第一篇：增值稅檢查調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

納稅評(píng)估、納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整

1.增值稅銷項(xiàng)稅的調(diào)整項(xiàng)目

（1）少計(jì)或不計(jì)收入的賬務(wù)調(diào)整。主要包括由價(jià)外費(fèi)用、逾期押金、未按規(guī)定沖紅票、以舊換新銷售、還本銷售等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而引起會(huì)計(jì)處理上少計(jì)或不計(jì)收入，達(dá)到少計(jì)銷項(xiàng)稅的目的。

若該收入屬于本年度，可作如下的會(huì)計(jì)分錄：

沖銷原會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)記：

借：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

若該收入屬于以前年度，可作如下的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付款賬等

貸：以前年度損益調(diào)整

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（2）視同銷售行為的賬務(wù)調(diào)整。按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

納稅人發(fā)生上述行為而未申報(bào)應(yīng)交增值稅的，應(yīng)視為偷稅行為。檢查調(diào)整時(shí)，應(yīng)針對(duì)不同情況分別作如下會(huì)計(jì)分錄：

屬于上述

（一）、（二）、（三）三種情況的視同銷售行為，且查補(bǔ)屬于本年度增值稅的，應(yīng)作如下處理：

沖銷原會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)記：

借：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

然后結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)支出等）

貸：庫(kù)存商品等

查補(bǔ)屬于以前年度增值稅的，應(yīng)作如下處理：

借：應(yīng)付帳款等

貸：以前年度損益調(diào)整

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

屬于上述

（四）、（五）、（六）、（七）、（八）五種視同銷售行為的，無論是屬于本年度的，還是以前年度查補(bǔ)增值稅，均應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

借：在建工程（或固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)外支出等）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

2.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的調(diào)整項(xiàng)目

（1）違法抵扣行為的賬務(wù)調(diào)整。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

對(duì)于違背上述規(guī)定，將購(gòu)進(jìn)材料、物資改變用途，非常損耗或者用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，而又未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，無論是本年度，還是以前年度發(fā)生的，均作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程（或固定資產(chǎn)、材料物資、應(yīng)付福利費(fèi)、待處理財(cái)產(chǎn)損益等）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（2）違規(guī)平銷行為的賬務(wù)調(diào)整。對(duì)未按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》有關(guān)規(guī)定申報(bào)納稅的，所發(fā)生的偷稅，無論是本年度還是以前年度的行為，若所獲補(bǔ)貼為貨幣資金的，可作如下會(huì)計(jì)分錄調(diào)整：

借：銀行存款（現(xiàn)金等）

貸：庫(kù)存商品（或材料物資等）

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

若所獲的是物資補(bǔ)貼，則應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄調(diào)整：

借：庫(kù)存商品（或材料物資等）

貸：本年利潤(rùn)（或資本公積金等）

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（3）用虛開的增值稅專用發(fā)票發(fā)生抵扣行為的賬務(wù)調(diào)整。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào)文）規(guī)定：

一、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)調(diào)減基金留抵的進(jìn)項(xiàng)稅款。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

二、在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。“按照這個(gè)規(guī)定，納稅人無論是有意或無意地用虛開的增值稅發(fā)票抵扣稅款的，均視為偷稅，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄調(diào)整：

借：商品采購(gòu)（或材料采購(gòu)等）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

同時(shí)，借：庫(kù)存商品（或材料采購(gòu)等）

貸：商品采購(gòu)（或材料采購(gòu)等）

（5）違規(guī)動(dòng)用增值稅期初存貨已征稅款行為的賬務(wù)調(diào)整。按照有關(guān)規(guī)定：納稅人動(dòng)用增值稅期初存貨已征稅款，“自1998年7月起，企業(yè)申報(bào)抵扣期初存貨已征稅款，一律報(bào)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審批。”（國(guó)稅發(fā)[1998]108號(hào)文）“對(duì)納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或不按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的比例，擅自將期初存貨的已征稅款轉(zhuǎn)入?應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?科目中抵扣的，一經(jīng)查出，應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，并不得再計(jì)入?待攤費(fèi)用-期初進(jìn)項(xiàng)稅額?科目中”。（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于期初存貨已征稅款抵扣問題的通知》，財(cái)稅字[1995]42號(hào)文）納稅人凡是違反上述規(guī)定，擅自非法申報(bào)抵扣增值稅期初存貨已征稅款的，無論是本年度還是以前年度的行為，均作如下會(huì)計(jì)分錄調(diào)整：

