第一篇：東白龍村清產核資實施方案

東白龍村農村集體經濟組織清產核資的實施

方案

為進一步加強農村集體資金資產資源（以下簡稱“三資”）管理，切實維護農村集體和農民群眾的合法權益，促進農村基層黨風廉政建設，維護農村社會和諧穩定，結合我村實際，制定本方案。

一、工作目標

全面摸清村集體所有“三資”的存量、結構、分布和運用效益等情況，明晰資產權屬，健全“三資”管理制度，規范管理、強化監督、加強服務，逐步建立底數清晰、權屬明確、經營高效、管理民主、監督有力的農村集體“三資”管理體制和運行機制，壯大農村集體經濟，維護農村集體和農民群眾的合法權益，促進農村經濟發展與社會和諧穩定。

二、工作對象及范圍

清產核資對象是：村集體組織、各村民小組。

清產核資的范圍是：屬于上述對象所有的經營性資產、非經營性資產和資源性資產。包括村集體組織所擁有的現金和銀行存款等貨幣資金；村集體組織投資興建的固定資產、基礎公益設施以及農業資產、長（短）期投資等資產；屬于村集體（村民小組）所有的各種土地資源。

三、工作內容

（一）全面澄清農村集體“三資”底子

清查核實“三資”以會計核算資料為基礎，先賬內、后賬外，逐類逐項逐筆進行盤點、核實、登記、審核、造冊，核查結果經村民代表會議審查通過后，在全村進行公示。對沒有異議的，建立臺賬。具體內容包括：

1、村集體資金。包括村集體原有積累、取得發包及上交收入、經營收入、租賃收入、投資收益、土地征用補償收入、集體資產變賣收入、上級專項資金及補助收入、社會捐贈資金、其他收入等所形成的貨幣資金及有價證券；

2、村集體資產。包括村集體投資興建的房屋、建筑物、機器、設備等固定資產，水利、交通、文化、教育等基礎公益設施以及農業資產、無形資產、在建工程、長期投資、短期投資、材料物資、應收款項等資產。如屬于村集體所有的機電設備、通訊廣播工具、辦公設施，農田水利設施，村地域范圍內由村集體投資或村民共同出資修的水泥路、柏油路、沙石路、機井等；

3、農村集體資源。屬于村集體所有的土地和法律規定屬于村集體所有的耕地、林地、園地、草地、四荒地、宅基地等資源，也包括村內空閑地、廢棄磚窯、沙場、坑塘、溝渠等。

（二）界定權屬，建立臺賬 在清產核資過程中，依法對村集體 “三資”的所有權歸屬關系進行確認，嚴格按照資金、資產、資源管理流程登記，建立臺賬，及時反映“三資”增減變動情況。

（三）建立健全農村集體“三資”管理的長效機制 針對清產核資工作中發現的主要問題和薄弱環節，建立健全有關規章制度，完善集體資產經營和管理方式，推行集體資產資源經營與處置招投標制度，規范資產、資源的流轉程序，強化財務公開和審計監督，全面實行農村集體“三資”鎮、村上下聯通的信息化監管體系，積極推廣農村集體“三資”信息化監管系統，以規范農村集體“三資”管理，防止資產流失和資源浪費，確保資產保值增值和資源的開發利用。

四、工作步驟

（一）宣傳發動階段（10月1日—11月20日）

1、成立機構，制定方案。這次清產核資工作在村黨委、村委會統一領導下進行。成立由村黨委書記李智民為組長，村委會主任郭武軍為第一副組長，第一書記張海峰及監委會主任李建生為副組長，村會計李寬祺及各小組長為成員的農村集體經濟組織清產核資工作領導小組，組織領導此次清產核資工作。領導小組辦公室設在村脫貧攻堅辦公室，具體負責組織協調等日常工作。各組成立以群眾代表為成員的清產核資工作實施小組，負責組集體清產核資工作。

2、宣傳發動，開展試點。通過板報.橫幅.廣播.公開信等形式，加強對“三資”管理及清產核資工作的宣傳，使廣大農民群眾充分了解此次“三資”管理及清產核資工作的重要意義和主要任務，支持配合“三資”清理工作順利開展；通過專題會議等形式進行業務培訓，明確清產核資工作要求、有關政策規定、工作流程、報表填報程序和統計口徑等事項。

（二）清查登記階段（11月21日至12月10日）以2017年10月31日0時為清產核資基準日，在村清產核資工作領導小組指導下，清產核資工作實施小組按照具體實施方案，對村集體所有“三資”進行全面清理核實，按照“清理、登記、核實、公示、確認、上報、建賬”七個環節進行。

1、全面清理。在清理過程中，重點對固定資產和資源性資產進行清查盤點。對固定資產要以賬面數為基礎，賬內賬外相結合，逐筆逐項盤點；資源性資產，以村歷史資料為基礎，采取實地查看與重新測量相結合的辦法進行盤點。對清查中遇到的問題，按照尊重歷史與民主決策的原則，集體研究處理。對有物有賬的固定資產，按原值登記；對有物無賬的固定資產或價值不清的其他資產，由村集體討論確定評估價值；對報廢、有賬無物的不實資產，由村清產核資實施小組擬定處理意見，經公示群眾無異議后，列為報廢和盤虧資產；對權屬不清、存在爭議的資產、資源，由村清產核資實施小組擬定處理意見，經公示群眾認可的權屬暫時予以登記，同時上報鎮清產核資工作領導小組協調處理，待權屬明了后，再作調整。

2、“三資”登記。對各項“三資”及負債和所有者權益進行全面的清理、核對和查實后，填寫《農村集體經濟組織清產核資登記表》，同時梳理資產、資源的承包租賃協議、合同，整理債權債務發生的有關書面證明資料。做到登記的內容全面、事實清楚、數字準確。

3、“三資”核實。核實工作由村務監督委員會（村民理財小組）具體負責，村清產核資實施小組應積極予以配合。按照“三資”登記資料，重點核實“三資”數額、權屬、臺賬與實物、處置與管理等情況，做到數額無誤、產權明確、現狀清楚。

4、公開公示。經村務監督委員會核實確認后，及時公示“三資”核實的初步結果，公示時間不得少于10天，并保存好相應的影像資料。公示期間，群眾對“三資”清查結果有異議的，村核查小組要組織復核，直至群眾認可。對核查不清或有權屬爭議的“三資”，不得進行確認程序，列為“待處理問題”，上報村清產核資工作領導小組協調處理。

5、結果確認。公示期滿無異議或異議問題已予解決的，按照有關規定，召開村民會議或村民代表會議，對集體“三資”清理結果進行確認。

6、匯總報批。村“三資”清查小組對各小組的清產核資結果進行審查并確認無誤后，編寫清產核資報告，于12月10日前上報縣清產核資工作領導小組辦公室。

7、登記臺賬。在明確村集體資產權屬的基礎上，設立“三資”管理臺賬，主要內容包括：資產資源的名稱、類別、數量、計量單位、使用狀況、所處位置、保管人等。實行承包、租賃經營的，還應當登記承包、租賃單位（人員）名稱，承包、租賃期限，承包費或租賃金及收交情況等。保存一套資產、資源臺賬和經濟合同臺賬。土地承包合同單獨建立農村土地承包臺賬。

（三）規范完善階段（12月11日12月30日）

1、健全完善農村集體“三資”管理制度。

（1）農村集體資金管理制度。主要包括：財務收入管理制度。規定對各項集體資金應收盡收，及時入賬核算，嚴禁公款私存、私設小金庫，加強票據管理，杜絕“白條”抵庫，定期與開戶銀行核對賬目，定期盤點庫存現金，做到日清月結，賬款相符，賬實相符；財務開支審批制度。明確開支審批程序和手續；財務預決算制度。年初編制全年資金預算方案，并張榜公布，年終及時決算，并公布預算執行情況和決算結果；資金管理崗位責任制度。明確各財務管理崗位的職責、權限，實行賬、款分管，支票、財務印鑒分別保管；財務公開制度。規定每月公開日內及時公開有關賬目。

（2）健全農村集體資產管理制度。資產清查制度。每年不少于一次清查，要求做到賬實、賬款相符；資產臺賬管理制度。規定登記資產名稱、類別、數量、購建時間、原始價值以及承包、租賃單位（人員）名稱，承包費或租賃金以及承包、租賃期限等，及時反映變動狀態；資產評估制度。規定集體以招標投標方式承包、租賃、出讓集體資產，以參股、聯營、合作方式經營集體資產，集體實行產權制度改革、合并或者分設等，進行資產評估，評估結果須履行民主程序確認；資產承包、租賃、出讓制度。明確資產的名稱、數量、用途，承包、租賃、出讓的條件及其價格，資產承包、租賃、出讓要實行招投標，履行民主程序，依法簽訂經濟合同，及時公示公開；資產經營制度。規定及時公開合同履行明細情況，收入納入賬內核算。

