第一篇：關于做好二〇一〇年度會計決算工作的通知

各部門、各分支機構：

會計決算工作是對公司一年經營管理成果的總結和體現。各部門、各分支機構應予以高度重視、精心組織，做好年終會計決算的各項工作。

根據?會計法?、?企業財務會計報告條例?、?財政部關于印發2010年度金融企業財務決算報表[保險類]的通知?、?企業會計準則2006?、?金融企業財務規則?和?中國出口信用保險公司會計制度（2009）?等有關規定，結合本年度具體情況，現就公司2010年度會計決算工作有關事項通知如下：

一、認真核實資產負債，真實反映公司財務狀況

（一）核實貨幣資金

1.盤點庫存現金，嚴格執行規定的庫存現金限額，按規定處理現金長短款。

出納盤點年末庫存現金應由各建賬單位會計主管現場監盤。SAP系統現金盤點表由出納錄入，打印后由會計主管簽字。各建賬單位出現現金長短款，應及時查明原因并按照公司?基本授權書?規定履行審批手續。

2.銀行存款賬戶余額與銀行對賬單、定期存單核對。

（1）各建賬單位逐單核查2010年12月31日公司持有的定期存款證實書、存單代保管單或其他存款證明文件，并與會計賬簿金額核對一致，填制“定期存款一覽表”（附件1）和“定期存款確認函”（附件2）。將“定期存款確認函”送開戶銀行簽章確認后同“定期存款一覽表”一并作為決算材料單獨裝訂備查。

（2）各建賬單位逐筆核查2010年12月31日公司持有的大額協議存款，并與會計賬簿金額核對一致，填制“大額協議存款一覽表”（附件3）和 “大額協議存款確認函”（附件4）。將“大額協議存款確認函”送開戶銀行簽章確認后同“大額協議存款一覽表”一并作為決算材料單獨裝訂備查。

（3）各建賬單位逐單核查2010年12月31日公司持有的通知存款證實書或存單代保管單，并與會計賬簿金額核對一致，填制“通知存款一覽表”（附件5）和“通知存款確認函”（附件6）。將“通知存款確認函”送開戶銀行簽章確認后同“通知存款一覽表”一并作為決算材料單獨裝訂備查。

（4）各建賬單位活期存款賬戶年末原則上不得有未達賬項，確有未達賬項的，應在調節表上注明未達賬項的形成原因。

各建賬單位填制“活期存款一覽表”（附件7），對所有活期存款賬戶（包括中小商貿企業保費補助資金和北京財政擔保基金專戶資金等）年末余額（銀行對賬單余額）向銀行發出“活期存款確認函”（附件8）進行函證；核對銀行對賬單，清理未達賬項，編制“銀行存款余額調節表”。

各建賬單位將各賬戶2010年12月31日的“銀行對賬 單”（復印件）、“銀行存款余額調節表”經會計機構負責人和會計主管簽字（手簽）后，隨決算報表報送計劃財務部審核。

（5）確認、核對其他貨幣資金。

年末若發生在途資金，由匯款方根據匯款憑證復印件在收款方“其他貨幣資金—在途貨幣資金”科目中反映。收款方“其他貨幣資金—在途貨幣資金”科目存在余額的，應在決算說明書中加以說明，并填制“其他貨幣資金一覽表”（附件9），一并作為決算材料單獨裝訂備查。

年末，結算備付金有余額的，需填制“其他貨幣資金一覽表”和“結算備付金確認函”（附件10）。將“結算備付金確認函”送相關證券營業機構簽章確認后同“其他貨幣資金一覽表”一并作為決算材料單獨裝訂備查。

（6）上述各項中涉及到的托管投資資產，由資產管理部配合托管行比照上述要求進行核對。計劃財務部根據由托管行填報經資產管理部復核后的?定期存款一覽表?、?大額協議存款一覽表?、?通知存款一覽表?、?活期存款一覽表?、?其他貨幣資金一覽表?向銀行或相關證券營業機構進行函證。

（二）確認、核對和清理存出保證金

對于年末已到存出期限的存出保證金要及時收回。年末，各建賬單位根據存出保證金余額，編制“存出保證金情況表”（附件11），并向存入單位發出“存出保證金確認函”（附件12），經確認后作為決算材料單獨裝訂備查。對于逾期不能收回的保證金轉入“其他應收款”并相應計提壞賬準備。

（三）核實資金運用業務 1．核對交易性金融資產余額。

資產管理部根據年末公司持有的交易性金融資產的種類及余額填報“交易性金融資產一覽表(債券、基金、次級債務)”（附件13）、“結構性存款一覽表”（附件14）。托管行與會計賬簿金額核對一致后，由計劃財務部根據“交易性金融資產一覽表(債券、基金、次級債務)”、“結構性存款一覽表”向相關證券營業機構或托管機構發出“持有證券確認函”（附件15）、“結構性存款確認函”（附件16）。相關證券營業機構或托管機構對交易性金融資產進行確認后，計劃財務部將“交易性金融資產一覽表(債券、基金、次級債務)”、“結構性存款一覽表”、“持有證券確認函”、“結構性存款確認函”回執交托管行作為年終決算材料裝訂。2.核對買入返售金融資產余額。

資產管理部編制年末“買入返售金融資產一覽表”（附件17），托管行與會計賬簿金額核對相一致后，由計劃財務部根據“買入返售金融資產一覽表”向相關證券機構寄發“買入返售金融資產確認函”（附件18）。證券機構對買入返售金融資產進行確認后，計劃財務部將“買入返售金融資產一覽 表”、“買入返售金融資產確認函”回執交托管行作為決算材料裝訂。

3．核對拆出資金余額。

資產管理部編制年末“拆出資金一覽表”（附件19），托管行與會計賬簿金額核對相一致后，由計劃財務部根據“拆出資金一覽表”向資金拆入機構寄發“拆出資金確認函”（附件20）。資金拆入機構對拆出資金進行確認后，計劃財務部將“拆出資金一覽表”、“拆出資金確認函”回執交托管行作為決算材料裝訂。

4．核對可供出售金融資產。

資產管理部根據年末公司持有的可供出售金融資產的種類及余額填報“可供出售金融資產一覽表”（附件21），托管行與會計賬簿金額核對一致后，由計劃財務部根據“可供出售金融資產一覽表”向相關證券營業機構或托管機構發出“持有證券確認函”。相關證券營業機構或托管機構對可供出售金融資產進行確認后，計劃財務部將“可供出售金融資產一覽表”、“持有證券確認函”回執交托管行作為年終決算材料裝訂。

5．核對持有至到期投資。

資產管理部根據年末公司持有的持有至到期投資的種類及余額填報“持有至到期投資一覽表”（附件22），托管行與會計賬簿金額核對一致后，由計劃財務部根據“持有至到 期投資一覽表”向相關證券營業機構或托管機構發出“持有證券確認函”。相關證券營業機構或托管機構對持有至到期投資進行確認后，計劃財務部將“持有至到期投資一覽表”、“持有證券確認函”回執交托管行作為年終決算材料裝訂。

（四）提取可供出售金融資產減值準備和持有至到期投資減值準備

資產管理部根據公司資產減值準備計提政策，判斷是否計提可供出售金融資產減值準備和持有至到期投資減值準備以及應提取金額，經計劃財務部審核后，于2010年12月31日交易結束后的第一個工作日前，書面通知托管行，托管行依據資產管理部的通知提取減值準備。

（五）做好應收保費（含應收擔保費）的清理工作 各分支機構要高度重視應收保費的清收工作，年末賬齡3個月以上的應收保費不應超過全年保費收入的1％。在計算應收保費賬齡時，如合同有約定繳費時點且能夠明確確定的，應收保費賬齡從約定繳費時點開始計算，如約定繳費時點晚于資產負債表日，則賬齡為零；如合同沒有約定繳費時點或者合同有約定繳費期間但不能明確確定繳費時點的，應收保費賬齡從入賬時點開始計算。

各建賬單位財務人員在2010年12月20日之前向業務有關部門提供應收保費清單，并積極配合業務部門對所有應收保費逐筆進行清理、催收。各建賬單位財務人員對于已上線業務按照業務系統賬齡統計表，對于未上線業務按照財務系統賬面余額情況，將2010年12月31日應收保費余額按保戶分賬齡匯總填列“應收保費明細表”（信保會附表01），由業務部門予以確認。對于賬齡在兩年以上（含兩年）或確認無法收回的應收保費在“應收保費明細表”中注明，并在決算說明書中予以說明。

（六）清理預付賠款

向被保險人支付預付賠款之前必須確保損失事件屬于保單責任范圍，保證預付賠款的準確性。預付賠款金額不得超過估損金額的50％。各營業機構應積極配合總公司理賠部門對預付賠款進行清理，具備結案條件的應抓緊結案，并納入2010年度決算。不具備結案條件的預付賠款由業務部門提供書面說明。

