第一篇：探索個人投資企業股息紅利所得個人所得稅征管新路子范文

個人投資企業股息紅利所得個人所得稅征管經驗材料

創新管理 科學推進

探索個人投資企業股息紅利所得個人所得稅

征管新路子

漢壽縣地方稅務局

由于征管手段欠缺，監控能力不足等多方面原因，長期以來，個人投資企業股息紅利所得一直是我市個人所得稅征管的軟肋。針對這一問題，漢壽縣局積極創新信息管稅方式，強化個稅征管舉措，縱向加大宣傳力度，深入推進征管責任承諾制，逐漸將該稅征管工作納入常態管理，并取得階段性成果。2010年，該局共對52家企業的161名個人投資者征收個人投資企業股息紅利所得個人所得稅100.48萬元，同比增收69.08萬元，增長220%，實現了個人投資企業股息紅利所得個人所得稅征管新突破。

一、強化信息調研，明確目標，高掛“帥字旗” 一是深入考察，確定基調。一方面提煉無錫征管經驗。該局組織業務精干實地學習考察無錫地稅在個人投資企業股息紅利所得個人所得稅征管上的成功經驗，從理論依據、經濟環境、征管手段、征管機制、管理漏洞等方面綜合考量，深挖參考價值，辨證吸取了其預征清算和類別管理的成功經驗，同時也發現了其工作量超負，管理方式被動的問題，在實踐中避免了許多彎路，繞過了許多誤區，順利實現了“兩快一簡便”（即：進度快，見效快，操作簡便）的目標。一方面調研稅源發展規模。該局堅持以“實際”領導一切，根據“全面鋪開，重點深入”的要求，對該縣2010年涉稅個人投資企業開展了典型調查。調查中，77家企業涉及自然人投資者357名，投資總額達51617.01萬元，年營業收入約合11.83億元，個人投資企業股息紅利所得稅源規模已然成熟。一方面討論征管手段配套。秉承“管理領跑”的思路，通過大力推進“管理興稅”，積極探索管理新模式，新方向，該局逐漸形成了“文化興稅”為主線，以信息管稅為依托，以征管責任承諾制為支撐，以稅源管理專業化分工為手段的科學管理體系，在管理機制上取得了長足進步。通過先期調研，該局加強個人投資企業股息紅利所得個人所得稅征管的條件已基本成熟。

二是強化領導，重點推進。一方面領導形成共識，尖刀直入。該局將個人投資企業股息紅利所得個人所得稅征管工作明確納入“一把手”工程，成立了由局長任組長的專項工作領導小組，多次召個人投資企業股息紅利所得個人所得稅征管分析調度會，討論并出臺了《加強個人所得稅征管辦法》。同時強化科室與分局聯動效應，相關科室、分局負責人具體負責，身先士卒，加強溝通，進一步轉變工作理念，高度統一認識，形成工作合力。另一方面上級高度關注，強化支撐。為規避行政違規風險，同時防止因政策不配套導致夭折，該局多次向市局匯報，取得了市局批準和政策支持，保證了該項征管工作在政策法理上的合法性和權威性。提請縣人民政府組織召開了部門專題聯席會，強化信息共享，統一行政口徑，達成互諒互信，將個人投資企業股息紅利所得個人所得稅專項征管工作過程中可能出現的不協調因素消弭于未然。

三是廣泛動員，堅定信心。該局始終在思考如何最大程度的發動干部，堅定信心，并做了以下嘗試。一方面明確長短目標，切實統一思想。該局通過召開二層骨干吹風會，首先統一各單位負責人思想風向，逐步營造氣氛，并迅速召開全局干部大會，明確了“兩年三步走”（即：征管試驗階段、專項管理階段和常態化管理階段）的基本戰略構思，從短期和長期方面整合全局力量，形成合力。一方面搜集基層意見，切實解決問題。通過問題和意見搜集，該局共收到分局和科室各類問題22條、意見14條，并將具有操作價值和典型意義的納入專項征管方案及細則的研究制定中，在體現人本觀念的同時，進一步澄清干部思想，消除工作中的疑慮，增強干部政策執行的堅定性。一方面強化業務提升，切實保障戰力。該局始終高度重視干部隊伍素質提升，大力提倡崗位自學成才，保持了對考取“三師”資格和獲得“能手”等稱號的稅干較高的獎勵力度，并形成了教育培訓長效機制，通過每年三次的定期培訓和兩次不定期培訓計劃，開展了多次個人所得稅專項全員培訓，以考促學，以學促進，有效提升了稅干個人所得稅征管業務操作能力，切實保證了隊伍戰斗力。