（3）建立農村集體資源管理制度。資源登記制度。規定屬于集體所有的土地、林地、荒地、等集體資源，建立集體資源登記簿，逐項記錄；集體建設用地收益專項管理制度。此項土地收益納入賬內核算，實行專戶存儲、專款專用，主要用于發展生產、增加集體積累、集體福利和公益事業等，改善農民的生產生活條件，不得用于發放干部報酬、支付招待費用等非生產性開支。

2、強化民主管理和監督。民主管理和監督是加強集體“三資”管理的基礎。村集體的年度財務預算和決算，年度收益分配方案，集體“三資”經營方式的確定及變更，購置或者處理重要固定資產，重大投資項目或舉債等事項，依法召開全體村民會議或村民代表會議，履行民主程序。集體經濟組織定期公布“三資”運營情況，聽取村民對集體“三資”管理的意見，接受群眾監督。村務監督委員會、村務公開小組和村民主理財小組對集體“三資”管理的事項進行監督，對集體“三資”的使用、維護和收益分配不當的提出整改意見。

3、積極探索新的集體“三資”運營方式。穩妥推進集體產權制度改革，探索集體經濟有效實現形式，鼓勵和支持村尤其是集體經濟薄弱村充分利用“三資”，以入股、合作、租賃、專業承包等形式，積極與承包大戶、企業、技術服務機構等進行多種形式的聯合和合作，實現多元化、多層次、多形式經營，發展和壯大集體經濟實力，增強集體經濟組織服務功能。對經濟實力比較大、資產存量比較多、干群關系比較好的村，穩步推進以股份合作為主要形式，以清產核資、資產量化、股權管理為主要內容的農村集體經濟組織產權制度改革。以農村會計委托代理中心為依托，構建農村集體產權交易平臺，建立農村集體“三資”委托代理服務中心，加強農村產權交易市場建設，為集體資產、資源的發包、出租，集體資產變賣處置等村級公共資源配置和交易提供服務。

（四）檢查驗收階段：（2018年1月1日-3月1日）各小組“三資”清查小組在清產核資結束后，對清產核資工作進行全面總結。村“三資”清查小組組織對此項工作進行檢查驗收。對清產核資及“三資”管理工作成績突出的，給予表彰獎勵；對清產核資不徹底、走過場及“三資”管理工作問題突出的，責令限期整改；問題嚴重的，追究有關人員的責任。

五、工作要求

（一）加強組織領導

加強農村集體資金資產資源管理是深化農村改革的一項重要內容，這項工作涉及面廣、政策性強、工作量大。各級各部門要統一思想，提高認識，把清產核資及“三資”管理工作作為農村改革發展穩定和加強農村黨風廉政建設的一項重要內容，列入議事日程，切實把這項工作抓實抓好，全面完成預期目標任務。

（二）落實工作責任

清產核資工作領導小組成員單位要明確分工，落實責任，加強配合，共同做好清產核資工作的指導、監督和服務工作。監委會要認真履行組織協調職責，及時解決工作中遇到的困難和問題；經管部門要加強政策研究和業務指導，認真組織人員培訓，切實抓好清產核資的組織實施工作；財政部門要按照有關財政法律、法規、制度要求，加強對清產核資工作的監督，統籌安排本級工作經費，保障清產核資工作順利開展。

（三）把握政策要求

對清產核資工作中遇到的各類問題，要認真做好分析，加強分類指導，及時制定對策措施，統一政策界限，統一資產處置口徑，形成清產核資的政策體系。清產核資工作中，遇到政策把握不準以及有關重大緊急事項等問題，要及時請示報告。涉及清產核資的群眾舉報和來信來訪，要及時受理、穩妥處置。影響較大的矛盾、糾紛和群體來訪，要在第一時間向有關部門報告，并及時處置，確保清產核資工作穩步實施。

（四）強化監督檢查

清產核資工作領導小組要采取分組包干的形式，在清產核資的各個環節，深入村加強監督檢查，保證工作質量。對檢查發現的借機擅自處置、私分集體資產和損害集體、群眾利益的單位及個人，依據有關法律法規和黨紀政紀嚴肅處理。

第二篇：村“三資”清產核資工作實施方案

村“三資”清產核資工作實施方案

為全面落實市委十屆五次全會關于加強基層基礎建設的重要工作部署以及村級“三資”清產核資工作實施方案的具體要求，切實加強村級資金、資產、資源（以下簡稱“三資”）的管理，促進我村經濟社會和諧發展，維護農民群眾利益。現就開展我村“三資”清產核資工作提出如下方案。

一、指導思想

以實現好、維護好、發展好廣大農民群眾的根本利益為出發點，全面落實科學發展觀，通過開展資金、資產、資源和村級經濟合同清理，逐步建立起村級經濟合同和我村“三資”規范運作的長效機制，促進農村經濟社會和諧，為社會主義新農村建設發揮重要作用。

二、清產核資的工作原則、范圍、方法、內容和時間

1、清產核資工作原則：堅持村組“三資”的所有權、使用權和收益權不變，實行民主理財。

2、清產核資的范圍：對屬于村集體所有的資金、經營性資產、非經營性資產、資源性資產。

3、清產核資的方法：采取以會計賬目為主要依據，先賬內，后賬外的辦法逐項進行核實登記。

4、清查內容：村集體所有的貨幣資金、經營性資產、非經營性資產和經營性、非經營性資源；村級集體經濟組織同他人簽訂的的各類合同（包括口頭協議）。具體包括：尚未履行完結的資產、資源、生產經營及工程建設等專業（不含分戶承包經營）合同和認為應當清理的其他合同。

5、清產核資的時間：從3月中旬起，利用3個月時間完成。

三、清產核資的步驟

1、建立組織機構，加強領導

村成立“三資”清產核資領導小組，組長由XXX同志擔任，副組長由XXX同志擔任，成員由理財小組人員組成，負責對村集體資金、資產、資源情況進行全面清理審計，做到賬清、財清、物清和債權債務清。對原賬目中有記載的，重新核實、估價；對事實存在而沒有記載的，按現價記賬；對已報廢的，由清查小組逐項登記造冊，經村民代表會議或村民會議討論同意后，予以核銷處理。清理登記情況經村委會和民主理財小組確認后，在村（居）委會張榜公示10天，接受群眾監督，根據群眾反映，查漏補缺，確保所有登記資金、資產、資源的數據、情況真實無誤。

2、組織實施開展清產核資工作

（1）清查小組對資金的清查工作。報賬員要配合鎮代理中心將村集體一切資金收入，包括原有積累、發包及租賃收入、土地補償收入，國家及上級撥入資金、經營收入、投資利潤、變賣資產及其他收入，對債權、債務進行逐筆核實。（2）清查小組對資產的清查工作。包括村集體房產、交通工具及農田水利設施、辦公設施、鄉村道路、村集體興辦或兼并的企業資產、上級或個人捐贈資助獎勵形成的資產、林木、果樹、溫室大棚及其它集體資產。對村集體的房屋、機井、農機等固定資產進行盤點，價值不清的重新進行估價。

（3）清查小組對資源的清查工作。對村集體包括供種植用地面積、非農用地、沙荒地、坑塘、溝渠及其他自然資源進行清查，對村集體所有的土地、果園、沙坑等自然資源進行丈量核實。對部分已經出租的土地要報明地塊、位置、畝數、及相關協議材料等。

四、建好村集體“三資”資料保管工作。

清查完畢后，按照調查登記的結果，分別建立資金、資產、資源臺賬。臺賬實行專人、專柜、集中管理。要指定專人負責做好“三資”管理資料的立卷歸檔保管工作。

五、本實施方案提交村民代表大會表決通過，到會人數應達到應到會人數的2/3以上，應得到應到會人數的1/2以上同意方為有效。

第三篇：××村清產核資報告

??村農村集體資產清產核資報告

×××鎮農村集體資產清產核資領導小組辦公室：

根據農業部《農村集體資產清產核資辦法》和縣農委《關于全面開展農村集體資產清產核資的通知》的要求，村上成立清產核資工作小組，于 2018年4月8日開展××村農村集體資產清產核資工作。重點對現金、銀行存款進行了盤點核對，固定資產進行了現場指認核實，分理出了經營性資產、非經營性資產，對債權債務全面進行了清理和確認公開，對所有者權利進行了核對，對資源性資產全面進行了清查，查清了資源的分布、構成情況，工作已基本結束，現將情況報告如下：

一、基本情況

1.村級資產負債所有者權益情況

××村轄3個村民小組、176戶、768人。村集體經濟組織有1個核算單位。財務賬簿設置上設總分類賬、銀行存款賬、現金流水賬、固定資產賬明細和債權債務明細賬等，村務監督委員會機構健全，對資產進行監督，村級財務有村主任審批入賬，管理符合制度要求。

