第一篇：企業內控質量標準的制定

企業內控質量標準的制定

2015-05-12蒲公英

文/hongwei2000 本文為蒲公英原創文章，轉載請注明來源和作者。

眾所周知，新版GMP中明確規定企業應建立企業內部標準，那么為什么要建立內部的質量標準，我們怎樣建立這個質量標準呢？

大家可能都知道，國家標準（無論是GB、藥典還是局/部頒標準）都是指最低標準，即在其有效期內都要符合的標準；而企業內部標準往往要求高于國家標準，以確保其在生命周期/有效期內仍能滿足最低要求（可能是國家標準，也可能是客戶標準）。那么我們怎么建立內部標準呢，內控標準和警戒限/行動限又什么關系呢？ 1 概念

1.1 CQA（關鍵質量屬性）：

CQA是指物質（藥品或活性成分）所具備的物理、化學、生物、微生物方面性質或特性，它應被限定在合適的限度、范圍和分布之內，以確保符合預期的質量（ICHQ11）。

那么CQA等于質量標準嗎？CQA是屬于質量標準的一部分或一些特定的項目嗎？

答案是否定的——CQA可以是質量標準的一部分，也可能根本就沒有列入到質量標準中；同一個檢驗項目，對A產品可能是CQA，但對另一個產品可能不是，例如我們通常所說的溶出度。

質量標準是質量屬性，但不一定是關鍵的；關鍵的屬性是指那些對CPP和穩定性敏感的那些屬性（例如降解物），也包括那些對制劑CQA有影響的那些原輔料的質量屬性（例如粒度分布、晶型等對于固體制劑而言可能是）。1.2 內控標準

企業內控標準是指企業內部為在生產過程中控制產品質量而自行制定的標準。內控標準可能高于當時的國家標準和藥典標準，目的是使企業的產品質量始終保持在一定的水平上，以更好地滿足市場和用戶的需要。那么，是所有檢驗項目都要制定內控標準嗎？

答案當然也是否定的，是否制定內控標準應與目的相適應。例如物料的氯化物、熾灼殘渣等就沒有必要制定內控標準。1.3 警戒限和行動限

警戒限是一種警示限度，超出這個限度意味著系統可能將要發生偏離，需要引起關注甚至處理，以將這種潛在的危害/可能性消滅在萌芽之中。

行動限是一種警告限度，超出這個限度表明系統已經發生了偏離，并可能導致不符合的情況發生，應及時處理，必要時應停止該系統的運行，以避免不符合對產品質量產生不良影響。1.4 OOS和OOT

OOS是指檢驗結果超出質量標準的規定。是一種發生在檢驗中的偏差，有嚴謹程序性的調查過程。并不是所有超出標準都按照OOS的程序進行調查，典型的例如中間控制。

OOT是指檢驗結果超出正常的趨勢。這種趨勢可能通過統計分析得出，可以與警戒限/行動限關聯，但并不一定關聯。

OOT與警戒限/行動限的區別：

OOT的目的是為了確認檢驗結果的可靠性和調查發生趨勢偏離的原因； 警戒限/行動限是為了避免系統發生偏離和不符合。有時寧可錯殺不能放過！2 檢驗的目的

為什么說檢驗目的？因為檢驗目的直接決定了是否制定內控標準。檢驗目的主要有兩種：確認符合性和指導生產、放行，前者我們沒有必要制定內控標準，后者我們就需要考慮制定內控標準了。2.1 確認符合性

確認產品/物料/中間產品/公用介質等符合要求，重要的是結論，而不是結果。包括：

? ? ? 鑒別

限量法的雜質檢查，例如入廠API的氯化物、重金屬等

一些非關鍵的質量屬性，例如入廠API的殘留溶劑（對于生產就不同了）、API有關物質中的工藝雜質

? 不影響制劑產品CQA的物料的質量屬性，例如用于注射劑的API的粒度分布 2.2 指導生產、放行

確保結果對產品和生產的影響符合預期，或在控制的范圍之內。包括：

? ? CQA檢驗項目，例如降解物

影響產品CQA的物料/中間產品/公用介質的檢驗項目，例如用于固體制劑的API的粒度分布 3 制劑產品內控標準 3.1 目的

確保產品在生命周期里質量持續符合預期和質量標準的規定，以確保患者用藥的安全性和有效性。

3.2 影響產品生命周期內符合性的風險源有哪些？這里面就包括了：

? ? ? ? 內控標準 產品穩定性

產品均一性（批內產品個體差異，即生產能力）檢驗的不確定度（單次檢驗差異，即檢驗能力）下面是兩個質量標準的模型： 3.3 解釋一下：

? ? 質量標準（產品符合性標準）應考慮穩定性、產品均一性和檢驗不確定度的影響。穩定性檢測數據中已經蘊含了檢驗不確定度；由于取樣數量少代表性差，產品均一性可能會、但并不一定會影響穩定性數據。

? 根據檢驗方法不同，產品均一性可能會影響（例如投片法制備樣品）單次檢驗的不確定度，也可能不影響（例如研磨法制備樣品）。

? 當穩定性沒有發生變化或變化較小時，影響質量標準的主要因素只有檢驗不確定度和產品均一性。3.4 制訂內控標準的原則

? ? 非CQA項可以不需要制定，使用國家標準即可。

對于穩定性較差的項目，應綜合考慮穩定性（其中已經包括了檢驗不確定度）和產品均一性的影響。

? 對于穩定性較好的項目，可以綜合考慮檢驗不確定度和產品均一性的影響。3.5 含量內控標準的建立

3.5.1 三種計算方法

? ? ? 標準偏差法：2RSD（目的是為了折算到100%）相對偏差法：(最大值-最小值)/平均值 95%臵信限法： 3.5.2 檢驗不確定度

同一批產品不同檢驗員測定的結果 3.5.3 產品均一性

不同批次產品間片重的差別[20片平均片重(mg)] 3.5.4 穩定性

不同批次產品穩定性測定的結果

不同批次產品穩定性測定的結果(修正片重）3.5.5 含量內控標準下限

? 存在穩定性下降趨勢的產品

內控下限=標準下限+折片重穩定性下降值+均一性 例：以95%臵信限計算上述最差結果 內控下限=90.0%+3.8%+1.9%=95.7% ? 不存在穩定性下降趨勢的產品 內控下限=標準下限+不確定度+均一性 例：以95%臵信限計算上述最差結果 內控下限=90.0%+0.8%+1.9%=92.7% 3.5.6 含量內控標準上限 內控標準上限=2T-LRT

式中LRT為內控標準下限

T為目標含量，按照藥典要求理論為100% 中國的要求：含量在貯存期有下降趨勢的，可以適當增加投料量，即T>100%。3.5.7 含量內控標準的注意事項

? ? ? ? 內控標準與趨勢限度：趨勢限度體現的是生產控制能力，應在內控標準范圍內。內控標準與OOS：超標時放行、拒絕？

內控標準與警戒限/行動限：IPC片重檢查可以設定行動限，超限重新調片重。不折算片重/裝量的檢驗方法，檢驗不確定度中已經包含了產品均一性。3.6 有關物質內控標準的注意事項

? ? 自身對照法時，產品均一性影響幾乎可以忽略不計；而外標法則必須要考慮。檢驗不確定度重點考慮儀器間的差異，而不是進樣差異和人員差異，尤其是對于低限度標準的雜質。

? ? 關注降解物，對于API工藝雜質不需要考慮。只有標準上限，雜質95%臵信限曲線應采用上側線。4 制劑原輔料內控標準 4.1 目的

確保使用受到控制的物料能夠持續生產出符合預期質量的制劑產品。所需控制的是，那些可能直接影響制劑CQA的CMA。影響制劑CQA的因素：CMA、CPP、環境、包裝、貯存。4.2 物料API的內控 4.2.1 有關物質：

