第一篇：營改增之一般納稅人提供建筑服務選擇簡易計稅方法

一般納稅人提供建筑服務業務納稅申報示例

同一縣（市）一般納稅人提供建筑服務

案例二：建筑服務按照簡易計稅方法業務納稅申報示例 某建筑企業（一般納稅人），2016年5月發生了如下業務：（1）在本區提供工程服務（清包工方式，該企業選擇簡易計稅方法），含稅銷售額103萬元，給對方開具了增值稅普通發票。（2）在本區為建筑工程老項目（《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期為2016年3月25日）提供安裝服務，選擇簡易計稅方法，含稅銷售額206萬元，并開具了增值說專用發票。

（3）在本區提供建筑修繕服務（一般計稅方法），含稅銷售額555萬元，給對方開具了增值稅專用發票。

（4）購進材料一批，取得增值稅專用發票11張，票面合計金額10萬元，稅額1.7萬元，專用于上述建筑工程老項目的安裝服務，當月已認證。

（5）以經營租賃方式租入一輛拖車，用于上述建筑修繕服務，支付租賃費1.17萬元，取得了對方開具的增值稅專用發票1張，稅額0.17萬元，當月進行認證抵扣。

該企業上期沒有留抵稅額。相關政策：

增值稅一般納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%征收率計算應納稅額；適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照11%稅率計算應納稅額，并向機構所在地國稅申報納稅。納稅人取得的用于簡易計稅方法計稅項目的增值稅扣稅憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。該企業業務（4）購進材料用于選擇簡易計稅方法計稅的項目，取得的增值稅專用發票不得作為進項抵扣。

該企業區分不同的項目選擇了不同計稅方法，應分別核算填報。報表填寫：

（一）銷項稅額填報《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）：

業務（1）選擇簡易計稅方法，開具增值稅普通發票，不含稅銷售額=103÷（1+3%）=100萬元，稅額=100×3%=3萬元,分別填入此表第12行“3%征收率的服務、不動產和無形資產”第3列“開具其他發票銷售額”和第4列“開具其他發票銷項（應納）稅額”。

業務（2）選擇簡易計稅方法，開具增值稅專用發票，不含稅銷售額=206÷（1+3%）=200萬元，稅額=200×3%=6萬元，分別填入此表第12行“3%征收率的服務、不動產和無形資產”第1列“開具增值稅專用發票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發票銷項（應納）稅額”。

業務（3）適用一般計稅方法，開具增值稅專用發票，不含稅銷售額=555÷（1+11%）=500萬元，稅額=500×11%=55萬元，分別填入此表第4行“11%稅率”第1列“開具增值稅專用發票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發票銷項（應納）稅額”。

（二）進項稅額填報《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）和《本期抵扣進項稅額結構明細表》：

業務（4）購進材料用于了選擇簡易計稅方法計稅的項目，其進項稅額不得抵扣，不填列在表中。

業務（5）租賃的拖車用于一般計稅方法計稅的項目，其進項稅額0.17萬元可以抵扣，填入《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》第1、2、12行和《本期抵扣進項稅額結構明細表》第1、2、3行。

（三）主表《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的填報：

該企業選擇簡易計稅方法的應納稅額=3+6=9萬元 該企業適用一般計稅方法的應納稅額=55-0.17=54.83萬元 本期應納稅額合計=54.83+9=63.83萬元

第二篇：營改增之一般納稅人提供建筑服務選擇簡易計稅方法且有分包款業務

一般納稅人提供建筑服務業務納稅申報示例

同一縣（市）一般納稅人提供建筑服務

案例三：建筑服務按照簡易計稅方法且有分包款業務納稅申報示例 某建筑企業（一般納稅人），2016年5月發生了如下業務：（1）在本區為A項目提供工程服務（清包工方式，該企業選擇簡易計稅方法），含稅銷售額515萬元，給對方開具了增值稅專用發票；同時，將部分A項目分包給建筑企業甲，支付分包款103萬元（含稅），取得了增值稅專用發票，稅額3萬，當月已經認證。（2）2016年4月在本區為B項目提供裝飾服務（老項目，該企業選擇簡易計稅方法），并將部分B項目分包給建筑企業乙，已支付分包款。本月裝飾完工，取得含稅銷售額51.5萬元，開具增值稅普通發票，并收到乙企業開具的營業稅發票金額10萬元（開票日期為2016年4月20日）。

