第一篇：內(nèi)部審計(jì)規(guī)定

第3.18節(jié) 審計(jì)管理

1.基本規(guī)定

1.1本管理規(guī)定了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)、人員的專業(yè)要求、職業(yè)道德、職責(zé)與權(quán)限、工作內(nèi)容、工作程序、檔案管理等內(nèi)容，是集團(tuán)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。

1.2本管理適用集團(tuán)各本部、各全資企業(yè)及其下設(shè)分子公司、各控股公司及其下設(shè)分子公司的內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)察工作。

1.3審計(jì)本部是發(fā)達(dá)集團(tuán)中獨(dú)立行使職權(quán)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門。1.4審計(jì)本部通過(guò)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債及損益的真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，為確保資產(chǎn)的保值增值，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)；通過(guò)對(duì)各本部及各成員單位是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行法律法規(guī)和集團(tuán)的計(jì)劃、決定及規(guī)章制度，保證政令暢通的監(jiān)察，保障組織的廉潔高效，增強(qiáng)防腐能力。

1.5集團(tuán)應(yīng)保證審計(jì)人員必要的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)時(shí)間。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在集團(tuán)總裁的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策和集團(tuán)公司的規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、監(jiān)察處置權(quán)，對(duì)集團(tuán)總裁負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。3.內(nèi)部審計(jì)人員

3.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備與內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的工作人員。

3.2內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的條件：

3.2.1具有財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、會(huì)計(jì)等相關(guān)專業(yè)大專及以上學(xué)歷；具有專業(yè)技術(shù)中級(jí)及以上的專業(yè)技術(shù)職稱；具備應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。具有財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)等某一方面的專業(yè)技術(shù)特長(zhǎng)和比較豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

3.2.2內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的分析判斷能力和人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。

3.2.3 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正、廉潔自律，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

3.2.4內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。4.內(nèi)部審計(jì)范圍

4.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍如下： 4.1.1集團(tuán)各本部及各分子公司。

4.1.2集團(tuán)各本部及各分子公司所控制或具有重大影響的經(jīng)濟(jì)組織。

4.1.3集團(tuán)各本部及各分子公司興辦的合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)及合作項(xiàng)目。

4.1.4應(yīng)該接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的其他單位或部門。5.內(nèi)部審計(jì)任務(wù)

5.1對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)檢查財(cái)務(wù)預(yù)決算的執(zhí)行情況來(lái)評(píng)價(jià)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作及其規(guī)章制度的落實(shí)狀況。

5.2對(duì)公司資產(chǎn)的保值增值進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)資產(chǎn)的獲取、轉(zhuǎn)移和報(bào)廢毀損情況的檢查來(lái)監(jiān)督集團(tuán)資產(chǎn)的真實(shí)狀況。

5.3對(duì)集團(tuán)內(nèi)部有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。

5.4對(duì)集團(tuán)本部及各分子公司的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。在檢查集團(tuán)各本部及各分子公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益和財(cái)務(wù)收支合規(guī)性、合法性、真實(shí)性的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，為集團(tuán)對(duì)各分子公司年度績(jī)效考核獎(jiǎng)罰提供依據(jù)。

5.5對(duì)集團(tuán)各本部及各分子公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)、檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，揭示在管理工作存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提出完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)意見(jiàn)。

5.6有關(guān)人員的離職(任)審計(jì)。5.7開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。

5.8及時(shí)總結(jié)和反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、傾向性、代表性的問(wèn)題和重大問(wèn)題。

5.9開(kāi)展各種專題的審計(jì)調(diào)查，為集團(tuán)決策層決策服務(wù)。5.10完成的比較重大或比較有影響的審計(jì)項(xiàng)目之審計(jì)(監(jiān)察)意見(jiàn)或建議和建議落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

目前根據(jù)集團(tuán)要求，審計(jì)本部履行監(jiān)察職責(zé)。6.內(nèi)部監(jiān)察任務(wù)

6.1監(jiān)督檢查監(jiān)察對(duì)象：

6.1.1是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行法律法規(guī)和本單位的計(jì)劃、決定及規(guī)章制度，保證政令暢通。

