第一篇：2011新個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)

A 《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》(主席令2011年第48號(hào))及《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》(國(guó)務(wù)院令2011年第600號(hào))已陸續(xù)公布，并自2011年9月1日起施行。近日，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第46號(hào))亦已發(fā)布。

個(gè)人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)

級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

速算扣除數(shù)不超過(guò)1500元的0 超過(guò)1500元至4500元的部分

超過(guò)4500元至9000元的部分

555 超過(guò)9000元至35000元的部分

51005 超過(guò)35000元至55000元的部分

2755 超過(guò)55000元至80000元的部分

5505 超過(guò)80000元的部分

13505

(注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額。)

個(gè)人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)

級(jí)數(shù)

含稅級(jí)距

不含稅級(jí)距

稅率(%)速算扣除數(shù)不超過(guò)1500元的 不超過(guò)1455元的 超過(guò)1500元至4500元的部分

超過(guò)1455元至4155元的部分

超過(guò)4500元至9000元的超過(guò)4155元至7755元的部分

555 超過(guò)9000元至35000元的部分 超過(guò)7755元至27255元的部分

21005 超過(guò)35000元至55000元的部分 超過(guò)27255元至41255元的部分 30

2755 超過(guò)55000元至80000元的部分 超過(guò)41255元至57505元的部分 35

5505 超過(guò)80000元的部分

超過(guò)57505元的部分

13505

注：

1、表中所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。

2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率及速算扣除數(shù)

個(gè)人所得稅稅率表二(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)

級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1不超過(guò)15000元的0

2超過(guò)15000元至30000元的部分

750

3超過(guò)30000元至60000元的部分

3750

4超過(guò)60000元至100000元的部分

9750

5超過(guò)100000元的部分

14750

(注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)

仍以第二級(jí)數(shù)為例。第二級(jí)數(shù)為超過(guò)15000元至30000元的部分，適用稅率為10%，按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×10%=3000(元);按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(30000-15000)×10%+15000×5%=2250(元)，速算扣除數(shù)=3000-2250=750(元)。

其他級(jí)數(shù)以此類推。

個(gè)人所得稅稅率表二(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)

級(jí)數(shù) 含稅級(jí)距

不含稅級(jí)距

稅率(%)速算扣除數(shù)不超過(guò)15000元的 不超過(guò)14250元的50 超過(guò)15000元至30000元的部分 超過(guò)14250元至27750元的部分 10

750 超過(guò)30000元至60000元的部分 超過(guò)27750元至51750元的部分 20

3750 超過(guò)60000元至100000元的部分 超過(guò)51750元至79750元的部分 30

9750 超過(guò)100000元的部分

超過(guò)79750的部分

514750

注：

1、表中所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用(成本、損失)后的所得額。

2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

***

你的蘋果是新的12位編碼的序列號(hào)，格式如：PPPYWSSSCCCC： PPP：生產(chǎn)廠家 Y：生產(chǎn)年份 W：生產(chǎn)周

SSS：機(jī)器唯一識(shí)別碼 CCCC：型號(hào)

你只要計(jì)算Y和W位就行了：

Y是用20個(gè)字母表示的（26個(gè)字母中除去A，B，E，I，O，U），以每半年一進(jìn)位，如G代表2011年后半年，H代表2012年前半年。

W是用數(shù)字（1-9，除去0）和字母（26個(gè)字母中除去A，B，E，I，O，U，S，Z）來(lái)表示的，共27個(gè)，代表周數(shù)，從1開始，數(shù)完數(shù)字?jǐn)?shù)字母，每半年一循環(huán)。

最后，把Y加W得到你的“生產(chǎn)時(shí)間”：你的序列碼里的H1就代表你的機(jī)子是：：2012年第1周，即2012年1月7號(hào)生產(chǎn)出來(lái)的，還是蠻新的，放心。假設(shè)：(左3蛙，左2蛙，左1蛙

空格

右1蛙，右2蛙，右3蛙)

