第一篇：稅收保全,強制執行措施業務規程

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稅收保全，強制執行措施業務規程

稅收保全措施是指稅務機關為了保證稅款的征收入庫，對有逃避納稅義務行為的納稅人可以用作繳納稅款的貨幣或者實物采取的限制處理或者轉移的強制措施。

主管稅務機關和稅務稽查機構都可采取稅收保全措施，保全措施的具體實施由主管稅務機關管理部門、稅務稽查機構的檢查部門或執行部門的人員(以下統稱稅務人員)負責。

稅收保全措施業務規程：

(一)申請

稅務機關需要采取稅收保全措施時，須填制《稅收保全措施申請審批表》，提出申請。

(二)審批、簽發

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縣以上稅務局(分局)局長審批《稅收保全措施申請審批表》后，簽發《凍結存款通知書》或《查封(扣押)證》。

(三)采取稅收保全措施

1、凍結納稅人存款

稅務人員將《凍結存款通知書》送達納稅人開戶銀行或者其他金融機構，通知其凍結納稅人金額相當于應納稅款的存款。

納稅人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人轉移存款，造成稅款流失的，稅務人員應及時將有關證據及處理意見上報，經批準后由稅務機關作出處罰決定。

2、查封、扣押納稅人商品、貨物、財產

如果納稅人在開戶銀行或其他金融機構沒有存款，或者稅務機關無法掌握其存款情況的，或者其他緊急情況下，稅務機關可以扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。

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稅務人員在實施查封時，在驗明將要查封的商品、貨物或其他財產的權屬后，應當場將《查封(扣押)證》和即時填制的《查封商品、貨物、財產清單》送達被執行對象。被查封的商品、貨物或其他財產，應用“XX地方稅務局封條”封存，一般指定被執行對象自行負責保管，必要時由稅務人員指定專人保管。未經實施查封的稅務機關允許，任何人不得自行啟封。

稅務人員在實施扣押時，在驗明將要扣押的商品、貨物或其他財產的權屬后，應當場將《查封(扣押)證》和即時填制的《扣押商品、貨物、財產專用收據》送達被執行對象。被扣押的商品、貨物或其他財產，應置于稅務機關控制之下并代為妥善保管。對有產權證件的動產或者不動產，稅務機關可以責令當事人將產權證件交稅務機關保管，同時可以向有關機關發出協助執行的《停止辦理財產過戶手續通知書》，有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。?

查封、扣押商品、貨物或其他財產的價值計算：扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產時，參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。

稅務機關按照上述方法確定應扣押、查封的商品、貨物或者其他財產的價值時，還應當包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣

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贏了網s.yingle.com 所發生的費用。對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產，稅務機關在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執行的財產的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。

查封、扣押保全措施應注意：

①稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，應當由兩名以上稅務人員執行，并通知被執行人。被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人或者其成年家屬到場;被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場;拒不到場的，不影響執行。

②對個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。

③稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財產，包括納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。

④稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保

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贏了網s.yingle.com 全措施。

⑤對扣押的鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物，稅務機關可以在其保質期內先行拍(變)賣，以拍(變)賣所得抵繳稅款。拍(變)賣需經縣以上稅務局(分局)局長審批。

?

(四)終止保全措施

稅收保全的終止有以下兩種情況：?

1、納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全。

(1)采取凍結存款措施的，報經縣以上稅務局(分局)局長批準，向銀行或其他金融機構發出《解除凍結存款通知書》，通知其解除凍結納稅人的存款。?

(2)采取查封、扣押措施的，報經縣以上稅務局(分局)局長批準，向納稅人送達《解除查封(扣押)通知書》，通知納稅人前來辦理解除

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贏了網s.yingle.com 查封、扣押手續。同時向之前發出過《停止辦理財產過戶手續通知書》的有關機關發出《解除停止辦理財產過戶手續通知書》，通知其稅收保全措施終止，解除停止辦理財產過戶手續。

2、納稅人超過規定的期限仍不繳納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，終止保全措施，進入強制執行程序。?

二、稅收強制執行措施

強制執行措施是指當事人不履行稅收法規規定的義務，稅務機關采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為。

主管稅務機關和稅務稽查機構都可采取強制執行措施，強制執行措施的具體實施由主管稅務機關管理部門、稅務稽查機構的檢查部門或執行部門的人員(以下統稱稅務人員)負責。

稅收強制執行措施業務規程：

(一)申請

稅務機關需要采取強制執行措施時，須填制《稅收強制執行措施申請審批表》，提出申請。

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(二)審批、簽發

縣以上稅務局(分局)局長審批《稅收強制執行措施申請審批表》后，簽發《扣繳稅款通知書》或《拍(變)賣商品、貨物、財產申請審批表》。

(三)采取措施

1、從存款中扣繳稅款

需要扣繳納稅人、扣繳義務人存款的，稅務人員將《扣繳稅款通知書》送達被強制執行對象的開戶銀行或其他金融機構，由銀行或其他金融機構從被執行對象的帳戶上扣繳稅款、滯納金。

執行完畢，稅務人員應在2個工作日內將完稅憑證、《扣繳稅款通知書》復印件送達被強制執行對象。對存款不足抵繳稅款、滯納金的，稅務機關依法追繳。

2、拍賣或者變賣

(1)查封、扣押價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

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對未采取稅收保全措施的被執行對象，稅務人員按稅收保全的查封、扣押商品、貨物和其他財產程序實施。對已采取稅收保全措施的，直接轉入下一步。

(2)拍賣或變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產?

稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，應交由依法成立的拍賣機構拍賣或者交由商業部門按市場價格收購。國家禁止自由買賣的物品，應當交由有關單位按照國家規定的價格收購。對于扣押的零散商品、貨物，可集中拍(變)賣，價格可由物價部門核準后予以確定。

(3)以拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金?

稅務人員應在拍賣或變賣結算程序完成后的5個工作日內制作《拍(變)賣商品、貨物、財產清單》、《拍(變)賣收入及相關費用統計表》，并根據征管部門填制的《稅收繳款書》以拍賣或者變賣所得將稅款、滯納金征收入庫。

實施扣押、查封、拍賣或者變賣等強制執行措施時，應當通知被執行人或其成年家屬到場，否則不能直接采取扣押和查封措施。但被

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贏了網s.yingle.com 執行人或其成年家屬接到通知后拒不到場的，不影響執行。同時應要求有關單位和基層組織派員到場，他們是扣押、查封的見證人，也是稅務機關執行工作的協助人。?

?稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執行措施。對個人及其扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。

(4)退還余額或追繳不足?

稅務人員應在拍賣或變賣結算程序完成后的10個工作日內，制作《拍(變)賣商品、貨物、財產結果通知書》送達被執行對象。對拍賣或變賣收入超過應抵繳稅款、滯納金、罰款和保管、拍賣、變賣費用的剩余部分，應當全額退還;對拍賣或變賣所得不足抵繳稅款、滯納金和罰款的，稅務機關依法追繳。

三、申請法院強制執行?

對被執行對象在稅收行政處罰規定的時間內，既不提出復議又不向人民法院起訴，也不履行的，稅務機關可申請人民法院強制執行。

確定向人民法院提出申請的稅務機關名義：

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1、納稅人、扣繳義務人對處罰決定不申請復議又不向人民法院起訴，也不執行的，由作出處罰決定的稅務機關提出申請。

2、經過復議程序，但對復議決定不執行，在法定期限內又不向人民法院起訴的，其申請的提出又分為：

(1)復議決定維持原處罰決定的，由作出原處罰決定的稅務機關向人民法院提出申請;

(2)復議決定改變原處罰決定的，但當事人對重新作出的處罰決定拒絕執行的，由作出復議決定的復議機關向人民法院提出申請。

申請法院強制執行工作規程：

1、申請

稅務機關需要申請法院強制執行的，須由稅務人員填制《稅收強制執行措施申請審批表》，提出申請。

2、審批、簽發

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縣以上稅務局(分局)局長審批《稅收強制執行措施申請審批表》后，簽發《稅務行政處罰強制執行申請書》送至人民法院請求強制執行。

3、人民法院強制執行

人民法院收到《稅務行政處罰強制執行申請書》后，按照司法程序采取強制執行措施。

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第二篇：業務規程稅JPZ收保全、JPZ強制執行措施

稅收保全、強制執行措施業務規程

稅收保全措施是指稅務機關為了保證稅款的征收入庫，對有逃避納稅義務行為的納稅人可以用作繳納稅款的貨幣或者實物采取的限制處理或者轉移的強制措施。

主管稅務機關和稅務稽查機構都可采取稅收保全措施，保全措施的具體實施由主管稅務機關管理部門、稅務稽查機構的檢查部門或執行部門的人員(以下統稱稅務人員)負責。

稅收保全措施業務規程：

(一)申請

稅務機關需要采取稅收保全措施時，須填制《稅收保全措施申請審批表》，提出申請。

(二)審批、簽發

縣以上稅務局(分局)局長審批《稅收保全措施申請審批表》后，簽發《凍結存款通知書》或《查封(扣押)證》。

(三)采取稅收保全措施

1、凍結納稅人存款

稅務人員將《凍結存款通知書》送達納稅人開戶銀行或者其他金融機構，通知其凍結納稅人金額相當于應納稅款的存款。

納稅人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機

關的書面通知后幫助納稅人轉移存款，造成稅款流失的，稅務人員應及時將有關證據及處理意見上報，經批準后由稅務機關作出處罰決定。

2、查封、扣押納稅人商品、貨物、財產

如果納稅人在開戶銀行或其他金融機構沒有存款，或者稅務機關無法掌握其存款情況的，或者其他緊急情況下，稅務機關可以扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。

稅務人員在實施查封時，在驗明將要查封的商品、貨物或其他財產的權屬后，應當場將《查封(扣押)證》和即時填制的《查封商品、貨物、財產清單》送達被執行對象。被查封的商品、貨物或其他財產，應用“XX地方稅務局封條”封存，一般指定被執行對象自行負責保管，必要時由稅務人員指定專人保管。未經實施查封的稅務機關允許，任何人不得自行啟封。

稅務人員在實施扣押時，在驗明將要扣押的商品、貨物或其他財產的權屬后，應當場將《查封(扣押)證》和即時填制的《扣押商品、貨物、財產專用收據》送達被執行對象。被扣押的商品、貨物或其他財產，應置于稅務機關控制之下并代為妥善保管。對有產權證件的動產或者不動產，稅務機關可以責令當事人將產權證件交稅務機關保管，同時可以向有關機關發出協助執行的《停止辦理財產過戶手續通知書》，有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。

查封、扣押商品、貨物或其他財產的價值計算：扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產時，參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。

稅務機關按照上述方法確定應扣押、查封的商品、貨物或者其他財產的價值時，還應當包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發生的費用。對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產，稅務機關在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執行的財產的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。

查封、扣押保全措施應注意：

①稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，應當由兩名以上稅務人員執行，并通知被執行人。被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人或者其成年家屬到場;被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場;拒不到場的，不影響執行。

②對個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。

③稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財產，包括納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。

④稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

⑤對扣押的鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物，稅務機關可以在其保質期內先行拍(變)賣，以拍(變)賣所得抵繳稅款。拍(變)賣需經縣以上稅務局(分局)局長審批。

(四)終止保全措施

稅收保全的終止有以下兩種情況：

1、納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全。

(1)采取凍結存款措施的，報經縣以上稅務局(分局)局長批準，向銀行或其他金融機構發出《解除凍結存款通知書》，通知其解除凍結納稅人的存款。

(2)采取查封、扣押措施的，報經縣以上稅務局(分局)局長批準，向納稅人送達《解除查封(扣押)通知書》，通知納稅人前來辦理解除查封、扣押手續。同時向之前發出過《停止辦理財產過戶手續通知書》的有關機關發出《解除停止辦理財產過戶手續通知書》，通知其稅收保全措施終止，解除停止辦理財產過戶手續。

2、納稅人超過規定的期限仍不繳納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，終止保全措施，進入強制執行程序。?

二、稅收強制執行措施

強制執行措施是指當事人不履行稅收法規規定的義務，稅務機關采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為。

主管稅務機關和稅務稽查機構都可采取強制執行措施，強制執行措施的具體實施由主管稅務機關管理部門、稅務稽查機構的檢查部門或執行部門的人員(以下統稱稅務人員)負責。

稅收強制執行措施業務規程：

(一)申請

稅務機關需要采取強制執行措施時，須填制《稅收強制執行措施申請審批表》，提出申請。

(二)審批、簽發

縣以上稅務局(分局)局長審批《稅收強制執行措施申請審批表》后，簽發《扣繳稅款通知書》或《拍(變)賣商品、貨物、財產申請審批表》。

(三)采取措施

1、從存款中扣繳稅款

需要扣繳納稅人、扣繳義務人存款的，稅務人員將《扣繳稅款通知書》送達被強制執行對象的開戶銀行或其他金融機構，由銀行或其他金融機構從被執行對象的帳戶上扣繳稅款、滯納金。

執行完畢，稅務人員應在2個工作日內將完稅憑證、《扣繳稅款通知書》復印件送達被強制執行對象。對存款不足抵繳稅款、滯納金的，稅務機關依法追繳。

2、拍賣或者變賣

(1)查封、扣押價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

對未采取稅收保全措施的被執行對象，稅務人員按稅收保全的查封、扣押商品、貨物和其他財產程序實施。對已采取稅收保全措施的，直接轉入下一步。

(2)拍賣或變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產

稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，應交由依法成立的拍賣機構拍賣或者交由商業部門按市場價格收購。國家禁止自由買賣的物品，應當交由有關單位按照國家規定的價格收購。對于扣押的零散商品、貨物，可集中拍(變)賣，價格可由物價部門核準后予以確定。

(3)以拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金

稅務人員應在拍賣或變賣結算程序完成后的5個工作日內制作《拍(變)賣商品、貨物、財產清單》、《拍(變)賣收入及相關費用統計表》，并根據征管部門填制的《稅收繳款書》以拍賣或者變賣所得將稅款、滯納金征收入庫。

實施扣押、查封、拍賣或者變賣等強制執行措施時，應當通知被執行人或其成年家屬到場，否則不能直接采取扣押和查封措施。但被執行人或其成年家屬接到通知后拒不到場的，不影響執行。同時應要求有關單位和基層組織派員到場，他們是扣押、查封的見證人，也是稅務機關執行工作的協助人。

?稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執行措施。對個人及其扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。

(4)退還余額或追繳不足

稅務人員應在拍賣或變賣結算程序完成后的10個工作日內，制作《拍(變)賣商品、貨物、財產結果通知書》送達被執行對象。對拍賣或變賣收入超過應抵繳稅款、滯納金、罰款和保管、拍賣、變賣費用的剩余部分，應當全額退還;對拍賣或變賣所得不足抵繳稅款、滯納金和罰款的，稅務機關依法追繳。

三、申請法院強制執行

對被執行對象在稅收行政處罰規定的時間內，既不提出復議又不向人民法院起訴，也不履行的，稅務機關可申請人民法院強制執行。

確定向人民法院提出申請的稅務機關名義：

1、納稅人、扣繳義務人對處罰決定不申請復議又不向人民法院起訴，也不執行的，由作出處罰決定的稅務機關提出申請。

2、經過復議程序，但對復議決定不執行，在法定期限內又不向人民法院起訴的，其申請的提出又分為：

(1)復議決定維持原處罰決定的，由作出原處罰決定的稅務機關向人民法院提出申請;

(2)復議決定改變原處罰決定的，但當事人對重新作出的處罰決定拒絕執行的，由作出復議決定的復議機關向人民法院提出申請。

申請法院強制執行工作規程：

1、申請

稅務機關需要申請法院強制執行的，須由稅務人員填制《稅收強制執行措施申請審批表》，提出申請。

2、審批、簽發

縣以上稅務局(分局)局長審批《稅收強制執行措施申請審批表》后，簽發《稅務行政處罰強制執行申請書》送至人民法院請求強制執行。

3、人民法院強制執行

人民法院收到《稅務行政處罰強制執行申請書》后，按照司法程序采取強制執行措施。

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第三篇：建筑業稅收業務規程

建筑業稅收業務規程

一、相關概念：

1、建筑業納稅人：指主營業務為建筑安裝勞務的單位和個人。主營業務是指近三年來該業務收入占總收入30%以上或臨時發生建安業務金額在30萬元以上的業務；臨時發生建安勞務，且勞務金額小于30萬元的不屬于建筑業納稅人；

2、自開票納稅人：指向主管地方稅務機關申請領購建筑業統一發票的納稅人；

3、代開票納稅人：指向主管地方稅務機關申請代開建筑業統一發票的納稅人；

4、總包：指從工程發包方處直接承包建筑安裝工程項目；

5、分包：指從工程總包方處承接一部分(或全部)建筑安裝工程項目；

6、重大工程：指合同金額大于等于50萬元的建筑安裝工程；

一般工程：指合同金額大于等于30萬元，小于50萬元的建筑安裝工程； 零星工程：指合同金額小于30萬元的建筑安裝工程。

二、業務內容

（一）對全市建安納稅人（包括本地、外來企業和部分個人）進行認定（包括建安業資格認定、取消認定和申報方式認定），對全市建安納稅人的基本信息進行登記管理。主要包括：

1、本地企業建安基本信息；

2、外來企業（報驗戶）建安基本信息；

（二）對滿足要求的全市建安納稅人承建的建筑安裝項目進行登記管理。主要包括：

1、登記總包項目信息；

2、登記分包項目信息；

（三）建安納稅人按項目申報繳納營業稅及附加稅費、所得稅（僅指核定征收的個人所得稅和企業所得稅）和印花稅。主要包括：

1、自開票納稅人申報繳納稅款信息；

2、代開票納稅人申報繳納稅款信息；

3、按項目辦理明細退稅；

（四）建安納稅人發票領購、開具、驗舊信息。主要包括：

1、自開票納稅人的發票領購、開具、驗舊信息；

2、代開票納稅人的開具信息；

（五）查詢統計

三、業務流程

（一）建筑業納稅人認定

在已辦理稅務登記的前提下，建筑業納稅人認定條件是：

1、主營業務為建安；

2、總包或分包承攬的單項工程金額大于等于30萬元，上述條件符合其一就要進行建筑業納稅人認定。未經建筑業納稅人認定的企業或個人，其發生的建安勞務，應到柜臺進行不按項目申報和代開建筑業統一發票。

建筑業納稅人認定包括兩項內容：一是建筑業納稅人基本信息登記，所有建筑業納稅人都應該進行建安基本信息登記，納入建安系統進行管理；二是對建筑業納稅人建安業稅收的申報方式進行認定。

建筑業納稅人稅收指的是以下稅種稅目：

1、稅種：營業稅；稅目：營業稅-建筑安裝、營業稅-安裝、營業稅-修繕、營業稅-裝飾、營業稅-其他建筑安裝；

2、稅種：采用核定征收的企業所得稅和個人所得稅（有限責任公司征收企業所得 稅和個人所得稅，個體戶和個人辦的臨時稅務登記戶征收個人所得稅）；稅目：企業所得稅-建筑安裝；企業所得稅-其他建筑業、個人所得稅-個體戶生產經營所得、個人所得稅-企事業承包承租經營所得、個人所得稅-利息，股息，紅利所得；

3、稅種：印花稅；稅目：印花稅-建筑安裝工程承包合同；

（注：以上稅種稅目指的是征管系統采用的稅種稅目）

建安業稅收申報方式是指建筑業戶通過網站或到柜臺申報建筑業稅收的方式，分為三種：

一是匯總申報，指企業在申報建筑業稅收時按稅款所屬期匯總所有項目申報，未認定為建筑業納稅人的企業或個人適用此申報方式；

二是項目申報，指企業在申報建筑業稅收時按登記的工程項目申報各項目的建筑業稅收，經認定為建筑業納稅人并且所有承包的工程項目都進行登記的適用此申報方式；

三是混合申報，指同時使用匯總申報和項目申報兩種申報功能申報稅款的申報方式，適用于經認定為建筑業戶并且既有不需進行登記的工程項目也有按規定必須進行登記的工程項目的納稅人。

