第一篇：對公共產品與稅收內在聯系的分析

[內容提要]本文以公共產品理論為基礎，分析了公共產品與稅收的內在聯系，突出強調在市場經濟條件下，政府提供的公共事務并不等于公共產品。并提出一個獨特的觀點：公共產品因人們在具體受益上的不同，可劃分為生活條件性公共產品和經濟條件性公共產品，私人產品消費稅和所得稅正是對應于這兩種不同公共產品的“受益稅”。又以此為依據，指出理想的稅制應是以所得稅為主，私人產品消費稅為輔，財產稅、資源稅、污染稅等為補充的稅收體系。

稅收依據理論長期以來一直是理論界倍受爭議的一個課題，任何一種觀點都無法令人信服地說明政府為什么征稅，以什么征稅的問題。目前較多的學者從市場失效的角度出發，認為稅收是政府為生產公共產品而征收的費用。但是現實的征稅并不是完全按受益原則設計的，部分財政支出的受益對象也僅是社會中的一小部分成員，這種現實與理論的不對稱現象，大大降低了現代財政學的科學性。所以，對稅收依據理論作進一步研究是很有必要的。

對公共產品的再認識，公共事務≠公共產品

公共產品（PublicGoods）是指具有共同消費性的產品和服務。其基本特征是消費時的非排他性（Non－excludability）和非對抗性（Non－rivalness）。非排他性是相對于私人產品而言的，純私人產品的所有權使產品的所有者能唯一地擁有對它的享用權；而對純公共產品而言，排他性就不存在了。非對抗性是指一個產品在增加一個消費者時，其邊際成本為零。但是，僅這樣理解公共產品還是不夠的。

1.公共事務雖具有消費時的非排他性和非對抗性，但不是所有的公共事務都是公共產品

公共事務是指政府在市場經濟條件下，作為公共管理機關發揮職能所做的一切事務。它往往是企業和個人所不愿干、不能干、干不了，但整個社會又必不可少的那些事。一般地理解上，由于它們同時具有消費時的非排他性和非對抗性特征，而被有些人籠統地都視為公共產品，但事實上，這是不準確的。作為與私人產品相對而提出的公共產品，雖完全有別于私人產品，但仍具有某些商品特征，典型表現為政府以財政支出提供公共產品，而向受益者收取“稅收價格”，在公共產品與納稅之間仍有一種模糊的交換關系。也基于此，有人提出稅收的特征應是整體有償性。作為國家提供的公平社會分配、穩定經濟、干預自然籠斷等這些公共事務，消費者在消費時有共同消費性，在某種程度上說，是由全社會受益的，但是它們完全不具備商品特征，并沒有體現類似于生產者和消費者之間的市場規則。

2.以政府職能表現出來的公共事務并不全是由財政支出來實現的 一般認為公共產品應由財政支出來提供，雖然大多數的公共事務（也既公共產品）的成本要依靠財政支出，但仍有一部分公共事務的提供不是或不完全是依靠財政支出的。如為維持經濟穩定而采取的貨幣政策、對自然壟斷的干預等，甚至財政政策本身也不是單純的財政支出行為。

3.對國內外一些經濟學觀點的考察

美國著名經濟學家保羅·A·薩繆爾森在其《經濟學》中是把公共產品視為外部經濟效應的極端例子，并沒有把提供公共產品與其他解決市場失效的政府事務混為一談，而且，他在提出稅收除了強制征收以保證政府支出外，還具有再分配性質。另兩位美國著名財政學家馬斯格雷夫夫婦在其《美國財政理論與實踐》一書中在提到公共產品時是與財政的公平職能和穩定職能并列的，并沒有把后二者統稱為公共產品，而且也強調公共產品與私人產品的區別在于，消費者對公共產品的消費時是不愿主動付款的，因而要求政府強制征稅。中國人民大學教授高培勇也認為，在社會主義市場經濟條件下，著眼于社會公共需要界定具有代表性的財政職能有：1.提供公共產品；2.調節收入分配；3.促進經濟增長。[!--empirenews.page--] 通過上述分析，我們得出這樣的結論：并非政府行使公共管理職能的所有事務都是公共產品，公共產品必須帶有某些商品特征。公共產品是由財政支出提供的，其消費者必須向國家繳納“稅收價格”，我們暫且稱其為“受益稅”。

現代稅收主要是“受益稅”，但也并不能排斥其它稅收的存在。

從實質上看，稅收主要是社會用于生產公共產品的必要費用。由于公共產品具有消費時的非排他性和非對抗性，使得消費者在消費時會產生“免費搭車”（Freerider）和“囚犯困境”（Prisone‘sdllemma）問題，這便是市場失效的基本表現之一。因此，提供公共產品和征收“稅收價格”就成為政府的兩個基本職能。按照市場法則，每個社會成員都應該按照自己所享受公共產品利益的大小向政府支付稅款。我國現行的社會主義市場經濟條件下，政府表現為雙重身份，即同時作為公共管理者和國有資產所有者。作為公共管理者的政府，其提供公共產品為人民帶來了利益，相應地也要求人們納稅，受益大者多納稅，受益小者少納稅，這便是作為國家稅收主體的“受益稅”。

但是，國家的職能并不僅限于此，市場失效也遠沒有解決，市場失效還表現為外溢性、自然壟斷、風險與不確定性、社會分配不公、宏觀經濟總量失衡等，而稅收多少會對這些失效的解決產生作用，相應地也就產生了一系列稅收，如：“公平稅”、“污染稅”、“調節稅”等。“公平稅”通過對富人的多征稅來削減貧富差距：“污染稅”對造成污染的企業征稅而使其外溢的成本內在化：“調節稅”通過對某些產品、行業甚至對行為的區別征稅達到調節目的，顯然這些稅的形式和本質都不同于“受益稅”。但由于這些市場失效的范圍較小或稅收在這方面作用的有限性，使該類稅收在整體稅收中所占的比重是較小的。相反，隨著社會的發展，要求公共產品的數量和范圍不斷擴大，而公共產品的提供必須以稅收收入為基礎，所以在稅收體系中的“受益稅”是占絕對重要地位的。