綠

綠

綠

空

褐

褐

褐

1。“左1蛙”往前跳一步

2。讓“右1蛙”跳到左1原來(lái)的位置

3。“右2蛙”往前跳一步

4。“左1蛙”跳到右2原來(lái)的位置

(現(xiàn)在的青蛙順序是：綠 綠 褐 空 褐 綠 褐)空代表無(wú)蛙在上面)5。讓“左2蛙”跳到第四顆石頭

6。讓“左3蛙”往前跳一格

(現(xiàn)在的蛙順序是：空 綠 褐

綠 褐 綠 褐)7。“右1蛙”跳到最左邊的第一顆石頭。

8。“右2蛙”跳到由左邊數(shù)過(guò)來(lái)的第三顆石頭。

9。“右3蛙”跳到左邊數(shù)過(guò)來(lái)的第五顆石頭上。

(現(xiàn)在的蛙順序是：褐 綠 褐 綠 褐 綠 空)

10。“左1蛙”往前跳一格，坐定在最右邊的石頭上。

11。“左2蛙”躍到“右3蛙”，坐定在右邊數(shù)來(lái)的第二顆石頭上。

(現(xiàn)在的蛙順序是：褐 綠 褐 空 褐 綠 綠)12。讓“左3蛙”跳到中間的那顆石頭上。

13。“右2蛙”往前跳一格。

(現(xiàn)在的蛙順序是：褐 褐 空 綠 褐 綠 綠)14。“右3蛙”跳到左邊數(shù)過(guò)來(lái)的第三顆石頭上

15。最后，“左3蛙”往前跳一格。

以上，您就可以過(guò)關(guān)了。

第二篇：餐費(fèi)到底扣不扣個(gè)人所得稅？

餐費(fèi)到底扣不扣個(gè)人所得稅？

餐費(fèi)到底扣不扣個(gè)人所得稅？餐費(fèi)有很多種，包括誤餐費(fèi)，午餐費(fèi)，加班餐費(fèi)，出差餐費(fèi)補(bǔ)貼，這些餐費(fèi)哪些是免稅的，需要滿足哪些條件才能免稅，相信很多專業(yè)人士也很暈！

一、誤餐費(fèi)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)第二條第二款第四項(xiàng)明確規(guī)定，誤餐補(bǔ)助，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅。

財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)規(guī)定，所謂誤餐費(fèi)，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

筆者提示：誤餐費(fèi)只有滿足上述規(guī)定，確實(shí)屬于“不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的”，才屬于不征稅范疇。而人人有份的以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼需繳納個(gè)人所得稅。

二、午餐費(fèi)

午餐費(fèi)的又包括：每月以午餐補(bǔ)助的名義打入工資卡（或直接發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)助），職工內(nèi)部食堂免費(fèi)就餐等。

（一）每月以午餐補(bǔ)助的名義打入工資卡 每月以午餐補(bǔ)助的名義打入工資卡的情況是否免稅，首先應(yīng)確定其是否屬于個(gè)人所得稅法的納稅范圍。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第一款規(guī)定，工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。同時(shí)，《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）規(guī)定，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

根據(jù)上述規(guī)定，午餐補(bǔ)貼屬于員工取得與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，屬于工資、薪金所得。應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。

（二）職工內(nèi)部食堂免費(fèi)就餐

時(shí)下有一種觀點(diǎn)很盛行：職工內(nèi)部食堂免費(fèi)就餐無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。理由是：財(cái)企[2009]242號(hào)第一條規(guī)定，職工食堂補(bǔ)貼是職工福利費(fèi)，屬于公共福利，不涉及個(gè)稅。

筆者不贊同這種觀點(diǎn)！

首先，個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定，福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅。福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)，事業(yè)單位，國(guó)家機(jī)關(guān)，社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

這個(gè)生活補(bǔ)助費(fèi)還缺乏明確的范圍，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定的通知》，進(jìn)一步解釋說(shuō)，生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的生活造成一定的困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的單位職工人人有份的補(bǔ)貼，補(bǔ)助不屬于免稅的福利費(fèi)范圍。所以，職工內(nèi)部食堂餐費(fèi)屬于福利費(fèi)，但不屬于免稅的范疇，所以職工食堂內(nèi)部免費(fèi)就餐應(yīng)也繳納個(gè)稅。如果無(wú)法分清數(shù)額，則應(yīng)當(dāng)把餐費(fèi)分解至每個(gè)職工名下并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅。

