第一篇：煤炭稅收分析

**地方稅務局

**年上半年煤炭企業稅收情況分析

**地稅局：

根據省、市、縣稅務工作要求，緊緊圍繞縣地稅工作的總體思路,積極推進依法治稅，對企業強化科學化、精細化管理，增強稅收征管的執行力，努力實現地稅收入平穩較快增長，實現“雙過半”。半年來，我局在省、市局領導下，增強信心，圍繞工作目標，加強煤炭企業稅收管理，根據國家稅務總局《關于加強煤炭行業稅收管理的通知》[國稅發（2005）153號]的精神，按照市局工作要求，結合我縣實際執定《**地方稅務局關于進一步加強煤炭行業稅收管理的通知》，全力以赴，切實抓好煤炭企業征收管理工作,現將**年上半年煤炭企業稅收情況匯報如下：

一、我縣煤炭企業的現狀

我縣現有**戶煤炭企業，都是屬于極薄煤層礦，其中批準生產礦井**戶，在建礦井**戶，未進入基建程序礦井**戶。其中企業所得稅和個人所得稅屬地稅管理的有**戶，所得稅屬國稅管理有**戶，查帳征收的企業為**戶,核定征收企業有**戶。

**年上半年，從榮縣煤炭產量遠程監控系統運行管理中心提供的監控數據看，我縣現有**戶煤炭企業正常生產，**戶企業因為政策性原因停產或半停產（技改、安全隱患等原因）。截止**月，我縣煤炭產量**萬噸，其中原煤產量**萬噸，申報銷售數量**萬噸，實現銷售收入**萬元,其中有利潤企業**戶，虧損企業**戶，有欠稅企業**戶。

二、年上半年稅收情況

**年上半年我局煤炭行業共實現各項稅收**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%，增幅較為明顯，稅收收入占總銷售收入的**%。其中企業所得稅**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；個人所得稅**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；資源稅**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；城建稅**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；印花稅**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；其他基金附加**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%，從各稅種的入庫情況來看，均比去年同期有較大的增長，已逐步達到市局的工作要求。

三、煤炭業稅收增長原因

今年我局根據省市局的工作要求，繼續加強煤炭企業稅收管理，根據國家稅務總局《關于加強煤炭行業稅收管理的通知》[國稅發（2005）153號]的精神，按照市局工作要求，結合我縣實際執定《關于進一步加強煤炭行業稅收管理的通知》，切實抓好煤炭企業征收管理工作，做到科學化、精細化管理，深入了解企業的生產情況，向周邊地區學習煤炭企

業的管理經驗，制定適用于我縣的管理辦法，積極督促企業申報納稅，并結合年度的企業所得稅匯算清繳工作，對煤炭企業進行納稅輔導工作。

四、煤炭業存在的問題及解決措施

從我局**年的征收管理情況和數據統計情況看，雖然已逐步達到市局的要求，但在征收管理中還有一些薄弱環節和應該重點監管的企業。下面就存在的問題和應該重點監管的方面談一點看法。

1、我局在對煤炭的征管中，部分正常生產的查賬征收煤炭企業賬面利潤率較低或根本就沒有反映利潤。我局將在下月組織專項納稅評估小組對煤炭企業全面進行納稅輔導和監控并進行納稅評估，對涉嫌偷稅、逃避、追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件應移交稽查。

2、有部分核定征收企業所得稅和個人所得稅的企業生產不正常虧損嚴重。對這部分企業主要由征收管理單位重點進行納稅輔導和監控，定期到企業了解生產情況和財務狀況，發現問題及時進行研究和解決，特別要對企業的財務核算進行指導和監控。

3、對因進行技改工程和因其它原因停產和半停產的虧損嚴重的企業進行核定征收，征收管理單位要對其生產成本重點進行審查，看是否有應由維檢費、安檢費列支的費用擠進了生產成本和費用中，是否有應在在建工程核算的擠進了

生產成本和費用中，對這部分企業要進行跟綜調查，隨時了解和掌握其情況。

4、對耗電量大和雷管、炸藥消耗量大而生產和銷售數量又不很相近的企業，征收管理單位要對這部分企業與其它相似耗電量和雷管、炸藥消耗量的企業進行比對分析，追究其生產和銷售數量少的原因。

5、對有洗煤廠的煤碳關聯企業，征收管理單位要對其銷售價格與同類產品的銷售價格進行比對，對價差較大的要向企業提出整改意見，要求重新進行合理的定價。

6、欠稅問題

近兩年來，通過加強征管，欠稅的戶數和金額有了明顯的減少，截止**月，我局共有**戶欠稅煤炭企業，共欠繳地方各稅**萬元，我局將在以后的工作中逐筆清理，積極壓欠。

第二篇：煤炭稅收分析

**地方稅務局

**年上半年煤炭企業稅收情況分析

**地稅局：

根據省、市、縣稅務工作要求，緊緊圍繞縣地稅工作的總體思路,積極推進依法治稅，對企業強化科學化、精細化管理，增強稅收征管的執行力，努力實現地稅收入平穩較快增長，實現“雙過半”。半年來，我局在省、市局領導下，增強信心，圍繞工作目標，加強煤炭企業稅收管理，根據國家稅務總局《關于加強煤炭行業稅收管理的通知》[國稅發（2005）153號]的精神，按照市局工作要求，結合我縣實際執定《**地方稅務局關于進一步加強煤炭行業稅收管理的通知》，全力以赴，切實抓好煤炭企業征收管理工作,現將**年上半年煤炭企業稅收情況匯報如下：