6.1.2在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理中的效能情況。6.1.3調(diào)查處理監(jiān)察對(duì)象的違紀(jì)行為。

6.1.4對(duì)監(jiān)察對(duì)象進(jìn)行遵紀(jì)守法，廉潔高效教育。

6.2對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的比較重大或比較有影響的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行督察。

6.3對(duì)來(lái)自于集團(tuán)內(nèi)外的舉報(bào)或其他不良情況的反映進(jìn)行查證落實(shí)。

7.內(nèi)部審計(jì)職權(quán)

7.1審核集團(tuán)本部及各分子公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬表、財(cái)務(wù)決算、各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)賬簿、統(tǒng)計(jì)報(bào)表；檢查資金、財(cái)產(chǎn)；檢測(cè)財(cái)務(wù)及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的電算化工作；查閱有關(guān)文件、資料；調(diào)閱各類行政、人事、經(jīng)濟(jì)及其他必要的檔案。

7.2根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)業(yè)務(wù)部門和下屬單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料。

7.3參加集團(tuán)本部召開(kāi)的有關(guān)會(huì)議。

7.4在審計(jì)工作中對(duì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，要索取有關(guān)文件、資料等證據(jù)材料，有關(guān)部門不得拒絕、拖延和謊報(bào)。

7.5對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料、文件或提供虛假資料、文件的，可采取必要的臨時(shí)措施，并保留提出追究有關(guān)人員相應(yīng)責(zé)任的建議的權(quán)利。

7.6對(duì)正在進(jìn)行的或已經(jīng)產(chǎn)生直接影響的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，作出制止或處罰決定。

7.7提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見(jiàn)和改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。

7.8內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律及公司制度保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。8.內(nèi)部審計(jì)程序

8.1根據(jù)集團(tuán)的年度工作安排和具體情況，擬定年度審計(jì)及監(jiān)察項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后實(shí)施。

8.2根據(jù)年度審計(jì)及監(jiān)察工作安排及領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)審計(jì)及監(jiān)察任務(wù)，組成審計(jì)（或監(jiān)察）組。審計(jì)（或監(jiān)察）組可以由審計(jì)本部成員獨(dú)立組成，也可以根據(jù)具體情況從其他部門抽調(diào)人員和審計(jì)本部人員共同組成或與其他部門聯(lián)合組成。

8.3制定審計(jì)（或監(jiān)察）方案，向被審計(jì)（監(jiān)察）單位或個(gè)人下達(dá)審計(jì)（或監(jiān)察）通知書。通知書應(yīng)提前3日送達(dá)被審計(jì)單位或個(gè)人。

8.4審計(jì)（或監(jiān)察）組進(jìn)駐被審計(jì)（或監(jiān)察）單位后，應(yīng)首先聽(tīng)取被審計(jì)（或監(jiān)察）單位、個(gè)人的自查報(bào)告或被審計(jì)（或監(jiān)察）單位負(fù)責(zé)人的報(bào)告。

8.5在審計(jì)（或監(jiān)察）中，審計(jì)監(jiān)察人員應(yīng)對(duì)審計(jì)和調(diào)查的情況隨時(shí)進(jìn)行記錄，并寫好審計(jì)（或監(jiān)察）工作底稿。工作記錄和工作底稿需經(jīng)被審計(jì)或被調(diào)查單位、個(gè)人簽字蓋章確認(rèn)。

8.6審計(jì)和調(diào)查終結(jié)，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)（或監(jiān)察）記錄和審計(jì)（或監(jiān)察）工作底稿提出審計(jì)（或監(jiān)察）報(bào)告初稿，并就審計(jì)（或監(jiān)察）工作情況和報(bào)告內(nèi)容同被審計(jì)（或監(jiān)察）單位或個(gè)人交換意見(jiàn)。對(duì)存在異議或不明確事項(xiàng)，必要時(shí)將進(jìn)行符合性審計(jì)程序或重新取證加以確定。符合性審計(jì)程序或重新取證工作結(jié)束后，依據(jù)符合結(jié)果確定審計(jì)報(bào)告的修改或保留原意見(jiàn)或建議。再次交換意見(jiàn)并經(jīng)被審計(jì)（或監(jiān)察）單位或個(gè)人簽注意見(jiàn)后，形成正式審計(jì)（或監(jiān)察）報(bào)告報(bào)送集團(tuán)總裁審批。