降解物：應確保生產出的制劑放行標準，需要考慮API的貯存，有一個客戶標準，必要時再有一個廠內的復驗標準。

工藝雜質：除非制劑有相應要求，已知的、未知的或總雜質，沒有必要設臵內控標準。

未知雜質：應不是降解物，確保制劑的未知雜質和總雜質。4.2.2 外觀

應考慮API本身的顏色對制劑的影響，尤其是液體制劑。必要時可以用UV-Vis控制。4.2.3 晶型

一般藥典/國家標準不控制，固體制劑可能影響BE和體外溶出度。控制方法：粉末X射線衍射、熔點、紅外等。必要時應使用專屬性強的方法。4.2.4 粒度分布

一般藥典/國家標準不控制，固體制劑可能影響BE和體外溶出度。控制方法：激光粒度、篩分法。4.2.5 含量測定

較窄的范圍沒有必要內控，例如98.0%～102.0%。4.3 輔料的內控

重點在于功能性控制，例如填充劑的粒度分布、粘合劑的黏度、緩沖劑pH值等。特殊——十二烷基硫酸鈉：

十二烷基比例差別大（含辛烷基、癸烷基、十二烷基、十四烷基等），可能影響溶出曲線。制劑/API中間產品質量標準

5.1 目的

1）確保使用受到控制的中間產品能夠持續生產出符合預期質量的API/制劑產品。

2）能夠反映工序的重現性。

所需控制的是，那些可能直接影響API/制劑CQA的質量屬性。5.2 API中間產品的控制 5.2.1 有關物質 關鍵是特定雜質的控制

? ? ? 本工序和后續工序中難以去除的雜質； 在傳遞后生成的雜質不易除去的雜質； 影響后續工序收益的雜質； 5.2.2 含量

外標法含量測定與否取決于工藝和成本的需求，并不是必須的。5.2.3 殘留溶劑

確保所關注的殘留溶劑是否除去，并不需要批批測，可以采用驗證加抽檢的方式。5.3 制劑中間產品的控制 5.3.1 含量

應不超過制劑成品的標準范圍，含量測定的目的是哪種？

? ? 指導生產？ 工序確認？

用于指導生產往往結果可能是災難性的，尤其是成品標準范圍較窄的產品。這是由于取樣的代表性和檢驗的不確定度造成的。

5.3.2 有關物質

只有那些在生產過程中CPP可能影響到有關物質的中間產品需要關注，例如工藝中有局濃或者高溫降解的情況發生。5.3.3 其他

? ? ? ? 粒度分布 外觀（顏色）水分 pH 6 包裝材料內控標準 6.1 與產品穩定性相關

? ? ? ? ? 粘合性能 密封性能 厚度/厚度均勻性 透光性能

注射劑相容性相關的溶出、脫落物 6.2 與包裝工序相關

? ? 規格 上機性能 6.3 與銷售相關 6.3.1 印刷性包材

? ? 色差 印刷質量

? ? 規格、樣式和內容 建議加編號和版本號控制 6.3.2 藥品電子監管碼

? ? ? ? 規格（尺寸）

可讀性（使用抄碼槍可以讀出）讀數準確性（讀出的數據是正確的）產品一致性（前七位與申請藥監碼的一致）6.3.3 運輸牢固性能——產品與包材結合的牢固性 7 制藥用水限度 7.1 目的

1）確保持續生產出符合生產能力的制藥用水。2）及時發現不良趨勢。

對注射劑來說，那些可能影響制劑的CQA。7.2 微生物限度 7.2.1 培養基篩選

需要根據水質情況確定選擇使用哪類培養基：富營養培養基，還是低營養培養基。7.2.2 樣品量篩選

使用多少量用于檢驗合適？典型的細菌檢測要求是30～300CFU/皿，我們應選擇合適的水的數量，使檢測結果有統計學意義。7.2.3 計數

各國藥典限度標準的單位都是CFU/ml，如果我們要按照這個標準報告，有很多結果將是“<1CFU/ml”，尤其是使用富營養培養基。

我們要根據樣品篩選的量，考慮使用CFU/10ml、CFU/100ml這樣的單位。7.2.4 警戒限

? ? ? ? 要注意非潔凈區取樣所帶來的干擾

要注意個別使用點的干擾，不常使用點應考慮定期排水

不能所有檢測都低于警戒限，說明制定的警戒限基本沒有什么意義

一般的制定原則可以是平均值加2或3倍SD，采用CFU/ml制定可能就沒法計算了。7.2.5 行動限

? ? ? ? 與警戒限有明顯差別，否則沒有意義了 與標準有一定差距，否則很危險 不應經常達到，警戒限要起到關鍵作用 例如限度的50%～80% 7.3 TOC 建議根據水質情況設定警戒限/趨勢限。注意環境干擾：檢測環境、取樣環境 7.4 電導率

建議設定制水的中間控制標準（行動限）7.5 細菌內毒素

注射用水一般是注射劑細菌內毒素的主要來源，可以考慮定量法動態檢測，并制定合理的行動限。7.6 其他理化項目：

確認符合性檢測，沒有必要制定內控標準。

7.7 飲用水

7.7.1 檢驗項目選擇：

對制水系統性能有影響的項目（負荷）：堿土金屬、氯離子、微生物限度等。7.7.2 標準：

一是符合性、二是設備需求 8 環境監測和壓縮空氣內控標準 8.1 環境監測 可以考慮設定警戒限：

靜態檢測超限時，檢查/更換過濾器、消毒；

動態檢測超限時，生產結束后，確認空調還是生產的問題。8.2 壓縮空氣

可以考慮設定警戒限，超限時，檢查/更換過濾器 9 回收溶劑質量標準

回收溶劑標準并不一定要求符合新溶劑的標準，一般也很難達到其標準；新溶劑的檢驗項目也不需要都考慮進去，很多項目是為了控制溶劑生產用的，并不是工藝需求，而回收溶劑的標準更重要的是滿足工藝需求。9.1 外觀顏色、黏度、餾程

至少要考慮外觀顏色，這幾項可以從側面反應出回收溶劑中含有雜質量的多少。9.2 紫外吸收

可以檢測特定雜質或者總雜質，前者例如在某特定波長的吸收可能意味著有某種特定雜質沒有除去；后者例如以新溶劑為空白掃描，考查溶劑的純度。

9.3 水分

一般為必檢項目，根據需要確定范圍，尤其要注意有共沸溶劑的含水量。9.4 GC 必須要考慮的檢測項目，以確認溶劑的純度，考查特定溶劑的殘留情況，以及是否有異常溶劑出現，如果出現可能意味著有交叉污染的可能性。9.5 HPLC 檢測特定雜質用。9.6 不揮發物

一般為必檢項目，考查殘留物，尤其是無機鹽的殘留。

第二篇：玻璃碗質量標準制定

玻璃碗質量標準確認書制定

1、產品材質: 高白料鈉鈣玻璃；

2、產品規格: 上口徑168±2mm，底徑直徑86±2mm，高度84±2mm，克重480g±20g；

3、制作工藝：甩制工藝+烤花，產品底部雕刻logo，具體畫面最終由申購部門確認制作；

4、成品要求：成品平滑柔順，底部平穩，無毒無味，大貨檢驗感官方面時對比市場部簽字的標準樣判斷瑕疵可接受度；

5、執行標準：《GB/T21170-2007玻璃容器鉛鎘溶出量的測試》，如出現標準更新，執行最新國家標準，符合國家及和行業標準制作，規格公差符合國家標準，產品出廠必須攜帶國家承認機構的檢測報告；

6、內包裝：獨立彩盒包裝，彩盒材質：250gA級白板+100g施膠E瓦+140克黃牛皮紙，單面彩色印刷、彩盒表面覆膜處理，自動勾底，加防護，具體尺寸以裝入一只活力碗為準，盒中需配有合格標簽，標簽為80g膠版紙：長60mm*寬40mm，標簽上注明廠名廠址、執行標準、免責條款等相關信息；

