第一篇：稅務稽查現代化理論研討

稅務稽查現代化的思考

作者：博虎2012

隨著改革開放的深入推進，稅務稽查事業得到較好發展，尤其在“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管思路下，稅收模式實現了征、管、查三分離，稅務稽查作為一個獨立執法主體的發展取得了巨大的成效，促進了經濟稅收的健康發展。近年來，我國經濟開始轉型發展，稅務稽查作為稅收征管的重要步驟和環節，逐漸成為稅收征管的重中之重。面對全球一體化經濟趨勢和深化稅收體制改革的要求，什么是稅務稽查的現代化、稅務稽查現代化的目標是什么、如何實現稅務稽查現代化是我們面對的焦點和重點問題，也需要我們借鑒國內外經驗進一步探索和思考。

一、稅務稽查現代化的主要內容

（一）國外稅務稽查管理現代化經驗

1、稅務稽查管理理念

當今,世界各國稅務機關普遍重視稽查工作,一方面將財力、物力和人力向稽查部門傾斜,并借助科技力量和法律武器為稅務稽查保駕護航;另一方面加強稅務稽查案源信息管理,以提高稽查工作的質量和效率。

2、稅務稽查管理體制 一是美國稅務稽查管理。美國聯邦、州、地方的各級稅務局中設有專門的、單獨的稅務稽查機構，均由國內收入局下設的稽查部來管理，主要負責案件查處工作。稽查部下面還設有欺騙調查特別小組，調查組的工作人員一般與罪案調查部和美國律師時務所緊密合作，共同辦案。

二是德國稅務稽查管理。德國稅務局內部設有征收分局、稽查分局、調查分局（即稅務警察機構）等機構，他們都不同程度地具有稽查的職能，但相互聯系，分工合作，共同形成了具有德國特色的征、管、查、偵一體的稅收征管體系。

三是意大利稅務稽查管理。意大利設立了財政警察、稅務法院、稅務監察服務中心等機構協助財政部共同管理國家的稅收工作。財政警察隸屬財政部的具有獨立軍隊編制的部門，主要職能是查處偷漏稅案件。稅務法院完全獨立于財政部，隸屬于本級法院，主要職能是處理稅務訴訟案件及稅務執法人員的違紀問題。稅務監察服務中心和稅務信息處理中心屬于私營部門，主要職能分別是分析偷漏稅情況，向財政部提供稅收檢查的重點行業、企業和確定行業平均收入和應納稅額及稅收稽查結果的量化分析。

3、稅務稽查人事管理

一是美國稅務稽查人事管理。稅務局稽查人員約占稅務人員總數的三分之一強。稽查人員的評級制度共設14級，9級以下是新手，只有最高級別的才能實施對國家的重點稅源戶的稽查。稽查人員中有各門學科領域的專家，如計算機專 家、石油天然氣專家等。對于轉讓定價案件，往往由總部牽頭，派駐各地的代表提供資料并協助稽查。還編寫有分行業的稅務稽查手冊，供稽查人員在具體介入該行業時查詢使用。

二是德國稅務稽查人事管理。規定稅務刑事調查人員必須有一年以上稅務稽查員經歷，并經考試合格、接受特殊培訓。對稅務稽查人員實行高薪養廉的人力資源管理政策，稅務稽查人員在崗享受警察津貼，退休金也比一般公務員高。

三是羅馬尼亞稅務稽查人事管理。規定稅務稽查小組必須由3人組成，其中一人負責審查會計報表，一人負責審查賬簿，一人負責審查發票。往往要求成為稽查員之前必須有一兩年的稅務局工作經驗，有資格進行入戶稽查的必須是較為資深的稽查員，一般稽查員只能對企業申報的納稅資料進行書面審查，這樣可以避免對企業的無效滋擾。

（二）國外稅務稽查管理現代化經驗的比較結論 通過上述簡要介紹，可以看出，具有代表性的發達國家的稅務稽查，一是在稅務稽查理念上，稅務稽查優先運用高科技手段，革新稅務稽查方法和手段，不斷降低稅收成本。二是在稅務稽查體制上。實行完全獨立于征收體系之外的稽查模式，即將稅務稽查與稅務征收機構分別設置。三是在強化稽查職能上。國家賦予了稅務稽查更高的地位和權力，設立稅務警察機構。只不過在意大利是外設機構，在德國是內設機構。四是在稅務稽查人力配置上，優先稅務稽查人員，走稅務稽查專業化人才和高薪養廉道路。

（三）稅務稽查現代化綜述

從國外稅務稽查現代化經驗比較的結論可以看出，所謂稅務稽查現代化是指根據本國稅收經濟環境的實際情況，明確劃分稅收征管和稽查的權限、職能，從上到下確立獨立的稽查地位，統一、合理地設置內部工作機構，優先配給稅務稽查人、財、物資源，運用現代化技術手段建立一支科學、務實、公正、廉潔的稅務稽查隊伍，嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為，不斷降低稅收成本，為經濟建設持續健康發展服務，其核心是科技加科學管理。

