第一篇：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金報(bào)賬實(shí)施辦法》的通知

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金報(bào)賬實(shí)施辦法》的通知

2001年6月12日 財(cái)發(fā)[2001]11號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室：

現(xiàn)將《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金報(bào)賬實(shí)施辦法》隨文印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何意見和問題，請(qǐng)及時(shí)反饋國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室。

附件：農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金報(bào)賬實(shí)施辦法

抄送：農(nóng)業(yè)部，水利部，國(guó)土資源部，國(guó)家林業(yè)局農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室

附件：

農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理，提高資金使用效益，確保項(xiàng)目工程質(zhì)量，根據(jù)《國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項(xiàng)目管理辦法》（財(cái)政部令第60號(hào)）、《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)務(wù)管理辦法》（財(cái)發(fā)[2006]39號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條 實(shí)行縣級(jí)報(bào)賬的資金為各級(jí)財(cái)政用于經(jīng)國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室批準(zhǔn)或備案的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目資金。第二章 報(bào)賬資金管理

第三條 縣級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)報(bào)賬資金的日常核算和管理，其主要職責(zé)是：編制農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目資金總預(yù)算和總決算，建立農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報(bào)賬資金專賬，根據(jù)批復(fù)的項(xiàng)目計(jì)劃和工程建設(shè)進(jìn)度，對(duì)各級(jí)財(cái)政資金的支付進(jìn)行核算。

第四條 縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)（含部門項(xiàng)目主管單位，以下簡(jiǎn)稱“農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)”）應(yīng)做好報(bào)賬基礎(chǔ)工作，其主要職責(zé)是：參與報(bào)賬憑證的審核，建立土地治理項(xiàng)目工程資金輔助賬、審核工程預(yù)決算及核算單項(xiàng)工程成本。

第五條 產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目建設(shè)單位（指負(fù)責(zé)實(shí)施產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的農(nóng)民專業(yè)合作社或龍頭企業(yè)等）應(yīng)建立農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目資金輔助備查賬。第六條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金應(yīng)納入國(guó)庫(kù)單一賬戶統(tǒng)一管理，資金支付按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出。屬于政府采購(gòu)范圍的，應(yīng)當(dāng)按照政府采購(gòu)制度規(guī)定執(zhí)行。第三章 報(bào) 賬 程 序

第七條 土地治理項(xiàng)目資金采取直接報(bào)賬的方式，即報(bào)賬資金直接支付給項(xiàng)目施工單位、物資設(shè)備供應(yīng)商等開具原始票據(jù)的單位。

第八條 土地治理項(xiàng)目開工時(shí)，施工單位根據(jù)中標(biāo)通知書、承包合同等提出用款申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意后，預(yù)付部分工程啟動(dòng)資金（原則上不得超過該項(xiàng)目財(cái)政資金總額的百分之三十）。

項(xiàng)目建設(shè)過程中，施工單位憑原始憑證及階段性工程結(jié)算單分批報(bào)賬，經(jīng)工程監(jiān)理單位核實(shí)、縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意后支付資金。

項(xiàng)目完工后，應(yīng)及時(shí)辦理竣工決算并進(jìn)行決算審計(jì)，經(jīng)工程監(jiān)理單位核實(shí)、縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門驗(yàn)收合格后，及時(shí)支付其余的工程款項(xiàng)（工程質(zhì)量保證金除外）。

第九條 實(shí)行政府采購(gòu)的物資設(shè)備，由供貨單位依據(jù)政府采購(gòu)合同、物資設(shè)備簽收單等提出申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意后支付資金。

第十條 土地治理項(xiàng)目工程管護(hù)資金嚴(yán)格按規(guī)定比例計(jì)提，隨項(xiàng)目下達(dá)到縣的科技推廣費(fèi)在規(guī)定比例內(nèi)安排使用，由工程管護(hù)主體和科技推廣單位提出申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意后，憑合法有效的原始憑證進(jìn)行報(bào)賬。第十一條 產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中的財(cái)政補(bǔ)助資金，原則上應(yīng)采取直接報(bào)賬的方式。項(xiàng)目建設(shè)單位先行墊付資金實(shí)施的項(xiàng)目，可將報(bào)賬資金支付至項(xiàng)目建設(shè)單位。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在自籌資金落實(shí)到位、項(xiàng)目總投資完成過半的情況下提出報(bào)賬申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門核實(shí)后予以報(bào)賬。實(shí)行先建后補(bǔ)的地區(qū)，可以待項(xiàng)目全部完工，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門驗(yàn)收合格后再予以報(bào)賬。

第十二條 貸款貼息資金，由項(xiàng)目建設(shè)單位憑有關(guān)合法有效憑證據(jù)實(shí)報(bào)賬，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意，及時(shí)將資金支付至項(xiàng)目建設(shè)單位。

第十三條 項(xiàng)目建設(shè)或施工單位按規(guī)定程序提交報(bào)賬申請(qǐng)后，如無正當(dāng)理由，縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門應(yīng)在三十日內(nèi)審核完畢，并按照國(guó)庫(kù)管理制度的有關(guān)規(guī)定及時(shí)支付資金。第四章 報(bào)賬憑證管理

第十四條 土地治理項(xiàng)目報(bào)賬，除提供報(bào)賬申請(qǐng)單、稅務(wù)發(fā)票等憑證外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目不同階段提供有關(guān)資料。

在預(yù)付工程啟動(dòng)資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中標(biāo)通知書、承包合同、開工報(bào)告；在項(xiàng)目建設(shè)過程中支付工程或設(shè)備款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供階段性工程結(jié)算單、工程監(jiān)理報(bào)告、物資設(shè)備購(gòu)銷合同及簽收單；在項(xiàng)目完工支付工程款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供工程竣工決算及審計(jì)報(bào)告、工程監(jiān)理報(bào)告、竣工驗(yàn)收合格報(bào)告；在支付工程管護(hù)資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供工程管護(hù)合同；在支付科技推廣費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供科技推廣方案。

第十五條 產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目報(bào)賬應(yīng)當(dāng)提供：報(bào)賬申請(qǐng)單、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度驗(yàn)收單、支出明細(xì)表和稅務(wù)發(fā)票等原始憑證原件。縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核無誤后，應(yīng)在項(xiàng)目建設(shè)單位提供的原件上加蓋“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政已補(bǔ)助”印章，并將原件退回項(xiàng)目建設(shè)單位，縣級(jí)財(cái)政部門留復(fù)印件入賬（采取直接報(bào)賬方式的，縣級(jí)財(cái)政部門可保留原件入賬）。報(bào)賬憑證的日期可追溯至省級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)向國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室申請(qǐng)立項(xiàng)備案的截止日（項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)、環(huán)境評(píng)估等前期費(fèi)用除外）。

第十六條 貸款貼息項(xiàng)目報(bào)賬應(yīng)當(dāng)提供：銀行借款合同、貸款到位憑證、利息結(jié)算單、利息支付憑證原件等。縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核無誤后，應(yīng)在項(xiàng)目建設(shè)單位提供的利息支付憑證上加蓋“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政已貼息”印章，并將原件退回項(xiàng)目建設(shè)單位，縣級(jí)財(cái)政部門留復(fù)印件入賬。

第十七條 縣級(jí)財(cái)政部門必須嚴(yán)格審查報(bào)賬憑證的真實(shí)性、合法性、有效性和完整性。對(duì)下列不符合要求的支出，不予報(bào)賬。

（一）未列入農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)年度項(xiàng)目計(jì)劃的支出；

（二）經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)或工程監(jiān)理單位核實(shí)未按照承包合同和經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案施工的項(xiàng)目支出；

（三）經(jīng)工程監(jiān)理部門核實(shí)工程建設(shè)質(zhì)量存在問題，未按照工程監(jiān)理要求改進(jìn)到位的項(xiàng)目支出；

（四）虛報(bào)冒領(lǐng)、與事實(shí)不符的支出；

（五）違反農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理制度及其他財(cái)經(jīng)制度的支出。

第五章 監(jiān) 督 檢 查

第十八條 縣級(jí)財(cái)政部門、農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目建設(shè)單位要建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，共同做好報(bào)賬工作，并積極配合審計(jì)部門進(jìn)行資金檢查。

第十九條 縣級(jí)以上財(cái)政部門和農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)，要加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)報(bào)賬工作的指導(dǎo)、檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。第二十條 對(duì)縣級(jí)報(bào)賬工作中出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，除責(zé)令改正外，要依照有關(guān)規(guī)定，區(qū)別不同情況予以處理。第六章 附 則

第二十一條 省、市級(jí)直屬的部門項(xiàng)目資金，可在同級(jí)財(cái)政部門或農(nóng)口主管部門報(bào)賬，并比照本辦法執(zhí)行。

第二十二條 省、市級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)集中安排和管理的項(xiàng)目資金，可比照本辦法在省、市級(jí)財(cái)政部門報(bào)賬。

第二十三條 地方財(cái)政單獨(dú)扶持的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目財(cái)政資金的報(bào)賬，可參照本辦法執(zhí)行。

第二十四條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）可根據(jù)本實(shí)施辦法規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。

第二十五條

本辦法自2011年7月1日起開始執(zhí)行，財(cái)政部2001年6月12日印發(fā)的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金報(bào)賬實(shí)施辦法》（財(cái)發(fā)[2001]11號(hào)）同時(shí)廢止。

第二篇：關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬實(shí)施辦法》的通知

關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬實(shí)施辦法》的通

知

關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬實(shí)施辦法》的通知

財(cái)發(fā)[2011]22號(hào)

國(guó)土資源部、水利部、農(nóng)業(yè)部、林業(yè)局、供銷總社，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室：

為適應(yīng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項(xiàng)目管理工作需要，進(jìn)一步完善財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬管理制度，財(cái)政部對(duì)2001年6月12日印發(fā)的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金報(bào)賬實(shí)施辦法》（財(cái)發(fā)[2001]11號(hào)）進(jìn)行了修訂，現(xiàn)將修訂后的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)向財(cái)政部（國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室）反饋。

附件：農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬實(shí)施辦法

財(cái)政部

二○一一年六月十六日 附件： 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬實(shí)施辦法

第一章

總則

第一條

為進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理，提高資金使用效益，確保項(xiàng)目工程質(zhì)量，根據(jù)《國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項(xiàng)目管理辦法》（財(cái)政部令第60號(hào)）、《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)務(wù)管理辦法》（財(cái)發(fā)[2006]39號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條

