第一篇：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)類常見(jiàn)問(wèn)題解答

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)類常見(jiàn)問(wèn)題解答

問(wèn)題1：

我是商貿(mào)公司，A公司開(kāi)信用證轉(zhuǎn)讓給我們，銀行將錢入我們帳，我們又將錢轉(zhuǎn)回A公司，這個(gè)帳該怎么做呢？

熱心網(wǎng)友回答：A公司匯款給我們：借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款-A公司 將錢轉(zhuǎn)回A公司：借：預(yù)收帳款-A公司 貸：銀行存款

如果該筆業(yè)務(wù)發(fā)生在當(dāng)月可以不入帳反映（即當(dāng)月收當(dāng)月退情況）如果跨月就入帳。

問(wèn)題2：

我們公司注冊(cè)資本原本是50萬(wàn)，7月中旬增資了200萬(wàn)，可是基本戶和一般戶上都沒(méi)有這些錢，那我應(yīng)該如何做賬及報(bào)稅呢？ 做資金被借走的賬，先掛著，等來(lái)資金沖，稅按銷售交？

熱心網(wǎng)友回答：你需要繳納增資的注冊(cè)資本印花稅。你的現(xiàn)象是屬于抽逃出資的嫌疑哦，雖然可以暫作其他應(yīng)收款，等資金來(lái)沖，但是你把不準(zhǔn)何時(shí)能沖完，帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)就是第二年的工商年審，一般新注冊(cè)的公司都需要提供銀行三個(gè)月的對(duì)賬單，這樣的話，就要面臨整改，將資金轉(zhuǎn)回。

問(wèn)題3：

納稅評(píng)估，應(yīng)收賬款余額在貸方為什么會(huì)導(dǎo)致少計(jì)收入 國(guó)稅稽查補(bǔ)交2010年增值稅稅款，用補(bǔ)交相應(yīng)交地稅稅款嗎？

熱心網(wǎng)友回答：應(yīng)收帳款是往來(lái)帳科目，是雙重性科目。當(dāng)余為借方是對(duì)方欠我們的款，當(dāng)余為貸方是我方欠對(duì)方的錢，要補(bǔ)開(kāi)票作收入反映就補(bǔ)交 增值稅。如果是對(duì)方多匯款，在納稅評(píng)估前要進(jìn)行帳目調(diào)整退款給對(duì)方，作退款帳目處理。但要有相關(guān)事實(shí)依據(jù)，否則是作假。補(bǔ)交 相應(yīng)補(bǔ)交地稅稅款。

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問(wèn)題4：

補(bǔ)交2010年增值稅、罰款、滯納金的賬務(wù)處理？

網(wǎng)友回答：前提條件是2010年是多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，是嗎？如這樣要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，帳目處理：借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額

轉(zhuǎn)出 上交時(shí)與平時(shí)處理一樣。罰款、滯納金：借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款。

問(wèn)題5：

我公司正在籌建一個(gè)項(xiàng)目，政府撥款建廠房，協(xié)議規(guī)定我公司只有使用權(quán)，產(chǎn)權(quán)歸政府。但在新企業(yè)取得較好經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，可以按實(shí)價(jià)回購(gòu)廠房，并辦理產(chǎn)權(quán)證同。我想請(qǐng)教老師：

1、收到政府撥款時(shí)貸方記什么科目？

2、建設(shè)廠房支付的工程款記什么科目，能形成固定資產(chǎn)嗎？謝謝！

老師回答：只考慮拔款建房并使用的問(wèn)題，可能參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中補(bǔ)貼收入的規(guī)定和關(guān)于BOT項(xiàng)目處理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。在企業(yè)收到政府拔款時(shí)借：銀行存款，貸：遞延收益；資產(chǎn)建造過(guò)程中和正常建造一樣通過(guò)在建工程核算，建成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按和政策約定的使用年限計(jì)提折舊。借：某費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊，同時(shí)借：遞延收益，貸：營(yíng)業(yè)外收入（如果工程全部用政策拔款，沒(méi)有自用資金計(jì)提的折舊與結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)外收入金額是一致的）。

問(wèn)題6：

各位老師，收到客戶一張支票，金額比貨款多，這樣單位就把多余的錢還給客戶了，怎么做分錄？

老師回答：借：銀行存款（支票全額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

其他應(yīng)付款——某某（多收部分）

支票到賬后： 借：其他應(yīng)付款——某某 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 PS：到賬后再將差額付給客戶，以防跳票。

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問(wèn)題7：

請(qǐng)問(wèn)地產(chǎn)公司付給賣房中介的傭金費(fèi)用怎樣做賬？謝謝！

熱心網(wǎng)友回答：房產(chǎn)企業(yè)支付給售房中介人的中介費(fèi)應(yīng)取得服務(wù)業(yè)發(fā)票作為合法的原始憑證入賬。房產(chǎn)企業(yè)支付給售房中介人的中介費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”或者“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”會(huì)計(jì)科目。原始憑證為自制會(huì)計(jì)原始憑證，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銷售費(fèi)用（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）—房產(chǎn)中介費(fèi) 貸：銀行存款（現(xiàn)金）1，房地產(chǎn)中介的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有什么特別的，就是代收代付核算比較麻煩，需要對(duì)代收代付費(fèi)用類別進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)置。其他的就用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的科目就可以了。最常用的會(huì)計(jì)科目一般包括現(xiàn)金，銀行存款，管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2，房地產(chǎn)中介服務(wù)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就是指房地產(chǎn)的中介費(fèi)，還包括其他業(yè)務(wù)收入。成本一般包括管理費(fèi)用，辦公費(fèi)用及職工薪酬福利等。

問(wèn)題8：

各位老師好：固定資產(chǎn)2013年未提過(guò)折舊可以補(bǔ)提嗎？若是以前年度到到現(xiàn)在一直未提折舊，可以補(bǔ)提嗎？

老師回答：

1、2013未提的折舊可以直接補(bǔ)提，通過(guò)當(dāng)期科目；

2、以前年度未提的也可以補(bǔ)提，根據(jù)重要性原則通過(guò)當(dāng)期科目或作為一項(xiàng)前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)調(diào)整。（PS：金額如相對(duì)您企業(yè)的業(yè)務(wù)交不重大的，建設(shè)直接通過(guò)當(dāng)期科目進(jìn)行調(diào)整，在年末就此項(xiàng)調(diào)整在報(bào)表中單獨(dú)披露下，并在稅局做個(gè)專項(xiàng)申報(bào)）。

問(wèn)題9：

期末留抵的增值稅應(yīng)掛在哪個(gè)科目下？

老師回答：不做賬務(wù)處理。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅余額為借方余額。

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問(wèn)題10：

沒(méi)有認(rèn)證的發(fā)票也放到進(jìn)項(xiàng)稅額里面嗎？

老師回答：想把賬和申報(bào)表一致。建議，可以增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅”。未認(rèn)證的發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)，計(jì)入該項(xiàng)。這樣，申報(bào)表和賬務(wù)就一致了。實(shí)際認(rèn)證時(shí)，再?gòu)膽?yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。

問(wèn)題11：

第一次購(gòu)金穗卡可以全額低稅,會(huì)計(jì)分錄該怎么做呀？

老師回答：您說(shuō)的是初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用吧？一般納稅人，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，購(gòu)入時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款” 等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。小規(guī)模納稅人，沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

問(wèn)題12：

勞務(wù)公司是開(kāi)全額發(fā)票 還是差額開(kāi)發(fā)票 如何做賬？

老師回答：全額開(kāi)票，差額交稅。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》【財(cái)稅[2003]]16號(hào)】第三條第十二款的規(guī)定，勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。

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第二篇：2012年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題解答匯總

2010年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題解答匯總

問(wèn)1：我公司跟A公司合作項(xiàng)目，款項(xiàng)由A公司打進(jìn)我們賬戶，但是A公司要求我們開(kāi)發(fā)票抬頭寫B(tài)公司即他們的母公司。這樣的情況我該怎么做呢?(A公司是B公司的子公司)

答：合同簽訂方和發(fā)票收票方保持一致。如果一定要開(kāi)給B，那么簽訂合同變更協(xié)議，將原合同上A變更為B，同時(shí)做委托付款，由B公司出具委托A代為付款的委托書，并聲明由此產(chǎn)生的法律糾紛，你司免責(zé)的條款。

問(wèn)2：暫估入庫(kù)商品退貨怎么處理?

