第一篇：村集體清產(chǎn)核資會(huì)計(jì)處理

村集體清產(chǎn)核資會(huì)計(jì)處理

賬實(shí)相符是清產(chǎn)核資的理想結(jié)果。會(huì)計(jì)處理作為清產(chǎn)核資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其重要性不言而喻。具體操作中，只有規(guī)范清產(chǎn)核資與會(huì)計(jì)處理程序，才能準(zhǔn)確全面地反映村級(jí)組織資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況，做到賬實(shí)相符。

現(xiàn)以某村為例，談?wù)劥寮?jí)組織清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。

一、盤(pán)盈、盤(pán)虧業(yè)務(wù)的核算

貨幣資金、存貨、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤(pán)盈或盤(pán)虧，以及資產(chǎn)報(bào)廢、毀損等，應(yīng)查明原因，落實(shí)責(zé)任。經(jīng)審核批準(zhǔn)后，按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。盤(pán)盈記入“其他收入”科目，正常盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損記入“其他支出”科目，數(shù)額較大的，可作增減公積公益金處理。盤(pán)虧、毀損或報(bào)廢的資產(chǎn)，需要向責(zé)任人或保險(xiǎn)公司索賠的，先記入“內(nèi)部往來(lái)”或“應(yīng)收款”科目，再由其照價(jià)足額賠償。

(一)現(xiàn)金

【例1】現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金比賬面多出150元，長(zhǎng)款原因不明。經(jīng)批準(zhǔn)入賬。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金 150 貸：其他收入—盤(pán)盈收入150 【例2】現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金比賬面少200元，經(jīng)查是出納員王五收假幣造成的。經(jīng)批準(zhǔn)，村集體和出納員各承擔(dān)50%的責(zé)任。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他支出—盤(pán)虧支出100 內(nèi)部往來(lái)王五

貸：現(xiàn)金

200(二)存貨

【例3】盤(pán)盈小麥種子80公斤，經(jīng)批準(zhǔn)按市場(chǎng)價(jià)3元/公斤入賬。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存物資—小麥種240 貸：其他收入—盤(pán)盈收入240 【例4】年終，對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)清查，發(fā)現(xiàn)200公斤玉米種子霉?fàn)€變質(zhì)，入庫(kù)價(jià)6元/公斤。經(jīng)查，主要由于村集體糧庫(kù)年欠失修和保管員李四過(guò)失所致，決定各承擔(dān)300元損失，其余由保險(xiǎn)公司賠償。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他支出—存貨損失300 內(nèi)部往來(lái)—李四300 應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司600 貸：庫(kù)存物資—玉米種子1 200(三)農(nóng)業(yè)資產(chǎn)

【例5】進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)賬外6月齡奶牛一頭，經(jīng)批準(zhǔn)按市場(chǎng)價(jià)5000元入賬。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：牲畜(禽)資產(chǎn)

—幼畜—奶牛5 000 貸：其他收入—盤(pán)盈收入000 【例6】因臨時(shí)聘用的園藝師張三施肥過(guò)量，導(dǎo)致100盆花卉全部死亡，賬面顯示其價(jià)值3000元。研究決定由其賠償2000元。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收款—張三2 000 其他支出—資產(chǎn)損失1 000 貸：林木資產(chǎn)

—非經(jīng)濟(jì)林木—花卉000(四)固定資產(chǎn)

【例7】財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，盤(pán)盈八成新電動(dòng)機(jī)一臺(tái)。據(jù)了解，同類全新電動(dòng)機(jī)市場(chǎng)價(jià)2000元。經(jīng)批準(zhǔn)入賬處理。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)—電動(dòng)機(jī)2 000 貸：累計(jì)折舊400 其他收入—盤(pán)盈收入600 【例8】通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，盤(pán)虧農(nóng)用汽車一輛，賬面價(jià)10萬(wàn)元，已提折舊2萬(wàn)元。系正常原因所致，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：累計(jì)折舊20 000 公積公益金80 000 貸：固定資產(chǎn)—汽車100 000

二、未入賬業(yè)務(wù)的核算

清產(chǎn)核資前沒(méi)有納入賬內(nèi)核算的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)等，包括政府撥款、稅費(fèi)減免等形成的資產(chǎn)，社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人捐贈(zèng)的資產(chǎn)，有原始憑證的，按票面價(jià)值入賬;無(wú)法取得原始憑證的，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值入賬，作增加資本或公積公益金處理。抵庫(kù)的債權(quán)債務(wù)也應(yīng)據(jù)實(shí)入賬，以防票據(jù)遺失和賬款不符。

(一)實(shí)物資產(chǎn)

【例9】3年前，縣農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)辦公室出資建設(shè)廠房一棟，成本價(jià)20萬(wàn)元。按規(guī)定辦理手續(xù)后，將產(chǎn)權(quán)移交村集體。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)—廠房200 000 貸：資本—村組資本 200 000 【例10】為支持村集體機(jī)庫(kù)建設(shè)，市包村工作隊(duì)送來(lái)水泥10噸。經(jīng)研究參照批發(fā)價(jià)300元/噸登記入賬。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存物資—水泥3 000 貸：資本—村組資本 3 000 【例11】某合作社捐贈(zèng)能繁波爾山羊8只，以評(píng)估價(jià)8000元入賬。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：牲畜(禽)資產(chǎn)

—產(chǎn)畜—波爾山羊 8 000 貸：資本—村組資本8 000 【例12】鎮(zhèn)政府無(wú)償提供辦公設(shè)備一套，發(fā)票價(jià)6000元。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備000 貸：公積公益金6 000(二)債權(quán)債務(wù)

【例13】清查發(fā)現(xiàn)貧困戶劉二去年因病借款1000元抵庫(kù)借據(jù)一張，經(jīng)批準(zhǔn)入賬。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：內(nèi)部往來(lái)—?jiǎng)⒍?1 000 貸：現(xiàn)金 1 000 【例14】盤(pán)庫(kù)發(fā)現(xiàn)，上月從郵政儲(chǔ)蓄銀行取得的5萬(wàn)元一年期借款尚未入賬，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)處理。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款50 000 貸：短期借款—郵儲(chǔ)銀行

000

三、資產(chǎn)價(jià)值重估業(yè)務(wù)的核算

村級(jí)組織集體所有、賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值背離較大的資產(chǎn)，經(jīng)村民(代表)大會(huì)討論決定，可進(jìn)行價(jià)值重估。價(jià)值重估一般由村級(jí)組織自行開(kāi)展，也可聘請(qǐng)有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)參與，但結(jié)果須經(jīng)村民(代表)大會(huì)確認(rèn)。資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整，作公積公益金增減處理，資產(chǎn)數(shù)量不變。

【例15】經(jīng)測(cè)算，10年前建設(shè)的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，賬面價(jià)值20萬(wàn)元，嚴(yán)重低于現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格。經(jīng)村民大會(huì)討論，采用現(xiàn)價(jià)法將其價(jià)值調(diào)整為30萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)—農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)

000 貸：公積公益金

000 【例16】去年，縣移動(dòng)公司捐資興建幼兒園一處，按財(cái)產(chǎn)移交清單25萬(wàn)元入賬。今年清產(chǎn)核資，聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)重估確認(rèn)為18萬(wàn)元，報(bào)經(jīng)村民大會(huì)批準(zhǔn)調(diào)整賬簿記錄。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：公積公益金 70 000 貸：固定資產(chǎn)—幼兒園

000

四、賬目完善調(diào)整業(yè)務(wù)的核算

確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)、對(duì)外投資，預(yù)期不能帶來(lái)收益的無(wú)形資產(chǎn)，償還無(wú)門(mén)的債務(wù)等，經(jīng)村民(代表)大會(huì)批準(zhǔn)，可依法定程序核銷。核銷債權(quán)記入“其他支出”科目，核銷債務(wù)記入“其他收入”科目，投資凈損失調(diào)整投資收益。已驗(yàn)收的工程科目、報(bào)廢清理完畢的固定資產(chǎn)等應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)科目余額，超支的福利費(fèi)應(yīng)按規(guī)定彌補(bǔ)，以解決因工作疏忽出現(xiàn)記賬程序不完整的問(wèn)題。

【例17】路遙運(yùn)輸車輛廠破產(chǎn)，村集體預(yù)交購(gòu)車款5萬(wàn)元無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)作壞賬處理。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他支出—核銷債權(quán)

