 C.二年 D.三年 答案： C

119.被審貸委員會（）次否決的貸款申請（）年內不得提交審貸委員會審議（）。A.一、半 B.二、半 C.三、一 D.四、一 答案： B

120.商業銀行中間業務內部控制是為了防范（）風險。A.資產 B.或有資產 C.或有負債 D.負債 答案： C

121.征信系統的查詢用戶工作人員調離，該用戶應當立即予以（）。A.停用 B.注銷 C.刪除 D.備案 答案： A

122.征信用戶管理員的密碼必須封存，并加蓋騎縫章，交由部門負責人保存。部門負責人接到新密碼后必須同時將原密碼（B）。A.入檔保管 B.銷毀 C.交上級行

D.交用戶管理員 答案： B

123.根據《公司法》規定，股份有限公司的董事、監事、高級管理人員應當向公司申報所持有的本公司股份及其變動情況，在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數的（）。A.百分之二十 B.百分之二十五 C.百分之三十 D.百分之五十 答案： B

124.全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的（）。A.百分之二十 B.百分之二十五 C.百分之三十 D.百分之五十 答案： C

125.同一財產向兩個以上債權人抵押的，抵押合同已登記生效的，拍賣、變賣抵押物所得的價款，按（）清償。A.合同生效時間的先后順序 B.合同批準時間的先后順序 C.抵押物登記的先后順序 D.債權人商定的先后順序 答案： C

126.《擔保法》規定，當事人一方不履行合同的，定金應按（）辦法處理。A.給付定金的一方不履行約定的債務的無權要求返還定金 B.如果違約方是接受定金者，應返回定金 C.如給付定金者違約，只能收回定金的一半 D.定金應予收繳國庫 答案： A

127.對外擔保履約應當事先報（）批準。A.外匯管理局 B.發改委 C.開戶銀行 D.主管部門 答案： A

128.信用證結算方式下，開證行的是（）。A.進口商 B.出口商 C.進口國銀行 D.出口國銀行 答案： C

129.信用證結算方式下，開證申請人是（）。A.進口商 B.出口商 C.進口國銀行 D.出口國銀行 答案： A

130.信用證結算方式下，通知行是（）。A.進口商 B.出口商 C.進口國銀行 D.出口國銀行 答案： D

131.農民專業合作社及其社員不良貸款金額超過該合作社及其社員貸款總額的（），將停止發放新增加的貸款。A.5% B.6% C.7% D.8% 答案： A

132.下列關于人民銀行個人征信查詢系統用戶權限的描述，正確的是（）。A.省級系統管理員負責全省農村合作金融機構所有用戶的創建 B.各用戶如遺忘自己的登錄密碼，可由自己完成密碼重置 C.管理員用戶和普通用戶都可以查詢客戶個人信用報告

D.系統管理員對下級用戶只能進行停用/啟用操作，不能刪除用戶 答案： D

133.下列關于個人征信系統用戶密碼保管的要求，不正確的是（）。A.第一次登錄系統后要立即更改初始密碼 B.每三個月更改一次密碼

C.系統管理員的密碼必須封存，并加蓋騎縫章，交由部門負責人保存 D.部門負責人接到系統管理員提交的新密碼后，必須同時將原密碼銷毀 答案： B

134.符合核銷條件的呆賬，各行社應當及時申報，并經相關（）審核同意，及時進行呆賬核銷賬務處理。A.人民銀行 B.稅務機關 C.銀監 D.省聯社 答案： B

135.根據《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》，商業銀行對一個關聯方的授信余額不得超過商業銀行資本凈額的（）。A.5% B.10% C.15% D.20% 答案： B

136.根據《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》，商業銀行對一個關聯法人或其組織所在的集團客戶的授信余額總數不得超過商業銀行資本凈額的（）。A.5% B.10% C.15% D.20% 答案： C

137.各行社呆賬核銷后，應及時上報（）備案。A.省農信聯社當地辦事處 B.人民銀行 C.稅務機關 D.銀監 答案： A

138.各行社（）在授權范圍內對呆賬核銷實行最終審批。A.董（理）事長 B.監事會

C.風險管理職能部門 D.董（理）事會 答案： D

139.下列哪項專利權質押貸款借款用途是《浙江省專利權質押貸款管理辦法》所禁止的。（）A.技術研發

B.股本權益項投資 C.流動資金周轉 D.技術改造 答案： B 140.下列內容哪個選項不是專利權質押合同所必須包括的（）。A.借款人、貸款人及代理人或聯系人的姓名（名稱）、通訊地址

B.借款人對到期不能清償債務時，由貸款人自動獲得其專利權的承諾 C.專利件數及每項專利的名稱、專利號、申請日和頒證日 D.對質押期間進行專利權轉讓或實施許可的確定 答案： B

141.省農信聯社《轉發〈農村信用合作社農戶聯保貸款指引〉的通知》文件規定，單戶貸款額最高不得超過（）萬元。A.10萬元 B.20萬元 C.30萬元 D.50萬元 答案： D

142.下列借款用途中，不符合《浙江省農村合作金融機構森林資源資產抵押貸款管理暫行辦法》規定的是（）。A.林區內企業流動資金周轉

B.用于林業培育、改造等營林生產

C.森林資源保護、竹木經營加工、森林休閑等林業產業 D.支付林地承包費用 答案： A

143.村級集體經濟組織的森林資源資產抵押，必須附有村民代表大會同意抵押的書面決議，并經本集體經濟組織（）以上成員或村民代表簽名。A.五分之四 B.三分之二 C.二分之一 D.四分之三 答案： B

144.個人外匯貸款歸還時（）。A.可用人民幣購匯歸還 B.不能用人民幣購匯歸還 C.只能用外幣現匯歸還 D.以上均不對 答案： A

145.下列關于委托貸款的說法中，錯誤的是（）。

A.委托貸款是指政府部門、企事業單位及個人等委托人提供資金

B.由銀行(即受托人)根據委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等 C.銀行代為發放、監督使用并協助收回的貸款 D.委托貸款的風險由受托人承擔 答案： D

146.抵押是擔保的一種方式，根據《物權法》，下列說法正確的是（）。A.債權人不占有債務人或第三人用于抵押的財產 B.債權人任何時候都無權就抵押財產優先受償

C.抵押需將財產移交給債權人，一旦債務人不能履行到期債務，可直接用于清償 D.抵押財產的使用權歸債權人所有 答案： A

147.集團客戶授信實行（）的管理方式。A.分別授信、總額控制 B.分別授信，分別控制 C.分別授信，總額不限 D.集中授信，分別控制 答案： A

148.如果用XXX廠的房產抵押，該廠營業執照上注明系家庭經營，以下哪種簽字方式是正確的（）。

A.加蓋廠的公章和負責人簽章 B.加蓋廠的公章和負責人夫妻簽章 C.加蓋廠的公章和私章 D.負責人簽章 答案： B

149.《征信業管理條例》規定，信息主體認為金融機構因過失導致其合法權益受損的，可以向（）投訴。A.征信中心

B.人民銀行派出機構 C.當地人民法院 D.當地政府 答案： B

150.根據《征信業管理條例》，信息使用者在向征信機構查詢個人信息過程中，應當（）。A.取得信息主體本人的書面同意并約定用途 B.取得信息主體本人的口頭同意

C.視情況取得信息主體本人的書面同意 D.取得信息主體本人或配偶的書面同意 答案： A

151.根據商業銀行法規定，對最大十家客戶發放的貸款總額不得超過資本凈額的（）。A.25% B.40% C.50% D.60% 答案： C

152.《征信業管理條例》規定某個人客戶在一家商業銀行出現不良信息后，該銀行應（）。A.直接向金融信用信息基礎數據庫上報

B.在告知客戶后向金融信用信息基礎數據庫上報

C.在告知到客戶后不用向金融信用信息基礎數據庫上報 D.在客戶同意后向金融信用信息基礎數據庫上報 答案： B

153.股權出質，質權自（）辦理出質登記時設立。A.房管局

B.工商行政管理部門 C.銀監部門 D.人民銀行 答案： B

154.大額貸款發放后，經辦客戶經理應會同放款執行部門人員或其他客戶經理在（）個工作日內進行貸后跟蹤檢查，每季至少1次對大額貸款實行常規性貸后檢查，并形成書面報告。A.3 B.5 C.7 D.10 答案： C

155.判斷借款人的還款能力，貸款人應當直接關心的是借款人的（）。A.未來利潤 B.未來應收賬款 C.未來現金流量 D.繼續融資的能力 答案： C

156.國有出讓土地單獨設定抵押，地上的定著物視同抵押，抵押率最高不超過（）%。A.50 B.60 C.70 D.75 答案： B

157.應收賬款周轉次數等于（）。A.銷售收入/平均應收款余額 B.銷售收入/平均預收賬款余額 C.銷售成本/平均應收賬款余額 D.銷售收入/上年底應收賬款余額 答案： A

158.共有人對共有的不動產或動產沒有約定為按份共有或者共同共有，或者約定不明的，除共有人具有（）等外，視為按份共有。A.家庭關系 B.夫妻關系 C.直系親屬關系 D.父子關系 答案： A

159.按份共有人以共有的不動產或者動產享有份額，沒有約定或約定不明確的；按（）確定，不能確定出資額的，視為等額享有。A.貢獻度 B.現值等額 C.出資額 D.平均份額 答案： C

160.自2013年7月20日起人民銀行全面放開金融機構貸款利率管制，取消票據貼現利率管制，改變貼現利率在（）基礎上加點確定的方式，由金融機構自主確定。A.轉貼現利率 B.再貸款利率 C.再貼現利率 D.基準利率 答案： C

161.銀行常用的個人貸款營銷策略主要包括產品策略、（）、營銷渠道策略和促銷策略，即4Ps理論。A.定位策略 B.定價策略 C.定向策略

D.市場細分策略 答案： B

162.對于個人汽車貸款合同的變更與解除的說法中，錯誤的是（）。

A.當發生保證人失去保證能力或保證人破產、分立、合并等情況時，借款人應及時通知貸款銀行，并重新提供貸款銀行認可的擔保

B.如需辦理抵(質)押變更登記的，還應到原抵(質)押登記部門辦理變更抵(質)押登記手續及其他相關手續

C.借款人在還款期限內死亡、宣告死亡、宣告失蹤或喪失民事行為能力后，如果沒有財產繼承人或受遺贈人，或者繼承人、受遺贈人拒絕履行借款合同的，貸款銀行無權收回貸款，銀行遭受意外損失