8.7經(jīng)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后的審計(jì)（或監(jiān)察）報(bào)告，將作為正式的集團(tuán)決定或意見(jiàn)，由審計(jì)（或監(jiān)察）組送達(dá)被審計(jì)（或監(jiān)察）單位或個(gè)人執(zhí)行。

8.8被審計(jì)（或監(jiān)察）單位或個(gè)人必須執(zhí)行集團(tuán)總裁簽批的審計(jì)（或監(jiān)察）決定或意見(jiàn)。如有不同意見(jiàn)，可在接到審計(jì)（或監(jiān)察）報(bào)告之日起15日內(nèi)，通過(guò)書面形式將不同意見(jiàn)呈報(bào)至審計(jì)本部。在未作出新的決定或意見(jiàn)之前，原文件決定或意見(jiàn)照常執(zhí)行。

8.9被審計(jì)（或監(jiān)察）單位或個(gè)人應(yīng)及時(shí)將審計(jì)（或監(jiān)察）決定或意見(jiàn)的執(zhí)行情況以書面形式報(bào)送審計(jì)本部。

8.10對(duì)比較重大或比較有影響的審計(jì)項(xiàng)目之審計(jì)(監(jiān)察)意見(jiàn)或建議和建議落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

9.內(nèi)部審計(jì)的其他工作

9.1審計(jì)本部對(duì)辦理的審計(jì)及監(jiān)察事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)監(jiān)察檔案，按照檔案管理的規(guī)定進(jìn)行管理。

9.2審計(jì)本部應(yīng)配備電腦等辦公自動(dòng)化設(shè)備，提高審計(jì)監(jiān)察人員對(duì)相應(yīng)設(shè)備的操作能力，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段和審計(jì)管理手段的電算化。

9.3總結(jié)、交流審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并不斷通過(guò)后續(xù)教育學(xué)習(xí)來(lái)保持和提高審計(jì)監(jiān)察人員的專業(yè)勝任能力。

9.4內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等其他有關(guān)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)和交流工作。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定

山東華盛中天機(jī)械集團(tuán)有限公司

內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定

（2008年12月16日辦公會(huì)通過(guò)）

一、總則

第一條為加強(qiáng)各公司的內(nèi)部審計(jì)工作，完善企業(yè)自我約束機(jī)制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)審計(jì)法規(guī)，特制定本規(guī)定。

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第二條各公司應(yīng)配備專職或兼職的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，負(fù)責(zé)本公司日常審計(jì)工作，所配人員應(yīng)具有會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、物價(jià)、技術(shù)等專業(yè)知識(shí)。

第三條 審計(jì)人員在工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹(shù)立法制觀念、效益觀念和行為觀念，切實(shí)做到依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。

第四條 審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)各種形式接受繼續(xù)教育，保證專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力持續(xù)適應(yīng)工作的需要。新進(jìn)審計(jì)人員必須經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、考試考核合格后方能上崗。

第五條 根據(jù)審計(jì)工作需要，各公司審計(jì)人員在工作中，可以取得其他部門具備財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)工藝、工程技術(shù)、設(shè)備管理、市場(chǎng)營(yíng)銷等方面專業(yè)特長(zhǎng)的人員的協(xié)助，以滿足審計(jì)工作的需要。

三、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)與權(quán)限

第六條 各公司審計(jì)部門的職責(zé)：

（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)和集團(tuán)公司及本公司有關(guān)規(guī)定；

（二）制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并按照計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)工作；

（三）對(duì)本公司的財(cái)務(wù)收支、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；１

（四）積極開(kāi)展審計(jì)工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀；

（五）認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)理論，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量；