實(shí)行縣級(jí)報(bào)賬的資金為各級(jí)財(cái)政用于經(jīng)國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室批準(zhǔn)或備案的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目資金。

第二章

報(bào)賬資金管理

第三條

縣級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)報(bào)賬資金的日常核算和管理，其主要職責(zé)是：編制農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目資金總預(yù)算和總決算，建立農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報(bào)賬資金專賬，根據(jù)批復(fù)的項(xiàng)目計(jì)劃和工程建設(shè)進(jìn)度，對(duì)各級(jí)財(cái)政資金的支付進(jìn)行核算。

第四條

縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)（含部門項(xiàng)目主管單位，以下簡(jiǎn)稱“農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)”）應(yīng)做好報(bào)賬基礎(chǔ)工作，其主要職責(zé)是：參與報(bào)賬憑證的審核，建立土地治理項(xiàng)目工程資金輔助賬、審核工程預(yù)決算及核算單項(xiàng)工程成本。第五條 產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目建設(shè)單位（指負(fù)責(zé)實(shí)施產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的農(nóng)民專業(yè)合作社或龍頭企業(yè)等）應(yīng)建立農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目資金輔助備查賬。

第六條

農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金應(yīng)納入國(guó)庫(kù)單一賬戶統(tǒng)一管理，資金支付按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出。屬于政府采購(gòu)范圍的，應(yīng)當(dāng)按照政府采購(gòu)制度規(guī)定執(zhí)行。

第三章 報(bào) 賬 程 序

第七條

土地治理項(xiàng)目資金采取直接報(bào)賬的方式，即報(bào)賬資金直接支付給項(xiàng)目施工單位、物資設(shè)備供應(yīng)商等開具原始票據(jù)的單位。

第八條

土地治理項(xiàng)目開工時(shí)，施工單位根據(jù)中標(biāo)通知書、承包合同等提出用款申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意后，預(yù)付部分工程啟動(dòng)資金（原則上不得超過該項(xiàng)目財(cái)政資金總額的百分之三十）。

項(xiàng)目建設(shè)過程中，施工單位憑原始憑證及階段性工程結(jié)算單分批報(bào)賬，經(jīng)工程監(jiān)理單位核實(shí)、縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意后支付資金。

項(xiàng)目完工后，應(yīng)及時(shí)辦理竣工決算并進(jìn)行決算審計(jì)，經(jīng)工程監(jiān)理單位核實(shí)、縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門驗(yàn)收合格后，及時(shí)支付其余的工程款項(xiàng)（工程質(zhì)量保證金除外）。

第九條

實(shí)行政府采購(gòu)的物資設(shè)備，由供貨單位依據(jù)政府采購(gòu)合同、物資設(shè)備簽收單等提出申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意后支付資金。

第十條

土地治理項(xiàng)目工程管護(hù)資金嚴(yán)格按規(guī)定比例計(jì)提，隨項(xiàng)目下達(dá)到縣的科技推廣費(fèi)在規(guī)定比例內(nèi)安排使用，由工程管護(hù)主體和科技推廣單位提出申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意后，憑合法有效的原始憑證進(jìn)行報(bào)賬。第十一條

產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中的財(cái)政補(bǔ)助資金，原則上應(yīng)采取直接報(bào)賬的方式。項(xiàng)目建設(shè)單位先行墊付資金實(shí)施的項(xiàng)目，可將報(bào)賬資金支付至項(xiàng)目建設(shè)單位。

項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在自籌資金落實(shí)到位、項(xiàng)目總投資完成過半的情況下提出報(bào)賬申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門核實(shí)后予以報(bào)賬。實(shí)行先建后補(bǔ)的地區(qū)，可以待項(xiàng)目全部完工，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門驗(yàn)收合格后再予以報(bào)賬。第十二條

貸款貼息資金，由項(xiàng)目建設(shè)單位憑有關(guān)合法有效憑證據(jù)實(shí)報(bào)賬，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意，及時(shí)將資金支付至項(xiàng)目建設(shè)單位。

第十三條

項(xiàng)目建設(shè)或施工單位按規(guī)定程序提交報(bào)賬申請(qǐng)后，如無正當(dāng)理由，縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門應(yīng)在三十日內(nèi)審核完畢，并按照國(guó)庫(kù)管理制度的有關(guān)規(guī)定及時(shí)支付資金。第四章

報(bào)賬憑證管理

第十四條

土地治理項(xiàng)目報(bào)賬，除提供報(bào)賬申請(qǐng)單、稅務(wù)發(fā)票等憑證外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目不同階段提供有關(guān)資料。在預(yù)付工程啟動(dòng)資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中標(biāo)通知書、承包合同、開工報(bào)告；在項(xiàng)目建設(shè)過程中支付工程或設(shè)備款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供階段性工程結(jié)算單、工程監(jiān)理報(bào)告、物資設(shè)備購(gòu)銷合同及簽收單；在項(xiàng)目完工支付工程款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供工程竣工決算及審計(jì)報(bào)告、工程監(jiān)理報(bào)告、竣工驗(yàn)收合格報(bào)告；在支付工程管護(hù)資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供工程管護(hù)合同；在支付科技推廣費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供科技推廣方案。

第十五條

產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目報(bào)賬應(yīng)當(dāng)提供：報(bào)賬申請(qǐng)單、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度驗(yàn)收單、支出明細(xì)表和稅務(wù)發(fā)票等原始憑證原件。縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核無誤后，應(yīng)在項(xiàng)目建設(shè)單位提供的原件上加蓋“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政已補(bǔ)助”印章，并將原件退回項(xiàng)目建設(shè)單位，縣級(jí)財(cái)政部門留復(fù)印件入賬（采取直接報(bào)賬方式的，縣級(jí)財(cái)政部門可保留原件入賬）。報(bào)賬憑證的日期可追溯至省級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)向國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室申請(qǐng)立項(xiàng)備案的截止日（項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)、環(huán)境評(píng)估等前期費(fèi)用除外）。

第十六條

貸款貼息項(xiàng)目報(bào)賬應(yīng)當(dāng)提供：銀行借款合同、貸款到位憑證、利息結(jié)算單、利息支付憑證原件等。縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核無誤后，應(yīng)在項(xiàng)目建設(shè)單位提供的利息支付憑證上加蓋“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政已貼息”印章，并將原件退回項(xiàng)目建設(shè)單位，縣級(jí)財(cái)政部門留復(fù)印件入賬。

第十七條

縣級(jí)財(cái)政部門必須嚴(yán)格審查報(bào)賬憑證的真實(shí)性、合法性、有效性和完整性。對(duì)下列不符合要求的支出，不予報(bào)賬。

（一）未列入農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃的支出；

（二）經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)或工程監(jiān)理單位核實(shí)未按照承包合同和經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案施工的項(xiàng)目支出；

（三）經(jīng)工程監(jiān)理部門核實(shí)工程建設(shè)質(zhì)量存在問題，未按照工程監(jiān)理要求改進(jìn)到位的項(xiàng)目支出；

（四）虛報(bào)冒領(lǐng)、與事實(shí)不符的支出；

（五）違反農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理制度及其他財(cái)經(jīng)制度的支出。

第五章

監(jiān) 督 檢 查

第十八條

縣級(jí)財(cái)政部門、農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目建設(shè)單位要建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，共同做好報(bào)賬工作，并積極配合審計(jì)部門進(jìn)行資金檢查。

第十九條

縣級(jí)以上財(cái)政部門和農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)，要加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)報(bào)賬工作的指導(dǎo)、檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。第二十條

對(duì)縣級(jí)報(bào)賬工作中出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，除責(zé)令改正外，要依照有關(guān)規(guī)定，區(qū)別不同情況予以處理。

第六章 附 則

第二十一條

省、市級(jí)直屬的部門項(xiàng)目資金，可在同級(jí)財(cái)政部門或農(nóng)口主管部門報(bào)賬，并比照本辦法執(zhí)行。

第二十二條

省、市級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)集中安排和管理的項(xiàng)目資金，可比照本辦法在省、市級(jí)財(cái)政部門報(bào)賬。

第二十三條

地方財(cái)政單獨(dú)扶持的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目財(cái)政資金的報(bào)賬，可參照本辦法執(zhí)行。

第二十四條

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）可根據(jù)本實(shí)施辦法規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。

第二十五條

本辦法自2011年7月1日起開始執(zhí)行，財(cái)政部2001年6月12日印發(fā)的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金報(bào)賬實(shí)施辦法》（財(cái)發(fā)[2001]11號(hào)）同時(shí)廢止。

第三篇：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》的通知范文

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制

度》的通知

財(cái)發(fā)[2001]55號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，農(nóng)業(yè)部，水利部，國(guó)土資源部，國(guó)家林業(yè)局：

為適應(yīng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)事業(yè)發(fā)展的需要，進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)業(yè)發(fā)展的需要，進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)核算工作，我部對(duì)1998年制定的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金制度（試行）》作了重新修訂，現(xiàn)將修訂后的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》印發(fā)給你們。該制度自2002年1月1日起執(zhí)行。原試行制度同時(shí)廢止。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋。

附件：《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》

中華人民共和國(guó)財(cái)政部 二00一年十二月二十七日

農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目和資金管理的有關(guān)政策、法規(guī)，制定本制度。

第二條 本制度適用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位。

第三條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)是以農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金及其運(yùn)動(dòng)為核算對(duì)象的專門會(huì)計(jì)。

第四條 本制度核算的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，是由中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金、農(nóng)村集體和農(nóng)民自籌資金、銀行貸款及其他資金共同組成的專項(xiàng)資金。

第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。

第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為、半、季度和月度。會(huì)計(jì)、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。

第七條 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

第八條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。

第九條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第二章 一般原則

第十條 會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀、準(zhǔn)確、全面地記錄和反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金收支情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)于重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

第十一條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方了解農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金活動(dòng)情況及其結(jié)果的需要。

第十二條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。

第十三條 會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容、理由和對(duì)財(cái)務(wù)狀況及其結(jié)果的影響在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說明。

第十四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

第十五條 會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。

第十六條 會(huì)計(jì)核算一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但財(cái)政資金專賬核算采用收付實(shí)現(xiàn)制。

