第一篇：審計復(fù)習(xí)

第一章 了解

1審計是干什么的

審計是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對被審計單位的財政，財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性，合法性和效益性進(jìn)行審查，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)經(jīng)濟(jì)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

2審計獨(dú)立性的表現(xiàn)：1）機(jī)構(gòu)獨(dú)立：機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置，無隸屬關(guān)系2）工作獨(dú)立：工作不受干擾，指使3）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立：機(jī)構(gòu)有經(jīng)費(fèi)來源，無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

3審計的對象：被審計單位的財務(wù)收支及與其有關(guān)的經(jīng)營管理活動，以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動信息載體的會計資料及其相關(guān)資料。

4審計的種類：（1）按審計主體分1）政府審計2）民間審計3）內(nèi)部審計（2）按隸屬關(guān)系分1）內(nèi)部審計2）外部審計（3）1）財政財務(wù)審計2）經(jīng)濟(jì)效益審計3）經(jīng)濟(jì)法紀(jì)審計4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

5政府審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的類型：政府審計：1）立法型的政府審計機(jī)關(guān)2）政府行政領(lǐng)導(dǎo)的審計機(jī)關(guān)3）司法體制下的政府審計機(jī)關(guān)4）隸屬于財政部門的審計機(jī)關(guān) 6我國會計師事務(wù)所采用的組織形式和業(yè)務(wù)范圍：合伙制，有限責(zé)任制（公司制）業(yè)務(wù)范圍：鑒證業(yè)務(wù)：審計審閱 非鑒證業(yè)務(wù)（相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)）：管理 咨詢 稅務(wù) 會計 商定程序 7審計產(chǎn)生的基本前提：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的基本前提 4大國際會計師事務(wù)所：普華永道（PWC）德勤（DTT）畢馬威（KPMG）安永（EY）9三方關(guān)系人的相關(guān)關(guān)系：P8 審計人對被審計人是審計關(guān)系，對審計委托人士證實(shí)關(guān)系，被審計人對審計委托人是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，對審計人士接受審計的關(guān)系，審計委托人對被審計人授予經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，對審計人員是受托或授權(quán)的關(guān)系 審計的基本假設(shè)：1）財務(wù)報表及財務(wù)信息是可驗(yàn)證的2）注冊會計師和管理部門之間沒有必然的利益沖突3）較為理想的內(nèi)部控制可以減少無比的發(fā)生4）被檢查的財務(wù)報表中，不存在串通舞弊行為和非常規(guī)錯誤5）除非存在明顯的相反證據(jù)，在被審計單位過去認(rèn)定為真實(shí)的事項(xiàng)，未來仍然是被認(rèn)為真實(shí)的6）各期運(yùn)用公認(rèn)會計原則的一致性可以使企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果得到公允反映7）注冊會計師可以不受干擾的發(fā)揮自己的能力，獨(dú)立地就財務(wù)報表表達(dá)意見8）注冊會計師承擔(dān)與其職業(yè)地位相適應(yīng)的責(zé)任 熟悉

審計的基本職能和作用

職能1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能2）經(jīng)濟(jì)鑒證職能3）經(jīng)濟(jì)評價職能

作用1）制約作用：a揭露背離社會主義方向的經(jīng)營行為b揭露經(jīng)濟(jì)資料中的錯誤和舞弊行為c揭露經(jīng)濟(jì)生活中的各種不正之風(fēng)d打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動2）促進(jìn)作用a促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高b促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)和完善c促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確處理 第二章 了解

1民間審計總目標(biāo)的演變 經(jīng)歷了哪幾個階段，對象是什么

（1）查錯糾弊階段 時間：1772~1933對象：全部會計資料 方法：詳細(xì)審計（對所有經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)會計資料逐一詳查）

（2）驗(yàn)證財務(wù)報表的真實(shí)性和公允階段

時間：40年代~80年代末

對象：資產(chǎn)負(fù)債表

方法：抽查

（3）差錯防弊與財務(wù)報表的真實(shí)性和公允性并重 時間：90年代初~至今 對象：財務(wù)報表 方法：抽查

（4）以降低信息風(fēng)險為核心的財務(wù)報表驗(yàn)證 時間1995年至今 對象：非財務(wù)信息 2民間審計的總目標(biāo)：鑒證財務(wù)報表的合法性和公允性

3審計依據(jù)的種類：1）按性質(zhì)和內(nèi)容：國家法律 財經(jīng)法規(guī) 規(guī)章制度 計劃合同預(yù)算 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（消耗定額，質(zhì)量指標(biāo)）2）按衡量對象（或適用范圍）：評價真實(shí)性和合法性的依據(jù) 評價效益性的依據(jù)

4審計證據(jù)有什么特征：（1）充分性（2）適當(dāng)性1）相關(guān)性2）可靠性 審計依據(jù)的特征：1）層次性2）地域性3）時效性

5三級復(fù)核制的含義：審計工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理，部門經(jīng)理和審計機(jī)構(gòu)的主任會計師或?qū)Ｂ毜膹?fù)合機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度 6被審計單位管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定一般項(xiàng)目有哪些，基本涵義

管理當(dāng)局對財務(wù)報表的認(rèn)定是指被腎單位管理當(dāng)局對財務(wù)報表所做的斷言或聲明。（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

1）發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄3）準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄4）截止：交易和事項(xiàng)已記錄與正確的會計期間5）分類：交易和事項(xiàng)已記錄于切當(dāng)?shù)馁~戶

（2）與期末賬戶余額的相關(guān)認(rèn)定1）存在：記錄的資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的2）權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)3）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄4）計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄

（3）與列報相關(guān)的認(rèn)定1）發(fā)生以及權(quán)力的義務(wù)：披露的交易事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與比審計單位有關(guān)2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括3）分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯信秲?nèi)容表述清楚4）準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息以公允披露，且金額恰當(dāng)

熟悉

審計工作底稿的作用：1）提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，是發(fā)表審計意見的直接證據(jù)2）是審計工作質(zhì)量控制的手段3）是應(yīng)對審計訴訟，回避法律責(zé)任風(fēng)險的佐證4）是后續(xù)審計的參考資料 第三章 了解

1審計職業(yè)道德主要內(nèi)容：1）獨(dú)立客觀公正原則2）注冊會計師專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注3）保密4）職業(yè)行為（對公眾的責(zé)任，對客戶的責(zé)任，對同行的責(zé)任，其他責(zé)任）5）技術(shù)準(zhǔn)則

2審計人員的法律責(zé)任：

（1）行政責(zé)任：注冊會計師或會計師事務(wù)所由于違反法律，職業(yè)規(guī)范或其他規(guī)章制度，由政府主管機(jī)關(guān)和職業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)給予的行政處罰

