第一篇：新三板掛牌公司股息紅利個(gè)人所得稅

問：新三板掛牌公司股息紅利個(gè)人所得稅如何繳納？

答：個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額（即20%）;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額（即10%）;持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額（即5%）。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人取得上市公司股息紅利，按20%、10%、0%繳納個(gè)稅。

掛牌公司是指股票在全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司;持股期限是指?jìng)€(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。

掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)截至股權(quán)登記日個(gè)人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，直接由掛牌公司計(jì)算并代扣代繳稅款;個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。

此外，證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，個(gè)人和證券投資基金從全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司取得的股息紅利所得，均按照規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

第二篇：股息紅利個(gè)人所得稅

財(cái)政部：持股超1年股息紅利免征個(gè)稅適用新三板

1、為什么對(duì)上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策進(jìn)行調(diào)整？

答：自2013年1月1日起，我們對(duì)上市公司派發(fā)的股息紅利所得實(shí)行了差別化個(gè)人所得稅政策。按持股時(shí)間長(zhǎng)短予以不同的稅收政策待遇，主要內(nèi)容：持股1個(gè)月以內(nèi)、1個(gè)月至1年和超過1年的，股息紅利所得分別按全額、50%和25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅，即實(shí)際稅負(fù)分別為20%、10%和5%。該差別化稅收政策的實(shí)施，主要目的是發(fā)揮稅收政策導(dǎo)向作用，鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展。

此次，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2015年9月8日起，對(duì)上市公司股息紅利所得差別化個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，對(duì)持股1年以上的投資者加大了稅收優(yōu)惠力度，即持股超過1年的，其取得的股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，對(duì)持股1個(gè)月以內(nèi)和1個(gè)月至1年的，原有政策保持不變，實(shí)際稅負(fù)仍為20%和10%。此次政策調(diào)整將有利于進(jìn)一步鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)健康發(fā)展。

2、全國(guó)中小股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司派發(fā)的股息紅利，按調(diào)整后的股息紅利差別化政策執(zhí)行嗎？

答：2014年，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕48號(hào)），對(duì)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利按照上市公司股息紅利差別化稅收政策執(zhí)行，持股1個(gè)月以內(nèi)、1個(gè)月至1年和超過1年的，股息紅利所得稅負(fù)分別為20%、10%和5%。

此次發(fā)布的《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）規(guī)定，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司（以下簡(jiǎn)稱掛牌公司）股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，按照本通知規(guī)定執(zhí)行，即與上市公司股息紅利差別化政策同步調(diào)整，對(duì)個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股超過1年的，暫免征收個(gè)人所得稅，持股1個(gè)月以內(nèi)和1個(gè)月至1年的，稅負(fù)維持原政策不變，仍為20%和10%。

3、個(gè)人投資者取得的股息紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的？上市公司如何代扣代繳？

答：根據(jù)個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。股息紅利所得的應(yīng)納稅所得額為投資者實(shí)際取得的股息紅利所得。例如，某投資者取得的股息紅利所得為100元，如果全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為100元；如果減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為50元；上述應(yīng)納稅所得額乘以股息紅利的法定稅率20%，得出的20元、10元就是應(yīng)納稅額。

上市公司為股息紅利個(gè)人所得稅的法定扣繳義務(wù)人。上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，個(gè)人持股超過1年的，按政策規(guī)定暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）的，上市公司派息時(shí)先暫不扣繳個(gè)人所得稅；待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)個(gè)人持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

4、持股期限是如何計(jì)算的？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）規(guī)定，持股期限，是指?jìng)€(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出法計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。持股期限按自然年（月）計(jì)算，持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股；持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。

5、實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，有關(guān)部門應(yīng)做好哪些工作？

