第一篇：淺談金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制[最終版]

淺談金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制

金融機構(gòu)內(nèi)部控制是金融機構(gòu)的一種自律行為，是金融機構(gòu)為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。就銀行機構(gòu)而言，其內(nèi)部控制主要包括銀行機構(gòu)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、授權(quán)授信的控制、信貸資金風(fēng)險的控制、會計系統(tǒng)的控制、計算機業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制等。金融機構(gòu)內(nèi)控制度是指作為企業(yè)的金融機構(gòu)為了保證經(jīng)營目標(biāo)充分實現(xiàn)而制定并實施的、對內(nèi)部各部門和人員進(jìn)行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度和措施。

近年來，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機構(gòu)內(nèi)部控制這一金融運行的微觀基礎(chǔ)發(fā)生了較大變化，尤其是基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制呈現(xiàn)“機制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風(fēng)險。同時，隨著外資銀行的準(zhǔn)入，金融機構(gòu)面臨的競爭形勢更加嚴(yán)峻，各種金融風(fēng)險漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機制尚不能完全適應(yīng)防范、化解金融風(fēng)險的需要。再看農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)，雖然取得了較大進(jìn)步，但由于長期以來內(nèi)控體系不健全、內(nèi)控機制不完善、內(nèi)控基礎(chǔ)不牢固等歷史原因，造成內(nèi)部控制仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)。為此，必須強化內(nèi)部控制機制，重新構(gòu)建科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機制，增強金融機構(gòu)內(nèi)部控制效果，這對于防范金融風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。

一、健全基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制的必要性

金融機構(gòu)內(nèi)部控制作為對金融業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制機制，對防范和化解各種金融風(fēng)險都發(fā)揮著重要作用。一是有利于正確貫徹執(zhí)行國家各個時期方針政策、法律法規(guī)以及中央銀行監(jiān)管的規(guī)章，使金融機構(gòu)經(jīng)營不偏離方向，減少金融機構(gòu)經(jīng)營風(fēng)險；二是有利于防止金融資產(chǎn)流失，確保金融資產(chǎn)安全、完整與增值；三是有利于實現(xiàn)金融業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、科學(xué)化和程序化，有效抵制來自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強金融業(yè)務(wù)運作的透明度；四是有利于金融機構(gòu)及時發(fā)現(xiàn)自身問題的癥結(jié)并及時采取措施給予糾正，將金融風(fēng)險有效控制在合理的預(yù)期范圍內(nèi)；五是有利于明確金融機構(gòu)內(nèi)部各職能部門及其員工的職責(zé)范圍，實行金融決策、具體執(zhí)行、事后監(jiān)督三方分離，增強金融機構(gòu)自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風(fēng)險；六是有利于嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度，堵塞金融業(yè)務(wù)漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機，以達(dá)到防范金融風(fēng)險的目的。總之，面對此起彼伏、肆意沖擊的金融風(fēng)險，只有積極穩(wěn)妥地建立、健全金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制，才能有效地防范金融風(fēng)險。

二、基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因

內(nèi)部控制機制作為基層金融機構(gòu)對各職能部門及其工作人員，從事業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。在防范經(jīng)營風(fēng)險，維護資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營中起著不可替代的作用。近年來，各基層金融機構(gòu)在強化內(nèi)控控制機制方面進(jìn)行了不懈的努力和探索，健全了內(nèi)部控制機制體系，但由于受多種不良因素影響，內(nèi)部控制機制還存在諸多不容忽視的問題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）思想教育薄弱，工作不到位。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競爭日趨激烈，為了擴大生存空間，提高經(jīng)濟效益，基層金融機構(gòu)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對干部職工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實處，思想教育工作流于形式，放松了對干部職工的世界觀、人生觀、價值觀的改造。從近年來基層金融機構(gòu)所發(fā)生的違法違紀(jì)案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學(xué)習(xí)和思想上的改造，在資產(chǎn)階級腐朽思想的侵蝕下，政治信念發(fā)生了動搖，一味追求金錢，追求享樂，私欲膨脹，人生觀、價值觀被扭曲，直至見利忘義，以身試法。

（二）內(nèi)控意識薄弱。目前，基層金融機構(gòu)對內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識，錯誤地認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制機制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制機制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制。更有甚者將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，認(rèn)為內(nèi)部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業(yè)務(wù)發(fā)展，于是有意無意地突破內(nèi)部控制的限制，盲目開展各項業(yè)務(wù)活動，參與無序競爭，從事違規(guī)經(jīng)營。

（三）有章不循，制度不落實。金融系統(tǒng)的違規(guī)違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內(nèi)部控制制度失控和職能部門監(jiān)管不嚴(yán)是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業(yè)務(wù)崗位之間責(zé)任不明，相互監(jiān)督、相互制約機制形同虛設(shè)，部分從業(yè)人員對待工作敷衍了事，使各項內(nèi)控制度得不到落實

（四）內(nèi)部控制目的不明確。一些基層金融機構(gòu)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施，不是為了防范化解金融風(fēng)險、堵塞漏洞、杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，而是為了裝潢門面，做給別人看，應(yīng)付上級行檢查的。日常工作中，不能拿出時間和精力檢查內(nèi)部控制落實情況，不積極自覺履行內(nèi)部控制制度，每逢內(nèi)部控制檢查來臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時間補辦內(nèi)部控制手續(xù)，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內(nèi)容由經(jīng)辦人員填寫等。

（五）處罰措施乏力。盡管各金融機構(gòu)不同程度地制定了一些相關(guān)的內(nèi)控制度，也取得了一定成效，但責(zé)任事故和經(jīng)濟案件仍不時發(fā)生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責(zé)任意識的增強和思想覺悟的提高，對越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假者沒有具體而強有力的處罰措施，處理問題往往批評教育多，或罰款了事，使一些人在執(zhí)行內(nèi)控制度上始終缺乏緊迫感、危機感，更使一些人挺而走險，走上犯罪的道路。

三、強化基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制的對策建議

對于基層金融機構(gòu)內(nèi)控管理機制方面存在的問題，應(yīng)當(dāng)引起重視。正確的做法是，正視這些問題，縣級人民銀行和金融機構(gòu)都要從維護本轄區(qū)金融體系穩(wěn)健發(fā)展的高度出發(fā)，共同采取積極有力的措施，逐步加以克服解決。

1.規(guī)范制度建設(shè)程序,從源頭上加強內(nèi)控制度的操作效力。完善的內(nèi)控制度體現(xiàn)為制度的健全性和有效性兩個方面。要保障制度的有效性,首先必須有一套規(guī)范的制度建設(shè)程序。當(dāng)前農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)從規(guī)范“立法”程序做起,要明確“立法”權(quán)限,對內(nèi)控制度的修改和制定等要在程序上予以明確,增強“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。同時要規(guī)范制度建設(shè)的“論證程序”,在制度出臺前至少經(jīng)過三道論證程序,即風(fēng)險論證、合規(guī)論證和法律論證。一是由制度制訂部門組織風(fēng)險信息的收集、識別與評估,依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對各類風(fēng)險進(jìn)行測算,在制度發(fā)布前做好模擬風(fēng)險的論證與評價,使預(yù)防性控制措施落實在各業(yè)務(wù)制度之中,保證制度的可操作性。二是在內(nèi)部設(shè)立合規(guī)部門,對制度制訂條款是否符合相應(yīng)的規(guī)章制度、監(jiān)管要求進(jìn)行審查,對關(guān)聯(lián)制度的相關(guān)性與一致性進(jìn)行論證,保證制度的嚴(yán)密性。三是要加強制度的法律論證手續(xù),制度的修訂要提請法律工作者(如法律顧問)對制度條款進(jìn)行審查,確保制度的合法性。此外還要規(guī)范內(nèi)控制度的“評價程序”,要著重建立制度執(zhí)行效果信息反饋機制,由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)制度的執(zhí)行評價,提出工作建議,以利于制度的完善和改進(jìn)。

2.倡導(dǎo)內(nèi)控文化建設(shè),從根本上提高員工對內(nèi)控管理的認(rèn)知程度。內(nèi)控文化建設(shè)是建立內(nèi)控長效管理機制的一項有效措施,從農(nóng)村合作金融機構(gòu)近幾年開展的專項內(nèi)控制度活動中,無不將內(nèi)控文化建設(shè)作為一項重要內(nèi)容來開展。就目前而言,我們有必要加強以下幾項工作。一要繼續(xù)加強內(nèi)控制度教育,積極開展普及內(nèi)控制度教育,通過學(xué)習(xí)確保從業(yè)人員理解并掌握內(nèi)控制度,通過知識考試等手段鞏固學(xué)習(xí)效果,做到每項內(nèi)控制度必學(xué),每位員工必懂。二要繼續(xù)加強員工素質(zhì)教育,著重從職業(yè)道德、思想文化上促進(jìn)員工達(dá)到規(guī)范操作的目的,強調(diào)按章辦事,引導(dǎo)員工樹立責(zé)任意識,把個人目標(biāo)與團體目標(biāo)統(tǒng)一起來,以道德素養(yǎng)規(guī)范職業(yè)行為,達(dá)到內(nèi)控管理的要求。三要合理設(shè)置各崗位的內(nèi)控職責(zé),明確內(nèi)控責(zé)任,在員工年度工作考核中,要納入其工作期間內(nèi)控履職責(zé)任評價,對不規(guī)范行為要實行責(zé)任倒查與“問責(zé)”,要將內(nèi)控執(zhí)行情況與個人職業(yè)生涯升遷相掛鉤,以加強在崗員工履行內(nèi)控職責(zé)的責(zé)任心,使內(nèi)控管理成為員工自發(fā)的行為。四要建立內(nèi)控執(zhí)行評價與激勵措施,對員工執(zhí)行內(nèi)控的情況組織評價,通過開展內(nèi)控管理競賽,評選“守規(guī)之星”等活動,激勵員工規(guī)范業(yè)務(wù)操作。對積極履行內(nèi)控制度、在防范風(fēng)險方面做出貢獻(xiàn)的員工要明確獎勵制度,增強員工執(zhí)行內(nèi)控制度的主動性,使內(nèi)控管理理念深入人心。

3.加強違規(guī)懲治力度,以強制力保障內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性和威懾性。每一次對違規(guī)行為的縱容,必將使內(nèi)控制度的效用削減一分,最終導(dǎo)致內(nèi)控制度在管理過程中的軟弱無力。由此可見,在內(nèi)控管理上對違規(guī)和釀造風(fēng)險的行為一定要懲戒到位。要加強檢查力度,農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)控監(jiān)督部門要做到“三鐵兩見”。“三鐵”即現(xiàn)場檢查鐵面無私,落實問題鐵證如山,行政處罰鐵案不翻;“兩見”即每一次檢查都要見人(就是處罰人),見錢(就是罰款),并且要把處理人放到主要位置。只有這樣,才能有效防范從業(yè)人員的道德風(fēng)險,把制度缺陷帶來的風(fēng)險控制在最小的范圍,將防范和化解金融風(fēng)險的關(guān)口前移到風(fēng)險的源頭。