000 貸：應(yīng)收款—路遙車輛廠

000 【例18】獨(dú)立核算的村辦淀粉廠資不抵債，村集體去年撥付的7000元扶持資金不能收回，研究同意核銷。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他支出—核銷債權(quán)000 貸：撥付所屬單位資金

—淀粉廠 7 000 【例19】與外村合作經(jīng)營(yíng)的養(yǎng)殖場(chǎng)倒閉，5年前村集體投入的40萬(wàn)元股金無(wú)法收回，按法定程序核銷。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：投資收益

400 000 貸：長(zhǎng)期投資—養(yǎng)殖場(chǎng)

400 000 【例20】2010年購(gòu)買的核桃加工技術(shù)不再發(fā)揮效益，決定予以核銷。現(xiàn)賬面價(jià)值6.6萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄為: 借：其他支出—核銷無(wú)形資產(chǎn)

000 貸：無(wú)形資產(chǎn)—加工技術(shù)

000 【例21】六畜興旺飼料廠被兼并，村集體原欠其飼料款8800元不再償還，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付款—六畜興旺飼料廠800 貸：其他收入—核銷債務(wù)8 800 【例22】村集體出資創(chuàng)辦的家鄉(xiāng)美農(nóng)業(yè)公園完工通過(guò)驗(yàn)收，將建設(shè)成本25萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬戶。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)—農(nóng)業(yè)公園

250 000 貸：在建工程—農(nóng)業(yè)公園

250 000 【例23】破舊廠房一座，報(bào)廢清理完畢，將固定資產(chǎn)清理賬戶貸方2600元余額結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)賬戶。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理—廠房600 貸：其他收入

—報(bào)廢清理凈收益 2 600 【例24】省財(cái)政投資興建的扶貧車間完工，根據(jù)會(huì)計(jì)制度將專項(xiàng)應(yīng)付款賬戶余額28萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)賬戶。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

—扶貧車間項(xiàng)目 280 000 貸：公積公益金280 000 【例25】采取一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)方式建設(shè)的自來(lái)水安裝項(xiàng)目竣工投入使用，按會(huì)計(jì)制度結(jié)轉(zhuǎn)受益村民籌資1.8萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：一事一議資金

—自來(lái)水項(xiàng)目 18 000 貸：公積公益金 18 000 【例26】村集體統(tǒng)一種植大豆20畝，賬內(nèi)歸集成本6000元。大豆收獲入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存物資—大豆6 000 貸：生產(chǎn)(勞務(wù))成本—大豆000 【例27】村集體賬目月底顯示，應(yīng)付福利費(fèi)賬戶借方余額為9000元，依據(jù)規(guī)定用公積公益金如數(shù)彌補(bǔ)。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：公積公益金9 000 貸：應(yīng)付福利費(fèi)9 000

五、承包(租賃)業(yè)務(wù)的核算

清產(chǎn)核資過(guò)程中，應(yīng)將村集體資產(chǎn)、資源承包(租賃)作為重點(diǎn)清查對(duì)象。發(fā)包、租賃時(shí)，應(yīng)在公開(kāi)招投標(biāo)的基礎(chǔ)上，簽訂承包(租賃)合同;合同不規(guī)范的，應(yīng)進(jìn)一步完善相關(guān)內(nèi)容;應(yīng)按約定，督促雙方及時(shí)、足額履行合同。收取的承包(租)金應(yīng)依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則登記入賬。

【例28】通過(guò)招標(biāo)，村集體將魚(yú)塘發(fā)包給農(nóng)戶趙大，合同約定承包期10年，每年承包金1萬(wàn)元一次性交開(kāi)戶行。

會(huì)計(jì)分錄為：

1.收到款項(xiàng)，確認(rèn)當(dāng)年收入

借：銀行存款100 000 貸：發(fā)包及上交收入

—承包金10 000 應(yīng)付款—趙大 90 000 2.確認(rèn)第二年收入

借：應(yīng)付款—趙大10 000 貸：發(fā)包及上交收入—承包金000(第3-10年確認(rèn)收入方法類推)【例29】根據(jù)合同約定，年底水泊湖產(chǎn)品公司應(yīng)交門(mén)店租金3萬(wàn)元。經(jīng)協(xié)商暫緩交納。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收款—水泊湖產(chǎn)品公司000 貸：經(jīng)營(yíng)收入—租金收入000 【例30】年終結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)本村果園承包戶張三欠承包金2000元尚未入賬。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：內(nèi)部往來(lái)—張三2 000 貸：收益分配—未分配收益000(作者單位：山東省東平縣東平街道辦事處、東平縣農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理辦公室)?

第二篇：XXX村集體“三資”清產(chǎn)核資工作總結(jié)

ＸＸＸ村委字[2012]Ｘ號(hào)

ＸＸＸ村委會(huì)

關(guān)于上報(bào)《ＸＸＸ村開(kāi)展村集體資金資產(chǎn)資源

清產(chǎn)核資工作總結(jié)》的報(bào)告

鄉(xiāng)清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室：

現(xiàn)隨文報(bào)來(lái)《ＸＸＸ村開(kāi)展村集體資金資產(chǎn)資源清產(chǎn)核資工作總結(jié)》,請(qǐng)查收。

附：ＸＸＸ村開(kāi)展村集體資金資產(chǎn)資源清產(chǎn)核資工作總結(jié)

二0一二年Ｘ月Ｘ日

主題詞：清產(chǎn)核資 工作 總結(jié) 報(bào)告 抄 送：ＸＸＸ鄉(xiāng)政府 ＸＸＸ村清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室 2012年Ｘ月Ｘ日印 ＸＸＸ村開(kāi)展村集體資金資產(chǎn)資源清產(chǎn)核資工作

總結(jié)

根據(jù)縣鄉(xiāng)有關(guān)開(kāi)展村集體清產(chǎn)核資工作的實(shí)施方案和相關(guān)的文件會(huì)議精神，我村集體“三資”清產(chǎn)核資工作在鄉(xiāng)清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室和駐村工作隊(duì)的指導(dǎo)下，在村清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組成員的共同努力下，已基本完成了清產(chǎn)核資工作的各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：

一、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，搞好宣傳動(dòng)員。自鄉(xiāng)上召開(kāi)清產(chǎn)核資工作動(dòng)員會(huì)后，我村立即行動(dòng)起來(lái)，按照實(shí)施方案的要求，結(jié)合我村實(shí)際，制定了ＸＸＸ村開(kāi)展集體“三資”清產(chǎn)核資工作的實(shí)施方案。隨后又召開(kāi)各類會(huì)議，傳達(dá)學(xué)習(xí)了有關(guān)清產(chǎn)核資工作的文件和會(huì)議精神，安排布署了清產(chǎn)核資工作的相關(guān)事項(xiàng)，并以會(huì)代訓(xùn)的形式，對(duì)清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組的成員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化他們的工作意識(shí)，提高他們的業(yè)務(wù)水平，為村集體“三資”清產(chǎn)核資工作序時(shí)保質(zhì)完成打下了基礎(chǔ)。

二、成立組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。按照實(shí)施的要求，召開(kāi)會(huì)議，選舉成立了村支部書(shū)記為組長(zhǎng)，村委會(huì)主任為副組長(zhǎng)，村兩委班全體成員組成的ＸＸＸ村集體“三資”清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，確保清產(chǎn)核資工作扎實(shí)有序開(kāi)展。

三、精心組織實(shí)施，全面清理核實(shí)。為確保清理核實(shí)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。我們的主要做法有：一是摸清存量。本次清產(chǎn)核資工作以清查集體資金、資產(chǎn)、資源為主，輔查集體所有的各種流動(dòng)資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等情況，采取賬內(nèi)賬外清查相結(jié)合的方法，防止漏清漏登漏報(bào)，摸清全部“家底”。二是明確權(quán)屬。村集體資產(chǎn)嚴(yán)格按照經(jīng)營(yíng)性、非經(jīng)營(yíng)性和資源性三大類進(jìn)行劃分。集體所有的貨幣資金、應(yīng)收款屬經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；辦公室、辦公家具等屬非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；土地、林木、草原等屬資源性資產(chǎn)。三是理順關(guān)系。主要對(duì)村集體債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理、確認(rèn)，并對(duì)壞賬進(jìn)行了核銷，切實(shí)達(dá)到了賬賬、賬款、賬實(shí)三相符。共處理各類壞賬6筆2674.02元，其中：應(yīng)收款壞賬3 筆369.02元，應(yīng)付款壞賬1 筆300元，核銷報(bào)廢固定資產(chǎn)2筆2005元，補(bǔ)充登記賬外固定資產(chǎn)1450元。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，此次清產(chǎn)核資，共清理核實(shí)資產(chǎn)總額8.49萬(wàn)元，其中：其中：貨幣資金16707.59元（其中:庫(kù)存現(xiàn)金418.67元，銀行存款16288.92元），固定資產(chǎn)4.64萬(wàn)元，債權(quán)0.54萬(wàn)元（其中：群眾拖欠的往來(lái)款4033.27元），債務(wù)0.66萬(wàn)元；資源性資產(chǎn)1.71萬(wàn)畝，其中：草原可利用面積1.7萬(wàn)畝，耕地106.2畝，林地60畝，農(nóng)用宅基地25.74畝，村辦公用地0.6畝。

