第一篇：關于降低稅收成本的探討
中央廣播電視大學人才培養模式改革 和開放教育試點會計學專業畢業論文
關于降低稅收成本的探討
學員姓名
王君君 學號 0932001256188 入學時間 2009 年
秋 季 指導老師 劉宏 職稱
試點學校
錫山電大
目錄
【摘要】
一、稅收成本的分類??????????????????1
（一）征稅成本——稅務部門的稅收成本?????????1
（二）納稅成本——企業稅收成本????????????2
（三）課稅負效應???????????????????3
二、我國稅收成本較高的原因???????????????5
（一）稅務部門的稅收成本較高的原因??????????5
（二）企業的稅收成本較高的原因????????????6
三、降低我國稅收成本的措施建議?????????????7
（一）對于稅務部門而言應采取的措施???????????7
（二）對于企業而言應采取的措施?????????????8 【參考文獻】??????????????????????11
關于降低稅收成本的探討
【摘要】
目前，我國是稅收收入增長最快的國家之一，但也是全球稅收成本最高的國家之一。而這對我們的政府、我們的企業都是不利的。
本文先對稅收成本的概念和種類及影響稅收成本的幾個因素進行一個闡述，進而通過有關數據計算指出我國稅收成本的現狀和造成這一現狀的原因。最后討論一下國家和企業在面對降低稅收成本這一問題上應作出什么措施。
【關鍵詞】
征稅成本 納稅成本 分析 建議
稅收成本有廣義和狹義之分。廣義的稅收成本是指征納雙方在征稅和納稅過程（該過程開始于稅收政策的制定，結束于稅款的全額入庫）中所付出的一切代價（包括有形的和無形的）的總和，具體包括征稅成本、納稅成本及課稅負效應三個部分。狹義的稅收成本僅包括征稅成本。本文主要討論的是廣義的稅收成本——征稅成本和納稅成本，我在這里把它理解為稅務部門的稅收成本和企業的稅收成本。
一、稅收成本的分類
（一）征稅成本——稅務部門的稅收成本
指政府為取得稅收收入而支付的各種費用，包括直接成本和間接成本。直接成本是指稅務部門的稅務設計成本（包括稅法及相關政策的設計和宣傳等）、稅收的征收成本和開展納稅檢查并處理違規案件的查處成本這三個部分。間接成本則是指社會各相關部門及團體、組織等為政府組織稅收收入而承擔的各項費用。國家取得稅收收入的過程包括制定稅收制度、組織征稅活動、開展納稅檢查并處理違法案件三個案件階段，于此相對應，征稅成本也由立法成本、征收成本和查處成本三個部分構成。其中，國家權力機關和行政機關為稅收立法而支付的費用包括在國家管理費之中，一般無法單獨成立預算，所以，征稅成本一般是征收成本和查處成本。每部分征稅成本基本上由四個項目要素構成。①人員費，即有人員的工資、津貼、福利等。②設備費，即有關機構的辦公場所、辦公設施及
交通、通通信損耗等。③辦公費，即必需的公務經費，如資料費、調研費、訴訟費、辦公費等。④對納稅人的稅法宣傳費用、稅務人員的培訓費用、代征代繳費用及稅收征管油管的其他費用。
征稅成本又可以成為管理成本，該成本的大小與稅收制度的復雜程度有很大的關系。當稅收制度變得復雜時，就難以被理解，稅收機關需要加大培訓力度，是業務人員加強對稅收制度的理解。同時，在征管的稽查過程中，稅收制度復雜造成征稅程序繁瑣，對納稅人需要加以輔導。這就意味著復雜的稅收制度將帶來附加的行政管理費用，即稅收制度的復雜程度直接影響著稅收的成本。另外，管理成本的大小還與稅收管理的手段有關，先進的稅收管理手段，例如信息化管理，將使征稅成本大大降低。
（二）納稅成本——企業稅收成本
指納稅人為履行納稅義務所付出的耗費。納稅成本在西方稅收學界又稱為“奉行納稅費用”，在我國則稱為“稅收奉行成本”納稅成本主要包括以下幾個方面：
（1）按稅法要求進行稅務登記、建立賬冊及進行收入與成本的記錄和核算等的支出；
（2）因申報納稅而聘請會計師或稅務顧問所花費的時間、精力和貨幣支出；
（3）繳納稅款時所投入的人力、物力、財力及耗費的時間和精力；
（4）為合理避稅進行稅務籌劃及發生稅務糾紛時聘請律師發生的支出。
（5）因了解稅制而發生的學習成本。一般而言，納稅成本要比政府的征稅成本大的多。
納稅成本發生的根本原因是存在稅收服從承載。下面基于經濟學理論對稅收服從成本做一些分析。經濟學家基于人們行為都是經紀人行為的假定下，即個體通常在評估成本和收益后理性地選擇活動，對人們為什么不遵從稅收法律作出研究。經濟學家建立的模型表示，當人們發現他們逃避稅收的犯罪行為的預期效用超過預期無效用，他們會選擇逃稅行為。在給定稅率下，人們根據他們的收入計算出他們逃稅的收益，同時，根據被發現后的處罰規定，計算逃稅成本，在比較收益和成本后，做出是否逃稅的選擇。阿林厄姆、森德姆于1972年提出的預期效用最大化模型和斯里尼瓦森于1973年提出的預期所得最大法模型用數學方法
