第一篇：內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法

****分公司 內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司內(nèi)部控制審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)中國(guó)****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范》和****分公司《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的具體情況，制定本辦法。

第二條 內(nèi)部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)，保護(hù)資產(chǎn)安全，經(jīng)濟(jì)、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃任務(wù)或目標(biāo)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常、有效進(jìn)行而在內(nèi)部設(shè)立的管理控制程序。

第三條 內(nèi)部控制審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、符合有效性及科學(xué)合理性所進(jìn)行的測(cè)試與評(píng)價(jià)。

第四條 內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法，以便確定對(duì)其依賴程度和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試(即審計(jì))的范圍、重點(diǎn)及方法，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第二章 內(nèi)部控制的范圍、措施及方式

第五條 內(nèi)部控制的范圍指與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān) 1 的控制制度，一般分為：

1．內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制：針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整、真實(shí)的控制，包括為保證會(huì)計(jì)信息的正確性、財(cái)務(wù)收支的合法性，以及維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整而采取的有關(guān)組織、分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。

2．內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理控制：針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程的控制，包括為保證經(jīng)營(yíng)決策、方針和政策的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的有關(guān)組織分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。

第六條 內(nèi)部控制的措施有：

1． 預(yù)防性控制：為防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制； 2． 檢查性控制：把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來(lái)的控制； 3． 糾正性控制：對(duì)那些由檢查性控制查出來(lái)的問(wèn)題的控制； 4． 指導(dǎo)性控制：引導(dǎo)或促使期望發(fā)生的有利結(jié)果實(shí)現(xiàn)而采取的控制；

5． 補(bǔ)償性控制：針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制。第七條 內(nèi)部控制的方式包括：

1． 組織機(jī)構(gòu)控制：通過(guò)對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、分工，明確劃分職責(zé)范圍而形成的控制制度。

2． 責(zé)任分工控制：通過(guò)確定不同工作崗位任務(wù)、責(zé)任和權(quán)限，以及對(duì)不相容崗位職務(wù)進(jìn)行分離、分工而建立的控制制度。

3． 業(yè)務(wù)程序控制：通過(guò)制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序和操作規(guī)范 2 而進(jìn)行的控制。

4． 授權(quán)批準(zhǔn)控制：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行一般授權(quán)審批和特殊授權(quán)審批方面的控制。

5． 計(jì)劃預(yù)算控制：在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等方面對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。

6． 會(huì)計(jì)質(zhì)量控制：為保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、公允、可靠，確保財(cái)產(chǎn)安全、完整和保值、增值而采取的控制。

7． 人員素質(zhì)控制：對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員思想品質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力與其所擔(dān)任的控制責(zé)任是否相符的控制。

8． 內(nèi)部審計(jì)控制：通過(guò)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)單位內(nèi)控制度及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、檢查和評(píng)價(jià)而實(shí)施的再控制。

第三章 審計(jì)的內(nèi)容和依據(jù)

第八條 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制及經(jīng)營(yíng)管理控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)。

內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

第九條 內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)，是通過(guò)檢查被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和控制措施是否齊全完整，各個(gè)控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要求，是否適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理需要，能否起到應(yīng)有的控制作用。

第十條 內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試，是在內(nèi)部控制健全性檢查評(píng) 3 價(jià)基礎(chǔ)上，測(cè)試被審計(jì)單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評(píng)價(jià)各控制措施在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否得到貫徹執(zhí)行，是否取得了應(yīng)有的效果。

第十一條 內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)，是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評(píng)價(jià)。

第十二條 內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是指審計(jì)人員為了檢查被審計(jì)單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料項(xiàng)目金額進(jìn)行的實(shí)證性審核檢查。

第十三條 內(nèi)部控制審計(jì)依據(jù)：

１．進(jìn)行內(nèi)部控制的健全性檢查評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定的管理規(guī)則和模式，并考慮是否與被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及特點(diǎn)、管理機(jī)制、管理層次相適應(yīng)。

２．進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制制度。

３．進(jìn)行內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司及分公司有關(guān)規(guī)定。

第四章 審計(jì)程序、方法和要求

第十四條 審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循中國(guó)****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》規(guī)定的審計(jì)工作基本規(guī)范。通常 4 按下列程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，這包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評(píng)價(jià)；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試和內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)。

第十五條 內(nèi)部控制制度健全性檢查及初步評(píng)價(jià)的審計(jì)程序包括：

１．調(diào)查內(nèi)部控制：

① 審前或進(jìn)駐被審計(jì)單位后，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析被審計(jì)單位各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工等資料，以及向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況。