（七）清理其他應收款項 1.清理各類應收款掛賬。

（1）年末各類資產購臵和墊付的費用應當及時完成報銷和入賬手續，不允許費用掛賬；經批準已購臵的固定資產年內要全額入賬，不允許掛賬。

對賬齡超過一年的應收款，決算前應經相關經辦部門書面確認并說明原因。

（2）清理職工借款和備用金。年末除出差未歸、住院未結等特殊情況外，不允許有其他職工借款事項掛賬。做好備用金的清理和核對工作。對年末有余額掛賬的備用金，應辦理備用金借款再確認手續。

（3）清理代墊擔保費用掛賬。財務部門在2010年12月20日前提供年底代墊擔保費用掛賬清單，并與業務部門進行逐筆確認、清理。

代墊的可能與債務人或反擔保人分攤的擔保代償或追償費用中如達到結案狀態的，符合下列條件之一的均應由中間業務部門提供?擔保代償費用計算書?或?擔保追償費用計算書?，及時確認為擔保賠償支出：

a.擔保合同沒有約定應由被擔保人承擔的。

b.取得的抵債資產或抵質押物已不足以償還債務本金及利息。

c.沒有充分證據表明被擔保人很可能償還的。（4）清理應收擔保代償款。財務人員提供應收擔保代償款掛賬清單，法律合規部、中間業務部對已確認的應收擔保代償款逐筆核實支持該筆掛賬的各項抵質押物的所有權狀況，按照參考市場同類資產價值、歷史成本、第三方評估等辦法評估其價值，向財務部門提供書面材料，估計應收擔保代償款的可收回金額，計劃財務部區分以下情況進行處理：

a.抵質押物已取得所有權的，由法律合規部、中間業務部提供?抵債資產入賬通知書?，財務人員根據通知書中所列明的抵債資產價值確認抵債資產，同時沖減相等價值的應 收擔保代償款。

b.抵質押物尚未取得所有權的，由法律合規部、中間業務部對抵質押價值進行評估并確認很可能回收的金額，并提供?應收擔保代償款掛賬說明書?，財務人員據此對期末很可能收回部分繼續做掛賬處理。

c.抵債資產價值以及抵質押物經評估后很可能收回的金額二者數低于應收擔保代償款賬面余額的部分，由法律合規部、中間業務部提供?應收擔保代償款掛賬說明書?，財務人員據此對預計無法收回部分計提應收擔保代償款壞賬準備，并同時調整擔保追償收入。

（5）年末，法律合規部和相關業務部門需對在手訴訟案件及應付訴訟費用進行整理，將屬于理賠業務的費用及時通知相關理賠部門納入賠付支出。對于以前年度掛賬的訴訟費用，財務部門在年底前提供年底訴訟費用清單，并與法律合規部和相關業務部門進行逐筆確認、清理。

（6）再保業務經辦部門應及時催收應收分保賬款，年底除四季度預估賬單確認的應收分保賬款外，原則上不應有以前季度的應收分保賬款掛賬。

2.各建賬單位按2010年12月31日科目余額分別按客戶或債務人、險種以及賬齡匯總填制“應收代位追償款明細表”（信保會附表02），隨決算報表報備計劃財務部。

各建賬單位按2010年12月31日科目余額分別按賬齡和 明細科目匯總填制“其他應收款明細表”（信保會附表03），隨決算報表報備計劃財務部。

3.各建賬單位對于單筆折人民幣金額在10萬元以上的（含10萬元）其他應收款，在相應附表的備注欄中逐筆說明。

（八）做好壞賬準備提取工作

公司計提“壞賬準備”的資產包括應收保費、應收擔保費、應收股利、應收利息、應收票據、應收代位追償款、應收擔保代償款、應收分保賬款、其他應收款等。對于應收贖回款、應收申購款不計提壞賬準備。年末壞賬準備差額計提，根據資產類別分別計入“資產減值損失”、“追償收入”、“擔保追償收入”科目。其中：

1．年末，財務部門應對應收保費（含應收擔保費）按照“客戶”明細分類，填制壞賬準備計提表（附件23）。

（1）對于單筆折人民幣100萬元以上（含100萬元）的應收保費，財務人員提供詳細清單，業務部門對應收保費進行逐單評估，并提供應收保費逐單評估表（附件24），根據應收保費狀況按照五級分類計提壞賬準備：正常情況不計提壞賬準備；關注情況按照應收保費金額的2%計提壞賬準備；次級情況按照應收保費金額的25%計提壞賬準備；可疑情況按照應收保費金額的50%計提壞賬準備；損失情況按照應收保費金額的100%計提壞賬準備。（2）對于單筆折人民幣100萬元以下的應收保費，按賬齡分析法提取壞賬準備。截至2010年12月31日，賬齡1年以上的（2009年12月31日之前的，含12月31日），按應收保費金額的100%計提壞賬準備；賬齡大于6個月但不大于12個月的（含12個月），按應收保費金額的70%計提壞賬準備；賬齡大于3個月但不大于6個月的（含6個月），按應收保費金額的20%計提壞賬準備；賬齡不大于3個月（含3個月），不計提壞賬準備。

2．逾期應收股利和應收利息需計提壞賬準備，逾期股利和利息賬齡劃分及其壞賬準備計提比例參照“應收保費”的相關規定執行。

3．超過票據指定付款日期尚未收回的應收票據，其賬齡劃分及其壞賬準備計提比例參照“應收保費”的相關規定執行。

4．應收代位追償款和應收擔保代償款按照業務部門的評估價值，由業務部門提供?應收代位追償款掛賬說明書?或?應收擔保代償款掛賬說明書?，財務部門對其中無法收回的部分計提壞賬準備。

5．應收分保賬款的賬齡，指從再保險合同約定的應收分保款項的結算日到資產負債表日經過的時間。再保險合同沒有約定結算日的，以實際收到分保賬單日作為結算日。

（1）與境內再保險公司之間形成的應收分保賬款壞賬準 備的計提標準為：分入人償付能力充足率大于或等于100%，且賬齡不大于6個月（含6個月）的應收分保賬款不計提壞賬準備；分入人償付能力充足率在0－100%之間，且賬齡不大于6個月（含6個月）的應收分保賬款，按應收分保賬款的20%計提壞賬準備；分入人償付能力充足率小于0或賬齡大于6個月的應收分保賬款，按應收分保賬款金額的100%計提壞賬準備。

（2）與境外再保險公司之間形成的應收分保賬款壞賬準備的計提標準為：分入人償付能力滿足所在地償付能力監管要求，且賬齡不大于6個月（含6個月）的應收分保賬款，按應收分保賬款的10%計提壞賬準備；分入人償付能力不滿足所在地償付能力監管要求或賬齡大于6個月的應收分保賬款，按照應收分保賬款的100%計提壞賬準備。

6.年末各建賬單位應對“其他應收款”科目進行清理。對于與公司外部存在明確債權關系的逾期“其他應收款”掛賬，按照“應收保費”壞賬準備計提比例分析提取壞賬準備。

（九）做好壞賬核銷工作

確認應收賬款壞賬的條件按?關于印發<金融企業呆賬準備計提及呆賬核銷管理辦法>的通知?（財金[2001]127號）、?金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法?（國家稅務總局令第 4號）和?企業財產損失所得稅前扣除管理辦法?（國家稅務總局令第13號）規定執行。各建賬單位對需核銷的 應收款項應取得確實無法收回的相關資料證明，并于2010年12月25日前連同正式核銷申請文件一并上報計劃財務部，按照公司?基本授權書?規定履行報批手續后，報當地財政監察專員辦事處或國稅局審核，于決算前根據審批金額辦理核銷。

各建賬單位要完善壞賬核銷管理制度，做到賬銷案存并繼續催收，未經總公司同意一律不得擅自對外披露公司內部壞賬管理政策和核銷情況。

（十）全面盤點固定資產，做到賬實相符

2010年以11月30日為時點，對固定資產進行全面盤點，各分支機構財務人員要配合固定資產管理部門做好盤點后續工作，對盤點過程中出現的固定資產盤盈、盤虧，應查明原因，提出處理意見，書面上報公司歸口管理部門會商計劃財務部審批，將固定資產盤虧凈損失計入本年損益，盤盈調整以前年度損益，做到實物、卡片、賬簿核對相符。對于固定資產盤點中需要調賬的事項，由計劃財務部于2010年12月20日前下發調賬通知或批復。

各分支機構各類固定資產購臵均應按照總公司審批的固定規模審批單執行。各分支機構本年度購臵的固定資產規模不得自行占用報廢的固定資產規模。

各建賬單位固定資產管理部門均應填制“固定資產變動明細表”（信保會附表04）、“經營性租入固定資產明細表”（信保會附表05），隨決算報表報備計劃財務部。

（十一）無形資產

按照?關于印發<中國出口信用保險公司無形資產管理辦法>的通知?（信保發?2007?275號）的規定，對計算機軟件等有確定使用壽命的無形資產按期進行攤銷。對使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷，如有明顯跡象表明資產發生減值，則由公司無形資產管理部門進行價值評估和減值測試，財會部門據此計提資產減值損失。

