第一篇：投資項目內部審計實施辦法

6．5．10 投資項目內部審計實施辦法

投資項目內部審計是企業防范投資決策風險、規范投資行為、提高投資收益的重要舉措。企業應針對投資項目執行全過程的各項審計工作給出操作規范，以指引本企業投資項目內部審計工作合理、有效地開展。

下面是某公司制定的投資項目內部審計實施辦法，供讀者參考。

投資項目內部審計實施辦法

第1章 總則

第1條 目的

為加強對公司投資項目的審計監督,規范投資項目的執行,提高公司投資效益,依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內部審計準則》的規定,結合公司實際情況,特制定本辦法。

第2條 適用范圍

本辦法適用于公司所有投資項目的內部審計工作。第3條 內部審計的基本原則 1.合法性原則。2.獨立性原則。3.客觀公正原則。4.保守秘密原則。

5.審、幫、促相結合原則。第4條 內部審計依據

1.國家有關法律法規和財經政策。2.公司的經營方針、計劃、目標。3.公司制定的制度和流程。4.其他相關標準。

第2章 審計組織結構設計與職權

第5條 公司審計部負責對投資項目開展內部審計工作。審計部由公司董事會審計委員會或董事會授權的分管負責人領導,負責向董事會審計委員會或董事會授權的分管負責人報告工作。

第6條 審計部應針對投資項目的特點配備與需承擔的審計任務相匹配的人員,在對重大投資項目開展審計或內部審計力量不足時,可尋求外部的專業技術支持。第7條 內部審計人員應當嚴格遵守內部審計職業規范,忠于職守,做到獨立、客觀、公正、保密,不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

第8條 內部審計人員應具備良好的職業素質,具有豐富的會計、審計、企業管理等知識和業務技能,并定期完成相關后續教育培訓。

第9條 內部審計人員辦理的業務事項若與被審計部門(人員)有利害關系,應當回避。第10條 開展內部審計、審計調查評價工作時,應遵循國家有關規定和專業標準,保持應有的職業謹慎。

第11條 內部審計工作開展過程中應及時向董事會審計委員會或董事會授權的分管負責人匯報工作進展情況。

第12條 在開展投資項目內部審計工作時,內部審計人員的主要權限如下。

1.要求被審計部門及時報送投資項目經營計劃、全面預算(包括投資預算、經營預算、財務預算等)、財務會計報告、會計賬簿、會計憑證、合同協議和其他有關文檔資料。

2.檢查有關投資項目運營的所有資料,現場勘察實物。

3.針對內部審計工作涉及的相關事宜向有關部門和個人進行調查,并取得證明材料。4.參加投資項目運營的有關會議,召開與內部審計工作有關的會議。5.提出改進管理、提高投資收益的建議。

6.對違反規定、造成損失的部門和人員,給予通報批評或者提出追究責任的建議。7.對阻撓、妨礙內部審計工作,拒絕提供有關資料的,經董事長或董事會授權的分管負責人批準,可以采取必要的臨時措施,追究有關人員的責任。

8.對內部審計工作中的重大事項應及時向董事長或董事會授權的分管負責人反映。第13條 內部審計人員在開展審計工作時,所涉及的部門及個人應給予積極配合。

第3章 投資項目內部審計工作程序

第14條 審計計劃與準備階段

1.投資項目開始前期,審計部根據投資項目的特點擬定針對該投資項目的內部審計計劃,并報主管領導審議批準。

2.工作計劃經批準后,審計部應成立項目小組分解落實計劃。項目小組應充分考慮項目的具體情況和特殊要求,配備合格的成員。當公司內部審計力量不足時,可對內、對外尋求專業支持。

3.項目小組根據所分解落實的工作計劃擬定具體的工作方案,在工作方案中對目標任務、內容重點、工作方式、時間計劃、項目小組成員分工及保證措施等進行事前安排。

4.在對投資項目開展內部審計3個工作日前,向被審計部門或單位送達工作通知書。第15條 內部審計實施階段

1.項目小組開始審計工作后,被審計單位應積極配合,提供必要的工作條件。

2.項目小組應針對投資項目的特點,采用調查問卷、內部訪談、審查資料、現場盤點、函證等形式開展內部審計工作。

3.內部審計人員應按要求編制工作底稿, 記錄工作過程, 各種證明材料必須齊全,調查記錄應由相關部門、人員簽字確認。

4.在工作過程中如有異議,項目小組與被審計單位溝通協商未果,應將情況以書面形式如實地反映給分管負責人,實事求是地提出解決辦法,切忌主觀臆斷。

5.項目小組根據實際審計或評價的結果,編制征求意見稿,送被審計單位征求意見,相關單位應當自接到征求意見稿之日起10個工作日內,提出書面回復意見;10個工作日內未提出書面回復意見的,視為無異議。