午餐費(fèi)總結(jié)：

綜上所述，不管是每月以午餐補(bǔ)助的名義打入工資卡，還是職工內(nèi)部食堂免費(fèi)就餐都需要繳納個(gè)人所得稅.這就產(chǎn)生了一個(gè)有趣的問(wèn)題！

不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，屬于誤餐費(fèi)，不征收個(gè)人所得稅。所謂“誤”，應(yīng)該是耽誤的意思，“誤餐”即耽誤在工作單位就餐。那為什么在單位就餐時(shí)征稅的，耽誤了在單位就餐反而是免稅的？

三、加班餐費(fèi)

對(duì)于國(guó)內(nèi)的小白領(lǐng)而言，加班是家常便飯，公司出于人性化考慮一般會(huì)給加班員工報(bào)銷餐費(fèi)，采取實(shí)報(bào)實(shí)銷的形式。這種加班餐費(fèi)是否需要繳納個(gè)人所得稅呢？

嚴(yán)格按照個(gè)人所得稅法來(lái)說(shuō)，加班餐費(fèi)應(yīng)該屬加班補(bǔ)貼的范疇，屬于工資的一種形式（僅僅是比較少而已）。因此，針對(duì)加班餐費(fèi)來(lái)說(shuō)也是應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅的。

但現(xiàn)實(shí)情況是很多企業(yè)將其作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)憑發(fā)票入賬，不作為個(gè)人所得，因?yàn)檎l(shuí)也分不清業(yè)務(wù)招待費(fèi)到底是員工消費(fèi)還是招待客戶的費(fèi)用。

四、出差餐費(fèi)補(bǔ)貼

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云與網(wǎng)友交流時(shí)表示，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以免征收個(gè)稅

第三篇：個(gè)人所得稅(新)

個(gè)人所得稅

征稅標(biāo)準(zhǔn)

房產(chǎn)贈(zèng)與征稅標(biāo)準(zhǔn)

1、近親屬和具有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的人之間贈(zèng)與房產(chǎn)，以及發(fā)生繼承、遺贈(zèng)取得房產(chǎn)的，免征個(gè)人所得稅。

依據(jù)?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知?（財(cái)稅[2009]78號(hào)）第一條規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

2、其他人之間的贈(zèng)與行為，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%，但可以扣

[1]除辦理房屋過(guò)戶過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)。個(gè)人所得稅計(jì)算公式

工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（工資薪金所得 －“五險(xiǎn)一金”－扣除數(shù)）×適用稅率－速算扣除數(shù)

個(gè)稅起征點(diǎn)是3500，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500 扣除標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算

如果某人的工資收入為5000元，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(5000—3500)×3%—0=45(元)。個(gè)人所得稅稅率表一

[2]2011年9月1日起調(diào)整后，也就是2012年現(xiàn)在實(shí)行的7級(jí)超額累進(jìn)個(gè)人所得稅稅率表

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額× 適用稅率-速算扣除數(shù)

扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）

個(gè)稅免征額3500元（工資薪金所得適用）

級(jí)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）【稅全月應(yīng)納稅所得額（不稅率速算扣數(shù) 率資訊網(wǎng)提供】 含稅級(jí)距）(%)除數(shù) 1 不超過(guò)1,500元 不超過(guò)1455元的 3 0

超過(guò)1455元至4155元2 超過(guò)1,500元至4,500元的部分 10 105 的部分

超過(guò)4155元至7755元3 超過(guò)4,500元至9,000元的部分 20 555 的部分

超過(guò)7755元至27255元4 超過(guò)9,000元至35,000元的部分 25 1,005 的部分

超過(guò)27255元至412555 超過(guò)35,000元至55,000元的部分 30 2,755

元的部分

超過(guò)41255元至575056 超過(guò)55,000元至80,000元的部分 35 5,505

元的部分 超過(guò)80,000元的部分 超過(guò)57505元的部分 45 13,505 [1]改革前與改革后對(duì)比

注：

1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；

2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

例如：某人某月工資減去社保個(gè)人繳納金額和住房公積金個(gè)人繳納金額后為5500 元，個(gè)稅計(jì)算：(5500-3500)*10%-105=95元 個(gè)人所得稅稅率表二