綜上所述，“公共產品不是稅收存在與發展的唯一決定因素，公共產品是政府征稅的必要條件之一，但不是充分必要條件。”而與公共產品對應的只是“受益稅”，現代各國的稅收體制基本上是“受益稅”的理論依據和國家相關政策主張的結合體，除了個別代替收費的稅收之外，其他稅收負擔的分配都明顯帶有國家各種政策的影響，單純強調受益原則下的“受益稅”是與現行稅制不相稱的。

對公共產品的進一步劃分：生活條件性公共產品和經濟條件性公共產品。

從征稅的角度分析，由人們享受公共產品的具體需要不同，我們可以試將公共產品區分為生活條件性公共產品和經濟條件性公共產品。生活條件性公共產品是指作為人們基本生活外部條件的公共產品，而后者是指作為人們工作和生產經營外部條件的公共產品。顯然作這樣的區分并不意味著現實中的公共產品真的有這樣嚴格的區別，而事實是所有的公共產品是混合的為人們提供生活的外部條件和經濟的外部條件。但我們作這樣的劃分自有其重要的意義。

這樣的劃分明確了人們在這兩類需要方面的不同的受益性，從而也為國家收取“稅收價格”提供了依據。為了生活的需要，人們從生到死，每天的衣、食、住、行，無一例外地要享受公共產品；為了工作或生產經營，人們也在享受公共產品，甚至乞丐，我們也不得不說其在行乞時，也在享用公共產品。但是具體分析，我們會發現人們在生活活動和經濟活動中需要的公共產品是有區別的。為了生活，人們需要安全的國防、穩定的治安、良好的環境等；而為了工作和生產經營，人們更需要良好的投資環境、健全的經濟秩序等（當然，也需要國防、治安等為前提）。更主要的區別在于：1.生活條件性公共產品需求是較低級的，而經濟條件性公共產品是較高級的。因此，政府在提供時，時間上有先后之別，成本上是有大小之分的。2[!--empirenews.page--][1][2][3]下一頁.人們在這二者之間的受益狀況是有差別的。生活條件性公共產品的受益是較為平均的或者說差別不會太大，它僅是保證人一生生活所需的外部條件；而在經濟條件性公共產品上人們的受益差距是很大的。對于從事生產經營的人，政府提供的投資環境和經濟秩序是有用的，而對不從事生產經營的人，它則可能是無用的；對于一個高級技術人才來說，健全發達的市場效用要大于普通勞動工人。基于以上的差別，按受益原則的要求征稅時，我們不得不考慮區別在這兩類公共產品受益上的“稅收價格”的不同。

兩類不同的“受益稅”——私人產品消費稅和所得稅

按稅收依據理論當中受益原則，人們由于受益就必須向國家納稅。根據前面對公共產品受益情況的分析，由于人們在從事生活活動和經濟活動時受益不同，人們對這兩方面的納稅也應不同。但問題的關鍵是，如何確定人們在這兩類公共產品上的受益標準。從嚴格意義上說，受益的衡量指標是人們對公共產品的主觀效用評價。但由于人們的偏好不同，無法找到一個通用的公式來表示人們對公共產品的效用。英國哲學家雷布斯認為：受益是一種享受，它寓于消費之中，應當把消費作為受益的衡量指標。另一位英國經濟學家威廉·配第認為能給人們帶來享受的消費包括衣、食、住、行各個方面，每個方面的消費對象都是貨物，應當把貨物作為受益的衡量指標。國內有的學者也認為：公共產品是私人產品的派生物品，通過計量私人產品，可以間接地計量公共產品。筆者認為，生活條件性的公共產品，其基本功能是作為人們衣、食、住、行的基本外部條件，而衣、食、住、行的消費對象就是私人產品。這些私人產品從生產到消費都離不開公共產品的外部條件，沒有公共產品，私人產品的使用價值就不能實現，甚至私人產品都有可能無法生產出來。因此，通過對私人產品的計量，可以間接地反映對公共產品的消費狀況。經濟條件性的公共產品，其基本功能是作為提供人們工作和生產經營的外部條件，人們使用它的目的不是為了消費，而是為了取得收入或所得。因此人們對其受益效用的評價，就可以由他們取得的收入或所得直接反映出來。至此，“受益稅”就可分為兩類。

1.生活條件性公共產品的“受益稅”——私人產品消費稅

嚴格地說，消費的計量應分為兩步：一是計量消費者所消費的私人產品，二是計量私人產品給消費者帶來的滿足。但從目前經濟學的發展狀況來看，還無法解決計量消費者滿足程度的問題。因此，消費的計量，只能以消費的私人產品為標準。

從受益原則的角度出發，對私人產品征收的消費稅，應當具有如下特征：（1）全面性。所有私人產品（包括勞務）都以公共產品為外部條件，不論其流通途徑如何，只要最后進入消費領域，都應征收消費稅。（2）同一性。在生活條件性公共產品上的受益差別，主要由人們消費的產品數量來決定，而每一個私人產品在享受公共產品上的利益是均等的。所以，對納入征稅范圍的所有私人產品，不管什么種類，都應實行同一稅率，不管經過多少流通環節，其最終稅負都應相同。[!--empirenews.page--] 2.經濟條件性公共產品的“受益稅”——所得稅

同樣，對經濟性公共產品受益的計量也不應只是收入或所得，而應該考慮到人們對其的效用評價。但由于在經濟學中一般假設收入或所得的邊際效用是不變的，所以在實踐上也只簡單處理，征收所得稅。

從受益原則出發，所得稅應有這樣的特征：（1）比例稅率。人們享受經濟條件性的公共產品的差別在于收入和所得的大小，而每一元錢享用公共產品的利益是均等的。所以，從受益原則考慮稅率應是比例的。（2）一切工作和經營所得都應納稅，包括貨幣收入、未經交易獲得的收入和資產的增值等，而非工作和經營所得要給予免稅。從這個意義上來看，要求所得必須合法，對非法所得不征稅是不符合受益原則的，因為非法所得也在享用公共產品，國內的一些研究也表明“納稅＝合法”的命題是不成立的。同樣，對獎勵、偶然所得應是免稅的，因為它們沒有享用公共產品，所以，現行稅制對偶然所得的征稅顯然是出于其他方面考慮的。