6.項目小組對被審計單位反饋的書面意見應逐條核實,進一步完善審計報告,形成定稿版本,連同相關單位的書面意見,一并報董事會審計委員會或董事會授權的分管負責人審議。

第16條 內部審計結論階段

1.審計報告經審議批準后,審計部應擬出審計決定或建議書,報送董事會審計委員會或董事會授權的分管負責人審議。

2.審計部應將經審議批準后的審計決定或建議書及時送達被審計單位,相關單位必須執行,并在規定的期限內以書面形式報告整改情況。

3.被審計單位對審計決定或建議書如有異議,可向董事會審計委員會或董事會授權的分管負責人提出復議,由董事會審計委員會或董事會授權的分管負責人處理。在作出新的審計決定或建議書之前,原決定和意見仍然有效。

第17條 持續整改階段

1.內部審計人員應持續關注審計決定或建議書的落實情況,必要時可進行后續審計。2.審計部應當建立完善的內部審計歸檔管理制度,對已完成的工作項目文檔資料應及時整理、歸檔。

第4章 獎勵與懲罰

第18條 審計部對被審計單位、個人遵紀守法、增收節支、投資收益顯著的行為向董事會審計委員會或董事會授權的分管負責人提出獎勵建議。

第19條 審計部對有下列行為之一的單位和個人,根據情節輕重,向董事會審計委員會或董事會授權的分管負責人提出處罰建議。1.拒絕提供有關憑證、賬表、文檔資料和證明材料的。2.阻撓、妨礙內部審計人員行使職權,抗拒、破壞監督檢查的。3.弄虛作假、隱瞞事實真相的。4.拒不執行審計決定的。

5.打擊、報復內部審計人員或舉報人的。

第20條 對有下列行為的內部審計人員,根據情節輕重給予處罰。1.利用職權謀取私利的。2.弄虛作假、徇私舞弊的。

3.玩忽職守,給公司造成重大損失的。4.泄露公司秘密的。

第21條 審計過程中出現上述行為且構成犯罪的,公司有權報司法機關依法追究相關責任人的刑事責任。

第5章 附則

第22條 本辦法未盡事宜,按國家有關法律法規及規范性文件等相關規定執行。

第23條 本辦法如與國家日后頒布的有關法律法規及規范性文件相抵觸,按國家有關法律法規及規范性文件執行,并及時對本制度進行修訂。

第24條 本辦法由董事會授權審計部負責制定,公司董事會負責解釋和修訂。第25條 本辦法經董事會審議通過后生效。

第二篇：投資項目內部審計實施辦法

XXX公司

投資項目內部審計實施辦法

（草擬）

第一章 總則

第一條 為促進XXX公司承擔政府投資項目順利運作及有效利用政府建設資金，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內部審計準則》、《審計署關于內部審計工作的規定》等相關法律、法規、規章的規定，結合公司實際情況，特制定本辦法規范公司內部審計工作。

第二條 本辦法所稱的內部審計，是指公司內部審計機構依據國家法律法規、相關工程管理和財務會計制度以及公司內部管理規定，對公司承擔政府投資項目的實施全過程獨立監督和評價活動。

第二章 內部審計重點及審計方式

第三條 內部審計的重點是圍繞項目管理的“三控三管一協調”（即質量控制、進度控制、投資控制、合同管理、信息管理及安全管理、綜合協調）展開工作，重點對建設項目投資立項、設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等過程進行審查和評價。

第四條 內部審計應遵循的原則及方法：

（一）技術經濟審查、項目過程管理審查與財務審計相結合；

（二）事前審計、事中審計和事后審計相結合；

（三）注意與項目各專業管理部門密切協調、合作參與；

（四）根據不同的審計對象、審計所需的證據和項目審計各環節的審計目標，選擇不同的審計方法，以保證審計工作質量和審計資源的有效配置。

第五條 內部審計方式按審計地點分主要有就地審計、報送審計，按是否通知分預告審計、突擊審計。

第三章 內部審計程序

第六條 內部審計程序按照審計工作的實施順序主要分為三個階段，即審計準備階段、實施階段、終結階段。

第七條 審計準備階段工作內容主要包括確定審計計劃、成立審計組、確定審計方式及發出審計通知。

（一）審計計劃

審計計劃主要有審計計劃、項目審計計劃(專項審計計劃)及審計方案三個層次,審計計劃須經董事會批準實施，其余經分管領導及董事長批準即可實施。

（二）成立審計小組

審計部根據項目審計計劃（專項審計計劃），選派內審人員組成審計小組，并指定主審人員，審計小組實行主審負責制。主審人員負責制定審計方案。必要時，可申請其他專業人員參與審計或提供專業建議。