4.樹立科學(xué)發(fā)展觀,從發(fā)展戰(zhàn)略意義上建立長效風(fēng)險管理機制。內(nèi)控建設(shè)實際上是對金融業(yè)長期發(fā)展過程中的控制能力,是企業(yè)發(fā)展更加有序而持久的保障。因此,必須將內(nèi)控管理作為評價績效考核的核心內(nèi)容,以此促進(jìn)長效風(fēng)險管理機制的建立。一是要從內(nèi)控管理的角度把握規(guī)模與質(zhì)量的平衡點,如將主營業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性、預(yù)期波動性等內(nèi)容納入績效考核,著重從業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)上分析經(jīng)營風(fēng)險,保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力,在控制風(fēng)險的前提下,有效提升綜合競爭實力。二是要從內(nèi)控管理的角度核算經(jīng)營成本,在績效考核中注重克服各種“散”、“亂”、“險”的經(jīng)營行為,要保證經(jīng)營管理目標(biāo)明確,做到在規(guī)范中求發(fā)展,而不是在發(fā)展中求規(guī)范。三是要從內(nèi)控管理的角度分析風(fēng)險與效益最佳配比,進(jìn)而確定目標(biāo)市場,在績效考核中突出考核目標(biāo)市場客戶拓展業(yè)績,從而保證企業(yè)強勁持久的競爭優(yōu)勢。

第二篇：農(nóng)村金融機構(gòu)內(nèi)部控制的思考

目錄

一、農(nóng)信社內(nèi)控現(xiàn)狀???????????????????????1

（一）合作制有名無實??????????????????????1

（二）所有者不到位，形成事實上的內(nèi)部人控制，而非嚴(yán)格內(nèi)控????1

二、農(nóng)信社內(nèi)控失效的原因分析??????????????????2

（一）人員總體專業(yè)素質(zhì)較低，機構(gòu)臃腫??????????????2

（二）內(nèi)控制度不健全??????????????????????2(三)不合規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重且監(jiān)督內(nèi)控檢查力度不夠 ???????????3

（四）缺乏內(nèi)控激勵機制?????????????????????4

三、完善內(nèi)控、防范農(nóng)信社風(fēng)險的措施???????????????4

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)?????????????????????4

（二）完善內(nèi)控激勵機制?????????????????????5(三)規(guī)范股權(quán)設(shè)置，吸收資本???????????????????6(四)改革內(nèi)控工作體制 ?????????????????????6(五)抓好內(nèi)控制度的健全和落實 ?????????????????7

四、結(jié)束語???????????????????????????8

摘要:農(nóng)村信用社是經(jīng)營貨幣的高風(fēng)險行業(yè)，換句話說就是：“離錢最近，也是離危險最近”的行業(yè)，特別是農(nóng)村信用社作為地方性金融機構(gòu)，是以自律為主要特征的單個獨立法人，資產(chǎn)規(guī)模小，抵御風(fēng)險能力弱，而內(nèi)部控制又是控制風(fēng)險的關(guān)鍵。但目前大部分農(nóng)村信用社，正處于改革發(fā)展階段，體制改革、業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)繁重，致使內(nèi)控建設(shè)相對滯后，導(dǎo)致案件頻發(fā)，從這些案件中不難發(fā)現(xiàn)，絕大部分是由于農(nóng)村信用社內(nèi)部人員違規(guī)操作、內(nèi)控不嚴(yán)造成的。因此，這就迫切需要建立一套責(zé)權(quán)分明、相互制約、運作有序的內(nèi)控機制，使之適應(yīng)當(dāng)前農(nóng)村信用社改革、發(fā)展的新形勢的需要。

內(nèi)部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。當(dāng)前農(nóng)村金融機構(gòu)積聚的大量金融風(fēng)險，與長期以來經(jīng)營行為不規(guī)范，內(nèi)控機制不健全，自我約束能力較低有直接的關(guān)系。為防范農(nóng)村信用社經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)范管理和經(jīng)營，盡快建立健全農(nóng)村信用社內(nèi)控制度是關(guān)鍵。建立和完善內(nèi)控體系，促進(jìn)管理科學(xué)化、制度規(guī)范化、經(jīng)營法制化，是農(nóng)村金融機構(gòu)當(dāng)前和今后一項十分重要的工作任務(wù)。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;激勵機制;防范風(fēng)險

農(nóng)村金融機構(gòu)內(nèi)部控制的思考

一、農(nóng)信社內(nèi)控現(xiàn)狀

（一）合作制有名無實

合作金融的本質(zhì)是社員個人為了獲得便利的、低成本的金融服務(wù)，以貨幣資本入股的方式，自愿聯(lián)合起來，實行民主管理、互助互利的金融行為和金融組織。但在實際運營過程中，農(nóng)信社過分看重業(yè)績的增長，以追求盈利為主要目標(biāo)，偏離了為社員服務(wù)的合作原則。監(jiān)管機構(gòu)、政府部門、立法機關(guān)和社會公眾也沒把農(nóng)信社視為合作金融組織，表現(xiàn)為：監(jiān)管部門將農(nóng)信社視為商業(yè)銀行，各項監(jiān)管指標(biāo)均參照商業(yè)銀行標(biāo)準(zhǔn)實施，《商業(yè)銀行法》是監(jiān)管農(nóng)信社的主要法律依據(jù)之一；主管部門將農(nóng)信社視為盈利目標(biāo)很強的金融機構(gòu)，每年都要對其下達(dá)經(jīng)營指標(biāo)；而在資金需求者的心目中，農(nóng)信社就是經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)，只是名稱不同罷了。這說明，我國眾多的農(nóng)信社不具備合作金融的“自愿、互助、互利、民主和低盈利性”的基本特征，其“合作制”是有名無實，我國農(nóng)村的合作金融嚴(yán)重不足。

（二）所有者不到位，形成事實上的內(nèi)部人控制，而非嚴(yán)格內(nèi)控

目前的農(nóng)信社，法人治理結(jié)構(gòu)不健全，“三會制度”流于形式。主要原因就是由于社員準(zhǔn)入的門檻過低、特別是﹁些因受突擊入股活動影響而參股的社員，對信用社的監(jiān)督缺乏動力和條件，致使大部分信用社仍然被經(jīng)營者所控制。

農(nóng)信社的民主管理缺乏實質(zhì)性內(nèi)容，社員民主管理沒有保證，入股社員真正參與管理的意識淡薄，參與管理能力較低。同時由于農(nóng)信社社員只就微小的出資額承擔(dān)有限責(zé)任，社員對信用社的關(guān)切程度和入社動機都很成問題。在社員貸款額普遍超過出資額的情況下，個別社員甚至可能因為極其自私的理由，做出有害于信用社長遠(yuǎn)發(fā)展的決定。

產(chǎn)權(quán)主體虛置，導(dǎo)致法人治理中權(quán)力義務(wù)責(zé)任的嚴(yán)重失衡，從而引發(fā)了一系列侵害信用社利益的行為，如經(jīng)營管理者的道德風(fēng)險、濫用職務(wù)、粗放經(jīng)營、奢華消費等等。經(jīng)營目標(biāo)、薪酬待遇等完全是管理層自己決定，短期行為在所難免，使得最有效的所有者監(jiān)督機制形同虛設(shè)，造成內(nèi)部管理混亂，規(guī)章制度不健全或執(zhí)行不力。貸款審批、運作制度不嚴(yán)、隨意性大，財會制度不嚴(yán)密，財務(wù)管理不同程度地存在漏洞，財務(wù)質(zhì)量不高，不良貸款比例較高、虧損嚴(yán)重。截至2004年6月末，全國農(nóng)信社不良貸款余額4720.76億元，不良貸款率達(dá)24.38%；16221家農(nóng)信社資不抵債，資不抵債面為48.1%，總額為1779億元；抵債資產(chǎn)風(fēng)險隱患較大，待處理資產(chǎn)503.95億元，至少有一半無法收回；而呆賬準(zhǔn)備金余額僅為258.17億元，與實際風(fēng)險資產(chǎn)總量相比嚴(yán)重不足。這是目前農(nóng)信社系統(tǒng)最大的風(fēng)險。

二、農(nóng)信社內(nèi)控失效的原因分析

（一）人員總體專業(yè)素質(zhì)較低，機構(gòu)臃腫

一部分干部職工主人翁意識差，責(zé)任心不強，得過且過，怕得罪人，做好好先生。文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)低，法制意識淡薄，不具備與自己工作相適應(yīng)的工作能力。

經(jīng)營規(guī)模和管理能力存在不匹配現(xiàn)象，管理壓力和難度增大。內(nèi)部管理松懈，制度落實不到位。思想教育和案防教育不夠重視。信用社經(jīng)營規(guī)模小，形成了其既相對獨立、相對分散又缺乏監(jiān)督制約機制的經(jīng)營體系，成為制度上的最大漏洞。錄用員工時把關(guān)不嚴(yán)，忽視對員工政治素質(zhì)、道德品質(zhì)和上崗前的各種表現(xiàn)的考察，使得聘用的一些員工帶“病”上崗，也為出現(xiàn)職務(wù)犯罪行為埋下禍根。

農(nóng)信社員工隊伍數(shù)量雖然龐大，但員工的文化程度、專業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力總體較差，且觀念保守、知識老化。部分高級管理人員現(xiàn)代管理意識不強，民主管理觀念不足，多年延續(xù)下來的習(xí)慣性經(jīng)驗作法在短期內(nèi)難以徹底糾正和解決，制約了農(nóng)信社的發(fā)展空間。機構(gòu)網(wǎng)點總體數(shù)量偏多，但其中低效網(wǎng)點占比較大，既增加了經(jīng)營成本，又放大了經(jīng)營風(fēng)險。在承擔(dān)了“普遍服務(wù)”的同時，加劇了經(jīng)營的壓力。

（二）內(nèi)控制度不健全

當(dāng)前信用社的內(nèi)控制度處于松散狀態(tài)，缺乏系統(tǒng)性、整體性。有些制度的訂立屬于應(yīng)急措施，僅限于解決某些具體問題，屬短期行為；各種制度之間的銜接不強，整體性差，存有相互矛盾之處和空白地帶；職能部門自成體系，各自為政，制度制定針對本部門的多，考慮大局、整體的少，相互之間缺乏協(xié)調(diào)、制約；責(zé)權(quán)利失衡，缺乏制約性。