借：商品采購(gòu)（或材料采購(gòu)等）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

同時(shí)記：

借：庫(kù)存商品（或材料采購(gòu)等）

貸：商品采購(gòu)（或材料采購(gòu)等）

經(jīng)過上述一系列的賬務(wù)調(diào)整后，再對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目進(jìn)行匯總，結(jié)算出其余額，從而完成了稅務(wù)調(diào)整的第一步。

3.余額的處理

對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，將根據(jù)其借方或貸方余額分別作如下會(huì)計(jì)處理：

若為借方余額時(shí)，可全部視為留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

若“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”賬戶為貸方余額，應(yīng)結(jié)合以下情況分別作會(huì)計(jì)處理：

（1）若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，應(yīng)按“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的貸方余額數(shù)，作如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額，且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，作如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（增值稅檢查調(diào)整）

（3）若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額，但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，按其差額作如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

通過對(duì)“檢查調(diào)整”賬戶余額的處理，納稅人可以根據(jù)賬戶調(diào)整的結(jié)果，來判斷其是否應(yīng)該交納增值稅，以便履行納稅義務(wù)。

第二篇：期末賬項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

期末賬項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

1、計(jì)提折舊，借：管理費(fèi)用，制造費(fèi)用，生產(chǎn)成本，在建工程等 貸：累計(jì)折舊

2、計(jì)提攤銷，借：管理費(fèi)用，制造費(fèi)用，生產(chǎn)成本，在建工程等 貸：累計(jì)攤銷

3、計(jì)提工資，借：管理費(fèi)用，制造費(fèi)用，生產(chǎn)成本，在建工程等 貸：應(yīng)付職工薪酬

4、預(yù)提利息，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、在建工程等 貸：應(yīng)付利息、長(zhǎng)期借款等

5、攤銷費(fèi)用，借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等 貸：待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、預(yù)付賬款等

6、分配制造費(fèi)用，借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用（嚴(yán)格講，不屬于賬項(xiàng)調(diào)整，但不要忘做）

7、確認(rèn)利息收入，借：應(yīng)收利息 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

8、確認(rèn)收入，借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

9、計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借：管理費(fèi)用，制造費(fèi)用，生產(chǎn)成本，在建工程等 貸：其他應(yīng)付款

10、計(jì)提住房公積金，借：管理費(fèi)用，制造費(fèi)用，生產(chǎn)成本，在建工程等 貸：其他應(yīng)付款

11、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)

12、目前，福利費(fèi)不用計(jì)提了，據(jù)實(shí)列支，但不能超過工資總額的14%。

第三篇：關(guān)于增值稅業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄

關(guān)于增值稅業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄

“關(guān)于增值稅業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄”此信息由湖北財(cái)稅信息網(wǎng)資深會(huì)員樂樂從網(wǎng)絡(luò)上收集至涉稅會(huì)計(jì)板塊。

增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅額，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理而言，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，所以稱之謂“增值稅”。增值稅的納稅額應(yīng)為銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，若銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為正數(shù)，則為當(dāng)期應(yīng)交數(shù)，若為負(fù)數(shù)，則為留待下期扣除的待扣稅金。增值稅的價(jià)外稅特點(diǎn)使得增值稅的納稅企業(yè)在稅收檢查后進(jìn)行賬務(wù)處理有一定的難度。增值稅的納稅企業(yè)在稅收檢查后，必須按稅務(wù)部門的意見進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，否則就會(huì)造成稅企雙方在涉稅記載上的不一致，影響稅收征管，即使進(jìn)行了賬務(wù)處理，如果處理有誤，也會(huì)出現(xiàn)明補(bǔ)暗退、前補(bǔ)后退或重復(fù)退稅、重復(fù)收稅的情況，有些企業(yè)在增值稅檢查之后，雖然如數(shù)補(bǔ)交了稅款，但由于沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，企業(yè)在繳納下期稅款時(shí)，有可能又將補(bǔ)交的稅款抵扣回去，造成稅收流失。因此財(cái)會(huì)人員對(duì)查補(bǔ)稅款應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，在增值稅查補(bǔ)之后及時(shí)正確地進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于增值稅的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄處理匯總?cè)缦拢?/p>