（三）審計方式

根據工作需要，審計部可以采取就地審計和報送審計等審計方式，各被審計單位應按規定準備相關資料，做好配合工作。

（四）審計通知

審計部應根據經過批準后的審計計劃編制審計通知書，經董事長批準后，以董事會名義向相關被審計單位發出書面審計通知。審計通知書應在實施審計三日前送達被審計單位，特殊情況可在實施審計時送達。

第八條 審計實施階段工作內容主要包括審計證據及審計報告。

（一）審計證據

1、審計部根據批準的項目審計計劃（專項審計計劃）及審計方案，由主審人員負責安排相關人員具體實施內部審計工作。內審人員應當按照相關規定，依據審計目標獲取不同類型的審計證據，并將獲取的審計證據的名稱、來源、內容、時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中；

2、審計部可聘請外部審計咨詢機構或其他專業人士對審計項目的某些專業問題或其他特殊問題進行專業咨詢，以專業咨詢結論、意見或建議作為審計證據。內審人員應對引用該證據的可靠性負責；

3、對于被審計單位存有異議的審計證據，內審人員應作進一步核實；

4、內審人員獲取的審計證據，如有必要，應當由證據提供者簽名或蓋章。如果證據提供者拒絕，內審人員應當注明原因和日期，該證據依然可作為支持審計結論、意見和建議的依據；

5、實施審計過程中遇到的重大問題，審計部應及時向分管領導匯報，分管領導視情況可進一步向公司董事長及董事會匯報。

（二）審計報告

1、內審人員按審計工作底稿及時編制審計報告（征求意見稿），審計報告（征求意見稿）在審計小組討論通過并經董事長審批后，以審計部名義向被審計單位書面征求意見。審計報告（征求意見稿）須經主審人員簽名后發出；

2、被審計單位在收到審計報告（征求意見稿）后5個工作日內，須向審計部書面反饋意見。若在規定時間內未書面反饋意見的，視為同意審計報告（征求意見稿）；

3、審計小組應當核實被審計單位的反饋意見，如有必要，應當修改審計報告（征求意見稿），并作出審計報告修改說明；

4、修改后的審計報告（征求意見稿）連同被審計單位書面反饋意見及審計報告修改說明，經分管領導、董事長審批后可報送公司董事會審議；

5、審計報告經公司董事會審議通過，審計部應以公司董事會名義向被審計單位和公司相關領導提交審計報告，并要求被審計單位在規定時間內落實相關整改措施。

第九條 審計終結階段工作內容主要包括監督檢查審計報告執行情況及審計檔案歸檔工作。

（一）監督檢查審計報告執行情況

被審計單位在收到審計報告后，原則上應在30個日歷天內對審計結果執行完畢（若未按時執行完畢的，應書面告知審計部）,并及時將執行情況報審計部。審計部負責監督檢查審計報告的執行落實情況，并將監督檢查情況以書面形式及時報送公司董事會及公司經營班子。

（二）審計檔案歸檔

1、審計工作完成后，審計檔案應及時歸檔，并按相關規定移交檔案室；

2、審計部應指定專人負責審計檔案的歸檔及移交工作，檔案室應按相關規定指定審計檔案專用區域妥善保管審計檔案；

3、未經董事長批準，審計檔案不得隨意查閱（審計部人員除外）及對外提供。

第四章 審計配合

第十條 審計部按照經批準的審計計劃積極主動配合好項目運作進程、服務好公司各部門的經營管理。

第十一條 審計部應積極主動地收集相關政策信息，并及時地通報給各部門，提醒注意事項。

第十二條 為促進外部監督，規范內部經營，審計部根據實際情況，在經分管領導及董事長批準后，可將相關審計信息（包括審計報告）通報給相關各部門。

第十三條 公司各部門及全體員工應積極主動地配合、接受內部審計，并為內部審計提供必要的協助及便利。

第十四條 公司各相關部門，應主動將與項目建設相關的政策、建設計劃、預算撥款安排、財務收支情況、項目建設執行情況等有關信息、文件資料及時抄送給審計部，并依照各自的職責，協同審計部做好對工程項目的內部審計工作。

第十五條 被審計單位應指定專責審計聯絡員。專責審計聯絡員主要負責與審計部的日常聯絡工作、在審計過程中對接資料的準備配合工作以及跟蹤審計回復意見。被審計單位負責人應對所提供的資料、信息的正確性、真實性、完整性負責。

第十六條 如涉及項目有關的各參建單位（勘察、設計、施工、采購、監理、征地等），原則上由公司相應專職部門負責協助知會、督促相關參建單位予以積極配合。各參建單位應自覺接受和配合審計，按要求提供與審計事項有關的資料，如實反映建設項目有關情況，不得拒絕、拖延、阻礙內審人員履行職責。