目前農(nóng)村信用社在授信業(yè)務(wù)、存款及柜臺業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、會計業(yè)務(wù)和計算機系統(tǒng)等各方面都缺乏必要的內(nèi)部控制制度，部分重要業(yè)務(wù)缺乏有效的內(nèi)部控制。現(xiàn)行的一些內(nèi)部控制，達(dá)不到應(yīng)有的控制、制約作用。還有一些內(nèi)控制度缺乏對違規(guī)操作的具體處罰規(guī)定，罰則過于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。在制定制度時，不加區(qū)別的照抄照搬他人的各種內(nèi)控制度，不根據(jù)自己的情況加以改造、吸收，導(dǎo)致管理成本的增加和內(nèi)控制度效力的削弱。有些信用社對“內(nèi)控制度”這一概念認(rèn)識存在偏差，將內(nèi)部控制建設(shè)誤認(rèn)為就是簡單的制度修訂和匯編，甚至將制度匯編作為“政績”工程，這種曲解“內(nèi)部控制”的行為導(dǎo)致耗費大量的人力、物力和財力；在簡單的修訂和轉(zhuǎn)抄各種制度辦法時，又經(jīng)常出現(xiàn)斷章取義的現(xiàn)象，使一些制度約束效力大為削弱；制度的訂立與落實不能統(tǒng)一，執(zhí)行力度差，使訂立好的各種制度成了擺設(shè)。

隨著現(xiàn)代化的發(fā)展和計算機在金融業(yè)務(wù)中的廣泛應(yīng)用，計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度將成為內(nèi)控制度的重點，但從目前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的內(nèi)容看，仍停留在紙制業(yè)務(wù)處理的過程上，對無紙化業(yè)務(wù)處理的制度建設(shè)不夠重視，更談不上完善，對計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行流于形式，系統(tǒng)安全設(shè)置更新不及時，計算機管理人員和操作人員職責(zé)不清，導(dǎo)致交接班時出現(xiàn)差錯。

目前大部分農(nóng)村信用社未執(zhí)行事后監(jiān)督制度，無監(jiān)控設(shè)備，一人臨柜的現(xiàn)象時有發(fā)生，對內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督流于形式。一些檢查往往停留在對業(yè)務(wù)憑證的審查和賬務(wù)核對上，并且存在著重錄入輕審查、重憑證要素輕資金對轉(zhuǎn)關(guān)系、重賬表核對輕內(nèi)部科目對應(yīng)關(guān)系，不能進(jìn)行全面的檢查和對風(fēng)險的評估，造成內(nèi)控制度執(zhí)行中的深層次問題難以發(fā)現(xiàn)。

(三)不合規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重且監(jiān)督內(nèi)控檢查力度不夠

“有章不循”主要表現(xiàn)在：有的信用社沒有執(zhí)行重要崗位定期輪崗制度；主管會計一個人兼任重要空白憑證管理、記帳、復(fù)核、后臺等多個崗位，一人獨立操作會計業(yè)務(wù)全過程；未按規(guī)定及時進(jìn)行內(nèi)外帳務(wù)核對；負(fù)責(zé)人不按規(guī)定查庫，或查庫不簽字，由坐班主任代簽等等。“執(zhí)行不嚴(yán)”主要表現(xiàn)為：不認(rèn)真執(zhí)行操作規(guī)程；信用社之間或與其他金融機構(gòu)調(diào)入調(diào)出業(yè)務(wù)是在沒有明文規(guī)定、沒有授權(quán)，沒有協(xié)議的情況下進(jìn)行的；有的調(diào)劑資金沒有協(xié)議，只有一份借據(jù)；有的執(zhí)行貸款“三查制度”不夠嚴(yán)格，個別貸款貸前調(diào)查由一個人完成，貸后檢查不能按照規(guī)定及時進(jìn)行；計算機操作人員與業(yè)務(wù)人員存在兼崗現(xiàn)象；購置固定資產(chǎn)不能嚴(yán)格履行審批手續(xù)等等。

各級合作金融機構(gòu)不同程度存在發(fā)揮稽核審計作用不夠的問題。如：常規(guī)性檢查中沒有發(fā)現(xiàn)因稽核檢查修改完善的內(nèi)控制度、糾改措施和獎懲紀(jì)錄；部分機構(gòu)沒有設(shè)立專門的內(nèi)控監(jiān)督體系，不能對內(nèi)控制度的貫徹落實進(jìn)行有效的組織、督導(dǎo)、檢查、監(jiān)督和評價。對風(fēng)險的管理缺乏分析、研究。

（四）缺乏內(nèi)控激勵機制

目前大部分農(nóng)村信用社的內(nèi)部規(guī)章制度都比較健全，但其中管理監(jiān)控性、強制性、約束性的多，缺乏激勵性的內(nèi)控機制，特別是對經(jīng)營管理者。在出資者經(jīng)營者關(guān)系中，要強化激勵與約束，就必須對經(jīng)營者實現(xiàn)責(zé)任（利益）的貨幣化和契約化（法律化），但現(xiàn)實中信用社主任及經(jīng)營管理層的報酬非貨幣化和責(zé)任非契約化十分明顯，出了事故、風(fēng)險，可以按規(guī)定扣工資獎金和無限賠付，但做出業(yè)績、做大規(guī)模卻不能隨之增加收入，沒有引進(jìn)股份制商業(yè)銀行的業(yè)績工資制，因而不能調(diào)動經(jīng)營管理者的積極性和創(chuàng)造性。

三、完善內(nèi)控、防范農(nóng)信社風(fēng)險的措施

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)

法人治理結(jié)構(gòu)是又譯為公司治理（Corporate Governance)是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)。狹義的公司治理主要是指公司內(nèi)部股東、董事、監(jiān)事及經(jīng)理層之間的關(guān)系，廣義的公司治理還包括與利益相關(guān)者（如員工、客戶、存款人和社會公眾等）之間的關(guān)系。

公司法人治理結(jié)構(gòu)，按照公司法的規(guī)定由四個部分組成： 股東會或者股東大會，由公司股東組成，所體現(xiàn)的是所有者對公司的最終所有權(quán)；董事會，由公司股東大會選舉產(chǎn)生，對公司的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營活動作出決策，維護出資人的權(quán)益；監(jiān)事會，是公司的監(jiān)督機構(gòu)，對公司的財務(wù)和董事。經(jīng)營者的行為發(fā)揮監(jiān)督作用；經(jīng)理，由董事會聘任，是經(jīng)營者、執(zhí)行者。

公司法人治理結(jié)構(gòu)的四個組成部分，都是依法設(shè)置的，它們的產(chǎn)生和組成，行使的職權(quán)，行事的規(guī)則等，在公司法中作了具體規(guī)定，所以說，公司法人治理結(jié)構(gòu)是以法制為基礎(chǔ)，按照公司本質(zhì)屬性的要求形成的。

一是要規(guī)范縣級信用聯(lián)社的管理組織，強化各自職能的正確發(fā)揮，真正形成社員代表大會、理事會、監(jiān)事會和主任之間權(quán)責(zé)分明、相互制衡、相互協(xié)調(diào)的法人治理結(jié)構(gòu)；二是健全議事規(guī)則和決策程序，防止權(quán)力的濫用和決策失誤；三是充分發(fā)揮監(jiān)事會職能，建立常規(guī)審計、專項審計和離任審計制度，建立信息披露制度、經(jīng)營管理層建立經(jīng)營情況報告制度和理事會、監(jiān)事會、社員代表大會相互制約監(jiān)督辦法。

建立完善法人制度。按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范，建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)，強化約束和制約機制。按照合作制原則，建立起真正的合作金融組織。在內(nèi)部管理上，完善和健全社員代表大會、理事會和監(jiān)事會“三會”制度，建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督三種職能相互聯(lián)系、相互制約的法人治理結(jié)構(gòu)，從組織形式上形成對法人代表的有效控制；健全議事規(guī)則和決策程序，防止權(quán)力的濫用和決策失誤。

設(shè)置“三會”制度。要以股本份額的多少來決定理事、理事會等“三會”組織，使每個成員擁有與其職權(quán)職責(zé)相匹配的股本份額，才能給出資者說話的底氣和要說話的內(nèi)在動力，才能增強“三會”組織的本位意識和責(zé)任感，強化“三權(quán)”制約，更加注重商業(yè)銀行內(nèi)控目標(biāo)落實和經(jīng)營效益提高，給農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)控制度運行打下堅實的思想基礎(chǔ)和提供有效的組織保障。

（二）完善內(nèi)控激勵機制

首先要從明確崗位職責(zé)入手，健全崗位責(zé)任制。將內(nèi)部崗位進(jìn)行職責(zé)細(xì)分，不同崗位職責(zé)分配要合理、科學(xué)，體現(xiàn)相互制約的目標(biāo)，要明確每個員工的崗位責(zé)任，使每個員工在其崗、明其責(zé)，這樣每一崗位必須對內(nèi)控措施的落實承擔(dān)責(zé)任，重點是會計、信貸控制體系的完善和嚴(yán)密，進(jìn)而建立全面的崗位責(zé)任體系。各職能部門要管好自己的人，制定和完善各種規(guī)章制度，并付諸實施。

(三)規(guī)范股權(quán)設(shè)置，吸收資本

進(jìn)一步開展增資擴股工作，規(guī)范股本金，拓寬入股面，積極吸收法人股和投資股，改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，力爭在多元股權(quán)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上保持相對穩(wěn)定的股本金規(guī)模，達(dá)到增強資金實力、明晰產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、建立約束機制的目的。

改進(jìn)股權(quán)。要在大力增資擴股，在增加股本總量的基礎(chǔ)上，改進(jìn)股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高股權(quán)質(zhì)量，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，在股權(quán)設(shè)置上，積極改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化。才能有效解決目前商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險責(zé)任虛設(shè)的問題。

(四)改革內(nèi)控工作體制

要認(rèn)識稽核在各項經(jīng)營過程中的地位和作用。稽核既以內(nèi)部控制為稽核對象，又是內(nèi)部控制的重要組成部分，稽核是內(nèi)部控制的一種重要手段。稽核是對商業(yè)銀行各項風(fēng)險控制的健全性和有效性從安全的角度進(jìn)行評價和監(jiān)督，是揭露矛盾、暴露問題的一種不可少的環(huán)節(jié)，更是一種自我約束和行業(yè)自律的機制，有著特殊的地位和作用。要適當(dāng)提高監(jiān)事會工作職能作用，實行監(jiān)事長兼總稽核，與理事長平級，享受同職待遇，直接對社員代表大會負(fù)責(zé)，聯(lián)社稽核審計和紀(jì)檢部門直接受監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，不再受聯(lián)社理事長、主任領(lǐng)導(dǎo)和指揮，獨立履行對聯(lián)社、商業(yè)銀行理事會和經(jīng)營班子工作的稽核監(jiān)督職能。

要改革商業(yè)銀行各級內(nèi)審工作的組織體系。農(nóng)村商業(yè)銀行各級稽核審計部門除對同級監(jiān)事會負(fù)責(zé)外，還是上一級審計稽核部門的派出機構(gòu)，同時接受上一級稽核部門領(lǐng)導(dǎo)和管理，其人員任命、調(diào)整、撤換及工作待遇、工作考核和工作獎懲也直接由上級稽核部門進(jìn)行管理。這樣，可大大減少稽核工作各種干擾，形成一套垂直、獨立、權(quán)威和高效的稽核監(jiān)督工作體系。同時還要進(jìn)一步提高稽核隊伍素質(zhì)，改進(jìn)稽核工作重點，認(rèn)真做好商業(yè)銀行健全內(nèi)控和落實內(nèi)控情況的稽核監(jiān)督工作，以審計稽核獨特的地位、特殊的職能及高效的工作，維護內(nèi)控制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