7、外包裝：24個/箱；外箱為五層瓦楞紙箱,面紙200g，里紙175g，芯紙175g，瓦楞140gB瓦，以達到充分防護產品及支持后續中轉流通的目的；

8、特別提醒：不接受任何形式的次品、其他未盡事宜以標準樣為準；

9、不得出現以下安全風險：該物料在使用過程中可接觸的部位不應有傷害人體的銳角、快口、毛刺等質量缺陷，針對第三方檢驗力度，包括國標或其他行業標準的引用及衍生指標，視同物料自身的質量標準一樣進行管理和檢測；

10、參考圖片：以下圖片僅供參考，最終以申購部門提供或書面確認的元素圖案為準。

第三篇：關于制定企業內控制度的一點想法

關于制定企業財務內控制度的一點想法

現代企業都注重企業的財務管理，而要做好就必須以制度為前提，建立起企業財務內控制度體系。

企業財務內控體系是指企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，是現代企業管理的重要組成部分。

一、企業財務內控制度建立的要點

財務內控制度的作用表現在內外兩個方面，對內有助于單位經營目標的實現和資產的安全和完整，有利于提高企業內部的管理水平；對外則有利于國家政策法律、法規的貫徹執行，有利于社會經濟秩序的健康運行和整個國家管理水平的提高。因此，在構建企業財務內控制度體系時，要充分考慮財務內控制度在特定企業中所處的現狀和環境，堅持正確的指導思想和工作方法。

企業應當以《會計法》、《具體會計準則》和其他有關法律制度為依據，以企業的生產經營特點和管理要求為基礎，以會計核算和會計監督為中心，針對財務會計工作和管理中的各個環節，制定便于操作和監督檢查的財務內部控制體系，從而規范單位內部管理，有效防范經營風險，保護單位財產的安全和完整，保證國家政策、法律、法規制度的貫徹執行，并成為企業內控體系有機的重要的組成部分。

企業在制定財務內控制度，建立其控制體系時，應當在企業的組織結構和分工中，弄清財務活動在企業的管理活動中所應擔負的責任和所處的地位，弄清企業各個層級的作用和責任，弄清每個層級間相互的制約因素，使縱向和橫向的制約機制得以明確，然后在此基礎上建立起財務內控制度（體系）方面應實行的管理職責，縱向與橫向的相互約束監督機制，達到總體與局部、各局部之間控制的目的。對于從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責權限、稽核的程序方法等，并保證稽核工作的獨立性。

企業應建立起嚴密的財務組織機構，形成完善的財會機構管理模式，分清單位負責人、財務總監、會計部門及其機構負責人、會計主管人員的職責權限，建立起崗位責任制，即明確各會計人員的工作崗位設置，各工作崗位的職責和標準，各會計工作崗位的人員和具體分工，各會計工作崗位的輪換，各會計工作崗位的考核等。財務會計工作必須作到“四分開原則”，即決策者和執行者、執行者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業務上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度，以達到分工明確、相互制約之目的。企業應根據國家各項規范性要求及企業業務需要，選用和設計適當的憑證、單據、賬薄、內部報表和各項資料的記錄，嚴格實行各項規則和手續，保持憑證及記錄的質量與完整性，以達到從基本環節最全面的控制，從而保證會計信息質量和核算、記錄環節控制。企業的財務控制，在于結合企業情況，符合企業管理要求的情況下，將企業的財務會計政策、方法和程序予以規范和實施。財務會計政策是企業財務控制的一個標準，企業的財務管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業必須首先確定的框架。

二、企業財務內控制度建立的內容

企業財務內部控制度的內容是多方面的，可以從不同的角度進行構建。按控制方法、控制要素、結構層次、管理環節構建等。但不論從何角度出發，構建均須達到預期目的。企業可將財務內控制度控制方法與控制要素相互結合構建具體制度結構。

1、原則性的財務、會計制度

企業制定財務內控制度與企業其他內部管理一樣，應當具有綱領性的規范制度，國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規，企業在財務內控制度（體系）方面也應當有自身的“母法”。為此，企業制定原則性的財務、會計制度作為統控，作為“母法”是極其重要的，它將指導企業的其他財務內控制度的制定。在“母法”中，既要考慮財務方面的原則控制，也要考慮會計方面的原則規范，這樣企業就應制定《財務管理制度》和《會計核算制度》。

2、基礎性管理制度

基礎性的管理制度范圍廣泛，在這里定義其要達到幾個方面的目的：第一，對財務會計活動的各項基礎進行具體規范，達到基礎工作的明晰化和程序化，控制各基礎要點。第二，對一些專項的控制進行闡述，以達到對專項的基本目標控制。第只，對基礎工作的綜合性業務予以控制，達到全面牽制的作用。為此，企業應建立《賬務處理程序制度》、《會計稽核制度》、《內部牽制制度》、《財產清查制度》、《財務分析制度》、《會計檔案管理辦法》、《會計電算化管理辦法》、《財務收支審批與授權管理制度》、《財務預算管理制度》、《財務檢查管理辦法》等有關制度。

3、會計機構與人員管理制度

會計機構是財務內控制度（體系）的組織基礎，它是否合理關系到整個內控制度的建立和實施。會計人員則是內控制度的最直接的執行者，會計人員的各項素質是實現財務內控制度（體系）最根本的保障。對財務行為的限定、評價與處罰則是鞏固執行力度的有力手段。企業應根據其生產經營特點和綜合管理要求建立起適合的會計機構，配備合格的會計人員，實行相應的獎懲措施。為此，企業應制定《會計機構、會計人員管理辦法》、《會計人員崗位責任制》、《執行財經紀律與企業財會規章制度事項的獎罰規定》等制度。

4、成本費用管理制度

成本是企業在一定時期內生產和銷售一定產品所發生的生產耗費的貨幣表現。成本費用管理的任務就是通過預測、計劃、控制、核算、分析、考核，反映企業生產經營成果，挖掘潛力、努力降低成本。成本費用控制的好壞直接關系到企業的生存與發展，意義重大。企業制定成本費用管理制度的目的就是從制度上對上述情況進行規范，從而達到“抓環節、降成本、增效益”的目的。為此，企業需制定《費用報銷管理制度》、《成本費用管理辦法》等來實現成本費用的相關控制。

5、購銷流程管理制度

企業的生產經營活動，就是物資流和資金流的轉移過程，對購銷過程企業應予以嚴格控制，因為購為企業經營活動的開始，而銷為企業一個營運周期的結果，是創造升值價值的過程，又是新一循環的開始。如何控制首尾這些與外部接觸最多的過程就成為財務內控的十分重要的環節。只有控制好了，才能保證資產的完整、價格的合理、銷售實現的準確。同時在購銷流程中企業也存在“內部購銷”問題，即內部產品轉移和內部銷售及相關利益的實現，這也是控制的重點。為此企業需制定《物資采購管理制度》、《銷售管理辦法》、《內部計劃價格管理制度》、《稅金管理制度》、《單據管理制度》等來實現上述控制目標。

6、其他財務風險內控制度

企業的財務風險管理，是企業規避損失的重要方面。不少企業由于缺乏風險意識，不分情況對外擔保、拆借資金、大量投資等，從而給企業造成嚴重的后果，小則使企業損失數百萬，大則幾千萬上億元，甚至導致企業破產倒閉。為此，企業應加強風險意識，確定風險管理機制，達到對各項風險的控制。為達到上述目的，企業應建立《對外擔保管理制度》、《保函管理制度》、《資金管理辦法》、《投資管理辦法》等，把企業的財務風險控制到最小程度。