第十七條 在外部審計時，負責聯絡及協調，負責具體的資料準備工作，如有需要解釋說明的事項，則應由公司相關負責人進行解釋和說明。

第五章 內部審計基本行為規范

第十八條 內審人員應依照法律法規、公司制度規定的職責、權限開展審計工作。

第十九條 內審人員辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、堅持原則，不得濫用職權，不得徇私舞弊。

第二十條 內審人員在執行審計業務時，應當保持應有的獨立性，嚴格遵守審批制度及審計工作計劃，不受其他團體和個人的干涉。第二十一條 內審人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系的，應當主動回避。

第二十二條 內審人員在執行審計業務特別是作出審計評價、提出審計結論、意見和建議時，應當做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方，不得隱瞞或者曲解事實。

第二十三條 內審人員應當保持職業謹慎態度，嚴格執行內審工作相關制度，不得對沒有證據支持的、未經核清事實的、法律依據不當的和超越審計職責范圍的事項發表審計意見。

第二十四條 內審人員對在履行職責時知悉的國家秘密和相關單位的商業秘密，負有保密的義務，對取得的資料和審計工作記錄，未經分管領導及董事長批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關的目的。

第二十五條 內審人員應不斷提升自身的專業知識和業務能力，應進行持續的專業培訓。

第六章 附則

第二十六條 本辦法未盡事宜，按國家、廣東省、珠海市相關的法律、法規及集團規定執行；

第二十七條 本辦法由公司董事會負責解釋。第二十八條 本辦法自頒布之日起施行。

第三篇：內部控制審計實施辦法

****分公司 內部控制審計實施辦法

第一章 總 則

第一條 為了規范公司內部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質量，根據中國****股份有限公司企業標準《內部控制審計規范》和****分公司《關于內部審計工作的規定》，結合公司內部控制審計工作的具體情況，制定本辦法。

第二條 內部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規，保護資產安全，經濟、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經營計劃任務或目標，使各項業務活動正常、有效進行而在內部設立的管理控制程序。

第三條 內部控制審計是審計人員對被審計單位內部控制的健全性、符合有效性及科學合理性所進行的測試與評價。

第四條 內部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行實質性測試(即審計)的范圍、重點及方法，提高審計工作效率和質量，減少審計風險。

第二章 內部控制的范圍、措施及方式

第五條 內部控制的范圍指與被審計單位經濟活動或審計事項有關 1 的控制制度，一般分為：

1．內部財務會計控制：針對財務會計信息的完整、真實的控制，包括為保證會計信息的正確性、財務收支的合法性，以及維護財產物資的安全與完整而采取的有關組織、分工、程序、方法和標準等方面的控制。

2．內部經營管理控制：針對經營管理活動過程的控制，包括為保證經營決策、方針和政策的貫徹執行，保證經濟活動的經濟性、效率性和效果性，以及實現經營目標而采取的有關組織分工、程序、方法和標準等方面的控制。

第六條 內部控制的措施有：

1． 預防性控制：為防止錯誤和舞弊的發生而采取的控制； 2． 檢查性控制：把已經發生和存在的錯誤檢查出來的控制； 3． 糾正性控制：對那些由檢查性控制查出來的問題的控制； 4． 指導性控制：引導或促使期望發生的有利結果實現而采取的控制；

5． 補償性控制：針對某些環節的不足或缺陷而采取的控制。第七條 內部控制的方式包括：

1． 組織機構控制：通過對內部組織機構的設置、分工，明確劃分職責范圍而形成的控制制度。

2． 責任分工控制：通過確定不同工作崗位任務、責任和權限，以及對不相容崗位職務進行分離、分工而建立的控制制度。

3． 業務程序控制：通過制定有關經濟業務處理程序和操作規范 2 而進行的控制。

4． 授權批準控制：對經濟業務處理進行一般授權審批和特殊授權審批方面的控制。

5． 計劃預算控制：在經營計劃、財務預算等方面對經濟活動的控制。

6． 會計質量控制：為保證經濟活動信息真實、準確、公允、可靠，確保財產安全、完整和保值、增值而采取的控制。

7． 人員素質控制：對業務經辦人員思想品質、業務技術和工作能力與其所擔任的控制責任是否相符的控制。

8． 內部審計控制：通過設立內部審計機構和人員，對單位內控制度及經營活動進行監督、鑒證、檢查和評價而實施的再控制。

第三章 審計的內容和依據

第八條 內部控制審計的內容是對構成內部控制的財務會計控制及經營管理控制的各要素進行測試與評價。

內部控制審計內容包括：內部控制健全性檢查評價；內部控制符合有效性測試；內部控制合理科學性綜合評價；內部控制實質性測試。

第九條 內部控制健全性檢查評價，是通過檢查被審計單位現有的內部控制制度，評價各項業務系統應設置的控制環節和控制措施是否齊全完整，各個控制環節的控制功能是否達到內部控制的設計要求，是否適應本單位的特點和管理需要，能否起到應有的控制作用。