（3）在本區為C項目提供安裝服務（甲供工程，該企業選擇簡易計稅方法），收到預收款10.3萬元（含稅），給對方開具了普通發票。（4）在本區為D項目提供修繕服務，適用一般計稅，含稅銷售額22.2萬元，開具了增值稅專用發票；將部分D項目分包給建筑企業丙（小規模納稅人），支付分包款9.27萬元（含稅），取得丙企業代開的增值稅專用發票1張，稅額0.27萬元。

該企業上期沒有留抵稅額。相關政策：

（一）增值稅一般納稅人以清包工方式提供建筑服務，為甲供工程提供建筑服務，為建筑工程老項目提供建筑服務，可以選擇簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額 為銷售額，按照3%征收率計算應納稅額；適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照11%稅率計算應納稅額，并向機構所在地國稅申報納稅。

（二）納稅人從全部價款和價外費用中扣除的分包款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證，是指：

1.從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發票（按照稅務總局規定延期使用的除外）。

2.從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發生地所在縣（市、區）、項目名稱的增值稅發票。

3.國家稅務總局規定的其他憑證。

該企業業務（1）取得的2016年5月1日后開具的增值稅專用發票和業務（2）取得的2016年4月20日開具的營業稅發票均屬于有效憑證，支付的分包款可以扣除。

（三）納稅人取得的用于簡易計稅方法計稅項目的增值稅扣稅憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（四）納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。該企業業務（3）收到預收款，并開具了增值稅普通發票，應于次月征期內申報。

該企業A、B、C項目選擇簡易計稅方法，計算銷售額時，支付的分包款可以扣除，取得的增值稅專用發票不得作為進項抵扣；D項目適用一般計稅方法，計算銷售額時，不得扣除分包款，但取得的分包款增值稅專用發票進項稅額可以抵扣。報表填寫：

（一）銷項稅額填報《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）：

業務（1）、（2）、（3）選擇簡易計稅方法，開具增值稅專用發票，不含稅銷售額合計=515÷（1+3%）=500萬元，稅額合計=500×3%=15萬元，分別填入此表第12行“3%征收率的服務、不動產和無形資產”第1列“開具增值稅專用發票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發票銷項（應納）稅額”；開具增值稅普通發票，不含稅銷售額合計=（51.5+10.3）÷（1+3%）=60萬元，稅額合計=60×3%=1.8萬元，分別填入此表第12行“3%征收率的服務、不動產和無形資產”第3列“開具其他發票銷售額”和第4列“開具其他發票銷項（應納）稅額”。

業務（1）、（2）選擇簡易計稅方法，支付的分包款可以扣除，價稅合計額=103+10=113萬元，填入此表第12行“3%征收率的服務、不動產和無形資產”第12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”。

業務（4）適用一般計稅方法，分包款不得扣除，開具增值稅專用發票，不含稅銷售額=22.2÷（1+11%）=20萬元，稅額=20×11%=2.2萬元，分別填入此表第4行“11%稅率”第1列“開具增值稅專用發票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發票銷項（應納）稅額”。

（二）進項稅額填報《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）和《本期抵扣進項稅額結構明細表》：

業務（1）選擇簡易計稅方法，支付的分包款雖然取得增值稅專用發票，但不得抵扣，不填列在表中。

業務（4）適用一般計稅方法，支付的分包款取得的增值稅專用發票可以作為進項抵扣，份數1張，不含稅金額9萬，稅額0.27萬，應分別填入《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》第1、2、12行和《本期抵扣進項稅額結構明細表》第1、18、22行。