7、內部審計制度

雖然內部審計獨立于財務機構，但從廣義上講應在財務內控制制度體系的范疇之內。內部審計是實行財務監督的重要手段，它能指出企業在財務控制環節中的各項問題，并能對財務內控制度進行評價和建議，因此，加強各項內部審計至關重要。由于內部審計涉及企業的各個方面，在此對內部審計的主要方面做一簡述，即內部審計制度主要包括《財務收支審計制度》、《預算決算審計制度》、《離任審計制度》、《任期審計制度》、《內控制度審計制度》、《效益審計制度》等多個方面。

8、相關內部管理控制制度

由于企業的業務活動是相互關聯的，企業的財務內控在其他管理制度中也常得到體現，從而保證了財務內控制度的完備性和在本企業活動中的有效實施性。為此，企業必須將相關的內部控制予以實施。企業的相關內部管理控制制度主要有《定額管理制度》、《計量驗收管理制度》、《財產物資保管制度》、《經濟合同管理制度》等，這些制度都涉及到企業財務內控，促進財務內控環節控制，因此從財務方面企業要密切配合其他管理部門做好上述管理工作，達到財務的“邊緣”控制。

第四篇：世界各國制定的空氣質量標準不同

世界各國制定的空氣質量標準不同，AQI的取值范圍也各有不同[1]。我國采用的是和美國相似的標準，AQI的取值范圍位于0 – 500 之間。我們模型假設主要污染空氣指數PM2.5，從下圖可以比較直觀地看出同樣的PM2.5濃度水平下，按照中美兩國標準計算出來的AQI的差別：

而空氣質量指數的值在不同的區間，就代表了不同的空氣質量水平。比如0 – 50之間，代表―良好‖；51 – 100之間，代表―中等‖；101 – 150之間，代表―對敏感人群不健康‖…等。為了更直觀起見，每個區間都有一個固定的顏色值與它對應：

這樣，只需要根據報告的AQI值，甚至只看顏色，即可直觀判斷空氣質量水平。AQI的計算公式如下：

其中：

I = 空氣質量指數，即AQI，輸出值； C = 污染物濃度，輸入值；

Clow= 小于或等于C的濃度限值，常量； Chigh= 大于或等于C的濃度限值，常量； Ilow= 對應于Clow的指數限值，常量； Ihigh= 對應于Chigh的指數限值，常量。

利用這個公式，根據污染物濃度C，可以方便地計算出空氣質量指數I

根據我們以上模型和求解的結果，可以分析到北京冀地區的空氣污染主要源于火力發電、工業生產過程、小商用民用爐灶和交通排放等部門，這些部門每周排放一次影響空氣質量的關鍵參數，由此我們寫下為京津冀地區環保部門撰寫一份建議報告，給出實現“APEC”藍天的可行性措施和建議。空氣是人類生活的三大要素之一，良好的空氣會給人帶來足夠的氧氣，使人神清氣爽。

根據近幾年來隨著經濟的發展，城市建設速度明顯加快以及百姓對生活中機械電器、住宅裝修的過度追求，嚴重的空氣污染已經影響到百姓的身心健康和生活質量，甚至導致壽命的縮短。許多正在艱澀中的大城市尤其如此，北京冀也不例外。近幾年來，霧霾這個詞頻頻見于媒體報道，檢測PM2.5的呼聲也日益高漲。目前在城市中已很難見到藍天白云、夜晚星光燦爛的景色。醫學家們的研究表明，空氣污染對人體健康的影響更甚于飲用水安全。空氣中不可見的微塵、細菌、揮發性氣體及金屬顆粒，是導致人類許多疾病的根源。環境專家也指出“城市的灰霾天氣相當于我們每天抽20支煙，灰霾天氣致肺癌發生的風險幾率不亞于尼古丁！成為導致肺癌和其他呼吸道疾病的重要原因。

經調查，形成城市空氣污染的原因主要有以下幾個方面：一是汽車尾氣。機動車保有量的迅速增加，導致機動車排放對城市空氣污染的影響逐年飆升，煤煙型污染與機動車尾氣型污染的疊加，形成了新的復合型大氣污染。這也是城市霧霾天增多的原因。現在合肥地區的汽車保有量不斷增加，不論你在小區漫步，還是出門辦事，你總會看到到處是汽車。據報道合肥地區的汽車數量每天急劇增加。這些機動車尾氣污染物年排放量接近40萬噸，每天近1000噸，占城區空氣污染物約三分之一以上。二是建筑揚塵。城市大建設本是造福老百姓的好事，但是如果工地管理差。分布在城市中的道路建設、新小區建設、城中村的拆遷的工地施工行為不規范：不按規定清理施工道路、覆蓋裸土、打圍作業和灑水降塵，許多建筑單位甚至不對出入工地的車輛進行沖洗。產生的揚塵嚴重污染了城市空氣。三是渣土車的道路揚塵。運輸渣土的車輛大都超載，密閉遮擋效果欠佳，大型施工車輛不經沖洗就駛上街道，沿途拋灑滴漏，再加上道路上的垃圾、灰塵等被往來的車流反復碾壓后粒徑減小，這部分顆粒物往往是反復揚起，反復沉降，造成重復污染。四是家庭的過度裝修也在一定程度上造成推波助瀾的作用。

幾點建議：

一、加強宣傳，形成新聞媒體輿論監督。一方面要發揮媒體宣傳作用，像天氣預報一樣預報城市的空氣質量要每天播報，提高全民對空氣質量的關注和參與程度；另一方面，強化輿論監督，對控制揚塵污染少的建設單位給予表揚，對控制揚塵污染不力的單位立即給予曝光并罰款，形成強大的輿論壓力。

二、加強機動車管理，倡導綠色生活。號召居民少開車，各級領導要做出表率，對于行程在2公里以內的外出，要提倡步行或騎自行車。

三、加強協作部門協作控制揚塵污染。形成由政府責任部門牽頭，環保、園林、交通、城管等相關部門配合的齊抓共管的良好局面，尤其政府要高度重視，政府組織協調各管理部門，嚴格職能分工、明確部門責任，有效地遏止煙塵污染。

四、要加大對揚塵污染制造者的處罰力度。對違規企業不僅要給予其經濟處罰，對造成惡劣影響的，應處以吊銷其營運資格或停止施工整改。對人體健康的危害

一個成年人每天呼吸大約2萬多次，吸入空氣達15～20立方米。因此，被污染了的空氣對人體健康有直接的影響。大氣污染物對人體的危害是多方面的，主要表現是呼吸道疾病與生理機能障礙，以及眼鼻等粘膜組織受到刺激而患病。大氣中污染物的濃度很高時，會造成急性污染中毒，或使病狀惡化，甚至在幾天內奪去幾千人的生命。其實，即使大氣中污染物濃度不高，但人體成年

累月呼吸這種污染了的空氣，也會引起慢性支氣管炎、支氣管哮喘、肺氣腫及肺癌等疾病。

對植物的危害

大氣污染物，尤其是二氧化硫、氟化物等對植物的危害是十分嚴重的。當污染物濃度很高時，會對植物產生急性危害，使植物葉表面產生傷斑，或者直接使葉枯萎脫落；當污染物濃度不高時，會對植物產生慢性危害，使植物葉片褪綠，或者表面上看不見什么危害癥狀，但植物的生理機能已受到了影響，造成植物產量下降，品質變壞。

對天氣和氣候的影響

1，減少到達地面的太陽輻射量

2，增加大氣降水量：從大工業城市排出來的微粒，其中有很多具有水氣凝結核的作用。因此，當大氣中有其他一些降水條件與之配合的時候，就會出現降水天氣。在大工業城市的下風地區，降水量更多。3，下酸雨

4，增高大氣溫度：在大工業城市上空，由于有大量廢熱排放到空中，因此，近地面空氣的溫度比四周郊區要高一些。這種現象在氣象學中稱做熱島效應"。5，對全球氣候的影響空氣污染的防治

