第一篇：銀行承兌匯票的簽發(fā)步驟與具體賬務(wù)處理

銀行承兌匯票的簽發(fā)步驟與具體賬務(wù)處理

（1）簽訂交易合同。交易雙方經(jīng)過協(xié)商，簽定商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進行結(jié)算。作為銷貸方，如果對方的商業(yè)信用不佳，或者對對方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩(wěn)妥。因為銀行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時地收回貨款。

（2）簽發(fā)匯票。付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行支付票款時作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時作聯(lián)行往來賬付出傳票；第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開戶銀行收取票款時隨報單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證。備注： 付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時，應(yīng)當(dāng)逐項填寫銀行承兌匯票中簽發(fā)日期，收款人和承兌申請人（即付款單位）的單位全稱、賬號、開戶銀行，匯票金額大、小寫，匯票到期日，交易合同編號等內(nèi)容，并在銀行承兌匯票的第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)的“匯票簽發(fā)人蓋章”處加蓋預(yù)留銀行印簽及負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人印章。（3）匯票承兌。付款單位出納員在填制完銀行承兌匯票后，應(yīng)將匯票的有關(guān)內(nèi)容與交易合同進行核對，核對無誤后填制“銀行承兌協(xié)議”，并在“承兌申請人”處蓋單位公章。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)，其內(nèi)容主要是匯票的基本內(nèi)容，匯票經(jīng)銀行承兌后承兌申請人應(yīng)遵守的基本條款等。銀行承兌協(xié)議的基本格式（略）（4）支付手續(xù)費。按照“銀行承兌協(xié)議”的規(guī)定，付款單位辦理承兌手續(xù)進向承兌銀行支付手續(xù)費，由開戶銀行從付款單位存款戶中扣收。按照現(xiàn)行規(guī)定，銀行承兌手續(xù)費按銀行承兌匯票的票面金額的千分之一計收，每筆手續(xù)費不足10元的，按10元計收。付款單位按規(guī)定向銀行支付手續(xù)費時，應(yīng)填制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款（5）寄交銀行承兌匯票。付款單位按照交易合同規(guī)定，向供貨方購貨，將經(jīng)過銀行承兌后的匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)寄交收款單位，以便收款單位到期收款或背書轉(zhuǎn)讓。付款單位寄交匯票后，編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會計分錄為： 借：材料采購或商品采購 貸：應(yīng)付票據(jù) 出納員在寄交匯票時，應(yīng)同時登記“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，逐項登記發(fā)出票據(jù)的種類（銀行承兌匯票）、交易合同號、票據(jù)編號、簽發(fā)日期、到期日期、收款單位及匯票金額等內(nèi)容。收款單位財務(wù)部門收到付款單位的銀行承兌匯票時，應(yīng)按規(guī)定編制轉(zhuǎn)賬憑證。其會計分錄為： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：產(chǎn)品銷售收入或商品銷售收入)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收款單位出納員據(jù)此登記“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐項填寫備查簿中匯票種類（銀行承兌匯票）、交易合同號、票據(jù)編號、簽發(fā)日期、到期日期、票面金額、付款單位、承兌單位等有關(guān)內(nèi)容。（6）交存票款。按照銀行承兌協(xié)議的規(guī)定，承兌申請人即付款人應(yīng)于匯票到期前將票款足額地交存其開戶銀行（即承兌銀行），以便承兌銀行于匯票到期日將款項劃撥給收款單位或貼現(xiàn)銀行。付款單位財務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常檢查專類保管的銀行承兌協(xié)議和“應(yīng)付票據(jù)備查簿”‘及時將應(yīng)付票款足額交存銀行。（7）委托銀行收款。收款單位財務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)經(jīng)常檢查專類保管的銀行匯票或應(yīng)收票據(jù)備查簿，看匯票是否到期。匯票到期日，收款單位應(yīng)填制一式兩聯(lián)進賬單，并在銀行承兌匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)背面加蓋預(yù)留銀行的印鑒，將匯票和進賬單一并送交其開戶銀行，委托開戶銀行收款。開戶銀行按照規(guī)定對銀行承兌匯票進行審查，審查無誤后將第一聯(lián)進賬單加蓋“轉(zhuǎn)訖”章交收款單位作為收款通知，按規(guī)定辦理匯票收款業(yè)務(wù)。收款單位根據(jù)銀行退回的第一聯(lián)進賬單編制銀行存款收款憑證，作如下會計分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 同時在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”上登記承兌的日期和金額情況，并在注銷欄內(nèi)予以注銷。承兌銀行按照規(guī)定辦理銀行承兌匯票票款劃撥，并向付款單位發(fā)出付款通知，付款單位收到銀行支付到期匯票的付款通知，編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 同時在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”上登記到期付款的日期和金額，并在注銷欄內(nèi)予以注銷。如果匯票到期，而承兌申請人無款支付或不足支付的，承兌銀行將繼續(xù)向收款單位開戶銀行劃撥資金，同時按照承兌協(xié)議規(guī)定將不足支付的票款轉(zhuǎn)入承兌申請人的逾期貸款賬戶，并對不足支付票款每天計收罰息。按照規(guī)定，承兌申請人無款支付時，承兌銀行將開送一張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票，在傳票的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“××匯票無款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”字樣并加蓋銀行業(yè)務(wù)章；承兌申請單位不足支付時承兌銀行將開來兩張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票，在其中一張的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“××匯票因存款不足，未付部分轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”，另一張的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“××匯票已支付部分款項”。付款單位因無款支付而收到銀行轉(zhuǎn)來的特種轉(zhuǎn)賬傳票時，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會計分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行借款 因不足支付時收到銀行特種轉(zhuǎn)賬傳票時，應(yīng)根據(jù)已付款項作銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 根據(jù)不足支付部分，作轉(zhuǎn)賬憑證，其會計分錄為 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行借款 同時在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”中加以記錄 對于因無款支付或不足支付的罰息，應(yīng)在收到銀行罰息通知時，作銀行存款付款憑證，其會計分錄為：借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 如果交易雙方商定由收款單位簽發(fā)銀行承兌匯票，那么其基本步驟為：首先，由收款單位簽發(fā)銀行承兌匯票一至四聯(lián)，然后第四聯(lián)留存?zhèn)洳椋瑢⒌谝宦?lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)寄交付款單位，再由付款單位向銀行申請承兌，其他步驟與付款單位簽發(fā)匯票的步驟相同