（三）簡易計稅方法支付的分包款扣除填報《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）：

該企業在此表第6行“3%征收率的項目”填列本月可以扣除的分包款，第1列“本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）”填入本月全部選擇簡易計稅方法取得的含稅銷售額，即業務（1）、（2）、（3）含稅銷售額合計576.8萬元；第3列“本期發生額”填入本月選擇簡易計稅方法的項目支付的分包款（須取得有效憑證），即業務（1）、（2）分包款合計113萬；第5列“本期實際扣除金額”與《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》第12行“3%征收率的服務、不動產和無形資產”第12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”一致。

（四）主表《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的填報：

該企業選擇簡易計稅方法的應納稅額=（515-103+51.5-10+10.3）÷（1+3%）×3%=13.50874萬元

該企業適用一般計稅方法的應納稅額=22.2÷（1+11%）×11%-0.27=1.93萬元

本期應納稅額合計=13.50874+1.93=15.43874萬元

第三篇：營改增之企業銷售不動產適用簡易計稅方法(DOC)

一、企業銷售不動產（適用簡易計稅方法）納稅申報示例

（一）銷售非自建老不動產適用簡易計稅方法計稅

【案例】某企業為一般納稅人，于2016年銷售2003年購入的辦公樓一棟，取得全部價款和價外費用5550萬元，開具增值稅專用發票，銷售時采用簡易計稅方法，稅率5%，購進原值4500萬元，預征率5%?！鞠嚓P政策】

1、一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的不動產（不含自建），適用簡易計稅方法的，應在不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，在機構所在地主管國稅機關申報納稅，如不動產所在地與機構所在地一致的，應在機構所在地主管地稅機關預繳稅款，在機構所在地主管國稅機關申報納稅，上述預繳無需填寫《增值稅預繳稅款表》。

2、應適用下列計算公式計算預繳稅款和應納稅額

預繳稅款=（收到的全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時）÷（1+5%）ⅹ5%，應納稅額=（收到的全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時）÷（1+5%）ⅹ5%-預繳稅款 【應納稅額計算】

預征稅額=（5550-4500）÷（1+5%）ⅹ5%=50萬元 應納稅額=（5550-4500）÷（1+5%）ⅹ5%-50=0萬元 【報表填寫】

1、將本期應納稅額填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附表一（本期銷售情況明細）

在第二大類“簡易計稅方法計稅”的9b欄“5%征收率的服務、不動產和無形資產”的第1列“開具增值稅專用發票銷售額”，填入不含稅銷售額52860000元;第2列“開具增值稅專用發票銷項（應納）稅額”填入2640000元；第9列“合計銷售額”填入52860000元;第10列“合計銷項（應納）稅額”填入2640000元；第11列“合計價稅合計”填入55500000元；第12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”填入45000000元；第13列“扣除后含稅銷售額”填入10500000元；第14列“扣除后銷項（應納）稅額”填入500000元。(如圖1)圖1

開具增值稅專用發票銷售額項目及欄次117%稅率的貨物及加工修理修配勞務17%稅率的服務、不動產和無形資產全部征13%稅率稅項目11%稅率6%稅率其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務即征即即征即退服務、不動產和無形資產退項目6%征收率5%征收率的貨物及加工修理修配勞務5%征收率的服務、不動產和無形資產4%征收率全部征3%征收率的貨物及加工修理修配勞務稅項目3%征收率的服務、不動產和無形資產預征率 %預征率 %預征率 %其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務即征即即征即退服務、不動產和無形資產退項目123456789a9b10111213a13b13c1415未開具發票納稅檢查調整銷項銷項銷項銷項(應納)稅(應銷售額(應納)銷售額(應納)銷售額額納)稅稅額稅額額2345678開具其他發票合計銷售額銷項(應納)稅額價稅合計扣除后服務、不動產和無形資產扣含稅(免稅)銷除項目本期實銷項(應納)稅額售額際扣除金額1213=11-1214=13÷(100%+稅率或征收率)×稅率或征收率9=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10————————————————