說明了這一問題。
斯里尼瓦森的預期所得最大法模型假設：納稅人是以與預期納稅和受處罰后所得的最大化為目標的，因此納稅人所面臨問題就是如何是下面的預期所得函數最大化。
A(y)=π[y-T(y)-λP(λ)y]+(1-π){y-T[(1-λ)y]} 式中：y為某一個納稅人的真實收入；T（y）為真實收入課征的稅收；λ為該納稅收入收入中為申報的比率；P(λ)為懲罰系數，因此λP(λ)y即為對未申報收入λy的罰款額；π為查獲概率；A（y）為納稅人預期納稅和受處罰后的所得。
在這個模型中，斯里尼瓦森假設：對于所有的y>0時，有T（y）>0，0
納稅人正是基于預期所得最大化坐車是否偷逃稅以及申報多少的決定。由于偷逃稅情況的存在，增加了稅收服從成本，這也是納稅成本的一個組成方面。
（三）課稅負效應
主要指政府課稅對經濟運行和納稅主體決策會產生不可避免的扭曲，從而造成超過政府稅收收入的額外經濟損失。如我國目前實行的生產型的增值稅，規定企業的固定資產投資不能抵扣進項稅額，則企業會因資本有機構成不同、材料投入和勞務投入比例的不同而承擔不同的稅負，從而造成資源配置的扭曲，阻礙企業的技術進步和產業升級。
二、我國稅收成本較高的原因
（一）稅務部門的稅收成本較高的原因
1.稅收制度比較復雜
我國目前采用的是差別稅率而非單一稅率，并較多地使用了累進稅率，這將直接提高稅制的復雜性。復雜的稅收制度需要耗費大量的人力、物理和財力。例
如，從2000年到2001年不到一年的時間里，我國國家稅務總局將部分行業的廣告費用稅前扣除標準先后修訂了兩次，即從當初的可以在稅前據實扣除（除特殊企業外），到2000年出臺的“2%”標準（銷售收入2%以內的廣告費支出可據實扣除），再到2001年將家具建材商城、房地產開發、制藥等企業據實扣除的標準提高到銷售收入的8%3.稅收政策變動如此頻繁，不但加大了稅務機關的征收難度，也使納稅人的納稅成本大幅提高。
2.征收征管工作的監督力度不夠
目前我國還沒有一套有利的評價稅收征管工作的指標體系，對于稅務部門的工作效率，國家的監督管理力度不夠，同時廣大的納稅人并沒有意識到自己作為納稅人的權利，沒有主動監督稅務部門工作的意識
3.經濟稅源分散與誰無機構布局
一個地區的經濟規模確定了該地區的稅收總量，在應收盡收的前提下，稅源不足，相對分散，必然導致稅收成本偏高。從我國當前稅務機構的布局來看，我國稅務機關是按照行政區劃設置的，與稅源的狀況聯系不大。這就造成各省市地區人均征稅額的差異較大。在許多稅源不足、比較分散的經濟錢發地方，設置與經濟發達地區同樣的稅務征收機構，花費同樣的人力、財力、物理，所征收的稅款卻較少，導致稅收成本偏高。
（二）企業的稅收成本較高的原因
1.我國稅收征管體制的不規范
具體包括：（1）“稅務服務代理費”的存在。據統計，2000年國家稅務局明令稅務機關與其下屬的稅務代理機構實行脫鉤管理。在此之前稅務代理中介機構作為稅務機關的下屬單位，收取的“納稅服務代理費”約占其納稅總額的5%.許多稅務代理機構為照顧那些繳納了“服務代理費”的單位，使正常的稅收變成“稅務代理費”，讓他們少數的稅金超過收取“代理費”的數額。這些“服務代理費”則以各種名義上繳給納稅部門，用于彌補機關費用，發給人員獎金。這種“服務代理費”的存在，不僅影響了企業應納稅款的正常繳納，加大企業納稅成本，也使國家損失了應收的稅款；（2）稅務機關收取種類繁多的雜費。以前稅務機關彌補經費的途徑之一就是收取各項昂貴的稅務工本費和稅務報刊費。這些費用也使納稅人企業的納稅成本增加；（3）滯納金的比例長期偏高。滯納金不
等同于罰款，加收滯納金的主要目的是要求納稅人對占有國家資金進行相應的補償，促使納稅人及早履行納稅義務。我國原規定滯納金比例按日加收2?。執行中納稅人難以承擔，稅務機關也難以足額地征收，而且懲罰的過重違背了滯納金本來的目的。2001年4月28日通過的新《稅收征管管理法》規定，納稅人未按照稅法規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收0.05%的滯納金。這比較符合我國的實際情況；（4）稅收征管的透明度不高。稅收征管的透明度越高，就越會得到企業的信任。稅務機關人員濫用私權，違規收費，缺乏監督力度，這也會增加企業的稅收成本。
2.企業自身的問題
（1）企業內部責任不明確，稅收管理制度不健全。領導重視，財務部帶領，生產、銷售、管理各部門協調合作是企業減少稅收成本的前提保障。但稅務管理范圍劃分不合理，納稅科技含量不高，導致企業管理手段滯后，加大了企業稅收成本。