第二篇：銀行承兌匯票知識與賬務(wù)處理

銀行承兌匯票知識與賬務(wù)處理

最近，有許多旁友提出在處理銀行承兌匯票中有些疑問，為了方便大家，就抽空寫了一些，與大家一起共享。（小會2011年12月9日）

一、銀行承兌匯票知識

銀行承兌匯票是一種由付款人簽發(fā)、由銀行作保證、到期無條件支付的遠期票據(jù)，《票據(jù)法》規(guī)定，銀行承兌匯票必須有真實交易，所以簽發(fā)人和貼現(xiàn)人都必須向銀行提供真實的交易發(fā)票。

一張銀行承兌匯票要有以下內(nèi)容：出票人名稱、收款人名稱、確定的金額、付款行名稱、出票日期、出票人簽章，這些內(nèi)容都必須清晰明了，不能有一點涂改。銀行承兌匯票付款期限為一至六個月，到期前10天最后持票人可以向付款行托收提示付款，銀行承兌匯票有帶息和不帶息的銀行承兌匯票。

如果匯票有暇疵，簽發(fā)銀行在付款時會要求提供書面證明，最好不要收在票面、記名、背書上有瑕疵的，還有如果你碰到有下家電話你幫忙出個承兌證明，最好能及時提供，因為用承兌的人都碰到這種麻煩事，與人方便，與已方便。

二、銀行承兌匯票的背書

除非出票人申明不得轉(zhuǎn)讓，銀行承兌匯票都可以背書轉(zhuǎn)讓，背書必須連續(xù)，背書章一般為公章或財務(wù)專用章和法人章，可以記名背書，也可以不記名背書，記名背書時，記名和背書章必須一致，背書人蓋章后，在被背書欄中寫上收票人的名稱，背書欄有加長粘單時，必須加蓋騎縫章，現(xiàn)在銀行規(guī)定一張粘單只可以做兩手背書。背書過程中，背書章必須清晰，不能有重疊和移動，背書章和記名都不能超出欄框，不能有重復(fù)背書，重復(fù)背書就是我們常說的“回頭票”。

三、匯票掛失

持票人的承兌匯票如有遺失、被盜，不要向出票銀行直接辦理注銷手續(xù)，而是由持票人先向當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)報案，再向出票人所在地人民法院提出掛失止付申請，由法院作出判決后，待匯票到期日滿一個月再辦理托收手續(xù)。

