第一篇：關于實施納稅評估科學化規范化管理的思考

關于實施納稅評估科學化規范化管理的思考

[日期：2010-02-05]

來源：湛江市國家稅務局 作者：蔡正維

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內容提要：構建科學規范的納稅評估新機制，是推進依法治稅，強化稅源科學化精細化管理的內在要求。本文試從揭示納稅評估存在問題入手，分析產生問題的原因，提出實施納稅評估科學化規范化管理的對策建議。

關鍵詞：納稅評估 科學化規范化管理

納稅評估作為新時期稅務管理的一種創舉，稅收理論界、決策層和實踐層都期望它成為納稅申報的“監視器”、強化稅源管理的“助推器”、強化稽查的“瞄準器”、涉稅違法的“警報器”和促進征納和諧的“潤滑劑”。然而，隨著稅收征管改革的深入推進，納稅評估工作的目標要求使基層國稅機關及人員面臨著新挑戰，而現行的納稅評估管理辦法、納稅評估機構設置、評估人員綜合素質技能卻未能與時俱進，導致納稅評估工作的期望值與實際效果產生明顯落差，迫切需要認真研究應對。

一、當前納稅評估存在問題及原因分析

無須諱言，從征管一線反饋的客觀情況看，總體上說，當前納稅評估效能欠佳。納稅評估之所以不能實現預期的目標效能，原因是多方面的，既有信息傳遞、反饋、整合、共享問題，也有人員技能問題，更有征管運行機制問題。

（一）評估信息匱乏。目前，國稅機關運用的評估信息資料主要來源于納稅人的納稅申報、稅收管理員日常采集、發票領購開具等內部信息資料，而來自稅外部的涉稅信息卻少的可憐。造成信息資源缺乏的原因：一方面外部信息交流不夠暢通。國稅部門與政府相關部門之間還沒有完全建立起長效穩定的信息交流機制，信息“孤島效應”明顯；另一方面，內部信息傳遞不及時、欠準確，共享程度較低，且以手工傳遞為主，信息系統自動傳輸為輔。上級部門不能定期發布宏觀稅收分析指標及行業稅收預警值，為基層人員開展評估工作提供重要的信息比對依據；內部科（股）室之間的各種涉稅信息不能充分相互交流，及時傳遞，造成大量評估信息沉淀。此外，還有稅收管理員日常信息采集欠全面，納稅人虛報、假報、少報信息資料等現象也是造成評估信息匱乏的重要原因。

（二）制度體系欠健全。總局于2005年3月下發的《納稅評估管理辦法（試行）》，只提供了納稅評估通用分析指標及其使用方法、分稅種特定分析指標及使用方法，至今還未出臺一套各稅種合一、統一規范、簡便易行、可操作性強的工作規范，存在著評估文書、表格填寫過于繁瑣難操作的問題。各行業、各稅種的評估指標體系及其預警值還需各地自行設定，各地在沒有可資借鑒經驗的前提下，“摸著石頭過河”，出臺很多辦法、措施，但實際上大多處在試行、探索階段，不夠完善的指標體系仍是強化納稅評估的重要制肘因素。如：現行的《廣東省國稅系統增值稅納稅評估管理辦法（試行）》要求的納稅評估文書多達12份，還沒有包括評估結論書，就其程序而言與稅務稽查無異，而又難與稽查的剛性和法律地位相比，由于辦法對評估結論的反饋形式與內容等尚未作出明確規定，在實際工作中往往只是在方法上側重體現為約談、自查為主，然后在正常申報環節報繳稅款。

（三）部分評估操作失范 一是在篩選評估對象時往往“遍地開花”，不能實施分行業重點評估，難以達到評估一個行業規范一個行業的稅務管理目的。

二是只側重對納稅人所報送資料進行案頭審核，往往忽視對納稅人的資金流、實物存貨等實地核查。

三是有的基層國稅機關和人員搞納稅評估流于形式，為評估而評估，局限于“走走路、下下戶、看看表、翻翻賬、對對數”，浮在淺表層面上。

四是總局《納稅評估管理辦法》第十七條規定：“對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經達到起征點并恢復征稅。”這一規定，拓寬了納稅評估的范圍。但在實際操作中往往難以不折不扣地落實，一些基層國稅單位只把納稅評估著力點放在一般納稅人或中小規模的企業上，使納稅評估不能全面拓展。事實上由于個體戶具有經營方式靈活等特點，實施稅收監控的可控性較差，偷、逃稅的空間更大，更需要強化評估，以更好地堵塞稅收漏洞。

因此，操作失范也是當前仍未能充分發揮納稅評估對強化稅源管理，提高征管質量，優化納稅服務等職能作用的重要原因。

（四）信息化應用滯后

當前納稅評估主要采用手工操作，利用納稅人的納稅申報資料進行人工案頭分析比對，評估方式落后，效率低。納稅評估應用平臺尚未建立起來，利用計算機自動選案、信息比對、查找納稅異常現象的軟件模塊有待盡快開發。

（五）評估機構欠健全

基層國稅機關的納稅評估機構尚未建立健全。目前，基層國稅機關根據《稅收管理員制度》，多在稅源管理部門設置納稅評估崗，在負責征管的同時進行納稅評估，納稅評估崗人員相對來說比例較低，且稅源管理部門人手少，往往一人多崗，管理與評估合一，納稅評估工作經常被日常征管事務充斥或取代，沒有從計劃、實施、處理上形成一套工作機制。在這種“管”與“查”不分離的機制下，加上評估職責、質效要求不明確，未能充分與崗位考核、獎懲制度等激勵機制相結合，導致缺乏工作的主觀能動性和責任心，有些管理員往往抱著“多一事不如少一事”的思想應付納稅評估工作。

（六）人員素質欠高

評估人員的業務水平和能力在很大程度上制約著納稅評估的效能開展。納稅評估是一項專業性較強的復雜工作，客觀上要求評估人員精通稅收業務知識、相關財務知識和電腦操作技能。盡管基層國稅人員學歷層次有所提高，但仍缺乏業務強手，相當一部分評估人員知識面窄，沒能掌握科學的評估方式、方法和技巧，往往是停留在查看征管軟件系統、納稅申報表及附列資料等淺層次上，而不能從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡，或挖掘更深層次的問題，基層評估人員的政治修養、工作作風、業務素質能力遠達不到提高納稅評估工作效能的要求。可見，缺乏專業的評估人才也是評估效能打折的瓶頸，造就一支作風優良、愛崗敬業、業務精熟的高素質評估隊伍是當務之急。

二、實施納稅評估科學化規范化管理的對策思路

（一）規范納稅評估運行程序

一是鑒于納稅評估目標模式有強大的稅源監控功能，國家稅務總局應迅速制定統一的《納稅評估辦法》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內容、崗責、執法規程、工作規程等予以進一步明確界定，規范統一操作，并適時將納稅評估作為稅源監控的重要內容納入稅收程序法予以規范，使納稅評估工作有法可依、有章可循。