一、一般計稅方法計稅————————————————————————***

二、簡易計稅方法計稅————————————————————————————————————————————————————————————52860000——————————————————————55500000——————————45000000——————————10500000——————————500000————2640000————————

2、填報《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料

（三）（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）

在第5欄“5%征收率的項目”的相應欄次內填入相應數據：第1列“本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）”等于附列資料

（一）第11列第9b欄的金額，應為本期銷售不動產價稅合計額55500000元；第2列“期初余額”填入0；第3列“本期發生額”填入本期銷售不動產的原值45000000元；第4列“本期應扣除金額”填入45000000元；第5列“本期實際扣除金額” 應保證小于本期發生的銷售額且小于應扣除金額，填入45000000元；第6列“期末余額”填入0。（如圖2）

圖2 項目及欄次本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）服務、不動產和無形資產扣除項目期初余額2本期發生額3本期應扣除金額4=2+3本期實際扣除金額5(5≤1且5≤4)期末余額6=4-5117%稅率的項目11%稅率的項目6%稅率的項目（不含金融商品轉讓）6%稅率的金融商品轉讓項目5%征收率的項目3%征收率的項目免抵退稅的項目免稅的項目12345678 ******0000

3、將預征稅額填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附表四（稅額抵減情況表）

第4行“銷售不動產預征繳納稅款”第1欄“期初余額”填寫0；第2欄“本期發生額”填寫計算出的本期預征稅額500000元；第3欄“本期應抵減稅額”填寫期初余額與本期發生額之和500000元，由于本期應納稅額為500000元，因此本期發生的應抵減稅額可全額抵減，第4欄“本期實際抵減稅額”即填寫500000元，第5欄“期末余額”填寫本期應抵減稅額與實際抵減稅額之差0（如圖3）

圖3：

序號抵減項目期初余額1本期發生額2本期應抵減稅額3=1+2本期實際抵減稅額4≤3期末余額5=3-412345增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費分支機構預征繳納稅款 建筑服務預征繳納稅款 銷售不動產預征繳納稅款 出租不動產預征繳納稅款 0 500000 500000500000 0

4、填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表 主表“一般項目”下的“本月數”第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”內填寫本期按簡易辦法計稅的銷售額10000000元，第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”內填寫根據簡易計稅辦法計算出的稅額500000元，在本期沒有其他應納稅額項目的前提下，第24欄“應納稅額合計”內等于第21欄500000，將預繳的稅款金額500000元填入第27欄“本期已繳稅額”、第28欄“分次預繳稅額”，在本期沒有發生其他稅款的情況下，第32欄“期末未繳稅額”、第34欄“本期應補（退）稅額”內填0（如圖4）

圖4：

（一）按適用稅率計稅銷售額其中：應稅貨物銷售額 應稅勞務銷售額 納稅檢查調整的銷售額

（二）按簡易辦法計稅銷售額其中：納稅檢查調整的銷售額

（三）免、抵、退辦法出口銷售額

（四）免稅銷售額其中：免稅貨物銷售額 免稅勞務銷售額銷項稅額進項稅額上期留抵稅額進項稅額轉出免、抵、退應退稅額按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額應抵扣稅額合計實際抵扣稅額應納稅額期末留抵稅額簡易計稅辦法計算的應納稅額按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額應納稅額減征額應納稅額合計期初未繳稅額（多繳為負數）實收出口開具專用繳款書退稅額本期已繳稅額①分次預繳稅額②出口開具專用繳款書預繳稅額③本期繳納上期應納稅額④本期繳納欠繳稅額期末未繳稅額（多繳為負數）其中：欠繳稅額（≥0）本期應補(退)稅額即征即退實際退稅額期初未繳查補稅額本期入庫查補稅額期末未繳查補稅額***1314151617=12+13-14-15+1618（如17<11，則為17，否則為11）19=11-1820=17-1821222324=19+21-23252627=28+29+30+312829303132=24+25+26-2733=25+26-2734＝24-28-2935363738=16+22+36-******000000——