（十二）清點、評估抵債資產等其他資產

年末，資產管理部、理賠追償部門、中間業務部需對待處理追償資產、抵債資產等其他取得所有權的資產進行清點和評估，并將資產清單提交計劃財務部進行賬務處理。

各建賬單位均應填制“長期待攤費用明細表”（信保會附表06），隨決算報表報備計劃財務部。

（十三）清理預收保費

各建賬單位按保戶逐家清理、核對預收保費，已到保單規定期限的最低保費余額業務部門應提供單據由財務部門轉入保費收入，不允許存在保單到期日在2010年12月31日及以前的最低保費余額。年末按客戶匯總填制“最低保費明細表”（信保會附表07），隨決算報表一并上報。

（十四）清理應付款項

1．及時清理應付賠付款。業務部門需逐筆核查已經結案 并有明確賠付責任但尚未支付賠款的案件。對有確定賠付責任和支付對象的，需及時通知財務部門支付賠款；對于賬齡超過1個月以上的應付賠付款，業務部門需逐筆提供情況說明。

2．對于掛賬的保險追償業務款項、應收賬款管理業務款項、通用業務款項和未確認款項以及應付職工代墊款項，應及時清理。其中：對不具備結案條件的追回款掛賬，賬齡在一年以上的，理賠追償部門需逐筆予以說明；對于賬齡在三個月以上的通用業務款項和未確認款項，業務部門需逐筆予以說明；對于經各業務部門認定確無支付對象的其他應付款，按照公司?基本授權書?規定的權限履行報批手續后，轉入“營業外收入”。

3.及時繳納相關稅金，清理應繳稅金掛賬。除無法于本年度內清繳的稅金外，其他稅金不得掛賬。

4.再保業務經辦部門應在年底前將三季度及以前的應付分保賬款支付完畢。

5.各建賬單位均應填制“應付職工薪酬明細表”（信保會附表08），隨決算報表報備計劃財務部。

對于賬齡在1年以上的（含1年）或單筆折人民幣金額在10萬元以上的（含10萬元）其他應付款,應填制“其他應付款說明表”（附件25），隨決算報表報備計劃財務部。

（十四）核對往來科目 委托資產往來余額由計劃財務部與托管行進行核對。2010年度總分機構之間資金劃付截止日期為12月30日，各分支機構應在12月25日之前合理預計元旦前后的資金需要量，并向計劃財務部申請撥付。

（十五）確認遞延所得稅資產（負債）

年末，各建賬單位提供“按期攤銷類”資產的基礎數據，計劃財務部填制“暫時性差異計算表”（附件26）計算各類資產負債的暫時性差異，并據此計算、確認遞延所得稅資產和負債，填制“遞延所得稅資產（負債）明細表”（信保會附表09）。

資產、負債項目所產生的遞延所得稅資產（負債），均應按各項目年終折人民幣后的折幣余額計算。

遞延所得稅資產的確認，以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，按照稅法規定可以結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減視同可抵扣暫時性差異處理，由總公司根據未來應納稅所得額確認相應的遞延所得稅資產。

二、認真核實各項收支，準確反映經營成果

（一）保費收入要按規定準確、完整入賬

各建賬單位必須按照保費收入確認原則，確認2010年度的保費并保證全額入賬，嚴禁保費收入確認條件成立不入賬或利用過渡性科目調節保費收入以及保費收入確認條件 不成立確認收入等跨期情況。

（二）投資收益、公允價值變動收益、利息收入按規定入賬

1.投資收益包括處臵交易性金融資產、可供出售金融資產實現的損益，以及持有至到期投資在本年內實現的投資收益和處臵損益。

2.公允價值變動收益包括交易性金融資產公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，以及交易性金融資產因匯率變動而形成的匯兌差額。

托管行應根據公司規定計算各項投資收益和公允價值變動收益。

3.產生利息收入的資產包括公司銀行存款（不含結構性存款）、拆出資金、其他貨幣資金、結算備付金和買入返售金融資產。各建賬單位和托管行應及時索取、核對銀行存款計息單，將2010年度利息收入全部納入損益。

年末未到期定期存款（不含七天通知存款）按2010年度內實際存期、票面利率計提應收利息，其利息收入計入2010年度損益。買入返售金融資產按照實際利率法計提利息收入。活期存款、其他貨幣資金和結算備付金產生的利息收入在報表“其他業務收入”和“其中：利息收入”項目反映，通知存款、定期存款、大額協議存款、拆出資金、買入返售金融資產等產生的利息收入在報表“投資收益”項目中反映。托管行應填制“損益類分類明細數據折幣表”（附件27），隨決算報表報備計劃財務部。

（三）外匯匯率及匯兌損益

計劃財務部將于2010年12月31日通知各建賬單位決算外匯牌價，各建賬單位依據計劃財務部通知的外匯牌價計算匯兌損益。

（四）其他業務收入

其他業務收入包括資信報告收入、承保服務收入、應收賬款管理業務收入等。各建賬單位必須嚴格按規定將已實現的其他業務收入全額納入2010年度損益。

（五）及時確認賠付支出

1.理賠追償部門對具備結案條件的賠案要及時結案，嚴禁人為加快或放慢理賠進度、壓低或調高未決估損、虛假結案、報損不立案、賬外賠付等行為；財務人員應及時將賠付支出納入本年損益。

2.理賠追償部門發生的理賠查勘費以及向追賬公司、經紀人公司支付的追賬傭金和因追償業務發生的各項費用，按規定計入“賠付支出—直接理賠費用”，納入本年損益。

3.總公司理賠部門的專職理賠人員薪酬，由貿易險理賠部和項目險管理部分別險種以紙質形式提供案件個數作為分攤的基數，按照待處理和撤銷案件標準案件系數為0.5、已決案件標準案件系數為1的比例，將專職理賠人員薪酬計 算分配到各險種，在總公司賠付成本中列支，不下劃至分支機構。專職理賠人員薪酬包括理賠人員工資以及相應的工會經費和職工教育經費。各分支機構經人力資源部確認的專職理賠人員薪酬，按照總公司的分攤方法分攤到各險種。

（六）及時確認擔保業務賠款支出和擔保追償收入 擔保部門確定履行代償義務時，財務部門依據?擔保代償通知以及損失計算書?確認應收擔保代償款和擔保賠償支出。在履行代償義務時，對于存在抵質押物或者預收款項等很可能收回的部分，由業務部門列明依據、評估金額，財務部門據此確認應收擔保代償款，代償款項與應收擔保代償款的差額確認為擔保賠付支出。

公司擔保業務代償后進行追償取得的符合確認條件的資產，應在確認資產的同時沖減已經確認的應收擔保代償款，以應收擔保代償款沖減至零為限，差額調整擔保追償收入。

（七）追償收入及時、準確入賬

1．理賠追償部門根據實際收到的追償款資金以及待處理的追償資產，對具備確認條件的要進行確認;財務人員應及時確認追償收入和應攤傭金。如追回款屬于公司已補虧歷史項目的，調整轉入出口信用保險風險基金。

2．對尚未收到資金的追償款，如有確鑿證據證明被保險人已收到追償款項并取得保戶的書面確認，則理賠追償部 門應提供?應收代位追償款計算書?或?追回款攤回計算書?確認追償收入。

3．年末，公司追償人員須對應收代位追償款進行催收、清理。對于預計無法收回的款項計提壞賬準備，并調整當期追償收入或者出口信用保險風險基金。

（八）及時確認分保業務收支

與分保業務相關的“分出保費”、“攤回賠付支出”、“攤回分保費用”、“攤回未決賠款準備金”等應按照權責發生制原則和公司精算制度及時加以確認。年終第四季度分保業務，風險管理部應提供分保預估數據。財務部門依據預估數據進行賬務處理。

（九）計提各項保險業務及擔保業務準備金

風險管理部采用精算方法計算年末應提取的未到期責任準備金、未決賠款準備金、擔保未到期責任準備金、擔保賠償準備、保費不足準備金、應收分保未到期責任準備金、應收分保未決賠款準備金、應收分保保費不足準備金。計劃財務部依據風險管理部提供的準備金余額數據編制各準備金計提單，實行差額計提。

年末，風險管理部需出具各核算單位準備金余額數據正式文件。

（十）準確計提各項稅金及附加

各單位應按照稅務以及公司的有關規定，計提各項業務 應納稅金及相關附加，計入當年損益。

（十一）嚴格營業費用開支與核算

1.各項費用支出應嚴格依據公司有關財務規定按照權責發生制原則進行核算，不得通過預提費用或其他資產負債類過渡性科目人為調節費用支出；不得通過賠付支出、其他業務支出等科目轉移列支與賠付和其他業務不直接相關的營業費用。

2.按規定期限分攤長期待攤費用。

受益期限在一年以上（不含一年）、金額較大（單筆金額超過15萬元）且符合資本化條件的長期待攤費用，按實際發生額確認入賬，按受益期限進行攤銷，并將屬于本年的費用開支全部計入本年損益。

3.各建賬單位職工福利費的列支范圍應嚴格按照人力資源部的相關規定執行，不允許出現年末職工福利費掛賬情況。

4.各建賬單位職工教育經費按照職工工資總額的2.5%計提，工會經費按職工工資總額的2%計提。各建賬單位應將全年計提的職工教育經費的40%中未上劃部分上劃總公司。工會沒有單獨建賬的分支機構將全年計提的工會經費全額上繳總公司工會，總公司工會將上繳金額扣除8%以后返回該分支機構。

