第一篇：財政部 中國人民銀行關于印發《中央財政集中支付會計對賬辦法》

附件：

中央財政國庫集中支付會計對賬辦法

總

則

第一條

為加強財政資金管理，規范中央財政國庫集中支付會計對賬行為，確保財政資金支付安全，根據《財政部關于印發〈財政總預算會計制度〉的通知》（財預字[1997]287號）、《財政部關于印發〈財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法〉的通知》（財庫[2001]54號）、《財政部 中國人民銀行關于印發〈中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法〉的通知》（財庫[2002]28號）、《中國人民銀行 財政部關于印發〈中央單位財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算辦法〉的通知》(銀發[2002]216號)及相關規定，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于中央財政直接支付資金和授權支付資金的會計對賬。

第三條

本辦法適用于下列六方會計對賬主體：

（一）國庫集中支付代理銀行基層經辦行（以下簡稱“基層經辦行”）；

（二）實行國庫集中支付的基層預算單位（以下簡稱“基層預算單位”）；

（三）實行國庫集中支付的一級預算單位（以下簡稱“一級預算單位”）；

（四）國庫集中支付代理銀行總行（以下簡稱“代理銀行總行”）；

（五）中國人民銀行；

（六）財政部。第四條

對賬使用紙質對賬單。具備條件的，可通過計算機網絡系統進行電子對賬。

實行紙質對賬的，對賬雙方應建立對賬單交換渠道，對賬單接收方應向對賬單發出方準確提供通訊地址或雙方商定其他聯系方式。

實行電子對賬的，應通過加密、核驗等手段，確保對賬數據、對賬回執等電子信息的安全性。

合法的電子對賬單與紙質對賬單具有同等法律效力。

第五條

對賬單發出方加蓋對賬印章。對賬完畢，對賬單接收方在對賬回執上加蓋對賬印章，同時簽署對賬結果、對賬人及復核人。

各級預算單位的對賬印章為單位財務專用章。各級代理銀行的對賬印章為代理銀行對賬專用章。

電子印章應符合《中華人民共和國電子簽名法》有關規定。第六條

對賬單接收方在正常時間內未收到紙質或電子對賬單的，應及時與對賬單發出方聯系。

第七條

對賬各方金額數字精確到角分。

第八條

對賬不符時，各方應及時溝通，共同核查，分清責任，按照“誰的差錯誰更正”的原則，在發現差錯的當期及時更正。

代理銀行不得辦理無正當理由、無正當依據的更正。代理銀行更正結果應于當期反饋相關對賬單位。

第九條

對賬采取定期和不定期相結合的方式進行。除本辦法規定的定期對賬外，有關單位根據需要可隨時對賬，相關對賬單位應積極配合。

基層經辦行與基層預算單位對賬

第十條

基層經辦行與基層預算單位之間按月對賬。

第十一條

基層經辦行于每月終了后2個工作日內，向所代理的2 各基層預算單位發出《ＸＸ銀行 基層預算單位財政授權支付會計對賬單》（附表1）、《ＸＸ銀行 基層預算單位財政授權支付會計明細對賬單》（附表2）及電子數據。依據對賬需要，上述兩表可相應增減對賬內容。

第十二條

基層預算單位于每月終了后4個工作日內反饋基層經辦行。

預算單位上下級、代理銀行上下級對賬

第十三條

各級基層預算單位于每月終了后5個工作日內將其與基層經辦行對賬結果、異常及更正情況逐級匯總上報至一級預算單位。

第十四條

預算單位上下級之間對賬辦法由各一級預算單位自行制定。

第十五條

各基層經辦行于每月終了后5個工作日內將其與基層預算單位對賬結果、異常及更正情況逐級匯總上報至代理銀行總行。

第十六條

代理銀行上下級之間對賬辦法由各代理銀行總行自行制定。

代理銀行總行與一級預算單位對賬

第十七條

代理銀行總行與一級預算單位之間按月對賬。第十八條

代理銀行總行于每月終了后7個工作日內，向一級預算單位發出《ＸＸ銀行 財政國庫集中支付月報表》（附表3）、《ＸＸ銀行 財政國庫集中支付明細月報表》（附表4）及電子數據。