D.借款合同依法需要變更或解除的，必須經借貸雙方協商同意，協商未達成之前借款合同繼續有效 答案： C

163.某外貿公司張某將銀行開具的本票上的金額進行改動，則該行為屬于（）。A.有形偽造 B.無形偽造 C.變造

D.以上都不正確 答案： C

164.在一定置信水平上，在一定時間內，為彌補銀行非預期損失所需的資本是(B)。A.附屬資本 B.經濟資本 C.債務資本 D.實收資本 答案： B

165.某甲委托某乙為其保管照相機，并允許乙使用。乙未經甲同意擅自將照相機賣給了素不相識的丙，后被丁偷去。丁又賣給了同事戊。甲回來得知情況后，主張所有權，丙、戊也主張所有權，那么，該照相機應歸（）。A.甲所有 B.丙所有 C.戊所有

D.甲、丙、戊均有所有權 答案： B

166.對財產的處分，可以分為事實上的處分和法律上的處分，以下屬于事實上的處分的是（）。

A.將富康汽車變賣 B.將手機贈給他人

C.將日用生活用品消費掉 D.將電腦借給他人暫用 答案： C

167.留置財產的孳息應當先充抵（）。A.債務 B.利息

C.收取孳息的費用

D.前三項費用一并充抵 答案： C

168.金融企業每核銷一筆呆帳，應查明呆帳形成的原因，對確系主觀原因形成損失的，應在呆帳核銷后（）內完成責任認定和對責任人的追究（包括處理）工作，明確相應的責任人。A.3個月 B.6個月

C.1年 D.2年 答案： C

169.申請股權質押，股東應事先告知并征得（）同意。A.董（理）事會或被授權的董（理）事長 B.董（理）事會 C.董（理）事長 D.股東大會 答案： A

170.股權反擔保質押貸款是指借款人向行社申請貸款，并由擔保人為其提供保證、抵押或質押，借款人或第三人以其所持有并擁有處分權的行社股權出質給擔保人作為反擔保，并向（）辦理出質登記。A.人民銀行 B.銀監部門

C.工商行政管理部門 D.稅務部門 答案： C

171.按照中國銀監會浙江監管局《關于加強銀行授信擔保風險管理工作的指導意見》的要求，原則上單個聯保體最高貸款額度不得超過（）。A.100萬元 B.300萬元 C.500萬元 D.700萬元 答案： C

172.同一財產上有多個抵押債權人的，由（）主持拍賣。A.首先采取查封措施的法院 B.債權人所在地法院 C.債務人所在地法院

D.主要債權人所在地法院 答案： A

173.抵押物第一次拍賣流拍，抵押物拍賣第二次拍賣時，底價最多可以在第一次拍賣底價下浮（）。A.15% B.20% C.25% D.30% 答案： B

174.辦理最高額抵押前的已出租的抵押物，債權人需與（）簽訂補充協議，協議中應

表明，抵押物被債權人處置時，（）自愿放棄（）。A.債務人，債務人，租賃權 B.抵押人，抵押人，優先租賃權 C.承租人，承租人，租賃權 D.抵押人，抵押人，租賃權 答案： C

175.以小額貸款卡形式發放的貸款，對其實地檢查每（）不少于一次。A.季度 B.半年 C.一年 D.兩年 答案： C

176.根據《銀監會關于中國銀行業實施新監管標準的指導意見》，若出現系統性的信貸過快增長，商業銀行需計提（）。A.留存超額資本 B.逆周期超額資本 C.杠桿資本 D.充足資本 答案： B

177.根據《中國銀監會、國家林業局關于林權抵押貸款的實施意見》，林業專業合作社辦理林權抵押的，銀行業金融機構應要求抵押人提供哪些證明（）。A.林業專業合作社提供的理事會通過的決議書

B.該林權所在地鄉（鎮）人民政府同意抵押書面證明 C.該林權所在地區級以上人民政府同意抵押的書面證明

D.該林權所在地村級經濟組織三分之二以上成員同意的決議 答案： A

178.根據《中國銀監會、國家林業局關于林權抵押貸款的實施意見》，以共有林權抵押的，銀行業金融機構應要求抵押人提供哪些證明（）。A.該林權所在地鄉（鎮）人民政府同意抵押書面證明 B.該林權所在地區級以上人民政府同意抵押的書面證明 C.該林權所在地村級經濟組織三分之二以上成員同意的決議 D.其他共有權人的書面同意意見書 答案： D

179.法院生效判決確認原登記在甲名下的房屋歸乙所有之后，乙未辦理過戶手續便將該房屋轉賣給丙，丙信賴乙出示的法院判決而與之交易。與此同時，甲將該房屋轉賣給丁，丁信賴的是登記簿上甲為所有人。請問，正確的說法是（）。A.乙為房屋的真正所有人，故其處分的房屋應歸丙

B.乙處分房屋時未經登記，故其處分行為不發生物權效力，該房屋應歸丁 C.甲不是房屋的真正所有人，故其處分房屋的行為無效，該房屋應歸丙

D.甲與乙的處分行為都無物權效力，依判決該房屋應歸乙 答案： D

180.甲向乙借款并將自己的房子抵押給乙，并辦理了抵押登記。抵押后甲又將該房屋出租給丙，因甲無力還款，乙欲行使抵押權。下列表述正確的是()。A.甲與丙之間的租賃合同不具有效力，因為該房已抵押給乙

B.甲與丙之間的租賃合同具有效力，租賃合同可以對抗乙的抵押權 C.甲與丙之間的租賃合同具有效力，但租賃合同不得對抗乙的抵押權 D.甲與丙之間的租賃合同效力未定 答案： C

181.下列不屬于貸款禁止對象及對貸款用途的限制性規定的是（）。A.生產、經營或投資國家明令禁止或嚴重有損于社會公益道德的產品或項目 B.有生產經營場地、有固定住所的借款人

C.項目建設或生產經營未取得土地、環保、消防、安全、衛生等相關部門許可的 D.有意利用新老身份證在本行不同機構借款的借款人 答案： B

182.下列不屬豐收創業卡貸款擔保方式的是（）。A.信用 B.保證 C.抵押 D.質押 答案： A

183.不良貸款遷徙率包括次級類貸款遷徙率和（）。A.損失類貸款遷徙率 B.正常類貸款遷徙率 C.關注類貸款遷徙率 D.可疑類貸款遷徙率 答案： D

184.下列關于現金流量表的說法正確的是（）。A.現金流量表是反映企業某一時點狀況的靜態報表 B.現金流量表反映的是會計利潤

C.現金流量表強調是權利與義務有沒有轉移

D.一筆業務只要產生了現金流動，都需要在現金流量表中反映 答案： D

185.在保證擔保方式中，一般保證與連帶責任保證最主要的區別是什么（）。A.一般保證的保證范圍為主債權，連帶責任保證的保證范圍為全部債權

B.一般保證的保證人享有先訴抗辯權，連帶責任擔保的保證人不享有這一種權 C.一般保證的保證期間為六個月，連帶責任保證的保證期間為兩年 D.在同一債權既有保證又有物的擔保的情況下

答案： B

186.在向客戶提供理財服務時，（）投資風險。A.不必提示 B.應當暗示 C.可以暗示 D.應主動提示 答案： D

187.名義股東將登記于其名下的股權轉讓、質押或者以其他方式處分，實際出資人以其對于股權享有實際權利為由，請求認定處分股權行為無效的，人民法院可以參照（）規定處理。A.擔保法 B.公司法 C.物權法 D.經濟法 答案： C

188.職工自然人合計投資入股比例不得超過農村商業銀行股本總額的（）。A.10% B.15% C.20% D.25% 答案： C

189.進出口貿易融資是銀行對客戶提供的信貸支持的一種，與其他信貸業務相比，其最核心的特點是（）。A.金額較大 B.期限較長

C.只針對進出口貿易公司

D.以真實的進出口貿易為背景 答案： D

190.個人征信系統采集個人的基本情況、信用交易等方面的信息，其中最重要的是（）。A.個人與個人之間的交易信息 B.個人與銀行之間的信貸交易信息 C.個人身份信息

D.住房公積金貸款信息 答案： B

191.商業銀行發放存單質押貸款，商業銀行（）存單原件。A.必須占有

B.可以占有復印件而不占有原件 C.與質押人協商由誰占有

D.由質押人占有 答案： A

192.商業銀行吸收的存款不能完全用于放款或投資,必須將一定比例存入中央銀行形成（）。A.再貸款 B.存款準備金 C.再貼現

D.超額準備金 答案： B

193.以下何種業務不適用《個人貸款管理暫行辦法》（）。A.信用卡透支 B.個人消費貸款

C.以存單作質押的個人貸款 D.個人住房貸款 答案： A

194.豐收創業卡貸款金額超過（）萬元，必須遵循《流動資金貸款管理暫行辦法》。A.10 B.30 C.50 D.100 答案： C

195.申請固定資產貸款必須具備的必要條件之一是，項目自有資本金比例不得低于（）。A.10% B.20% C.30% D.40% 答案： B

196.2013年7月20日《中國人民銀行關于進一步推進利率市場化改革的通知》中指出，下列說法錯誤的是（）。

A.取消金融機構貸款利率0.7倍的下限，由金融機構根據商業原則自主確定貸款利率水平B.取消票據貼現利率管制,由金融機構自主確定 C.貼現利率在再貼現利率基礎上加點確定

D.取消農村信用社貸款利率2.3倍的上限，由農村信用社根據商業原則自主確定對客戶的貸款利率 答案： C

197.根據《商業銀行法》規定，商業銀行的某些變更事項應當報經國務院銀行業監督管理機構批準，否則不發生法律效力。下列哪一事項無需報經國務院銀行業監督管理機構批準（D）。

A.變更銀行注冊名稱、變更注冊資本

B.變更銀行總行或分支機構所在地

C.縮小銀行業務范圍并相應修改銀行章程

D.變更持有資本總額或者股份總額百分之四的股東 答案： D

198.根據《銀行業監督管理法》，國務院銀行業監督管理機構有權對銀行業金融機構的信用危機依法進行處置。關于處置規則，下列哪一說法是錯誤的（）。A.該信用危機必須已經發生

B.該信用危機必須達到嚴重影響存款人和其他客戶合法權益的程度 C.國務院銀行業監督管理機構可以依法對該銀行業金融機構實行接管 D.國務院銀行業監督管理機構也可以促成其機構重組 答案： A