5.經批準進行住房分配貨幣化改革的分公司在“住房公 積金”中列支的住房補貼，應嚴格按總公司批準的住房分配貨幣化改革方案執行。

（十二）其他業務支出

其他業務支出包括：資信報告支出、應收賬款管理業務支出等。各建賬單位必須嚴格按權責發生制原則將已發生的其他業務支出全額納入2010年度損益。

對于2010年度實際發生的各項其他業務支出，符合付款條件的財務部門應及時予以付款，對確實無法在當年支付款項的，由業務部門提供業務賬單或發票等單據，財務部門據此確認其他業務支出，并將應付未付的款項確認為其他應付款。

（十三）營業外收支 1.營業外收支范圍

（1）營業外收入包括處臵固定資產收入、出售無形資產收入、處臵抵債資產收入、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

（2）營業外支出包括處臵固定資產損失、出售無形資產、處臵抵債資產、對外捐贈、滯納金、罰沒支出、非常損失等。

2.營業外收支審批權限

各建賬單位營業外收支按照公司?基本授權書?規定的權限報批后，進行賬務處理。3.各建賬單位應將已實現的營業外收入、營業外支出全額納入2010年度損益，并根據科目發生額逐筆分析填制“營業外收入明細表”（信保會附表10）、“營業外支出明細表”（信保會附表11）。

三、或有事項以及資產負債表日后事項

（一）如實反映公司或有事項

公司理賠追償部門、法律合規部和中間業務部等相關業務部門應提供截至2010年12月31日的重大或有事項說明材料，包括重大未決訴訟、仲裁事項（標的金額前五位），公司除主營擔保業務以外的其他對外擔保和抵質押事項（擔保或者抵質押金額前五位），以及重大資產遭司法機關凍結（凍結金額占2010年12月31日公司總資產5%或以上）等，于2011年3月22日前提交計劃財務部，材料中應說明相關事項的形成時間、原因、性質、金額以及截至2011年3月20日的最新進展情況，無法準確估計準確金額的應全部提供并說明無法估計的具體原因。計劃財務部按規定在決算說明書中予以披露。各營業機構應配合公司相關部門及時提供有關情況說明。

（二）資產負債表日后事項

1.公司理賠追償部門、法律合規部、資產管理部和中間業務部等相關業務部門應提供2011年1月1日至3月20日期間發生的重大事項說明材料，包括發生的重大賠付（單一 保單賠付金額等值1000萬美元或以上），提起的重大訴訟或者仲裁（標的金額前五位），發生的重大投資損失或者資產減值（金額占2010年12月31日公司凈資產5%或以上），發生的重大資產遭司法機關凍結（凍結金額占2010年12月31日公司總資產5%或以上）等，于2011年3月22日前提交計劃財務部，材料中應說明相關事項的形成時間、原因、性質、金額，無法準確估計準確金額的應全部提供并說明無法估計的具體原因。

2.風險管理部基于2011年3月20日可獲取的相關信息（包括2011年1月1日及以后發生的重大賠付等）逐案對可損或索賠金額500萬美元或以上的采取逐案評估法評估的2010年12月31日未決賠款準備金余額進行復核，如單個案件復核后應計提金額與原有計提金額的差額達到10%及以上的，風險管理部應提供差額調整表，計劃財務部據此作為資產負債表日后調整事項進行賬務處理。

四、財務業務數據核對

各建賬單位應按照?關于加強財務數據和業務數據核對工作的通知?的規定，認真核對各項財務數據和業務統計數據。財務和業務數據要具有一致性，財務、業務系統中數據狀態需保持一致。對于存在差異的數據，須分析差異原因,確保各項業務收支核算準確、反映及時。

五、關于所得稅匯算清繳 按照?中華人民共和國企業所得稅法?、?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?、?財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發?跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法?的通知?（財預[2008]10號）和?國家稅務總局關于印發?跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法?的通知?（國稅發[2008]28號）等法規規定，自2008年起，我公司作為跨省市總分機構企業，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅管理辦法。年度終了后，由總公司負責統一進行匯算清繳工作，各分支機構不單獨進行匯算清繳。

六、結轉人民幣利潤和全額上劃本年利潤、貨幣兌換

年終，建賬單位和托管行應將各幣種“本年利潤”科目余額通過“貨幣兌換”科目結轉為人民幣“本年利潤”。

各建賬單位的12月月報自行審核通過后，應將人民幣“本年利潤”科目余額全額上劃（上劃后“本年利潤”余額為零），再生成最終決算報表，貨幣兌換余額不上劃。

托管行的12月月報經過初審后，應通過“委托資產往來”科目將人民幣“本年利潤”科目余額全額上劃（上劃后“本年利潤”余額為零），再生成最終決算報表，貨幣兌換余額不上劃。

七、計提盈余公積和一般風險準備

公司本年實現累計盈利的，按照本年實現凈利潤抵減年 初累計虧損后余額的分別按10%提取法定盈余公積和一般風險準備。

八、北京財政擔保基金

北京財政擔保基金以2010年12月31日為時點進行會計決算，決算報表單獨報送。

九、關于財政決算報表

2010年度報財政部表（附件30）包括：封面、資產負債表（保險01表）、利潤表（保險02表）、現金流量表（保險03表）、所有者權益變動表（保險04表）、資產減值準備明細表（保險05表）、資產質量情況表（保險06表）、固定資產情況表（保險07表）、業務及管理費與營業外收支明細表（保險08表）、稅金及社會保險費用繳納情況表（保險09表）、基本情況表（保險10表）。其中所有者權益變動表（保險04表）由總公司匯總填寫，其他報表由各核算單位分別填寫。

十、公司決算會計報告

會計決算報表格式、種類、編制方法及其他有關事項按財政部、保監會、國家稅務部門及總公司有關規定辦理。

決算報表包括：12月月報、年報、附件（含相關附表）、財務報表說明及財務分析。

（一）12月月報：

12月月報包括4張折幣表和4張原幣表。折幣表分別為資產負債表（折幣月報）、利潤表（折幣月報）、費用表（折幣月報）、現金流量表（折幣月報）。

原幣表分別為資產負債表（原幣月報）、利潤表（原幣月報）、費用表（原幣月報）、現金流量表（原幣月報）。

（二）年報：

年報包括資產負債表（折幣）、資產負債表（原幣），為上劃利潤后的最終決算報表。

（三）附件：

附件包括：定期存款一覽表（附件一）；定期存款確認函（附件二）；大額協議存款一覽表（附件三）、大額協議存款確認函（附件四）、通知存款一覽表（附件五）、通知存款確認函（附件六）、活期存款一覽表（附件七）；活期存款確認函（附件八）；其他貨幣資金一覽表（附件九）；結算備付金確認函（附件十）；存出保證金情況表（附件十一）；存出保證金確認函（附件十二）；交易性金融資產一覽表（債券、基金、次級債務）（附件十三）；結構性存款一覽表（附件十四）；持有證券確認函（附件十五）；結構性存款確認函（附件十六）；買入返售金融資產一覽表（附件十七）；買入返售金融資產確認函（附件十八）；拆出資金一覽表（附件十九）；拆出資金確認函（附件二十）；可供出售金融資產一覽表（附件二十一）；持有至到期投資一覽表（附件二十二）；壞賬準備計提表（附件二十三）；應收保費逐單評估表（附件二十 四）；其它應付款說明表（附件二十五）；暫時性差異計算表（附件二十六）；損益類分類明細數據折幣表（附件二十七）；現金及現金等價物構成表（附件二十八）；附表（附件二十九，共11張表）；二○一○年度報財政部表（附件三十，共10張）。

附表（附件二十九）包括：應收保費明細表（信保會附表01）；應收代位追償款明細表（信保會附表02）；其他應收款明細表（信保會附表03）；固定資產變動明細表（信保會附表04）；經營性租入固定資產明細表（信保會附表05）；長期待攤費用明細表（信保會附表06）；最低保費明細表（信保會附表07）；應付職工薪酬明細表（信保會附表08）；遞延所得稅資產（負債）明細表（信保會附表09）；營業外收入明細表（信保會附表10）；營業外支出明細表（信保會附表11）等11張表。

（四）財務報表說明及財務分析

各會計機構報表說明及財務分析中應包括以下內容：

1.分險種保費收入（包括累計和本期間）同比情況，以及出現重大變化的原因；分險種保費計劃完成情況，如未完成計劃，說明原因；

2.分險種賠付支出和未決賠款準備金（包括累計和本期間）同比情況，以及出現重大變化的原因；

3.各險種承保利潤同比情況，以及出現重大變化的原 因；

4.資產占用費、行政費用、業務費用、資信費、職工薪酬占比情況、同比情況以及出現重大變化的原因；業務和行政費用預算執行情況；

5.應收保費、其他應收款以及預收保費本年變化情況，以及出現重大變化的原因；

6.本機構發展中存在的問題，以及對公司財務政策的建議。

十一、財務報表編制、打印及裝訂

主表、附表、附件、報財政部表、?財務報表說明及財務分析?等全部使用A4紙打印。

決算報表文件按以下順序裝訂：財務報表說明及財務分析、銀行存款一覽表、銀行存款確認函、銀行存款余額調節表、其他決算文件附件（按附件順序排序）、年報、月報、附表（按附表順序排序）。報財政部表按表頁順序單獨裝訂。