第十九條

一級預算單位應將代理銀行總行月報表與本部門及下屬各級基層預算單位的國庫集中支付情況進行核對。

第二十條

一級預算單位于每月終了后10個工作日內反饋代理銀行總行。

代理銀行總行與財政部對賬 第二十一條

代理銀行總行與財政部之間按月對賬。

第二十二條

每月終了后1個工作日內，各代理銀行總行向財政部報送《財政國庫集中支付月報表》（附表5）及電子數據，財政部對相應數據進行核對。

第二十三條

各代理銀行總行于每月終了后15個工作日內，將其當月與一級預算單位、下屬基層經辦行與基層預算單位之間的對賬結果、異常及更正情況書面報送財政部國庫司。

財政部與一級預算單位對賬

第二十四條

財政部與一級預算單位之間按季對賬（具體為第二、三、四季度）。

第二十五條

季度終了后5個工作日內，財政部國庫司向各一級預算單位發出紙質《財政國庫集中支付預算單位會計對賬單》（附表6）及基層預算單位支付明細電子數據。

已與財政部國庫管理外圍平臺聯網的一級預算單位，可從該平臺下載其下屬基層預算單位支付明細的電子數據；未與該平臺聯網的，由一級預算單位到財政部國庫司復制相關電子數據。

第二十六條

一級預算單位于季度終了后15個工作日內，將對賬回執以及本部門及下屬各級基層預算單位與代理銀行之間的季度對賬結果、異常及更正情況書面報送財政部國庫司。

代理銀行總行與中國人民銀行對賬

第二十七條

代理銀行總行與中國人民銀行之間按月對賬。第二十八條

具體對賬方式按中國人民銀行有關規定執行。中國人民銀行與財政部對賬

第二十九條

中國人民銀行與財政部之間按日、月、年對賬。第三十條 中國人民銀行國庫局按日、月、年向財政部報送《中央總金庫庫存表》及電子數據，核對中央總金庫庫存余額。

管理與監督

第三十一條 財政部統一管理與監督中央財政國庫集中支付會計對賬工作，對預算單位內部、代理銀行內部和預算單位與代理銀行之間的對賬情況實施檢查。

第三十二條

中國人民銀行負責代理銀行國庫集中支付清算業務對賬管理與監督工作。

第三十三條 一級預算單位負責本部門及下屬基層預算單位對賬管理工作。

第三十四條 代理銀行總行負責總行及下屬基層經辦行對賬管理工作。

第三十五條

違反本辦法規定，有下列行為之一的，依法追究其責任：

（一）不按規定的時間及要求發出對賬單；

（二）偽造、變更或提供虛假對賬單；

（三）不按規定核對和反饋對賬信息或反饋虛假對賬信息；

（四）對賬中發現問題不及時核查原因并予以更正；

（五）不配合相關單位核查和解決對賬中發現的問題；

（六）對賬過程中，違反保密規定和信息安全規定。

有上述所列行為之一的有關人員，造成財政資金重大損失、構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任；尚未構成犯罪的，視情節輕重，予以通報，相關責任人由其所在單位給予行政處分或處以罰款。

有上述所列行為之一的預算單位，視情節輕重，予以通報，并適用《財政違法行為處罰處分條例》。有上述所列行為之一的代理銀行，視情節輕重，予以通報，并適用《中央財政國庫集中支付銀行代理業務綜合考評暫行辦法》。

附

則

第三十六條

本辦法由財政部會同中國人民銀行負責解釋。第三十七條 本辦法自2012年1月1日起實施。附表：

1．《ＸＸ銀行 基層預算單位財政授權支付會計對賬單》 2．《ＸＸ銀行 基層預算單位財政授權支付會計明細對賬單》 3．《ＸＸ銀行 財政國庫集中支付月報表》 4．《ＸＸ銀行 財政國庫集中支付明細月報表》 5．《財政國庫集中支付月報表》

6．《財政國庫集中支付預算單位會計對賬單》

第二篇：財政部關于《中央財政國庫集中支付銀行代理業務綜合考評暫行辦法

【發布單位】財政部 【發布文號】財庫[2008]62號 【發布日期】2008-09-02 【生效日期】2008-09-02 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】財政部