第十七條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。除國(guó)家另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

第三章 資產(chǎn)

第十八條 資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目所占用或使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、有償資金放款、委托貸款、借出有償資金、預(yù)付工程款、材料、待處理有償資金、在建工程、間接費(fèi)用和竣工工程。

第十九條 應(yīng)收款項(xiàng)是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)收回的待結(jié)算款項(xiàng)。

應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。

第二十條 有償資金放款是指財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定借給用款單位或個(gè)人，應(yīng)按時(shí)回收的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。

第二十一條 委托貸款是指財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定，委托金融機(jī)構(gòu)借給用款單位或個(gè)人的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。

第二十二條 借出有償資金是指上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。

第二十三條 預(yù)付工程款是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位按工程建設(shè)合同或工程預(yù)算預(yù)付給項(xiàng)目施工單位的資金或材料。

第二十四條 材料是指為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程建設(shè)而儲(chǔ)存的各種物資。

第二十五條 待處理有償資金是指有償資金放款和委托貸款超過約定的還款期限，經(jīng)審核批準(zhǔn)，但尚未按規(guī)定程序列入呆賬的有償資金。待處理有償資金的核銷，必須按規(guī)定的程序報(bào)批。

第二十六條 在建工程是指尚未完工，需繼續(xù)承建的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)實(shí)體工程成本。

第二十七條 間接費(fèi)用是指不直接形成有形實(shí)體工程，但與實(shí)體工程有緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費(fèi)用，包括前期工作費(fèi)（不含多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的前期工作費(fèi)）、材料損耗等。

第二十八條 竣工工程是指符合項(xiàng)目建設(shè)要求并經(jīng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗(yàn)收合格的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目成本。

第四章 負(fù)債

第二十九條 負(fù)債是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償還的債務(wù)，包括借入有償資金、應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金、其他應(yīng)付款等。

第三十條 借入有償資金是指下級(jí)財(cái)政部門從上級(jí)財(cái)政部門借入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。

第三十一條 應(yīng)付工程款是指工程竣工結(jié)算或報(bào)賬后，應(yīng)付未付項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。

第三十二條 應(yīng)付質(zhì)量保證金是指按施工合同預(yù)留的，應(yīng)付給項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。

質(zhì)量保證金在完工工程試運(yùn)行期滿后，應(yīng)視運(yùn)行情況及時(shí)清理結(jié)算。

第三十三條 其他應(yīng)付款是指應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金以外的應(yīng)付未付的款項(xiàng)。

第五章 凈資產(chǎn)

第三十四條 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額，包括本級(jí)有償資金、竣工工程基金、完工項(xiàng)目結(jié)余和未完項(xiàng)目結(jié)存。

第三十五條 本級(jí)有償資金是指本級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金，以及占用費(fèi)收支結(jié)余、其他收支結(jié)余和完工項(xiàng)目結(jié)余等轉(zhuǎn)入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。

第三十六條 竣工工程基金是指已竣工待移交工程占用的資金。其金額應(yīng)當(dāng)與“竣工工程”一致。

第三十七條 完工項(xiàng)目結(jié)余是指完工工程在辦理竣工結(jié)算后的資金結(jié)余。

第三十八條 未完項(xiàng)目結(jié)存是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬當(dāng)年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報(bào)賬資金、工程資金專賬當(dāng)年收到的未完工項(xiàng)目資金。

第六章 收入

第三十九條 收入是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目，按規(guī)定渠道取得的非償還性資金，包括撥入上級(jí)財(cái)政資金、撥入本級(jí)財(cái)政資金、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金、交入自籌資金、交入有償資金、交入銀行貸款、占用費(fèi)收入、其他收入。

第四十條 撥入上級(jí)財(cái)政資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬收到上級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。

第四十一條 撥入本級(jí)財(cái)政資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬收到本級(jí)財(cái)政投入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。

第四十二條 鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金是指為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)而繳入縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬的鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政配套資金。

第四十三條 撥入資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報(bào)賬資金專賬收到的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政無償資金。

第四十四條 交入自籌資金是指項(xiàng)目單位、農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾自愿投入的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)的資金和物資。

第四十五條 交入有償資金是指借款人交入工程資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金（含委托貸款）。

第四十六條 交入銀行貸款是指?jìng)鶆?wù)人交入工程資金專賬的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的銀行貸款。

第四十七條 占用費(fèi)收入是指按規(guī)定收取的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)。

第四十八條 其他收入是指銀行存款利息收入以及農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資形成資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)收入等。

第七章 支出

第四十九條 支出是指為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)而發(fā)生的資金和材料的耗費(fèi)，包括農(nóng)發(fā)資金支出、占用費(fèi)支出、其他支出。

第五十條 撥出資金是指上級(jí)財(cái)政部門撥給下級(jí)財(cái)政部門或報(bào)賬資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政無償資金。

第五十一條 農(nóng)發(fā)資金支出是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的全部支出，包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費(fèi)、多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目前期工作費(fèi)等不構(gòu)成實(shí)體工程成本的支出和從“在建工程”轉(zhuǎn)來的完工工程支出。

第五十二條 占用費(fèi)支出是指支付農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)、必要的回收費(fèi)用和按規(guī)定從占用費(fèi)收入中提取的業(yè)務(wù)費(fèi)。

第五十三條 其他支出是指按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費(fèi)和必要的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用等。

第八章 會(huì)計(jì)科目

第五十四條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會(huì)計(jì)科目使用要求：

一、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，是匯總和檢查農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金活動(dòng)情況和結(jié)果的總賬科目。各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位可根據(jù)實(shí)際工作需要選用，但非經(jīng)財(cái)政部同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更換科目名稱。

二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位不得自行更改統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。

三、各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位在使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用。可以只使用會(huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只填科目編號(hào)，不寫科目名稱。

第五十五條 各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位適用的會(huì)計(jì)科目如下：

會(huì)計(jì)科目表

序號(hào) 編碼 科目名稱

一、資產(chǎn)類

現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)收款項(xiàng)

有償資金放款 ＊

委托貸款 ＊

借出有償資金 ＊

預(yù)付工程款 ＊＊

151 材料 ＊＊

161 待處理有償資金 ＊

171 在建工程 ＊＊

172 間接費(fèi)用 ＊＊

181 竣工工程 ＊＊

二、負(fù)債類 211 借入有償資金 ＊

221 應(yīng)付工程款 ＊＊

231 應(yīng)付質(zhì)量保證金 ＊＊

241 其他應(yīng)付款

三、凈資產(chǎn)類 311 本級(jí)有償資金 ＊

321 竣工工程基金 ＊＊

331 完工項(xiàng)目結(jié)余 ＊＊

341 未完項(xiàng)目結(jié)存

四、收入類 411 撥入資金 ＊＊

421 撥入上級(jí)財(cái)政資金 ＊

422 撥入本級(jí)財(cái)政資金 ＊

423 鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金 ＊

431 交入自籌資金 ＊＊

432 交入有償資金 ＊＊

433 交入銀行貸款 ＊＊

441 占用費(fèi)收入 ＊

451 其他收入

五、支出類 511 撥出資金 ＊

521 農(nóng)發(fā)資金支出 ＊＊

541 占用費(fèi)支出 ＊

551 其他支出

注：標(biāo)注“＊”號(hào)的為財(cái)政資金專賬使用科目；標(biāo)注“＊

＊“號(hào)的為報(bào)賬資金專賬和建設(shè)單位工程資金專賬使用

科目；沒有標(biāo)注的為共用科目。

第五十六條 會(huì)計(jì)科目使用說明

一、資產(chǎn)類

第111號(hào)科目 現(xiàn)金

1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位庫(kù)存現(xiàn)金的增減變動(dòng)及余額情況。

2.現(xiàn)金增加時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；現(xiàn)金減少時(shí)，借記“材料”等科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。

3.各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

第112號(hào)科目 銀行存款

1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位存入銀行的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)各種款項(xiàng)的增減變動(dòng)及余額情況。

2.銀行存款增加時(shí)，借記本科目，貸記“撥入上級(jí)財(cái)政資金”等科目；銀行存款減少時(shí)，借記“材料”、“預(yù)付工程款”等科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映銀行存款數(shù)額。

3.各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位按開戶銀行和存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記，每月終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月一次。月終時(shí)，賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行調(diào)節(jié)。

第121號(hào)科目 應(yīng)收款項(xiàng)

1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)收回的待結(jié)算款項(xiàng)。

2.發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收款項(xiàng)歸還時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)。

3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目。

第131號(hào)科目 有償資金放款

1.本科目核算財(cái)政部門借給用款單位和個(gè)人需定期收回的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金。有償資金放款的占用費(fèi)收入不在本科目核算。

2.農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目有償資金放款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收到歸還放款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

本科目借方余額反映尚未收回的放款數(shù)。

3.本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱（項(xiàng)目名稱可涵蓋項(xiàng)目級(jí)次、項(xiàng)目、項(xiàng)目區(qū)和項(xiàng)目類別等。下同）設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第132號(hào)科目 委托貸款

1.本科目核算財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定，委托銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)辦理的有償資金放款。有償資金放款的占用費(fèi)收入不在本科目核算。

2.委托貸款明確債務(wù)后，劃撥時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還放款時(shí)作相反分錄。

本科目借方余額反映尚未收回的委托貸款數(shù)。

3.本科目應(yīng)按委托銀行名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按債務(wù)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。

第133號(hào)科目 借出有償資金

1.本科目核算上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金，資金占用費(fèi)收入不在本科目核算。

2.借出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回時(shí)作相反分錄。

本科目借方余額反映尚未收回的借出有償資金數(shù)。

3.本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第141號(hào)科目 預(yù)付工程款

1.本科目核算按施工合同或工程概預(yù)算預(yù)付給項(xiàng)目施工單位的資金或材料等。

2.預(yù)撥時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；轉(zhuǎn)作支出時(shí)借記“在建工程”等科目，貸記本科目。項(xiàng)目竣工辦理結(jié)算后，本科目應(yīng)無余額。

3.本科目按項(xiàng)目施工單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第151號(hào)科目 材料

1.本科目核算為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程建設(shè)而儲(chǔ)存的各種物資。小額的、用途明確的一次性使用材料，也可不經(jīng)過本科目，而直接記入“預(yù)付工程款”等科目。