內(nèi)控評價。按照銀監(jiān)會2005年出臺的《商業(yè)銀行內(nèi)控評價試行辦法》，根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，每兩年對商業(yè)銀行法人機構(gòu)內(nèi)控進(jìn)行一次評價，并根據(jù)評級結(jié)果及評價報告所反映的被評價機構(gòu)內(nèi)控體系存在問題的性質(zhì)及嚴(yán)重程度，采取諸如約見談話、限期整改、取消從業(yè)資格、責(zé)令整頓或暫停辦理業(yè)務(wù)等一項或多項監(jiān)管措施。

同時，還要進(jìn)一步提高稽核隊伍素質(zhì)，改進(jìn)稽核工作重點，認(rèn)真做好信用社健全內(nèi)控和落實內(nèi)控情況的稽核監(jiān)督工作，以審計稽核獨特的地位、特殊的職能及高效的工作維護內(nèi)控制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

(五)抓好內(nèi)控制度的健全和落實

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涉及到商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位。

必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機制。在建立內(nèi)控機制上，要堅持三項原則：體制牽制原則，體制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級機構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制；程序牽制原則。對業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同的人員組成，通過業(yè)務(wù)流程設(shè)計使不相容的職務(wù)相分離，如信貸上做到審貸分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計賬務(wù)處理分離，會計崗位嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業(yè)務(wù)操作。以達(dá)到崗位牽制的目的，堅決杜絕任何個人獨攬業(yè)務(wù)的全過程，否則必然導(dǎo)致管理失控；責(zé)任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任

制度要堅決落實到位，堵塞管理漏洞。加強內(nèi)控機制建設(shè)，就必須把落實各項內(nèi)控制度作為強化內(nèi)部管理、防范風(fēng)險的頭等大事來抓。要落實責(zé)任，真正把責(zé)任落實到具體的責(zé)任人，以制度落實責(zé)任，用制度說話；要加強內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)和工作程序的監(jiān)督檢查，查出問題及時解決；要加強考核評價。每一項工作結(jié)束后，都要組織相關(guān)人員按照預(yù)先規(guī)定和要求進(jìn)行全面的考核和評價，向有關(guān)方面通報情況。

加強內(nèi)控建設(shè)、提高員工整體素質(zhì)，應(yīng)成為信用社管理工作的出發(fā)點和歸宿點。首先要從提高全員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)入手，開展經(jīng)常性的思想政治教育和職業(yè)理想、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)技能教育，使員工樹立愛崗敬業(yè)、文明守紀(jì)、奉獻(xiàn)崗位的觀念，激發(fā)員工學(xué)習(xí)新知識、新業(yè)務(wù)、新技能的自覺性。員工的政治素質(zhì)、思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和物質(zhì)水平提高了，精神動力激活了，對內(nèi)控制度的感性認(rèn)識和理性認(rèn)識必然會得到提高，就會自覺地服從于內(nèi)控管理，信用社的各項業(yè)務(wù)就會健康發(fā)展。其次要針對農(nóng)村信用社工作特點，進(jìn)行普法教育，舉辦法律法規(guī)專題講座，開展警示和“現(xiàn)身說法”活動，增強員工的法制法規(guī)意識，提高預(yù)防職務(wù)犯罪的免疫力。再次是加強干部職工的工作責(zé)任心，建立一套行之有效的考核、評價制度，對干部員工實行動態(tài)管理，以增強第一防線的自控能力、互控能力。建立行之有效的用人制度、崗位輪換制度、強制休假等制度，以確保內(nèi)控制度得到更好的貫徹落實。

四、結(jié)束語

農(nóng)村信用社要迅速適應(yīng)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和農(nóng)民信貸需求的變化，及時完善內(nèi)控制度、調(diào)整服務(wù)目標(biāo)和方向、合理安排資金使用順序、促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級。一是推動農(nóng)村傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營。積極籌措資金，統(tǒng)籌安排使用順序，優(yōu)先對農(nóng)業(yè)給予重點資金扶持，提高生產(chǎn)效率。二是積極支持符合國家產(chǎn)業(yè)政策的農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的發(fā)展壯大，增加農(nóng)民收入。三要結(jié)合自身實際，因地制宜，區(qū)別對待，突出重點，主攻農(nóng)村市場和農(nóng)業(yè)服務(wù)體系建設(shè)。積極支持興建集收購、銷售、流通于一體的農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場，拓寬商品流通渠道，提高農(nóng)產(chǎn)品的商品率和市場競爭力，增加廣大農(nóng)村的信貸支持，為促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化和可持續(xù)發(fā)展提供資金支持。參考文獻(xiàn)：

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第三篇：基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制問題研究

近年來，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機構(gòu)內(nèi)部控制這一金融運行的微觀基礎(chǔ)發(fā)生了較大變化，尤其是基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制呈現(xiàn)“機制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風(fēng)險。同時，我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，金融機構(gòu)面臨的競爭形勢更加嚴(yán)峻，各種金融風(fēng)險漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機制尚不能完全適應(yīng)防范、化解金融風(fēng)險的需要。為此，必須強化內(nèi)部控制機制，重新構(gòu)建科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機制，增強金融機構(gòu)內(nèi)部控制效果，這對于防范金融風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。

一、健全基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制的必要性

金融機構(gòu)內(nèi)部控制作為對金融業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制機制，對防范和化解各種金融風(fēng)險都發(fā)揮著重要作用。一是有利于正確貫徹執(zhí)行國家各個時期方針政策、法律法規(guī)以及中央銀行監(jiān)管的規(guī)章，使金融機構(gòu)經(jīng)營不偏離方向，減少金融機構(gòu)經(jīng)營風(fēng)險；二是有利于防止金融資產(chǎn)流失，確保金融資產(chǎn)安全、完整與增值；三是有利于實現(xiàn)金融業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、科學(xué)化和程序化，有效抵制來自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強金融業(yè)務(wù)運作的透明度；四是有利于金融機構(gòu)及時發(fā)現(xiàn)自身問題的癥結(jié)并及時采取措施給予糾正，將金融風(fēng)險有效控制在合理的預(yù)期范圍內(nèi)；五是有利于明確金融機構(gòu)內(nèi)部各職能部門及其員工的職責(zé)范圍，實行金融決策、具體執(zhí)行、事后監(jiān)督三方分離，增強金融機構(gòu)自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風(fēng)險；六是有利于嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度，堵塞金融業(yè)務(wù)漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機，以達(dá)到防范金融風(fēng)險的目的。總之，面對此起彼伏、肆意沖擊的金融風(fēng)險，只有積極穩(wěn)妥地建立、健全金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制，才能有效地防范金融風(fēng)險。

二、基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因

內(nèi)部控制機制作為基層金融機構(gòu)對各職能部門及其工作人員，從事業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。在防范經(jīng)營風(fēng)險，維護資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營中起著不可替代的作用。近年來，各基層金融機構(gòu)在強化內(nèi)控控制機制方面進(jìn)行了不懈的努力和探索，健全了內(nèi)部控制機制體系，但由于受多種不良因素影響，內(nèi)部控制機制還存在諸多不容忽視的問題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）思想教育薄弱，工作不到位。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競爭日趨激烈，為了擴大生存空間，提高經(jīng)濟效益，基層金融機構(gòu)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對干部職工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實處，思想教育工作流于形式，放松了對干部職工的世界觀、人生觀、價值觀的改造。從近年來基層金融機構(gòu)所發(fā)生的違法違紀(jì)案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學(xué)習(xí)和思想上的改造，在資產(chǎn)階級腐朽思想的侵蝕下，政治信念發(fā)生了動搖，一味追求金錢，追求享樂，私欲膨脹，人生觀、價值觀被扭曲，直至見利忘義，以身試法。如農(nóng)行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。冠縣斜店農(nóng)業(yè)銀行所曾是農(nóng)行冠縣支行的一面旗幟，經(jīng)營業(yè)績多年居于全縣農(nóng)業(yè)銀行所之首，在突出經(jīng)營業(yè)績的掩蓋下，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)放松了對該所主任袁葆華思想品德、人生價值觀等方面的教育。袁某利用職務(wù)之便，大肆開具假存單，于濟南、濟寧等地套取銀行信貸資金，然后高息放貸，賺取高額利息之差，從中謀取非正當(dāng)利益，之后大肆揮霍，最終走向犯罪的深淵。

（二）內(nèi)控意識薄弱。目前，基層金融機構(gòu)對內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識，錯誤地認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制機制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制機制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制。更有甚者將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，認(rèn)為內(nèi)部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業(yè)務(wù)發(fā)展，于是有意無意地突破內(nèi)部控制的限制，盲目開展各項業(yè)務(wù)活動，參與無序競爭，從事違規(guī)經(jīng)營。

（三）有章不循，制度不落實。金融系統(tǒng)的違規(guī)違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內(nèi)部控制制度失控和職能部門監(jiān)管不嚴(yán)是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業(yè)務(wù)崗位之間責(zé)任不明，相互監(jiān)督、相互制約機制形同虛設(shè)，部分從業(yè)人員對待工作敷衍了事，使各項內(nèi)控制度得不到落實。如某縣中行信用卡業(yè)務(wù)部會計韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因為犯罪分子利用內(nèi)部控制的失控，在長達(dá)一年多的時間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協(xié)助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達(dá)206萬多元，給國家財產(chǎn)造成了巨大損失。

（四）內(nèi)部控制目的不明確。一些基層金融機構(gòu)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施，不是為了防范化解金融風(fēng)險、堵塞漏洞、杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，而是為了裝潢門面，做給別人看，應(yīng)付上級行檢查的。日常工作中，不能拿出時間和精力檢查內(nèi)部控制落實情況，不積極自覺履行內(nèi)部控制制度，每逢內(nèi)部控制檢查來臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時間補辦內(nèi)部控制手續(xù)，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內(nèi)容由經(jīng)辦人員填寫等。

（五）處罰措施乏力。盡管各金融機構(gòu)不同程度地制定了一些相關(guān)的內(nèi)控制度，也取得了一定成效，但責(zé)任事故和經(jīng)濟案件仍不時發(fā)生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責(zé)任意識的增強和思想覺悟的提高，對越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假者沒有具體而強有力的處罰措施，處理問題往往批評教育多，或罰款了事，使一些人在執(zhí)行內(nèi)控制度上始終缺乏緊迫感、危機感，更使一些人挺而走險，走上犯罪的道路。

三、改革新形勢下，基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，容易形成新的金融風(fēng)險源，削弱了基層金融機構(gòu)的競爭力。