二是本著簡化、實用的原則，結合試行實際，研究制定貼近、適用于基層國稅機關工作實際的納稅評估管理辦法和操作規程，精簡、合并相關文書、報表等資料，進一步規范確定工作程序，增強納稅評估程序、方法的簡便性、可操作性，保證納稅評估管理操作規范運行，加強對納稅評估質量的全程監控，明確征收、管理、稽查系列在納稅評估領域的相互協同關系，界定好職責范圍，使信息傳遞反饋通暢，信息有機整合，各項工作、各節點工作緊密銜接，形成稅收征管合力，防止納稅評估流于形式。目前，納稅評估文書中，只有納稅評估過程適用的文書，沒有結論性文書，且《征管法》中并無明文規定，應當不具備法律文書的作用和效力，納稅人收到與否或簽不簽收不應承擔任何法律責任。因此，將納稅評估的紙質文書簡化，重點放在評估的結論上，作為納稅人稅款申報入庫后的依據，并在CTAIS增加一個納稅評估模塊，使相關納稅評估的結果與征收模塊相關聯，形成電子征收數據。與此同時，在日常納稅評估中，發現納稅人存在有疑點的，通過質詢、約談或企業自查的方式，督促企業自行補正申報、補繳稅款、調整賬務，將納稅評估工作的重點放在稅款入庫管理上。

三是通過加強對小規模臨界一般納稅人標準的納稅人進行評估，擴大一般納稅人認定的范圍。嚴格執行一般納稅人認定規定，凡符合一般納稅人認定標準的，無論是企業還是個體戶，一律按規定敦促申請認定為一般納稅人；對已符合條件而不申請一般納稅人認定的，按適用稅率全額征收增值稅。

四是建立健全納稅評估結果報送制度，健全納稅評估的反饋機制。除對納稅評估的有關結論及時詳實地告知納稅人外，還須總結成果，定期向稅源管理部門反饋情況，以便及時采取措施強化日常征管，達到通過納稅評估規范行業管理的目的。同時加強與各級稽查部門的聯系，及時移送納稅評估中發現的重大涉稅案件，增強打擊涉稅違法行為的威懾力。

（二）改進評估的方法體系

在目前手工評估、“人海戰術”的現狀下，實行分類納稅評估管理尤為重要。在實際操作中，應注重針對不同類別的納稅人，采取不同的納稅評估手段、方法，實現對納稅人的整體綜合評定：

對大型企業集團或重點稅源，依托信息數據庫、電子報稅等系統，利用企業的會計電算化系統，力爭盡快實稅企聯網，開發應用納稅評估軟件對企業的生產銷售過程實施全方位的監控。對一般納稅人針對某一時期、某一行業、某個突出問題實施有側重的納稅評估，既保證評估效果，又有的放矢地解決某個環節的征管問題。

對中小企業實施行業稅收監管，通過行業稅收評估指標體系的建立和統計分析，對納稅情況實施實時監控，及時發現問題，確定評估對象作出評估處理。對小規模納稅人可用同一行業、同一地段、同一規模、同等費用業戶相比較、經營信息數據特別是涉稅數據縱向比較的方法實施納稅評估，或按其經營成本、經營費用等，用“保本法”實施納稅評估。

對個體工商業戶，可采取事前測定評估方法即計算機定額管理系統管理，將個體業戶的平均經營水平和銷售水平，用保本推算和實地調查相結合的方法，利用計算機得出一個定期內與營業規模相適應的較為合理的應納稅定額。

同時，根據不同時期工作的重點，有針對性地選擇某行業作為重點納稅評估對象，平衡行業稅負。如：當前應注重對品牌專營店的納稅評估，因為這類納稅人購進渠道單一，只要找準物流和資金流作為突破口，并結合對門店收銀系統和庫存管理系統的核查，可以在短時間見效果。在完善增值稅納稅評估體系的基礎上，注重拓展納稅評估的范圍，使納稅評估涵蓋所有稅種，貫穿征管全過程、各環節，實現對納稅人及所有征管業務的全面監控和綜合管理。

（三）優化評估人力資源配置

一方面要健全人員適配機制。合理調配責任心強、懂稅收、通法律、會財務，熟電腦操作的人員從事納稅評估工作，發揮他們的示范作用和“在崗師資”作用，實現稅收征管人力資源的最優配置、最佳組合。區分不同經濟區域的特點，逐步建立納稅評估機構：在市區、縣（市）城經濟較發達區域，稅源管理部門設置專職的評估崗位，組成評估小組，在時機成熟的情況下，單列一個稅源管理部門作為納稅評估機構，評估人員占管理人員的比例不少于50%；在農村欠經濟發達區域，抽調人員組成專責評估小組，并指定一名基層分局領導具體負責，評估人員占管理人員的比例不少于40%；合理調整崗位和明確職責，側重于通過納稅人申報資料的評估分析，下戶核查，堵塞漏洞。這樣，既可轉變增加稅收依靠查補的傳統做法，也可增強納稅評估管理的專業化程度。

另一方面，要健全業務培訓機制。在強化職業道德等一系列教育的同時，要對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、電腦操作等相關知識內容進行系統培訓，尤其要通過加強集中培訓的方式來提高評估人員的審核、評析、測算、取證、質詢等技能；注重揚棄傳統的“以師帶徒”的在崗培訓方式，充分發揮在崗傳、幫、帶、練對提高評估人員素質能力的獨特作用；在機制上激勵業余自學自練，造就一支專業性強、富有戰斗力的“專家型”納稅評估團隊。

（四）建立健全激勵機制

試行納稅評估能級機制：在定期對納稅評估人員進行培訓，不斷提高納稅評估工作人員的綜合素質和評估能力，優化干部激勵的人文環境的同時，打破“大鍋飯”，積極探索納稅評估人員的能級管理機制，并與獎懲及經濟利益掛鉤，充分體現“能者多勞，多勞多得，少勞少得”的利益分配格局，形成學業務、長本事、長技能的良好導向。通過對管理員的業務考核與實際操作競賽，評定管理員的納稅評估級次，并將能級高的評估人員納入人才庫實施，與職務晉升、工資補貼待遇等掛鉤，增強管理員的上進意識，提高業務素質能力，提高納稅評估績效，減少評估失誤、降低稅收執法風險。為此，應建立健全與之相匹配的制度體系：與納稅評估相應的崗位考核、獎懲制度；制定年度、季度、月份評估工作計劃并嚴格組織實施制度；定期或不定期會議制度，總結經驗，交流做法，尋找管理中的薄弱環節；月度納稅評估情況通報制度；每年終對納稅評估先進單位和先進個人予以表彰獎勵制度。將納稅評估工作列入崗位責任考核內容，對達不到納稅評估質量要求和完成不了納稅評估指標的，追究主管負責人和納稅評估有關人員的責任。

（五）健全納稅評估指標體系

注重定量分析與定性分析相結合，健全科學效能的納稅評估分析指標體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好納稅評估基礎指標測算的基礎上，對納稅人正常經營狀態下的銷售額、銷售成本、流動資產等指標進行縱橫對比分析和綜合測定，建立科學的納稅評估指標體系，提高“篩選”異常信息的準確性，為納稅評估的提供真實可靠的信息數據，運用量化分析方法提高納稅評估的準確性。并將納稅評估范圍擴大至納稅人的生產能力、生產規模、進銷規模、倉庫出入等方面，實現對生產銷售的全方位分析，應用經濟指標，進行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機結合以提高分析的科學性、準確性。