2.購(gòu)入和自籌交入材料時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“交入自籌資金”等科目；材料領(lǐng)用時(shí)，借記“預(yù)付工程款”等科目，貸記本科目。

本科目借方余額反映材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。

項(xiàng)目全部完工后，應(yīng)將剩余材料及時(shí)作價(jià)處理。處理時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

3.本科目按材料種類和規(guī)格設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。

第161號(hào)科目 待處理有償資金

1.本科目核算經(jīng)批準(zhǔn)列入的待核銷有償資金放款、委托貸款。

2.逾期未還的有償資金放款、委托貸款經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“有償資金放款”、“委托貸款”等科目；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“本級(jí)有償資金”、“借入有償資金”等科目，貸記本科目。

本科目借方余額反映尚未核銷的待處理有償資金。

3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按上級(jí)和本級(jí)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第171號(hào)科目 在建工程

1.本科目核算在建工程成本，不構(gòu)成實(shí)體工程成本的應(yīng)核銷支出不在本科目核算。

2.發(fā)生直接形成實(shí)體工程的支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付工程款”等科目；攤銷間接費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“間接費(fèi)用”科目；當(dāng)單項(xiàng)實(shí)體工程完工并通過縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗(yàn)收合格，結(jié)轉(zhuǎn)已完工工程成本時(shí)，借記“農(nóng)發(fā)資金支出”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“竣工工程”科目，貸記 “竣工工程基金”科目。本科目借方余額反映未完工實(shí)體工程所發(fā)生的工程成本。

3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按有關(guān)治理措施設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，按單項(xiàng)工程名稱設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。

第172號(hào)科目 間接費(fèi)用

1.本科目核算不直接形成有形實(shí)體工程，但與實(shí)體工程有緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費(fèi)用，包括前期工作費(fèi)（不含多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的前期工作費(fèi)）、材料損耗等。

2.費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

3.間接費(fèi)用應(yīng)按單項(xiàng)工程預(yù)算占全部工程預(yù)算投資總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂雾?xiàng)工程完工分?jǐn)倳r(shí)，借記“在建工程”科目，貸記本科目。

4.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按有關(guān)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第181號(hào)科目 竣工工程

1.本科目核算經(jīng)縣級(jí)以上農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗(yàn)收合格的完工工程成本。

2.工程竣工時(shí)，借記本科目，貸記“竣工工程基金”科目；當(dāng)竣工工程正式移交使用單位時(shí)，借記“竣工工程基金”科目，貸記本科目。全部移交后，本科目應(yīng)無余額。

3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按有關(guān)治理措施設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，按單項(xiàng)工程名稱設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。

二、負(fù)債類

第211號(hào)科目 借入有償資金

1.本科目核算下級(jí)財(cái)政部門從上級(jí)財(cái)政部門借入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金。借入有償資金的占用費(fèi)不在本科目核算。

2.借入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還時(shí)作相反分錄。

本科目貸方余額，反映尚未歸還的借入有償資金數(shù)。

3.本科目應(yīng)按開發(fā)期設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第221號(hào)科目 應(yīng)付工程款

1.本科目核算應(yīng)付未付給項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。

2.發(fā)生應(yīng)付工程款項(xiàng)時(shí)，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。將應(yīng)付工程款支付給施工單位時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

本科目余額反映應(yīng)付未付給項(xiàng)目施工單位的款項(xiàng)。

3.本科目應(yīng)按施工單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第231號(hào)科目 應(yīng)付質(zhì)量保證金

1.本科目核算按施工合同有關(guān)條款預(yù)留的應(yīng)付給項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。

2.預(yù)留質(zhì)量保證金時(shí)，借記“在建工程”等科目，貸記本科目；支付時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

本科目貸方余額反映應(yīng)付未付的質(zhì)量保證金。

3.發(fā)生由于工程質(zhì)量問題等原因不予支付質(zhì)量保證金時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入完工項(xiàng)目結(jié)余，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目。

4.本科目按施工單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第241號(hào)科目 其他應(yīng)付款

1.本科目核算除應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金之外的應(yīng)付未付的款項(xiàng)。

2.發(fā)生時(shí)借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；還款時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

本科目貸方余額反映未支付的應(yīng)付款項(xiàng)。

3.本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目。

三、凈資產(chǎn)類

第311號(hào)科目 本級(jí)有償資金

本科目核算本級(jí)財(cái)政撥入有償使用的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，以及完工項(xiàng)目結(jié)余、占用費(fèi)收支結(jié)余、其他收支結(jié)余轉(zhuǎn)入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。

收到本級(jí)財(cái)政撥入有償使用的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終時(shí)，將“其他收入”、“占用費(fèi)收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入”、“占用費(fèi)收入”等科目，貸記本科目；同時(shí)將“占用費(fèi)支出”、“其他支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“占用費(fèi)支出”、“其他支出”等科目。

收到繳回的完工項(xiàng)目結(jié)余時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；本級(jí)有償資金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作無償使用時(shí)，借記本科目，貸記收入類相關(guān)科目。

本科目貸方余額反映本級(jí)有償資金規(guī)模，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

第321號(hào)科目 竣工工程基金

1.本科目核算已竣工、但尚未移交使用的完工工程資金。

2.竣工時(shí)，借記“竣工工程”科目，貸記本科目；當(dāng)竣工工程正式移交使用時(shí)，借記本科目、貸記“竣工工程”科目。本科目余額應(yīng)當(dāng)與“竣工工程”科目一致。全部移交后，本科目應(yīng)無余額。

第331號(hào)科目 完工項(xiàng)目結(jié)余

1.本科目核算辦理竣工決算后的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目資金結(jié)余。

2.年終，應(yīng)將相應(yīng)的已完工工程收入和支出同時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記“撥入資金”等科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)支出時(shí)，借記本科目，貸記“農(nóng)發(fā)資金支出”等科目。

3.所有工程完工，辦理總竣工決算后，應(yīng)編制完工項(xiàng)目結(jié)余款項(xiàng)移交表，及時(shí)將完工項(xiàng)目結(jié)余中屬財(cái)政無償投入的部分繳回財(cái)政資金專賬，屬農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾自籌投入的部分按程序退還農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾；移交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目。

4.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。

第341號(hào)科目 未完項(xiàng)目結(jié)存

1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬當(dāng)年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報(bào)賬資金專賬、工程資金專賬當(dāng)年收到的未完工項(xiàng)目資金。

2.財(cái)政資金專賬，年終結(jié)算時(shí)要將本項(xiàng)目資金收入與撥出的科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記“撥入上級(jí)財(cái)政資金”等科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)撥出時(shí)，借記本科目，貸記“撥出資金”等科目；所有工程竣工結(jié)算后，“未完項(xiàng)目結(jié)存”貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目。報(bào)賬資金專賬和工程資金專賬，年終結(jié)算時(shí)要將本收到的未完工項(xiàng)目資金余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；項(xiàng)目完工時(shí)，本科目應(yīng)無余額。

3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。

四、收入類

第411號(hào)科目 撥入資金

1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報(bào)賬資金專賬收到財(cái)政資金專賬撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。

2.撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬，應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”、“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。

3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。

第421號(hào)科目 撥入上級(jí)財(cái)政資金

1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬收到上級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。

2.收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)存”，借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。

3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。

第422號(hào)科目 撥入本級(jí)財(cái)政資金

1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬收到本級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。

2.收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)存”，借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。

3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。

第423號(hào)科目 鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金

1.本科目核算鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬的鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政配套資金。

2.繳入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)存”，借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。

3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。

第431號(hào)科目 交入自籌資金

1.本科目核算項(xiàng)目單位或農(nóng)村集體、農(nóng)民群眾用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的資金或物資。

2.交入時(shí)，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；年終轉(zhuǎn)賬，應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”、“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。

3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按籌資單位或個(gè)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第432號(hào)科目 交入有償資金

1.本科目核算借款人交入工程資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金（含委托貸款）。

2.轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終轉(zhuǎn)賬，應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”、“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。

3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按交入的單位或個(gè)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第433號(hào)科目 交入銀行貸款

1.本科目核算交入工程資金專賬的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的銀行貸款。

2.轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終轉(zhuǎn)賬，應(yīng)將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”、“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。

3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按交入的單位和個(gè)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第441號(hào)科目 占用費(fèi)收入

1.本科目核算按規(guī)定收取的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)。

2.收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目，借記本科目，貸記“本級(jí)有償資金”科目。

3.本科目按上級(jí)和本級(jí)設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。

第451號(hào)科目 其他收入

1.本科目核算銀行存款利息收入和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資形成的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)收入等。

2.收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。年末，財(cái)政資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目，借記本科目，貸記“本級(jí)有償資金”科目；報(bào)賬資金和工程資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目。

3.本科目可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。

五、支出類

第511號(hào)科目 撥出資金

1.本科目核算財(cái)政部門撥給下級(jí)財(cái)政部門或報(bào)賬資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政無償資金。

2.撥出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；年終結(jié)算時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入未完項(xiàng)目結(jié)存，借記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目，貸記本科目。

3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。

第521號(hào)科目 農(nóng)發(fā)資金支出

1.本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的全部支出，包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費(fèi)、多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目前期工作費(fèi)等不構(gòu)成實(shí)體工程成本的支出和從“在建工程”轉(zhuǎn)來的完工工程支出。

2.發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目；年終，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”，借記“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目，貸記本科目。

3.本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按有關(guān)治理措施或經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第541號(hào)科目 占用費(fèi)支出

1.本科目核算支付農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)、必要的回收費(fèi)用和按規(guī)定從占用費(fèi)收入中提取的業(yè)務(wù)費(fèi)。

2.發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關(guān)科目；年末時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目，借記“本級(jí)有償資金”科目，貸記本科目。

第551號(hào)科目 其他支出

1.本科目核算按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費(fèi)和必要的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用等。

2.發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關(guān)科目。年末時(shí)，財(cái)政資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本級(jí)有償資金”科目，借記“本級(jí)有償資金”，貸記本科目；報(bào)賬資金和工程資金專賬應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目，借記“完工項(xiàng)目結(jié)余”，貸記本科目。

第九章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬

第五十七條 各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位在終了前，應(yīng)根據(jù)決算編審要求，對(duì)各種收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理結(jié)賬，編報(bào)決算。

