第一篇：新個人所得稅計算方法,個體工商戶的生產經營所得的征稅問題？

新個人所得稅計算方法，個體工商戶的生產經營所得的征稅問題？

1.個體工商戶的生產經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額

2.業主費用扣除標準統一確定為24000元年

3.從業人員工資扣除標準由省、自治區、直轄市稅務機關確定

4.生產經營期間借款利息支出，凡有合法證明的，按不高于金融機構同類同期貸款利率計算的數額以內部分，準予扣除

5.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=(全年收入總額-成本、費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數

6.要區分個體工商戶生產經營所得與取得的其他方面所得的劃分

7.從聯營企業分回的利潤，應按“利息、股息、紅利”所得項目征收個人所得稅

8.個體工商戶王某在生產經營的同時著書取得的稿酬所得，應按稿酬所得繳納個人所得稅

1.個體工商戶的生產經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額

2.業主費用扣除標準統一確定為24000元年

3.從業人員工資扣除標準由省、自治區、直轄市稅務機關確定

4.生產經營期間借款利息支出，凡有合法證明的，按不高于金融機構同類同期貸款利率計算的數額以內部分，準予扣除

5.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=(全年收入總額-成本、費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數

6.要區分個體工商戶生產經營所得與取得的其他方面所得的劃分

7.從聯營企業分回的利潤，應按“利息、股息、紅利”所得項目征收個人所得稅

8.個體工商戶王某在生產經營的同時著書取得的稿酬所得，應按稿酬所得繳納個人所得稅

第二篇：舉例說明個體工商戶的生產經營所得如何繳納個人所得稅

舉例說明個體工商戶的生產經營所得如何繳納個人所得稅？

答：假如，某個人獨資企業按照稅法相關規定計算出全年應納稅所得額為45000元（其中，個人獨資企業投資者本人的減除費用標準，前8個月按2000元/月計算，后4個月按3500元/月計算），則其全年應納稅額計算如下：前8個月應納稅額=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元；后4個月應納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750元；全年應納稅額=6166.67+1750=7916.67元。

個體工商戶的生產、經營所得如何適用新舊個人所得稅法的規定？

答：個體工商戶的生產經營所得項目的相關稅法規定不僅適用于個體工商戶，也適用于個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得。在計算方法上，個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業2011年9月1日（含）以后的生產經營所得應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表。

由于新稅法的施行時間是在中間的9月1日，年終匯算清繳時涉及分段計算應納稅額的問題，需要分步進行：

1.按照有關稅收法律、法規和文件規定，計算全年應納稅所得額。

2.然后計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數）×8/12。

3.再計算后4個月應納稅額：后4個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數）×4/12。

4.全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額。對企事業單位的承包經營承租經營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅。

需要注意的是，這個計算方法僅適用于納稅人2011年的生產經營所得，2012年以后則按照修改后的稅法全年適用統一的稅率。

企業注銷前，廠房、設備等固定資產沒有提完折舊額，應如何處理？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知 》（財稅〔2009〕60號）第三條有關清算企業所得稅處理的規定，全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失。企業注銷進行清算時，要對廠房、設備按照可變現價值計價，并就可變現價值同計稅基礎的差額，確定為清算所得額。

問：在進行企業所得稅匯算時，如何準確把握“合理的工資、薪金”？

答：根據《國家稅務局關于企業工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定，合理的工資、薪金是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資、薪金制度規定實際發放給員工的工資、薪金。稅務機關在對工資、薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

1.企業制訂了較為規范的員工工資、薪金制度。2.企業所制訂的工資、薪金制度符合行業及地區水平。3.企業在一定時期所發放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調整是有序進行的。4.企業對實際發放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。5.有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

非營利組織取得場地租金收入應申報繳納企業所得稅

案情簡介：某工程實驗室是一家事業單位，代表政府從事某項技術的研究、推廣，相關技術評價、檢測、創新創業人才培養，公共技術服務平臺建設，相應的支出全部由財政撥款支持，相關收入也全額上繳財政。當年該實驗室出租部分場地給外單位使用，收取一筆租金，稅務機關核查時發現該筆收入沒有按規定繳納企業所得稅，要求該實驗室按規定補繳企業所得稅稅金及滯納金。