四、應(yīng)付票據(jù)的核算

辦理銀行承兌匯票時，根據(jù)與銀行之間的協(xié)議，分為全額承兌匯票和差額承兌匯票，全額的要按票據(jù)金額等額存入保證金，差額的只要按比例存入部分保證金即可，比例一般由企業(yè)和銀行商定，A級以下一般要50%以上。應(yīng)付票據(jù)與其他貨幣資金（保證金）的差額就是你的銀行借款（授信）金額，但在賬面不做短期借款處理，只做為備查；

1、存入保證金，一般是單獨開戶： 借：其他貨幣資金——(保證金）貸：銀行存款——****銀行

2、用簽發(fā)的銀行承兌匯票支付供應(yīng)商貨款 借：庫存商品／應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款等相關(guān)科目 貸：應(yīng)付票據(jù)——供應(yīng)商

3、如果簽發(fā)的帶息承兌匯票，每月還要計提票據(jù)利息 借：財務(wù)費用——利息支出 貸：應(yīng)付票據(jù)

4、到期解付

先把保證金賬戶上的保證金轉(zhuǎn)入結(jié)算賬戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金

再進行解付，如果是帶息的承兌匯票，票款與利息要一起解付。借: 應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款

5、到期拒付

如果票據(jù)到期后，出票人賬上沒錢，銀行會根據(jù)先前企業(yè)與銀行的協(xié)議進行處理，或協(xié)商解決，或訴訟解決，這時票據(jù)就成了名副其實的借款。

借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款

五、應(yīng)收票據(jù)的核算

1、收到票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)——客戶

貸：應(yīng)收賬款/主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)科目

2、背書票據(jù)轉(zhuǎn)讓付貨款

借：庫存商品／應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款等相關(guān)科目 貸：應(yīng)收票據(jù)

3、票據(jù)到期托收 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 如果是帶息的承兌 借：銀行存款

借：財務(wù)費用——利息收入（紅字）貸：應(yīng)收票據(jù)

4、票據(jù)貼現(xiàn)

持票人因現(xiàn)金緊張，提前向銀行申請貼現(xiàn)時，須向貼現(xiàn)銀行提交以下四項單據(jù)：

1）貼現(xiàn)申請書。

2）經(jīng)其背書的未到期的承兌匯票。

3）持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票。

4）表明與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系的商品交易合同復(fù)印件。

借：銀行存款（企業(yè)實際收到的現(xiàn)金）借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)利息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)賬面價值）

第三篇：銀行承兌匯票賬務(wù)處理

商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式的核算（1）買方賬務(wù)處理：

①簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票時，編制會計分錄： 借：物資采購 應(yīng)交稅金

——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)

②商業(yè)匯票到期，支付款項時，編制會計分錄： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款

（2）賣方的賬務(wù)處理：

①收到商業(yè)承兌匯票時，編制會計分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金

—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

②匯票到期辦理收款手續(xù)后，編制會計分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)

２．銀行承兌匯票結(jié)算方式的核算（1）買方賬務(wù)處理：

①簽發(fā)商業(yè)匯票，經(jīng)開戶銀行承兌，交納承兌手續(xù)費時，編制會計分錄： 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款

②買方將銀行承兌匯票交給賣方時，編制會計分錄： 借：物資采購 應(yīng)交稅金

—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)（2）賣方賬務(wù)處理：

①收到銀行承兌匯票時，編制會計分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金

—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

②匯票到期辦理收款手續(xù)后，編制會計分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)

③如果賣方將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，用以購買材料時，編制會計分錄： 借：物資采購 應(yīng)交稅金

—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)

④如果賣方將銀行承兌匯票申請貼現(xiàn)，編制會計分錄： 借：銀行存款 財務(wù)費用（貼現(xiàn)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面價值）

⑤如果買方存款不足，到期不能向銀行支付票款時，貼現(xiàn)銀行通知申請貼現(xiàn)的賣方從其存款中收回票款，賣方編制會計分錄： 借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款③如果賣方銀行存款也不足時，銀行通知將應(yīng)收的票款作為逾期借款處理，賣方編制會計分錄：