199.根據現行銀行貸款制度，關于商業銀行貸款，下列哪一說法是正確的（）。A.商業銀行與借款人訂立貸款合同，可采取口頭、書面或其他形式 B.借款合同到期未償還，經展期后到期仍未償還的貸款，為呆賬貸款

C.政府部門強令商業銀行向市政建設項目發放貸款的，商業銀行有權拒絕

D.商業銀行對關系人提出的貸款申請，無論是信用貸款還是擔保貸款，均應予拒絕 答案： C

200.根據《中華人民共和國商業銀行法》的規定，商業銀行破產清算時的財產分配適用下列哪一種順序（）。

A.清算費用，所欠職工工資和勞動保險費用，個人儲蓄存款的本金和利息 B.清算費用，個人儲蓄存款的本金和利息，所欠職工工資和勞動保險費用 C.個人儲蓄存款的本金和利息，清算費用，所欠職工工資和勞動保險費用 D.所欠職工工資和勞動保險費用，清算費用，個人儲蓄存款的本金和利息 答案： A

201.助學貸款的申請人可能未滿十八周歲，如果他們直接與銀行訂立借款合同，合同屬于（）。A.無效合同 B.有效合同 C.效力待定合同 D.未成立合同 答案： C

202.下列哪些情形，當事人可依法申請變更或撤銷（）。A.因重大誤解訂立的

B.惡意串通.損害國家集體或者第三人利益 C.違反法律.行政法規的強制性規定

D.一方以欺詐.脅迫手段訂立合同損害國家利益 答案： A

203.以下不能作為個人家居消費貸款抵押物的是（）。A.借款人名下住房

B.借款人配偶名下商用房 C.借款人名下產權式公寓 D.借款人名下商住兩用房 答案： C

204.以下關于個人住房組合貸款的描述，其中正確的是（）。A.一手房貸款與二手房貸款的組合 B.公積金貸款與個人委托貸款的組合 C.商業性貸款與公積金委托貸款的組合 D.房屋購置貸款與房屋裝修貸款的組合 答案： C

205.貸款資金按規定須一次性轉入房地產開發企業在銀行開立的賬戶上的貸款是（A.一手個人住房貸款 B.二手個人住房貸款 C.自建房貸款

D.一手房轉按揭貸款 答案： A

206.關于個人商用房貸款，下列說法錯誤的是（）。

A.商用房為一手房的，該房產應為已竣工的房屋，并取得合法銷售資格 B.商用房為二手房的，不能辦理個人商用房貸款 C.商用房房齡原則上不超過20年

D.商用房不可以采取售后返租形式進行銷售 答案： B

207.土地使用權出讓最高年限為40年的是（）。A.居住用地 B.工業用地 C.商業用地 D.農業用地 答案： C

208.個人住房貸款中不能作為共同借款人是（）。A.配偶 B.子女 C.父母 D.兄妹 答案： D

209.必須采用受托支付方式的貸款（）。A.10萬元質押貸款

38。）B.20萬元經營貸款 C.45萬元經營貸款

D.40萬元家居消費貸款 答案： D

210.甲、乙、丙、丁共有一輪船，甲占該船70%份額。現甲欲將該船作抵押向某銀行貸款500萬元。已知各共有人事先對此未作約定，則下列說法中正確的是（）。A.甲將共有輪船抵押應經過乙、丙的同意

B.甲將共有輪船抵押須乙或丙兩者中的一個同意 C.甲將共有輪船抵押無須經任何人同意 D.甲將共有輪船抵押屬于無權處分 答案： C

211.其他條件不變的情況下，人們預期利率上升，會（）。A.多買債券，多存貨幣 B.多買債券，少存貨幣 C.賣出債券，多存貨幣 D.少買債券，少存貨幣 答案： C

212.證券交易價格與市場利率呈（）關系。A.正相關 B.負相關 C.正比 D.同比 答案： B

213.保證期間，債權人許可債務人轉讓債務的應征得（）的同意。A.保證人 B.抵押人 C.質押人 D.領導 答案： A

214.在有效需求嚴重不足，生產能力大量閑置，經濟蕭條時，應實行（A.松的貨幣政策和松的財政政策 B.緊的貨幣政策和緊的財政政策 C.松的貨幣政策和緊的財政政策 D.緊的貨幣政策和松的財政政策 答案： A

215.我國擔保法及司法解釋所規定的“保證期間”性質，是指（）。A.除斥期間 B.訴訟時效

39）。

C.保證期間 D.可變期間 答案： A

216.企業法人的職能部門提供保證的，保證無效。債權人知道保證人為企業法人的職能部門的，因此造成的損失由（）。

A.債權人與企業法人的職能部門共同承擔 B.債權人與企業法人共同承擔 C.債權人自己承擔 D.企業法人承擔 答案： C

217.當事人對保證擔保的范圍沒有約定或約定不明確的，按（）承擔保證責任。A.一般保證 B.連帶責任保證 C.保證擔保 D.抵押擔保 答案： B

218.甲在無權代理的情形下，以乙的名義與丙訂立合同，乙不應當向丙承擔責任的情形是（）。

A.乙在合同上簽字

B.乙知道甲以其名義與丙訂立合同而不作否認表示

C.丙在知道甲沒有得到乙的授權情況下，依據該合同向乙發貨，被乙拒絕的

D.甲在乙不知情的情況下，向丙提供了加蓋乙的合同專用章的空白合同書而訂立的合同 答案： C

219.個人獨資企業在申請企業設立時，明確以其家庭共用財產作為個人出資的，應當依法以（）對企業債務承擔無限責任。A.出資人個人財產 B.家庭財產 C.企業財產

D.家庭共用財產 答案： D

220.根據《擔保法》的規定，下列各項財產中，不得用于抵押的是（）。A.抵押人所有的房屋和其他地上定著物 B.抵押人所有的交通工具 C.土地所有權

D.抵押人依法有權處分的國有土地使用權 答案： C

221.下列項目中，不屬于我國《擔保法》的規定的合同擔保方式的是（）。A.支付定金

B.約定違約金 C.保證人保證 D.提供財產抵押 答案： B

222.保證人與債權人未約定保證期間的，法律規定的保證期間是（）。A.保證合同簽訂之日起6個月 B.保證合同簽訂之日起12個月 C.主債務履行期屆滿之日起6個月 D.主債務履行期屆滿之日起12個月 答案： C

223.甲企業向某銀行申請貸款，請求并得到乙企業、丙企業和丁企業為其提供一般保證責任，如果甲企業到期不能還款，銀行可以首先要求（）。A.甲企業履行債務 B.乙企業履行債務 C.丙企業履行債務 D.丁企業履行債務 答案： A

224.《擔保法》規定，下列財產不得作為抵押合同的抵押物（）。A.抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產 B.抵押人依法有權處分的國有土地使用權

C.抵押人依法承包并經發包方同意抵押的荒山土地使用權 D.以公益為目的的事業單位的公益設施 答案： D

225.債務人將合同的義務全部或部分轉移給第三人的，應當（）。A.經債權人同意 B.告知債權人

C.自行決定并于30日內通知債權人

D.一并轉讓包括專屬債務人的從債務在內的全部債務 答案： A

226.下列哪些合同不可適用留置（）。A.保管合同 B.運輸合同 C.加工承攬合同 D.買賣合同 答案： D

227.甲欠乙1萬元借款，甲到期還不起這筆錢。乙打聽到丙欠甲15000元錢。甲一直沒有向丙催要，乙準備要求丙清償甲的欠款。乙的下列行為符合代位權行使的有關法律規定的是（）。

A.乙以自己的名義向法院起訴要求丙償還債務 B.乙要求丙將15000元錢全部償還

C.在丙的債務末到期的情況下，乙要求丙提前償還

D.乙向丙許諾，只要丙償還1萬元錢就可免除其余5000元 答案： A

228.破產財產不足以清償同一順序的清償要求的，應如何分配（）。A.按照比例分配 B.平均分配

C.按債權產生的先后順序分配 D.由債權人會議決定分配比例 答案： A

229.《汽車貸款管理辦法》規定，貸款人發放二手車貸款的金額不得超過借款人所購汽車價格的（）。A.50% B.60% C.70% D.80% 答案： A

230.在同一應收賬款上設立多個質權的，質權人按照（）的先后順序行使質權。A.質押登記

B.簽訂質押合同的時間 C.簽訂主合同的時間

D.與出質人口頭約定的時間 答案： A

231.與貸款五級分類相對應的貸款損失準備金制度應是（）。A.普通準備金制度 B.專項準備金制度 C.特別準備金制度 D.一般準備金制度 答案： B

232.按貸款風險分類法在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分的貸款應歸為（）。A.可疑 B.關注 C.次級 D.損失 答案： D

233.從現金流量看，如果借款人不能用經營活動產生的現金流量還款，而要通過出售證券或

減少固定資產維修、更新、技術改造現金支出，甚至對外融資還款，那么貸款檔次至少為（）。A.正常 B.關注 C.次級 D.可疑 答案： C

234.抵債資產的轉讓處置應采取（）為主的形式進行。A.領導決定 B.拍賣

C.職工民主協商 D.借款人定價 答案： B

235.以應收賬款出質的，當事人應當訂立書面合同，質權自（）時設立。A.信貸征信機構辦理出質登記 B.質押合同簽訂 C.貸款合同簽訂 D.發放貸款 答案： A

236.鄉（鎮）村企業土地使用權（）作為貸款的擔保。A.可以單獨抵押 B.不允許抵押 C.不得單獨抵押

D.經登記部門登記后，可以單獨抵押 答案： C

237.質押貸款與抵押貸款的不同點主要在于（）。A.是否進行實物的交付 B.手續的繁簡 C.利率的高低 D.風險的大小 答案： A

238.在辦理個人住房抵押消費貸款時，（）指定為抵押財產保險的第一受益人。A.借款人 B.擔保人

C.財產所有權共有人 D.貸款人 答案： D

239.貸款人申請對質押存單的掛失時，應向存款行提交下列哪些資料（）。

A.掛失申請書

B.貸款人營業執照復印件 C.質押合同副本 D.上述所有資料 答案： D

240.關于個人定期存單質押貸款，下列說法錯誤的是（）。A.存本取息定期存單在質押時，停止取息 B.用于質押的存單，必須轉為憑密碼支取 C.質押存單存期內按正常存款利率計息 D.掛失后補辦的存單仍應作為質物 答案： B