財政部關于《中央財政國庫集中支付銀行代理業務綜合考評暫行辦法》的補充通知

(財庫[2008]62號)

各中央財政國庫集中支付代理銀行：

為了進一步做好中央財政國庫集中支付銀行代理業務綜合考評工作，建立健全有效的激勵和約束機制，根據《中央財政國庫集中支付銀行代理業務綜合考評暫行辦法》（財庫[2006]41號，以下簡稱《辦法》），結合代理業務發展的新情況和新問題，現將有關事項補充通知如下：

一、關于綜合考評業務范圍的界定

納入中央財政國庫集中支付銀行代理業務綜合考評范圍的，除財政直接支付業務和財政授權支付業務外，還包括中央補助地方專項資金國庫集中支付動態監控業務和公務卡相關業務。

二、關于中央補助地方專項資金國庫集中支付動態監控業務和公務卡相關業務的考評

（一）中央補助地方專項資金國庫集中支付動態監控業務的考評包括：代理銀行是否及時、規范、準確地向財政國庫動態監控系統反饋專項資金指定賬戶支付信息；相關信息要素是否齊全；是否按照要求與監控系統對賬等。

（二）公務卡相關業務的考評是對代理銀行作為公務卡發卡銀行，在公務卡業務的組織管理、資金支付和信息反饋等方面進行考核評價。包括：

1.代理銀行是否按照公務卡管理有關規定，定制公務卡，并及時為預算單位工作人員辦理公務卡。

2.代理銀行是否按照公務卡管理有關規定，及時、準確、規范地為預算單位和持卡人辦理公務卡支付、還款等有關業務。

3.代理銀行是否按照公務卡管理有關規定，及時、準確向財政國庫動態監控系統反饋零余額賬戶向公務卡賬戶的劃款信息和公務卡向商戶付款的明細支付信息，向持卡人反饋資金還款信息。

4.代理銀行是否按照公務卡管理要求，及時開發公務卡支持系統，并通過及時對公務卡支持系統進行維護、升級等措施確保系統運行安全、高效、便捷。

5.其他違反公務卡管理有關規定的行為。

對于代理銀行違反上述考評規定的行為，財政部國庫管理部門對照《辦法》相應條款，實行扣分處理。

三、關于業務規模大小標準的劃分

《辦法》第十九、二十和二十一條規定：對于代理銀行違規行為，區分業務規模大小按次扣分。其中，業務規模大小的劃分標準是：銀行代理業務規模占總規模的比重高于平均水平的代理銀行為業務規模相對較大的代理銀行，低于平均水平的代理銀行為業務規模相對較小的代理銀行。業務規模較大的代理銀行按下限扣分；業務規模較小的代理銀行按上限扣分。

銀行代理業務規模占總規模的比重，由銀行代理財政直接（授權）支付金額占財政部財政直接（授權）支付總金額的比重與代理財政直接（授權）支付筆數占財政部財政直接（授權）支付總筆數的比重，算術平均后得出。

四、關于代理銀行協議履行問題的收集

根據《辦法》第十八條有關規定，進一步健全和完善代理銀行協議履行問題的收集工作機制：

（一）建立業務檢查制度。財政部國庫管理部門對代理銀行業務處理能力、內控管理和業務操作的規范性等進行檢查，同時不定期走訪中央預算單位，對代理銀行協議履行問題實施考評。

（二）設立意見反映電話和意見箱。中央預算單位可撥打010-68552297，68552046或發送電子郵件至YHWT＠mof.gov.cn，向財政部國庫管理部門反映或投訴代理銀行服務質量問題。

五、關于綜合考評結果的運用

財政部國庫管理部門根據綜合考評結果，在中央一級預算單位和中央財政國庫集中支付代理銀行范圍內對代理業務水平等級為優或良的代理銀行進行通報表揚。財政部國庫管理部門將綜合考評結果、有關扣分情況、業務代理手續費浮動情況、預算單位對代理銀行的意見和有關管理建議反饋代理銀行。代理銀行應對綜合考評揭示和反映的問題，予以關注和改進，并及時向財政部國庫管理部門報送有關工作改進情況。