稅法分析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）（以下簡稱《企業所得稅法》）和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定，依照中國法律在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人，該工程實驗室為依照法律成立的事業單位，是企業所得稅納稅義務人，應按照企業所得稅法的相關規定申報繳納企業所得稅。根據《企業所得稅法》第二十六條規定，符合條件的非營利性組織收入為免稅收入，因此該實驗室可以向當地主管稅務機關申請非營利組織免稅資格，取得免稅資格后，該實驗室對符合條件的免稅收入可以免納企業所得稅，對不符合免稅條件的應照章繳納企業所得稅。根據《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）第一條規定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務總局規定的其他收入。該事業單位出租場地的租金收入為免稅收入范圍外的營利性收入，應當按規定申報繳納企業所得稅。

解讀財稅[2009]122號、財稅[2009]123號：非營利組織收入免稅問題

2010年04月05日

前不久，財政部和國家稅務總局聯合下發了《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅[2009]123號）和《關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號），明確認定了非營利組織的范圍和免稅的范疇。

規范了非營利組織的認定條件

我國非營利組織的免稅資格，是由財稅部門依據稅收法律、法規及財稅部門的規章來認定的。

財稅[2009]123號文件第一條規定，非營利組織必須同時滿足以下9項條件：

（一）依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織。

（二）從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內。

（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業。

（四）財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資、薪金支出。

（五）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告。

（六）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織。

（七）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資、薪金水平不得超過上稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規定執行。

（八）除當年新設立或登記的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位外，事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位申請前的檢查結論為“合格”。

（九）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

非營利組織須接受稅法的監督與管理

對具有免稅資格的非營利組織的收支狀況我國法律賦予稅務部門直接監管的權力，審計部門和業務主管部門協助監督。如在管理權限方面，財稅[2009]123號文件就提出了相對應的級別管理內容，經省級（含省級）以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供相關材料；經市（地）級或縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供規定的相關材料。

在日常稅收管理方面，財稅[2009]123號文件第五條規定了非營利組織要按照稅法對一般企業的程序和要求進行運作。非營利組織必須按照《稅收征收管理法》及其實施細則等有關規定，辦理稅務登記，按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應按照規定向主管稅務機關辦理免稅手續，免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起十五日內向主管稅務機關報告；不再符合免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產處置違反規定的，主管稅務機關應追繳其應納企業所得稅款。非營利組織當年符合《企業所得稅法》及其實施條例和有關規定免稅條件的收入，免予征收企業所得稅；當年不符合免稅條件的收入，照章征收企業所得稅。

規范非營利組織免稅收入范圍

考慮到非營利組織的所得基本上用于公益性或者非營利性事業，如果對其征稅，將不利于非營利組織公益作用的發揮。財稅[2009]122號文件規定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入。

（二）除《企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入。

（三）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費。

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

（五）財政部、國家稅務總局規定的其他收入。稅法以直接列舉的方式明確了非營業組織免稅收入范圍，其中第四條規定了不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入，這主要是作為對財稅[2009]123號文件第一條第四款規定的“財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資、薪金支出”中孳息的具體解釋。孳息就是產生的利息，狹義的理解是指在銀行獲得的利息，廣義的理解是在投資中所獲得的利益，包括銀行利息、股票分紅、國債購買、產業化投資等，從文件字面上來看，稅法選擇了狹義的范圍。

資格認定后五年須申請復審

當然了，非營利組織免稅優惠資格也不是終身制的，其有效期為5年。非營利組織應在期滿前3個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優惠的資格到期自動失效。稅務機關還加強了對非營利組織的動態管理，財稅[2009]123號文件第六條規定，已認定的享受免稅優惠政策的非營利組織有下述情況之一的，應取消其資格：