（2）辦稅人員素質不高且納稅意識淡薄。有些企業的辦稅人員存在這種問題，偷逃稅行為時有發生。由于我國稅收制度的不完善，有些企業心存僥幸的心理，認為偷逃稅可以降低企業稅收成本。
（3）很多企業不夠重視稅收籌劃，缺少合理減少稅收成本的計劃和方案。很多企業不了解稅收籌劃，將之等同于偷、逃稅和避稅。
（4）很多企業對環境稅收不重視。企業對環境的破壞和污染，才迫使稅務機關向企業征收污染稅等。如果企業重視環境的保護，重視經濟效應和環境效應的統一，多多少少會減少稅收成本。
三、降低我國稅收成本的措施建議
中國的稅收成本問題，應該引起全社會高度重視，無論國家、各級稅務部門，還是納稅人都應該意識到這一問題的重要性，積極采取措施逐步降低稅收成本。結合以上理論及分析，應當從一下幾個方面采取措施以降低稅收成本
（一）對于稅收部門而言應采取的措施
1.建立一套有效的稅收成本評價體系
目前，包括各部門在內的各類政府行政部門大都存在效率偏低的現象，低效率已成為公共部門的通病。作為公共部門，它本身沒有像私人部門追求個人利益最大化的激勵機制來促使其提高活動效率。現實生活中，由于少數官員自身追求私人利益最大化、公共部門相對壟斷、公共監督制度不健全、透明度不高等原因，公共部門效率往往較低，存在很大的改善空間。要改善公共部門的效率，先要做的就是評價出公共部門的效率。只有構建一個完整、全面的指標評價體系來分析公共部門的效率，才能促進公共部門提高自身活動效率。因此，盡快出臺一套有效的稅收成本評價體系，建立激勵約束機制是降低稅收成的一個非常重要的措施。
2.提高全體公民納稅意識
國家把每年四月定為稅收宣傳月，通過幾十年來的宣傳，全體公民的納稅意識已經有了很大的提高。然而這一工作還得繼續，當全民的納稅意識不斷提高，征稅成本和納稅成本就能逐漸降低，因而加大稅收宣傳力度也是降低稅收成本的一項措施。在加大公民意識力度的同時，應向公民宣傳納稅人的權利的知識，讓全體公民意識到自己應有的權利，積極監督稅務部門以提高征稅效率。
3.精簡稅務機構并調整其布局，實現減員增效的目標
對稅務機關的工作人員，應當堅持“精簡、高效”的原則。對一些地理上相鄰的、經濟發展水平相近的落后地區，可逐步將其征管機構予以合并以減少征收成本；而對于征管力量相對不足的經濟發達地區，應進一步充實其征管力量并加強征管，避免稅款的流失。實現國、地稅機構工作的協調統一。同一地區的國地稅可聯合成立一個辦稅服務廳，使納稅人可在一個地方按次序完成國、地稅的納稅申報；建立國地稅的聯合稽查制度，以避免對納稅人的重復稽查。這不但有助于減少納稅人的納稅成本，也可大大降低稅務機關的檢查成本。
（二）對于企業而言應采取的措施
1.以成本效益為核心，強化稅收籌劃
稅收籌劃作為企業理財學的一個組成部分，已被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用。通過稅收籌劃可以大大降低納稅直接成本。但是在實際工作中，往往由于缺乏科學的稅收籌劃，違背了成本效益原則，導致稅收籌劃的失敗。也就是說，在實施稅收籌劃方案的過程中，不能單方面地考慮怎么降低納稅直接成本，而忽略因稅收籌劃的實施所引發的其他費用的增加或收入的減少。綜合考慮采取何種稅收籌劃方案能帶來的收益，決策者在選擇籌劃方案時必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。可以說，任何一項籌劃方案都具有兩面性。隨著某一項稅收籌劃方案的實施，納稅人取得一種稅收的稅負減少的同時，必然因為該籌劃方案的實施付出額外的成本，以及放棄其他方案而損失的利益，即通常所說的機會成本。當新發生的成本小于取得的收益時，該籌劃方案才是合理的；當成本大于收益時，該籌劃方案就算是失敗。一味追求納稅直接成本的降低往往會導致企業總體效益的下降。可見，稅收籌劃必須遵循成本效益原則，當所得小于成本時，才是成功的方案，同時注意籌劃方案的針對性、可行性和可操作性。
2.加強企業的納稅意識，減少企業的遵從成本
向國家繳納稅收，是每個企業應盡的義務，也是企業在國家法律保障下得以生存和發展的根本保證。在市場經濟條件下，稅收具有強制性、無償性和固定性。稅務機關與企業征納關系是相對穩定，不能隨意變更的。因此企業在嚴格遵守國家法律法規的前提下，強化納稅法律意識，憑借豐富的專業知識和對稅法的全面了解，主動、及時、足額地依法申報和繳納稅款，杜絕各種違法行為的發生，特別是偷逃稅等行為，不僅有利于保證國家財政資金的來源，又有利于減少企業因無意或有意違反稅法規定而遭受的懲罰。
3.開展企業內部納稅審計，完善內部監督機制
企業應把納稅審計作為一項重要的工作，把加強企業的納稅核算、申報繳納和執行國家有關法規、制度和企業有關規定的情況的檢查納入日常工作，完善內部監督制度。企業的內部審計機構應定期對內部納稅控制制度的執行情況進行檢查。檢查的重點是偏差。因為這偏差可能說明內部控制程序有問題，或內部控制制度無效。古人說：“禍患常積于忽微”。現在很多企業是2到3個財務人員，其中一個人負責辦稅。負責辦稅員工能力的高低、責任心的強弱就決定了企業稅