二、清產核資情況

至2017年12月31日，村級資產（原值）7357157.68元，負債626585.21元，所有者權益6730572.47元。在資產中，流動資產99288.83元。其中：貨幣資金95378.83元；應收款項3910元；其他應收款0元。固定資產5588828.62元。其中：可經營性資產9200元；（鍘草機一臺，價格9200元）；非經營性資產5579628.62元；（房屋建筑物1768782.95元；其他3810845.67元）；在建工程1669040.23元。負債626585.21元，（應付款357136.81元）；所有者權益6730572.47元，(資本800507.55元；公積公益金5931652.82元；未分配收益-1587.9元（收入0元，支出1587.9元）)。

2.村社資源性資產情況（1）村級資源性資產情況

至2017年12月31日，村級資源1299.61畝。農用地759.17畝；建設用地428.17畝；未利用地112.28畝。在農用地中，耕地38.88畝，林地7.79畝，草地422.26畝，農田水利設施用地181.93畝，其他農用地（設施農用地）116.1畝。在建設用地中，公共管理與公共服務用地0畝，農村宅基地226.15畝，交通運輸和水利設施用地202.01畝（交通運輸用地202.01畝，水工建筑用地0畝）。

（2）社級資源性資產情況

至2017年12月31日，社級資源2831.62畝（僅有農戶承包、非承包耕地）。一社907.77畝，二社760.09畝，三社1163.76畝。

三、主要做法及成效（提煉做法，成效主要寫解決了哪些問題，明晰了農村產權，規范了財務管理等）1.做法：

（1）強化組織領導：召開成員會議，確立工作目標，了解工作范圍。

（2）強化宣傳培訓：對村參加清產核資工作的人員驚醒業務培訓：宣傳到位，爭取廣大農村群眾的理解和支持，調動廣大基層干部群眾參與的積極性。

（3）序時推進進度：做到全面、真實、準確，不遺不漏。2.成效：

（1）制定工作方案確立工作目標，有利于有計劃地實施工作，明確的了解工作范圍和時間節點，有利于工作的有序進行和有效開展。

（2）對清產核資工作人員進行培訓，有助于掌握“三資”管理的政策規定以及開展工作的方法和措施，為做好清產核資工作提供了保證。同時大力的宣傳是為了統一思想，消除顧慮。

（3）本村對資產、資金、資源進行逐筆逐項清查，清查一項登記一項，做到全面、真實、準確。有助于清產工作順利進行。

四、存在的問題

（1）村級資產情況復雜，管理難度大（2）村級管理不健全（3）一些債權清理難度大

五、對存在問題的整改措施和建議（重點對經營性資產和資源，可進行量化資產的資產提出意見和建議。）

（一）堅持實事求是原則，全面資產清查

對于本單位一些歷史遺留問題和眾多不清晰地資產，本村秉著實事求是的原則，對村級資產進行全面清查，按照實物盤點同核查財務結合起來的原則，對本單位的固定資產、負債及收支等情況進行全面清理和核對。不但能有效完成清產核資工作，還有助于以后管理工作的順利進行。

（二）村級財務管理的建立健全

對于一些管理不善的地方，明確管理者的職責，對于管理者進行明確分工，強化監督，加強工作調度和督促，及時總結宣傳典型經驗。

(三）把握政策，汲取經驗

在清產核資工作中，收到歷史遺留和債務人死亡和搬遷，導致債權清理難度較大，對此情況，要認真學習發放的文件，把握政策，對工作中遇到的各類問題，要認真做好分析，加強分類指導，及時制定對策措施。

××村清產核資小組

第四篇：企業清產核資實施方案

×××有限責任公司201×清產核資工作實施方案

根據溫州市人民政府辦公室《關于在市級國資營運公司及所屬企業中開展清產核資和審計工作的通知》（溫政辦[2011]25號）的要求，集團公司決定在全集團范圍內開展清產核資和審計工作。為保障清產核資工作順利進行，指導和規范各級各部門的具體操作程序，提高工作效率，特制定本實施方案。

一、清產核資工作目標

（一）全面摸清企業“家底”，真實、完整地反映企業規模、結構管理情況和財務狀況，防止集團整合重組期間發生國有資產流失。

（二）清查核實有關資產的損失情況，促進上級有關部門按照政策規定解決歷史遺留問題，為集團下一步的改革發展打好基礎。

（三）核實各單位的資產、負債、權益等狀況，為績效考核提供客觀、真實、合理的依據。

（四）通過此次清產核資工作，建立規范的公司管理體制，建立健全內部控制制度，規范業務、財務管理程序，提高企業會計信息質量，分級落實國有資產保值增值責任。

（五）為國資監管部門的審計和監管工作提供翔實的基礎資料。

二、清產核資對象及范圍對象

×××公司及其各自所屬單位，包括所有子公司（全資、控股、有實際控制權和非控制權的子公司以及學校）。只要工商執照沒注銷，不論是否資不抵債、“空殼公司”均屬此次清產核資對象。

范圍是上述單位的資產、負債、所有者權益及經營狀況。

三、清產核資工作機構

集團公司成立以總經理為組長、副總經理為副組長以及有關職能部門負責人為成員的集團公司清產核資和審計工作領導小組，負責方案制訂、人員組織、工作落實等，溝通協調上級部門、審計機關有關工作，指揮協調整體清產核資工作，對提供的會計資料以及申報的工作結果真實性、完整性、可靠性承擔責任。

集團公司清產核資和審計工作領導小組辦公室設在集團財務審計處。具體聯系人：。

集團公司將根據需要分設若干工作小組，分別負責實物資產盤點、賬務清理等指導工作。

四、清產核資工作程序

（一）賬務清理。以統一的基準日為時點，以《企業會計準則》為準繩，對各級單位的所有銀行賬戶、會計核算科目以及總分公司、母子公司之間的資金資產往來進行全面核對和清理，保證賬賬相符、賬證相符，內部單位間做到往來關系清楚、資金資產關系清晰、賬賬相符。

賬務清理工作具體內容包括：

1、財務部門核對總賬、明細賬、輔助賬一致，把基準日賬面數填入《國有資產清產核資管理系統》（下稱系統）中。（具體填列方法另外講解）

2、業務部門提供債務單位的應收款明細表。

3、供應部門提供債權單位的應付款明細表和在途物資明細表。

4、倉庫按存貨品名、規格或類別提供存貨明細表和盤點表。

5、資產管理部門提供土地、固定資產、低值易耗品管理臺賬，并與使用部門核對一致。如有對外出租的，另外提供資產出租管理臺賬。

6、工程管理部門按在建項目提供項目批復、設計、授權批準等文件，以及購置合同、承建協議、竣工結（決）算、驗收報告（證書）、初裝修合格證、距清查時點最近的工程進度款申請單等資料，編制工程施工臺賬。待建、緩建、停建項目需提供證明材料，編制待建、緩建、停建工程施工臺賬。

7、有對外投資、借款、擔保、抵押以及訴訟等情況的單位，分別由對應的管理部門提供對外投資、借款、擔保、抵押以及訴訟臺賬。

賬務清理工作具體要求包括：

1、財務的賬要與管理部門的臺賬一致。

2、各單位應對照國家現行有關金融法規和公司關于資金管理要求，檢查本單位開立的銀行賬戶是否合規，對開立后使用頻率不高、逾期一年未使用或違規開立的銀行賬戶報領導小組批復同意后統一予以銷戶。

3、往來賬清理中需要做到：

⑴所有往來賬的紅字余額均要重作分類（調表不調賬）；

⑵所有往來賬應以具體的債權債務人列示，不得以地區、產品或類別、業務人員個人列示；

⑶采取正確的賬齡分析方法；

⑷同名單位往來，若性質相同，且最終金額與對方單位核對無誤的，應作為會計技術性差錯進行合并、抵消（調2011年明細賬不調2010年明細賬）。

4、大額的未入賬資產應暫估入賬，其中已投入使用、尚未辦理竣工結算的在建工程應按照工程管理部門提供的預決算金額轉增固定資產并補提折舊，補提2010的折舊作為會計差錯調整報表，補提2010年以前的折舊作為潛虧損失申報。

5、對外投資首先應采用正確的會計核算方法；其次要收集相關法律文件，包括投資協議、公司章程、營業執照等法律證照、歷年審計報告和審定的會計報告，歷年股東會及董事會的決議，等等。應特別關注以品牌、商標、專利技術、專有技術等賬面無價值記錄的資產形成的對外投資、長期掛往來的對外投資、高風險項目如證券交易等投資。

