第一篇：保前調查和保后檢查的方法

保前調查和保后檢查的方法

一、對擔保企業經營活動進行分析的一般方法

保前調查和保后檢查工作的主體是對被擔保企業進行生產經營活動分析。主要包括和使用對企業進行生產、經營活動分析的一般方法。

（一）單一法和比較法

根據被擔保企業的財務報表進行比較分析，而對企業生產經營狀況做出判斷的方法，就是單一法。通過與其他時期、或同業其他企業的財務報表進行比較、分析，而對企業生產經營狀況做出判斷的方法，就是比較法。比較法是擔保公司在貸前調查中對企業做出評價的最基本、最重要的方法之一。主要有三種形式：

1.計劃對比

實際數值與預期目標對比，求預期目標的完成情況。計算的方法如下： 1)絕對數值比較

實際指標比計劃指標增減額=報告期的實際完成數-報告期（或預期）的計劃數×100％ 2)相對數值比較

計劃完成百分比=報告期的實際完成數/報告期（或預期）的計劃數

實際指標比計劃（或預期）指標增減百分比=計劃完成百分比-100％

通過本期實際與計劃指標對比、與預期指標對比、與理想目標對比，可以找出實際偏離預期[計劃]目標的差異，說明各項預期計劃目標的實現情況，為進一步分析指出方向。

2.歷史對比

實際數值與不同時期指標對比，分析本期發展變化情況。

通過本期實際與上期實際比、與上年同期實際比、與歷史最好水平比，可以觀察分析企業經濟發展變化和趨勢，以及改善企業經營管理實際情況等。

3.最優對比

實際數值與先進水平比較，分析與先進水平的差距。它是一種企業之間的比較分析。對比方式包括：本企業實際與當地同類企業的先進水平或平均水平比，與國際同類企業的先

進水平或與平均水平比等等。通過對比，可以擴大眼界，站在一個較高的角度對企業有一個全面、客觀的評價。

運用對比法的一個重要的條件是注意指標的可比性，內含的一致性。否則，不能正確地說明問題，甚至得出錯誤的結論。所謂指標的可比性，是指相互對比的指標，必須在指標內容、時間長度、計算口徑、計價基礎等方面相一致。在進行企業間對比時，還要注意它們各自的技術經濟特點。

（二）實數法和比年法

對會計報表中各個項目，用實數進行分析判斷的方法叫做實數法。通過算出一個項目和其他項目的比率來分析判斷的方法是比率法。實數法或比率法都有多種形式。無論哪種方法，如果只用其中一種很難做出正確的判斷，所以需要同時采用多種方法。比率是一種相對數，它揭示了指標間的某種關系，把某些用絕對數不可比的指標轉變為可比指標。

根據分析內容和要求的不同，主要有三種形式：

1.構成比率分析

它是通過計算某項經濟指標各個組成部分占總體的比重，分析構成內容的變化，從而掌握該項經濟活動的特點與變化趨勢。比如：產品構成要素分析，通過分析原材料、工資、費用，可明確各成本項目的變化及存在的問題，為降低成本指明方向，確定重點。2.相關比率分析

它是根據經濟活動客觀存在的相互依存、相互聯系的關系，將兩個性質不同但又有關的指標加以對比，求出其比率，以便從經濟活動的客觀聯系中認識生產經營情況。如將實現利潤與銷售收人對比、與銷售成本對比與自有資本金對比，可以分別求出銷售利潤率、成本利潤率、自有資本利潤率，等，可從不同角度觀察分析企業的利潤水平。

3.趨勢比率分析

它是將不同時期同類指標的數值進行對比，求出其比率。從而分析該項指標的發展方向和增減速度，觀察經營活動的變化趨勢。

4.綜合分析法與因素分析法

對某一指標測定各個相互聯系的因素對該指標差異的影響程度的分析方法是因素分析法。把某一會計報表做為整體，進行綜合性觀察和分析判斷的方法是綜合分析法。

二、對擔保企業生產經營進行分析的基本步驟

（一）確定分析目標

經營分析目標依分析目的不同而不同。從銀行來說，貸前調查的目的是要對貸款可行性進行分析，分析目標主要是信貸資金安全性和獲利性；由于貸款放出后，銀行與企業等于上了同一條船。因此，還要像企業經營決策者一樣，把企業產品、生產結構和發展戰略方面的重大調整也作為保前調查的分析目標。保后檢查的目的是要考慮擔保貸款資金的安全性和企業還款的可能性，分析目標主要是分析企業的償債能力和支付能力。

（二）制定分析方案

分析目標明確之后，要根據分析量的大小、分析問題的難度，制定出分析方案。是全面分析還是重點分析，是協作進行還是分工進行；要列出分析項目、確定完成內容、完成標準。

（三）收集數據信息

企業各項經濟活動都與內外部環境的變化相聯系。會計信息只反映企業經濟活動在某工時期的結果，并不反映經濟活動的發生、發展變化過程。會計信息能部分地反映造成當前結果的原因，但不能全面揭示形成原因。因此，要求客戶經理根據分析任務收集會計信息外的相關數據資料。這些信息一般包括：宏觀經濟形勢信息；行業情況信息；企業內部數據等。例如，企業的市場占有率、市場價格、企業的銷售政策與措施、產品的品種、有關預測數據等。

信息收集可通過查找資料、專題調研、座談會或有關會議等多種渠道來完成。

（四）核實并整理信息資料

首先核對和明確財務報告是否反映了真實情況、是否與所收集到的資料有較大出入。如發現資料、數據不真實、不全面的問題，可進一步查對、尋求真實情況。

（五）分析現狀并尋求變化原因

根據規范的保前調查和保后檢查的分析目標和內容，評價所收集的資料、尋找數據的因果關系。聯系企業客觀環境、解釋形成現狀的原因，揭示經營成績和失誤，暴露存在的問題。提出意見，探討改進辦法與途徑。

（六）做出分析結論并撰寫分析報告

由于企業經濟活動的復雜性和企業外部環境的多變性，要求在做出分析結論時遵循一

定的原則。如收集全面資料、掌握真實情況；通過指標對比，進行綜合判斷；點面結合、抓住重點；定性分析與定量分析相結合；靜態分析與動態分析相結合等等。這些原則都是在實踐中總結出來。分析中必須堅持，才能得出正確結論。

三、對被擔保企業經營活動進行分析應注意的問題

在對被擔保企業的生產經營活動進行分析過程中，應注意下列問題，以便通過分析，做出正確的評價。

（一）注意報表數據無法反映的因素

會計報表以貨幣作為統一計量單位反映企業的財務狀況和經營成果，而一些不能用貨幣來計量的因素，如企業職工的事業心與責任感、企業勞動力的素質、從業人員作風、企業榮譽、企業領導層的才智與能力、企業可能取得的科技上的突破、產品的開發與研究。企業所處的社會和經濟環繞的變化、意外事故的損失等等，這些因素從會計報表上無法得知，但與企業的盈利高低有關；所以分析時，一旦忽略這些因素，就難以得出正確結論。另外，某些外部因素在企業的會計報表中也無法體現。例如，由于競爭對手將某種新開發的產品投入市場，導致本企業存貨過時而成為滯銷貨。但是，假如企業以原始成本作為存貨的計價基礎，那么其計算出來的財務比率就會變得不可靠。

為使分析評價盡可能全面、公正，除了以會計報表作為重要的評價依據外。還要注意其他有關資料的搜集，以達到豐富、補充會計報表數據的目的。這些資料包括：企業內部的計劃資料、統計資料、業務核算資料，其他專業性機構、如投資咨詢服務機構、行業性協會、證券交易所等據供的有關資料，以及企業管理人員對企業當年度生產經營與未來展望的評價，均可作為分析者的必要的分析資料。

（二）注意評價標準的客觀性

通過對比分析如何判斷企業優劣，有無一定的標準？這是一個重要而又難以回答的問題。比如流動比率，一般認為不低于200%為好，但是，由于企業所處的地理環境、企業生產經營的特點、企業所屬行業特點等等，對財務比率也有一定影響，因此，用一個統一的標準比率去評價各行各業的經營業績和財務狀況顯然是不合理的。因此，各企業應結合自身特點，參考同業水平，實事求是地制定評價標準。

（三）注意報表數據的局限性

利用會計報表進行業績分析盡管十分重要，但也有局限性： 1.以歷史資料為依據

會計報表提供的信息都是歷史情況．記錄著過去發生的事，投資者需要了解未來的變化、只能由自己來預計未來可能發生的變化。

2.貨幣計量原則

由于會計采用貨幣為計量單位。會計報表也只能反映用貨幣能衡量的物品，許多不能用貨幣表示但對企業未來盈利有影響的因素、會計報表都反映不出來。如企業可能取得的科技上的突破、企業勞動力的素質、企業所處的社會經濟環境的變化等因素。

3.過去實際成本

會計報表的資產價值都是過去的實際成本，在物價變動幅度較大的情況下，它不能完全正確反映企業資產的現實價值。

4.幣值的穩定性

會計報表是以貨幣來計量的。并且假設貨幣的購買力是穩定的。在通貨膨脹的時候，這種假設是不現實的。

5.會計估價

在會計賬務處理中涉及的許多數字帶有估計的性質。如固定資產使用年限和殘值的估計以及存貨價值的確定。因此，會計的許多數據僅是它們的近似值。

6.帳務處理方法的差異

國家對企業某些業務的記帳方法，允許作不同的處理。如，對存貨的價值，有些企業使用先進先出法；而另一些企業使用后進先出法、加權平均法。不同的帳務處理，結果也是不一樣的。

（四）注意報表數據的偶發和偽飾的可能性

會計報表根據企業決算日的會計記錄編制，年度決算前臨時發生的一些事項，有時對會計報表的內容產生較大影響。如年終收到一批材料、貨款未付時，如何處理？如果增加存貨和應付賬款就會影響速動比率；又如，銷售一批貨物，貨款未收，如果把貨款計算在今年，利潤就高，等等。上述這些偶發事項有可能改變某些財務比率。因此，分析時可將偶然因素剔出。

在使用財務比率時還必須注意會計報表的數據是否經過喬裝打扮。如有的企業趕在編制報表前將借款還掉，下年初再設法借入以掩飾其償債能力。在這種情況下，企業的流動比率

所揭示的信息就缺乏真實性。因此，對企業經營活動進行分析時，應注意分析其會計期末前后一段時間的變化情況。

（五）注意事物的變化性

經營分析中的比率分析所得出的結果可以說是一種終止狀態的比

率。例如年度比率就是表現已經過去的事情。顯示當年企業的狀態，它不能把一切都判斷出來。要歷史地、發展地進行分析。從指標的趨勢、走向上，可以看出企業真實的動態變化。

四、保前調查的內容

（一）客戶基本情況

1.客戶基本情況

目的：通過對客戶基本情況的采集和分析，熟悉客戶基本情況。客戶經理需把握的要點：

1）了解法定代表人簡歷及經營業績。隨著我國市場經濟的逐步深入和加入WTO，企業越發演化為一個以人為本的經濟組織。鐵打的營盤流水的兵，不斷向鐵打的經理流水的企業轉變。對企業老板素質、經營歷史和行為記錄的了解也變得越來越重要。可以通過媒體、老板自己的證書、自述及周圍人群對企業領導者的個人履歷進行了解。