近年來，隨著金融體制改革的不斷深入，引起金融機構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)生了較大變化，主要表現(xiàn)在：一是基層金融機構(gòu)的機構(gòu)撤并、人員買斷與內(nèi)退等各項金融改革措施逐漸出臺，引起各方利益的變化，容易產(chǎn)生新的風(fēng)險源；二是目前正處于改革過渡期，金融機構(gòu)新舊體制處于前后銜接時期，基層金融機構(gòu)內(nèi)部往往是一個人員兼職數(shù)個崗位；三是改革利益分配不平衡，引發(fā)各種利益矛盾，常常使基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制流于形式；四是外資銀行的涌入，基層金融機構(gòu)面臨的競爭形勢將更加嚴(yán)峻。上述綜合因素導(dǎo)致基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制機能弱化，基層金融機構(gòu)的金融風(fēng)險不斷涌現(xiàn)，削弱了基層金融機構(gòu)的競爭能力。為此，研究基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制問題，對于防范金融風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。

（一）內(nèi)部控制機制薄弱形成道德風(fēng)險

金融機構(gòu)的內(nèi)部控制是一種自律行為，它是指金融機構(gòu)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對金融風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)過程的運行機制。然而，基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制運作中，“重事后監(jiān)督、輕事前事中風(fēng)險防范”，“重經(jīng)營、輕管理”的思想傾向比較嚴(yán)重，忽視了對可能產(chǎn)生的風(fēng)險隱患進(jìn)行防范和分析。更為值得注意的是，近年來，部分基層金融機構(gòu)為加強所謂“金融服務(wù)”而拋棄了內(nèi)部控制機制。時間久已，容易形成金融機構(gòu)的道德風(fēng)險。

（二）內(nèi)控機制建設(shè)帶有明顯的“亡羊補牢”性質(zhì)，缺乏金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制的前瞻性

我國現(xiàn)已加入世界貿(mào)易組織，國內(nèi)金融業(yè)務(wù)與國際金融迅速接軌，加上現(xiàn)代科技手段的引入，進(jìn)一步促進(jìn)了金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，原有的傳統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督制約機制已不能適應(yīng)新興業(yè)務(wù)特別是金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的需要，而相應(yīng)的新興業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施沒有及時加以配套，容易形成內(nèi)部控制領(lǐng)域的盲點。同時，部分基層金融機構(gòu)現(xiàn)有的內(nèi)部控制機制，無論是管理方式、設(shè)計內(nèi)容還是運作效能都帶有明顯的滯后性與補救性。主要表現(xiàn)在：有的內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)營運需要，特別是新辦業(yè)務(wù)，原有的制度不足以覆蓋所有的風(fēng)險源，急需完善充實；管理監(jiān)控制度明顯滯后，有的先辦業(yè)務(wù)，后建立內(nèi)控制度，甚至長期沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，往往待出現(xiàn)風(fēng)險后，再以“血的教訓(xùn)與巨額金融資產(chǎn)的損失”為代價，做“亡羊補牢”式的補充完善工作。在對金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險的防范方面，內(nèi)控機制建設(shè)呈現(xiàn)出明顯的時間滯后性與機制效能滯后性。

（三）內(nèi)部控制機制“控人”與“用人”存在著誤區(qū)

金融機構(gòu)內(nèi)部控制中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督都是人的行為，人員內(nèi)部控制認(rèn)識與道德品質(zhì)的好壞直接影響著金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制運行效果。部分基層金融機構(gòu)人員綜合素質(zhì)相對較低，對金融機構(gòu)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識，在內(nèi)部控制機制執(zhí)行過程中，“控人”失度與“用人”失察并存，大大降低了金融機構(gòu)內(nèi)部控制效果。如部分基層金融機構(gòu)在內(nèi)部控制執(zhí)行中，往往采用“重罰”等“控人”形式來達(dá)到內(nèi)部控制防范金融風(fēng)險的目的，但結(jié)果往往適得其反。如部分金融機構(gòu)在信貸風(fēng)險控制中，采用嚴(yán)厲的“追究第一責(zé)任人”制度，即風(fēng)險一旦形成，信貸第一責(zé)任人將面臨被開除公職的危險，致使信貸人員談貸色變，影響了信貸業(yè)務(wù)的正常開展。另一方面，面對日趨激烈的金融競爭形勢，基層金融機構(gòu)對一線負(fù)責(zé)人的任命和測評、一線業(yè)務(wù)員的錄用和考核，往往把社會關(guān)系或攬存量作為任用的重要依據(jù)，而疏于對道德品質(zhì)的考察，這就為一些品行不端者趁機把持關(guān)鍵崗位提供了可能，給業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來了巨大的金融風(fēng)險。

（四）內(nèi)部監(jiān)督流于形式，導(dǎo)致監(jiān)督效能低下

金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門是對各崗位、部門業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)督與反饋的最后屏障。內(nèi)部控制運作中的所有問題、差錯、隱患均在此發(fā)現(xiàn)。但從運行情況看,現(xiàn)行的基層金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門，既要接受機構(gòu)主管的領(lǐng)導(dǎo)，又要監(jiān)督機構(gòu)主管的工作。盡管基層金融機構(gòu)普遍建立了內(nèi)部控制監(jiān)督制約機構(gòu)與規(guī)章制度，但個別金融機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人特別是基層領(lǐng)導(dǎo)人游離于內(nèi)部控制監(jiān)督之外，隱含著較大的風(fēng)險隱患。在上級重業(yè)績考核與本單位領(lǐng)導(dǎo)的雙重壓力下，金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門往往不敢嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，對審查出的問題更不敢上報，這種自己監(jiān)督自己的行為，由于缺乏獨立性和權(quán)威性，大大降低了內(nèi)部控制監(jiān)督的效能。

四、強化基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制的對策建議

對于基層金融機構(gòu)內(nèi)控管理機制方面存在的問題，應(yīng)當(dāng)引起重視。正確的做法是，正視這些問題，縣級人民銀行和金融機構(gòu)都要從維護本轄區(qū)金融體系穩(wěn)健發(fā)展的高度出發(fā)，共同采取積極有力的措施，逐步加以克服解決。

(一)加強思想教育，增強遵紀(jì)守法意識。深入開展思想教育和法律培訓(xùn)工作，利用典型案例，使干部職工看到多少蛇吞大象心不足者紛紛落馬淪為階下囚，以警世啟蒙，引以為戒，從而樹立起干部職工遵紀(jì)守法、敬業(yè)愛崗、恪盡職守的精神，增強遵紀(jì)守法意識和自覺地遵守內(nèi)部規(guī)章制度。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴(yán)格的制度來約束自己的行為。在加強教育的同時，各級領(lǐng)導(dǎo)要多與干部職工交流，掌握思想動態(tài)，做好轉(zhuǎn)化工作，使之牢固樹立依法辦事、依法經(jīng)營的思想，克服有法不依、有章不循的不良傾向。

(二)正確灌輸，提高對內(nèi)控機制的認(rèn)識。正確認(rèn)識內(nèi)控機制的重要性是建立健全內(nèi)控機制的根本保證，基層金融機構(gòu)各級領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真組織員工學(xué)習(xí)《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，通過學(xué)習(xí)，糾正對內(nèi)控機制的對立思想和片面認(rèn)識，使大家認(rèn)識到內(nèi)控機制的重要性，并把自己的行為與

第四篇：《金融機構(gòu)反洗錢實用手冊》反洗錢內(nèi)部控制制度

《金融機構(gòu)反洗錢實用手冊》

反洗錢內(nèi)部控制制度

一、反洗錢內(nèi)部控制制度概述

（一）概念

反洗錢內(nèi)部控制制度，是指金融機構(gòu)根據(jù)其經(jīng)營管理體制和自身經(jīng)營特點，將國家反洗錢的相關(guān)法律法規(guī)和部門規(guī)章的規(guī)定和要求，分解、細(xì)化落實到本單位相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中而制定和實施的一系列方法、措施和程序。

（二）特征 1.對象的特定性

反洗錢內(nèi)部控制的對象僅僅指反洗錢法律法規(guī)及行政規(guī)章所規(guī)定的義務(wù)主體，只對金融機構(gòu)及其工作人員起到約束作用，因而其對象具有特定性。

2.內(nèi)容的廣泛性

反洗錢內(nèi)部控制制度涵蓋的內(nèi)容較為廣泛，包括反洗錢內(nèi)部規(guī)章制度、崗位責(zé)任制和反洗錢工作操作程序等，具體應(yīng)包括反洗錢工作機構(gòu)的設(shè)置，必要的反洗錢管理人員、技術(shù)人員和交易報告員的配備，對內(nèi)部反洗錢工作部門及工作人員的評估、考核、獎懲、培訓(xùn)等制度。通過建立內(nèi)容廣泛的內(nèi)控制度，使金融機構(gòu)反洗錢工作機制得以完善，從而更好地履行反洗錢義務(wù)。

3.執(zhí)行的強制性 反洗錢內(nèi)部控制制度往往被作為金融機構(gòu)內(nèi)部管理中考核和評估、獎勵和懲罰的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，因此具有執(zhí)行上的強制性。由于反洗錢內(nèi)部控制制度是對現(xiàn)行反洗錢法律法規(guī)和行政規(guī)章的分解和細(xì)化，在發(fā)生洗錢案件時，金融機構(gòu)的反洗錢內(nèi)部控制制度往往成為行政機關(guān)和司法機關(guān)判斷該金融機構(gòu)及其工作人員是否承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的參考因數(shù)。

4.形式的完整性

反洗錢內(nèi)部控制制度從形式上講不能是單一的某個制度規(guī)定，而必須是一套完整的制度體系，既需要涉及各個相關(guān)部門、崗位和人員，還需要覆蓋每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和操作過程。該體系的健全，有賴于縱向及橫向配套制度建設(shè)的完備程度。只有構(gòu)建完備的制度體系，才能更好地降低合規(guī)風(fēng)險，做到合規(guī)經(jīng)營。

（三）反洗錢內(nèi)部控制制度的要求

反洗錢內(nèi)部控制制度的設(shè)計和制定應(yīng)達(dá)到以下三個方面的要求： 1.金融機構(gòu)應(yīng)將反洗錢工作要求融入業(yè)務(wù)工作程序和管理系統(tǒng)，使反洗錢成為金融機構(gòu)整體風(fēng)險控制的有機組成部分，成為全體員工自覺維護自身機構(gòu)信譽，防止本機構(gòu)被洗錢犯罪分子利用的制度保證，從而避免或減少被動卷入洗錢活動而產(chǎn)生的法律風(fēng)險、經(jīng)濟損失以及對自身信譽的損害。

2.反洗錢內(nèi)部控制制度的制定和實施應(yīng)能夠保證本金融機構(gòu)通過客戶身份識別等基本制度，有效發(fā)現(xiàn)、識別和報告可疑交易，協(xié)助反洗錢監(jiān)管機關(guān)和其他執(zhí)法部門發(fā)現(xiàn)和打擊洗錢等違法犯罪活動。3.反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)與金融機構(gòu)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險特點相適應(yīng)，并具有根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展變化和經(jīng)營環(huán)境變化而不斷修正、完善和創(chuàng)新的能力。

二、反洗錢內(nèi)部控制制度的建設(shè)