（2）民事責(zé)任：是審計人員或?qū)徲嫿M織對由于自己違反合同或民事侵權(quán)行為，對受害者承擔(dān)損失賠償

（3）刑事責(zé)任：是審計人員由于重大過失，欺詐行為，違反類相關(guān)法律收到的懲罰 產(chǎn)生的原因：（1）被審計單位方面的責(zé)任 1）錯誤舞弊和違反法規(guī)行為2）經(jīng)營失敗（2）注冊會計師方面的責(zé)任1）普通過失2）重大過失3）欺詐 熟悉

CPA和會計師事務(wù)所避免法律責(zé)任采取的對策：（1）嚴(yán)格遵守審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，職業(yè)道德準(zhǔn)則（2）建立良好的質(zhì)量控制機(jī)制

（3）簽訂業(yè)務(wù)約定書，明確雙方的義務(wù)和責(zé)任（4）慎重的接受委托（5）聘請有經(jīng)驗(yàn)的律師（6）提取風(fēng)險基金或購買職業(yè)保險 第四五六章 了解 1解釋：

審計重要性：審計重要性是指被審計單位財務(wù)報表存在錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會影響報告使用者的判斷或決策

固有風(fēng)險：假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制時，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

控制風(fēng)險：控制風(fēng)險是指實(shí)際運(yùn)行的內(nèi)部控制，由于本身的缺陷未能及時防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中某項(xiàng)錯報或漏報的可能性

檢查風(fēng)險：是指審計人員運(yùn)用實(shí)質(zhì)性測試程序后未能發(fā)現(xiàn)會計報表中實(shí)際存在的重大錯報或漏報的可能性

審計風(fēng)險：是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表了不恰當(dāng)審計意見的可能性

2審計重要性水平如何計算選定（1）會計報表層次重要性水平：

計算：重要性水平=判斷基礎(chǔ)*百分比（固定，變動）

判斷基礎(chǔ)：凈利潤5%~10% 凈資產(chǎn)1% 總收入0.5%~1% 營業(yè)收入0.5%~1% 選定：選擇最小金額作為報表層次的重要性水平（降低審計風(fēng)險

重要性水平低，證據(jù)多）（2）確定認(rèn)定層次重要性水平（各類交易 賬戶余額 列報層次）

確定方法：1）分配的方式：將報表層次的金額按某一固定比例，分配到報表個項(xiàng)目中

2）不分配的方式：單獨(dú)確定

A會計報表層次的1/6~1/3計算確定

B確定時考慮的因素：審計成本 錯弊發(fā)生的可能性

3審計風(fēng)險的組成要素：重大錯報風(fēng)險（固有風(fēng)險，控制風(fēng)險）檢查風(fēng)險 4審計重要性水平與審計風(fēng)險和審計依據(jù)的關(guān)系：

審計重要性水平

（反向）

審計風(fēng)險

（反向）

審計證據(jù)

（正向）

審計風(fēng)險 審計證據(jù)

（反向）

檢查風(fēng)險 熟悉 1我國民間審計的審計流程 階段

各審計階段的主要內(nèi)容 計劃階段：1）確定會計報表層次的重要性水平

2）確定認(rèn)定層次的重要性水平實(shí)施階段：查證個賬戶的錯報金額

報告階段：1）匯總個賬戶的錯報金額（含未更正數(shù)）

2）將匯總數(shù)與重要性水平比較，作相應(yīng)處理 第七章 了解

1審計模式發(fā)展經(jīng)歷的階段及其對應(yīng)的審計目標(biāo)和審計對象 1賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲嫞耗繕?biāo)：差錯防弊

對象：全部會計資料

2制度導(dǎo)向?qū)徲嫞耗繕?biāo)：鑒證報表的真實(shí)性公允性

對象：資產(chǎn)負(fù)債表 3風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞耗繕?biāo)：差錯防弊+鑒證報表的真實(shí)性公允性

對象：財務(wù)報表 2解釋：

實(shí)質(zhì)性程序（或細(xì)節(jié)測試，實(shí)質(zhì)性測試）：指運(yùn)用審計技術(shù)方法對各類交易，賬戶余額，報表披露的會計數(shù)據(jù)的真實(shí)性完整性和合法性進(jìn)行的查證核實(shí)，旨在識別是否存在重大錯報 穿行測試：在每類交易循環(huán)中，選擇一筆或若干筆重要業(yè)務(wù)，按照該業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)，一次檢查一遍，以確定其內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行情況的方法

內(nèi)部控制 ：是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列的政策和程序

不相容職務(wù)：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程中，對既有聯(lián)系又相互制衡的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由某一人或某一部門承擔(dān)的兼任職務(wù)，這種職務(wù)的兼任在特定條件下有可能掩飾錯弊行為

3內(nèi)部控制的組成要素：1）控制環(huán)境2）風(fēng)險評估3）控制活動4）信息與溝通5）監(jiān)控 內(nèi)部控制了解的方法：P105~P106 內(nèi)部控制測試的方法：1）詢問（詢問審計單位管理層和其他相關(guān)人員）2）檢查（文件和報告）3）（實(shí)地）觀察（觀察被審計單位經(jīng)營管理活動，查看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)施）4）重新執(zhí)行5）穿行測試 熟悉

1企業(yè)一般有哪些不相容職務(wù)要分離（1）授權(quán)批準(zhǔn)和業(yè)務(wù)執(zhí)行（經(jīng)辦）

（2）業(yè)務(wù)執(zhí)行和會計記錄，審核檢查，財產(chǎn)保管（3）會計記錄和審核檢查，財產(chǎn)保管（4）審核檢查和財產(chǎn)保管

核心：錢 財 審批分開管理

一項(xiàng)業(yè)務(wù)一人或部門不能全部包辦

2風(fēng)險基礎(chǔ)審計的基本步驟：

1.以風(fēng)險投資入手，分析企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險因素，確定重大錯報風(fēng)險，并分配審計資源（風(fēng)險因素中更強(qiáng)調(diào)固有風(fēng)險，有利于尋找高風(fēng)險項(xiàng)目，降低風(fēng)險）

2.靈活運(yùn)用各種審計手段，注意分析程序的應(yīng)用（包括財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)的分析）第八九章 了解

1審計方法的種類：1）審閱法2）核對法3）重新計算4）查詢法（詢問，函證法）5）比較分析法6）鑒定法7）盤點(diǎn)法8）觀察法9）調(diào)節(jié)法

CPA教材：1）檢查法（審閱法 核對法）2）觀察3）詢問4）函證5）重新計算6）重新執(zhí)行7）分析程序8）監(jiān)盤

2盤點(diǎn)法函證法分哪幾類：盤點(diǎn)法：（1）按審計人員參與程度分1）直接盤點(diǎn)-親自參加盤點(diǎn)2）監(jiān)督盤點(diǎn)（會同盤點(diǎn)）（2）按是否事前通知被審計單位：1）通知盤點(diǎn)2）突擊性盤點(diǎn) 函證法：按回答方式不同：1）積極函證（肯定式函證）2）消極函證（否定式函證）3函證客戶的選擇：選擇期末余額數(shù)量大，賬齡長，有疑問（異，疑）4分析程度的常用分析方法：