對現行稅制的評價及發展設想

現行的各國稅制大都是一個以“受益稅”為主，包括了政府當局各種政策偏好的綜合體。稅收負擔分配實際上是以受益原則為基礎，加之以社會公平、解決外部性、經濟調節等因素在內的復雜過程。不論是商品與勞務稅，還是所得稅，都有在“受益稅”的基礎上受到了其他政府政策的“污染”。

現行各國增值稅基本符合私人產品消費稅的特征，但里面也大量體現出政府在產品結構產業結構調整上的意圖。而所得稅更是一個“受益稅”與“公平稅”的綜合體，在比例稅率基礎上設計成為累進稅率。還存在為解決機會公平而設立的財產稅，和為解決外部性而設置的污染稅、資源稅等。稅收收入還經常受到宏觀財政政策的影響，不時地要增稅和減稅。

從政府為解決市場失效的“天職”出發來考慮這一問題，稅收的職能已不限于收入方面，公平社會分配和調節經濟也已成為稅收不可逃避的責任，而且從某種程度上說，必須也只有稅收才能完成。但問題就是，政府給予稅收這方面的擔子太重了，從而嚴重扭曲了作為為社會提供生活和生產經營外部條件的稅收形象。

綜合考慮稅收的職能，理想的稅制應是以“受益稅”為主，輔之以“公平稅”、“調節稅”、“污染稅”等相關稅種。稅收負擔的分配，首先應以對公共產品的受益為依據，面向全體社會成員進行分配；然后考慮政府解決市場失效要求，面向部分社會成員進行。以受益原則確定社會的宏觀稅收負擔，而以具體因素確定每個社會成員的微觀稅收負擔。具體內容應注意以下：

1.稅制設計應以所得稅為主，私人產品消費稅為輔，財產稅、資源稅和污染稅等為補充的稅制體系。之所以以所得稅為主而非私人產品消費稅，是因為（1）隨一國經濟的發展，福利的增加，人們對兩類公共產品的需求是不同的，經濟條件性公共產品的需求必然大于生活條件性的公共產品。生活條件性公共產品增加，是為了人們生活福利提高的需要；生產性公共產品的增加，是為了經濟的發展乃至以后知識經濟發展的需要。所以相應地所得稅要比消費稅提供更多的收入。（2）經濟發展帶來的人均國民收入的增加必然也使所得稅的收入增加。（3）所得稅不但是對經濟條件性公共產品的收益“價格”，而且還要發揮公平社會分配的功能。（4）這也符合當今世界稅制發展趨勢的規律：發達國家的主體稅種是以所得稅為主，而發展中國家的主體稅種是以商品和勞務稅為主，而且大多數稅收學者也都認為隨一國經濟的發展，主體稅種由商品和勞務稅向所得稅轉移是一種不可避免的趨勢。[!--empirenews.page--] 2.所得稅的設計應該：（1）采用綜合所得稅。對不同性質所得分別征稅是不符合受益原則的，因為所有的所得（獎勵所得等例外）都在均等地從公共產品受益。（2）稅率累進程度不宜過高。因為公平的實現，所得稅所起的作用是有限的，還有賴于財產稅，轉移支付等。美國經濟學家奧克納（Okner，1975，P.65）在一項研究中，曾做過這樣具體的結論：“??轉移支付對收入分配較之稅收對收入分配的作用大的多。對家庭來說，在減少不平等方面，轉移支付要占3／4，而稅收只占整個變化的1／4.”（3）不同類型的所得最終稅負應一致。由于受益的均等性，個人股息所得與其他所得一樣，最終稅負應該相同，所以采用合理的方法，解決經濟性的雙重征稅是必要的。

3.對私人產品消費征稅的較好形式應為增值稅，還要輔之以對勞務的征稅，且要考慮勞務與產品的稅負平衡。就我國目前而言，（1）應實現增值稅由“生產型”向“消費型”轉化，稅率應合并為一檔。（上一頁[1][2][3]下一頁 2）應改革現行的農牧業稅，使之分離為商品與勞務稅和所得稅兩類。對商品與勞務稅不能合并到增值稅中的，應單獨征收農牧業產品稅，且要注意平衡稅負和增值稅的銜接問題。（3）對自產自用產品應予征稅。

4.財產稅的設置主要是為了公平的需要。僅以所得稅來解決公平是不夠的，它不利于解決人們在先天條件上的不公平，所以對動態征收的遺產和贈予稅很重要，但對財產占有的征稅——靜態財產稅在公平方面的作用是較小的，它更接近受益原則，即是對占有財產享用公共產品的課稅。

5.為解決負外部性，通過設置資源稅、污染稅等，把企業外部成本內部化是必要的，也是有效的。

6.體現在稅制中的過多的調節手段應當取消。在市場經濟條件下應當發揮市場的主導作用，政府在盡量提供充分信息的基礎上，一切的投資和經營抉擇應完全由私人來完成，避免政府過多的干預。但政府的宏觀財政政策一般來說是符合受益原則的，它可以視為是納稅人在“購買”公共產品上的一種預付款和賒購行為。因此，稅收的調節作用應限制在一定的范圍內，應是宏觀總量上和經濟結構上的調節，而在微觀上、具體事情上的調節，就應交給市場去完成，使經濟在市場機制下去自由發展。

第二篇：民族關系與社會發展的內在聯系

民族關系與社會發展的內在聯系

民族關系是多民族國家中至關重要的社會關系。正確處理民族問題，使各族人民和睦相處、和衷共濟、和諧發展，對于我們建設社會主義物質文明、政治文明、精神文明與和諧社會，具有十分重大的意義。”

因而，民族關系是我國社會主義和諧社會構建過程中要重點發展和調控的一種社會關系。民族關系和諧是民族地區社會穩定和諧的堅實保證，和諧的民族關系必然帶來和諧的民族社會。和諧民族關系既是構建和諧社會的內容，也是民族關系發展的理想狀態、構建和諧社會的目標，又是衡量民族團結、社會穩定和發展重要指標之一。當前我國民族關系仍面臨著不少負面影響。我們應采取得力措施，鞏固和發展民族關系，加速構建和諧社會進程。

舉個簡單的例子，科索沃戰爭、車臣戰爭都的根源都源自民族矛盾。而緩解民族矛盾有利于創建和平發展環境，對經濟有促進作用。由于經濟發展了，各民族富裕了矛盾就會得到進一步緩解。