4月份從A公司購(gòu)入商品一批，購(gòu)入時(shí)沒(méi)有送貨單，當(dāng)時(shí)倉(cāng)管就估價(jià)入庫(kù)了，合計(jì)是2077.02元，當(dāng)時(shí)掛A公司的往來(lái)2077.2元，這批貨現(xiàn)在已用了1172.6元;現(xiàn)在對(duì)方開(kāi)了結(jié)算單過(guò)來(lái)，實(shí)際這批貨進(jìn)貨價(jià)格是1506.89元，如何調(diào)整為實(shí)際價(jià)格呢?現(xiàn)在有部份貨要退貨，請(qǐng)問(wèn)這一系列賬務(wù)如何處理?

答：對(duì)于有入庫(kù)單，沒(méi)有對(duì)應(yīng)發(fā)票的，可以按計(jì)劃價(jià)格(不含稅價(jià))與入庫(kù)單上商品數(shù)量的乘積暫估入賬，借記庫(kù)存商品，貸記應(yīng)付賬款

待次月初沖回，次月末若發(fā)票仍未到，月末繼續(xù)暫估。直至收到發(fā)票的當(dāng)月，月初將暫估入庫(kù)分錄沖回，收到發(fā)票按發(fā)票金額入賬：借記庫(kù)存商品和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，貸記應(yīng)付賬款等

如果退貨，直接沖當(dāng)期的庫(kù)存商品就可以了，借記應(yīng)付賬款，貸記庫(kù)存商品。

建議12月份之前把退貨的事辦完，如變成資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)就不這么簡(jiǎn)單了，會(huì)很麻煩的。

如果沒(méi)有開(kāi)發(fā)票，應(yīng)該在退貨后讓對(duì)方按實(shí)際數(shù)量與價(jià)格開(kāi)發(fā)票。

如果已經(jīng)開(kāi)了發(fā)票，退回商品的進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出，不能再作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣了。

問(wèn)3：項(xiàng)目承包，甲方代扣稅，作為乙方應(yīng)如何做賬務(wù)處理?

甲公司的一個(gè)項(xiàng)目承包給乙公司，乙公司把工程的一部分承包給我們，乙公司負(fù)責(zé)供材，即我們單位為施工單位，甲公司工程造價(jià)264422.94元，代扣稅金264422.94*3.33%=8805.28元，乙公司扣除材料費(fèi)162601.47元，剩余工程款93016.19元，即我施工單位的收入。現(xiàn)在乙公司給甲方開(kāi)發(fā)票工程款264422.94元，稅金8805.28元，然后又讓我單位給乙單位開(kāi)發(fā)票工程款93016.19元，現(xiàn)在的問(wèn)題是，我單位93016.19元入賬做收入，稅額已經(jīng)由甲方代扣，那么會(huì)計(jì)處理該怎么做，即：借方記應(yīng)收賬款——乙93016.19貸方記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入93016.19

即我們的收入93016.19不用再按3.33%繳稅了吧，再交不就重復(fù)了么，可是不交稅也不能不計(jì)提吧，這該怎么辦呢?

答：按2008年11月新頒布的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條對(duì)營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定：

(一)中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

(二)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。

那么從你的陳述判斷，甲方不再有代扣代繳的義務(wù)，所以，甲方屬于非法扣繳營(yíng)業(yè)稅。貴公司營(yíng)業(yè)額應(yīng)該是含稅的約10萬(wàn)元而不是9萬(wàn)多元，應(yīng)按此開(kāi)票并計(jì)提營(yíng)業(yè)稅稅金。因?yàn)橐夜倦m然全額開(kāi)建安票，但應(yīng)按差額計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金。

問(wèn)4：企業(yè)材料盤盈，怎么處理可以減少所得稅?

答：做了盤盈就要沖“管理費(fèi)用”，然后材料進(jìn)成本，進(jìn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，對(duì)企業(yè)所得稅不構(gòu)成影響。

問(wèn)5：銷售貨物對(duì)方不要發(fā)票如何處理?

一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物對(duì)客戶不要增值稅發(fā)票怎么繳納增值稅?由于對(duì)方是小規(guī)模納稅人不能抵扣，所以不要增值票，如果按17%含稅價(jià)，對(duì)于小規(guī)模人來(lái)說(shuō)的進(jìn)價(jià)就高，這種情況作為一般納稅人銷售方怎么辦?

答：《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目)，必須向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但是一般納稅人銷售商品給小規(guī)模納稅人，可以不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，而開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，但銷售方要按照17%稅率繳稅。

問(wèn)6：物業(yè)管理公司能否給業(yè)主開(kāi)水電費(fèi)發(fā)票?

如果物業(yè)管理公司代收代付水電費(fèi)，相應(yīng)的自來(lái)水公司、國(guó)家電網(wǎng)只給物業(yè)公司開(kāi)具一個(gè)總的發(fā)票。但是物業(yè)公司代收業(yè)主的水電費(fèi)時(shí)，有的業(yè)主要求物業(yè)公司給業(yè)主開(kāi)水電費(fèi)發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，物業(yè)管理公司能否用自己的物業(yè)管理發(fā)票或服務(wù)業(yè)發(fā)票給業(yè)主開(kāi)水電費(fèi)?

答：財(cái)稅[2003]16號(hào)文規(guī)定：(十九)從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦姟⑷細(xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

如果物業(yè)是一般納稅人的話，可以開(kāi)專票，畢竟客戶要抵扣;否則，可以考慮使用財(cái)務(wù)分割單。

問(wèn)7：車輛牌照費(fèi)4.5萬(wàn)元，怎么做賬?

答：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)(2006)，財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)第八條規(guī)定，外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

汽車上牌照，是汽車達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要費(fèi)用，計(jì)入汽車成本。

問(wèn)8：存貨質(zhì)量不合格沒(méi)價(jià)值了，應(yīng)如何做稅務(wù)處理?

我公司是銷售企業(yè)，因庫(kù)存的商品已進(jìn)了一年多了，后發(fā)生變質(zhì)等諸多原因，品質(zhì)不合格，幾乎是不可能銷售出去等于沒(méi)有價(jià)值了，我們應(yīng)如何向稅務(wù)局申請(qǐng)銷毀降低庫(kù)存?(備注：但進(jìn)項(xiàng)稅已全部認(rèn)證抵扣)，如果要銷毀的話，是不是要將這些進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出來(lái)?

答：成本和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外支出,并核銷存貨。作財(cái)產(chǎn)損失，必要時(shí)請(qǐng)中介出具財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告去稅局報(bào)批。

問(wèn)9：一般納稅人增值稅在賬務(wù)上是如何設(shè)置和核算的?