241.關于銀團貸款提前還款，下列說法錯誤的是（）。A.應至少在最近一個預定還款日的３０個營業日前通知代理行 B.應征得銀團成員的同意

C.銀團成員可收取一定的違約金

D.按后到期先還的原則償還最后期貸款本息 答案： A

242.借款人可在（）申請辦理商業助學貸款。A.生源地 B.就讀地

C.生源地與就讀地可同時辦理 D.生源地與就讀地選擇其一辦理 答案： D

243.下列關于企業流動資金貸款，說法錯誤的是：（）。A.關聯企業不得作為單一保證人擔保

B.原則上不得發放承擔一般保證責任的貸款 C.企業法人的職能部門可以作為擔保人 D.國家機關不得作為擔保人 答案： C

244.《個人質押借款合同》自（）起生效。A.經各方簽章并交付質押憑證之日 B.經各方簽訂合同之日

C.確認質押憑證的真實性之日 D.辦理質押憑證止付手續之日 答案： D

245.抵押的有效期為（）。A.抵押登記到期日

B.抵押登記到期日后兩年

C.主債權期限屆滿后兩年

D.主債權訴訟時效結束后兩年 答案： C

246.抵押物登記記載的內容與抵押合同約定的內容不一致的，以（）的內容為準。A.合同約定 B.登記記載 C.協商

D.法院裁定 答案： B

247.小張以自己的房屋為抵押物向農村信用社貸款，后來該抵押物經過法定程序認定為違章建筑物，問該抵押是否有效（）。A.有效 B.無效

C.不一定無效

D.情況不清，不能確定 答案： B

248.下列貸款中不屬于固定資產貸款的品種是（）。A.房地產開發貸款 B.更新改造貸款 C.基本建設貸款 D.貿易融資 答案： D

249.《項目融資業務指引》明確，貸款發放前，貸款人應當（），并與貸款配套使用。A.確認所有的項目資本金先行到位 B.確認50%的項目資本金先行到位

C.確認與擬發放貸款同比例的項目資本金足額到位

D.確認借款人必須在貸款到位后的1個月內項目資本金足額到位 答案： C

250.除對已發放的個人信貸進行貸后風險管理，商業銀行查詢個人信用報告時應當取得被查詢人的（）。A.書面授權 B.口頭授權許可 C.身份證明材料 D.貸款卡 答案： A

251.商業銀行辦理下列哪項業務，可以向個人信用數據庫查詢個人信用報告（）。A.審核個人貸款申請時

B.審核個人開立人民幣結算帳戶申請時

C.審核個人要求辦理大額外幣匯往境外時 D.以上全都是 答案： A

252.計算貼現、轉貼現期限時，如承兌人在異地的，可另加（）天劃款日期。A.3天 B.5天 C.10天 D.15天 答案： A

253.社團貸款參貸行按合同號和借據序號進行放款，放款賬號為（）的賬戶。A.代理行社團貸款本金 B.委托行社團貸款本金 C.參貸行社團貸款本金 D.借款人 答案： A

254.農村合作金融機構在辦理抵押貸款時，下列（）是正確的。A.抵押借款合同自簽章之日起生效 B.所有抵押物必須實行強制登記

C.有些抵押物須強制登記，有些抵押物可自愿登記 D.抵押物登記一般實行自愿登記原則 答案： B

255.以下關于抵債資產的說法中，錯誤的是（）。A.抵債資產在待處置期間不計提折舊或攤銷 B.保管過程中發生的費用計入當期損益

C.處置時限內臨時性出租所取得的租金在租賃期限內計入當期損益 D.取得抵債資產的相關稅費計入當期損益 答案： D

256.銀行承兌匯票再貼現到期，中國人民銀行應向（）收取款項。A.貼現申請人 B.承兌銀行 C.承兌申請人

D.申請再貼現銀行 答案： B

257.自然人保證需夫妻雙方當面在保證合同上簽字和按手印，按手印必須是（）。A.右手食指上一節 B.左手食指上一節 C.右手大拇指上一節 D.左手大拇指上一節

答案： A

258.農村合作金融機構對于農戶（個人）類貸款在法律文書生效后（）內必須向人民法院申請執行。A.一個月 B.二個月 C.三個月 D.六個月 答案： C

259.不屬于貸款損失準備種類的是（）。A.一般準備（普通準備）B.內部準備

C.特種準備（特別準備）D.專項準備 答案： B

260.抵押是擔保的一種方式，根據《物權法》，下列說法正確的是（）。A.債權人任何時候都無權就抵押財產優先受償

B.抵押需將財產移交給債權人，一旦債務人不能履行到期債務，可直接用于清償 C.抵押財產的使用權歸債權人所有

D.債權人不占有債務人或第三人用于抵押的財產 答案： D

二、多選題

1.《商業銀行法》所稱關系人是指（）。A.商業銀行的董事、監事 B.商業銀行的管理人員

C.商業銀行的信貸業務人員及其近親屬

D.信貸人員投資或者擔任高級管理職務的公司、企業和其他經濟組織 答案： A，B，C，D

2.有下列情形之一的，不得擔任商業銀行的董事、高級管理人員（）。

A.因犯有貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產罪或者破壞社會經濟秩序罪，被判處刑罰，或者因犯罪被剝奪政治權利的

B.擔任因經營不善破產清算的公司、企業的董事或者廠長、經理，并對該公司、企業的破產負有個人責任的

C.擔任因違法被吊銷營業執照的公司、企業的法定代表人，并負有個人責任的 D.個人所負數額較大的債務到期未清償的 答案： A，B，C，D

3.合同雙方當事人訂立合同，可以有哪幾種形式（）。A.合同書形式

B.口頭形式 C.電報形式 D.傳真形式

答案： A，B，C，D

4.企業法人終止的原因主要有（）。A.依法被撤銷 B.解散

C.依法宣告破產 D.法人代表死亡 答案： A，B，C

5.下列各項中，根據企業破產法律制度的有關規定，屬于破產債權的有（A.破產宣告前成立的無財產擔保的債權 B.放棄優先受償權利的有財產擔保的債權 C.破產宣告前對債務的罰款

D.破產宣告時對破產企業未到期的債權 答案： A，B，D

6.商業銀行不得對以下用途的業務進行授信（）。A.國家明令禁止的產品或項目

B.違反國家有關規定從事股本權益性投資

C.以授信作為注冊資本金、注冊驗資和增資擴股

D.違反國家有關規定從事股票、期貨、金融衍生產品等投資 答案： A，B，C，D

7.具有以下情形之一的流動資金貸款，原則上應采用貸款人受托支付方式（A.與借款人新建立信貸業務關系且借款人信用狀況一般 B.支付對象明確且單筆支付金額較大 C.借款人主營業務盈利能力下降 D.貸款人認定的其他情形 答案： A，B，D

8.個人貸款下列符合哪些情形，經貸款人同意可以采取自主支付方式（A.借款人無法事先確定具體交易對象且金額不超過三十萬元人民幣的 B.借款人交易對象不具備條件有效使用非現金結算方式的 C.單筆金額小于人民幣30萬元的個人汽車貸款

D.貸款資金用于生產經營且金額不超過五十萬元人民幣的 答案： A，B，D

9.《固定資產貸款管理暫行辦法》必須采用貸款人受托支付的剛性條件是（A.借款人貸款合同超過項目總投資5%且超過50萬元（含）B.單筆資金支付超過項目總投資5%且超過50萬元（含）C.單筆資金支付超過500萬元人民幣

48）。）。）。）

D.貸款合同超過500萬元人民幣支付時 答案： B，C

10.根據證監會《關于規范上市公司與關聯方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知》，上市公司對外擔保應當遵守下列規定（）。

A.上市公司不得為控股股東及本公司持股50%以下的其他關聯方、任何非法人單位或個人提供擔保

B.上市公司對外擔保總額不得超過最近一個會計合并會計報表凈資產的60% C.對外擔保應當取得董事會全體成員2/3以上簽署同意，或者經股東大會批準

D.上市公司對外擔保必須要求對方提供反擔保，且反擔保的提供方應當具有實際承擔能力 答案： A，C，D

11.質權人辦理登記時所填寫的出質人（）變更的，質權人應當在變更之日起4個月內辦理變更登記。未辦理變更登記的，質押登記失效。A.法定注冊名稱 B.注冊資本 C.注冊地址

D.有效身份證件號碼 答案： A，D

12.根據《浙江省農村合作金融機構貸款操作規程》的規定，下列關于貸款對象、用途的說法中，正確的是（）。

A.嚴禁發放貸款用于從事炒賣期貨、股票等投機性交易 B.嚴禁向同一家庭二個以上自然人發放任何保證或信用貸款

C.嚴禁向對外投資超過國家有關法律法規規定比例的企業發放貸款

D.不得對同一法人機構（或經濟組織）在同一法人機構內多頭發生貸款 答案： A，C，D

13.根據《浙江省農村合作金融機構社團貸款管理辦法（試行）》的規定，在社團貸款中，下列屬于牽頭社的主要職責是（）。

A.接受借款申請，負責貸前調查，認定社團貸款總額及貸款種類 B.負責借款合同、社團貸款協議書的協商、起草、簽署等工作

C.嚴格按照社團貸款合同的有關規定，發放和收回協議項下的全部貸款本金和利息 D.負責辦理社團貸款擔保手續，并保管相應資料 答案： A，B，C，D

14.根據《金融違法行為處罰辦法》的規定，金融機構辦理貸款業務，不得有下列行為（）。A.向關系人發放抵押貸款

B.向關系人發放擔保貸款的條件優于其他借款人同類貸款的條件 C.違反規定提高或者降低利率發放貸款 D.采用其他不正當手段發放貸款 答案： B，C，D

15.按照《商業銀行合規風險管理指引》的規定，合規風險評估報告應包括以下內容（）。

A.報告期合規風險狀況的變化情況 B.已識別的違規事件 C.已識別的合規缺陷

D.已采取的或建議采取的糾正措施 答案： A，B，C，D

16.在農村合作金融機構的社團貸款中，代理社是社團貸款的管理人，下列關于代理社的說法正確的是（）。

A.由牽頭社或借款人開立一般結算賬戶的社擔任

B.開立專門賬戶管理社團貸款資金，統一為借款人劃撥貸款資金 C.嚴格執行協議，保障社團利益，公平地對待社團各參與社 D.對貸款可能出現的風險，及時向成員社進行通報 答案： B，C，D