② 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。

③ 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。

２．描述內(nèi)部控制：

① 將被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過(guò)文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書面形式重新描述出來(lái)，以供測(cè)試和評(píng)價(jià)。

② 根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行流程和控制點(diǎn)，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立情況。

③ 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，可采取下列方法進(jìn)行描述：文字?jǐn)⑹龇ǎ从梦淖终f(shuō)明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格形式，通過(guò)回答回答表格中設(shè)計(jì)的提問(wèn)，來(lái)說(shuō)明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運(yùn)用符號(hào)說(shuō)明內(nèi)部控制。

３．內(nèi)部控制健全性檢查，是根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，分析和評(píng)價(jià)已建立的內(nèi)部控制與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理機(jī)制、管理層次的適應(yīng)情況、覆蓋程度，以及業(yè)務(wù)處理程序控制中應(yīng)該設(shè)立的各項(xiàng)控制點(diǎn)是否設(shè)立，各項(xiàng)控制措施是否齊全、完整。

４．檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無(wú)可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對(duì)控制系統(tǒng)的影響；審計(jì)方案對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。

５．符合有效性測(cè)試的重點(diǎn)是：對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況和有效程度。

第十六條 內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試一般采用審計(jì)抽樣證據(jù)檢查、重復(fù)檢查、實(shí)地觀察等方法，其內(nèi)容包括：

１．業(yè)務(wù)測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計(jì)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測(cè)試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施（即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況。

２．穿行測(cè)試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這些事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦 6 理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

３．功能測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果。

第十七條 對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)按照審計(jì)工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料項(xiàng)目金額進(jìn)行實(shí)證性審核檢查。

第十八條 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)重點(diǎn)是以下幾個(gè)方面： 1．內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即被審計(jì)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)股份公司進(jìn)一步深化改革、搞好持續(xù)重組，有利于調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，有利于大力推進(jìn)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的發(fā)展動(dòng)力，以及促進(jìn)股份公司完善全面預(yù)算管理，實(shí)行低成本戰(zhàn)略，其滿足性、最優(yōu)性和適度性如何。

2．各項(xiàng)控制措施方面存在的缺陷對(duì)相應(yīng)的控制點(diǎn)的影響及控制點(diǎn)方面存在的缺陷對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。

3．對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進(jìn)行整體的分析與評(píng)價(jià)。

4．針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制所存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，建議從哪些方面進(jìn)行完善和加強(qiáng)。

第十九條 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的要求：

1．要突出重點(diǎn)，著重評(píng)價(jià)與審計(jì)事項(xiàng)有密切管理的內(nèi)部控制及與 7 審計(jì)目標(biāo)和范圍有關(guān)的業(yè)務(wù)控制；

2．評(píng)價(jià)既要著眼于內(nèi)部控制是否能夠起到保護(hù)財(cái)產(chǎn)、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行；

3．對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及提出的建議、措施應(yīng)明確、具體，針對(duì)性強(qiáng)。

第二十條 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查初步評(píng)價(jià)后，是否進(jìn)行符合有效性測(cè)試，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定。一般比較健全、完善的控制制度，才對(duì)其進(jìn)行符合有效性測(cè)試。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，可不進(jìn)行符合有效性測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試：

1．相關(guān)內(nèi)部控制不存在；

2．相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運(yùn)行，或存在嚴(yán)重弊端； 3．易于發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險(xiǎn)，以及控制風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)；

4．符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量；

5．對(duì)被審計(jì)企業(yè)規(guī)模小的，不進(jìn)行符合性測(cè)試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

第二十一條 審計(jì)人員確定對(duì)內(nèi)部控制的可依賴程度時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，重點(diǎn)關(guān)注可能存在的構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素為：

1．內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則；

2．內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)； 3．控制程序可能因管理部門無(wú)視其存在而失效；

4．即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)規(guī)定的誤解而失效；

5．內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串作弊而失效； 6． 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效； 7． 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。第二十二條 內(nèi)部控制審計(jì)如作為獨(dú)立審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定編寫審計(jì)報(bào)告，書寫審計(jì)意見(jiàn)書；如作為進(jìn)行其他審計(jì)的一個(gè)程序或方法時(shí)，可將測(cè)評(píng)結(jié)果在有關(guān)審計(jì)工作底稿或?qū)徲?jì)報(bào)告中予以反映。