2）了解企業和財務經理人。企業、財務經理人存在欺詐、賴帳、破產和犯罪等不良記錄的；有較深背景、高層背景、經常有高官說情的，要特別注意。

2.客戶資本狀況

目的：了解客戶的資本構成情況。對企業背景、原始實力有一個基本了解，為以后可能發生的我行追討債務、資產保全提供保障和線索。把握如下幾點：

1）查詢工商行政管理局注冊備案材料與企業提供的情況是否相符。

2）了解客戶股東的承諾投資是否到位。出資形式是以何種方式進行出資，如以現金出資的，應有進帳憑證；如以實物出資要提供有權評估部門出據的評估報告和財產轉移手續；以無形資產入資的，客戶經理要了解無形資產入資的內容及是否符合有關法律、法規的規定，同時要提供相應的評估報告(要注意評估報告的有效期限和產權轉移手續)。

3）股東以實物入資的，其實物是否足值即其實物評估值是否存在與目前市場價值不符之處。

3.客戶資本市場表現

1）通過媒體、網絡和銀行等多種渠道，分析市場大眾對該客戶的看法,從側面了解該客

戶。比如，從證券營業部、媒體查詢其股價變動情況。2）特別關注社會媒體對該客戶的不利報道。

3）通過對該客戶目前在資本市場上的表現，尤其是在海外上市客戶在資本市場的表現，來分析市場投資者對該客戶的看法。

4）經過分析發現該客戶在資本市場上的表現良好，股票價格具有上升趨勢，并且無重大違法違規的歷史紀錄，客戶業績良好，大多數信譽較好的市場分析家對該客戶看多，則表明該客戶未來的前景較好，有較好的還款來源。反之，如果該客戶在資本市場上的表現較差，股票處在下跌的趨勢當中，且該客戶具有重大違法違規現象發生，經營業績一般或處于下滑，大多數信譽較好的市場分析家對該客戶看空，則表明該客戶未來的前景不佳，對該客戶發放貸款要慎重。

5）如果該客戶具備增發新股或配股的資格，據可預測該客戶是否具有增發新股或配股的機會，如果已經具備上述資格，但國家證監部門卻不同意，就要查詢原因。如果剛增股、配股后就向我行貸款就要注意該客戶是否專款專用。

4.客戶本部組織結構

目的：通過對客戶的組織框架的了解，形成對客戶的治理結構的把握，從而對客戶行為方式、整體狀況有所了解。要點：

1）與同行業其他企業相比較,觀察其是否具有符合市場規律的企業制度。2）看其管理機制是否高效、是否存在機構臃腫、人浮于事的現象。以此說明該客戶是否具有較高的管理水平，有較強的市場競爭力。5.客戶母、子公司組織結構

目的：通過對客戶母、子公司組織結構，以把握和分辨企業的關聯交易、關聯擔保等事項，并為今后有可能發生的查封實物、股權等資產保全措施提供依據。

1）資本線索。以該客戶是否通過資本投資關系直接或間接地控制其他企業，及通過資本投資關系直接或間接受其他企業控制來判斷是否屬于母、子關系。

2）管理者線索。是否存在通過主要經營管理者同時兼任多家客戶的管理者等情況分析、判斷客戶母、子關系。

3）通過客戶母、子公司組織結構圖，分析組織結構是否合理,是否存在企業通過關聯交易造成擔保不實、報表不實情況；是否存在由于該客戶的母公司或子公司經營不善，而影響到與我行有貸款關系客戶的經營活動或未來還款來源的情況。

（二）客戶經營活動分析

1.客戶總體發展狀況

1）通過客戶資本絕對占有率、資本相對占有率，可以總觀其經營規模狀況，了解該客戶在其所屬行業中的地位。

2）通過客戶的市場絕對占有率、市場相對占有率，可以了解客戶產品銷售狀況，及對市場的壟斷狀況。分析客戶發展前景及收入水平。

3）通過與同行業的企業的銷售（營業）增長率、所有者權益增長率（特別是與主要競爭對手）的比較，可得知該客戶在行業中的發展趨勢和能力。

4）如果該客戶銷售(營業)增長率、所有者權益增長率變化較大，應說明變化較大的原因，并分析其合理性。

2.銷售情況

目的：對企業產品的生產經營情況有一個細致的把握。如果該客戶屬于加工制造業： 1）通過主要產品及銷售額的把握，可分析出該客戶的銷售額(收入)的來源是否真實。2）通過主要產品銷售額(收入)占比可發現其對主營產品的依賴程度。對主要產品的市場前景分析并結合該客戶的市場經營策略,可預見該客戶的發展前景。且一旦主要產品出現問題，將對該客戶的生產經營帶來多大的影響。

3）通過對主要客戶的依賴程度，來分析一旦與主要客戶的關系出現問題，對該客戶的生產經營的影響，如該客戶與其他企業同為B公司供貨，由于其與其他企業的競爭中取勝或失敗，對該客戶的影響。

4）對主要客戶也要進行一定程度的了解和分析。

5）要抽查企業的銷售合同及相關銷售稅票以證實企業銷售的真實性。6）對銷售方式進行了解,是采用統銷或是分銷；同時，還要關注付款方式。

3.供應商

1）分析客戶的供應商所供應的產品是否充足，是否穩定，是否存在賒銷情況。2）是否會出現在該客戶取得訂單后在生產中出現原材料短缺的現象。供應商單一，一旦供應商出現問題，將影響原材料的供應。3）了解供應商的信譽及供貨質量。

4.研究開發能力

目的：把握企業的技術、經營層面和發展后勁。要點：通過與同行業相關企業的情況進行比較，判斷出該客戶的研究開發能力。

5.管理水平及激勵機制

目的：判斷企業的管理層次和對人才的吸引力，預測企業發展前景。

6.行業現狀及發展趨勢分析

目的：通過選項，對客戶產品生命力、發展趨勢進行判斷。

7.客戶核心競爭能力分析

客戶核心競爭能力是指該客戶在競爭中存在的對手短時間內難以趕超的優勢，是客戶發展后勁的集中體現。

8.重要事件提示

目的：及時發現企業即將出現的變化，為貸款退出、保全、進入提供重要參考。1）法人變更必然影響企業未來的行為方式和經營方式。2）對外重大投資、投資失誤、生產轉向必然影響客戶經營。3）涉及法律糾紛，直接影響股價及經營。

4）大量增員或裁員：預示著公司擴大生產或生產萎縮。5）媒體不利報道，預示著企業存在某一方面的問題。

（三）客戶財務分析 1.報表選擇

目的：明確財務數據的范圍。要點： 1）看匯總報表匯總的是不是其全資子公司； 2）看未控股公司是否并入合并報表； 3）有沒有重復匯總、合并的企業。

2.重要資產類科目說明

1）貨幣資金。它是企業資產的重要組成部分,是企業歸還銀行貸款本息的直接資產。

真實性分析：要拿企業月末銀行對帳單與其報表的銀行存款進行核對。跟蹤客戶資金流向，大額劃款去向是否與貸款用途、企業經營范圍不相符。提現是否正常。貨款回行情況：我行月均存款/月平均貨幣資金余額。付息能力：月平均付息額/月平均貨幣資金余額。2）應收帳款。應收帳款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權。具體講，應收帳款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等原因，影響購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項或代墊的運雜費等。

真實性：對主要欠款人有所了解，要了解欠款人的質量，是否是該客戶的關聯公司，應收帳款是否屬實。

帳齡：一般情況下，應收帳款帳齡越長風險越大，如果遠遠超過一般的收帳期限，就應

特別關注，如確屬于過期帳款，就要考慮是否應將其列入應收帳款中。

分布：對于應收帳款帳戶集中于少數大的欠款人相較于應收帳款分散在眾多的欠款人中，則在一般情況下風險要大一些，并要考慮該客戶是否計提取呆帳準備金。

產品：通過對應付帳款的了解，也可發現該客戶的市場經營情況，一般而言，如果該客戶產品市場競爭激烈，處于買方市場，則該客戶為更多地賣出商品而賒銷，使得應收帳款大量增加。

回收期：從應收帳款回收期的長短與同行業其他企業相比較,分析該客戶產品競爭力的大小。

3）其他應收款。其他應收帳款：是指企業發生的非購銷活動的應收債權。一般是指除應收票據、應收帳款和預付帳款以外，企業其他各種應收、暫付款項。主要包括：應收的各種賠款、罰款、存出保證金（如包裝物押金）、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。客戶經理要通過了解主要欠款人情況，來分析其收回的可能性。考慮該客戶是否計提取呆帳準備金。其他應收款的主要欠款人是否有其主要股東。

4）存貨。存貨：是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等。包括各類材料、商品、在產品、半成品、產成品等。存貨屬于企業的流動資產。

存貨大小的合理性：考察存貨的儲存期和規模，可采取橫向比較與縱向比較相結合的方式。橫向比較即與同行業中同等條件的企業相對比；縱向比較即與本企業過去相對比。

存貨的流動性：即存貨周轉時間，直接反映企業的經營和償債能力，可以通過存貨周轉率或存貨周轉天數考察。注意存貨價格的穩定性和市場適銷性，將變質和廢棄的存貨剔除。存貨是否投保，保額是否充足。對產品結構需要調整、或轉產的企業進行存貨分析時，應對加工中的在產品、半成品及產成品的價值按市場價格予以確認或打折。如果該客戶存貨有較大的變化，應進行分析。

5）長期投資。長期投資分為長期股權投資和長期債權投資兩類。其中長期股權投資通常為長期持有，不準備隨時出售，投資企業作為被投資單位的股東，按所持有股份比例享有權益并承擔責任。長期投資也是銀行進行資產保全的主要關注目標。

分析長期投資的真實性。債券是否存在；投資的企業是否存在，投資的規模是否與企業報表所列相等。風險大小、收益情況。通過將該帳戶的余額與上期余額及本年度投資業務預算計劃相比較，分析是否存在異常情況。如果有明顯增加，應著重檢查企業是否虛構了投資業務。如果有明顯降低，應著重檢查企業是否隱瞞了投資業務。

6）固定資產。固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態的資產。固定資產具有以下一些基本特征：使用期限超過一年且在使用過程中保持原有的物質形態不變。使用壽命是有限的（土地除外）。這一特征說明固定資產是需要計提折舊的。固定資產是用于生產經營活動而不是為了出售。這一特征是固定資產區別商品等流動資產的重要標志。

分析要點：首先分析其真實性。到現場看固定資產實物，看固定資產明細帳，根據市值估算固定資產的真實性。該客戶固定資產是否全額投保，如未全額投保，遭到意外災害，客戶就無法按時歸還銀行貸款。客戶是否足額提取折舊，并保持固定資產的良好狀況，如果客戶未按規定計提折舊，固定資產的價值就不真實，應進一步分析客戶未計提折舊原因，是否屬于經營、財務方面出現了問題。分析得出目前固定資產的市場價值的依據，該固定資產是否具有易變現性，這關系到客戶一旦無法償還銀行貸款，拍賣固定資產的可操作性和售價。7）無形資產。無形資產是指企業為生產商品或者提供勞務、出租給他人、或管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。檢查客戶無形資產的真實性。有無相關證明文件。計價是否合理，攤銷的年限是否符合國家有關規定。是否存在客戶隨意調節無形資產的攤銷年限以達到調節利潤、資產的目的。

