第一篇：財(cái)神爺《2011年稅收實(shí)務(wù)三百篇》

財(cái)神爺《稅務(wù)秘籍精萃三百篇》龍年版

2011年歲末，財(cái)神爺將天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)（http://www.tmdps.cn）和天財(cái)會(huì)計(jì)社區(qū)（http://bbs.kj968.com）中最精華文章、最實(shí)用內(nèi)容、最熱門話題，收集、整理成《稅務(wù)秘籍精萃三百篇》龍年版，供大家學(xué)習(xí)！可能有些文章重復(fù)或內(nèi)容過時(shí)、失效，希望大家指出，以便今后更正！

員工通訊費(fèi)用的一系列涉稅和財(cái)務(wù)處理問題 稅收實(shí)務(wù)常見十大問題 汽車費(fèi)稅務(wù)審查 稅務(wù)會(huì)計(jì)公式大全 易混淆相關(guān)稅費(fèi)的核算

工資薪金及福利費(fèi)稅前扣除政策要點(diǎn) 企業(yè)在開辦期需關(guān)注的涉稅業(yè)務(wù) 淺析“月餅“相關(guān)涉稅事項(xiàng) 化解稅務(wù)危機(jī)的八大秘訣

固定資產(chǎn)折舊稅務(wù)處理需考慮幾個(gè)因素 詳解“禮品贈(zèng)送”相關(guān)涉稅會(huì)計(jì)處理 餐飲業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅費(fèi) 年終一次性獎(jiǎng)金稅收政策集錦 飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)之營業(yè)稅金及附加 幾個(gè)爭議中的有關(guān)員工福利費(fèi)財(cái)稅政策剖析 私車公用相關(guān)財(cái)稅問題 會(huì)計(jì)憑證稅務(wù)關(guān)注寶典 白條入賬問題研究

新個(gè)稅的全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法 關(guān)注差旅費(fèi)扣除的所得稅處理 資產(chǎn)損失稅前扣除管理要點(diǎn) 增值稅不允許抵扣的27種情況 企業(yè)間無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的涉稅處理及例解 促銷活動(dòng)中贈(zèng)送禮品的稅務(wù)處理 借款利息可按金融企業(yè)貸款利率扣除 房地產(chǎn)企業(yè)商鋪包租銷售中的稅務(wù)問題探討 出口退稅常見問題百問百答 酒店業(yè)稅收的政策、問題及建議 幾種特殊商業(yè)模式財(cái)稅關(guān)注

廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)匯總 企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目注意事項(xiàng) 國地稅各項(xiàng)稅種的納稅計(jì)算公式 企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率 會(huì)計(jì)年終結(jié)賬時(shí)應(yīng)注意的稅務(wù)問題 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理的重點(diǎn)和難點(diǎn) 教育業(yè)稅收政策

哪些項(xiàng)目不進(jìn)行納稅調(diào)整 勞保費(fèi)稅前扣除須符合條件 納稅人繳納個(gè)稅需注意的幾個(gè)細(xì)節(jié) 捐贈(zèng)稅前扣除要注意的五個(gè)方面

個(gè)人所得稅各應(yīng)稅項(xiàng)目的計(jì)算說明之工資薪金所得 企業(yè)虧損彌補(bǔ)的涉稅注意事項(xiàng) 房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅政策匯總解析 大企業(yè)應(yīng)注意14項(xiàng)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)終止后的稅收問題 如何應(yīng)對稅務(wù)檢查

職工福利費(fèi)四大涉稅問題剖析 衣食住行玩企業(yè)所得稅各地政策大盤點(diǎn) 職工薪酬常見問題的財(cái)稅處理 出租房屋要繳哪些稅

銷售提成獎(jiǎng)勵(lì)如何繳納個(gè)人所得稅？ 關(guān)于購物卡的各種財(cái)稅問題的法規(guī)整理 股權(quán)投資收益所得稅政策總結(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)各環(huán)節(jié)稅收政策匯集 契稅政策問答及須知

雇主為雇員承擔(dān)（全年一次性獎(jiǎng)金）個(gè)人所得稅的計(jì)算及其稅務(wù)處理 差旅費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定 應(yīng)付福利費(fèi)若干稅政解析

稅企間常見40個(gè)涉稅爭議問題與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除注意五大事項(xiàng) 熱點(diǎn)稅收政策解答

企業(yè)年金個(gè)稅計(jì)算應(yīng)注意四個(gè)問題 稅務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

以“購物返積分”形式促銷的稅務(wù)處理 企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品的稅務(wù)處理

視同銷售流轉(zhuǎn)稅、所得稅法和會(huì)計(jì)處理規(guī)定的差異與協(xié)調(diào) 建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營如何繳納企業(yè)所得稅 離退休人員的節(jié)日慰問等費(fèi)用可否在稅前扣除 向職工福利售房的稅務(wù)處理 支付給獨(dú)立董事的費(fèi)用如何稅務(wù)處理 公司購實(shí)物發(fā)給員工如何財(cái)稅處理 贊助收入的涉稅處理 超市發(fā)售購物卡券的財(cái)稅處理 有獎(jiǎng)銷售的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理 “捆綁銷售”行為的稅務(wù)處理 以舊換新業(yè)務(wù)購買方的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 年終獎(jiǎng)所得稅的計(jì)算

個(gè)人無償贈(zèng)送或者受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)涉稅問題小結(jié) 酒店餐飲服務(wù)業(yè)需繳納哪些稅費(fèi) 兩種模式誤餐補(bǔ)助的財(cái)稅處理差異分析 收取房屋押金時(shí)是否發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù) 企業(yè)向個(gè)人支付借款利息時(shí)相關(guān)涉稅問題 個(gè)人出租房屋涉及的稅收 百貨公司常用促銷方式的稅務(wù)處理 匯算清繳年終結(jié)賬應(yīng)關(guān)注的財(cái)稅事項(xiàng)

計(jì)算應(yīng)納稅所得額扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)注意十個(gè)細(xì)節(jié) 企業(yè)為員工報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等按30%代扣個(gè)人所得稅 企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)提示 房地產(chǎn)企業(yè)各項(xiàng)開發(fā)費(fèi)用的扣除問題總結(jié) 年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、商業(yè)保險(xiǎn)個(gè)人所得稅差異 企業(yè)常見費(fèi)用的稅前扣除問題匯總

個(gè)人購物時(shí)取得的贈(zèng)品是否需要繳納個(gè)人所得稅 企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣應(yīng)注意的問題 合理損耗與非正常損失的稅前扣除 向個(gè)人贈(zèng)送禮品勿忘依法納稅 所得稅匯算清繳中常見實(shí)務(wù)問題解讀 工資薪金所得個(gè)人所得稅政策分析 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)交各稅種稽查及處罰案例 房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅的20種業(yè)務(wù) ＂差旅費(fèi)＂稅前合法扣除相關(guān)政策匯集 房產(chǎn)稅政策焦點(diǎn)解讀 納稅人自查指南 各行業(yè)納稅指南

食堂里的稅務(wù)問題：職工午餐費(fèi)納稅處理 納稅人增值稅賬務(wù)處理大匯總 防暑降溫支出的稅務(wù)規(guī)劃 幾種特殊銷售方式計(jì)稅依據(jù)的確定 企業(yè)發(fā)生個(gè)人借款利息支出的所得稅處理 餐飲企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以各種形式收取的款項(xiàng)如何進(jìn)行財(cái)稅處理 促銷方式之“誠意金”背后的博與弈

公司組織員工旅游費(fèi)用有正規(guī)發(fā)票可否稅前抵扣 各種股東分紅的所得稅問題匯總——天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)精華文章 公司組織員工旅游費(fèi)用有正規(guī)發(fā)票可否稅前抵扣 增值稅偷稅十種類型的大披露！印花稅技巧之22種合同無須貼花總結(jié)

現(xiàn)行房屋租賃涉稅處理政策盤點(diǎn)——天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)精華文章 非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入稅務(wù)處理 業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何稅前扣除 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的把握要點(diǎn) 外籍人員個(gè)人所得稅的計(jì)算繳納 “私車公用”涉稅問題的分析與歸納 企業(yè)“贊助支出”稅前扣除并非不可能 企業(yè)借款利息稅前扣除稅務(wù)處理解析 企業(yè)跨年度需關(guān)注的八大財(cái)稅處理 “預(yù)收賬款”掛賬需要注意涉稅風(fēng)險(xiǎn) 簡析出口中常見12個(gè)誤區(qū)