財政部

二○○八年九月二日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：中國人民銀行會計監督辦法

中國人民銀行會計事后監督辦法

第一章 總則

第一條 為加強內部控制，提高會計核算質量，保障資金安全，根據《中國人民銀行會計制度》等規章，制定本辦法。

第二條 會計事后監督，是指專門人員按照規定的程序和方法，對會計營業部門處理完成的各項會計核算業務進行全面復審檢驗。

人民銀行各級機構的各項會計業務必須進行事后監督。

第三條 會計事后監督應堅持以下原則：

（一）事后監督工作獨立于會計核算部門，事后監督人員獨立于會計核算人員。

（二）在全面復審的基礎上進行重點監督。

（三）及時、高效、持續監督。

第四條 實施會計事后監督，應依據人民銀行的會計規章制度，審查會計業務的合法性、會計處理的合規性、核算結果的準確性和會計信息的真實性。

第五條 會計事后監督可根據實際情況，采取集中監督和分散監督兩種方式。

集中監督是管轄行對轄屬機構會計業務的監督，分散監督是各分支行對本行會計業務的監督。實行會計集中核算的機構應采取集中監督方式；其他機構可實行集中監督，也可實行分散監督。

第六條 各分行、營業管理部、中心支行，應設立會計事后監督中心，并按照內部控制的原則合理設置崗位；縣級支行應配備獨立于會計核算人員的事后監督人員。

設立會計事后監督中心應報上級行的人事部門批準。

第七條 會計管理部門負責事后監督工作的管理，并督促事后監督人員履行職責。

第二章 事后監督內容

第八條 對會計憑證的監督主要包括：

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準確，使用是否正確，對轉關系是否正常，資金來源、用途是否異常，是否超出有效期。

（二）印章、密押是否完備，使用是否正確。

（三）自制憑證的編制依據和內容是否真實，授權和審批手續是否合規。

（四）資金匯劃憑證及聯行報單等是否真實有效。

（五）需通過計算產生憑證金額的，計算結果是否準確。

（六）各類會計憑證（或清單）與核算系統錄入數據是否一致。

（七）憑證與附件是否完整、對應。

（八）采用會計集中核算系統進行賬務處理的，記賬憑證（或清單）與原始憑證是否匹配核對一致。

第九條 對會計賬務的監督主要包括：

（一）賬務處理是否及時、準確。

（二）科目和賬戶的使用是否正確。

（三）總分賬務核對是否相符。

（四）賬卡核對是否相符。

（五）重要會計事項的審批、授權和處理是否合規。

（六）有關科目的掛賬及核銷是否正常合理。

（七）相關賬務數據間的對應關系是否正確。

第十條 對內外對賬的監督主要包括：

（一）與開戶單位是否定期對賬。

（二）往來款項的轉賬是否及時；對賬是否及時，未達賬項是否正常合理。

第十一條 對會計報表的監督主要包括：賬表數據是否相符，各表間的相關數據能否勾稽一致，各會計期間的數據是否銜接。

第十二條 對會計核算系統的監督主要包括：

（一）系統運行參數和賬務數據參數設置的改變是否正常。

（二）系統操作人員的權限設置是否符合規定。

（三）系統賬務數據是否正確，變化是否正常。

（四）系統日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規定。

第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目和過渡性科目的核算應作為事后監督的重點。

第三章 事后監督方法和程序

第十四條 會計事后監督實行人工監督與計算機監督相結合。

人工監督，是指逐張審查業務憑證，并與流水賬清單進行勾對，逐項閱讀計算機系統日志，檢查日志記載是否正常，核對賬表，以及審查其他需要監督的事項。

計算機監督，是指在會計事后監督系統植入會計核算系統有關參數，將會計憑證重點要素錄入會計事后監督系統，與會計核算系統提供的數據信息進行核對。

第十五條 會計事后監督遵循以下程序：

（一）被監督單位應于每營業日上午，將上一營業日會計核算資料送達事后監督人員。實行集中監督且交通不便的，經管轄行批準，送達時間可適當延長。

（二）事后監督人員收到被監督單位送交的資料后，應立即實施監督，當日的監督工作應當日完成。

（三）全部事后監督工作完成后，由事后監督人員將人工監督記錄的審查情況輸入會計事后監督系統的差錯統計中，由會計事后監督系統整理人工監督和計算機監督的有關數據，輸出監督結果，登記和整理事后監督日志。監督主管根據監督系統輸出的監督結果，簽發“會計事后監督差錯通知單”（見附式