8）其他需說明的資產類科目。目的：在于由客戶經理對上述未說明的但對于分析該客戶財務狀況起到較為重要作用的科目進行分析，如對客戶的預付帳款、在建工程、遞延資產、待攤費用等科目進行分析。

3.重要負債類科目說明

1）應付帳款。應付帳款是指因購買材料、商品或接收勞務供應等而發生的債務。真實性：貸款有無記到該科目上。對應付帳款所應付的債權人、金額、用途、記帳方法進行了解。關注客戶的應付帳款有無近日將到期的，客戶是否有足夠的資金去償還應付款。2）其他應付款。其他應付款是指企業除了應付票據、應付帳款、應付工資等以外，發生的一些應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金等。觀察該客戶是否能按時償還債務。真實性分析，客戶有無多計或少計其他應付款，以達到調節成本和利潤的目的。

3）長期應付款。長期應付款是指除長期借款和應付債券以外的長期負債，主要包括應付引進設備款、融資租入固定資產應付款等。對真實性進行了解，有無用本科目記錄貸款事項。

4）其他需說明的負債類科目。客戶經理可以對未說明的負債類科目，但對于分析該客

戶財務狀況起到較為重要作用的科目進行分析，如預收帳款、應交稅金、未付利潤、其他應交款等科目。

4.盈利能力分析

1）客戶銷售情況。客戶經理通過對該客戶主要產品近三年銷售情況的了解，計算出客戶的近幾年來的銷售增長率。銷售增長率表示與上年相比，企業銷售（營業）收入的增加變動情況，是評價企業成長狀況和發展能力的重要指標。該指標可以衡量企業經營狀況和市場拓展能力、可用于預測企業今后的發展趨勢。

2）其他盈利指標分析。客戶經理應提供近幾年來客戶主營業務利潤、其他業務利潤、投資收益、營業外收入、凈利潤、營業利潤率、資產利潤率、成本費用利潤率及凈資產利潤率情況。

指標提示：營業（銷售）利潤率是指企業一定時期營業（銷售）利潤同營業（銷售）收入凈額的比率。它表明企業每單位營業（銷售）收入能帶來多少營業（銷售）利潤。實際上營業（銷售）利潤率衡量的是企業營業（銷售）的獲利能力。

資產利潤率是指企業一定時期內獲得的利潤總額與平均資產總額的比率。資產利潤率實際上說明了企業包括凈資產和負債在內的全部資產的總體獲利能力。

成本費用利潤率是指企業一定時期的利潤總額同企業成本費用總額的比率。這里的成本費用總額是指企業營業（銷售）成本、營業（銷售）費用、管理費用、財務費用之和。成本費用利潤率實際上是從企業成本費用角度衡量其獲利能力。

凈資產利潤率是指企業一定時期內的凈利潤同平均凈資產的比率。這里的凈利潤是指企業的稅后利潤，即利潤總額扣減應交所得稅后的凈額。凈資產利潤率實際上是衡量企業利用自有資本及其積累獲取利潤的能力，是評價企業盈利能力的核心指標。

客戶經理根據客戶的上述指標，可從營業（銷售）、資產、成本費用、凈資產角度分析該客戶的綜合盈利能力。

5.償債能力分析

1）流動比率。它是企業一定時期流動資產同流動負債的比率。流動比率是衡量企業短期債務償還的能力，是判斷企業短期債務到期前，可以轉化為現金用于償還流動負債的能力大小的重要指標。該指標越高，表明企業償還流動負債的能力越強。但指標過高，則表明企業的資金利用效率比較低下，目前，在一般情況下，國際上公認的標準比率是200%左右，我國國內較好的比率是150%左右。

2）速動比率。它是企業一定時期內的速動資產同流動負債的比率。該指標是對流動比

率的補充，是在分子剔除了流動資產中變現力最差的存貨后，計算企業實際的短期債務償還能力，比流動比率較為準確。該指標值越高，表明企業償還流動負債的能力越強，一般而言，企業速動比率保持在100%表明企業既有好的償債能力又有合理的流動資產結構。3）資產負債率。它是指企業在一定時期的負債總額同資產總額的比率。資產負債率表示企業總資產中有多少資產是通過負債籌集的，該指標是評價企業負債水平的綜合指標。一般來說，正常的借款企業資產負債率應低于75%（商貿業除外）；如果企業的資產負債率高于100%，則說明企業已資不抵債。

4）總債務/EBITDA。它是指總債務項對于當年的息、稅、折、攤前收益的大小。該指標反映以企業所創造的稅前利潤和扣留在企業內部的固定資產折舊費用、攤銷費用在支付利息前對總債務的保障能力。該指標值越小，企業還債能力越強，反之，企業的還債能力就比較弱。一般而言，該指標的一般水平是5左右，好的企業的指標可以達到1以內。5）現金比率。它是指現金與現金等價物之和與流動負債的比率。該指標比速動比率更謹慎地反映企業的償債能力。

上述五項反映償債能力的指標是有相互聯系的。

資產負債率：反映的是客戶總資產償還總債務的能力，是總體的償債能力。

流動比率：反映的是總資產中剔除固定資產、長期投資、無形資產及其他資產等不易用于償還銀行債務的企業資產后剩余的流動資產償還短期債務的能力。

速動比率：是流動資產中剔除流動資產中變現能力較差的存貨后償還短期債務的能力。

總債務/EBITDA：反映的是客戶較易償還銀行債務的凈利潤、固定資產折舊、攤銷、償付利息及所得稅償還客戶總債務的能力。

現金比率：則是較能直觀反映客戶償還短期債務能力的指標。因為現金與現金等價物是客戶庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金及現金等價物（企業持有的期限短、流動性高、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的短期投資）。通常指購買在3個月或更短時間內即到期或即可轉換為現金的投資。

6.營運能力分析

客戶經理應計算應收帳款周轉天數、存貨周轉天數、總資產周轉率、固定資產周轉率。1）應收帳款周轉天數。天數越短，說明應收帳款周轉越快，效率越高，反之效率越低。2）存貨周轉天數反映的是借款人銷售能力和存貨庫存狀況。周轉天數越短，說明存貨周轉快，積壓少，變現能力強；反之，存貨周轉率低，表明采購過量，庫存積壓。3）總資產周轉率可以用來分析借款人全部資產的使用效率。該指標越高，說明其全部

資產運營效率好。

4）固定資產周轉率高，表明借款人固定資產利用充分，投資得當，結構合理，運用效率高。

7.現金流量分析

客戶至少一年要提供一份現金流量表。現金流量分析。現金流量表是一個最能夠反映企業經營效果和嘗債能力的指標。把握要點：

現金凈增加額分析：不能夠出現負數。結構分析：重在分析經營性現金流量變動趨勢。一般而言，經營活動現金流入量大于各項短期債務總額，說明客戶能夠償還短期債務；反之，則說明客戶可能沒有償還短期債務的能力。

現金流量的內容：經營活動中的現金流量：現金流入量包括銷貨現金收入、利息與股息的現金收入、增值稅銷項稅款和出口退稅及其他業務現金收入；現金流出量包括購貨現金支出、營業費用現金支出、支付利息、繳納稅金及其他業務現金支出。

投資活動中的現金流量：現金流入量包括出售證券、出售固定資產及收回對外投資本金和利息；現金流出量包括購買有價證券和購置固定資產。

籌資活動中的現金流量：現金流入量包括取得短期借款和長期借款及發行股票或債券；現金流出量包括償還借款本金的現金和分配現金股利。

8.第一及第二還款來源可靠性分析

例：某客戶第一及第二還款來源可靠性分析。貸款的發放肯定會出現一些風險，如果企業通過自身的經營無法按時還款時，這時就要分析第二還款來源的介入可能性，以便最大限度的減少銀行信貸風險。

（四）擔保分析 1.保證類：

1）保證合同、借款核保書要現場簽定，不要經過貸款企業傳遞。2）由關聯公司保證時，代償能力較弱。3）上市公司不能夠為其母公司提供保證。

2.抵（質）押類：

1）土地抵押時，在考慮其評估價值的同時，還要考慮其變現市值。

2）考慮土地抵押合法性的同時，還要關注其有效性。土地出讓金是否足額交納。3）質押的原件是否可靠存放。尤其是存單質押的，要特別注意其止付細節。

五、保后檢查的內容

（一）擔保成立后的檢查

擔保成立后的檢查是按照公司擔保業務操作規程的要求，擔保業務部客戶經理在次月開始，按月對被擔保企業進行保后檢查。

1、基本情況

要求客戶經理對本筆擔保資金流向進行跟蹤。要寫明大額資金流向的金額、支付方式和收款人。

2、擔保資金用途

要求客戶經理從以下幾個方面進行分析描述：

（1）客戶賬戶中資金真實流向是否符合客戶申請擔保用途以及擔保合同中的約定。

（2）如客戶主要供應商發生改變，導致資金用途與客戶擔保申請用途不符，需說明原因，并說明是否與客戶生產經營相關，是否是客戶的主營業務。

（3）記錄客戶與其供應商的合同履行情況。

（二）擔保貸款到期前一個月檢查

擔保貸款到期前一個月檢查，旨在督促客戶經理督促企業按時還款，通過第一和第二還款來源，落實還款資金。

1、到期貸款情況

對到期貸款的種類、期限、形態、保證人等基本情況進行了解。

2、還舊借新貸款歷史跟蹤

還舊借新貸款是產生信貸風險的高發區，深藏的問題比較多。對長期沒有歸還、依靠還舊借新維持正常形態的貸款進行跟蹤了解，旨在及時發現問題，盡早規避貸款風險。

3、客戶現金流量狀況及預計還款狀況

通過現金流量分析，對企業通過第一還款來源還款進行預測，并結合企業還款情況，根據銀行內部對此筆貸款的處置空間，做還款計劃。

4、保證人狀況說明

分析保證人履約可能性并對保證人的履約情況，及代償可能性進行說明。

5、抵（質）押物狀況

對抵（質）押物的情況及變現可能性進行了解，并進行合規、合法、有效性分析，分析

內容包括：借款人抵（質）押物情況。第三人抵（質）押物狀況分析。抵押物市值分析。抵（質）押物潛在風險分析。

6、總結該筆貸款對客戶的作用及該客戶的前景

擔保以后客戶資產結構、生產能力、經營、銷售狀況的變化，市場的變化情況，客戶未來的發展，我行該筆貸款對客戶所起的作用。目的在于判斷，銀行是否有必要繼續與該客戶保持融資關系以及提出不良貸款的處置意見。

（三）重大異常情況

客戶經理就企業欠息、貸款逾期及承兌、擔保和信用證到期墊付，客戶經營活動重大異常情況做出說明，并提出初步意見。

第二篇：駕車出保前檢查

水泵是否滲漏、空調壓縮機聲音是否異常、油底殼是否滲油、輪胎是否鼓包、半軸是否在60-70碼有轟鳴聲、前減震器上端的平面軸承是否需要更換（低速打方面，前部有咯咯的聲音），后輪減震膠是否需要更換，cd機是否卡碟等等吧，平常保養需要花錢的檢不檢查沒意義，主要是可以索賠的項目需要檢查。

第三篇：蓄電池的保管及檢查方法

蓄電池的保管及檢查方法

專業從事蓄電池研究、開發與生產的大型制造廠商，其蓄電池產品暢銷全球，并在全球各行業、各大用戶中取得了一致的好評。蓄電池最大的特點在于壽命長，在20度時壽命可達7-10年。