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提成本并稅前扣除問題 一般納稅人和小規(guī)模納稅人有何區(qū)別 各稅種對“視同銷售”的規(guī)定有所不同 房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅的相關(guān)政策規(guī)定 可稅前扣除的準(zhǔn)備金支出有哪些

房地產(chǎn)公司采用賬簿上不列或少列收入等手段少繳所得稅 手續(xù)費(fèi)和傭金支出如何稅前扣除 哪些費(fèi)用稅前扣除不需要正式發(fā)票 年終結(jié)賬注意事項(xiàng)及稅務(wù)提醒 企業(yè)集中購入禮品的稅務(wù)處理 稅務(wù)處理業(yè)務(wù)

納稅人未繳或少繳稅款被查補(bǔ)稅款的會(huì)計(jì)處理 過節(jié)費(fèi)當(dāng)月全額計(jì)征個(gè)人所得稅 企業(yè)常見費(fèi)用支出稅前扣除規(guī)定 哪些稅可以不計(jì)提

保險(xiǎn)企業(yè)傭金應(yīng)該如何扣除 餐飲業(yè)要交的稅種以及稅率 “贈(zèng)送購物券”的涉稅處理 “滿送、滿減”銷售的涉稅處理 年終獎(jiǎng)如何繳個(gè)稅

出口退（免）稅的認(rèn)定程序、權(quán)限、所需資料、示范文本、時(shí)限 出口退（免）稅審核的程序、權(quán)限、所需資料、時(shí)限等 流轉(zhuǎn)稅報(bào)批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目權(quán)限、流程、時(shí)限和附報(bào)資料 增值稅轉(zhuǎn)型相關(guān)政策 為員工支付體檢費(fèi)應(yīng)代扣個(gè)稅 企業(yè)間支付管理費(fèi)的賬務(wù)處理 取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的涉稅處理

關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的問題講解 個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅政策調(diào)整納稅操作指南 準(zhǔn)確把握職工福利費(fèi)扣除范圍 異地施工注意納稅規(guī)定變化 哪些設(shè)備要計(jì)入房產(chǎn)原值繳稅 開具紅字發(fā)票過程中應(yīng)注意的問題 企業(yè)為個(gè)人購買房屋如何繳納個(gè)稅等 新企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)納稅的影響 商場收取的促銷費(fèi)是否繳增值稅 現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧處理 企業(yè)年金的個(gè)人所得稅處理及經(jīng)典案例分析 企業(yè)跨年度需關(guān)注八大財(cái)稅業(yè)務(wù)處理 合并業(yè)務(wù)所得稅的特殊處理 增值稅核算時(shí)的常見錯(cuò)誤

車改補(bǔ)貼及董事費(fèi)用如何繳納個(gè)人所得稅 小企業(yè)怎樣處理現(xiàn)金收款業(yè)務(wù) 長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理 繳納契稅不可剔除土地開發(fā)成本 企業(yè)常見的費(fèi)用支出的稅法規(guī)定 購物卡銷售何時(shí)申報(bào)納稅

非金融企業(yè)向個(gè)人借款發(fā)生的利息支出稅前扣除問題 抵扣期限延至180日后需注意三大事項(xiàng) 增值稅特殊業(yè)務(wù)財(cái)稅處理

非營利組織滿足9項(xiàng)條件可獲免稅資格 購物卡銷售何時(shí)申報(bào)納稅 保險(xiǎn)費(fèi)與住房公積金免個(gè)稅條件 個(gè)人所得稅納稅實(shí)務(wù)例解

職工福利費(fèi)扣除范圍究竟應(yīng)該如何把握 進(jìn)出口企業(yè)退稅辦理指南 房地產(chǎn)不得不關(guān)注的20個(gè)問題

個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除注意的幾個(gè)事項(xiàng) 地稅代收規(guī)費(fèi)常見問題指南 運(yùn)輸發(fā)票抵扣六項(xiàng)注意 補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)可稅前扣除 企業(yè)所得稅前不能扣除項(xiàng)目22項(xiàng)解析 增值稅發(fā)票沖紅問題

建筑業(yè)掛靠行為稅收征管問題及對稅收的影響 不同行業(yè)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理 應(yīng)交稅金——增值稅的核算

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售業(yè)務(wù)涉稅會(huì)計(jì)處理 新政策下企業(yè)租金收入的財(cái)稅處理 個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的稅務(wù)處理 企業(yè)支付職工集資利息如何處理？ 無法收回的應(yīng)收賬款如何申報(bào)壞賬損失 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理 增值稅的會(huì)計(jì)核算

四種特殊預(yù)收款的稅務(wù)處理 購物獎(jiǎng)勵(lì)積分財(cái)稅處理不同 賠償款收支的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 企業(yè)向個(gè)人借款的涉稅處理 營業(yè)稅各項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理

商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 一般納稅人主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)操作技巧 分期收款銷售商品的財(cái)稅處理 分期收款銷售業(yè)務(wù)增值稅的會(huì)計(jì)處理 與進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)的帳務(wù)處理

“五險(xiǎn)一金”和補(bǔ)充保險(xiǎn)企業(yè)所得稅前扣除及會(huì)計(jì)處理 企業(yè)資產(chǎn)報(bào)損的稅務(wù)處理

視同買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)兩種代銷如何做賬 施工企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)核算常見問題匯總 增值稅視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 防暑降溫費(fèi)如何進(jìn)行所得稅處理 企業(yè)中各種稅種的會(huì)計(jì)處理方法

企業(yè)應(yīng)對增值稅檢查的進(jìn)場費(fèi)認(rèn)定及其會(huì)計(jì)處理 簡述會(huì)計(jì)與稅法的差異

違約金、逾期付款利息的開票及納稅問題會(huì)計(jì)相關(guān)問題 購物卡的增值稅處理

比較難處理的會(huì)計(jì)涉稅事項(xiàng)選錄 員工報(bào)銷私家車燃油費(fèi)的企業(yè)所得稅處理 4種出口退稅你選哪種

業(yè)務(wù)招待費(fèi)在新稅法下的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 增值稅納稅檢查賬務(wù)調(diào)整方法 存貨與固定資產(chǎn)盤盈盤虧會(huì)計(jì)處理思考 年底財(cái)務(wù)做賬要注意什么 自產(chǎn)自用稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理新探 職工午餐費(fèi)如何進(jìn)行涉稅處理 營業(yè)稅的核算方法與會(huì)計(jì)處理 會(huì)員卡營銷稅務(wù)處理 稅收會(huì)計(jì)記賬科目設(shè)置 連鎖經(jīng)營下增值稅的處理方法 企業(yè)無償借款的稅務(wù)處理

企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)稅款的會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理 增值稅視同銷售會(huì)計(jì)處理 視同銷售會(huì)計(jì)處理總結(jié) 一般納稅人增值稅賬務(wù)處理 商企幾種促銷行為的增值稅處理 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算之賬務(wù)處理 九類“其他所得”要繳個(gè)稅 存貨損失財(cái)稅處理

無形資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)處理相關(guān)問題探討 員工辭退福利的涉稅處理 買十贈(zèng)一的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理 預(yù)繳企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的差異 不同行業(yè)應(yīng)納稅種 稅務(wù)處理業(yè)務(wù)

房地產(chǎn)業(yè)行業(yè)納稅指南 日常稅收業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示 企業(yè)各種稅金的抄稅報(bào)稅流程 企業(yè)所得稅稅制要點(diǎn)與評析 個(gè)人所得稅稅制要點(diǎn)與評析 營業(yè)稅稅制要點(diǎn)與評析 消費(fèi)稅稅制要點(diǎn)與評析 增值稅稅制要點(diǎn)與評析 一般納稅人月末報(bào)稅程序指南 各稅種納稅申報(bào)的期限 各稅種的納稅地點(diǎn) 發(fā)票種類及使用范圍 亂開“禮品”發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)大 對開發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 偷逃騙稅六類主要手段解析

房企土地增值稅偷、漏、避稅手段揭示

房地產(chǎn)行業(yè)五大偷稅術(shù)：納稅申報(bào)不及時(shí)最普遍 如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬外偷稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)虛列成本偷逃稅款的稅務(wù)稽查案例 工資、薪金所得審核要點(diǎn) 企業(yè)增值稅日常稽查十二法 騙取出口退稅犯罪的主要手段