總之，通過(guò)此次清產(chǎn)核資，基本摸清了我村資金、資產(chǎn)、資源的家底，但是，此項(xiàng)工作仍處在掃尾階段，工作中還有許多不足，在今后的工作中總結(jié)驗(yàn)，我村會(huì)積極探索好的經(jīng)驗(yàn)和做法，確保清產(chǎn)核資工作的全面完成。

第三篇：村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)

村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)

1、（村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度）制度適用于按村或村民小組設(shè)置的社區(qū)性集體經(jīng)濟(jì)組織（以下稱村集體經(jīng)濟(jì)組織）。

2、以下選項(xiàng)不屬于負(fù)債類會(huì)計(jì)科目的是（長(zhǎng)期投資）。

3、下列會(huì)計(jì)憑證中，不屬于記賬憑證的有（原始憑證）。

4、狹義的財(cái)務(wù)支出是指為獲得可供分配的收益而發(fā)生的（收益性支出）。

5、村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是（村集體的資金及資金運(yùn)動(dòng)）。

6、計(jì)算經(jīng)營(yíng)收益時(shí)，涉及的賬戶不包括（補(bǔ)助收入）。7、2012年8月星海村收到某企業(yè)投入的新機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，計(jì)價(jià)10000元，某企業(yè)擁有的資本金額為10000元。會(huì)計(jì)分錄正確的是（借：固定資產(chǎn)10000 貸：資本10000）。

8、星海村工廠2013年2月共發(fā)出紅薯900000公斤用于加工寬粉條，發(fā)出紅薯600000公斤加工細(xì)粉條，紅薯為本月統(tǒng)一收購(gòu)，由于與農(nóng)民簽訂了采購(gòu)合同，這批紅薯的價(jià)格為統(tǒng)一收購(gòu)價(jià)0.4元。下列會(huì)計(jì)分錄正確的是（借：生產(chǎn)成本—寬粉360000 生產(chǎn)成本—細(xì)粉240000 貸：庫(kù)存物資600000）。

9、村集體經(jīng)濟(jì)組織將集體的資產(chǎn)租賃給村民發(fā)生的收入應(yīng)計(jì)入（經(jīng)營(yíng)收入）。

10、核算村集體經(jīng)濟(jì)組織取得的收入不應(yīng)設(shè)置的科目是（租賃收入）。

11、農(nóng)戶承包集體耕地、林地、果園、魚(yú)塘等上交的承包金屬于（發(fā)包及上交收入）。

12、產(chǎn)役畜資產(chǎn)每年計(jì)提的折耗應(yīng)計(jì)入（經(jīng)營(yíng)支出）。

13、下列各項(xiàng)中，不屬于經(jīng)濟(jì)型林木的是（綠化果園）。

1、鄉(xiāng)級(jí)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)負(fù)責(zé)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)工作。（Y）

2、村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)現(xiàn)的可供村民分配的收益其計(jì)算公式是：可分配收益=本收益+年初未分配收益+其他轉(zhuǎn)入（如用公積公益金彌補(bǔ)虧損）。（Y）

3、村集體經(jīng)濟(jì)組織取得的所有現(xiàn)金均應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)以白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)坐支，不準(zhǔn)挪用，不準(zhǔn)公款私存。（Y）

4、拍賣荒山、荒坡、荒灘和荒地等的所有權(quán)，屬于征地、拍賣、接受捐贈(zèng)等收入。（N）

5、村集體所有的支出都會(huì)構(gòu)成費(fèi)用。（N）

6、財(cái)政補(bǔ)貼是各級(jí)財(cái)政部門(mén)每年按照國(guó)家支農(nóng)惠農(nóng)政策向各村集體經(jīng)濟(jì)組織撥付財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金及補(bǔ)助款項(xiàng)、專項(xiàng)資金等。（Y）

7、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)主要包括構(gòu)建固定資產(chǎn)、收購(gòu)加工材料等業(yè)務(wù)。（Y）

8、為準(zhǔn)確匯集產(chǎn)品的成本費(fèi)用，村集體經(jīng)濟(jì)組織必須設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（Y）

9、農(nóng)作物生產(chǎn)的成本計(jì)算期應(yīng)與農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)周期一致，在農(nóng)作物產(chǎn)出的月份計(jì)算成本。（Y）

10、上交收入是指村辦企業(yè)向集體經(jīng)濟(jì)組織上交的經(jīng)營(yíng)收入。（N）

11、對(duì)小量和次要的露天栽培蔬菜可以合并計(jì)算生產(chǎn)成本。（Y）

12、產(chǎn)役畜因管理不善造成毀損，應(yīng)按成本扣除賠償后的金額計(jì)入“其他收支”科目。（Y）

13、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用應(yīng)予費(fèi)用化。（N）

14、幼畜和育肥畜在持有期間按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，無(wú)需攤銷。（Y）

第四篇：村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)

村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)

主講人：王玉筠

雙灤區(qū)農(nóng)牧局

一、教材的結(jié)構(gòu)及特點(diǎn)

（一）教材結(jié)構(gòu)

第一部分：村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)工作的組織與管理 第二部分：村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算的基本方法 第三部分：村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)工作的組織與管理 ? 村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)工作組織 ? 會(huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)工作交接 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理

村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算的基本方法 ? 建立賬簿 ? 記賬方法 ? 記賬依據(jù) ? 記賬要求 ? 報(bào)賬

村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 ? 貨幣資金與往來(lái)業(yè)務(wù)核算 ? 資金籌集業(yè)務(wù)核算 ? 投資業(yè)務(wù)核算

? 庫(kù)存物資與固定資產(chǎn)核算 ? 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)核算

? 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 ? 經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 ? 收益形成及其分配的核算

模塊一：業(yè)務(wù)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)

? ? ? ? ? ? ? 了解村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理制的意義及流程 了解會(huì)計(jì)人員管理的相關(guān)內(nèi)容

學(xué)會(huì)建立賬簿體系(會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目、賬戶、賬簿）學(xué)會(huì)借貸記賬法 了解會(huì)計(jì)核算的程序 認(rèn)知各種會(huì)計(jì)資料

能夠進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)處理

學(xué)習(xí)內(nèi)容

1.村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理制的意義及流程 2.會(huì)計(jì)人員的管理 3.建立賬簿 4.借貸記賬法 5.會(huì)計(jì)核算程序

6.認(rèn)知會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料 7.貨幣資金收付業(yè)務(wù)處理

一.村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理制的意義及流程 ? 培訓(xùn)內(nèi)容

村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理制的意義

村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理制的流程 ? 培訓(xùn)重點(diǎn)與難點(diǎn)

委托代理制下村級(jí)財(cái)務(wù)管理的做法 ? 培訓(xùn)要求

結(jié)合當(dāng)?shù)匚写韺?shí)行的案例進(jìn)行講解

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

（1）村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

總會(huì)計(jì)----代理會(huì)計(jì)----資金會(huì)計(jì)（2）村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

村主任負(fù)責(zé)

村民理財(cái)小組監(jiān)督

報(bào)賬員定期報(bào)賬

2、村級(jí)會(huì)計(jì)代理運(yùn)行的流程（1）簽訂委托協(xié)議（2）統(tǒng)一資金賬戶

總會(huì)計(jì)章、各村財(cái)務(wù)專用章、各村報(bào)賬員章（3）編制村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算

（4）村級(jí)資金支取備用金制度（5）統(tǒng)一報(bào)賬與統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算（6）統(tǒng)一檔案管理

（7）編制村級(jí)財(cái)務(wù)決算

3、具體程序：

發(fā)生開(kāi)支取得原始憑證 經(jīng)手人簽字 村民理財(cái)組審核

村委會(huì)主任審簽（村支書(shū)簽字）報(bào)賬員填制統(tǒng)一報(bào)賬單報(bào)賬 中心主任審核簽字

資金類報(bào)資金監(jiān)管員、非資金類報(bào)代理會(huì)計(jì) 總會(huì)計(jì)編制記賬憑證 電算化記賬員記賬 輸出報(bào)表賬簿

納入會(huì)計(jì)檔案并保管

二.會(huì)計(jì)人員的管理

培訓(xùn)內(nèi)容

會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的條件

會(huì)計(jì)人員的任免

會(huì)計(jì)人員回避制度 ? 培訓(xùn)重點(diǎn)與難點(diǎn)

會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的條件 ? 培訓(xùn)要求

聯(lián)系實(shí)際舉例說(shuō)明 ?