各會計機構負責人及會計主管在會計報表封面和報財政部表封面上簽字（手簽）并加蓋本單位公章。會計報表內頁由會計機構負責人和財務人員蓋章并加蓋公章，決算附件中有編制單位的都應加蓋公章。

十二、會計決算報送安排

（一）福建、云南、河北、山西、四川、陜西分公司，哈爾濱、南寧、重慶、長沙、武漢、南昌營業管理部負責填 寫決算報表、附表、附件和報財政部表，由計劃財務部審核經各分支機構蓋章確認后報計劃財務部歸檔。

其他各機構決算報表、附表、附件和報財政部表等均由各機構自行填寫后，報計劃財務部歸檔。

（二）各分支機構在2011年1月25日前將紙質決算材料寄送計劃財務部。

（三）托管行在2011年1月25日前將決算材料報計劃財務部審核。

十三、會計決算質量考評

總公司將于2010年度決算終了，對各分支機構報送的會計報表、報表說明及年度財務分析的質量情況進行考評。

附件：

1.定期存款一覽表 2.定期存款確認函 3.大額協議存款一覽表 4.大額協議存款確認函 5.通知存款一覽表 6.通知存款確認函

7.活期存款一覽表 8.活期存款確認函

9.其他貨幣資金一覽表 10.結算備付金確認函 11.存出保證金情況表 12.存出保證金確認函

13.交易性金融資產一覽表（債券、基金、次級債務）14.結構性存款一覽表 15.持有證券確認函 16.結構性存款確認函 17.買入返售金融資產一覽表 18.買入返售金融資產確認函 19.拆出資金一覽表 20.拆出資金確認函

21.可供出售金融資產一覽表 22.持有至到期投資一覽表 23.壞賬準備計提表 24.應收保費逐單評估表 25．其他應付款說明表 26.暫時性差異計算表

27.損益類分類明細數據折幣表 28.現金及現金等價物構成表 29.附表

30.二○一〇年度報財政部表

第二篇：國家稅務總局關于做好1999 城市商業銀行會計決算工作的通知

【發布單位】稅務總局 【發布文號】

【發布日期】1999-12-03 【生效日期】1999-12-03 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于做好1999

城市商業銀行會計決算工作的通知

（1999年12月3日發布）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為了組織和指導城市商業銀行做好1999會計決算工作，正確核算并分析、總結城市商業銀行的財務狀況和經營成果，進一步貫徹落實國家稅務總局印發的《城市商業銀行財務管理實施辦法》（國稅發〔1998〕220號、以下簡稱《實施辦法》），加強企業所得稅的征收管理，各地要在繼續貫徹落實1998年會計決算工作要求的基礎上，結合1999年會計決算工作要求，認真做好以下幾個方面的工作：

一、結合會計決算工作，進一步貫徹落實《實施辦法》。1999年是《實施辦法》下發執行的第一年，各級稅務機關和城市商業銀行在貫徹落實方面雖然做了大量工作，但有些地區仍然存在措施不力、有關政策規定貫徹落實不到位等問題。因此，在會計決算工作中，各城市商業銀行要積極開展自查工作，自查的重點主要是新老財務制度之間的銜接事項，并自覺糾正違反稅收法規和財務制度的行為。同時，各級稅務機關要組織專門力量，對《實施辦法》的貫徹落實情況進行一次檢查，將檢查情況及存在的主要問題、解決意見等，寫出書面報告，于2000年6月底前上報總局。

二、結合會計決算工作，逐步建立并完善集中統一的財務及稅收管理體制。根據《國家稅務總局關于印發〈城市合作銀行稅收財務管理若干問題的處理規定〉的通知》（國稅發〔1997〕160號）的有關規定，凡由城市商業銀行總行統一建立賬簿（分行不得設賬，實行報賬制）、統一編制資產負債表、統一計算并負擔盈虧的，可以以城市商業銀行總行為納稅人統一繳納企業所得稅。據了解，一些城市商業銀行雖然實行以總行為納稅人統一繳納企業所得稅，但只是少數主要財務事項由總行統一管理、立賬，有的甚至是簡單的報表匯總，并未嚴格執行現行規定。因此，在1999年的會計決算工作中，各主管稅務機關和城市商業銀行要進行一次專項檢查，對不符合規定的，1999年暫繼續執行，但要認真分析情況，查找原因，提出具體解決措施或方案，限期逐步達到要求。凡在規定的期限內達不到要求的，一律停止執行統一繳納企業所得稅的政策，恢復以支行為納稅人繳納企業所得稅。

三、建立城市商業銀行財務決算備案和主要財務事項審批制度。城市商業銀行要按照國家有關規定編制財務決算報告，并于終了45日內報送主管稅務機關備案，同時，有關呆賬（壞賬）損失、固定資產租賃費及修理費、獎金等主要財務事項，應按規定的程序和權限報經主管稅務機關審批。為確保財務決算報告的真實、準確，可以委托有資格的會計師事務所對其財務報表進行審計。

四、在決算分配中，要嚴格按規定處理城鎮集體資本金的收益。城市商業銀行必須嚴格按照《國務院辦公廳關于組建城市商業銀行工作中城市信用合作社公共積累歸屬問題的通知》（國辦發明電〔1998〕2號）、《國家稅務總局關于印發〈 城鎮集體所有制企業、單位清產核資資金核實操作規程〉的通知》（國稅發〔1998〕106號）的有關規定，界定原城市信用社公共積累的產權歸屬，并按規定設置城市集體資本金，專戶核算、反映這部分屬于集體性質的資產。在年終決算分配中，城鎮集體資本金要按規定參與稅后利潤分配，分得的利潤（權益）可在盈余公積下設置二級科目專戶進行反映。城鎮集體資本金分得和利潤（權益），主要用作城市商業銀行增資擴股時的資金來源，也可用作補充城市商業銀行社會養老保險基金、醫療保險基金的不足部分，嚴禁將這部分收益挪作他用。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：集團公司關于做好財務會計決算工作的通知

發 文 日 期：****年**月***日主題：關于做好****財務會計決算工作的通知

政策號：***財總（20**）0***號審批：

頁數：N發文部門：*********

發至：各下屬公司 財務結算中心 會計核算中心 各公司財務部

集團公司各核算部門、各下屬公司及關聯公司：

為做好****會計決算工作，及時掌握集團公司各核算部門、各下屬公司及關聯公司的財務狀況、經營成果等基本情況，根據國務院《企業財務會計報告條例》和省市財稅部門的要求以及集團公司的實際情況，現就做好****財務會計決算的報送工作的有關事宜通知如下，請認真組織實施。

一、加強領導、統一政策

會計決算是反映公司財務狀況和經營成果的總結性書面文件，是全面地反映公司經營成果和財務狀況，考核各業務部門、各下屬公司及關聯公司一年來的經營業績和公司編制下經營計劃的有效依據。因此，各業務部門、各下屬公司及關聯公司的主要領導要與財務部經理相互配合，認真抓好這項工作，按照集團公司的具體要求，進一步規范會計核算工作，落實企業經濟責任制。各公司總經理對本單位的會計資料的真實性、完整性負責。

今年的年報內容：

按照財政部制定的《企業會計制度》規定的會計報表格式、會計報表編制說明以及集團公司財務總監辦公室統一布置的有關報表附表格式及說明，編制會計報表；具體內容包會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。會計報表包括資產負債表、損益及利潤分配表、現金流量表及相關附表；相關附表包括各項費用支出明細表（格式附后）以及債權債務、預提待攤等有關明細附表。

二、認真核實各項收入，準確計繳各項稅金

企業一切經濟活動的結果體現為企業損益。各部門、各下屬公司要按照集團公司財務總監室的統一部署，認真核算各項收入，不得虛報隱瞞、轉移或截留，真實計算損益，完整反映企業財務成果。

第1頁，共4頁

1、企業應當根據收入的性質，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。

2、計入當年商品銷售收入應當具備以下條件：①商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移；②相關經濟效益能夠流入企業；③收入和成本能夠可靠地計量。

3、來料加工收入和提供勞務收入的確認必須同時具備：①收入和成本能夠可靠地計量；②與交易相關的經濟利益能夠流入企業；③勞務的完成程度能夠可靠地計量。

4、提供勞務的總收入，應按企業與接受勞務方簽訂的合同或協議金額確定；商品銷售收入或產品加工收入的應收賬款應當以客戶簽名確定的送貨單(回執聯)為記賬依據。

5、現金折扣在實際發生時作為當期“財務費用——現金折扣”；銷售折讓在實際發生時沖減當期收入；企業已經確認收入的售出商品發生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入；并相應地調整退回當期的商品成本和銷項稅金。