未認定為建筑業納稅人的，申報方式默認為匯總申報，不能進行項目申報和混合申報；已認定為建筑業納稅人的，申報方式為項目申報或混合申報，默認為項目申報；認定為項目申報的納稅人，不能進行匯總申報，只能按項目申報稅款，按項目驗舊發票；認定為混合申報的納稅人，可以進行匯總申報也可以進行項目申報，系統在受理匯總申報時對經辦人員提示該企業的申報方式。

只有經過建筑業納稅人認定的納稅人才能登記工程項目，按項目申報稅款、購買及開具建筑業統一發票。

建筑業納稅人認定的辦理流程：

1、本地企業應在工程項目登記前或第一次辦理工程項目登記時，填寫《建筑業納稅人基本信息登記表》，報送主管稅務機關稅管員審核，稅管員審核后錄入企業基本信息并認定該納稅人為建筑業納稅人，再對建安申報方式進行認定。

2、單項工程項目金額大于等于三十萬的個人以一個區局為一戶，在各區局稅務登記柜臺辦理臨時稅務登記，在辦理臨時稅務登記后，納稅人填寫《建筑業納稅人基本信息登記表》，報送主管稅務機關稅管員審核，稅管員審核后錄入個人基本信息并認定該納稅人為建筑業納稅人，再對建安申報方式進行認定。

3、外來建安企業應在第一次報驗或未報驗直接辦理臨時登記時，報送《建筑安裝合同》、《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱外管證）、稅務登記副本復印件以及稅務機關要求的其他資料（如：《中標通知書》、《開工報告》等），由主管稅務機關經辦人員辦理外來報驗手續后錄入建筑業納稅人基本信息，認定該外來企業為建筑業納稅人，同時認定建安業申報方式為項目申報。如果外來企業承攬的工程項目合同金額小于30萬且不存在分包的，則在報驗時不需要進行稅務登記立戶和工程項目登記，直接在柜臺用公共戶代開發票。

4、建筑業納稅人基本信息變更：由稅管員對建筑業納稅人報送的有關材料審核后變更。

5、建筑業納稅人認定取消：對改變主營業務，不再從事建安業務，且以前登記的工程項目全部完工已結算或非結算注銷的納稅人，稅管員根據納稅人提供的書面申請、營業執照副本復印件等有關資料，取消該納稅人建筑業納稅人的認定。建筑業納稅人登記的工程項目狀態為在建、完工未結算、停緩建的，不得取消建筑業納稅人認定。

（二）外來管理

1、外來報驗登記及注銷

（1）報驗登記

納稅人應當在執《外管證》進行生產經營前統一到廈門地稅直征局辦理報驗登記，辦理后再分配管征區局。辦理流程為：

1)外來報驗戶到辦稅柜臺辦理，提交下列證件、資料：稅務登記證件副本，《外管證》等相關資料；

2)柜臺經辦人員將納稅人基本信息錄入保存電腦，生成《外出經營活動稅收管理證明單立戶表》，制作并打印《報驗核準通知書》給納稅人；如果外來戶為省內企業，則調入省局系統外管證信息進行輔助錄入，并錄入報驗時間和報驗主管稅務機關，報驗立戶后根據項目所在地分配管征區局。

3)柜臺經辦人員辦理報驗登記立戶手續后，再對納稅人進行建筑業納稅人認定，同時認定該報驗戶的建安業稅收申報方式為項目申報，工程項目登記由經辦人員錄入，符合條件的報驗戶也可自行在網站錄入（詳見項目登記管理）；

4）管戶分配：由區局分配分局科所；

5)管理分局根據區局柜臺傳來分配資料分配稅管員；

6）如果該外來企業承攬的總包工程項目合同金額小于30萬的，報驗時不需進行工程項目登記和建安業納稅人認定；

2）報驗注銷

外來報驗戶經營活動結束時應先辦理工程項目注銷，如在同一個區局的所有工程項目都結束了，再辦理注銷報驗登記。注銷報驗登記后，納稅人如需再次報驗，按新報驗戶辦理。1)納稅人提交《報驗登記注銷申請表》；

2)稅管員根據申請表，結清發票和稅款，制作《報驗登記注銷審批表》； 3)提交審批；

4)稅管員接到審批意見后，注銷執行并打印《核準注銷<外管證>通知書》； 5)報驗注銷審批流程：審批人－>接收人；

（三）外出管理

納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外管證》；稅務機關按照一個工程項目一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天；納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續；

1、外出經營登記：

1)稅管員根據納稅人填寫的外出經營活動稅收管理證明單申請、稅務登記證副本、工程合同，進行外出經營資料登記；

2)打印《外管證》加蓋區局公章后給納稅人；

3）外管證一式三聯。本證有效期滿，經項目地稅務機關審核后，納稅人應將其第一聯送原發證稅務機關辦理繳銷，第二聯由經營地稅務機關留存，第三聯納稅人留存；

2、繳銷外管證：

1)納稅人經營活動結束，持《外管證》辦理繳銷登記； 2)錄入在當地經營的發票及稅款情況；

3）開具的外管證有誤，稅管員應收回有誤的外管證繳銷，重新進行外出經營登記，并打印新的外管證(外管證號不變)；

4）對有效期滿仍未報驗的外管證，稅管員應收回過期的外管證繳銷，重新進行外出經營登記并打印新的外管證（重新錄入生成新的外管證，外管證號碼改變）；

（四）建安工程項目登記管理

項目登記條件：

1、已完成建筑業納稅人認定；

2、單位或個人承攬工程金額大于等于30萬元，同時符合上述兩個條件的必須進行項目登記。

1、總包工程項目登記：（1）工程項目登記立檔：

重大工程：建安企業必須在工程項目中標后30日內，自行在網站進行項目信息的預登記，持《建筑安裝合同》，填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》以及稅務機關要求的其他資料（如：《中標通知書》、《開工報告》等）找主管稅務機關稅管員辦理工程項目登記確認手續。

一般工程：建安企業自行在網站進行項目信息的登記，不需通過稅管員的審核。外來建安企業辦理稅務登記外來報驗和建筑業納稅人認定手續后，應在工程項目中標后30日內向稅務機關柜臺人員報送《建筑安裝合同》、《外管證》、稅務登記證（副本）以及稅務機關要求的其他資料（如：《中標通知書》、《開工報告》等），填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》辦理工程項目報驗登記手續，柜臺人員在審核資料后，錄入工程項目信息，辦理流程和要求同上述本地企業。外來建安企業網站登記事項操作同上述本地企業。外來企業上門進行總包項目登記、分包項目登記、和分包項目確認三項工作都由柜臺人員進行操作。

個人承建單項工程金額大于等于30萬元的，應持《建筑安裝合同》以及稅務機關要求的其他資料（如：《中標通知書》、《開工報告》等），到各區局辦理臨時稅務登記，臨時稅務登記以區局為單位立戶，一個人在一個區局只能辦理一戶臨時稅務登記，管戶分配后，臨時戶填寫《建筑業納稅人基本信息登記表》和《建筑安裝工程項目信息報備表》由稅管員辦理建筑業納稅人認定和工程項目登記，視同本地企業進行管理；個人承建單項工程金額小于30萬的（工程不存在分包）直接到勞務地主管稅務機關服務窗口進行不按項目申報和代開發票，不需要辦理工程項目報驗登記；如果個人是分包方且該人員未在我局系統中登記過個人信息或辦理臨時稅務登記證的，納稅人需持《個人信息登記表——個人辦理》表格及身份證復印件到柜臺先辦理個人信息登記，總包再進行分包工程項目登記，個人最后到柜臺確認分包工程項目登記。

（2）工程項目登記變更

A、登記內容變更：建筑業納稅人在辦理工程項目登記后，如果需要變更合同（預計）金額、項目經理、質式結構、建筑面積、開工日期、施工期限、甲供材 6 料金額等項目內容的，實際變更后30日內在網站進行項目登記信息的變更，同時填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》，報送有關合同等證明資料，由稅管員審核。一般工程變更上述內容的由建筑業納稅人直接通過網站自行變更（變更后合同金額低于30萬元，或合同金額由不足50萬元變更到大于或等于50萬元的，需要稅管員審核后變更才能生效）。合同金額變更不得小于下一級分包工程的合計金額，不得小于已經累計開具建安業發票的金額。

B、工程項目狀態變更：工程項目登記的狀態分為在建、停緩建、完工未結算、完工已結算、非結算注銷。（在建：正在建設的項目；停緩建：建設單位或上級有關部門決定停緩建設的項目；完工未結算：項目已完工但價款未完全結算或稅收事項未清理完畢；完工已結算：項目已完工，所有涉稅事項已清理完畢；非結算注銷：工程因特殊原因未結算而需要辦理注銷的。）

工程項目登記后默認狀態為在建，工程項目狀態如有變更的，由各級施工單位的主管稅務機關根據納稅人提供的資料，視實際情況進行變更。

各狀態的變更管理要求如下：

（A）工程項目停緩建的，納稅人應在有關部門決定工程停緩建后15日內，向主管稅務機關稅管員填報《工程項目狀態變更申請審批表》并附送有關證明資料，稅管員結清該項目應納稅款和發票后，在征管系統中變更工程項目登記狀態為“停緩建”（停緩建的項目不能進行按項目申報和開具建安發票）；已辦理停緩建需要續建（即變更狀態為在建）的，納稅人應在有關部門決定續建的10日內向稅管員書面提出說明并提供有關部門同意續建的證明資料，由稅管員在系統中進行續建登記（變更狀態為在建）；

（B）工程項目狀態為完工未結算的，納稅人應在工程項目完工后90日內向主管稅務機關稅管員填報《工程項目狀態變更申請審批表》并附送有關證明資料報稅管員審核后，由稅管員在征管系統中變更工程項目登記狀態為“完工未結算”（完工未結算的項目仍可進行按項目申報和開具建安發票）；

（C）工程項目狀態為完工已結算的，納稅人應向主管稅務機關稅管員填報《工程項目狀態變更申請審批表》并附送工程結算書、工程驗收報告等有關證明資料報稅管員審核，稅管員結清該項目應納稅款和發票后，在征管系統中變更工程項目登記狀態為“完工已結算”（完工已結算的項目不能進行按按項目申報和開具建安發票）；（D）工程項目狀態為非結算注銷的，納稅人向主管稅務機關稅管員填報《工程項目狀態變更申請審批表》并附送有關證明資料報稅管員審核，稅管員結清該項目應納稅款和發票后，在征管系統中變更工程項目登記狀態為“非結算注銷”（非結算注銷的項目不能進行按項目申報和開具建安發票）；

2、分包工程項目報驗登記（1）工程項目的登記立檔：

項目總包人應在本級項目信息生效立檔后，再對二級分包項目信息進行預登記。二級分包單位核實確認總包單位所登記的本級項目信息后，該分包項目信息生效立檔。如果分包單位的本級分包項目還存在下一級分包，則由分包單位繼續添加下一級分包項目信息；依次類推，不能越級操作。

注意事項：

總包與分包都是企業的前提下，工程項目如有分包工程，無論金額大小，均應進行工程項目登記；

特殊項目（甲方代扣項目）由項目總包人進行總包及各級分包項目登記； 分包項目登記和變更，無論金額大小，都不需要管理員審核。（2）工程項目的登記變更

分包工程項目登記信息變更，應由上一級施工單位登錄網站進行分包信息變更操作（即：誰登記誰變更原則）后，再由分包人進行變更確認。

注意事項：

1、因項目登記錄入的內容與納稅申報、開票等功能相關連，登記時務必要求準確無誤。

2、納稅人提供《建筑安裝合同》原件經稅務機關稅管員審核后，納稅人需留存《建筑安裝合同》“關鍵頁”的復印件并蓋單確認?！瓣P鍵頁”應包括以下內容：施工單位名稱、建設單位名稱、工程項目名稱、合同號碼、合同金額、工程用途、建筑面積、合同工期、開工工期、是否包工包料、甲供材料金額。本規程所述《建筑安裝合同》均按此處理。

3、納稅人自建自售建筑物，繳納建安營業稅時需進行項目登記，此時項目的發包人和承包人都是納稅人自已。

（五）建筑業納稅人稅收申報征收管理

建筑業納稅人稅收申報是指建筑業納稅人向稅務機關申報繳納建安營業稅及附加稅費、印花稅、定率征收的所得稅（包括個人所得稅和地稅管征的企業所得稅，具體稅種稅目詳見建筑業納稅人認定部分）。納稅申報按工程項目分，申報方式分為按項目申報和不按項目申報：

1、按項目申報：

建筑業納稅人在納稅申報前必須辦理建筑業納稅人認定以及工程項目登記。承攬單項建安工程不少于30萬元的個人在納稅申報前必須辦理臨時稅務登記、建筑業納稅人認定和工程項目登記。

申報類型分為：建安企業按項目按月申報；建安企業和臨時登記個人代開票時按項目按次正常申報。

建安企業按項目按月網站申報時，納稅人進入網站選擇要申報的項目直接網上申報。申報時應注意：本項目“營業稅應稅收入”累計數應小于或等于本項目登記的合同金額數的1.2倍，否則無法申報，如果“營業稅應稅收入”累計數確實大于合同金額數的1.2倍，就必須先進行項目登記信息（合同金額）的變更，后再進行納稅申報（當施工單位承建的工程為不包工包料時，系統合同金額取數包括甲供材料金額）?！翱煽鄢痤~”由系統根據下一級分包人的開票金額自動產生，該金額可根據實際需要手工改小，但不可改大（納稅人最低改小金額可為零）。本次申報未使用完的可抵扣金額可累計到以后的申報中使用。

建安企業和臨時登記個人按項目按月到柜臺申報時，應分工程項目填報《建安業項目稅收納稅申報表》和《建安業項目印花稅納稅申報表》，經稅務機關審核后進行納稅申報和稅款征收并打印稅單。單個項目多繳稅款的，納稅人可在該項目申報下期稅款時抵扣（不得抵扣其他項目），也可報經主管稅務機關審核后辦理退稅。項目“營業稅應稅收入”累計數應小于或等于本項目登記的合同金額數的1.2倍，否則無法申報，如果“營業稅應稅收入”累計數確實大于合同金額數的1.2倍，就必須先進行項目登記信息（合同金額）的變更，后再進行納稅申報（當施工單位承建的工程為不包工包料時，系統合同金額取數包括甲供材料金額）；“錄入建安業申報信息”表單中，“可扣除金額（即分包開票額）”表單項，由系統根據分包人的開票金額自動產生，但該金額不可改大，可以改小且可以錄入負數（可抵扣金額“負數”申報僅適用于企業需開具紅字發票或需作廢發票時，為增加上 級單位不夠沖減的可抵扣金額而進行補稅的情況）。

特殊項目（甲方代扣項目）由甲方在網站進行發包方代扣申報，也可到柜臺進行發包方代扣申報。

2、不按項目申報：

適用于建筑業納稅人項目總金額30萬元以下項目稅收申報。

申報方式經認定為混合申報的建筑業納稅人，可以通過網站進行無項目申報。申報時，納稅人選擇“建安非登記項目申報”進行申報。

柜臺申報時，納稅人持合同填寫《廈門市地方稅收納稅申報表》到服務窗口匯總申報。

3、退稅申報：

退稅辦理流程如下：

納稅人憑該項目有關完稅憑證、建安合同及稅務機關要求提供的有關資料，填報《退稅審批表》書面向稅務機關稅管員提出申請，稅務機關稅管員或經辦人員審核申請資料，同意予以退稅的，在申請人書面申請上簽注審批意見。納稅人持經審批的上述資料（臨時登記個人還要附送個人退稅賬戶的復印件，非本人賬戶的，須本人另外填寫同意書，同意稅款退入該賬戶）報征管科審核，資料齊全的，打印收入退還書，由計財部門送有關銀行國庫退稅。

注意事項：

2009年1月1日前，納稅人已完成工程項目登記的，申報時設備金額填寫在“其他減除項目金額”欄內，以差額申報納稅。1月1日后進行項目登記的，設備金額不允許扣除。

（六）發票管理

1、發票印制

目前建安業專用發票有建筑業統一發票(自開代開)兩種版本；

2、建筑業統一發票管理：

（1）自開票單位（外來報驗戶允許購買發票自開）：

A、發票領購：系統對建筑業統一發票的購票方式固定為“驗舊購新、驗舊換新”，即在領購發票前必須對以前購買的發票進行驗舊，不允許采用“批量供應”等其他方式。B、發票開具：自開票納稅人應如實、完整的填寫發票信息，開具發票。開票時，網站會根據項目登記信息默認付款方名稱，但納稅人可根據實際情況進行修改。

特殊項目（甲方代扣項目）的開票流程與一般開票流程一致。

C、發票驗舊：采用網站開票方式后，納稅人無須進行網上驗舊，開票信息會實時轉換成網上驗舊信息存入系統。實物驗舊的流程和控制要求與原驗舊操作相同，納稅人應填報或打印《發票驗舊情況明細表》，加蓋公章（單位）或簽章（個人），并攜帶發票原件到管征分局進行發票實物驗舊。

注意：個人（包括個體工商戶）開具(包括自開和代開)的發票受票方無法抵扣。

（2）代開建筑業統一發票：

A、無稅單代開：

5月1日新建安模塊上線前，總包方已完成代扣代繳申報但分包方未到柜臺代開票的，新模塊上線后，納稅人應持稅收完稅憑證到柜臺進行無稅單代開。

B、有稅單代開：

（A）按項目代開：代開票企業和個人（總包人）在辦理完建筑業納稅人認定和工程項目登記后，可以在勞務發生地主管稅務機關柜臺填寫《建安業項目稅收納稅申報表》、《建安業項目印花稅納稅申報表》和《稅務機關代開發票申請審批表》按項目申報稅款，代開發票。柜臺人員在受理時，審核工程項目登記情況，先按申報表辦理稅款申報手續，再根據申報情況按項目代開發票。代開規則：

a.如果工程項目總金額不低于30萬元且未進行項目登記的，柜臺人員不得為其代開發票；

b.代開發票的金額（指累計代開金額）不能超過項目登記的合同金額的1.2倍，如果超過，就必須先進行合同金額的變更，再進行納稅申報，開具發票（當施工單位承建的工程為不包工包料時，系統“合同金額”取數包括甲供材料金額）；

c.同一項目的相同稅款所屬期的一張稅票（營業稅計稅收入）可以分別代開該項目的多張發票；

（B）不按項目代開：

建筑業納稅人代開發票的工程項目總金額小于30萬元，憑建安合同、收款或 付款方證明、稅務登記副本并填報《廈門市地方稅收納稅申報表》和《稅務機關代開發票申請審批表》到代開票柜臺辦理。

注意事項：

個人（包括個體工商戶）只允許代開發票，不允許購買建安業統一發票以及自開發票；

個人（包括個體工商戶）代開的發票受票方無法抵扣；

非自開票的納稅人已完成納稅申報并繳納稅款的，持稅收完稅憑證到柜臺進行有稅單代開發票。

3、作廢和開具紅字發票：

作廢發票：對于開票當月發現開票錯誤或者打印錯誤的進行作廢處理。作廢發票時，進入網站建安開票模塊，選擇需作廢發票，選中并進行作廢。

開具紅字發票：對于開票當月已進行實物驗舊或開票跨月時發現開票錯誤、打印錯誤的開具紅字發票。流程與作廢發票一致。

注意事項：

1、開票內容一經保存，立即生效（無論發票是否打印出來）；

2、納稅人作廢或開具紅字發票時，必需滿足發票所對應的工程項目處于“在建”或“完工未結算”狀態，否則無法進行操作。

3、只有當所選擇的要作廢或紅字的發票所對應工程項目的受票方的可抵扣金額大于或等于該發票的開票金額時，才允許進行作廢或紅字操作，同時沖減受票方的可抵扣金額。當作廢或紅字票面金額大于受票方的可抵扣金額時，受票方應到柜臺補足稅款，開票方才可作廢發票或開具紅字發票。此時柜臺補稅申報方法為：“營業稅應稅收入”欄填零，“可扣除金額”欄填入的“負數金額”等于需補足稅款對應的申報金額。