第三篇：大連銀行對公業務產品介紹

大連銀行對公業務產品介紹

大連銀行前身大連市商業銀行成立于1998年3月28日，2007年2月17日更名為大連銀行。2007年7月19日，大連銀行在天津設立了第一家異地分行，邁出了從地方銀行向全國性銀行轉型的第一步。截至目前，先后設立了北京分行、沈陽分行、成都分行、營口分行、上海分行、丹東分行和重慶分行，異地分行已達8家，成為唯一在全部四個直轄市均設有分行的城商行，大連銀行作為全國性股份制商業銀行的架構初具雛形。

大連銀行秉承“穩健經營、科學發展”的經營理念，以完善法人治理結構、增強風險控制能力和建立資本約束機制為手段，以支持東北老工業基地振興和地方經濟發展為己任，進一步明確了“服務地方、服務中小、服務市民”的市場定位，先后為大連市基礎設施改造、區域經濟發展提供了一攬子金融支持，并實現了中小企業融資的一站式服務。

全行現有員工近4000人。總行下設22個管理部門，大連地區四家中心支行，異地8家分行，118個營業網點。

近年來，大連銀行資產質量不斷提高，盈利能力持續增強，各項經營指標實現了歷史性突破。在2010年7月出版的英國《銀行家》雜志全球前一千家大銀行排名中，大連銀行位列第549位，在中國內地的銀行中排名第36位。在中國《銀行家》雜志銀行競爭力排名中，大連銀行名列全國大型城市商業銀行第8位。

作為一家志存高遠的銀行，未來的大連銀行將實施積極穩妥的異地分支機構發展戰略，爭取用五年左右的時間，完成在沿海發達省份、東北地區中心城市、內陸省份中心城市分支機構布局，成為名副其實的全國性股份制商業銀行。一．大連銀行業務產品介紹

大連銀行對公業務產品涵蓋存款、貸款、結算、票據、保函、信用卡、國際業務等各業務方面。存款方面，為企業提供單位活期存款、單位定期存款、協定存款等業務；結算方面，為客戶提供支票。匯票、匯兌、托收等業務產品；國際業務方面，可以為客戶辦理進口開證、進口代收、出口托收、出口信用證通知、出口信用證審單等國際結算業務，同時為客戶提供開證、押匯、海外代付等貿易融資業務；對有融資需求的客戶，大連銀行為客戶提供流動資金貸款、固定資產貸款以及銀行承兌匯票、保函等業務。同時，大連銀行借助信用卡業務，專為小企業業主、個體經營業主及企業股東等經營者量身定做了融易通卡和面向精英人士開發了具有較高信用額度的白金信用卡，形成了豐富的大連銀行對公產品體系。

為貫徹大連銀行“服務地方、服務中小、服務市民”的經營宗旨，大連銀行根據本地區行業及企業特點，不斷推出新的業務品種，本次推介會重點介紹近期為中小企業量身打造的一批金融產品。

二、新產品推介

1、政金通 產品介紹：

政金通（政府招標采購貸款）是對持有政府招標采購訂單的企業發放的用于履行政府采購合同的貸款。

產品特點：

——無需抵押擔保，憑政府采購中標證明文件即可申請貸款。——資金使用靈活，借款人可根據中標合同約定進度，隨時提取借款。

適用范圍：

政金通（政府招標采購貸款）重點對持有政府招標采購訂單、有融資需求的企業。

申請條件：

（1）、持有政府招標采購訂單。

（2）、有能力按照政府采購訂單組織所需采購商品，企業及法定代表人（實際經營者）無不良信用記錄。

（3）、銀行信用等級評定B級以上。（4）、能夠提供銀行所需的其它資料。辦理流程：

（1）、提交政府招標采購中標通知書，并提交企業基本資料。（2）、銀行受理后對企業開展貸前調查，并在7日內給予明確答復。

（3）、銀行審批通過的項目，簽訂相關合同，履行相關手續，發放貸款。

2、再押貸： 產品介紹：

再押貸（抵押資產再貸款）是指對已在大連銀行取得抵押授信的客戶，根據已抵押資產的評估價值和已辦理抵押貸款的差額部分，追加流動資金貸款。

產品特點：

——追加授信額度靈活，可根據客戶抵押物的溢值部分追加貸款。——貸款手續簡便，借款人申請追加額度，無需重新提供申請資料。

適用對象：

再押貸（抵押資產再貸款），適合在我行已經辦理抵押貸款，且抵押物在后續評估中較以往有增值的客戶。

申請條件：

（1）、在我行已經辦理抵押貸款，抵押物評估價值超過貸款申請時的評估值。

（2）、客戶在我行已經辦理的貸款運行情況良好。（3）、按照要求提供相關業務材料。辦理流程：

（1）、客戶提交增加授信申請及相關資料。

（2）、銀行受理后對企業開展貸前調查，并在7日內給予明確答復。

（3）、銀行審批通過的項目，簽訂相關合同，履行相關手續，發放貸款。

3、物流通 產品介紹：

物流通（物資流通企業貸款）是為原材料供應以及大型超市、連鎖店供貨的企業發放的商業經營性貸款。

產品特點：

——擔保方式簡便，客戶以現有庫存、應收賬款質押即可。——資金使用靈活，客戶可以根據實際交易、季節性采購等情況隨時提取借款，授信期內，可循環使用，隨借隨還。

適用對象：

物流通（物資流通企業貸款）使用大中型企業原料供應商，大型商場（超市、連鎖店）供貨商等有融資尋求的客戶。

申請條件：

（1）、能夠提供大中型企業供應原料的合同（訂單），或提供大型商場（超市）供貨的協議等文件。

（2）、企業及法定代表人（實際經營者）無不良信用記錄。（3）、銀行信用等級評定B級以上。（4）、能夠提供銀行所需的其它資料。辦理流程：（1）、提交借款申請、長期供貨合同（訂單）及企業基本資料。（2）、銀行受理后對企業開展貸前調查，并在7日內給予明確答復。