二、完善征管機制，稅企互動，吹響“沖鋒號” 一是明確操作規程，推進科學征管。一方面堅持科學與人文相結合，制定工作方案。立足“基于納稅人需求，始于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的工作宗旨，通過召開科室、分局聯席會議集體商討，并結合無錫征管經驗和基層工作實際，該局快速通過并出臺了《個人投資企業股息紅利個人所得稅征收管理暫行辦法》，科學嚴謹的劃分了3基本階段，即：“宣傳發動與自查補報”階段、“專項稽查與強制執行”階段、“總結提高與考核獎懲”階段，同時，在充分尊重社會傳統的基礎上，明確了數據化考核指標和獎懲措施，針對每個階段和環節制定了稅源摸底、稅收宣傳、專項檢查、考核獎勵等10個分類實施細則和辦法，有效規范了操作流程，細化了責任環節，統一了數據口徑。另一方面堅持核定與預征相結合，發散征管思路。該局通過對轄區內涉個人投資企業情況的詳細研究并結合各地先進經驗，打開了一條“稅企互動，雙線并行”的征管路子。一條是對企業所得稅實行核定征收或符合征管法第三十五條規定的個人投資企業的投資者實行核定征收股息紅利所得個人所得稅。另一條是對其他個人投資企業的投資者采取按月預征、年終再進行結算的股息紅利所得個人所得稅管理方法。同時采取企業申報、主管稅務機關調查、縣局確定的辦法，核定征收率參照企業所得稅所得率或參照同期銀行貨款利率確定，而實行預征的，區分不同行業測算預征率，再根據企業銷售收入和個人投資者的股本比例進行計算。

二是加快宣傳跟進，增進征納互信。一方面充分借助宣傳平臺，扎實開展多元化專項宣傳活動。該局通過漢壽縣電視臺、《常德日報》等影視、平面媒體先期投放了政策宣傳、通知公告等報道5則、后續跟蹤報道8則，發放宣傳資料1000份，出動宣傳車10車次，并在“稅法走進校園”活動中進行了重點講解，同時在該縣地稅官方網站上設置政策專欄，對征管辦法進行社會公示，并提供權威政策咨詢和答疑。另一方面大力強化稅企交流，深入開展針對性專項宣傳活動。該局積極通過上門咨詢輔導和稅企座談會等形式先后6次送稅下企業，深入宣傳企業個人投資者個人所得稅政策以及發生納稅爭議后的救濟處理辦法，進一步強調了企業的代扣代繳義務和法律責任，顯著提升了企業辦稅水平和質效。該局先后約談個人投資者178人次，用事實輔證，用法律說話，與大多數納稅人達成了互諒互信，形成了廣泛共識。同時，對仍不理解、有異議的4位納稅人，采取多次約談、求同存異的辦法，擴大共識，防止對抗，將分歧集中單獨處理，既講風度，更講原則。

三是加強稅源摸底，夯實征管基礎。一方面強化實地調查，確保巡查全覆蓋。該局以分局為單位，共抽調30名稅干，對全縣118戶個人投資企業342名個人投資者進行了定點、定員、定時的表格化專項調查，全面掌握企業個人投資者數量、姓名、身份證號、家庭住址、出資額度、出資比例、分配比例及聯系方式等信息。同時，將相關信息及時錄入省級大集中系統，建立了電子和手工兩套臺賬，實行集中管理。另一方面強化信息比對，確保信息真準全。為進一步澄清稅源底子，該局抽調專人成立了征管數據清理復核中心，采取資料面檢、上門調查、信息比對、異常復核等方式，用2個月的時間，對企業個人投資者信息進行了全面復核清查，對不完整數據及時退回，重新采集、補錄，對錯誤數據信息及時核對、更正，對虛假數據信息及時比對、清除。通過二次比對，該局企業個人投資者信息錄入準確度、完整度和覆蓋面均達到100%。