一、國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理

企業(yè)國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”（按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)）、“原材料”（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）、“商品采購(gòu)”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

按照規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在會(huì)計(jì)核算上，其購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅不能記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，而要記入購(gòu)入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本中。

二、購(gòu)入貨物取得的普通發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

一般納稅人在購(gòu)入貨物時(shí)（不包括購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品），只取得普通發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票所列全部?jī)r(jià)款入賬，不得將增值稅額分離出來進(jìn)行抵扣處理。在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目。

三、購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅會(huì)計(jì)處理

由于我國(guó)絕大部分地區(qū)實(shí)行的是“生產(chǎn)型”的增值稅，對(duì)企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，其支付的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，即按固定資產(chǎn)的買價(jià)和支付的增值稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的運(yùn)輸費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的增值稅會(huì)計(jì)處理

企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

五、購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目的增值稅會(huì)計(jì)處理

企業(yè)購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

六、視同銷售的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人；將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物等行為，應(yīng)視同銷售貨物，計(jì)算應(yīng)交增值稅。

（一）自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。按同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額，借記“在建工程”等科目，按貨物的成本價(jià)，貸記“產(chǎn)成品”等科目，按同類貨物的銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

（二）將貨物交付他人代銷的會(huì)計(jì)處理

（1）受托方作為自購(gòu)自銷處理的，不涉及手續(xù)費(fèi)的問題，企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷清單時(shí)，為受托方開具專用發(fā)票，按“價(jià)稅合計(jì)”欄的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按“金額”欄的金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按“稅額”欄的金額，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

（2）受托方不作為自購(gòu)自銷處理只收取代銷手續(xù)費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷清單時(shí)，為受托方開具專門發(fā)票，按“價(jià)稅合計(jì)”欄的金額扣除手續(xù)費(fèi)后的余額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按手續(xù)費(fèi)金額，借記“銷售費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等科目，按“金額”欄的金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；按“稅額”欄的金額，貸記“應(yīng)交應(yīng)稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

（三）銷售代銷貨物的會(huì)計(jì)處理

（1）企業(yè)將銷售代銷貨物作為自購(gòu)自銷處理的，不涉及手續(xù)費(fèi)問題，應(yīng)在銷售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開具專用發(fā)票。編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按“金額”欄的金額，借記“應(yīng)付賬款”等科目；按“稅額”欄的金額，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按“價(jià)稅合計(jì)”欄的金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“商品銷售收入”等科目。

（2）企業(yè)銷售代銷貨物不作為自購(gòu)自銷處理，貨物出售后，扣除手續(xù)費(fèi)，余款如數(shù)歸還委托方，應(yīng)在銷售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開具專用發(fā)票。編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按“價(jià)稅合計(jì)”欄金額，借記“銀行存款”等科目，按“金額”欄的金額，貸記“應(yīng)付賬款”科目，按“稅額”欄的金額，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

（四）自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無償贈(zèng)送他人的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。按同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，按貨物的成本價(jià)，貸記“產(chǎn)成品”等科目，按同類貨物的銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”.（五）自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。按同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按貨物的成本價(jià)，貸記“產(chǎn)成品”等科目，按同類貨物的銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

（六）自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。按同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，按貨物的成本價(jià)，貸記“產(chǎn)成品”等科目，按同類貨物的銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

七、貨物非正常損失及改變用途的增值稅會(huì)計(jì)處理

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。屬于轉(zhuǎn)做待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。

八、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理

企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，接照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值，借記“原材料”等科目，按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“資本公積”科目。若接受捐贈(zèng)的貨物為固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不得抵扣，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本。即按投資確認(rèn)的價(jià)值與增值稅額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積”科目。

九、接受投資轉(zhuǎn)入貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理

企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值（已扣增值稅，下同），借記“原材料”等科目，按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”等科目。如果對(duì)方是以固定資產(chǎn)（如機(jī)器、設(shè)備等）進(jìn)行投資，進(jìn)項(xiàng)稅額不通過“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算，而是直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。

十、接受應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)處理

企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費(fèi)用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

十一、包裝物繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理

隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅，編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按價(jià)稅合計(jì)金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)所得價(jià)款，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按增值稅額貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。企業(yè)對(duì)逾期未退還包裝物而沒收的押金，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅，在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按收取的押金（此時(shí)為含增值稅的銷售額），借記“其他應(yīng)付款”科目，按規(guī)定的稅率，將含增值稅的押金收入，換算為不含增值稅的銷售額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按換算為不含增值稅的銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