第五十八條 年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：

與同級(jí)財(cái)政預(yù)算核對(duì)財(cái)政預(yù)算收支和預(yù)算調(diào)整情況，保證與預(yù)算數(shù)字相符；與上下級(jí)財(cái)政核對(duì)預(yù)算調(diào)整及資金撥付情況，保證上下級(jí)財(cái)政之間數(shù)字相符。

農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門上下級(jí)之間及與各項(xiàng)目用款單位核對(duì)撥借款數(shù)額，保證撥借款項(xiàng)相符。

及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對(duì)賬單的余額相符。賬面現(xiàn)金余額，要同庫(kù)存現(xiàn)金相符。

清理債權(quán)債務(wù)，收回、歸還到期款項(xiàng)，對(duì)待處理有償資金及時(shí)清理報(bào)批。

對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行清查盤點(diǎn)，加強(qiáng)材料管理和成本核算。

第五十九條 經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入當(dāng)年賬簿，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)環(huán)節(jié)，依次作賬。

年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算出各賬戶12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。試算平衡后，再將各個(gè)收支賬戶的余額分別轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)類相關(guān)科目，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬。

結(jié)清舊賬。將所有賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，然后在下面通欄劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。

記入新賬。根據(jù)本各個(gè)總賬賬戶和明細(xì)賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新發(fā)生數(shù)。

第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審

第六十條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金籌集、使用及其執(zhí)行結(jié)果的書面報(bào)告，是了解情況、掌握政策、推動(dòng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作的重要資料，是編制農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)中長(zhǎng)期規(guī)劃和下期實(shí)施計(jì)劃的基礎(chǔ)。

第六十一條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會(huì)計(jì)報(bào)表包括農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資產(chǎn)負(fù)債表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金收支決算表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金撥借情況表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金使用和回收情況表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金科目余額表和報(bào)表編制說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說明見本辦法附。

第六十二條 各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定報(bào)送月度、季度、半、及項(xiàng)目竣工決算報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表要保證數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，切實(shí)做到賬表相符，不得估列代編，更不能弄虛作假。匯總單位除編制本級(jí)報(bào)表外，還應(yīng)根據(jù)本級(jí)報(bào)表和審核無誤的全部所屬單位報(bào)表，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。應(yīng)按上級(jí)要求的時(shí)限和方式，及時(shí)報(bào)送報(bào)表，保證上級(jí)匯總的需要。月度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了10日內(nèi)報(bào)出；季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于季度終了15日內(nèi)報(bào)出；半會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于半終了30日內(nèi)報(bào)出；會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于次年3月底前報(bào)出；項(xiàng)目竣工決算報(bào)表應(yīng)于項(xiàng)目竣工時(shí)報(bào)出。

第十一章 附則

第六十三條 本制度不適用于具體實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的單位。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)核算，按行政或事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。

第六十四條 本制度沒有特殊規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法，按財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部、國(guó)家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

第六十五條 本制度自2002年1月1日起施行，原制定的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度（試行）》同時(shí)廢止。

附一：會(huì)計(jì)報(bào)表格式

附二：會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明

一、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資產(chǎn)負(fù)債表（農(nóng)發(fā)會(huì)01表，見附一）

1.本表反映各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位所管理、核算的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況。

2.各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位按期末各會(huì)計(jì)科目余額（紅字以負(fù)數(shù)列示），試算平衡后，編制資產(chǎn)負(fù)債表。年末時(shí)，還要按程序編制年終轉(zhuǎn)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表。

3.農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)單位按期末各會(huì)計(jì)科目余額，經(jīng)試算平衡后，填列本級(jí)資產(chǎn)負(fù)債表。經(jīng)審核無誤后，報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門。

4.財(cái)政部門收到農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)單位報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表后，將撥出農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金與撥入資金及雙方往來科目對(duì)沖后合并編制本級(jí)資產(chǎn)負(fù)債表，再與所有下級(jí)財(cái)政部門匯總表，對(duì)沖撥出、撥入科目及債權(quán)債務(wù)和往來科目，編制本地區(qū)合并資產(chǎn)負(fù)債表，經(jīng)審核無誤后，報(bào)送上級(jí)財(cái)政部門。

5.本表資產(chǎn)部類總計(jì)＝負(fù)債部類總計(jì)；資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入；沖銷收入支出科目后，資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)。

二、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況表（農(nóng)發(fā)會(huì)02表，見附一）

1.本表用于反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)各項(xiàng)凈資產(chǎn)的形成和使用過程。

2.表中的年初數(shù)、年末數(shù)必須與“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資產(chǎn)負(fù)債表”（農(nóng)發(fā)會(huì)01表，見附一）中的數(shù)字一致。

3.表中“本級(jí)有償資金”欄中“本年增加數(shù)”的“完工項(xiàng)目結(jié)余轉(zhuǎn)入”應(yīng)與“完工項(xiàng)目結(jié)余”欄中“本年減少數(shù)”的“轉(zhuǎn)入本級(jí)有償資金”相等。

4.表中“本級(jí)有償資金”欄中“本年減少數(shù)”的“抵補(bǔ)完工項(xiàng)目赤字”應(yīng)與“完工項(xiàng)目結(jié)余”欄中“本年增加數(shù)”的“本級(jí)有償資金抵補(bǔ)赤字”相等。

三、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金收支決算表（農(nóng)發(fā)會(huì)03表，見附一）

1.本表反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金收支情況，包括“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)支出”類資金的預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)政預(yù)算外農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金收支情況，填報(bào)口徑與各級(jí)財(cái)政年終決算一致。

2.“預(yù)算數(shù)”應(yīng)按年初人大通過的本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排數(shù)填列：“預(yù)算內(nèi)決算數(shù)”反映預(yù)算實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果，“預(yù)算外決算數(shù)”反映的是預(yù)算外資金籌集數(shù)。

3.“上年結(jié)轉(zhuǎn)資金”中，“預(yù)算內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)”是指上年決算后，決算批復(fù)的實(shí)際可用預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)：“預(yù)算外結(jié)轉(zhuǎn)”是指預(yù)算外資金籌集數(shù)與預(yù)算外資金實(shí)際支出數(shù)的差額，結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用數(shù)。

4.預(yù)算內(nèi)收入反映本級(jí)財(cái)政統(tǒng)一安排用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的年初預(yù)算。其中：預(yù)算內(nèi)農(nóng)業(yè)發(fā)展基金是指按其各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)來源的加總數(shù)。

5.“地方機(jī)動(dòng)財(cái)力安排”反映在預(yù)算執(zhí)行過程中，由地方機(jī)動(dòng)財(cái)力安排的預(yù)算。

6.“上級(jí)專項(xiàng)撥款”反映本上級(jí)財(cái)政追加本級(jí)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專款，從上級(jí)財(cái)政借入資金不在此反映。

7.“預(yù)算內(nèi)收入小計(jì)”指上年預(yù)算內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)與本年預(yù)算安排數(shù)之和，“預(yù)算外收入小計(jì)”指上年預(yù)算外結(jié)轉(zhuǎn)與本年預(yù)算外收入之和，分別指本年可安排數(shù)。

8.支出“預(yù)算數(shù)”是指計(jì)劃安排數(shù)：“結(jié)轉(zhuǎn)下年資金”反映待安排數(shù)；支出預(yù)算只反映本級(jí)安排數(shù)。

9.支出“預(yù)算內(nèi)決算數(shù)”反映總預(yù)算金庫(kù)撥出的“財(cái)政撥款累計(jì)數(shù)”，各支出的“預(yù)算內(nèi)決算數(shù)”與總預(yù)算的“財(cái)政撥款累計(jì)數(shù)”一致。預(yù)算內(nèi)外支出資金，各級(jí)列報(bào)各級(jí)，不能重復(fù)；由下一級(jí)財(cái)政部門向上一級(jí)財(cái)政部門報(bào)送決算，逐級(jí)匯總。支出決算數(shù)只反映本級(jí)列支數(shù)，應(yīng)與專戶收到財(cái)政資金總數(shù)相符。

10.“中央立項(xiàng)開發(fā)的項(xiàng)目投資”中包括中央農(nóng)口部門立項(xiàng)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容分別列入“土地治理項(xiàng)目”和“多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目”。“專項(xiàng)科技示范項(xiàng)目”僅指單獨(dú)立項(xiàng)的專項(xiàng)科技示范項(xiàng)目的投資，不包括“土地治理項(xiàng)目”中的科技措施支出：“其他支出”是指按規(guī)定提取的業(yè)務(wù)費(fèi)等支出。

11.表末總計(jì)欄收入的“預(yù)算數(shù)”總計(jì)和支出的“預(yù)算數(shù)”合計(jì)相等，收入的“決算數(shù)”總計(jì)與支出的“決算數(shù)”合計(jì)相等；預(yù)算內(nèi)收入小計(jì)的預(yù)算數(shù)、決算數(shù)分別與“支出”總計(jì)預(yù)算數(shù)、決算數(shù)“預(yù)算內(nèi)”相等；預(yù)算外收入小計(jì)的預(yù)算數(shù)、決算數(shù)分別與“支出”總計(jì)的預(yù)算數(shù)、決算數(shù)“預(yù)算外”相等。

四、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金撥借情況表（農(nóng)發(fā)會(huì)04表，見附一）

1.本表反映用于中央立項(xiàng)項(xiàng)目農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金的撥借款及配套情況。

2.“上級(jí)撥借款”是指下級(jí)財(cái)政部門收到上級(jí)財(cái)政部門撥借的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金數(shù)額。

3.“本級(jí)配套”是指按照農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理規(guī)定，本級(jí)用于中央立項(xiàng)項(xiàng)目的配套資金數(shù)。

4.表中上一級(jí)財(cái)政部門的“本年撥出”數(shù)減去撥借給本級(jí)項(xiàng)目實(shí)施單位資金數(shù)后，應(yīng)等于下一級(jí)財(cái)政部門“本年增加”的“上級(jí)撥借款”數(shù)。

5.表中“上年結(jié)轉(zhuǎn)”＋“本年增加”－“本年撥出”＝“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。

6.表中“合計(jì)”欄只填“本級(jí)配套”數(shù)。

五、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金使用和回收情況表（農(nóng)發(fā)會(huì)05表，見附一）

1.本表反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金的使用和回收情況。本表由各級(jí)財(cái)政部門分“土地治理項(xiàng)目”、“多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目”和“專項(xiàng)科技示范項(xiàng)目”分級(jí)匯總填報(bào)。