借：應(yīng)收賬款 貸：短期借款

第四篇：關(guān)于銀行承兌匯票的賬務(wù)處理

關(guān)于銀行承兌匯票的賬務(wù)處理

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。

對于會計人員，銀行承兌匯票的賬務(wù)處理也是非常基礎(chǔ)。幾乎每個月都能碰到它，那么初當(dāng)會計的我們?nèi)绾螌︺y行承兌匯票進行賬務(wù)處理呢？現(xiàn)在就跟中華會計網(wǎng)校實務(wù)操作欄目小編一起學(xué)習(xí)處理方法吧。

（1）辦理銀行承兌匯票時，根據(jù)與銀行之間的協(xié)議，分為全額辦理和差額辦理，差額辦理時視同企業(yè)的短期借款處理；

1、全額辦理匯票

借：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

貸：銀行存款——XX銀行

2、差額辦理匯票

（1）辦理銀行承兌匯票

借：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

貸：銀行存款——XX銀行

（2）支付供貨單位銀行承兌匯票

借：庫存商品／預(yù)付賬款等相關(guān)科目

貸：應(yīng)付票據(jù)

（3）收到承兌戶利息時，根據(jù)相應(yīng)的單據(jù)，有些銀行將承兌賬戶的利息直接入了單位基本戶，而有些銀行則將承兌賬戶利息先計入承兌賬戶，承兌匯票到期解付時在一并轉(zhuǎn)入單位基本戶。

借：銀行存款——XX銀行（直接入基本戶時）

其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票（計入承兌賬戶時）

貸：財務(wù)費用

（4）承兌匯票到期解付時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的單據(jù)視情況做賬，有些銀行承兌匯票到期后直接從承兌戶付出，而有些銀行會將到期的承兌戶上的資金先轉(zhuǎn)入單位基本戶，然后在付款。

直接解付時：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

先轉(zhuǎn)入單位基本戶再解付時：

借：銀行存款——XX銀行

貸：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款——XX銀行

第五篇：關(guān)于銀行承兌匯票的賬務(wù)處理

關(guān)于銀行承兌匯票的賬務(wù)處理

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。

對于會計人員，銀行承兌匯票的賬務(wù)處理也是非常基礎(chǔ)。幾乎每個月都能碰到它，那么初當(dāng)會計的我們?nèi)绾螌︺y行承兌匯票進行賬務(wù)處理呢？現(xiàn)在就跟中華會計網(wǎng)校實務(wù)操作欄目小編一起學(xué)習(xí)處理方法吧。

（1）辦理銀行承兌匯票時，根據(jù)與銀行之間的協(xié)議，分為全額辦理和差額辦理，全額辦理的要按票據(jù)金額等額存入保證金，差額辦理的只要按比例存入部分保證金即可，比例一般由企業(yè)和銀行商定，A級一般要50%以上，應(yīng)付票據(jù)與其他貨幣資金（保證金）的差額就是你的銀行借款（授信）金額，但在賬面上不做短期借款處理，只做為備查；

1、全額辦理匯票

借：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

貸：銀行存款——XX銀行

2、差額辦理匯票

（1）辦理銀行承兌匯票

借：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

貸：銀行存款——XX銀行

（2）支付供貨單位銀行承兌匯票

借：庫存商品／預(yù)付賬款等相關(guān)科目

貸：應(yīng)付票據(jù)

如果簽發(fā)的是帶息承兌匯票，每月還要計提票據(jù)利息

借：財務(wù)費用-利息支出 貸：應(yīng)付據(jù)據(jù)

（3）收到承兌戶利息時，根據(jù)相應(yīng)的單據(jù)，有些銀行將承兌賬戶的利息直接入了單位基本戶，而有些銀行則將承兌賬戶利息先計入承兌賬戶，承兌匯票到期解付時在一并轉(zhuǎn)入單位基本戶。

借：銀行存款——XX銀行（直接入基本戶時）

其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票（計入承兌賬戶時）

貸：財務(wù)費用

（4）承兌匯票到期解付時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的單據(jù)視情況做賬，有些銀行承兌匯票到期后直接從承兌戶付出，而有些銀行會將到期的承兌戶上的資金先轉(zhuǎn)入單位基本戶，然后在付款。

直接解付時：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

先轉(zhuǎn)入單位基本戶再解付時：

借：銀行存款——XX銀行

貸：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款——XX銀行 3、到期拒付

如果 票據(jù)到期后，出票人賬上沒錢，銀行會根據(jù)先前企業(yè)與銀行的協(xié)議進行處理，或協(xié)商解決或訴訟解決，這時票據(jù)就成了名符其實的借款

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款