第十條 內部控制符合有效性測試，是在內部控制健全性檢查評 3 價基礎上，測試被審計單位有關經濟業務活動的運行與相關內部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經濟活動中是否得到貫徹執行，是否取得了應有的效果。

第十一條 內部控制合理科學性綜合評價，是對被審計單位內部控制設置的合理性、科學性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業經營目標的實現和規范化管理進行的總體評價。

第十二條 內部控制實質性測試，是指審計人員為了檢查被審計單位具體經濟業務信息、數據的真實性、合法性、正確性和完整性，對被審計單位的財務會計報告及相關資料項目金額進行的實證性審核檢查。

第十三條 內部控制審計依據：

１．進行內部控制的健全性檢查評價，應當依據規定的管理規則和模式，并考慮是否與被審計單位的生產經營規模及特點、管理機制、管理層次相適應。

２．進行內部控制符合有效性測試，應當依據被審計單位制定的內部控制制度。

３．進行內部控制實質性測試，應當依據國家有關法律、法規和股份公司及分公司有關規定。

第四章 審計程序、方法和要求

第十四條 審計人員對內部控制進行審計時，應遵循中國****股份有限公司企業標準《內部審計規范》規定的審計工作基本規范。通常 4 按下列程序進行：首先進行內部控制健全性檢查，這包括調查內部控制和描述內部控制，并進行初步評價；然后進行內部控制符合有效性測試、內部控制實質性測試和內部控制綜合評價。

第十五條 內部控制制度健全性檢查及初步評價的審計程序包括：

１．調查內部控制：

① 審前或進駐被審計單位后，審計人員應通過查閱組織系統圖，收集、審閱和分析被審計單位各項有關的規章制度、業務處理程序和人員職責分工等資料，以及向有關部門和人員進行調查，了解和掌握被審計單位內部控制情況。

② 審計人員對被審計單位內部控制進行調查時，應當考慮被審計單位業務規模、復雜程序、控制類型和控制程序等，恰當地確定調查范圍。

③ 審計人員對被審計單位的控制現狀進行調查時，應當關注被審計單位的控制環節、控制執行憑證、控制執行記錄形式和控制程序運用的連續性。

２．描述內部控制：

① 將被審計單位或審計事項的內部控制運行情況通過文字敘述或流程圖等書面形式重新描述出來，以供測試和評價。

② 根據現有內部控制描述有關業務的運行流程和控制點，再根據理想模式和專業判斷，著重描述應設立的控制點，特別是關鍵控制點設立情況。

③ 審計人員對被審計單位的內部控制進行調查時，可采取下列方法進行描述：文字敘述法，即用文字說明內部控制；調查表法，即利用預先編制的表格形式，通過回答回答表格中設計的提問，來說明內部控制；流程圖法，即以圖解形式，運用符號說明內部控制。

３．內部控制健全性檢查，是根據對被審計單位內部控制的調查和描述，分析和評價已建立的內部控制與其生產經營規模、特點、管理機制、管理層次的適應情況、覆蓋程度，以及業務處理程序控制中應該設立的各項控制點是否設立，各項控制措施是否齊全、完整。

４．檢查、評價內部控制的健全性，應當考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準備執行，有無可操作性；是否存在失控環節；失控的性質和原因；失控對控制系統的影響；審計方案對內部控制的依賴程度；內部控制的局限性。

５．符合有效性測試的重點是：對內部控制的執行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內部控制執行情況和有效程度。

第十六條 內部控制符合有效性測試一般采用審計抽樣證據檢查、重復檢查、實地觀察等方法，其內容包括：

１．業務測試：針對業務控制程序，在確定審計的業務系統中，選擇若干筆業務，沿著規定的業務處理程序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規定的各項控制措施（即控制點，特別是關鍵控制點）在實際經濟活動中的執行情況。

２．穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業務處理過程中，各控制環節的處理手續是否按規定辦 6 理，內部控制是否按規定發揮了作用。

３．功能測試：針對業務控制程序中的關鍵控制點，選取若干筆業務，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。

第十七條 對被審計單位的內部控制進行實質性測試，應按照審計工作程序的有關規定，采取檢查、監盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對被審計單位財務會計報告及相關資料項目金額進行實證性審核檢查。

第十八條 對內部控制進行綜合評價重點是以下幾個方面： 1．內部控制的適用性、科學性，即被審計單位所設立的內部控制，是否有利于促進股份公司進一步深化改革、搞好持續重組，有利于調動全體員工的積極性，有利于大力推進科技進步和技術創新，增強公司的發展動力，以及促進股份公司完善全面預算管理，實行低成本戰略，其滿足性、最優性和適度性如何。

2．各項控制措施方面存在的缺陷對相應的控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業務系統內部控制的影響，揭示可能產生的后果。