（一）事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位逾期未參加年檢或檢查結論為“不合格”的。

（二）在申請認定過程中提供虛假信息的。

（三）有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的。

（四）通過關聯交易或非關聯交易和服務活動，變相轉移、隱匿、分配該組織財產的。

（五）因違反《稅收征管法》及其實施細則而受到稅務機關處罰的。

（六）受到登記管理機關處罰的。因上述第（一）項規定的情形被取消免稅優惠資格的非營利組織，財政、稅務部門在一年內不再受理該組織的認定申請；因上述規定的除第（一）項以外的其他情形被取消免稅優惠資格的非營利組織，財政、稅務部門在5年內不再受理該組織的認定申請。

支付殘疾人員工資加計扣除應符合規定條件

案情簡介：稅務機關對某工程設備有限公司進行納稅評估，發現該公司辦理2010企業所得稅匯算清繳時，申報加計扣除公司支付殘疾職工工資56萬元，但經查閱相關資料，該公司未與殘疾職工簽訂勞動合同，也未辦理社會保險繳納事項。稅務機關依照規定調增該企業2010企業所得稅應納稅所得額56萬元，并加收滯納金。

稅法分析：鼓勵和扶持企業安置殘疾人員就業，一直是我國企業所得稅優惠政策中的重要內容。《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條第二項規定，企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。財政部、國家稅務總局出臺的《關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號），對安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策做了進一步的細化規定。企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作；

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

稅務機關提醒，不符合上述條件的支付殘疾職工工資不得在計算應納稅所得額時加計扣除。

問：根據《企業所得稅法》的規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，上述所得稅實行源泉扣繳，由支付人代扣代繳。如果扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務，由納稅人在所得發生地申報繳納。那么請問，納稅人應在所得發生地的國稅局還是地稅局繳納？

答：根據《國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發〔2008〕120號）第二條第一項規定，境內單位和個人向非居民企業支付《企業所得稅法》第三條第三項規定的所得的，該項所得應扣繳的企業所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責。因此，扣繳義務人的企業所得稅由國稅征管的，納稅人應該向國稅繳納，扣繳義務人的企業所得稅由地稅局征管的，納稅人應該向地稅繳納。

非居民企業在中國境內有多處所得應如何納稅？

答：根據《企業所得稅法》第五十一條規定，非居民企業取得本法第三條第二項規定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務項目的，根據《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局2009第19號令）的要求，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續，按照承包工程作業或提供勞務項目進行管理，在工程項目完工或勞務合同履行完畢后結清稅款。

對于源泉扣繳類所得，根據《企業所得稅法》第三十七條和第五十一條，以支付人為扣繳義務人，在每次支付或者到期應支付時扣繳稅款，扣繳義務人所在地為納稅地點。根據《國家稅務總局關于印發非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法的通知》（國稅發〔2009〕3號）第十五條和第十六條規定，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業在所得發生地繳納企業所得稅。如果在中國境內存在多處所得發生地，并選定其中之一申報繳納企業所得稅的，應向申報納稅所在地主管稅務機關如實報告有關情況。申報納稅所在地主管稅務機關在受理申報納稅后，應將非居民企業申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務人所在地和其他所得發生地主管稅務機關。

第三篇：關于勞務報酬所得個人所得稅征稅問題

關于勞務報酬所得個人所得稅征稅問題

一、勞務報酬所得征稅的有關規定

凡個人獨立從事各種技藝，提供各項勞務取得的所得，如從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得，應按照勞務報酬所得項目適應百分之二十比例稅率征收個人所得稅。凡在我區有支付勞務報酬項目應納稅所得的單位和個人，均應在支付個人勞務報酬所得的同時，按照稅收法律規定履行代扣代繳個人所得稅的義務。扣繳義務人支付個人勞務報酬所得時應按每次所得予以扣繳，并按照廣州市地方稅務局《關于明確使用<廣東省廣州市支付個人收入發票>有關規定的通知》（穗地稅發【1997】191號）開具“廣東省廣州市支付個人收入發票”。扣繳義務人不開具“廣東省廣州市支付個人收入發票”，而是由納稅人直接到稅務部門申請開具“通用發票”的，均按以下方法計算個人所得稅