房地產(chǎn)開發(fā)公司設(shè)置內(nèi)外賬偷稅稽查案例 旅游業(yè)逃稅特點(diǎn)及稅務(wù)稽查方法 查處企業(yè)偷稅的60種手法 超市稅務(wù)檢查指南

應(yīng)對稅務(wù)檢查八大實(shí)用寶典 地產(chǎn)偷稅術(shù)

工資、薪金所得檢查的方法 虛列成本偷逃企業(yè)所得稅稽查案例 稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的五種典型偷稅手法 企業(yè)在稅務(wù)稽查中逃稅案例匯總 房產(chǎn)中介業(yè)稅收檢查指南 交通運(yùn)輸業(yè)稅收檢查指南 建筑安裝業(yè)稅收檢查指南 房地產(chǎn)業(yè)稅收檢查指南 查賬中發(fā)現(xiàn)的偷稅手法 對納稅人賬外賬的檢查技巧 稅務(wù)稽查人員必需知道的賬外賬手法 納稅人接受稽查時(shí)的應(yīng)對態(tài)度 稅務(wù)查賬的方法、重點(diǎn)與流程 水泊梁山稅收一百單八道秘藉 發(fā)票常識(shí)匯總，超實(shí)用 所得稅匯算80個(gè)問題的處理 各行業(yè)所得稅負(fù)率 各行業(yè)增值稅負(fù)率 房地產(chǎn)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)處理前后的節(jié)稅竅門 應(yīng)交稅費(fèi)的核算及會(huì)計(jì)處理 增值稅行業(yè)平均稅負(fù)率參照表 企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理寶典

第二篇：稅收實(shí)務(wù)教案

第一章 稅收理論基礎(chǔ)

第二章 稅收制度

一、稅收制度的構(gòu)成要素

一、納稅人

二、課稅對象

三、稅率

一般說來，稅率可劃分為比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三類。

四、計(jì)稅依據(jù)

五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

六、納稅地點(diǎn)

七、納稅環(huán)節(jié)

八、納稅期限

納稅期限有兩層含義：

（一）結(jié)算期限

（二）繳款期限

九、稅收優(yōu)惠

十、加成加倍征收

十一、違章處理 二

稅制分類

一、按課稅對象的性質(zhì)進(jìn)行分類

按課稅對象的性質(zhì)，可將稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為目的稅、資源稅。

二、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行分類

按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行分類，可將稅收分為直接稅和間接稅。

三、按稅收管理權(quán)限進(jìn)行分類

四、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類

五、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類

六、按稅收收入形態(tài)來分類

七、按是否具有獨(dú)立的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分類

八、按存續(xù)時(shí)間的長短進(jìn)行分類

九、按是否具有特殊目的分類

十、按照稅收負(fù)擔(dān)的確定方式分類 三

稅制理論

一、流轉(zhuǎn)稅概論

（一）定義

（二）分類

（三）特點(diǎn)

（四）制度設(shè)計(jì)

二、所得稅概論

（一）定義

1、所得的定義

實(shí)踐中有以下幾個(gè)計(jì)稅難點(diǎn)：（1）關(guān)于實(shí)物所得。（2）轉(zhuǎn)移所得。（3）推定所得。（4）資本利得。

（二）分類

所得稅可分為個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅（國外稱為公司所得稅）、社會(huì)保障稅、資本利得稅、超額利潤稅等。

（三）特點(diǎn)

1、計(jì)算征管較為復(fù)雜。

2、稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁出去。

3、存在經(jīng)濟(jì)上的重復(fù)征稅。

（四）個(gè)人所得稅具體制度設(shè)計(jì)

（五）公司所得稅稅制設(shè)計(jì)

（六）社會(huì)保障稅稅制設(shè)計(jì)

（七）資本利得稅的設(shè)計(jì)

（八）超額利潤稅的設(shè)計(jì)

三、財(cái)產(chǎn)稅概論

（一）定義

（二）分類

按照課稅財(cái)產(chǎn)的范圍不同，財(cái)產(chǎn)稅分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特別財(cái)產(chǎn)稅。按照應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的不同運(yùn)動(dòng)形態(tài)，分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅。按照課稅權(quán)行使的連續(xù)性，財(cái)產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財(cái)產(chǎn)稅和臨時(shí)財(cái)產(chǎn)稅。

（三）特點(diǎn)

（四）稅制設(shè)計(jì)

四、行為目的稅概論

（一）定義

（二）分類

（三）特點(diǎn)

（四）稅制設(shè)計(jì)

五、資源稅概論

（一）定義

（二）特點(diǎn)

（三）稅制設(shè)計(jì) ●練習(xí)題

1、稅制構(gòu)成要素有哪些？

2、超額累進(jìn)稅率與全額累進(jìn)稅率有何區(qū)別？

二、稅收的分類

按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可將稅收分為不同的種類：

（一）按課稅對象的性質(zhì)分： 流轉(zhuǎn)稅

2所得稅

3財(cái)產(chǎn)稅 資源稅 行為稅 1 流轉(zhuǎn)稅

定義——以生產(chǎn)流通過程中的商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的稅。例如：銷售額是商品流轉(zhuǎn)額，咨詢公司的營業(yè)收入是非商品流轉(zhuǎn)額。

流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)：1）以商品經(jīng)濟(jì)為前提；2）流轉(zhuǎn)稅與企業(yè)成本高低、盈利與否沒有關(guān)系；3）稅負(fù)會(huì)影響價(jià)格，進(jìn)而影響企業(yè)競爭力；4）流轉(zhuǎn)稅容易轉(zhuǎn)嫁。

2.所得稅

——以納稅人的所得額或收益額為對象征收的稅。種類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅 征收方法：分類所得、綜合所得

特點(diǎn)：1）稅源較廣，稅負(fù)有彈性；2）稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁；3）征收和管理較復(fù)雜。3.財(cái)產(chǎn)稅

定義；以納稅人所擁有和支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對象。

種類：1）對財(cái)產(chǎn)持有的課征，即對一定時(shí)期中所擁有和支配的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值進(jìn)行征稅，如：房產(chǎn)稅等；

2）對財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的課征，對財(cái)產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更時(shí)進(jìn)行征稅。如：遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。

特點(diǎn)：1）調(diào)節(jié)貧富差距；2）稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁；3）難以對全部財(cái)產(chǎn)征收；4）分稅制下設(shè)為地方稅。.資源稅

定義—以自然資源為對象開征的稅。特點(diǎn)：1）根據(jù)受益原則征收。

2）調(diào)節(jié)級差收入；

3）保護(hù)資源，防止濫用資源。5.行為稅

定義——對納稅人的特定行為對征稅對象。特點(diǎn)： 稅源較為分散 2 稅種設(shè)置靈活。

（二）按征收權(quán)限分類 中央稅：以中央政府為課稅主體的稅種，稅收收入歸屬于中央財(cái)政。如：關(guān)稅、消費(fèi)稅等 2 地方稅：以地方政府為課稅主體的稅種，稅收收入歸屬于地方財(cái)政。如： 共享稅：中央統(tǒng)一立法，稅收收入由中央和地方按一定比例共享支配的稅種。如：增值稅、證券交易印花稅。

（三）按計(jì)稅依據(jù)分類

從價(jià)稅：以征稅對象的價(jià)格或價(jià)值為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的稅種，與征稅對象的價(jià)格有直接的關(guān)系。

從量稅：以征稅對象的自然實(shí)物量為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的稅種，征稅對象的價(jià)格變動(dòng)不會(huì)影響稅收收入。

（四）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁

直接稅：稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，納稅人與負(fù)稅人合一。如：財(cái)產(chǎn)稅、所得稅。間接稅：稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種。納稅人與負(fù)稅人兩者分離。如：流轉(zhuǎn)稅

（五）按稅收與價(jià)格 的關(guān)系

價(jià)內(nèi)稅：稅金包含在價(jià)格之內(nèi)的稅種。如：營業(yè)稅、消費(fèi)稅等 價(jià)外稅：稅金作為商品價(jià)格外的附加部分的稅種。如增值稅。