（六）提高納稅評估的信息化水平

一是整合增值稅專用發票管理、運輸發票稅控、出口退稅管理、所得稅申報管理、CTAIS等相關系統，結合各稅種納稅評估指標、預警值的要求，設計一般納稅人、小規模企業、個體工商戶分類分行業統一的納稅評估軟件，最大限度降低手工評估的工作量。以多元化電子申報為切入點，減少人工輸入信息量；重視信息的應用，加強納稅評估所需信息的數字化轉換能力，實現信息的自動處理、集成加工和廣泛共享，扭轉信息處理分散、各自為政的被動局面。

二是處理好端信息與源信息的關系，整合評估源信息及端信息。端信息與源信息是相互聯系的，源信息是端信息的基礎、保障，端信息是源信息的真實反映。因此，要實施效能的納稅評估，應注重端信息的科學性和源信息的真實性。

（1）注重端信息的科學性、匹配性。作為端信息的納稅評估指標體系應能綜合反映納稅人繳納所有稅種的整體情況，與納稅人的財務核算實際相適應。納稅評估指標總體上說應包含同行業指標，企業歷史指標，企業相關指標信息。具體應包括稅負率、稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售變動率，銷售額增長幅度與應納稅額增長幅度對比、零（負）申報次數、認證不符次數、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動情況、存貨、負債、進項稅額綜合對比、資產負債率、存貨周轉率、總資產周轉率、銷售利潤率、總資產利潤率、成本利潤率。在設置指標體系后，應當合理確定峰值和警戒值，及同一指標的上下區間。

（2）注重源信息的真實性、可靠性。無論是納稅評估對象的確定，案頭比對分析，還是約談的開展，評估處理，都離不開信息的基礎性、支撐性作用，信息的真實性直接影響著納稅評估的質效。因此，要根據端信息處理系統的要求，在掌握納稅申報資料的基礎上，注意收集納稅人產、供、銷、能耗等與生產經營狀況相關聯的信息，實地調查納稅人的生產經營情況，有針對性地采集相同或類似行業的涉稅信息，采取抽樣調查的方式選取資料，區分大、中、小規模，利用統計方法計算稅負率情況，根據時間的推移逐步修正，使稅負率的確定建立在科學牢靠的基礎上，為選取評估、檢查對象提供較為可靠依據。與此同時，注重強化與海關、工商、質監、經貿、銀行等部門的聯系，在法規的規范下建立長效信息交流互通機制，以外部信息為補充，保證源信息的相對真實性、可靠性。與健全納稅信譽等級管理制度相匹配，制定被評估方必須提供的信息項目和具體要求，為納稅評估提供可靠的源信息。

（七）注重評估結果的效用

一是深入開展納稅評估，融洽征納關系，化解征管矛盾，優化納稅遵從的服務環境。實踐證明，通過經常性的納稅評估分析，可以及時掌控納稅人的依法納稅狀況，將納稅評估結果與當事人見面，及時糾正納稅人的涉稅違法行為；通過約談或質詢等方式，向納稅人說明、解釋，并有針對性地開展稅收宣傳，幫助納稅人整改問題，增強納稅遵從意識，規范納稅行為；減少國稅機關和納稅人雙方因轉入稽查后對案情分歧而產生直接沖突的可能，有利于降低稅收征納成本；減少納稅人納入稽查的頻率，起到服務納稅人，優化納稅人環境的目的。

二是有效利用納稅評估結果，對納稅人按照國家稅務總局有關標準進行納稅信譽等級評定，在此基礎上對納稅人提供差異化的納稅服務，對高信譽等級的納稅人為他們提供最佳納稅服務，同時對信譽等級較低的納稅人加強培訓輔導，提高他們恪守稅收政策法規的自覺性和依法辦稅能力，對有意偷、逃稅款的移送稽查，加大稽查打擊力度，形成良好的機制激勵，營造依法納稅、誠信納稅的稅收環境。

第二篇：實施科學化規范化管理 打造高效課堂

實施科學化規范化管理

打造高效課堂

武清區城關小學 2011年11月

實施科學化規范化管理

打造高效課堂

完成現代化學校達標創建后，我校在教學管理中，以常規落實為起點，打造高效課堂為重點，提高教學質量為中心，培養合格加特色的學生為目標，扎實開展教研教改活動，嚴格落實國家課程計劃，嚴格上課、備課、作業檢查；培養學生自覺學習、主動學習的習慣。學校領導把“落實科學化、規范化、制度化教學管理”作為最主要的本職工作。結合我校實際，從以下幾方面保障教學工作的落實與改革：

一、加強理論學習，引領教師專業成長

打造高效課堂需要一支高素質的教師隊伍。為提高教師業務能力，我校加強教師理論學習，促進教師的專業成長。

1、校長統籌全校的各項工作，教導主任負責教學管理，制定學校教學改革目標與規劃。學校教學計劃于每學期開學前一周制定，由校長親自把關，領導班子集體討論，依據大綱和課程計劃要求，結合上學期執行情況草擬，符合校情安排新學期工作，制定教育教學周工作安排表。根據學校、學科特點，建立四大教研組（語文、英語、數學、藝體），各設教研組長一人。

2、網絡越來越成為教師學習的首選陣地，網站上先進教育理念、領先的教學模式、務實的教學反思成了教師理論學習的最佳資源。每周三下午的教研組活動，老師們在微機室、電子備課室常常因為討論一個問題、設計一節課持不同觀點而忘記了回家的時間。區教研室侯樹芹主任帶領學科能手送課下鄉更是成為了老師們專業知識學習的最好源泉。除每雙周一的集中學習外，老師們還利用業余時間自主學習，在學習中轉變觀念，提高認識，不斷成長。保證教學工作的中心地位。

二、創新教學模式，全力打造高效課堂

1、領導班子深入教學第一線，掌握教學管理主動權和符合實際的指揮權。突出抓過程管理，變終結性管理為過程管理，扎扎實實地抓好教學過程的每一個環節，每項檢查均有打分評定的表格，每學期期中、期末均安排有教學分析會。深入教學第一線，參加各種教學活動：除完成三個層次的視導活動聽課外，校長主任隨機聽課每學期不少于20節；面對面指導教學，發現、培養典型；參加集體備課教研活動，參與學生活動。

2、教師備好課上好課。在教案設計方面要求：雙色筆備課，突出課堂學生活動，教學反思必不可少。為了給“高效課堂”提供載體，我校對“問題——引導”教學模式進行了探討，配合市區級課題的具體開展，老師們不斷嘗試創新、匯總提升。為提高課堂效率，規定教師提前兩分鐘侯課，盡可能的多用多媒體課件參與教學，課上用的復習題、例題、練習題提前做好準備。教學模式的完善，有效地保證了高效課堂的實施。

三、組織教學競賽，實現課堂輕負高效

在鎮教辦組織的三個層次視導工作的引領下，我校先后開展了第一輪聽評課活動和典型課驗收活動，每一次活動都是對每一位老師的歷練和提高。教師全員參與課堂競技，同年級同科目，同講一節課，互聽、互評，互相比較優劣，互相借鑒提高。不同教師的課堂上體現了各自的獨特設計思路，也讓我們看到了他們的睿智靈氣和深厚功底。通過“同課異構”這一活動，不僅使教師在教學上取長補短，而且使一批新教師在學習中迅速成長起來。“教學經驗交流會”、撰寫個人心得體會、教學論文等，各項教學競賽活動提高了教師課堂教學水平，促進了課堂的高效率，使全校教學工作得以有力開展。