1、保管時請注意溫度不要超過-20℃～+50℃范圍

2、保管蓄電池時必須使電池在完全充電狀態下進行保管。由于在運輸途中或保存期內因自放電會損失一部分容量，使用時請補充電。

3、長期保管時，為彌補保管期間的自放電，請進行補充電。

4、請在干燥低溫，通風良好的地方進行保管。

5、如在保管或轉移過程中電池包裝不慎被水淋濕，應立即除掉包裝紙箱，以避免被水打濕的紙箱成為導體造成電池放電或燒壞正極端子。

要定期對蓄電池進行檢查，如發現有灰塵等外觀污染情況時，請用水或溫水浸濕的布片進行清掃。不要用汽油、香蕉水等有機溶劑或油類進行清洗，另外請避免使用化纖布。浮充時，NP電池充電過程中總電壓或指示盤上電壓表的指標值偏離下表所示基準值時（?.05V/單格）應調查原因并作處理。

使用UPS等轉換器時，請注意避免從轉換器流入反向電流。如線路無法避免這種情況，請將流入電池的脈沖電流值（有效值）控制在0.1CA以下。根據電池使用環境的平均值更換時期。

第四篇：規范國有銀行貸前調查和貸后檢查的方法

規范國有銀行貸前調查和貸后檢查的方法

規范國有銀行貸前調查和貸后檢查的方法

陳一夫

一、對貸款企業經營活動進行分析的一般方法

貸前調查和貸后檢查工作的主體是對貸款企業進行生產經營活動分析。因此，規范的《貸前調查》和《貸后檢查》文本，要包括和使用對企業進行生產、經營活動分析的一般方法。

（一）單一法和比較法

根據貸款企業的財務報表進行比較分析，而對企業生產經營狀況做出判斷的方法，就是單一法。通過與其他時期、或同業其他企業的財務報表進行比較、分析，而對企業生產經營狀況做出判斷的方法，就是比較法。比較法是銀行在貸前調查中對企業做出評價的最基本、最重要的方法之一。主要有三種形式： 1.計劃對比

實際數值與預期目標對比，求預期目標的完成情況。計算的方法如下： 1)絕對數值比較

實際指標比計劃指標增減額=報告期的實際完成數-報告期（或預期）的計劃數×100％ 2)相對數值比較

計劃完成百分比=報告期的實際完成數/報告期（或預期）的計劃數？ 指標比計劃（或預期）指標增減百分比=計劃完成百分比-100％

通過本期實際與計劃指標對比、與預期指標對比、與理想目標對比，可以找出實際偏離預期[計劃]目標的差異，說明各項預期計劃目標的實現情況，為進一步分析指出方向。2.歷史對比

實際數值與不同時期指標對比，分析本期發展變化情況。

通過本期實際與上期實際比、與上年同期實際比、與歷史最好水平比，可以觀察分析企業經濟發展變化和趨勢，以及改善企業經營管理實際情況等。3.最優對比

實際數值與先進水平比較，分析與先進水平的差距。它是一種企業之間的比較分析。對比方式包括：本企業實際與當地同類企業的先進水平或平均水平比，與國際同類企業的先進水平或與平均水平比等等。通過對比，可以擴大眼界，站在一個較高的角度對企業有一個全面、客觀的評價。

運用對比法的一個重要的條件是注意指標的可比性，內含的一致性。否則，不能正確地說明問題，甚至得出錯誤的結論。所謂指標的可比性，是指相互對比的指標，必須在指標內容、時間長度、計算口徑、計價基礎等方面相一致。在進行企業間對比時，還要注意它們各自的技術經濟特點。

（二）實數法和比年法

對會計報表中各個項目，用實數進行分析判斷的方法叫做實數法。通過算出一個項目和其他項目的比率來分析判斷的方法是比率法。實數法或比率法都有多種形式。無論哪種方法，如果只用其中一種很難做出正確的判斷，所以需要同時采用多種方法。比率是一種相對數，它揭示了指標間的某種關系，把某些用絕對數不可比的指標轉變為可比指標。

根據分析內容和要求的不同，主要有三種形式： 1.構成比率分析

它是通過計算某項經濟指標各個組成部分占總體的比重，分析構成內容的變化，從而掌握該項經濟活動的特點與變化趨勢。比如：產品構成要素分析，通過分析原材料、工資、費用，可明確各成本項目的變化及存在的問題，為降低成本指明方向，確定重點。2.相關比率分析

它是根據經濟活動客觀存在的相互依存、相互聯系的關系，將兩個性質不同但又有關的指標加以對比，求出其比率，以便從經濟活動的客觀聯系中認識生產經營情況。如將實現利潤與銷售收人對比、與銷售成本對比與自有資本金對比，可以分別求出銷售利潤率、成本利潤率、自有資本利潤率，等，可從不同角度觀察分析企業的利潤水平。3.趨勢比率分析

它是將不同時期同類指標的數值進行對比，求出其比率。從而分析該項指標的發展方向和增減速度，觀察經營活動的變化趨勢。4.綜合分析法與因素分析法

對某一指標測定各個相互聯系的因素對該指標差異的影響程度的分析方法是因素分析法。把某一會計報表做為整體，進行綜合性觀察和分析判斷的方法是綜合分析法。

二、對貸款企業生產經營進行分析的基本步驟

規范的《貸前調查》和《貸后檢查》文本包括對貸款企業進行生產經營活動分析的步驟。

（一）確定分析目標

經營分析目標依分析目的不同而不同。從銀行來說，貸前調查的目的是要對貸款可行性進行分析，分析目標主要是信貸資金安全性和獲利性；由于貸款放出后，銀行與企業等于上了同一條船。因此，還要像企業經營決策者一樣，把企業產品、生產結構和發展戰略方面的重大調整也作為貸前調查的分析目標。貸后檢查的目的是要考慮貸款的安全性和企業還款的可能性，分析目標主要是分析企業的償債能力和支付能力。規范商業銀行的《貸前調查》和《貸后檢查》首先要從規定分析目標開始。

（二）制定分析方案

分析目標明確之后，要根據分析量的大小、分析問題的難度，制定出分析方案。是全面分析還是重點分析，是協作進行還是分工進行；要列出分析項目、確定完成內容、完成標準。這是規范商業銀行《貸前調查》和《貸后檢查》時，在《貸前調查》和《貸后檢查》文本中需要確定的內容。

（三）收集數據信息

企業各項經濟活動都與內外部環境的變化相聯系。會計信息只反映企業經濟活動在某工時期的結果，并不反映經濟活動的發生、發展變化過程。會計信息能部分地反映造成當前結果的原因，但不能全面揭示形成原因。因此，在規范的《貸前調查》和《貸后檢查》文本中，除確定會計信息內容外，還要指引銀行客戶經理，根據分析任務收集會計信息外的相關數據資料。這些信息一般包括：宏觀經濟形勢信息；行業情況信息；企業內部數據等。例如，企業的市場占有率、市場價格、企業的銷售政策與措施、產品的品種、有關預測數據等。

信息收集可通過查找資料、專題調研、座談會或有關會議等多種渠道來完成。

（四）核實并整理信息資料

首先核對和明確財務報告是否反映了真實情況、是否與所收集到的資料有較大出入。如發現資料、數據不真實、不全面的問題，可進一步查對、尋求真實情況。

（五）分析現狀并尋求變化原因

根據規范的《貸前調查》和《貸后檢查》所指引的分析目標和內容，評價所收集的資料、尋找數據的因果關系。聯系企業客觀環境、解釋形成現狀的原因，揭示經營成績和失誤，暴露存在的問題。提出意見，探討改進辦法與途徑。

（六）做出分析結論并撰寫分析報告

由于企業經濟活動的復雜性和企業外部環境的多變性，要求在做出分析結論時遵循一定的原則。如收集全面資料、掌握真實情況；通過指標對比，進行綜合判斷；點面結合、抓住重點；定性分析與定量分析相結合；靜態分析與動態分析相結合等等。這些原則都是在實踐中總結出來。分析中必須堅持，才能得出正確結論。這些原則，在規范的《貸前調查》和《貸后檢查》文本中已經做出規定。

三、對貸款企業經營活動進行分析應注意的問題 在使用規范的《貸前調查》和《貸后檢查》文本對貸款生產經營企業進行分析過程中，應注意下列問題，以便通過分析，做出正確的評價。

（一）注意報表數據無法反映的因素

會計報表以貨幣作為統一計量單位反映企業的財務狀況和經營成果，而一些不能用貨幣來計量的因素，如企業職工的事業心與責任感、企業勞動力的素質、從業人員作風、企業榮譽、企業領導層的才智與能力、企業可能取得的科技上的突破、產品的開發與研究。企業所處的社會和經濟環繞的變化、意外事故的損失等等，這些因素從會計報表上無法得知，但與企業的盈利高低有關；所以分析時，一旦忽略這些因素，就難以得出正確結論。另外，某些外部因素在企業的會計報表中也無法體現。例如，由于競爭對手將某種新開發的產品投入市場，導致本企業存貨過時而成為滯銷貨。但是，假如企業以原始成本作為存貨的計價基礎，那么其計算出來的財務比率就會變得不可靠。

為使分析評價盡可能全面、公正，除了以會計報表作為重要的評價依據外。還要注意其他有關資料的搜集，以達到豐富、補充會計報表數據的目的。這些資料包括：企業內部的計劃資料、統計資料、業務核算資料，其他專業性機構、如投資咨詢服務機構、行業性協會、證券交易所等據供的有關資料，以及企業管理人員對企業當生產經營與未來展望的評價，均可作為分析者的必要的分析資料。

（二）注意評價標準的客觀性

通過對比分析如何判斷企業優劣，有無一定的標準？這是一個重要而又難以回答的問題。比如流動比率，一般認為不低于200為好，但是，由于企業所處的地理環境、企業生產經營的特點、企業所屬行業特點等等，對財務比率也有一定影響，因此，用一個統一的標準比率去評價各行各業的經營業績和財務狀況顯然是不合理的。因此，各企業應結合自身特點，參考同業水平，實事求是地制定評價標準。

（三）注意報表數據的局限性

利用會計報表進行業績分析盡管十分重要，但也有局限性： 1.以歷史資料為依據

會計報表提供的信息都是歷史情況．記錄著過去發生的事，投資者需要了解未來的變化、只能由自己來預計未來可能發生的變化。2.貨幣計量原則

由于會計采用貨幣為計量單位。會計報表也只能反映用貨幣能衡量的物品，許多不能用貨幣表示但對企業未來盈利有影響的因素、會計報表都反映不出來。如企業可能取得的科技上的突破、企業勞動力的素質、企業所處的社會經濟環境的變化等因素。3.過去實際成本

會計報表的資產價值都是過去的實際成本，在物價變動幅度較大的情況下，它不能完全正確反映企業資產的現實價值。4.幣值的穩定性

會計報表是以貨幣來計量的。并且假設貨幣的購買力是穩定的。在通貨膨脹的時候，這種假設是不現實的。5.會計估價

在會計賬務處理中涉及的許多數字帶有估計的性質。如固定資產使用年限和殘值的估計以及存貨價值的確定。因此，會計的許多數據僅是它們的近似值。6.帳務處理方法的差異

國家對企業某些業務的記帳方法，允許作不同的處理。如，對存貨的價值，有些企業使用先進先出法；而另一些企業使用后進先出法、加權平均法。不同的帳務處理，結果也是不一樣的。