收成本的大小。企業老板很想降低成本，但自己對于稅務是外行，因此，辦稅人員說的是對是錯自己沒辦法判斷，無法把握。企業應該建立內部的稅務復核制度，辦稅人員申報納稅，向稅務機關遞交的資料都應該經過專業分析和復核。一旦發現問題應及時糾正，把問題解決在稅務機關的納稅檢查之前。這項工作務必做到仔細，確保無誤。若待稅務機關檢查出來再糾正，又會增加稅收遵從成本，這是不合算的。
4.加強稅企之間的協調，建立良好的稅際關系
稅際關系是公共關系中的一個重要領域，重視稅際關系，做好稅際關系，對于企業減少納稅成本具有重要的促進作用。稅收遵從成本具有較強的彈性，類似于產品銷售費用，具有較大的節稅空間。當然，要減少成本需要企業、稅務機關及其有關部門相互協作，共同完成。通過計算機及其網絡等現代化技術，一方面稅收機關不僅可以詳細登記納稅人的各種涉稅信息，及時掌握稅源變化情況，提高稅源監控的工作效率和統計、分析、預測水平，而且還可以通過與其他職能部門的聯網，達到資源共享，信息快捷的目的，使稅源監控成為社會綜合經濟管理的主要組成部分，形成一個嚴密、科學的監控體系和全防衛、高效率的稅源監控網絡。另一方面，企業能自動處理各種繳納稅費信息和進行實時繳納稅費，不僅可減少企業辦稅的麻煩，而且打破企業繳納時間、地點的限制，可降低企業辦理稅費和減輕勞動強度。
5.提高辦稅人員的執業水平和專業素質能力
企業納稅信息的來源是企業一定期間的會計信息。要避免風險成本等的發生，應當從源泉進行控制，必須提高企業財會人員的職業判斷能力。財會人員的職業判斷能力是指財會人員面臨非確定性情況時，依據一定的職業規則和自身的經驗，對某一會計事項做出的分析、判斷、選擇和決策的能力。企業統一會計制度和會計準則的實施，留給財會人員選擇和判斷的空間很大，這就要求企業財會人員必須首先具備較強的分析、判斷、選擇和決策的能力，才能提供準確、合法、完整的會計信息。其次，提高辦稅人員的業務技能和成本控制能力，是降低企業納稅成本的基礎。中國的稅收法規種類多，變化快，一般的財務人員難以及時掌握和運用，因此，辦稅人員需要經常參加新法規培訓，根據稅務法規的變化及時
調整公司的經營政策，充分利用有利的稅務政策，及時回避各種稅務風險，這樣也可以降低企業稅收成本。
6.企業要走可持續發展道路，創造綠色稅收環境
過去企業因認識不足，片面追求經濟的發展，而忽視了環境的問題，不僅會受到環保局的罰款，稅務機關也會向污染嚴重的企業征收污染稅等，這直接增加企業的納稅直接成本。所以企業要走可持續發展道路，創造綠色的稅收環境，不僅可以降低企業稅收成本，還可以提高企業的形象。
【參考文獻】
[1] 百度文庫（稅收成本）
[2] 陳才，稅收成本全球最高是怎么造成的，http://www.tmdps.cn/2009年1月22日07：21 長城在線（來源：燕趙都市報）
[3] 楊秀琴，錢晟制。中國稅制教程[M] 北京：中國人民大學出版社，1999
第二篇：如何降低煤礦材料成本
如何降低煤礦材料成本
自2012年以來，煤礦形勢就逐漸下滑，作為煤礦企業中的一員，深感到著急和難過。可在目前的態勢下，我們能做的只有控制成本提高經濟效益，才能度過難關。
煤礦材料成本主要由木材、支護材料、火工用品、大型材料、配件專用工具、勞保用品、建工材料、油脂、其他材料等構成。材料成本是原煤成本的主要變動成本，約占原煤成本支出的35%，在原煤成本中占有很大的比重。材料成本有較大挖掘潛力，從材料成本發生的過程探尋降低材料成本的對策。
1、從材料采購過程中降低采購成本
材料采購是材料成本發生的第一個環節，從物資供應部門做到“比質比價，貨比三家”，材料有計劃地采購，既要保證供應，又要加速資金周轉，從降低材料采購成本入手，降低材料費用。
（1）加強材料采購計劃的審批管理，合理確定采購量，合理選擇不同的采購方式，做到不超儲又要保證生產。針對煤礦企業的材料需求特點，可以由過去的詢價采購方式改為采取采購的運作模式，合理選擇采用招標、定點采購等方式保證材料的供應質量和效率，對煤礦機型淘汰較快的采煤機、綜掘機配件實行代儲代銷方式來保證供給和降低配件儲備量。
（2）加強對供應商管理，建立供應商信息庫，定期邀請供應商對大宗材料采購實行招標。
（3）完善材料采購內部控制制度，加強對材料采購的監管力度。尤其是要完善材料采購計劃的審批，不得超計劃采購，做到采驗分離，建立完善由企業管理、審計等多部門共同參與的材料采購內部控制制度，防止材料采購環節中出現的舞弊和損害企業經濟利益行為，真正從建立健全內部控制制度入手，形成較為完整的材料采購監管機制，把采購價格降下來。