金融機構(gòu)反洗錢內(nèi)部控制制度的建設(shè)，集中體現(xiàn)了金融機構(gòu)對反洗錢工作的認(rèn)識和執(zhí)行水準(zhǔn)，也是監(jiān)管部門評價該金融機構(gòu)反洗錢工作的一項重要依據(jù)。金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)本著風(fēng)險為本的原則建立和健全反洗錢內(nèi)部控制制度。

建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容有：一是制定以客戶身份識別制度、客戶身份資料和交易記錄保存制度、大額交易和可疑交易報告制度為基本的反洗錢內(nèi)控制度體系；二是建立防范洗錢風(fēng)險責(zé)任制，上至單位最高領(lǐng)導(dǎo)、每個部門分管負(fù)責(zé)人，下至每項具體工作的直接責(zé)任人，分工明確，各司其職；三是建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計監(jiān)督和評價考核制度，將反洗錢工作作為績效考核的重要內(nèi)容，并與獎懲緊密掛鉤；四是建立反洗錢培訓(xùn)宣傳制度，切實加強對內(nèi)部員工的培訓(xùn)和對客戶及社會公眾的宣傳工作，不斷提高反洗錢意識和預(yù)防監(jiān)控水平；五是建立反洗錢的協(xié)查和保密制度，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助人民銀行開展反洗錢調(diào)查，配合有權(quán)機關(guān)做好賬戶的查詢、存款的凍結(jié)和扣劃非法資金等工作，形成打擊洗錢犯罪的合力。

（一）客戶身份識別制度

客戶身份識別制度是反洗錢內(nèi)部控制制度的基本制度之一。金融機構(gòu)在建立客戶身份識別制度時，應(yīng)將客戶身份識別的要求滲透到各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，使客戶身份識別制度更好地與業(yè)務(wù)操作規(guī)程結(jié)合起來。客戶身份識別制度應(yīng)當(dāng)明確客戶身份識別的要求、方法、程序和措施，具體包括不同業(yè)務(wù)類別客戶身份識別的要求、客戶風(fēng)險分類方法、一般客戶身份盡職調(diào)查措施、高風(fēng)險客戶特別調(diào)查措施等方面的內(nèi)容。為做好客戶身份識別工作，金融機構(gòu)應(yīng)逐步建立黑名單庫、白名單庫、政治敏感人物名單庫和高風(fēng)險客戶識別系統(tǒng)等。

客戶身份識別是指金融機構(gòu)在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系存續(xù)期間或與其進(jìn)行交易時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有效身份證件或其他身份證明文件，確認(rèn)客戶的真實身份。同時，了解客戶的職業(yè)情況或經(jīng)營背景、交易目的、交易性質(zhì)以及資金來源等。客戶身份識別是金融機構(gòu)做好反洗錢工作的基礎(chǔ)，持續(xù)的客戶身份識別政策、程序、措施，是金融機構(gòu)預(yù)防洗錢犯罪的第一道安全防線。

（二）大額和可疑交易報告制度

大額和可疑交易報告是預(yù)防和控制洗錢風(fēng)險的重要措施，是金融機構(gòu)履行反洗錢職責(zé)的主要內(nèi)容之一。大額交易報告是指金融機構(gòu)對規(guī)定金額以上的資金交易應(yīng)當(dāng)依法報告。可疑交易報告是指金融機構(gòu)按照國務(wù)院反洗錢行政主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，向反洗錢監(jiān)測分析中心報告符合可疑特征的資金交易。金融機構(gòu)在履行反洗錢義務(wù)的過程中，發(fā)現(xiàn)客戶交易的金額、頻率、流向、性質(zhì)等有異常情形，經(jīng)分析認(rèn)為涉嫌洗錢的，應(yīng)當(dāng)向中國反洗錢監(jiān)測分析中心提交可疑交易報告。有理由認(rèn)為與洗錢、恐怖主義活動或其他違法犯罪有關(guān)的，應(yīng)同時報告人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)和公安機關(guān)。

金融機構(gòu)應(yīng)明確大額交易和可疑交易報告的工作流程、涉嫌恐怖融資可疑交易報告的情形與流程、涉嫌洗錢案件線索的分析、監(jiān)測與報告流程等方面的內(nèi)容。應(yīng)當(dāng)建立大額和可疑交易報送系統(tǒng)，實現(xiàn)“總對總”聯(lián)網(wǎng)對接報送。發(fā)揮反洗錢數(shù)據(jù)系統(tǒng)對監(jiān)測異常資金流動、挖掘可疑交易線索方面的功能，由系統(tǒng)自動進(jìn)行信息匹配以及關(guān)聯(lián)分析，并提供預(yù)警信號，幫助反洗錢工作人員及時發(fā)現(xiàn)違法犯罪線索。

（三）客戶身份資料和交易記錄保存制度

客戶身份資料和交易記錄保存制度，是指金融機構(gòu)按要求在規(guī)定期限內(nèi)保存客戶的賬戶資料和交易記錄，對發(fā)現(xiàn)、追蹤并最終制裁洗錢犯罪活動具有十分重要的意義。

金融機構(gòu)建立客戶身份資料和交易記錄保存制度，應(yīng)當(dāng)明確客戶身份資料和交易記錄保存的內(nèi)容、期限、方式等具體要求。為實現(xiàn)客戶身份資料的規(guī)范化、集中化管理，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立客戶身份資料管理系統(tǒng)，將經(jīng)營活動過程中收集的客戶身份信息及相關(guān)身份證明文件儲存在系統(tǒng)中，有利于一線人員開展客戶身份識別工作，有利于反洗錢協(xié)查工作中查閱相關(guān)資料。

（四）客戶洗錢風(fēng)險等級分類制度

金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照客戶的特點或者賬戶的屬性，考慮地域、業(yè)務(wù)、行業(yè)、客戶是否為外國政要等因素，建立客戶洗錢風(fēng)險等級分類制度，并在持續(xù)關(guān)注的基礎(chǔ)上，適時調(diào)整風(fēng)險等級。在同等條件下，來自于反洗錢、反恐融資監(jiān)管薄弱國家（地區(qū)）客戶的風(fēng)險等級應(yīng)高于來自于其他國家（地區(qū)）的客戶。

（五）反洗錢宣傳培訓(xùn)制度

開展反洗錢宣傳培訓(xùn)，是提高金融機構(gòu)從業(yè)人員反洗錢素質(zhì)的重要手段和內(nèi)部控制制度本身的重要組成部分。金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)防、監(jiān)控洗錢的原則建立相應(yīng)的宣傳培訓(xùn)制度，明確反洗錢宣傳培訓(xùn)的對象、內(nèi)容、方式、評估以及檔案管理要求。應(yīng)通過宣傳培訓(xùn)活動，提高內(nèi)部員工的反洗錢意識和能力，使其掌握反洗錢的技術(shù)、方法，知悉自身反洗錢職責(zé)、權(quán)限和義務(wù)，以全面落實反洗錢內(nèi)控制度。

（六）反洗錢協(xié)助調(diào)查制度

反洗錢調(diào)查，是指人民銀行依法向有關(guān)的金融機構(gòu)核實和查證特定可疑交易活動的行政行為。協(xié)助反洗錢調(diào)查，是指金融機構(gòu)配合人民銀行及其省一級分支機構(gòu)進(jìn)行反洗錢調(diào)查，如實提供有關(guān)文件和資料的行為。反洗錢協(xié)助調(diào)查制度對規(guī)范金融機構(gòu)依法合規(guī)開展反洗錢協(xié)查工作具有重要的作用。

金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立反洗錢協(xié)助調(diào)查制度，明確反洗錢協(xié)查工作的組織管理、反洗錢協(xié)查的工作流程、協(xié)查賬戶的監(jiān)控與凍結(jié)措施、保密規(guī)定、反洗錢協(xié)查資料管理等方面的內(nèi)容。金融機構(gòu)可考慮建立洗錢案件線索檔案庫，進(jìn)一步加強涉嫌洗錢可疑交易線索的收集和處理。檔案庫中的線索由兩部分組成：一是配合中國人民銀行反洗錢調(diào)查涉及的線索；二是金融機構(gòu)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)報告的線索。

（七）反洗錢保密制度

反洗錢工作具有涉密性，因此金融機構(gòu)及其工作人員在反洗錢工作過程中應(yīng)當(dāng)自覺履行反洗錢保密義務(wù)。金融機構(gòu)及其工作人員對依法履行反洗錢義務(wù)獲得的客戶身份資料和交易信息應(yīng)當(dāng)予以保密；非依法律規(guī)定，不得向任何單位和個人提供。金融機構(gòu)及其工作人員應(yīng)當(dāng)對報告可疑交易、配合人民銀行調(diào)查可疑交易活動等有關(guān)反洗錢工作信息予以保密，非依法律規(guī)定，不得向客戶和其他人員提供。

金融機構(gòu)反洗錢保密制度應(yīng)當(dāng)明確反洗錢保密工作的組織管理、反洗錢保密文件和資料的保管、反洗錢泄密事件的處理以及反洗錢保密責(zé)任制等相關(guān)要求。

（八）反洗錢部門聯(lián)系會議制度

金融機構(gòu)應(yīng)建立反洗錢部門聯(lián)系會議制度，定期組織召開反洗錢工作會議，交流溝通反洗錢工作信息，分析本機構(gòu)反洗錢工作形勢，研究解決反洗錢工作中遇到的問題，改進(jìn)反洗錢工作措施。

金融機構(gòu)反洗錢部門聯(lián)系會議制度應(yīng)當(dāng)明確反洗錢部門聯(lián)系會議的組織機構(gòu)、主要職責(zé)、會議制度、工作規(guī)則以及會議議定事項的執(zhí)行要求等相關(guān)內(nèi)容。

（九）反洗錢監(jiān)督檢查制度

反洗錢監(jiān)督檢查，是金融機構(gòu)及時發(fā)現(xiàn)和糾正反洗錢工作中存在的問題，防范反洗錢操作風(fēng)險的有效手段和保障措施。金融機構(gòu)反洗錢合規(guī)管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)操作部門應(yīng)定期對本部以及下屬分支機構(gòu)貫徹執(zhí)行反洗錢內(nèi)控制度情況進(jìn)行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行通報、跟蹤整改和責(zé)任認(rèn)定。金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確反洗錢檢查職責(zé)、檢查方式、檢查頻率、檢查內(nèi)容、檢查要求、檢查報告制度等相關(guān)內(nèi)容。

（十）反洗錢內(nèi)部控制評價制度

金融機構(gòu)內(nèi)部控制評價是指對金融機構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)、實施和運行結(jié)果獨立開展的調(diào)查、測試、分析和評估等系列活動。金融機構(gòu)應(yīng)將反洗錢工作納入本機構(gòu)內(nèi)部控制體系進(jìn)行管理，每年進(jìn)行一次全面的評價。金融機構(gòu)反洗錢合規(guī)管理部門、內(nèi)部審計部門及其業(yè)務(wù)操作部門應(yīng)對本機構(gòu)相關(guān)部門以及轄屬分支機構(gòu)的反洗錢內(nèi)部控制制度建設(shè)、執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價。