17.按照《汽車貸款管理辦法的規定》，借款人申請經銷商汽車貸款，應當符合以下條件（）。

A.具有工商行政主管部門核發的企業法人營業執照及年檢證明 B.具有汽車生產商出具的代理銷售汽車證明 C.資產負債率不超過80% D.經銷商、經銷商高級管理人員及經銷商代為受理貸款申請的客戶無重大違約行為或信用不良記錄

答案： A，B，C，D

18.在客戶信用等級和客戶評價報告的有效期內，當發生以下影響客戶資信的重大事項時，應重新對客戶進行授信分析評價（）。A.客戶組織結構、股權或主要領導人發生變動 B.客戶的擔保超過所設定的擔保警戒線 C.客戶財務收支能力發生輕微變化 D.客戶涉及重大訴訟 答案： A，B，D

19.當一個集團客戶授信需求超過一家銀行風險的承受能力時，商業銀行可采取以下措施分散風險（）。A.組織銀團貸款 B.聯合貸款 C.降低授信額度 D.貸款轉讓

答案： A，B，D

20.農村合作金融機構社團貸款的借款人應具備以下條件（）。A.在參加社團貸款成員社開立基本結算賬戶

B.還款記錄良好，近三年內沒有發生拖欠貸款本息的情況

C.符合國家產業政策要求，與農業產業化經營和農村經濟結構調整相關的企業 D.符合法律法規對借款人規定的其他條件

第四篇：稽核評價金融機構內部控制狀況

稽核評價金融機構內部控制狀況

按語:

在上個世紀九十年代，人民銀行曾經組織了“中國金融稽核監督研究會”，該研究會主辦過一個月刊，名為《金融稽核監督研究》。這個月刊編輯了一個“金融稽核監督實務系列講座”，1999年該刊物第一期在這個欄目里刊登了楊海群博士的下述論文，文章運用國際先進內控理論和原理，提出了一套稽核評價金融機構內部控制的標準和方法，不僅促進了當時金融機構的內部控制及其稽核工作，而且積極支持了中央銀行對我國金融機構內部控制進行檢查評價的政策的制訂。2003年4月成立的中國銀行業監督管理委員會后來專門制訂了有關規定，在2005年2月1日起施行《商業銀行內部控制評價試行辦法》，那個文件也基本參照了COSO的內部控制理論框架。楊海群博士當時應邀在《銀行家》雜志發表了一篇評論，支持了銀監會的那個文件，同時進一步闡述了評價內部控制的標準和方法。時隔一個世紀，上述那份有益的研究刊物早已停刊，但是稽核評價金融機構內部控制狀況仍然是一項非常重要的工作。為了促進這方面的研究和工作，也便于大專院校的學生學習商業銀行管理的有關課程，筆者將原文轉載于此，并歡迎讀者批評指正。

金融稽核監督實務系列講座

第七講 稽核評價金融機構內部控制狀況

轉變經營觀念，增強內部控制意識，提高管理水平，是我國金融機構向商業化金融機構轉變的基本前提，那種堅持傳統的管理方式，或片面以改革取代控制的觀念，都已經被實踐證明是有害的。

金融機構的稽核工作從對所有帳表資料進行全面審查的傳統方式發展到對內部控制系統進行測試和評價是必然趨勢。這樣做有兩個好處，一方面，確定的稽核重點能抓得準，有利于提高工作效率和質量；另一方面，通過對內控系統的評價，有利于建立健全自我約束機制，促進金融機構管理制度的完善和經營效益的提高。

一、要更新稽核的觀念

長期以來，內部稽核囿于核查帳目和會計憑證，主要是看帳實、帳帳，帳款是否相符。而稽核評價內控就有必要采取新的方式。一是對內控制度本身的檢查評價，二是對內控制度

執行情況或對內控活動的檢查評價。而這些檢查和評價又分為各業務部門的自我檢查與評價以及稽核部門對上述部門的再監督。稽核是金融機構內部控制的重要組成部分和綜合管理部門，但稽核又是相對獨立的。

搞清內控的含義，內控的目的．是組織好稽核評價的前提。內部控制的概念經過了由“部分控制論”向“全部控制論”的發展。“部分控制論”認為內控僅包括內部會計控制和稽核兩部分。這種認識的缺陷是，內控只與一個單位資產管理有關，而與行政、業務管理無關。“全部控制論”克服了這個缺陷，認為內控內容滲透到經營的各個方面和管理的全過程。

關于內控的目的，一種是“三目的論”，此種理論認為，內控是為了保護單位的財產，會計記錄的準確可靠和及時提供可靠的財務信息。一種是“四目的論”，它認為，內控除了保全資產和檢查財務資料的準確可靠性以外，更重要的是執行管理政策，提高經營效益和效率。

上述內控理論的演進給金融機構稽核部門的啟示在于，對內部控制的檢查評價應有別于傳統的稽核思路，目的要明確和全面，檢查和評價要完整和深入。

對內部控制的檢查評價離不開對內控的正確理解，美國權威機構COSO提出了簡明透徹的內控定義：

內部控制是一種為合理保證實現下述三大目標的程序：

(一)經營的效果和效率；

(二)財會報告的可靠性；

(三)符合法律和規章制度。

這是一種。全部控制論”的概念。良好的內控系統應能夠確保上述三大目標的實現。為此．稽核部門要參照有關法規和實施細則，設定一些具體的標準．認真考察被稽核單位的內控系統，看其是否合理地確保了這些目標的實現。如果不能，總是可以從內控的某些方面找出問題的。

國際上已經將內部控制各環節劃分為以下幾個下幾個方面

（一）控制環境是推動控制工作的發動機，是其他內控組成部分的基礎。它奠定組織的體系和結構，涉及所有活動的核心——人，特別是人的控制覺悟。

（二)風險評估：是識別和分析那些妨礙實現經營管理目標的困難和因素，對風險的分析評估構成風險管理決策的基礎。

（三)控制活動：是為了合理地保證經營管理目標的實現，指導員工實施管理指令，防范和化解風險而采取的政策和程序。包括高層檢查層檢查、直接管理、信息加工、實物控制、確定指標、職責分離等。

(四）信息與交流：存在于所有經營管理活動中．使員工得以搜集和變換為開展經營、從事管理和進行控制等活動所需要的信息，包括管理者對員工的工作業績和經常性評價。

(五)監督評審：是經營管理部門對內部控制的管理監督和稽核監察部門對內部控制的再監督與再評價活動的總稱。

以上五大組成部分與三大目標有機地相結合，構成了內控的完整體系。稽核人員應適應形勢，轉變觀念，從上述三大目標出發．去考察被稽核單位的五大組成部分的各個方面看是否建立了健全的內控制度t而且．這些制度是否得以認真貫徹實施。稽核檢查的方法和評價的標準也應當沿著這條思路，按照這個有機結合的整體去設計。

二、評價標準

評價內控制度本身及其執行情況都要有標準。

(一)對內控制度建立的評價標準：過去人們也從一般的意義上談論過內控制度。我們認為，現代內控制度(包括與制度有關的規定和實施細則)的建立，應當遵循下述標準，而這些標準又為對內控制度的稽核提供了依據：

1．有央行政策法規和現代內控理論指導。所謂“現代”就是用最先進的內控理論，而不是閉門造車或隨意拼湊出來的：

2．形成完整的和有機結合的體系，而不是規章制度零散不齊的拼湊，控制系統無邏輯關系。

3．控制方法的先進性和可操作性，既有中國特色，又能夠同國際接軌。

4．能夠計算機化．以便于規范存儲和分析檢查。

從這些標準出發去稽核．一個單位不是有了一些規章制度就說明有了完整和適當的內控制度．也不是那些適應傳統體制(例如專業銀行體制)的內控制度都能適應現代化商業銀行的發展需要。稽核部門應該檢查和評價被稽棱單位是否依據上述標準建設其內控制度。客觀地說，我國金融機構的內控制度距離上述標準還相差甚遠，稽核的任務正是促使它們整章建制，不斷改進和完善其內控制度。

(二)對內控制度執行情況的評價標準：

對內部控制的稽核也是對內控制度執行情況的稽核。這恰恰可以從內控制度的五大組成部分的內容人手去檢查和評價。評價的標準可以依據各組成部分的內容(即各種要素)來制定。

l．控制環境：評審人員應理解控制環境的含義，列出控制環境的要素，根據每一要素，判定被檢查單位是否存在積極的控制環境。例如：

(1)從價值觀看人的道德觀念：檢查行為守則的制定和執行．業務操作方法的規范，對違背公共利益的活動的限制，評價職員的道德與精神文明行為等。

(2)激勵與誘導機制：檢查引導員工和各級管理層的激勵機制，不實現工作目標將得到何種懲處，物資刺激的效果。

(3)檢查管理者從思想上和精神上指導員工的情況。

(4)對工作能力的承諾：檢查實際工作任務的說明和工作所需要的知識和技能的分析。

(5)管理哲學和經營作風：檢查管理者的風險意識，高級管理人員和業務經營者相互干擾的頻率，對財務報告采取的行為和態度。

(6)組織結構：檢查組織結構的合理性和其提供信息的能力．主要管理人員的責任以及他們的知識和經驗。

(7)有關授權與責任方面的制度規定：檢查與控制有關的標準和程序的合理性員工數量的合理性及其技術水平。

(8)人事政策和做法：檢查招聘、培訓、晉升、補償方面的政策和程序，候選員工的背景t員工留任或提升的標準是否充分。

(9)董事會或審計委員會；檢查審計(稽核)委員會的獨立性，向董事會或審計(稽核)委員會提供信息的時效和充分性．稽校部門對管理目標和戰略進行監督的效果。對財務狀況和經營成果進行的評審．以及向董事會或審計(稽核)委員會報告敏感性信息和不軌行為(包括高級管理官員)的時效和充分性。

在控制環境方面稽核應著重注意的主要問題是：管理層是否向各方人員充分說明了在內控完整性方面不允許磨梭兩可?是否存在積極的控制環境?是否在整個組織中具有控制覺悟或自覺控制的態度?高度管理層的內控基調是否積極?單位員工的能力是否與他們的責任相匹配?管理層的經營風格、授權、責任、組織與業務發展的方式是否適當?董事會或審計(稽核)委員會是否給予內控以充分的注意? 2．風險評估：評估人員要集中注意在設立目標、分析風險和管理變化諸方面的管理程序，包括管理與業務活動之間的聯系以及 相關問題。例如：