1）平衡分析法（含賬戶分析法）1.貸款額——利息2.銷售成本——銷售收入

2）比較分析法：是將報告期的某一指標(biāo)與選定指標(biāo)對比，確定差異，分析評價其經(jīng)營狀況的方法

分類1.絕對數(shù)比較分析法（凈利潤）

2.相對數(shù)比較分析法 比率法 如財務(wù)比率

比較法的比較基準(zhǔn)：實(shí)際數(shù)與計劃數(shù)的比較，不同時期的計劃數(shù)比較，同企業(yè)之間的比較，與CPA預(yù)測結(jié)果的比較 3）趨勢分析法 熟悉

1審閱法審閱的內(nèi)容和核對法核對的內(nèi)容

審閱的內(nèi)容：會計資料（包括：憑證，賬簿，報表）

總體把握的審查要點(diǎn)：1）形式上：合規(guī)性2）內(nèi)容上：真實(shí) 正確 完整

其他書面資料：計劃，預(yù)算，生產(chǎn)記錄，消耗定額，經(jīng)濟(jì)合同

核對的內(nèi)容：（1）憑證之間的核對：原始憑證與相關(guān)憑證之間的核對，原始憑證與原始憑證匯總表的核對，記賬憑證與所附原始憑證的核對，記賬憑證與科目匯總表或匯總記賬憑證的數(shù)據(jù)是否一致（2）記賬憑證和賬簿記錄的核對（3）賬簿與賬簿之間的核對（4）賬簿和報表的核對（5）報表和報表之間的核對（6）賬簿與實(shí)物之間的核對 第十 十一章 了解

1應(yīng)收賬款如何選擇函證對象？1）余額大賬齡長的客戶——賬齡分析表2）交易頻繁3）可供發(fā)生債務(wù)糾紛的4）關(guān)聯(lián)方（持股5%的客戶）5）主要客戶

函證中的替代程序？對沒有回函的肯定式函證，或回函結(jié)果不符的，要實(shí)施替代程序 替代程序：即檢查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售合同，訂單，發(fā)票，運(yùn)貨憑證

函證控制的相關(guān)知識：1）發(fā)函：審計人員親自寄發(fā)2）回函：寄到會計師事務(wù)所 2實(shí)現(xiàn)某一事項(xiàng)真實(shí)性，完整性的審計目標(biāo)，實(shí)施什么樣的程序 1）查證營業(yè)收入銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性

方法：抽查，檢查（審閱法，核對法），銷售截止測試 核實(shí)應(yīng)收賬款增減記錄的真實(shí)性，完整性

方法：函證應(yīng)收賬款：1）函證對象的選擇2）函證控制

抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

3銷售截止測試的線路：

1）抽查：抽取會計報表目前的若干業(yè)務(wù)進(jìn)行

2）把握三個日期在同一個會計期間（發(fā)票日期，發(fā)貨日期，記賬日期）3）按三條審計路線實(shí)施 第十二章 了解

1固定資產(chǎn)和累計折舊總體合理性的判斷 進(jìn)行分析程序，判斷總體合理性

分析比較：本年與上年的分析比率或數(shù)據(jù)比較

(1)累計折舊額與固定資產(chǎn)原值比率（忽略殘值）——發(fā)現(xiàn)折舊額的錯弊(2)修理和維護(hù)費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率(3)累計折舊貸方合計=制造費(fèi)用+管理費(fèi)用 2折舊的范圍：

要提折舊：融資租入經(jīng)營租出，季節(jié)性停用，當(dāng)月減少的 不提折舊：經(jīng)營租入，已提足繼續(xù)使用，未提足提前報廢，當(dāng)月增加的，單獨(dú)入賬的土地 3應(yīng)付賬款函證對象如何選擇 1）交易金額大，長期掛賬的客戶 2）發(fā)生債務(wù)糾紛的

3）交易金額大而期末金額不大（甚至為0）4）重要供應(yīng)商 第十三章 了解

1存貨盤點(diǎn)采取的盤點(diǎn)方式：通知盤點(diǎn) 2直接材料費(fèi)審查重點(diǎn)注意事項(xiàng)：

1）用途一欄填列情況：是否填列 是何部門

2）已領(lǐng)出而未用的材料是否填寫退料單或辦假退料手續(xù) 3）財務(wù)處理是否正確 會計科目 金額正確{借 貸} 3生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動：

制造生產(chǎn)計劃——發(fā)出材料——生產(chǎn)產(chǎn)品——核算成本——成品入庫——銷售發(fā)出成品 涉及的主要部門：生產(chǎn)計劃部門，車間，人事部門，財務(wù)部門，銷售部門等 案例

1以例說明若對某一賬戶實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，如何進(jìn)行 以存貨為例：

1.查證存貨賬戶期末余額的正確性

方法：1）編制或取得存貨明細(xì)表并與存貨明細(xì)賬和總賬核對 2）進(jìn)行分析程序判斷整體合理性——本年與上年比較，本年多個日比較 3）存貨盤點(diǎn)——通知盤點(diǎn)

4）截止測試——抽查法，檢查（審閱法，核對法）2查證存貨增減業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性完整性 1）抽查——選擇主導(dǎo)產(chǎn)品，頻繁發(fā)生的產(chǎn)品 2）檢查——審閱法，核對法

3）核實(shí)存貨計價方法的合理性和一貫性 2課堂案例 第十四章 了解

1查證銀行借款增減業(yè)務(wù)合法性，真實(shí)性，查證的重點(diǎn)資料是什么：合同 批文 入賬通知單

案例 第十五章 了解

1庫存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的合法性，真實(shí)性審查，運(yùn)用什么方法，查的重點(diǎn)資料是什么：

1庫存現(xiàn)金：1）抽查——從現(xiàn)金日記賬中選擇大額收付業(yè)務(wù)

2）檢查（審閱法，核對法）——日記賬和憑證（發(fā)票等原始憑證）

重點(diǎn)資料：支付的原始憑證（發(fā)票等）2銀行存款：1）抽查——從銀行日記賬中選擇大額支付業(yè)務(wù)

2）檢查（審閱法，核對法）——日記賬和憑證（發(fā)票，對賬單）重點(diǎn)資料：銀行對賬單

熟悉

1核實(shí)庫存現(xiàn)金與銀行存款賬戶期末余額正確性，所采用的方法是否相同 驗(yàn)證庫存現(xiàn)金賬戶期末余額正確性

方法：檢查（審閱核對）——現(xiàn)金日記賬和總賬核對一致

盤點(diǎn)

查證銀行存款賬戶期末余額正確性

方法：檢查（核對法）——銀行存款日記賬與總賬核對

——日記賬與銀行對賬單核對

函證 第十六十七章 了解

1審計報告的分類：

1）按格式和措辭的規(guī)范性分：標(biāo)準(zhǔn)審計報告，非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