會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的條件: 具有初中以上文化程度 ? 持有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)》 ? 了解相關(guān)的法律、法規(guī)和制度

? 能熟練進(jìn)行村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。包括：能獨(dú)立填制原始憑證和記帳憑證、登記會(huì)計(jì)賬薄、編制會(huì)計(jì)報(bào)表及進(jìn)行一般的財(cái)務(wù)分析。?

會(huì)計(jì)人員回避制度：

村主要干部（包括村支部書(shū)記、村民委員會(huì)主任、村經(jīng)濟(jì)合作社社長(zhǎng)）的近親屬不得擔(dān)任本村會(huì)計(jì)和出納工作； ? 村會(huì)計(jì)的近親屬不得擔(dān)任本村的出納工作。

? 需回避的近親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代內(nèi)旁系血親關(guān)系以及配偶關(guān)系。?

三.建立賬簿

1、會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征所作的分類，是構(gòu)成會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的主要因素，是會(huì)計(jì)報(bào)表的基本構(gòu)成項(xiàng)目。會(huì)計(jì)要素有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、收益。

2、會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。

會(huì)計(jì)科目按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途分類，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類。

3、會(huì)計(jì)賬戶

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定結(jié)構(gòu)，用于分類核算會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。賬戶的基本格式

4、建立賬簿體系

（1）現(xiàn)金、銀行存款日記賬（2）總分類帳（3）明細(xì)分類帳

三欄式、數(shù)量金額式 學(xué)習(xí)要求

（1）通過(guò)分析使學(xué)員明確會(huì)計(jì)建賬從理論分析到實(shí)務(wù)操作的過(guò)程。即會(huì)計(jì)記賬的內(nèi)容是村里發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?a?a會(huì)計(jì)要素?a?a會(huì)計(jì)科目；會(huì)計(jì)記賬的場(chǎng)所是賬戶，即會(huì)計(jì)科目+賬頁(yè)；賬戶的集合是賬簿。

（2）通過(guò)PPT演示或過(guò)程描述，使學(xué)員明確建立賬簿的過(guò)程，包括應(yīng)設(shè)置的賬簿種類和如何啟用賬簿。?

四.借貸記賬法

學(xué)習(xí)內(nèi)容

（1）借貸記賬法的內(nèi)容（2）借貸記賬法的運(yùn)用 ? 培訓(xùn)重點(diǎn)與難點(diǎn)

（1）如何分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變動(dòng)情況（2）借貸記賬法下賬戶的種類（3）借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu) ? 學(xué)習(xí)要求

講練結(jié)合，舉例分析 ?

1、借貸記賬法的內(nèi)容

借貸記賬法，是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡關(guān)系為理論依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。

借 資產(chǎn)類、支出類賬戶 貸

借 負(fù)債類、權(quán)益類、收入類賬戶 貸

2、賬戶四個(gè)金額之間的關(guān)系

資產(chǎn)類賬戶發(fā)生額和余額的關(guān)系為： 期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

負(fù)債類賬戶發(fā)生額和余額的關(guān)系為：

期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

華東村2008年12月份“銀行存款”賬戶的期初余額為40 000元，12月份銀行存款收支情況如下： ? 12月5日，收回承包金50 000元存入銀行。? 12月10日，從銀行提取現(xiàn)金400元。

? 12月15日，用銀行存款支付購(gòu)進(jìn)物資款20 000元。

? 12月24日，向銀行借入短期借款40 000元，存入銀行存款帳戶。

? 12月30日，用銀行存款歸還短期借款50 000元。

分析過(guò)程

銀行存款賬戶

月 日 摘要 增加數(shù) 減少數(shù) 余額

3、記賬規(guī)則

“有借必有貸，借貸必相等”

“有借必有貸”，是根據(jù)復(fù)式記賬原理，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入一個(gè)賬戶借方的同時(shí)，要記入另一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的貸方；或者記入一個(gè)賬戶貸方的同時(shí)，要記入另一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的借方。

“借貸必相等”是指記入借貸方賬戶的金額必須相等。

五.會(huì)計(jì)核算程序 學(xué)習(xí)內(nèi)容

會(huì)計(jì)核算程序的工作步驟 ? 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)

明確會(huì)計(jì)核算工作過(guò)程步驟，明確憑證、賬簿、報(bào)表三者之間的實(shí)務(wù)關(guān)系 ? 學(xué)習(xí)要求

流程圖反映核算工作步驟，使學(xué)員對(duì)會(huì)計(jì)核算工作程序建立總體框架概念 ?

記賬憑證核算程序

記賬憑證核算程序是最基本的一種會(huì)計(jì)核算程序，是根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的核算程序。

特點(diǎn)：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。

優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于查賬。

缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量大。

六.認(rèn)知會(huì)計(jì)資料

學(xué)習(xí)內(nèi)容

認(rèn)知會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料

（該部分為教材各相應(yīng)節(jié)中的種類、基本內(nèi)容部分）? 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)

原始憑證的種類及基本內(nèi)容

記賬憑證的種類及基本內(nèi)容

會(huì)計(jì)賬簿的用途及賬頁(yè)的格式

會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容及意義 ? 學(xué)習(xí)要求

通過(guò)PPT或?qū)嵨镎故荆箤W(xué)員認(rèn)知各種資料

村民委員會(huì)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，? 并及時(shí)送交會(huì)計(jì)人員。村民委員會(huì)的會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向村民委員會(huì)負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

（1）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額。

? 發(fā)票必須有稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財(cái)政部門(mén)的監(jiān)制印章。

?（2）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制的原始憑證必須有經(jīng)辦人、村民委員會(huì)負(fù)責(zé)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本村村民委員會(huì)的公章。

?（3）凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

?（4）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)功能的除外），并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

?（5）單位或者個(gè)人借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

?（6）經(jīng)上級(jí)政府或部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。較小的原始憑證，應(yīng)粘貼在“原始憑證粘貼單”上，作為一張?jiān)紤{證附件。

?（7）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位公章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。?（8）村民委員會(huì)的會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。村民委員會(huì)的會(huì)計(jì)人員只能使用“通用”記賬憑證，不可以使用? “收、付、轉(zhuǎn)”記賬憑證。

記賬憑證的內(nèi)容

七.貨幣資金收付業(yè)務(wù)處理

（一）現(xiàn)金的核算

按照國(guó)家現(xiàn)金管理制度規(guī)定，村民委員會(huì)可以在以下范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

1、支付給個(gè)人的工資、津貼；

2、支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；

3、根據(jù)國(guó)家規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；

4、各種勞保福利費(fèi)用以及對(duì)個(gè)人的其他支出；

5、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

7、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

8、中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

【例1-1】2007年1月2日，華豐村村民委

員會(huì)處理廢品，收到現(xiàn)金100元。

【例1-2】2007年1月3日，華豐村村民委員會(huì)以

現(xiàn)金支付村委會(huì)辦公室電費(fèi)100元。

（二）銀行存款的核算

【例1-4】華豐村村民委員會(huì)2007年1月5日，收到財(cái)政部門(mén)撥入專款5000元，“一事一議”籌資2000元，信用社貸款10000元，用于道路維修，專款已經(jīng)收存銀行。