第6章 城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加

概念 征稅對象 納稅義務(wù)人

稅收實(shí)務(wù)（稅率、計(jì)稅依據(jù)）案例

一、概念

二、征稅對象及范圍

以實(shí)際交納的“三稅”為征稅對象 城市維護(hù)建設(shè)稅在全國范圍內(nèi)征收

三、納稅義務(wù)人 在征稅范圍內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。

各種性質(zhì)的企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位及個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。

四、稅收實(shí)務(wù)（稅收優(yōu)惠）隨“三稅”減免而減免 隨“三稅”退庫而退庫

對“三稅”實(shí)行先征后返（財(cái)政部）、先征后退（稅務(wù)局）、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，一律不退（返）城建稅。

出口產(chǎn)品退增值稅、消費(fèi)稅的、不退還城建稅。

海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征城建稅

四、稅收實(shí)務(wù)（計(jì)算）

應(yīng)納稅額=納稅義務(wù)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅之和×適用稅率

課堂練習(xí)

1、城建稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

2、違反三稅有關(guān)稅法加收的滯納金和罰款是否加入計(jì)稅依據(jù)？

3、某單位是運(yùn)輸單位，繳納什么稅？需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅嗎？

課堂練習(xí)

某縣城為生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅義務(wù)人。本期進(jìn)口材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬。本期在國內(nèi)銷售產(chǎn)品繳納增值稅30萬、消費(fèi)稅50萬，超過納稅期限，被罰滯納金1萬；本期進(jìn)口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬。本期企業(yè)應(yīng)繳納城建稅為（）萬元。A.4.55

B.4

C.4.25

D.5.6 課堂練習(xí)

某鎮(zhèn)一酒廠，某年10月份實(shí)際繳納消費(fèi)稅32250元，繳納增值稅27800元，計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅。課堂練習(xí)

某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅義務(wù)人。某年12月加工化妝品一批，委托方提供原材料不含稅金額86萬，加工結(jié)束后收取加工費(fèi)含稅金額46.8萬。該化妝品在當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格，計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)代收代繳消費(fèi)稅及城建稅。

答案：

（1）組成計(jì)稅價(jià)格=［86+46.8/（1+17%）］/（1-30%）=180萬元 代扣代繳的消費(fèi)稅稅額=180×30%=54萬元

（2）代扣代繳的城建稅稅額

=54×7%=3.78萬元 總結(jié)： 概念

納稅義務(wù)人 計(jì)稅依據(jù) 稅率 口訣

作業(yè)：實(shí)訓(xùn)部分

稅收征管制度

●本章教學(xué)內(nèi)容：稅收征管制度的含義、包含的內(nèi)容 ●教學(xué)目的：使學(xué)生理解稅收征管制度的具體規(guī)定。●本章重點(diǎn)：稅收保全、稅收強(qiáng)制實(shí)行

●本章難點(diǎn)：稅收保全、稅收強(qiáng)制實(shí)行的區(qū)別

第一節(jié)

稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行登記，并據(jù)此對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一項(xiàng)法定制度。

一、稅務(wù)登記類型

二、稅務(wù)登記證的用途 第二節(jié)

賬簿、憑證管理

一、帳簿、憑證設(shè)置

二、賬簿、憑證管理

三、發(fā)票管理

第三節(jié)

納稅申報(bào)

一、納稅申報(bào)方式

二、延期申報(bào)

三、報(bào)告表的主要內(nèi)容

四、應(yīng)報(bào)送的資料 第四節(jié)

稅款征收 一、一般規(guī)定

二、關(guān)聯(lián)交易的稅款征收

三、處罰規(guī)定

（一）扣押

（二）稅收保全

（三）稅收強(qiáng)制執(zhí)行

（四）其他規(guī)定

四、稅款退還

五、稅款追征

第五節(jié)

稅務(wù)檢查

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)限

二、對稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員的要求 第六節(jié)

法律責(zé)任 一、一般違章

二、偷稅

三、欠稅

四、騙取出口退稅

五、抗稅

六、其他違法行為

七、稅收爭議的處理 ●練習(xí)題

1、什么是偷稅？

2、稅收保全與強(qiáng)制實(shí)行的區(qū)別是什么？

第三篇：《經(jīng)典誦讀三百篇》

五下《經(jīng)典誦讀三百篇》復(fù)習(xí)題

1.“蜂蝶紛紛過墻去。” 橫線上所填詩句是()A、依舊煙籠十里堤 B、雨后全無葉底花 C、卻疑春色在鄰家 D、夜深還過女墻來 2.“，綠柳才黃半未勻。” 橫線上所填詩句是()A、草樹知春不久歸 B、詩家清景在新春 C、若待上林花似錦 D、百般紅紫斗芳菲 3.“江雨霏霏江草齊。” 橫線上所填詩句是()A、無情最是臺(tái)城柳 B、雨前初見花間蕊 C、依舊煙籠十里堤 D、六朝如夢鳥空啼 4.“，疑是經(jīng)冬雪未銷。”

A、不知近水花先發(fā) B、迥臨村路傍溪橋 C、獨(dú)出門前望野田 D、蟲聲新透綠窗紗 5.“蜂蝶紛紛過墻去”中“蜂蝶”是：()A、一種蝴蝶 B、蜜蜂和蝴蝶 C、一種蜜蜂 D、一種昆蟲 6.“更深月色半人家，北斗闌干南斗斜”中“闌干”解釋為：()A、橫斜的樣子 B、欄桿 C、傾斜的樣子 D、歪斜的樣子 7.“蘭溪三日桃花雨，半夜鯉魚來上灘”中“桃花雨”指：()A、將桃花比作雨 B、結(jié)桃子時(shí)下的雨 C、將雨比作桃花 D、春雨 8.“溪居即事”中“溪居”指：()A、溪邊村舍 B、小溪邊 C、在溪邊居住 D、在溪邊釣魚

9.“獨(dú)出門前望野田，月明蕎麥花如雪”描寫的是哪個(gè)季節(jié)的景色：()A、春季 B、夏季 C、秋季 D、冬季

10.“楊花榆莢無才思，惟解漫天作飛雪”描寫的是哪個(gè)季節(jié)的景色：()A、春季 B、夏季 C、秋季 D、冬季 11.《石頭城》和《臺(tái)城》這兩首詩的“城”分別在：()A、洛陽、南京 B、南京、揚(yáng)州 C、都在南京 D、南京、西安 12.“舊時(shí)王謝堂前燕，飛入尋常百姓家”中“王謝”指的是：

A、一戶人家 B、一個(gè)人的名字 C、王導(dǎo)、謝安 D、烏衣巷 13.哪一句不是描寫春天的詩句（）

A、更深月色半人家，北斗闌干南斗斜。B、若待上林花似錦，出門俱是看花人。C、霜草蒼蒼蟲切切，村南村北行人絕。D、蜂蝶紛紛過墻去，卻疑春色在鄰家。14.哪一句不是描寫夜色的詩句（）

A、獨(dú)出門前望野田，月明蕎麥花如雪。B、蘭溪三日桃花雨，半夜鯉魚來上灘。C、更深月色半人家，北斗闌干南斗斜。D、若待上林花似錦，出門俱是看花人。15.哪一句描寫的是夏天的雨（）

A、江雨霏霏江草齊，六朝如夢鳥空啼。B、蘭溪三日桃花雨，半夜鯉魚來上灘。C、黑云翻墨未遮山，白雨跳珠亂入船。D、雨前初見花間蕊，雨后全無葉底花。

16.“霜草蒼蒼蟲切切，村南村北行人絕。”這句詩的作者是（）

A、李白 B、張謂 C、劉方平D、白居易

17.“，潮打空城寂寞回。” 橫線上所填詩句是()A、山圍故國周遭在 B、百般紅紫斗芳菲 C、夜深還過女墻來 D、迥臨村路傍溪橋 18.“手種堂前垂柳。” 橫線上所填句子是()A、尊前看取衰翁 B、別來幾度春風(fēng) C、山色有無中 D、行樂直須年少 19.“面面清波涵月影，頭頭空洞過云橈。”寫的是：()A、平山堂 B、五亭橋 C、石頭城 D、繁華的街市 20.“頭頭空洞過云橈”中“云橈”指：()A、云朵 B、小船 C、月亮 D、揚(yáng)州