十二、出口退稅的會(huì)計(jì)處理

有出口貨物的企業(yè)，其出口退稅分為以下兩種情況處理：

1、實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口貨物成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予以退回的稅款，借記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”等科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目；收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”等科目。

2、未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，貨物出口銷售時(shí)，按當(dāng)期出口貨物應(yīng)收的款項(xiàng)，借記“應(yīng)收賬款”等科目，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅，借記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”科目，按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按當(dāng)期出口貨物實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按規(guī)定計(jì)算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”等科目。

十三、進(jìn)口貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理

企業(yè)進(jìn)口貨物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。其具體會(huì)計(jì)處理方法與國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物的處理方法相同，只是扣稅依據(jù)不同。

十四、繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)上繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多繳的增值稅，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

十五、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

為了分別反映增值稅一般納稅企業(yè)欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況，避免出現(xiàn)企業(yè)在以前月份有欠交增值稅，以后月份有未抵扣增值稅時(shí)，用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的現(xiàn)象，確保企業(yè)及時(shí)足額上交增值稅，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目中轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目；當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目，經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，月份終了，“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目的余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅，貸方余額，反映未交的增值稅。

值得注意的是，企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，仍然通過“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算；當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，則通過“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目核算，不通過“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算。

十六、減免及返還增值稅的會(huì)計(jì)處理

實(shí)行增值稅后，國(guó)家仍在一定范圍內(nèi)保留了減稅、免稅，并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式。

對(duì)企業(yè)減免及返還的增值稅，除按照國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。

對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款的利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

在會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。對(duì)于企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

十七、小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理

（一）購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理

由于小規(guī)模納稅企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算交納增值稅，其購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本。在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)按支付的全部?jī)r(jià)款和增值稅，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

（二）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按實(shí)現(xiàn)的銷售收入（不含稅）與按規(guī)定收取的增值稅額合計(jì)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實(shí)現(xiàn)的不含稅銷售收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目。發(fā)生的銷貨退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

（三）繳納增值稅款的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限上繳稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多繳的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

十八、增值稅檢查調(diào)整會(huì)計(jì)處理

在實(shí)際工作中應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，其調(diào)賬方法如下：

凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額。在此基礎(chǔ)上，還要對(duì)該余額進(jìn)行處理：若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記本科目；若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目；若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于上述貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目；若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于上述貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目。該賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。具體調(diào)賬方法如下：

一、年終結(jié)賬前的查補(bǔ)調(diào)賬

年終結(jié)賬前檢查發(fā)現(xiàn)的補(bǔ)稅可直接調(diào)整損益或其他有關(guān)科目，1、銷項(xiàng)稅方面的賬務(wù)處理

（1）稅率使用有誤。因稅率使用錯(cuò)誤造成的少提銷項(xiàng)稅，記：

借：本年利潤(rùn)

貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

如果發(fā)生多提，則用紅字做上述分錄。

（2）價(jià)外費(fèi)用未提銷項(xiàng)稅。如果企業(yè)價(jià)外向購(gòu)貨方收取的代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及包裝費(fèi)、延期付款利息等各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用來計(jì)提銷項(xiàng)稅，應(yīng)按新售貨物適用的稅率計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)增值稅后，作賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)付（交）款（代收、代墊款項(xiàng)）

本年利潤(rùn)（價(jià)外費(fèi)用款項(xiàng)）

貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

（3）視同銷售業(yè)務(wù)來計(jì)稅。如果企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利或發(fā)工資或無償贈(zèng)送他人等視同銷售業(yè)務(wù)未計(jì)提銷項(xiàng)稅，應(yīng)按當(dāng)期同類貨物的價(jià)格或按組成價(jià)計(jì)算銷售額后計(jì)提銷項(xiàng)稅進(jìn)行賬務(wù)處理

借：應(yīng)付福利費(fèi)（應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)用的部分）

本年利潤(rùn)（應(yīng)計(jì)入損益的部分）等

貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

2、進(jìn)項(xiàng)稅方面的賬務(wù)處理

（1）取得的進(jìn)項(xiàng)稅憑證不合法。如果取得的進(jìn)項(xiàng)稅憑證不合法抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅的，應(yīng)作下列賬務(wù)調(diào)整：