適用范圍：民間審計 2）按詳細(xì)程度：簡式審計報告，詳式審計報告

適用范圍：民間審計，政府審計，內(nèi)部審計

3）按使用目的：對外公布的審計報告，對內(nèi)公布的審計報告

適用范圍：民間審計，政府審計，內(nèi)部審計 2審計報告的意見類型：無保留意見 保留意見 無法表達(dá)意見 否定意見

3審計報告的簽署日期是哪一天：是簽署審計報告的日期，可與管理層（或股東大會）已批準(zhǔn)財務(wù)報表日期一致（同一天）

4什么情況下簽保留意見，無保留意見，無法表示意見的審計報告

無保留意見：1）財務(wù)報表披露合法公允2）重要會計事項(xiàng)已調(diào)整3）審計過程未受到限制 保留意見：1）個別事項(xiàng)合法性不夠（錯報金額較大），但不至于完全否定2）審計范圍受到一定程度的限制，不能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但影響不廣泛

無法表示意見：1）審計范圍受到嚴(yán)重限制，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（且產(chǎn)生的影響重大和廣泛）

第二篇：審計復(fù)習(xí)思路

審計的總體思路

（一）審計的最終產(chǎn)品：審計報告（第19章）

事務(wù)所審計的最終目標(biāo)是出具審計報告，對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，報表是否公允，是否合法。是出具無保留的報告、還是保留、否定意見的報告。

出具報告要根據(jù)什么？當(dāng)然是審計證據(jù)

（二）審計證據(jù)（第7章）

審計報告需要審計證據(jù)的支持，要出報告，必須得搜集證據(jù)。哪些證據(jù)是可靠的，哪些是不可靠的，必須加以區(qū)分。這是第7章的內(nèi)容

接下來是如何搜集證據(jù)

（三）審計程序（8-11及13-17章）

搜集審計證據(jù)，必須實(shí)施審計程序，教材中列舉了8大程序，包括檢查文件和記錄、檢查有形資產(chǎn)等。這些內(nèi)容包括在教材的13-17章的審計實(shí)務(wù)中。考試考的是如何運(yùn)用。書上內(nèi)容很多，其實(shí)考的是最核心的內(nèi)容，包括：

1、每一章的內(nèi)控

2、特色的審計程序：必須非常熟練，應(yīng)該說得把這些程序如何操作得背下來，因?yàn)橛锌赡軙己喆痤}。

A、應(yīng)收帳款的函證

B、存貨監(jiān)盤（尤其關(guān)注特殊存貨如何盤點(diǎn)：教材中有一個表格，非常重要）

C、查找未入帳的應(yīng)付帳款

D、分析性復(fù)核（尤其是收入的分析性程序）

E、現(xiàn)金監(jiān)盤

F、銀行存款的函證

實(shí)施審計程序的思路

第一步：先實(shí)行風(fēng)險評估程序（9-11章的內(nèi)容）

新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)風(fēng)險導(dǎo)向的審計思路，這三章非常重要，08年考了二道綜合題，占了40分的比重。要深刻理解教材中列出的28種存在風(fēng)險的情況，每一種情況都可以改編成考題。建議把07、08年的風(fēng)險評估的考題做上10遍，理解一下出題的思路和如何應(yīng)答。只有把解題思路搞清了，這部分才算真正理解。漫無目的地背書是沒多少意義的，背要背最精典的部分。現(xiàn)在考試考的是細(xì)節(jié)，大標(biāo)題可能考不到的。

第二步：進(jìn)行內(nèi)部控制

內(nèi)部控制，考試考的是運(yùn)用，也就是說如何操作。建議大家也是多研究歷所內(nèi)控的考題，另外研究書上13-17章列出的內(nèi)部的表格，非常重要。第三步：實(shí)質(zhì)性程序

也就是運(yùn)用八大程序，查一下被審計單位的帳到底有沒有問題，是不是符合準(zhǔn)則的要求。這是第13-17章的內(nèi)容。重點(diǎn)要關(guān)注的還是上面寫的那幾個特色程序

（四）審計基礎(chǔ)知識及審計方法（3-8章）

知道了審計的最終產(chǎn)品是出報告，要出報告必須搜集證據(jù)，要搜集證據(jù)必須要實(shí)施程序，接下來就是要了解審計的基知識。

教材的第一、二章大體了解即可，這里一般不考

第三章：審計的基本要素，重點(diǎn)是鑒證業(yè)務(wù)的要素等。這里劉圣妮講得不錯，很形象，很生動。

第四章：事務(wù)所的質(zhì)量控制，重點(diǎn)理解三級復(fù)核制度

第五章：法律責(zé)任：掌握CPA在什么情況下要承擔(dān)賠償責(zé)任，重點(diǎn)是司法解釋。08年考了一個簡答

第六章：目標(biāo)、程序、認(rèn)定：很重要，但是很抽象。建議大家看一下每年的考題及答案，再來學(xué)這一章會好一點(diǎn)。每年一個簡答，5分左右，必考的第八章：重要性一個非常重要的概念。在出報告時要根據(jù)重要性水平來判斷出什么類型的報告。

第十二章：抽樣聽老范的課吧。抽樣他講得的最細(xì)的。每年考5分左右，必考的。

這幾章是基礎(chǔ)知識，不成系統(tǒng)，一點(diǎn)一點(diǎn)掌握吧。這幾章是為后面的章節(jié)服務(wù)的

第三篇：金融審計期末復(fù)習(xí)整理

金融審計期末復(fù)習(xí)

一、名詞解釋

1.金融審計：它是獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)和金融系統(tǒng)內(nèi)部的審計部門對金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及財務(wù)成果的真實(shí)性、合法性和效益性的監(jiān)督評價與協(xié)調(diào)，以加強(qiáng)金融的監(jiān)督與管理，促進(jìn)金融事業(yè)健康發(fā)展的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

2.金融審計風(fēng)險：指財務(wù)會計報表存在重大錯報或漏報，而審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。也就是說被審計金融企業(yè)有過錯（如：重大風(fēng)險隱患、舞弊）、存在問題，雖然審計但沒有發(fā)現(xiàn)，而下不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，沒有發(fā)現(xiàn)是因?yàn)閷徲嬋藛T沒有實(shí)施必要的審計程序或沒有相應(yīng)的專業(yè)水平。

3.金融審計工作底稿：是審計人員在審計實(shí)施階段，通過一定的審計方式，運(yùn)用各種審計方法，對搜集到的有關(guān)文件、資料、數(shù)據(jù)、事實(shí)進(jìn)行記錄編制的書面文件。審計工作底稿形成于審計工作的全過程，是審計操作的重要手段。4.金融內(nèi)部控制：金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險，對各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制，而制定的管理方法、措施和程序。

5.符合性測試：是針對被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行是否有效所進(jìn)行的檢查和驗(yàn)證。

6.賬務(wù)組織：指在銀行會計核算中，賬簿設(shè)置、賬務(wù)處理程序和賬務(wù)核對方法等有機(jī)配合的賬務(wù)體系。

7.資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評審：就是對商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性、符合性和有效性進(jìn)行的檢查、監(jiān)督和評價。