***公司、**公司發生因**質量問題而回購的加工**，應辦理入庫驗收手續，妥善保管。并相應地進行賬務處理，購入時：借記“庫存商品——**”，貸記“應收賬款”；出售時：借記“現金或銀行存款”，貸記“其他業務收入”，月末借記“其他業務支出”，貸記“庫存商品”，損益表“其他業務利潤”項目根據“其他業務收支的差額”填列。

6、會計人員要根據賬面情況，為業務人員提供應收未收的賬面余額，協助、督促業務人員催收各項欠款，抓好貨幣回籠，保證各項收入及時入賬。

7、認真核實年末應收賬款余額，發生的質量賠償事項必須認真核實，業務人員必須寫出書面報告，按照業務主管、公司領導、集團公司物流管理中心三級審批，形成處理決定，會計人員必須依據處理決定沖減當年收入，調整應收賬款賬面余額。

三、認真核實各項支出

1、企業生產經營過程中所發生的各項費用，應當以實際發生數計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入成本、費用；凡已支出，應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤入成本、費用。預提、攤銷必須實事求是，不得虛構預提、待攤費用，人為地調節當年損益。

2、應根據企業會計制度規定，正確計提和使用職工福利費、壞賬準備及存貨跌價損失，按規定程序申報各項損失，經批準后核銷壞賬損失和財產損失。

3、按照集團公司的統一規定，正確計提固定資產折舊費，正確攤銷遞延資產、無形資產，正確攤、提各項費用，嚴禁多提多攤和少提少攤，任意攤、提各項費用。

4、在建工程：外購、自建的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，根據工程實際成本估價入賬，計提折舊。

5、低值易耗品：按集團公司制定的《*****公司低值易耗品管理辦法》進行會計核算和管理。

6、員工工資薪金應以應發數計入當期損益，當期應發未發的員工工資薪金應足額預提。

7、存貨盤虧或盤盈應查明原因，扣除責任人的賠償或保險公司理賠后的差額記入當期損益。

四、認真做好年終財產、賬務的清理和核實工作

1、各下屬公司及關聯公司的財產物資，在終前，應進行全面、徹底的清理核實，做到賬實相符、賬賬相符。對于盤盈、盤虧和其他損失，以及提前報廢的固定資產，應查明原因，分清責任，需報損的按規定審批權限經批準后列入決算，并在決算說明中加以說明。

2、各下屬公司及關聯公司的債權債務及資產情況，在決算中，應進行一次徹底的清理核實，要列明發生年限、主要內容、經辦人、批準人；對重點說明債權質量；對債務期限也要分門別類列出明細情況。債權債務及投資明細表中的數據要與資產負債表的有關項目數據相吻合。

3、進一步核對、清理集團公司系統內各下屬公司及關聯公司的往來款項，對存在的債權債務不符現象，雙方要核查清楚，查明原因，在決算中進行調整。

五、認真編制財務報表，正確使用會計科目，做好財務分析

各單位必須十分重視今年的年報質量，要求做到數據真實、內容完整、項目齊全、格式規范、編制及時。

財務分析是會計決算報告的重要組成部份。各公司的會計人員要精心組織，認真分析本單位的財務收支情況、資產結構、負債結構情況，資產質量情況，各種呆賬、壞賬核銷等方面對利潤的影響，并形成書面材料一并報集團公司財務總監室。

1、報表之間必須銜接的行次：

（1）“利潤分配表”的“凈利潤”=“損益表”的“凈利潤”；

（2）“現金流量表”的“本年凈利潤”=“利潤分配表”的“凈利潤”；

（3）“資產負債表”的“未分配利潤”期末余額=“年初數”+“損益表”的“凈利潤”-本年已分配的凈利潤。

2、下屬公司及關聯公司報送會計報表時，應準確地提供以下資料

（1）與集團公司的往來及其他各種歷史掛賬的明細表；

（2）所有者權益年內變動的詳細說明；

（3）資產負債表年初數調整的說明。

3、加強對會計決算編審工作的領導，組織有關人員認真編制本會計決算，做到內容完整，數字真實，計算準確，說明清楚，報表齊全，印鑒齊備，編報及時。

4、報送時間：

（1）快報在元月6日前；快報的內容包括資產負債簡表、損益表；

（2）財務決算報表報送日期為元月20日前。

六、加強對財務資料的清理、保管工作

財務資料是記錄企業經營過程的重要文件，各單位要對當年的全部財務資料，包括原始憑證、會計記賬憑證、賬簿、報表、合同、銀行對賬單以及涉及財務工作的通知、文件等認真進行清理歸檔，妥善保管，確保安全。對于當年的電算會計資料備份要標明年份，妥善保管。

以上通知，請遵照執行。

附件：

（1）會計報表格式

（2）會計報表附表格式

（3）報表附注格式

第四篇：如何做好縣級部門決算編審工作

如何做好縣級部門決算編審工作

【摘要】部門決算工作事關社會經濟發展。隨著當前會計制度改革的不斷深化以及會計工作者們的不懈努力，我國部門決算編審工作不斷得以改進和完善。但在實際運行中，依然存在重視程度不足、數據不盡真實，預決算銜接不對稱等問題。文章通過分析當前部門決算編審工作中存在的不足，從轉變觀念、加強培訓、強化監督檢查、深化改革等方面就如何做好縣級部門決算編審工作提出幾點改進建議。

【關鍵詞】部門決算；編審；問題；建議

一、縣級部門決算編審現狀

部門決算是以預算單位會計基礎數據為基礎編制的、反映本單位預算執行情況、財務收支狀況的綜合性財務報告。在實際工作中，決算數據是各部門了解財務狀況的重要會計信息，也是政府相關部門分析預測社會事業發展、科學合理分配社會資源、編制精細化部門預算的重要依據。

近年來，隨著會計制度改革的不斷深化，對單位的會計基礎工作提出更高的要求，部門決算工作也變得更加規范、完整、精細，尤其是新《預算法》實施后，預決算公開成為各行政事業單位的法定職責，監督主體的多元化對部門決算數據的真實性、合理性提出了更高的要求。

縣級行政事業單位作為決算編審的重要組成部門，為做好該項業務開展了一系列工作：一是積極參加組織培訓，學習部門決算編審上級文件精神，明確編審基本概念和程序；二是做好部門賬務處理，通過優化A++財務報表軟件，及時更新本部門賬務核算，夯實編審基礎；三是強化部門溝通協調，與財政、人社、公車改革管理部門等做好基礎賬務、人員變動、公務用車編制等信息的核對工作，確保編報信息的準確性。

財政部門作為部門決算的匯總審核機構，也在不斷總結完善工作流程，提高審核質量與效率。以平南縣為例，2016年全縣421個獨立核算機構已全部納人部門預算管理，形成了一套完整的決算編審流程，部門決算的準確性與工作效率都大大提高。

二、部門決算編審存在的問題

?m然取得了一定的成績，但我們也清醒的認識到，當前部門決算編審工作仍然存在一些問題。

（一）基層會計人員素質不高，會計報告編報質量較低

據統計，目前部分縣直及鄉鎮預算單位的會計人員未曾接受過專業會計培訓，人員變動隨意性較大，導致日常會計核算與年初預算數據銜接不嚴謹或失實，財務分析信息失位、缺位現象，不能準確、完整、真實的反映單位財務運行狀況，給編報高質量的部門決算綜合報告帶來了難度。主要表現在兩個方面：

1、部分縣直、鄉鎮單位沒有專職財會，只有辦公室人員兼職進行簡單的報賬工作，由于會計基礎薄弱，容易出現錯記賬務；

2、部分單位財務人員年齡較高，學習動力不足，已不能適應財會制度快速變革的需求，許多賬務處理依據舊制度，在實際賬務處理中基出現本支出與項目支出混淆、項目支出列支人員經費、上下年數據不銜接等問題，極大降低了單位部門決算編審的質量。

（二）部分單位和人員對決算編審工作重視程度不足

端正的工作態度是決定部門決算編審質量的重要因素，但是在實際運行中，部分單位和人員由于各種主客觀因素的影響，對決算編審工作重視不足。主要體現在以下幾個方面：

1、“重預算、輕決算”的觀念誤區。部門決算作為部門預算執行結果的反饋，由于長久以來缺乏相應的監督和激勵機制，也無法同預算一般可以從源頭上對單位資金進行直接把控，導致部分單位將決算作為應付財政部門的普通會計報表，僅追求通過審核即可，忽略數據的準確性、合理性。

2、對財務工作重視程度不足。當前部分單位對財務工作的理解僅限于報賬、記賬，無法對高強度的會計工作給予理解與鼓勵，導致會計人員的工作積極性不高，會計工作限于敷衍。

（三）決算編制數據失實

1.隨意變動經濟分類及會計科目

當前，決算報表軟件審核公式主要包括：基本平衡公式和核實性公式。平衡公式以實現表內及表間關系的正確合理為要求，單位對此變動較小。但核實性公式主要審查單位經濟分類使用的合規性等方面，出現問題時，由于對決斷編審重要性理解不足，部分單位為使數據合乎決算軟件的要求，加快工作進度，隨意變動經濟分類及會計科目，造成決算數據與年初預算安排不相符。