一、我縣煤炭企業的現狀

我縣現有**戶煤炭企業，都是屬于極薄煤層礦，其中批準生產礦井**戶，在建礦井**戶，未進入基建程序礦井**戶。其中企業所得稅和個人所得稅屬地稅管理的有**戶，所得稅屬國稅管理有**戶，查帳征收的企業為**戶,核定征收企業有**戶。

**年上半年，從榮縣煤炭產量遠程監控系統運行管理中心提供的監控數據看，我縣現有**戶煤炭企業正常生產，**戶企業因為政策性原因停產或半停產（技改、安全隱患等原因）。截止**月，我縣煤炭產量**萬噸，其中原煤產量**萬噸，申報銷售數量**萬噸，實現銷售收入**萬元,其中有利潤企業**戶，虧損企業**戶，有欠稅企業**戶。

二、年上半年稅收情況

**年上半年我局煤炭行業共實現各項稅收**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%，增幅較為明顯，稅收收入占總銷售收入的**%。其中企業所得稅**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；個人所得稅**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；資源稅**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；城建稅**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；印花稅**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；其他基金附加**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%，從各稅種的入庫情況來看，均比去年同期有較大的增長，已逐步達到市局的工作要求。

三、煤炭業稅收增長原因

今年我局根據省市局的工作要求，繼續加強煤炭企業稅收管理，根據國家稅務總局《關于加強煤炭行業稅收管理的通知》[國稅發（2005）153號]的精神，按照市局工作要求，結合我縣實際執定《關于進一步加強煤炭行業稅收管理的通知》，切實抓好煤炭企業征收管理工作，做到科學化、精細化管理，深入了解企業的生產情況，向周邊地區學習煤炭企業的管理經驗，制定適用于我縣的管理辦法，積極督促企業申報納稅，并結合 的企業所得稅匯算清繳工作，對煤炭企業進行納稅輔導工作。

四、煤炭業存在的問題及解決措施

從我局**年的征收管理情況和數據統計情況看，雖然已逐步達到市局的要求，但在征收管理中還有一些薄弱環節和應該重點監管的企業。下面就存在的問題和應該重點監管的方面談一點看法。

1、我局在對煤炭的征管中，部分正常生產的查賬征收煤炭企業賬面利潤率較低或根本就沒有反映利潤。我局將在下月組織專項納稅評估小組對煤炭企業全面進行納稅輔導和監控并進行納稅評估，對涉嫌偷稅、逃避、追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件應移交稽查。

2、有部分核定征收企業所得稅和個人所得稅的企業生產不正常虧損嚴重。對這部分企業主要由征收管理單位重點進行納稅輔導和監控，定期到企業了解生產情況和財務狀況，發現問題及時進行研究和解決，特別要對企業的財務核算進行指導和監控。

3、對因進行技改工程和因其它原因停產和半停產的虧損嚴重的企業進行核定征收，征收管理單位要對其生產成本重點進行審查，看是否有應由維檢費、安檢費列支的費用擠進了生產成本和費用中，是否有應在在建工程核算的擠進了生產成本和費用中，對這部分企業要進行跟綜調查，隨時了解和掌握其情況。

4、對耗電量大和雷管、炸藥消耗量大而生產和銷售數量又不很相近的企業，征收管理單位要對這部分企業與其它相似耗電量和雷管、炸藥消耗量的企業進行比對分析，追究其生產和銷售數量少的原因。

5、對有洗煤廠的煤碳關聯企業，征收管理單位要對其銷售價格與同類產品的銷售價格進行比對，對價差較大的要向企業提出整改意見，要求重新進行合理的定價。

6、欠稅問題

近兩年來，通過加強征管，欠稅的戶數和金額有了明顯的減少，截止**月，我局共有**戶欠稅煤炭企業，共欠繳地方各稅**萬元，我局將在以后的工作中逐筆清理，積極壓欠。

第三篇：稅收分析

關于對稅收分析工作相關問題的認識

稅收分析是我們基層分局最常用的一種文體,也是最貼近基層實際、最受領導重視的一種文體,因此,寫稅收分析的主要目的就是要解決三個問題,“實際情況怎么樣?也就是是什么的問題:什么原因形成這種現狀?也就是為什么的問題:下一步具體的對策與措施?也就是做什么的問題”。由此可引導出稅收分析的幾個問題：:

一、當前稅收分析工作面臨的形勢和主要特點

從形勢看，1、領導重視。分析是為決策服務的，隨著領導認識上的提高，分析要求越高。總局、省局非常重視，總局定期召開分析會，各地區單稅種超過30%都要分析原因。省局專門制訂了稅負分析制度，以后分季召開計統、稅政、征管等部門召開的專題分析會，以后全市各區局都要開展。