四、開展特色活動，促進學生全面發展。為了保持和發揚體育藝術特色校的傳統特色，我校一貫重視課外活動的開展，堅持做好做優每周三下午的興趣小組活動，舞蹈、繪畫、籃球、書法、十字繡等興趣小組活動成果喜人，每個班則不定期進行閱讀、寫作、口算、計算等小型競賽，使每一個孩子都能在興趣中完成發展和跨越。

五、公正、公平、客觀地評價教師的教學工作。

由各學科教研組長組成的學校教學常規檢查小組成員在教務主任的帶領下按照學期初計劃全面、認真、細致地檢查各項教學常規工作落實情況，隨堂聽課，抽查教師教案、聽課筆記和教研組記錄本。教務處非常重視教學常規的有效管理工作，充分發揮各教研組長的核心引領作用，從學期開始就對教學常規管理工作進行了明確的強調和細致的布置，責任到人，采取常規檢查與專項檢查相結合，使教學常規檢查工作規范化、制度化、精細化。每次檢查情況都作了全校通報，對檢查發現的問題及時進行了反饋處理。檢查結果將納入全員績效考核。

（附）城關小學課堂教學行為規范化要求細則

新理念下的課堂教學必須行為規范，充滿活力，體現學生的主體地位和創新精神。

一、教師課堂行為規范要求

1、衣著要得體，儀表要端莊大方，能體現教師應有的學識和師德修養。

2、教師在充分準備的前提下上課，要提前準備好各種教具、學具、課件等課堂教學輔助材料，持教案入課堂。

3、上課前2分鐘候課，教師提前到所上課班級，了解學生課前準備情況。進行課前組織，下課前要進行課堂小結。

4、課堂教學目標明確，層次清楚，重點突出，充分發揮學生學習的主動性和積極性，讓學生采用自主、合作、探究等學習方式。

5、上課必須使用普通話和規范漢字，教態親切、自然，板書設計合理工整。

6、嚴格按照課上課，不無故離開教室，不提前下課，不拖堂，不私自調課，不做與上課無關的一切事情，妥善處理好課內發生的意外事件。

7、尊重學生的人格，嚴禁諷刺學生，嚴禁體罰和變相體罰學生。酒后不得進課堂。

8、課堂教學要真實體現學科特點，教師要逐步形成自己的教學特色。

9、能夠充分利用學校現有的電教設備和實驗器材等有效地輔助課堂教學。

10、課后要及時反思，為后續教學積累最有效的反饋資料。

二、學生課堂行為規范要求

學生是課堂學習的主人，只有學生積極主動地去探究、體驗、實踐，才能真正有所收獲。

1、課前1分鐘入座，做好上課準備并把書本等學習用具擺放好。

2、上課時善于傾聽，勤于思考，并善于合作，和同學、老師大膽交流，敢于提出自己的觀點。

3、讀書、發言必須用普通話，吐字清楚，聲音洪亮，使用禮貌用語。讀書時兩手端起課本，身子挺直，書稍向外傾斜，課本與眼睛保持一尺左右的距離。

4、寫字要作到“一尺一寸一拳頭”，書寫規范，有一定的速度。

5、學生合作學習時應自覺維持課堂秩序，不隨便講話，不做與課堂無關的事。

6、上室外課或到專用教室上課，所有學生全員參加，不得隨意在教室逗留。

第三篇：班級科學化規范化管理工作總結

班級科學化規范化管理工作總結

2010年，按照肇東市教育工作目標考評細則對教學工作的要求，根據學校教育教學工作計劃，為了更好地落實學校管理制度的各項要求，找準管教結合的最佳點，創造有利于學生健康成長的環境，培養良好的道德品質，以科學管理為手段，確定結合本校實際的“行為規范標準”，加強了班級科學化規范化管理，使學生養成了良好的行為習慣和學習習慣，為規范辦學行為奠定了基礎，班級科學化規范化管理取得了明顯的實效。

一、改變過去落后的管理方式，形成了科學規范的班級管理模式。學校成立了專門的管理領導組織，制定了具體的《班級科學化規范化管理方案》，《班級科學化規范化管理方案》的具體實施采取了“日檢查、周評比、月總結”制度，以日檢查為基礎，周評比為反饋，月總結為強化教育，以日檢查為日常管理方式，一周一小循環，一月為一大循環，形成了教育—管理—反饋—再教育—再管理的工作模式。

所謂日檢查，就是每天的全部時間內，對全校學生進行的定時、定員、定量的檢查，以期維護正常的教學、活動、學習秩序，達到行為規范的目的，檢查內容記入《少先大隊部日檢查記錄》，以備周評比所用。

所謂周評比既是一種每日情況匯總的必要形式，也是一種及時的雙向反饋；提供了各班經驗交流的機會，完成了管教循環的必要步驟。1

在一日一統計，每周一匯總的基礎上，少先隊組織大、中隊干部，依據值周班級日檢查的原始記錄，根據《少先大隊部日檢查記錄》中規定的有關標準進行量化記分，評出先進班級，在每周一升旗儀式時公布并頒發流動紅旗，極大地增強了各班級的競爭意識。

月總結不僅僅是工作總結，也不僅僅是制度上的行政管理辦法，更重要的是本身就起到了一種階段性的強化教育。在一周一評比的基礎上，按照《少先大隊部日檢查記錄》中規定的相關內容，按項歸納并考慮本月調控因素，合出總分，排出名次，每月評出文明班級五名，召開全校師生大會進行總結表彰，發揚成績，認清不足，明確下一步奮斗目標。

三、建立少先大隊部日檢查評比項目，使班級科學化規范化管理有章可循有法可依。

少先隊大隊部檢查評比項目共分五個方面：

衛生方面：保持地面干凈，不能亂扔紙屑、果皮殼等其他臟物。窗臺干凈，無灰塵。玻璃明凈，無破損。墻壁、天花板應無灰塵和蜘

蛛網。掃除區：保持地面干凈，無紙屑、果皮、果殼及食品包裝袋等。

紀律方面：課間活動在教師組織下進行，無野蠻追逐和打鬧現象。間操：全員出操，列隊、做操快、齊、靜。做操時，一人未認真做或做其他事的，每人次扣1分。

早自習方面：晨讀：無遲到現象，朗讀氣氛好。秩序好，無亂走動，講閑話現象。出滿勤缺勤1人扣0、5分，班主任不到位扣0.5（特殊情況除外）。

標志佩戴方面：少先隊員、隊干部標志佩戴齊全規范。少佩戴一人扣0.5分。

備品管理方面：掃除用具齊全，擺放規則適位。飲水用具齊全衛生桌凳清潔無跡，擺放整齊有序。電教設備使用管理得當，及時上簾防塵。

一年來，我校在實施班級科學化、規范化管理方面，全校領導和教師付出了極大的努力，取得了顯著成效，共評選出科學化規范化管理先進班級5個，所有班級也都基本上形成了科學化規范化管理模式。