21.“，律呂調(diào)陽。”（選自《千字文》）橫線上應(yīng)填()A、秋收冬藏 B、金生麗水 C、閏余成歲 D、宇宙洪荒

22.“，鳥官人皇。”（選自《千字文》）橫線上應(yīng)填()A、玉出昆岡 B、龍師火帝 C、寒來暑往 D、始制文字

23.“，臣伏戎羌。”（選自《千字文》）橫線上應(yīng)填()A、愛育黎首 B、垂拱平章 C、金生麗水 D、龍師火帝

24.“，白駒食場。”（選自《千字文》）橫線上應(yīng)填()A、四大五常 B、宇宙洪荒 C、鳴鳳在竹 D、愛育黎首

25.“遐邇一體。”（選自《千字文》）橫線上應(yīng)填()A、垂拱平章 B、始制文字 C、率賓歸王 D、宇宙洪荒

26.“化被草木。”（選自《千字文》）橫線上應(yīng)填()A、龍師火帝 B、愛育黎首 C、寒來暑往 D、賴及萬方

27.“劍號巨闕。”（選自《千字文》）橫線上應(yīng)填()A、露結(jié)為霜 B、珠稱夜光 C、玉出昆岡 D、果珍李柰 28.“恭惟鞠養(yǎng)。”（選自《千字文》）橫線上應(yīng)填()A、蓋此身發(fā) B、四大五常 C、豈敢毀傷 D、賴及萬方 29.“，吾將上下而求索。”橫線上應(yīng)填()A、路漫漫其修遠(yuǎn)兮 B、有志不在年高 C、君子之學(xué)必日新 30.“，吾將上下而求索。”這句話的作者是()A、文天祥 B、屈原 C、老子 D、蘇軾

31.“，豈因禍福避趨之。”橫線上應(yīng)填()A、安得廣廈千萬間 B、三千越甲可吞吳 C、茍利國家生死以 32.“，豈因禍福避趨之。”這句話是誰說的()A、顧炎武 B、范仲淹 C、林則徐 D、諸葛亮 33.下列哪句話不是文天祥說的？()A、人生自古誰無死，留取丹心照汗青。B、天下興亡，匹夫有責(zé)。C、天地有正氣，雜然賦流形。

34.“人生自古誰無死，留取丹心照汗青。”這句名言是有關(guān)()A、創(chuàng)新 B、合作 C、愛國 D、勵(lì)志

35.“人固有一死，或重于泰山，或輕于鴻毛。”這句名告訴我們()A、要?jiǎng)?chuàng)新 B、要學(xué)會(huì)合作 C、要愛國 D、要有氣節(jié) 36.“有志不在年高。”橫線上應(yīng)填()A、大庇天下寒士俱歡顏 B、路漫漫其修遠(yuǎn)兮 C、無志空長百歲 37.“出淤泥而不染。”橫線上應(yīng)填()A、要留清白在人間 B、濯清漣而不妖 C、可遠(yuǎn)觀而不可褻玩焉 38.小李辦事很教條，不知道靈活創(chuàng)新，你會(huì)用哪句名言來告誡他？()A、，吾將上下而求索。B、為學(xué)須覺今是而昨非，日改月化，便是長進(jìn)。C、天地有正氣，雜然賦流形。

附答案：

1C

2B

3D

4A

5B

6A

7D

8A

9C

10A

11C

12C

13C

14D

15C

16D

17A

18B

19B

20B

21C

22B

23A

24C

25C

26D

27B

28C

29A

30B

31C

32C

33B

34C

35D

36C

37B

第四篇：稅收征收管理實(shí)務(wù)

稅收征收管理實(shí)務(wù)

一、稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)

稅務(wù)機(jī)關(guān)是主管我國稅收征收管理工作的部門。1994年，為了進(jìn)一步理順中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，更好地發(fā)揮國家財(cái)政的職能作用，增強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康的發(fā)展，我國開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。同時(shí)，為了適應(yīng)分稅制財(cái)政管理體制的需要，我國對稅收管理機(jī)構(gòu)也進(jìn)行了相應(yīng)的配套改革。中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局，是國務(wù)院主管稅收工作的直屬機(jī)構(gòu)。省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。

國家稅務(wù)局系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置為四級，即：國家稅務(wù)總局，省（自治區(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局，地（市、州、盟）國家稅務(wù)局，縣（市、旗）國家稅務(wù)局。國家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行國家稅務(wù)總局垂直管理的領(lǐng)導(dǎo)體制，在機(jī)構(gòu)、編制、經(jīng)費(fèi)、領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)的審批等方面按照下管一級的原則，實(shí)行垂直管理。地方稅務(wù)局按行政區(qū)劃設(shè)置，分為三級，即省（自治區(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局，地（市、州、盟）地方稅務(wù)局，縣（市、旗）地方稅務(wù)局。地方稅務(wù)局系統(tǒng)的管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制按地方人民政府組織法的規(guī)定辦理。省（自治區(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局實(shí)行省（自治區(qū)、直轄市）人民政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。國家稅務(wù)總局對省（自治區(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在稅收政策、業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)以及對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的組織實(shí)施和監(jiān)督檢查等方面。省（自治區(qū)、直轄市）以下地方稅務(wù)局實(shí)行上級稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)、以上級稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制，即地（市、州、盟）以及縣（市、旗）地方稅務(wù)局的機(jī)構(gòu)設(shè)置、干部管理、人員編制和經(jīng)費(fèi)開支由所在省（自治區(qū)、直轄市）地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)垂直管理。

國家（地方）稅務(wù)局系統(tǒng)依法設(shè)置，對外稱謂統(tǒng)一為國家（地方）稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和國家（地方）稅務(wù)局稽查局，按照行政級次、行政（經(jīng)濟(jì)）區(qū)劃或隸屬關(guān)系命名稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱并明確其職責(zé)。各級稅務(wù)局為全職能局，按照省（自治區(qū)、直轄市），副省級城市，地區(qū)（市、盟、州）以及直轄市的區(qū)、副省級市的區(qū)，縣（旗），縣級市、地級市城區(qū)的行政區(qū)劃設(shè)置，地級以上城市的區(qū)也可按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置。稅務(wù)分局、稅務(wù)所為非全職能局（所），是上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)。可按行政區(qū)劃設(shè)置，也可按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置。較大縣的城區(qū)、管轄五個(gè)以上鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）可設(shè)置稅務(wù)分局。管轄四個(gè)以下鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的機(jī)構(gòu)稱稅務(wù)所。各級稅務(wù)局稽查局是各級稅務(wù)局依法對外設(shè)置的直屬機(jī)構(gòu)。地級市的城區(qū)如有需要，可以設(shè)置稽查局，城區(qū)稽查局視不同情況既可按行政區(qū)劃設(shè)置，也可跨區(qū)設(shè)置，由所屬區(qū)稅務(wù)局管理，業(yè)務(wù)上接受上級稅務(wù)局稽查局的指導(dǎo)。

全國省以下國家稅務(wù)局系統(tǒng)共有31個(gè)省（自治區(qū)、直轄市）局、15個(gè)副省級城市局、336個(gè)地（市、州、盟）局、81個(gè)直轄市區(qū)局、152個(gè)副省級城市區(qū)局、840個(gè)地（市、州、盟）區(qū)局和2054個(gè)縣（市、旗）局，另外設(shè)置有2898個(gè)稽查局、直屬分局等直屬機(jī)構(gòu)，10507個(gè)稅務(wù)分局、稅務(wù)所等派出機(jī)構(gòu)，4153個(gè)信息中心、機(jī)關(guān)服務(wù)中心等事業(yè)單位。地方稅務(wù)局系統(tǒng)共有30個(gè)省（自治區(qū)、直轄市）局、15個(gè)副省級城市局、317個(gè)地（市、州、盟）局、71個(gè)直轄市區(qū)局、106個(gè)副省級城市區(qū)局、571個(gè)地（市、州、盟）區(qū)局和1949個(gè)縣（市、旗）局，另設(shè)置有4977個(gè)稽查局、直屬分局等直屬機(jī)構(gòu)，18178個(gè)稅務(wù)分局、稅務(wù)所等派出機(jī)構(gòu)，2132個(gè)信息中心、機(jī)關(guān)服務(wù)中心等事業(yè)單位。