4、新模塊上線后開具的發票需開具紅字發票的，納稅人直接在網上[建安管理]模塊[建安網上開票]-[紅字發票開具]菜單，通過調取舊票的方式進行紅字發票開具，開完票直接上門實物驗舊就可以了，不需要網上驗舊；

新模塊上線前開具的發票需開具紅字發票的，納稅人用以前的開票方法（機外套打）開具紅字發票，開完票需到網上[發票管理]模塊[發票驗舊]-[特殊驗舊]菜單，手工錄入發票信息進行發票網上驗舊，之后再上門進行實物驗舊。

第四篇：廈門市建筑業稅收業務規程

廈門市建筑業稅收業務規程

建筑業稅收管理是以 “我局征管系統建安稅收管理模塊”（以下簡稱“建安模塊”）為依托，以單位和個人（以下統稱“建筑業納稅人”）承建的建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業（以下統稱建筑安裝勞務）項目為管理對象，以建筑業統一發票為控管手段，通過對建筑工程項目稅收征管數據的采集、錄入、統計、分析，實現對建筑業稅收的實時網絡監控，為征收、管理、稽查和納稅評估提供數據支持。

第一章

建筑業納稅人認定

一、業務描述

根據《廈門市地方稅務局建筑業稅收管理實施辦法》規定，建筑業納稅人是指主營業務為建筑安裝勞務或臨時發生建筑安裝勞務單項工程合同金額在30萬元以上的單位和個人。對符合建筑業納稅人認定條件的單位和個人主管稅務機關應當及時辦理建筑業納稅人認定。為便于管理，對臨時發生建筑安裝勞務、單項合同金額在30萬元以下且不存在分包的單位和個人不進行建筑業納稅人認定。

本規程中涉及金額及數字時，所稱“以上”均含本數，“以下”不含本數。

二、業務前提

（一）建筑業納稅人認定條件

在納稅人已辦理稅務登記的前提下，符合下列條件之一的，認定為建筑業納稅人：

1、主營業務為建筑安裝勞務；

2、總包或分包承攬的單項工程合同金額在30萬元以上。

上述所稱主營業務是指近三年來該項業務年均收入占年均總收入30%以上的業務。未認定為建筑業納稅人的單位或個人，其發生的臨時建筑安裝勞務，應到主管稅務機關辦稅大廳進行按非登記項目申報稅款和申請代開建筑業統一發票。

（二）建筑業納稅人認定內容

1、建筑業納稅人基本信息登記，所有建筑業納稅人都應該進行建安基本信息登記，納入建安系統進行管理；

2、建筑業納稅人建筑業稅收申報方式認定。

三、業務處理程序和要求

（一）建筑業納稅人認定流程

1、本地建筑安裝企業建筑業納稅人認定流程

本地建筑安裝企業（下稱本地建安企業）達到建筑業納稅人認定標準的，應在工程項目登記前或首次辦理工程項目登記時，填寫《建筑業納稅人基本信息登記表》，報送主管稅務機關稅管員審核，稅管員審核后錄入企業基本信息并認定該納稅人為建筑業納稅人，再對其建安稅收申報方式進行認定。

2、外來建筑安裝企業建筑業納稅人認定流程

外來建筑安裝企業（以下簡稱外來建安企業）應在第一次報驗或未報驗而直接辦理臨時稅務登記時，報送相應資料，由直征局辦稅大廳人員辦理外來報驗手續或臨時稅務登記后分配到區局，由主管稅務機關錄入建筑業納稅人基本信息，認定該外來建安企業為建筑業納稅人，同時認定建安申報方式為項目申報。如果該外來建筑安企業承攬的工程項目合同金額在30萬以下且不存在分包的，則在報驗后主管稅務機關不需要進行工程項目登記，由外來建安企業直接在主管稅務機關辦稅大廳用各區局建筑業公共戶申報稅費和代開發票。

3、個人建筑業納稅人認定流程

個人承攬的單項工程項目金額在30萬元以上的，其在同一個區局只認定為一個建筑業納稅人。個人建筑業納稅人在各區局稅務登記辦稅大廳辦理臨時稅務登記后，填寫《建筑業納稅人基本信息登記表》，報送主管稅務機關稅管員審核，稅管員審核后錄入個人基本信息并認定該納稅人為建筑業納稅人，再對其建安申報方式進行認定。

4、建筑業納稅人基本信息變更。

建筑業納稅人基本信息發生變更的，由稅管員對其報送的有關材料審核后進行變更。

5、建筑業納稅人取消認定。

對不再以建筑安裝勞務為主營業務且已登記的工程項目全部為完工已結算或非結算注銷狀態的納稅人，稅管員根據納稅人提供的書面申請、營業執照副本復印件等有關資料，取消該納稅人建筑業納稅人認定。建筑業納稅人登記的工程項目狀態為在建、完工未結算、停緩建的，不得取消建筑業納稅人認定。

（二）建安申報方式認定

建安申報方式是指企業通過廈門市地稅局網上辦稅服務中心或到主管稅務機關辦稅大廳辦理建安稅收申報的方式，分為三種：

1、匯總申報，是指在申報建安稅收時按稅款所屬期匯總所有項目申報，未認定為建筑業納稅人的企業或個人適用此申報方式。

2、項目申報，是指在申報建安稅收時按登記的工程項目申報各項目的建筑業稅收，經認定為建筑業納稅人并且其所有承包的工程項目都已登記的單位或個人適用此申報方式。

3、混合申報，是指同時使用匯總申報和項目申報兩種方式申報建安稅收的申報方式，適用于經認定為建筑業納稅人并且既有不需進行登記的工程項目也有按規定必須進行登記的工程項目的單位或個人。

未認定為建筑業納稅人的，申報方式默認為匯總申報，不能進行項目申報和混合申報；已認定為建筑業納稅人的，申報方式為項目申報或混合申報，默認為項目申報；認定為項目申報的納稅人，不能進行匯總申報，只能按登記項目申報稅款、按登記項目驗舊發票；認定為混合申報的建筑業納稅人，可以進行匯總申報也可以進行項目申報，系統在受理匯總申報時對建筑業納稅人經辦人員提示該企業的申報方式。

只有經過建筑業納稅人認定的納稅人才能登記工程項目，按登記項目申報稅款、購買建筑業統一發票及按登記項目開具建筑業統一發票。

四、審批時限要求

符合規定且資料齊全的，當場辦理。

五、文書要求

（一）建筑業納稅人認定所需資料

1、本地建安企業建筑業納稅人認定：（1）《建筑業納稅人基本信息登記表》（2）《建筑安裝合同》

2、外來建安企業建筑業納稅人認定：（1）《建筑安裝合同》

（2）《外出經營活動稅收管理證明》（3）稅務登記證副本復印件（4）《中標通知書》（5）《開工報告》

3、個人建筑業納稅人認定：

（1）《建筑業納稅人基本信息登記表》

（2）《建筑安裝合同》

第二章

本地建安企業外出管理

一、業務描述

根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條規定，建筑業納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》（以下《外管證》）。

稅務機關按照一個工程項目一證的原則，核發《外管證》。《外管證》一式三聯?！锻夤茏C》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。外管證有效期滿，經項目地稅務機關審核后，納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內將其第一聯送原發證稅務機關辦理繳銷手續，第二聯由經營地稅務機關留存，第三聯由納稅人留存。

二、業務前提

建筑業納稅人到廈門市行政區以外的其他行政區域承接工程項目的，應當在外出生產經營以前，持相關資料向機構地主管地稅機關申請開具《外管證》。

三、業務處理程序和要求

（一）外出經營登記流程

1、建筑業納稅人上門申請開具外出經營稅收管理證明（以下簡稱《外管證》）（1）稅管員根據建筑業納稅人提供的相應資料進行外出經營登記。

（2）稅管員審核后打印《外管證》并加蓋“廈門市地方稅務局外出經營管理專用章”后給建筑業納稅人。

我局全面實行一站式受理服務后，納稅人只能向辦稅服務廳工作人員申請該項業務。

2、建筑業納稅人通過網上辦稅大廳申請開具《外管證》

（1）稅管員接收納稅人網上申請，根據建筑業納稅人提供的相應資料進行審核。（2）稅管員根據審核結果打印《外管證》并加蓋“廈門市地方稅務局外出經營管理專用章”后給建筑業納稅人。

（二）《外管證》繳銷

1、建筑業納稅人經營活動結束后，持《外管證》辦理繳銷登記。稅管員錄入在當地經營 的發票及稅款情況。

2、開具的《外管證》有誤的，稅管員應收回并繳銷有誤的《外管證》，重新進行外出經營登記，并打印新的《外管證》(外管證號不變)。

3、對有效期滿仍未報驗的外管證，稅管員應收回并繳銷過期的《外管證》，重新進行外出經營登記并打印新的《外管證》（重新錄入生成新的外管證，外管證號碼改變）。

四、審批時限要求

符合規定且資料齊全的，當場辦理。

五、文書要求

納稅人申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，應提供以下資料：

1、稅務登記證副本

2、開具外出經營稅收管理證明申請表）

3、承接工程合同書

4、中標通知書

5、施工許可證或開工報告

6、經辦人員身份證（復印件）

第三章

外來建安企業管理

一、業務描述

根據《廈門市地方稅務局建筑業稅收管理實施辦法》規定，外來建筑企業應當統一在進行生產經營前執《外管證》到廈門市地稅局直征局辦稅大廳辦理報驗登記后，納入日常管征。

二、業務前提

外來建安企業應當統一在進行生產經營前執《外管證》到廈門市地稅局直征局辦稅大廳辦理報驗登記，辦理報驗登記后再分配到各管征區局。

外來報驗戶經營活動結束時應先辦理工程項目注銷，再辦理注銷報驗登記。注銷報驗登記后，納稅人如需再次報驗，按新報驗戶辦理。

三、業務處理程序和要求

（一）外來報驗登記

1、外來建安企業應當提交稅務登記證件副本復印件、《外管證》及其他資料到廈門市地稅局直征局辦稅大廳辦理報驗登記。

2、辦稅大廳人員將外來建安企業基本信息錄入保存電腦，生成《外出經營活動稅收管理證明單立戶表》，制作并打印《報驗核準通知書》給納稅人。如果外來建安企業為省內企業，則調入省局系統外管證信息進行輔助錄入，并錄入報驗時間和報驗主管稅務機關，報驗立戶后根據項目所在地分配管征區局。

3、由各管征區局將外來報驗戶分配到分局（科所）。

4、主管稅務機關辦稅大廳人員對外來報驗戶進行建筑業納稅人認定，同時認定該報驗戶的建安稅收申報方式為項目申報，工程項目登記由主管稅務機關辦稅大廳人員錄入，符合條件的報驗戶也可自行在網上辦稅大廳錄入（詳見項目登記管理）。如果該外來報驗戶承攬的建筑安裝工程項目合同金額在30萬以下且不存在分包的，報驗時后不需進行工程項目登記和建筑業納稅人認定。

5、管理分局（科所）根據區局辦稅大廳傳來的管戶資料分配稅管員。

（二）報驗注銷登記

1、納稅人提交《報驗登記注銷申請表》。

2、稅管員根據申請表，結清發票和稅款，制作《報驗登記注銷審批表》。

3、提交審批。

4、稅管員接到審批意見后，注銷執行并在《外管證》填寫稅款、發票等信息。

四、審批時限要求

符合規定且資料齊全的，當場辦理。

五、文書要求

（一）外來報驗登記

1、稅務登記證件副本復印件

2、《外出經營活動稅收管理證明》

（二）報驗注銷登記

1、《報驗登記注銷申請表》

2、《報驗登記注銷審批表》

第四章

建筑工程項目登記管理

一、業務描述

根據《廈門市地方稅務局建筑業稅收管理實施辦法》規定，建筑業納稅人無論是總包還是分包，都應按照規定進行建筑工程項目登記。

總包是指從工程發包方（建設單位、甲方，下面統稱發包方）處直接承包建筑安裝工程項目。重大工程是指合同金額在50萬元以上的建筑安裝工程；一般工程是指合同金額在30萬元以上但在50萬元以下的建筑安裝工程；零星工程是指合同金額在30萬元以下的建筑安裝工程。

分包是指從工程總包方或分包處承接一部分建筑安裝工程項目。

二、業務前提

同時符合下列兩個條件的，應當進行建安工程項目登記：

1、已完成建筑業納稅人認定；

2、單位或個人承攬的工程項目金額在30萬元以上或承攬的工程項目金額在30萬元以下但存在分包的。

三、業務處理程序和要求

（一）總包工程項目登記

1、總包工程項目登記

（1）本地建安企業總包工程項目登記 A重大工程項目登記

建筑業納稅人必須在工程項目中標后30日內，自行在網上辦稅大廳進行項目信息的預登記，同時填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》，持相應資料到主管稅務機關稅管員處辦理總包工程項目登記確認手續。

B一般工程項目登記

建筑業納稅人自行在網上辦稅大廳進行工程項目信息的登記，不需要稅管員的審核。（2）外來建安企業總包工程項目登記

外來建安企業辦理稅務登記或外來報驗登記和建筑業納稅人認定手續后，應在工程項目中標后30日內填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》至主管稅務機關辦稅大廳辦理工程項目報驗登記手續，同時提交相應資料。辦稅大廳人員在審核資料后，錄入工程項目信息，辦理

流程和要求同上述本地企業。外來建安企業在網上辦稅大廳登記工程項目事項操作同上述本地企業。

外來建安企業需到辦稅大廳進行總包項目登記、分包項目登記和分包項目確認三項工作，以上工作均由辦稅大廳人員完成操作。

（3）個人承建工程項目的登記

個人承建單項工程金額30萬元以上的，應持相關資料到工程所在地主管地稅機關區局辦稅大廳辦理臨時稅務登記（臨時稅務登記以區局為單位立戶，一個人在一個區局只能辦理一戶臨時稅務登記）。管戶分配到稅管員后，個人臨時戶填寫《建筑業納稅人基本信息登記表》和《建筑安裝工程項目信息報備表》后由稅管員辦理建筑業納稅人認定和工程項目登記，視同本地建安企業進行管理。

個人承建單項工程金額在30萬以下且不存在分包的，直接到項目所在地地主管稅務機關辦稅大廳進行按非登記項目申報和代開發票，不需要辦理工程項目登記。

2、總包工程項目登記變更

建筑業納稅人在辦理工程項目登記后，如果需要變更合同（預計）金額（變更后的合同金額超過原登記合同金額的120％）、項目經理、質式結構、建筑面積、開工日期、施工期限、甲供材料金額等工程項目內容的，應在實際變更后30日內在網上辦稅大廳或至主管稅務機關辦稅大廳進行項目登記信息的變更。

如果登記的工程項目屬重大工程的，建筑業納稅人還應同時填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》，并提交《建筑安裝合同》、補充協議等證明資料，由稅管員或主管稅務機關辦稅大廳審核后進行變更確認生效。

如果是一般工程變更上述內容的，由建筑業納稅人直接通過網上辦稅大廳變更或至主管稅務機關辦稅大廳（但工程項目變更后合同金額在30萬元以下，或合同金額由在50萬元以下變更到在50萬元以上的，需由稅管員審核后變更才能生效）。變更后的合同金額不得小于下一級分包工程的合計金額，也不得小于已經開具建安業發票的累計金額。

（二）分包工程項目登記

1、分包工程項目登記

（1）工程項目總包方應在本級工程項目登記信息生效立檔后，再對二級分包項目信息進行預登記。二級分包單位核實確認總包單位所登記的本級工程項目登記信息后，該分包項目信息生效立檔。如果分包單位的本級分包項目還存在下一級分包，則由分包單位繼續添加下

一級分包項目信息再由下一級分包方核實確認；依次類推，不能越級操作。

（2）在總包與分包都是企業法人的前提下，工程項目如有分包的，無論金額大小，均應進行工程項目登記。

（3）特殊項目（發包方代扣項目）由項目總包方進行總包及各級分包項目登記。合同金額50萬元以下的特殊項目（發包方代扣項目）須由項目總包方攜帶相關資料至主管稅務機關辦理總包及各級分包項目登記。

（4）分包項目登記和變更，無論金額大小，都不需要稅管員審核確認。

（5）分包方如果是外來報驗戶或個人的，需要到主管稅務機關辦理分包工程項目信息確認。

2、分包工程項目的登記變更

分包工程項目的登記信息變更遵循誰登記誰變更原則。分包工程項目登記信息變更，應由上一級建筑業納稅人進行分包信息變更操作后，再由分包方進行變更確認。

（三）工程項目狀態變更

1、工程項目狀態。

工程項目登記的狀態分為在建、停緩建、完工未結算、完工已結算和非結算注銷等五種狀態。

（1）在建狀態是指工程項目處于正常建設狀態。

（2）停緩建狀態是指因建設單位或上級有關部門或政府有關部門決定，工程項目處于停緩建設狀態。

（3）完工未結算狀態是指工程項目業已完工但價款未完全結算或稅收事項未清理完畢。（4）完工已結算狀態是指工程項目業已完工，所有涉稅事項已清理完畢。（5）非結算注銷狀態是指工程項目因特殊原因未結算而直接辦理注銷。

2、工程項目狀態變更

工程項目登記后系統默認的項目狀態為在建，工程項目狀態如有變更的，由各級建筑業納稅人的主管稅務機關根據納稅人提供的資料，視實際情況進行變更。

（1）需要將工程項目狀態由“在建”變更為“停緩建”的，建筑業納稅人應在收到工程停緩建決定之日起15日內，向稅管員報送《工程項目狀態變更申請審批表》并附送有關書面資料，稅管員審核后結清該項目應納稅費和建筑業統一發票，在征管系統中變更工程項目登記狀態為“停緩建”（停緩建的項目不能進行按登記項目申報稅款和開具建安發票）。

已辦理停緩建需要續建（即將工程項目狀態由“停緩建”變更為“在建”）的，納稅人應在收到續建決定之日起10日內向稅管員提交書面說明并提供有關工程項目續建的書面資料，稅管員審核后在系統中進行續建登記（將工程項目狀態由“停緩建”變更為“在建”）。

（2）需要將工程項目狀態由“在建”變更為“完工未結算”的，建筑業納稅人應在工程項目完工之日起90日內向稅管員報送《工程項目狀態變更申請審批表》并附送有關書面資料，稅管員審核后在征管系統中變更工程項目登記狀態為“完工未結算”（完工未結算的項目仍可進行按登記項目申報稅費和開具建筑業統一發票）。

（3）需要將工程項目狀態由“在建”變更為“完工已結算”的，建筑業納稅人應向主管稅務機關稅管員報送《工程項目狀態變更申請審批表》并附送工程結算書、工程驗收報告等有關書面資料，稅管員審核后結清該項目應納稅費和建筑業統一發票，同時在征管系統中變更工程項目登記狀態為“完工已結算”（完工已結算的項目不能進行按登記項目申報稅費和開具建筑業統一發票）。

（4）需要將工程項目狀態由“在建”變更為“非結算注銷”的，建筑業納稅人向主管稅務機關稅管員報送《工程項目狀態變更申請審批表》并附送有關書面資料，稅管員審核后結清該項目應納稅費和建筑業統一發票，同時在征管系統中變更工程項目登記狀態為“非結算注銷”（非結算注銷的項目不能進行按登記項目申報稅費和開具建筑業統一發票）。

3、工程項目狀態與稅務登記注銷

（1）工程項目狀態為“完工已結算”和“非結算注銷”時，方能注銷稅務登記。（2）對于2009年5月1日前已辦理注銷的舊項目，如果總包方的項目狀態為完工已結算、非結算注銷的，分包方的項目狀態由征管系統將其自動變更為與總包方相同的項目狀態。