四是健全征管機制，創新征管舉措。一方面深入推進征管責任承諾制跟蹤管理。通過長期實踐，該局繼續深挖承諾制管理效能，在“四個一”的基礎上創新提出了稅管員的“一月一規劃”，構成了“五個一”、九方面的綜合任務表，同時要求企業稅管員必須將企業個人投資者調查和日常巡查寫入月工作規劃，切實給該項工作留足時間，留足空間，留足精力。繼續加強月初、月中、月末工作匯報和工作總結，有效加強了“兩級三員”監督，不回避問題，不隱瞞錯誤，切實把問題解決在萌芽階段，把損失減小到最低程度。一方面縱向深挖信息管稅效能潛力。該局充分發揮自身在信息化方面的傳統優勢，開通了個人所得稅征管軟件和網上申報系統，進一步降低企業納稅申報成本，同時有效提升了對企業財務信息的集中、分析、比對速度，強化了稅務機關對企業個人投資者等高收入人群個人所得稅的征管力度。2010年該局通過該軟件錄入年收入12萬以上高收入者452人，其中企業個人投資者58人。全面啟動“實名制”管理，通過身份證實名制錄入，并與大集中系統中企業股東信息比對，有效封堵了企業個人投資者以零散綜合戶名義開具發票的技術漏洞。2010年，該局以零散綜合戶名義入庫的地方稅費為1045.42萬元，僅占稅費總額的9.14%，較2009年下降了19.4%。一方面不斷完善納稅服務體系建設。該局通過舉措創新和學習借鑒，深入推進“菜單式服務體系”建設，切實加強“首問負責制”和“一窗式服務”，完善落實一次性告知義務，創新提供免、代填單服務和預約、延遲等定制服務，并全面推出了銀行繳稅和劃卡繳稅“便捷通道”，為納稅人，特別是對部分不善處理個人投資者股息紅利所得個人所得稅代扣代繳業務的企業納稅人提供了便捷高效的服務幫助。

三、強化內外監督，提高效能，把握“主動權” 一是敦促企業完善財務制度，自覺履行代扣代繳義務。該局通過送稅下企業和稅企懇談會等活動，與企業財務負責人約談，組織企業財務人員學習交流，重點加強了對企業財務兩方面的監控督導。一方面進一步加強對企業納稅申報的監管力。強化了對企業財務報表和納稅申報表的標準化要求，特別強調了真實列支股息紅利支出等關鍵問題，切實敦促企業納稅人在申報期內按時提供真實、可靠、完整、規范的報表，從源頭上堵截偷稅漏稅行為，并依法對5起申報超期、財務報表作假等違法違規事件給以處罰。另一方面進一步加強對企業代扣代繳的掌控力。該局向各企業負責人和財務負責人深入明確了涉個人投資企業對個人投資者股息紅利所得個人所得稅的代扣代繳義務，以及應代扣代繳而未依法履行責任的企業納稅人的法律責任。從而將征管矛盾轉化為企業管理者與個人投資者之間的內部矛盾，有效降低了征管難度和工作量，把握住了征管工作主動權。

二是強化稅務干部勤廉建設，自覺抵御貪腐墮落侵蝕。在個人投資企業股息紅利所得個人所得稅征管工作上，該局始終堅持將業務工作與勤廉建設相結合，一方面通過深入開展政治素質教育和普法教育，有計劃，有針對性的強化干部隊伍的法紀意識和政治素養，提升稅務干部的大局觀和價值觀，自覺抵制貪腐以及尸位素餐等行為，形成勤政細管的工作作風，不斷強化依法行政能力。一方面通過觀看《我是花下護泥巴》等先進性教育影片，聽取監獄服刑人員報告等方式，開展多元化先進典型教育和警示性教育，徹底撲滅僥幸心理。一方面深入細致開展征管質量專項檢查，強化“兩級”監督，加大審計力度，延伸8小時外監督，推動網絡述廉、評廉和社會評議，真實全面落實監督機制，切實提高稅務干部綜合素質。個人投資企業股息紅利所得個人所得稅征管工作啟動以來，該局未收到一起投訴，未發現一起違法違紀行為，打出了地稅優質形象。

第二篇：無錫市地方稅務局關于個人投資企業預征股息紅利所得個人所得稅的通知·錫地稅函〔2009〕33號

無 錫 市 地 方 稅 務 局錫地稅函?2009?33號

關于個人投資企業預征股息紅利 所得個人所得稅的通知

江陰、宜興、錫山、惠山地稅局，市區各稅務分局，稽查局： 為進一步做好個人投資企業稅后利潤分配個人所得稅征收管理工作，公平納稅人稅收負擔，現對有關企業實行預征股息紅利所得個人所得稅提出如下征收管理意見。

一、預征對象

個人出資或參股依法設立的有限責任公司、其他有限責任公司及其他形式的企業或組織（以下簡稱“個人投資企業”，但不包括外商投資企業、股份有限公司、個人獨資和合伙企業、個體工商戶）。