截至2007年底（查詢不到更新的數(shù)據(jù)），全國稅務(wù)系統(tǒng)共有正式在職人員74萬多人。國家稅務(wù)總局機(jī)關(guān)及直屬單位正式在職人員888人（不含揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院）。省以下國家稅務(wù)局系統(tǒng)共有正式在職人員39.44萬人。其中，研究生以上學(xué)歷0.78萬人，大學(xué)本科18萬人，大學(xué)專科16.51萬人，中專和高中及以下4.15萬人。大專以上文化程度人員比例為89.46%.省以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)共有正式在職人員35.27萬人。其中，研究生以上學(xué)歷0.64萬人，大學(xué)本科16.47萬人，大學(xué)專科13.56萬人，中專和高中及以下4.6萬人。大專以上文化程度人員比例為86.97%.二、國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的征收管理范圍

按照分稅制財(cái)政體制的規(guī)定，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局有著不同的征收范圍，具體劃分如下：

國家稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅，2002年1月1日以后在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記企業(yè)的企業(yè)所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅，對儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的個(gè)人所得稅，對證券交易征收的印花稅，車輛購置稅，出口產(chǎn)品退稅，中央稅的滯補(bǔ)罰收入，按中央稅、共享稅附征的教育費(fèi)附加（屬于鐵道、銀行總行、保險(xiǎn)總公司繳納的入中央庫，其他入地方庫）。

地方稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有（不包括已明確由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的地方稅部分）：營業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，土地增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，車船稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，印花稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫停征收），地方稅的滯補(bǔ)罰收入，按地方營業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加。在部分地區(qū)還負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他一些地方規(guī)費(fèi)的征收。

在部分地區(qū)，目前耕地占用稅和契稅由地方財(cái)政部門征收和管理。另外，關(guān)稅、船舶噸稅由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理，海關(guān)還負(fù)責(zé)代征進(jìn)口產(chǎn)品的增值稅和消費(fèi)稅。

國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局雖是兩個(gè)相對獨(dú)立的行政執(zhí)法主體，有著各自的工作職責(zé)和征管范圍，但都是政府的重要經(jīng)濟(jì)職能部門，共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī)，共同面對的納稅人。各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局不斷加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，整合行政資源，共同致力于征管質(zhì)量和效率的提高。建立聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)交流溝通情況，協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題。建立信息交換制度，定期交換數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)信息共享。加強(qiáng)日常征管工作的協(xié)作，通過聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證、聯(lián)合開展個(gè)體工商戶稅額的核定、聯(lián)合開展納稅信用等級評定、聯(lián)合組織稅收宣傳、納稅咨詢輔導(dǎo)、對同一納稅人欠繳稅款實(shí)行聯(lián)合公告、聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查以及加強(qiáng)稅收政策執(zhí)行的溝通協(xié)調(diào)等方式共同做好對納稅人的服務(wù)和管理。

三、分稅制的體制效率

1994年開始的“分稅制”財(cái)稅體制可以概括為“確立一個(gè)契約、強(qiáng)化三個(gè)保障”，即：

1、確立新型中央與地方財(cái)政契約關(guān)系，由“承包制”變?yōu)椤胺侄愔啤保?/p>

2、強(qiáng)化組織保障，實(shí)行國、地稅機(jī)構(gòu)分稅分管雙重體制；

3、強(qiáng)化技術(shù)保障，通過金稅工程推進(jìn)稅收管理信息化；

4、強(qiáng)化執(zhí)行力保障，主要是加強(qiáng)法治建設(shè)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，整頓稅收秩序，查處執(zhí)法犯法，優(yōu)化納稅服務(wù)，完善征管制度，打擊偷逃騙稅（尤其是1997年組建總局稽查局并完善全國稽查組織體系）。該體制的效率生成機(jī)制如下：

一是分稅制使財(cái)政承包制原體制成本（代理成本）大幅降低。

圍繞稅收的各種權(quán)限在政府間的劃分就是所謂的財(cái)稅管理體制。無論是承包制還是分稅制，國家稅收的征收管理都必須實(shí)行分級管理，組織機(jī)構(gòu)依然要按行政區(qū)劃分級設(shè)置，同樣是一種等級組織，同樣存在著信息不對稱的問題以及不確定性因素，因此，都同樣存在代理問題及其代理成本——這也是體制成本。在不同體制下的代理成本或體制成本的差別就是體制效率的來源。

財(cái)政承包主要有兩種方式：

一是定額承包，即S（x）地方報(bào)酬函數(shù)=X地方行為結(jié)果－C上交中央稅（含利）。在這種體制中，不管X如何，而C是不變的，其實(shí)質(zhì)是由地方政府承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)。但實(shí)際上，地方政府總是設(shè)法使自己逃避風(fēng)險(xiǎn)以使中央承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，往往在“事前”確定C時(shí)，夸大風(fēng)險(xiǎn)，使C降低，在稅收分配方案和留成比例上與中央政府討價(jià)還價(jià)，以獲得更大的地方利益。

另一種承包方式是固定比例法，即S（x）地方報(bào)酬函數(shù)=A地方分成比例？X地方征得收入。這種體制的實(shí)質(zhì)是中央與地方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。但由于地方分成比例A小于1，因而地方政府不甘心與中央分享，往往在“事后”通過隱瞞收入，人為降低財(cái)政收入增長速度的做法來藏富于企業(yè)，減少上交中央的財(cái)政收入。然后“再通過集資、攤派等非規(guī)范手段把這塊收入再收上來。這樣共享收入的增長部分實(shí)際上就變成了地方獨(dú)享收入，這也是濫集資濫攤派的根源之一”——這也正是財(cái)政承包制的體制成本（代理成本）。

地方政府（稅收征收機(jī)關(guān)）隱藏稅收實(shí)現(xiàn)額或降低超收額的代理行為主要有兩種形式：一是“中層

合謀”，即省以下政府間“合謀”。比如，擅自下放減免稅權(quán)限，擴(kuò)大“稅式支出”額度和用途范圍，鼓勵(lì)默許下級政府坐支稅收收入，層層設(shè)立國家金庫以外的收入賬戶，體外儲(chǔ)存稅款，擴(kuò)大預(yù)算外收入范圍，游離于與中央分成共享范圍之外。在1982-1989年間，地方預(yù)算外收入的增長速度遠(yuǎn)高于其預(yù)算內(nèi)收入的增長。地方財(cái)政收入中的預(yù)算內(nèi)收入從占GDP的20％下降為14％，而預(yù)算外收入則一直占GDP的12-13％。二是“底層合謀”，即基層征收機(jī)關(guān)與納稅人的“合謀”，對付其上一級稅收管理機(jī)關(guān)。比如，擴(kuò)大減免范圍，違法坐支稅款，縱容企業(yè)拖延交納，縱容企業(yè)擠占稅利，由企業(yè)報(bào)批盤虧、毀損等損失，提高折舊及其他費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)，稅銀（行）聯(lián)手搞假“稅前還貸”沖銷應(yīng)稅利潤，等等；形式多樣，不一而足。

盡管“體制成本”沒有直接的精確數(shù)據(jù)，但其間接表現(xiàn)就是“兩個(gè)比重”大幅下降，財(cái)稅法紀(jì)被從根本上破壞，稅收配置調(diào)節(jié)功能紊亂，中央利益遭受侵害，財(cái)政日益拮據(jù)，宏觀調(diào)控能力下降，區(qū)域差距擴(kuò)大，部分地方財(cái)政日益強(qiáng)大，甚至擁財(cái)自重，進(jìn)而削弱中央經(jīng)濟(jì)權(quán)威與政治權(quán)威的統(tǒng)一。當(dāng)這種體制成本高到不可承受之時(shí)，新的體制就將取而代之了。

分稅制體制使稅收征管中的代理空間大大壓縮，尤其是“國、地稅分設(shè)體制”有助于提高中央政府對中央稅征收管理的控制力，使中央稅收以更低代理成本的組織形式取代了較高代理成本的組織形式，國稅系統(tǒng)作為中央“自己的隊(duì)伍”，其“忠誠問題”從組織基礎(chǔ)上得到了確保。盡管在實(shí)行分稅制最初的1994-1997年，體制慣性使得體制成本降低的效果并不理想，出現(xiàn)了部分國稅機(jī)關(guān)喪失原則、疏于職守，與地方政府和不法企業(yè)共謀，虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅以及直接截留已入庫的中央稅稅款等代理行為。但伴隨著與分稅制配套的“三個(gè)保障”措施有效深入地運(yùn)作，新體制終于得以確立，代理成本逐步消除，“體制效率”逐步顯現(xiàn)。