（四）注意報表數據的偶發和偽飾的可能性

會計報表根據企業決算日的會計記錄編制，決算前臨時發生的一些事項，有時對會計報表的內容產生較大影響。如年終收到一批材料、貨款未付時，如何處理？如果增加存貨和應付賬款就會影響速動比率；又如，銷售一批貨物，貨款未收，如果把貨款計算在今年，利潤就高，等等。上述這些偶發事項有可能改變某些財務比率。因此，分析時可將偶然因素剔出。在使用財務比率時還必須注意會計報表的數據是否經過喬裝打扮。如有的企業趕在編制報表前將借款還掉，下年初再設法借入以掩飾其償債能力。在這種情況下，企業的流動比率所揭示的信息就缺乏真實性。因此，對企業經營活動進行分析時，應注意分析其會計期末前后一段時間的變化情況。

（五）注意事物的變化性

經營分析中的比率分析所得出的結果可以說是一種終止狀態的比率。例如比率就是表現已經過去的事情。顯示當年企業的狀態，它不能把一切都判斷出來。要歷史地、發展地進行分析。從指標的趨勢、走向上，可以看出企業真實的動態變化。

四、建立后評價制度，以保障貸前調查、貸后檢查規范文本的實施

好的制度沒有過硬的手段控制執行，也會使好的制度無的放失。為了保證《貸前調查標準文本》和《貸后檢查標準文本》的順利實施并達到預期的目的，工商銀行必須建立后評價制度。

（一）后評價及后評價制度的概念

所謂后評價是指按照現行標準對以前發放的貸款、企業評級進行重新評估、確認、以彌補、減少因貸款評價不準確、信貸制度不落實、內部人員道德原因造成的信貸風險的措施。所謂后評價制度就是為實現后評價功能而制定的一系列辦法的總稱。后評價的內容包括：企業評級真實性分析、貸款風險性分析、貸前調查及貸后檢查真實性檢查、責任人處理檢查。通過后評價制度，以對貸款第一次評價的準確性進行評估和修訂，對當前的企業狀況進行最新的評價，以防范、規避企業經營風險，同時，減少可能出現的評估失誤和道德風險。

（二）后評價制度的組成

后評價制度包括下列具體的措施和制度，這些具體的措施和制度為后評價的規范實施，從內容和形式上，做了進一步的細致規定。

1、制定各項規章制度的定期檢查制度。

藍田事件暴露出了支行在執行信貸制度方面不落實的現象。制度再好，沒有客戶經理腳踏實地的認真實行，也會使各項風險控制手段流于形式。為了使各項信貸制度，包括我部新制定的《貸前調查規范文本》、《貸后檢查規范文本》真正落實，我部定期對支行客戶經理的下戶情況進行檢查、對信貸檔案情況進行檢查、對總、分行各項規章制度執行情況進行檢查。在對客戶經理的貸后檢查情況進行檢查時，檢查其是否對企業貸款，特別是集團公司貸后的資金流向進行跟蹤、是否對北京貸款外地用款的資金進行了重點跟蹤。

2、分行信貸管理部副總經理以上干部定期下戶進行貸后檢查制度。

這項制度要求通過分行信貸綜合管理信息系統，按照發。供應商單一，一旦供應商出現問題，將影響原材料的供應。

3）了解供應商的信譽及供貨質量。4.研究開發能力

目的：把握企業的技術、經營層面和發展后勁。要點：通過與同行業相關企業的情況進行比較，判斷出該客戶的研究開發能力。5.管理水平及激勵機制

目的：判斷企業的管理層次和對人才的吸引力，預測企業發展前景。6.行業現狀及發展趨勢分析

目的：通過選項，對客戶產品生命力、發展趨勢進行判斷。7.客戶核心競爭能力分析

客戶核心競爭能力是指該客戶在競爭中存在的對手短時間內難以趕超的優勢，是客戶發展后勁的集中體現。8.重要事件提示

目的：及時發現企業即將出現的變化，為貸款退出、保全、進入提供重要參考。1）法人變更必然影響企業未來的行為方式和經營方式。2）對外重大投資、投資失誤、生產轉向必然影響客戶經營。3）涉及法律糾紛，直接影響股價及經營。

4）大量增員或裁員：預示著公司擴大生產或生產萎縮。5）媒體不利報道，預示著企業存在某一方面的問題。

（三）客戶財務分析 1.報表選擇

目的：明確財務數據的范圍。要點： 1）看匯總報表匯總的是不是其全資子公司； 2）看未控股公司是否并入合并報表； 3）有沒有重復匯總、合并的企業。2.重要資產類科目說明

1）貨幣資金。它是企業資產的重要組成部分,是企業歸還銀行貸款本息的直接資產。

真實性分析：要拿企業月末銀行對帳單與其報表的銀行存款進行核對。跟蹤客戶資金流向，大額劃款去向是否與貸款用途、企業經營范圍不相符。提現是否正常。貨款回行情況：我行月均存款/月平均貨幣資金余額。付息能力：月平均付息額/月平均貨幣資金余額。

2）應收帳款。應收帳款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權。具體講，應收帳款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等原因，影響購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項或代墊的運雜費等。真實性：對主要欠款人有所了解，要了解欠款人的質量，是否是該客戶的關聯公司，應收帳款是否屬實。帳齡：一般情況下，應收帳款帳齡越長風險越大，如果遠遠超過一般的收帳期限，就應特別關注，如確屬于過期帳款，就要考慮是否應將其列入應收帳款中。

分布：對于應收帳款帳戶集中于少數大的欠款人相較于應收帳款分散在眾多的欠款人中，則在一般情況下風險要大一些，并要考慮該客戶是否計提取呆帳準備金。

產品：通過對應付帳款的了解，也可發現該客戶的市場經營情況，一般而言，如果該客戶產品市場競爭激烈，處于買方市場，則該客戶為更多地賣出商品而賒銷，使得應收帳款大量增加。

回收期：從應收帳款回收期的長短與同行業其他企業相比較,分析該客戶產品競爭力的大小。

3）其他應收款。其他應收帳款：是指企業發生的非購銷活動的應收債權。一般是指除應收票據、應收帳款和預付帳款以外，企業其他各種應收、暫付款項。主要包括：應收的各種賠款、罰款、存出保證金（如包裝物押金）、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。客戶經理要通過了解主要欠款人情況，來分析其收回的可能性。考慮該客戶是否計提取呆帳準備金。其他應收款的主要欠款人是否有其主要股東。4）存貨。存貨：是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等。包括各類材料、商品、在產品、半成品、產成品等。存貨屬于企業的流動資產。

存貨大小的合理性：考察存貨的儲存期和規模，可采取橫向比較與縱向比較相結合的方式。橫向比較即與同行業中同等條件的企業相對比；縱向比較即與本企業過去相對比。

存貨的流動性：即存貨周轉時間，直接反映企業的經營和償債能力，可以通過存貨周轉率或存貨周轉天數考察。注意存貨價格的穩定性和市場適銷性，將變質和廢棄的存貨剔除。存貨是否投保，保額是否充足。對產品結構需要調整、或轉產的企業進行存貨分析時，應對加工中的在產品、半成品及產成品的價值按市場價格予以確認或打折。如果該客戶存貨有較大的變化，應進行分析。

5）長期投資。長期投資分為長期股權投資和長期債權投資兩類。其中長期股權投資通常為長期持有，不準備隨時出售，投資企業作為被投資單位的股東，按所持有股份比例享有權益并承擔責任。長期投資也是銀行進行資產保全的主要關注目標。

分析長期投資的真實性。債券是否存在；投資的企業是否存在，投資的規模是否與企業報表所列相等。風險大小、收益情況。通過將該帳戶的余額與上期余額及本投資業務預算計劃相比較，分析是否存在異常情況。如果有明顯增加，應著重檢查企業是否虛構了投資業務。如果有明顯降低，應著重檢查企業是否隱瞞了投資業務。6）固定資產。固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態的資產。固定資產具有以下一些基本特征：使用期限超過一年且在使用過程中保持原有的物質形態不變。使用壽命是有限的（土地除外）。這一特征說明固定資產是需要計提折舊的。固定資產是用于生產經營活動而不是為了出售。這一特征是固定資產區別商品等流動資產的重要標志。

分析要點：首先分析其真實性。到現場看固定資產實物，看固定資產明細帳，根據市值估算固定資產的真實性。該客戶固定資產是否全額投保，如未全額投保，遭到意外災害，客戶就無法按時歸還銀行貸款。客戶是否足額提取折舊，并保持固定資產的良好狀況，如果客戶未按規定計提折舊，固定資產的價值就不真實，應進一步分析客戶未計提折舊原因，是否屬于經營、財務方面出現了問題。分析得出目前固定資產的市場價值的依據，該固定資產是否具有易變現性，這關系到客戶一旦無法償還銀行貸款，拍賣固定資產的可操作性和售價。

7）無形資產。無形資產是指企業為生產商品或者提供勞務、出租給他人、或管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。檢查客戶無形資產的真實性。有無相關證明文件。計價是否合理，攤銷的年限是否符合國家有關規定。是否存在客戶隨意調節無形資產的攤銷年限以達到調節利潤、資產的目的。8）其他需說明的資產類科目。目的：在于由客戶經理對上述未說明的但對于分析該客戶財務狀況起到較為重要作用的科目進行分析，如對客戶的預付帳款、在建工程、遞延資產、待攤費用等科目進行分析。3.重要負債類科目說明

1）應付帳款。應付帳款是指因購買材料、商品或接收勞務供應等而發生的債務。真實性：貸款有無記到該科目上。對應付帳款所應付的債權人、金額、用途、記帳方法進行了解。關注客戶的應付帳款有無近日將到期的，客戶是否有足夠的資金去償還應付款。

2）其他應付款。其他應付款是指企業除了應付票據、應付帳款、應付工資等以外，發生的一些應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金等。觀察該客戶是否能按時償還債務。真實性分析，客戶有無多計或少計其他應付款，以達到調節成本和利潤的目的。3）長期應付款。長期應付款是指除長期借款和應付債券以外的長期負債，主要包括應付引進設備款、融資租入固定資產應付款等。對真實性進行了解，有無用本科目記錄貸款事項。

4）其他需說明的負債類科目。客戶經理可以對未說明的負債類科目，但對于分析該客戶財務狀況起到較為重要作用的科目進行分析，如預收帳款、應交稅金、未付利潤、其他應交款等科目。4.盈利能力分析

1）客戶銷售情況。客戶經理通過對該客戶主要產品近三年銷售情況的了解，計算出客戶的近幾年來的銷售增長率。銷售增長率表示與上年相比，企業銷售（營業）收入的增加變動情況，是評價企業成長狀況和發展能力的重要指標。該指標可以衡量企業經營狀況和市場拓展能力、可用于預測企業今后的發展趨勢。2）其他盈利指標分析。客戶經理應提供近幾年來客戶主營業務利潤、其他業務利潤、投資收益、營業外收入、凈利潤、營業利潤率、資產利潤率、成本費用利潤率及凈資產利潤率情況。

指標提示：營業（銷售）利潤率是指企業一定時期營業（銷售）利潤同營業（銷售）收入凈額的比率。它表明企業每單位營業（銷售）收入能帶來多少營業（銷售）利潤。實際上營業（銷售）利潤率衡量的是企業營業（銷售）的獲利能力。