第五章 附 則

第二十三條 本辦法由審計(jì)監(jiān)察處負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本辦法自公布之日起實(shí)施。

第二篇：內(nèi)部控制實(shí)施辦法

遼寧錦華機(jī)電有限公司 內(nèi)部控制實(shí)施辦法 內(nèi)部控制實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，促進(jìn)公司內(nèi)部控制的建立、健全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合公司的實(shí)際情況，制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制，是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)資料真實(shí)完整，提高運(yùn)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)本單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而采取的各種政策和程序。

第三條 本辦法所稱內(nèi)部控制審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制建立的健全性、制定的合理性及執(zhí)行的有效性的測(cè)評(píng)與評(píng)價(jià)活動(dòng)。目的是合理保證：

（一）遵守國(guó)家法律、法規(guī)、公司有關(guān)制度；

（二）信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整以及信息傳遞的及時(shí)性；

（三）資產(chǎn)的安全和完整性；

（四）經(jīng)濟(jì)有效的使用資源；

（五）提高運(yùn)營(yíng)效率和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；

（六）促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。

遼寧錦華機(jī)電有限公司 內(nèi)部控制實(shí)施辦法

（十）員工聘用程序及培訓(xùn)制度；

（十一）員工業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)機(jī)制。

第九條 控制活動(dòng)主要包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、明確業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、經(jīng)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制和獨(dú)立業(yè)務(wù)審核等。主要審查以下內(nèi)容：

（一）責(zé)任控制。主要各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確、職責(zé)分明的目的，是否以此為基礎(chǔ)建立健全績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。

（二）內(nèi)部牽制。主要檢查不相容職務(wù)是否分離，交易和事項(xiàng)的處理是否遵循必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的人員或部門來(lái)完成，是否經(jīng)過(guò)復(fù)核，以防止差錯(cuò)、舞弊的發(fā)生。

（三）會(huì)計(jì)制度。主要通過(guò)賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性；通過(guò)賬實(shí)核對(duì)檢查賬實(shí)是否相符和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過(guò)檢查會(huì)計(jì)記賬依據(jù)的業(yè)務(wù)記錄及其審批，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的合法性和業(yè)務(wù)本身的真實(shí)性，并與其它控制的有效性互相印證等。

（四）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制。主要對(duì)各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理所必須經(jīng)過(guò)的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的控制進(jìn)行審計(jì)，包括成本控制、購(gòu)銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制等。

（五）財(cái)產(chǎn)、憑單控制。主要對(duì)各單位財(cái)產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗(yàn)收、領(lǐng)用以及計(jì)劃、合同、單據(jù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。

第十條 風(fēng)險(xiǎn)管理包括識(shí)別和分析影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)

遼寧錦華機(jī)電有限公司 內(nèi)部控制實(shí)施辦法 估方法，決策是否穩(wěn)健；

（三）信息傳遞渠道的便捷與暢通是否存在低效率現(xiàn)象；

（四）管理信息系統(tǒng)的安全可靠性；

（五）明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和反舞弊工作職責(zé)權(quán)限；

（六）在應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息處理的條件下，應(yīng)當(dāng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等進(jìn)行審計(jì)和測(cè)評(píng)。

第十二條 內(nèi)部監(jiān)督主要包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查（內(nèi)部控制的自我評(píng)估）、審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他指定部門實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督等。主要審查以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制監(jiān)督制度的建立與執(zhí)行情況；

（二）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的制定情況；

（三）審查和驗(yàn)證內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告及自我評(píng)估系統(tǒng)缺陷處理情況；

（四）內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作情況和獨(dú)立實(shí)施監(jiān)督情況。第十三條 內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)關(guān)注的其他內(nèi)容：

（一）所在行業(yè)的狀況及近期的經(jīng)營(yíng)變化；

（二）各級(jí)管理人員的誠(chéng)信、能力及發(fā)生舞弊的可能性；

（三）內(nèi)部控制自我評(píng)估的方法和證據(jù)；

（四）對(duì)重要性水平、固有風(fēng)險(xiǎn)及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的判斷；

遼寧錦華機(jī)電有限公司 內(nèi)部控制實(shí)施辦法 和評(píng)價(jià)。

第十八條 初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。了解內(nèi)部控制情況后，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)包括：