二是分稅制使中央與地方獲得巨大的激勵(lì)效率。

分稅制確定了中央與地方分稅分管的基本權(quán)力邊界，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)和收益基本由中央與地方各自承擔(dān)，權(quán)責(zé)更趨分明，激勵(lì)作用明顯。一方面，中央與地方各自獲得了相對獨(dú)立的當(dāng)家理財(cái)?shù)募?lì)和便利，征稅努力程度普遍提高。尤其是地方稅收，在自身加強(qiáng)管理以促進(jìn)地方稅收秩序好轉(zhuǎn)的同時(shí)，也帶動(dòng)了包括國稅收入在內(nèi)的稅收總體水平的提高。另一方面，作為上層建筑的分稅制變革，產(chǎn)生了“稅收與經(jīng)濟(jì)的交叉互動(dòng)”效果[17]，不僅促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而且又循環(huán)帶來稅收收入的更大增長。穩(wěn)定的地方收入預(yù)期和來源有效地激勵(lì)了地方政府發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的積極性，大力投資基礎(chǔ)設(shè)施，提高公共服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化投資環(huán)境，進(jìn)行區(qū)域競爭。對中央政府而言，新體制確保了“兩個(gè)比重”的提高，使其經(jīng)濟(jì)權(quán)威與政治權(quán)威統(tǒng)一起來，尤其是中央政府有足夠的財(cái)力來實(shí)行轉(zhuǎn)移支付，并以此來獎(jiǎng)勵(lì)地方政府。比如，2009年中央對地方政府的稅收返還和補(bǔ)助占中央財(cái)政總支出的57%，占地方財(cái)政收入總額的43%。

三是伴隨著“三個(gè)保障”的逐步強(qiáng)化，征管技術(shù)保障與組織保障、執(zhí)行力保障形成合力，使分稅制的激勵(lì)、約束、配置和保險(xiǎn)等效率高度統(tǒng)一。

作為征管技術(shù)保障的“金稅工程”，不僅把億萬納稅人納入監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，同時(shí)，它獨(dú)有的技術(shù)特性和功能也打破了行政官僚體制信息渠道的單一性和信息的壟斷性，產(chǎn)生了巨大的約束效率。比如，納稅人和基層稅務(wù)人員的征納行為均需“授權(quán)”，并留有“記錄”，且可進(jìn)行核對和比對，有利于上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人和基層稅務(wù)人員征納行為進(jìn)行直接監(jiān)控，監(jiān)督并制約自由裁量權(quán)的濫用。

作為組織保障的“國、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)”有效地配置了管理資源，有利于提高征管專業(yè)化水平和分工程度，不同的稅種所依賴的稅制載體、征管程序及征管技能是不同的，分設(shè)體制有利于提高征稅專業(yè)化水平和分工程度，從而以規(guī)模經(jīng)濟(jì)形式獲得了配置效率。比如，在分設(shè)體制基礎(chǔ)上，以專業(yè)化為特征的重大機(jī)構(gòu)改革，用征收、管理、稽查等專業(yè)性機(jī)構(gòu)替代綜合性分局；把對企業(yè)征收、管理、稽查職責(zé)上收到省級或市級稅務(wù)機(jī)關(guān)，建立起結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的稅收權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。用信息化加專業(yè)化的思路改革稅務(wù)部門的管理方式，是我國稅收管理乃至政府管理體制改革的基礎(chǔ)工程之一[18]。

顯然，分稅制體制選擇和以“三個(gè)保障”為主要內(nèi)容的管理創(chuàng)新確保了經(jīng)濟(jì)增長帶來的稅收增長得到較大限度地應(yīng)收盡收，體制成本大大降低，體制效率極大提高。宏觀稅負(fù)在1998年出現(xiàn)“拐點(diǎn)”，并連續(xù)上升至今，稅收征管效率年均提高值9.6％，稅收征管效率提高每年促進(jìn)稅收增長約4.1％。l995-2008年稅收增長彈性由80年代的小于1增長為平均1.47，稅收收入年均增長率由l986-1992年的7.2％，增長為

1995-2008年的18.4％。財(cái)政收入占GDP的比例從l995年的10.3％逐步提高到2009年的20.1％(其中，稅收收入占GDP的比例從9.9％上升到l7.5％)。國家稅收秩序乃至經(jīng)濟(jì)秩序持續(xù)好轉(zhuǎn)，連年穩(wěn)健增長的稅收收入更是奠定了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)。

不僅如此，體制效率的意義也包含著保護(hù)地方權(quán)益、發(fā)展財(cái)政民主等立憲層面的深遠(yuǎn)含義。分稅制體制選擇及其保障制度創(chuàng)新，從國家汲取功能的結(jié)構(gòu)上改變了國家權(quán)力基礎(chǔ)和運(yùn)行規(guī)則，不僅保障了中央經(jīng)濟(jì)權(quán)威與政治權(quán)威的統(tǒng)一，而且為建立在財(cái)事兩權(quán)科學(xué)界定基礎(chǔ)上的分級財(cái)政奠定了組織基礎(chǔ)，是走向制度化、規(guī)范化和科學(xué)化的中央與地方權(quán)力關(guān)系模式的基本路徑和制度選擇，也是中國現(xiàn)代化進(jìn)程中的重大政治成就。

四、稅收制度的法律級次

目前，中國有權(quán)制定稅收法律法規(guī)和政策的國家機(jī)關(guān)主要有全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，國務(wù)院，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等。

（一）、全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律和有關(guān)規(guī)范性文件

《中華人民共和國憲法》規(guī)定，全國人民代表大會(huì)和全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)行使國家立法權(quán)。《中華人民共和國立法法》第8條規(guī)定，稅收事項(xiàng)屬于基本制度，只能由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)通過制定法律方式確立。稅收法律在中華人民共和國主權(quán)范圍內(nèi)普遍適用，具有最高法律效力。目前，由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收實(shí)體法有兩部，即《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》；稅收程序法有一部，即《中華人民共和國稅收征收管理法》。

全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)作出的規(guī)范性決議、決定以及全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的法律解釋，同其制定的法律具有同等法律效力。比如，1993年12月全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議通過的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，等等。

（二）、國務(wù)院制定的行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件

我國現(xiàn)行稅法絕大部分都是國務(wù)院制定的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。歸納起來，可以區(qū)分為以下幾種類型：

一是稅收的基本制度。全國人大及其常委會(huì)尚未制定法律的，授權(quán)國務(wù)院制定行政法規(guī)。比如，現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、關(guān)稅等諸多稅種，都是國務(wù)院制定的稅收條例。

二是法律實(shí)施條例或細(xì)則。全國人大及其常委會(huì)制定的個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征管法，國務(wù)院相應(yīng)制定實(shí)施條例或?qū)嵤┘?xì)則。

三是稅收的非基本制度。國務(wù)院根據(jù)實(shí)際工作需要制定的規(guī)范性文件，包括國務(wù)院或者國務(wù)院辦公廳發(fā)布的通知、決定等。比如2006年5月國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、建設(shè)部等部門《關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價(jià)格意見的通知》中有關(guān)房地產(chǎn)交易營業(yè)稅政策的規(guī)定。

四是對稅收行政法規(guī)具體規(guī)定所做的解釋。比如2004年2月國務(wù)院辦公廳對《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第五條解釋的復(fù)函（國辦函[2004]23號）。

五是國務(wù)院所屬部門發(fā)布的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的規(guī)范性文件，視同國務(wù)院文件。比如2006年3月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》。

（三）、國務(wù)院財(cái)稅主管部門制定的規(guī)章和規(guī)范性文件

國務(wù)院財(cái)稅主管部門，主要是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)。它們根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項(xiàng)的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見、函等文件形式。

具體為，一是根據(jù)行政法規(guī)的授權(quán)，制定行政法規(guī)的實(shí)施細(xì)則。二是對稅收法律或者行政法規(guī)在具體適用過程中，為進(jìn)一步明確界限或者補(bǔ)充內(nèi)容以及如何具體運(yùn)用做出的解釋。三是在部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布對稅收政策和稅收征管具體事項(xiàng)做出規(guī)定的規(guī)章和規(guī)范性文件。