2、從技術經濟中探尋降低材料成本
煤礦技術經濟合理化既包括投入的一面，又包括產出的一面，技術經濟合理化與降低材料成本有著不可分割的關系，從技術經濟合理化中尋求降低材料成本是經營管理發展的方向。
（1）加強技術進步，力求技術經濟管理，做好開采前的地質勘探工作。精確的地質資料是降低成本提高資源回收率的關鍵，是避免決策失誤，減少無效進尺降低材料投入的前提；把先進合理可行的采煤工藝和技術運用到降低材料中去，并且要因地制宜地提高機械化程度，根據不同的地質條件合理選擇掘進、巷修的支護形式，對采區巷道布置方案應進行經濟技術方案分析，盡量降低萬噸掘進率，減少掘進材料投入對成本影響，提高資源回收率。
（2）加強掘進管理，保持采掘比例正常的量與度，包括煤炭生產采掘是否正常接續，煤炭產量與掘進的比例是否正常。掘進、巷修需要使用大量的支護材料，對材料成本影響較大，大約占材料成本的50%以上，而采掘比例的協調也是減少材料投入的有效方法。
（3）培養工程技術管理人員對技術經濟合理化的價值觀念。
為了有效地控制成本，成本管理必須從純經濟型轉到技術經濟結合型的軌道上來。工程技術人員和材料、配件管理人員應從控制消耗、降低成本、加大技術方案的技術經濟分析和成本效益分析，在生產技術的各環節中去探尋研究降低材料消耗。
3、從安全生產過程控制材料消耗成本
加強生產現場管理，以人為本，在生產中降低材料成本。在井下，材料管理貫穿于生產過程的每一個班隊長和每一個職工的成本意識，而他們才是生產經營的主力軍。由此必須增強職工的成本意識，調動職工參與材料管理和控制的積極性，實行材料的的合理投入使用，對職工在生產過程中的挖潛降耗先進經驗要予以總結推廣，以此來降低材料消耗成本。
我礦目前施行項目部的做法，也是降低成本提高產量的體現，就是把所有的材料費用承包給各個項目部，用通俗的話講象是把每個項目部當成一個家庭一樣，這樣的話每個項目部都要算計著來，杜絕了浪費的情況。
在現代社會，企業之間的競爭十分激烈，企業要得到生存和發展，必須改進思路，降低成本提高經濟效益。因此降低產品成本對企業具有重要的意義。
第三篇：煤礦材料成本降低
煤礦成本降低的有效途徑
煤礦材料成本主要由木材、支護材料、火工用品、大型材料、配件、專用工具、勞保用品、建工材料、油脂、其他材料等構成。材料成本是原煤成本中的主要變動成本，約占原煤成本支出的35 %，在原煤成本中占有很大的比重。材料成本有較大挖掘潛力，該文從材料成本發生的過程探尋降低材料成本的對策。
一、從材料采購過程降低采購成本
材料采購是材料成本發生的第一個環節，物資供應部門盡量做到“比質比價、貨比三家”，材料有計劃地采購，既要保證供應，又要加速資金周轉，從降低材料采購成本入手，降低材料費用。
1.加強材料采購計劃的審批管理，合理確定采購量，合理選擇不同的采購方式，做到不超儲又要保證生產。針對煤礦企業的材料需求特點，可以由過去單一的詢價采購方式改為采取集中采購的運作模式，合理選擇采用招標、商務談判、定點采購等方式保證材料的供應質量和效率；對煤礦機型淘汰較快的采煤機、綜掘機配件實行代儲代銷方式來保證供給和降低配件儲備量。
2.加強對供應商管理，建立供應商信息庫，定期邀請供應商(包括中間商)對大宗材料采購實行招標。由于煤礦家底薄，付現能力較弱，在材料采購付款方式上大部份以賒銷采購為主，大部份材料采購依賴中間商代為墊資來完成，而中間商要承擔延期付款的利息，往往要加價20%以上來銷售給煤礦，為此，力爭在滿足延期付款的前提下，通過招標把材料采購成本降下來。
3.完善煤礦材料采購內部控制制度，加強對煤礦材料采購的監管力度。尤其是要完善材料采購計劃的審批，不得超計劃采購，做到采驗分離，建立完善由企業管理、審計等多部門共同參與的材料采購內部控制制度，防止材料采購環節中出現的舞弊和損害企業經濟利益行為，真正從建立健全內部控制制度入手，形成較為完整的材料采購監管機制，把采購價格降下來。
二、從技術經濟中探尋降低材料成本
煤礦技術經濟合理化既包括投入的一面，又包括產出的一面，尤其對煤礦而言，技術經濟合理化與降低材料成本有著不可分割的關系，從技術經濟合理化中尋求降低材料成本是煤礦經營管理發展的方向。
1.加強技術進步，力求技術經濟合理，做好開采前的地質勘測工作。精確的地質資料是降低成本提高資源回收率的關鍵，是避免決策失誤，減少無效進尺降低材料投入的前提；把先進合理可行的采煤工藝和技術運用到降低材料成本中去，并且要因地制宜地提高機械化程度，根據不同的地質條件合理選擇掘進、巷修的支護形式，對采區巷道布置方案應進行經濟技術方案分析，盡量降低萬噸掘進率，減少掘進材料投入對成本影響，提高資源回收率。