二、稅務稽查現代化的目標和任務

（一）當前稅務稽查存在的問題、困難和矛盾

1、存在的主要問題

現階段，在我國實施的大征管模式下：

一是稅務稽查實行地（市）“一級稽查”，稽查人力、財力、物力均隸屬于本級稅務局領導和管理，稅務稽查發展受到一定約束。

二是稅務稽查是稅收征管的一個重要環節。稅務征管部門實施日常檢查，稽查部門實施專項稽查。當稅收征管部門在約談納稅人、案頭審計、布置納稅人自查、反避稅調查過程中，發現納稅人有嚴重稅收違法行為的，移送稽查部門處理。但在稅收中心任務嚴峻形勢下，稅務征管為促進收入任務的完成，往往越權實施稅務稽查的一些職能，或者該移送稅務稽查的不進行移送，或者稅務稽查抓收入而偏離了稽查 工作職責，稅務征管與稽查部門權力時有交叉。

三是盡管《稅務稽查規程》規定，國地稅稽查部門盡量實施聯合檢查。但實際情況是各自進戶檢查或者實行形式上的聯合，加大了稅收成本。

四是稅務稽查內部實行選案、檢查、審理、執行四分離工作機制。上下級內設機構、設置、職能不一，四分離工作機制也沒有完全實現。

五是稅務稽查人員老齡化嚴重，稽查人才得不到交流和調整，基層稅務稽查人員流失，稽查專業化人員嚴重缺乏，稽查人力資源薄弱。

六是稽查經費沒有正常的來源渠道，主要靠上級部門零星撥付，比較緊缺，難以保障正常辦公需要，辦案經費得不到保障，稽查設備更新跟不上時代發展的需要，制約了稽查壯大發展。

七是信息稽查系統沒有聯網運行，稽查方法落后，稽查手段不得力，尤其在打擊發票違法犯罪活動中沒有司法制約權，打擊稅收違法犯罪活動的深度、力度均不足。

2、面臨的主要矛盾

以上問題形成制約稅務稽查的矛盾集中表現在以下三個方面：一是稅務稽查體制發展滯后與經濟較快發展的矛盾；二是稅務稽查力量薄弱與稅收違法犯罪活動猖獗的矛盾；三是現代化方法和技術手段落后與整頓和規范稅收秩序 職能的矛盾。

3、發展的主要困難

要解決稅務稽查工作的問題和矛盾，我們還面臨著以下幾個困難：一是稅務稽查現代化理念沒有完全樹立起來，體制改革受到思想桎梏。二是稅收基礎數據不完整，內外聯網硬件設施不到位，數據分析、提取軟件開發部成熟，數據資源不能整合應用。三是稽查人財物力資源得不能合理配置，阻礙稅務稽查發展。

（二）稅務稽查現代化的目標和任務

在通往稅務稽查現代化的進程中，我們面臨以上問題和矛盾，解決問題的道路上會遇到一定困難。但是正是這些問題、矛盾和困難給我們提供了實行稅務稽查現代化的目標和方向。

稅務稽查現代化的目標是從稅務稽查的實際工作出發，樹立依法治稅、科學發展的觀念，對內整合稅收稽查人財物力資源，對外樹立依法治稅的公平、公正形象，逐步推進稅務稽查體制改革，不斷提升稅務人員執法能力，建立一支公正、文明、高效、廉潔的稅務稽查執法隊伍。與稅務稽查現代化目標相配套的標準是合理的管理體制、獨立的執法地位、高科技的信息應用、有力的執法手段和公正、公平的執法效果。

三、稅務稽查現代化的實現途徑

（一）實現稅務稽查現代化的主要步驟 要實現稅務稽查現代化應經由以下幾個步驟： 第一，實施稅務稽查管理體制改革，準確定位稅務稽查的地位、職能及其合理設置機構，理順管理體系。

第二，整合和優化稅務稽查人財物力資源，在稅務系統內部優先配置、優先應用，用現代化科技手段服務稅務稽查工作，走稅務稽查現代化發展道路。

第三，大力提升稅務稽查人員的素質，以人為本發展稅務稽查專業人才，推進稅務稽查現代化進程。

第四，根據工作實際不斷探索和豐富稅務稽查辦案方式、方法和手段，有效發揮稅務稽查現代化的職能作用，為經濟建設服務。

（二）實現稅務稽查現代化的主要措施

1、提高稅務稽查現代化思想認識

要解決稅務稽查現代化問題，首先必須在思想上認識稅務稽查現代化，進而才能夠推行稅務稽查現代化改革。要通過宣傳和教育，讓領導干部的思想轉化到現代化發展的思路上來，變被動應對為主動參與稅務稽查現代化改革，保障稅務稽查現代化的全面貫徹和落實。

2、深化稽查體制改革

稅務稽查要為經濟社會建設服務，首先要解決好自身體制問題，進而就可以解決稽查力量薄弱、經費不足等等問題。我們建議，可以在稽查體制上合并國地稅稽查局，實行省級稽查垂直管理體系，市級推行“一級稽查”管理體制，撤銷各縣（市）稽查局，構建“大稽查”管理模式。在這種模式下：

第一，賦予稅務稽查獨立主體資格。把稅務稽查從征管體系中分離出來，全省國地稅合并為一個稽查局，賦予省級稽查局行政管理、業務指導和組織重大稅務案件查處的職能。市級只設一個稽查局，賦予選案、審理和執行工作職能。根據縣（市）經濟區域結構，市級稽查下設3-4個稽查分局，只從事稅務檢查工作。這樣稽查管理更加統一、協調、方便，稅務稽查質量也得到保障。