8.存款業(yè)務(wù)審計：就是對金融機(jī)構(gòu)吸收存款的合規(guī)性、真實(shí)性、安全性進(jìn)行檢查、考核，以保證存款的真實(shí)性和支付能力，促進(jìn)存款業(yè)務(wù)健康發(fā)展和資金管理水平不斷提高的一種專業(yè)性審計。

9.或有負(fù)債：指由某一特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成的，將來如發(fā)生某種情況，而要求被審計單位承擔(dān)清償責(zé)任的潛在債務(wù)。

10.代理信用鑒證業(yè)務(wù)：指商業(yè)銀行應(yīng)客戶的要求，向需要取信的其他單位所作出的各種鑒證和信用擔(dān)保，包括貿(mào)易擔(dān)保、租賃擔(dān)保、進(jìn)出口擔(dān)保和其他各種信用簽證等。

二、大題

1.如何理解金融審計的特點(diǎn)？

金融審計具有獨(dú)立性和權(quán)威性，廣泛性和綜合性，系統(tǒng)性和延伸性。金融部門是國民經(jīng)濟(jì)的綜合部門，與生產(chǎn)、分配、交換和消費(fèi)都有密切關(guān)系，對金融業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行及其結(jié)果、對其財務(wù)收支進(jìn)行審計，須綜合了解，分析各方面情況，難度較大。金融部門實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一管理,因此金融審計一般以全系統(tǒng)為宜,在作審計結(jié)論、提出意見和建議時，應(yīng)考慮全系統(tǒng)的情況。金融部門的業(yè)務(wù)活動是多層次的、連續(xù)進(jìn)行的,因此,金融審計只有延伸到彼此相聯(lián)系的金融業(yè)務(wù)和有關(guān)的國民經(jīng)濟(jì)活動的全過程中才能發(fā)現(xiàn)問題。2.如何理解和避免審計人員的法律責(zé)任？

審計法律責(zé)任是指審計人員未能履行審計責(zé)任，違反法律、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則而應(yīng)該承擔(dān)的法定責(zé)任。審計人員承擔(dān)的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。審計人員避免法律責(zé)任的對策。①增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性。②遵循職業(yè)準(zhǔn)則。③了解客戶的業(yè)務(wù)。④強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督。⑤與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書，并獲得企業(yè)管理當(dāng)局的陳述。⑥為客戶保守秘密。⑦正確記錄審計工作。⑧投保充分的職業(yè)責(zé)任保險。3.在金融全面審計時，對審計風(fēng)險的評價應(yīng)考慮哪幾方面？ 在對金融企業(yè)進(jìn)行全面審計時，通常要進(jìn)行風(fēng)險評價，評價應(yīng)該涵蓋金融業(yè)務(wù)的所有范疇。金融企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)通常包括三個機(jī)制：決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、監(jiān)督反饋機(jī)制。在全面審計時，只有對決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督反饋機(jī)制進(jìn)行全面風(fēng)險評價，才能對風(fēng)險有根本的把握，可以較準(zhǔn)確地確定審計的重點(diǎn)和范圍，提高審計效率。

4.簡述金融審計的程序：①審計準(zhǔn)備階段（組成審計組進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計實(shí)施方案，進(jìn)行審前培訓(xùn)，制發(fā)審計通知書）②審計的實(shí)施階段（實(shí)施審計檢查，實(shí)施審計取證，編制審計工作底稿，復(fù)核審計工作底稿，整理審計資料及編制審計報告，征求被審計單位意見）③金融審計終結(jié)階段（審計報告的核定，審計決定的通知，復(fù)議與行政訴訟，執(zhí)行結(jié)果的追蹤）④檔案整理階段 5.編制審計工作底稿應(yīng)注意哪些問題？(1)內(nèi)容必須完整、真實(shí)、重點(diǎn)突出。

(2)必須具有事實(shí)和意見兩部分，事實(shí)的陳述與事實(shí)的判斷務(wù)必截然分開，不混為一談。

(3)必須清晰、易懂。

(4)工作底稿應(yīng)附取證材料。6.如何判斷審計證據(jù)的可靠性？

(1)以書面文件為形式的證據(jù)比口頭證據(jù)可靠。(2)外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。

(3)審計人員自行收集的證據(jù)比被審計單位提供的證據(jù)可靠。

(4)被審計單位內(nèi)部控制較好時所提供的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時所提供的可靠。

(5)不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)相互印證時，審計的證據(jù)較具有可靠性。(6)越及時的證據(jù)越可靠。(7)客觀證據(jù)比主觀證據(jù)可靠。

需要指出的是，審計人員獲取審計證據(jù)時，應(yīng)考慮成本效益原則。

7.簡述金融內(nèi)部控制的基本要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估體系、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正

8.簡述內(nèi)部控制測試的方法：(1)符合性測試：業(yè)務(wù)測試：是指采用順查或逆查的方法對某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的整個流程或程序所采取的一切控制措施進(jìn)行審查，其目的在于揭示這些控制措施是否都在發(fā)揮控制功能，其發(fā)揮的程度和效能如何。功能測試：是指對某項(xiàng)控制措施是否一貫地被有效執(zhí)行所進(jìn)行的測試，以明確該控制措施是否有效執(zhí)行。

(2)實(shí)質(zhì)性測試：細(xì)節(jié)測試：具體包括為交易的細(xì)節(jié)測試和余額的細(xì)節(jié)測試。分析性復(fù)核：主要是通過分析復(fù)核各種財務(wù)會計數(shù)據(jù)和非財務(wù)會計數(shù)據(jù)之間的關(guān)系所進(jìn)行的測試

9.簡述負(fù)債業(yè)務(wù)審計的目標(biāo)：就是要通過審查商業(yè)銀行負(fù)債項(xiàng)目的內(nèi)部控制是否健全、有效并且一貫執(zhí)行；驗(yàn)證負(fù)債業(yè)務(wù)是否確實(shí)發(fā)生，其形成是否合法、合規(guī)，會計記錄是否完整、準(zhǔn)確；查清是否高估或低估負(fù)債，有無影響會計報表公允表達(dá)的重大錯報等。對商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)開展情況作出客觀的評價，提出改進(jìn)措施，推動商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。10.對存款真實(shí)性審計應(yīng)從哪些方面入手？ 報表反映的存款是否真實(shí)，有無圍繞存款考核目標(biāo)任務(wù)人為調(diào)整存款余額的現(xiàn)象；是否存在為完成存款考核任務(wù)，違規(guī)發(fā)放貸款，人為制造派生存款現(xiàn)象；吸收存款的資金來源是否正常，有無將其他資金來源用于虛增存款的現(xiàn)象；是否按照人民銀行規(guī)定的比例繳納存款準(zhǔn)備金，留足存款備付金等等。11.對單位賬戶存款存入審查的內(nèi)容包括哪些？