答：增值稅實(shí)行價(jià)外稅以后，首先存貨成本中不再含稅，購(gòu)入貨物中已支付的增值稅額有確切的證明，為會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算提供了準(zhǔn)確的依據(jù);其次銷售收入中不含稅，交納的增值稅不再計(jì)入損益，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不掛鉤。

一般納稅人企業(yè)(下簡(jiǎn)稱企業(yè))應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目;

“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中，應(yīng)設(shè)置九項(xiàng)專欄，即：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。科目的期末余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅;

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月終時(shí)從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅;

當(dāng)月上交本月增值稅，仍借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目(已交稅金);當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，則借記“未交增值稅”明細(xì)科目。

小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。

如果是輔導(dǎo)期的企業(yè)還要“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”明細(xì)科目。

一、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理

1、國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物。企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”

材料采購(gòu)/商品采購(gòu)/原材料/制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

需要注意的是：如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得專用增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額;如果購(gòu)入貨物取得專用增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須計(jì)入貨物的購(gòu)進(jìn)成本中。

2、接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

原材料/庫(kù)存商品

貸：實(shí)收資本

3、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”

原材料/庫(kù)存商品

貸：資本公積

4、接受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

其他業(yè)務(wù)支出/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

5、進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

材料采購(gòu)/商品采購(gòu)/原材料

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

6、購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

材料采購(gòu)/商品采購(gòu)

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

注。如果的運(yùn)輸發(fā)票，則按運(yùn)輸費(fèi)用的7%，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、“已交稅費(fèi)”的賬務(wù)處理。

企業(yè)預(yù)(上)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

貸：銀行存款等

收到退回多交的增值稅時(shí)，作沖銷的會(huì)計(jì)分錄。

注：這適用于代開(kāi)預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況，不適用于當(dāng)月計(jì)算，次月入庫(kù)的正常計(jì)算納稅的賬務(wù)。

三、“銷項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理

1、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。

企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款/應(yīng)付利潤(rùn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

產(chǎn)品銷售收入/商品銷售收入/其他業(yè)務(wù)收入

發(fā)生的銷售退回，作沖銷的會(huì)計(jì)分錄。

2、將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：

借：在建工程(計(jì)稅價(jià)格是成本價(jià)或確認(rèn)價(jià))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

庫(kù)存商品/委托加工物資

3、利用自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物進(jìn)行投資。

企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：

借：長(zhǎng)期投資(計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或確認(rèn)價(jià))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

庫(kù)存商品/委托加工物資/原材料

4.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：

借：相關(guān)費(fèi)用/制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用(計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤(rùn)價(jià))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

庫(kù)存商品/委托加工物資

5.無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：

借：營(yíng)業(yè)外支出等(計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤(rùn)價(jià))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

庫(kù)存商品/委托加工物資/原材料

6.隨同產(chǎn)品出售的包裝物。

隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅：

借：應(yīng)收賬款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

周轉(zhuǎn)材料

企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅：

借：其他應(yīng)付款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

相關(guān)科目

四、“視同銷售”的賬務(wù)處理

(1)、自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理：(對(duì)內(nèi))

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但需按規(guī)定計(jì)算銷售額和應(yīng)納稅額。

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物作為投資的會(huì)計(jì)處理：

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，按成本轉(zhuǎn)賬。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(3)、自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處理：(對(duì)內(nèi))

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。

借：在建工程

應(yīng)付福利費(fèi)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(4)、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的會(huì)計(jì)處理：

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物并計(jì)算應(yīng)交增值稅。

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(5)、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物分配給股東或投資者的會(huì)計(jì)處理：(對(duì)內(nèi))

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物分配給股東或投資者視同銷售貨物處理，需要按照正常的收入確認(rèn)：

借：應(yīng)付股利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

由于是視同銷售，在這里還要結(jié)轉(zhuǎn)一下成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

(6)、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)入貨物兌換原材料等的會(huì)計(jì)處理：

企業(yè)用產(chǎn)品、原材料等，依稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售產(chǎn)品，計(jì)算并繳納增值稅。

借：原材料(或固定資產(chǎn)等)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(7)、將貨物交付他人代銷的會(huì)計(jì)處理：

①視同買斷方式，不涉及手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時(shí)，開(kāi)具專用發(fā)票給受托方。

在發(fā)出代銷商品時(shí)：

借：委托代銷商品

貸：庫(kù)存商品

收到代銷清單時(shí)：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：委托代銷商品

②收取手續(xù)費(fèi)方式，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時(shí)，為受托方開(kāi)具專門發(fā)票，同時(shí)作分錄處理。

在發(fā)出代銷商品時(shí)：

借：委托代銷商品

貸：庫(kù)存商品

收到代銷清單時(shí)：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(8)、銷售代銷貨物的賬務(wù)處理：

①視同買斷方式，在銷售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開(kāi)具專用發(fā)票。

收到代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

實(shí)際銷售商品時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

借：代銷商品款

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

按合同協(xié)議支付給委托代銷方款項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

②收取手續(xù)費(fèi)方式，將余款如數(shù)歸還委托方，在銷售貨物時(shí)為購(gòu)貨方開(kāi)具專用發(fā)票。

收到代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

實(shí)際銷售商品時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

借：代銷商品款 貸：受托代銷商品

將貨款歸還委托代銷單位，并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

五、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的賬務(wù)處理。

原則(沒(méi)有銷項(xiàng)稅就要把相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(非正常損失)

在建工程(不動(dòng)產(chǎn)類非應(yīng)稅項(xiàng)目)

應(yīng)付福利費(fèi)(集體福利或個(gè)人消費(fèi))

貸：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

六、企業(yè)出口適用零稅率的貨物

不計(jì)算銷售收入的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納的增值稅額。

企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口退稅)。

出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

七“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的賬務(wù)處理

月份終了，企業(yè)計(jì)算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅;

當(dāng)月多交(預(yù)繳)的增值稅，借;應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

這樣，月份終了“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫(kù)的增值稅。月份終了“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

八、次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：銀行存款”

九、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，借：銀行存款

貸：補(bǔ)貼收入

十、輔導(dǎo)期企業(yè)或者購(gòu)進(jìn)的貨物由于發(fā)票開(kāi)具遲到傳遞等原因，致使該筆進(jìn)項(xiàng)稅未認(rèn)證或者認(rèn)證不能在當(dāng)月抵扣的賬務(wù)處理。

購(gòu)進(jìn)時(shí)或者輔導(dǎo)期：

借：庫(kù)存商品(原材料)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

下月論證后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交金增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

十一、納稅檢查的賬務(wù)處理(企業(yè)經(jīng)常遇到稅務(wù)檢查而調(diào)整賬務(wù))

設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

凡是檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目;

凡是檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目，全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理：

1、若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

2、若余額在貸方，且“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”賬戶無(wú)余額，按貸方余額數(shù)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

3、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

4、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目，上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。

增值稅檢查后的賬戶處理實(shí)例。

關(guān)于增值稅檢查后的賬戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補(bǔ)退稅費(fèi)，在“增值稅檢查調(diào)賬通知書”中逐筆進(jìn)行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整賬戶的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有：

1、對(duì)納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入(應(yīng)按修理修配申報(bào))等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

借：應(yīng)收賬款(現(xiàn)金等)

貸：產(chǎn)品銷售收入(營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

2、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

借：應(yīng)付福利費(fèi)(在建工程、固定資產(chǎn)等)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

3、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無(wú)償贈(zèng)送他人等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

借：長(zhǎng)期投資(應(yīng)付利潤(rùn)、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

4、對(duì)納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

借：應(yīng)收賬款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

5、對(duì)納稅人因混合銷售行為或兼營(yíng)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

借：其他業(yè)務(wù)收入等

貸：產(chǎn)品銷售收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

6、對(duì)出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

7、對(duì)納稅人因結(jié)算上年稅費(fèi)需調(diào)整本年期初留抵稅費(fèi)而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)的調(diào)整分錄：

借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

8、對(duì)納稅人將購(gòu)買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目而多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

借：應(yīng)付福利費(fèi)(在建工程、固定資產(chǎn)等)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

9、對(duì)納稅人因發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

10、對(duì)納稅人因取得假發(fā)票，虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

借：原材料(庫(kù)存商品等)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

11、對(duì)納稅人因各種原因造成多記銷項(xiàng)稅額或少記進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