2.本表只反映放款數(shù)，即借給項(xiàng)目實(shí)施單位的借款數(shù)，本級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政為“借出數(shù)”，不在本表反映。

3.表中“本年放款數(shù)”是指當(dāng)年放款資金的總額，應(yīng)根據(jù)“有償資金放款”科目和“委托貸款”科目借方本年發(fā)生額匯總填列：“累計(jì)放款數(shù)”是指自開始農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金放款之日截至報(bào)告期止，有償資金的累計(jì)放款額，等于“上年累計(jì)放款數(shù)”加上“本年放款數(shù)”。

4.“應(yīng)回收本年到期數(shù)”是指當(dāng)年到期應(yīng)回收的資金總額：“應(yīng)回收累計(jì)到期數(shù)”是指歷年放款到期應(yīng)回收的資金總額，可根據(jù)有償資金登記簿等輔助賬計(jì)算填列。

5.“本年轉(zhuǎn)入待處理數(shù)”是指本經(jīng)批準(zhǔn)將“有償資金放款”和“委托貸款”的呆賬損失轉(zhuǎn)入“待處理有償資金”科目的數(shù)額，根據(jù)“待處理有償資金”科目本年借方發(fā)生數(shù)填列：“累計(jì)轉(zhuǎn)入待處理數(shù)”是指自發(fā)生呆賬轉(zhuǎn)入時(shí)起截至報(bào)告期止的累計(jì)轉(zhuǎn)入數(shù)，根據(jù)上年“累計(jì)轉(zhuǎn)入待處理數(shù)”加上本年“待處理有償資金”科目借方發(fā)生數(shù)填列。

6.“本年實(shí)際回收數(shù)”是指當(dāng)年實(shí)際回收有償資金的總額，包括回收以前到期的有償資金和本年到期的有償資金，根據(jù)本年 “有償資金放款”和“委托貸款”貸方發(fā)生額填列：“實(shí)際回收本年到期數(shù)”是指當(dāng)年到期應(yīng)回收有償資金的實(shí)際回收數(shù)：“累計(jì)回收數(shù)”是指自農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金放款之日起截至報(bào)告期止，累計(jì)回收有償資金的數(shù)額。

7.“年初放款余額”＋“本年放款數(shù)”－“本年回收數(shù)”－“本年轉(zhuǎn)入待處理數(shù)”＝“年末放款余額”＝“累計(jì)放款數(shù)”－“累計(jì)回收數(shù)”－“累計(jì)轉(zhuǎn)入待處理數(shù)”。

六、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金科目余額表（農(nóng)發(fā)會(huì)06表，見附一）

1.本表反映各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金在會(huì)計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況。

2.本表由各級(jí)財(cái)政部門按有關(guān)總賬科目或明細(xì)科目年初、年末余額分別填列本級(jí)數(shù)，逐級(jí)核對(duì)和匯總填列。

3.“年初數(shù)”按各科目的賬面年初余額數(shù)填列，“年末數(shù)”按各科目的賬面年末余額填列。

4.“負(fù)債及凈資產(chǎn)合計(jì)”、“借入財(cái)政有償資金”、“資產(chǎn)類合計(jì)”、“借出財(cái)政有償資金”的“年初數(shù)”、“年末數(shù)”，其合計(jì)均不需填列。

5.“本級(jí)財(cái)政有償資金”科目余額反映本級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金總規(guī)模，其“年初數(shù)”和“年末數(shù)”的差額反映本安排或轉(zhuǎn)出、核銷、繳回的本級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。

6.“借入財(cái)政有償資金”反映自借入上級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金之日起截至報(bào)告期止累計(jì)借入資金的余額，按“借入有償資金”科目借方余額填列，其“年末數(shù)”和“年初數(shù)”的差額反映本內(nèi)借入或歸還的上級(jí)財(cái)政有償資金。

7.上一級(jí)財(cái)政部門的“借出有償資金”的年初數(shù)和年末數(shù)要分別與下一級(jí)財(cái)政部門或下幾級(jí)財(cái)政部門的“借入財(cái)政有償資金”的“年初數(shù)”和“年末數(shù)”相等。

8.本表“有償資金放款”、“委托貸款”年初和年末余額之和應(yīng)分別與“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金使用和回收情況表”（農(nóng)發(fā)會(huì)05表，見附一）“年初放款余額”、“年末放款余額”相等。

9.表中“本級(jí)財(cái)政有償資金”按“本級(jí)有償資金”科目分析填列：“有償資金存款”按“銀行存款”等科目分析填列。

附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例

一、縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例

1.收到上級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政無償資金302萬元。

借：銀行存款 3020000.00

貸：撥入上級(jí)財(cái)政資金 3020000.00

2.收到本級(jí)財(cái)政配套資金45萬元，其中：無償資金30萬元，有償資金15萬元。

借：銀行存款 450000.00

貸：撥入本級(jí)財(cái)政資金 300000.00

本級(jí)有償資金 150000.00

3.收到鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政配套資金25萬元。

借：銀行存款 250000.00

貸：鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金 250000.00

4.借入上級(jí)財(cái)政有償資金50萬元。

借：銀行存款 500000.00

貸：借入有償資金 500000.00

5.根據(jù)計(jì)劃，撥付財(cái)政無償資金到縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報(bào)賬資金專賬335萬元，以實(shí)施縣級(jí)報(bào)賬。

借：撥出資金 3350000.00

貸：銀行存款 3350000.00

6.履行委托貸款手續(xù)確定債務(wù)人后，撥付財(cái)政有償資金到委托行專戶65萬元。

借：委托貸款——××銀行 650000.00

貸：銀行存款 650000.00

7.回收有償資金100萬元；占用費(fèi)3萬元，其中：上級(jí)2萬元，本級(jí)1萬元。

借：銀行存款 1030000.00

貸：有償資金放款 1000000.00

占用費(fèi)收入——上級(jí) 20000.00

——本級(jí) 10000.00

8.歸還上級(jí)有償資金借款本金80萬元，占用費(fèi)2萬元。

借：借入有償資金 800000.00

占用費(fèi)支出 20000.00

貸：銀行存款 820000.00

9.收到銀行存款利息4000元。

借：銀行存款 4000.00

貸：其他收入 4000.00

10.支付委托貸款手續(xù)費(fèi)1000元。

借：其他支出 1000.00

貸：銀行存款 1000.00

11.經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，列入待處理有償資金10萬元。

借：待處理有償資金 100000.00

貸：有償資金放款 100000.00

12.按規(guī)定從本級(jí)有償資金占用費(fèi)收入中提取1000元業(yè)務(wù)費(fèi)并轉(zhuǎn)入機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。

借：占用費(fèi)支出 1000.00

貸：銀行存款 1000.00

13.年終，進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算的結(jié)、轉(zhuǎn)賬工作。

（1）借：撥入上級(jí)財(cái)政資金 3020000.00

撥入本級(jí)財(cái)政資金 300000.00

鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入資金 250000.00

貸：未完項(xiàng)目結(jié)存 3570000.00

（2）借：未完項(xiàng)目結(jié)存 3350000.00

貸：撥出資金 3350000.00

（3）借：占用費(fèi)收入 30000.00

貸：本級(jí)有償資金 30000.00

（4）借：本級(jí)有償資金 21000.00

貸：占用費(fèi)支出 21000.00

（5）借：其他收入 4000.00

貸：本級(jí)有償資金 4000.00

（6）借：本級(jí)有償資金 1000.00

貸：其他支出 1000.00

二、縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報(bào)賬資金專賬主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例

1.收到財(cái)政資金專賬撥入的財(cái)政無償資金335萬元。

借：銀行存款 3350000.00

貸：撥入資金 3350000.00

2.收到銀行存款利息3000元。

借：銀行存款 3000.00

貸：其他收入 3000.00

3.按照施工合同（甲工程預(yù)算200萬元、乙工程預(yù)算117萬元），預(yù)付給施工單位工程款270萬元，其中，甲工程隊(duì)160萬元，乙工程隊(duì)110萬元。

借：預(yù)付工程款——甲工程隊(duì) 1600000.00

——乙工程隊(duì) 1100000.00

貸：銀行存款 2700000.00

4.支付設(shè)計(jì)部門設(shè)計(jì)費(fèi)15萬元。

借：間接費(fèi)用 150000.00

貸：銀行存款 150000.00

5.支付科技培訓(xùn)費(fèi)1萬元。

借：農(nóng)發(fā)資金支出 10000.00

貸：銀行存款 10000.00

6.發(fā)生其他支出2000元。

借：其他支出 2000.00

貸：銀行存款 2000.00

7.支付發(fā)生貸款項(xiàng)目貼息資金2萬元。

借：農(nóng)發(fā)資金支出 20000.00

貸：銀行存款 20000.00

8.乙工程（自營(yíng)工程）報(bào)賬100萬元。

借：在建工程 1000000.00

貸：預(yù)付工程款 1000000.00

9.甲工程（招標(biāo)工程）完工，通過驗(yàn)收，工程決算為199萬元；結(jié)算：撥付工程款10萬元，尚欠工程款9萬元，預(yù)留工程質(zhì)量保證金20萬元。

借：在建工程 1990000.00

貸：預(yù)付工程款 1600000.00

銀行存款 100000.00

應(yīng)付質(zhì)量保證金 200000.00

應(yīng)付工程款 90000.00

10.根據(jù)工程投資計(jì)劃分?jǐn)偧坠こ虘?yīng)攤銷的間接費(fèi)用9萬元（乙工程尚未完工，暫不分?jǐn)傞g接費(fèi)用）。

借：在建工程 90000.00

貸：間接費(fèi)用 90000.00

11.結(jié)轉(zhuǎn)甲工程項(xiàng)目支出。

借：農(nóng)發(fā)資金支出 2080000.00

貸：在建工程 2080000.00

同時(shí)記，借：竣工工程 2080000.00

貸：竣工工程基金 2080000.00

12.進(jìn)行完工項(xiàng)目檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲工程有質(zhì)量問題，扣留質(zhì)量保證金20萬元。