(1)對銀行貫徹現(xiàn)金管理制度情況和組織單位存款措施的審查。(2)對銀行開立賬戶情況的審查。

(3)對單位資金存入時銀行處理情況的審查。

(4)對銀行執(zhí)行“誰的錢進(jìn)誰的賬”原則的審查。

(5)對銀行亂拉存款、以貸轉(zhuǎn)存、公款私存、私款公存等情況的審查。12.試述商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)容：

13.什么是存款業(yè)務(wù)審計？其內(nèi)容包括哪些？

存款業(yè)務(wù)審計就是對金融機(jī)構(gòu)吸收存款的合規(guī)性、真實(shí)性、安全性進(jìn)行檢查、考核，以保證存款的真實(shí)性和支付能力，促進(jìn)存款業(yè)務(wù)健康發(fā)展和資金管理水平不斷提高的一種專業(yè)性審計。內(nèi)容：①對存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的評審；②對存款賬戶開立的合法性和使用的合規(guī)性審計；③對存款真實(shí)性的審計；④對存款利率執(zhí)行情況的審計；⑤對外幣存款業(yè)務(wù)的審計。

14.試述對執(zhí)行儲蓄原則情況審計的內(nèi)容：對“存款自愿”原則執(zhí)行情況的檢查，對“取款自由”原則執(zhí)行情況的檢查，對“存款有息”原則執(zhí)行情況的檢查，對“為儲戶保密”原則執(zhí)行情況的檢查

15.什么是或有負(fù)債？簡述或有負(fù)債的審計內(nèi)容

或有負(fù)債指由某一特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成的，將來如發(fā)生某種情況，而要求被審計單位承擔(dān)清償責(zé)任的潛在債務(wù)。

審計內(nèi)容：(1)同被審計單位管理當(dāng)局商討或詢問在確定、評價與控制或有負(fù)債方面的有關(guān)政策和工作程序，具體詢問應(yīng)反映的或有負(fù)債的種類和項(xiàng)目。(2)向被審計單位管理當(dāng)局索取關(guān)于或有負(fù)債事項(xiàng)的說明和評價。

(3)向被審計單位的法律顧問和律師發(fā)查詢函，了解審計會計報表日以前已存在的以及報告日后發(fā)生的重大法律訴訟，分析或有負(fù)債發(fā)生的可能性以及對會計報表的影響。

(4)審閱上期和審計稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)結(jié)算憑證，復(fù)核被審計單位有無拖欠稅款的情況。

(5)審閱董事會和股東大會記錄，確定有無訴訟記錄、重大債務(wù)擔(dān)保記錄或其他或有負(fù)債記錄。

(6)復(fù)核審計工作底稿，從中尋找或有負(fù)債線索。

(7)審查被審計單位對未來事項(xiàng)和協(xié)議的承諾。查明被審計單位是否存在不可撤銷的承諾，是否涉及債務(wù)事項(xiàng)等。

16.簡述中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容：評價中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的健全性，評價中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的遵循性，評價中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的合理性，評價中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性

17.試述支付結(jié)算原則審計的內(nèi)容：審查“恪守信用、履約付款”原則的執(zhí)行情況，審查“誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配”原則的執(zhí)行情況，審查“銀行不墊款”原則的執(zhí)行情況

18.對到期商業(yè)匯票的審查包括哪些內(nèi)容？ 審查商業(yè)匯票內(nèi)容的完整性，審查商業(yè)匯票業(yè)務(wù)處理手續(xù)的合規(guī)性，審查商業(yè)匯票管理的合規(guī)性

19.簡述國內(nèi)信用證結(jié)算風(fēng)險及其控制：(1)欺詐風(fēng)險。如偽造、變造信用證，提供虛假提單騙取議付行資金；賣方濫用信用證結(jié)算所具有的獨(dú)立抽象性和單據(jù)交易性，發(fā)運(yùn)與購銷合同約定不同的偽劣商品，甚至采用欺詐手段未發(fā)運(yùn)商品而偽造提單來騙取資金等。在國際信用證結(jié)算中，偽造、變造信用證和偽造提單的欺詐行為屢有發(fā)生，對此，在國內(nèi)信用證結(jié)算中應(yīng)當(dāng)引起足夠重視。為防范國內(nèi)信用證結(jié)算的欺詐風(fēng)險，從企業(yè)的角度來講，就要求在商品交易活動中應(yīng)充分了解對方的資信情況；從銀行的角度來講，在議付信用證時，應(yīng)及時與開證行取得聯(lián)系，以確認(rèn)信用證的真?zhèn)巍?/p>

(2)操作風(fēng)險。如開證行或議付行審單疏忽或沒有認(rèn)真履行審查職責(zé)，造成單據(jù)與信用證條款不符而支付款項(xiàng)或議付；信用證或單據(jù)由于郵程延誤、遺失等而造成款項(xiàng)不獲支付或延遲支付等等。有關(guān)當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)注意此類風(fēng)險，加強(qiáng)責(zé)任心，健全和完善內(nèi)控制度，盡量減少不必要的糾紛和損失。

(3)支付清算風(fēng)險。該類風(fēng)險是指信用證的付款人無理拒付、拖延付款或無力支付信用證款項(xiàng)，以及有關(guān)擔(dān)保付款的人不履行付款承諾或無款支付等而造成的風(fēng)險。

20.委托投資業(yè)務(wù)的審計應(yīng)包括哪些內(nèi)容？

主要審查是否有合法的委托投資協(xié)議；是否按協(xié)議及時撥付投資基金；是否按協(xié)定的期限投出資金；投資的核算是否正確；收費(fèi)是否及時和合理；審查委托投資的委托人是否為企業(yè)或企業(yè)的主管、財政部門；委托投資的資金來源是否為可以自由支配的可以較長時間使用的資金；委托投資的對象和用途是否符合國家有關(guān)法律、政策和計劃管理的規(guī)定，有無按規(guī)定報經(jīng)有關(guān)部門審批并取得有權(quán)單位批準(zhǔn)的納入固定資產(chǎn)投資計劃的文件；審查信托機(jī)構(gòu)是否已代委托人對投資項(xiàng)目的必要性、可行性、經(jīng)濟(jì)性和合理性等進(jìn)行全面而充分的論證和評價；評價的結(jié)論是否體現(xiàn)出既從宏觀角度符合國民經(jīng)濟(jì)的整體需要，又從微觀經(jīng)濟(jì)效益的角度分析其投資是否合理可行等。

第四篇：審計學(xué)期末復(fù)習(xí)要點(diǎn)

重慶工商大學(xué)審計學(xué)

審計學(xué)期末復(fù)習(xí)要點(diǎn)

簡答題：

1.區(qū)別審計責(zé)任與會計責(zé)任。答：

審計責(zé)任：按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實(shí)性、合法性。會計責(zé)任：建立和健全內(nèi)部控制制度；保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整；確保會計資料的真實(shí)性、合法性和完整性。