防治空氣污染是一個龐大的系統工程，需要個人、集體、國家、乃至全球各國的共同努力，可考慮采取如下幾方面措施：

1、減少污染物排放量。改革能源結構，多采用無污染能源（如太陽能、風能、水力發電和低污染能源（如天然氣），對燃料進行預處理（如燒煤前先進行脫硫），改進燃燒技術等均可減少排污量。另外，在污染物未進入大氣之前，使用除塵消煙技術、冷凝技術、液體吸收技術、回收處理技術等消除廢氣中的部分污染物，可減少進入大氣的污染物數量。

2、控制排放和充分利用大氣自凈能力。

3、廠址選擇、煙囪設計、城區與工業區規劃等要合理，不要排放大戶過度集中，不要造成重復迭加污染，形成局地嚴重污染事件發生。

4、綠化造林：茂密的林叢能降低風速，使空氣中攜帶的大粒灰塵下降。樹葉表面粗糙不平，有的有絨毛，有的能分泌粘液和油脂，因此能吸附大量飄塵。蒙塵的葉子經雨水沖洗后，能繼續吸附飄塵。如此往復攔阻和吸附塵埃，能使空氣得到凈化。

5、完善法規標準體系、完善執法監督體系、著重落實三項環境管理制度（落實污染物排放總量控制制度、強化環境影響評價和“三同時”、實行環境目標責任制）

（1）推行清潔能源，降低原煤消耗所占的比例。特別是在冬季供暖季節，改造居民采取燒煤取暖的狀況，努力擴大天然氣、煤氣等清潔能源消量，強化能源節約。

（2）加強工業污染的防治，以循環經濟模式發展工業經濟。如：加強大型火電廠的脫硫、除塵以及低氮燃燒等措施。

（3）調整工業企業的合理空間布局，將城區的大氣污染企業按照產業特點分別進駐各類特色工業園區，在搬遷過程中實現技術升級和改造。加強工業污染源的監管力度，對重點工業污染源實行在線監測。

（4）加強以建筑揚塵、道路揚塵為主的揚塵污染控制，建立健全的控制揚塵污染的長效機制。加強道路沖洗和機械化吸塵作業，增加改性瀝青路面比例，嚴格和規范施工揚塵、建筑渣場管理。（5）加強城市綠化，對裸地實行綠化硬化和植樹種草，修建綠化帶和組團綠化隔離帶，增加公共綠地面積，制定合理的城市綠化方案。

（6）加強機動車尾氣污染治理，消除機動車冒黑煙現象。嚴格執行機動車維護、改造、報廢制度。

已經進入霧霾高發期的北京重現藍天，“APEC 藍”坊間流傳。對此，習近平并不陌生。11月10日，在為出席APEC領導人非正式會議的貴賓舉行歡迎宴會時，習近平用很長的篇幅，幽默地談起這個詞。習近平提到：“也有人說現在的北京藍天是APEC藍，美好而短暫，過了這一陣就沒了，我希望并相信通過不懈的努力，APEC藍能夠保持下去”。

為確保APEC會議期間空氣質量，按照“兩圈、兩階段”的總體思路，以北京為中心，六省市區聯動。“兩圈”是指：北京市為第一圈，天津、河北、山西、內蒙古、山東等周邊五省區市為第二圈。“兩階段”是指：會前、會期兩個階段。

六省市區對實現APEC藍，采取的治理措施主要有以下幾個方面：

一、重點污染企業停產或者限產

“要堅決抓好以電力、冶金、建材、石化、焦化等行業為重點的工業企業停產限產，減少污染排放”。北京市明確了會議期間全市69家停產和72家限產企業的名單。在會議主會場所在的懷柔區，興發水泥、福田戴姆勒汽車、太平洋制罐等十家企業被要求會議期間停產。周圍五省市區采取了相同的治理措施，比如11月5日，山東省重污染天氣應急小組辦公室下發通知，要求自11月6日起，濟南、淄博、東營、德州、聊城、濱州6市實施重污染天氣I級應急減排措施，停止除保障群眾基本生活必需之外的一切生產活動。

二、部分施工工地停工，減少揚塵污染

加強會期施工現場揚塵管理，北京市所有施工工地停止土石方、拆除、石材切割、渣土運輸、噴涂粉刷等揚塵作業工序，五環路內和懷柔區還將進一步停止所有混凝土振搗及攪拌、結構澆筑等作業。

同時，北京市加強城市道路清掃保潔和沖洗，明確了全市各級城市道路、高速公路清掃保潔和沖洗的頻次要求和標準。

三、私家車單雙號出行

北京市和外埠進京機動車采取臨時交通管理，機動車單雙號行駛，機關和市屬企事業單位停駛70%公車，對渣土運輸、貨運車輛以及外埠進京車輛實施管控。

為配合交通限行措施，會議期間全市調休放假，11月7日至12日放假6天。

四、禁止秸稈、垃圾焚燒

秸稈焚燒對加重空氣污染的作用明顯，環保部門三令五申要求各地采取保障措施完全杜絕秸稈、垃圾焚燒的現象。

五、嚴控餐飲油煙、露天燒烤

會議期間，北京一些餐飲停業，禁止露天燒烤。

實現“美麗中國”、實現京津冀地區的綠色發展，需要國家以多種方式促進多個節能減排產業的健康大力發展。祝愿我們早日擁有可持續的“藍天首都”“藍天中國”！

附錄：參考資料

1.環境空氣質量標準（GB 3095—2012）2.Wikipedia: 3.Technical Assistance Document for the Reporting of Daily Air Quality(EPA-454/B-13-001)4.環境空氣質量指數（AQI）技術規定（試行）（HJ 633—2012）

第五篇：企業內控管理制度

企業內控管理制度各部門及下屬單位： 內部會計控制是單位內部管理控制系統的一個極其重要的組成部分。完善而有效的會計控制制度，有利于落實單位經營自主權；有利于加強單位經營管理；有利于貫徹單位內部經營責任制；有利于協調各方面工作的順利進行；有利于促進會計目標的實現；有利于保證會計信息的正確性；有利于保護單位財產的安全和完善。企業內部會計控制規定的制定，參照財政部《內部會計控制規范----基本規范》 等法律法規，結合本單位的管理要求，目前先制定了貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、成本費用控制、存貨控制、固定資產控制、擔保控制等控制規范，剩余的有關內部控制規范也將隨企業經營業務的需要逐一補充。各部門及下屬各單位，在經營管理過程中必須嚴格按內部會計控制規范辦理相關業務。西安中輕造紙機械集團有限公司 輕工業西安機械設計研究院 西安造紙機械廠 二0 一一年八月 內部會計控制規范----貨幣資金 第一章 總則 第一條 為了加強對單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效益，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范----基本規范》等法律法規，制定本規范。第二條 本規范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現金，銀行存款和其他貨幣資金。第三條 本規范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬各單位。第四條 單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。第二章 崗位分工及授權批準 第五條 單位財務部門建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。第六條 出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。第七條 單位每項資金使用最終須經法人代表批準，財務總監、負責人等審簽，出納人員方可辦理支付業務。

（一）支付申請：部門或個人用款時應當提前向經授權的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附有經濟合同協議，原始單據或相關證明。

（二）支付審批“審批人根據其職責，權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告相關領導。

（三）支付審核：審核人應當對批準后的資金支付申請進行審核，審核資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業是否妥當等。審核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續。