2、社會關注。關注經濟與稅收的協調發展，關注稅收負擔是否過重。

3、政府關心。對稅收工作要求很高，對稅務部門的工作能力非常信任。今年提出增長25%的新目標，而且上半年要硬過半。

4、征管需要。征管質量已經達到90%以上，是否還有通過加強征管增收的余地，需要拿出有力的分析來。

5、自身提高。不斷完善分析體系與方法。

從特點看，1、從簡單化向復雜化發展。以前是簡單的增減收因素的分析，每一個增減變動都是以重點企業的增減變化來代替。目前已經進入了經濟、政策、征管三因素綜合分析階段，運用的方法從簡單的加減法轉變為加減乘除平方開方全部上陣的綜合數理分析方法。

2、由總量分析向結構性分析深入。GDP從總量到結構，稅收從總量到分量，包括分稅種、分行業、分企業。

3、相關性分析與稅負分析成為重點。相關性分析，就是將稅收與經濟緊密結合，將相關指標一一對應進行分析。稅負分析就是對宏觀與微觀稅收負擔率進行分析。相關性分析與稅負分析最能夠解釋，稅收的來源，增長的原因和稅源稅收及征管中的問題。

二、稅收分析的主要方法

（一）分析指標：總量與增長、結構與周期（時間結構）、稅負與彈性。

總量：總量、一段時期總量，注意省考核、市目標與各項收入之間的口徑。

增長：絕對數（增收額），相對數（增長率，注意兩年之間的計算與一段時間年均增長計算方法的區別）

結構：分稅種、分經濟類型、分產業（行業）、分地區、分重點戶與面上

周期：主要是看發展規律與趨勢。

彈性：是增幅與增幅的對比，反映增長速度之比，注意計算方法，第一、稅收與GDP的對比，GDP主要用可比價增幅。第二、要用增幅比增幅。第三、關于GDP水分問題。假定ＧＤＰ的基數有水分，在執行期中，水分的部分和真實的部分同比例增長（正常情況下可能性較大），這時候是不影響彈性關系的，只有當水分的部分增速大于真實部分增速時（受到特殊因素影響），才會產生執行期彈性關系上的水分。但如果每一年水分增長的速度都要快于真實部分的增速，且快于的速度還不小（否則影響也不大），那么ＧＤＰ中的水分將隨著時序越來越高，比重越來越大，這種可能性不是很大，但也不排除。因此，水分只能是保持同速增長或是以微弱的高于真實部分的增速進行統計，而不可能以大幅度的虛假水平進行統計。以這個邏輯來推理，只要把彈性關系做好了，用彈性關系來分析稅收增長是否合理是有據可依的。

稅負：分宏觀稅負與微觀稅負，分應交稅負與實交稅負，宏觀稅負其中分總量稅負、工業稅負、商業稅負、行業稅負。分子很清楚，關鍵是分母的確定，總量稅負是稅收/GDP總量，工業稅負和商業稅負則口徑不一，一是用總的工業稅收/工業總產值，商業稅收/社會消費品零售總額，但目前主流的運用方法是工業增值稅/工業增加值，其中工業增加值來源于統計局（有時是規模以上工業增加值，但可以推算），商業增值稅/社會消費品零售總額。

（二）分析的過程及方法

1、收集數據。分年甚至分月總量與分稅種情況，主要經濟指標（GDP，可比價增幅等等，很多），分類型、分行業數據（會統報表），重點企業相關數據，稅源戶變動數據、橫向對比用數據。要注意幾個問題：一是準確性。可用會統數據，注意總量與分量相吻合；二是口徑問題，便于同比。稅收分析調查樣本要具有可比性和代表性。我們一般多采用抽樣調查。樣本是否具有可比性是決定稅收分析發揮效能范圍大小的重要因素。如:我們分析時,經常以某所、某分局、某戶納稅人、某段時期的情況來說明問題,數量少、時間跨度和空間跨度比較窄,這樣寫出來的東西就缺乏代表性和可借鑒意義。

2、進行數據分析。總量、增幅、彈性、稅負，結構比重、增長貢獻率、發展等，可以進行相關性分析（回歸）、趨勢性分析（曲線）、對比性分析（柱形）、結構性分析（餅狀），找到特點和規律。稅收分析資料來源要具有客觀真實性。稅收分析的生命力來自于其客觀真實性,越客觀越真實,其生命力越強,可信度越高。“沒有調查就沒有發言權氣怎樣才能客觀真實呢?一是調查報告必須來自于實踐,必須深入。不能主觀捏造、不能東拼西湊,不能帶有鮮明的感情色彩,不宜采用過多的評論、表揚與自我表揚、揭露與批判的寫作方法。所以稅收分析的用語較為平淡,應著重于陳述一種事實、表述一種歷程。最好采用”自描“的寫作方法,是非功過最好交給讀者去完成。二是分析必須全面。我們有些稅收分析確實來源于實踐,但只強調了事物的一個方面,而忽視了另一方面,這樣得出的結論就比較片面。因此寫作稅收分析必須掌握”兩點論“、”重點論“,文章忌偏激。