貸：有關(guān)科目

十二、年(月)末增值稅的賬務(wù)處理

1、月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅時(shí)：

借應(yīng)繳稅金-增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅金-未交增值稅

2、增值稅的繳納有預(yù)繳和正常繳納，預(yù)繳通過(guò)“已交稅金”，正常繳納通過(guò)“未交增值稅”，下面舉例說(shuō)明：

預(yù)交本月增值稅100元，則：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)100

貸：銀行存款100

本月實(shí)際銷項(xiàng)稅額為1000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅150元;因已預(yù)交100元，下月初尚需交50元，賬務(wù)處理是

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)50

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅50

交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅50

貸：銀行存款50

如果本月銷項(xiàng)稅額為920元，進(jìn)項(xiàng)稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅70元;因已預(yù)交100元，多交30元應(yīng)轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅30

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)30(注：多交的30元可抵下月應(yīng)上交數(shù))

如本月實(shí)際銷項(xiàng)稅額為830元，進(jìn)項(xiàng)稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅為-20元，即下月可留抵進(jìn)項(xiàng)稅額20元;因已預(yù)交100元，多交100元應(yīng)轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理是：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅100

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)100(注：多交的100元可抵下月應(yīng)上交數(shù))

小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。

購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣：

借：原材料(庫(kù)存商品)

貸：銀行存款或者預(yù)付賬款

銷售貨物時(shí)按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(發(fā)票金額/(1+3%))企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為3%。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

問(wèn)10：商品調(diào)價(jià)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

我們是一家做通訊的批零兼營(yíng)的小企業(yè)，與經(jīng)銷商的合作方式有現(xiàn)款現(xiàn)貨、先款后貨、和先貨后款等方式。現(xiàn)在是只要貨物發(fā)出就作了收入確認(rèn)(應(yīng)收賬款等相應(yīng)增加)，商品可退可換。但是有些商品因?yàn)榻K端滯銷或其它原因，我公司會(huì)給經(jīng)銷商作出不同的調(diào)價(jià)，這樣一來(lái)收入(應(yīng)收賬款)就減少了，會(huì)計(jì)賬上應(yīng)該怎么處理才合理呢?

答：這種稱為調(diào)價(jià)折扣，俗稱價(jià)保。發(fā)票是等到結(jié)款的時(shí)候才開(kāi)，增值稅銷項(xiàng)是根據(jù)賬上收入數(shù)進(jìn)行計(jì)提，那么價(jià)保要有雙方確認(rèn)的價(jià)保協(xié)議，在賬務(wù)上，設(shè)立“應(yīng)收賬款-某客戶-調(diào)價(jià)折扣”、“商品銷售收入-折扣及折讓-調(diào)價(jià)折扣”進(jìn)行專門的核算，即借方記作商品銷售收入-折扣及折讓，貸方記作應(yīng)收賬款-某客戶-調(diào)價(jià)折扣，同時(shí)負(fù)數(shù)貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。不要直接沖減原先發(fā)貨確認(rèn)的銷售收入和應(yīng)收賬款，以保障總賬數(shù)據(jù)和物流系統(tǒng)的數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系不被破壞。

問(wèn)11：企業(yè)內(nèi)部辦刊物，支付給職工的稿費(fèi)支出，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

答：作為職工薪酬處理。如果內(nèi)刊有內(nèi)刊的準(zhǔn)印字號(hào)，可以作為稿費(fèi)來(lái)扣繳個(gè)稅。

問(wèn)12：?jiǎn)挝怀鍪圩约菏褂眠^(guò)的車輛需要繳納增值稅嗎?

答：

1、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

2、自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：(1)納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅;(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

問(wèn)13：隨貨贈(zèng)送和無(wú)償贈(zèng)送有何區(qū)別?如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

答：“隨貨贈(zèng)送”，是指商業(yè)企業(yè)經(jīng)常采用的一種促銷行為：在銷售主貨物的同時(shí)贈(zèng)送從貨物，這種贈(zèng)送是出于利潤(rùn)動(dòng)機(jī)的正常交易，屬于捆綁銷售或降價(jià)銷售。

法律意義上的無(wú)償贈(zèng)送是指出于感情或其他原因而作出的無(wú)私慷慨行為。贈(zèng)送是贈(zèng)送人向受贈(zèng)人的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，但不是出于利潤(rùn)動(dòng)機(jī)的正常交易。《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2003]95號(hào))對(duì)無(wú)償贈(zèng)送的定義為，對(duì)外捐贈(zèng)是指企業(yè)自愿無(wú)償將其有權(quán)處分的合法財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給合法的受贈(zèng)人用于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的公益事業(yè)的行為。

“隨貨贈(zèng)送”與無(wú)償贈(zèng)送相比，存在以下兩點(diǎn)本質(zhì)差異：

第一，無(wú)償贈(zèng)送應(yīng)按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的行為，視同銷售貨物。而銷售主貨物、贈(zèng)送從貨物行為不屬于無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)屬于附有條件、義務(wù)的有償贈(zèng)送，類似于成套、捆綁或降價(jià)銷售，只不過(guò)是沒(méi)有將主貨物與贈(zèng)品包裝到一起，而是分開(kāi)包裝，有時(shí)還會(huì)允許消費(fèi)者選擇等值贈(zèng)品，因此應(yīng)將此行為界定為銷售前的實(shí)物折扣，不適用《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的上述規(guī)定，即不能作為視同銷售處理，對(duì)贈(zèng)品不能再次征稅，對(duì)贈(zèng)送贈(zèng)品的價(jià)值應(yīng)作為銷售成本的組成部分在所得稅前扣除。

第二，對(duì)于贈(zèng)送財(cái)產(chǎn)的質(zhì)量，根據(jù)《合同法》的規(guī)定，贈(zèng)送的財(cái)產(chǎn)有瑕疵的，贈(zèng)送人不承擔(dān)責(zé)任。受贈(zèng)人對(duì)受贈(zèng)商品的質(zhì)量問(wèn)題不能完全得到賠償。而銷售主貨物時(shí)贈(zèng)送的從貨物即贈(zèng)品如果出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，根據(jù)《合同法》的規(guī)定，受損害方根據(jù)標(biāo)的的性質(zhì)以及損失的大小，可以合理選擇要求對(duì)方承擔(dān)修理、更換、重作、退貨、減少價(jià)款或者報(bào)酬等違約責(zé)任，即“贈(zèng)送人”應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任，消費(fèi)者能夠得到完全賠償。

例如，某手機(jī)廠商為擴(kuò)大銷售，對(duì)外宣傳購(gòu)買××型號(hào)手機(jī)一個(gè)，贈(zèng)送品牌電池一個(gè)。假定手機(jī)標(biāo)價(jià)3861元，成本3000元，電池不標(biāo)價(jià)(實(shí)際價(jià)值51元)，成本20元，則相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

借：現(xiàn)金3861

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--××手機(jī)3300

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)561

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3020

貸：庫(kù)存商品--××手機(jī)3000

庫(kù)存商品--電池20

從增值稅的鏈條來(lái)說(shuō)，企業(yè)生產(chǎn)(銷售)手機(jī)有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，但生產(chǎn)(銷售)電池只有進(jìn)項(xiàng)稅額而沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，表面上不合理，其實(shí)電池的銷項(xiàng)稅額隱含在手機(jī)的銷項(xiàng)稅額當(dāng)中，只是沒(méi)有剝離出來(lái)而已。因此對(duì)于贈(zèng)品的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)允許其申報(bào)抵扣，贈(zèng)送贈(zèng)品時(shí)也不應(yīng)該單獨(dú)再次計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

實(shí)際工作中應(yīng)注意，“隨貨贈(zèng)送”的銷售形式通常應(yīng)符合一定的形式要件：

第一，有公司內(nèi)部銷售協(xié)議，作為開(kāi)展活動(dòng)的依據(jù)，同時(shí)明確活動(dòng)的起止時(shí)間;

第二，在發(fā)票上注明贈(zèng)送物品的名稱，贈(zèng)品價(jià)值從商業(yè)秘密的角度出發(fā)可以不注明;

第三，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，必須同步結(jié)轉(zhuǎn)主貨物與從貨物的價(jià)值，并且在數(shù)量上保持一致。

總之，企業(yè)無(wú)論采用什么營(yíng)銷策略，其目的都是為了擴(kuò)大銷售增加利潤(rùn)，即賺取利潤(rùn)的本質(zhì)不會(huì)由于改變銷售策略而發(fā)生變化，“隨貨贈(zèng)送”是有償捐贈(zèng)，不屬于無(wú)償捐贈(zèng)。

第三篇：常見(jiàn)問(wèn)題解答

常見(jiàn)問(wèn)題解答1.0版

Q1、我的會(huì)員資料會(huì)不會(huì)泄密呀?