（一）、（二）），通知被監督單位。

（四）被監督單位應在收到“會計事后監督差錯通知單”后的兩個工作日內，對差錯進行確認和改正，并在“會計事后監督差錯通知單”上注明更正情況，送交事后監督人員。

（五）事后監督人員收到被監督單位返回的更正信息，經核查無誤后歸檔備查。

第四章 事后監督人員

第十六條 會計事后監督人員應具備以下條件：

（一）堅持原則，忠于職守，認真負責。

（二）熟悉政策法規和業務規章制度，掌握會計核算系統操作方法及賬務核查技巧，具備較強的業務操作技能和分析問題、解決問題的能力。

（三）從事會計核算工作三年以上，未發生重大差錯，無違規記錄。

第十七條 會計事后監督人員享有以下權利：

（一）要求被監督單位提供必要的會計資料；

（二）向被監督單位提出限期改正的要求；

（三）直接向行長和上級行會計部門報告發現的重大差錯和事故。

第十八條 會計事后監督人員不得有下列行為：

（一）參與會計核算業務的處理；

（二）代替被監督單位更改差錯；

（三）累積批量處理被監督單位送交的會計資料；

（四）延誤報告發現重大差錯和事故的時間。

第十九條 會計事后監督人員必須按照規定的監督范圍、內容和方法，嚴格細致地核對憑證和賬務，詳細記錄“會計事后監督日志”，及時報告發現的重大差錯和事故。

第五章 事后監督的管理

第二十條 會計事后監督資料的傳遞必須由專人辦理，嚴格交接手續。

第二十一條 上級行應定期或不定期地檢查轄屬會計事后監督工作，督促下級行會計事后監督部門認真及時完成各項工作。

第二十二條 會計事后監督工作成績突出的，要給予通報表揚或物質獎勵。會計事后監督工作不力、嚴重失職、發現問題故意隱瞞不報、袒護責任人、造成資金損失的，要按規定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責任。

第二十三條 完成事后監督后，有關會計資料按以下原則進行保管：

（一）實行集中監督的，由會計事后監督中心集中保管，被監督單位可通過其辦理查閱；

（二）實行分散監督的，應作為本行會計檔案進行保管。

第二十四條 會計事后監督產生的會計檔案，應嚴格按照中國人民銀行會計檔案的有關規定管理。

第六章 附則

第二十五條 本辦法由總行解釋。各分行、營業管理部和省會（首府）城市中心支行可根據本辦法制定相應的實施細則，并報總行備案。

第二十六條 本辦法自發布之日起施行。

附式一：

會計事后監督差錯通知單

行名：核算數據日期：

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜編號｜｜差錯類型｜｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜原業務內容｜｜

｜｜｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜錯誤內容｜｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜記賬員｜｜復核員｜｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜正確業務內容｜｜

｜｜｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜ 以下由被監督單位手工填寫 ｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜更正結果｜｜

｜｜｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜經辦員｜｜營業主管｜｜更正日期｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

監督主管：監督員：監督日期：打印日期：

說明：

1．此通知單由使用“中央銀行會計事后監督系統”的單位使用。

2．“會計事后監督差錯通知單”一式三聯：

第一聯事后監督留存

第二聯差錯更正（或沖正）憑證附件

第三聯被監督單位留存 附式二：

會計事后監督差錯通知單

年月日

編號：

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜差錯單位｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜差錯日期｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜｜｜

｜差錯內容｜｜

｜｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜｜｜

｜差錯類型｜｜

｜｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜監督主管｜｜監督員｜｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜以下由差錯單位填寫｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜差錯原因｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜更正日期｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜｜｜

｜更正結果｜｜

｜｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜營業主管｜｜經辦員｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