3、分析數據變動的原因。一是直接找到原因，二是在上面分析的基礎上進一步深入分析，找到原因。所有的原因最好能夠從經濟、政策、征管等方面量化解釋，并使分量等于總量（最高境界）。對問題的分析要具有邏輯性。稅收分析不是感性或事件的匯集,必須圍繞一定的目的展開,必須按照事理、邏輯而展開,必須揭示隱藏在事物現象背后的規律。稅收分析的深度主要來源于此，同樣的題材、同樣的內容,不同的人運用材料,稅收分析的價值不同。關鍵就在于對問題的分析不同。如:我們基層很多同志掌握了很多第一手的素材,但現象羅列多、問題羅列多,深層分析少、邏輯展開少,對形成原因和歷史背景材料運用少,因此分析不全面、不透徹的現象比比皆是。

4、有針對性提出問題、對策、建議。

〈1〉稅收分析所提出的問題應當具有較強的針對性。分析主要是為了反映情況、解決某一類具體問題而進行的,因此具有極強的針對性。我們在寫作稅收分析時,定位要準,目的要明確。切忌不明白分析的根本目的和意圖,東一塊、西一塊,字數很多,建議很多、很好,也很廣,但是得不到重視。因此一份稅收分析的成功與否,在很大程度上取決于分析的問題是否新穎,是否得到別人的關注,是否是熱點問題、焦點問題、難點問題。只有在稅收分析反映這些問題,才能引起重視,才具有現實的價值。如:稅源分析各個分局都有,如果角度不變、影響因素不變,文章就沒有借鑒意義,文章的價值就不高。

(2)建議或措施要具有實踐上的可操作性。稅收分析更注重實踐上的可操作性,解決問題的方法和思路都必須明確,不能虛、不能”空對空",比如:我們在分析稅收負擔時,措施就是改生產型增值稅為消費型增值稅,然后就是好處優點一羅列,至于如何改、改了以后的操作問題、管理問題、對收入的影響問題等都略而不談,通篇文章洋洋灑灑,具體操作卻無從下手,或者說,按照文章的措施實施后心中無數,后患無窮。因而這種文章一般得不到領導同志或上級機關的認同,自然文章的價值就大打折扣。

五、做好稅收分析的體會

1、勤動腦。主要是要勤學習，勤思考。一要學習稅收業務。懂稅收、懂口徑、懂政策。要了解稅收產生變化的全過程。同口徑才能對比，稅負、彈性、占比等。二要學習經濟知識。三要懂生產經營常識。暢銷、滯銷。

2、勤動腳。多下戶，最好的分析報告是跑出來的，是從征管一線來的，不是閉門造車寫出來的。分析報告最有價值的部分是真實情況，不是華麗的詞藻。

3、勤動手。當然要真正寫好稅源稅收分析報告，還要自己親自動筆，通過親自撰寫，掌握報告的體例，掌握分析的方法。在實踐運用中去提高。最好是先寫一篇綜合性的分析，提高能力。

4、多用心。做有心人。一是報紙網絡等各類媒體；二是日常交流。另外一定要長期積累，定期分析，功夫在平常，心中有數，到時就信手拈來。

第四篇：稅收分析

一、一季度稅收收入增長的總體情況

2011年1-3月，全國稅收總收入完成23438.85億元，同比增長32.4%，增收5736.30億元，增速比去年同期回落3.5個百分點。

一季度稅收收入增長的總體特點：

一是稅收總收入實現快速增長，但3月份的增速較1-2月明顯回落。1-3月稅收收入同比增長32.4%，與去年同期增速基本持平。分月來看，3月份稅收收入增速較前兩個月明顯放緩，比1-2月累計增速回落了10.3個百分點。

二是進口環節稅收快速增長。進口貨物增值稅消費稅和關稅同比分別增長48.8%和47.5%，合計增收1437.1億元，對稅收收入增收總額5736.3億元的貢獻超過四分之一。三是主體稅種增長良好。1-3月，增值稅、消費稅、營業稅三大流轉稅平穩增長，同比分別增長23.2%、21.5%和26.3%，合計增收2326.9億元，占稅收收入增收總額的40.6%。企業所得稅和個人所得稅較快增長，同比分別增長37.9%，37.0%，合計增收1493.6億元，占稅收收入增收總額的26%。

四是與汽車、房地產相關稅種增速明顯回落。1-3月，車輛購置稅同比增長21.4%，比去年同期增速回落38.8個百分點。汽車消費稅同比增長6.8%，比去年同期增速回落103.1個百分點。契稅和房地產營業稅同比分別增長27.5%和28.3%，比去年同期增速分別回落了32和89.7個百分點。

一季度稅收收入實現快速增長的主要原因：一是經濟平穩較快增長，企業效益大幅提高，與稅收關聯度較高的經濟指標快速增長。1-2月，全國規模以上工業增加值增長14.1%，固定資產投資增長24.9%，全國規模以上企業利潤增長34.3%，帶動相關流轉稅、企業所得稅等主體稅種增收。二是外貿進口繼續保持快速增長，1-3月，一般貿易進口額增長37.4%，帶動進口環節稅收快速增長。三是價格水平上漲使得以現價計算的稅收收入較快增長。1-2月，居民消費價格（CPI）和工業品生產者出廠價格（PPI）同比分別增長4.9%和6.9%。3月份稅收收入增速較前兩個月明顯回落的原因：一是受部分上年末稅收收入在今年年初集中入庫等特殊增收因素影響，1-2月稅收收入增速較高，3月份稅收收入增速回落。二是一般貿易進口額增速放緩。3月份一般貿易進口額增速為37.4%,比1-2月增速回落了3.8個百分點，導致3月份進口環節稅收增速回落。三是受春節時間不同的影響。去年春節在2月中旬，因節前集中進口和發放職工獎金等相應增加的進口環節稅收和個人所得稅一般在3月份入庫，去年3月份相關稅種的稅收收入基數相對較高。而今年春節在2月初，這兩種稅收在前兩個月入庫，使得3月份相關稅種的稅收收入增速較1-2月明顯回落。