6、繼續認真清查各項賬外收入，對違反國家財經法規形成的各種收入或私存私放的各項現金進行全面清理，及時納入單位賬內。

7、各單位必須重視或有負債的清理工作，對各種擔保、財產抵押和訴訟等情況進行全面清理，對或有損失進行評估并取得充分適當的依據，按照《企業會計準則——或有事項》要求做出會計計量，同時采取有效措施防范風險。

8、各單位對清理出來的由于會計技術性差錯因素造成的錯賬，應調整清產核資基準日的會計報表，以調整后的數據作為清產核資的基準數。

各單位清理出來的會計差錯不得自行處理，應上報工作領導小組討論通過，統一以集團公司合并口徑報國資委同意后，再通知各單位調整。

（二）資產清查。主要采用盤點和函證的手段全面核實賬內賬外相關資產的存在性，檢查相關資產是否真實存在，是否完整，保證賬實相符。工作中要做到實物盤點與核實賬務相結合、資產清查與負債和權益清查相結合。通過盤點，確定實物資產的盤盈和盤虧狀況；通過評估，確定實物資產的毀損和報廢狀況。

資產清查工作中，財務部門處于核心地位，負責核對、查實，其具體工作內容見《溫州市屬國資營運公司清產核資培訓手冊》。其他管理部門負責各自所管理資產的真實存在，如有資產損失，負責查明原因。但由財務部門負責管理的相關資產（如：現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據、借款?等等）由上一級財務部門負責核對、查實。

1、固定資產（包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等，包括賬內和賬外資產）和低值易耗品清查。

⑴在賬務清理完成賬賬核對一致的基礎上，按照以賬對物、以物核賬的程序，由資產管理員根據賬內（賬外）資產管理臺賬編制賬內（賬外）固定資產盤點表，資產管理部門會同財務部門實地觀察盤點，記錄資產存放地點、使用狀況、實盤數，盤點結束后三方簽字確認，財務根據賬內固定資產盤點表錄入系統。

如有盤盈，盤盈資產填在賬外固定資產盤點表。

⑵盤點中賬實不一致的，由資產管理部門負責查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說明，提出初步處理意見，財務部門負責核實原因，分管領導負責簽批。情況說明與盤盈盤虧表一起保管，以備審計核對。

⑶清查中發現有卡無物的，經查明原因確屬丟失、毀損的列入固定資產盤虧，填報“固定資產盤虧申報表”；屬于出租出借的應追查出租出借合同。

清查中發現有物無卡的，屬于國家撥款形成的資產，填報“固定資產盤盈申報表”；屬于接受捐贈未入賬、屬于已成本費用化的、屬于租入或借入的（需要追查有關文書）、屬于用賬外資金購入的，不填報“固定資產盤盈申報表”，但資產管理部門必須形成賬外資產管理臺賬和卡 片，如果有關部門核準作為盤盈資產處理的，再從賬外資產轉入賬內管理。

⑷資產管理部門需提供房屋產權證、土地證、車輛營運證等權屬證明文件，明確產權歸屬。對于權屬不清或未取得相關證明文件的應另外專門統計情況上報。

⑸財務部門應清理固定資產原值、凈值、已提折舊額，清理出應提折舊與實提折舊差額；清理出已提足折舊、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額等。

⑹租出的固定資產由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進行核對后，登記入賬。

⑺對于非經營借出和未按規定手續批準轉讓出去的資產，應盡量回收或補辦手續，確實無法收回的，應按規定程序處理，并追究有關責任人的責任。

⑻對清查出的各項未使用、不需用的固定資產，要查明購建日期、使用時間、技術狀況和主要參數等，按調撥、轉生產用、出售、待報廢等提出處理意見。

⑼土地清查的范圍包括企業依法占用和出租、出借給其他企業使用的土地，企業舉辦國內聯營、合資企業以使用權作價投資或入股的土地，企業與外方舉辦的中外合資、合作經營企業以使用權作價入股的土地。

⑽經過清查后的各項固定資產，依據用途(指生產性或非生產性)和使用情況(指在用、未使用或不需用等)進行重新登記，建立健全實物賬卡。

固定資產和低值易耗品的損失包括：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術淘汰、④質量報廢、⑤自然災害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉讓價值等情況。對清查出的損失應查明原因，取得相關證據，填報“固定資產損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

2、在建工程清查。

⑴工程管理部門會同財務部門依據工程進度報告、質量驗收報告或相關文書，對工程進度、工程質量進行檢查。

⑵財務部門依據在建工程合同、借款協議、工程進度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況。

⑶對于清查出的掛往來帳的在建工程支出，應按照《企業會計準則》規定進行調整，納入在建工程核算。

⑷工程物資的損失視同固定資產損失處理。

⑸因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應工程物資報廢或者削價處理等發生的損失，要查明原因，取得相關證據，填報“在建工程損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

3、存貨（包括原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產品、半成品、產成品、外購商品、協作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資(商品)等）清查。

⑴在賬務清理完成賬賬核對一致的基礎上，按照以賬對物、以物核賬的程序，由存貨保管員分類別分保管倉庫編制存貨盤點表，存貨管理部門會同財務部門實地觀察盤點，記錄存貨放置地點、使用狀況、實盤數，盤點結束后三方簽字確認，財務根據存貨盤點表錄入系統。

⑵盤點中賬實不一致的，由存貨管理部門負責查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說明，提出初步處理意見，財務部門負責核實原因，分管領導負責簽批。情況說明與盤盈盤虧表一起保管，以備審計核對。

⑶對需要認定損失的存貨，需取得相關證據，填制“存貨損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

4、債權債務（包括應收應付賬款、預收預付賬款、應收應付票據、其他應收應付款、應付稅費、應付職工薪酬、長期應收應付款、專項應付款）清查。

⑴在賬務清理完成賬賬核對一致的基礎上，由業務歸口管理部門逐筆確認其真實存在性，做出掛賬說明，必要時附上有關證據資料。

⑵業務歸口管理部門對掛賬金額歸集賬齡，分析債權可回收性，對不需要支付的債務做出說明。

⑶通過函證或到戶查證的方法進行驗證。

⑷對逾期和長期拖欠的應收款要立即組織催收。

⑸承包借款和職工個人借款要及時清理并限期收回。

⑹對經確認無法收回的款項，應作出說明并取得相關證據，填報“壞賬損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

⑺應收賬款壞賬準備計提比例由集團公司另作規定。

5、貨幣資金（包括現金、銀行存款、其他貨幣資金）清查。

⑴查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符；編制清查日庫存現金盤點表，如有差異，需查找原因。必要時集團公司派員參與現金監盤。

⑵準備銀行開戶資料、基本戶開戶許可證等文件；取得銀行存款對技術淘汰、④質量報廢、⑤自然災害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉讓價值等情況。對清查出的損失應查明原因，取得相關證據，填報“固定資產損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

2、在建工程清查。

⑴工程管理部門會同財務部門依據工程進度報告、質量驗收報告或相關文書，對工程進度、工程質量進行檢查。

⑵財務部門依據在建工程合同、借款協議、工程進度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況。

⑶對于清查出的掛往來帳的在建工程支出，應按照《企業會計準則》規定進行調整，納入在建工程核算。

⑷工程物資的損失視同固定資產損失處理。

⑸因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應工程物資報廢或者削價處理等發生的損失，要查明原因，取得相關證據，填報“在建工程損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

3、存貨（包括原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產品、半成品、產成品、外購商品、協作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資(商品)等）清查。

⑴在賬務清理完成賬賬核對一致的基礎上，按照以賬對物、以物核賬的程序，由存貨保管員分類別分保管倉庫編制存貨盤點表，存貨管理部門會同財務部門實地觀察盤點，記錄存貨放置地點、使用狀況、實盤數，盤點結束后三方簽字確認，財務根據存貨盤點表錄入系統。

⑵盤點中賬實不一致的，由存貨管理部門負責查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說明，提出初步處理意見，財務部門負責核實原因，分管領導負責簽批。情況說明與盤盈盤虧表一起保管，以備審計核對。

⑶對需要認定損失的存貨，需取得相關證據，填制“存貨損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

4、債權債務（包括應收應付賬款、預收預付賬款、應收應付票據、其他應收應付款、應付稅費、應付職工薪酬、長期應收應付款、專項應付款）清查。

⑴在賬務清理完成賬賬核對一致的基礎上，由業務歸口管理部門逐筆確認其真實存在性，做出掛賬說明，必要時附上有關證據資料。

⑵業務歸口管理部門對掛賬金額歸集賬齡，分析債權可回收性，對不需要支付的債務做出說明。⑶通過函證或到戶查證的方法進行驗證。

⑷對逾期和長期拖欠的應收款要立即組織催收。

⑸承包借款和職工個人借款要及時清理并限期收回。

⑹對經確認無法收回的款項，應作出說明并取得相關證據，填報“壞賬損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