（四）、地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的地方性法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件

省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)和省、自治區(qū)人民政府所在地的市以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，可以制定地方性法規(guī)。但根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，只有經(jīng)由稅收法律和稅收行政法規(guī)授權(quán)，地方各級人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)才有權(quán)制定地方性稅收法規(guī)。

（五）、地方人民政府制定的地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件

省、自治區(qū)、直轄市人民政府，以及省、自治區(qū)人民政府所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)，制定規(guī)章。

根據(jù)中國現(xiàn)行體制，稅收立法權(quán)，無論中央稅、中央地方共享稅還是地方稅，立法權(quán)都集中在中央，地方只能根據(jù)中央的授權(quán)制定稅收法規(guī)、規(guī)章或者規(guī)范性文件。比如，城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅暫行條例規(guī)定，稅額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定。

此外，民族區(qū)域自治法第35條規(guī)定，在民族自治地方，自治機(jī)關(guān)（省級人民代表大會(huì)和省級人民政府）在國家統(tǒng)一審批減免稅項(xiàng)目之外，對屬于地方財(cái)政收入的某些需要從稅收上加以照顧和鼓勵(lì)的，可以實(shí)行減稅或者免稅，自治州、自治縣決定減稅或者免稅，須報(bào)省或者自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)。

（六）、省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件

這是指省級或者省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)在其權(quán)限范圍內(nèi)制定的適用于其管轄區(qū)域內(nèi)的具體稅收規(guī)定。通常是有關(guān)稅收征管的規(guī)定，在特定區(qū)域內(nèi)生效。這些規(guī)范性文件的制定依據(jù)，往往是稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定或者上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的文件要求。

（七）、中國政府與外國政府簽訂的稅收協(xié)定

稅收協(xié)定是兩個(gè)以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互之間在處理跨國納稅人征稅事務(wù)和其他涉稅事項(xiàng)，依據(jù)國際關(guān)系準(zhǔn)則，簽訂的協(xié)議或條約。稅收協(xié)定屬于國際法中“條約法”的范疇，是劃分國際稅收管轄權(quán)的重要法律依據(jù)，對當(dāng)事國具有同國內(nèi)法效力相當(dāng)?shù)姆杉s束力。中國自上世紀(jì)80年代初開始對外談簽稅收協(xié)定至2007年底，已對外談簽了89個(gè)稅收協(xié)定，其中86個(gè)已經(jīng)生效執(zhí)行，與香港和澳門兩個(gè)特別行政區(qū)也簽署了稅收安排。這些協(xié)定和安排在避免雙重征稅，吸引外資，促進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施以及維護(hù)國家稅收權(quán)益等方面發(fā)揮著重要作用。

目前，中央人民政府不在特別行政區(qū)征稅，特別行政區(qū)實(shí)行獨(dú)立稅收制度，參照原在香港、澳門實(shí)行的稅收政策，自行立法規(guī)定稅種、稅率、稅收寬免和其他稅務(wù)事項(xiàng)。立法會(huì)是特別行政區(qū)的立法機(jī)關(guān)，它制定的稅收法律在特別行政區(qū)內(nèi)具有最高法律效力。特別行政區(qū)法律須報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案，但備案不影響生效。

第五篇：稅收實(shí)務(wù)的實(shí)習(xí)報(bào)告

稅收實(shí)務(wù)的實(shí)習(xí)報(bào)告

學(xué)院：

班級：學(xué)號：姓名：

稅收實(shí)務(wù)實(shí)習(xí)報(bào)告

實(shí)習(xí)時(shí)間：

實(shí)習(xí)地點(diǎn)：

實(shí)習(xí)內(nèi)容：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表、銷項(xiàng)稅額明細(xì)表以及增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人）的填列。

實(shí)習(xí)過程：首先通過給出的資料按不同的稅率進(jìn)行分類和計(jì)算，有一些特殊的業(yè)務(wù)需要單獨(dú)核算的，給予重視。其次根據(jù)歸類之后的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合匯總合計(jì)，最后把正確的核算數(shù)據(jù)填列表內(nèi)。詳細(xì)見底稿。

實(shí)習(xí)心得：在學(xué)習(xí)稅法中，理論知識(shí)絕對重要，只有對理論知識(shí)非常熟悉的掌握了，才能在實(shí)務(wù)中做的得心應(yīng)手。在實(shí)務(wù)操作中我們應(yīng)該非常謹(jǐn)慎和認(rèn)真，每一筆業(yè)務(wù)都得清清楚楚。而且稅收是一項(xiàng)非常嚴(yán)肅的工作，不需要我們?nèi)?chuàng)新，它的每一步甚至每一個(gè)細(xì)節(jié)都是有具體規(guī)定的，我們只有根據(jù)具體的規(guī)定，也可以說是公認(rèn)的原則去辦事，才不會(huì)損害個(gè)人、企業(yè)或國家的利益。此外在稅收中稅收管理是致關(guān)重要的：

1、業(yè)務(wù)過程是產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的根源

企業(yè)財(cái)務(wù)是執(zhí)行繳稅過程，而稅收是業(yè)務(wù)部門在做業(yè)務(wù)、簽合同的時(shí)候產(chǎn)生了公司的稅，真正決定公司稅收的是業(yè)務(wù)部門。不同的業(yè)務(wù)合同產(chǎn)生了不同的稅。

2、稅收管理要從決策入手

一套完善的稅收管理體系要從前期的決策開始介入。從公司成立到原材料的采購，再到產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售和利潤分配，在每一個(gè)環(huán)節(jié)，在做每一個(gè)決策時(shí)都要考慮稅收。稅收決定分配，稅繳多了，企業(yè)獲利就少了。稅收貫穿于整個(gè)經(jīng)營過程。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員稅收責(zé)任心

公司的財(cái)務(wù)人員不僅要有豐富的專業(yè)理論和全面的稅收知識(shí)，更要有很強(qiáng)的責(zé)任心。在遇到公司需做出決定時(shí)，能懂得稅收籌劃，從稅收的角度去幫助領(lǐng)導(dǎo)做出合理的選擇和決策，這樣才能保證公司在稅收上不出問題，保證公司利益最大化。

4、抓好影響稅收的四個(gè)關(guān)鍵

（1）合同的簽定。是簽訂直接銷售合同還是簽訂代理銷售合同？合同的簽定方法直接影響到發(fā)票的開據(jù)方式，從而影響到稅收的種類和稅額的多少。所以，合同的簽定條款要站在稅收和角度來設(shè)計(jì)，從而減少不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（2）貨款結(jié)算。這就要求企業(yè)千萬不要替人付款，也不要替人收款。替別的公司付款，往往會(huì)形成虛開發(fā)票；替其他公司收款，往往會(huì)形成價(jià)外費(fèi)用，是要繳增值稅的。

（3）貨物移送。如果企業(yè)想在外地長期做業(yè)務(wù)會(huì)涉及到貨物移送的問題。為了避免兩地雙重繳稅，可在外地成立分公司，讓分公司替總公司銷售。并且分公司不能收款也不能開發(fā)票。在這種情況下，增值稅是回總公司繳的。這種機(jī)構(gòu)的設(shè)置很重要，直接調(diào)整了稅的繳納方式，同時(shí)也避免了公司多重管理稅收的尷尬。

（4）發(fā)票的開具。如果在銷售中，我公司是購銷關(guān)系，發(fā)票則開給簽合同的購貨方。如果是委托代銷關(guān)系，則公司的發(fā)票就開給代理商銷售的單位或個(gè)人。如果是在采購過程中，和代理商是購銷關(guān)系，則由代理商把發(fā)票開給公司。如果公司和代理商是代購關(guān)系，則由廠家把發(fā)票開給公司。業(yè)務(wù)不一樣，發(fā)票的開具方式也不同。否剛，會(huì)帶來很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)要充分利用好稅收政策，把公司的業(yè)務(wù)過程監(jiān)管好。

5、國家永遠(yuǎn)是真正的大贏家。

任何企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)都不是購銷雙方，而是由國家和購銷三方組成的市場交易。國家用稅收杠桿來調(diào)節(jié)企業(yè)，所以企業(yè)要不斷的適應(yīng)國家政策的變化，努力跟上政策的節(jié)奏，成為稅收上的成功者。