（不同點(diǎn)：①實(shí)質(zhì)不同

②具體內(nèi)容不同

③承擔(dān)者不同

④追究者不同）

2.民間審計的業(yè)務(wù)范圍。

答：根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師依法承辦鑒證業(yè)務(wù)、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)、會計服務(wù)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)。

（1）鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象編制的書面認(rèn)定資料的可靠性進(jìn)行查證，以增強(qiáng)或解除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)具體包括：審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、復(fù)核業(yè)務(wù)及保證業(yè)務(wù)。（2）管理咨詢業(yè)務(wù)（非管理決策）（3）稅務(wù)服務(wù)：稅務(wù)籌劃

（4）會計服務(wù)業(yè)務(wù)：代理記帳、編制報表等（5）其他鑒證業(yè)務(wù)：資產(chǎn)評估、個人理財?shù)取?.審計計劃實(shí)施終結(jié)階段的審計工作有哪些？ 答：（1）整理、評價審計證據(jù)

（2）復(fù)核審計工作底稿

（3）出具審計報告

（4）提出管理建議書

4.審計人員方面的法律責(zé)任。

答：包括違約、過失、欺詐三類法律責(zé)任。

違約：是指注冊會計師未能達(dá)到與客戶簽訂的合同條款的要求。過失：是指因主觀上未能恪盡職守，未保持認(rèn)真、謹(jǐn)慎而造成損失。

包含普通過失與重大過失。欺詐：是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意行為。與過失責(zé)任的本質(zhì)區(qū)別是作案人具有不良動機(jī)。

（補(bǔ)充：審計人員法律責(zé)任的種類：行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任。）

5.管理當(dāng)局對會計報表的的五項(xiàng)認(rèn)定。

（所謂認(rèn)定，是指被審計單位管理當(dāng)局對其會計報表所做的斷言或聲明。）答：分為存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、估價或分?jǐn)偂⒈磉_(dá)與披露五類。

（1）存在或發(fā)生。各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及業(yè)主權(quán)益在特定日期均存在，所有已進(jìn)行會計記錄的交易在特定期間均已發(fā)生。

（2）完整性。在會計報表中所有應(yīng)列示的交易和事項(xiàng)均已列入。

（3）權(quán)利和義務(wù)。在特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)均屬公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債均是公司的義務(wù)。（4）估價或分?jǐn)偂８黜?xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素均已按適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行 siwei

重慶工商大學(xué)審計學(xué)

年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

siwei

第五篇：審計非選題復(fù)習(xí)

名詞解釋：

審計風(fēng)險:注冊會計師審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

審計抽樣:即抽樣，是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，為注冊會計師對整個總體得出結(jié)論提出合理基礎(chǔ)。

審計報告:是指注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。

審計工作底稿:是指注冊會計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。

審計證據(jù):是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。

審計: 由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員，按一定的程序和方法，對企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等的財政、財務(wù)收支以及經(jīng)營管理進(jìn)行審核和檢查的活動。以會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則以及有關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，并在審核檢查完畢后提出審計報告。

實(shí)質(zhì)性程序:是注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的直接用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。

內(nèi)部控制：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財政報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。

簡答題：

1.簡要說明審計的基本分類。

答：（1）審計按主體分類可分為國家審計、內(nèi)部審計、民間審計。①國家審計是指由國家審計機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計。②內(nèi)部審計是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T按照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計，部門和單位審計必須獨(dú)立于財會部門之外。③ 民間審計是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊的社會審計組織組織受托人委托所實(shí)施的審計。

（2）按審計的內(nèi)容和目的分類分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。①財政財務(wù)審計是指對被審單位財政或財務(wù)收支活動的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性的審計。②財經(jīng)法紀(jì)審計是指對被審單位貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策、財經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計。③經(jīng)濟(jì)效益審計是指對被審單位經(jīng)營成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營審計、管理審計、績效審計。④經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計。

（3）按審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)與被審單位的關(guān)系分類分為外部審計和內(nèi)部審計。①外部審計是指由被審計單位以外的國家審計機(jī)關(guān)、部門審計機(jī)構(gòu)或民間審計組織所實(shí)施的審計。②內(nèi)部審計是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T所實(shí)施的審計。

2、風(fēng)險評估程序

答:風(fēng)險評估是及時、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。

3、注冊會計師職業(yè)道德基本原則

一、獨(dú)立、客觀、公正

鑒證業(yè)務(wù)是指為被鑒證對象在所有重大方面遵循了既定的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)提供高度或適度保證的業(yè)務(wù)。注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。獨(dú)立、客觀、公正是注冊會計師職業(yè)道德中的三個重要的概念，也是對注冊會計師職業(yè)道德的最基本的要求。

二、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注

（一）專業(yè)勝任能力

注冊會計師，應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識，技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任的工作。“專業(yè)勝任能力”既要注冊會計師具有專業(yè)知識，技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。注冊會計師如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，就難以完成客戶委托的業(yè)務(wù)。事實(shí)上，如果注冊會計師缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。當(dāng)然，注冊會計師依法取得了執(zhí)業(yè)證書，就表明其在該領(lǐng)域具備了一定的知識。一個合格的注冊會計師，不僅要充分認(rèn)識自己的能力，對自己充滿信心，更重要的是，必須清醒地認(rèn)識到自己在專業(yè)勝任能力方面的不足，不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不能認(rèn)識到這一點(diǎn)，承接了難以勝任的業(yè)務(wù)，就可以給客戶乃至社會公眾帶來危害。注冊會計師作為專業(yè)人士，在許多方面都要履行相應(yīng)的責(zé)任，保持和提高專業(yè)勝任能力就是其中之一。

（二）應(yīng)有關(guān)注

注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、專業(yè)勝任能力和勤勉，并且隨著業(yè)務(wù)、法規(guī)和技術(shù)的不斷發(fā)展，應(yīng)使自己的專業(yè)知識和技能保持在一定水平之上，以確保客戶能夠享受到高水平的專業(yè)服務(wù)。應(yīng)有關(guān)注要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

三、保密

注冊會計師能否與客戶維持正常的關(guān)系，有賴于雙方能否自愿而又充分進(jìn)行溝通和交流，不掩蓋任何重要的事實(shí)和情況。只有這樣，注冊會計師才能有效地完成工作。如果注冊會計師受到客戶的嚴(yán)重限制，不能充分了解情況，就無法發(fā)表審計意見。同時，注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。因此，注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書時，應(yīng)當(dāng)書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲知的客戶信息保密。這里所說的客戶信息，通常是指商業(yè)秘密。一旦商業(yè)秘密被泄露或被利用，往往給客戶造成損失。因此，許多國家規(guī)定，在公眾領(lǐng)域執(zhí)業(yè)的注冊會計師，應(yīng)當(dāng)對在提供專業(yè)服務(wù)過程中獲知的信息保密，除非有法定的或?qū)I(yè)的披露權(quán)力或義務(wù)。在未經(jīng)適當(dāng)或特別授權(quán)的情況下，注冊會計師不得使用或披露任何相關(guān)信息。同時，還應(yīng)確保協(xié)助其工作的業(yè)務(wù)助理人員及其所在的會計師事務(wù)所信守保密原則。