⑺應收賬款壞賬準備計提比例由集團公司另作規定。

5、貨幣資金（包括現金、銀行存款、其他貨幣資金）清查。

⑴查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符；編制清查日庫存現金盤點表，如有差異，需查找原因。必要時集團公司派員參與現金監盤。

⑵準備銀行開戶資料、基本戶開戶許可證等文件；取得銀行存款對賬單，定期存款要出具銀行定期存款單；編制銀行存款余額調節表；檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性以及基準日后的進賬情況。

⑶按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對，編制銀行存款余額調節表；檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性以及基準日后的進賬情況。

⑷函證銀行存款余額和其他貨幣資金賬戶余額。函證對象特別包括2010注銷的賬戶。

⑸對清查出的現金短缺、不能收回的銀行已付款項，應作出說明并取得相關證據，填報“貨幣資金損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

6、對外投資（包括以各種資產形式進行的長期股權投資、長期債券投資、交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資等）清查。

⑴實地盤點各種國庫券、債券、股票等投資憑證，編制盤點表，將其與賬面核對，檢查其產權歸屬、投資數量、票面金額、票面利率、投資成本，查明是否存在損失及損失原因；取得清查基準日市值，與帳面投資成本核對，預計減值損失。如有委托專門機構代管的，還應函證保管機構，以證實憑證真實存在。

⑵長期股權投資核查內容包括：有關長期投資的合同、協議、章程，權力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內容；清查中對無合同、產權關系不明確的投資應通過清查予以明確，以維護投資者的合法權益。

⑶依據投資合同及原始投資單據確認投資成本，并與被投資單位進行核對，依據被投資企業經審計的會計報表，按權益法檢查對全資、控股公司（持股比例50%以上或具有實質控制權的）“長期投資”帳面價值與按持股比例計算的擁有被投資單位所有者權益份額進行核對，如存在差異應查明原因，上報上級部門審核處理。

⑷對參股企業的投資和無重大影響的投資，應核實雙方入帳金額、持股比例，依據被投資企業經審計的會計報表，按規定的核算方法檢查帳面價值，如存在差異應查明原因，并按正確的金額進行更正，以確保投資企業的合法權益。

⑸對本應屬于投資，但一直掛往來帳未作投資處理的項目，應按規定入賬，股權比例達到20%及以上的應補作權益法核算。

⑹對外投資損失應取得相關證據，填報“對外投資損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

7、無形資產（包括專利權、非專利權、商標權、著作權、土地使用權等）清查。

⑴逐項清查、核實無形資產的入賬依據、金額。無形資產的入賬應依據中介機構的鑒定、評估報告、購買合同或注冊登記成本資料等。

⑵應核實是否按規定進行了攤銷，若存在應攤未攤費用和應提未提費用差異應查明原因，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，確認為損失。

⑶對于已證明被其他新技術所代替或已超過了法律保護期限，或已喪失了使用價值和轉讓價值不能給企業帶來經濟利益的，依據有關技術部門提供的鑒定材料，如專業技術鑒定部門出具的鑒定報告、評估報告、咨詢報告等，或已經超過了法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產賬面余額，確認為資產損失。

⑷無形資產損失應取得相關證據，填報“無形資產損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

⑸無形資產減值準備由集團公司另作規定。

8、借款（包括短期借款和長期借款）清查。

⑴檢查相關借款合同和授權批準文件，⑵將明細賬與借款合同核對，核實借款期限、金額、利率、借款條件、借款費用的核算。

⑶向銀行及有關債權單位進行函證，并與明細賬核對，查明不符原因，并書面說明。

⑷查明借款逾期的原因，未計利息的原因及其處理，并書面說明。

9、或有負債（包括擔保、抵押、涉訟資產等行為造成的損失）清查。

⑴逐項查明擔保項目、條件、責任、期限、擔保金額，了解、分析被擔保企業的經營狀況、資金狀況、償債能力；評估擔保風險及預計損失，對實際已承擔的責任及造成的損失，提供相關證據，確認為損失。

⑵逐項查明抵押資產名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得的相關資產項目、金額、狀況等，評估抵押的潛在損失及實際損失，依據拍賣或變賣證明，確認為損失。

⑶逐項分析法律訴訟案件的訴訟項目、原因、狀況，分析預計的訴訟損失，查明已存在的損失，并按其所在資產科目的清查要求處理損失。

⑷其他或有事項的清查，應根據事項的性質索取相關資料，判斷是否存在損失，并比照相關科目的清查方法進行處理。

（三）對外取證。對于清查出的各項損失，按照有關規定逐項取得具有法律效力的憑證和符合規定的證明材料。包括：法律效力證據、具有法律效力的社會中介機構經濟鑒證證明和特定事項的企業內部證據。

各單位應選派有能力、責任心強的人員專門做此項工作，以保證財產清 查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復。

（四）整理匯總。各單位根據本方案的工作要求，并取得充分、可靠的證明材料，形成此次清產核資基礎數據和工作小結，初審后上報集團公司工作領導小組。各單位在清產核資工作中需要調整有關賬務的必須取得集團公司同意。

（五）完善制度。針對清產核資工作中暴露出的問題和管理弱項，各單位應采取相應整改措施，完善作業流程，加強內部控制，健全和完善規章制度，鞏固清產核資成果，防止前清后亂。

五、清產核資的基準日

此次清產核資的基準日定為2010年12月31日。

六、工作步驟和時間安排 擬定實施方案2月28日前 召開動員大會、開展業務培訓3月 5日前

3賬務清理3月 11日前 資產清查、損失認定4月 10日前 各單位初審上報4月 12日前 6 集團公司檢查復核4月 25日前 集團公司匯總上報4月 30日前 8整改總結、賬務處理 根據通知

七、工作要求

（一）統一思想、加強領導。各單位各部門應充分認識開展清產核資和審計工作的重要意義，增強責任感和主動性。各單位要立即成立清產核資工作機構，上報工作人員名單和職責。各單位主要負責人為清產核資第一責任人，分管負責人為第二責任人，各部門負責人為第三責任人，對清產核資工作結果的真實性、完整性、可靠性承擔責任。

（二）科學組織，密切配合。本次清產核資工作任務重、時間緊，各單位各部門必須明確目標，把握重點，要組織精干力量做好本單位的清產核資工作，要認真執行有關政策規定，做到是賬就清、見物就點，不留死角、不打埋伏，要做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，切實摸清“家底"，保證清產核資工作結果真實、完整、可靠。

（三）嚴格紀律，落實責任。在清產核資工作中各有關人員要堅持實事求是原則，如實暴露存在的問題，不得虛報、瞞報，不得拒絕配合審計工作的開展，不得拒絕相關中介機構核實評估確認，不得干預中介機構正常執業。對違反上述紀律的責任單位和個人，集團公司將視其情節和影響，追究其紀律責任，如有觸犯法律的行為，將提請有關部門追究其法律責任。

（四）根據會計檔案管理的要求，妥善保管清產核資各項工作的底稿，以備檢查。

附件一：清產核資和資產評估依據的相關法規、文件

1、《中華人民共和國公司法》

2、《中華人民共和國會計法》

3、《企業會計準則》

4、《企業國有資產監督管理暫行條例》（國務院令第378號）

5、《國有企業清產核資辦法》（國務院國資委令第1號）

6、《國有資產評估管理辦法》（國務院令第91號）

7、《企業國有資產評估管理辦法》（國資委令第12號）

8、《關于在市級國資營運公司及所屬企業中開展清產核資和審計工作的通知》（溫政辦[2011]25號）

附件二：資產損失認定的證據和認定原則清產核資工作中企業需要申報認定的資產損失，必須提供合法證據。

由于損失證據不同，其法律效力也不同，為了便利大家工作，以下我們將損失證據的效力由高向低排列：

1、法院的證據： ⑴破產執行及執行未果，有可能有剩余資產償債，有可能沒有；

⑵破產判決書；

⑶進入破產程序。

2、工商稅務的證據：

⑴被注銷注冊或登記的；

⑵被吊銷注冊登記的；

⑶兩年未通過年檢的

3、政府的證明，必須有公章。

4、咨詢管理機構文書，如技術鑒定部門、物價鑒定部門的鑒定、咨詢報告。

5、中介機構的證明、鑒定文書，如律師事務所對涉及訴訟案件資金回收可能性出據的律師涵；資產評估及會計師事務所出據的評估報告、經濟鑒證報告、咨詢證明等。

第4、5項應盡量取得資質較高機構的報告

6、對方單位的證明，如欠款單位出具證明：無力償還應付的款項、存在不能持續經營的跡象等。

7、函證、催收證明，對于三年以上未能收回的款項，在無法取得上 述證明的情況下，要盡量查找企業以前發出的詢證函、催款通知等 證明，但應注意的是，不能只找最近一兩年的。