西八里中心小學校

2010年11月

第四篇：納稅評估專業化管理的調研思考

納稅評估工作開展以來，在提高征管質量，加強稅源監控，優化稅收服務等方面發揮了越來越大的作用，展現出了獨特的優勢。根據總局提出的“降低頻率、加大深度、提高效率、注重效益”的評估原則，今年來我局積極實施納稅評估專業化管理，取得了一定的成效。同時，在專業化管理推行過程中也存在一些亟待解決的問題，需要我們進一步解放思想，深化改革，使其不斷那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網完善。

一、納稅評估專業化管理的實踐

1、完善組織形式，形成區局深度評估和分局專業化評估的工作格局。我局按照科學化、專業化、精細化征管的總體要求，挑選業務骨干成立深度納稅評估小組和專業納稅評估小組。深度納稅評估小組由區局稅政科牽頭、職能科室業務骨干參加，負責區局范圍內的評估工作。專業納稅評估小組由基層分局業務領導、管理股長和業務骨干組成，負責分局范圍內的評估工作。并通過集中培訓、案例分析、考核評比等多種形式強化納稅評估專業人才的培養和管理，在評估實踐中鍛煉和提高業務技能。

2、開發稅源管理平臺，通過“五色預警”管理，實現科學選案。我局利用自主開發的稅收管理員稅源管理平臺，按照行業稅負偏差度大小，對納稅戶實行“五色預警”管理。按照預警信息的異常程度實施分類分級管理，并依此來篩選納稅評估對象，大大提高了選案的效率和準確率，收到了明顯成效。全區納稅人申報率、入庫率、滯納金加收率躍居全市前列，稅負異常企業不斷降低，低于稅負預警值的納稅人由年初的296戶下降到178戶。

3、加強行業評估和重點評估，建立和完善行業評估參數及模型。我們根據轄區內稅源分布特點，選擇軸承、筆刷、碳素、皮毛、水泥等行業開展行業評估。通過評估掌握了行業經營特點、財務核算特點、行業涉稅風險點、評估思路與方法等，建立了15個行業評估參數及模型，并且在實際工作中積極加以應用和完善，體現了評估的深度和特色，強化了稅源監控管理。

4、確立“服務型”的納稅評估，融洽征納關系。在納稅評估中，我們將評估與服務相結合，通過約談、舉證等方式向納稅人說明、解釋稅收政策。同時，評估人員對納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅行為進行及時糾正處理，為納稅人提供深層次的服務，有效地防范征納雙方的稅收風險，減少征納成本，達到了強化管理和優化服務雙贏的目的。

二、納稅評估專業化管理中存在的問題

1、納稅評估機構還不夠健全，專業化管理水平不高。納稅評估專業化管理要有專業化組織機構和專業化的評估人員，但目前納稅評估人員基本都是管理員，均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔企業的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難以確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作，因而使納稅評估顯效緩慢。另外，評估人員隊伍的整體素質在實踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求，很多評估項目深度不夠，評估工作的過程監督作用沒有得到充分發揮。

2、納稅評估認識上存在誤區，操作上不能嚴格按照規程實施。表現在征稅人方面，工作定位不準，有的認為納稅評估就是開展日常稅務檢查，有的認為納稅評估就是變相的稅務稽查。在此模糊認識下，一些基層稅務部門不能嚴格按照規程實施評估，輕評析重核查，采取全面調賬專人抽查、出具報告的方式開展工作，納稅評估演變成了稅務稽查，使評估監控職能滑出了稅源管理的軌道，管、查職能紊亂，評估工作步入誤區。表現在納稅人方面，由于宣傳不盡到位，工作方法欠缺，一些納稅人從心理上未能把評估工作作為人性化服務和自我糾錯的機會善待，而將評估人員的進戶調查、約談工作認同為納稅檢查，產生消極抵觸行為。

3、納稅評估指標存有一定局限性。現行的納稅評估指標體系是確定行業內平均值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設。一般這種評估指標的測算結果都直接與行業正常值進行比較，也就是說該企業被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報。實際上，評估對象的規模大小，企業產品類似多少等因素都對“行業峰值”產生較大影響。另外，企業還經常受到所處的環境、面臨的風險、資金的流向等諸多因素的影響，因此，單憑評估指標測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果和開展方向。

4、審核評析的質量不高。納稅評估主要是通過對指標數據(而非實賬)的審核評定及約談舉證過程來評審納稅義務履行程度。審核評析是納稅評估的中心環節，它既是對數據審核和指標測算階段初步評價結論的再次認定，又是進行后續約談舉證、實地核實過程的重要依據，因此必須重視審核評析質量，堅決杜絕輕評析重核查的做法。當前突出矛盾是在評估力量和戶數限制下，評估人員由于時間有限，對相當部分評估對象簡單過場，案頭分析不深不實，沒有嚴格按照操作規程完成各項評估工作。單純追求評估業戶

大爭之世 網游之復活 煉寶專家 混在三國當軍閥重生之官道的數量而忽視質量，或對疑點問題簡單定性，打亂了正常評估程序，失去了評估的嚴肅性，沒有真正起到評估作用。

5、評估工作的作用未得到充分發揮。近年來納稅評估工作整體水平雖然有了很大的提高，但有些環節還需要不斷的改進和完善。主要表現在評估范圍不全面，對象確定過分偏重于稅負指標，而忽視了其他一些異常指標信息。評估方法單一，約談、那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網舉證缺乏技巧，效果不明顯。評估后續管理不到位，不善于總結評估經驗，不善于推廣應用評估成果。

三、提高納稅評估專業化管理水平的幾點建議

1、建立納稅評估專業機構，造就一支高素質的評估隊伍。納稅評估具有內容廣泛、專業性強、對人員素質要求高的工作特點，稅務機關應根據工作需要設置專業化的組織機構，合理設置評估崗位，明確崗位職責。可以借鑒一些地區做法，在市縣級成立稅收評估管理科，具體負責納稅評估的指導與協調。在基層管理分局內設立專業的納稅評估股，具體負責納稅評估工作的實施。同時要不斷提高評估人員整體素質，把那些政治素質高、業務能力強的優秀干部充實到納稅評估工作第一線，并鼓勵干部多渠道、多形式、多層次不斷“充電”，不斷提高評估人員的綜合素質和評估能力。

2、完善納稅評估管理制度體系，建立有效的考評機制。推進納稅評估，流程規范、制度保障是核心。在評估管理制度體系建設上，一要制定科學嚴密的納稅評估程序。要在嚴格執行上級有關納稅評估制度辦法的基礎上，與本地區稅源管理實際相融合，研究制定切實可行的納稅評估規程，將評估信息采集、評估對象選定、評估分析、評估核實、評估處理、相關文書等管理內容制度化、程序化。使系統業務流程具有完整性、規范性，全面反映納稅評估的完整運作過程。二要精心設計納稅評估文書。按照合法、規范、科學適用的原則，根據納稅評估工作需要設計評估各環節的規范文書，使納稅評估從資料收集、通知、約談、分析、評估、審核到結果處理整個工作流程，處于規范化運作狀態。三要明晰崗位職責，強化責任管理。合理設置評估各環節崗位，明確界定崗位職責，將工作責任落實到崗、到人，避免職責交叉或缺位，通過落實評估責任追究制，加大日常檢查、考核、監督力度，形成良好的激勵機制，切實提高納稅評估工作質量。