3．對被審計單位內部控制的系統性、牽制性、協調性進行整體的分析與評價。

4．針對被審計單位內部控制所存在的缺陷、薄弱環節，建議從哪些方面進行完善和加強。

第十九條 對內部控制進行綜合評價的要求：

1．要突出重點，著重評價與審計事項有密切管理的內部控制及與 7 審計目標和范圍有關的業務控制；

2．評價既要著眼于內部控制是否能夠起到保護財產、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進經濟業務活動的順利進行；

3．對內部控制的評價及提出的建議、措施應明確、具體，針對性強。

第二十條 對被審計單位內部控制進行健全性檢查初步評價后，是否進行符合有效性測試，應當根據實際情況確定。一般比較健全、完善的控制制度，才對其進行符合有效性測試。審計人員對被審計單位內部控制進行健全性檢查中，出現下列情況之一時，可不進行符合有效性測試，而直接進行實質性測試：

1．相關內部控制不存在；

2．相關內部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴重弊端； 3．易于發生錯弊的業務環節，存在固有風險，以及控制風險高的業務；

4．符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量；

5．對被審計企業規模小的，不進行符合性測試，直接實施實質性測試程序。

第二十一條 審計人員確定對內部控制的可依賴程度時，應保持應有的職業謹慎，重點關注可能存在的構成內部控制局限性的主要因素為：

1．內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則；

2．內部控制一般僅針對常規業務活動而設計； 3．控制程序可能因管理部門無視其存在而失效；

4．即使是設計完善的內部控制，也可能因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對規定的誤解而失效；

5．內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串作弊而失效； 6． 內部控制可能因執行人濫用職權或屈從于外部壓力而失效； 7． 內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。第二十二條 內部控制審計如作為獨立審計項目，應按規定編寫審計報告，書寫審計意見書；如作為進行其他審計的一個程序或方法時，可將測評結果在有關審計工作底稿或審計報告中予以反映。

第五章 附 則

第二十三條 本辦法由審計監察處負責解釋。第二十四條 本辦法自公布之日起實施。

第四篇：棗莊市婦幼保健院內部審計實施辦法

棗莊市婦幼保健院內部審計實施辦法

第一條為加強內部審計監督，嚴格遵守國家財經法紀，促進廉政建設，維護醫院合法權益，改善經營管理，提高社會效益和經濟效益。根據《中華人民共和國審計法》，《審計署關于內部審計工作的規定》，《衛生系統內部審計工作規定》及《山東省內部審計工作規定》等有關法規，結合我院內部審計工作實際，特制定本辦法。

第二條內部審計工作是獨立監督和評價醫院財務收支、經濟活動的真實、合法的行為，以促進加強內部管理，遵守國家財經法規，加強廉政建設，維護自身合法權益，提高資金使用效益。

第三條棗莊市婦幼保健院紀委負責醫院內部審計工作的指導和監督，同時接受上級國家審計機關的指導和監督。具體職責是：

1．按照國家法律、法規和領導的要求，起草和制訂醫院內部審計規章制度和工作計劃；

2．指導和監督醫院建立健全內部審計制度、配備內部審計人員及按照有關規定進行內部審計工作；

3．組織開展內部審計研究，對院內專兼職內審人員進行業務培訓；總結交流、宣傳內部審計工作經驗；

4．組織院內審計和審計調查活動；

第四條依照國家法律、法規和有關規定，建立健全內部審計制度，設立紀檢監察室。配備專業知識和業務能力適應審計工作需要的審計人員，保持相對穩定。

第五條紀檢監察審計科在院紀委的直接領導下，依照國家法規以及醫院的規章制度，獨立行使內部審計監督權。定期進行審計工作匯報，及時批復審計報告，督促和檢查審計決定的執行情況。

第六條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業規范，嚴守審計紀律，依法審計，忠于職守。做到獨立、客觀、公正、保密。審計人員辦理審計事項，與被審計單位或審計事項有利害