第二，賦予省、市級稽查局人事選配權。把撤銷的各地（市）國地稅稽查局人員擇優錄選到省稽查局中，再從全市稅務系統中考核評選出政治素質高、業務能力強、作風過硬的人員，充實到市級稽查局。可以有效集中稽查力量辦大案，解決稽查人員力量不足問題。解決干部職數職務問題，市級稽查局領導受省級任免，市級稽查局對中層領導有任免權力。

第三，賦予稅務稽查獨立執法權。賦予市級稽查局局長強制執行及稅收保全措施、查詢納稅人儲蓄賬戶等權利，在稽查局內部設立稅務警察機構，擴大執法權限，從而強化稽查職能，獨立辦案和執法。第四，建立稽查經費保障機制。省、市稽查建立一個保障稽查經費來源的長效機制，獨立于稅務局，切實解決辦公條件、稽查裝備力量、辦案經費、信 8 息化稽查建設及干部職工福利等困難和問題。

3、加強稅務稽查隊伍建設

一是加快稽查隊伍轉型。加快收入型稽查向執法服務型稽查職能轉變。通過稽查體制改革來實現執法服務型稽查隊伍的根本轉變，要堅決取消稅收收入任務，既是在經濟危機下，也要抓住稽查對經濟稅收發展的促進作用，從整頓規范稅收秩序這個重點工作入手，深層地解決好經濟稅收問題的根源。轉型要注意堅持執法基礎上的服務，不能只服務不執法，或者只執法不服務。要在執法上嚴明，服務上優化，執法服務兩者都不能偏廢或者偏頗。

二是增強干部隊伍科學管理水平。通過加強民主集中制、學習交流制、領導干部實地調研制，建立團結型、學習型、務實型領導班子。通過層層抓領導抓落實，統一思想認識和行動。通過激勵競爭機制，增強領導班子和中層干部工作活力。通過領導和同志互動評選，強化工作責任。尤其要摸索出一套有效可行的選人用人機制，發現培養人才，在適合的崗位上、用合適的人、干可干的事。還要在精細化稽查上狠下功夫，從細節上規范提高稽查管理水平。

三是建立稅務稽查人員的優選工作機制。在現有稅務稽查人員中開展干部擇優選拔工作，實行稽查人員能級管理和稽查崗位末位淘汰制，用高層次的素質要求稅務稽查人員，用豐厚的待遇留住專業化人才，從而形成稽查人員良好的內外交流局面。

四是緊緊圍繞形勢教育培訓。開展形勢教育，認清肩負 9 的政治任務和工作責任，理清當前的政治經濟、國內國外、稅收發展的形勢及國家的大政方針、主導思想，理清思路，達成稅務稽查工作目標、任務、重點工作的統一認識。

五是改善稽查人員知識結構。建立長期學習培訓的機制，包括大力營造學習氛圍、制定學習規劃、建立學習教育經費專用機制，建立學習教育激勵機制、倡導互動交流調查研究型學習、開展典型性案件分析評審、分批組織干部到揚州稅校等高學府深造等等，都是要提高稽查人員業務水平，為經濟社會發展這個中心服務。

六是建立專業化稅務稽查隊伍。加強復合型人才是一個方面，但要在跨越多個知識領域的基礎上培養精兵強將。要著力培養一批精、專人才，著力培養能夠應用計算機信息技術選案的專業人才、能夠開展稅務稽查行政應訴的法律人才、能夠開發稅務稽查查賬軟件的研發人才，利用肯專研、能專研、精專研的人力資源的影響力和執行力，引領整個稽查業務隊伍水平不斷提高。

七是凝聚稽查隊伍力量。通過舉辦各種文化體育娛樂活動，增強干部職工的親和力、凝聚力。通過開展獻愛心活動，深化稽查干部職工同患難、共度難的團結力。

八是促進稽查隊伍作風轉變。通過革命傳統教育和樹立典型單位、人物和事跡，培養忠于職守，愛崗敬業，樂于奉獻，嚴謹執法、作風過硬、求真務實的稽查隊伍。

4、不斷創新發展稽查工作方式及方法

一是加強稽查指標確定和考核。把選案率、處罰率、入 10 庫率等作為重點指標，與目標責任制掛鉤，科學分析，合理制定，監督落實，加強考核，用量化指標促進稽查質量建設，提高稽查工作效能。

二是創新稽查工作方式方法。通過確定項目、實地調查的方式方法掌握重點稅源狀況，通過優化選案指標增強選案科學性，通過限時稽查提高稽查效率，通過交叉檢查互相評審辦案得失，通過檢查分析來提高檢查質量，通過評審報告制度嚴把審理關口，通過制定入庫辦法促進稽查查處效果。通過研發行業稅收稽查查賬軟件破解稅收查賬難題，通過固定證據，改變粗放查案方式。

三是切實開展稽查調查研究。每年選擇1-2個稽查難點問題，集各級稽查部門的智慧和力量，深入實踐調研，互相交流探討，解決稽查工作中存在的各種問題，推進稽查工作效能不斷提高。

5、大力推進稽查信息化建設

充分利用信息化、現代化科技手段，籌劃稽查信息化長遠發展規劃，把稽查信息化建設的目標、思路和具體想法收集整理，明確稽查信息化建設要求。要構建征管和稽查一體化的大稅收信息管理體系，建立資源共享平臺，不斷提高稽查信息化硬件設施層次，著力培養專業化的信息化人才，為稽查信息化后續建設提供人力資源保障。