(1)目標：經營目標、財會報告目標和合規性目標可以分解為全行范圍的整體目標和業務活動的分項目標。稽核人員可以從以下方面去檢查評價：

①單位整體目標：檢查對整體目標說明的充分性和針對性，以及其傳達的時效性，各項戰略、業務計劃、預算與單位整體目標的關系。

②業務活動中的具體目標：檢查與單位整體目標和戰略計劃之間的關系，與所有重要的業務程序之間的關系，各業務活動目標之間的相互關系，業務活動目標的針對性，實現目標的資源是否充分，整體目標中至關重要的活動目標的認定，在目標設定上各級管理部門的參與情況及其承擔的責任。

③目標的交叉(或相互支持)、聯系和實現。

(2)風險：稽核人員應檢查和評價對阻礙目標實現的各種問題和因素的識別、分析和管理。要點如下

①風險識別：包括識別全行的風險和業務活動中的風險。風險的內部要素和外部要素。

②風險分析：估量風險的重要性，概率和額率，以及研究如何管理風險。檢查風險分析是否透徹和恰當。

③對由變化產生的風險的管理：包括識別變化的機刪和預測風險。檢查預見和識別風險并對此作出反應的機制．特別是對重要變化作出行動反映的機制。

稽核人員在風險評估方面應注意的主要問題包括：

是否制定了單位的總體目標和業務活動目標?二者之間是否銜接好了?是否識別和評估了影響目標實現的內部和外部的風險?對影響實現單位目標自識別機制是否已經建立了?是否按需要調整了各項政策和工作程序？

3．控制活動：管理人員為每一重大活動設定目標，并針對與這些目標相關的風險發布控制指令。評審人員必須在這個前提下評價控制活動。

(1)在風險的管理方面應檢查：是否與風險評估聯系起來，恰當地實行了控制，控制活動能否保證管理指令的執行，是否針對每一重要業務活動(包括對計算機信息系統)實行了整體性控制。

(2)應檢查和評價控制活動所采取的各種形式．例如：高層次檢查工作的情況，管理人員的管理活動，檢查交易的準確性、完整性和授權．資產的實物控制和定期核算．經營或財務方面的工作指標的確定．員工職責的劃分，以及政策的制定及其實施的程序。

稽核人員在控制活動方面應著重注意的主要問題是：是否通過控制活動確保了所制訂的政策的執行?是否采取了措施來防范和化解相關的風險?單位的每項經營管理活動是否都得到了適當的控制? 4．信息與交流；應檢查和評價信息部門是否特別注意以評價監督方式工作．嚴格從會計數據中產生預警信號．保持管理信息的真實性、連貫性。

(1)信息方面．應檢查各部門是否注意、獲取和報告內外部信息，向適當的人按時提供足夠詳細的信息，根據信息系統的戰略發展計劃修改信息制度，對信息系統的支持程度(包括適當的資源一人力和資金)。

(2)在交流方面，應檢查內外部交流的情況。例如，內部：在員工職責和控制責任方面的交流效果，報告可疑和不軌行為和事件的交流渠道，管理層接受員工改進辦法的建議，部門之問交流的充分性。

外部：與顧客和其他外部單位交流信息的渠道，外單位對本單位道德標準了解的程度．管理層在接到來自顧客等外部信息后采取的后續行動。交流的手段和方式是否有利于溝通。

在信息與交流方面．稽核人員應注意的問題包括：是否建立了各種信息系統以識別和捕捉各種所需要的信息一財務的或非財務的．與事件內外相關的一并將信息以一定方式轉達給有關人員去履行他們的責任?有關的信息是否及時交流?對每人和每個工作單位的要求是否清楚?關于他們的責任和工作結構的報告是否明確?信息是否上傳下達或橫向地在各機構之聞以及在本單位與外單位之間交流? 5．監督評審：為了對內控的持續性和有效性進行評審．應當進行對內控的持續性評價活動和單獨性的評價活動。有時候也可以將二者相結合。

(1)持續性評審：內控制度的有效性．內部對外產生信息的準確性，帳帳核對與帳實核對t對內外部審計人員提出的加強內控的建議作出反應，向管理層反饋有關控制實施的情況，定期要求員工說明行為守則。

(2)單獨性評審：對內控制度進行分別單獨的評審的范圍和頻率．評審持續進行的合理性，系統的評審方法的邏輯性．文件檔案的管理水平。

(3)缺陷的報告：檢查獲取和報告所發現的內控機制的缺陷．報告書(包括稽核報告書)是否合格，對自我檢評和稽核的反應和后續行動。

在監督評審方面，稽核人員應注意的主要問題有：是否建立了適當的程序，以便隨時或定期地評價內控的其他組成部分?內控的缺陷是否向應被報告者匯報了?是否根據評審出的問題調整了政策程序?

三、稽核評價的方法

國際上對內控制度及其執行情況的稽核評價方法多種多樣，下述方法可供借鑒。這些方法既適合非稽核部門建立和完善內控，又適合稽核部門的審計操作，亦可視為稽核過程經歷的幾個主要階段。所不同的是，稽核部門利用它們的目的和側重點不同。

(一)經營模型和業務流程圖：

這是兩種非稽核部門本應已畫有的圖。

鑒于其有助于稽核部門了解情況．稽核部門可在查無此圖的情況下敦促非稽核部門完成，在緊迫的情況下也可以自行勾畫。

經營模型按經營管理的不同層次設計，從高層到基層越來越細地勾畫一個單位的內控輪廊。例如：

1．從整體上設計出的模型是站在最高層次上描繪說明一個工作(機構)范圍與外部各方面的相互聯系。如內部職能部門的組織結構及其運行機制的關聯圖．又如外部單位(包括物資供應方、公共管理部門、擔保方、投資人和競爭對手等)與本單位的相關機制的關聯圖。

2．從各業務操作環節上描繪該單位內部各職能部門的相互關系。包括五種基本的價值鏈活動，包括：單位范圍內的活動、經營活動、外界的活動、市場營銷、服務等。

設計經營模型有兩個目的。一是作為一個起點。使評審者理解該單位的組織結構、制度建設、業務運行機制(活動與活動之間的關系)，及其與外部各方的關系，并了解信息產生的情況，用以幫助控制這些活動。我在后面介紹的。參考手冊目錄”就是按上述不同層次的活動蓮層細化設計的。二是經營模型提供的結構，描繪的活動、交易和信息流通情況構成《參考手冊》的基礎。

為了更好地理解銀行的活動和信息與交流情況，還可以繪制系統流程圖．作為分析每一活動所伴隨的風險的工具，幫助識別流程中可能發生影響的那些控制點。管理人員可以針對這些風險，謀劃本單位的控制活動．幫助操作人員完成《風險評價與控制活動工作表》(見后)。

(二)〈參考手冊〉—— 微觀

《參考手冊》最好先由業務操作和管理人員編制，有助于他們找到在業務活動水平上的目標，分析風險．井決定可能采取的行動和可以實施的控制活動。稽核人員可在此基礎上編制內控稽核的《參考手冊》。該手冊還可幫助評審人員完成《風險評估與控制活動工作單》。實際上手冊是由表格匯集而成的，表格中的內容包括：

(1)活動：在表格左上角注明業務活動的名稱，如。人事”。

(2)目標：說明某一活動的若干目標-如“任用合格的部門經理”。

(3)目標類別：OFC中C代表經營的有效性；F代表財會報告的可靠性；C代表臺法 合規性。這些類別依情界定，有時交叉．有時相互影響，并非清晰分開。

(4)風險：說明該活動中可能發生的各種風險。

(5)為采取行動或控制活動所應注重的要點：這里可包括“業績考核指標”．它們尤 其有助于影響控制活動。

《參考手冊》(表樣一）

（此表從略，請參見《公司治理與銀行控制》（下卷），楊海群，中國金融出版社，2001年）

(三)《風險評價與控制活動工作表》一 微觀

稽核部門要監督和檢查管理層為每一重要活動所設立的目標和在為達到目標過程中風險發生的概率是否得當，是否制訂了化解風險的計劃、方案和其他應采取的行動，并將控制活動付諸實施，以確保行動方案的執行。管理層和稽核部門都要有這種重要的工作底稿，以評價業務活動各環節內控的完善程度。稽核人員使用此表評價內控時應注意突出重點。

《風險評價與控制活動工作表》在〈參考手冊〉的基礎上增加了下述欄日：

風險分析：細分成兩欄。一是風險涉及的要素；二是風險發生的可能性，可分為高、中高、中、中低和低五個風險檔次。

行動／控制活動／評論：依序寫明針對風險所采取的行動或控制活動，并由操作人員作出評語。

其他受影響的目標：說明為實現既定目標所采取行動會影響的其他目標。

評價和結論：由上級管理者或稽核人員評估控制是否實現了目標，如沒有，應補充注意事項。

《風險評價與控制活動工作表》(表樣二)（此表從略，請參見《公司治理與銀行控制》（下卷），楊海群，中國金融出版社，2001年）

(四)《內控內容表》一宏觀

每單位針對上述五大內控組成部分定期填制五份?內控內容表》，對每部分的內控情況作綜合評價。每次稽核也應這樣做。為稽核報告的形成提供依據。表首注明內控的某組成部分，并對該部分內容予以定義。該表分“集中點”和“說明／評價”兩部分。

首先標明該組成部分的控制要素之一．作為一節的開始，并可在其下方用精煉文字 說明該要素。

在說明文字之下列出對該要素組成部分中較重要的一些集中點。并在每一集中點下順序列舉針對該點的可考慮的附屬問題。集中點代表與這個組成部分相關的較重要的問題或要素。評審人員應把這些集中點修補調整t使其適合這個單位的實際和環境。

業務經營和管理人員在“說明／評價”欄內記錄該單位如何對待該集中點所涉及的問題，并把有關的評論記錄在內。對問題的回答不能是簡單的“是”或“不是”，而需說明解決問題的方法和方案。稽核人員在“說明”欄內應清晰和準確地填寫存在的問題和風險。在“評論”欄內既可以作文字定性評價．又可以作定量分析，或兩者并用。

在每一節要素內容之后記錄關于相應控制是否有效的結論。

在該控制內容的各節都填完之后，應由有關負責人填寫“控制內容總結一結論／所需采取的行動”。

在關于監督評審內容的表后要有一“分別單獨的評審”表，內容與本表一樣。

在該組成部分的評審之后還要有“報告缺陷”表，內容與本表一致。

在上述內容全部完成后，還應有部門負責人或稽核人員對該組成部分的總結一結論與建議。《內控內容表》(表樣三)（此表從略，請參見《公司治理與銀行控制》（下卷），楊海群，中國金融出版社，2001年）