答：此項(xiàng)政策的實(shí)施涉及面較廣，關(guān)系廣大個(gè)人投資者的切身利益，各有關(guān)部門要密切配合、通力協(xié)作，加強(qiáng)政策宣傳與輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提供技術(shù)保障。上市公司、證券登記結(jié)算公司及證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)做好相關(guān)的技術(shù)支持和人員培訓(xùn)，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好股息紅利個(gè)人所得稅的征收管理工作，確保政策平穩(wěn)實(shí)施。

第三篇：“新三板”執(zhí)行股息紅利差別化稅收政策

“新三板”執(zhí)行股息紅利差別化稅收政策

近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕48號(hào))，對(duì)在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(俗稱“新三板”)交易流通的股票，將根據(jù)持股期限以差別化方式征收股息紅利個(gè)人所得稅。至此，在“滬市、深市、新三板”這三大全國(guó)性的股票交易平臺(tái)流通的股票，已執(zhí)行相同的股息紅利個(gè)人所得稅政策。

通知規(guī)定，對(duì)個(gè)人持有該系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。即在實(shí)際稅負(fù)上，持股超過1年的，稅負(fù)為5%;持股1個(gè)月至1年的，稅負(fù)為10%;持股1個(gè)月以內(nèi)的，稅負(fù)為20%。

據(jù)悉，對(duì)不同持股長(zhǎng)短股票的區(qū)別對(duì)待，將進(jìn)一步鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資，抑制短期炒作，促進(jìn)資本市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展。由于新三板于2013年12月27日才正式獲得國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，允許其掛牌公司范圍從四個(gè)高新區(qū)擴(kuò)大到全國(guó)，故我市在新三板掛牌交易的企業(yè)數(shù)量仍不多。但隨著該系統(tǒng)逐步地推廣成熟，其為企業(yè)提供高效融資平臺(tái)、培育優(yōu)質(zhì)企業(yè)上市發(fā)展等功能的顯現(xiàn)，將吸引越來越多的企業(yè)掛牌發(fā)展，屆時(shí)該稅收政策也將發(fā)揮更積極的作用。

2014年8月9-11日將在北京隆重舉辦“中國(guó)新三板上市峰會(huì)”，據(jù)本次峰會(huì)秘書長(zhǎng)曾劍強(qiáng)先生表示：“我們將組建中國(guó)新三版服務(wù)商聯(lián)盟，打造中國(guó)最具價(jià)值和最具影響力的‘新三板上市一站式服務(wù)平臺(tái)’，為中小企業(yè)進(jìn)搶占新三板資本市場(chǎng)提供鏈性服務(wù)。

第四篇：新三板股息紅利差別化個(gè)稅政策明確

新三板股息紅利差別化個(gè)稅政策明確

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和中國(guó)證監(jiān)會(huì)等3部門近日發(fā)布公告，明確了全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。

個(gè)人持有全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

第五篇：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅退庫

【發(fā)布單位】財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)庫[2005]187號(hào) 【發(fā)布日期】2005-06-24 【生效日期】2005-06-24 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國(guó)家稅務(wù)總局

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅退庫的補(bǔ)充通知

(財(cái)庫[2005]187號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，中國(guó)人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部，省會(huì)(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行：

為了進(jìn)一步規(guī)范股息紅利稅收政策，加強(qiáng)退庫管理，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2005]102號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利有關(guān)個(gè)人所得稅政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[2005]107號(hào))的規(guī)定，扣繳義務(wù)人已按股息紅利全額計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅并已將稅款繳入國(guó)庫，應(yīng)當(dāng)辦理退稅的，扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)原繳款書，開具稅收收入退還書，并在“收款單位”欄填寫扣繳義務(wù)人名稱；人民銀行國(guó)庫部門按規(guī)定辦理退庫，將應(yīng)退稅款退至扣繳義務(wù)人賬戶；扣繳義務(wù)人根據(jù)現(xiàn)行的結(jié)算規(guī)則及時(shí)退至納稅人賬戶。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行

二○○五年六月二十四日

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