【例1-5】工程開(kāi)工，預(yù)付資金10000元。

【例1-6】工程完工補(bǔ)付工程款7000元，尚欠 5000元。

【例1-7】結(jié)轉(zhuǎn)工程成本22000元。結(jié)轉(zhuǎn)一事一 議資金2000元。

【例1-8】2007年1月10日，華豐村村民委員會(huì)接到財(cái)政所“村級(jí)經(jīng)費(fèi)入賬通知書(shū)”，第一季度村級(jí)經(jīng)費(fèi)9000元已轉(zhuǎn)入專戶，其中村干部基礎(chǔ)工資2000元、公用經(jīng)費(fèi)7000元。

【例1-9】發(fā)放干部工資2000元。

【例1-10】2007年來(lái)人，招待吃飯花費(fèi)300元。報(bào)銷村干部電話費(fèi)100元。

模塊二：業(yè)務(wù)規(guī)范學(xué)習(xí)

? ? ? ? ? ? ? ? 規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)審批程序 規(guī)范報(bào)賬及審核程序

規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的填制與審核工作

規(guī)范會(huì)計(jì)賬簿登記、結(jié)賬、對(duì)賬及錯(cuò)賬更正工作 規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)工作 規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理工作 規(guī)范會(huì)計(jì)工作交接

規(guī)范往來(lái)、收入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

1.村級(jí)財(cái)務(wù)審批程序

2.村級(jí)報(bào)賬及委托代理機(jī)構(gòu)審核程序

學(xué)習(xí)內(nèi)容

（1）村級(jí)報(bào)賬員報(bào)賬要求與程序（2）委托代理機(jī)構(gòu)審批程序 ? 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)

報(bào)賬要求與程序 ? 學(xué)習(xí)要求

結(jié)合實(shí)例進(jìn)行講解 ?

3.會(huì)計(jì)憑證的填制與審核

學(xué)習(xí)內(nèi)容

（1）原始憑證填制與審核基本規(guī)范

（2）記賬憑證填制與審核基本規(guī)范 ? 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)

原始憑證、記賬憑證填制規(guī)范 ? 學(xué)習(xí)要求

以填制典型業(yè)務(wù)的原始憑證和記賬憑證為例，講練結(jié)合 ?

4.會(huì)計(jì)賬簿的登記、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬、對(duì)賬

學(xué)習(xí)內(nèi)容

（1）登記賬簿基本規(guī)范

（2）錯(cuò)賬更正的方法

（3）結(jié)賬的基本規(guī)范

（4）對(duì)賬

? 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)

（1）登記賬簿、結(jié)賬的規(guī)范

（2）如何更正不同類型的錯(cuò)賬 ? 學(xué)習(xí)要求

講練結(jié)合 ?

5.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求與方法

學(xué)習(xí)內(nèi)容

（1）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求

（2）科目余額表的編制方法

（3）收支明細(xì)表的編制方法

（4）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

（5）收益及收益分配表的編制方法 ?

? 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)（1）各類報(bào)表的結(jié)構(gòu)與項(xiàng)目

（2）各類報(bào)表的編制方法

學(xué)習(xí)要求

根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目，找出對(duì)應(yīng)的賬戶，分析編報(bào)方法

6.會(huì)計(jì)檔案管理 ? 學(xué)習(xí)內(nèi)容

（1）會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料的整理 ?

（2）會(huì)計(jì)檔案的歸檔

（3）會(huì)計(jì)檔案的保管

（4）會(huì)計(jì)檔案的利用

（5）會(huì)計(jì)檔案的銷毀

? 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)

（1）會(huì)計(jì)檔案的整理規(guī)范

（2）會(huì)計(jì)檔案保管及利用的要求

學(xué)習(xí)要求

演示操作與講解相結(jié)合；通過(guò)講解會(huì)計(jì)檔案的重要性，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)?

檔案保管與利用的制度要求。

7.會(huì)計(jì)工作交接

? 學(xué)習(xí)內(nèi)容

會(huì)計(jì)工作交接規(guī)范

? 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)

會(huì)計(jì)工作交接的具體要求

? 學(xué)習(xí)要求

區(qū)分不同會(huì)計(jì)工作崗位分析交接內(nèi)容，分別舉例說(shuō)明交接的具體要求

8.往來(lái)、收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

學(xué)習(xí)要求

分析業(yè)務(wù)內(nèi)容，特別是往來(lái)業(yè)務(wù)的債權(quán)、債務(wù)性質(zhì)。引導(dǎo)學(xué)員通過(guò)?

本次學(xué)習(xí)不僅掌握兩項(xiàng)常見(jiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法，更能熟悉借貸記賬法不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)及其運(yùn)用。模塊三：業(yè)務(wù)處理能力學(xué)習(xí)

具備通過(guò)分析原始憑證，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的能力

? 能夠進(jìn)行資金籌集業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)及收益及其分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

? 會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容拓展及村務(wù)公開(kāi) ?

1.貨幣資金與往來(lái)業(yè)務(wù)核算 2.資金籌集業(yè)務(wù)核算 3.投資業(yè)務(wù)核算

4.庫(kù)存物資與固定資產(chǎn)核算 5.農(nóng)業(yè)資產(chǎn)核算 6.生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算 7.經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算 8.收益及其分配業(yè)務(wù)核算

1.貨幣資金與往來(lái)業(yè)務(wù)核算

學(xué)習(xí)內(nèi)容

貨幣資金的核算 ?

應(yīng)收款的核算

內(nèi)部往來(lái)的核算

應(yīng)付款的核算

現(xiàn)金的核算

? 現(xiàn)金的管理、村集體經(jīng)濟(jì)組織向單位和農(nóng)戶收取現(xiàn)金時(shí)手續(xù)要完備,使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證.所有現(xiàn)金均應(yīng)及時(shí)入賬,不準(zhǔn)以白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)坐支，不準(zhǔn)挪用，不準(zhǔn)公款私存。

2、村集體經(jīng)濟(jì)組織必須建立現(xiàn)金開(kāi)支審批制度，嚴(yán)格現(xiàn)金開(kāi)支審批手續(xù)。

3、村集體經(jīng)濟(jì)組織要組織專人定期或不定期清點(diǎn)核對(duì)現(xiàn)金，做到賬款相符。

4、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額制度。現(xiàn)金的核算

現(xiàn)金的賬戶設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”總賬賬戶（資產(chǎn)類）。?

借方登記現(xiàn)金增加；

貸方登記現(xiàn)金減少；

余額在借方，表示期末村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際 持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

實(shí)例講解

例3-1 6月1日,華東村從銀行提取現(xiàn)金5 000元.例3-2 6月5日,華東村以現(xiàn)金支付5月份辦公室電話費(fèi)800元.例3-3 6月18日,庫(kù)存現(xiàn)金11 000元,銀行核定限額為1萬(wàn)元,超過(guò)限額部分存入銀行.例3-4 6月30日, 現(xiàn)金賬面余額3 300元,但盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金有3 450元,無(wú)法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)后處理.例3-5 6月30日, 現(xiàn)金賬面余額3 300元,但盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金有3 200元,經(jīng)查是出納工作失誤,并責(zé)成賠償收回現(xiàn)金.銀行存款的核算

銀行存款的管理

1、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)該按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié) 算辦法，進(jìn)行銀行存?

款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算。

2、村集體經(jīng)濟(jì)組織要定期與銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)核對(duì)賬目。

3、支票和財(cái)務(wù)印鑒不得由一人保管。

銀行存款的賬戶設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶（資產(chǎn)類）。?

借方登記銀行存款的增加；

貸方登記銀行存款的減少；

余額在借方，表示村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際存在銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

實(shí)例講解

例3-6 6月3日，華東村銷售稻谷一批，取得收入為12 000元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行。

例3-7 6月19日,華東村購(gòu)入化肥30噸，價(jià)款合計(jì)為21 000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳支付，化肥已驗(yàn)收入庫(kù)。

例3-8 6月25日,華東村支付合同違約金6 000元.2.資金籌集業(yè)務(wù)核算

? 學(xué)習(xí)內(nèi)容

(1)投資者投入資本的核算(2)借入款項(xiàng)的核算

(3)村民一事一議資金的核算(4)財(cái)政補(bǔ)助收入的核算(5)公積公益金的核算

? 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)

(1)村民一事一議資金的核算

(2)財(cái)政補(bǔ)助收入、公積公益金的核算

(3)區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助收入與公積公益金的核算內(nèi)容

學(xué)習(xí)要求

（1）區(qū)別來(lái)源不同的資金籌集渠道 ?