(五)《內控制度整體評價表》

這是管理層和稽核人員宏觀稽核評價內控情況的表格。稽核評價的角度同業務管理評價會不盡相同。用這種表把對某 內控組成部分的評審中發現和作出的結論匯總起來，由更高級的負責人或高級稽核人員(總稽核員)和分管行長審查這些最初的結果，并獲取進一步的信息。表中有一欄“整體結論”留給高級領導對整個內控制度作全面評審結論。本表也是稽核報告的主要依據。

(六)其他方式：上述方法并不是僅有的工作內容。為了對內部控制進行客觀的深入評價，還可以充分發揮稽核人員的智慧．創造出其他的檢查方法來。例如，設計各種調查問卷，與被稽核單位的各級業務和管理人員相溝通，也是一種好方法。《內控制度整體評價表》(表樣四)（此表從略，請參見《公司治理與銀行控制》（下卷），楊海群，中國金融出版社，2001年）

上述方法還要通過一定的稽核程序去推行。稽核部門在擬訂了稽核方案后．可在初步調查階段使用編制好的調查問卷和其他溝通方式進行調查，繪制好內、外部關聯圖；進而編制《參

考手冊》。然后，根據對被稽核單位的業務流程的理解，進行“穿行測試”，繪制所稽核業務的流程圖；進一步完善《參考手冊》。接著，在“符合性測試”和“實質性測試”中將《參考手冊》改編成《風險控制與內控活動工作表》作為稽核工作的基本工作底稿；然后．填制《內控內容表》。在這一系列工作的基礎L再匯總各方面情況，填制《內控整體評價表》。這些工作為擬訂和提交《稽核評價報告》創造了條件。

本文所提煉的一些國際和國內經驗一與中國的金融機構的實際相結合，必將提高其內部控制水平．帶來豐碩的經營管理成果。

第五篇：農村金融機構內部控制的思考

目錄

一、農信社內控現狀???????????????????????1

（一）合作制有名無實??????????????????????1

（二）所有者不到位，形成事實上的內部人控制，而非嚴格內控????1

二、農信社內控失效的原因分析??????????????????2

（一）人員總體專業素質較低，機構臃腫??????????????2

（二）內控制度不健全??????????????????????2(三)不合規現象嚴重且監督內控檢查力度不夠 ???????????3

（四）缺乏內控激勵機制?????????????????????4

三、完善內控、防范農信社風險的措施???????????????4

（一）完善法人治理結構?????????????????????4

（二）完善內控激勵機制?????????????????????5(三)規范股權設置，吸收資本???????????????????6(四)改革內控工作體制 ?????????????????????6(五)抓好內控制度的健全和落實 ?????????????????7

四、結束語???????????????????????????8

摘要:農村信用社是經營貨幣的高風險行業，換句話說就是：“離錢最近，也是離危險最近”的行業，特別是農村信用社作為地方性金融機構，是以自律為主要特征的單個獨立法人，資產規模小，抵御風險能力弱，而內部控制又是控制風險的關鍵。但目前大部分農村信用社，正處于改革發展階段，體制改革、業務發展任務繁重，致使內控建設相對滯后，導致案件頻發，從這些案件中不難發現，絕大部分是由于農村信用社內部人員違規操作、內控不嚴造成的。因此，這就迫切需要建立一套責權分明、相互制約、運作有序的內控機制，使之適應當前農村信用社改革、發展的新形勢的需要。

內部控制是為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。當前農村金融機構積聚的大量金融風險，與長期以來經營行為不規范，內控機制不健全，自我約束能力較低有直接的關系。為防范農村信用社經營風險，規范管理和經營，盡快建立健全農村信用社內控制度是關鍵。建立和完善內控體系，促進管理科學化、制度規范化、經營法制化，是農村金融機構當前和今后一項十分重要的工作任務。

關鍵詞:內部控制;激勵機制;防范風險

農村金融機構內部控制的思考

一、農信社內控現狀

（一）合作制有名無實

合作金融的本質是社員個人為了獲得便利的、低成本的金融服務，以貨幣資本入股的方式，自愿聯合起來，實行民主管理、互助互利的金融行為和金融組織。但在實際運營過程中，農信社過分看重業績的增長，以追求盈利為主要目標，偏離了為社員服務的合作原則。監管機構、政府部門、立法機關和社會公眾也沒把農信社視為合作金融組織，表現為：監管部門將農信社視為商業銀行，各項監管指標均參照商業銀行標準實施，《商業銀行法》是監管農信社的主要法律依據之一；主管部門將農信社視為盈利目標很強的金融機構，每年都要對其下達經營指標；而在資金需求者的心目中，農信社就是經營存貸款業務的金融機構，只是名稱不同罷了。這說明，我國眾多的農信社不具備合作金融的“自愿、互助、互利、民主和低盈利性”的基本特征，其“合作制”是有名無實，我國農村的合作金融嚴重不足。

（二）所有者不到位，形成事實上的內部人控制，而非嚴格內控

目前的農信社，法人治理結構不健全，“三會制度”流于形式。主要原因就是由于社員準入的門檻過低、特別是﹁些因受突擊入股活動影響而參股的社員，對信用社的監督缺乏動力和條件，致使大部分信用社仍然被經營者所控制。

農信社的民主管理缺乏實質性內容，社員民主管理沒有保證，入股社員真正參與管理的意識淡薄，參與管理能力較低。同時由于農信社社員只就微小的出資額承擔有限責任，社員對信用社的關切程度和入社動機都很成問題。在社員貸款額普遍超過出資額的情況下，個別社員甚至可能因為極其自私的理由，做出有害于信用社長遠發展的決定。

產權主體虛置，導致法人治理中權力義務責任的嚴重失衡，從而引發了一系列侵害信用社利益的行為，如經營管理者的道德風險、濫用職務、粗放經營、奢華消費等等。經營目標、薪酬待遇等完全是管理層自己決定，短期行為在所難免，使得最有效的所有者監督機制形同虛設，造成內部管理混亂，規章制度不健全或執行不力。貸款審批、運作制度不嚴、隨意性大，財會制度不嚴密，財務管理不同程度地存在漏洞，財務質量不高，不良貸款比例較高、虧損嚴重。截至2004年6月末，全國農信社不良貸款余額4720.76億元，不良貸款率達24.38%；16221家農信社資不抵債，資不抵債面為48.1%，總額為1779億元；抵債資產風險隱患較大，待處理資產503.95億元，至少有一半無法收回；而呆賬準備金余額僅為258.17億元，與實際風險資產總量相比嚴重不足。這是目前農信社系統最大的風險。

二、農信社內控失效的原因分析

（一）人員總體專業素質較低，機構臃腫

一部分干部職工主人翁意識差，責任心不強，得過且過，怕得罪人，做好好先生。文化、業務素質低，法制意識淡薄，不具備與自己工作相適應的工作能力。

經營規模和管理能力存在不匹配現象，管理壓力和難度增大。內部管理松懈，制度落實不到位。思想教育和案防教育不夠重視。信用社經營規模小，形成了其既相對獨立、相對分散又缺乏監督制約機制的經營體系，成為制度上的最大漏洞。錄用員工時把關不嚴，忽視對員工政治素質、道德品質和上崗前的各種表現的考察，使得聘用的一些員工帶“病”上崗，也為出現職務犯罪行為埋下禍根。

農信社員工隊伍數量雖然龐大，但員工的文化程度、專業技術水平和業務能力總體較差，且觀念保守、知識老化。部分高級管理人員現代管理意識不強，民主管理觀念不足，多年延續下來的習慣性經驗作法在短期內難以徹底糾正和解決，制約了農信社的發展空間。機構網點總體數量偏多，但其中低效網點占比較大，既增加了經營成本，又放大了經營風險。在承擔了“普遍服務”的同時，加劇了經營的壓力。

（二）內控制度不健全

當前信用社的內控制度處于松散狀態，缺乏系統性、整體性。有些制度的訂立屬于應急措施，僅限于解決某些具體問題，屬短期行為；各種制度之間的銜接不強，整體性差，存有相互矛盾之處和空白地帶；職能部門自成體系，各自為政，制度制定針對本部門的多，考慮大局、整體的少，相互之間缺乏協調、制約；責權利失衡，缺乏制約性。

目前農村信用社在授信業務、存款及柜臺業務、中間業務、會計業務和計算機系統等各方面都缺乏必要的內部控制制度，部分重要業務缺乏有效的內部控制。現行的一些內部控制，達不到應有的控制、制約作用。還有一些內控制度缺乏對違規操作的具體處罰規定，罰則過于籠統，缺乏可操作性。在制定制度時，不加區別的照抄照搬他人的各種內控制度，不根據自己的情況加以改造、吸收，導致管理成本的增加和內控制度效力的削弱。有些信用社對“內控制度”這一概念認識存在偏差，將內部控制建設誤認為就是簡單的制度修訂和匯編，甚至將制度匯編作為“政績”工程，這種曲解“內部控制”的行為導致耗費大量的人力、物力和財力；在簡單的修訂和轉抄各種制度辦法時，又經常出現斷章取義的現象，使一些制度約束效力大為削弱；制度的訂立與落實不能統一，執行力度差，使訂立好的各種制度成了擺設。

隨著現代化的發展和計算機在金融業務中的廣泛應用，計算機信息系統的內控制度將成為內控制度的重點，但從目前農村信用社內控制度的內容看，仍停留在紙制業務處理的過程上，對無紙化業務處理的制度建設不夠重視，更談不上完善，對計算機信息系統的內控制度的制定、執行流于形式，系統安全設置更新不及時，計算機管理人員和操作人員職責不清，導致交接班時出現差錯。

目前大部分農村信用社未執行事后監督制度，無監控設備，一人臨柜的現象時有發生，對內控制度執行的監督流于形式。一些檢查往往停留在對業務憑證的審查和賬務核對上，并且存在著重錄入輕審查、重憑證要素輕資金對轉關系、重賬表核對輕內部科目對應關系，不能進行全面的檢查和對風險的評估，造成內控制度執行中的深層次問題難以發現。