A1：請(qǐng)放心,我們會(huì)嚴(yán)格保密會(huì)員資料,決對(duì)不會(huì)造成對(duì)外的泄露.Q2、問(wèn): 我選好了商品,怎么付款?

A2：選好商品后,選擇結(jié)算,目前我們采用的送貨方式統(tǒng)一都是快遞或EMS，快遞可以送到的地方我們都是貨到付款，快遞送不到的地方我們都是先匯款后發(fā)貨。

Q3、我是北京的,能貨到付款嗎?

A3、可以，我們會(huì)在第一時(shí)間發(fā)貨，處理您的訂單，發(fā)貨后的1—2天您可以收到產(chǎn)品。

Q4、我填寫匯款單,要注意些什么?

A4、您要填寫正確的匯款信息,以免造成不必要的延誤。匯款地址：北京海淀區(qū)上地三街九號(hào)嘉華大廈D座十層收款人： 鄭 偉郵政編碼：100085匯款郵購(gòu)：(注意：寫清您的訂單號(hào),姓名,電話,所購(gòu)產(chǎn)品)

Q5、你們的商品價(jià)格包含郵費(fèi)嗎?

A5、我們的商品價(jià)格是產(chǎn)品本身的價(jià)格，不包括郵資。依據(jù)您選擇的送貨方式，產(chǎn)生郵費(fèi)。Q6、一般我訂完產(chǎn)品以后,多久可以收到.A6、如是郵局匯款3-5天會(huì)到達(dá)本公司，我們會(huì)在收到貨款盡快發(fā)貨，EMS快遞3-4天、平郵7-8天。Q7、我訂的商品已經(jīng)發(fā)貨了，什么時(shí)候到啊?

A7、您可以直接和我們聯(lián)系，獲取您的EMS郵件貨號(hào)，在郵政EMS特快遞網(wǎng)(http://.cn /)上輸入您的EMS郵件號(hào)碼，查看貨物實(shí)時(shí)狀態(tài)，也可以直接打11185電話咨詢。

Q8、問(wèn): 產(chǎn)品內(nèi)包裝里有些什么配件,包裝清單有些什么.A8、說(shuō)明書，光盤，產(chǎn)品，配件，三包卡這些

Q9、你們產(chǎn)品上面,什么標(biāo)志才算是正品啊?

A9、每一款紐曼產(chǎn)品,機(jī)器上都有產(chǎn)品防偽簽,上面有防偽號(hào),可以在官網(wǎng)(http:///fangwei.asp)上查詢Q10、我是外地的,售后怎么解決.A10、我們的產(chǎn)品都是享受全國(guó)聯(lián)保的三包服務(wù)，你憑著我們的三包卡，在全國(guó)的售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)都是可以享受聯(lián)保服務(wù)。Q11、我在***,這邊怎么沒(méi)有售后點(diǎn)啊

A11、一般大中城市都會(huì)有, 具體可以參照包裝里的保修書,可找出最近的售后服務(wù)點(diǎn)。

Q12、我的說(shuō)明書丟了,不知道去哪保修,怎么辦啊?

答:您可以打紐曼客服中心電話 ,客服中心010--62968585(62986547,62987259)或上網(wǎng)查詢您最近的售后網(wǎng)店 http:///service_net.asp

Q13、保修要出示些什么憑證嗎?

A13、只要是正品,出示夠買憑證就行.不需發(fā)票和填寫保修單。

Q14、遇到對(duì)產(chǎn)品有疑問(wèn),使用過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題,如不能開(kāi)機(jī),不能聽(tīng)音樂(lè),固件升級(jí),格式化,驅(qū)動(dòng)下載等,怎么辦? A14、可以直接致電 技術(shù)支持與售后服務(wù)：010-62968585 也可去首頁(yè)下載中心

(http:///download/index.asp)選擇下載.Q15、我買了紐曼的一款MP4,去哪下載相關(guān)的影音短片啊?

A15、您可以去紐曼論壇(http:///bbs2/index.asp),紐曼俱樂(lè)部 → 休閑吧 → 影音下載來(lái)下面最新影片資源.Q16、我把匯款單的信息填錯(cuò)了, 我應(yīng)該怎么做?

A16、您好,拿著您的匯款憑證,去郵局修改正確的匯款地址.Q17、客戶去郵局取貨，執(zhí)意要求先看產(chǎn)品后付款。

A17、XX先生/女士，是這樣的，我們所有的貨物都是委托國(guó)家郵政局統(tǒng)一送貨上門，貨到付款的，這點(diǎn)您可以放心，我們是選擇和咱們國(guó)家郵政局合作，就是已經(jīng)替您考慮到這一點(diǎn)了，知道您會(huì)有顧慮，這也是正常的，不過(guò)您放心，我紐曼公司與我們會(huì)員之間都是本著相互信任，真誠(chéng)負(fù)責(zé)的原則來(lái)做事的，并且是由國(guó)家郵政局作的擔(dān)保，來(lái)保障我們雙方之間的利益，因?yàn)闉榱舜_保貨物在運(yùn)輸途中產(chǎn)品的真實(shí)性，保證您是貨物的第一接收人，所以郵局這邊規(guī)定是必須您本人簽字付款之后方可打開(kāi)產(chǎn)品使用，如果有任何問(wèn)題，您都可以隨時(shí)撥打我們客服電話，到時(shí)候你只要保留好郵局快遞單就可以做為憑證，我們?nèi)珖?guó)各地的客戶都是這樣來(lái)操作的，而且每天我們發(fā)貨上千件，每件產(chǎn)品都能保證客戶保質(zhì)保量，準(zhǔn)時(shí)順利的簽收。

Q18、客戶擔(dān)心所收產(chǎn)品與實(shí)際收到產(chǎn)品不一致，怎么辦？

A3、XX先生/女士，這點(diǎn)您可以完全的放心，首先，在為了保證客戶利益的基礎(chǔ)上，我們與您的每一通電話都是有全程錄音跟蹤的，我做為您的專職會(huì)員顧問(wèn)，肯定是要對(duì)您和公司負(fù)責(zé)的，我們每一款產(chǎn)品在銷售前都會(huì)經(jīng)過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)及培訓(xùn)考核，今天在這里我與您所介紹的產(chǎn)品如果您收到貨后有任何一點(diǎn)不相符，您都可以致電我公司售后服務(wù)部門來(lái)辦理退換貨手續(xù)，并且您也可以投訴我，我的工號(hào)您和姓名記好就可以。