（一）個人取得勞務報酬所得每次不超過１０００元的（含１０００元），按照廣州市地方稅務局《關于對個人勞務報酬所得個人所得稅征收方法問題的通知》（穗地稅發【1998】42號），實行“按次預扣，年終清算，多退少補”的征收方法，按預扣率３％全額計稅。

（二）個人取得勞務報酬所得每次在１０００元以上，４０００元以下，按減除費用８００元后的余額依照２０％的比例稅率，計算應納稅額。

（三）個人取得勞務報酬所得每次在４０００元以上的，按減除２０％的費用后依照２０％的比例稅率，計算應納稅額。

應納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。

二、勞務報酬所得與工資、薪金所得的區分問題

根據國家稅務局《征收個人所得稅若干問題的規定》（國稅發【1994】089號）第十九規定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與備雇傭關系，后者則不存在這種關系。

“勞務報酬所得屬于獨立個人勞務所得，工資、薪金所得屬于非獨立個人勞務所得。個人從事的勞務作為獨立個人勞務，一般應符合以下條件：

(一)其醫療保險、社會保險、假期工資等方面不享受單位員工待遇；

(二)其從事勞務服務所取得的勞務報酬是按相對的小時、周、月或一次性計算支付；

(三)其勞務服務的范圍是固定的或有限的并對其完成的工作負有質量責任；

(四)其為提供合同規定的勞務所相應發生的各項費用由其個人負擔。

一般來說，個人從事的勞務符合上述條件的其取得的所得為勞務報酬所得不符合上述條件的應視其所從事的勞務為非獨立個人勞務其取得的所得為工資、薪金所得。

單位向聘用人員支付的酬金，凡同時符合以下兩個條件的，按“工資薪金所得”項目納稅，否則，按“勞務報酬所得”項目納稅：

（一）雇傭雙方簽定了勞動合同；

（二）證明當連續在本單位工作3個月以上的（含3個月）完整考勤記錄。

三、勞務報酬與個體生產經營所得的關系

1、個人經政府有關部門批準，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得按個體工商業戶的生產、經營所得征收個人所得稅。

2、對個人未經政府有關部門批準，自行獨立從事“其他勞務”取得的所得，按 “勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

3、個人從事個體工商業生產、經營取得的所得按個體工商戶的生產經營所得征收個人所得稅。個體從事個體工商業生產經營包括工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業等經營業務。

第四篇：個人所得稅生產經營所得納稅申報表

個人所得稅生產經營所得納稅申報表

國家稅務總局

關于發布生產經營所得及減免稅事項有關個人所得稅申報表的公告

國家稅務總局公告2015年第28號

為規范納稅申報，維護納稅人權益，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）和有關規定，現將個人所得稅生產經營所得及減免稅有關申報表予以發布，自2015年7月1日起執行。

《國家稅務總局關于發布個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2013年第21號）附件

7、附件8和附件9同時廢止。

特此公告。

附件：1.個人所得稅生產經營所得納稅申報表（A表）

2.個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）

3.個人所得稅生產經營所得納稅申報表（C表）

4.個人所得稅減免稅事項報告表

國家稅務總局 2015年4月30日

附件1 個人所得稅生產經營所得納稅申報表（A表）

投資者信息

姓

名

身份證件類型

身份證件號碼

國籍（地區）

納稅人識別號

被投資單位

信息

名

稱

納稅人識別號

類

型

□個體工商戶 □承包、承租經營單位 □個人獨資企業 □合伙企業

征收方式

□查賬征收（據實預繳）□查賬征收（按上年應納稅所得額預繳）□核定應稅所得率征收

□核定應納稅所得額征收 □稅務機關認可的其他方式

行次

項

目

金

額

一、收入總額

二、成本費用

三、利潤總額

四、彌補以前虧損

五、合伙企業合伙人分配比例（6

六、投資者減除費用

七、應稅所得率（%）

%）

八、應納稅所得額

九、稅率（%）

十、速算扣除數

十一、應納稅額（8×9-10）

十二、減免稅額（附報《個人所得稅減免稅事項報告表》

十三、已預繳稅額）14

十四、應補（退）稅額（11-12-13）

謹聲明：此表是根據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關法律法規規定填寫的，是真實的、完整的、可靠的。