（3）、銀行審批通過的項目，簽訂相關合同，履行相關手續，發放貸款。

4、訂單易 產品介紹：

訂單易（訂單融資貸款）是針對賣方支付原材料采購款、組織生產、貨物袁術等資金需求不足，根據買賣雙方簽訂的貨物采購訂單，而向賣方發放的貸款。

產品特點；

——個性化融資方案，能夠根據客戶訂單隨時提供個性化融資服務。

——融資比例高，最高融資額度可以達到訂單金額的70%。適用對象：

訂單易（訂單融資貸款），適合為完成大型企業供應約定的商品或服務，并有融資需求的中小企業。

申請條件：

（1）、簽訂的供貨合同應約定結算銀行和結算帳號為大連銀行各分支行。

（2）、技術能力和相關資質經過需方認可，并能夠提供相關證明文件。

（3）、企業及法定代表人（實際經營者）無不良信用記錄，信貸項目符合國家及地方產業政策。

（4）、銀行信用等級評定B級以上。（5）、能夠提供銀行所需的其它資料。辦理流程：（1）、提交借款申請、訂貨合同（訂單）及企業基本資料。（2）、銀行受理后對企業開展貸前調查，并在7日內給予明確答復。

（3）、銀行審批通過的項目，簽訂相關合同，履行相關手續，發放貸款。

5、外協貸 產品介紹：

外協貸（裝備產業拍套貸款），是指為大中型裝備制造業企業進行外協配套加工等項目的中小企業發放的生產經營性貸款。

產品特點：

——服務對象廣泛，適合大多數配套性生產企業。

——擔保方式多樣，既能以確權資產抵押或擔保公司擔保，也能以上下游大中型企業保證或應收賬款質押等作為擔保。

——資金使用靈活，借款人可以根據訂單情況隨時提取借款，授信期內，可循環使用，隨借隨還。

適用對象：

外協貸（裝備產業拍套貸款），適合專為大中型企業配套加工、協作配套的企業。

申請條件：

（1）、能夠提供與大中型企業長期合作的合同、訂單、資格認證等文件。

（2）、其合作的大中型企業不涉及我行禁止貸款行業和“二高一剩”行業。

（3）、企業及法定代表人（實際經營者）無不良信用記錄。（4）、銀行信用等級評定B級以上。（5）、能夠提供銀行所需的其它資料。辦理流程：（1）、借款企業提交借款申請、協作協議及企業基本資料。（2）、銀行受理后對企業開展貸前調查，并在7日內給予明確答復。

（3）、銀行審批通過的項目，簽訂相關合同，履行相關手續，發放貸款。

6、銀群貸 產品介紹：

銀群貸（小企業產業集群貸款）是對主導產業聚集地區的小企業，通過上下游大企業的擔保或產業鏈中多戶聯系密切的小企業聯保互保，發放的生產經營性的流動資金貸款。

產品特點：

——融資門檻低，適合大多數主導產業聚集地區的小企業。——有助于建立企業間密切的協作關系，在企業間聯保互保，或向下游企業擔保上的同時，增強了企業間的密切聯系。

適用對象：

銀群貸（小企業產業集群貸款），主要適合為大型生產型企業配套加工生產服務的小企業。

申請條件：

（1）、能夠提供與大型生性企業合作的相關文件。

（2）、若干小企業自愿組成授信組，或提供相應的擔保措施。（3）、企業及法定代表人（實際經營者）無不良信用記錄，信貸項目符合國家及地方產業政策。

（4）、銀行信用等級評定B級以上。（5）、能夠提供銀行所需的其它資料。辦理流程;（1）、借款企業提交借款申請、聯保互保協議及企業基本資料。（2）、銀行受理后對企業開展貸前調查，并在7日內給予明確答復。

（3）、銀行審批通過的項目，簽訂相關合同，履行相關手續，發放貸款。

7、園企通 產品介紹：

園企通（工業園區企業配套貸款）是對政府批復同意設立的工業園區內，對已經完成投資建廠的企業發放的配套流動資金貸款。

產品特點：

——針對性強，為工業園區企業順利投產提供必要的資金支持，滿足企業成立初期的融資需求。

——融資方式簡便，只要完成投資建廠即可滿足授信的基本條件。適用對象：

園企通（工業園區企業配套貸款），主要適合在工業園區內新投資建廠并有流動資金融資需求的企業。

申請條件：

（1）、新投資建廠的相關文件及批復合法有效。

（2）、新投資建廠的項目主要投資基本完成可以投產，項目符合國家及地方產業政策，低碳環保，可持續運行。

（3）、獲得園區管理部門推薦。（4）、能夠提供銀行所需的其它資料。辦理流程：

（1）、借款企業提交借款申請、項目有關資料及企業基本資料。（2）、銀行受理后對企業開展貸前調查，并在7日內給予明確答復。

（3）、銀行審批通過的項目，簽訂相關合同，履行相關手續，發放貸款。

8、融易通 產品介紹：專為小企業主、個體經營業主及企業股東等經營者量身定做的信用卡產品，提供方便快捷的融資功能，讓持卡者充分享受“一卡在手、現金在握”所帶了的資金融通的便利服務。

產品特點;——周轉靈活隨用隨貸，最高50萬元信用額度，100%透支取現。——申辦簡易，無抵押物擔保，憑借信用，無需抵押擔保，免去評估審核，手續簡便，快捷到帳。

——特色分期靈活周轉，多種賬單分期方式，靈活調動資金。——隨借隨還循環使用，支持24小時透支消費或取現，按期還款，信用額度循環使用。

適用對象：

個體工商戶經營業主、個人獨資企業、合伙企業、有限責任公司等經濟實體的負責人、法定代表人、實際經營者或主要個人股東。

申請條件：

（1）、個體工商戶或企業負責人。（2）、經營期間二年以上。

（3）、大連銀行經營所在地有固定房產。（4）、家庭凈資產總和50萬元以上。（5）、個人及企業信用良好。

（6）、配偶或直系親屬承擔連帶保證責任。辦理流程：

（1）、提供個人、家庭及企業的相關材料。

（2）、大連銀行受理并對家庭資產進行核實，出具客戶調查表。（3）、材料齊備，一周內完成審批，遞送信用卡。

三、即將推出的業務產品 聯保貸 產品介紹： 聯保貸是指符合我行規定的無關聯的三戶以上小企業自愿組成聯保體，并為聯保體中每一位成員在本行辦理的借款、票據、保函、貿易融資等授信業務提供共同連帶責任保證的小企業業務產品。聯保體的成員可以是授信客戶，也可以是非授信客戶（即連帶保證人0.產品特點：