（3）總包方進行稅務登記注銷時，不關聯到分包方的項目狀態（即僅關聯到由本級施工的所有項目的項目狀態，不關聯到由下級施工單位施工的項目的狀態）。

四、審批時限要求

符合規定且資料齊全的，當場辦理。

五、文書要求

（一）本地建安企業總包重大工程項目登記確認：

1、建筑安裝合同

2、中標通知書

3、開工報告

4、《建筑安裝工程項目信息報備表》

（二）外來建安企業總包工程項目登記確認：

1、建筑安裝合同

2、中標通知書

3、開工報告

4、《外出經營活動稅收管理證明》

5、稅務登記證（副本）及復印件

（三）個人承建單項工程金額30萬元以上的工程項目登記確認：

1、建筑安裝合同

2、中標通知書

3、開工報告

4、《建筑業納稅人基本信息登記表》

5、《建筑安裝工程項目信息報備表》

（四）個人是分包方且該人員未在我局系統中登記過個人信息或辦理過臨時稅務登記證的，應當先辦理個人信息登記：

1、《個人信息登記表——個人辦理》

2、身份證復印件

（五）工程項目狀態變更：

1、《工程項目狀態變更申請審批表》

2、工程結算書

3、工程驗收報告

4、建筑安裝合同

（六）修改項目所在地行政區劃：《建安項目行政區劃變更申請審批表》

六、其他業務要求

（一）總包工程項目登記

1、如果個人是分包方且該人員未在我局系統中登記過個人信息或辦理過臨時稅務登記證的，納稅人需持《個人信息登記表——個人辦理》表格及身份證復印件到辦稅大廳先辦理個人信息登記，總包再進行分包工程項目登記，個人最后到辦稅大廳確認分包工程項目登記。

2、總包工程項目登記時特殊發包方的規定

如果工程項目的發包方是部隊、政府臨時機構、外地單位或者未在我局采集信息的個人等在我局信息系統無記錄的單位或個人，登記工程項目時“發包方名稱”及“稅務登記證號”字段填寫各區局征管科設定的本區局建筑業公共戶名稱及稅務登記號碼。

3、“項目所在地行政區域”字段的特殊規定

根據《營業稅暫行條例》第十四條規定，納稅人提供的建筑業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。因此，在項目登記時應當準確填寫“項目所在地行政區域”。

（1）2009年5月1日后登記的總包建安項目，該字段為必填項。

（2）2009年5月1日前登記的總包建安項目，如果該字段為空，允許建筑業納稅人對該字段進行修改，建筑業納稅人修改后一經提交，立即生效，不需經管理員確認。建筑業納稅人一旦提交生效，不得再修改。

（3）該字段不為空且需要變更的，“項目所在地行政區域”不允許納稅人自行修改，應提交書面變更申請，由稅管員受理后錄入《建安項目行政區劃變更申請審批表》。

（二）納稅人銷售自建建筑物，繳納建安營業稅時需進行項目登記，項目登記時發包方和總包方均為納稅人本人。

（三）建筑業納稅人登記的工程項目信息與項目申報、發票開具等功能緊密關聯，項目登記時信息必須準確無誤。

（四）建筑業納稅人提供《建筑安裝合同》原件經稅務機關稅管員審核后，建筑業納稅人提交蓋章確認的《建筑安裝合同》“關鍵頁”的復印件。“關鍵頁”應包括以下內容：施工單位名稱、建設單位名稱、工程項目名稱、合同編碼、合同金額、工程用途、建筑面積、合同工期、開工工期、是否包工包料、甲供材料金額。本規程所述《建筑安裝合同》均按此原則處理。

第五章

建安納稅申報征收管理

一、業務描述

建安納稅申報是指納稅人向稅務機關申報繳納建安營業稅及附加稅費、印花稅和定率征收的所得稅（包括個人所得稅和地稅管征的企業所得稅）。建筑業納稅人納稅申報一般按工程項目劃分，分為按登記項目申報和按非登記項目申報。

二、業務前提

（一）按登記項目申報的條件

建筑業納稅人在進行建安納稅申報前必須辦理建筑業納稅人認定以及工程項目登記。承攬的建安工程項目合同金額30萬元以上的個人在納稅申報前必須辦理臨時稅務登記、建筑業納稅人認定和工程項目登記。

（二）按非登記項目申報的條件

該種申報方式適用于納稅人工程項目合同金額在30萬元以下且不存在分包的納稅申報。

三、業務處理程序和要求

（一）按登記項目申報

1、按登記項目申報類型。

按登記項目申報類型分為建筑業納稅人自行按登記項目按月申報以及建筑業納稅人代開票時按登記項目按次正常申報（代開票是指向主管地方稅務機關申請代開建筑業統一發票）。

2、按登記項目按月網上申報。

（1）建筑業納稅人按登記項目按月在網上辦稅大廳進行申報時，納稅人進入網上辦稅大廳選擇要申報的項目直接進行網上申報。

（2）按登記項目按月網上申報時該項目“營業稅應稅收入”字段累計數應小于或等于該項目登記的合同金額數的1.2倍，否則系統將提示無法申報。如果“營業稅應稅收入”累計數確實大于合同金額數的1.2倍，應先進行項目登記信息――“合同金額”字段的變更，然后再進行納稅申報（當建筑業納稅人登記的工程項目為包工不包料時，系統計算的“營業稅應稅收入”累計數為該項目登記的“合同金額”與“甲供材料金額”合計數的1.2倍）。

（3）“可扣除金額”由系統根據下一級分包方（不含個人和個體工商戶）的開票金額自動產生，納稅人可根據實際需要直接改寫可扣除金額，但不可改大（納稅人最低改小金額為零），也可選擇“查看可扣除金額明細”，選擇需要扣除的下一級分包方開具的具體發票代碼并填入相應的扣除金額。本次申報未使用完的可抵扣金額可累計到以后的納稅申報中使用。

3、按登記項目按次正常申報。

（1）建筑業納稅人按登記項目按次到主管稅務機關辦稅大廳申報時，應分工程項目分別填報《建安業項目稅收納稅申報表》和《建安業項目印花稅納稅申報表》，經辦稅大廳人員審核后受理納稅申報和稅款繳納并打印稅單。單個項目多繳稅款的，納稅人可在該項目申報下

期稅款時抵扣，但不得抵扣其他項目的應納稅款，也可申請退稅。

（2）申報的項目“營業稅應稅收入”字段累計數應小于或等于該項目登記的合同金額數的1.2倍，否則系統將提示無法申報。如果“營業稅應稅收入”累計數確實大于合同金額數的1.2倍，應先進行項目登記信息――“合同金額”字段的變更，然后再進行納稅申報（當建筑業納稅人登記的工程項目為包工不包料時，系統計算的“營業稅應稅收入”累計數為項目登記的“合同金額”與“甲供材料金額”合計數的1.2倍）。

（3）辦稅大廳人員受理申報時，“錄入建安業申報信息”表單中，“可扣除分別項目金額”表字段由系統根據分包方（不含個人和個體工商戶）的開票金額自動產生，但該金額不可改大，可以改小，且可以錄入負數（可抵扣金額“負數”申報僅適用于企業需開具紅字發票或需作廢發票時，為增加上級單位不夠沖減的可抵扣金額而進行補稅的情況）。

4、特殊項目申報。

特殊項目（發包方代扣項目）由發包方在網站進行發包方代扣申報，也可由發包方至辦稅大廳進行發包方代扣申報。

（二）按非登記項目申報

經認定為匯總申報方式、混合申報方式的建筑業納稅人以及未被認定為建筑業納稅人的納稅人，可以通過網站進行按非登記項目申報。申報時，納稅人選擇“建安非登記項目申報”進行申報。

納稅人到主管稅務機關辦稅大廳辦理納稅人申報時，應提交《建筑安裝合同》并填報《廈門市地方稅收納稅申報表》。

四、審批時限要求

符合規定且資料齊全的，當場辦理。

五、文書要求

1、建安業項目稅收納稅申報表；

2、建安業項目印花稅納稅申報表；

3、廈門市地方稅收納稅申報表；

4、建筑安裝合同。

六、其他業務要求

（一）建筑業納稅申報時設備扣除問題。

建筑業納稅人在2008年12月31日前已完成工程項目登記的，進行項目申報時工程項

目所用的設備金額填寫在“其他減除項目金額”字段，以差額申報納稅。2009年1月1日后進行項目登記的，如果是補登記2008年12月31日前簽定的合同，有設備金額需減除的應到主管稅務機關辦稅大廳辦理納稅申報；如果登記的是 2009 年 1 月 1 日及之后簽定的合同的，設備金額不允許扣除。

第六章

建筑業發票管理

一、業務描述

自開票納稅人應根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定向主管稅務機關申請領購建筑業統一發票；代開票納稅人提供建筑安裝勞務，必須申報納稅并確認稅款入庫后，才可到稅務窗口代開建筑業統一發票。

二、業務前提

建筑業發票有建筑業統一發票(自開)和建筑業統一發票（代開)兩種版本。

三、業務處理程序和要求

1、自開票納稅人建筑業發票管理

自開票納稅人是指向主管地方稅務機關申請領購建筑業統一發票的納稅人。允許符合條件的外來報驗戶購買發票自開。

（1）建筑業統一發票的領購。征管系統對建筑業統一發票的購票方式固定為“驗舊購新、驗舊換新”，即建筑業納稅人在領購建筑業發票前必須對以前購買的發票進行驗舊，不允許采用“批量供應”等方式。

（2）建筑業發票的開具。

自開票納稅人應如實、完整的填寫發票信息，開具發票。開票信息一經保存，無論發票是否已打印，立即生效。

自開票納稅人建筑業統一發票的開具。按登記項目申報的自開票納稅人必須通過“網上辦稅大廳――建安管理――建安網上開票”開具建筑業統一發票。通過網上開具建筑業統一發票時，先選擇建筑業統一發票號碼，再選擇要開具發票的具體工程項目，錄入開票金額后，填寫相應的開票信息，保存即可。開票時，網站會根據項目登記信息默認付款方名稱，但納稅人可根據實際情況進行修改。工程項目的發包方如果是部隊、政府臨時機構、外地公司或

者未在我局采集信息的個人等我局信息系統無記錄的單位或個人，其開票時，付款方名稱默認為各區局建安公共戶名稱，納稅人可視實際情況填寫。

按非登記項目申報的自開票納稅人（認定為混合申報方式的建筑業納稅人）需通過“網上辦稅大廳――建安管理――建安網上開票”，選擇“零星工程”（系統設定項目編碼為0），錄入開票金額后，填寫相應的開票信息，保存即可。開票時，項目名稱默認為零星工程，納稅人可根據實際項目名稱錄入項目名稱后綴。

（3）建筑業統一發票的驗舊。

自開票納稅人通過建安網上開票方式開具建筑業統一發票后，無須進行網上發票驗舊，開票后開票信息將實時轉換成網上驗舊信息存入系統。實物驗舊的流程和控制要求與日常發票實務驗舊操作相同，即納稅人應從網上打印《發票驗舊情況明細表》，加蓋公章（單位）或簽章（個人），并攜帶發票存根聯原件到稅管員處辦理發票實物驗舊。

2、代開票納稅人建筑業統一發票管理

代開票納稅人是指向主管地方稅務機關申請代開建筑業統一發票的納稅人。納稅人只能向其主管稅務機關申請代開建筑業統一發票。

（1）無稅單特殊代開

2009年5月1日新建安模塊上線前，總包方已完成代扣代繳申報但分包方尚未到主管稅務機關辦稅大廳申請代開建筑業發票的，新模塊上線后，納稅人應持稅收完稅憑證到辦稅大廳進行無稅單代開。

（2）有稅單代開

A按登記項目代開。代開票單位和個人（總包方）在辦理完建筑業納稅人認定和工程項目登記后，應到主管稅務機關辦稅大廳填寫《建安業項目稅收納稅申報表》、《建安業項目印花稅納稅申報表》和《稅務機關代開發票申請審批表》按登記項目申報稅款，申請代開發票。辦稅大廳人員在受理時，審核工程項目登記情況，先按辦理納稅申報手續，再根據申報情況按登記項目代開發票。

代開規則為：

a、如果工程項目總金額在30萬元以上但未進行項目登記的，辦稅大廳人員不得為其代開發票。

b、代開發票的金額（指累計代開金額）不能超過項目登記的合同金額的1.2倍，如果超過，應先變更合同金額，再進行納稅申報和開具發票（當建筑業納稅人登記的工程項目為包

工不包料時，系統計算的“營業稅應稅收入”累計數為項目登記的“合同金額”與“甲供材料金額”合計數的1.2倍）。

c、同一項目的相同稅款所屬期的一張稅票（營業稅計稅收入）可以將營業稅計稅收入分成多筆代開該項目的多張發票。

B按非登記項目代開。

納稅人申請代開發票的工程項目合同金額在30萬元以下的，憑建筑安裝合同、收款或付款方證明、稅務登記副本并填報《廈門市地方稅收納稅申報表》和《稅務機關代開發票申請審批表》到辦稅大廳辦理納稅申報和代開發票。

（3）發包方代扣項目代開

特殊項目（發包方代扣項目）的總包及各級分包必須到發包方所屬主管稅務機關辦稅大廳申請代開建筑業統一發票?？偘綉獢y《代扣代收稅款憑證》、合同復印件和《稅務機關代開發票申請審批表》等書面材料到建設單位所屬主管稅務機關辦稅服務中心申請代開建筑業統一發票給建設單位。項目存在分包的，分包方應攜《代扣代收稅款憑證》復印件、《建安分（轉）包工程項目代扣繳營業稅情況報告單》、《稅務機關代開發票申請審批表》、合同復印件等書面材料到建設單位所屬主管稅務機關辦稅服務中心申請代開建筑業統一發票給上一級承包方。

（4）零申報項目代開

總包或上一級分包方申報的“營業稅應稅收入”≤取得下一級分包方開具發票的金額且總包或上一級分包方需要上門代開建筑業統一發票的，辦稅大廳人員應在“零申報項目代開”類型中為其代開建筑業統一發票。

（5）其他有關發票開具的特殊規定

A個人（包括個體工商戶）代開的發票受票方無法抵扣。

B非自開票的納稅人已完成納稅申報并繳納稅款的，持稅收完稅憑證到辦稅大廳進行有稅單代開發票。

3、作廢和開具紅字發票

（1）發票作廢。自開票納稅人對于開票當月發現開票錯誤或者打印錯誤的應進行作廢處理。作廢發票時，進入“網上辦稅大廳――建安管理――建安網上開票”模塊，選擇需作廢發票，選中并進行作廢。代開票的納稅人需要作廢發票的，應到主管稅務機關辦稅大廳申請作廢。

（2）開具紅字發票。對于開票當月已進行實物驗舊或開票跨月后發現開票錯誤、打印錯誤的應當開具紅字發票。開具紅字發票時，進入“網上辦稅大廳――建安管理――建安網上開票”模塊，選擇一張空白發票，再選擇需紅字發票，系統會自動將原發票的項目信息導入空白的紅字發票的對應欄，紅字發票所載金額以原發票所載金額的負數自動填列。

（3）納稅人作廢或開具紅字發票時，必需滿足發票所對應的工程項目處于“在建”或“完工未結算”狀態，否則無法進行操作。

（4）只有當所選擇的要作廢或需要開具紅字的發票所對應工程項目的受票方的可抵扣金額大于或等于該發票的開票金額時，才允許進行作廢或紅字操作，同時沖減受票方的可抵扣金額。當作廢或紅字票面金額大于受票方的可抵扣金額時，受票方應到主管稅務機關辦稅大廳補足稅款（即進行“可扣除金額”負數申報），開票方才可作廢發票或開具紅字發票。辦稅大廳受理補稅申報時“營業稅應稅收入”字段填零，“可扣除金額”字段填入“負數金額”，該金額絕對數等于需補足稅款對應的申報金額。

四、審批時限要求

符合規定且資料齊全的，當場辦理。

五、文書要求

（一）建筑業統一發票的驗舊：

1、發票驗舊情況明細表

2、建筑業統一發票存根聯原件

（二）有稅單、零申報按登記項目代開建筑業統一發票：

1、建安業項目稅收納稅申報表

2、建安業項目印花稅納稅申報表

3、稅務機關代開發票申請審批表

（三）有稅單按非登記項目代開建筑業統一發票：

1、建筑安裝合同

2、收款或付款方證明

3、稅務登記副本

4、廈門市地方稅收納稅申報表

5、稅務機關代開發票申請審批表

（四）發包方代扣項目代開建筑業統一發票

1、建筑安裝合同

2、《代扣代收稅款憑證》

3、《建安分（轉）包工程項目代扣繳營業稅情況報告單》

4、《稅務機關代開發票申請審批表》

第五篇：規范稅收業務規程(一)

規范稅收業務規程(一).txt曾經擁有的不要忘記；不能得到的更要珍惜；屬于自己的不要放棄；已經失去的留作回憶。發件人: “ljy_2000” 主題: 稅收業務規程1 日期: 2002年11月15日 10:59

所得稅優惠政策工作規程

一、企業所得稅優惠政策涉及的稅收執法崗位

1、企業所得稅優惠政策受理崗位

2、企業所得稅優惠政策核查崗位

3、企業所得稅優惠政策管理崗位

4、企業所得稅優惠政策審批崗位

二、企業所得稅優惠政策的執法崗位的職責：

管理分局受理崗位負責受理納稅人報送的各項減免資料；

管理分局核查崗位負責核查納稅人提供的各項資料是否完整、準確，是否屬實等 縣(區)局所得稅優惠政策管理崗位負責審核分局上報的各項材料并提出明確的意見； 縣(區)局審批崗位負責按照有關政策規定進行審批；

三、企業所得稅優惠政策具體規程：

1、受理。管理分局受理崗位受理納稅人呈報的下列申請資料：（1）書面申請報告；

（2）《企業所得稅減免稅申請表》；

（3）報告期《企業所得稅納稅申報表》；

（4）報告期《企業所得稅納稅調整項目表》；

（5）報告期“資產負債表”、“損益表”；

（6）企業營業執照和稅務登記證副本復印件；

（7）其他主管稅務機關要求提供的證明材料。

（8）受理的時間為四季度開始受理其申請，受理減免稅的截止日期為終了之前。三廢綜合利用和技術交易所得的減免稅項目為終了一個月內。

2、核查

管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應根據有關政策規定在三日內進行審核，審核內容：

（1）資料是否齊全；

（2）《申請表》填報內容的完整性、真實性、合法性；

（3）是否符合企業所得稅減免的有關政策規定。

（4）對符合條件享受企業所得稅減免的納稅人，由管理分局核查崗位出具書面調查報告，簽署明確的初審意見，連同其他各項申請資料一同上報審批。

3、審批 審批權限：

以下項目企業所得稅減免金額在30萬元以下的，由縣(區)局審批，超過30萬元（含）的由縣(區)局初審后報市局審批；

（1）新辦三產企業在一定期限內減征或免征的所得稅；

（2）企業利用“三廢”等廢棄物為主要原料進行生產減征或免征的所得稅：（3）新辦的勞動就業服務企業減征或免征的所得稅。

以下項目的企業所得稅的減免，由縣局初審后報市局審批：（1）設在高新技術開發區的高新技術企業減征或免征的所得稅；（2）企、事業單位進行技術轉讓以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術服務等收入免征的所得稅；

（3）企業遇有自然災害減征或免征的所得稅。實施步驟：

縣(區)局綜合業務科所得稅管理崗位收到管理分局報來的申請資料，在十日內復審完畢，簽署明確的復審意見，經分管科長簽署意見后，報縣(區)局合議審批崗位合議。

屬縣(區)級審批權限的，由分管局長簽批；屬市級以上（含）審批權限的，由分管局長簽署明確的合議意見，上報市局。

經批準享受企業所得稅減免的，由綜合科所得稅管理崗位制作《減免（退）稅批準通知書》，并將《減免（退）稅批準通知書》、《企業所得稅減免稅申請表》轉各管理分局。企業的申請資料、審批資料、合議記錄由綜合稅流轉稅管理崗位負責裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將《減免（退）稅批準通知書》、《企業所得稅減免稅申請表》轉交納稅人，同時登記《企業所得稅減免（退）稅臺帳》。