（七）保質(zhì)保量地完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。

第七條 各公司審計(jì)部門的權(quán)限：

（一）依照國(guó)家財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)和各項(xiàng)管理規(guī)定，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以效益審計(jì)為重點(diǎn)，積極開(kāi)展事前、事中、事后審計(jì)，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他任何部門和個(gè)人的干擾；

（二）有權(quán)檢查、調(diào)閱或要求被審部門報(bào)送其財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算、決算、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表、合同以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的文件、資料；

（三）有權(quán)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取詢問(wèn)、記錄、抄錄、拍照、復(fù)印等方式進(jìn)行調(diào)查取證，被調(diào)查單位或個(gè)人必須如實(shí)提供，不得以任何理由加以推諉、拒絕；

（四）有權(quán)參加公司召開(kāi)的財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)、安全、技術(shù)及經(jīng)營(yíng)決策方案和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的會(huì)議；

（五）根據(jù)審計(jì)結(jié)果，有權(quán)提出審計(jì)建議和意見(jiàn)；

（六）對(duì)干擾破壞審計(jì)工作或拒絕提供有關(guān)資料的、嚴(yán)重違犯財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)的，有權(quán)采取必要的措施，并提出追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任的建議；

（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違犯財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，有權(quán)做出臨時(shí)制止的決定；

四、內(nèi)部審計(jì)管理程序

第八條 各公司的審計(jì)部門在本公司內(nèi)獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司審計(jì)部監(jiān)督、指導(dǎo)。

第九條 各公司審計(jì)部門在日常工作中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司及本公司的各項(xiàng)管理制度，對(duì)制度不明確或執(zhí)行有歧義的審計(jì)事項(xiàng)可向集團(tuán)公司審計(jì)部申請(qǐng)解釋、幫助，明確后再執(zhí)行。

第十條 各公司審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)本公司管理的特點(diǎn)制定有關(guān)的審計(jì)監(jiān)督管理規(guī)定并到集團(tuán)公司審計(jì)部備案。

第十一條 在業(yè)務(wù)溝通中，各公司審計(jì)部門對(duì)集團(tuán)審計(jì)部要求回復(fù)的內(nèi)容最遲三個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)或提出不能及時(shí)回復(fù)的理由，需要書面回復(fù)的必須書面回復(fù)。

第十二條 各公司審計(jì)部應(yīng)嚴(yán)格把握審批權(quán)限，對(duì)重大事項(xiàng)，如：基本建設(shè)、技術(shù)改造、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、對(duì)外提供擔(dān)保等，嚴(yán)格按規(guī)定的權(quán)限辦理，否則不予審計(jì)通過(guò)。

第十三條 各公司審計(jì)部門對(duì)本公司的重大事項(xiàng)，如：或日常財(cái)產(chǎn)清查盈虧的處理、集團(tuán)公司對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)管理方針的調(diào)整、本公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、基本建設(shè)、技術(shù)改造、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)購(gòu)置、出租、出借、報(bào)廢處理、對(duì)外提供擔(dān)保等，必須到集團(tuán)公司審計(jì)部備案。

第十四條 各公司審計(jì)檔案屬集團(tuán)公司的財(cái)產(chǎn)，保管在各公司的審計(jì)部門，應(yīng)妥善保管。各公司需要對(duì)外提供內(nèi)部審計(jì)檔案時(shí)必須經(jīng)集團(tuán)公司審計(jì)部的批準(zhǔn)，否則一律不得對(duì)外提供。

第十五條 集團(tuán)公司審計(jì)部對(duì)各公司進(jìn)行的、半審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，各公司應(yīng)密切配合，詳細(xì)提供審計(jì)資料。

五、考核與獎(jiǎng)懲

第十六條各子公司審計(jì)部門要嚴(yán)格按照集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)管理制度及本公司的各項(xiàng)管理制度開(kāi)展工作，在工作中盡職盡責(zé)，認(rèn)真執(zhí)行工作流程，特別是審計(jì)審批權(quán)限及審批程序，對(duì)不按規(guī)定審批程序、權(quán)限辦事的，每項(xiàng)次扣該公司管理分2分。