2.積沉賬務處理難度大

在實際運行中，部分單位存在往來款項列支及應收、應付款長期掛賬的情況，由于賬務沉積時間較長及人員變動，許多往來款項已無法理清，決算編報時隨意更改變動，造成數據失實。

3.部分單位存在賬實不符的情況

由于部分單位會計人員水平有限，單位財務基礎薄弱，資產使用、清理情況不能在賬務上及時反映，或出現違規行為，核算的不及時、不合規最終影響了決算報表的真實性，合規性。

（四）部門預算與決算的銜接不對稱

目前我縣單位部門預算沒能按照經濟分類科目編報，仍然按功能分類科目編報部門預算，而部門決算編報按經濟分類科目編報，形成邏輯上的不對應。同時，由于縣級單位財會水平不高、預算部門人員配備不足等原因，當前部門預算編制比較粗放，主要局限于基本支出，對于項目建設等經費主要依靠年中追加，且后續考核機制不健全，致使年初預算失去了應有的約束力。決算報表的編審本應嚴格按照預算進行，但由于上述因素，部門決算的隨意性變大，單位的預算執行分析便失去了編制基礎，最終導致決算工作無法為后續部門預算提供參考和依據，降低了決算編審在財務管理工作中的作用。

（五）財政部門監管力度不夠

一方面，作為會計工作的監管者，財政部門應按照相關法規制度的要求定期或不定期的對預算單位的財務核算和賬務處理工作進行檢查、監督，從而促使行政事業單位會計核算更加及時、合法、合規。但是在實際工作中，由于財政部門工作繁多，人員及精力有限，除上級明文規定的相關檢查外，很難自行開展對單位的賬務核查監管。

另一方面，財政部門安排部分新招錄入員對單位決算進行初步審核，由于對單位會計制度不了解，審核主要依靠軟件，無法準確發現部門編制中存在的如人員變動、資產增減合理性等問題，審核水平較低。

（六）部門決算綜合財務報告內容尚不完善，缺失按《預算法》要求編報三年滾動預算執行內容

為減少部門預算重大項目編制的隨意性，提高資金使用效率，新《預算法》要求從2015年起各級財政開始編制三年滾動預算，建立跨預算平衡機制。但是，在實際運行在，縣級預算單位財務人員水平有限，對單位未來重點發展事項的把握不夠準確，編制難度較大，編制準確性不高。三年預算編制的不到位，導致部分預算單位由于項目增減變動出現收支結余的大幅變動，影響了部門決算的合理變動，也導致部門決算綜合財務報告內容不完善。

三、做好部門決算的建議

（一）強化決算編審工作的重視力度

轉變觀念，重新定位部門決算編審工作。縣級各單位要明確部門決算對社會經濟發展的重要作用。一方面要強化領導責任意識，由單位負責人對本單位的會計和會計資料的真實、完整性負責，對于提供虛假會計信息的單位及其相關負責人，將按照《會計法》《部門決算管理制度》等進行處理。另一方面要加強對會計人員的組織領導，協調好本部門決算編審的工作關系，明確職責分工，糾正對決算工作不重視、敷衍了事的態度，糾正會計人員機械的工作方法，做好新舊人員的銜接，改變部門決算編審是會計數據簡單羅列的局面，真正據此進行財務分析。

（二）加強對會計人員的業務培訓

加強財會人員業務培訓，提高財會人員的素質是提高財務工作質量的基礎。面對復雜、系統的部門決算，這一工作更是必不可少。對基層會計人員，要通過多種渠道、多種形式對會計業務、國庫集中支付相關制度、部門決算編報口徑及業務操作軟件等進行培訓。

（三）做好部門決算編審的基礎性工作

1.做好基礎數據的核對工作

（1）做好財政撥款收入、非稅收入、?；?收入及財政應返還額度等基礎數據的核對。各行政事業單位，應及時完成全年賬務的處理，確保1月初與國庫進行賬務核對，發現問題及時與財政部門溝通、調整。核對過程中，不僅要總數正確，各功能分類、資金性質、項目名稱等明細內容也要一一核對，確保決算基礎數據的真實、完整.（2）做好年初結轉結余的核對工作。與上年決算報表年末數進行核對，準確填列年初數，如兩者出現差異，則必須理清原因，除在單位A++賬務系統處理外，還需在決算報表中通過年初結轉結余調整表進行調整，保證數據真實、合理、一致。

（3）做好決算基本數字信息的核對。單位編制在編在職人數等基礎信息時應根據編制部門和單位人事部門提供的數據填列，還需區分財政供養人數與經費自理人數。公車數量應根據公車改革相關部門提供的數據填列，并保證賬實相符，避免后期固定資產統計出錯，公務接待的批次和人數應據實反映.并確保無超標情況存在。

（4）做好往來賬款的核對清查工作。對于往來賬款要分類進行清算，如發生列支情況，及時進行調整，如需催收或清理，應及時報知領導，完善手續，進行清收。

2.做好決算準備工作

（1）積極參加決算培訓會議，認真了解編報口徑，政策變動、表內及表間關系，決算報表的安裝、操作步驟以及決算上報的時間及資料要求。

（2）做好記賬及審核工作。及時完成單位賬務處理，與銀行、財政部門核對，并指派專人做好報表數據的審核工作，及時發現問題，待到賬務處理完全清楚后、帳表一致后再進行決算填報。

3.做好決算報表的審核工作

（1）做好軟件審核。包括：軟件全套審核中不得出現基本平衡錯誤，核實性錯誤提示必須有合理的說明；枚舉字典檢查、表完整性檢查、橫向過錄表查詢等必須準確無誤。

（2）做好數據審核。主要包括：年初預算數與調整預算數的區分、與上年決算期末數的銜接、事業基金和專用基金的填報口徑、“結余分配”中的“其他”欄不為0時，具體內容及相關政策依據的填報審核等。

（四）加強部門預算與部門決算工作的銜接

一是要強化部門預算與決算的關聯關系。要以往年決算數據為依據細化部門預算編制，核查各單位運行情況，重新核定單位人員經費配備、項目支出預算等是否合理。

二是要設定對預決算偏差率的考核。縣級政府應將預決算的偏差率列人部門績效考核指標，對于偏差過大的單位，除進行績效減分外，還應在財力分配時進行處罰，削減部門相關工作經費，倒逼各單位主動作為。

（五）加強財政部門的核查監管力度

一方面，財政各業務股室應加大對單位日常財務工作的監管力度，定期要求單位報送會計報表，督促各單位財會人員加快記賬進度，及早發現賬務問題，為決算編審奠定良好基礎。

另一方面，財政部門應抽調人力，組織業務股室或財監部門定期對部門決算編制的真實性和完整性進行抽查核查，對不符合要求的單位給予通報；建立獎懲制度，對決算編制工作完成度較好的單位和人員，進行表彰，并適當給予財力傾斜。

最后，財政部門應加強對單位內部業務股室的考核培訓，促使業務股室更快更積極的學習對口單位的政策制度，加深對主管單位財務內容、基本業務的理解，更好的提高財政審核的質量。

（六）深化改革，不斷推進中期財政規劃編制工作

縣級預算單位財會人員及財政部門，要克服困難，認真學習財務理論知識，熟悉單位中長期發展規劃，以此為基礎，實行中期財政規劃管理，建立跨預算平衡機制，加強對形勢的分析和預判，按照三年滾動方式編制中期財政規劃，建立重點項目數據庫，改進預算控制方式，促使收入預算由約束性轉向預期性，提高預算編制的科學性，為決算編審奠定良好基礎。

第五篇：關于做好二〇一〇年終評比工作的

關于做好二〇一〇年終評比工作的

通 知

各分工會、科（室）、隊：

二〇一〇年是“十一五”規劃的收關之年，也是為“十二五”規劃奠定堅實基礎的關鍵之年，更是我礦抓住國內經濟企穩向好的有利時機，實現企業持續穩定和諧發展的重要一年。一年來，全礦干部職工在礦政的正確領導下，全面貫徹落實科學發展觀，緊緊圍繞“15668”奮斗目標，齊心協力、奮勇爭先，提前41天圓滿完成了公司下達的180萬噸原煤生產任務，譜寫了一曲“合力向上，奮進不止”的贊歌。為了表彰一年來為企業的改革和發展做出突出貢獻的先進集體和先進個人，弘揚先進、鼓舞士氣，激勵全體職工立足本職、學趕先進、爭創一流、多做貢獻。現決定開始進行二〇一〇年終評比工作，具體事宜如下：