（四）辦理支付：出納人員應當根據審核無誤的支付申請，按規定辦理資金支付手續，及時登記現金和銀行日記賬。第八條 嚴禁未經授權的部門或人員辦理資金業務或直接接觸資金。第三章 現金和銀行存款的控制 第九條 單位財務部應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行。第十條 單位財務部應當根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本單位的實際情況，確定本單位的現金開支范圍和現金支付限額。不屬于現金開支范圍或超過現金開支限額的業務應通過銀行辦理轉賬結算。第十一條 財務部門嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。第十二條 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。第十三條 主管財務的領導應當定期和不定期的組織相關人員對現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符，發現不符，及時查明原因，作出處理。第十四條 單位開戶銀行的定期對賬單，需經財務負責人核對簽字后方可報出。第十五條 財務部應當按照國家統一的會計準則制度的規定對現金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。第四章 票據及有關印章的管理 第十六條 財務部應加強與資金相關的票據管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和處理程序，并專設登記薄進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。第十七條 因填寫、開具失誤或因其他原因導致作廢的法定票據，應當按規定預以保存，不得隨意處置或銷毀。第十八條 財務部應當設立專門的賬薄對票據的使用進行登記；對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票。第十九條 財務部門應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章由出納保管，法人名章和發票專用章由會計保管。個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。第二十條 按規定需要由有關負責人簽字蓋章的經濟業務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續，進行相關登記。內部會計控制規范-----采購與付款 第一章 總則 第一條 為了加強對單位采購與付款的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范------基本規范》等法律法規，制定本規范。第二條 本規范所稱采購，主要是指單位外購商品并支付價款的行為。若發生外購服務并支付價款的控制，可參照本規范執行。第三條 本規范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬的單位。第四條 單位負責人對本單位采購與付款內部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業務的真實性，合法性負責。第二章 崗位分工與授權批準 第五條 單位對采購與付款業務的崗位都需建立明確的規范職責、權限，確保辦理采購與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。采購與付款業務不相容崗位至少包括：

（一）請購與審批；

（二）詢價與確定供應商；

（三）采購合同的訂立與審查；

（四）采購與驗收；

（五）采購、驗收與相關會計記錄；

（六）付款審批與付款執行。鑒于單位本部及下屬部門目前人員精練的狀況，上述崗位事項在相關部門間可交叉監督兼職，但絕對不允許同一部門或個人辦理采購與付款業務的全過程。第五條 單位本部的總經理辦公室負責固定資產、（不含裝備類資產）低值易耗品及零星物品的采購，生產車間、項目部設計室負責產品生產、外協加工件的材料、半成品的采購。第三章 請購與審批 第七條 采購資金的申請與支付按貨幣資金規范要求執行。第八條 總經理辦公室按季編報低值易耗品等辦公用品采購預算，經單位負責人批準后送財務部。對于超預算和預算外采購項目，也須經單位負責人審批后，方可辦理。第四章 采購與驗收 第九條 負責采購的部門對采購方式確定，供應商選擇、驗收程序及計量方法等有明確的要求，確保采購過程的透明化及所購商品在數量和質量方面符合使用要求。第十條 負責驗收的人員必須對所購商品進行驗收，辦理入庫手續，并在相關憑據上鑒證，做好相應的賬薄登記。第十一條 驗收人員在驗收過程中發現異常情況，應及時向相關負責人甚至單位負責人報告，有關部門應立即查明原因，及時處理。第五章 付款控制 第十二條 財務部應當按照《現金管理暫行條例》和《內部會計控制規范-------貨幣資金等規定辦理采購付款業務。第十三條 財務部審核人員在辦理付款業務時，應當對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及規范性進行嚴格審核。第十四條 發生預付款項，財會人員應對照合同、協議及時催督經辦人，定期與供應商核對賬款，如有不符，應查明原因，及時處理。第六章 監督檢查 第十五條 負責分管財務的領導應定期或不定期地檢查財務賬目及相關商品采購合同、庫存余額等，發現問題應及時查明原因，處理。第十六條 采購組織部門對已執行的合同，協議等單據、憑證、文件要妥善保管，嚴禁未經許可隨意銷毀。內部會計控制規范----銷售與收款 第一章 總 則 第一條 為了加強對單位銷售與收款的內部控制，規范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范―――基本規范》等法律法規，制定本規范。第二條 本規范所稱銷售，主要是指單位銷售商品并取得貨款的行為。單位提供服務并收取價款可參照本規范執行 第三條 本規范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位有銷售業務的相關部門。第四條 單位負責人對本單位銷售與收款內部控制的建立健全和有效實施及銷售與收款業務的真實性，合法性負責。第二章 崗位分工與授權批準 第五條 單位建立的銷售與收款業務的崗位必須建立明確的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。第六條 本單位的銷售、發貨、收款三項業務分別在相關的部門分別設立。