借：應(yīng)付質(zhì)量保證金 200000.00

貸：完工項(xiàng)目結(jié)余 200000.00

13.年終清理，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)科目。

（甲工程為完工項(xiàng)目）

借：撥入資金 2120000.00

貸：完工項(xiàng)目結(jié)余 2120000.00

借：完工項(xiàng)目結(jié)余 2110000.00

貸：農(nóng)發(fā)資金支出 2110000.00

＊農(nóng)發(fā)資金支出211萬元中，包括甲工程支出208萬元、科技培訓(xùn)費(fèi)1萬元和貼息支出2萬元。

（乙工程為未完項(xiàng)目）

借：撥入資金 1230000.00

貸：未完項(xiàng)目結(jié)存 1230000.00

附：下一會(huì)計(jì)（乙工程）的相關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

（1）預(yù)付給施工單位工程款7萬元。

借：預(yù)付工程款 70000.00

貸：銀行存款 70000.00

（2）乙工程完工，報(bào)賬17萬元（其中上年預(yù)付工程款掛賬10萬元）。

借：在建工程 170000.00

貸：預(yù)付工程款 170000.00

（3）根據(jù)工程投資計(jì)劃分?jǐn)傄夜こ虘?yīng)攤銷的間接費(fèi)用6萬元。

借：在建工程 60000.00

貸：間接費(fèi)用 60000.00

（4）將乙工程列支。

借：農(nóng)發(fā)資金支出 1230000.00

貸：在建工程 1230000.00

同時(shí)記，借：竣工工程 1230000.00

貸：竣工工程基金 1230000.00

（5）年終清理，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)科目。

借：未完項(xiàng)目結(jié)存 1230000.00

貸：完工項(xiàng)目結(jié)余 1230000.00

借：完工項(xiàng)目結(jié)余 1230000.00

貸：農(nóng)發(fā)資金支出 1230000.00

14.年終結(jié)轉(zhuǎn)其他收支。

（1）借：其他收入 3000.00

貸：完工項(xiàng)目結(jié)余 3000.00

（2）借：完工項(xiàng)目結(jié)余 2000.00

貸：其他支出 2000.00

15.年終，將完工項(xiàng)目結(jié)余上繳財(cái)政資金專賬。

借：完工項(xiàng)目結(jié)余 211000.00

貸：銀行存款 211000.00

三、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)單位工程資金專賬主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例

（一）收入業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)

1.收到項(xiàng)目區(qū)農(nóng)民群眾自籌資金（附現(xiàn)金繳款單）80萬元，材料40萬元。

借：銀行存款 800000.00

材料 400000.00

貸：交入自籌資金 1200000.00

2.收到項(xiàng)目區(qū)交入有償資金65萬元。

借：銀行存款 650000.00

貸：交入有償資金 650000.00

3.收到交入的銀行貸款5萬元。

借：銀行存款 50000.00

貸：交入銀行貸款 50000.00

4.收到銀行存款利息600元。

借：銀行存款 600.00

貸：其他收入 600.00

（二）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)單位工程資金專賬的預(yù)付、支出、結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)等會(huì)計(jì)事項(xiàng)，同縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報(bào)賬資金專賬的相應(yīng)處理。

第四篇：農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬實(shí)施辦法

農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理，提高資金使用效益，確保項(xiàng)目工程質(zhì)量，根據(jù)《國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項(xiàng)目管理辦法》（財(cái)政部令第60號(hào)）、《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)務(wù)管理辦法》（財(cái)發(fā)[2006]39號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條 實(shí)行縣級(jí)報(bào)賬的資金為各級(jí)財(cái)政用于經(jīng)國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室批準(zhǔn)或備案的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目資金。

第二章 報(bào)賬資金管理

第三條 縣級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)報(bào)賬資金的日常核算和管理，其主要職責(zé)是：編制農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目資金總預(yù)算和總決算，建立農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報(bào)賬資金專賬，根據(jù)批復(fù)的項(xiàng)目計(jì)劃和工程建設(shè)進(jìn)度，對(duì)各級(jí)財(cái)政資金的支付進(jìn)行核算。

第四條 縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)（含部門項(xiàng)目主管單位，以下簡(jiǎn)稱“農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)”）應(yīng)做好報(bào)賬基礎(chǔ)工作，其主要職責(zé)是：參與報(bào)賬憑證的審核，建立土地治理項(xiàng)目工程資金輔助賬、審核工程預(yù)決算及核算單項(xiàng)工程成本。

第五條 產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目建設(shè)單位（指負(fù)責(zé)實(shí)施產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的農(nóng)民專業(yè)合作社或龍頭企業(yè)等）應(yīng)建立農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目資金輔助備查賬。

第六條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金應(yīng)納入國(guó)庫(kù)單一賬戶統(tǒng)一管理，資金支付按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出。屬于政府采購(gòu)范圍的，應(yīng)當(dāng)按照政府采購(gòu)制度規(guī)定執(zhí)行。

第三章 報(bào) 賬 程 序

第七條土地治理項(xiàng)目資金采取直接報(bào)賬的方式，即報(bào)賬資金直接支付給項(xiàng)目施工單位、物資設(shè)備供應(yīng)商等開具原始票據(jù)的單位。

第八條 土地治理項(xiàng)目開工時(shí)，施工單位根據(jù)中標(biāo)通知書、承包合同等提出用款申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意后，預(yù)付部分工程啟動(dòng)資金（原則上不得超過該項(xiàng)目財(cái)政資金總額的百分之三十）。

項(xiàng)目建設(shè)過程中，施工單位憑原始憑證及階段性工程結(jié)算單分批報(bào)賬，經(jīng)工程監(jiān)理單位核實(shí)、縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意后支付資金。

項(xiàng)目完工后，應(yīng)及時(shí)辦理竣工決算并進(jìn)行決算審計(jì)，經(jīng)工程監(jiān)理單位核實(shí)、縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門驗(yàn)收合格后，及時(shí)支付其余的工程款項(xiàng)（工程質(zhì)量保證金除外）。

第九條 實(shí)行政府采購(gòu)的物資設(shè)備，由供貨單位依據(jù)政府采購(gòu)合同、物資設(shè)備簽收單等提出申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意后支付資金。

第十條 土地治理項(xiàng)目工程管護(hù)資金嚴(yán)格按規(guī)定比例計(jì)提，隨項(xiàng)目下達(dá)到縣的科技推廣費(fèi)在規(guī)定比例內(nèi)安排使用，由工程管護(hù)主體和科技推廣單位提出申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意后，憑合法有效的原始憑證進(jìn)行報(bào)賬。

第十一條 產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中的財(cái)政補(bǔ)助資金，原則上應(yīng)采取直接報(bào)賬的方式。項(xiàng)目建設(shè)單位先行墊付資金實(shí)施的項(xiàng)目，可將報(bào)賬資金支付至項(xiàng)目建設(shè)單位。

項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在自籌資金落實(shí)到位、項(xiàng)目總投資完成過半的情況下提出報(bào)賬申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門核實(shí)后予以報(bào)賬。實(shí)行先建后補(bǔ)的地區(qū)，可以待項(xiàng)目全部完工，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門驗(yàn)收合格后再予以報(bào)賬。

第十二條貸款貼息資金，由項(xiàng)目建設(shè)單位憑有關(guān)合法有效憑證據(jù)實(shí)報(bào)賬，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意，及時(shí)將資金支付至項(xiàng)目建設(shè)單位。

第十三條 項(xiàng)目建設(shè)或施工單位按規(guī)定程序提交報(bào)賬申請(qǐng)后，如無正當(dāng)理由，縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門應(yīng)在三十日內(nèi)審核完畢，并按照國(guó)庫(kù)管理制度的有關(guān)規(guī)定及時(shí)支付資金。

第四章 報(bào)賬憑證管理

第十四條 土地治理項(xiàng)目報(bào)賬，除提供報(bào)賬申請(qǐng)單、稅務(wù)發(fā)票等憑證外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目不同階段提供有關(guān)資料。

在預(yù)付工程啟動(dòng)資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中標(biāo)通知書、承包合同、開工報(bào)告；在項(xiàng)目建設(shè)過程中支付工程或設(shè)備款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供階段性工程結(jié)算單、工程監(jiān)理報(bào)告、物資設(shè)備購(gòu)銷合同及簽收單；在項(xiàng)目完工支付工程款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供工程竣工決算及審計(jì)報(bào)告、工程監(jiān)理報(bào)告、竣工驗(yàn)收合格報(bào)告；在支付工程管護(hù)資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供工程管護(hù)合同；在支付科技推廣費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供科技推廣方案。

第十五條 產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目報(bào)賬應(yīng)當(dāng)提供：報(bào)賬申請(qǐng)單、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度驗(yàn)收單、支出明細(xì)表和稅務(wù)發(fā)票等原始憑證原件。縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核無誤后，應(yīng)在項(xiàng)目建

設(shè)單位提供的原件上加蓋“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政已補(bǔ)助”印章，并將原件退回項(xiàng)目建設(shè)單位，縣級(jí)財(cái)政部門留復(fù)印件入賬（采取直接報(bào)賬方式的，縣級(jí)財(cái)政部門可保留原件入賬）。報(bào)賬憑證的日期可追溯至省級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)向國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室申請(qǐng)立項(xiàng)備案的截止日（項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)、環(huán)境評(píng)估等前期費(fèi)用除外）。

第十六條 貸款貼息項(xiàng)目報(bào)賬應(yīng)當(dāng)提供：銀行借款合同、貸款到位憑證、利息結(jié)算單、利息支付憑證原件等。縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核無誤后，應(yīng)在項(xiàng)目建設(shè)單位提供的利息支付憑證上加蓋“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政已貼息”印章，并將原件退回項(xiàng)目建設(shè)單位，縣級(jí)財(cái)政部門留復(fù)印件入賬。

第十七條縣級(jí)財(cái)政部門必須嚴(yán)格審查報(bào)賬憑證的真實(shí)性、合法性、有效性和完整性。對(duì)下列不符合要求的支出，不予報(bào)賬。

（一）未列入農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃的支出；

（二）經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)或工程監(jiān)理單位核實(shí)未按照承包合同和經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案施工的項(xiàng)目支出；

（三）經(jīng)工程監(jiān)理部門核實(shí)工程建設(shè)質(zhì)量存在問題，未按照工程監(jiān)理要求改進(jìn)到位的項(xiàng)目支出；