二、主要稅種收入情況

(一)國內增值稅

1-3月，國內增值稅實現較快增長，完成收入6264.59億元，同比增長23.2%，比去年同期增速加快了11.9個百分點。國內增值稅收入占稅收總收入的比重為26.7%。增值稅的稅基大體相當于工業增加值和商業增加值。

分行業看，絕大多數行業的增值稅實現正增長。成品油和煤炭行業增值稅實現快速增長，同比分別增長66%和29.2%。

國內增值稅較快增長的主要原因：一是工業增加值穩步增長。1-2月全國規模以上工業企業增加值增長14.1%（按可比價計算）。二是消費品價格水平和消費品零售總額上升。1-2月CPI上升到4.9%，社會消費品零售總額增長15.8%。三是工業品出廠價格上漲使得增值稅稅基擴大，1-2月工業品出廠價格同比上漲6.9%。四是1-2月石油加工業和煤炭工業增加值同比增長10.9%和13.6%，帶動成品油和煤炭行業增值稅快速增長。五是受中東和北非局勢緊張等因素影響，國際原油價格迅速上漲，去年12月和今年2月份成品油價格兩次上調，增加了成品油增值稅的銷項稅額，同時石化企業加工使用的原油多為去年庫存原油，進項稅額還沒有反映今年原油價格上漲因素，因此，加工成品油的增值額擴大，帶動成品油增值稅增速提高。

（二）國內消費稅

1-3月，國內消費稅實現較快增長，但增速大幅回落。國內消費稅完成收入2079.22億元，同比增長21.5%，比去年同期增速回落了47.9個百分點。國內消費稅收入占稅收總收入的比重為8.9%。

分產品看，貴重首飾、酒和卷煙消費稅保持快速增長，同比分別增長48.6%、32.2%和28.3%。但汽車消費稅增速明顯放緩，同比增長6.8%，較去年同期回落了103.1個百分點。國內消費稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。

國內消費稅較快增長的主要原因：一是人們購買黃金等貴重首飾的投資需求迅速擴張，使得貴重首飾價量齊漲，帶動貴重首飾消費稅快速增長。1-2月金銀珠寶商品零售額同比增長51.4%。二是許多白酒企業趁春節銷售旺季提高了酒產品的售價，酒行業銷售額快速增長，帶動酒及酒精消費稅快速增長。1-2月，酒類全行業銷售產值同比增長25.3%。三是國家調整卷煙行業產品結構，增加高端卷煙供應，帶動卷煙消費稅大幅增長。

國內消費稅增速大幅回落的主要原因：一是受2009年5月煙產品消費稅政策調整翹尾因素的影響，去年一季度消費稅收入基數較高，使得今年一季度消費稅增速相對大幅回落。二是為應對車購稅優惠政策停止執行和北京限牌新政后汽車需求量萎縮的局面，汽車生產商壓低了生產計劃，1-2月份乘用車產量增速比去年同期回落83.65個百分點，汽車消費稅增速也相應回落。

（三）營業稅

1-3月，營業稅實現較快增長，但增速回落。營業稅完成收入3731.96億元，同比增長26.3%，比去年同期增速回落了14.9個百分點。營業稅收入占稅收總收入的比重為15.9%。分行業看，租賃和商務服務業、房地產、建筑業和金融保險行業營業稅收入增長較快，同比分別增長39.3%、28.3%、26.2%和24.5%。

營業稅較快增長的主要原因：一是租賃、代理等各類服務業蓬勃發展，帶動相關行業營業稅快速增長。如，1-2月全國彩票銷售額同比增長27.8%，使得彩票代銷收入及其營業稅大幅增長。二是辦公樓及商業營業用房銷售市場旺盛，帶動房地產營業稅收入平穩增長，1-2月辦公樓和商業營業用房分別增長46.3%和22.1%。三是建筑安裝工程投資額快速增長，帶動建筑業營業稅較快增長。1-2月城鎮固定資產投資中建筑安裝工程的投資額同比增長29.8%。四是去年10月份以來央行多次調高貸款利率，金融企業貸款利息收入大幅增加，帶動金融業營業稅較快增長。

營業稅增速回落的主要原因：受近期國家房地產調控政策進一步收緊，特別是上海、重慶開征房產稅試點、北京等地陸續出臺房產限購令細則的影響，1-2月商品房銷售額增速比去年大幅回落了42.8個百分點，導致一季度房地產營業稅增速大幅回落。由于房地產營業稅約占營業稅總額的三分之一，因此，拖累營業稅整體增速放緩。