6、提高稅務稽查震懾效果

加大查處力度，對稅務違法犯罪行為一定要加收滯納金，從嚴從重處罰，實行定期曝光，運用稅務稽查剛性執法 11 職能，警示了稅收違法犯罪分子，從而降低了稅收成本，發揮了稽查震懾作用。

7、切實加強廉政建設和稽查內控監督

從機制上約束、遏制不廉潔行為，從提升稽查廉政文化層次上營造公正廉潔氛圍，從執法監督上加強依法行政，尤其要通過加強稽查各個環節的執法活動內控監督，防范稽查風險。可以通過正面教育引導、反面事例警示、制度管人管事、活動促廉等方面，建立文明廉潔、公正執法的稽查形象。

參考文獻與資料：

1、《稅務稽查體制國際比較與借鑒》，棗莊市國家稅務局網，2008年12月。

2、《國外稅務稽查經驗及其借鑒》，《涉外稅收》2008年第2期，作者楊默如。

第二篇：推進稅務稽查現代化的思考與建議

推進稅務稽查現代化的思考與建議

稅務稽查是打擊涉稅違法行為的有力武器,是維護稅法剛性、規范稅收秩序的有效途徑，也是稅收征管體系的最后一道屏障。筆者基于基層稅務稽查工作實際，分析當前稅務稽查工作面臨的形勢與問題，提出通過聚焦主業、創新方式、帶好隊伍，充分發揮稽查職能、全面推進稅務稽查現代化。

一、推進稅務稽查現代化是稅收服務大局的迫切要求 做好稅務稽查工作，要與日新月異的社會經濟新形勢、新要求相適應，必須抱持“逆水行舟，慢進也退”的緊迫感，必須倍加珍惜并善加把握當前難得的發展機遇，必須堅持不懈地推進稅務稽查現代化建設，提高服務大局的能力。

（一）稅務稽查現代化是實現稅收現代化的應有之義。黨的十八屆三中全會首次從推進國家治理體系和治理能力現代化的高度部署稅制改革，使稅收的職能作用超越了經濟層面，成為治國理政的重要手段之一。稅收制度是國家治理體系的重要內容，征管能力是國家治理能力的重要體現，稅務部門在推進國家治理體系和治理能力現代化中承擔著重要責任。稅務總局王軍局長在2014年全國稅收工作會議上描繪了到2020年基本實現稅收現代化的宏偉藍圖，提出努力推進稅務部門成為國家治理體系和治理能力現代化水平的主力軍。作為實現稅收現代化的重要方面，必須以法制化、專業化、高效化為抓手，積極推進稅務稽查現代化，促進建設科學嚴密的征管體系，規范稅收執法，有效打擊涉稅犯罪，營造公平公正的市場環境，從而推進稅收現代化目標的實現。

（二）推進稅務稽查現代化是應對稅源發展變化的破題之舉。當前，經濟發展的全球化、網絡化和虛擬化帶來稅源的復雜性、流動性，給稅務稽查帶來了巨大影響和嚴峻挑戰。當前，稅法遵從不高，第三方信息來源渠道不暢，重點稅源監控力度不足，重大稅收違法案件、惡性偷稅騙稅案件頻發，涉稅犯罪手段日益高明，并呈多樣化、職業化、網絡化、團伙化的態勢。這對稅務稽查工作提出了新的更高要求，而不懈推進稅務稽查現代化是推進破解這些征管難題的重要手段。

二、當前基層稅務稽查工作面臨的主要問題

在當前復雜的社會經濟形勢下，基層稅務稽查工作中存在的問題也日益突出，對推進稅務稽查現代化工作形成了無形的掣肘。以臺州市為例，雖然近年來稅務稽查工作取得了不少成績，但以下問題依然不容忽視。

（一）偏于任務導向，稽查威懾力不強。一是存在著“面廣案小”的問題。目前稽查偏向于以任務為導向，導致了只片面注重完成工作目標，而不重視建立稽查威懾，存在著攤子鋪得大、項目立得多、小案比例高、處罰力度小等問題。2013年臺州市全市國稅稽查系統查處違法案件651戶，查補稅款1.5億元。其中查補稅款在1萬元以下的案件215戶，占33.03%；5萬元以下的案件361戶，占55.45%。二是存在著偷稅處罰率整體偏低的問題。2013年全市查處的偷稅案件有411戶，整體偷稅處罰率為60.6%，剛剛超過了50%至500%的法定自由裁量權的下限，最高的也僅處以1倍罰款，偏低的處罰率，導致沒有充分發揮自由裁量權的懲戒、警示和教育作用，稽查威懾力不夠強。

反觀一些發達國家的稅務稽查，以打擊大要案為導向的趨勢十分明顯。普遍表現為重質量、輕數量，集中資源重拳精準出擊，檢查鋪面不廣，檢查企業以大企業為主。如美國實施分類分級的輪查制度，對跨國公司每年檢查一次，中型企業3至5年檢查一次，較小的企業采用隨機抽查方式，可能5年以上才檢查一次；法國主要以大企業稽查為主，對企業檢查面不足1.7%；日本一年只查兩個案件，都是以大案要案為主要突破口，真正做到打擊一個、震懾一片。因此，從提升稽查效率、促進稽查現代化的角度來說，目前稅務稽查工作在打擊涉稅違法行為、加大查處力度和提高威懾力方面亟需增強。