第十七條 在工作中由于不盡職盡責(zé)，采購(gòu)、銷售價(jià)格及合同審核不嚴(yán)，導(dǎo)致?lián)p失或合同執(zhí)行歧義以致?lián)p失的，每項(xiàng)次扣該公司管理工作分5分，造成經(jīng)濟(jì)損失的提交集團(tuán)董事會(huì)對(duì)子公司進(jìn)行加倍扣分、經(jīng)濟(jì)處罰和追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的裁定，直至追究法律責(zé)任。

第十八條 對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)部的日常管理要求不達(dá)標(biāo)：如：回復(fù)不及時(shí)而不說(shuō)明理由、無(wú)故不參加有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自借出審計(jì)檔案、不積極配合集團(tuán)公司審計(jì)部的對(duì)子公司的各項(xiàng)審計(jì)工作等，每項(xiàng)次扣該公司管理工作分3分。

第十九條 各子公司違反本規(guī)定其他條款的，每次扣該公司管理工作分1分。

第二十條對(duì)子公司內(nèi)部審計(jì)人員多次違反管理規(guī)定、情節(jié)惡劣、屢禁不止的，經(jīng)集團(tuán)公司審計(jì)部報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由集團(tuán)公司人力資源部調(diào)離其審計(jì)工作崗位。

第二十一條 對(duì)內(nèi)審工作中做出突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員，集團(tuán)公司審計(jì)部向集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出獎(jiǎng)勵(lì)建議。

六、附則

第二十二條 本規(guī)定適用于集團(tuán)公司對(duì)所屬各子公司內(nèi)部審計(jì)的管理。

第二十三條 本規(guī)定由集團(tuán)公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條 本規(guī)定自二00九年一月一日起執(zhí)行，并定期進(jìn)行修訂，修訂后的規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。

二00八年十二月十六日

第三篇：陜西省內(nèi)部審計(jì)規(guī)定

陜西省內(nèi)部審計(jì)規(guī)定

陜西省人民政府令 第129號(hào)

《陜西省內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》已經(jīng)省政府2007年第23次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予發(fā)布，自2008年3月1日起施行。

省長(zhǎng)：袁純清

二○○八年一月十一日

陜西省內(nèi)部審計(jì)規(guī)定

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，建立和健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立、客觀地監(jiān)督和評(píng)價(jià)的行為。

第三條 本省行政區(qū)域內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位的內(nèi)部審計(jì)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)、監(jiān)督活動(dòng)，適用本規(guī)定。

第四條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照內(nèi)部審計(jì)程序，開(kāi)展審計(jì)工作。

第五條 單位和個(gè)人不得干涉、拒絕、阻礙內(nèi)部審計(jì)人員依法實(shí)施審計(jì)活動(dòng)，不得打擊、報(bào)復(fù)、陷害內(nèi)部審計(jì)人員。

第六條 縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作，履行下列職責(zé)：

（一）組織實(shí)施相關(guān)法律法規(guī)，制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度；

（二）指導(dǎo)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位內(nèi)部審計(jì)工作；

（三）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)；

（四）培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，考評(píng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量；

（五）指導(dǎo)、監(jiān)督和管理內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)依照法律和章程履行職責(zé)；

（六）法律法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第七條 依法設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的自律性組織，是社

會(huì)團(tuán)體法人，依照法律和章程履行職責(zé)。

第八條 縣級(jí)以上人民政府及其有關(guān)部門，對(duì)在內(nèi)部審計(jì)工作中作出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

第九條 國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

第十條 下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：

（一）大中型國(guó)有及國(guó)有控股或國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的企業(yè)；

（二）上市公司；

（三）銀行、保險(xiǎn)、證券等金融機(jī)構(gòu)；

（四）國(guó)家大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位；

（五）法律法規(guī)規(guī)定的其他單位。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。

單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計(jì)工作，保持內(nèi)部審計(jì)人員的相對(duì)穩(wěn)定，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并實(shí)行崗位資格管理制度和后續(xù)教育制度。

內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)和聘任，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)列入單位財(cái)務(wù)預(yù)算，予以保證。第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)：