——保證方式采用聯保體成員間相互保證的形式。

——授信額度分為聯保體總額度即單戶額度，其中，聯保體總額度不超過上聯保體凈資產和所有股東凈資產總和的50%，單戶授信額度不超過該戶上年凈資產和股東資產總和的100%。

適用對象：

專業市場、產業集群、產業園區等企業聚集區中符合我行小企業劃分標準的、擁有真是貿易背景的小企業聯保體。根據聯保體組合方式的不同，分為行業組織（行業協會、商會等）推薦的聯保體和自愿組合的聯保體二類。

申請條件：

（1）、合法經營，用工制度、環保要求符合國家規定，無社會不良聲譽。

（2）、無未結清不良信用記錄，并具有代償債務的能力。（3）、連續經營三年以上，近二年經營狀況平穩或呈上升趨勢。（4）、近期無重大固定資產投資計劃，或固定資產投資計劃的資金已經落實。

（5）、成員自愿組成聯保體，所有股東即股東的財產共有人對聯保體簽訂《無限連帶保證責任書》。

第四篇：稅收分析

淺談稅收分析

張世昱 40902035

摘 要: 稅收分析是我國稅收管理科學化、精細化的基本方法之一。我國當前的稅收分析工作取得重大成績的同時, 還存在有待改進的問題。

關鍵字：稅收分析 重要性 存在問題

隨著稅收工作整體進入稅源管理時代，開展稅收分析成為稅收事業發展的必然，稅收分析在稅收征管和服務中的作用也越來越大。如何利用稅收分析這個方法，從中發現稅收經濟和稅收管理規律,發現稅收征管工作中存在的問題和薄弱環節，更好地為稅收管理和決策服務，是當前必須認真思考和解決的問題。

一、稅收分析的內涵

稅收分析是運用科學的理論和方法, 對一定時期內稅收與經濟稅源、稅收政策、稅收征管等相關影響因素及其相互關系進行分析、評價, 查找稅收管理中存在的問題, 進而提出完善稅收政策、加強稅收征管的措施建議的一項綜合性管理活動。稅收分析強調以豐富的稅收資料為基礎, 通過數據的挖掘與整理, 對稅收工作和經濟運行狀況進行客觀的描述和評價, 對稅收經濟關系予以解釋,對未來發展形勢進行預測與推斷, 為領導決策提供決策支持。二．稅收分析的重要性

（一）稅收分析對正確進行稅收決策具有重要意義。

稅收決策正確與否, 決定于能否嚴格按照客觀規律進行, 而要保證決策符合客觀規律, 除了要實觀決策民主化和決策者善于運用科學的思維方法作出決斷, 運用嚴格而又科學的決策程序和科學的決策之外, 最根本的是把握客觀實際情況和稅收運動的客觀規律, 而稅收分析則是正確把握客觀實際情況, 認識稅收發展規律的重要手段。

（二）稅收分析是實行稅收活動計劃管理的一個重要手段。

首先稅收分析是提供編制稅收計劃依據的手段。計劃不能憑空制訂, 只能是基于歷史資料和實際情況來制訂。這就要對前期稅收活動實際情況和結果進行全面系統的分析, 總結經驗, 把握稅收發展變化趨勢, 取得各項必要的數據, 才能對未來計劃時期內可能達到的水平及變化趨勢, 作出正確判斷, 以編制出科學的稅收計劃。

其次, 稅收分析是保證稅收計劃順利實現的必要手段。通過稅收分析, 可以正確評價稅收計劃完成的情況, 為總結稅收計劃執行過程中的成績與缺點, 評價各個稅務部門及稅務人員的努力程度, 表揚先進, 鞭策落后, 發現問題與差距,為進一步改進征收工作提供依據。

（三）稅收分析是培養稅源、提高經濟效果的重要工具。經濟決定財政, 稅收只有在國民經濟不斷發展的國民收入日益增加的條件下,才能源遠流長, 具有可靠的基礎。離開生產的發展, 經濟的繁榮, 稅源就會干枯。要培養稅源, 就要掌握經濟發展的情況, 找出促進生產、降低消耗、提高經濟效果的途徑。稅收分析則是提供這方面信息的重要工具。

（四）稅收分析是堵塞偷稅漏稅, 提高依法納稅自覺性的有力手段。

通過稅收分析, 可以把握納稅人在繳納稅款過程中偷漏稅款的具體情況, 了解偷漏程度, 也可看出偷稅漏稅各種手法所占的比重, 掌握哪些稅種偷漏稅款最為嚴重和偷漏原因等等情況, 從而發現稅制和征收辦法上的漏洞, 為研究改進征收管理辦法, 健全稅制, 堵塞漏洞, 提高納稅人依法納稅的自覺性提供途徑。

三、稅收分析的存在問題

近年，各地稅務機關加大了稅收信息化建設力度，然而在思想意識、崗責機制、分析預測方法及分析人員素質等方面存在一些不足，在深入分析納稅人稅法遵從度和準確預測稅收形勢等方面投入不夠，制約了稅收分析預測工作的整體水平。

（一）思想意識問題

有的地方存在開展稅收分析工作的意識不強，沒有樹立數字化的現代稅收管理理念，對分析目的、成果價值及專業分析認識不足。稅收分析就是簡單地對增減因素和稅收進度進行分析，將稅收分析界定為稅務部門內部日常或案頭的分析工作，與經濟關聯度不強，對征管質量和效率的作用力較為單薄。稅收分析預測還存在重形式輕實效的現象，存在著重完成上級任務，輕視分析預測成果的現象，不少優秀分析預測成果未能上升為管理決策，不能真正做到分析問題、預測形勢、科學決策、解決矛盾。

（二）崗責機制問題

部分稅務部門還沒有一套完整的稅收分析管理制度和專門的分析預測機構。科研、計統、稅政和征管查等部門都有分析預測的職責，但都不是專門的分析預測機構，大多沒有設置稅收分析崗位、配備專職人員，分析預測工作缺乏主動性和連續性。