（2）講明各類業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶和賬戶的運(yùn)用（3）舉例講解

投資者投入資本實(shí)例講解

例3-21 6月1日,華東村村集體經(jīng)濟(jì)組織收到A企業(yè)投入的全新機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，計(jì)價(jià)為1萬(wàn)元。A企業(yè)擁有的資本金額為1萬(wàn)元。

例3-22 6月1日,華東村村集體經(jīng)濟(jì)組織收到農(nóng)戶王明投入的現(xiàn)金為 5000元。

借入款項(xiàng)實(shí)例講解

例3-23 6月1日,華東村向農(nóng)村信用社借入一筆期限為6個(gè)月的借款為5萬(wàn)元，年利率為12%，到期一次還本付息。6月末計(jì)提利息。

例3-25 11月30日，償還本金和利息。

3.投資業(yè)務(wù)核算

? 學(xué)習(xí)內(nèi)容

（1）投資取得的核算（2）股利、利息的核算（3）投資收回的核算

? 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)

投資的取得 ? 學(xué)習(xí)要求

調(diào)查了解當(dāng)?shù)卮褰M織投資業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，根據(jù)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行該項(xiàng)教學(xué)內(nèi)容的調(diào)整，在講明投資業(yè)務(wù)核算規(guī)則的同時(shí)，提示投資的風(fēng)險(xiǎn)，該部分內(nèi)容不易過(guò)深。

實(shí)例講解

例3-44 2008年1月10日,華東村購(gòu)入甲上市公司股票5 000股，買入價(jià)為每股12元，其中買價(jià)中含有已宣告發(fā)放尚未支付的股利1元，另付傭金等費(fèi)用為1 000元，均以銀行存款支付。該股票準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)。

例3-45 2008年10月30日,華東村收到甲公司派發(fā)的股利5 000元。

4.庫(kù)存物資與固定資產(chǎn)核算

? 學(xué)習(xí)內(nèi)容

（1）庫(kù)存物資的核算：包括庫(kù)存物資取得、發(fā)出、清查的核算；

（2）固定資產(chǎn)的核算：包括固定資產(chǎn)增加、折舊、清理、減少的核算。

? 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)

（1）庫(kù)存物資取得與發(fā)出的計(jì)價(jià)；（2）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法。

? 學(xué)習(xí)要求

（1）明確庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)的概念、計(jì)價(jià)方法、核算要求；

（2）通過(guò)調(diào)研，了解村組織庫(kù)存物資業(yè)務(wù)的情況，如村組織沒(méi)有庫(kù)存物資業(yè)務(wù)，則通過(guò)舉例說(shuō)明庫(kù)存物資核算的要求；

（3）通過(guò)調(diào)研，了解村組織固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的情況，針對(duì)其不規(guī)范的情況進(jìn)行規(guī)范處理。

實(shí)例講解

例3-51 華東村集體經(jīng)濟(jì)組織用銀行存款向某化肥廠購(gòu)入尿素一批，貨款為5.2萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)為300元，已驗(yàn)收入庫(kù)。

例3-58 華東村庫(kù)。

5.農(nóng)業(yè)資產(chǎn)核算

學(xué)習(xí)內(nèi)容

（1）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)容及分類（2）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)（3）林業(yè)資產(chǎn)的核算

①經(jīng)濟(jì)林木的核算

②非經(jīng)濟(jì)林木資產(chǎn)的核算（4）牲畜（禽）資產(chǎn)的核算

① 幼畜及育肥畜的核算

② 產(chǎn)役畜的核算 ?

? 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)

（1）非經(jīng)濟(jì)林木與幼畜及育肥畜的特點(diǎn)（2）經(jīng)濟(jì)林木與產(chǎn)役畜的特點(diǎn)（3）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)（4）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)核算的原則

學(xué)習(xí)要求

（1）分析林業(yè)資產(chǎn)、牲畜禽資產(chǎn)的不同特點(diǎn)，從而總結(jié)出二種四類資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的原則；

（2）從農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的生物性成長(zhǎng)角度按照農(nóng)業(yè)資產(chǎn)取得、培育、育成、銷售的過(guò)程進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)的講解；

（3）根據(jù)調(diào)研情況，對(duì)當(dāng)?shù)卮褰M織經(jīng)營(yíng)的主要農(nóng)業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)講述。?

6.生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算

? 學(xué)習(xí)內(nèi)容

（1）成本核算程序

（2）成本計(jì)算賬戶的設(shè)置（3）生產(chǎn)(勞務(wù))成本的核算 ①農(nóng)產(chǎn)品成本的計(jì)算

②工業(yè)產(chǎn)品成本的計(jì)算

③勞務(wù)成本的計(jì)算

學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)

（1）成本項(xiàng)目（2）成本計(jì)算方法 ? 學(xué)習(xí)要求

（1）以工業(yè)品生產(chǎn)為例，講明產(chǎn)品成本的構(gòu)成項(xiàng)目，并通俗地介紹成本計(jì)算的過(guò)程與方法；

（2）生產(chǎn)計(jì)算業(yè)務(wù)在一般地區(qū)不是重點(diǎn)業(yè)務(wù)，所以應(yīng)以講明框架性概念和一般方法為度，不易過(guò)深、過(guò)細(xì)；

（3）對(duì)于村組織有生產(chǎn)成本計(jì)算業(yè)務(wù)的，可根據(jù)其實(shí)際需要個(gè)別培訓(xùn)。?

7.經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算

? 學(xué)習(xí)內(nèi)容

（1）經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)支出的核算（2）發(fā)包及上交收入（3）其他收入的核算（4）管理費(fèi)用的核算（5）其他支出的核算

? 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)

（1）發(fā)包與上交收入核算（2）管理費(fèi)用核算

（3）其他收入與支出核算

? 學(xué)習(xí)要求

（1）根據(jù)調(diào)研，了解村組織在收入、費(fèi)用上的主要業(yè)務(wù)，并相應(yīng)進(jìn)行教學(xué)內(nèi)容的調(diào)整；

（2）本部分內(nèi)容涉及到村組織日常費(fèi)用的發(fā)生，可在課堂上通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)提問(wèn)總結(jié)提煉當(dāng)?shù)卮褰M織的費(fèi)用支出項(xiàng)目，并進(jìn)行相應(yīng)的教學(xué)。

8.收益形成及分配業(yè)務(wù)核算

學(xué)習(xí)內(nèi)容

（1）本年收益的形成 ?（2）收益分配的核算 ? 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)

收益分配的核算 ? 學(xué)習(xí)要求

根據(jù)制度要求講明村組織收益分配的內(nèi)容和核算要求

第五篇：村集體會(huì)計(jì)試題

邯鄲縣村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)培訓(xùn)練習(xí)題

單位： 姓名 分?jǐn)?shù)：

一、單項(xiàng)選擇題（每題0.5分，共10分）

1、A 是村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。A.現(xiàn)金；B.貨幣資金；C.銀行存款；D.應(yīng)收款

2、下列 D 不屬于村集體經(jīng)濟(jì)組織存貨。A.種子；B.化肥；C.農(nóng)藥；D.林木

3、村集體經(jīng)濟(jì)組織的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)主要包括 D。A.牲畜（禽）資產(chǎn)；B.林木資產(chǎn)；C.生產(chǎn)資料；D.A+B

4、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的的管理費(fèi)用，計(jì)入 A。A.經(jīng)營(yíng)支出；B.其他支出；C.事業(yè)支出；D.行政支出

5、村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其成本和除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期按直線法攤銷，計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。預(yù)計(jì)凈殘值率按照經(jīng)濟(jì)林木成本的 C 確定。A.3%；B.4%；C.5%；D.10% 6、2012年2月，某村集體經(jīng)濟(jì)組織桃樹(shù)開(kāi)始投產(chǎn)，預(yù)計(jì)可以正常產(chǎn)果5年。共計(jì)支付買價(jià)20000元，培植費(fèi)用8000元。2012年3月，用銀行存款支付桃樹(shù)當(dāng)月的管護(hù)費(fèi)500元。則從2012年2月，村集體經(jīng)濟(jì)組織開(kāi)始攤銷桃樹(shù)的成本，若預(yù)計(jì)凈殘值按照桃樹(shù)的5%確定，則每月應(yīng)攤銷的金額為 C。