（二）銷售自建老不動產適用簡易計稅辦法

【案例】某企業為一般納稅人，于2016年銷售2003年購入的辦公樓一棟，取得全部價款和價外費用1050萬元，開具增值稅專用發票，銷售時采用簡易計稅方法，稅率5%，預征率5%。【相關政策】

1、一般納稅人轉讓2016年4月30日前自建的不動產，適用簡易計稅方法的，應在不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，在機構所在地主管國稅機關申報納稅，如不動產所在地與機構所在地一致的，應在機構所在地主管地稅機關預繳稅款，在機構所在地主管國稅機關申報納稅，上述預繳無需填寫《增值稅預繳稅款表》。

2、應適用下列計算公式計算預繳稅款和應納稅額 預繳稅款=收到的全部價款和價外費用÷（1+5%）ⅹ5%，應納稅額=收到的全部價款和價外費用÷（1+5%）ⅹ5%-預繳稅款 【應納稅額計算】

預征稅額=1050÷（1+5%）ⅹ5%=50萬元 應納稅額=1050÷（1+5%）ⅹ5%-50=0萬元 【報表填寫】

1、將本期應納稅額填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附表一（本期銷售情況明細）

在第二大類“簡易計稅方法計稅”的9b欄“5%征收率的服務、不動產和無形資產”的第1列“開具增值稅專用發票銷售額”，填入不含稅銷售額10000000元;第2列“開具增值稅專用發票銷項（應納）稅額”填入500000元；第9列“合計銷售額”填入10000000元;第10列“合計銷項（應納）稅額”填入500000元；第11列“合計價稅合計”填入10500000元；第12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”填入0；第13列“扣除后含稅銷售額”填入10500000元；第14列“扣除后銷項（應納）稅額”填入500000元。(如圖1)圖1

開具增值稅專用發票銷售額項目及欄次117%稅率的貨物及加工修理修配勞務17%稅率的服務、不動產和無形資產全部征13%稅率稅項目11%稅率6%稅率其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務即征即即征即退服務、不動產和無形資產退項目6%征收率5%征收率的貨物及加工修理修配勞務5%征收率的服務、不動產和無形資產4%征收率全部征3%征收率的貨物及加工修理修配勞務稅項目3%征收率的服務、不動產和無形資產預征率 %預征率 %預征率 %其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務即征即即征即退服務、不動產和無形資產退項目123456789a9b10111213a13b13c1415納稅檢查調整銷項銷項銷項銷項(應納)稅(應銷售額(應納)銷售額(應納)銷售額額納)稅稅額稅額額2345678開具其他發票未開具發票合計銷售額銷項(應納)稅額價稅合計扣除后服務、不動產和無形資產扣含稅(免稅)銷除項目本期實銷項(應納)稅額售額際扣除金額1213=11-1214=13÷(100%+稅率或征收率)×稅率或征收率9=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10————————————————

一、一般計稅方法計稅————————————————————————10000000500000

二、簡易計稅方法計稅————————————————————————————————————————————————————————————10000000——————————————————————10500000——————————0——————————10500000——————————500000————500000————————

2、將預征稅額填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附表四（稅額抵減情況表）

第4行“銷售不動產預征繳納稅款”第1欄“期初余額”填寫0；第2欄“本期發生額”填寫計算出的本期預征稅額500000元；第3欄“本期應抵減稅額”填寫期初余額與本期發生額之和500000元，由于本期應納稅額為500000元，因此本期發生的應抵減稅額可全額抵減，第4欄“本期實際抵減稅額”即填寫500000元，第5欄“期末余額”填寫本期應抵減稅額與實際抵減稅額之差0（如圖5）