（四）虛報(bào)冒領(lǐng)、與事實(shí)不符的支出；

（五）違反農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理制度及其他財(cái)經(jīng)制度的支出。

第五章監(jiān) 督 檢 查

第十八條 縣級(jí)財(cái)政部門、農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目建設(shè)單位要建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，共同做好報(bào)賬工作，并積極配合審計(jì)部門進(jìn)行資金檢查。

第十九條縣級(jí)以上財(cái)政部門和農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)，要加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)報(bào)賬工作的指導(dǎo)、檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。

第二十條對(duì)縣級(jí)報(bào)賬工作中出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，除責(zé)令改正外，要依照有關(guān)規(guī)定，區(qū)別不同情況予以處理。

第六章附 則

第二十一條 省、市級(jí)直屬的部門項(xiàng)目資金，可在同級(jí)財(cái)政部門或農(nóng)口主管部門報(bào)賬，并比照本辦法執(zhí)行。

第二十二條 省、市級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)集中安排和管理的項(xiàng)目資金，可比照本辦法在省、市級(jí)財(cái)政部門報(bào)賬。

第二十三條 地方財(cái)政單獨(dú)扶持的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目財(cái)政資金的報(bào)賬，可參照本辦法執(zhí)行。

第二十四條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）可根據(jù)本實(shí)施辦法規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。

第二十五條本辦法自2011年7月1日起開始執(zhí)行，財(cái)政部2001年6月12日印發(fā)的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金報(bào)賬實(shí)施辦法》（財(cái)發(fā)[2001]11號(hào)）同時(shí)廢止。

第五篇：農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬實(shí)施辦法

農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬實(shí)施辦法

第一章總則

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理，提高資金使用效益，確保項(xiàng)目工程質(zhì)量，根據(jù)《國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項(xiàng)目管理辦法》（財(cái)政部令第60號(hào)）、《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)務(wù)管理辦法》（財(cái)發(fā)[2006]39號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條實(shí)行縣級(jí)報(bào)賬的資金為各級(jí)財(cái)政用于經(jīng)國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室批準(zhǔn)或備案的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目資金。

第二章報(bào)賬資金管理

第三條縣級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)報(bào)賬資金的日常核算和管理，其主要職責(zé)是：編制農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目資金總預(yù)算和總決算，建立農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報(bào)賬資金專賬，根據(jù)批復(fù)的項(xiàng)目計(jì)劃和工程建設(shè)進(jìn)度，對(duì)各級(jí)財(cái)政資金的支付進(jìn)行核算。

第四條縣級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)（含部門項(xiàng)目主管單位，以下簡(jiǎn)稱“農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)”）應(yīng)做好報(bào)賬基礎(chǔ)工作，其主要職責(zé)是：參與報(bào)賬憑證的審核，建立土地治理項(xiàng)目工程資金輔助賬、審核工程預(yù)決算及核算單項(xiàng)工程成本。

第五條 產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目建設(shè)單位（指負(fù)責(zé)實(shí)施產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的農(nóng)民專業(yè)合作社或龍頭企業(yè)等）應(yīng)建立農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目資金輔助備查賬。

第六條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金應(yīng)納入國(guó)庫(kù)單一賬戶統(tǒng)一管理，資金支付按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出。屬于政府采購(gòu)范圍的，應(yīng)當(dāng)按照政府采購(gòu)制度規(guī)定執(zhí)行。

第三章 報(bào) 賬 程 序

第七條土地治理項(xiàng)目資金采取直接報(bào)賬的方式，即報(bào)賬資金直接支付給項(xiàng)目施工單位、物資設(shè)備供應(yīng)商等開具原始票據(jù)的單位。

第八條土地治理項(xiàng)目開工時(shí)，施工單位根據(jù)中標(biāo)通知書、承包合同等提出用款申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意后，預(yù)付部分工程啟動(dòng)資金（原則上不得超過該項(xiàng)目財(cái)政資金總額的百分之三十）。項(xiàng)目建設(shè)過程中，施工單位憑原始憑證及階段性工程結(jié)算單分批報(bào)賬，經(jīng)工程監(jiān)理單位核實(shí)、縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意后支付資金。

項(xiàng)目完工后，應(yīng)及時(shí)辦理竣工決算并進(jìn)行決算審計(jì)，經(jīng)工程監(jiān)理單位核實(shí)、縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門驗(yàn)收合格后，及時(shí)支付其余的工程款項(xiàng)（工程質(zhì)量保證金除外）。

第九條實(shí)行政府采購(gòu)的物資設(shè)備，由供貨單位依據(jù)政府采購(gòu)合同、物資設(shè)備簽收單等提出申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意后支付資金。

第十條土地治理項(xiàng)目工程管護(hù)資金嚴(yán)格按規(guī)定比例計(jì)提，隨項(xiàng)目下達(dá)到縣的科技推廣費(fèi)在規(guī)定比例內(nèi)安排使用，由工程管護(hù)主體和科技推廣單位提出申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意后，憑合法有效的原始憑證進(jìn)行報(bào)賬。

第十一條產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中的財(cái)政補(bǔ)助資金，原則上應(yīng)采取直接報(bào)賬的方式。項(xiàng)目建設(shè)單位先行墊付資金實(shí)施的項(xiàng)目，可將報(bào)賬資金支付至項(xiàng)目建設(shè)單位。

項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在自籌資金落實(shí)到位、項(xiàng)目總投資完成過半的情況下提出報(bào)賬申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門核實(shí)后予以報(bào)賬。實(shí)行先建后補(bǔ)的地區(qū)，可以待項(xiàng)目全部完工，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門驗(yàn)收合格后再予以報(bào)賬。

第十二條貸款貼息資金，由項(xiàng)目建設(shè)單位憑有關(guān)合法有效憑證據(jù)實(shí)報(bào)賬，經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核同意，及時(shí)將資金支付至項(xiàng)目建設(shè)單位。

第十三條項(xiàng)目建設(shè)或施工單位按規(guī)定程序提交報(bào)賬申請(qǐng)后，如無正當(dāng)理由，縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門應(yīng)在三十日內(nèi)審核完畢，并按照國(guó)庫(kù)管理制度的有關(guān)規(guī)定及時(shí)支付資金。

第四章報(bào)賬憑證管理

第十四條土地治理項(xiàng)目報(bào)賬，除提供報(bào)賬申請(qǐng)單、稅務(wù)發(fā)票等憑證外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目不同階段提供有關(guān)資料。

在預(yù)付工程啟動(dòng)資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中標(biāo)通知書、承包合同、開工報(bào)告；在項(xiàng)目建設(shè)過程中支付工程或設(shè)備款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供階段性工程結(jié)算單、工程監(jiān)理報(bào)告、物資設(shè)備購(gòu)銷合同及簽收單；在項(xiàng)目完工支付工程款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供工程竣工決算及審計(jì)報(bào)告、工程監(jiān)理報(bào)告、竣工驗(yàn)收合格報(bào)告；在支付工程管護(hù)資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供工程管護(hù)合同；在支付科技推廣費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供科技推廣方案。

第十五條產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目報(bào)賬應(yīng)當(dāng)提供：報(bào)賬申請(qǐng)單、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度驗(yàn)收單、支出明細(xì)表和稅務(wù)發(fā)票等原始憑證原件。縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核無誤后，應(yīng)在項(xiàng)目建設(shè)單位提供的原件上加蓋“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政已補(bǔ)助”印章，并將原件退回項(xiàng)目建設(shè)單位，縣級(jí)財(cái)政部門留復(fù)印件入賬（采取直接報(bào)賬方式的，縣級(jí)財(cái)政部門可保留原件入賬）。報(bào)賬憑證的日期可追溯至省級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)向國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室申請(qǐng)立項(xiàng)備案的截止日（項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)、環(huán)境評(píng)估等前期費(fèi)用除外）。

第十六條貸款貼息項(xiàng)目報(bào)賬應(yīng)當(dāng)提供：銀行借款合同、貸款到位憑證、利息結(jié)算單、利息支付憑證原件等。縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門審核無誤后，應(yīng)在項(xiàng)目建設(shè)單位提供的利息支付憑證上加蓋“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政已貼息”印章，并將原件退回項(xiàng)目建設(shè)單位，縣級(jí)財(cái)政部門留復(fù)印件入賬。

第十七條縣級(jí)財(cái)政部門必須嚴(yán)格審查報(bào)賬憑證的真實(shí)性、合法性、有效性和完整性。對(duì)下列不符合要求的支出，不予報(bào)賬。

（一）未列入農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃的支出；

（二）經(jīng)縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)或工程監(jiān)理單位核實(shí)未按照承包合同和經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案施工的項(xiàng)目支出；

（三）經(jīng)工程監(jiān)理部門核實(shí)工程建設(shè)質(zhì)量存在問題，未按照工程監(jiān)理要求改進(jìn)到位的項(xiàng)目支出；

（四）虛報(bào)冒領(lǐng)、與事實(shí)不符的支出；

（五）違反農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理制度及其他財(cái)經(jīng)制度的支出。

第五章監(jiān) 督 檢 查

第十八條縣級(jí)財(cái)政部門、農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目建設(shè)單位要建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，共同做好報(bào)賬工作，并積極配合審計(jì)部門進(jìn)行資金檢查。

第十九條縣級(jí)以上財(cái)政部門和農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)，要加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)報(bào)賬工作的指導(dǎo)、檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。第二十條對(duì)縣級(jí)報(bào)賬工作中出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，除責(zé)令改正外，要依照有關(guān)規(guī)定，區(qū)別不同情況予以處理。

第六章 附 則

第二十一條 省、市級(jí)直屬的部門項(xiàng)目資金，可在同級(jí)財(cái)政部門或農(nóng)口主管部門報(bào)賬，并比照本辦法執(zhí)行。第二十二條省、市級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)集中安排和管理的項(xiàng)目資金，可比照本辦法在省、市級(jí)財(cái)政部門報(bào)賬。第二十三條地方財(cái)政單獨(dú)扶持的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目財(cái)政資金的報(bào)賬，可參照本辦法執(zhí)行。

第二十四條各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）可根據(jù)本實(shí)施辦法規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。

第二十五條本辦法自2011年7月1日起開始執(zhí)行，財(cái)政部2001年6月12日印發(fā)的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金報(bào)賬實(shí)施辦法》（財(cái)發(fā)[2001]11號(hào)）同時(shí)廢止