（四）企業所得稅

1-3月，企業所得稅快速增長，實現收入3433.88億元，同比增長了37.9%，比去年同期增速加快了21.8個百分點。企業所得稅收入占稅收總收入的比重為14.7%。

分行業看，工業企業繳納所得稅同比增長54.7%，其中成品油、交通運輸設備和建材企業所得稅同比分別增長了127.3%、98.9%和92.2%。工業以外的其他行業中，除電信業企業所得稅同比下降了10.8%外，其他行業企業所得稅都快速增長。其中，交通運輸業、建筑業和房地產企業所得稅增長較快，同比分別增長67.5%、45.9%和36.8%。

企業所得稅快速增長的主要原因：一是今年前兩個月全國工業企業利潤快速增長，規模以上工業實現利潤同比增長34.3%，使得工業企業所得稅收入大幅增加。二是上年企業效益較好，2010年規模以上工業實現利潤同比增長49%，帶動今年一季度匯算清繳的企業所得稅收入大幅增加。三是去年12月和今年2月份成品油價格兩次上調，增加了成品油銷售收入，同時石化企業加工使用的原油多為去年庫存原油，成本還沒有反映今年原油價格上漲因素，因此，一季度成品油企業的利潤大幅增長，并帶動企業所得稅快速增長。四是1-2月全國房地產開發投資繼續保持較快增長，同比增長35.2%，帶動房地產、建筑、建材等相關行業企業所得稅大幅增長。五是國內消費市場購銷兩旺，大型流通企業銷售穩定，物流行業快速發展，帶動商業企業和交通運輸業企業所得稅增長。

（五）個人所得稅

1-3月，個人所得稅快速增長，實現收入2038.46億元，同比增長37%，比去年同期增速加快15.7個百分點。個人所得稅收入占稅收總收入的比重為8.7%。

分項目看，財產轉讓所得稅增長較快，同比增長121.3%，其中房屋轉讓所得稅同比增長57.2%。工資薪金所得稅、個體工商戶生產經營所得稅和勞動報酬所得稅都較快增長，同比分別增長36.4%、33.2%和30%。

個人所得稅快速增長的主要原因：一是隨著資本市場發展和城鎮居民財產性收入的增加，個人股權轉讓、限售股轉讓以及拍賣收入大幅增長，帶動財產轉讓所得稅快速增長。二是2010年我國企業利潤大幅增長，年終獎金和企業分紅有所增加，且集中在今年春節前發放，使得一季度工資薪金所得稅收入快速增長。三是今年前兩個月二手房市場交易比較活躍，房屋產權過戶數量大幅增長，使得房屋轉讓所得稅大幅增長。四是2010年個人所得稅政策調整，如對出售自有住房并重新購房的納稅人恢復征稅，對今年一季度的個人所得稅收入增速產生的翹尾增收影響。五是稅務機關加強了對個人所得稅征管力度。

（六）進口稅收

1-3月，進口稅收快速增長。進口貨物增值稅、消費稅實現收入3684.07億元，同比增長48.8%，比去年同期增速回落7.5個百分點。關稅實現收入711.52億元，同比增長47.5%，比去年同期增速回落了1.4個百分點。進口稅收收入占稅收總收入的比重為18.8%。進口貨物增值稅、消費稅和關稅的稅基是一般貿易進口額。

進口稅收快速增長的主要原因是進口貨物量價齊升。1-3月，一般貿易進口額2319.5億美元，增長37.4%，高出去年同期進口增速4.8個百分點。1-3月，大部分大宗商品進口額快速上升。鐵礦砂進口額增長82.5%，天然橡膠(33135,1375.00,4.33%)進口額增長65.9%，進口機電產品進口均價增長25.6%，大豆(4246,24.00,0.57%)進口額增長24.8%。

三、其他稅種收入情況

（一）契稅

1-3月，契稅保持平穩增長，但增速回落。契稅實現收入768.09億元，同比增長27.5%，比去年同期增速回落了32個百分點。契稅收入占稅收總收入的比重為3.3%。

契稅的稅基大體相當于土地和房產的交易總金額。土地的交易額與國土部門的用地規劃密切相關，房產的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價格的影響。

契稅保持平穩增長的主要原因是今年前兩個月房地產市場交易額實現平穩增長，1-2月商品房銷售額同比增長了27.4%，帶動契稅收入也相應增長。

契稅增速回落的主要原因是由于去年房地產市場過熱，2010年1-2月商品房交易額增速高達70.2%，使得去年同期契稅收入基數較高。

（二）土地增值稅

1-3月，土地增值稅繼續保持高速增長，實現收入584.07億元，同比增長112.9%，比去年同期增速回落了14.7個百分點。土地增值稅收入占稅收總收入的比重為2.5%。

土地增值稅的稅基是納稅人銷售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。土地增值稅收入高速增長的主要原因是稅務部門依法加強土地增值稅清算和預征工作。

（三）房產稅

1-3月，房產稅收入保持平穩較快增長，實現收入226.6億元，同比增長25%，比去年同期加快10.6個百分點。房產稅收入占稅收總收入的比重為0.97%。

房產稅的稅基是企業保有的自用房產原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長速度是由納稅人房產的保有總量和房屋出租價格的增長速度決定的。