資產利潤率是指企業一定時期內獲得的利潤總額與平均資產總額的比率。資產利潤率實際上說明了企業包括凈資產和負債在內的全部資產的總體獲利能力。

成本費用利潤率是指企業一定時期的利潤總額同企業成本費用總額的比率。這里的成本費用總額是指企業營業（銷售）成本、營業（銷售）費用、管理費用、財務費用之和。成本費用利潤率實際上是從企業成本費用角度衡量其獲利能力。

凈資產利潤率是指企業一定時期內的凈利潤同平均凈資產的比率。這里的凈利潤是指企業的稅后利潤，即利潤總額扣減應交所得稅后的凈額。凈資產利潤率實際上是衡量企業利用自有資本及其積累獲取利潤的能力，是評價企業盈利能力的核心指標。

客戶經理根據客戶的上述指標，可從營業（銷售）、資產、成本費用、凈資產角度分析該客戶的綜合盈利能力。5.償債能力分析

1）流動比率。它是企業一定時期流動資產同流動負債的比率。流動比率是衡量企業短期債務償還的能力，是判斷企業短期債務到期前，可以轉化為現金用于償還流動負債的能力大小的重要指標。該指標越高，表明企業償還流動負債的能力越強。但指標過高，則表明企業的資金利用效率比較低下，目前，在一般情況下，國際上公認的標準比率是200左右，我國國內較好的比率是150左右。

2）速動比率。它是企業一定時期內的速動資產同流動負債的比率。該指標是對流動比率的補充，是在分子剔除了流動資產中變現力最差的存貨后，計算企業實際的短期債務償還能力，比流動比率較為準確。該指標值越高，表明企業償還流動負債的能力越強，一般而言，企業速動比率保持在100表明企業既有好的償債能力又有合理的流動資產結構。

3）資產負債率。它是指企業在一定時期的負債總額同資產總額的比率。資產負債率表示企業總資產中有多少資產是通過負債籌集的，該指標是評價企業負債水平的綜合指標。一般來說，正常的借款企業資產負債率應低于75（商貿業除外）；如果企業的資產負債率高于100，則說明企業已資不抵債。

4）總債務/EBITDA。它是指總債務項對于當年的息、稅、折攤前收益的大小。該指標反映以企業所創造的稅前利潤和扣留在企業內部的固定資產折舊費用、攤銷費用在支付利息前對總債務的保障能力。該指標值越小，企業還債能力越強，反之，企業的還債能力就比較弱。一般而言，該指標的一般水平是5左右，好的企業的指標可以達到1以內。

5）現金比率。它是指現金與現金等價物之和與流動負債的比率。該指標比速動比率更謹慎地反映企業的償債能力。

上述五項反映償債能力的指標是有相互聯系的。

資產負債率：反映的是客戶總資產償還總債務的能力，是總體的償債能力。

流動比率：反映的是總資產中剔除固定資產、長期投資、無形資產及其他資產等不易用于償還銀行債務的企業資產后剩余的流動資產償還短期債務的能力。

速動比率：是流動資產中剔除流動資產中變現能力較差的存貨后償還短期債務的能力。

總債務/EBITDA：反映的是客戶較易償還銀行債務的凈利潤、固定資產折舊、攤銷、償付利息及所得稅償還客戶總債務的能力。

現金比率：則是較能直觀反映客戶償還短期債務能力的指標。因為現金與現金等價物是客戶庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金及現金等價物（企業持有的期限短、流動性高、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的短期投資）。通常指購買在3個月或更短時間內即到期或即可轉換為現金的投資。6.營運能力分析

客戶經理應計算應收帳款周轉天數、存貨周轉天數、總資產周轉率、固定資產周轉率。1）應收帳款周轉天數。天數越短，說明應收帳款周轉越快，效率越高，反之效率越低。

2）存貨周轉天數反映的是借款人銷售能力和存貨庫存狀況。周轉天數越短，說明存貨周轉快，積壓少，變現能力強；反之，存貨周轉率低，表明采購過量，庫存積壓。

3）總資產周轉率可以用來分析借款人全部資產的使用效率。該指標越高，說明其全部資產運營效率好。4）固定資產周轉率高，表明借款人固定資產利用充分，投資得當，結構合理，運用效率高。7.現金流量分析

客戶至少一年要提供一份現金流量表。現金流量分析。現金流量表是一個最能夠反映企業經營效果和嘗債能力的指標。把握要點：

現金凈增加額分析：不能夠出現負數。結構分析：重在分析經營性現金流量變動趨勢。一般而言，經營活動現金流入量大于各項短期債務總額，說明客戶能夠償還短期債務；反之，則說明客戶可能沒有償還短期債務的能力。

現金流量的內容：經營活動中的現金流量：現金流入量包括銷貨現金收入、利息與股息的現金收入、增值稅銷項稅款和出口退稅及其他業務現金收入；現金流出量包括購貨現金支出、營業費用現金支出、支付利息、繳納稅金及其他業務現金支出。

投資活動中的現金流量：現金流入量包括出售證券、出售固定資產及收回對外投資本金和利息；現金流出量包括購買有價證券和購置固定資產。

籌資活動中的現金流量：現金流入量包括取得短期借款和長期借款及發行股票或債券；現金流出量包括償還借款本金的現金和分配現金股利。8.第一及第二還款來源可靠性分析

例：某客戶第一及第二還款來源可靠性分析。貸款的發放肯定會出現一些風險，如果企業通過自身的經營無法按時還款時，這時就要分析第二還款來源的介入可能性，以便最大限度的減少銀行信貸風險。

（四）擔保分析

客戶經理聲明。目的：明確雙人核保；明確實地核保；明確核保的責任。1.保證類：

1）保證合同、借款核保書要現場簽定，不要經過貸款企業傳遞。2）由關聯公司保證時，代償能力較弱。3）上市公司不能夠為其母公司提供保證。2.抵（質）押類：

1）土地抵押時，在考慮其評估價值的同時，還要考慮其變現市值。

2）考慮土地抵押合法性的同時，還要關注其有效性。土地出讓金是否足額交納。3）質押的原件是否可靠存放。尤其是存單質押的，要特別注意其止付細節。

（五）貸款用途及期限分析

1.客戶此次申請的貸款情況。它是填寫本次報告的目的所在。

2.客戶本筆貸款的收益分析。目的：強化貸款的商業意識和創收意識。貸款在獲得利息收入的同時，還要關注能否派生存款、能否增加開證等手續費收入。如果今后比照股份制商業銀行，把存款、創利與客戶經理工資掛鉤，這是客戶經理最應該關心的內容。

七、《貸后檢查標準文本》的內容設計

（一）貸款發放第7個工作日后的檢查

貸款發放第7個工作日后的檢查是按照總行的要求確定的，如果貸款發放7個工作日后，貸款企業的資金沒有變動，客戶經理在下7個工作日內，還要擇日進行檢查。

1、貸款基本情況

新增貸款發放第7個工作日，要求客戶經理對本筆貸款放出后的資金流向進行跟蹤。要寫明大額資金流向的金額、支付方式和收款人。

2、貸款用途描述

要求客戶經理從以下幾個方面進行分析描述：

（1）客戶賬戶中資金真實流向是否符合客戶申請借款用途以及借款合同中的約定。

（2）如客戶主要供應商發生改變，導致資金用途與客戶貸款申請用途不符，需說明原因，并說明是否與客戶生產經營相關，是否是客戶的主營業務。（3）記錄客戶與其供應商的合同履行情況。

（二）貸款到期前一個月檢查

貸款到期前一個月檢查，旨在督促客戶經理督促企業按時還款，通過第一和第二還款來源，落實還款資金。

1、到期貸款情況

對到期貸款的種類、期限、形態、保證人等基本情況進行了解。

2、借新還舊貸款歷史跟蹤 借新還舊貸款是產生信貸風險的高發區，深藏的問題比較多。對長期沒有歸還、依靠借新還舊維持正常形態的貸款進行跟蹤了解，旨在及時發現問題，盡早規避貸款風險。

3、客戶現金流量狀況及預計還款狀況

通過現金流量分析，對企業通過第一還款來源還款進行預測，并結合企業還款情況，根據銀行內部對此筆貸款的處置空間，做還款計劃。

4、保證人狀況說明

分析保證人履約可能性并對保證人的履約情況，及代償可能性進行說明。

5、抵（質）押物狀況

對抵（質）押物的情況及變現可能性進行了解，并進行合規、合法、有效性分析，分析內容包括：借款人抵（質）押物情況。第三人抵（質）押物狀況分析。抵押物市值分析。抵（質）押物潛在風險分析。

6、總結該筆貸款對客戶的作用及該客戶的前景

貸款發放以后客戶資產結構，生產能力、經營、銷售狀況的變化，市場的變化情況，客戶未來的發展，我行該筆貸款對客戶所起的作用。目的在于判斷，銀行是否有必要繼續與該客戶保持融資關系以及提出不良貸款的處置意見。

（三）客戶貸后檢查

客戶貸后檢查是銀行對貸款企業生產經營狀況進行全面的了解，以期對貸款的風險把握。在對企業生產經營狀況進行了解分析時可以參考《貸前調查標準文本》的內容進行。

（四）重大異常情況

客戶經理就企業欠息、貸款逾期及承兌、擔保和信用證到期墊付，客戶經營活動重大異常情況做出說明，并提出初步意見

第五篇：銀行保函現場檢查方法與技巧

中間業務 ── 擔保承諾

銀行保函

業務說明

銀行保函（又稱保證書）是指銀行機構應申請人的要求，向受益人做出的書面付款保證承諾，當申請人不履行合同約定的義務或承諾的事項時，由銀行機構按照承諾約定代為履行債務或承擔責任的信貸業務。

向銀行機構申請出具保函的企（事）業法人或其他組織是申請人，申請人在銀行機構出具保函后成為被保證人；出具保函的銀行機構是保證人；保函上的抬頭人是受益人。

按受益人性質劃分種類：

1．境內保函：受益人為境內企業（事業）法人或其他組織的保函（境內外資金融機構除外）。

2．對外保函：受益人為中國境外機構或境內外資金融機構的保函。

業務操作流程

受理申請

銀行機構受理委托人提交的保函申請，受理時客戶經理應請委托人提供相應資料，一般包括以下內容：

1．客戶基本材料

①營業執照(副本及影印件)；

②組織機構代碼證書(副本及影印件)； ③法定代表人或負責人身份證明； ④貸款卡(原件及影印件)及密碼；

⑤財政部門核準或會計(審計)事務所審計的近三個財務報告和審計報告及最近的報表。成立不足三年的企業，提交自成立以來的和近期報表；新設法人主要股東經財政部門核準或會計(審計)事務所審計的前三個財務報告（如有）和審計報告（如有）及背景、新設法人的驗資證明；

⑥稅務部門年檢合格的稅務登記證明；

⑦公司章程或企業組織文件（原件及影印件）；

⑧企業董事會成員和主要負責人、財務負責人名單和簽字樣本等；

⑨信貸業務由授權委托人辦理的，需提供企業法定代表人授權委托書原件； ⑩客戶為有限責任公司、股份有限公司、合資合作企業或承包經營企業，要求提供依照公司章程或組織文件規定的權限，由有權機構（人）出具的同意申請信貸業務的決議、文件或具有同等法律效力的文件或證明。