（三）信息采集問題

當前，由于稅務部門未與財政、工商和統計等部門實現橫向聯網，相互間未建立起信息交換和共享機制，對有關經濟指標、納稅人經營與資金活動等信息不能及時完整地采集，可用信息資源有限，經濟數據質量不高。同時，征管系統雖存儲了大量的基礎數據資源，但真正對其挖掘、整理、加工和利用的很少，數據嚴重閑置，數據運用率較低。

（四）分析方法問題

目前，稅務機關分析方法粗略簡單，手段相對落后。一方面，稅收分析預測的方法很多，如稅收彈性分析、稅負分析、稅源分析和稅收關聯分析等。但在實際應用時往往過于簡單，只就收入進度、增減情況、表面因素等粗略地分析，缺乏宏觀與微觀、定量與定性的結合，不夠具體和深入，加上受基礎數據等因素的影響，分析預測差異率偏高。另一方面，稅收征、管、查都已基本實現了電子化，但分析預測手段卻依然以半人工、半自動化為主，尚未建立起信息化支撐下的分析預測模型、智能化圖表及專業分析軟件，手段和效率尚處于較低水平。

四、稅收分析的建議

（一）提高對稅收分析工作的認識

我們當下的稅收管理，其實正面臨著兩個根本性轉變，即從圍繞著任務的比較粗放的管理模式向圍繞稅源的比較精細的管理轉變；從簡單的就稅收論稅收的收入進度和增減因素分析到更加注重較深層次的稅收與經濟關系分析的轉變。

（二）建立完善的崗責機制

要重點建立起基礎數據采集錄入把關制度。基層征收單位要設立數據審核崗，管理員要認真負責，把住數據信息“入口關”；基層單位領導要逐戶復核錄入的數據信息，實行基礎數據采集錄入所長簽字確認制，確保基礎數據的真實、準確、完整和全面。要在計統、稅政、征管和稅源管理等各級業務部門設置稅收分析崗，明確具體職責和人員，保證事有其崗、崗有其人、人有其責。從宏觀和微觀兩個方面對各稅種、行業和企業的稅源、稅負、稅收情況進行連續分析預測，對稅收現狀與趨勢做出完整、準確的判斷。

（三）擴大信息數據采集手段

充分利用現代信息技術，建立橫向、縱向聯網體系，實現各級、各部門和各行業涉稅信息的廣泛共享，構建統一的數據倉庫。加強與社會科研機構的技術合作，以分析預測指標、圖表、流程和方法等為業務需求，開發適應分稅種、分行業為主的分析預測應用軟件，對數據自動抽取、整理、加工，形成一個以稅收綜合征管軟件為核心的現代稅收分析體系，實現工作過程的人機結合，提高分析預測的效率。

（四）建立科學的方法體系

根據工作需要，建立由對比分析法、因素分析法和數理模型分析法三種方法組成的稅收分析體系。即通過各項稅收指標之間或者稅收與經濟指標之間的對比，運用因果回歸分析、時間序列分析等科學的數理統計理論和方法，借助先進統計分析工具，利用歷史數據，建立稅收分析預測模型，對稅收與相關影響因素的關系進行量化分析。要把分析的著力點放在把握影響各稅種的因素及其程度上，先分稅種分析、后匯集總量、再根據有關情況進行修正。

（五）建立稅收分析考核制度

各級地稅機關都要建立稅收分析考核制度，將基礎數據采集錄入準確率、稅收分析成果轉化與應用水平、納稅評估與稽查選案效果等列入考核內容，嚴格獎懲；定期開展稅收分析工作檢查，獎優罰劣；定期開展優秀分析成果評比，對反映問題深入、指導實踐效果突出的成果，予以通報表彰。

第五篇：稅收分析

**地稅2010年第三季度稅收分析

今年第三季度，**地稅分局牢牢把握組織收入大局，全力以赴抓好財產稅收入工作，加強稅源稅種管理，加大征管稽查力度，堵漏清收，堅持一手抓稅收保健，一手抓稅收征管，確保財產稅收入持續、穩定、快速增長。

一、第三季度“六稅”收入入庫情況

全市財產“六稅”入庫****萬元，同比增收***萬元，增長****%。其中：城鎮土地使用稅入庫***萬元，同比增收***萬元，增長***%；房產稅入庫****萬元，同比增收***萬元，增長***%；印花稅入庫***萬元，同比增收***萬元，增長***5%；土地增值稅入庫***萬元，同比增收****萬元，增長****%；車船稅入庫****萬元，同比增收****萬元，增長****%；城建稅入庫****萬元，同比增收***萬元，增長****%。

二、上半年財產稅工作回顧

（一）加大力度，鞏固管理基礎，確保城鎮土地使用稅“****條例”全面執行到位。

1、精心籌劃，周密部署，認真貫徹落實《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第483號）和《**省城鎮土地使用稅實施辦法》，做好土地使用稅新稅額標準執行和征管工作。一是通過“廣泛宣傳、摸清稅源、確定標準、部門聯動”四措施，提高城鎮土地使用稅征管質量效率。二是查找政策落實和征管中的薄弱環節，及時發現影響城鎮土地使用稅收入的變化因素，找準切入點，想方設法，解決問題，增添舉措，做到了“三不讓”，即是不讓問題遺留，不讓問題影響征管，不讓問題減少收入。三是規范征管，建安房地產業申報營業稅和所得稅時同步征收土地使用稅，促進均衡入庫。四是加強土地稅源信息比對及征繳欠稅工作，對納稅人去年應補征的土地使用稅稅款進行補征入庫，提高了入庫率。五是加大對全市房地產開發企業和企事業單位占用地的土地使用稅征管，清收和監控同步實施，實現應收盡收。

2、加強車船稅征管，“五抓”實現實現稅款征收率100%，不超雙限。“五抓”：一抓政策宣傳。通過報刊、電視、網絡、電子顯示屏、宣傳資料、宣傳欄和提醒牌等形式，加大車船稅政策宣傳力度，提高了納稅人對稅法的遵從度和依法納稅的意識。二抓檢查分析。為規范代收代繳征管秩序，在9月中旬對陳村機動車輛檢測站進行票證檢查以及工作指導，針對檢查出來的問題，與陳村鎮機動車輛檢測站負責人和以及征收員進行約談，總結經驗，深入分析和指出存在的問題。三抓規范程序。規范代征單位車船稅操作程序和辦法，對稅源范圍和管理、稅款劃解、資料的傳遞審核、減免稅程序、工作流程等進行了規范，并對代征人員加強教育培訓。四抓協作配合。創建了地稅機關與代征單位的車船稅工作協調聯系機制和共享信息平臺，對管理中出現的問題和漏洞，及時解決，抓好征管資料收集、歸類、整理、規范。五抓責任追究。對征管人員不作為造成后果的，追究當事人的責任。