（一）分析可能發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和活動(dòng)領(lǐng)域；

（二）初步評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的合理性和運(yùn)行的有效性；

（三）確定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平。

第十九條 進(jìn)行符合性測(cè)試。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時(shí)間和頻率，運(yùn)用檢查、詢問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、穿行測(cè)試等方法，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，主要包括：

（一）按照業(yè)務(wù)流程檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的規(guī)定是否得到執(zhí)行；

（二）選擇有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)真正發(fā)揮作用；

（三）重復(fù)執(zhí)行內(nèi)部控制程序，復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制程序的遵循情況。

對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測(cè)試后，應(yīng)綜合內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)情況、符合性測(cè)試情況等，分析被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、重點(diǎn)和方法。

第二十條 進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括：

（一）測(cè)試內(nèi)部控制的健全性。檢查測(cè)試內(nèi)部控制措施是否存在；控制程序是否具備可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)，失控的性質(zhì)、原因及影響；內(nèi)部控制的局限性等。

（二）測(cè)試內(nèi)部控制的有效性。檢查測(cè)試有滾經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)

遼寧錦華機(jī)電有限公司 內(nèi)部控制實(shí)施辦法 效。

第二十四條 評(píng)價(jià)特定內(nèi)部控制未得到遵循的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

（一）交易數(shù)量和性質(zhì)發(fā)生的變化，以及對(duì) 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行產(chǎn)生的不利影響；

（二）內(nèi)部控制發(fā)生的變化；

（三）特定內(nèi)部控制的復(fù)雜程序；

（四）特定內(nèi)部控制對(duì)其他內(nèi)部控制有效性的依賴程度；

（五）執(zhí)行或監(jiān)控內(nèi)部控制的關(guān)鍵人員發(fā)生變動(dòng)。

第二十五條 審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)的過(guò)程及結(jié)果與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。

第四章 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)工作程序報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并附被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見(jiàn)。

審計(jì)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：

（一）審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制目的、范圍、依據(jù)及實(shí)施的主要程序；

（二）內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷及其認(rèn)定情況；

（三）對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)；

（四）審計(jì)意見(jiàn)及改善內(nèi)部控制的建議；

如內(nèi)部控制設(shè)計(jì)作為其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序時(shí)，可不單獨(dú)形成審計(jì)報(bào)告，將結(jié)果在有關(guān)審計(jì)工作底稿或?qū)徲?jì)報(bào)告中予以反映。

第三篇：大學(xué)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法

蘭州大學(xué)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法（校審計(jì)字〔2011〕15號(hào)）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范學(xué)校內(nèi)部控制審計(jì)工作，提高審計(jì)工作水平和質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《蘭州大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我校實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制，是指學(xué)校及所屬單位為實(shí)現(xiàn)學(xué)校發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源的安全完整并得到合理有效利用，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施，而制定的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序。

第三條 本辦法所稱內(nèi)部控制審計(jì)，是指審計(jì)處對(duì)學(xué)校及所屬單位內(nèi)部控制體系的健全性、適當(dāng)性和有效性所進(jìn)行的測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第四條 內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)

（一）遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度；

（二）信息的真實(shí)、可靠；

（三）資產(chǎn)和記錄的安全、完整；

（四）經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；

（五）提高管理的效率、效果。

第五條 內(nèi)部控制審計(jì)的原則

（一）內(nèi)部控制審查與業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)審查相結(jié)合；

（二）內(nèi)部控制審查與風(fēng)險(xiǎn)管理審查相結(jié)合；

（三）內(nèi)部控制審查與促進(jìn)推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)估相結(jié)合。

第六條 學(xué)校及所屬單位有責(zé)任建立健全內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，預(yù)防和減少人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本限制等因素對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的影響。

第二章 審計(jì)內(nèi)容

第七條 被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成，內(nèi)部控制審計(jì)主要圍繞以上要素實(shí)施。

第八條 控制環(huán)境審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜程度；

（二）管理層的權(quán)責(zé)分配、決策程序和議事規(guī)則；

（三）管理行為守則的健全性和有效性；

（四）管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度；

（五）工作人員對(duì)管理層管理理念和工作作風(fēng)的理解和認(rèn)同；

（六）工作人員的職業(yè)道德、知識(shí)和技能；

（七）組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；

（八）重要崗位人員的責(zé)權(quán)相稱程度和勝任能力；

（九）工作人員的培訓(xùn)制度；

（十）工作人員業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。

第九條 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素；

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)價(jià)和衡量，測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來(lái)的后果；