(三)不合規現象嚴重且監督內控檢查力度不夠

“有章不循”主要表現在：有的信用社沒有執行重要崗位定期輪崗制度；主管會計一個人兼任重要空白憑證管理、記帳、復核、后臺等多個崗位，一人獨立操作會計業務全過程；未按規定及時進行內外帳務核對；負責人不按規定查庫，或查庫不簽字，由坐班主任代簽等等。“執行不嚴”主要表現為：不認真執行操作規程；信用社之間或與其他金融機構調入調出業務是在沒有明文規定、沒有授權，沒有協議的情況下進行的；有的調劑資金沒有協議，只有一份借據；有的執行貸款“三查制度”不夠嚴格，個別貸款貸前調查由一個人完成，貸后檢查不能按照規定及時進行；計算機操作人員與業務人員存在兼崗現象；購置固定資產不能嚴格履行審批手續等等。

各級合作金融機構不同程度存在發揮稽核審計作用不夠的問題。如：常規性檢查中沒有發現因稽核檢查修改完善的內控制度、糾改措施和獎懲紀錄；部分機構沒有設立專門的內控監督體系，不能對內控制度的貫徹落實進行有效的組織、督導、檢查、監督和評價。對風險的管理缺乏分析、研究。

（四）缺乏內控激勵機制

目前大部分農村信用社的內部規章制度都比較健全，但其中管理監控性、強制性、約束性的多，缺乏激勵性的內控機制，特別是對經營管理者。在出資者經營者關系中，要強化激勵與約束，就必須對經營者實現責任（利益）的貨幣化和契約化（法律化），但現實中信用社主任及經營管理層的報酬非貨幣化和責任非契約化十分明顯，出了事故、風險，可以按規定扣工資獎金和無限賠付，但做出業績、做大規模卻不能隨之增加收入，沒有引進股份制商業銀行的業績工資制，因而不能調動經營管理者的積極性和創造性。

三、完善內控、防范農信社風險的措施

（一）完善法人治理結構

法人治理結構是又譯為公司治理（Corporate Governance)是現代企業制度中最重要的組織架構。狹義的公司治理主要是指公司內部股東、董事、監事及經理層之間的關系，廣義的公司治理還包括與利益相關者（如員工、客戶、存款人和社會公眾等）之間的關系。

公司法人治理結構，按照公司法的規定由四個部分組成： 股東會或者股東大會，由公司股東組成，所體現的是所有者對公司的最終所有權；董事會，由公司股東大會選舉產生，對公司的發展目標和重大經營活動作出決策，維護出資人的權益；監事會，是公司的監督機構，對公司的財務和董事。經營者的行為發揮監督作用；經理，由董事會聘任，是經營者、執行者。

公司法人治理結構的四個組成部分，都是依法設置的，它們的產生和組成，行使的職權，行事的規則等，在公司法中作了具體規定，所以說，公司法人治理結構是以法制為基礎，按照公司本質屬性的要求形成的。

一是要規范縣級信用聯社的管理組織，強化各自職能的正確發揮，真正形成社員代表大會、理事會、監事會和主任之間權責分明、相互制衡、相互協調的法人治理結構；二是健全議事規則和決策程序，防止權力的濫用和決策失誤；三是充分發揮監事會職能，建立常規審計、專項審計和離任審計制度，建立信息披露制度、經營管理層建立經營情況報告制度和理事會、監事會、社員代表大會相互制約監督辦法。

建立完善法人制度。按照現代企業制度規范，建立有效的法人治理結構，強化約束和制約機制。按照合作制原則，建立起真正的合作金融組織。在內部管理上，完善和健全社員代表大會、理事會和監事會“三會”制度，建立決策、執行和監督三種職能相互聯系、相互制約的法人治理結構，從組織形式上形成對法人代表的有效控制；健全議事規則和決策程序，防止權力的濫用和決策失誤。

設置“三會”制度。要以股本份額的多少來決定理事、理事會等“三會”組織，使每個成員擁有與其職權職責相匹配的股本份額，才能給出資者說話的底氣和要說話的內在動力，才能增強“三會”組織的本位意識和責任感，強化“三權”制約，更加注重商業銀行內控目標落實和經營效益提高，給農村商業銀行內控制度運行打下堅實的思想基礎和提供有效的組織保障。

（二）完善內控激勵機制

首先要從明確崗位職責入手，健全崗位責任制。將內部崗位進行職責細分，不同崗位職責分配要合理、科學，體現相互制約的目標，要明確每個員工的崗位責任，使每個員工在其崗、明其責，這樣每一崗位必須對內控措施的落實承擔責任，重點是會計、信貸控制體系的完善和嚴密，進而建立全面的崗位責任體系。各職能部門要管好自己的人，制定和完善各種規章制度，并付諸實施。

(三)規范股權設置，吸收資本

進一步開展增資擴股工作，規范股本金，拓寬入股面，積極吸收法人股和投資股，改善股權結構，力爭在多元股權結構基礎上保持相對穩定的股本金規模，達到增強資金實力、明晰產權結構、建立約束機制的目的。

改進股權。要在大力增資擴股，在增加股本總量的基礎上，改進股權結構，提高股權質量，明確產權歸屬，在股權設置上，積極改善股權結構，實現股權結構的多元化。才能有效解決目前商業銀行經營風險責任虛設的問題。

(四)改革內控工作體制

要認識稽核在各項經營過程中的地位和作用。稽核既以內部控制為稽核對象，又是內部控制的重要組成部分，稽核是內部控制的一種重要手段。稽核是對商業銀行各項風險控制的健全性和有效性從安全的角度進行評價和監督，是揭露矛盾、暴露問題的一種不可少的環節，更是一種自我約束和行業自律的機制，有著特殊的地位和作用。要適當提高監事會工作職能作用，實行監事長兼總稽核，與理事長平級，享受同職待遇，直接對社員代表大會負責，聯社稽核審計和紀檢部門直接受監事會領導，不再受聯社理事長、主任領導和指揮，獨立履行對聯社、商業銀行理事會和經營班子工作的稽核監督職能。

要改革商業銀行各級內審工作的組織體系。農村商業銀行各級稽核審計部門除對同級監事會負責外，還是上一級審計稽核部門的派出機構，同時接受上一級稽核部門領導和管理，其人員任命、調整、撤換及工作待遇、工作考核和工作獎懲也直接由上級稽核部門進行管理。這樣，可大大減少稽核工作各種干擾，形成一套垂直、獨立、權威和高效的稽核監督工作體系。同時還要進一步提高稽核隊伍素質，改進稽核工作重點，認真做好商業銀行健全內控和落實內控情況的稽核監督工作，以審計稽核獨特的地位、特殊的職能及高效的工作，維護內控制度的權威性和嚴肅性。

內控評價。按照銀監會2005年出臺的《商業銀行內控評價試行辦法》，根據“統一領導，分級管理”的原則，每兩年對商業銀行法人機構內控進行一次評價，并根據評級結果及評價報告所反映的被評價機構內控體系存在問題的性質及嚴重程度，采取諸如約見談話、限期整改、取消從業資格、責令整頓或暫停辦理業務等一項或多項監管措施。

同時，還要進一步提高稽核隊伍素質，改進稽核工作重點，認真做好信用社健全內控和落實內控情況的稽核監督工作，以審計稽核獨特的地位、特殊的職能及高效的工作維護內控制度的權威性和嚴肅性。

(五)抓好內控制度的健全和落實

內部控制應當涉及到商業銀行的各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位。

必須建立健全一套科學的內控機制。在建立內控機制上，要堅持三項原則：體制牽制原則，體制是內部控制的基礎，應當明確劃分相關部門之間、崗位之間、上下級機構之間的職責，建立職責分離、橫向與縱向相互監督制約的機制；程序牽制原則。對業務流程的不同環節，應由不同的人員組成，通過業務流程設計使不相容的職務相分離，如信貸上做到審貸分離，業務經辦與會計賬務處理分離，會計崗位嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業務操作。以達到崗位牽制的目的，堅決杜絕任何個人獨攬業務的全過程，否則必然導致管理失控；責任牽制原則。內部控制不僅要規定職能部門和個人處理業務的權限，還要明確規定其承擔的相應責任

制度要堅決落實到位，堵塞管理漏洞。加強內控機制建設，就必須把落實各項內控制度作為強化內部管理、防范風險的頭等大事來抓。要落實責任，真正把責任落實到具體的責任人，以制度落實責任，用制度說話；要加強內部管理制度，嚴格業務工作環節和工作程序的監督檢查，查出問題及時解決；要加強考核評價。每一項工作結束后，都要組織相關人員按照預先規定和要求進行全面的考核和評價，向有關方面通報情況。

加強內控建設、提高員工整體素質，應成為信用社管理工作的出發點和歸宿點。首先要從提高全員的政治素質與業務素質入手，開展經常性的思想政治教育和職業理想、職業紀律、職業技能教育，使員工樹立愛崗敬業、文明守紀、奉獻崗位的觀念，激發員工學習新知識、新業務、新技能的自覺性。員工的政治素質、思想素質、道德素質和物質水平提高了，精神動力激活了，對內控制度的感性認識和理性認識必然會得到提高，就會自覺地服從于內控管理，信用社的各項業務就會健康發展。其次要針對農村信用社工作特點，進行普法教育，舉辦法律法規專題講座，開展警示和“現身說法”活動，增強員工的法制法規意識，提高預防職務犯罪的免疫力。再次是加強干部職工的工作責任心，建立一套行之有效的考核、評價制度，對干部員工實行動態管理，以增強第一防線的自控能力、互控能力。建立行之有效的用人制度、崗位輪換制度、強制休假等制度，以確保內控制度得到更好的貫徹落實。

四、結束語

農村信用社要迅速適應農村產業結構調整和農民信貸需求的變化，及時完善內控制度、調整服務目標和方向、合理安排資金使用順序、促進農業產業結構不斷優化升級。一是推動農村傳統產業實現規模經營。積極籌措資金，統籌安排使用順序，優先對農業給予重點資金扶持，提高生產效率。二是積極支持符合國家產業政策的農業龍頭企業的發展壯大，增加農民收入。三要結合自身實際，因地制宜，區別對待，突出重點，主攻農村市場和農業服務體系建設。積極支持興建集收購、銷售、流通于一體的農副產品批發市場，拓寬商品流通渠道，提高農產品的商品率和市場競爭力，增加廣大農村的信貸支持，為促進農業現代化和可持續發展提供資金支持。參考文獻：

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3、張越.淺論農村信用社內控管理[J].北方經濟，2007年（20）

4、佚名.建立和完善農村信用社內部控制制度[D].中國審計網2006年2月23日