（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）

級(jí)稅率速算扣除全年應(yīng)納稅所得額 數(shù)(%)數(shù) 1 不超過(guò)15000元的 5 0 超過(guò)15000元至30,000元的部2 10 750 分

超過(guò)30,000元至60,000元的3 20 3750 部分

超過(guò)60,000元至100,000元的4 30 9750 部分 5 超過(guò)100,000元的部分 35 14750 注：

1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；

2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

勞務(wù)報(bào)酬只對(duì)80%的部分征稅。

（勞務(wù)報(bào)每次應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)稅速算扣除酬不含稅級(jí)距

距）率 數(shù) 所得適用）級(jí)數(shù) 1 不超過(guò)20000元的

超過(guò)20000元至50000元的部2 分 3 超過(guò)50000元部分 個(gè)人所得稅計(jì)算方法

不超過(guò)16000元的

超過(guò)16000元至37000元的部分

超過(guò)37000元的部分

20% 0 30% 2000 40% 7000 繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-三險(xiǎn)一金)-3500 實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅

扣除標(biāo)準(zhǔn)：2011年9月份起，個(gè)稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的公告

?全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?的決定?（中華人民共和國(guó)主席令第四十八號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱稅法）將自2011年9月1日起施行。根據(jù)稅法修改的相應(yīng)條款，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行的有關(guān)具體問(wèn)題公告如下：

一、工資、薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問(wèn)題

（一）納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表（見附件一），計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（二）納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算問(wèn)題

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表（見附件二）。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算全年應(yīng)納稅額。其2011應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下： 前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12 后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12 全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額

納稅人應(yīng)在終了后的3個(gè)月內(nèi)，按照上述方法計(jì)算2011應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算比照本公告第二條規(guī)定執(zhí)行。

四、本公告自2011年9月1日起執(zhí)行。?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定?的通知?（國(guó)稅發(fā)?1994?089號(hào)）所附“稅率表一”和“稅率表二”

[3] 同時(shí)廢止。

特此公告。

征稅內(nèi)容 個(gè)人繳稅

個(gè)人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。主要包括以下11項(xiàng)內(nèi)容：

工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說(shuō)，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得包括四個(gè)方面：

（一）經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。

（二）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。

（三）其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得，既個(gè)人臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

（四）上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。

個(gè)人所得稅

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

稿酬所得

稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說(shuō)的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂(lè)譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品；“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指?jìng)€(gè)人的存款利息（國(guó)家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購(gòu)買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業(yè)）分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤(rùn)按股份分配超過(guò)股息部分的利潤(rùn)。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。

財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對(duì)個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅。

偶然所得

偶然所得，是指?jìng)€(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎(jiǎng)金、實(shí)物和有價(jià)證券）。個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、中國(guó)體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的，免征個(gè)人所得稅，超過(guò)10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計(jì)稅（截止至2011年4月21日的稅率為20%）。

其他所得

除上述10項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目以外，其他所得應(yīng)確定征稅的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門，是指財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。截止1997年4月30日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定征稅的其他所得項(xiàng)目有：

（一）個(gè)人取得“蔡冠深中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會(huì)”頒發(fā)的中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金。

（二）個(gè)人取得由銀行部門以超過(guò)國(guó)家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金。

（三）個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無(wú)償款優(yōu)待收入。

（四）對(duì)保險(xiǎn)公司按投保金額，以銀行同期儲(chǔ)蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息（或以其他名義支付的類似收入）。

（五）股民個(gè)人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續(xù)費(fèi)中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入。

（六）個(gè)人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。

（七）辭職風(fēng)險(xiǎn)金。

個(gè)人所得稅

（八）個(gè)人為單位或者他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬。

個(gè)人取得的所得，如果難以定界是哪一項(xiàng)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定。

個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)介紹

國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn) 2006-12-31 ?個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）?填表指南 2006-12-31 ?個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）?填表指南舉例 2006-12-31 國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)人就?個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）?有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn) 2006-12-20 ?年所得12萬(wàn)元以上納稅人如何自行申報(bào)納稅（12種情形例解）?