說明：

1．此通知單由不使用“中央銀行會計事后監督系統”的單位使用。

2．“會計事后監督差錯通知單”一式三聯：

第一聯事后監督留存

第二聯差錯更正（或沖正）憑證附件

第三聯被監督單位留存

第四篇：財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發

財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》的通知

財預〔2012〕40號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國家稅務局，地方稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，中國人民銀行上海總部，各分行、營業管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：

現將《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。

財政部 國家稅務總局 中國人民銀行

二〇一二年六月十二日

編輯本段企業所得稅分配及預算管理辦法

跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法

為了保證《中華人民共和國企業所得稅法》的順利實施，妥善處理地區間利益分配關系，做好跨省市總分機構企業所得稅收入的征繳和分配管理工作，制定本辦法。

編輯本段

一、主要內容

（一）基本方法。屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機構企業繳納的企業所得稅，按照統一規范、兼顧總機構和分支機構所在地利益的原則，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法，總分機構統一計算的當期應納稅額的地方分享部分中，25%由總機構所在地分享，50%由各分支機構所在地分享，25%按一定比例在各地間進行分配。

統一計算，是指居民企業應統一計算包括各個不具有法人資格營業機構在內的企業全部應納稅所得額、應納稅額。總機構和分支機構適用稅率不一致的，應分別按適用稅率計算應納所得稅額。

分級管理，是指居民企業總機構、分支機構，分別由所在地主管稅務機關屬地進行監督和管理。

就地預繳，是指居民企業總機構、分支機構，應按本辦法規定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業所得稅。

匯總清算，是指在終了后，總分機構企業根據統一計算的應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補。

財政調庫，是指財政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機構企業所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方國庫。

（二）適用范圍。跨省市總分機構企業是指跨省（自治區、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的居民企業。

總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構就地預繳企業所得稅。三級及三級以下分支機構，其營業收入、職工薪酬和資產總額等統一并入二級分支機構計算。

按照現行財政體制的規定，國有郵政企業（包括中國郵政集團公司及其控股公司和直屬單位）、中國工商銀行股份有限公司、中國農業銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發銀行股份有限公司、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業（包括中國海洋石油總公司、中海石油（中國）有限公司、中海油田服務股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國長江電力股份有限公司等企業總分機構繳納的企業所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法。

不具有主體生產經營職能且在當地不繳納營業稅、增值稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級分支機構以及上符合條件的小型微利企業及其分支機構，不實行本辦法。

居民企業在中國境外設立不具有法人資格分支機構的，按本辦法計算有關分期預繳企業所得稅時，其應納稅所得額、應納所得稅額及分攤因素數額，均不包括其境外分支機構。

編輯本段

二、預算科目

從2013年起，在《政府收支分類科目》中增設1010449項“分支機構匯算清繳所得稅”科目，其下設01目“國有企業分支機構匯算清繳所得稅”、02目“股份制企業分支機構匯算清繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業分支機構匯算清繳所得稅”、99目“其他企業分支機構匯算清繳所得稅”，有關科目說明及其他修訂情況見《2013年政府收支分類科目》。

編輯本段

三、稅款預繳

由總機構統一計算企業應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。

（一）分支機構分攤預繳稅款。總機構在每月或每季終了之日起十日內，按照上各省市分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素，將統一計算的企業當期應納稅額的50%在各分支機構之間進行分攤（總機構所在省市同時設有分支機構的，同樣按三個因素分攤），各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享。分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和0.3。當年新設立的分支機構第二年起參與分攤；當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤。

本辦法所稱的分支機構營業收入，是指分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日常經營活動實現的全部收入。其中，生產經營企業分支機構營業收入是指生產經營企業分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等取得的全部收入；金融企業分支機構營業收入是指金融企業分支機構取得的利息、手續費、傭金等全部收入；保險企業分支機構營業收入是指保險企業分支機構取得的保費等全部收入。