A.5320元；B.5415元；C.443元；D.451元

7、短期投資是指村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò) B 的有價(jià)證券等投資。

A.半年；B.一年（含一年）；C.一年（不含一年）；D.二年

8、村集體經(jīng)濟(jì)組織產(chǎn)役畜的成本和除預(yù)計(jì)殘值后的部分，應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按 B 分期攤銷。A.工作量法；B.直線法；C.余額遞減法；D.年數(shù)總和法

9、村集體經(jīng)濟(jì)組織2012年10月1日購(gòu)入某上市公司2005年10月1日發(fā)行的5年期債券100張，每張面值100元，年利率10%，共支付買價(jià)11000元，經(jīng)紀(jì)人傭金及手續(xù)費(fèi)600元。該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的入賬價(jià)值為 A 元。A.116000；B.11000；C.10400；D.10000

10、村集體經(jīng)濟(jì)組織的房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備、工具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動(dòng)資料，凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在 B 元以上的列為固定資產(chǎn)。A.300；B.500；C.800；D.1000

11、村集體經(jīng)濟(jì)組織接受到某大型機(jī)械廠捐贈(zèng)的聯(lián)合收割機(jī)一臺(tái)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入 C。

A.固定資產(chǎn)；B.資本；C.公積公益金；D.其他收入

12、村集體經(jīng)濟(jì)組織的下列固定資產(chǎn)中，D 不計(jì)提折 舊。

A.房屋和建筑物；B.融資租入的固定資產(chǎn)；C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

13、村集體經(jīng)濟(jì)組織的一輛貨車原價(jià)100000元，預(yù)計(jì)凈殘值18000元，預(yù)計(jì)行駛100000公里，本年行駛25000公里。該貨車采用工作量法計(jì)提折舊，年折舊額為 B 元。A.25000；B.20500；C.43000；D.32000

14、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給臨時(shí)員工的報(bào)酬，通過(guò) D 賬戶核算。

A.應(yīng)付工資；B.應(yīng)收款；C.現(xiàn)金；D.內(nèi)部往來(lái)

15、村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)于使用一事一議資金而沒(méi)有形成固定資產(chǎn)的項(xiàng)目，在項(xiàng)目支出發(fā)生時(shí)，借記 A 賬戶。A.在建工程；B.管理費(fèi)用；C.其他支出；D.銀行存款

16、村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)籌集的資本依法享有 B。A.所有權(quán)；B.經(jīng)營(yíng)權(quán)；C.收益權(quán)；D.處分權(quán)

17、村集體經(jīng)濟(jì)組織“發(fā)包及上交收入”科目核算的內(nèi)容不包括 D。

A.村辦企業(yè)上交的利潤(rùn)；B.農(nóng)戶承包集體荒地上交的承包金；C.農(nóng)戶承包林地上交的承包金；D.農(nóng)戶承包集體荒地上交的承包金

18、下列 D 不屬于村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)支出。A.銷售商品或農(nóng)產(chǎn)品的成本；B.對(duì)外提供勞務(wù)的成本；C.經(jīng) 濟(jì)林木投產(chǎn)后的管理費(fèi)用；D.育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用

19、村集體經(jīng)濟(jì)組織的管理費(fèi)用不包括 C。A.管理人員的工資；B.辦公費(fèi)；C.保險(xiǎn)費(fèi)；D.差旅費(fèi) 20、村集體經(jīng)濟(jì)組織編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目的余額應(yīng)填列在 C 項(xiàng)目。A.在建工程；B.經(jīng)營(yíng)支出；C.存貨；D.庫(kù)存物資

二、多項(xiàng)選擇題（每題1分，共18分）

21、村集體經(jīng)濟(jì)組織的流動(dòng)資產(chǎn)包括ABCD。

A.現(xiàn)金；B.銀行存款；C.存貨；D.短期投資；E.應(yīng)收款項(xiàng)

22、下列各項(xiàng)屬于村集體經(jīng)濟(jì)組織存貨的是ABCDE。A.農(nóng)藥；B.種子；C.農(nóng)產(chǎn)品；D.機(jī)械零配件；E.燃料

23、村集體經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)用或出售存貨時(shí)，可選用的計(jì)價(jià)方法有ABD。

A.個(gè)別計(jì)價(jià)法；B.先進(jìn)先出法；C.后進(jìn)先出法；D.加權(quán)平均法

24、村集體經(jīng)濟(jì)組織的下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有ABDE。

A.房屋和建筑物；B.季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；E.融資租入的固定資產(chǎn)

25、下列屬于村集體經(jīng)濟(jì)組織流動(dòng)負(fù)債的有 CDE。A.長(zhǎng)期借款；B.一事一議資金；C.短期借款；D.應(yīng)付工資； E.應(yīng)付福利費(fèi)

26、村集體經(jīng)濟(jì)組織的所有者權(quán)益包括ABC。

A.資本；B.公積公益金；C.未分配收益；D.已分配收益 E.基金

27、具體來(lái)說(shuō)，村集體經(jīng)濟(jì)組織的收入主要有ABCD。A.經(jīng)營(yíng)收入；B.發(fā)包及上交收入； C.財(cái)政補(bǔ)助；D.其他收入

28、村集體經(jīng)濟(jì)組織的收益分配順序包括ABCDE。A.提取公積公益金；B.提取福利費(fèi)；C.向投資者分利；D.農(nóng)戶分配；E.其他分配

29、下列會(huì)計(jì)報(bào)表中，AD屬于村集體經(jīng)濟(jì)組織報(bào)表。A.收益及收益分配表；B.現(xiàn)金流量表；C.收支明細(xì)表；D.資產(chǎn)負(fù)債表；E.科目余額表

三、會(huì)計(jì)分錄（每題1分，共30分）

以下是A村2008年12月份財(cái)務(wù)活動(dòng)，請(qǐng)按照資料編制會(huì)計(jì)分錄，填制記賬憑證和登記明細(xì)賬和總賬。1、12月1日鄉(xiāng)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)中心計(jì)提備用金500元。

借：現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 5 2、12月5日財(cái)政所通過(guò)信用社撥來(lái)A村財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金5000元。

借：銀行存款 5000 貸：補(bǔ)助收入——村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金收入 5000 3、12月7日A村委會(huì)清理廢舊報(bào)紙并賣得現(xiàn)金350元。借：現(xiàn)金 350 貸：其他收入 350 4、12月7日村干部李四出差借支現(xiàn)金2300元。

（1）取現(xiàn)

借：現(xiàn)金 2300 貸：銀行存款 2300（2）借:內(nèi)部往來(lái)——李四 2300 貸：現(xiàn)金 2300（3）報(bào)賬時(shí)：

借：管理費(fèi) 2300 貸：內(nèi)部往來(lái) 2300 5、12月15日村核桃加工廠上交利潤(rùn)2000元。借：銀行存款 2000 貸：經(jīng)營(yíng)收入——核桃加工廠 2000 6、12月16日村委會(huì)購(gòu)買電腦一臺(tái)，價(jià)款4800元，取現(xiàn)金后支付。取現(xiàn)金: 借：現(xiàn)金 4800 貸：銀行存款 4800 支付：

借：固定資產(chǎn)——電腦 4800 貸：現(xiàn)金 4800 7、12月16日村委會(huì)維修村辦公樓，以存款支付材料費(fèi)1250元，以現(xiàn)金支付勞務(wù)費(fèi)350元。借:管理費(fèi)用 1600 貸：銀行存款 1250 現(xiàn)金 350 8、12月16日縣級(jí)聯(lián)系單位贈(zèng)送1臺(tái)電腦，原價(jià)5500元，現(xiàn)已使用5年，經(jīng)參考市場(chǎng)價(jià)及計(jì)提折舊情況，折價(jià)3000元。

借：固定資產(chǎn)——電腦 3000 貸：公積公益金 3000 9、12月17日村委會(huì)修建村間道路，一事一議籌勞，村民合計(jì)投入石料500立方，作價(jià)每方60元，合計(jì)30000元。借：固定資產(chǎn)——村間道路 30000 貸：公積公益金 30000 10、12月17日國(guó)家修公路征用村土地3畝，撥來(lái)土地補(bǔ)償費(fèi)90000元，青苗補(bǔ)償共3400元。借：銀行存款 93400 貸：內(nèi)部往來(lái) 93400 11、12月18日經(jīng)召開(kāi)村民大會(huì)決定，將國(guó)家征用土地補(bǔ)償費(fèi)90000元及青苗補(bǔ)償費(fèi)3400元分配給相關(guān)農(nóng)戶。借：內(nèi)部往來(lái) 93400 貸：銀行存款 93400 12、12月19日用公積公益金購(gòu)體育用品一套，價(jià)款500元，取現(xiàn)金支付。