金融機構(gòu)反洗錢內(nèi)部控制評價制度，應(yīng)當(dāng)明確評價內(nèi)容、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價程序、評價方法、評價等級、評價報告、評價結(jié)果運用等內(nèi)容。

（十一）反洗錢崗位職責(zé)制度

金融機構(gòu)應(yīng)制定反洗錢崗位職責(zé)制度，將各項反洗錢義務(wù)有效分解至各相關(guān)部門及其具體崗位，明確其反洗錢工作職責(zé)和工作任務(wù)，以保證本機構(gòu)反洗錢工作的順利開展。反洗錢崗位職責(zé)制度應(yīng)當(dāng)明確涉及的部門、指定的崗位，以及具體的職責(zé)規(guī)定、責(zé)任追究等方面內(nèi)容。

（十二）反洗錢業(yè)務(wù)操作規(guī)程

金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)操作部門應(yīng)當(dāng)按照反洗錢規(guī)定，在各自業(yè)務(wù)范圍里，將客戶身份識別、客戶身份資料和交易記錄保存、大額和可疑交易報告、反洗錢協(xié)查等要求融入到具體業(yè)務(wù)流程中，并督促落實到位。金融機構(gòu)反洗錢業(yè)務(wù)操作規(guī)程，應(yīng)當(dāng)明確涉及的具體業(yè)務(wù)品種、對應(yīng)的反洗錢措施、應(yīng)該遵守的反洗錢要求等方面內(nèi)容。

第五篇：基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制問題研究

近年來，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機構(gòu)內(nèi)部控制這一金融運行的微觀基礎(chǔ)發(fā)生了較大變化，尤其是基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制呈現(xiàn)“機制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風(fēng)險。同時，我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，金融機構(gòu)面臨的競爭形勢更加嚴(yán)峻，各種金融風(fēng)險漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機制尚不能完全適應(yīng)防范、化解金融風(fēng)險的需要。為此，必須強化內(nèi)部控制機

制，重新構(gòu)建科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機制，增強金融機構(gòu)內(nèi)部控制效果，這對于防范金融風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。

一、健全基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制的必要性

金融機構(gòu)內(nèi)部控制作為對金融業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制機制，對防范和化解各種金融風(fēng)險都發(fā)揮著重要作用。一是有利于正確貫徹執(zhí)行國家各個時期方針政策、法律法規(guī)以及中央銀行監(jiān)管的規(guī)章，使金融機構(gòu)經(jīng)營不偏離方向，減少金融機構(gòu)經(jīng)營風(fēng)險；二是有利于防止金融資產(chǎn)流失，確保金融資產(chǎn)安全、完整與增值；三是有利于實現(xiàn)金融業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、科學(xué)化和程序化，有效抵制來自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強金融業(yè)務(wù)運作的透明度；四是有利于金融機構(gòu)及時發(fā)現(xiàn)自身問題的癥結(jié)并及時采取措施給予糾正，將金融風(fēng)險有效控制在合理的預(yù)期范圍內(nèi)；五是有利于明確金融機構(gòu)內(nèi)部各職能部門及其員工的職責(zé)范圍，實行金融決策、具體執(zhí)行、事后監(jiān)督三方分離，增強金融機構(gòu)自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風(fēng)險；六是有利于嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度，堵塞金融業(yè)務(wù)漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機，以達(dá)到防范金融風(fēng)險的目的。總之，面對此起彼伏、肆意沖擊的金融風(fēng)險，只有積極穩(wěn)妥地建立、健全金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制，才能有效地防范金融風(fēng)險。

二、基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因

內(nèi)部控制機制作為基層金融機構(gòu)對各職能部門及其工作人員，從事業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。在防范經(jīng)營風(fēng)險，維護資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營中起著不可替代的作用。近年來，各基層金融機構(gòu)在強化內(nèi)控控制機制方面進(jìn)行了不懈的努力和探索，健全了內(nèi)部控制機制體系，但由于受多種不良因素影響，內(nèi)部控制機制還存在諸多不容忽視的問題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）思想教育薄弱，工作不到位。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競爭日趨激烈，為了擴大生存空間，提高經(jīng)濟效益，基層金融機構(gòu)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對干部職工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實處，思想教育工作流于形式，放松了對干部職工的世界觀、人生觀、價值觀的改造。從近年來基層金融機構(gòu)所發(fā)生的違法違紀(jì)案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學(xué)習(xí)和思想上的改造，在資產(chǎn)階級腐朽思想的侵蝕下，政治信念發(fā)生了動搖，一味追求金錢，追求享樂，私欲膨脹，人生觀、價值觀被扭曲，直至見利忘義，以身試法。如農(nóng)行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。冠縣斜店農(nóng)業(yè)銀行所曾是農(nóng)行冠縣支行的一面旗幟，經(jīng)營業(yè)績多年居于全縣農(nóng)業(yè)銀行所之首，在突出經(jīng)營業(yè)績的掩蓋下，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)放松了對該所主任袁葆華思想品德、人生價值觀等方面的教育。袁某利用職務(wù)之便，大肆開具假存單，于濟南、濟寧等地套取銀行信貸資金，然后高息放貸，賺取高額利息之差，從中謀取非正當(dāng)利益，之后大肆揮霍，最終走向犯罪的深淵。

（二）內(nèi)控意識薄弱。目前，基層金融機構(gòu)對內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識，錯誤地認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制機制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制機制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制。更有甚者將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，認(rèn)為內(nèi)部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業(yè)務(wù)發(fā)展，于是有意無意地突破內(nèi)部控制的限制，盲目開展各項業(yè)務(wù)活動，參與無序競爭，從事違規(guī)經(jīng)營。

（三）有章不循，制度不落實。金融系統(tǒng)的違規(guī)違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內(nèi)部控制制度失控和職能部門監(jiān)管不嚴(yán)是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業(yè)務(wù)崗位之間責(zé)任不明，相互監(jiān)督、相互制約機制形同虛設(shè)，部分從業(yè)人員對待工作敷衍了事，使各項內(nèi)控制度得不到落實。如某縣中行信用卡業(yè)務(wù)部會計韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因為犯罪分子利用內(nèi)部控制的失控，在長達(dá)一年多的時間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協(xié)助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達(dá)206萬多元，給國家財產(chǎn)造成了巨大損失。

（四）內(nèi)部控制目的不明確。一些基層金融機構(gòu)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施，不是為了防范化解金融風(fēng)險、堵塞漏洞、杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，而是為了裝潢門面，做給別人看，應(yīng)付上級行檢查的。日常工作中，不能拿出時間和精力檢查內(nèi)部控制落實情況，不積極自覺履行內(nèi)部控制制度，每逢內(nèi)部控制檢查來臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時間補辦內(nèi)部控制手續(xù)，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內(nèi)

容由經(jīng)辦人員填寫等。

（五）處罰措施乏力。盡管各金融機構(gòu)不同程度地制定了一些相關(guān)的內(nèi)控制度，也取得了一定成效，但責(zé)任事故和經(jīng)濟案件仍不時發(fā)生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責(zé)任意識的增強和思想覺悟的提高，對越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假者沒有具體而強有力的處罰措施，處理問題往往批評教育多，或罰款了事，使一些人在執(zhí)行內(nèi)

控制度上始終缺乏緊迫感、危機感，更使一些人挺而走險，走上犯罪的道路。

三、改革新形勢下，基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，容易形成新的金融風(fēng)險源，削弱了基層金融機構(gòu)的競爭力。

近年來，隨著金融體制改革的不斷深入，引起金融機構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)生了較大變化，主要表現(xiàn)在：一是基層金融機構(gòu)的機構(gòu)撤并、人員買斷與內(nèi)退等各項金融改革措施逐漸出臺，引起各方利益的變化，容易產(chǎn)生新的風(fēng)險源；二是目前正處于改革過渡期，金融機構(gòu)新舊體制處于前后銜接時期，基層金融機構(gòu)內(nèi)部往往是一個人員兼職數(shù)個崗位；三是改革利益分配不平衡，引發(fā)各種利益矛盾，常常使基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制流于形式；四是外資銀行的涌入，基層金融機構(gòu)面臨的競爭形勢將更加嚴(yán)峻。上述綜合因素導(dǎo)致基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制機能弱化，基層金融機構(gòu)的金融風(fēng)險不斷涌現(xiàn)，削弱了基層金融機構(gòu)的競爭能力。為此，研究基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制問題，對于防范金融風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。

（一）內(nèi)部控制機制薄弱形成道德風(fēng)險

金融機構(gòu)的內(nèi)部控制是一種自律行為，它是指金融機構(gòu)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對金融風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)過程的運行機制。然而，基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制運作中，“重事后監(jiān)督、輕事前事中風(fēng)險防范”，“重經(jīng)營、輕管理”的思想傾向比較嚴(yán)重，忽視了對可能產(chǎn)生的風(fēng)險隱患進(jìn)行防范和分析。更為值得注意的是，近年來，部分基層金融機構(gòu)為加強所謂“金融服務(wù)”而拋棄了內(nèi)部控制機制。時間久已，容易形成金融機構(gòu)的道德風(fēng)險。

（二）內(nèi)控機制建設(shè)帶有明顯的“亡羊補牢”性質(zhì)，缺乏金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制的前瞻性

我國現(xiàn)已加入世界貿(mào)易組織，國內(nèi)金融業(yè)務(wù)與國際金融迅速接軌，加上現(xiàn)代科技手段的引入，進(jìn)一步促進(jìn)了金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，原有的傳統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督制約機制已不能適應(yīng)新興業(yè)務(wù)特別是金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的需要，而相應(yīng)的新興業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施沒有及時加以配套，容易形成內(nèi)部控制領(lǐng)域的盲點。同時，部分基層金融機構(gòu)現(xiàn)有的內(nèi)部控制機制，無論是管理方式、設(shè)計內(nèi)容還是運作效能都帶有明顯的滯后性與補救性。主要表現(xiàn)在：有的內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)營運需要，特別是新辦業(yè)務(wù)，原有的制度不足以覆蓋所有的風(fēng)險源，急需完善充實；管理監(jiān)控制度明顯滯后，有的先辦業(yè)務(wù)，后建立內(nèi)控制度，甚至長期沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，往往待出現(xiàn)風(fēng)險后，再以“血的教訓(xùn)與巨額金融資產(chǎn)的損失”為代價，做“亡羊補牢”式的補充完善工作。在對金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險的防范方面，內(nèi)控機制建設(shè)呈現(xiàn)出明顯的時間滯后性與機制效能滯后性。

（三）內(nèi)部控制機制“控人”與“用人”存在著誤區(qū)