（二）觀念認識偏差，服務能力薄弱。一是對服務型稅務稽查的認識不到位。目前部分稽查干部對服務型稽查主要存在兩種錯誤認識：一種是將執法與服務對立起來，片面認為稽查的職能就是打擊稅收違法行為，與為納稅人服務并無多大關系，甚至認為剛性的執法與柔性的服務“水火不容”；另一種是將服務型稽查簡單等同于在檢查中放寬政策、“開口子”，既沒有真正去幫企業解決實際問題，又損害了稽查執法權威。二是稽查人員素質與構建服務型稽查的需求不相適應。部分稽查人員的業務知識更新不及時，知識面單一，看問題停留在表面。在查辦案件時只求發現問題，不求查找原因；只求稅款入庫，不求幫助整改。納稅人一旦繳清欠稅就萬事大吉，對企業的涉稅違法行為提不出正確的賬務處理以及具體防范措施，稽查服務流于形式。

（三）管理創新不足，稽查效率不高。一是稽查手段匱乏、方法單一。目前，稅務稽查案件的查辦仍是以手工查賬方式為主，一般案件由一名主查人員負責，獨立承擔下戶實地檢查、檢查賬簿資料、檢查銀行賬戶、外出調查等全部檢查任務。這種單一檢查人員全過程承責的辦案方式，存在著辦案效率不高、檢查過程監督不易等弊端。二是缺乏有效的內部競爭激勵機制。在稽查隊伍中，吃大鍋飯的現象仍然在一定程度上存在，“干與不干一個樣，干多干少一個樣”嚴重挫傷了稽查干部的工作積極性與上進心。據統計，2013年臺州市國稅市本級檢查人員人均年查辦案件為3.5起，部分檢查人員一年甚至僅辦一個案件。三是稽查干部年齡老化，人員結構亟需優化。臺州市國稅局市本級一線檢查人員平均年齡達47歲;專業化、高層次人才缺乏，如市本級取得“三師”資格的人員比例僅為1.67%，碩士以上學歷人員比例僅為1.6%；部分稽查人員工作能力、業務素質較低，稅收業務不精、不專，無法滿足越來越高的稽查工作要求。

（四）制度建設滯后，執法規范不夠。一是缺乏細化的工作規程制度。2010年實施的新《稽查工作規程》對稽查執法行為作出了規范性要求，但由于缺乏相應的細化制度對稽查行為、流程、時效和裁量等進行量化約束與監督，實際實施效果并不盡人意，與制度制定的初衷尚有一定差距。部分檢查部門和人員工作浮在表面、態度馬虎，稽查文書的使用、制作不規范，導致案件查辦質量不高；有些案件存在疏漏，經不起推敲和復查；有些案件長期積壓在手，幾年不能結案；有些案件因舉報人對辦案工作不滿而反復舉報乃至上訪，舉報層級越來越高，矛盾不斷激化。二是缺乏有效的監督制約機制。特別是對檢查環節監控不夠嚴密，導致出現弄虛作假、避重就輕、查多報少等以案謀私的違反廉政紀律的現象，嚴重影響了稽查隊伍的聲譽，進而損壞了國稅部門的整體形象。

三、全面推進稅務稽查現代化的工作建議

要充分發揮稅務稽查查處稅收違法行為，維護稅收秩序和公平正義的重要作用，使稅務稽查真正做到為稅收秩序除害祛弊、為經濟發展保駕護航，應當順應形勢、聚焦主業，明確使命所在、職責所系，以改革的精神直面挑戰，以創新的思維破解難題，以實干的態度創造業績，切實推進稅務稽查現代化。

（一）聚焦主業、增強威懾，優化服務、促進遵從 稅務稽查現代化的前提是思想觀念的現代化。要認清新的歷史時期稽查工作的新使命、新任務，解放思想、轉變觀念、提升站位，聚焦稅務稽查打擊涉稅犯罪的主業，充分發揮稅務稽查以查促管、以查促收的作用，準確履行法律賦予的職責，促進納稅遵從，維護經濟秩序穩定運行。

1.提高執法剛性，提升稽查威懾力。面對偷騙稅等惡性案件，要敢于亮劍、敢于擔當，提高稽查執法剛性，用好自由裁量權，探索與案情相匹配的處罰機制，打擊一個、震懾一片，充分彰顯稽查執法威懾力。加大同公安部門的協作辦案力度，提高重大案件公安提前介入比例，嚴厲打擊惡性偷逃騙稅案件，牢牢守衛稅收最后一道防線，維護公平公正的稅收秩序。

2.做到執法與服務有機結合。秉持“執法加服務等于稅收遵從”這一國際通行的稅收管理理念，做到執法和服務兩手抓，執法如山、服務如水，案件唯質不唯量，主動服務擬上市、高新技術企業和國家扶持的重點行業，多開展輔導式檢查，進行風險排查，減少涉稅風險。將“說理性”執法融入稽查各環節工作，建設“透明稽查”。加強同地稅、海關等相關部門聯系溝通，推進國地稅聯合辦案，避免重復、多頭檢查。

3.加大宣傳力度，營造依法誠信納稅氛圍。如果說稅收征管要不動聲色，那么稅收執法就應有聲有色。稽查既要重視執法，也要重視宣傳，做到“懲惡”和“揚善”同步推進。要對重大涉稅案件查處情況進行曝光，探索建立“黑名單”制度，進一步震懾涉稅違法犯罪活動，讓不法分子畏懼戰栗，讓心存僥幸者引以為戒，維護稽查執法權威，這是懲惡；同時，要加強涉稅服務的宣傳，配合納稅服務部門做好納稅信譽等級評定與宣傳工作，營造依法誠信納稅的正面效應，這是揚善。只有兩者同時推進，才能形成良好的稅收執法氛圍。