圖5：

序號抵減項目期初余額1本期發生額2本期應抵減稅額3=1+2本期實際抵減稅額4≤3期末余額5=3-412345增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費分支機構預征繳納稅款 建筑服務預征繳納稅款 銷售不動產預征繳納稅款 出租不動產預征繳納稅款 0 500000 500000500000 0

3、填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表 主表“一般項目”下的“本月數”第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”內填寫本期按簡易辦法計稅的銷售額10000000元，第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”內填寫根據簡易計稅辦法計算出的稅額500000元，在本期沒有其他應納稅額項目的前提下，第24欄“應納稅額合計”內等于第21欄500000，將預繳的稅款金額500000元填入第27欄“本期已繳稅額”、第28欄“分次預繳稅額”，在本期沒有發生其他稅款的情況下，第32欄“期末未繳稅額”、第34欄“本期應補（退）稅額”內填0（如圖3）

圖3：

（一）按適用稅率計稅銷售額其中：應稅貨物銷售額 應稅勞務銷售額 納稅檢查調整的銷售額

（二）按簡易辦法計稅銷售額其中：納稅檢查調整的銷售額

（三）免、抵、退辦法出口銷售額

（四）免稅銷售額其中：免稅貨物銷售額 免稅勞務銷售額銷項稅額進項稅額上期留抵稅額進項稅額轉出免、抵、退應退稅額按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額應抵扣稅額合計實際抵扣稅額應納稅額期末留抵稅額簡易計稅辦法計算的應納稅額按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額應納稅額減征額應納稅額合計期初未繳稅額（多繳為負數）實收出口開具專用繳款書退稅額本期已繳稅額①分次預繳稅額②出口開具專用繳款書預繳稅額③本期繳納上期應納稅額④本期繳納欠繳稅額期末未繳稅額（多繳為負數）其中：欠繳稅額（≥0）本期應補(退)稅額即征即退實際退稅額期初未繳查補稅額本期入庫查補稅額期末未繳查補稅額***1314151617=12+13-14-15+1618（如17<11，則為17，否則為11）19=11-1820=17-1821222324=19+21-23252627=28+29+30+312829303132=24+25+26-2733=25+26-2734＝24-28-2935363738=16+22+36-******000000——

第四篇：營改增建筑業納稅人

營改增建筑業納稅人《外經證》辦理及預繳稅款流程

一、《外出經營活動稅收管理證明》開具

到外縣（市）臨時從事生產經營活動的納稅人，在外出生產經營前，向主管國稅機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。報送資料：

1.稅務登記證副本或載有統一社會信用代碼的營業執照復印件。2.發包方合同原件及復印件。3.經辦人身份證復印件 4.外出經營活動情況說明。（自擬，附模板）每式一份，復印件均需加蓋公章。

二、項目所在地預繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預繳稅款表》

2.與發包方簽訂的建筑合同原件及復印件； 3.與分包方簽訂的分包合同原件及復印件； 4.從分包方取得的發票原件及復印件。5.《外經證》原件及復印件

6.付款證明（發票金額，發包方蓋公章）7.經辦人身份證復印件

8.營業執照復印件 復印件均需加蓋公章

三、將發票、外經證復印件、完稅憑證復印件交發包方。

四、本地稅務機關申報。

五、《外出經營活動稅收管理證明》繳銷

業務描述：納稅人應在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，持《外出經營活動稅收管理證明》回主管國稅機關辦理繳銷手續。報送資料：

1、原開具的《外出經營活動稅收管理證明》。

2、在經營地已繳納稅款的，還應提供相應完稅證明?！锻獬鼋洜I活動稅收管理證明》格式 情況說明

XX市XX區國稅局：

我公司主要經營范圍：建筑工程施工、維修安裝等業務。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區工程項目（XX設備安裝維修項目）。簽訂時間為：XX年XX月XX日。開工時間：XX年XX月XX日，竣工時間：XX年XX月XX日，合同金額壹佰萬元整（￥1000000）。工程項目地址：XX省XX市XX區。根據當地稅務部門要求，需要施工方稅務局開具《外出經營活動稅收管理證明》。本次申請開具維修費或安裝費伍拾萬元整（￥500000）。