2.加強掘進管理，保持采掘比例正常的量與度，包括煤炭生產采掘是否正常接續，煤炭產量與掘進的比例是否正常。掘進，巷修需使用大量的支護材料，對材料成本影響較大，大約占材料成本的50%以上，而采掘比例的協調也是減少材料投入的有效方法，如果掘井準備巷道在回采前完成時間較早勢必加大巷修工程量，加大巷修材料投入，如果掘進準備巷道太晚則影響采掘接續，出現采煤工作面斷檔導致煤礦無煤可采。因此，保證采掘的適當比例關系，是煤礦穩產、高產、降低材料成本的途徑之一。
3.培養工程技術管理人員技術經濟合理化的價值觀念。煤礦工程技術人員和管理人員在進行決策時從技術經濟上考慮挖潛降低材料費不夠，有時決策失誤造成大量的無效材料投入浪費，成為加大煤礦材料成本的一個重要原因。為了有效地控制成本，成本管理必須從純經濟型轉到技術經濟結合型的軌道上來。煤礦工程技術人員應從控制消耗、降低成本、加強技術方案的技術經濟分析和成本效益分析，在生產技術的各環節中去探尋研究降低材料消耗。
三、從安全生產過程控制材料消耗成本
1.正確擺正安全投入與經濟效益的關系，促進材料成本管理。煤礦受到水、火、瓦斯、冒頂等自然條件的威脅，且當前的安全形勢較為嚴峻，必須投入大量的材料來保證安全生產。同時為了預防事故的發生，保證生產的正常進行，礦井的持續健康發展，還必須加大煤礦安全投入和擴大礦井持續經營能力的改造，如“一通三防”、打鉆，排水、防塵、防突，擴大礦井通風能力等導致安全材料投入增加。但安全是生產的首要條件，有關部門應深入分析安全投入與成本的關系，尤其要確保安全投入到位，建立健全安全投入保障機制，避免發生重大惡性事故，因為重大事故不但危害性大，而且直接或間接地影響成本。因此，要保證安全措施和安全工程的材料投入到位，消滅不安全隱患，保證安全生產。樹立從上到下正確擺正安全投入與經濟效益的關系，擺正安全投入與“節支降耗”的關系。在安全投入上要毫不吝惜，不打折扣，但是在浪費上一點也不能放過。事故分析證明，煤礦的一些安全事故是與安全投入不到位有直接聯系的。
2.加強生產現場管理，以人為本，在生產中降低材料成本。煤炭生產牽涉井上井下、工作地點分散，且大部分在井下，材料管理貫穿于生產過程的每一個班隊長和每一個職工的成本意識，而他們才是生產經營的主力軍，他們既是煤炭產品的生產者也是材料的消耗者，因此，必須增強職工的成本意識，調動職工參與材料管理和控制的積極性，實現材料的合理投入使用，對職工在生產過程中的挖潛降耗先進經驗要予以總結推廣，以此來降低材料消耗成本。
3.通過實物控制和考核管理相結合的雙向控制，促進回收復用、修舊利廢工作，降低材料成本。做為煤礦來說，一套科學嚴密的材料管理控制制度應包括實物控制和考核管理制度。實物控制的關鍵點在于材料審批控制、周轉性材料的調轉使用、回收復用。為有效控制實物發放，實行材料領用審批控制，大型材料及周轉復用材料支領數量必須經管理部門調查核實后確定配給數量。根據煤礦材料在井下生產使用的特點，可將材料劃分為一次性消耗的直接材料和回收復用的周轉性材料，對于一次性消耗掉的直接材料(如油脂、火工品、建工材料、小型配件等)主要是加強管理，減少丟失和浪費；對于可回收復用的周轉性材料(如電纜、托盤、軌道、棚子、風水管等)，主要是加強回收復用，這樣既滿足了生產使用，又可減少投入新的材料，實踐證明材料實物的跟蹤管理是材料事前控制的關鍵環節。考核管理制度就是要制定切合煤礦實際的科學合理的考核辦法，包括材料消耗定額、考核分析，召開材料經營分析會、回收復用獎勵制度、修舊利廢考核制度等，通過制度來改變材料管理觀念，實現材料成本管理目標的層層傳遞。
總之，煤礦生產的特點決定了其進行材料成本控制和管理是成本管理的重要課題，是提高經濟效益的一個中心環節，在企業管理中占有十分重要的地位，是增強煤礦企業市場競爭力的必然要求。
第四篇：降低人力資源成本
淺談如何降低人力資源成本
“果樹開花要剪枝。一種是光長葉不開花的生長枝；另一種是開花結果的花果枝。果樹到開花時要剪掉一些生長枝,這樣結出的果既大又多”，這是一位果農的話。剪掉多余的生長枝就是為果樹生長降耗增效，這番話蘊含著樸素的降低成本增加效益的思想。
其實經營企業又何嘗不是這樣的呢?我們欣蘭德公司發展到現在,可謂是枝繁葉茂,果實累累的果園了。我們每位員工就是這個果園的園丁,要為他的生長發展出謀劃策,修枝施肥。我們公司在日常經營生產中常常受到員工頻繁流動的困擾，這往往給生產經營帶來了不良影響，也增加了公司的經營成本，特別是人力資源成本，那么如何解決這個問題呢？
第一，通過履行部門職責及崗位職責，控制職能性費用。