Q19、當(dāng)與客戶介紹產(chǎn)品時(shí)，客戶要求與家人商量

當(dāng)客戶提出此問(wèn)題時(shí)，多數(shù)屬于委婉拒絕，因此做為銷售人員，我們可以用其他話題引導(dǎo)客戶。如，您是自己用還是送人；或是了解客戶的真實(shí)想法，著重介紹產(chǎn)品的賣點(diǎn)及功效，描繪藍(lán)圖、舉例子來(lái)說(shuō)服客戶，來(lái)幫助客戶排除顧慮，讓對(duì)方感覺(jué)到此產(chǎn)品是為他量身訂做的，并以活動(dòng)結(jié)束時(shí)間、贈(zèng)品數(shù)量有限、優(yōu)惠價(jià)格即將結(jié)束為由來(lái)促成訂單；如果經(jīng)過(guò)多次要訂購(gòu)始終未能成功，與客戶約見(jiàn)下次來(lái)訪時(shí)間，并告訴對(duì)方，贈(zèng)品、優(yōu)惠價(jià)格為之保留。

A19.1情況一：說(shuō)服客戶

XX先生/女士，您看我與您溝通這么久，您的基本情況我也有了了解，您看我所介紹的還有哪方面不夠好，沒(méi)有講明白的地方嗎？說(shuō)實(shí)話，其實(shí)我覺(jué)得不論您與誰(shuí)商量，但最終的受益者還是您本人，您只有使用了產(chǎn)品，才能感受到它給您帶來(lái)的好處；其實(shí)我們好多客戶開(kāi)始的時(shí)候都會(huì)有多種顧慮，但當(dāng)收到產(chǎn)品的時(shí)候，就會(huì)知道產(chǎn)品的好處了，我有很多客戶開(kāi)始都說(shuō)要和家人商量，但最后還都是購(gòu)買了。而且我們本次的推廣活動(dòng)是限時(shí)限量的，而且公司還專門針對(duì)像您這樣的老會(huì)員提供了這樣的優(yōu)惠價(jià)，您的地址還是XXXXXX吧！

如果經(jīng)過(guò)多次要訂購(gòu)始終未能成功，與客戶約見(jiàn)下次來(lái)訪時(shí)間，并告訴對(duì)方，贈(zèng)品，優(yōu)惠價(jià)格為之保留。

A19.2情況二：說(shuō)服后客戶仍堅(jiān)持與家人商量

那這樣吧，XX先生/女士，我跟您溝通的那么好，我也不希望您錯(cuò)過(guò)這一次難得的機(jī)會(huì)，您回去后和家人再商量商量，想想看還有哪些需要了解的地方或者有什么不明白需要我?guī)椭獯鸬模部梢宰屇募胰撕臀衣?lián)系，或者把您家人的聯(lián)系方式告訴我，我來(lái)幫您和家人再詳細(xì)介紹一下產(chǎn)品，贈(zèng)品和優(yōu)惠價(jià)格我就先偷偷幫你保留，但您一定要在三天之內(nèi)與我取得聯(lián)系，不然我們主管要問(wèn)起來(lái)我也不好交待，我們有好多同事都在為會(huì)員爭(zhēng)取贈(zèng)品呢，如果您到時(shí)候不要，那此優(yōu)惠活動(dòng)我就無(wú)法再幫您保留了，我三天后再跟您通次電話。

Q20、客戶說(shuō)沒(méi)錢

A20、我想您這么說(shuō)肯定現(xiàn)在是對(duì)我們的產(chǎn)品感興趣或認(rèn)可，至于產(chǎn)品的價(jià)格我想它不是引導(dǎo)我們做購(gòu)買產(chǎn)品的最終決策，如果只是單一由價(jià)格來(lái)做購(gòu)買產(chǎn)品的最終決策我想它不完全是有智慧的。沒(méi)有人會(huì)為某個(gè)產(chǎn)品投資太多，但有時(shí)投資太少也會(huì)有它問(wèn)題所在。投資太多最多讓您損失一些金錢，而投資太少那您付出的就更多，因?yàn)槟?gòu)買的產(chǎn)品無(wú)法給您預(yù)期的滿足。在這個(gè)世界上我們很少有機(jī)會(huì)可以以最少的價(jià)格買到最高品質(zhì)的商品這就是經(jīng)濟(jì)的真理。也就是我們所謂的一分錢一分貨的真理。

接下來(lái)，可以向客戶介紹優(yōu)惠活動(dòng)，如：積分換購(gòu)、限時(shí)購(gòu)買、產(chǎn)品促銷活動(dòng)，或是以某個(gè)產(chǎn)品按天或月計(jì)算，讓客戶感覺(jué)物有所值。

Q21、客戶擔(dān)心沒(méi)效果。（原來(lái)曾使用過(guò)同款產(chǎn)品，效果不好）

A21、我相信您肯定使用過(guò)類似產(chǎn)品讓您覺(jué)得不太適合您，如果您今天能讓我知道產(chǎn)品哪里不太好，憑我對(duì)這種產(chǎn)品的了解

幫您提供些信息，讓您更好地做出決斷，您不會(huì)反對(duì)吧？所以您覺(jué)得哪里不太好呢？（充份了解客戶需求，排除客戶顧慮）

Q22、客戶認(rèn)為這種方式購(gòu)物今后出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生，退換貨繁瑣。

A22、我們的產(chǎn)品都是經(jīng)過(guò)我們精挑細(xì)選出來(lái)的，都是經(jīng)過(guò)國(guó)家質(zhì)量認(rèn)證的，都是正規(guī)的廠家，所以在產(chǎn)品質(zhì)量及售后問(wèn)題您大可放心，同時(shí)您付款后馬上打開(kāi)包裝驗(yàn)貨，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)與我聯(lián)系，保留好您的收貨單據(jù)，這也是今后的憑證，我們的產(chǎn)品內(nèi)都有三包卡，我們是全國(guó)聯(lián)保的，憑著三包服務(wù)卡，在全國(guó)紐曼售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)都是可以享受五星級(jí)服務(wù)的。

Q23、當(dāng)客戶收到此產(chǎn)品并打開(kāi)包裝驗(yàn)貨后，對(duì)所訂產(chǎn)品不滿意堅(jiān)持要求退貨。

A23、（1）了解客戶為什么要退貨，是否與購(gòu)買時(shí)所承諾、敘述的標(biāo)準(zhǔn)不符。

（2）再向客戶介紹產(chǎn)品的賣點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)，建議客戶大膽的去用。

Q24、客戶要求補(bǔ)發(fā)票

發(fā)票輸寫格式

抬頭：個(gè)人名字、單位名稱（注：抬頭不能空白）

內(nèi)容：產(chǎn)品名稱、辦公用品、禮品（注：內(nèi)容不能空白）

A24、可以給您補(bǔ)寄，但您可能需要20天左右才以收到，因?yàn)槲覀兪峭ㄟ^(guò)郵局特快專遞代收貨款，郵局現(xiàn)在還沒(méi)有將貨款打到我公司帳上，財(cái)務(wù)暫時(shí)無(wú)法開(kāi)發(fā)票，您看這樣，你先把你的發(fā)票抬頭及內(nèi)容告訴給我，我給您做下記錄，等款到帳后我們會(huì)及時(shí)給您補(bǔ)寄的。到時(shí)候請(qǐng)您注意查收。

Q25、客戶在取貨時(shí)來(lái)電要求價(jià)格再優(yōu)惠一些，否則就不要了。（不想按原價(jià)購(gòu)買）

A25、您訂購(gòu)的這個(gè)產(chǎn)品現(xiàn)在已經(jīng)給您最優(yōu)惠的會(huì)員價(jià)格，并且只要您簽收，我們的網(wǎng)上系統(tǒng)就會(huì)有顯示，您就有了第二次的雙倍積分，在以后推出的其他產(chǎn)品優(yōu)惠換購(gòu)活動(dòng)中享受比這次還大的優(yōu)惠。您放心的去簽收，您收了以后馬上給我來(lái)電話，我好為您登記您的積分，好吧？產(chǎn)品都到了，您還猶豫什么嗎？好多顧客為了這個(gè)積分能夠兌換商品，經(jīng)常給我們打電話訂購(gòu)產(chǎn)品，對(duì)我們的商品及服務(wù)非常滿意！