四、職業(yè)行為

注冊會計師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽(yù)，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務(wù)要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責(zé)任。

五、技術(shù)準(zhǔn)則

注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)。注冊會計師有責(zé)任在執(zhí)業(yè)時保持應(yīng)有的關(guān)注和專業(yè)勝任能力，并在遵守公正性、客觀性要求的限度內(nèi)為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；在執(zhí)行審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時，還應(yīng)遵守獨(dú)立性的要求。注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守以下技術(shù)準(zhǔn)則：

（1）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；（2）企業(yè)會計準(zhǔn)則；（3）與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。

4.對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形（掌握）

1．產(chǎn)生自身利益威脅的情形包括：

（1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；

（2）會計師事務(wù)所過分依賴向某一客戶的收費(fèi)；

（3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系；

（4）會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶；

（5）審計項(xiàng)目組成員與審計客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商；

（6）會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排；

或有收費(fèi)，是指一種按照預(yù)先確定的計費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果。如果某項(xiàng)收費(fèi)由法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)制定，則該項(xiàng)收費(fèi)不屬于或有收費(fèi)。

（7）在評價其所在會計師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯誤。

2．產(chǎn)生自我評價威脅的情形包括：

（1）會計師事務(wù)所設(shè)計或運(yùn)行財務(wù)系統(tǒng)后，對該財務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性出具鑒證報告；

（2）會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象；

（3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員；

（4）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在受雇于或最近曾受雇于客戶，且在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)；

（5）會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息。

5、函證的方式及它們的區(qū)別 ：

函證的方式有兩種：積極式函證和消極式函證。

不同的函證方式，其提供審計證據(jù)的可靠性不同。

如果采用積極的函證方式，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

如果采用積極的函證方式，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。認(rèn)定提供審計證據(jù)。注冊會計師沒有收到回函，就無法證明所函證信息是否正確。

6、制造企業(yè)內(nèi)部控制劃分為哪些業(yè)務(wù)循環(huán)

分為銷售與收款循環(huán)，采購與付款循環(huán)，理財循環(huán)，和生產(chǎn)與倉儲循環(huán)四個部分

7、審計意見的類型

財務(wù)報表審計的審計意見的類型分為5種，分別是：

1、標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見：說明審計師認(rèn)為被審計者編制的財務(wù)報表已按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

2、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見：說明審計師認(rèn)為被審計者編制的財務(wù)報表符合相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，但是存在需要說明的事項(xiàng)，如對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項(xiàng)等。

3、保留意見：說明審計師認(rèn)為財務(wù)報表整體是公允的，但是在存在影響重大的錯報。

4、否定意見：說明審計師認(rèn)為財務(wù)報表整體是不公允的或沒有按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制。

5、無法表示意見：說明審計師的審計范圍受到了限制，且其可能產(chǎn)生的影響是重大而廣泛的，審計師不能獲取充分的審計證據(jù)。

8、審查書面資料的方法

1.核對法

核對法是將會計記錄及其相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對照，用以驗(yàn)明內(nèi)容是否一致，計算是否正確的審計方法，其目的是查明證、賬、表之間是否相符，證實(shí)被審單位財務(wù)狀況和財務(wù)成果的真實(shí)、正確、合法。一般要在下列資料間核對：

2、審閱法

審閱法是對憑證、帳簿和報表，以及經(jīng)營決策、計劃、預(yù)算、合同等文件和資料的內(nèi)容詳細(xì)閱讀和審查，以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法規(guī)，經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)正確，是否符合會計準(zhǔn)則的要求。審閱法主要是查證證、帳、表等會計資料。

3復(fù)算法

復(fù)算法就是對憑證、帳簿和報表以及預(yù)算、計劃、分析等書面資料重新復(fù)核、驗(yàn)算的一種方法。這種方法是包含在核對法之中的。復(fù)核驗(yàn)算的主要方面有：一是原始憑證中單價乘數(shù)量的積數(shù)，小計、合計等，二是記帳憑證中的明細(xì)金額合計，三是帳簿中每頁各欄金額的小計、合計、余額，四是報表中有關(guān)項(xiàng)目的小計、合計、總計及其它計算，五是預(yù)算、計劃、分析中的有關(guān)數(shù)據(jù)。

復(fù)算法一般與審閱法結(jié)合運(yùn)用，這樣可提高審計的保險系數(shù)。

4比較法

比較法就是通過相同被審項(xiàng)目的的實(shí)際與計劃、本期與前期、本企業(yè)與同類企業(yè)的數(shù)額進(jìn)行對比分析，檢查有無異常情況和可疑問題，以便跟蹤追查提供線索，取得審計證據(jù)。如以本期的有關(guān)項(xiàng)目相比(如利潤未同產(chǎn)品銷售收入同步增長)，以被審項(xiàng)目同其它單位的相同項(xiàng)目相比(如把流動資金周轉(zhuǎn)水平同先進(jìn)企業(yè)比)，都可以說明情況，發(fā)現(xiàn)問題。

比較法又可分為絕對數(shù)比較法和相對數(shù)比較法，兩者目的只存一個，就是為了更好地進(jìn)行審計和核對。

5分析法

分析法就是通過分解被審項(xiàng)目的內(nèi)容，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系。6逆查法

就是按照經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的相反順序，從終點(diǎn)查到起點(diǎn)的審計方法。在財務(wù)收支審計中，它就是按照會計核算程序的相反次序，先審查會計報表，從中發(fā)現(xiàn)錯弊和問題，然后有針對性地依次審查和分析報表、帳簿和憑證。

7.順查法

就是按照經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的先后順序，依次從起點(diǎn)查到終點(diǎn)的審計方法。對會計資料的審查就按照會計核算程序的先后順序，依次審核和分析憑證、帳簿和報表。

8詳查法

就是對被審單位被審期內(nèi)的全部證帳表或某一重要(或可疑)項(xiàng)目所包括的全部帳項(xiàng)進(jìn)

行全面、詳細(xì)的審查。早期的財務(wù)審計、通常采用這種方法。

9抽查法

指從被審單位被審計對象中抽取其中一部分進(jìn)行審查;根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計對象總體有無錯誤和弊端。其基本特點(diǎn)是：根據(jù)審計對象的具體情況和審計目的，經(jīng)過判斷，選取具有代表性的、相對重要的項(xiàng)目作為樣本，或者從被審查資料中隨機(jī)抽取一定數(shù)量的樣本，然后根據(jù)樣本的審查結(jié)果來推斷總體的正確性，或推斷其余未抽部分有無錯弊。這種方法的關(guān)鍵在于抽取樣本，故又稱為抽樣審計法。現(xiàn)代審計多用此法。