2．保函業務材料

①申請保函的事項或被保證的合同、協議及相關文件資料；

②使用受益人提供的保函文本格式的，須同時提交受益人的保函文本格式；

1109

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

③其他要求的材料。

銀行委托保函申請材料為委托行出具的保函或備付信用證及有關委托文件。3．反擔保材料

①擔保意向書（或其他擔保意向文本資料）

擔保意向書應對其保證責任作出明確表示。擔保意向書必須具備以下內容：被保證人名稱，保證的信貸類別、幣種、金額、期限等。擔保意向書上應加蓋公章，并由法定代表人（負責人）或授權代理人簽字；

②經工商行政管理部門年檢合格的法人營業執照副本。保證人如為企業法人的分支機構，在提供營業執照副本同時，提供企業法人的書面授權委托書（原件）；

③法定代表人（負責人）或其授權代理人的身份證明文件；

④股份有限公司、有限責任公司、中外合資企業、具有法人資格的中外合作企業擔任保證人的，應查閱該公司或企業的章程，確定有權就擔保事宜作出決議的機關是股東會還是董事會（或類似機構）。保證人須提供有權作出決議的機關作出的關于同意出具保證擔保的文件、決議或其他具有同等法律效力的文件或證明（包括但不限于授權委托書、股東會決議、董事會決議）；

⑤保證人最近一期的財務會計報表及近三年經審計的財務會計報表和審計報告。企業成立不足三年的提供與其成立年限相當的財務和會計報表和審計報告；

⑥中國人民銀行頒發并年審合格的貸款卡； ⑦稅務部門年檢合格的稅務登記證明。4．低信用風險業務可以適當簡化材料

低信用風險業務品種按照各銀行機構規定執行。

低信用風險業務一般包括交存100%保證金（含憑證式國債和受理銀行機構認可的定期存單質押）、無需銀行機構其他配套信貸支持的一、二類外國政府轉貸款及銀行信用支持與承諾全額覆蓋的信貸業務。

銀行信用支持與承諾全額覆蓋的信貸業務一般包括：

①用受理銀行機構認可的銀行承兌匯票全額（含本息）質押的信貸業務； ②符合人民銀行和受理銀行機構規定的銀行承兌匯票貼現、轉貼現；

③受理銀行機構總行核定的金融機構額度內的境內外銀行或其分支機構全額擔保（含備付信用證）的信貸業務；

④受理銀行機構總行核定的金融機構額度內的信用證項下貼現和應收款買入（含福費廷）業務；

⑤受理銀行機構總行核定的金融機構額度內的轉開保函（銀行委托保函）。受理銀行機構客戶經理根據客戶提交的材料進行初步審查，符合受理條件的客戶填寫《出具保函申請書》。

調查評價

1．客戶信用評級

按照受理銀行機構客戶信用評級相關規定進行客戶評信。其中銀行委托保函不須撰寫《客戶信用評級報告》，但經辦銀行機構應向其總行代理行管理部門了解代理行的資信狀況及額度授信情況。

2．業務評價 業務評價著重審查保證事項主合同（或協議）是否真實、有效，涉及保證履約責任的有關條款的約定是否公平合理；根據具體保證事項的種類和特性，審查、分析保證申請人履行主合同（或協議）的能力條件等是否具備；申請人承擔該項目獲利預測 1110 中間業務 ── 擔保承諾

及出現違約后擬采取的補救措施的可行性等。具體重點審查以下內容：

(1)投標保函。著重審查招標文件和投標書，標的是否真實，分析投標方中標后，是否有履行合同的能力。

(2)承包保函。著重審查工程承包合同的內容，分析承包工程的技術難度，擬采取相應方法或措施的可行性，承包方的資質等級，完成國內外同類型工程的情況，承包方按期、按質、按量完成承包任務的可能性。

(3)履約保函。著重審查施工單位的資質等級情況，分析施工項目的具體情況，履約的技術難度和可能性，施工單位曾經履行同類合同的情況。

(4)預收（付）款退款保函。如向工程業主出具的保函，著重審查施工企業預收款的用途，審查預收款項是否能真正用于合同約定的材料設備儲備、設備制造或工程建設，有無挪用或長期占用拖欠不還的可能；如向買方出具的保函，著重審查賣方（申請人）的貨源情況，分析影響賣方不履約的因素及可能性。

(5)工程維修保函。通過對工程質量監督部門提供的工程質量鑒定書和項目竣工驗收報告的分析，了解工程質量是否存在隱患和缺陷，施工企業能夠維修及維修后達到業主要求的可能性。

(6)質量保函。重點調查商品供應方的生產能力和信譽，市場曾對其商品質量的反映情況。

(7)來料加工保函及來件裝配保函。重點審查來料的質量檢驗及產品樣品的確認方式，客戶的生產、經營能力，受益人資信狀況等。

(8)補償貿易保函。圍繞產品產出和銷售兩個環節進行分析，如項目實施所需配套的水電、原輔材料供應、廠房、道路及其他基礎設施是否落實；引進設備的性能、質量及設備引進方（客戶）的管理能力和技術能力狀況如何；產品的市場行情、銷路及價格趨勢的預測，設備供應方本身的資信能力、財務狀況及經營作風等；有無買斷協議，是否屬于軟條款協議。

(9)付款保函。重點審查被保證人的資信狀況、財務狀況、資金安排及存款情況，根據付款時間要求，分析被保證人的現金流量在數量及時間上能否保證付款的需要，審查被保證人能否交存符合業務受理銀行機構規定的保證金或提供相應的反擔保；審查被保證人是否存在重大的訴訟風險或潛在的訴訟風險等。

(10)延期付款保函。重點審查被保證人的財務狀況，根據付款時間要求，分析客戶的現金流量在數量及時間上能否保證付款的需要；如需用引進設備投入后產生的效益償還債務，審查引進設備生產產品的質量情況、銷路、回款時間與付款時間的銜接等。

(11)分期付款保函。重點審查付款方的付款能力、信用狀況和負債，有無影響其履約能力的連環債或三角債等。

(12)關稅保付保函。如是對承包國際工程，主要分析影響工程按期完成的因素及可能性；對參加國際展覽、展銷，主要審查展覽期有無延期的可能，申請人有無故意滯留國外的意圖；對加工貿易企業，主要審查企業按期完成加工出口的可能性。

(13)保釋金保函。預測本次海上事故的損失及申請人受罰的可能性，通過掌握其財務狀況，分析申請人能夠承擔該損失的能力。

(14)留滯金保函。重點調查申請人的信譽和生產能力，以前市場對其產品質量、規格和性能的反映情況。

(15)租賃保函。著重審查客戶租賃設備的用途，分析租賃設備的經濟效益以及承租方按期支付租金的能力。

(16)借款保函。著重審查借款用途，如果主要依托現有企業財力歸還貸款本息，1111

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

分析申請人現有財務狀況；如果主要依托項目效益償還貸款本息，則應對項目的可行性和盈利性進行全面審查。

(17)賬戶透支保函。重點審查透支金額的用途，分析申請人短期償債能力。(18)債券償付保函。如是對債券發行人發行一般債券提供保證，應重點分析其償債能力以及提供的抵、質押物價值或第三方保證人的經營狀況和財務能力，審查債券發行方案是否經過有權審批部門的批準以及募集資金的投資項目情況；如是對債券發行人發行可轉換債提供保證，應進行投資價值與股價走勢分析，分析其可轉換債發行方案是否有利于轉股，審查其經營情況和財務狀況，并綜合考慮其償債能力和發展前景。

(19)出入境備用金保函。重點審查中介機構的經營情況，與業務辦理銀行機構、當地公安機關共同簽定的備用金賬戶管理協議的內容及交存100%保證金的情況。

(20)財產保全保函。重點審查提出財產保全理由的充分性和提交100%保證金的情況。

(21)銀行委托保函。重點審查申請行的資信情況，該行出具的保函或備付信用證的條款內容以及委托銀行機構出具保函的條款內容。

(22)對外勞務備用金保函。重點審查對外經濟合作經營機構的經營情況，交存100%保證金的情況等。

(23)新開發的其他種類保函，按業務受理銀行機構相應的規定要求進行審查。3．反擔保評價

受理銀行機構按照各自信貸擔保的有關規定對反擔保進行調查和評價，并撰寫擔保評價報告。

對于申請人提供銀行機構出具的備付信用證或保函作為反擔保的，經辦行信貸經營部門須確認這些文件的真實性，并由同級以上（含）法律部門審查這些文件內容的規范性。

4．非標準格式保函文本的審查

申請人要求使用非標準格式文本的，受理銀行機構須將該文本報有權審查的法律部門進行審查。法律部門應在規定的時間內反饋書面審核意見。

審批：

有權審批人按照《授權書》或《轉授權書》確定的信貸審批權限審批。銀行委托保函經審批同意后應扣減申請行的額度。出具保函：

1．出具保函的前提條件（缺一不可）（銀行委托保函除外）①保函申請經有權審批人審批同意； ②《出具保函協議書》正式簽署生效；

③需要提供反擔保的，反擔保合同正式簽署生效，申請人已經辦妥抵、質押物權利憑證的登記、轉交事宜；

④需報批的對外保函已按照國家有關規定報經外匯管理部門批準。銀行委托保函經審批同意后，經辦行可直接出具保函。2．出具保函的方式

境內保函一式三份（一份正本，兩份副本），正本交申請人，取得其法定代表人或授權代理人簽字并加蓋公章的《出具保函收妥確認書》；副本一份交會計部門登記表外科目明細賬，一份由信貸經營部門存查。

電開的對外保函項下的保函一式兩份，一份由負責國際業務的信貸經營部門發送 1112 中間業務 ── 擔保承諾

給通知行后留存，一份交會計部門登記表外科目明細賬。

出具的保函需由業務受理銀行機構有權簽字人簽字并加蓋行章，電開保函除外。3．備案

如業務經辦銀行機構不是審批行，經辦行應及時將保函復印件報審批行相關部門備案。

保函的修改

1．受理修改申請

被保證人（申請人）需提交《修改保函申請書》，附受益人要求或同意變更保函內容的書面文件。如按照銀行機構要求需變更反擔保的，同時提供變更反擔保的意向性文件。

2．對修改內容的調查和審批

銀行機構相關部門對修改事項進行調查，形成調查報告，調查部門將《修改保函申請書》、變更反擔保的意向性文件、調查報告和原保函的審批意見等資料報有權審批人審批。

3．出具《保函修改函》 修改保函的申請經審批同意后，銀行機構相關部門根據實際情況，對《出具保函協議書》和相應的反擔保合同進行變更、重簽或要求被保證人補交保證金后，出具《保函修改函》，作為原保函的有效組成部分。

若修改保函涉及增減保證金額，相關部門應及時書面通知會計部門進行相應的會計處理。

保函出具后續管理：

保函出具后，銀行機構相關部門應按規定進行貸后檢查。檢查的主要內容包括： ①保證事項進展情況；

②被保證人生產、經營、管理、主要財務指標情況是否正常； ③被保證人在銀行機構存、貸款變化情況； ④反擔保人的保證資格與保證能力的變化情況； ⑤貸款抵（質）押物的保管及其價值變化情況； ⑥保證金賬戶的余額。保函的履行