（一）銷售部門（或崗位）負責處理訂單、簽訂合同、執行銷售政策和信用政策、催收貨款。

（二）發貨部門（或崗位）負責審核銷售發貨單據是否齊全，并辦理發貨的具體事宜。

（三）財會部門負責銷售款項的結算和記錄，監督管理貨款回收。上述崗位不允許同一部門或個人辦理全過程。第七條 銷售部門的銷售人員具有良好的業務素質和職業道德，其業務在嚴格的授權批準權限內按相關的程序，責任進行控制。第八條 財務部門的收款人員（出納）嚴格按照貨幣資金規范管理要求進行管理。第九條 負責物品銷售的審批人，在其授權的范圍內進行審批，不得超越審批權限。第十條 經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業務。對于審批人超越授權范圍審批的銷售與收款業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向上一級部門或領導報告。嚴禁未經授權的機構和人員經辦銷售與收款業務。第三章 銷售和發貨控制 第十一條 銷售部門對其業務要有明確的責任制，每一應有預算、目標。第十二條 銷售部門對單位商定的銷售價格，折扣政策，付款政策應嚴格執行。第十三條 銷售部門在選擇客戶時，應充分了解和考慮客戶的信譽。財務狀況等有關情況，降低賬款回收中的風險。第十四條 負責銷售和發貨業務的人員應嚴格按照規定程序辦理銷售和發貨業務。銷售談判。銷售合同訂立前，單位應指定專人就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少在兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。合同訂立。經單位授權的有關人員與客戶簽訂銷售合同應符合 《中華人民共和國合同法》的規定，金額重大的銷售合同的訂立應征詢法律顧問的意見。合同審批。在單位銷售合同審批制度規范下，審批人員應對銷售價格，信用政策，發貨及收款方式等嚴格把關。組織銷售。銷售部門應按照經批準 的銷售合同編制銷售計劃，向發貨部門（或崗位）下發銷售通知單，同時編制銷售發票通知單；并經審批后送財會部門，由財會部門根據銷售發票通知單向客戶開出銷售發票，編制銷售發票通知單的人員與開具銷售發票的人員應相互分離。組織發貨。發貨部門（或崗位）應對銷售發貨單據進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發貨品種，規格、數量、時間等進行貨物的發運。第十五條 銷售、發貨部門（或崗位）對銷售與發貨各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同，銷售計劃，銷售通知單，發貨憑證、運貨憑證、銷售發票等文件和憑證的相互核對工作。第四章 收款控制 第十六條 財務部應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現金。銷售人員應當避免接觸銷售現款。第十七條 財務部應當建立應收賬款賬齡分折制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財務部門應當督促銷售部門加緊催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。第十八條 對于可能成為壞賬的應收賬款，相關部門應報告有關部門或領導，對其進行審查，確定是否確認為壞賬。對發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規定的審批程序后作出會計處理。第十九條 財務部門對注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。第二十條 財務部門對應收票據取得和貼現必須經分管財務的領導書面批準。財務部門對應收票據要指定專人管理，對即將到期的應收票據，應及時向付款人提示付款；已貼現票據應在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。第二十一條 財務部門應定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款，應收票據，預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。第五章 監督檢查 第二十二條 單位負責財務和銷售的領導應定期或不定期地組織人員對銷售與收款進行監督檢查，對監督檢查過程中發現的銷售與收款內部控制中的薄弱環節應當采取措施，及時加以糾正和完善。內部會計控制規范----成本費用 第一章 總則 第一條 為了加強單位對成本費用的內部控制，降低成本費用耗用水平，提高經濟效益，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范--------基本規范》等法律法規，制定本規范。第二條 本規范所稱成本，是指可歸屬于產品成本，勞務成本的直接材料，直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項、費用，是指在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的，與所有者分配利潤無關的，成本之外的其他經濟利益的總流出。要合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用，即直接計入當期損益；成本即計入所生產產品，提供勞務的成本。第三條 本規范適用于廠、所院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位成本費用內部控制的建立，健全和有效實施以及成本費用業務的真實性、完整性負責。第二章 崗位分工及授權批準 第五條 負責成本費用業務的財會人員，有明確的崗位責任制，對不相容崗位須分離、制約和監督。第六條 辦理成本費用核算的財會人員應具有良好業務知識和職業道德、遵紀守法、客觀公正。第七條 財務部對成本費用核算建有明確的職責、權限、程序以及相關的控制措施，規定經辦人辦理成本費用業務的職責范圍和工作要求。第八條 財務部負責人行使成本費用審批權。經辦人按照審批人的意見辦理成本費用業務。第三章 成本費用預測、決策與預算控制 第九條 財務部根據本單位歷史成本費用數據，同行業同類型標桿企業的有關成本費用資料，料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產品銷售情況等，運用量本利分析、投入產出分析、變動成本計算和定量、定性分析、價值鏈成本比較分析等專門方法，對未來企業成本費用水平及其發展趨勢進行科學預測，制訂科學、合理的成本費用管理目標。第十條 成本費用預測，本著費用最少，效益最大的原則。明確合理的期限，充分考慮成本費用預測的不確定因素，確定成本費用定額標準。第十一條 成本費用預測要服從單位整體戰略目標，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優成本費用方案。第十二條 財務部根據成本費用預測決策形成的成本目標，編制成本費用預算，將單位成本費用目標具體化，加強對成本費用的控制管理。第四章 成本費用執行控制 第十三條 材料采購成本，按照單位制定的內控---采購與付款的規定確定材料供應商和采購價格制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制。第十四條 財務部負責人具體負責成本費用支出審批并授以具體經辦人員，會同相關部門對成本費用開支項目和標準進行復核。第十五條 對未列入預算的成本費用項目，如需支出，應按照規定程序申請追加預算。對已列入預算但超過開支標準的成本費用項目，應由相關部門提出申請報主管領導批準后送財務部。第十六條 財務部財會人員在辦理費用支出業務時，應根據經批準成本費用支出申請，對發票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核。第五章 成本費用核算 第十七條 成本的確認和計量應嚴格按企業會計準則制度辦理。成本費用核算應與客觀經濟事項相一致，以實際發生的金額計價，不得人為降低或提高成本。成本費用應當分期核算。一定期間的成本費用與相應的收入應當配比。成本費用的核算方法應當前后一致。成本費用歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。第十八條 根據本單位生產經營特點和管理要求，成本費用核算方法選擇品種法。第十九條 單位應加強對成本費用監督檢查，并組織對成本費用的執行情況予以考核，通過對目標成本節約額，目標成本節約率等指標和方法，綜合考核整體成本費用預算或開支標準的執行情況。內部會計控制規范----擔保及借款 總 則 第一條 為了加強對擔保業務的內部控制，根據國家有關法律法規和《內部會計控制規范------基本規范》等法律法規，制定本規范。第二條 本規范所稱擔保，是指單位依據《中華人民共和國擔保法》和擔保合同協議，按照公平、自愿、互利的原則向被擔保人提供一定方式的擔保并依法承擔相應法律責任行為。第三條 本規范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位擔保內控的建立健全和有效實施負責 第一章 崗位分工及授權批準 第五條 單位擔保業務由企劃部分管，企劃部對擔保業務建立明確的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理擔保業務的不相容崗位相互分離，制約和監督。擔保業務不相容崗位至少包括：

（一）擔保業務的評估與審批。

（二）擔保業務的審批與執行。

（三）擔保業務的執行和核對

（四）擔保業務相關財產保管和擔保業務記錄。第六條 經辦擔保業務的人員，應當掌握與擔保相關的專業知識和法律法規，并具備良好的職業道德和較強的風險意識。第七條 擔保業務審批人員，必須在授權范圍內控制，最終須經單位負責人簽字批準。經辦人員嚴控遵守業務的職責范圍和工作要求，并按照規定的權限和程序辦理擔保業務。對于審批人超越權限審批的擔保業務，經辦人員有權拒絕辦理。第八條 單位建立擔保業務責任追究制度，對在擔保中出現重大決策失誤，未履行審批程序或不按規定執行擔保業務的部門或經辦人，將嚴格追究責任人的責任。第二章 擔保評估與審批控制 第九條 單位對擔保業務必須進行風險評估，確保擔保業務符合國家法律法規和本單位的擔保政策，防范擔保業務風險。第十條 單位對擔保業務進行風險評估，必須要求：