第四篇：會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試常見(jiàn)問(wèn)題解答貼匯總

怎樣取得《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》？

【答】有兩種渠道取得：

1、通過(guò)考試取得。凡符合《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，申請(qǐng)取得《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》的人員均可報(bào)名考試，考試合格者可獲得《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》。基本確定為每年9月最后10天報(bào)名，第二年3月后兩周的周六、日考試。（2008年會(huì)計(jì)從業(yè)網(wǎng)上報(bào)名：9月18-27日

2、根據(jù)財(cái)政部最近下發(fā)的《關(guān)于會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》（財(cái)政部26號(hào)令），經(jīng)北京市教委認(rèn)定北京市的大中專學(xué)校的會(huì)計(jì)類專業(yè)的畢業(yè)生自畢業(yè)之日起兩年內(nèi)，要考試一門財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德。會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：（1）會(huì)計(jì)學(xué)、（2）會(huì)計(jì)電算化、（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、（4）審計(jì)學(xué)、（5）、財(cái)務(wù)管理（理財(cái)學(xué)）。

符合上述條件的學(xué)生，可以通過(guò)學(xué)校直接集體辦理《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》的考試報(bào)名手續(xù)。外地院校財(cái)會(huì)類專業(yè)畢業(yè)生在京報(bào)名考取《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》也到北京市教委綜合服務(wù)中心辦理具體手續(xù)。地址：宣武區(qū)白廣路18號(hào)。電話：96391、83551280。

《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》的頒發(fā)問(wèn)題？

【答】凡在兩年內(nèi)參加三門考試成績(jī)?nèi)亢细裾撸荚嚱Y(jié)束三個(gè)月后到原報(bào)名點(diǎn)領(lǐng)取《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》；單科成績(jī)合格的保留成績(jī)一年，補(bǔ)考時(shí)，可直接到指定的任何一個(gè)報(bào)名考試。

有關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)考試收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題？

【答】按照北京市物價(jià)局《關(guān)于會(huì)計(jì)從業(yè)資格培訓(xùn)、考試、工本費(fèi)等收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》（京價(jià)收字[2000]442號(hào)），報(bào)名參加考試人員，每科考務(wù)費(fèi)20元（初級(jí)電算化45元），報(bào)名時(shí)一次付清。

有關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)考試用書問(wèn)題？

【答】考生根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱》的要求復(fù)習(xí)，北京市財(cái)政局不指定考試用書。

《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》還需年檢嗎？？

【答】根據(jù)財(cái)政部下發(fā)的《關(guān)于會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》（財(cái)政部26號(hào)令）的規(guī)定，從2005年開(kāi)始會(huì)計(jì)從業(yè)資格證不再年檢，如證書中有需要變更的項(xiàng)目如身份證號(hào)、學(xué)歷、職稱、調(diào)出調(diào)入等到所屬區(qū)縣財(cái)政局辦理注冊(cè)登記。

《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》由外省市轉(zhuǎn)入北京如何辦理？

【答】持《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書》、與會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書簽發(fā)單位同級(jí)出具的轉(zhuǎn)出證明（第一聯(lián)）、北京接收單位出具的工作證明、身份證原件及復(fù)印件、相關(guān)的繼續(xù)教育手續(xù)到所屬區(qū)縣財(cái)政局辦理。在轉(zhuǎn)入手續(xù)中，如《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書》簽發(fā)機(jī)關(guān)無(wú)公章，必須在“轉(zhuǎn)出證明”加蓋省、廳級(jí)公章，方可生效。

《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》由北京市轉(zhuǎn)到外省市如何辦理？

【答】辦理《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》轉(zhuǎn)出時(shí)，持《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書》、身份證復(fù)印件、接收單位的工作證明、相關(guān)的繼續(xù)教育證明，到區(qū)縣財(cái)政局會(huì)計(jì)管理部門填寫《會(huì)計(jì)從業(yè)資格變更登記表》，工作人員在《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書》“變更欄”加蓋“轉(zhuǎn)出專用章”，完成轉(zhuǎn)出程序。

《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》丟失補(bǔ)辦手續(xù)？

【答】《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》如有遺失，持身份證及復(fù)印件、單位工作證明、繼續(xù)教育相關(guān)證明，到區(qū)縣財(cái)政局會(huì)計(jì)管理部門填寫《北京市“會(huì)計(jì)證”丟失補(bǔ)辦申請(qǐng)表》，工作人員從會(huì)計(jì)網(wǎng)中查詢丟失人“證書”及“繼續(xù)教育”資料，審核無(wú)誤后，補(bǔ)辦《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》。大中專會(huì)計(jì)類畢業(yè)生所持《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》遺失，到北京市教委綜合服務(wù)中心辦理補(bǔ)證。地址：宣武區(qū)白廣路18號(hào)。電話：96391、83551280。（北京）

1，請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證是全國(guó)通用的嗎？

1，請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證是全國(guó)通用的嗎？

是市級(jí)蓋章還是省級(jí)蓋章？證有分市級(jí)和省級(jí)嗎？

QUOTE:

一，會(huì)計(jì)從業(yè)證是全國(guó)通用的，它由各省自己組織考試，蓋章是縣級(jí)財(cái)政局，它不分省級(jí)或者市級(jí)；

二，如果你在A市獲得會(huì)計(jì)證，現(xiàn)在到B市工作了，要辦會(huì)計(jì)檔案調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)：請(qǐng)先到您會(huì)計(jì)證上注明的具體財(cái)政局會(huì)計(jì)科辦理一個(gè)會(huì)計(jì)證調(diào)出手續(xù)（有一張紙質(zhì)材料和一張轉(zhuǎn)出磁盤），然后到現(xiàn)在實(shí)際工作地的單位開(kāi)一張介紹信，帶著轉(zhuǎn)出的相應(yīng)會(huì)計(jì)檔案材料到工作地所屬的縣級(jí)財(cái)政局辦個(gè)調(diào)入即可。

第五篇：網(wǎng)上銀行常見(jiàn)問(wèn)題解答

網(wǎng)銀產(chǎn)品問(wèn)題FAQ(1)目前UFBANK有哪幾個(gè)版本，使用于U8的哪幾個(gè)版本？

答：目前UFBANK有2.0、3.0、5.0、6.0，870、861、860、普及版2.0、852對(duì)應(yīng)的2.0網(wǎng)銀適配器配置 871（含）以上版本建議使用5.0或6.0適配器。

(2)有的客戶有多家銀行的賬戶,那么在設(shè)置相關(guān)服務(wù)器的時(shí)候應(yīng)該注意那些問(wèn)題? 答：建議中國(guó)銀行的服務(wù)器在單獨(dú)的機(jī)器上安裝；建行與工行不建議裝在同一臺(tái)機(jī)器上。(3)網(wǎng)銀產(chǎn)品實(shí)施和應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)在哪里？

答：由于目前用友公司的網(wǎng)銀產(chǎn)品和銀行系統(tǒng)都并不是特別完善，另外集團(tuán)目前沒(méi)有完備的測(cè)試環(huán)境，所以產(chǎn)品在資金支付上面存在一定風(fēng)險(xiǎn)性，因此在項(xiàng)目正式上線之前請(qǐng)一定經(jīng)過(guò)嚴(yán)格測(cè)試。

(4)返回“403 Forbidden”錯(cuò)誤，是什么原因？

答：有些銀行（如：工行專業(yè)版）的業(yè)務(wù)訪問(wèn)需要權(quán)限證書，在客戶決定使用銀行的業(yè)務(wù)是需要向銀行申請(qǐng)權(quán)限證書，即銀行提供的用戶名和密碼。“403 Forbidden”錯(cuò)誤原因通常是用戶沒(méi)有訪問(wèn)權(quán)限，即客戶沒(méi)有權(quán)限證書或者使用不正確。(5)如何分析網(wǎng)銀的問(wèn)題？