所得稅匯算清繳工作規程

一、所得稅匯算清繳涉及的稅收執法崗位：

1、所得稅匯算清繳受理崗位； 2所得稅匯算清繳核查崗位； 3所得稅匯算清繳審批崗位。

二、匯算清繳崗位職責：

管理分局受理崗位負責受理納稅人各項申報資料； 管理分局核查崗位負責核查有關政策執行情況； 縣(區)局審批崗位負責審批納稅人的各項申請內容。

三、所得稅匯算清繳的具體規程：

１、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報的下列申請資料：（1）《所得稅納稅申報表》（主表）；

（2）《銷售（營業）收入明細表》；

（3）《投資所得（損失）明細表》；

（4）《銷售（營業）成本明細表》；

（5）《工資、薪金和職工福利等三項經費明細表》；

（6）《資產折舊、攤銷明細表》；

（7）《壞帳損失明細表》；

（8）《廣告費支出明細表》；（9）《公益性救濟捐贈明細表》；

（10）《稅前彌補虧損明細表》。

（11）是否在終了規定的時間內向主管稅務機關報送匯算清繳各項資料。２、核查。管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應根據有關政策規定進行審核： 具體內容：

（1）資料是否齊全；

（2）各類報表的真實性、合法性，報表間數據邏輯關系的是否正確，重點審核企業的銷售收入、成本、費用、損失等情況。

（３）稅前扣除項目需報批的，手續和資料是否完整。（４）是否進行納稅調整等

３、資料移送

管理分局核查崗位人員對報表審核完畢并簽字，沒有問題的登記《所得稅匯算清繳臺帳》后，將資料移送至征收分局的開票人員進行開票征收；如有問題應采取措施通知納稅人進行質詢。

管理分局核查崗位人員在匯算清繳工作結束后，對納稅人的申報資料進行評估和分析，并確定所得稅的檢查對象報分管局長審批。

企業虧損認定工作規程

一、企業虧損認定涉及的稅收執法崗位： １、企業虧損認定受理崗位 ２、企業虧損認定核查崗位 ３、企業虧損認定管理崗位

４、企業虧損認定審批崗位

二、企業虧損認定執法崗位的職責：

１、管理分局受理崗位負責受理納稅人報送的各種資料；

２、管理分局核查崗位負責核查納稅人提供的資料是否完整、正確，是否符合要求等； ３、縣(區)局虧損認定管理崗位負責審核分局上報的各項材料并簽署明確的意見； ４、縣(區)局審批崗位負責按照稅收有關政策規定進行審批；

三、企業虧損認定的具體規程：

納稅人應于每年６月１日至７月２０日前向各管理分局受理崗位申請虧損認定。１、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報的下列申請資料：（１）書面申請報告；（２）《虧損企業虧損額認定表》；

（３）虧損匯算期“企業所得稅納稅申報表”復印件；（４）虧損匯算期“企業所得稅納稅調整項目表”復印件

（５）虧損“資產負債表”、“損益表”；（６）其他國稅機關求提供的證明材料。

２、核查。管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應根據有關政策規定在三日內進行審核：

審核內容：

（１）申報表與財務報表相關數據是否一致、與帳載虧損額是否相符；

（２）納稅申報是否已按《稅前扣除辦法》進行納稅調整，調整金額是否正確；（３）稅前扣除項目是否經過稅務機關審核批準；

（４）調整后應納稅所得額計算是否準確

審核工作應在七個工作日內完成，審核完畢后簽署明確的匯繳初審意見，出具核查報告，對沒有問題的由核查崗位人員送征收部門開票征收；對需要上報縣(區)局審批的，核查崗位人員送綜合科待批。３、審批

綜合業務科企業所得稅管理崗位收到管理分局報來的企業虧損認定申請資料后，在七日內復審完畢，簽署明確的復審意見，經分管科長簽署意見后，報縣(區)局合議審批崗位合議，由分管局長簽批。

綜合科所得稅管理崗位在收到合議通知后，制作《虧損企業虧損額認定表》轉交管理分局。同時登記《企業虧損認定及彌補虧損管理臺帳》。

企業虧損認定資料、批復等由綜合科流轉稅管理崗位負責裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將批準的《虧損企業虧損額認定表》轉交納稅人，同時登記《企業虧損認定及彌補虧損管理臺帳》。

企業所得稅稅前彌補虧損工作規程

一、企業所得稅稅前彌補虧損涉及的稅收執法崗位 １、企業所得稅稅前彌補虧損受理崗位 ２、企業所得稅稅前彌補虧損核查崗位 ３、企業所得稅稅前彌補虧損管理崗位 ４、企業所得稅稅前彌補虧損審批崗位

二、彌補虧損稅收執法崗位職責：

管理分局受理崗位受理納稅人在所得稅匯繳前彌補虧損的申請； 管理分局核查崗位人員應對納稅人的資料進行審查；

縣(區)局綜合科管理崗位人員負責對分局上報的資料進行再審； 縣(區)局具有審批權限的人員負責按政策進行審批

三、企業所得稅稅前彌補虧具體規程

1、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報的下列申請資料：（１）書面申請報告；（２）《企業稅前彌補虧損申請審批表》；（３）報告期“資產負債表”、“損益表”；（４）以前虧損額認定資料；（５）以前彌補虧損批復復印件；（６）其他國稅機關求提供的證明材料。

2、核查 管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應根據有關政策規定進行審核：

具體內容：（1）審核是否在規定的時間內即應在終了后３０日內，向管理分局受理崗位提出稅前彌補虧損申請。

（2）企業申報表與財務報表相關數據是否一致

（3）納稅申報是否已按《稅前扣除辦法》進行納稅調整，調整金額是否正確；（4）稅前扣除項目是否經過稅務機關審核批準；（5）調整后應納稅所得額計算是否準確（6）尚未彌補數額是否準確

管理分局核查崗位人員審核完畢后，簽署明確的初審意見，出具核查報告，對需要上報縣(區)局審批的彌補虧損材料，連同其他各項申請資料一并上報綜合科待批。１、審批

綜合業務科企業所得稅管理崗位收到管理分局報來的企業稅前彌補虧損申請資料后，在七個工作日內復審完畢，簽署明確的復審意見，經分管科長簽署意見后，報縣(區)局合議審批崗位合議，由分管局長簽批。

綜合科所得稅管理崗位將合議批準的《企業稅前彌補虧損申請審批表》轉交管理分局。登記《企業虧損認定及彌補虧損管理臺帳》，企業彌補虧損資料、合議記錄、等由綜合科流轉稅管理崗位負責裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將批準的《企業稅前彌補虧損申請審批表》轉交納稅人，同時登記《企業虧損認定及彌補虧損管理臺帳》。

企業所得稅稅前列支項目審批工作規程

一、企業所得稅稅前列支項目涉及的稅收執法崗位

1、企業所得稅稅前列支項目受理崗位

2、企業所得稅稅前列支項目核查崗位

3、企業所得稅稅前列支項目管理崗位

4、企業所得稅稅前列支項目審批崗位

二、稅前列支稅收崗位人員職責：

管理分局受理崗位受理納稅人稅前列支資料的申請； 管理分局核查崗位核查納稅人所呈資料的真實性等情況； 縣(區)局管理崗位負責對分局上報資料的再審； 縣(區)局審批崗位負責按政策規定進行審批；

三、企業所得稅稅前列支項目的具體規程 １、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報的下列申請資料：（１）書面申請報告；

（２）《企業稅前列支項目申請審批表》；（３）報告期《企業所得稅納稅申報表》；（４）報告期《企業所得稅納稅調整項目表》；（５）報告期“資產負債表”、“損益表”；（６）其他國稅機關要求提供的證明材料。２、核查

管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應根據有關政 策規定進行審核： 具體內容：

（１）根據稅前扣除管理辦法的規定分別審核各扣除項目是否符合政策規定

（２）資料是否齊全、有效。

（３）對符合稅前扣除管理辦法規定的項目，由管理分局核查崗出具書目調查報告，簽署明確的初審意見，連同其他各項申請資料一并上報審批。３、審批

綜合業務科企業所得稅管理崗位收到管理分局報來的企業稅前列支項目申請資料后，在規定的時間內復審完畢，簽署明確的復審意見，經分管科長簽署意見后，報縣(區)局合議審批崗位合議。

屬縣(區)級審批權限的，由分管局長簽批；屬市級以上（含）審批權限的，由分管局長簽署明確的合議意見，上報市局。

經批準的企業所得稅稅前扣除項目、金額由綜合科所得稅管理崗位將批準的《企業稅前列支項目申請審批表》轉各管理分局，登記《企業申請稅前扣除項目審批管理臺帳》。企業的申請資料、審批資料、合議記錄由綜合科流轉稅管理崗位負責裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將批準的《企業稅前列支項目申請審批表》轉交納稅人，同時登記《企業申請稅前扣除項目審批管理臺帳》。

外商投資企業所得稅再投資退稅工作規程

一、外商投資企業再投資退稅涉及的稅收執法崗位 １、外商投資企業再投資退稅受理崗位 ２、外商投資企業再投資退稅核查崗位 ３、外商投資企業再投資退稅管理崗位 ４、外商投資企業再投資退稅審批崗位

二、外商投資企業再投資退稅執法崗位職責：

管理分局受理崗位負責受理納稅人再投資退稅的申請；

管理分局核查崗位負責核查納稅人申請資料的真實、完整性等；

縣(區)局管理崗位負責對分局上報的資料進行再審并提出初步意見； 縣(區)局審批崗位人員負責按照政策規定進行審批；

三、外商投資企業再投資退稅的具體規程 １、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報的下列申請資料：（１）書面申請報告；

（２）《外商投資企業外國投資者再資退稅申請審批表》；（３）《稅收繳款書》復印件；

（４）報告期“資產負債表”、“損益表”；

（５）有權部門出具的載明投資金額、投資期限的增資或出資證明； 其他主管國稅機關要求提供的證明材料。２、核查

管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應根據再投資退稅的有關規定在三個工作日內審核完畢。具體內容：

（１）必須是從外商投資企業取得的利潤，并直接再投資于該企業，增加注冊資本，或直接作為資本開辦其他外商投資企業；（２）必須是確實繳納了所得稅后的利潤用于再投資，免稅期的利潤不存在再投資退稅問題；（３）再投資舉辦、擴建產品出口或先進技術企業，應提供有權部門出具的證明，自開始生產經營起，三年內未達到產品出口標準或未被確認為先進技術企業的，應繳回已退稅款的60%；

（４）必須在規定的限期內辦理退稅：外國投資者必須自資金實際投入之日起一年內辦理退稅；

（５）再投資的實際經營不少于五年，再投資不滿五年撤出的，應當繳納已退的稅款。（６）對符合退稅條件的，寫出書面調查報告，提出明確的核查意見，連同其他申請資料一并上報審批； ３、審批

綜合業務科外資企業所得稅管理崗位收到管理分局報來的再投資退稅申請資料后，在七個工作日內復審完畢，經分管科長簽署意見后，報縣(區)局合議審批崗位合議。分管局長簽署明確的合議意見，上報市局。

經批準的再投資退稅由綜合科外資企業所得稅管理崗位將批準的《減免（退）稅批準通知書》、《收入退還書》轉各管理分局，登記《外商投資企業再投資退稅管理臺帳》。企業的申請資料、審批資料、合議記錄由綜合科流轉稅管理崗位負責裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將批準的《減免（退）稅批準通知書》、《收入退還書》轉交納稅人，同時登記《外商投資企業再投資退稅管理臺帳》。

外商投資企業其他所得稅減免工作規程

一、外商投資企業其他所得稅減免涉及的稅收執法崗位 １、外商投資企業其他所得稅減免受理崗位 ２、外商投資企業其他所得稅減免核查崗位 ３、外商投資企業其他所得稅減免管理崗位 ４、外商投資企業其他所得稅減免審批崗位

二、外商投資企業減免稅執法崗位職責：

管理分局受理崗位負責受理納稅人的減免稅申請；

管理分局核查崗位負責核查納稅人呈送資料的完整性、真實性等； 縣(區)局管理崗位負責對分局上報的資料進行再審； 縣(區)局審批崗位負責按政策規定進行審批；

三、外商投資企業其他所得稅減免的具體規程 １、受理

管理分局受理崗位受理納稅人呈報的下列申請資料：（１）書面申請報告；

（２）《外商投資企業和外國企業享受所得稅優惠申請審批表》；（３）中國注冊會計師出具的審計報告；（４）報告期“資產負債表”、“損益表”及其他附表；（５）企業營業執照及稅務登記證副本復印件；

（６）其他主管國稅機關要求提供的資料。２、核查

管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應按照外商投投資企業及外國企業所得稅優惠的有關政策規定進行審核：（１）資料是否齊全

（２）申請理由是否符合法律依據

（３）申請的內容是否真實

（４）減免稅項目核算、減免稅期限是否準確

（５）其他需要審查的項目，必要時可到企業實地調查。

核查人員應在三個工作日內完成上述工作，并寫出書面調查報告，簽署明確的核查意見，連同其他申請資料一并上報縣(區)局審批；

３、審批。

綜合業務科外資企業所得稅管理崗位收到管理分局報來外商投資企業所得稅減免的申請資料后，在七日內復審完畢，簽署明確的復審意見，經分管科長簽署意見后，報縣局合議審批崗位合議。屬縣(區)級審批權限的，由分管局長簽批；

由縣(區)局審批的權限有：

（１）對新辦符合減免條件的外商投資企業申請推延執行減免稅期限的審批；

（２）對外商投資企業“兩免三減半”期滿后，仍為產品出口企業或先進技術企業，繼續實行減半征收的審批；

（３）符合條件的地方所得稅的減免審批。

對屬于市級以上（含）審批權限的，縣(區)局綜合稅管理崗位人員進行初審，交縣(區)局合議小組進行合議，分管局長簽署明確的合議意見，上報市局。具體項目：

由縣(區)局初審后報市局審批的項目：

（1）對生產性外商投資企業享受“兩免三減半”的審批；

（２）對高新技術開發區的外商企業減按１５％的稅率生疏所得稅的審批；

（３）對國務院批準地區設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構符合條件享受減免的審批。

由縣局初審，市局復審后報省局或國家局審批的項目：

（1）設在沿海經濟開發區的生產性外商投資企業中屬于能源、交通、港口建設項目的優惠審批；

（２）從事港口碼頭建設的中外合資經營企業的優惠審批；

（３）從事農、林、牧業的外商投資企業“兩免三減半”期滿后，繼續享受減免稅審批；

（４）設在沿海經濟開發區的生產性外商投資企業屬于技術密集、知識密集型項目的減免稅審批；

（５）設在沿海經濟開發區的外商投資企業，外方投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目的減免稅審批。

四、資料的下發：

對經過批準享受所得稅優惠的外資企業，由綜合科所得稅管理崗位將批準的《外商投資企業和外國企業享受所得稅優惠申請審批表》轉各管理分局，登記《外商投資企業和外國企業減免所得稅管理臺帳》。

企業的申請資料、審批資料、合議記錄由綜合科流轉稅管理崗位負責裝訂歸檔。

管理分局受理崗位將批準的《外商投資企業和外國企業享受所得稅優惠申請審批表》轉交納稅人，同時登記《外商投資企業和外國企業減免所得稅管理臺帳》。

出口貨物“免、抵、退”稅工作規程

一、出口貨物“免、抵、退”稅涉及的稅收執法崗位 １、出口貨物“免、抵、退”稅受理崗位 ２、出口貨物“免、抵、退”稅審核崗位 ３、出口貨物“免、抵、退”稅管理崗位 ４、出口貨物“免、抵、退”稅審批崗位

二、出口貨物免抵退執法崗位人員職責：

管理分局受理崗位受理納稅人退免稅的資料；

管理分局核查崗位負責核查憑證是否合法、是否是自產貨物以及出口退稅協查函等有關情況 縣(區)局管理崗位負責對分局上報的資料進行再并簽署明確的意見； 縣(區)局審批崗位負責按政策規定進行審批； 出口貨物“免、抵、退”稅具體規程 １、受理

管理分局受理崗位按月受理納稅人“免、抵”稅手續的下列資料：

（１）企業根據出口銷售帳和出口發票，以及實際支付的境外運費、保險費和傭金，按月填錄的《生產企業出口貨物免稅明細申報表》（一式四份）及生成的電子數據；（２）《南京生產企業自營（委托）出口貨物退（免）稅申報表》（匯總表，一式四份）及其他申報資料；

（３）有進料加工復出口貨物填報的《生產企業進料加工抵扣明細表》一份及電子數據，內附《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《進料加工貿易免稅核銷證明》各一份給征收分局和管理分局。于次月10日前上報主管稅務機關，辦理出口貨物“免、抵”稅手續。

管理分局受理崗位按月受理納稅人“免、抵、退”稅正式申報手續的下列資料：（１）《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》二份及電子數據（軟盤）；（２）《生產企業出口貨物退稅明細申報表》二份及電子數據；（３）《生產企業增值稅納稅情況匯總表》二份及電子數據；（４）出口貨物報關單（出口退稅專用）；（５）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明；（６）出口發票；

（７）當月實際支付的境外運費、保險費的發票（復印件）和傭金的審批和支付憑證（復印件），對一次性支付的多筆出口貨物的費用，應提供對應貨物應分攤費用的計算分攤表； 代理出口貨物證明（委托代理出口企業）。

２、審核

管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應按有關政策規定，在三個工作日內完成審核以下內容：

（１）申請“免、抵、退”稅所需的資料是否齊全，各申報資料之間的邏輯關系是否相符；（２）增值稅進項稅金計算是否準確，當期不予免征、抵扣的進項稅金是否全部從進項稅額中扣除；

（３）出口貨物是否按規定作銷售收入，內、外銷的收入確定和劃分是否正確；（４）有應納稅額的是否已將稅款繳納入庫。

簽署明確的初審意見，連同其他申報資料一并上報審批； ３、審批

綜合業務科流轉稅管理崗位收到管理分局報來出口貨物“免、抵、退”稅申報資料后，在七個工作日內復審完畢，簽署明確的復審意見，經分管科長簽署意見后，報縣(區)局分管局長簽批，然后上報市局進出口稅收管理分局審批。綜合業務科流轉稅管理崗位在收到進出口分局打印的《生產企業出口貨物免、抵、退稅審批通知書》后對已辦免、抵稅和已征稅情況通知相關分局予以確認或調整。４、清算管理

管理分局核查崗位對企業報送的清算資料預審后，報縣(區)局綜合稅管理崗位進行再審，經綜合科分管科長簽批后報市局進出口稅收分局，由市局出口稅收分局向企業和各分局發放《清算情況通知書》，并辦理多退少補手續。

反避稅工作規程

一、反避稅工作涉及的執法崗位： 反避稅認定崗位 反避稅對象篩選崗位 反避稅管理崗位

反避稅調查崗位

二、反避稅執法崗位職責

管理分局反避稅認定崗位負責對納稅人是否為關聯企業進行認 定；

管理分局篩選崗位負責對反避稅企業進行初步篩選； 縣(區)局反避稅管理崗位負責對分局上報的資料進行審核； 管理分局調查崗位負責對反避稅工作的實施進行調查；

三、反避稅工作的具體規程：

1、認定

管理分局認定崗位對具有可能具有關聯企業的申報進行審核，以確定是否屬于關聯企業。（1）關聯企業認定的內容有：

①相互間直接或間接有其中一方的股份總和達到25%或以上的②直接或間接同為第三者擁有或控制股份達到25%或以上的③企業與另一企業之間借貸資金占企業自有資金50%或以 上，或企業借貸資金總額的10%是由另一企業擔保的 ④企業的董事或經理等高級人員一半以上或有一名常務董事是另一企業所委派的

⑤企業的生產經營活動必須由另企業提供的特許權利才能正常生產的

⑥企業生產經營購進原材料、零配件等（包括價格及交易條件等）是另一企業所控制的 ⑦企業生產的產品或商品的銷售（包括價格及交易條件等）是另一家企業所控制的

⑧對企業生產經營交易具有實際控制的其他利益上相關聯的關系，包括家屬、親屬關系等。⑵關聯企業交易額的認定：

根據業務往來的性質，發生下列類型的業務往來和關聯交易，其所實際支付和收取的價款、費用金額，可認定來關聯交易額。

①企業與關聯企業之間的購銷業務實際支付或收取的價款金額；

②企業與關聯企業之間融通資金的金額；

③企業與關聯企業之間提供勞務所支付或收取的勞務費金額；

④企業與關聯企業之間轉讓財產包括有形或無形，提供財產使用權等所支付的費用金額。管理分局認定崗位進行認定以后，簽署明確意見，將相關資料送縣(區)局綜合科篩選崗位 ２、篩選