2、加強印花稅征管。

（二）加強單項稅種征管，突出重點，狠抓稅種稅源的關鍵環節、薄弱環節的管理，優化舉措，提升質量水平，壯大收入規模。

1、夯實稅源基礎。一是加強財產稅重點稅種、重點項目、重點行業稅源監管，分析、規范、考核，強化源泉控管。二是落實建安房地產業********。三是巡查巡管，細查新增稅源，找到了新的稅收增長點。四是加強對現有稅源的監控，將稅源管理與稅種管理有效結合，提高了管理工作整體質效。

2、與房管、國土、建設、規劃等部門配合，采集房地產立項、開發、預（銷）售等信息，與稅務登記信息、征管信息等進行比對，跟蹤監控，查漏補缺，完善土地增值稅征管檔案，嚴密掌控土地增值稅重點稅源，嚴格土地增值稅預征和核定征收管理，加強土地增值稅、建安營業稅等稅種清算和欠稅征收工作。

3、克服人手緊，工作量大，以及同時準備社保上線，前臺征收一窗式服務等困難，集思廣益，千方百計，做好了2010年第三季度*****工作，通過分類分項疏理比對，逐戶逐一核查，動態多面分析，查找指標異常原因,找出征管中存在的薄弱環節和漏管戶，形成了比對后的真實準確和完整可靠的數據,信息比對成功率達到了100%，查出漏征漏管戶7戶,查補稅款2.5萬元，對漏征、少繳戶采取措施，重點跟蹤，限期清繳入庫，增加了城建稅、“兩項”教育附加入庫量。

（三）加強調研分析，做好財產稅收入預測和考核。

1、第三季度，我們對財產稅收入情況進行了深刻的多維分析，科學判斷稅收增減因素，找出工作成績和經驗，發現了征管中存在的問題，提出了有針對性的征管建議，每季收入分析報告及時向分局領導報送。

2、加強征管責任考核，找出各地財產稅征管中的問題和不足，加強對全鎮財產稅收入質量、總量、均衡入庫的考核，促進了收入進度目標的實現和均衡入庫。

3、結合稅收保健計劃，深入企業調查了解稅源情況，幫助納稅人協調解決生產經營中的問題和困難，嚴格貫徹落實國家出臺的財產稅政策，維護納稅人的正當合法權益。

（四）精心運作，加強領導，強化財產稅管理和服務。

1、認真貫徹落實好財產稅政策，做好政策指導、監督、執行、規范工作，因地制宜，不斷探索豐富多樣、行之有效的財產稅征管方式辦法，增強了政策的實效性和可操作性，加大對各地財產稅政策落實情況的督查，準確解釋回復納稅人及本部門的政策咨詢，提高了政策的執行力和準確度，確保各項稅收政策落實到位。

2、加強財產稅業務培訓，提高干部素質，參加省局地稅網絡學院舉辦的培訓班所獲得的財產稅業務培訓資料，利用內部網絡和各種稅政會議等多種形式和方法來加強稅務人員的業務培訓。

3、優質按時向分局領導以及區局報送各類報表、分析、總結。

三、存在問題

1、征收管理征管不到位, 財產稅稅源管理存在薄弱環節，如稅源不清、信息不全。

2、各地財產稅收入入庫不均衡，收入同期相比變化較大，反映在地區之間收入入庫差距，收入與稅源不對應。

3、稅種分類管理不精細，不規范，管理辦法措施需進一步加以細化完善，征管力度需進一步加強。

四、第四季度財產稅工作思路和重點

思路： 繼續認真貫徹落實*****精神，堅持經濟稅收觀，落實科學發展觀，圍繞“強基礎、重基層、抓規范、促和諧”的工作思路，樹立四個理念：“創新征管”理念、樹立“科技征管”理念、樹立“精細征管”理念、樹立“和諧征管”理念，深化落實“三項改革”，強化財產稅基礎建設管理，嚴格執行財產稅政策，加強調研分析，改進優化征管手段，促進2010年我局財產稅收入總量和增幅提高。

重點：

1、按照****城鎮土地使用稅清查工作的總體部署和具體實施方案，精心組織，部門配合，深入開展土地使用稅稅源清查工作，加強征管，嚴格按照新稅額標準和征稅范圍執行，堵漏清收，嚴管細征，力爭全市土地使用稅實現快速高幅增長。

2、加強財產稅稅源管理，結合稅源清查、稅源登記、稅源比對等工作，建立健全財產“六稅”稅源數據庫。加強與國土、公安、房管、保險、國稅等部門的聯系，信息共享，全方位、多渠道采集稅源信息，數據分析，歸納梳理。抓好納稅人戶籍管理，提高財產稅稅源監管剛性，力爭將稅源及時轉化為收入。

3、強化財產稅收入分析，提高收入預測水平，及時發現影響收入變化的因素，及時研究提出改進和加強征管的措施、辦法。

4、從實際出發，因地制宜，因稅制宜，認真進行總結，創新征管方式、方法和手段，進一步規范土地增值稅預征，深入開展土地增值稅清算工作，掃除清算工作盲點；認真落實機車船稅代收代繳的各項規定，及時研究解決代收代繳工作中出現的問題，確保車船稅應收盡收。規范印花稅核定征收，抓好第三季度收入進度較慢一些稅種的管理，如房產稅、印花稅等。

5、繼續按照信息比對協調配合的思路加強城建稅管理，接收*****下傳的增值稅和消費稅信息，做好城建稅、“兩項”教育附加的比對分析工作。

6、加大對建安房地產開發企業的稅收管理力度，通過從房地產交易環節取得、占有稅源信息，開展信息比對和納稅評估，加強房地產開發和保有兩個環節各稅種的管理。