（一）對(duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

（二）對(duì)預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；

（三）對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；

（四）對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；

（五）對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；

（六）對(duì)經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；

（七）法律法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)單位的規(guī)定，可以對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)審簽制度，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)本單位同意，可以聘請(qǐng)專家參與內(nèi)部審計(jì)工作，也可以委托社會(huì)審計(jì)組織或者其他中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

第十九條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制訂相應(yīng)規(guī)定，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員的下列權(quán)限：

（一）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等；

（二）參加本單位有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（三）參與研究制訂有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；

（四）檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物；

（五）檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定；

（八）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

（十）對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。

第二十條 經(jīng)單位同意后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果。

第二十一條 被審計(jì)單位不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論或者報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員的，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法查處。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密的，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法查處。

第二十三條 本規(guī)定所稱“所屬單位”包含和本單位具有行政隸屬關(guān)系的單位、本單位占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位。

第二十四條 本規(guī)定自2008年3月1日起施行。

第四篇：內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)建議整改落實(shí)規(guī)定

集團(tuán)各部室、各成員企業(yè)：

為及時(shí)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，切實(shí)提高審計(jì)效能，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，集團(tuán)公司制定了《內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)建議整改落實(shí)規(guī)定》，現(xiàn)下發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

杭州華東醫(yī)藥集團(tuán)有限公司

內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)建議整改落實(shí)規(guī)定

第一章 總則

第一條 為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，確保審計(jì)意見(jiàn)和建議得到認(rèn)真落實(shí)，切實(shí)提高審計(jì)效能，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及《杭州華東醫(yī)藥集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)管理辦法》，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于集團(tuán)公司本部及各成員企業(yè)。

第二章 主要職責(zé)

第三條 集團(tuán)公司監(jiān)審部負(fù)責(zé)所實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)意見(jiàn)跟蹤落實(shí)和審計(jì)建議采納情況的檢查、督辦、復(fù)核認(rèn)定及評(píng)價(jià)工作。

第四條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果整改落實(shí)的全過(guò)程負(fù)責(zé)。

第五條 被審計(jì)單位由于受客觀因素的影響，無(wú)法對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施，應(yīng)及時(shí)做出書面說(shuō)明，報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司監(jiān)審部按程序批準(zhǔn)后，方可暫緩整改。

第六條 需要實(shí)施后續(xù)審計(jì)的，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)積極支持、配合，按要求及時(shí)提供完整、真實(shí)的相關(guān)審計(jì)資料。

第三章 工作程序

第七條 凡被審計(jì)單位在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題的，在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起30日內(nèi)，向集團(tuán)公司監(jiān)審部報(bào)送審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告。

報(bào)告內(nèi)容包括：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改措施及完成情況，審計(jì)建議的采納情況，對(duì)有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人的責(zé)任追究處理情況，尚未整改到位的原因及限期整改和處理的計(jì)劃等。

第八條 集團(tuán)公司監(jiān)審部根據(jù)被審計(jì)單位的書面整改報(bào)告，通過(guò)檢查、復(fù)核，認(rèn)定其對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)已落實(shí)的，該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作才能關(guān)閉。確有必要時(shí)，可實(shí)施后續(xù)審計(jì)，或者作為被審計(jì)單位下次審計(jì)工作的一部分。

第九條 重要審計(jì)事項(xiàng)已具備整改條件，被審計(jì)對(duì)象未進(jìn)行整改的，集團(tuán)公司監(jiān)審部報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，適時(shí)安排后續(xù)跟蹤審計(jì)。

第十條 后續(xù)跟蹤審計(jì)應(yīng)充分考慮以下因素：

（一）審計(jì)批露的問(wèn)題和審計(jì)建議的重要性；

（二）糾正措施的復(fù)雜性；

（三）落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本；

（四）糾正措施可能產(chǎn)生的負(fù)面影響；

（五）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。

第十一條集團(tuán)公司監(jiān)審部根據(jù)被審計(jì)單位的整改書面報(bào)告，在全面深入了解情況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)思路和重點(diǎn)，編制審計(jì)方案，有針對(duì)性地開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作。