（一）審查擔保業務是否符合國家有關法律法規，以及本企業發展戰略和經營需要。

（二）評估申請擔保人的資信狀況，評估內容包括：申請人基 本情況，資產質量，經營情況，行業前景，償債能力，信用狀況等。

（三）審查擔保項目的合法性、可行性。第十一條 被擔保人出現下列情形之一的，單位不得提供擔保：

（一）擔保項目不符合國家法律法規和政策規定的；

（二）已進入重組，托管，兼并或破產清算程序的；

（三）財務狀況惡化、資不抵債的；

（四）管理混亂，經營風險較大的；

（五）與其他企業存在經濟糾紛，可能承擔較大賠償責任的。第十二條 被擔保人要求變更擔保事項的，單位應當重新履行評估與審批程序。第四章 擔保執行控制 第十三條 單位有關部門或經辦人員應根據職責權限，按規定的程序訂立擔保合同協議。第十四條 擔保合同協議明確要求被擔保人定期提供財務報告與相關資料，并及時報告擔保事項的實施情況。第十五條 負責擔保業務的經辦人應建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象，金額、期限、用于抵押和質押的物品、權利和其他有關事項。第十六條 單位在擔保合同協議到期時，應該全面清理用于擔保的財產、權利憑證，按合同協議約定及時終止擔保關系。第五章 借款 第十七條 單位借款必須納入財務管理，按借款用途專項使用，堅持適度籌措原則，注意防范財務風險，禁止借款從事股票、基金、債券、期貨、外匯等高風險業務。禁止用短期借款進行固定資產及股權性投資。第十八條 已納入單位預算，為保證生產經營活動正常進行而需新增流動資金借款，需經領導班子會議審議，法人代表批準，對于單位對外融資而采取的向職工借款方式融資的，需經職工代表會議審議報上級集團公司審批。第十九條 單位向銀行申請財務部必須40 個工作日提出書面申請，詳細說明借款原因、用途及借款金額、借款期限、還款來源、擔保單位和方式等。經單位領導班子會議審議，批準后方能實施。內部會計控制規范-----固定資產 第一章 總 則 第一條 為了加強單位對固定資產的內部控制，防止并及時發現和糾正固定資產業務中的各種差錯和舞弊，保護固定資產的安全完整，提高固定資產的使用效率，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范-------基本規范》等法律法規，制定本規范。第二條 本規范所稱固定資產，是指為生產產品、提供勞務，出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計，單價超過2000 元的有形資產。第三條 本規范適用于廠、院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位固定資產內部控制的建立健全和有效實施以及固定資產的安全完整負責。第二章 崗位分工及授權批準 第五條 本單位固定資產業務崗位按資產分類，設在企劃部和總經理辦公室。即：房屋、機器設備、儀器儀表等裝備類資產歸企劃部管理，車輛、計算機等管理類資產歸總經理辦公室管理。歸口管理部門建有相應的崗位責任制，明確其職責、權限，確保在辦理固定資產業務中不相容崗位相互分離，制約和監督，同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程。第六條 負責辦理固定資產業務的經辦人員，具有良好的業務素質和職業道德。第七條 負責辦理固定資產業務的經辦人員，在明確的職責范圍內行使權限，嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業務。第八條 審批人根據固定資產業務授權批準的權限進行審批，不得超越審批權限。經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理固定資產業務。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向部門領導或單位負責人匯報。第九條 固定資產業務有明確的業務流程，即：固定資產投資預算編制，取得與驗收，使用與維護、處置等。第三章 取得與驗收控制 第十條 固定資產管理部門根據固定資產的使用情況，生產經營發展目標等因素擬定固定資產投資項目，對項目可行性研究、分析，編制固定資產投資預算，并按規定程序審批，確保固定資產投資決策科學合理。第十一條 外購固定資產嚴格按請購與審批制度，相關部門（或人員）在所授的職責權限內運作。固定資產采購過程必須規范、透明。一般固定資產采購，應由采購部門充分了解和掌握供應商情況，采取比質比價的辦法確定供應商；重大固定資產采購，采取招標方式進行。第十二條 外購固定資產，應當根據合同協議，供應商發貨單等對所購固定資產的品種、規格、數量、質量、技術要求及有關內容進行驗收，出具驗收單或驗收報告，驗收合格后方可投入使用。自行建造的固定資產，應由制造部門、固定資產管理部門，使用部門共同填制固定資產移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用。對投資者投入、接受捐贈、債務重組企業合并、非貨幣性資產交換、外企業無償劃撥轉入以及其他方式取得的固定資產均應辦理相應的驗收手續。對經營租賃、借用、代管的固定資產應設立登記薄記錄備查，避免與本企業財產混淆，并應及時歸還。對驗收合格的固定資產應及時辦理入庫、編號、建卡、調配等手續。第十三條 財務部按照會計準則制度，及時確認固定資產的購買或建造成本。第十四條 對需要辦理產權登記手續的固定資產，單位應及時到相關部門辦理。第四章 使用與維護控制 第十五條 固定資產管理部門應加強固定資產日常管理工作，使用部門對固定資產的使用要注意維修管理，保證固定資產的安全完整。固定資產管理部門和財務分管固定資產核算的人員應定期或不定期檢查固定資產使用情況，確保固定資產的相關信息完整，以便固定資產的有效識別和盤點。第十六條 財務部根據國家相關規定，及集團統一規定,結合企業實際，確定計提固定資產范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等規定。上述方法一經確定，不得隨意變更。第十七條 固定資產管理部門對本單位的固定資產制定相應的管理制度，對固定資產的日常保養、維修、大修理制定相應的措施。第十八條 固定資產管理部門和財務部每年至少一次對固定資產進行盤點。盤點前，固定資產管理部門，使用部門和財務部應當進行固定資產賬薄記錄的核對，保證賬賬相符。固定資產的盤點應將結果填寫固定資產盤點表，并與賬薄記錄核對，對賬實不符、盤盈、盤虧的要編制固定資產盤盈、盤虧表。第十九條 發生的盤盈、盤虧要逐筆查明原因，并編制處理意見，由固定資產管理部門審核后報主管領導或授權人，經批準后送財務部調整有關賬薄紀錄, 使其反映固定資產的實際情況.第二十條 對于未使用、不需用或使用不當的固定資產，固定資產管理部門和使用部門應及時提出處理措施，報單位主管領導批準后實施。對封存的固定資產，應由專人負責日常管理，定期檢查，確保資產的安全、完整。內部會計控制規范----存貨 第一章 總 則 第一條 為了加強單位對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發現糾正存貨業務中的差錯和舞弊，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范-----基本規范》等法律示規，制定本規定。第二條 本規范所稱存貨，是指單位在日常活動中持有以備出售的產成品，處在生產過程中的在產品，在生產過程中或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。單位代銷、代管存貨、委托加工、代修存貨也適用于本規范。第三條 本規范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位存貨內部控制的建立健全和有效實施，以及存貨的安全完整負責。第二章 崗位分工及授權批準 第五條 建立存貨業務的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理存貨業務的不相容崗位相互分離，制約和監督。存貨業務的不相容崗位包括：

（一）存貨的請購、審批與執行。

（二）存貨的采購、驗收與付款。

（三）存貨的保管與相關記錄。

（四）存貨發出的申請，審批與記錄。

（五）存貨處置的申請，審批與記錄。第六條 存貨業務的經辦人員應具備良好的業務知識和職業道德，遵紀守法，客觀公正。第七條 供銷部門對存貨業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對存貨業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，經辦人必須在規定的職責范圍內辦理存貨業務。第八條 供銷部門（含倉儲管理人員）管理單位存貨，其余部門和人員接觸存貨時，必須由相關部門授權，必要時須經主管領導授權。對于貴重物品、危險品或需保密物品的存貨，應有嚴格的接觸限制條件。第三章 請購與采購控制 第九條 存貨采購參照內部控制規范----采購與付款相關規定辦理。第十條 供銷部門根據倉儲計劃、資金籌措計劃、生產計劃、銷售計劃等編制采購計劃，對存貨的采購實行預算管理，合理確定材料、在產品、產成品等存貨的比例。第三章 驗收與保管控制 第十一條 供銷部門對入庫存貨的質量、數量、技術規格等方面按要求進行檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。第十二條 外購存貨應經下列驗收程序：

（一）檢查訂貨合同協議，入庫通知單，供貨企業提供的材質 證明、合格證、運單，提貨通知單、原始單據與待檢驗貨物之間是否相符。

（二）對待驗貨物進行數量復核和質量檢驗。

（三）對驗收后數量相符、質量合格的貨物辦理相關入庫手續，對經驗收不符合要求的貨物，應及時辦理退貨、換貨或索賠。

（四）對不經倉儲直接投入生產或使用的存貨，應當采取適當的方法進行檢驗。第十三條 擬入庫的自制存貨，生產部門應組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合格的產成品方可作為存貨辦理入庫手續。第十四條 供銷部門建有存貨保管制度，倉儲管理人員應當定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常保管工作。第十五條 倉儲管理人員對入庫的存貨建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、名稱、規格型號、數量、計量單位等內容，并定期與財務部門就存貨品種、數量、金額等進行核對。第十六條 存貨采購應按照會計準則制度的規定進行初始計量，正確核算存貨采購成本。第五章 領用與發出控制 第十七條 生產部門、基建部門領用材料，應當持有生產管理部門及其他相關部門核準的領料單，超出存貨領料限額的，須經主管負責人批準。第十八條 存貨發出需經供銷部門批準，大批產品、貴重物品或危險品的發生應經主管負責人批準。倉儲管理員根據經審批的銷售通知單發出貨物，并定期將發貨記錄同共銷部門和財務部核對。第六章 盤點與處置控制 第十九條 財務部與供銷部每年至少一次組織相關人員對存貨進行盤點（時間一般定在9-10 月）時間應該為結合財務決算工作每年11-12 月進行盤點 第二十條 盤點工作，應先制定詳細的盤點計劃，合理安排人員，有序擺放存貨保持盤點記錄的完整。第二十一條 存貨盤點要及時編制盤點表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經單位負責人召集的一定會議通過后，在期末結賬前處理完畢。第二十二條 供銷部門通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發現存貨的殘、次、冷、背等情況。供銷部門對殘、次、冷、背的存貨處置，應當選取擇有效的處理方式，并經主管負責人批準后作出相應的處置。第二十三條 存貨的會計處理，應當符合會計準則制度的規定。財務部根據存貨的特點及單位內部存貨流轉的管理方式，確定存貨計價方法。嚴禁人為調節存貨計價而影響當期損益。計價方法一經確定，任何人員不得隨意變更。第二十四條 財務部與供銷部門應結合盤點結果對存貨進行庫齡分析，確定是否計提存貨跌價準備。經主管負責人審核后，根據批示進行會計處理，并附有相關書面記錄材料。