本辦法所稱的分支機構職工薪酬，是指分支機構為獲得職工提供的服務而給予職工的各種形式的報酬。

本辦法所稱的分支機構資產總額，是指分支機構在12月31日擁有或者控制的資產合計額。

各分支機構分攤預繳額按下列公式計算：

各分支機構分攤預繳額=所有分支機構應分攤的預繳總額×該分支機構分攤比例

其中：

所有分支機構應分攤的預繳總額=統一計算的企業當期應納所得稅額×50%

該分支機構分攤比例=（該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）×0.30

以上公式中，分支機構僅指需要參與就地預繳的分支機構。

（二）總機構就地預繳稅款。總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。

（三）總機構預繳中央國庫稅款。總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60%為中央收入，40%由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

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四、匯總清算

企業總機構匯總計算企業應納所得稅額，扣除總機構和各境內分支機構已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，分別由總機構和各分支機構（不包括當年已辦理注銷稅務登記的分支機構）就地辦理稅款繳庫或退庫。

（一）補繳的稅款按照預繳的分配比例，50%由各分支機構就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享；25%由總機構就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享；其余25%部分就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入中60%為中央收入，40%由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

（二）多繳的稅款按照預繳的分配比例，50%由各分支機構就地辦理退庫，所退稅款由中央與分支機構所在地按60：40分擔；25%由總機構就地辦理退庫，所退稅款由中央與總機構所在地按60：40分擔；其余25%部分就地從中央國庫退庫，其中60%從中央級1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下有關科目退付，40%從中央級1010443項“企業所得稅待分配收入”下有關科目退付。

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五、稅款繳庫程序

（一）分支機構分攤的預繳稅款、匯算補繳稅款、查補稅款（包括滯納金和罰款）由分支機構辦理就地繳庫。分支機構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業所有制性質對應填寫1010440項“分支機構預繳所得稅”、1010449項“分支機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60%、地方40%”。

（二）總機構就地預繳、匯算補繳、查補稅款（包括滯納金和罰款）由總機構合并辦理就地繳庫。中央與地方分配方式為中央60%，企業所得稅待分配收入（暫列中央收入）20%，總機構所在地20%。總機構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業所有制性質對應填寫1010441項“總機構預繳所得稅”、1010442項“總機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60%、中央20%（待分配）、地方20%”。

國庫部門收到稅款（包括滯納金和罰款）后，將其中60%列入中央級1010441項“總機構預繳所得稅”、1010442項“總機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下有關目級科目，20%列入中央級1010443項“企業所得稅待分配收入”下有關目級科目，20%列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”、1010442項“總機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下有關目級科目。

（三）多繳的稅款由分支機構和總機構所在地稅務機關開具收入退還書并按規定辦理退庫。收入退還書預算科目按企業所有制性質對應填寫，預算級次按原繳款時的級次填寫。

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六、財政調庫

財政部根據2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫按目級科目開具分地區調庫劃款指令，將“企業所得稅待分配收入”全額劃轉至地方國庫。地方國庫收款后，全額列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財政部門。

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七、其他

（一）跨省市總分機構企業繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫。需要退還的所得稅查補稅款、滯納金和罰款收入仍按現行管理辦法辦理審批退庫手續。

（二）財政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分機構企業所得稅待分配收入進行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內劃轉至地方國庫；地方國庫收到下劃資金后，金額納入上地方預算收入。地方財政列入上收入決算。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預算收入日報表后，整理期內再收納的跨省市分機構企業繳納的所得稅，統一作為新的繳庫收入處理。

（三）稅務機關與國庫部門在辦理總機構繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項“總機構預繳所得稅”、42項“總機構匯算清繳所得稅”、43項“企業所得稅待分配收入”下設的目級科目按級次核對一致。

（四）本辦法自2013年1月1日起執行。《財政部 國家稅務總局中國人民銀行關于印發<跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法>的通知》（財預〔2008〕10號）同時廢止。

（五）分配給地方的跨省市總分機構企業所得稅收入，以及省區域內跨市縣經營企業繳納的企業所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預算管理辦法。[1] 參考資料

1．財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》的通知 ．中華人民共和國財政部網[引用日期 2012-07-25]．

第五篇：財政部 監察部 中國人民銀行關于印發《銀行賬戶管理辦法》

財政部 監察部 中國人民銀行關于印發《行政事業單位預算外資金銀行賬戶管理的規定》的通知

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

根據中央紀律檢查委員會第三次全會和國務院廉政工作會議精神，結合《國務院關于加強預算外資金管理的決定》的有關規定，為加強行政事業單位銀行賬戶的管理，財政部、監察部、中國人民銀行研究制定了《關于行政事業單位預算外資金銀行賬戶管理的規定》，現印發給你們，請認真貫徹執行。