第十二條后續(xù)跟蹤審計(jì)應(yīng)突出對(duì)未整改問(wèn)題的審計(jì)力度，并恰當(dāng)分析未整改的原因，評(píng)估整改的效果和未整改的風(fēng)險(xiǎn)程度，尋求進(jìn)一步整改的可能和措施。

第十三條后續(xù)跟蹤審計(jì)應(yīng)著眼于內(nèi)部控制的充分性、有效性，更多地關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位。

第十四條集團(tuán)公司監(jiān)審部根據(jù)后續(xù)審計(jì)執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果，向被

審計(jì)單位及集團(tuán)公司提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

第四章相關(guān)要求

第十五條被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人。

單位自身存在的問(wèn)題，主要負(fù)責(zé)人要負(fù)責(zé)整改；下屬單位存在的問(wèn)題，要督促下屬單位落實(shí)整改措施。

第十六條被審計(jì)單位整改落實(shí)工作要以完善制度、規(guī)范管理、提升能力為目標(biāo)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真剖析、總結(jié)，整改提高。

第十七條被審計(jì)單位逾期未提出整改報(bào)告的，或者不按要求整改落實(shí)重要審計(jì)事項(xiàng)的，集團(tuán)公司監(jiān)審部應(yīng)及時(shí)進(jìn)行督辦，責(zé)令其整改。

對(duì)拒絕、拖延整改工作的被審計(jì)單位從嚴(yán)問(wèn)責(zé)，除在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)外，根據(jù)情節(jié)輕重情況，報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，扣除其單位負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)部經(jīng)理3-5%的年終獎(jiǎng)金。

第十八條后續(xù)審計(jì)中如果因被審計(jì)單位未能提供真實(shí)審計(jì)資料、信息等造成審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)不符，應(yīng)當(dāng)重新核實(shí)，更改審計(jì)結(jié)論，按審計(jì)工作有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，追究當(dāng)事人的責(zé)任。

第五章 附則

第十九條本規(guī)定由集團(tuán)公司監(jiān)審部負(fù)責(zé)解釋。

第二十條本規(guī)定自下發(fā)之日起施行。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問(wèn)題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)等問(wèn)題。并分析了適合我國(guó)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計(jì)模式 【正文】

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)所有員工，下級(jí)經(jīng)營(yíng)者管理者對(duì)上級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)估評(píng)，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨

內(nèi)部審計(jì)作為會(huì)計(jì)體系之外的獨(dú)立稽核系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個(gè)健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來(lái)，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)并通過(guò)授權(quán)充分調(diào)動(dòng)其積極性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出整改措施，然后通過(guò)整改措施糾正各種差錯(cuò)、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個(gè)體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計(jì)存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)錯(cuò)誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計(jì)的存在，被審計(jì)對(duì)象不得不盡量減少差錯(cuò)以期在審計(jì)中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現(xiàn)階段，查處錯(cuò)誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒(méi)有得到應(yīng)有的關(guān)注。實(shí)際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯(cuò)誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計(jì)為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭(zhēng)防患于未然。

(三)建立合適的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，確保評(píng)價(jià)的科學(xué)性與客觀性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)審計(jì)才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個(gè)根深蒂固的觀念，甚至可以說(shuō)是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，而在國(guó)內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過(guò)造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實(shí)際，要真正做到準(zhǔn)確考評(píng)，并通過(guò)績(jī)效考核體系充分調(diào)動(dòng)員工積極性，就要未雨綢繆，樹(shù)立“只有經(jīng)過(guò)審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財(cái)務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)關(guān)注以下幾點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計(jì)劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時(shí)，各部門的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購(gòu)現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測(cè)、產(chǎn)品采購(gòu)清單和招標(biāo)采購(gòu)制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實(shí)性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來(lái)滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過(guò)審計(jì)的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會(huì)更加貼近實(shí)際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會(huì)更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過(guò)來(lái)，它也將推動(dòng)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，三職能論曾在我國(guó)審計(jì)理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動(dòng)因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個(gè)重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對(duì)其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的效果監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。