3、改進納稅評估指標體系，避免機械運用現行分析指標。信息利用的基本途徑是建立數據分析模型，而目前數據庫中已有信息不一定完全符合模型需要。因此一方面要不斷調查修正評稅指標，另一方面評估手段、方式需要科學把握，靈活運用。對指標體系中用途不大的可以不用，在實際工作中總結出的實用指標也可以使用。評估過程中，除了對納稅申報、財務數據進行大量的指標測算、數據比對等定量分析外，還要結合納稅人自身特點，使評估人員對行業、企業情況做詳細了解，將定性分析的納稅評估與定量分析的納稅評估有機結合，從而科學鑒定納稅人納稅義務履行程度。

4、循序漸進，重視審核評析質量。在開展評估工作時必須強調要遵循科學規律，循序漸進地做好評估工作。不重視審核評析的質量而單純追求評估業戶的數量，對疑點問題簡單定性的做法，不僅會打亂了正常評估程序，失去了評估的嚴肅性，還會使納稅人產生容易蒙混過關的僥幸心理，沒有起到應有評估作用。因此必須重視審核評析的質量，要充分利用ctais2.0征管軟件、省局決策監控系統、金稅工程等信息資源，廣泛采集企業的稅務登記、稅種核定、資格認定、發票管理、納稅申報等涉稅信息，并到企業實地采集各種靜態及動態數據，掌握其工藝流程，了解其生產經營情況，為案頭分析提供全面翔實的數據資料，確保審核評析的工作質量。

5、堅持評估實踐，不斷創新。稅收征管新格局進一步細化了稅收管理，賦予了它更深的內涵和更廣的外延，有必要將納稅評估范圍、方法和思路加以擴展和延伸：一要拓展評估監控面，全面了解納稅人生產經營狀況，確保有效監控面100%，實現對納稅人的整體綜合評定；二要在深入分析的基礎上，做好約談前的各項準備工作，擬好約談提綱，注重詢問方法與技巧。要加強舉證確認環節的實用性的研究，在確保法律效力的基礎上，適當簡化工作程序；三要善于總結和歸納，完善評估后續管理。要重視參數指標的采集，不斷完善行業評估模型。將評估中發現的疑難問題進行研究分析，提出進一步加強行業管理的相應措施；四要堅持走專業化管理的道路，廣泛開展應用性或前瞻性研究，豐富評估手段，不斷探討評估的新方式、新方法，找準工作重點，減少評估行為的盲目性和過程的隨意性。

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第五篇：新時期納稅評估的思考

新時期納稅評估的思考

日期：2008-10-29 作者：遠安縣國稅局 【選擇字號：大 中 小】

內容提要:納稅評估是一種介于征收與稽查的服務性稅收管理方式，是國際上稅收管理通行的方式之一。根據納稅評估的內涵，分析我國納稅評估的現狀，研究納稅評估在我國目前稅收管理中的作用，探討納稅評估在現階段的對策與建設，致力于將納稅評估與國際接軌，發展為稅收管理的核心。

關鍵詞：納稅評估 稅收環境

一、納稅評估的概述

納稅評估是指稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人和扣繳義務人申報納稅的真實性、準確性進行分析，通過稅務函告、稅務約談和實地調查等方法進行核實，從而做出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

納稅評估的核心是對納稅人申報納稅的真實準確性進行評估；對象是主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種；納稅評估的主體是主管稅務機關，客體是納稅義務人和扣繳義務人。納稅評估的要素由納稅評估的主體、對象、法律依據、方法、程序、期限和目的構成。納稅評估注重評估客體的陳述申辯，一般僅限于稅務機關內部，不對客體進行實地稽查。

二、納稅評估的作用

納稅評估是一個納稅服務過程，不僅是連接稅款征收與稅務稽查的紐帶，也是稅務稽查實施體系的基礎。從稅收征管的科學化、精細化要求出發，確立納稅評估在稅收管理中的核心地位，可以充分發揮納稅評估工作效率高、準確性高、成本低的優勢，對不斷規范和優化稅收管理有著很大的促進作用。一是納稅評估是有效扼制虛假納稅申報的重要手段。納稅評估的信息資料不僅包括稅務機關內部采集的信息，還可以通過信息網絡，獲取其他經濟管理部門的外部信息。通過掌握稅基和納稅人的資金周轉情況，了解資金的來龍去脈，可以對納稅申報進行監控。

二是有利于加強稅源監控。納稅評估處于稅款征收與稅務稽查的中間環節，可以通過信息反饋機制，直接對財務核算制度、資金運作、營銷管理、生產消耗市場環境等各項內容進行全面測算評估，形成科學、嚴密且囊括納稅人進料進貨、生產經營、出庫銷售各項指標的稅收評估體系，反饋到稅務登記、發票管理、行政審批等各個征管環節，不僅保證了稅收評估有充分、確鑿的事實依據和政策依據，而且也促進了對稅源狀況及時實施監控，較好的解決了新征管模式轉換過程中易出現的“疏于管理，淡化責任”的問題。三是有利于密切征納關系。稅務機關通過信息化手段，通過約談、舉證或質詢等方式，了解和掌握納稅人財務核算和相關經營情況，并結合審查賬簿報表，可以及時發現并糾正納稅申報中的錯誤與偏差，將評估結果與當事人見面，可以幫助納稅人提高納稅申報質量，讓對方明白自己存在的問題，并可以有效解決納稅人因主觀疏忽或對稅法理解錯誤而產生的涉稅問題，充分體現稅務行政執法教育與懲戒相結合的人本原則；同時納稅評估對某些違規行為，可以很好的避免在處理稅務案件中因處理失度產生管理疏漏和行政復議，減少了稅務稽查的盲目性，增加針對性，降低納稅負擔，保證稅務稽查更加科學有效的開展。

四是有利于完善監控網絡。納稅評估強調了稅務機關對納稅人涉稅信息的全方位、大容量、多角度搜集和掌握，要求管理人員依據國家政策、運用自身綜合知識和素質，定性與定量分析相結合，從各方面對稅源狀況、納稅行為進行大量、充分的案頭靜態分析，考慮各種因素對納稅行為的影響逐步判斷申報數據的真實性、準確性、合法性。實現了由靜態分析向動態管理的轉變，使各業務環節形成有機整體，有效的彌補新稅制運行中在征收與稽查之間形成的一段“真空地帶”。

五是有利于搞好內部管理。在做好外部監控的同時，納稅評估還具有對內監控的職能，通過每月計算機資料的分析，對納稅申報、發票管理、戶籍變化、政策執行、稽查效果等形成數據，推行數據化管理。對在評估過程中發現的內部管理問題，通過專題報告的形式提出相應的改進措施。同時，也可以把對內發現的問題，引入到內部目標管理考核機制，提高考核的科學性，促進管理工作質量的提高。

三、納稅評估的現狀

目前，從國家稅務總局到各省、市、縣局都制定了相關的《納稅評估管理辦法》，對納稅評估的范圍與要求、方式方法、指標體系、預警值等作出了相應的規定，但都不盡相同，個性化和區域性太強，在實際操作中沒有統一的目標與要求，在根本上沒有達到以評促管的目的。