管理分局崗位對企業當年的生產經營狀況進行分析，對企業的收入、成本、費用、利潤等方面與本企業歷年情況和同行業情況進行綜合比較，評價企業生產經營成果是否符合一般經營常規。在對上述分析的基礎上，針對存在的疑點，選擇調查對象，填寫《轉讓定價調查呈批表》報縣局綜合科反避稅管理崗位。

3、確認

縣(區)局綜合科管理崗位收到分局報來的篩選材料后，要進行認真研究，確定具體的反避稅企業名單，明確具體意見，經分管科長簽字后報縣(區)局分管局長簽批，然后報市局外稅處審批。

4、實施

綜合稅反避稅管理崗人員在市局批復下達后，當即將批復轉交管理分局調查崗位人員組織實施。

涉外審計工作規程

一、涉外審計工作規程涉及的崗位： 涉外審計對象篩選崗位 涉外審計施實崗位 涉外審計管理崗位 涉外審計執行崗位

二、涉外審計工作規程執法崗位的職責

管理分局涉外審計篩選崗位負責確定涉外審計對象；

管理分局施實崗位負責開展對確定的審計對象進行審計工作； 縣(區)局管理崗位負責審核分局上報的審計材料，并明確意見 經分管科長簽署意見后報縣局審理委員會。

縣(區)局審批崗位負責執照稅收有關政策進行審批；

三、涉外審計工作具體規程： １、涉外審計對象的確定

① 管理分局審計對象篩選崗位按照《涉外稅務審計工作流程》 的辦法,收集整理納稅人的信息資料，擬定審計項目，完成《審計項目確認工作底稿》報縣(區)局審批。

②縣(區)局涉外審計管理崗位人員收到分局上報的《審計項目確

認工作底稿》后，進行初步審核，交審理委員會審議。并將審議結果通知管理分局執行。② 管理分局審計對象篩選崗位收到縣局通知后，編制詳細的審

計程序，完成《審計程序表》，做好時間預算，完成《檢查人員安排及時間預算表》，交涉外審計實施崗位人員；同時將填寫《稅務審計通知書》在正式實施前三天通知納稅人。２、實施

涉外審計實施崗位人員收到管理分局審計對象篩選崗位的通知

后，按照國家稅務總局《涉外稅務審計工作流程》的要求，實施確定性審計工作，并編制現場審計查核底稿，*擬《稅務審計報告》交縣(區)局審理委員會審理。３、執行

管理分局執行崗位人員根據縣(區)局審理委員會對《稅務審計

報告》的確認，向納稅人發出《初審意見通知書》，如果需要對納稅人進行處罰的，應當向納稅人發出《稅務行政處罰事項告知書》，如納稅人需要進行聽證的，按聽證工作規程辦理。４、資料歸集

稅務審計終結后，管理分局審計對象篩選崗位應匯總、整理案

頭準備階段、現場實施階段、審計終結階段及處罰聽證等工作底稿和有關稅務文書，裝訂成冊，登記編號進行歸檔。

出口貨物協查函工作規程

一、出口貨物協查函涉及的執法崗位 出口貨物協查受理崗位 出口貨物協查核查崗位

出口貨物協查管理崗位

二、出口貨物協查函執法崗位的職責

管理分局出口貨物協查受理崗位負責受理上級單位或其它單位轉來的出口退稅協查函聯系單；

管理分局出口貨物協查核查崗位負責核查外來協查單上需要協查的相關內容； 稽查局協查管理崗位負責登記、組織和復函等工作

三、出口貨物協查函具體工作規程 １、受理

縣(區)局稽查局協查管理崗位受到上級或其它單位“出口貨物協查函”，登記出口貨物協查臺帳，進行編號，并于當日內下發管理分局進行檢查。２、檢查

管理分局核查崗位收到縣(區)局下發的通知單后，應立即開展核查工作，此項工作必須在十個工作日完成。核查完畢后填寫《′′′稅務局關于出口貨物稅收等有關情況調查核實的復函》，并簽署個人姓名后報稽查局協查崗位。

3、登記

稽查局協查崗位收到管理分局上報的核查材料后，應在二天內給發函單位進行回函，同時抄報一份給市局進出口處，并對復函進行編號登記，整理歸檔

境外付匯憑證開具管理工作規程

一、境外付匯憑證開具境外付匯憑證涉及的執法崗位 境外付匯憑證開具受理崗位 境外付匯憑證開具審核崗位

境外付匯憑證開具審批崗位

二、境外付匯憑證開具執法崗位的職責

征收分局境外付匯開具受理崗位負責收理納稅人申請開具售付

匯憑證的各項資料；

縣（區）局境外售付匯憑證開具審核崗位負責審核納稅人提供的各項資料是否完整等； 縣（區）局審批崗位負責負責按照有關規定進行審批；

三、境外付匯憑證具體工作規程

1、受理并審核

征收分局進出口稅收受理崗位負責受理納稅人提出的對境外支付費用付匯憑證開具的申請，并負責審核如下資料：

⑴境外公司企業所得稅完稅證明：

雙方合同或協議；

發票；

付匯金額計算表；

扣繳所得稅申報表；

稅票或完稅憑證；

⑵境外勞務費用不予征稅確認證明： 雙方合同或協議；

有關勞務發生在境外的證明資料；

⑶按照國際稅收協定和稅法予以免稅證明單 １、審核

縣（區）局境外付匯憑證開具審核崗位對征收分局進出口稅收受理崗位報送的納稅人申請，應認真審核，并于二日內審批完畢。

縣（區）局境外付匯憑證開具審核崗位對納稅人提供的“境外勞務費用不予征確認證明、按照國際稅協定和稅法有關規定予以免稅證明單”、對每次開具售付匯憑證在五萬元以上的、以及對納稅人每次單筆交繳稅款在十萬元以上的，進行初審，明確意見，再經分管科長核實后報分管局長簽字，再報市局審批。

3、審批 縣（區）局境外付匯憑證開具審批崗位對需要開具境外支付費用售付匯憑證的，審核無誤的情況下，于三日內審批完畢。

縣（區）局境外付匯憑證開具審批崗位應按下列要求審批：

每次單筆開具繳納稅款在五萬元以下或者全年開具售付憑證在二次（含）內的，由縣（區）局進行審批。

4、開具

征收分局境外付匯憑證開具崗位收到縣（區）局或市局批復后，按照審批要求和有關開具規定于當日進行開具，并通知納稅人收執。開具以后對相關資料進行整理、歸檔。

縣（區）局境外付匯憑證開具崗位對每筆境外付匯憑證的開具都要登記臺帳，每季后10日內應將本季開具情況上報市局外稅處。

稅務稽查類

案源管理工作規程

一、案源管理涉及的稅收執法崗位 案源管理崗位 舉報受理崗位 審批崗位

檢查執法崗位

二、各管理崗位基本職責

1、案源管理崗位人員的職責

受理納稅人內外部數據資料及稽查成果分析資料，依據一定的選案標準，經過人工分析、篩選確定待查納稅人，并建立案源庫。

2、舉報受理崗位職責

受理來電、來訪和人民來信舉報，經確認無誤后，登記舉報信息臺帳；受理上級、部門和其他轉辦、交辦的涉稅舉報，進行登記，報局長審批。

3、審批崗位職責

審批崗位人員對案源管理崗位和舉報管理崗位報送的待批資料，應在相應的工作日內審閱批復，轉各崗位執行。

4、檢查執法崗位的職責

檢查崗位人員對案源管理崗位、舉報管理崗位移送的檢查資料應當在規定的時限內進行稽查，并簽收相關資料。三、一般案源管理具體規程(一)、受理

1、案源管理崗位受如下事項：

①案源管理崗人員受理舉報中心轉來的案源；

②受理上級稅務部門移送的（已審批的）涉稅案源； ③受理稽查核評稅崗移送的涉稅資料；

④受理“金稅工程”子系統反饋的涉票資料；

⑤受理其他部門（如征收、管理等監控環節）的涉稅信息；

2、受理案源的登記

①受理舉報中心和上級稅務部門移送的涉稅案源應于接受日內予以登記； ②受理稽核評稅崗移送的涉稅資料3日內登記；

③受理“金稅工程”子系統反饋的涉票資料于當日內登記；

④受理其他部門（征收、管理等監控環節）的涉稅信息3日內登記；

（二）審核

案源管理崗經辦人員將受理的上述各種涉稅信息，進行邏輯篩選審核后建立案源庫，并從案源庫中擬定出當期或本稽查計劃。

（三）、審批

案源管理崗經辦人員將擬定的稅務稽查計劃和確定的本期稽查對象，3日內報分管局長審批； 根據分管局長審批結果于2日內登錄系統計劃管理，進行案源登記：輸入案源編號、檢查所屬期、案源依據、稅戶管理碼、執行等單位信息。4分配與跟蹤

① 案源管理崗經辦人員應將本期稅務稽查計劃（確定的稽查對象）5日內分配下達給有關檢查所。

② 同時制作、下發《稅務稽查任務分配表》、《稅務稽查對象清單》移送給檢查組，辦理資料交接手續，并建立《稅務稽查實施臺帳》；

③根據稅務稽查預告辦法進行預告，制作《稅務稽查預告書》交檢查組提前1個月送達。③跟蹤考核本期及當稅務稽查計劃。

5、資料管理

經辦人員應將確定稽查對象的案源管理資料按稅收征管檔案C類進行管理定期歸檔。

四、專案案源管理工作規程

1、舉報受理事項如下：

① 舉報管理崗經辦人員受理口頭舉報時，應當將舉報情況寫成 筆錄（征得舉報人的同意可以錄音），向舉報人宣讀或交舉報人閱讀，經確認無誤后，由舉報人簽名、蓋章或押印，但不愿留名或不便留名的除外。

② 舉報管理崗經辦人員受理電話舉報應當細心接聽，詢問清楚，如實記錄。

③ 舉報管理崗經辦人員受理不屬于所轄范圍的舉報，應當告知 舉報人向有權處理的單位反映，或者將舉報材料移送有權處理的單位。④ 舉報管理崗經辦人員對受理的所有舉報件，不論是轉發的還 是自收的都要按規定的內容填制《稅務違法案件舉報登記表》。⑤ 舉報管理崗經辦人員根據《稅務違法案件舉報登記表》的內 容，3日內登錄《舉報信息臺帳》。

2、舉報案件的審批

①舉報管理崗經辦人員根據《舉報信息臺帳》和舉報原件，應制作《稅務違法案件舉報信息批辦單》，5日內報送分管局長審批。

③ 舉報管理崗經辦人員根據分管局長的審批意見，制作《舉報 案件交辦單》交稽查局長批辦。

④ 舉報管理崗經辦人員根據批辦意見，當日內制作《舉報案件

受理清冊》移送案源管理崗下達案源編號，案源管理人員隨后制作《稅務稽查任務分配表》。⑤ 舉報管理崗人員依據《稅務稽查任務分配表》和案源編號，登記臺帳，并于當日將分配表及有關資料送交檢查組檢查崗位人員檢查，并明確檢查期限。

3、舉報案件查處結果反饋

① 舉報管理崗經辦人員對上級稅務機關交辦及其所屬舉報受理環節要求上報結果的舉報案件，除有特定時限外，應在30日內制作《舉報案件結案報告表》上報查處結果； ② 案情復雜的，舉報管理崗經辦人員應填寫《舉報案件延期結案審批表》，逐級報批。③ 舉報人要求回復的，舉報管理崗經辦人員應制作簡要書面材料回復舉報人，不得提供稅務行政處理（處罰）決定書及有關案件材料。

4、舉報管理崗經辦人員對舉報人的保護

① 舉報管理崗經辦人員及其受理部門應當在自己的職責范圍內保護舉報人的合法權利； ② 舉報管理崗人員與舉報事項有直接利害關系的，應當回避； ③ 舉報管理崗經辦人員在舉報管理工作必須嚴格遵守保密制度；

④ 舉報管理崗經辦人員嚴禁泄露舉報人的姓名、單位、住址；嚴禁將舉報情況透露于被舉報人。

⑤ 舉報管理人員不得私自摘抄、復印、扣壓、銷毀舉報材料。

5、舉報資料管理

舉報管理崗經辦人員對涉稅資料的管理應當按照稅收征收檔案管理CB類進行管理并歸檔。

舉報獎勵工作規程

一、舉報獎勵管理涉及的執法崗位 舉報獎勵管理崗位 檢查執法崗位 審批崗位

審核發放崗位

二、各執法崗位職責

1、舉報獎勵管理崗位的基本職責

舉報管理崗位對檢查崗位轉來的查結舉報案件予以獎勵的，應根據舉報獎勵管理辦法受理、登記、報批、發放，保證舉報人的合法權益不受侵害。

2、檢查執法崗位的職責

檢查崗位對交辦的涉稅舉報案件凡已結案的，應制作《稅務違法舉報案件結案表》，填制相關內容后，于二個工作日內移送舉報管理崗位。

3、審批崗位的職責

審批崗位對舉報管理崗位報送的《公民舉報稅務違法案件獎勵表》應在二個工作日內審批完畢轉送舉報管理崗位。

4、審核發放崗位的職責

審核發放崗位根據審批意見和提取的獎金比例，按照《國家稅務總局關于舉報案件獎勵辦法的規定》進行審核，二個工作日內對獎金進行提取。

三、舉報獎勵管理的具體規程

1、受理

舉報管理崗位人員對檢查執法崗位轉來已查處的來電、來訪、來信涉稅案件予以獎勵的，應當于5日內予以受理。

2、審核

舉報管理崗位人員應當對查結予以獎勵的涉稅舉報案件進行以下內容的審核： ①對具名舉報或者能查明其身份的； ②舉報事項經查證屬實的； ③為國家挽回或者減少損失的

3、審批

①舉報管理崗位人員對予以獎勵的來電、來訪、來信或上級稅務部門轉辦的涉稅受理案件，應當制作《舉報案件結案報告表》，根據被查對象入庫情況，10日內附《公民舉報稅務違法案件獎勵表》，上報縣（區）局局長審批。

②舉報管理崗位人員根據局長審批意見，按照國家稅務總局《關于舉報稅務違法案件獎勵辦法的規定》，結合被查對象檢查入庫情況，按比例提取舉報獎金，2日內報送縣（區）局計劃財務科審核、支取。

3、發放

舉報管理崗位人員根據《公民舉報稅務違法案件獎勵表》，通知具名舉報的或者能查明其身份的舉報人，1個月內憑本人身份證原件，到縣（區）局舉報中心領取舉報將獎金，逾期視同放棄。逾期的，舉報管理人員應當在5日內將舉報獎勵退回縣（區）局計劃財務科，并簽收相關資料。

4、資料管理

舉報管理人員應當將已兌現的舉報獎勵有關資料，5日內按照稅收征收檔案C類管理辦法進行管理，并于10日內將資料備份于縣（區）局計劃財務科；

舉報管理人員對逾期放棄的，5日內稅收征收檔案管理C類進行立卷歸檔。

稽查實施工作規程

一、檢查管事項中涉及的執法崗位 檢查執法崗位 案源管理崗位

審理崗位

二、各執法崗位人員的基本職責

1、檢查崗位的職責

檢查組（主、協查人員）應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務稽查工作規程》及相關法律實事求是的實施稅務檢查。

2、案源管理崗位的職責

案源管理崗位人員應將審批的《稅務稽查計劃》、《稅務稽查任務分配表》、《稅務稽查對象清單》在二個工作日內移送檢查崗位。

3、審理崗位的職責

審理崗位人員對檢查崗位移交的檢查資料和《稅務案件送審清冊》、《稅務稽查報告》應在接收當日內簽收并登記《稅務案件審理臺帳》。

三、檢查崗位具體工作規程

1、檢查崗位人員受理事項

檢查崗位人員受理案源管理崗位轉來的： 《稅務檢查任務檢查分配表》； 《稅務稽查對象清單》；

2、檢查崗位人員受理登記

檢查崗位人員依據接收的《稅務稽查任務分配表》和《稅務稽查對象清單》，核對簽收有關資料后，當日內登記《稽查實施工作臺帳》。

3、檢查任務的分配、下達

檢查組在接收《稅務檢查任務分配表》后，于2日內選定實施檢查的人員，并明確工作時限。

（一）檢查準備、案頭審計

1、稽查崗位人員應根據確定該檢查對象的依據，及時調閱被查對象納稅信息、稅收違法案底。

2、稽查崗位人員對檢查對象應進行檢查前登記，輸入檢查信息：案件編號、檢查日期、人員等信息。

3、稽查崗位人員應當對檢查的對象確定稅務檢查方式和檢查年限，對初步判明應予以立案查處的，應當稽查崗位人員辦理立案審批手續。

4、稽查崗位人員于檢查前應制作并送達《稅務稽查通知書》，同時應告知稅務當事人與稅務檢查有關的權利義務，制作、收集送達回證；

5、稽查崗位人員對涉稅舉報等特殊的檢查對象，不需事先通知，應在實施檢查的同時告知稅務當事人與稅務檢查有關的權利與義務。

（二）實施檢查

1、稽查崗位人員按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務稽查規程》及相關法律的要求實施稽查。

2、稽查崗位人員實施稅務稽查時，應根據需要、法定程序和取權采用法定手段（或措施）進行，包括采取稅收保全措施和強制執行措施。調查取證中應按規定使用和制作稅務法律文書、詢問筆錄、證人證言，全面收集證據，客觀分析證據，正確使用證據。稽查工作的情況應全面記載在《稅務工作底稿》上。

3、稽查崗位人員應將所有檢查的證據材料交于當事人進行核對，并完成對證據的確認手續。

4、稽查崗位人員在稽查實施過程中，對達到立案標準的案件，應當制作《立案審批表》報縣（區）局分管局長審批。

5、稽查崗位人員在稽查實施過程中，發現其他納稅人有稅務違法行為，又不能立案處理的，應將違法線索移送案源管理部門處理。

6、稽查崗位人員實施稽查中發現納稅人失蹤的，應填制《失蹤納稅人通知書》一式兩分，報稽查局長批準后，一份送案源管理崗作為撤案依據，一份送管理分局。

7、稽查崗位人員在稽查實施過程中發現有下列情況之一的，稽查人員應及時報送分管局長批準后，終止稅務稽查的實施，由案源管理人員作撤案登記： ①案件當事人死亡且無債權、債務法定繼承人的； ②同一案件已由其他有管轄權的機關立案查處的；

③被查單位倒閉、稽查實施工作確實無法繼續實施的；

④ 案件當事人長期外出，稽查實施工作確實無法繼續實施的。

（三）稽查實施終結

稽查實施終結后，由檢查崗位人員（主、協查人員）填寫《稅務稽查報告》，填制《稅務稽查案件送審單》2日內送審理環節。

1、稅務稽查案卷的制作

（1）稽查崗位人員對立案查處的案件和在實施過程中補充立案的案件，以及經檢查有一般稅務違法行為的未立案案件，應當制作《稅務稽查報告》連同案卷2日內一起交審理環節審理。

（2）稽查崗位人員對立案查處的案件經檢查未發現問題的，應當制作《稅務稽查報告》，說明未發現問題的事實和結論意見，連同實施過程中形成的有關稽查資料一個工作日內提交審理環節審理。

（3）稅務稽查結論的制作

稽查崗位人員對未立案查處的案件，經稽查無問題的，應當制作《稅務稽查報告》，同時制作《稅務稽查結論》，以及所有檢查資料報經稽查局長批準審核，制作《稅務案件送審清冊》提交案源管理崗審核結案。