借：原材料（工業(yè)企業(yè)）

庫(kù)存商品（商業(yè)企業(yè)）等

貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

（2）擅自擴(kuò)大抵扣范圍。企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)及用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果企業(yè)進(jìn)行了抵扣，檢查發(fā)現(xiàn)后應(yīng)做如下賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)

在建工程等

貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

（3）非正常損失的貨物進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出未轉(zhuǎn)出。企業(yè)外購(gòu)貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等發(fā)生的非正常損失，其應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，列入待處理財(cái)產(chǎn)損益等有關(guān)科目，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)未作轉(zhuǎn)出處理的應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益等

貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

（4）少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果企業(yè)少抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，按規(guī)定計(jì)算出少抵扣的稅額后進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：原材料等（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整（紅字）

二、年終結(jié)賬后的查補(bǔ)調(diào)整

對(duì)以前增值稅進(jìn)行檢查補(bǔ)稅，如果涉及損益科目的，應(yīng)將查增、查減相抵后的應(yīng)補(bǔ)增值稅記：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整如果涉及非損益科目，按結(jié)賬前的有關(guān)賬務(wù)處理方法進(jìn)行調(diào)整。

上述將應(yīng)補(bǔ)退增值稅直接計(jì)入“應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整”科目的好處是：

①將日常稅務(wù)會(huì)計(jì)核算與納稅檢查會(huì)計(jì)核算從賬目上分開，能分清核算期的進(jìn)銷項(xiàng)金額與以前查補(bǔ)稅款的金額、比較直觀，也不會(huì)影響以后納稅期的檢查工作；

②直接調(diào)入“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目，能避免打亂正常核算程序；

③這種調(diào)賬方法能有效地解決調(diào)賬工作量大的問題。

本資訊來源于中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)。

第四篇：增值稅專用發(fā)票份數(shù)調(diào)整申請(qǐng)書

增值稅專用發(fā)票份數(shù)調(diào)整申請(qǐng)書

臨朐市國(guó)家稅務(wù)局:

我公司:臨朐金格爾工程機(jī)械有限公司,稅務(wù)登記號(hào)碼碼:***,地址:辛寨鎮(zhèn)河北村,有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，現(xiàn)有職工26人，成立于2007年1月18日。是以生產(chǎn)銷售各種工程電力食品建筑機(jī)械配件產(chǎn)品的企業(yè), 因?yàn)闃I(yè)務(wù)在不斷擴(kuò)大，原每月25份萬(wàn)元版增值稅專用發(fā)票已不能滿足我公司發(fā)展和客戶的需要，制約著銷售和繳稅，我公司財(cái)務(wù)管理核算機(jī)制健全, 能準(zhǔn)確核算進(jìn)、銷項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額, 配備防盜門保險(xiǎn)箱和電子防盜監(jiān)控等保安設(shè)置，能保證防偽稅控卡及增值稅專用發(fā)票的安全,在臨朐農(nóng)商行辛寨支行開有專用繳稅賬戶，保證依法按時(shí)繳稅。現(xiàn)特此申請(qǐng)萬(wàn)元版增值稅專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量增加到每月50份。

望批準(zhǔn)為盼

臨朐金格爾工程機(jī)械有限公司

2013年10月10日

第五篇：關(guān)于增值稅專用發(fā)票調(diào)整限額申請(qǐng)報(bào)告

關(guān)于增值稅專用發(fā)票調(diào)整限量申請(qǐng)報(bào)告

保定市新市區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

我單位系保定市東方大業(yè)電器銷售有限公司，主要經(jīng)營(yíng)范圍有：空調(diào)、制冷設(shè)備、家用電器、五金、通用設(shè)備、家用電器維修服務(wù)，空調(diào)設(shè)備、安裝、維修及清洗。我單位于2012年7月15日與中鈔特種防偽科技有限公司簽訂VRV空調(diào)系統(tǒng)設(shè)備采購(gòu)安裝項(xiàng)目，合同金額為2098707.72元，該項(xiàng)目已竣工，我單位應(yīng)為中鈔特種防偽科技有限公司開具增值稅專用發(fā)票，原發(fā)票核定數(shù)額為3份，現(xiàn)申請(qǐng)臨時(shí)調(diào)增數(shù)量21份，特此申請(qǐng)。

單位名稱：保定市東方大業(yè)電器銷售有限公司日期：2013年5月10日