1關系的，應當回避。

第七條審計人員依法獨立行使審計職權，受國家法律保護，任何科室和個人都不得設置障礙和打擊報復。

第八條院紀委及紀檢監察審計科的工作職責：

1．對醫院財務收支及相關經濟活動進行審計；

2．對醫院的預算內外各項資金的管理、使用和績效情況進行審計；

3．對醫院領導人員進行任期經濟責任審計；

4．對醫院的固定資產投資項目、修繕項目進行審計；

5．對醫院內部控制制度的健全性、有效性進行評審；

6．對醫院對外經濟合同的簽訂和執行情況進行評審；

7．辦理上級部門和單位領導交辦的審計事項；

8．負責與政府審計機關、社會審計組織的協調。

第九條醫院紀委及紀檢監察審計科，每年向醫院主要負責人和上級審計部門提交內部審計工作報告。

第十條在審計管轄范圍內，醫院內部審計人員在實施審計工作時，具有下列主要權限：

1．根據工作需要，要求被審科室按時報送財務預算、預算執行情況、財務決算及會計報表和其它有關文件資料；

2．參加單位有關會議，召開與審計事項有關的會議；

3．參與研究制定有關的規章制度，提出內部審計管理制度，由部門或單位領導批準后公布實施；

4．抽查有關經濟活動的資料文件和進行現場核查實物；

5．檢查有關計算機系統及其電子數據和資料；

6．對與審計項目有關的問題，向有關科室和個人調查，并取得證明材料；

7．對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費的行為，經院領導同意后，作出臨時制止的決定；

8．對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關資料的，經院領導批

準同意后，可以采取封存賬冊等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

9．提出改進管理、提高經濟效益的建議和糾正處理違反財經法規行為的意見；

第十一條內部審計工作的主要程序：

1．根據上級部門的部署及醫院的具體情況，擬訂審計工作計劃，報經醫院主要負責人批準后，組織實施；

2．根據審計工作計劃向被審科室送達審計通知書。審計通知書應寫明審計的時間、范圍、內容和方式。

3．審計人員在對審計事項實施審計時，要詳細填寫審計工作底稿，取得有關證明材料。

4．審計終結，提出審計報告（初稿），征求被審科室意見。

5．審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書，報送院領導審批。

6．對重要事項進行后續審計，檢查采納審計意見和執行審計決定的情況。

第十二條對違反本規定，有下列行為之一的科室和個人，根據情節輕重提出黨紀、政紀處分和經濟處罰的建議，報請單位領導或紀委處理；

1．拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料的；

2．轉移、隱匿、篡改、銷毀有關文件和會計資料的；

3．弄虛作假、隱瞞事實真相的；

4．阻撓審計人員行使職權、抗拒、對抗審計監督的；

5．轉移、隱匿違法所得資產的；

6．拒不接受和執行審計決定及審計意見的；

7．打擊、報復、陷害審計人員和檢舉揭發人員的。

第十三條審計事項結束后，應建立審計檔案，按照有關規定進行管理。

第十四條違反本規定有下列行為之一的審計人員，根據情節輕重，由單位給予黨紀、政紀處分和經濟處罰：

1．利用職權，謀取私利的；

2．徇私舞弊、弄虛作假的；

3．玩忽職守，泄露秘密，給醫院造成重大損失的。

第十五條對在審計工作中支持原則、成績突出的審計人員和其它人員，醫院應給予表彰和獎勵。

第十八條本辦法由棗莊市婦幼保健院紀委負責解釋。第十九條本辦法從發文之日起施行。

第五篇：安康市政府投資項目審計實施辦法

安康市人民政府辦公室

關于印發安康市政府投資項目審計實施辦法的通知

安政辦發〔2012〕77號

各縣區人民政府，市政府各工作部門、直屬機構：

市審計局制定的《安康市政府投資項目審計實施辦法》已經市政府同意，現印發給你們，請遵照執行。

安康市人民政府辦公室 二〇一二年六月十五日

安康市政府投資項目審計實施辦法

第一條 為加強對政府投資項目的審計監督，規范投資管理，提高投資效益，管好用好政府投資項目資金，促進經濟社會持續健康發展，依照《中華人民共和國審計法》及有關法律法規，結合本市實際，制定本辦法。

第二條 政府投資項目審計對象主要包括：

（一）財政預算內外資金投資項目，使用各類國家專項資金和補助資金投資項目，包括中心城市建設、市政建設、保障房建設、高新區開發建設、公路交通、水利建設、扶貧、移民、農業綜合開發、天然林保護、農業示范基地建設、以工代賑、民政福利等項目；

（二）政府部門、事業單位和國有企業從金融機構、融資平臺取得的信貸或融資資金建設的項目及自營項目；

（三）國際金融組織和外國政府的貸款、捐款、贈款項目；

（四）政府、政府部門、學校、醫院、社會團體批準的集資、籌

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資、融資建設項目；

（五）以國有資產投資為主的自籌資金項目；

（六）政府指定審計的其他投資項目和其它法定審計項目。

第三條 審計機關對本級或下一級政府投資建設項目直接安排審計，并接受上級審計機關的授權對中省政府投資建設項目進行審計，上級審計機關已安排直接審計的建設項目，本級不再重復審計。

第四條 安康市政府投資項目的審計工作統一由本級審計機關進行管理。

市審計局是市本級政府投資建設項目審計的主管部門，縣（區）審計局負責其管轄范圍內建設項目的審計工作。

市本級政府投資項目超過100萬元以上投資額建設項目（包括項目預算和竣工決算）一律交由審計機關進行審計。縣（區）政府投資審計投資額起點由本級政府自行規定。

審計機關對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的基礎設施、保障性住房、學校、醫院等工程及其他投資在1000萬元以上的工程，應作為政府投資審計的重點，有重點地對其建設和管理情況實施跟蹤審計。