企業所得稅核定征收單位，其個人投資者稅后利潤分配應繳納的個人所得稅仍實行核定應稅所得率征收辦法。

二、預征方法

（一）個人投資企業實行預征管理后，個人投資者應繳納的利息股息紅利所得個人所得稅計算公式為：當期應預征個人所得稅＝企業當期營業收入×分行業個人所得稅預征率×全部個人出資比例

（二）分行業個人所得稅預征率見下表：

（三）實行預征管理的個人投資企業經營多業的，按其上主營項目確定分行業個人所得稅預征率。主營項目根據企業經營收入總額中比重占最大的項目確定。

（四）實行預征管理的個人投資企業預征的個人投資者利息股息紅利個人所得稅，實行按月預征結算。預征或結算的稅款，由企業代扣代繳。

三、預征稅款結算

實行預征管理的個人投資企業應于次年6月底前辦理個人所得稅預征稅款的結算。預征的個人投資者利息股息紅利個人所得稅，在辦理結算退還或補繳稅款時，按以下情形分別處理：

（一）企業申請結算內實際進行股利分配（包括用稅后利潤轉增股本，下同），并且按個人投資者實際分配額

計算應繳納的個人所得稅稅款大于已預征稅款的，應將實際應繳稅款與已預征稅款的差額，由企業按規定進行代扣代繳。同時企業應根據實際分配情況按會計制度規定進行帳務處理。

（二）企業申請結算內實際進行股利分配，如按個人投資者實際分配額計算應繳稅款小于已預征稅款的，結算時應同時按企業期末累計可供分配利潤的一定比例（考慮到具體情況，該比例暫定為百分之三十），進行個人投資者可分配額應繳稅款的計算，并據此判定是否退（補）稅：

1、實際分配額應繳稅款大于可分配額應繳稅款而小于已預征稅款的，則實際分配額應繳稅款與預征稅款的差額退還企業。同時企業應根據實際分配情況按會計制度規定進行利潤分配帳務處理。

2、實際分配額應繳稅款小于可分配額應繳稅款、而可分配額應繳稅款又小于已預征稅款的，則可分配額應繳稅款與預征稅款的差額退還企業。同時企業應根據可分配額應繳稅款相應的可分配利潤按規定進行利潤分配帳務處理。

3、實際分配額應繳稅款小于已預征稅款、而預征稅款又小于可分配額應繳稅款的，暫不退還預征稅款。同時企業應根據預征稅款相應的可分配利潤按規定進行利潤分配帳務處理。

（三）企業申請結算內未進行股利分配，或者出現經營虧損，而期末實際累計可供分配利潤有余額的，除上述第（二）項情形外，暫不退還預征稅款。

（四）企業申請結算時應填報《個人投資企業個人所得稅預征稅款結算表》，并同時提交財務報表、匯算清繳報告表、內企業股利分配情況以及主管稅務機關要求提供的其他資料。

四、2008累計稅后未分配利潤為負數的個人投資企業，經稅務機關檢查（包括納稅評估）或能提供有資質的中介機構審計報告的，暫不實行預征管理。但該類企業在以后經營期間，其累計稅后未分配利潤產生剩余的，應于產生剩余月份的次月起按規定實行預征管理。

五、本《通知》從2009年1月1日起執行。

附件：《個人投資企業個人所得稅預征稅款結算表》

二○○九年五月二十七日

無錫市地方稅務局辦公室2009年5月27日印發

公開屬性：主動公開打字：陸丹苗校對：稅政二處 楊 玲

個人投資企業個人所得稅預征稅款結算表

結算所屬期金額單位：元（列至角分）

填報說明：

一、本表一式二份，企業和稅務機關各一份。

二、企業股本總額，填列至申請結算期金額。

三、營業收入總額，填列申請結算期營業收入總額。

四、按規定計算應預征稅額＝營業收入總額×分行業預扣率×個人股比例。

五、期末累計未分配利潤額，應包括結算期內實際發生的分配金額。

六、結算個人投資者可分配利潤額＝期末累計未分配利潤額×30%×個人股比例。

七、可分配利潤額計算應繳稅額＝個人投資者可分配利潤額×20%稅率。

八、各行次關系：1)當6行次＞2行次時，10行次＝6行次-2行次(補稅)；2)當9行次＜6行次＜2行次時，10行次＝６行次-2行次(退稅)；3)當6行次＜9行次＜2行次時，10行次＝9行次－２行次(退稅)；4)當6行次＜2行次＜9行次時，10行次＝0(不補不退)。