（二）深化改革、創新方式，整合資源、提高質效 推進稅務稽查現代化必須不斷改革創新，整合資源、優化機制，以改革創新為稽查事業發展提供不竭的動力。要通過改革創新來面對挑戰、迎接未來，關鍵是要站得高一點、想得透一點、設計好一點、改革實一點。

1.創新資源整合方式，加強稽查專業化建設。稽查專業化管理，就是通過稽查人員的分類整合、被查企業的分類整合，培養專業化的行業檢查和專項檢查的人才，建立行業檢查和專項檢查的人才庫，從個人管理向團隊管理轉變。實施分級分類稽查，推動多級聯動，加大下查一級力度，集中優勢兵力對典型案例進行查處。主動迎接與適應信息化的時代浪潮，積極轉化應用信息化新技術新手段，實現從依靠手工查賬向運用信息化手段查賬的轉變。促進人力資源配臵的進一步優化，也有利于培養一批既有專業水準又有專門特長的稅務稽查專業化人才隊伍。

2.注重實體與虛擬相結合的扁平化的組織機制建設，推進稽查工作向集約化邁進。雖然實體上市與縣（市、區）稽查都是實體組織，但是在實際工作中，要遵循“做強市局”的思路，探索推進縣級稽查資源向市級“虛擬”集中，統一調度整合全市稽查力量，抽調精干人員，開展大要案檢查。可以在市域范圍內，根據本地經濟及產業特點選擇一些行業進行行業聯合檢查，從而提高檢查效率，減少辦案成本，減輕納稅人負擔。市、縣（市、區）稽查工作要有分有合，市級稽查局要加強對縣（市、區）稽查相關工作的指導，全市稽查要樹立“一盤棋”的理念，逐步形成集中選案、分類檢查、分級審理、強化執行的集約化稽查模式。

3.加強規范化執法，提高依法行政水平。現階段征納矛盾日益突出，呈現利益多元化、復雜化趨勢，這對稅務稽查的規范化提出了更高要求。要對涉及稽查四環節和各項內部管理的制度，進行全面梳理和科學修訂，確保嚴格依照法定職責、權限和程序實施稽查。建立案件初查報告和督察制度，確保案件全程受到監督。要合理合法使用自由裁量權，發揮自由裁量權的震懾和促進作用。要探索建立集查前培訓、查中交流、查后建議于一體的“三位一體”的行業檢查機制。在查前，通過有針對性的行業專業培訓，提高對特定行業實施深入檢查的專業能力。在檢查過程中，通過交流案情、互通有無，促進執法公平，化解疑難問題，進一步查深查透。在查后，通過對案情進行總結分析，就檢查過程中發現的征管漏洞向征管部門提出堵塞漏洞的相關建議，充分發揮稅務稽查“以查促管”的職能作用，形成維護良好稅收秩序的合力。

（三）完善制度、帶好隊伍，強化激勵、提升能力 稅務稽查現代化的核心是稽查人才的現代化。人才是稽查事業發展的核心要素，沒有稽查人才的現代化就不可能實現稽查工作的現代化。與此同時，由于稅務稽查在稅收征管鏈條中的特殊地位和職能，執法要求高、風險大、誘惑多，這無疑對稽查隊伍建設提出了更高的要求。為了扎實推進稅務稽查現代化建設，必須以深切的危機感和緊迫感，高度重視稽查隊伍建設工作，努力建設一支“能干事、干成事、不出事”的稽查人才隊伍。

1.加強培訓交流，提高綜合能力，確保“能干事”。能力與水平不是與生俱來的，只有多培訓、多交流，才能多進步、多提升。要把提高稽查干部綜合素質列入重要的議事日程，統籌制定學習培訓計劃，探索分層分類分工種的個性化培訓，加強信息化條件下新稽查方法的培訓，嘗試多樣化的教育培訓方式。要建立典型案例交流機制與稽查案例庫，以優秀樣本指導稽查實踐，提高業務水平，培養專業化人才。通過把培訓學習成果付諸實踐，從實踐中學習創新，切實提高國稅稽查隊伍的戰斗力，使之成為一支出則能戰、戰則必勝的威武之師。

2.以績效考核為載體，提高稽查戰斗力，敦促“干成事”。有了“能干事”，還必須把“干成事”作為目標，坐而論道不行，干而無成也不行。要干成事，必須根據稽查工作特點制定科學的考核辦法，并不斷加以完善，形成目標明確、任務量化、節點清晰、過程可控、結果科學的績效考核體系。考核辦法的制定要充分征求稽查人員的意見，讓全體干部有參與權、知情權、表達權和監督權，從而增強辦法的針對性和操作性。要建立健全案件質量全程監督與案件通報機制。通過考核讓先進有自豪感，讓一般有緊迫感，讓落后有危機感，努力打造一支有活力、有朝氣、有激情的精銳之師。