一、評比范圍

本次年終評比范圍為礦屬各單位及2010年11月底全礦在崗職工。

二、評比條件

（一）紅旗單位

1、模范執行企業各項規章制度，本各項主要經濟指標完成情況均居全礦領先水平；

2、本單位全年未發生安全事故。職工無違法、違紀現象，職工“三違”數較上有很大程度下降；

3、本單位“三項管理”、“三標一體化”、“6S管理”等工作均居全礦領先水平；

4、本單位成本管理、質量管理、精神文明及綜合治理等項目全年考核平均分值達98分以上；

5、降本增效、節能降耗、小改小革以及合理化建議等活動取得明顯成效；

6、單位團隊精神強，黨、工、團各項工作均居全礦領先水平。

（二）先進集體

1、模范執行企業各項規章制度，本各項主要經濟指標完成情況居全礦前列；

2、本單位全年未發生安全事故。職工無違法、違紀現象，職工“三違”數較上有所下降；

3、本單位“三項管理”、“三標一體化”、“6S管理”等工作均居全礦前列；

4、本單位成本管理、質量管理、精神文明及綜合治理等項目全年考核平均分值達96分以上；

5、降本增效、節能降耗、小改小革以及合理化建議等活動取得明顯成效；

6、單位團隊精神強，黨、工、團各項工作均居全礦前列。

（三）紅旗班組

1、紅旗班組在各基層生產隊先進班組中評選產生；

2、本各項主要目標任務完成情況居各基層生產隊領先水平；

3、本班組全年未發生安全事故，職工無違法、違紀、“三違”等現象；

4、班組團隊精神強，管理科學，“五型”基層班組創建活動成效顯著；

5、本班組技術創新、精神文明建設等工作均居各基層生產隊前列。

（四）先進班組

1、本各主要目標任務完成情況居本單位領先水平；

2、本班組全年未發生輕傷以上事故，職工“三違”現象明顯少于其它班組。職工無違法、違紀等現象；

3、班組團隊精神強，能積極參加我礦和本單位組織的各項活動；

4、管理科學，精神文明建設等各項工作均居本單位前列。

（五）勞動模范

1、模范遵守國家法律法規和企業各項規章制度，具有良好的思想品質和職業道德，與時俱進，開拓創新，愛崗敬業，勇于奉獻，具有強烈的主人翁責任感和事業心，受到廣大職工的普遍贊譽；

2、在本職崗位上鉆研技術和業務，努力工作，甘于奉獻，對工作精益求精，技術業務素質高、能力強，勇于改革和創新，為企業的改革和發展做出了突出貢獻；

3、在技術革新和新技術（新設備）推廣應用、管理創新等方面取得重大成果，為企業創造了較好的經濟效益和社會效益，做出了突出成績；

4、在企業兩個文明建設以及安全生產等方面貢獻突出。

（六）優秀工作者

1、遵守國家法律法規和企業各項規章制度，具有良好的思想品質和職業道德，愛崗敬業，勇于奉獻，具有強烈的主人翁責任感和事業心，被廣大職工所公認；

2、在本職工作崗位上鉆研技術和業務，努力工作，甘于奉獻，對工作精益求精，技術業務素質高、能力強，勇于改革和創新，為企業的改革和發展做出較大貢獻；

3、在技術革新和新技術（新設備）推廣應用、管理創新等方面取得優異成績，為企業創造了一定的經濟效益。

4、為企業的兩個文明建設以及安全生產等工作做出較大貢獻。

（七）白國周式優秀班組長

1、白國周式優秀班組長在各基層生產隊班組長中評選產生；

2、模范遵守國家法律法規和企業各項規章制度，具有良好的思想品質和職業道德，愛崗敬業，勇于奉獻，綜合素質過硬，被廣大職工所公認；

3、“五型”基層班組創建活動取得明顯成效；

4、本班組全年未發生安全事故，職工無違法、違紀、“三違”等現象；

5、富有開拓創新精神，在技術革新、新技術（新設備）推廣應用以及管理創新等方面取得優異成績。

（八）先進員工

1、愛礦如家、愛崗敬業，具有強烈的主人翁責任感和事業心；

2、在本職崗位上兢兢業業、克己奉公，全心全意為礦山服務，工作成績突出；

3、勤奮學習，刻苦鉆研技術和業務，出滿勤、干滿點，對工作認真負責，技術業務素質高、能力強；

4、模范遵守國家有關法律法規及企業各項規章制度，無違法、違紀等現象；

5、安全業務素質好，安全技術水平高，安全責任心強，無安全事故（含未遂事故）責任，無嚴重違章行為，“三違”累計不超過2次。

三、評比程序及獎勵

（一）集體獎項評比

1、“紅旗單位”和“先進集體”的評比以各口為單位，按所分配的推薦指標及要求進行初評，評比結果經分管領導審核后，按審查表要求到相關職能部門進行審查蓋章，報礦工會統一公示后提請礦黨政聯席會議最后評審確定。表彰名額為：“紅旗單位”5個、“先進集體”15個。

2、“紅旗班組”在各基層生產隊推薦申報的先進班組中評選產生，評選由安全生產口牽頭組織，黨辦、安全科、工會等部門積極參與，評選出的紅旗班組報礦工會統一公示后提請礦黨政聯席會議最后審核確定，表彰名額為10個。

3、“先進班組”以分工會為單位按所分配的推薦名額進行初評，報礦工會審核后確定，表彰名額為40個。

推薦（評選）為以上榮譽的單位（班組）須認真填寫申報表（登記表），用電腦打印。主要事跡要真實客觀、文字精煉、數字準確，字數不少于500字。

對榮獲以上先進集體榮譽的單位（班組）將頒發獎牌和獎金。被評為“紅旗單位”的科（隊），本單位先進員工在原獎勵基礎上每人加獎100元；

被評為“先進集體”的科（隊），本單位先進員工在原獎勵基礎上每人加獎60元；

被評為“紅旗班組”的班組，本班組先進員工在原獎勵基礎上每人加獎300元。

（二）個人獎項評比

1、“勞動模范”和“優秀工作者”的評選程序按照各口推薦、職能部門審查、統一公示、礦黨政聯席會議評審確定四個步驟進行。

各口先按照所分配的推薦指標及有關要求進行初評。各口分管領導對此次勞動模范、優秀工作者的評選工作負全責，勞動模范、優秀工作者的評選必須履行民主程序，認真廣泛地聽取廣大職工群眾的意見，真正做到公開、公平、公正，優中選優。礦領導不參與勞動模范和優秀工作者的評選，副科級以上干部不得超過各口勞動模范和優秀工作者推薦指標總數的半數。

各口勞動模范、優秀工作者推薦結果經分管領導審核后，按審查表要求到相關職能部門進行審查蓋章，然后報礦工會統一公示后提請礦黨政聯席會議最后審核確定，表彰名額為：“勞動模范”10名、“優秀工作者”30名。

2、“白國周式優秀班組長”在各基層生產隊班組長中評選產生，評選由安全生產口牽頭組織，黨辦、安全科、工會等部門積極參與，評選出的白國周式優秀班組長報礦工會統一公示后提請礦黨政聯席會議最后審核確定，表彰名額為5名。

推薦（評選）為以上榮譽的個人須認真填寫申報表（登記表），用電腦打印。主要事跡要典型真實，數字準確客觀，字數不少于500字，并加貼2寸免冠彩照。

對榮獲以上榮譽的個人將頒發獎牌和獎金。

（三）先進員工

1、先進員工的評選以各科、隊為單位，嚴格按所確定的一、二等獎比例進行評比（各基層生產隊在造表時要按班組進行分列），各基層分工會統一造表匯總后交礦工會辦公室進行審核，同時報送年終評比獎金發放花名表電子版。

2、先進員工出勤標準（含婚、傷、產、探、喪）

綜采、綜掘、開拓、準備、安檢等一線單位職工1—11月份出勤累計達185個；

其它二、三線單位職工1—11月份出勤累計達195個。

3、其它標準

無違法、違紀行為；

無安全事故（含未遂事故）責任，無嚴重違章行為，“三違”累計不超過2次；

1—11月份曠工累計不得超過10個；

4、評選比例

一等獎：占本單位符合先進員工評選條件總人數的30%。二等獎：占本單位符合先進員工評選條件總人數的70%。

四、時間安排 1、12月8日——12月15日為各基層分工會和各口初評階段； 2、12月16日——12月20日為礦工會審核公示階段； 3、12月20日提交礦黨政聯席會議予以審核確定。

各基層分工會、各口請于12月15日前將評比結果報礦工會辦公室。

五、其它

1、為了確保此次年終評比工作的嚴肅性，凡12月31日前在工作中發生違法、違紀、安全等與本次評比相關問題的單位和個人，一律取消相應的評比資格。

2、本次年終評比工作，在礦黨政的統一領導下，由工會辦公室負責具體工作，勞資科、企管辦、安全科、黨辦、保衛科等部門要積極配合，及時提供與本次年終評比有關材料。參與先進集體與先進個人審查的相關部門，要嚴格按照本次年終評比文件，對照評比條件，把好審查關，以確保此次年終評比工作的嚴肅性。

3、各基層分工會接通知后，要積極行動起來，做到早動手、早安排、縝密組織、嚴格把關，經過必要的民主評選程序，真正將有作為、貢獻大、群眾公認的集體和個人評選出來。

4、本次年終評比工作由各口分管領導全面負責，各黨支部、分工會具體組織，要動員和組織廣大職工群眾積極參與，以激勵全體職工在新的一年里同心同德、開拓創新、再攀高峰，為構建平安和諧礦山而不斷努力奮斗！

附：

1、＃＃集團＃＃煤礦2010年終評比推薦指標分配表

2、＃＃集團＃＃煤礦2010年終評比獎金發放花名表 3、2010年終評比獎金發放花名表制表說明

二〇一〇年十二月七日