（1）經(jīng)村民代表大會(huì)討論轉(zhuǎn)收益 借：公積公益金 500 貸:未分配收益 500（2）購(gòu)買

借：管理費(fèi)用 500 貸：現(xiàn)金 500 13、2008年12月1日，從某公司借款30000元用于某工程材料采購(gòu)，期限10天，按月利率18‰計(jì)息。

借：銀行存款 30000 貸：短期借款——某公司 30000 14、2008年12月10日，以銀行存款歸還某公司借款本息。

借：短期借款 30000 管理費(fèi)用 540 貸:銀行存款 30540 15、12月20日以現(xiàn)金支付年終總結(jié)座談會(huì)支出300元。（1）取現(xiàn)

借：現(xiàn)金 300 貸：銀行存款 300（2）支付 借:管理費(fèi)用 300 貸：現(xiàn)金 300 16、12月1日經(jīng)村民代表大會(huì)討論并經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，村道路水泥硬化，由村民籌資5600元。（1）收款 借：現(xiàn)金 5600 貸：一事一議資金——村道 5600（2）現(xiàn)金存入銀行

借：銀行存款 5600 貸：現(xiàn)金 5600 17、12月20日村修路完工交付使用，結(jié)算總造價(jià)5200元。（1）借：固定資產(chǎn)——村道 5200 貸：銀行存款 5200（2）結(jié)轉(zhuǎn)一事一議資金 A、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：一事一議資金——村道項(xiàng)目 5600 貸：公積公益 5200 內(nèi)部往來(lái) 400 B、退回農(nóng)戶多收的款項(xiàng)

借：內(nèi)部往來(lái) 400 貸：銀行存款 400 18、12月15日張三承包村水庫(kù)養(yǎng)魚(yú)，交來(lái)承包金1500元，現(xiàn)金已收。

借：現(xiàn)金 1500 貸：發(fā)包及上交收入 1500 11 19、12月18日接待下鄉(xiāng)工作組伙食費(fèi)支出115元，其中：賣雞82元，酒15元，白菜5元，土豆2.5元，清油2元，食鹽1.5元，米5元。

借：管理費(fèi)用——接待費(fèi)支出 115 貸：現(xiàn)金 115 20、12月20日村委會(huì)資產(chǎn)清查，財(cái)產(chǎn)物資變價(jià)收入500元，款存銀行。

借：銀行存款 500 貸：其它收入 500 21、12月21日上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)檢查工作。到食館就餐支出250元，以取現(xiàn)支付。

借:管理費(fèi)用——接待費(fèi) 250 貸：現(xiàn)金 250 22、12月22日，某工程項(xiàng)目驗(yàn)收，村委會(huì)安排集中就餐，共支出1188元，其中：羊820元，雞120元，豬肉60元，各類小菜48元，酒80元，清油30元，米30元。（1）取現(xiàn) 借：現(xiàn)金 1188 貸：銀行存款 1188（2）支付

借：管理費(fèi)用——接待費(fèi) 1188 貸: 現(xiàn)金 1188 23、12月22日用現(xiàn)金支付12月份村委會(huì)請(qǐng)小工煮飯的工時(shí)費(fèi)450元。

借：管理費(fèi)用 450 貸：現(xiàn)金 450 24、12月22日村委會(huì)抽水站維修，支付材料費(fèi)350元，工時(shí)費(fèi)80元。

借：管理費(fèi)用 420 貸：銀行存款 420 25、12月23日縣級(jí)聯(lián)系單位贈(zèng)送桌椅20套，經(jīng)村兩委參考市場(chǎng)價(jià)及原單位固定資產(chǎn)累計(jì)折舊情況討論每套作價(jià)200元，合計(jì)4000元。

借：固定資產(chǎn)——辦公桌椅 4000 貸：公積公益金 4000 26、12月23日，財(cái)政補(bǔ)助由縣級(jí)有關(guān)單位實(shí)施的人畜飲水工程結(jié)算32452元，完工結(jié)算交付村委會(huì)管理使用。

借：固定資產(chǎn)——人畜飲水 32452 貸：公積公益金 32452 27、12月24日，村委會(huì)食堂結(jié)算本月伙食費(fèi)收支情況，村委會(huì)干部應(yīng)交伙食費(fèi)合計(jì)230元，其中：A、70元；B、80 元；C、45元；D、35元。下鄉(xiāng)干部交來(lái)伙食費(fèi)合計(jì)：450元（名單略）。買菜及油、米、柴、鹽等支出1250元。差額570元用公用經(jīng)費(fèi)支出。

借：管理費(fèi)用——接待費(fèi) 570 貸：銀行存款 570 28、12月8日，交村辦公用電話費(fèi)123.5元。

借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi) 123.5 貸：銀行存款 123.5 29、12月24日，購(gòu)買信簽紙、筆等辦公用品支出230元。

借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi) 230 貸： 銀行存款 230 30、12月24日，村委會(huì)交電費(fèi)335元。

借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi) 335 貸：銀行存款 335

四、會(huì)計(jì)報(bào)表（共42分）

資料一： A村11月份科目余額借方有：現(xiàn)金350元；銀行存款12503.5元；一事一議12500元；應(yīng)收款500元；內(nèi)部往來(lái)4560元；固定資產(chǎn)85600元；累計(jì)折舊5500元；固定資產(chǎn)凈值80100元；經(jīng)營(yíng)支出1200元；貸方有：應(yīng)付款500元；一事一議12500元；資本80100元；公積公益金9110元；未分配收益9503.5元。

資料二：假設(shè)A村上年末實(shí)有資本80100元；公積公益 金賬戶余額9110元；未分配收益9503.5元。

資料三：假設(shè)A村經(jīng)村民代表會(huì)議討論決定每年的計(jì)提公積金公益金標(biāo)準(zhǔn)為8%；應(yīng)付福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為3%。

根據(jù)上述“會(huì)計(jì)分錄”部分的30個(gè)資料，要求：

1、編制本月的“村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)科目余額表”（10分），參考答案見(jiàn)附件2表三。

2、做好年終結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄（10分）。（1）根據(jù)科目余額表結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入 借：經(jīng)營(yíng)收入 2000 貸：本年收益 2000 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)包及上交收入

借：發(fā)包及上交收入 1500 貸：本年收益 1500 結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)助收入

借：補(bǔ)助收入 5000 貸：本年收益 5000 結(jié)轉(zhuǎn)其他收入

借：其他收入 850 貸：本年收益 850（2）結(jié)轉(zhuǎn)支出及費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)支出 借：本年收益 1200 貸：經(jīng)營(yíng)支出 1200

結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用

借：本年收益 8921.5 貸：管理費(fèi)用 8921.5

通過(guò)以上結(jié)轉(zhuǎn)，各收支帳戶余額全部結(jié)轉(zhuǎn)到“本年收益”帳戶后，即可計(jì)算出“本年收益”虧損771.5元。2000+1500+5000+850-1200-8921.5=—771.5（元）

（3）經(jīng)村民代表大會(huì)討論用上收益彌補(bǔ)本年虧損 借：收益分配——未分配收益 771.5 貸：本年收益 771.5（4）提取公積公益金。

A、計(jì)提公積金公益金標(biāo)準(zhǔn)為8%； 借：收益分配——各項(xiàng)分配 738.56 貸：公積公益金 738.56 B、應(yīng)付福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為3%。

借：收益分配——各項(xiàng)分配 276.96 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 276.96(5)年終結(jié)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)11月份，村委會(huì)向農(nóng)戶應(yīng)收取的 款項(xiàng)（內(nèi)部往來(lái)）4560元，年內(nèi)無(wú)法收回，經(jīng)村民代表大會(huì)討論決定將其納入應(yīng)收款處理，待2010年再催收（特列）。

借：應(yīng)收款 4560 貸：內(nèi)部往來(lái) 4560

3、編制“村集體經(jīng)濟(jì)組織收益分配表”參考答案見(jiàn)附件2表二。

4、編制“村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)負(fù)債表”參考答案見(jiàn)附件2表一。

(10分)，(12分)，