雖然我們公司沒有專職的人力資源部，但人力資源管理職能是客觀存在的。所以，作為人力資源管理工作要從招人、育人、用人、留人四個方面去開展工作。招人就是為有人員需求的部門招聘適合的人才；育人就是將員工組織起來學習新知識、新理念，拓展業務新技能；用人就是通過建立績效考核、提供激勵機制來促進各部門員工充分發揮主觀能動性積極地開展工作，以提升績效和工作效率；留人就是通過人力資源導向性管理和企業文化建設來提高員工的忠誠度。這四項工作有的是人力資源部門直接執行的；有的則是由人力資源部門協助執行的。無論哪種情況，我認為作為主管人力資源的職能部門對成本收益的貢獻，就在于通過人力資源運系統優化來優化崗位職能；通過招聘高素質的人才來優化人員編制，進而不斷提升在人力資源管理方面的投入產出比。
第二，通過人力資源作業成本控制，將職能性費用降到最低水平。
人力資源部門僅僅盡職盡責去完成本職工作是不夠的，還必須有把人力資源管理的各項成本費用如招聘費用、安置費用、培訓費用、服務費用以及因離職可能產生的損失費用、訴訟費等降到最低的意識。比如招一名制釘工來，我們要在生活上安置他，還要提供各種培訓，購買各種保險，提供后勤服務，而他一旦離職就會給公司生產造成不良影響。那么針對這些情況人力資源職能部門從招人、育人、用人、留人四方面應做哪些工作來化解風險呢？我認為：
1、通過在公司人力資源總規劃的指導下，對公司的整個運營過程進行工作分析。以我們公司為例，就是通過以從拉絲到包裝、發柜生產全過程為經線，以管理職能為緯線，對公司的工作進行職能界定，然后提出準確的崗位描述以及具體的崗位職數，將人力資源
1管理作業納入規范化，流程化軌道。確保招聘前心中有數；招聘時有的放矢；招聘后定崗
定責，進而改變招人時的無序與隨意，從而降低人才供需不協調而帶來的人力資源管理費
用。
2、在企業內部，要建立知識文本化、技能經驗文本化的制度。由于好的經驗和技能
是員工在公司提供的平臺上產生的，所以，這些經驗、技能理所當然屬于公司的財富，不
能因員工的流動而流失，因此，一方面就要求定期組織崗位技能比賽、勞動競賽、標兵評
選等活動使好的工作經驗、操作技能脫穎而出，另一方面，規范公司制度、業務規程的建
設為這些好的工作經驗、操作技能的產生、留存提供載體和保障，確保人走技留；并通過
培訓等形式最大限度地傳授給其他員工，使這些看不見的經驗、技能及時地轉化為企業經
濟效益；同時要將這項工作制度化、流程化，使之成為企業文化的一個組成部分。
3、要為企業的員工特別是優秀員工、年輕員工提供職業生涯的發展規劃，為他們提
供相應的平臺，幫助他們最大限度地發揮自己的才華。我們公司年輕職工占一定的比例，他們有志向、有抱負，公司要為他們提供良好的學習及發展規劃；提供一個良好的學習工
作生活氛圍，使他們的“現在”得到增值，自覺地將自己的發展與公司的發展緊密地連在一起，為公司全力奉獻自己的才華。如果沒有人員的發展規劃及培訓，不但無法指望員工的“未來”，還隨時會有失去他們的“現在”（人才流失）的危險。
《晏子春秋·晏子使楚》中有段名言“橘生淮南則為橘，生于淮北則為枳，葉徒相似，其實味不同。所以然者何？水土異也。”可見環境影響對橘子生長的影響太重要了。那么人
才的培養又何嘗不是這樣呢？企業的發展靠人才，人才的成長靠培養。所以，要樹立優秀的企業文化理念，建立人才培養、激勵考核機制，為優秀人才成長營造良好的土壤環境，在公司形成人人爭先進，先進更先進的企業文化氛圍。
4、通過建立人力資源的過程導向與結果導向并重的考核，來實現降低用人成本。過
程導向與結果導向相結合的全面績效管理的特征是：目標分解，責任到人；過程受控，細
節督導；雙向溝通，強化團隊；獎懲分明，即時體現；攻心為上，專注改善。我們公司目
前正在執行的干部績效考核辦法就是過程導向特性化與結果導向數量化的績效管理范例。
通過此項工作開展使員工對工作目標和計劃有了全力以赴去完成的緊迫感，績效優劣與薪
水掛鉤的切身感，取得成績受到嘉獎、尊重和升職的成就感。從而使公司和員工個人利益
趨向一致，互惠雙贏。
5、采取各種有效措施切實穩定企業員工隊伍，特別是保持骨干員工隊伍的相對穩定。
對企業來講，員工隊伍的穩定是相對的，流動是絕對的。而頻繁的員工流失，不僅會帶走
技術，還會影響其他員工的士氣及整個組織的工作氛圍。所以公司職能部門要采取積極有
效措施努力將員工流動率控制在一定的幅度。在留人方面，我認為企業的薪酬在本地區或
同行業中具有較強競爭力，這只是吸引人才的主要條件之一。而要真正留住人才還是應以
以情留人、以事留人、以發展留人等為主流的正面引導手段為主。比如在獎勵優秀員工方
面，除了大家熟悉的發榮譽證書、發實物（現金）獎外，還可以為優秀員工建立“成功業
績檔案”。以提升員工對創造業績的成就感、對再創佳績的使命感和對企業的歸屬感。此外，管理干部要注重員工的情緒管理，要與員工多多進行情感交流；要經常俯下身子傾聽員工的心聲，化解他們的不良的情緒；為他們排憂解難，進而減少員工的流失率。
第三、公司人事部門要樹立為客戶服務的意識，把員工當成客戶通過提高服務質量，達到降低用人成本，提高績效的目的。