（三）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施；

（四）對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。

第十條 控制活動(dòng)審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）業(yè)務(wù)流程、處理手續(xù)、業(yè)務(wù)記錄和檢查標(biāo)準(zhǔn)等控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性；

（二）目標(biāo)控制、授權(quán)控制、不相容職務(wù)分離控制、資產(chǎn)和記錄接近限制等控制方式的正確性；

（三）財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制、財(cái)務(wù)收支控制、管理決策控制、經(jīng)濟(jì)效益控制、管理目標(biāo)控制等控制內(nèi)容的完整性；

（四）控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。

第十一條 信息與溝通審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）獲取內(nèi)部信息和外部信息的能力；

（二）信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性；

（三）信息傳遞的便捷與暢通；

（四）管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。

第十二條 監(jiān)督審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）學(xué)校及所屬單位實(shí)施獨(dú)立監(jiān)督的有效性；

（二）管理層的內(nèi)部控制自我評(píng)估的有效性。

第三章 審計(jì)實(shí)施

第十三條 審計(jì)處根據(jù)上級(jí)主管部門的要求和學(xué)校內(nèi)部管理的需要，確定內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目，列入審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十四條 審計(jì)處應(yīng)在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。如有特殊情況，經(jīng)審計(jì)處處長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。

第十五條 審計(jì)處結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)選定內(nèi)部控制審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。既可以對(duì)學(xué)校及所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行全面審計(jì)，也可以選擇對(duì)教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行局部的內(nèi)部控制審計(jì)。

第十六條 被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)并作出書面承諾，不得拒絕、拖延或提供虛假信息。

第十七條 內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施過(guò)程

（一）收集與描述內(nèi)控制度階段；

（二）符合性測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試階段；

（三）評(píng)價(jià)階段。

第十八條 審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，按照項(xiàng)目的性質(zhì)和需要，既可以對(duì)全部控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以只對(duì)部分控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第十九條 審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹觥⒄{(diào)查問(wèn)卷、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，并記錄于審計(jì)工作底稿中。

第二十條 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議；并應(yīng)包括被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)。

第二十一條 審計(jì)組按規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)后，應(yīng)將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告書面征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位自接到審計(jì)報(bào)告之日起 10 日內(nèi)提出書面意見(jiàn)；10日內(nèi)沒(méi)有提出書面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議。第二十二條 審計(jì)處將審計(jì)報(bào)告等結(jié)論性文書報(bào)送學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)發(fā)送被審計(jì)單位及有關(guān)單位。

第四章 附 則

第二十三條 被審計(jì)單位按照《蘭州大學(xué)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用管理辦法》的要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)和建議進(jìn)行整改落實(shí)，并將整改落實(shí)情況書面反饋審計(jì)處。第二十四條 本辦法自2012年1月1日起施行。

第四篇：《內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制》

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

一、什么是內(nèi)部審計(jì)

1、概念

u

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

u

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

u

最新準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

3、內(nèi)部審計(jì)的職能

監(jiān)督（檢查）、評(píng)價(jià)（或監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢）

關(guān)系：檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。

4、內(nèi)部審計(jì)的基本方法

目標(biāo)

差異（與實(shí)際對(duì)照）

建議

5、內(nèi)部審計(jì)的具體方法

審核、觀察、詢問(wèn)、盤點(diǎn)、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法

6、內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任

u

找出差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并報(bào)告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。

u

內(nèi)部審計(jì)不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

7、內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)要求和基本特征——獨(dú)立性

u

機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立

u

沒(méi)有獨(dú)立性，審計(jì)目的就無(wú)法實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論就無(wú)法達(dá)到客觀公正。

二、什么是內(nèi)部控制

1、概念

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

2、內(nèi)部控制的目標(biāo)（合理保證）

u

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；

u

資產(chǎn)安全；

u

財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；

u

提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；

u

促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3、內(nèi)部控制五要素

u

內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人

力資源政策、內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

u

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

u

控制活動(dòng)——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、記錄控制、分析與報(bào)告控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。

u

信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并

在企業(yè)內(nèi)部傳遞，u

內(nèi)部監(jiān)督——對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評(píng)估活動(dòng)。

內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。每個(gè)企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動(dòng)來(lái)控制和減少風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)與內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控活動(dòng)相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動(dòng)周圍，反映企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。為了保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要對(duì)整個(gè)內(nèi)控過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。

4、控制的基本方法

目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)