2、稅務稽查案件補充調查

稽查崗位人員根據審理環節的《補充調查通知書》，對轉回的案件進行補證調查，原稽查案卷（原稽查結果作歷史記錄保留），重新報審理環節審理。

3、稽查崗位人員在稅務稽查實施終結后將上述稽查資料移送審理環節后，應修改《待查納稅人查處狀態登記清冊》中的查處狀態，并將清冊5日內移送于案源管理崗。

3、資料管理

檢查執法崗位產生的其他有關資料，應按照稅收征收征檔案管理C類進行檔案管理和歸檔。

審理管理工作規程

一、審理涉及的執法崗位 審理崗位

檢查執法崗位 審批崗位

執行崗位

二、各執法崗位的職責

1、審理崗位管理人員崗位基本職責

審理崗位管理人員對檢查人員移送的涉稅案件，按照《征管法》以及其他政策法規，嚴格把關，確保稅務稽查的證據真實、政策明確、定性準確。

2、審批崗位人員的基本職責

審批崗位人員應當對審理崗位移送的《稅務審理報告》、《稅務案件討論記錄》二個工作日內進行審批，并簽署意見。

3、執行崗位人員的職責

執行崗位人員在受理檢查崗位移送已報批的《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》等稅務文書資料后，應當在二個工作日內登記，并執行。

4、檢查執法崗位人員的職責

檢查執法崗位人員稽查實施終結后，應在二個工作日內將《稅務案件送審清冊》轉送審理崗位工作人員，并簽收相關資料。

三、審理管理工作規程

1、審理崗位受理事項

審理崗位管理人員應在2日內對檢查崗位人員移送的《稅務案件送審清冊》：《立案審批表》、《稅務稽查報告》、稅務稽查中的證據資料和相關文書進行受理。

2、審理崗位受理登記

審理崗位管理人員應在接收檢查執法崗位移送的《稅務案件送審清冊》當日內登記《稅務案件審理臺帳》。（1）初審

①審理崗位管理人員應根據省、市稅務案件分級審理的有關規定，依據檢查登記中立案與否，分級、按時進行審理。

②審理崗位管理人員對檢查崗位移送的《稅務稽查報告》及案件材料10日內進行初審。對事實不清、主要證據不足或程序不合法的，退回檢查環節補查或補正。

⑵審批

審理崗位管理人員對涉稅案件初審后，根據涉稅案件的終審權限，分級報批：

①按權限屬審理部門終審的案件，審理后對于案件事實清楚，證據確鑿、符合法律程序、依據準確、文書規范齊全的，應當在審理終結后3日內轉送縣（區）稽查局局長簽署審理意見后，制作《稅務稽查審理報告》呈報主管局長審批后，制作《稅務處理決定書》5日內轉送稅務執行環節、征收分局開票、監控。

②按權限屬縣（區）審理委員會終審的案件，由審理崗位管理人員初審并提出意見，將《稅務稽查報告》、《稅務稽查審理報告》連同《稅務稽查案卷》10日內一并上報縣（區）局審理委員會集體審理。

③根據縣（區）局審理委員會審理意見，2日內制作《稅務案件討論記錄》提交縣（區）級稅務案件審理委員會成員簽字予以確認。5日內根據審理委員會的審理意見，制作《稅務行政處罰事項告知書》和《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》報送主管局長批準后，2日內轉送稅務執行環節。

④對構成犯罪應當移送司法機關的，審理崗位管理人員應根據集中審理意見制作《稅務違法案件移送書》，報經縣（區）局局長批準后10日內移送司法機關處理，并簽收資料回證。

3、登記

① 審理崗位管理人員將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》轉送稅務執行時，應當將案件的違法情況和查處情況同時準確地錄入“稅務違章違法案底庫”； ② 對已立案未查出問題的被查單位，也應在“稅務違章違法案底庫”中作記錄。

4、審理結果報批

①審理崗位管理人員認定需要行政處罰的，應根據《稅務審理報告》二個工作日內制作《稅務行政處罰事項告知書》經分管局長批準后，轉送執行崗位人員送達；

②審理崗位管理人員對稅務當事人收到《稅務行政處罰告知書》3日內不提出聽證的，應將分管局長批準的《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》及有關稅務文書，10日內移送給稅務執行崗位管理人員執行，并辦理稅務資料交接手續。

5、對構成犯罪應當移送司法機關的，審理崗位管理人員在依照稅收法律、法規追繳稅款，加收滯納金后，經縣局審查委員會集體審理，審理崗位管理人員應制作《稅務違法案件移送書》，報經縣（區）局局長批準后10日內移送司法機關處理；移送公安部門的案件應取得送達憑證。

6、資料管理

①審理崗位管理人員在每月10前將已執行完畢和查無問題的案卷收集齊全并整理、編號。②對稅務處理有補稅、罰款的稽查案件資料按“一案一卷”的原則立卷； ③查無問題的稽查案件資料按“多案一卷”的原則立卷。

稽查執行管理工作規程

一、稽查執行事項中涉及執法崗位 稽查執行崗位 審理管理崗位

審批崗位

二、各執法崗位的職責 1稽查執行崗位人員的職責 檢查執法崗位人員對審理管理崗位移送的稅務處理和稅務行政處罰的案件進行有效的全過程監控和管理，確保稅務處理和行政執罰到位。

2、審理崗位人員的職責

審理管理崗位應將審理終結的稅務案件及相關稅務文書，二個工作日內轉交給稽查執行崗位執行。

3、審批崗位人員職責

審批崗位人員在受理檢查執行崗位報批的稅務執行相關資料，應當在二全工作日內審批后，轉執行崗位。

三、稽查執行管理工作規程

1、稽查執行崗位受理事項

稅務執行崗位人員應受理審理崗位移送的: 《稅務行政處罰告知書》 《稅務處理決定書》

《稅務行政處罰決定書》 《稅務處理決定書》

2、執行審批、登記

稅務執行崗位人員對接收審理崗位人員下達的《稅務案件審理執行清冊》、《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰告知書》、《稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》等文書，核對簽收有關執行資料，當日內登記《稅務案件執行臺帳》，報經分管局長簽批后轉執行人員。

3、稅務執行

（1）無問題執行

稅務執行崗位人員對涉稅無問題的，應于3日內填制《稅務文書送達回證》，按照文書送達的規定，將《稅務稽查結論》送達被執行的稅務當事人。（2）有問題的執行：

①納稅人在收到《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》和《調帳通知書》后，按照文書規定的時限，到征收分局稽查查補開票窗口開票，繳納查補的稅款、滯納金、罰款，并按《調帳通知書》的要求作調帳處理。稅務稽查執行人員，在收到返回的《調帳通知書》和繳款書復印件后，制作《稅務執行報告》并將上述資料2日內送審理環節歸檔。

②、逾期催繳執行：納稅人未按照規定的期限開票繳納查補稅款、滯納金，稅務執行人員登錄系統成果管理，制作《責令限期繳納稅款通知書》送達被執行人，同時登錄發票管理系統進行鎖票處理。納稅人在責令期限內繳納的，稅務稽查執行人員，在收到返回的《調帳通知書》和繳款書復印件后，制作《稅務執行報告》并將上述資料2日內送審理環節歸檔，并及時進行必要解鎖處理。

(3)有問題的強制執行：納稅人在經責令仍不在限期內繳納稅款、滯納金或不在《稅務行政處罰決定書》規定的時限內繳納罰款的，稅務執行人員按照法定的程序采取強制執行措施。填制《稅收強制措施申請審批表》，經縣（區）局長批準后，分別采取下列處理措施： ①填制《扣繳稅款通知書》、《扣押商品、貨物、財產專用收據》、《查封商品、貨物、財產清單》，扣押、查封其價值相當于應納稅款、滯納金的商品、貨物或其他財產。扣押、查封后納稅人繳納稅款、滯納金的，應及時解除查封、扣押。否則，經縣（區）局長批準后，通過拍賣機構或采取變賣方式，用以抵繳稅款和滯納金；

②對拒不執行稅務機關行政處罰決定的納稅人，填制《稅務行政處罰強制執行申請書》，由稅務機關執行或申請人民法院強制執行。

③采取強制執行措施后，制作《稅務執行報告》并將上述資料2日內送審理環節歸檔，并及時進行發票解鎖處理。

4、資料管理

對稅務處理和行政處罰的稅務當事人稅務執行后，應制作《稅務案件執行清冊》、《稅務文書送達回證》等相關文書，2日內移送審理崗位，立卷歸檔。

稽查綜合管理工作規程

一、稽查綜合管理事項中涉及的執法崗位 稽查綜合崗位

審批崗位

二、各執行崗位的基本職責

1、稽查綜合崗位人員的職責

對稽查全過程的規范化進行管理和質量監控，并對稽查成果加以分析、研究。

2、審批崗位人員的職責

審批崗位人員應對綜合崗位報送的稽查計劃、復查計劃、案件公告、稽查成果、二級崗考等按規定時限審批，并轉綜合崗位。

三、稽查綜合管理工作規程

1、稽查綜合崗位受理事項

①稽查綜合崗位人員受理縣（區）局稽查局、半年、季度稽查計劃的編寫；

②稽查綜合崗位人員受理縣（區）局的稽查成果的分析、研究；

③稽查綜合崗位人員受理縣（區）局的稽查計劃的執行情況；

④稽查綜合崗位人員受理縣（區）局的管理分局二級崗考和市局的“一量四率”的考核；

⑤稽查綜合崗位人員受理涉稅案件的公告的管理；

⑥稽查綜合崗位人員受理涉稅案件的復查；

2、稽查綜合受理事項的審批

①稽查綜合崗位人員根據上級工作部署和本縣（區）局實際情況，于每年1月20日前擬定出縣（區）局稽查工作計劃縣（區）局分管局長審批后，組織實施。

②稽查綜合崗位人員根據縣（區）局稽查工作計劃，結合上級工作部署和縣（區）局月度、季度中心工作，在規定的時間內擬定月度、季度稽查工作計劃，報分管局長審批后，組織實施。

③稽查綜合崗位人員根據縣（區）局各階段稽查工作計劃，跟蹤掌握計劃執行情況，適時提出計劃調整方案，報經主管局長批準。

④稽查綜合崗位人員應對縣（區）局的稽查成果加以分析，并以書面文字上報分管局長審批。

⑤稽查綜合崗位人員對所屬縣（區）局的二級崗考內容報送分管局長和縣（區）局辦公窒審核批準。并將每月稽查局的“一量四率”考核指標上報分管局長審閱，并于每月28日上報市局。

⑥稽查綜合崗位人員將要公告的涉稅案件制作《案件公告清冊》5日內報送分管局長審批。

⑦稽查綜合崗位人員應將半年和復查計劃及復查對象分別于4月30日和10月31日報送分管局長批準。

3、稽查成果管理

稽查綜合崗工作人員按月或按季對稽查成果進行分析，積極開展預防偷稅、騙稅研究工作。應定期對偷稅、騙稅發案特點、規律和態勢進行分析，重點研究偷稅、騙稅手段和違法者反調查活動的特點，提出防范措施和對策，為本級和上級稅務機關正確決策提供依據。按時上報案例、信息和調研報告。

三、案件公告管理

①審批

稽查綜合崗位人員每季末10日前根據審理崗位管理人員報送的《稅務違法案件公告審批表》，制作稅務違法案公告并填制《稅務違法案件公告審批表》，報送分管局長審批。

②登記

根據審批意見，2日內登記《稅務違法案件批準公告臺帳》。

③制作

稽查綜合崗位人員應根據《稅務違法案件批準公告臺帳》制作稅務違法案件公告內容，并于每季末在征收服務大廳張貼。對具有典型意義的稅務違法案件報經縣（區）局或上級批準后，可以向電臺、電視臺、報社等新聞媒體發放新聞稿。

④資料管理

稽查綜合崗位人員應根據稅務案件公告的要求，于每年6月、12月向市局稽查局稽查管理科上報稅務違法案件的報表及有關交資料。

四、案件復查管理

①審批

稽查綜合崗位人員應根據稅務案件復查工作的要求，每年4月30日、10月31日篩選出復查對象的名單，經縣（區）局稽查局局長審核后，報送分管局長審批。

②登記

稽查綜合崗位人員根據審批意見，5個工作日內登記《稅務違法案件復查臺帳》，并于每年5月、11月組織案件復查實施工作。

③制作

稽查綜合崗位人員應根據復查工作的要求，于案件復查工作終結后5日內制作相關復查文書和復查總結上報縣（區）局和市稽查局管理科。

④資料管理

稽查綜合崗位人員應將復查資料按半年或立卷，于下月10前移交縣（區）局檔案窒保管。

協查管理工作規程

一、協查管理涉及的執法崗位 協查管理崗位 管理檢查崗位

審批崗位

檢查執法崗位

二、各管理崗位的基本職責

1、協查管理崗位人員的職責

協查管理崗位人員在縣（區）局局長的直接領導下，負責本縣（區）局所轄范圍內增值稅發票受托協查、委托協查、協查數據的回復，規范協查，確?；貜吐?00%，保證稅收法律、法規的正確實施。

2、審批崗位人員的職責

審批崗位人員對協查管理崗位移送的

3、管理檢查崗位人員的職責

管理分局檢查管理崗位人員對協查管理崗位轉送的受托發票協查，應當在10個工作日內核查結束，保證協查管理崗位及時回復。

2、檢查執法崗位人員的職責

檢查執法崗位的人員對協查崗位移送的涉票資料，應在5日內對受托的發票信息進行檢查，并將檢查結果反饋于協查管理崗位和審理管理崗位。

三、協查管理工作具體規程

1、受理

①協查管理崗位人員應當每日查詢“金稅工程”協查子系統，受理協查子系統登錄的外埠要求受托協查的信息；

協查管理崗位人員應當每月10前受理縣（區）局管理分局轉來的增值稅發票委托外埠協查信息；

1、登記

①協查管理崗位人員對外埠要求協查的受托信息應于每個工作日在協查子系統內登錄受托信息，并同時將信息紙質化，登記《××縣（區）局“金稅工程”受托協查信息臺帳》；

7、協查管理崗位人員對本縣（區）局管理分局要求外埠協查的委托信息，應當在受理當日內登記《××縣（區）局委托協查信息臺帳》；

8、協查崗位管理人員對分檢后的受托信息1日內應當登記在各管理分局《受托協查信息臺帳》

2、審批

審批崗位人員對協查崗位移送的受托協查、委托協查請求，應當在二個工作日內審批后，轉協查崗位執行。

3、分檢

ａ）協查崗位管理人員應對受托協查信息1日內進行分檢，分配給各管理分局進行受托信息核查。

ｂ）協查管理崗位人員對管理分局反饋有問題的，1日內將涉票資料移送給檢查執法崗位稽查。

ｃ）協查管理崗位人員對外埠國稅局反饋的委托協查結果，有涉票嫌疑的，2日內轉檢查執法崗位稽查。

4、回復

協查管理崗位人員對受理外埠要求協查的受托信息，30日內向對方國稅局協查系統回復所核查的相關信息，保證回復率100%。

協查管理崗位人員每月底，應當將受托、委托協查信息經協查系統接口及時向市國稅局協查科傳遞數據、信息。特殊情況的依據市局協查科要求辦理。

四、資料管理

協查管理崗位人員對協查（受托、委托）資料，應按稅收征收檔案管理C類進行立卷歸檔。

稅收法制類

稅務行政處罰工作規程

一、稅務行政處罰事項中涉及的執法崗位 稅務違章處罰管理崗位 稅務行政處罰崗位 稅務違章審批

二、稅務行政處罰崗位人員的基本職責

1、稅務違章處罰管理崗位職責

稅務違章處罰管理崗位人員對稅務當事人的涉稅違規，應當在二個工作日內進行審核，根據審核結果報批后轉行政處罰崗位或聽證管理崗位執行。

2、行政處罰管理崗位職責

行政處罰管理崗位人員對稅務違章處罰管理崗位轉送的涉稅處罰，應當在二個工作日內登記《稅務行政處罰案件受理臺帳》及審批意見后，制作《稅務行政處罰事項告知書》等稅務文書，轉執行管理崗位執行。

3、稅務違章審批

稅務違章審批崗位對稅務違章處罰崗位報送的稅務行政處罰案件的審批，應當在各自的審批權限二個工作日內，按稅收政策的稅收法律進行審閱，轉稅務行政處罰管理崗位。

三、稅務違章處罰管理一般工作規程

1、稅務違章處罰管理受理以下事項 1）違反稅務登記管理的稅務處罰 2）違反帳簿、憑證管理的稅務處罰 3）違反財務、會計制度的稅務處罰 4）違反申報管理的稅務處罰

5）各種逃避納稅義務行為的處罰 6）違反發票管理規定的稅務處罰 7）稅務行政處罰的特別規定

2、稅務違章行政處罰管理的審批

審批管理崗位人員應當根據《中華人民共和國稅收征收管理辦法》的相關規定，對屬于崗位審批權限的二個工作日內完成審批，并轉稅務違章處罰管理崗位。

2、稅務違章行政處罰管理的轉送

稅務違章行政處罰管理崗位根據審批管理崗位審批的意見，對稅務當事人的稅務違章應當在二個工作日內分別移交給稅務行政處罰崗位、聽證管理崗位執行。

3、稅務違章行政處罰管理的資料管理

稅務違章行政處罰管理的相關資料應當按照稅收征收檔案管理C立卷歸檔。

一、稅務行政處罰受理事項

稅務行政處罰崗位受理除本崗位其它崗位轉來的涉稅違章事項。

二、登記

稅務行政處罰崗位對其它崗位轉來的涉稅違章應當在二個工作日內登記《稅務行政處罰案件受理臺帳》，并簽收資料手續。

三、審核

稅務行政處罰崗位應當對稅務當事人的涉稅違章，三個工作日內按稅收政策和稅收相關法律進行審核后，進入處罰程序。

四、立案

稅務行政處罰崗位對涉稅違章的事項達到立案標準的，應當于二個工作日內給予立案，并轉檢查崗位調查。

稅務行政處罰對稅務違法行為輕微且有法定程序應當給予處罰的；對公民個人處以50元以下，對法人或者其他組織處以1000罰款的稅務行政處罰，應當進入稅務行政處罰的簡易程序當場作出稅務行政處罰決定。

稅務行政處罰對不適用簡易程序處理的稅務違章案件應當按一般程序進行稅務處罰。

五、審批

稅務行政處罰崗位應當根據稅務違章的實施（簡易程序、一般程序）分別向各審批權限的崗位報送稅務行政處罰的稅務違章案件，由審批崗位在二個工作日內審批完畢。

六、轉出

稅務行政處罰崗位對各審批崗位權限批準的稅務違章處罰，應當在二個工作日內分別對適用簡易程序處罰（當場處罰的除外）的稅務違章案件制作《稅務處理決定書》，移送管理分局執行；對一般程序的，對公民處以2000元以上，法人或其它組織處以10000元以上罰款的行政處罰，根據審批意見制作《稅務行政處罰事項告知書》，同時應當告知稅務當事人有要求聽證的權利，并轉縣（區）局稅務執行。

七、資料管理

稅務行政處罰崗位對稅務違章案件的行政處罰資料管理應當按照稅收征收管理檔案C類立卷歸檔。

稅務行政處罰聽證工作規程

一、稅務行政處罰聽證涉及的執法崗位 聽證受理崗位 聽證登記崗位 聽證組織崗位 聽證合議崗位

二、稅務行政處罰聽證各崗位的職責

1、聽證受理崗位的職責

縣（區）局聽證受理崗位對公民擬作出2000元以上的罰款或對法人、其它組織擬作出10000元以上的稅務罰款，應當在二個工作日內受理。

2、聽證登記崗位 縣（區）局聽證登記崗位對稅務當事人的聽證要求在受理后二個工作日內登記《稅務行政處罰案件聽證臺帳》。

3、聽證組織崗位

縣（區）局綜合業務科負責稅務當事人提出的對稅務處罰要求聽證的全過程。

4、聽證合議崗位

縣（區）局稅務機關聽證合議崗位應當對經過聽證的稅務處罰案件集體討論、合議，決定行政處罰的執行。

三、稅務行政處罰聽證具體工作規程 受理

縣（區）局稅務行政處罰聽證崗位應當受理稅務當事人對縣（區）局作出的稅務行政處罰（公民2000元以上的稅務罰款、法人、其它組織10000元以上的罰款）符合聽證條件的稅務處罰。受理稅務當事人稅收違法事實認定有分歧、異議的。