8、企業內部證據。主要包括：

⑴會計核算資料和原始憑證；

⑵財產清查的盤點表；

⑶相關經濟行為的業務合同；

⑷企業內部技術鑒定小組或內部專業技術部門的鑒定文件或資料(數額較大、影響較大的資產損失項目，應當聘請行業內專家參加技術鑒定和論證)； ⑸企業的內部核批文件及有關情況說明

⑹由于經營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償 情況說明。

在清產核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應委托中 介機構進行經濟鑒證：

1、企業雖然取得了外部具有法律效力的證據，但其損失金額無法根 據證據確定的；

2、企業難以取得外部具有法律效力證據的有關不良應收款項和不良 長期投資損失；

3、企業損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產、在建工程和工 程物資的報廢、毀損；

4、企業各項盤盈和盤虧資產；

5、企業各項潛虧及掛賬。

第五篇：清產核資總體實施方案

XX有限公司清產核資總體實施方案

為了確保優質、高效和按期完XX公司的資產清查清查工作，協調各工作組成部分的實施步驟和時間安排，根據目前了解到的情況，特擬訂資產清查工作的總體實施方案。

一、本次資產清查的目標及主要內容

（一）資產清查目標

1、通過資產清查工作，摸清“家底”，以利于全面了解本公司的資產、負債情況，調整資產結構，優化資源配置，為本公司內部資產重組，以及未來本公司發展戰略目標的實現打下堅實的基礎。

2、通過資產清查工作，分清責任，以利于集中解決企業長期遺留的不良資產、潛虧掛帳等問題，使企業甩掉歷史包袱，夯實資產，確保資產的保值增值，為本公司今后的效績評價提供科學有力的保障。

3、通過資產清查工作，全面加強企業資產的基礎管理，建立更加科學的資產管理制度，提高企業的競爭能力，推動企業整體經營水平的提高。

4、通過資產清查工作，進一步理順和明確產權關系，形成真實完整的公司資產、財務方面的信息資料，提高會計信息的質量，為公司領導的決策提供科學、及時、合理的依據。

（二）資產清查內容

本次資產清查的范圍包括：本公司所屬全資子公司、控股子公司及其下屬單位（不含境外公司），我們將對在清查工作中發現的資產負債狀況、內部控制方面存在的薄弱環節及重大缺陷，向集團公司管理層提交管理建議書以及資產清查報告。

本次資產清查審計主要工作內容如下：

1、賬務清理：對各類賬戶、會計憑證、會計賬薄進行全面核對和清理，做到賬賬相符，賬證相符，賬表相符。

2、資產清查：對各項資產進行全面清理、核對和查實。對實物資產進行盤點，對各類應收及預付賬款進行清理、法律時效進行確認，對各項對外投資、賬外資產進行清理，對資產減值、抵押、擔保等事項予以核實。

3、債務清理：對債務進行清理，核實掛賬年限、掛賬內容。

二、本次資產清查審計的原則

1、關注重點，集中力量的工作原則

由于時間緊、任務重，應合理分配清查成本，立足重要領域，關注重點問題，及時反饋溝通，集中力量解決，不懸置，不拖延。

2、堅持及時溝通，內外有別的原則

我們理解本次資產清查工作是博正投資管理層為了進一步摸清家底一項專項工作，鑒于2014年11月13日會議精神，我們本次的任務重點是根據管理層的要求，對重大資產和重點企業的資產情況進行專項清查，我們在進行清查中就有關事項與企業管理層保持及時溝通，并且堅持內外有別的原則。

3、注重事實，嚴格把關

在清查工作中要以事實為依據，以政策法規為準繩，各責任人應本著對股東、對企業負責的態度，認真把關，核實原因，備齊證據，做到不重不漏，真實可靠。

4、統籌安排，密切配合

本次清查工作項目組會面臨清查范圍廣，企業戶數多等諸多困難，認清業務實質，牢牢抓住主線，充分調動企業相關部門人員的配合積極性，企業的配合是我們本次項目圓滿完成的關鍵。工作中會涉及大量交叉、多次重返現場的情況，要求項目負責人需要對工作路線、步驟做出靈活統籌安排，必須同時兼顧各企業的清查情況。

三、資產清查審計總體策略

（一）前期準備工作

1、了解企業情況，確定重點清查范圍 堅持抓住重點、集中力量的原則。通過了解企業情況及其環境、分析性復核、評價內外部審計結果、實地勘察訪談等程序，結合各企業的資產規模和經營特點，確定重點清查企業和重點清查項目，將有限的人力和時間集中投入到重點領域。

2、指導、輔助企業自查，在自查基礎上進行審核

對于本次資產清查審計，我們將采取知道輔助企業自查，在此基礎上，對清查結果進行審核的工作方式，高效，快速的整理出結果。

（二）資產清查的重點工作

債權、債務：

（1）通過實施對賬程序，檢查是否存在超過訴訟時效、債務單位已破產或消亡未及時核銷的債權，費用掛賬的債權，與債務人對賬不符的債權；（2）通過對應收款項的賬齡統計，檢查壞賬準備提取是否充分；（3）檢查往來款的名稱、內容，核查是否存在掛賬的費用性質支出；（4）結合其他程序，檢查是否存在未計負債；（5）檢查內部債權、債務是否存在重大差異。

存貨：

（1）對存貨實施實地盤點，檢查是否存在賬實不符、盤盈盤虧、殘次冷背的存貨，繼而檢查存貨跌價準備的提取是否充分；

（2）通過對暫估入賬、發出計價以及成本差異分配的測試，檢查是否存在高留低轉。

對外投資：

在關注所有投資的前提下，關注投資效益低下的對外投資，連續三年未分紅的長期投資權投資，被投資單位破產、進入清理整頓、長期停產（停業）、消亡的對外投資，關注前述投資是否充分提取減值準備或核銷。

固定資產：

（1）關注房屋，土地價值。（2）通過了解、訪談、實地堪察，檢查報廢、淘汰固定資產是否及時進行清理，閑置資產是否充分披露；

（3）關注房屋、土地的權屬情況以及相關的抵押擔保情況。（4）關注租入、租出資產

在建工程：

對抵押、擔保、訴訟等或有事項：核實對外抵押、擔保、訴訟等或有事項是否充分披露，是否存在應確認預計負債的或有事項；在建工程價值。

（三）經營成果核實的主要工作

由于本次工作重點在于清產核資，因此經營成果不是重點關注的對象。

四、各項目資產清查具體內容

（一）貨幣資金的清查

貨幣資金清查的內容包括：現金（含外幣現金）、銀行存款和其他貨幣資金。主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

1、現金：核對賬面余額與實際是否相符。

盤點庫存現金，編制現金盤點表。核對賬表，保證賬表、賬實相符；如存在損失，應查明原因，取得相關證據。相關證據包括：（1）、現金保管人確認的現金盤點表；（2）、現金保管人對于短款的說明及相關核準文件；（3）、由于管理責任造成的，應當有對責任人的責任認定及賠償情款說明；（4）、涉及刑事犯罪的應讓企業提供有關司法涉案材料。

2、銀行存款：

應按照企業在銀行或其他金融機構開設的存款賬戶、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實，包括違規賬戶、賬外銀行存款、賬外現金，違反規定侵占、截留的收入、私存私放的各項現金(即“小金庫”)等，均應進行全面清理。首先核對銀行日記賬與總賬余額是否相符；其次核對銀行日記賬余額與銀行對賬單余額是否相符，取得或編制銀行存款余額調節表。分析未達賬項發生的時間、內容及原因，對已形成的損失，應查明原因，取得相關證據。相關證據包括：如（1）會計師事務所銀行詢證函；（2）、銀行未達賬有關原始憑證；（3）、由于管理責任造成的，應當有對責任人的責任認定及賠償情款說明；（4）、涉及刑事犯罪的應當提供有關司法涉案材料。

3、其他貨幣資金：

對其他貨幣資金的全部內容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等)進行清查，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。核對本科目各明細科目之和與總賬余額是否相符，將各明細科目余額分別與對賬單進行核對，編制余額調節表。分析未達賬項發生的時間、內容及原因，對已形成的損失，應查明原因，取得相關證據。

企業應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業資產清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據；

3、提供各賬戶對賬單；

4、在工作人員監督下盤點庫存現金，并推算至清查基準日；

5、配合工作人員實施其他清查程序。

（二）短期投資的清查

清查的內容包括：國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資等。

1、清查的要求：

（1）核對賬表，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，檢查賬面金額及數量與實際是否相符；查明賬實不符的原因，對已形成的損失，取得相關證據；

（2）盤點庫存有價證券，編制盤點表；查明賬實不符的原因，對已形成的損失，取得相關證據；

（3）函證保存在外的有價證券，查明賬實不符的原因，對已形成的損失，取得相關證據；（4）取得財產清查基準日各項資產的市值，將其與投資成本進行核對，確定是否存在預計損失。