房產稅平穩較快增長的主要原因是辦公樓、商業營業用房的保有量實現較快增長。1-2月，辦公樓和商業營業用房銷售額同比分別增長46.3%和22.1%。

（四）城鎮土地使用稅

1-3月，城鎮土地使用稅繼續保持平穩增長，實現收入281.21億元，同比增長22.7%，比去年同期增速加快了17.7個百分點。城鎮土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.2%。城鎮土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。城鎮土地使用稅平穩增長的主要原因是辦公樓和商業營業用房銷售面積持續增長，1-2月，辦公樓和商業營業用房銷售面積同比分別增長8.7%和27.4%。

（五）車輛購置稅

1-3月，車輛購置稅增速大幅回落，實現收入463.44億元，同比增長21.4%，比去年同期增速回落38.8個百分點。車輛購置稅收入占稅收總收入的比重為2%。

車輛購置稅的稅基是應稅車輛（包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車）的銷售總額。

車輛購置稅收入增速回落的主要原因是從今年1月1日起，小排量乘用車的車購稅優惠政策停止執行，同時北京實施限牌新政，導致汽車銷量增速大幅回落，1-3月汽車銷量同比增長僅為8%，比去年同期增速回落50個百分點。

（六）證券交易印花稅

1-3月，證券交易印花稅收入由負增長轉為正增長。證券交易印花稅實現收入131.91億元，同比增長2.7%。其中，1、2月份，證券交易印花稅同比分別下降19%、8.3%，3月份同比增長45.1%。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.6%。

證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。

證券交易印花稅收入由負增長轉為正增長的主要原因是3月份滬深兩市出現復蘇跡象，成交金額迅速放大，1-3月滬深兩市股票成交金額同比增長17.1%，比1-2月加快17個百分點。

(稅政司稅源調查分析處供稿）

第五篇：稅收分析

淺談稅收分析

張世昱 40902035

摘 要: 稅收分析是我國稅收管理科學化、精細化的基本方法之一。我國當前的稅收分析工作取得重大成績的同時, 還存在有待改進的問題。

關鍵字：稅收分析 重要性 存在問題

隨著稅收工作整體進入稅源管理時代，開展稅收分析成為稅收事業發展的必然，稅收分析在稅收征管和服務中的作用也越來越大。如何利用稅收分析這個方法，從中發現稅收經濟和稅收管理規律,發現稅收征管工作中存在的問題和薄弱環節，更好地為稅收管理和決策服務，是當前必須認真思考和解決的問題。

一、稅收分析的內涵

稅收分析是運用科學的理論和方法, 對一定時期內稅收與經濟稅源、稅收政策、稅收征管等相關影響因素及其相互關系進行分析、評價, 查找稅收管理中存在的問題, 進而提出完善稅收政策、加強稅收征管的措施建議的一項綜合性管理活動。稅收分析強調以豐富的稅收資料為基礎, 通過數據的挖掘與整理, 對稅收工作和經濟運行狀況進行客觀的描述和評價, 對稅收經濟關系予以解釋,對未來發展形勢進行預測與推斷, 為領導決策提供決策支持。二．稅收分析的重要性

（一）稅收分析對正確進行稅收決策具有重要意義。

稅收決策正確與否, 決定于能否嚴格按照客觀規律進行, 而要保證決策符合客觀規律, 除了要實觀決策民主化和決策者善于運用科學的思維方法作出決斷, 運用嚴格而又科學的決策程序和科學的決策之外, 最根本的是把握客觀實際情況和稅收運動的客觀規律, 而稅收分析則是正確把握客觀實際情況, 認識稅收發展規律的重要手段。

（二）稅收分析是實行稅收活動計劃管理的一個重要手段。

首先稅收分析是提供編制稅收計劃依據的手段。計劃不能憑空制訂, 只能是基于歷史資料和實際情況來制訂。這就要對前期稅收活動實際情況和結果進行全面系統的分析, 總結經驗, 把握稅收發展變化趨勢, 取得各項必要的數據, 才能對未來計劃時期內可能達到的水平及變化趨勢, 作出正確判斷, 以編制出科學的稅收計劃。

其次, 稅收分析是保證稅收計劃順利實現的必要手段。通過稅收分析, 可以正確評價稅收計劃完成的情況, 為總結稅收計劃執行過程中的成績與缺點, 評價各個稅務部門及稅務人員的努力程度, 表揚先進, 鞭策落后, 發現問題與差距,為進一步改進征收工作提供依據。

（三）稅收分析是培養稅源、提高經濟效果的重要工具。經濟決定財政, 稅收只有在國民經濟不斷發展的國民收入日益增加的條件下,才能源遠流長, 具有可靠的基礎。離開生產的發展, 經濟的繁榮, 稅源就會干枯。要培養稅源, 就要掌握經濟發展的情況, 找出促進生產、降低消耗、提高經濟效果的途徑。稅收分析則是提供這方面信息的重要工具。

（四）稅收分析是堵塞偷稅漏稅, 提高依法納稅自覺性的有力手段。

通過稅收分析, 可以把握納稅人在繳納稅款過程中偷漏稅款的具體情況, 了解偷漏程度, 也可看出偷稅漏稅各種手法所占的比重, 掌握哪些稅種偷漏稅款最為嚴重和偷漏原因等等情況, 從而發現稅制和征收辦法上的漏洞, 為研究改進征收管理辦法, 健全稅制, 堵塞漏洞, 提高納稅人依法納稅的自覺性提供途徑。