受理稅務當事人有聽證要求的。（稅務當事人書面或口頭請求）

受理縣（區）局對重大案件認為聽證有利于查清事實、準確聽證的，稅務當事人雖未提出，稅務機關在征得其同意的前提下，也可以組織聽證。

登記

縣（區）局稅務行政處罰聽證崗位對稅務當事人的稅務處罰要求二個工作日內登記在《稅務行政處罰案件聽證臺帳》。

組織

縣（區）局綜合業務科應根據聽證崗位移送的稅務違法案件行政處罰，在收到當事人的書面聽證要求后15日內舉行聽證。

聽證主持人由稅務機關負責人指定（非本案調查機構的人員）。

對不涉及國家機密、商業秘密或者個人隱私的案件，聽證組織崗位應當公開舉行稅務行政處罰聽證，并允許公眾旁聽。

對公開舉行聽證的，縣（區）局應當在3日前向社會公告案由、當事人和調查人員的姓名、主持人的姓名、聽證時間、地點。

不公開聽證的，應當場宣布理由。

主持人與本案有利害關系的，應當回避；當事人申請回避的，應當在舉行聽證的3日前書面提出申請，是否回避，由稅務機關負責人決定。

聽證崗位的聽證員應當制作《聽證筆錄》，并將《聽證筆錄》記錄全部交當事人或者其代理人審核無誤后簽名（簽章）。聽證結束后，將《聽證筆錄》附案卷送審理崗位審查。合議

縣（區）稅務機關對重大、疑難案件，應組織相關人員集體討論，并制作記錄，按討論結果進行審批。

縣（區）局稅務機關負責人對一般的違法案件，可以直接審批，并轉縣（區）局稅務執行。

稅務行政處復議工作規程

一、稅務行政復議涉及的執法崗位 行政復議受理崗位

行政復議受行政復議登記崗位 行政復議審查崗位 行政復議審理崗位

二、稅務 行政復議各執法崗位基本職責

1、行政復議受理崗位職責

稅務行政復議受理納稅人或者其它稅務當事人認為稅務機關作出的具體行政行為損害其合法權益提出不服稅務機關的稅務決定口頭申請或書面申請。

2、行政復議登記崗位

稅務行政復議受理納稅人或者其它稅務當事人復議申請后，二個工作日內結口頭或書面申請進行登記。

3、行政復議審查崗位

稅務行政復議審查崗位應當登記的當事人復議申請5日內進行審查。

4、行政復議審理崗位

稅務行政復議審理崗位應當對稅務當事人符合規定的復議申請，依法進行審理。

三、稅務行政復議的具體工作規程 ⒈受理

稅務行政復議機關受理崗位對納稅人或者其它稅務當事人認為稅務機關作出的具體行政行為損害其合法利益或不服稅務機關作出的決定，依法提出的口頭申請或書面申請，應當場記錄申請或接收書面申請。

⒉登記

稅務行政復議機關登記崗位對納稅人或其它稅務當事人的復議申請，應當自受理二個工作日內登記。

⒊審查

稅務行政復議機關審查崗位對納稅人或者其它稅務當事人的復議申請5日內依法進行復議申請的審查： ⑴審查內容：

①是否符合法定的受案范圍。凡屬于稅務行政復議的受案范圍的，復議機關予以受理；否則，不予受理；

②被申請人是否為作出該具體行政行為的稅務機關或是扣繳義務人的主管稅務機關或派出機構；

③本稅務行政復議機關對該宗復議申請是否有管轄權；

④該宗復議申請是否有具體的復議請求的事實根據；

⑤不服稅務機關作出的征稅行為復議申請的申請人，在提出復議申請前是否依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額繳納、解繳稅款及滯納金或者已依法提供納稅擔保； ⑥稅務當事人的復議申請是否符合法定期限； ⑵審查處理 ①不予受理

稅務行政復議機關審查崗位對于不符合規定的復議申請，應裁決不予受理，并制作《不予受理裁決書》，書面告知稅務當事人理由和訴權。

②對于符合法定的復議申請，稅務行政復議機關審查崗位應根據相關法律依法受理。

⒋審理

⑴、稅務行政復議機關審理崗位對復議案件實行書面審理制度，必要時，可采取其他方式審理復議案件。

⑵、稅務行政復議機關審理崗位應按照下列原則審理稅務行政復議案件： ①合法、及時、準確、便民的原則； ②不適用調解的原則；

③審理原稅務機關作出的具體行政行為是否合法、適當。

⑶、稅務行政復議審理內容：

（1）復議申請涉及的具體行政行為是否停止執行。有下列情況之一的，可以停止執行： ①被申請人認為需要停止執行的；

②稅務行政復議機構認為需要停止執行的；

③申請人申請停止執行的，稅務行政復議機構認為申請有 正當理由，裁決停止執行；

④法律、法規和規章決定停止執行的。

復議機構停止執行具體行政行為時，稅務行政復議審理崗位應制作《停止執行稅務具體行政行為通知書》。（2）稅務行政復議機關審理崗位在受理復議申請之日起七日內將復議申請書副本或稅務行政復議申請筆錄復印件發送被申請人。被申請人自收到復議申請書副本或稅務行政復議申請筆錄復印之日起10日內，提交作出具體行政行為的有關材料或者證據，提交《答辯書》，逾期不答辯的，不影響復議。

（3）審查納稅人或其他稅務當事人不服的稅務具體行政行為所依據的事實是否真實、正確。

5、停止或恢復復議

（1）稅務行政復議機構審理崗位在復議過程中，對發生以下特殊情況的復議案件，應填制《停止復議通知書》停止復議：

被申請人作出的具體行政行為所依據的稅收法規，規章與稅法法律等規范性文件相抵觸，需要有權機關作出解釋或裁決；(2)作為復議申請人的自然死亡，需要等有權參加復議訴人來參加復議的，作為申請人的法人或組織被撤銷、變更、合并，需要等承受其權利義務的法人或組織來參加復議訴；

(3)作為被申請人的稅務機關發生撤銷、合并、稅收管轄發生變更，需要等承受其權利、義務的稅務機關來參加復議的；

(4)參加復議訴當事人因不可抗力的原因而不能繼續參加復議或延誤復議的，經復議行政復議機關批準，可停止復議

當上述四種停止復議因素消除時，稅務行政復議重新進入復議審理程序。復議決定制作

1、稅務行政復議機構審理崗位在收到復議申請之日起60日內，經過審理作出復議決定，復議決定的期間以日計算。期間開始日，不計算在期間內，期間屆滿的最后一日是節假日，以節假日后的第一日為期間屆滿日，期間不包括在途時間。

2、稅務行政復議機構審理崗位對于審理完畢的復議案件，分別作出以下復議決定，并制作《復議決定書》。(1)具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿。適用依據正確，程序合法，決定維持；(2)被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行；

(3)具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為： A、事實不清，證據不足的； B、適用依據錯誤的； C、違反法定程序的；

D、超越或者濫用職權的；

E、具體行政行為明顯不當的。

(4)被申請人接到副本或者筆錄后，不提出書面答復，不提交證據、依據、有關資料的，決定撤銷。

(四)復議決定執行

稅務行政復議機機構審理崗位依照稅收法律、法規規定的程序，把復議文書送達復議參加人，稅務行政復議決定文書一經送達即發生法律效力，受送達人即根據復議決定的事項，行使自己的權利，履行自己的義務。

公文擬定規程

一、公文擬定涉及到的崗位 擬定崗位 初審崗位 再審崗位 法制崗位

二、公文擬定崗位的職責

科室公文擬定崗位負責對有關文件的起*、擬定。

科室初審崗位負責對本科室起*的公文進行初審并修改。

縣（區）局秘書室的再審崗位負責對各科室起*公文的內容、格式進行復審。

縣（區）法制崗位負責對本局制定的具有約束力的規范性公文是否符合有關要求進行審查。

三、公文擬定具體規程

1、擬定

科室公文擬定崗位按照工作要求，結合本地區實際，起*在本系統實施的，具有約束力、正式的規范性文件。

2、初審

科室初審崗位對公文擬定崗位起*的公文，對其公文的具體肉容和文檔格式要求進行初審，并進行修改，明確意見后退回本科室文檔收發崗位，收發崗位收到*擬的發文后，在當日內將公文轉至局秘書室。

3、再審

縣（區）局秘書室負責對本單位起*的公文進行再審，再審崗位收到科室*擬的公文，對其格式和內容在求進行把關，并將此文件傳遞本局法制崗位進行審查。

4、審查

本局稅收法制崗位收到其他科室起*的公文后，對其是否符合法律、行政法規；是否符合程序和規范化的在求進行審查，審查后要簽署明確的意見，退回局秘書室，秘書室于當日將此文送至局長室簽批。

文件登記備案工作規程

一、文件登記備案涉及的崗位 文件收發崗位

二、文件登記備案崗位的職責

文件收發崗位負責本局公文的登記向市局等部門報送備案工作。

三、文件登記備案具體規程：

1備案范圍：

縣（區）局公文收發崗位應對以下文件實行備案：

⑴、本局單獨制定的在本轄區內使用，具有普遍約束力的解釋、規定、辦法；

⑵、本局和其他部門聯合制定的具有普遍約束力的解釋、規定、辦法；

對本局發現縣（區）政府、人大制定的本轄區內具有普遍約束力的有關稅收解釋、規定、辦法、通知、指示等，要報送市局法規處備案。

2、備案時間：

公文收發崗位收到局長室簽發的公文后，于當日在電子公文系統或公文登記簿進行登記；同時報縣（區）政府法制局備案。

在局長室簽發公文的三日內或發現縣（區）政府、人大制定的涉稅公文三日內報市局法規處備案。

3、有問題公文的處理：

縣（區）公文收發崗位收到市局對有關公文自理的意見后，于當日內送分管局長審閱，并及時將局長的意見轉送相關部門辦理，在收到市局轉來的處理意見三十日內將處理結果上報市局法規處。

4、資料歸集

縣（區）局公文收發崗位每年12月20日前應將本所制定的規范性文件目錄及報送備案情況的書面總結報市局法規處，同時做好每的資料裝訂、歸檔工作。

稅法公告工作規程

一、稅法公告涉及的崗位

稅法公告崗位

二、稅法公告崗位的職責

稅法公告崗位負責對上級明確需要公告的文件進行登記、下達、公告等工作。

三、稅法公告具體規程

1、受理

縣（區）局稅法公告崗位收到市局法規處下達的公告文本后，當日內進行登記；對縣（區）局領導簽批需要公告的文件，應于當日內登記完畢。

2、發送

稅法公告崗位對市局和縣（區）局領導通知公告的內容，在收到有關文本的當日，制作稅法公告通知單，明確每一個文件需要公告的時間要求，下發相關分局在各稅法公告欄內進行公告。

3、檢查

縣（區）局稅法公告崗位每季度對各分局的稅法公告情況進行檢查，并登記檢查結果，納入二級崗位考核內容。

4、資料歸集

縣（區）稅法公告崗位負責對所有進行公告的資料，按季進行歸集，年終歸檔。負責每季度的總結和上報工作。

各分局負責稅法公告崗位應于收到縣（區）稅法公告通知的當日，按照要求在本分局公告欄內進行公告，并相應做好公告登記工作。

稅務行政應訴工作規程

一、稅務行政應訴涉及執法崗位 稅務行政應訴受理崗位 稅務行政應訴登記崗位 稅務行政應訴審查崗位 稅務行政應訴答辯崗位 稅務行政出庭應訴崗位

二、稅務行政應訴崗位職責

1、稅務行政應訴受理崗位職責

受理崗位應受理人民法院的應訴通知和原告起訴狀副本，及時將受理應訴的情況向縣（區）局法定代表人匯報，并辦理相關事宜。

2、稅務行政應訴登記登記崗位職責

登記崗位對受理的應訴通知和原告起訴副本，應根據其內容1日內在《稅務行政應訴臺帳》中登錄。

3、稅務行政應訴審查崗位職責

稅務行政應訴審查崗位應對原告的起訴進行相關審查，確保稅務行政應訴工作的順利開展。

4、稅務行政應訴答辯崗位職責

稅務行政應訴答辯崗位在收到原告起訴狀副本之日起10日內向人民法院提交載明內容的答辯狀。

5、稅務行政出庭應訴崗位職責

對稅務行政訴訟，應當依法到法院查閱相關資料，并擬定代理和法庭辯論提綱。

三、稅務行政應訴一般工作規程

1、稅務行政應訴的受理

對人民法院送達的納稅人和其他稅務當事人不服稅務機關作出的具體行政行為的應訴通知和原告起訴副本，稅務行政應訴受理崗位應當于收到訴通知和原告起訴副本1日內受理，并辦理有關事宜后轉訴登記崗位。

2、稅務行政應訴的登記

對納稅人和其他稅務當事人不服稅務機關作出的具體行政行為的應訴通知和原 告起訴副本，應當根據應訴內容和原告起訴副本的內容1個工作日內登錄《稅務行政應訴臺帳》，并制作《稅務行政應訴情況摘要》2日內送達縣（區）局法定代表人批閱、轉審查崗位審查。

3、稅務行政應訴審查

審查崗位應當對原告的起訴進行以下內容的審查：

①原告是否是稅務機關實施的具體行政行為所侵犯的公民、法人或其他組織； ②原告提起的訴訟是否在法律規定的時限內提出；

③原告因與稅務機關在納稅發生爭議而提起的訴訟，是否經復議程序； ④該案是否屬于人民法院受案范圍和受訴法院管轄；

③ 其他需要審查的內容。

對上述審查內容有異議的，稅務機關應及時書面提請人民法院依法處理。審查完畢后，1日內送達應訴答辯崗位。

4、稅務行政應訴答辯

對應訴審查崗位轉來的，且內容已審查的在收到原告起訴副本之日起10日內，向人民法院提交答辯狀，答辯狀應載明答辯內容，并提供作出具體行政行為的有關材料，還應提交稅務機關法定代表人證明及委托書。稅務行政出庭應訴

①出庭應訴崗位在開庭審理前，應當依法到人民法院查閱有關案卷材料。

②出庭應訴崗位在開庭審理前，應當依法對案情及開庭可能出現的問題，擬定代理和法庭辨論提綱。

③出庭應訴崗位必須按照人民法院通知的開庭時間出庭應訴，無正當理由不得拒不到庭。④因特殊情況不能按時到庭的，出庭應訴崗位應向人民法院申請延期開庭。

⑤應訴崗位人員應當注重儀表，講究言辭，尊重審判人員，尊重原告，遵守法庭紀律，未經法庭準許，不得中途退庭。

⑥在法庭調查階段，出庭應訴崗位人員應充分陳述作出具體行政行為所認定的事實，出示證據及及陳述適用的法律、法規、規章、規范性文件。

⑦在法庭辨論中稅務行政應訴崗位人員應圍繞案件事實，證據效力和程序規范等方面進行辯論，闡明作出具體行政行為的合法性，對原告在辯論中提出的所有問題，應當加以答復和辯駁。

⑧對法庭的庭審筆錄，稅務行政應訴崗位人員應當認真核實其筆錄，發現問題應及時法院提出。

對不服人民法院的第一審判或者裁定的，稅務行政應訴崗位應于接到行政判決書之日起15日內或裁定書之日起10日內向原人民法院或其上一級人民法院提起上訴，并提交上訴狀

5、稅務行政應訴資料的管理

稅務行政訴訟案件結案后，稅務行政應訴崗位應當按照《國家稅務總局關于建立稅務行政復議應訴案件材料報送制度的通知》的要求，將應訴案件的有關材料及時上報國家稅務總局，并將應訴案件的所有材料按照稅收征收檔案管理C類進行管理。

稅收執法檢查工作規程

一、稅收執法檢查涉及的執法崗位 執法檢查的受理 執法檢查的登記 執法檢查的審批

執法檢查的實施

二、稅收執法檢查崗位的職責

1、執法檢查受理崗位的職責

對本縣（區）局的執法檢查計劃、方案（全面執法檢查、重點執法檢查、專項執法檢查、專案執法檢查）進行受理，并配合上級稅務機關的執法檢查。

2、執法檢查的登記崗位職責

對本縣（區）局的執法檢查類型或上級稅務局的執法檢查在《稅收執法檢查臺帳》中登錄，并轉送審批崗位。

3、執法檢查審批崗位的職責

對本縣（區）局的稅收執法檢查計劃和方案，按照有關稅收政策、法規等進行審批后，轉實施崗位。

4、執法檢查實施崗位的職責

實施崗位對審批后的執法檢查計劃和方案，擬定檢查題綱并向被查單位發出《執法檢查通知書》。

三、稅收執法檢查一般工作規程

1、受理

根據《稅收執法檢查規則》，對本縣（區）局的稅收執法情況結合上級稅務機關執法檢查精神進行受理，并于2個工作日內編制出稅收執法檢查計劃和方案，轉送登記崗位。受理內容臺下：

①涉稅文件的制定情況； ②稅收政策執行情況； ③增值稅專用發票管理情況； ④稅款征收情況； ⑤稅務管理情況；

⑥稅務稽查及處罰情況；

⑦金稅工程增值稅管理部門及金稅工程技術管理部門的崗位職責履行； ⑧稅務行政復議及稅務行政訴訟有關情況；

⑨以前檢查發現的問題是否已按規定整改。

2、登記

稅收執法檢查登記崗位依據受理崗位轉送的執法檢查計劃、方案，應當于1個工作日登錄《稅收執法檢查臺帳》，并將計劃報送稅收執法檢查審批崗位審批。

3、審批

稅收執法檢查審批崗位對報送的稅收執法檢查計劃和方案，應當根據稅收政策、法規等精神在2個工作日內審批完畢，并轉送的執法檢查實施崗位。

4、實施

稅收執法檢查實施崗位對審批后的稅收執法檢查計劃、方案應在2個工作日向被查單位發出《執法檢查通知書》，并擬定出檢查題綱。執法檢查崗位根據其檢查情況，應當認真核實，制作檢查報告，并將執法檢查情況匯總寫出文字報告，經縣（區）局局長批準后，報市局法規處。

稅收執法檢查崗位對執法檢查中發現問題的，應當于檢查報告報批后10日內向被檢查單位發出《稅務行政執法糾正通知書》，限期糾正。

5、稅收執法檢查資料管理

稅收執法檢查資料應按稅收征收檔案管理辦法C類整理歸檔。

大要案審理工作規程

一、大要案審理涉及的執法崗位 受理崗位 登記崗位 合議崗位

二、大要案審理執法崗位職責

1、受理崗位職責

受理崗位應當對達到大要案標準的案件依法進行受理。

2、登記崗位職責

對達到大要案標準的案件，登記崗位應在1個工作日內進行登錄，并反映在《XX縣（區）局大要案案件臺帳》中。

3、合議崗位職責

合議崗位對達到大要案標準的案件，應在10內審理完畢，轉送審理崗位制作相關稅務文書。

三、大要案審理工作一般規程

1、受理

受理崗位對達到大要案標準的應當在收到審理崗位移送案件資料2日內予以受理。其內容如下：

①凡法人偷稅10萬元（含）至30萬元的案件，個人偷稅2萬元（）至10萬元的案件； ②定性為少繳稅款數額為10萬元（含）至50萬元的案件； ③審理崗位認為案情復雜，定案有困難的疑難案件； ④達到標準應移送司法機關查處的案件；

2、登記

對達到大要案標準的案件，登記崗位應當于1個工作日內在《XX縣（區）局大要案案件臺帳》登錄，并轉送合議崗位進行審理。

3、合議

縣（區）局大要案合議崗位，應當于10日內依據稅收政策、法律、法規對達到大要案的案件依法進行審理，并簽署審理意見后，轉送縣（區）局審理崗位制作相關稅務文書。

4、資料管理

對大要案審理的相關資料應移送至縣（區）局審理崗位，按照稅收征收檔案管理C類進行管理。