各項目主管單位、建設單位不得將超過投資限額以上的項目直接委托社會中介機構或其他機構審核。

第五條 審計機關對政府投資項目審計的主要范圍包括工程造價的預算、結算和竣工財務決算。重點審計內容如下：

（一）履行基本建設程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設管理情況；

（四）有關政策措施執行和規劃實施情況；

（五）工程質量情況；

（六）設備、物資和材料采購情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

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（八）環境保護情況；

（九）工程造價情況；

（十）投資績效情況；

（十一）其他需要重點審計的內容。

除重點審計上述內容外，還應當關注項目決策程序是否合規，有無因決策失誤和重復建設造成重大損失浪費等問題；應當注重揭示和查處工程建設領域中的重大違法違規問題和經濟犯罪線索，促進反腐倡廉建設；應當注重揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。

凡與建設項目直接有關的勘察、設計、施工、監理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行審計調查，被檢查單位不得拒絕。

第六條 建設單位或主管部門在規定限額以上的政府投資項目，在預算編制后，提請審計機關審計。項目初驗后三個月內按有關規定編報竣工決算，并提請審計機關進行工程結算和竣工決算審計。

第七條 發改部門的投資立項計劃、財政部門經預算評審后的投資控制計劃審計機關應予以監督執行。發改、財政、監察、國資、規劃、住建、國土、環保、水利、交通、衛生、房管等行政主管部門應當依照各自職責，配合審計部門對政府投資項目的審計監督。

建設項目各管理部門，應當將本部門安排的投資計劃、資金安排計劃、建設項目實施情況抄送同級審計機關，建設單位應向審計機關報送相關工程資料。

第八條 審計機關必審項目未經審計機關審計的，發改部門不予辦理竣工驗收。

第九條 財政部門或建設主管部門在撥付項目工程款90%后應根據審計機關竣工決算報告撥付尾欠工程款，未經審計機關審計的項目，財政部門不得撥付全部工程款，財政部門應根據審計報告進行財政撥款結算。

第十條 投資項目低于限額規定的，由建設單位主管部門安排內部審計，或由建設單位主管部門直接委托社會中介機構進行審核，內

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部審計或社會中介審核發現重大問題應向

本級審計機關報告，審核結果應報送同級審計機關。

第十一條 審計機關依照規定，可根據工作需要，聘請業務能力量強的社會中介機構或聘請具有特殊專業知識和技能的專家協助審計，審計機關對其工作進行督導和復核。

第十二條 審計機關應當及時向本級政府報告重點投資項目審計結果，并通報有關部門。政府投資項目審計中發現的重大問題，應當納入本級預算執行審計結果報告。

審計機關在審計中發現有關部門履行職責不到位、政策法規不完善等問題及正在發生的重大事項，應當及時向本級政府或有關主管部門提出建議。

第十三條 審計機關應當建立健全政府投資項目審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他有關單位根據審計結果進行整改。

審計組在審計實施過程中，應當及時督促被審計單位整改審計發現的問題。

對于跟蹤審計項目，審計機關應當將上次審計查出問題的整改情況作為審計的重要內容。

第十四條 審計機關應當依法實行公告制度，及時客觀公正地向社會公告政府投資項目審計結果及整改情況；逐步實現除涉及國家秘密和商業秘密外的所有政府重點投資項目審計結果及整改情況，都按程序審批后向社會公告。

第十五條 審計機關在法定職權范圍內對審計發現的違法違規問題進行處理處罰；對審計發現的需要追究有關人員責任的違法違紀案件線索，應當及時移送司法機關或紀檢監察等機關處理；對不屬于審計管轄范圍內的、應當依法由其他有關部門糾正、處理處罰的事項，應當移送有關部門處理。辦理審計移送事項時，應當按規定移交相關證據材料。

審計機關應當進一步建立健全審計機關與紀檢監察機關和司法機

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關的案件線索移送、協查和信息共享的協調溝通機制，發揮監督合力。

建設單位未按規定向審計機關提請審計而擅自委托社會中介機構審核的，屬于規避、拖延、阻礙審計監督，審計機關應依照有關規定進行處理處罰。

第十六條 審計機關應當加強對投資審計人員的職業道德和廉政紀律教育，針對投資審計工作容易出現廉政風險的環節，加強內部控制，強化管理，確保嚴格執行審計紀律，維護審計機關廉潔從審的良好形象。

第十七條 各縣（區）人民政府可根據本辦法制定實施細則。

第十八條 本辦法自2012年7月1日起實施，至2017年6月30日廢止。

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