(一)納稅評估的法律定位不明確

納稅評估是介于日常征收之后、稅務稽查之前的一項涉稅管理性服務，《稅收征管法》及其實施細則，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，納稅評估的相應職責、手段、方法等都徘徊于管理與稽查之間，整個工作過程始終處于法律邊緣。同時納稅評估對納稅人自行查補申報稅款可以不予處罰，與《稅收征管法》中申報不實屬偷稅行為的規定相矛盾，其結果的處理缺少法律依據，剛性不足。一是從起源來看，納稅評估缺乏法律依據。首先，依法行政是以法律、法規作為前提。納稅評估沒有相關法律、法規的授權；其次，開展納稅評估缺乏依據，在職能上與稅務稽查、稅收日常管理相重疊，缺乏明確的法律定位；再就是在正常的稅務管理過程中，再增加一個納稅評估，不排除有些情況有些時候有些評估人員影響納稅人正常生產經營和管理的可能，有“負擔行政”之嫌。二是從納稅評估的程序上看。一方面，在現有的稅收相關法律中，沒有約談的相關規定。另一方面，調查核實缺少法律程序。當前納稅評估還屬一項內部工作，僅僅是對納稅人有關涉稅情況進行了解分析，征管法對調查核實沒有賦予具有約束力的手段和權限。三是納稅評估的效力不強。首先，行政行為的程序必須符合法律規定，而納稅評估沒有法律規定的程序，現有的程序也經不起法庭的檢驗，所取得的證據在法律上也就不具備應有效力；其次，《納稅評估管理辦法》第22條規定，“納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿??不作為行政復議和訴訟依據”。因此，納稅評估過程中取得的相關證據的證明力值得懷疑，納稅評估報告及底稿的法律效力值得商榷。(二)納稅評估的運行環境不完善

一是納稅評估的信息化運用程度不高。信息直接影響著評估工作的效率和成果，而信息的來源途徑就是依托信息化建設。目前僅可使用的納稅評估應用軟件主要有CTAIS中的納稅評估子系統和金稅工程二期拓展的納稅評估子系統。其數據的整合與提煉沒有統一的軟件，造成數據庫的不統一，缺乏統一的“稅務數據倉庫”，給信息共享帶來技術障礙。

二是納稅評估缺少環境資源。納稅評估需要一個健全的法律制度。而我國的法律制度不是很健全，特別是在金融信用方面，我國金融部門沒有嚴格執行《銀行賬戶管理辦法》、《現金管理暫行條例》等有關規定，沒有控制企業的現金持有量和使用范圍，導致企業多頭開戶、坐支現金、大額現金交易普遍。財政部門也未嚴格依照《企業會計準則》對違反規定的會計主體進行行政處理，稅務部門無法掌握納稅人的資金來源和去向，納稅評估監控職能顯得無能為力，致使偷稅、騙稅現象突出，稅收流失嚴重。

（三）納稅評估的信息渠道不暢通

.一是信息資料擁有量不對稱。翔實的數據資料源是納稅評估的基礎，缺乏足充的數據資料源，納稅評估工作就很難達到預期效果。現實中常常遇到因信息資料擁有量不對稱的窘境，如納稅人報送的納稅申報數據和財務數據、生產經營類信息、經營核算類信息以及價格類等相關信息不真實、不完整，無法把問題完整地分析、查找出來，難免出現評估效率低，而且審核誤差大。

二是納稅評估的信息資料來源不廣。現在，由于稅務機關信息來源渠道受到諸多限制，造成現有的信息量嚴重不足。對內，由于征收、管理、稽查各部門之間信息數據傳遞不及時、不完整，信息不對稱，造成評估資源浪費；對外，與海關、地稅、銀行、工商、技術監督等部門之間，沒有聯網，信息渠道不暢，許多必要的相關資料不能及時收集，缺乏統一的“稅務數據庫”，影響納稅評估的準確性。

三是納稅評估缺乏科學性和實用性。目前納稅評估主要依托納稅人的納稅申報資料和財務數據，采取手工操作實施評估。但由于資料信息質量較差，不能準確掌握評估對象的規模大小、所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素，不能對納稅人不同時期、不同申報信息數據進行對比分析，此外，納稅評估的約談式來舉證，評估人員就審核分析發現的疑點問題通過約談來核查，這樣很容易被表面現象和某種似乎合理的理由蒙蔽，以直接影響納稅評估的有效性。

（四）納稅評估的監督機制不健全

當前，由于納稅評估工作剛剛起步，主要還是鼓勵納稅人自查自糾，而稅務機關對自查自糾的違法行為不予處罰，在一定程度上防范了國家稅收的流失，降低了稅收執法成本和執法風險，雖然贏得了廣大納稅人和社會各界的廣泛好評，但其合法性有待商榷，這就要在正常評估過程中有一個規范的監督機制。目前對納稅評估工作尚未有相應的監督約束機制，即使有，也是粗線條的、原則性的，很難把握和操作，致使以評代查、評而不查，評估發現偷稅問題讓納稅人自行糾正或幫助納稅人隱瞞的現象仍然存在，對其如何監督，規范其運作尚無完善的辦法，導致一些企業埋怨稅務機關“多頭”檢查，而在另一些企業中出現“笑迎評估，背對稽查”的現象，極有可能助長涉稅不正之風。

四、深化納稅評估的對策

新時期的納稅評估，不僅要成為稅收管理的一種方式，重要地是要發展成稅收管理的核心，這就要以因地制宜、簡便易行、依法管理、科學客觀、誠信效率、降低負擔為原則，建立新型的評估機制，保障納稅評估的健康運行。

（一）創新納稅評估的構建理念

納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，是在新的經濟環境中為適應市場多樣性及經濟全球化、多元化的產物，在我國尚處于發展的初級階段。特別是目前我國的稅收征管水平與市場經濟和現代稅制的要求還很不適應的情況下，納稅評估作為一項稅收管理方式，有著很重要的作用。這就要樹立創新意識，在稅收管理過程中，借鑒發達國家的先進經驗，探索適合我國經濟發展要求，并與之相適應的納稅評估模式、建立嚴密的評估機制和科學的指標體系，理順納稅評估與稅收管理、稅務稽查的關系，準確定位納稅評估的法律取向，將納稅評估發展為人文執法的一條有效途徑。

（二）明確納稅評估的法律地位

目前，納稅評估主要依據各級稅務部門的規范性文件在運行，缺乏法律依據，對評估結果的應用也缺乏剛性，因此，將納稅評估進行準確的法律定位勢在必行。

一是健全納稅評估的法律地位。建立健全納稅評估的法律地位是納稅評估的前提。目前，我國稅收法律、行政法規對其沒有明確的法律定位，在運行中存在法律取向問題。因此要將納稅評估作為稅收管理的一個階段，與稅務管理、稅款征收、稅務檢查并列，作為稅款征收與稅務檢查之間的一個聯結過程，寫入《稅收征管法》，以法的形式加以規范，完善評估內容，規范評估程序，明確評估時限，統一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強納稅評估的可操作性，使納稅評估具有充分的法律效力。

二是擺正納稅評估的位置。建立健全一套完整的納稅評估機構，配置業務精湛的人員，根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據篩選評估對象、設立評估指標及其預警值、開展稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交案件、維護更新稅源管理數據，確保納稅評估長期有效地正常開展。