控制

5、內(nèi)部控制的具體方法

u

不相容職務(wù)分離控制

u

授權(quán)批準(zhǔn)控制

u

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

u

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

u

預(yù)算控制

u

運(yùn)營(yíng)分析控制

u

績(jī)效考評(píng)控制

u

建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。

6、內(nèi)部控制的責(zé)任

找出風(fēng)險(xiǎn)，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

7、內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)

u

會(huì)計(jì)控制

u

管理控制

u

業(yè)務(wù)控制

8、內(nèi)部控制最大的受益者——管理層

u

內(nèi)部控制正是用來(lái)促使公司向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。

u

內(nèi)部控制為多個(gè)重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來(lái)越被看作是一系列潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。

u

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競(jìng)爭(zhēng)力的需求，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。

u

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。

9、內(nèi)部控制能做什么

u

內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)和盈利目標(biāo)，防止資源的損失。

u

可以幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

u

它有助于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)符合法律法規(guī)，避免其聲譽(yù)的損害。

總之，它可以幫助企業(yè)向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少在這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。但是，內(nèi)部控制并非萬(wàn)應(yīng)靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。

10、內(nèi)部控制的局限性

也許有人會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬(wàn)無(wú)一失，這也是我們所希望的，但事實(shí)并非如此，無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對(duì)保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。具體表現(xiàn)在：

1、判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時(shí)依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個(gè)人的判斷不能保證絕對(duì)正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性。基于錯(cuò)誤判斷的管理層決策也會(huì)導(dǎo)致失誤。

2、執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會(huì)因設(shè)計(jì)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平的限制而帶有缺陷。同時(shí)，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時(shí)職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責(zé)。

3、管理層的越權(quán)——內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控最終都是靠人來(lái)執(zhí)行的。單位或部門的經(jīng)理，或者高級(jí)管理層成員會(huì)出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。例如：虛增報(bào)告中的收入來(lái)掩蓋市場(chǎng)份額始料不及的下跌；虛增報(bào)告中的贏利以符合無(wú)法實(shí)現(xiàn)的預(yù)算。

4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會(huì)使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導(dǎo)致內(nèi)控的失效。（內(nèi)部牽制是基于以下兩個(gè)基本設(shè)想：①兩個(gè)或以上的人或部門無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是很小的；②兩個(gè)或以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性。實(shí)踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制機(jī)制確實(shí)有效地減少了錯(cuò)誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。）

5、成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會(huì)越好，但控制成本也會(huì)越高。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關(guān)的支出之間進(jìn)行權(quán)衡。

三、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責(zé)，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面；內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督層的職責(zé)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，屬于獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督層面。

u

內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動(dòng)也具有一定的超脫性。

u

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。

聯(lián)系：

u

兩者的目的統(tǒng)一。都是為了保證公司財(cái)務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)型、效益性和效率性。

u

兩者相互需要。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能無(wú)法開展審計(jì)工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的檢查評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

u

兩者互相促進(jìn)。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象之一，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，需要得到公司管理的改進(jìn)并反饋，這種改進(jìn)往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。

作用：內(nèi)部控制審計(jì)，是對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

u

可以保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性；

u

可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷；

u

沒(méi)有審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容

易流于形式，或干脆成為一紙空文。

（二）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。內(nèi)部控制包括會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩大控制系統(tǒng)。無(wú)論是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強(qiáng)化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。

u

而內(nèi)部審計(jì)則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責(zé)，監(jiān)督各項(xiàng)管理措施地執(zhí)行并對(duì)其做出評(píng)價(jià)以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)組織中處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動(dòng)也具有一定的超脫性。

聯(lián)系：

u

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過(guò)內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

u

內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制之外，代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，具有其他任何部門和控制所無(wú)法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

u

二者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計(jì)的形式。沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計(jì)就無(wú)法開展；沒(méi)有良好的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息會(huì)出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會(huì)不明確，管理會(huì)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實(shí)不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

u

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

u

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

u

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

u

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

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END

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第五篇：內(nèi)部控制審計(jì)（定稿）

關(guān)于……公司的審計(jì)報(bào)告

（一)審計(jì)概況：為了……，我們對(duì)公司……進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，旨在自我評(píng)價(jià)，完善公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)核算，使之符合相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則及公司內(nèi)控制度的要求。我們的審計(jì)目標(biāo)是測(cè)試……內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關(guān)鍵控制點(diǎn)在實(shí)務(wù)工作中是否得到有效執(zhí)行。審計(jì)涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。審核的范圍包括……等方面。