納稅人簽字：

****年**月**日

感謝您對稅收工作的支持！

代理申報機構（負責人）簽章:

經辦人：

經辦人執業證件號碼: 代理申報日期:

****年**月**日

主管稅務機關印章:

受理人：

受理日期:

****年**月**日稅款所屬期：

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：人民幣元（列至角分）國家稅務總局監制

《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（A表）》填報說明

本表適用于個體工商戶、企事業單位承包承租經營者、個人獨資企業投資者和合伙企業合伙人在中國境內取得“個體工商戶的生產、經營所得”或“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”的個人所得稅月度（季度）納稅申報。合伙企業有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應分別填報本表。

一、申報期限

實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業，納稅人應在次月（季）十五日內辦理預繳納稅申報；企事業單位承包承租經營者如果在1年內按月或分次取得承包經營、承租經營所得的，納稅人應在每月或每次取得所得后的十五日內辦理預繳納稅申報。

實行核定征收的，納稅人應在次月（季）十五日內辦理納稅申報。

納稅人不能按規定期限辦理納稅申報的，應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定辦理延期申報。

二、有關項目填報說明

（一）表頭項目

稅款所屬期：填寫納稅人自本開始生產經營之日起截至本月最后1日的時間。

（二）表內信息欄 1.投資者信息欄

填寫個體工商戶、企事業單位承包承租經營者、個人獨資企業投資者和合伙企業合伙人的相關信息。

（1）姓名：填寫納稅人姓名。中國境內無住所個人，其姓名應當用中、外文同時填寫。

（2）身份證件類型：填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。

（3）身份證件號碼：填寫納稅人身份證件上的號碼。（4）國籍（地區）：填寫納稅人的國籍或者地區。（5）納稅人識別號：填寫稅務機關賦予的納稅人識別號。2.被投資單位信息欄

（1）名稱：填寫稅務機關核發的被投資單位稅務登記證載明的被投資單位全稱。

（2）納稅人識別號：填寫稅務機關核發的被投資單位稅務登記證號碼。

（3）類型：納稅人根據自身情況在對應框內打“√”。（4）征收方式：根據稅務機關核定的征收方式，在對應框內打“√”。采用稅務機關認可的其他方式的，應在下劃線填寫具體征收方式。

（三）表內各行的填寫

1.第1行“收入總額”：填寫本開始生產經營月份起截至本期從事生產經營以及與生產經營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

2.第2行“成本費用”：填寫本開始生產經營月份起截至本期實際發生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。3.第3行“利潤總額”：填寫本開始生產經營月份起截至本期的利潤總額。

4.第4行“彌補以前虧損”：填寫可在稅前彌補的以前尚未彌補的虧損額。5.第5行“合伙企業合伙人分配比例”：納稅人為合伙企業合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協議約定的比例填寫；合伙協議未約定或不明確的，按合伙人協商決定的比例填寫；協商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