三是統一納稅評估工作規程。制定納稅評估工作實施條例，將納稅評估的重點放在評估納稅人是否按規定履行納稅義務上，使納稅評估真正成為基層稅務機關的征管利器。

（三）拓寬納稅評估的信息渠道

一是提高納稅評估的智能化程度。充分依托信息化建設，以多元化電子申報為切入點，建立統一的納稅評估信息系統，橫向的要與銀行、海關、審計、水電、外貿等部門的橫向聯系，實行數據共享；縱向的在稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間加強配合，對相關資料進行收集整理與公開，建立內部信息共享的“稅務數據庫”，強化評估所需信息的電子轉換能力，減少人工輸入信息量，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

二是建立數據信息庫。充分發揮計算機網絡搜集、測算、分析信息資源的功能，利用科學的數據倉庫技術，建立共享信息數據庫，為納稅評估提供廣闊的信息資源。首先充分利用已經掌握申報、征管資料、會計資料，加強信息共享，拓展信息占有領域，提高納稅人稅收征管信息和會計信息的真實度；其次，以法律的形式實現稅務機關與金融、海關、工商、地稅、外貿等部門的信息共享，利用計算機網絡技術，最大限度地掌握納稅人的各種經濟信息，構成納稅評估工作情報庫；再就是要建立信息收集機制。將國內外各媒體、各部門等信息載體的有關納稅人的商情、廣告、重大投資等方面的信息資料，定期進行收集、整理，形成共享信息。

三是擴大評估范圍。目前納稅評估雖然涵蓋所有稅種，但基本局限在一般納稅人的幾個主要稅種的申報分析上，對其他稅種以及評估對象的選擇、評估方式的選擇都比較單一，使納稅評估沒有發揮出應有的作用。因此，要將評估范圍涵蓋到所有稅種、所有納稅人、所有行業，甚至可以因地制宜延伸到特殊對象的評估，實現對納稅人的綜合管理和全面監控。同時，在科學評估納稅情況的基礎上，還要將評估工作延伸到納稅風險領域和稅務執法風險領域，形成真正的征納評估體系。

四是拓寬信息來源渠道。信息資源是納稅評估的基礎，沒有翔實、全面的資料納稅評估的分析、預測就沒有準確性和實效性。拓寬信息資料的來源是納稅評估工作的切入點。首先要科學收集納稅人的申報信息。要嚴密結合稅收征管軟件，對納稅人的申報資料登機審核、準確錄入、規范歸檔，為評估工作收集第一手資料。其次在日常管理中獲取信息。掌握納稅人的生產經營、規模變化、市場行情、經營渠道、宏觀政策等動態信息；再就是注重外部交換信息。對與評估對象有關的媒體信息、部門信息、社會信息要留意收集、分類整理，同時要與工商、技術監督、銀行等部門實行信息資源共享，對涉稅信息進行整合。

（四）完善納稅評估的運行機制

一是建立評估指標體系。評估指標是納稅評估的必要條件。納稅評估指標體系要科學、細致、準確，同時要盡可能的綜合反映納稅人的實際情況。發達國家比如美國、新加坡等國家都有自成一體的指標來統一評估標準。目前我們的納稅評估指標多種多樣、千變萬化，沒有形成統一的體系。結合我國實際，要區別發達地區與非發達地區、東西部的經濟發展水平的不同，在納稅評估的指標體系上也可不盡相同，要切合實際地在指標測算、數據比對的基礎上，堅持定性分析與定量分析相結合，兼顧統一標準與個性化相結合，對不同行業、不同企業類型、不同企業規模、不同生產能力、不同的營運方式、不同的信用等級甚至不同的納稅環節，測算、設置不同的評估指標，合理確定峰值和警戒值，并隨著社會經濟的發展變化和稅收征管的發展變化，不斷地進行更新完善，做到評估結果有根有據，更有說服力。

二是優化納稅評估方式。先進、科學的評估方法是納稅評估的重要保障。新時期的納稅評估，就要打破傳統方式方法，適應經濟發展的步伐，建立科學合理、簡潔實效的評估方式，來保障評估工作向新的領域發展。評估方式的確定要以法律為主線，要靈活多樣、合理合法，要因地制宜、因對象而宜、不拘一格。評估方式的確立要堅持三個結合：案頭分析與實地核查相結合。納稅評估不是僅僅的案頭分析，更不是實地檢查，而是通過案頭分析了解納稅人的情況，對存在疑問或疑點進行約談或現場核實，從而反過來提高案頭分析的準確性。納稅評估與稅務稽查相結合。一方面評估發現的偷、騙、抗稅及其它應立案查處的案件移送稽查部門，為稽查提供案源；另一方面稽查為納稅評估提供保障，及時將查處的情況及時傳遞給納稅評估部門，納稅評估部門根據稽查部門的信息及時總結評估經驗。納稅評估與稅收征管相結合。對納稅評估發現的問題及時提出管理建議，不斷促進日常管理水平的不斷提高、不斷完善，為納稅評估成更具效能性。

三是建立素質教育機制。素質能力是納稅評估工作的基本保證。高素質的評估隊伍才能保證高質量的評估效果。建立科學的培訓教育機制是優化納稅評估的前提之一。一是要訓。開展經常性的、多種形式的稅務綜合業務培訓，有效地帶動評估人員業務水平和工作技能的提高，進而提高從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析水平，逐步提高審定申報數據的真實性、合法性和邏輯分析能力；二是要跟。選派評估人員深入企業“跟班”學習，讓其熟悉企業經營情況、操作流程，解企業經營特點，熟悉企業財務制度和財務核算方法。培養和造就一批精通財務知識和稅收理論，熟練掌握法律法規、信息技術與應用技術的復合型人才。三是要借。就是借鑒發達國家、地區的先進的經驗和方法，以期在評估方法、評估技巧、評估應用上得到突破。比如借鑒美國的智能化評估方式、新加坡的規范化評估機制、德國的科學的評估程序、澳大利亞的納稅風險評估等，都可以指導我們的納稅評估向科學性、效用性發展。

四是健全評估監督機制。首先要健全納稅評估的反饋機制。要以“強化管理、優化服務”為宗旨，對評估的有關結論以詳實的說明告知納稅人，評估結論不能過于簡單，否則納稅人無法據此“自行補正申報、補繳稅款、調整賬目”。同時理順征收、管理與稽查的關系，涉及到有關部門的，要及時進行反饋；其次是健全納稅評估移送機制。對有偷稅嫌疑、虛開增值稅專用發票嫌疑、拒絕約談，或雖約談交待問題，但不及時進行改正的，或以前納稅評估時被發現并糾正的問題再次發生的，以及少繳稅額達應納稅額的一定比例或達到一定數額，應及時移送稽查，不得以評代查。

五是優化評估考核機制。考核是納稅評估的有力保障。一方面要優化激勵機制。通過稅收文化建設、工作質量績效管理培養評估人員愛崗敬業精神，進一步提高全體評估人員的綜合素質，激發評估人員的積極性，促進納稅評估工作的規范運作，同時與稅收執法責任制考核融為一體，嚴格過錯責任追究制，充分有效發揮納稅評估的效能；另一方面要健全評估考核體系，統一規范的評估面、評估有效率、評估準確率、重點評估有效率、評估結果應用率、案件移送率等綜合性量化指標，保障納稅評估的質量。