2、應取得的相關證據包括：（1）法院的破產公告或者破產清算的清償文件；（2）工商部門的注銷、吊銷文件；（3）政府部門的有關行政決定文件等。

企業應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業資產清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據；

3、在工作人員監督下盤點庫存有價證券，并推算至清查基準日；

4、配合工作人員實施其他清查程序。

（三）各項應收和預付賬款的清查

應收及預付款項的清查內容包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款和長期應收款。

1、應收及預付款項清查的要求：

（1）對賬，對賬比率不低于70%，對有爭議的債權應認真清理、查證、核實，重新明確債權關系；

（2）將應收和預付款按賬齡歸集，分析可回收性；對長期拖欠，要查明原因；對經確認難以收回的款項，做好有關取證工作；

（3）集團內部的應收、應付賬款應認真清理核對，取得或編制關聯方往來統計表；（4）根據取得的資料確認資產損失；

（5）對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新明確債權關系；對長期拖欠款項，要查明原因，了解催收情況。

（6）索取單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應由該個人簽字確認。

2、壞賬損失的確認 應收和預付款清查中債務人存在下列情形的，需取得以下證據：

（1）債務單位已被宣告破產、注銷、吊銷工商登記或者被政府責令關閉等，造成應收及預付款無法收回的，取得下列證據：

① 法院的破產公告和破產清算的清償文件； ② 工商部門的注銷、吊銷證明 ③ 政府部門有關行政決定文件；

對上述情形中已經清算的，應當扣除債務人清算財產實際清償部分后，對不能收回的款項，認定為損失。

（2）債務人因遭受戰爭、國際政治事件及自然災害等不可抗力因素影響，對確實無法收回的應收款項，由企業提出專項說明。

（3）逾期不能收回的款項，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執行或債務人無償債能力被法院裁定終(中)止執行的，取得法院的判決、裁定或終(中)止執行的法律文書。

（4）逾期3年以上的款項，取得歷年與對方核對（函證）記錄及業務人員催收記錄，確認債務人已資不抵債、連續3年虧損或連續停止經營3年以上的，并能認定在最近3年內沒有任何業務往來，取得該債務人連續三年業經審計的會計報表，分析其可收回性。

（5）其他有明顯證據表明無法收回的款項，應取得相關證據。

3、對于掛在應收賬款項下，實際上款項已收回但被公司挪作它用的客戶款項，應單獨反映說明挪用的金額、款項的去向，分析挪用款項的可回收性，如已形成壞賬，應照前款所述取得相關證據；如認定為損失的證據不足，應分析其可收回性，計提壞賬準備。

4、根據企業壞賬政策測試壞賬準備。企業應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業資產清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據；

3、配合工作人員寄發對賬函；

4、最近催收款項的證明。

5、配合工作人員實施其他清查程序。

（四）存貨的清查

存貨的清查包括原材料、在途材料、委托加工材料、燃料、包裝物、自制半成品、在產品、產成品、修理用備件、低值易耗品等：

1、核對賬目

（1）總分類賬余額與明細分類賬余額、物資管理部門庫存物資余額是否一致。（2）各庫存物資明細賬余額與倉庫賬卡是否一致；

2、核對實物：

（1）盤點實物資產，推算財產清查基準日的實存數量，并編制盤點表，若出現盤盈、盤虧，應讓企業查明原因，提供相關證據。

（2）函證異地存貨（委托加工材料、異地存放的物資等），將回函結果與賬面核對，若存在差異應讓企業查明原因，并書面說明。

（3）清理出租出借存貨，核對出租出借合同及其他相關資料，若存在差異應讓企業查明差異原因，并書面說明。

3、存貨損失

（1）對盤盈和盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的差額部分，應讓企業提供下列證據： ① 存貨盤點表； ② 其他應提供的材料：

a、存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明；

b、盤盈存貨的價值確定依據(包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或者其他確定依據)；

c、盤虧存貨的價值確定依據。

（2）報廢、毀損的存貨，對其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后的差額部分，應讓企業提供下列證據：

① 單項或者批量金額較小的存貨，由企業內部有關部門出具技術鑒定證明； ② 單項或者批量金額較大的存貨，應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明；

③ 涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明； ④ 殘值情況說明。

（3）被盜的存貨，對其賬面價值扣除保險理賠以及責任人賠償后的差額部分，應讓企業提供以下證據：

① 向公安機關的報案記錄；公安機關立案、破案和結案的證明材料； ② 涉及責任人的責任認定及賠償情況說明； ③ 涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況說明；

（4）對清查出的存貨成本高留低轉部分，應讓企業提出專項說明，進行職業判斷和客觀推斷，認定為損失；

（5）其他發生實質性損失的存貨，應在取得相關證據情況下確認資產損失。

4、對于大類存貨，應要求企業進行跌價準備測試，并對其測試結果進行復核。企業應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業資產清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據；

3、制訂盤點計劃，盤點存貨，審計人員進行監盤；

4、提供殘次冷背存貨明細；

5、進行存貨跌價準備的測試。

（五）委托貸款的清查

委托貸款是核算企業按規定委托金融機構向其他單位貸出的款項。企業清查中應逐筆查看委托協議，核對貸款期限、金額是否相符。逾期的委貸應查明原因，進行函證。如函證結果與賬面金額不符或存在無法收回的委托貸款，應比照對外投資要求收集相關證據。

企業應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業資產清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據；

3、提供委托協議；

4、配合工作人員寄發函證。

（六）長期待攤費用的清查

主要檢查是否存在長期掛賬應攤未攤的費用的攤銷。

1、檢查長期待攤費用入賬金額，攤銷期限，查明應攤與實攤差額的原因，編制差額情況說明。

2、應取得的證據包括：企業的情況說明、費用支出合同、發生原始單據及憑證、攤銷原始單據及憑證、相關明細帳等。

企業應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業資產清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據。

（七）對外投資的清查

對外投資的清查包括：股票投資、債券投資、對其他單位的投資。

1、核實對外投資的合同、協議、章程及有關部門的批準文件，確認擁有的實際股權，必要時進行投資成本和股權比例的函證；

2、檢查投資收益所采用的核算方法是否符合規定，核實被投資單位歷年實現的投資收益是否真實，是否已按比例正確計算收益；

3、盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權權屬；

4、檢查是否存在庫存債券已質押或受到其他約束的情況并進行說明；

5、檢查長期債券投資的溢價或折價，是否按照有關規定攤銷轉賬；

6、檢查長期債券應計利息的計算是否正確；

7、在清查過程中，需同時關注對外投資減值情況，取得相關證據。企業應提供的資料及應給予的配合：

1、長期投資明細表及盤點表；

2、投資協議、合同、章程；

3、被投資單位營業執照復印件；

4、投資原始單據或被投資單位驗資報告；

5、清查時點被投資單位經審計的會計報表，如果被投資單位資不抵債，應提供三年經審計的會計報表；

6、投資損失證明資料；

7、財產清查基準日的投資市值；

8、公司董事會或經理辦公會、投資股東對投資決策、投資管理及投資損失處理的相關決議、資料等。

9、提供企業資產清查自查表；

（八）固定資產的清查 固定資產的清查內容：

1、對房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和工具器具等在內的所有固定資產（包括賬內和賬外資產）進行全面清查、盤點，編制資產盤點表。

2、查清固定資產原值、凈值、已提折舊額，核對應提折舊與實提折舊，若存在差異，應查明原因，取得相關資料。

3、清理出已提足折舊、待報廢和提前報廢的固定資產，取得相關資料，根據具體情況確定固定資產損失數額。

4、固定資產損失包括：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術淘汰、④質量報廢、⑤自然災害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉讓價值。

對清查出的固定資產損失，應查明原因，取得相關證據，如：（1）對盤盈的固定資產，取得下列證據： ① 固定資產盤點表；

② 使用保管人對于盤盈情況說明材料；

③ 盤盈固定資產的價值確定依據(同類固定資產的市場價格、類似資產的購買合同發票或竣工決算資料)；

④ 單項或批量數額較大固定資產的盤盈，企業難以取得價值確認依據的，應當委托社會中介進行估價，出具估價報告。

（2）盤虧的固定資產，對賬面凈值扣除責任人賠償后的差額部分，取得下列證據： ① 固定資產盤點表；

② 盤虧情況說明(單項或批量金額較大的固定資產盤虧，應要求企業要逐項作出專項說明)；

（3）報廢、毀損的固定資產，對賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，取得下列證據：

① 企業內部有關部門出具的鑒定證明；

② 單項或批量金額較大的固定資產報廢、毀損，由企業作出專項說明，應當委托有技術鑒定資格的機構進行鑒定，出具鑒定證明；

③ 不可抗力原因(自然災害、意外事故)造成固定資產毀損、報廢的，應當有相關職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災證明；公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明；房管部門出具的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