XXXXX公司 2016年6月30日 營改增建筑業納稅人外出經營常見問題解答

一、外管證辦理

1、營改增后，建筑業試點納稅人如何開具外管證？

答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續，需要重新辦理外管證的，可向機構所在地的主管國稅機關申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應管理辦法處理。

2、營改增后，建筑業老項目是否要重新辦理外管證？

答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續，需要重新辦理外管證的，可向機構所在地的主管國稅機關申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應管理辦法處理。

3、辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應提供以下資料：

（1）稅務登記證副本或載有統一社會信用代碼的工商營業執照。（2）外出經營活動情況說明。（3）外出經營合同原件及復印件。

二、報驗登記

1、建筑業試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，如何辦理報驗登記？ 答：建筑業試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，企業所得稅屬地稅管征的，則應分別向服務發生地所在地國稅、地稅主管稅務機關辦理報驗登記。

2、辦理報驗登記需要提供哪些資料？ 答：辦理報驗登記需要提供的資料：（1）稅務登記證副本或載有統一社會信用代碼的工商營業執照。（2）《外出經營活動稅收管理證明》。（3）外出經營合同原件及復印件。

三、稅款預繳

1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務，什么時候要預繳稅款？

答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款

2、納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應預繳稅款如何計算？

答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%（3）小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

3、跨區(指設區市的區)提供建筑服務的納稅人，是否要預繳稅款？ 答：跨區(指設區市的區)提供建筑服務的納稅人不需要向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款。

4、納稅人向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下資料：（1）《增值稅預繳稅款表》；

（2）與發包方簽訂的建筑合同原件及復印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；

（4）從分包方取得的發票原件及復印件。

四、發票開具

1、建筑業試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，什么時候開具發票？ 答：應按照財稅〔2016〕36號附件1第四十五條文件規定的納稅義務發生時間，確認經營收入開具發票。

2、建筑業試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，在哪里開具發票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開具增值稅發票的一律回機構所在地自行開具。

（2）小規模納稅人不能自行開具增值稅專用發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發票，需要開具普通發票的，回機構所在地開具。

3、開具發票時，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅專用發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。4.建筑業試點納稅人，實行差額征稅的，如何開具發票？ 答：全額開具發票。

五、申報納稅

1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務，納稅義務發生時間如何規定？ 答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件附件1第四十五條規定的來確定納稅義務發生時間。

2、納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，納稅義務發生時間如何判斷？ 答：納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

3、納稅人跨縣（市）提供建筑服務，已向建筑服務發生地主管國稅機關預繳的稅款，回到機構所在地后，如何處理？

答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務，向建筑服務發生地主管國稅機關預 繳的增值稅稅款，憑預繳稅款的完稅憑證，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

4、納稅人提供建筑服務，銷售額如何確定？

答：(1)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

（2）適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

5.納稅人跨縣（市）提供建筑服務，納稅期限如何規定？

答：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。遇最后一日為法定節假日的，順延1日；在每月1日至15日內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

2016年5月1日新納入營改增試點范圍的增值稅納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。

六、備案事項

1、建筑業納稅人，如何辦理差額征稅備案？ 答：建筑業納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，需要向機構所在地主管國稅機關提交《營業稅改征增值稅差額征稅備案登記表》，申請辦理增值稅差額征稅備案登記。試點納稅人應稅行為扣除項目的合法有效憑證、合同或交易記錄清單屬于納稅申報備查資

料，納稅人應按要求登記造冊、留存備查。

2、建筑業納稅人，哪些項目可以選擇簡易計稅？ 答：建筑業納稅人以清包工方式提供的建筑服務、為甲供工程或老項目提供的建筑服務的選擇簡易征收計稅辦法。

3、建筑業納稅人，選擇簡易計稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。（3）《建筑業一般納稅人簡易征收項目清單》2份