在公司經營生產鏈上員工是生產者，是經濟效益的創造者；而在公司職能管理方面被管
理員工又是管理職能部門的客戶，而且在很多場合是互為客戶。所以，我們在行使管理職
責的同時，還要以服務客戶的理念去為他們提供服務。這樣一方面，增加了員工間的凝聚
力、部門間的協調力，以及員工對部門管理職能的感知和理解；另一方面，也使各職能部
門的管理理念得到升華而贏得更多的支持和服從。
第四、人事主管部門要努力從傳統意義上的職能部門，轉變為公司內部管理的戰略合作伙伴部門。
也就是說人事部門在企業戰略管理體系構建中要發揮主導作用，通過自身努力充分發
揮組織的影響力和團隊凝聚力，將各部門、各環節的工作有機的結合為一個整體，使全體
員工積極主動地投入到工作中去，為創造更好的業績而拼搏。
上述工作前三步是從戰術上對人力資源成本的優化；第四步雖然是人力資源管理工作的愿景，但是這一步將人力資源管理成本優化工作上升到企業戰略管理的高度，使公司人
力資源管理工作成為企業戰略發展構架的重要組成部分，最終真正實現降低人力資源成本的目的。俗話說不怕做不到，就怕想不到。只要我們目標明確，公司上下齊心協力去實現
它，我們欣蘭德公司必將蒸蒸日上，碩果滿園。
第五篇：時代光華 如何降低營銷環節稅收成本 課后測試1
課后測試
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測試成績：66.67分。恭喜您順利通過考試！
單選題
1.資金成本通常以什么來計算： √
A 銀行貸款利率
B 銀行存款利率
C 人民幣匯率
D 以上都包括
正確答案： A 2.企業增值稅稅負的高低，取決于： √
A 銷售額
B 稅率
C 抵扣的進項稅額
D 以上都包括
正確答案： D 3.銷售增長率在10％以上屬于產品的： √
A 投入期
B 成長期
C 成熟期
D 衰退期
正確答案： B 4.某商場為增值稅一般納稅人，既銷售商品又經營餐飲，屬于：A 兼營銷售
B 混合銷售
√
C 合并銷售 D 也上都不正確
正確答案： A 5.對價外費用理解錯誤的是： × A 價外費用和產品銷售價款一起構成銷售額
B 價外費用名目繁多
C 獎勵費、違約金、包裝費、運輸裝卸費都屬于價外費用
D 價外費用不需要合并于產品銷售價款一塊計稅
正確答案： B 6.在買贈結合中，贈送的商品： √
A 不需要征稅
B 需要征個人所得稅
C 需要征增值稅
D 既需要征個人所得稅也需要征增值稅
正確答案： D 7.減少名義工資收入，加大個人職務消費部分，屬于： √
A 偷稅
B 避稅
C 納稅籌劃
D 以上說法都不對
正確答案： B 8.納稅人為降低納稅成本，銷售不同稅率的貨物或應稅勞務，應該：A 分別核算
B 統一核算
C 分別核算統一核算都一樣
× D 視情況而定
正確答案： A 9.將隨同產品作價銷售包裝物，改為收取包裝物押金的形式： √
A B C D 降低納稅成本
提高納稅成本
與納稅成本沒關系
視情況而定
正確答案： A 10.對產品銷售收入確認的時間理解錯誤的是： × A B C D 直接收款方式，按貨物發出的時間開始計稅
委托代銷，收到代銷單位銷售的代銷清單的當天
銷售應稅勞務，提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據的當天
視同銷售，貨物移送當天
正確答案： A 11.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物： × A B C D 收回的舊貨物都不能視同購進
有專用發票時，收回的舊貨物視同購進
收回的舊貨物都視同購進
有專用發票時，回的舊貨物不能視同購進
正確答案： B 12.下列理解錯誤的是：
√
A B C D 減少不必要物流環節可以避免重復征稅
減少渠道運營損失有利于降低納稅成本
合理安排渠道費用可以降低納稅成本
降低回款速度有利于降低納稅成本 正確答案： D 13.包裝物隨同產品銷售： × A 按產品適用的稅率征收增值稅
B 按包裝物適用的稅率征收增值稅
C 不再征稅
D 以上都不正確
正確答案： C 14.銷售價格制定過程中納稅籌劃通常用的方法是： √
A 轉移法
B 障目法
C 分割法
D 累加法
正確答案： A 15.下列關于納稅人每一納稅廣告費支出和宣傳費支出的說法正確的是：A 廣告費支出超過限制性標準部分可無限期向以后結轉
B 業務宣傳費支出超過限制性標準部分可無限期向以后結轉
C 支出超過限制性標準部分都可無限期向以后結轉
D 支出超過限制性標準部分都不可無限期向以后結轉
正確答案： A
√
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