3.以制度建設為抓手，規范權力運行，保證“不出事”。稽查干部不出事是底線，必須堅守。保證不出事，制度是根本。要加強各項制度建設，堵塞一切可能出現腐敗的漏洞，通過制度將權力關進籠子里，讓權力在陽光下運行，減少執法風險。要加強辦案全程監管，對重大問題應發現未發現就是失職，發現問題應報告而未如實報告就是瀆職，嚴禁跑風漏氣、嚴禁隱匿瞞報線索，以案謀私。不以信任代替監督，要使紀律成為帶電的高壓線，用鐵的紀律保證各項制度的執行。要大力倡導“忠于職守、公正執法、不畏艱險、廉潔自律、嚴守秘密”的稽查職業道德，使之成為稅務稽查人員的行為準則。道德修養有利于夯實底線，對制度敬畏有利于固守底線，要強化底線意識，努力打造一支有紀律、講廉潔、重操守的文明之師。(本文作者 臺州市國家稅務局副局長 鄭 汀）

第三篇：稅務稽查工作總結

緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領導班子的正確領導和親切關懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務。現將一年來的工作情況總結如下：

一、強化“稽”字

認真履行職能

稅務稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監控、懲處、督導、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結合起來，體現了稅務稽查工作的特點。

二、著眼“穩”字

確保收入完成由于目前我區企業的經營情況不是很好，經濟效益下滑，資金周轉不暢，導致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進度考核，這就要求我們稽查科在完成任務時也要跟上分局的步伐，每當查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解決營養不良

干部自身素質的高低直接反映著稽查質量的高低，為了保證稽查質量，我科的同志們在跟上分局的業務學習的同時，本著缺啥補啥的原則，結合全國稅務執法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態，了解最新的稅收政策。通過學習每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業務學習的同時，我們沒有放松政治理論的學習。今年我們著重學習了江澤民“三個代表”的重要思想，學習了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎。通過一系列政治業務學習，每位同志的自身素質都有了不同程度的提高，稽查業務更加精通了，稅收政策、法規掌握更加準確了，執法程序更加規范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準”字

貫徹稅收政策

在貫徹稅收優惠政策方面力求準確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質量上力求準確，“準”在稽查當中很重要，它是稽查結果的綜合體現，我們在實施稽查前，先對被查企業納稅情況進評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準確，我們還經常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業沒有因我們的稽查結果而發生爭執。

五、推進“優”字

提高服務水平

經過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優化服務意識，我們時刻沒忘以服務經濟發展，服務納稅人作為出發點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務、忽視納稅人權利，只注重行使征稅權利、忽視對納稅人服務的傾向，我們擺正了執法與服務的關系，增強了服務意識，將服務寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字

樹立地稅形象

清正廉潔、務實高效，是我局的治局方略，我們嚴格按照分局年初簽定的黨風廉政建設責任狀，一級負責一級。一年來，我們認真參加分局的各類廉政建設活動，認真學習關于稅務干部廉潔自律的有關規定，認真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。

七、提高“率”字

增強稽查質量

考核指標中，對選案中標率、查補入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達到60%、80%、10%、100

%。表面上簡單的數字，實際上標準是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標準又要嚴要求。稽查中我們不論稅種大小稅額多少，都認真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質量。

八、突出“嚴”字

遵守規章制度

我局是全國稅務系統文明服務示范單位，是省級文明單位標兵，分局的要求是非常嚴的，各項規章制度較細，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們全科同志認真遵守規章制度，自覺嚴格要求自己，“嚴”字當頭，與局領導班子保持一致，時常溫習稅務干部的要求和標準，全年沒有發生違規現象。

九、強調“宣”字

普及稅法知識

宣傳稅法是我們的一項工作內容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負責了兩幅大的宣傳條幅，接到任務后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務。此外，我們還負責了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領導的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔負電力辦事處，盡管路途比較遠，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關科室。

2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規定保質保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質量有待進一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。

第四篇：淺談如何應對稅務稽查

淺談如何應對稅務稽查

1.應對日常基礎工作

規范經營，稅收籌劃

資料存檔，規范管理

單獨辦公，資料分檔

這是事前做好基本功，對公司現有業務運用扎實的財務知識，做好稅務方面的籌劃，資料應分門別類存檔，財務辦公室應單獨辦公，特別是集團各公司財務不要放在一起辦公，資料保存也應分開存檔，也不能放在一個檔案室。上下班清理好桌面、抽屜的文件，不要把重要的東西亂放。俗話說：“不要把一筐雞蛋放在一個籃子里”，在這里同樣實用，不然人家會一鍋端哦!

2.稽查接待心理準備

未經批準，拖延稽查

擺正位置，不得爭執

面對舉報，大度寬容

相信自己，沉著冷靜

如果某天稽查人員出現在你辦公桌面前，請問該怎么辦?

首先，給他們噓寒問暖、端茶倒水等等，如果叫不要動，把憑證等拿出來的話，這時告訴他，我們公司有規定，未經某領導同意，任何人不能調閱資料。東西都在這里，不能拿，如果我給你看了，公司會辭退我的。要不馬上打電話給某總請示一下，這時你打打打。。就是打不通或是關機，給檢查留點回旋余地。(根據有關法律規定，只有公安、檢查、法院才有搜查權，并且進行搜查，必須向被搜查人出示搜查證，所以不給他看他也不能強求)千萬不要和他們爭執，中國人嘛，以和為貴，人家也是奉命行事，讓他們休息等等，通過其他方法說不定就有轉機。

有人舉報說明人家看得起你，不要打擊報復。

3、稽查前的準備事項

了解原因，有的放矢(了解來者為什么性質而來，參照上圖)

對方實力，心中有數(來者是什么來頭，有什么喜好、家住那里、家庭情況、他與那些

人有關系，就是“查戶口”，平時也要多積累點，以便做出神速應對)