答：您可以通過(guò)機(jī)器ping網(wǎng)銀適配器地址，若不通則為網(wǎng)絡(luò)故障，您可以聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)管理員解決。若能夠ping通，您可以從機(jī)器訪問(wèn)網(wǎng)銀適配器的IIS主頁(yè)，若發(fā)現(xiàn)不通，可能是IIS服務(wù)器出現(xiàn)遠(yuǎn)程訪問(wèn)故障；若通，則可能是您的網(wǎng)銀適配器安裝有問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系維護(hù)人員解決。(6)現(xiàn)“對(duì)象變量或 With 塊變量未設(shè)置”或英文”object variable or with block without set”錯(cuò)誤是什么原因？

答：出現(xiàn)這種錯(cuò)誤您可以查看網(wǎng)銀適配器日志，若日志中也有此種錯(cuò)誤那么應(yīng)該是適配器程序的Bug，通常是引用空對(duì)象引起的，可聯(lián)系維護(hù)人員解決。(7)出現(xiàn)“網(wǎng)銀程序無(wú)法成功創(chuàng)建銀行插件類”錯(cuò)誤，什么原因？

答：這是由于網(wǎng)銀配置文件中銀行插件類名不正確造成的，請(qǐng)聯(lián)系開(kāi)發(fā)人員，請(qǐng)求最新的配置文件UFBankConfig.xml。(8)補(bǔ)丁替換UFBankPlugin.dll后，運(yùn)行測(cè)試程序返回“插件無(wú)法創(chuàng)建”錯(cuò)誤框，什么原因？

答：原因是新的dll注冊(cè)路徑有問(wèn)題，解決辦法：用新的UFBankPlugin.dll覆蓋原來(lái)的文件后，刪除您暫存在其他位置（如可能在U盤中，或桌面上，或您是先存在另一位置再?gòu)?fù)制到UFBank目錄下）的UFBankPlugin.dll文件；在運(yùn)行UFBank目錄下的reg.bat文件，注冊(cè)該插件即可。

(9)5.0網(wǎng)銀適配器設(shè)置中設(shè)置好銀行和端口后點(diǎn)查詢，系統(tǒng)提示請(qǐng)重新配置web服務(wù)器。

答：iis服務(wù)有問(wèn)題。一般現(xiàn)象如下;1，訪問(wèn)iis提示service unavaliable。2.web服務(wù)擴(kuò)展中active server page的狀態(tài)為禁止，應(yīng)該是允許。重新設(shè)置后需要重新啟動(dòng)服務(wù)。3.無(wú)法訪問(wèn)網(wǎng)絡(luò)。請(qǐng)測(cè)試網(wǎng)絡(luò)或在IE地址欄中錄入http://127.0.0.1/ufbank測(cè)試。(10)網(wǎng)銀日志存放在哪里? 答: 相關(guān)的日志放在網(wǎng)銀安裝程序的ufbankvblogs目錄下。里面有按操作日期建立的文件夾.(11)深圳發(fā)展銀行，在適配器的余額查詢時(shí)提示“銀行參數(shù)不正確，銀行服務(wù)器或操作員有一個(gè)為空，或端口號(hào)不是合法的數(shù)值。答：適配器配置界面，錄入企業(yè)代碼就可以了。

(12)深圳發(fā)展銀行，在適配器的余額查詢時(shí)提示“SDB30.CLSSDB:PARSEYE:連接超時(shí)。銀行客戶端IP：121.16.166.115，傳輸端口號(hào)：8001 答: 若是網(wǎng)絡(luò)使用，網(wǎng)銀適配器的銀行客戶端的ip指安裝key的微機(jī)的ip，也就是安裝銀企直連服務(wù)的微機(jī)，若是本機(jī)裝了key本機(jī)查詢，網(wǎng)銀適配的銀行客戶端的ip應(yīng)該是127.0.0.1，或本機(jī)ip。

(13)深圳發(fā)展銀行，在適配器的余額查詢時(shí)提示”類型不匹配，銀行客戶端IP：127.0.0.1，傳輸端口號(hào)：7070 答：端口不正確，應(yīng)該是8001，客戶端配置文件中的端口。對(duì)應(yīng)文件D:alipay_newversionalipayWebRootWEB-INFclassescomsdbtcpserverTcpListenerConfig.properties里面的配置信息。

ALIPAY_8001=ALIPAY_8001socket|com.sdb.tcpserver.alipay.Alipay_ListenThread|8001|100(14)深圳發(fā)展銀行，在適配器的余額查詢時(shí)提示“銀行返回的信息，MA6633:返回異常。銀行客戶端IP：127.0.0.1，傳輸端口號(hào)：8001 答：一般網(wǎng)絡(luò)有問(wèn)題。無(wú)法連接到121.15.166.115 466。檢查發(fā)現(xiàn)屏蔽了該端口。可以用telnet 121.15.166.115 466檢測(cè)。

(15)深圳發(fā)展銀行，在適配器的余額查詢時(shí)提示“對(duì)方服務(wù)沒(méi)有啟動(dòng)”

答：沒(méi)有啟動(dòng)銀企直連服務(wù)。運(yùn)行Alipay目錄下面的startup。Bat，且不能關(guān)閉該dos窗口。

(16)深圳發(fā)展銀行，在適配器的余額查詢時(shí)提示”ParseYE：類型不匹配。

答：有一種原因是銀行的務(wù)器沒(méi)有開(kāi)。

(17)深圳發(fā)展銀行，在適配器的余額查詢時(shí)提示"未設(shè)置對(duì)象變量或with block變量

答：查看日志提示sdb30。Dll文件有問(wèn)題。使用最新的sdb30.dll。(18)交易明細(xì)與付款單據(jù)對(duì)賬如何使用，為什么沒(méi)有付款單信息。

答：對(duì)賬界面下面顯示的銀行的交易明細(xì)記錄。上面顯示的將單價(jià)做了憑證后的記錄，做了憑證后才能出現(xiàn)記錄，未將單據(jù)生成憑證。

(19)交易明細(xì)與付款單據(jù)對(duì)賬如何使用，為什么沒(méi)有銀行交易明細(xì)記錄。

答：對(duì)賬界面顯示的銀行交易明細(xì)記錄是本地的記錄，需要在查詢當(dāng)日交易明細(xì)或歷史交易明細(xì)時(shí)點(diǎn)保存，將記錄保存到本地后才能做對(duì)賬。(20)網(wǎng)銀適配器設(shè)置中設(shè)置好銀行和端口后點(diǎn)查詢，系統(tǒng)提示指定資源下載失敗，并且沒(méi)有日志產(chǎn)生。

答：檢查發(fā)現(xiàn)iis服務(wù)沒(méi)有啟動(dòng)。

(21)網(wǎng)銀適配器提示在配置文件中找不到xxx銀行配置信息

答：手工修改了ufbankconfig。Xml文件，新增加了銀行檔案，但是修改后的銀行信息和ufbankdata。Xml文件中的銀行信息名稱不一致。(22)查詢交易明細(xì)時(shí)無(wú)法查詢以前的記錄。

答：只能查詢到開(kāi)通網(wǎng)銀后的記錄。之前的記錄無(wú)法查詢。(23)深發(fā)展銀行，無(wú)法查詢歷史交易明細(xì)，查看日志，“銀行插件類sdb30.clssdb30的接口方法執(zhí)行不成功”。已經(jīng)替換sdb30.dll 答：一開(kāi)始以為是因?yàn)闅v史交易明細(xì)有對(duì)方單位信息，后來(lái)發(fā)現(xiàn)是客戶錄入單據(jù)時(shí)摘要中錄入“|”，在軟件中“|”是分隔符，另外正常歷史交易明細(xì)有21個(gè)分隔符。當(dāng)日交易明細(xì)有16個(gè)分隔符。