附件：行政事業單位預算外資金銀行賬戶管理暫行規定

１９９９年６月１１日 附件：

行政事業單位預算外資金銀行賬戶管理的規定

第一條 為加強預算外資金管理，規范預算外資金銀行賬戶的開設和使用，根據有關法律、法規，制定本規定。

第二條 本規定適用于有預算外資金收支活動的國家行政機關、審判機關、檢察機關、事業單位、社會團體、具有行政管理職能的行業主管部門（以下稱“行政事業單位”）。

第三條 行政事業單位收取或取得的預算外資金收入，應全部直接上繳同級財政部門設立的預算外資金財政專戶。財政部門另有規定的除外。

確有必要的，經財政部門批準，并憑人民銀行頒發的《開戶許可證》，行政事業單位可在銀行開設一個預算外資金收入匯繳專用存款賬戶，用于核算本部門和單位應上繳的預算外資金收入。

預算外資金收入匯繳專用存款賬戶只能核算預算外資金收入上解款項，單位不得直接支用，并按規定及時足額上繳同級財政專戶。

第四條 行政事業單位應按照國家有關規定，經財政部門批準，并憑人民銀行頒發的《開戶許可證》，在銀行開設一個預算外資金支出專用存款賬戶。

支出專用存款賬戶只辦理和核算同級財政部門從財政專戶核撥給單位使用的資金及該部分資金的支出，不得發生資金收入款項和其他業務。

第五條 行政事業單位預算外資金銀行賬戶，包括收入匯繳專用存款賬戶和支出專用存款賬戶，均應在國有或國家控股銀行開設。

第六條 預算外資金收入匯繳專用存款賬戶和支出專用存款賬戶。由行政事業單位財務機構統一開設和管理。

第七條 行政事業單位開設、變更或撤銷預算外資金有關專用存款賬戶，應向同級財政部門提出申請，井經財政部門審議同意后，持財政部門批準文件和人民銀行頒發的《開戶許可證》，到開戶銀行辦理相關手續。

第八條 行政事業單位下屬單位開設、變更或撤銷預算外資金有關專用存款賬戶應向其上級主管單位提出申請，經審核同意后，報同級財政部門批準，并持財政部門批準文件和人民銀行頒發的《開戶許可證》，到開戶銀行辦理相關手續。

第九條 開戶銀行要依據財政部門批準文件和人民銀行頒發的《開戶許可證》以及有關規定，對開戶單位進行審核，符合條件的應按規定程序給予辦理開戶、變更或撤銷。未經財政部門審核同意或未取得《開戶許可證》的，銀行不得為其開設預算外資金有關專用存款賬戶。

第十條 行政事業單位應將預算外資金有關專用存款賬戶開設、變更或撤銷情況以公文形式分別報同級財政部門和上級主管部門備案。

第十一條 各級財政部門負責對行政事業單位預算外資金銀行賬戶的開設和使用情況進行監督和檢查。被查單位必須如實提供有關情況；需要開戶銀行協助檢查時，在符合法律、行政法規規定的條件下，開戶銀行應如實提供有關情況，不得隱瞞。

第十二條 對行政事業單位違反規定開設和使用銀行賬戶的，應作以下處理：

１．由財政部門責令有關單位糾正錯誤，并可暫時停止從財政專戶對相關單位撥款，直至錯誤被糾正。

２．由金融機構按有關規定（或決定）撤銷有關單位的非法賬戶，并將賬戶中的資金按財政部門要求劃轉同級財政專戶。

３．由財政、人民銀行、監察部門對有關單位和開戶銀行給予通報批評，并按照規定對違紀單位和開戶銀行給予經濟處罰。

４．追究直接責任人和單位負責人的黨紀、政紀責任。構成犯罪的，依法追究其刑事責任。

第十三條 本規定自發布之日起施行。

第十四條 本規定由財政部、中國人民銀行負責解釋。