重大遺漏，補缺補差

賬面庫存，是否一致

存款往來，對應收入

準備材料，以備查詢

相關文檔，入屜入柜

接待地點，遠離賬冊(接待地點要求干凈、整潔，遠離財務科、檔案室)

接待人員，禮貌謙遜(懂財務而非主辦會計接待，一般副總接待等)

4.接待技巧

對等原則:稅務稽查接待要按對等原則，公司負責人可禮節性出面應付，但對公司各項財務問題不作肯定性答復和介紹，由財務總監與稽查人員接待。老板要當作稽查人員對財務總監說：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后說還有什么會議要開等等，離開一會兒!(恐怕怎么配合應該早就知道吧，老板在背后周旋其他的東西，財務總監隨時告訴老板情況)

陪同：稅務稽查人員在公司經營場所走訪，一定要有財務負責人陪同，各部門負責人或其他人員對稅務機關人員的問題，先請財務人員解釋，非財務人員只能含糊回答(這是因為財務負責人知道那些是有問題的，處罰力度如何等)

熱情、多交流、大度

5.稽查資料提供技巧

依舊權限，有限配合(對檢查權的正確理解，檢查權不是搜查權)

財務資料，有限提供(謹慎提供各項資料)

非財務部門，適當規避(業務部門資料，不得適時提供)

電腦資料，及時備份(電腦資料的保密性管理)

6.稽查底稿核對方法

底稿要復印

核對要認真

應對要及時

措施要得當

稽查底稿是稅務稽查的依據，帶走之前應復印一份留著分析，好作準備應對，核對要逐條逐句逐字認真核對應對要及時措施要得當對稽查底稿加以分析后,如果發現與實際不符,3天內應及時作出書面反饋，了解稽查進度現在到了那一步，便于好打點打點有關人員。舉個例子，通過了解發現，稽查底稿還在稽查組長手中，稽查組長住在××別墅，愛好是名煙名酒名茶等等，用個適當的方法，買點大中華、法國的路易十幾啊什么的，帶點上等的普洱茶啊，如果還不夠加點RMB，總之要找對人、送對路。臨走的時候，把你寫好的反饋報告交給他說：“老大啊，稽查底稿有些與實際不相符，抽個時間看看”。讓你走后，他抽著大中華，喝著普洱茶，帶著愉快的心情認真的看完，在他這一環節盡量減少對公司不利的，說不定重寫稽查底稿，你重新簽個字，然后流到下一環節。(使處罰在你撐控之內)

一定要了解稽查進程，快速做出反映，不然，再好的關系都沒用，人家也是流程管理啊......反饋時千萬千萬不要大吵大鬧，本來10萬可以搞定事情，你一鬧說不定就變成100萬了，反映一定是書面而非口頭

7.稽查意見反饋技巧

認真研究，逐條核對

書面報告，口頭反映

協調配合，進退有序

有禮有節，有理有據

第五篇：稅務稽查工作計劃

在新的一年里，認真學習鄧小平理論和“三個代表”重要思想，堅決貫徹黨的各項路線、方針、政策，為使2006年的工作有更大的提高，特制訂工作計劃如下：

一、提高思想認識，利用多種形式開展思想教育，解決對理論學習缺乏積極性的問題。

二、提高公仆意識，切實為納稅人解難題辦實事。

三、提高工作效率，杜絕不落實、不務實效的形式主義作風，著力解決工作浮漂的問題。進一步鞏固、完善、夯實稅收工作基礎，不斷提高稅收工作質量和效率，更好地服務經濟、服務社會、服務納稅人，圓滿完成全年各項工作目標。

四、提高組織觀念，杜絕個人主義思想，堅持原則、不斷加強團結協作的意識。

五、提高自身修養，杜絕追求個人享受的現象，著重解決貪圖享樂的問題。

六、提高紀律觀念，樹立遵章守紀、令行禁止的紀律觀念，杜絕隨意違反規章制度現象。工作目標上突出實效性，牢固樹立優化服務意識，找準工作突破口，定措施，求實效，緊密聯系稅收工作實際，堅決杜絕“吃、拿、卡、要、報”等不正之風，牢固樹立服務意識和發展意識，牢固樹立廉潔從稅、執法為民的觀念，牢固樹立求真務實、事爭一流的思想，確保完成全年各項稅收任務。

七、刻苦鉆研稅收業務、提高稽查工作質量。今年，要在保證工作質量的同時，注意提高工作效率，合理安排和調配時間，抓住主要矛盾，解決主要問題。同時不斷摸索新的稽查方法和手段，改變重賬內檢查輕賬外檢查的觀念，要將帳內檢查與帳外檢查有機結合起來，要善于發現深層次的、隱蔽較深的問題。

八、全面提高稽查文書填制質量。認真學習《新稽查文書填制說明》，熟練掌握稅務稽查文書制作的規定和要求，對案件違法事實、處理處罰依據、文書制作、文書送達等項目中較易出錯的方面進行深刻剖析，著力解決在運行中出現的問題。在制作稽查文書方面，以達到文書不變更，案件不敗訴之目的。爭取2006年在稽查文書規范化管理上出經驗、出亮點。

九、抓學習，強素質，練內功，樹形象。認真學習《稅收征管法》及其實施細則，《河北省地方稅收業務工作規程》和《稅務稽查工作規程》開展稽查業務培訓，重點提高業務素質。