第四篇：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位做好個(gè)人所得稅代扣

【發(fā)布單位】財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)稅[2006]9號(hào) 【發(fā)布日期】2006-01-24 【生效日期】2006-01-24 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位做好個(gè)人所得稅代扣代繳工作的通知

(財(cái)稅[2006]9號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、直屬機(jī)構(gòu)：

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法)實(shí)施以來(lái)，各級(jí)行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位認(rèn)真履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)，保證了個(gè)人所得稅收入的平穩(wěn)較快增長(zhǎng)。近年來(lái)，隨著行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位干部、職工工資發(fā)放方式的改變，個(gè)人所得稅代扣代繳工作中也出現(xiàn)了一些不容忽視的問(wèn)題：一是一些單位在國(guó)家統(tǒng)一政策外自行發(fā)放的津貼、補(bǔ)貼及其他工資外收入未全部納入個(gè)人收入并扣繳個(gè)人所得稅；二是一些單位借保密等理由不如實(shí)提供個(gè)人收入資料，瞞報(bào)、少報(bào)個(gè)人收入；三是個(gè)別單位干部、職工對(duì)納稅不理解甚至阻撓代扣代繳工作。為維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，堅(jiān)持依法治稅，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)就進(jìn)一步做好行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位個(gè)人所得稅代扣代繳工作要求如下：

一、充分認(rèn)識(shí)做好依法扣繳個(gè)人所得稅工作的重要意義

依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，做好個(gè)人所得稅代扣代繳工作是行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的法律責(zé)任。行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位是個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的重要組成部分，應(yīng)依法認(rèn)真履行代扣代繳義務(wù)，為全社會(huì)個(gè)人所得稅代扣代繳工作起到示范帶頭作用。

二、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位應(yīng)依法履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的職責(zé)

根據(jù)個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位代扣代繳個(gè)人所得稅應(yīng)實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)，將財(cái)政部門(或機(jī)關(guān)事務(wù)管理、人事等部門)及本單位內(nèi)部當(dāng)期向職工發(fā)放的所有工資、津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金等收入進(jìn)行合并計(jì)算應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅，按時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表、代扣代收稅款憑證、支付個(gè)人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，切實(shí)履行扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位履行扣繳稅款義務(wù)，應(yīng)自覺(jué)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的檢查。對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的，將按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處罰。

三、稅務(wù)部門要改進(jìn)和加強(qiáng)納稅服務(wù)管理

依法征稅是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作職責(zé)，稅務(wù)部門要根據(jù)稅收征管法和個(gè)人所得稅法的規(guī)定，完善對(duì)行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位扣繳個(gè)人所得稅工作的服務(wù)和管理，建立健全并落實(shí)相關(guān)制度，協(xié)助行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位正確履行扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。要主動(dòng)掌握扣繳義務(wù)人的情況，為行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位扣繳個(gè)人所得稅提供工作上的便利，做好政策咨詢和服務(wù)工作，有針對(duì)性地加強(qiáng)稅法宣傳、業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，維護(hù)扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益；要加強(qiáng)對(duì)行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位扣繳個(gè)人所得稅情況的檢查，依法糾正、處理違反個(gè)人所得稅法的行為；廣大稅務(wù)干部要努力提高自身素質(zhì)，秉公辦事，規(guī)范執(zhí)法。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○○六年一月二十四日

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：代扣個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理例解

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代扣個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理例解

作者：張洪友

來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2009年第01期

代扣個(gè)人所得稅的核算，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下改變了相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，由以前的“應(yīng)付工資”改變?yōu)椤皯?yīng)付職工薪酬”，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅”改變?yōu)椤皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”；新稅法對(duì)個(gè)人所得稅的工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)自2008年3月1日起由1600元調(diào)整為2000元(國(guó)稅發(fā)[2008]20號(hào))，個(gè)人所得稅實(shí)行源泉控制，即由支付人履行代扣代繳的義務(wù)，按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：工資薪金所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等。本文主要討論企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的幾種代扣代繳個(gè)人稅款及賬務(wù)處理。