金融機構(gòu)內(nèi)部控制中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督都是人的行為，人員內(nèi)部控制認(rèn)識與道德品質(zhì)的好壞直接影響著金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制運行效果。部分基層金融機構(gòu)人員綜合素質(zhì)相對較低，對金融機構(gòu)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識，在內(nèi)部控制機制執(zhí)行過程中，“控人”失度與“用人”失察并存，大大降低了金融機構(gòu)內(nèi)部控制效果。如部分基層金融機構(gòu)在內(nèi)部控制執(zhí)行中，往往采用“重罰”等“控人”形式來達(dá)到內(nèi)部控制防范金融風(fēng)險的目的，但結(jié)果往往適得其反。如部分金融機構(gòu)在信貸風(fēng)險控制中，采用嚴(yán)厲的“追究第一責(zé)任人”制度，即風(fēng)險一旦形成，信貸第一責(zé)任人將面臨被開除公職的危險，致使信貸人員談貸色變，影響了信貸業(yè)務(wù)的正常開展。另一方面，面對日趨激烈的金融競爭形勢，基層金融機構(gòu)對一線負(fù)責(zé)人的任命和測評、一線業(yè)務(wù)員的錄用和考核，往往把社會關(guān)系或攬存量作為任用的重要依據(jù)，而疏于對道德品質(zhì)的考察，這就為一些品行不端者趁機把持關(guān)鍵崗位提供了可能，給業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來了巨大的金融風(fēng)險。

（四）內(nèi)部監(jiān)督流于形式，導(dǎo)致監(jiān)督效能低下

金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門是對各崗位、部門業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)督與反饋的最后屏障。內(nèi)部控制運作中的所有問題、差錯、隱患均在此發(fā)現(xiàn)。但從運行情況看,現(xiàn)行的基層金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門，既要接受機構(gòu)主管的領(lǐng)導(dǎo)，又要監(jiān)督機構(gòu)主管的工作。盡管基層金融機構(gòu)普遍建立了內(nèi)部控制監(jiān)督制約機構(gòu)與規(guī)章制度，但個別金融機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人特別是基層領(lǐng)導(dǎo)人游離于內(nèi)部控制監(jiān)督之外，隱含著較大的風(fēng)險隱患。在上級重業(yè)績考核與本單位領(lǐng)導(dǎo)的雙重壓力下，金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門往往不敢嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，對審查出的問題更不敢上報，這種自己監(jiān)督自己的行為，由于缺乏獨立性和權(quán)威性，大大降低了內(nèi)部控制監(jiān)督的效能。

四、強化基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制的對策建議

對于基層金融機構(gòu)內(nèi)控管理機制方面存在的問題，應(yīng)當(dāng)引起重視。正確的做法是，正視這些問題，縣級人民銀行和金融機構(gòu)都要從維護本轄區(qū)金融體系穩(wěn)健發(fā)展的高度出發(fā)，共同采取積極有力的措施，逐步加以克服解決。

(一)加強思想教育，增強遵紀(jì)守法意識。深入開展思想教育和法律培訓(xùn)工作，利用典型案例，使干部職工看到多少蛇吞大象心不足者紛紛落馬淪為階下囚，以警世啟蒙，引以為戒，從而樹立起干部職工遵紀(jì)守法、敬業(yè)愛崗、恪盡職守的精神，增強遵紀(jì)守法意識和自覺地遵守內(nèi)部規(guī)章制度。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴(yán)格的制度來約束自己的行為。在加強教育的同時，各級領(lǐng)導(dǎo)要多與干部職工交流，掌握思想動態(tài)，做好轉(zhuǎn)化工作，使之牢固樹立依法辦事、依法經(jīng)營的思想，克服有法不依、有章不循的不良傾向。

(二)正確灌輸，提高對內(nèi)控機制的認(rèn)識。正確認(rèn)識內(nèi)控機制的重要性是建立健全內(nèi)控機制的根本保證，基層金融機構(gòu)各級領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真組織員工學(xué)習(xí)《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，通過學(xué)習(xí)，糾正對內(nèi)控機制的對立思想和片面認(rèn)識，使大家認(rèn)識到內(nèi)控機制的重要性，并把自己的行為與內(nèi)控管理融為一體，從而提高員工遵章守紀(jì)的自覺性和加強內(nèi)控建設(shè)的積極性。

三、強化管理，確保內(nèi)控制度落實。為了保證內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行，必須要加強內(nèi)部管理。一是各金融機構(gòu)在開展業(yè)務(wù)時，必須嚴(yán)格按照《指導(dǎo)原則》以及相關(guān)的“崗位手冊”和“業(yè)務(wù)指導(dǎo)”規(guī)定程序操作，不準(zhǔn)許反程序操作或省略程序運作，要避免任何人獨立完成一個交易活動的全過程而不受到監(jiān)控和制約。二是充分發(fā)揮監(jiān)管、紀(jì)檢、監(jiān)察等職能部門防范風(fēng)險的效能。這些部門要具有相對的獨立性和權(quán)威性，通過他們可以對本系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度和管理層的權(quán)力制衡機制的執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督。三是確立科學(xué)嚴(yán)格的業(yè)務(wù)考核制度，制定合理可行的考核辦法，量化指標(biāo)，講求實效，完善獎優(yōu)罰劣的激勵機制。四是加強對要害部門和重要崗位的制約和監(jiān)督，必須嚴(yán)格實行重要業(yè)務(wù)崗位的干部輪換和離任稽核制度。總之，在嚴(yán)密的內(nèi)控管理機制下，每一個部門和職務(wù)，每一項工作和程序，每一個環(huán)節(jié)和步驟都嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，從而真正樹立起金融系統(tǒng)“三鐵”信譽。

四、采取措施，加強內(nèi)控制度建設(shè)。積極清理整頓現(xiàn)有的內(nèi)控制度，按照金融法規(guī)和《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》的要求，對各項內(nèi)控控制制度和業(yè)務(wù)規(guī)章、機構(gòu)和崗位設(shè)置、決策和管理議事規(guī)則及操作程序進(jìn)行一次全面檢查，找出問題和漏洞，在此基礎(chǔ)上，該建立的建立、該完善的完善。各基層金融機構(gòu)在制定、完善內(nèi)控制度時，要注意適應(yīng)性、有效性、協(xié)調(diào)性，不能盲目地采用其行的工作方法，而應(yīng)根據(jù)自身的條件和特點，采用相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，制度不能過于復(fù)雜和煩瑣，以致難于執(zhí)行，也不能過于粗糙和簡單，缺乏嚴(yán)密性和制約性，要具有明確的目標(biāo)，銜接的體系和預(yù)期要達(dá)到的目的。此外，還應(yīng)制定出防止系統(tǒng)失控的管理控制措施，從而形成一套環(huán)環(huán)相扣、科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。

五、強化責(zé)任追究制。從實踐效果看，“一級抓一級，層層抓落實”的內(nèi)控責(zé)任制模式值得推廣。其主要的做法是：明確各部門、各崗位和下屬分支機構(gòu)的內(nèi)控職責(zé)。一級對一級負(fù)責(zé)，各相關(guān)人員必須切實履行所負(fù)職責(zé)，杜絕經(jīng)濟案件及差錯事故的發(fā)生，防范與化解金融風(fēng)險。對越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假的，即使不出問題也要一查到底，堅決追究責(zé)任；如果造成資金損失，要追究經(jīng)濟和行政責(zé)任，甚至刑事責(zé)任，從而增強執(zhí)行內(nèi)控制度的緊迫感、危機感。

六、縣級人民銀行要做好基層金融機構(gòu)內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)和監(jiān)督。縣級人行要采取多種形式，對基層金融機構(gòu)負(fù)責(zé)人就內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求進(jìn)行培訓(xùn)，使其增強防范和化解金融風(fēng)險的意識和能力。同時，要全面評價金融機構(gòu)內(nèi)部控制的總體有效性。對金融機構(gòu)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的問題和漏洞，有針對性地提出解決辦法和措施。要進(jìn)一步加強對金融機構(gòu)內(nèi)部稽核工作的檢查和監(jiān)督，基層人行實施監(jiān)管時，要將被監(jiān)管單位內(nèi)部稽核工作的開展情況作為監(jiān)管的內(nèi)容，對于內(nèi)部稽核工作開展不力的金融機構(gòu)，要加大監(jiān)管和處罰力度。基層金融機構(gòu)在內(nèi)部控制機制中存在的各種問題，若不及時加以解決，將直接影響金融機構(gòu)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，甚至影響其生存。為此，基層人民銀行及各金融機構(gòu)要正視問題的存在，找出問題的癥結(jié)，從維護轄區(qū)金融穩(wěn)健發(fā)展的高度出發(fā)，以創(chuàng)建金融安全區(qū)為契機，采取積極有效措施，逐步加以解決，增強利用內(nèi)部控制機制防范風(fēng)險的能力,完善金融內(nèi)部控制體系，防范金融風(fēng)險源的產(chǎn)生。

七、轉(zhuǎn)變觀念，重新構(gòu)建金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制

金融從業(yè)人員，尤其是高級管理人員，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀念，深刻認(rèn)知“內(nèi)部控制機制”范疇，改變過去“重事后、輕事前、事中”的內(nèi)部控制做法，重新構(gòu)建全方位的內(nèi)部控制機制。將內(nèi)部控制建設(shè)作為一項重要的基礎(chǔ)工作來抓，按照防范和化解金融風(fēng)險的要求，對現(xiàn)行的各項內(nèi)部控制機制進(jìn)行全面、系統(tǒng)、科學(xué)的整理、修改和充實，提高內(nèi)部控制機制的效能。

八、提高金融從業(yè)人員內(nèi)部控制意識，增強“人控”觀念，提高“用人”水平

所謂“人控”，就是金融從業(yè)人員的自我控制觀念與能力。加強內(nèi)部控制隊伍建設(shè)，提高金融從業(yè)人員內(nèi)部控制能力，關(guān)鍵在于增強“人控”觀念。要加強對金融從業(yè)人員的“愛崗敬業(yè)”教育，增強金融從業(yè)人員的內(nèi)部控制意識，使他們能夠自覺執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，從嚴(yán)約束自己的行為，從而達(dá)到直接控制的目的。在人員任用方面，要做到“知人善任”，提高“用人”水平。管理職能部門要配備政治思想素質(zhì)較高，又具有一定理論水平和豐富實踐經(jīng)驗的人才，同時，要不斷提高其自身的業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能，適時更新知識結(jié)構(gòu)，使之與不斷發(fā)展的金融業(yè)務(wù)需要相適應(yīng)，這是保證內(nèi)部控制機制得以暢通運行的重要基礎(chǔ)。

九、基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)督職能部門應(yīng)單獨“分離”

現(xiàn)行體制下，由于內(nèi)部監(jiān)督機制不合理，金融機構(gòu)要走出“自己監(jiān)督自己”的邏輯怪圈是不可能的，只有將基層金融機構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)督職能單獨“分離”，賦予內(nèi)部控制監(jiān)督部門高度的工作獨立性和權(quán)威性，實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的三權(quán)制衡，使監(jiān)督者只對上級行負(fù)責(zé)，而與本級決策者、執(zhí)行者完全分離，才能真正加強內(nèi)部控制監(jiān)督職能，完善監(jiān)督檢查、審計手段，從而起到監(jiān)督控制與防范金融風(fēng)險的作用。