（4）一般納稅人從事建筑服務的資質證明（如營業執照）等原件。

4、納稅人什么時候辦理簡易計稅方法或差額征收的備案？

答：適用簡易計稅方法或差額征收的建筑服務，納稅人應于業務發生時進行備案。

5、建筑業試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇簡易計稅的，在哪里辦理備案？ 答：在機構所在地主管國稅機關辦理備案，備案后向服務發生地主管國稅機關提交《建筑業一般納稅人簡易征收項目清單》復印件。

第五篇：“營改增”納稅人問題解答

“營改增”納稅人問題解答

一、企業攜帶報稅盤報稅時，顯示未抄稅，如何解決？

企業安裝開票軟件時，未注冊報稅盤，致使報稅資料誤抄到金稅盤中。此時先用金稅盤報稅（可解決本次報稅），企業回單位后進入開票軟件做注冊報稅盤（此操作成功后，保證下月征期報稅正常。如此次報稅還同時購買了發票，只有注冊報稅盤后才能讀入發票。）

二、企業第一次購買增值稅普通發票無普票票種，如何解決？

企業攜帶金稅盤到綜合受理窗口（6號窗口），寫入普票權限，再購票。

三、原有稅控設備的營改增企業（金稅卡、IC卡）開具6%稅率的發票，是否需要升級？

無需升級軟件。只需要在開票軟件的商品編碼中新加入一行商品稅目為6%的商品即可。（商品單位可以為空）。

四、新型稅控設備的營改增企業10月征期開始的報稅順序是什么？

先做網上納稅申報，可上傳成功但無法扣稅，打印納稅申報表。再進入開票軟件抄稅（本期資料），并打印增值稅報表（專票5張、普票5張）。持報稅盤、增值稅報表、納稅申報表、公章到稅務大廳報稅。建議持新型稅控設備(金稅盤、報稅盤)的企業到稅局辦理有關報稅、購票等業務，盡量把兩盤都帶上。

五、使用原小規模納稅人稅控設備的企業如何開具發票？

企業原有稅控設備（稅控收款機、稅控器等）營改增后，其開票系統增加行業品目需進行網上下載升級，網址為：。

升級后開票時仍無法正常選擇營改增行業品目的，需主管稅務機關在CTAIS系統中為納稅人核實其是否存在對應的行業、行業明細或附屬行業、附屬行業明細，不存在的應及時通過變更、補錄進行處理。

六、用戶增加票種如何操作？

在注冊登記管理里的注冊登記變更里，勾選發票核準信息變更、發票類型及監控數據變更和稅種稅目信息變更點擊下一步，增加相應的發票種類完成后點擊下一步，配置監控數據成功后點擊下一步，獲取相應的稅率完成后點擊下一步，之后勾選增加的發票種類點擊變更寫盤，提示寫盤成功操作完成。

七、用戶發票種類變更，由原先的貨物運輸的3聯票改成6聯票，如何操作？

稅控盤剛剛注冊還未領購發票，先對稅控盤做注銷操作，之后進入用戶注冊登記，從發票核準登記開始操作，操作發票可準信息登記時先刪除原有的貨運3聯票的發票種類代碼，之后再增加6聯票的發票種類代碼完成后點擊下一步，接下來的操作和用戶第一次做用戶注冊登記的操作一樣，直至稅控盤初始化成功為止。

八、用戶稅控盤口令鎖死，如何操作？

連接稅控盤，在稅控器具應用維護里，點擊稅控器具口令解鎖，提示成功后稅控盤的口令恢復為原始的8個8。

九、納稅人帶稅控盤到稅務機關抄報數據，提示無可申報的數據，如何操作？

連接稅控盤，在稅控器具應用維護里，對稅控盤做水庫器具應用檢測的操作，檢測結果出來后查看監控數據，發現數據報送起始日期和數據報送終止日期為：20120907和20120930，這說明用戶的監控數據已經更新為最新的監控數據，今天不能再做抄報數據的操作了，提示無可申報的數據屬于正常的情況。