保證期間，受益人要求經辦銀行機構履行保證義務的，經辦銀行機構相關部門應及時與被保證人聯系，并會簽同級法律部門（同級未設立法律部門的，報上一級法律部門）對索賠條件進行審核，被保證人不能提出足夠的抗辯理由且經辦行也無抗辯理由的，經辦銀行機構相關部門出具審核意見書和履約通知，報有權審批人批準。會計部門憑有權審批人簽字并加蓋公章的履約通知對外支付。履約后經辦銀行機構應及時根據《出具保函協議書》和反擔保合同的約定依法主張對被保證人、出質人、抵押人或第三方保證人的反擔保債權。

經辦行因履行保證責任對外墊付資金，會計部門應按逾期貸款利率向被保證人計收利息。

保函的失效

保函有效期屆滿、保證義務履行完畢或被保證人和受益人要求終止保函效力時，保函自動失效。

1113

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

根據保函失效的不同情況，銀行機構按照各自規定進行相應處理，一般包括以下幾種情況：

1．如保函的有效期有明確截止日期的，在該日期后第一個工作日內，銀行機構相關部門制作《保函失效通知書》，交會計部門憑以銷記表外科目明細賬；

2．如保函的有效期沒有明確的截止日期，而是以某一事件的發生（如工程竣工驗收合格）為保函有效期屆滿的條件的，銀行機構應要求被保證人向受益人追回保函正本；如受益人不能退回保函，應由受益人出具保函失效的書面文件（須經其法人代表或授權人簽字并加蓋公章）。如不能收到退回的保函正本或受益人出具的保函失效的書面文件，銀行機構可要求被保證人提供該事件已經發生的證明文件。在上述三種情況下，相關部門均需制作《保函失效通知書》，交會計部門憑以銷記表外科目明細賬；

3．如銀行機構已經根據保函約定履行保證責任，會計部門根據原始憑證填制有關會計憑證并銷記表外科目明細賬；

4．如受益人要求終止保函效力，銀行機構相關部門制作《保函失效通知書》，交會計部門憑以銷記表外科目明細賬。

保函檔案管理

銀行機構相關部門應對每一筆保函業務建立明細臺賬，并將相關的檔案資料歸檔管理。

內審檢查流程

內部控制制度的建設與執行

內部控制制度

1．檢查方法

①查閱現有銀行保函業務各項規章制度、操作規程； ②查閱崗位責任制，查看各崗位的分工情況；

③將現有各項銀行保函業務的內部管理制度與國家金融法律法規政策和監管當局的要求進行比較。

2．風險提示

①未建立銀行保函業務會計核算制度；

②未建立銀行保函業務的授權、轉授權制度； ②未建立銀行保函業務的檢查制度； ③未建立銀行保函賬務核對制度；

④未建立規范的銀行保函業務操作實施細則和規程； ⑤未建立規范的銀行保函業務操作和審批監督約束機制； ⑥未建立銀行保函登記臺賬制度； ⑦崗位分工不合理；

⑧現有銀行保函業務的內部管理制度與國家金融法律法規政策和監管當局的要求不相符；

⑨未及時修改和完善各類銀行保函業務內部管理規定。

授權管理

1114 中間業務 ── 擔保承諾

1．檢查方法

①查閱銀行機構授權及轉授權書；

②獲取銀行保函電子數據，運用適當的抽樣方法，確定銀行保函樣本；

③調閱相關銀行保函檔案，查看銀行保函業務審批單，與授權或轉授權書對照。2．風險提示

①未核對分支機構的銀行保函權限；

②未對分支機構、業務部門或有關人員進行授權、轉授權； ③對分支機構、業務部門或有關人員授權不全面、不完整； ④超范圍轉授權；

⑤未適時調整授權權限； ⑥超權限辦理銀行保函； ⑦未經授權辦理銀行保函； ⑧未經審批辦理銀行保函； ⑨違反程序辦理銀行保函。授信管理

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數據，運用適當的抽樣方法，確定銀行保函樣本； ②調閱相關銀行保函檔案，查閱授信書。2．風險提示：

①未對授信額度進行動態監控和調整； ②超授信額度辦理銀行保函業務。業務操作

1．檢查方法：查看銀行保函檔案和相關傳票。

2．風險提示：未堅持業務操作、審批和會計核算“三分離”制度。基礎工作

1．檢查方法：查看銀行保函檔案資料。2．風險提示

①沒有申請保證的事項或被保證的合同、協議； ②銀行保函手續不完備；

③出具銀行保函協議書及合同不規范； ④銀行保函檔案資料不全； ⑤未建立銀行保函臺賬；

⑥信貸經營部門與會計部門對出具的銀行保函賬務核對不及時；

⑦信貸管理信息系統未能得到有效的維護，信貸信息錄入不及時、不完整。

風險管理

風險識別

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數據，運用適當的抽樣等方法，確定銀行保函業務樣本； ②根據獲取的銀行保函電子數據，利用以往的審計經驗，設計審計疑點模型，對銀行保函電子數據進行篩選確定審計疑點，作為銀行保函業務樣本的補充；

1115

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

③調閱銀行保函檔案，與有關業務人員座談。2．風險提示

①出具非格式文本的銀行保函未經法律部門審查；

②對外出具的融資類銀行保函未報經外匯管理部門審批； ③對外出具的銀行保函不符合國際通行慣例；

④對外出具的融資類銀行保函用于為企業注冊資本及股本權益性投資提供保證和清償債務；

⑤以銀行機構系統內分支機構為受益人辦理銀行保函業務；

⑥銀行保函到期后未發保函失效通知，銷記表外科目，也未收回保函正本； ⑦未嚴格執行保證金制度，如無保證金或保證金不足辦理銀行保函、保證金被挪用等。

風險控制

1．檢查方法：

①與經辦人員座談、查閱內部管理制度； ②查閱部門職責及員工崗位職責； ③查閱職工休假登記表。2．風險提示：

①未建立銀行保函風險預警和處理機制；

②未建立風險責任制，明確各個部門、崗位的風險責任； ③對重要崗位人員未實行定期或不定期輪換和強制休假制度；

④未及時提出并運用各種手段組織實施清收，向擔保人追償，處置抵押物或采取其他盤活等措施。

風險評估

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數據，運用適當的抽樣方法，確定銀行保函抽樣樣本； ②貸款減值損失資料；

③調閱相關銀行保函墊款資料，并通過談話了解其對風險的認識，現場檢查實際風險及損失情況。

2．風險提示：

①未對即將到期的銀行保函可能形成的各種風險進行預測；

②未對形成風險的原因進行分析并對損失進行預測； ③未對墊款形成的責任人進行責任追究；

④貸款減值損失計提不合規，貸款減值損失計算存在高估或低估現象。

合規性

對申請人資格的審查

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數據，運用適當的抽樣方法，確定銀行保函抽樣樣本； ②調閱相關銀行保函業務檔案，審查企業申請材料和企業資質證明、保證事項合同或協議。

2．風險提示：

①為嚴重虧損，不具備償付能力的企業辦理銀行保函；

1116 中間業務 ── 擔保承諾

②為不具備外匯資金來源的企業辦理對外銀行保函； ③為不能提供符合要求的反擔保企業出具銀行保函。審核交易背景真實性

1．檢查方法：調閱業務檔案，審查保證事項合同、協議或其他文件資料等。2．風險提示：

①依照經過涂改、變造的虛假申請保證事項合同或協議出具銀行保函； ②依照過期的申請保證事項合同或協議出具銀行保函；

③依據無具體金額和資金用途的申請保證事項合同或協議出具銀行保函。保證金管理

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數據，運用適當的抽樣方法，確定銀行保函抽樣樣本； ②調閱保證金存款分戶賬、企業存款結算賬戶和相關的會計憑證，查看保證金來源及管理情況。

2．風險提示：

①以貸款充當保證金；

②銀行保函未到期擅自挪用保證金；

③保證金沒有專戶管理，與企業其他結算戶混在一起； ④保證金入賬不及時，晚于銀行保函出具日期； ⑤為保證金不足企業辦理銀行保函。

會計核算情況

1．檢查方法：查閱與銀行保函相關的表內外科目、會計賬簿、報表及相關憑證。2．風險提示：

①未將銀行保函納入全行統一會計核算；

②辦理銀行保函抵押、質押或權利未納入表外科目核算； ③銀行保函到期后未及時銷記表外會計科目；

④對銀行保函手續費的收取不及時、不足額，核算不正確。

監督檢查

1．檢查方法：調閱各類檢查報告及有關整改報告。2．風險提示：

①未建立定期檢查制度；

②內部審計的審計范圍、頻率及深度不充分；

③業務主管部門檢查頻率、深度不夠，或檢查流于形式，沒有揭示業務操作的風險點；

④對檢查發現的問題和審計意見整改的不認真、不及時、不到位； ⑤對查出的問題及責任人沒有處理或處理不適當。

檢查依據

1．《中華人民共和國銀行業監督管理法》（2006年10月31日修正）2．《中華人民共和國商業銀行法》

1117

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

3．《中華人民共和國擔保法》 4．《中華人民共和國票據法》 5．《貸款通則》（中國人民銀行令〔1996〕年2號）6．《商業銀行內部控制指引》 7．《商業銀行操作風險管理指引》 8．《商業銀行授權、授信管理暫行辦法》（銀發〔1996〕403號）9．《商業銀行實施統一授信制度指引》 10．《金融違法行為處罰辦法》（銀發〔2000〕253號）11．《商業銀行金融機構內部審計指引》 12．《貸款風險分類指導原則》 13．《關于推進和完善貸款風險分類工作的通知》（銀監發〔2003〕22號）14．《關于印發〈銀行信貸登記咨詢制度實施意見〉的通知》（銀發〔1999〕178號）

15．《商業銀行表外業務風險管理指引》（銀發〔2000〕344號）16．《商業銀行中間業務暫行規定》（中國人民銀行令〔2001〕第5號）17．《中國人民銀行關于落實〈商業銀行中間業務暫行規定〉有關問題的通知》（銀發〔2002〕89號）

18．《支付結算辦法》 19．《關于商業銀行辦理信用證和保函業務有關問題通知》（銀發〔2002〕124號）20．《中國銀行業監督管理委員會辦公廳關于加強對商業銀行開展融資類擔保業務風險管理的通知》（銀監辦發〔2003〕145號）

1118 ── 擔保承諾

業務操作流程圖

客戶申請材料不同意業務受理同意調查、審查不同意審批同意客戶簽定出具保函協議書保函修改或變更簽定擔保合同，落實有效擔保修改申請材料對外保函報外匯管理部門批準出具保函調查后續管理有權審批人審批保函自動實效銀行機構墊款對外支付變更保函協議和擔保合同墊款追償出具保函修改函1119 中間業務 1120 現場檢查流程圖

機構設置與崗位分工內控體系、制度是否健全銀行保函管理制度授權管理賬表、賬賬是否相符業務狀況表與表外科目賬銀行保函業務臺賬授信管理會計、信貸對賬登記薄信貸會計是否定期對賬銀行保函業務檔案業務操作信貸管理是否到位內控有效性抽樣基礎管理風險管理與合規性（信貸）申請人資質證明材料客戶資格是否合規申請保證事項的合同、協議保證金賬戶明細交易背景是否真實手續費收取是否及時、足額企業結算賬戶明細保證金來源及管理是否合規相關業務傳票保證金收取是否及時、足額風險管理與合規性（信貸）銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

風險管理與合規性（會計、內審）內部監督檢查整改是否到位內審報告及整改報告