三、稅收分析的存在問題

近年，各地稅務機關加大了稅收信息化建設力度，然而在思想意識、崗責機制、分析預測方法及分析人員素質等方面存在一些不足，在深入分析納稅人稅法遵從度和準確預測稅收形勢等方面投入不夠，制約了稅收分析預測工作的整體水平。

（一）思想意識問題

有的地方存在開展稅收分析工作的意識不強，沒有樹立數字化的現代稅收管理理念，對分析目的、成果價值及專業分析認識不足。稅收分析就是簡單地對增減因素和稅收進度進行分析，將稅收分析界定為稅務部門內部日常或案頭的分析工作，與經濟關聯度不強，對征管質量和效率的作用力較為單薄。稅收分析預測還存在重形式輕實效的現象，存在著重完成上級任務，輕視分析預測成果的現象，不少優秀分析預測成果未能上升為管理決策，不能真正做到分析問題、預測形勢、科學決策、解決矛盾。

（二）崗責機制問題

部分稅務部門還沒有一套完整的稅收分析管理制度和專門的分析預測機構。科研、計統、稅政和征管查等部門都有分析預測的職責，但都不是專門的分析預測機構，大多沒有設置稅收分析崗位、配備專職人員，分析預測工作缺乏主動性和連續性。

（三）信息采集問題

當前，由于稅務部門未與財政、工商和統計等部門實現橫向聯網，相互間未建立起信息交換和共享機制，對有關經濟指標、納稅人經營與資金活動等信息不能及時完整地采集，可用信息資源有限，經濟數據質量不高。同時，征管系統雖存儲了大量的基礎數據資源，但真正對其挖掘、整理、加工和利用的很少，數據嚴重閑置，數據運用率較低。

（四）分析方法問題

目前，稅務機關分析方法粗略簡單，手段相對落后。一方面，稅收分析預測的方法很多，如稅收彈性分析、稅負分析、稅源分析和稅收關聯分析等。但在實際應用時往往過于簡單，只就收入進度、增減情況、表面因素等粗略地分析，缺乏宏觀與微觀、定量與定性的結合，不夠具體和深入，加上受基礎數據等因素的影響，分析預測差異率偏高。另一方面，稅收征、管、查都已基本實現了電子化，但分析預測手段卻依然以半人工、半自動化為主，尚未建立起信息化支撐下的分析預測模型、智能化圖表及專業分析軟件，手段和效率尚處于較低水平。

四、稅收分析的建議

（一）提高對稅收分析工作的認識

我們當下的稅收管理，其實正面臨著兩個根本性轉變，即從圍繞著任務的比較粗放的管理模式向圍繞稅源的比較精細的管理轉變；從簡單的就稅收論稅收的收入進度和增減因素分析到更加注重較深層次的稅收與經濟關系分析的轉變。

（二）建立完善的崗責機制

要重點建立起基礎數據采集錄入把關制度。基層征收單位要設立數據審核崗，管理員要認真負責，把住數據信息“入口關”；基層單位領導要逐戶復核錄入的數據信息，實行基礎數據采集錄入所長簽字確認制，確保基礎數據的真實、準確、完整和全面。要在計統、稅政、征管和稅源管理等各級業務部門設置稅收分析崗，明確具體職責和人員，保證事有其崗、崗有其人、人有其責。從宏觀和微觀兩個方面對各稅種、行業和企業的稅源、稅負、稅收情況進行連續分析預測，對稅收現狀與趨勢做出完整、準確的判斷。

（三）擴大信息數據采集手段

充分利用現代信息技術，建立橫向、縱向聯網體系，實現各級、各部門和各行業涉稅信息的廣泛共享，構建統一的數據倉庫。加強與社會科研機構的技術合作，以分析預測指標、圖表、流程和方法等為業務需求，開發適應分稅種、分行業為主的分析預測應用軟件，對數據自動抽取、整理、加工，形成一個以稅收綜合征管軟件為核心的現代稅收分析體系，實現工作過程的人機結合，提高分析預測的效率。

（四）建立科學的方法體系

根據工作需要，建立由對比分析法、因素分析法和數理模型分析法三種方法組成的稅收分析體系。即通過各項稅收指標之間或者稅收與經濟指標之間的對比，運用因果回歸分析、時間序列分析等科學的數理統計理論和方法，借助先進統計分析工具，利用歷史數據，建立稅收分析預測模型，對稅收與相關影響因素的關系進行量化分析。要把分析的著力點放在把握影響各稅種的因素及其程度上，先分稅種分析、后匯集總量、再根據有關情況進行修正。

（五）建立稅收分析考核制度

各級地稅機關都要建立稅收分析考核制度，將基礎數據采集錄入準確率、稅收分析成果轉化與應用水平、納稅評估與稽查選案效果等列入考核內容，嚴格獎懲；定期開展稅收分析工作檢查，獎優罰劣；定期開展優秀分析成果評比，對反映問題深入、指導實踐效果突出的成果，予以通報表彰。