④ 企業固定資產報廢、毀損情況說明； ⑤ 涉及保險索賠的，應當有保險理賠情況說明。

（4）被盜的固定資產，對賬面凈值扣除責任人的賠償后的差額部分，取得下列證據： ① 向公安機關的報案記錄；公安機關立案、破案和結案的證明材料；

② 企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；

③ 涉及保險索賠的，應當有保險理賠情況說明。

將上述清查損失列入“按原制度清查的資產損失”項目。填報“固定資產基礎表”。

5、固定資產如存在減值跡象，應進行減值測試。企業應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業資產清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據；

3、對于房屋建筑物及車輛等有權屬證明的固定資產，提供權屬證明及投入運營批復；

4、資產竣工驗收報告，暫估入賬依據，大宗、高價值資產的購置發票及相關授權批準文件和合同；

5、提供閑置固定資產明細、待報廢固定資產明細、已提足折舊繼續使用固定資產明細；

6、進行固定資產盤點工作人員進行監盤；

7、資產估價報告、專業技術鑒定報告；

8、資產保險資料；

9、租入資產（含經營租賃和融資租賃）的租賃協議、合同；

（九）在建工程的清查

在建工程是指已經開工建設，完成了一定數量的工作量，但未移交使用的工程，按其性質不同分為：

1、正在施工的在建工程；

2、國家規定停止建設的工程；

3、國家或地方確定調整壓縮，近期內不能建設的緩建工程；

4、已完工未使用和已交付使用尚未入固定資產賬的工程；

5、報廢工程等。

屬于2、3項的要計提減值準備；屬于4項的應及時轉賬；屬于5項的應確認為損失。

具體清查內容：

1、核對在建工程明細賬、總賬，并與相關批復文件進行核對，編制在建工程清單；

2、依據上述清單與實物資產進行核對，包括對工程進度、工程質量的檢查，取得工程管理部門的工程進度報告、質量驗收報告或相關文書；

3、依據在建工程合同、借款協議、工程進度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況；

4、對清查出資產價值不實的部分，應根據具體情況調整相關賬目；

5、對掛往來賬的在建工程支出，應按規定進行調整，計入在建工程核算，完善相關手續；按照會計差錯更正方法調整賬目，不作為損失處理。

6、在建工程在取得以下證據后確認資產損失：

(1)因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，應取得下列證據：

① 國家明令停建項目的文件；

② 規劃等有關政府部門出具的工程停建、拆除通知文件；

③ 企業對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項數額較大的在建工程報廢，應當有行業專家參與的技術鑒定意見；

④ 工程項目實際投入的價值確定依據。(2)由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險賠償后的差額部分，依據下列證據，認定為損失：

① 有關自然災害或者意外事故證明；

② 涉及保險索賠的，應當有保險理賠情況說明；

(3)由于在建工程項目造成損失而引起的相應的工程物資發生損失的，比照本規則存貨損失收集證據。

7、在建工程存在減值跡象的，應進行減值測試。企業應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業資產清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據；

3、提供工程項目的基本情況：開工時間、預計完工時間、資金規模等，分析停工原因，判斷工程性質、工程項目授權批準文件，立項批復，設計文件；

4、提供停建在建工程明細、待報廢在建工程明細、已完工未結轉固定資產的在建工程明細；

5、價值鑒定報告、技術報告等；

6、對在建工程已經形成的部分實物資產和以貨幣等形態存在的資產，進行全面的盤點清查，以確定工程實際成本和實際投資，真實反映在建工程全貌。工作人員進行監盤；

7、購置合同、承建協議、竣工結（決）算、驗收報告（證書）、初裝修合格證、距清查時點最近的工程進度款申請單；

（十）無形資產的清查

無形資產的清查內容包括：專利權、非專利權、商標權、著作權、土地使用權等。

1、對已入賬無形資產的清查

（1）逐項清查、核實無形資產的入賬依據、金額。（2）應核實各項無形資產是否按規定進行了攤銷，若存在差異應查明原因。

2、無形資產如存在以下現象，應要求企業進行減值測試：

a、該無形資產已被其他新技術等替代，使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響；

b、該無形資產的市價在當期大幅下跌，并在剩余攤銷年限內可能不會回升； c、其他足以表明該無形資產的賬面價值已超過可收回金額的情形。企業應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業資產清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據；

3、提供各項無形資產權屬證明、入賬價值證明（合同、協議等）；

4、無形資產如存在減值跡象，應提供專業技術鑒定報告或進行減值測試。

5、購買合同、發票；

6、中介機構的評估報告或相關部門的鑒定報告；

（十一）其他資產科目的清查

包括：應收股利、應收利息、可供出售金融資產、持有至到期投資、其他長期資產等。

1、應收股利、應收利息比照應收賬款、預付賬款等債權科目的清查方法進行。

2、可供出售金融資產、持有至到期投資比照交易性金融資產、對外投資進行。

3、其他長期資產比照長期待攤費用進行。

（十二）長短期借款的清查 企業應提供的資料：

1、提供長期借款、短期借款清單；

2、提供借款合同，以及與之相關的擔保合同；

3、配合工作人員打印貸款卡信息及向銀行與有關債權單位進行函證，并與明細賬核對，查明不符原因，并書面說明；

4、查明借款逾期的原因，未計利息的原因及其處理，并書面說明；

5、依據清查結果編制“長期借款基礎表”、“短期借款基礎表”；

6、若存在潛盈的，填制潛盈明細表。

（十三）應付預收款的清查 企業應提供的資料：

1、編制清產基礎表；

2、存在潛盈的，填制潛盈明細表，并提供相關證據；

3、配合工作人員進行對賬函證，查明函證不符原因，并書面說明；

4、清理長期掛賬的款項，除特殊情況外，對兩年以上無法付出的款項、兩年無新的業務往來、有明顯證據表明無法付出的款項（如：對方解體、破產、清算、被注吊銷等），在取得相關證據基礎上（證據內容同應收款）按“負債潛盈”進行處理；

5、提供最近的催收證明。

6、對未入帳的款項，應查明原因，按規定程序入帳核算；

（十四）其他負債項目的清查

其他負債項目，如應付股利、應付利息、專項應付款、長期應付款等，應比照應付預收款項的清查進行。若存在長期未支付的稅款，應查明原因，并書面說明；對有充分證據表明不需要支付的稅款，應按規定程序處理，由此形成的損益計入“負債潛盈”項目。對于因或有事項計提的預計負債，應取得計提依據、核對計提金額，若存在長期未轉銷的預計負債，應查明原因，并書面說明；對有證據表明不需轉銷的款項，按規定程序處理，由此形成的損益計入 “負債潛盈”項目

（十五）預提費用的清查 清查中需要注意兩點：

1、取得預提費用依據，檢查預提費用計提是否符合規定、金額是否正確；

2、檢查預提費用是否按規定轉銷，查明未按規定轉銷的原因，將應轉與未轉的差額列入清查損失（收益）；

3、對掛帳未轉銷的預提費用，應查明原因，如確屬無法轉銷或有明顯證據表明不需轉銷的，按公司管理程序審批處理；

（十六）盤盈資產的定價方法，三種取其一

1、有歷史成本的依據歷史成本；

2、無歷史成本依據的，價值小的企業可以內部鑒定，大宗的、高價值的要經過評估機構評估確認；

3、可以采用市場價或類比法定價。

（十七）企業抵押擔保資產及涉及法律訴訟資產的清查

1、清查方法

（1）對于企業存在的抵押、擔保、涉及法律訴訟的資產，應取得相關合同、協議、法律訴訟文書等相關資料，將其歸入所在資產科目進行登記、清查；

（2）逐項查明抵押資產名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得的相關資產項目、金額、狀況等，評估抵押的潛在損失及實際損失，并按其所在資產科目的清查要求處理損失；

（3）逐項查明擔保項目、條件、責任、期限、擔保金額、了解、分析被擔保企業的經營狀況、資金狀況、償債能力；評估擔保風險及預計損失，對實際已承擔的責任及造成的損失，并按其所在資產科目的清查要求處理損失；

（4）逐項分析法律訴訟案件的訴訟項目、原因，狀況，分析預計的訴訟損失，查明已存在的損失，并按其所在資產科目的清查要求處理損失；

（5）其他或有事項的清查，應根據事項的性質索取相關資料，判斷是否存在損失，并比照相關科目的清查方法進行處理。

2、注意事項 企業對外擔保如時間較長且發生變更，必須查找到形成該項擔保的最初資料，最終的損失金額一定要落實、確切，應當是凈損失（如擔保金額100萬，而實際承擔責任損失金額為60萬元，不能按100萬計算損失）。

此總體方案是在現時情況下制定完成的，在實際執行中如遇到某些情況的變化，本方應與委托單位共同商議修改相關內容。