（三）評(píng)價(jià)職能。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評(píng)價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績(jī)。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)為對(duì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對(duì)單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷三個(gè)階段的發(fā)展：第一階段為財(cái)務(wù)審計(jì)，第二階段為業(yè)務(wù)審計(jì)，第三階段為管理審計(jì)。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是從財(cái)務(wù)審計(jì)開(kāi)始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)是財(cái)會(huì)人員，對(duì)檢查財(cái)務(wù)收支的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性最為熟悉和易于操作。

（二）審計(jì)的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)、微型計(jì)算機(jī)、審計(jì)應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計(jì)部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，培訓(xùn)其他審計(jì)人員使用技術(shù)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件等。而我國(guó)

目前集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的人才。

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)的多層次拓展，使得對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有了越來(lái)越高的要求。而我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作者大多是財(cái)會(huì)出身，沒(méi)有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)管理理念與經(jīng)驗(yàn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

商品化時(shí)代的到來(lái)，使得企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，已不適應(yīng)對(duì)各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評(píng)價(jià)。于是對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的三點(diǎn)看法：

（一）審計(jì)技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)現(xiàn)代化

辦公自動(dòng)化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)基本都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動(dòng)審計(jì)，審計(jì)人員就必定需要開(kāi)發(fā)新的審計(jì)程序，制定更周全細(xì)密的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)沒(méi)有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員如果不能掌握計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的審計(jì)系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化的要求。

（二）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍逐步擴(kuò)張

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)入全新審計(jì)領(lǐng)域，如兼并審計(jì)，其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)兼并公司實(shí)施審計(jì)。這種審計(jì)方式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)有較大差異，審計(jì)要在短期內(nèi)，分析兼并對(duì)象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，并分析被兼并公司的財(cái)務(wù)資金狀況、市場(chǎng)份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團(tuán)公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計(jì)，及集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能的加強(qiáng)、審計(jì)范圍的擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)要求提高，而集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開(kāi)展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)充分利用集團(tuán)的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨(dú)立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會(huì)資源（比如咨詢顧問(wèn)公司）參與審計(jì)項(xiàng)目。

（三）與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的接軌

內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)評(píng)估組織機(jī)制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)并且有效率地，經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。

目前國(guó)內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國(guó)際化的進(jìn)程，特別是激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐步成熟起來(lái)的家用電器企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)的管理機(jī)制逐步完善，逐步邁向國(guó)際化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求與國(guó)際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對(duì)西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成熟的經(jīng)驗(yàn)我們可以直接借鑒。而國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對(duì)西方經(jīng)驗(yàn)更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)更易與國(guó)際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的角度來(lái)看，與國(guó)際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢(shì)。

五、適合我國(guó)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置

目前，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有： ａ董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)預(yù)算委員會(huì)(財(cái)務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會(huì)的工作流程并對(duì)流程的合理性作出評(píng)價(jià)，在整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會(huì)設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)監(jiān)督整個(gè)管理層。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)能更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，離不開(kāi)重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，垂直管理即企業(yè)審計(jì)部門在管理和考核上相對(duì)獨(dú)立于其他部

門(即不受同級(jí)以及下級(jí)部門和單位的考核和評(píng)議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須由集團(tuán)審計(jì)部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項(xiàng)措施有利于審計(jì)工作不受外部干擾，從而保證審計(jì)工作的客觀、公正。

(二)報(bào)告反饋機(jī)制的施行。良好的反饋機(jī)制對(duì)于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報(bào)告反饋機(jī)制是指審計(jì)報(bào)告(含整改建議)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計(jì)部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時(shí)間內(nèi)，提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通，被整改部門無(wú)異議或未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說(shuō)明后，根據(jù)整改說(shuō)明安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時(shí)間安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，無(wú)論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開(kāi)始整改時(shí)即告知審計(jì)部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計(jì)工作的覆蓋面和實(shí)效性。如在當(dāng)前大力推動(dòng)預(yù)算管理的情況下，審計(jì)部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督。

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