6.第6行“投資者減除費用”：填寫根據實際經營期限計算的可在稅前扣除的投資者本人的生計減除費用。

7.第7行“應稅所得率”：按核定應稅所得率方式納稅的納稅人，填寫稅務機關確定的核定征收應稅所得率。按其他方式納稅的納稅人不填本行。

8.第8行“應納稅所得額”：根據下表對應的方式填寫。

項目

合伙企業合伙人

其他

查賬征收

據實預繳 第8行=（第3行-第4行）×第5行-第6行

第8行=第3行－第4行-第6行

按上年應納稅所得額預繳

第8行=上的應納稅所得額÷12×月份數

第8行=上的應納稅所得額÷12×月份數

核定征收

核定應稅所得率征收（能準確核算收入總額的）

第8行=第1行×第7行×第5行

第8行=第1行×第7行

核定應稅所得率征收（能準確核算成本費用的）

第8行=第2行÷（1-第7行）×第7行×第5行

第8行=第2行÷（1-第7行）×第7行

核定應納稅所得額征收

直接填寫應納稅所得額

直接填寫應納稅所得額

稅務機關認可的其他方式

直接填寫應納稅所得額

直接填寫應納稅所得額

9.第9行“稅率”及第10行“速算扣除數”：按照稅法第三條規定，根據第8行計算得出的數額進行查找填寫。10.第11行“應納稅額”：根據相關行次計算填寫。11.第12行“減免稅額”：填寫符合稅法規定可以減免的稅額。納稅人填寫本行的，應同時附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

12.第13行“已預繳稅額”：填寫本在月（季）度申報中累計已預繳的個人所得稅。

13.第14行“應補（退）稅額”：根據相關行次計算填寫.附件2 個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）

稅款所屬期：

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：人民幣元（列至角分）投資者 信息

姓

名

身份證件類型

身份證件號碼

國籍（地區）

納稅人識別號

被投資 單位信息

名

稱

納稅人識別號

類

型

□個體工商戶合伙企業

行次

□承包、承租經營單位 □個人獨資企業 □ 項

目

金

額

一、收入總額

其中：國債利息收入

二、成本費用（4+5+6+7+8+9+10）

（一）營業成本

（二）營業費用

（三）管理費用

（四）財務費用

（五）稅金

（六）損失

（七）其他支出

三、利潤總額（1-2-3）

四、納稅調整增加額（13+27）

（一）超過規定標準的扣除項目金額（14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）

(1)職工福利費

(2)職工教育經費

(3)工會經費

(4)利息支出

(5)業務招待費

(6)廣告費和業務宣傳費

(7)教育和公益事業捐贈

(8)住房公積金

(9)社會保險費

(10)折舊費用

(11)無形資產攤銷

(12)資產損失

(13)其他

（二）不允許扣除的項目金額（28+29+30+31+32+33+34+35+36）

(1)個人所得稅稅款

(2)稅收滯納金

(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失

(4)不符合扣除規定的捐贈支出

(5)贊助支出

(6)用于個人和家庭的支出

(7)與取得生產經營收入無關的其他支出

(8)投資者工資薪金支出

(9)國家稅務總局規定不準扣除的支出

五、納稅調整減少額

六、納稅調整后所得（11+12-37）

七、彌補以前虧損

八、合伙企業合伙人分配比例（41

九、允許扣除的其他費用

%）

十、投資者減除費用

十一、應納稅所得額（38-39-41-42）或[（38-39）×40-41-42]

十二、稅率（%）

十三、速算扣除數

十四、應納稅額（43×44-45）

十五、減免稅額（附報《個人所得稅減免稅事項報告表》

十六、實際應納稅額（）46-47）

十七、已預繳稅額

十八、應補

附列 資料(退)稅額（48-49）

年平均職工人數（人）

工資總額（元）

投資者人數（人）

謹聲明：此表是根據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關法律法規規定填寫的，是真實的、完整的、可靠的。

納稅人簽字：

****年**月**日

感謝您對稅收工作的支持！

代理申報機構（負責人）簽章:

經辦人：

經辦人執業證件號碼: 代理申報日期:

****年**月**日

主管稅務機關印章:

受理人：

受理日期:

****年**月**日國家稅務總局監制 《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）》填報說明

本表適用于個體工商戶、企事業單位承包承租經營者、個人獨資企業投資者和合伙企業合伙人在中國境內取得“個體工商戶的生產、經營所得”或“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”的個人所得稅2015年及以后納稅的匯算清繳。

合伙企業有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應分別填報本表。

一、申報期限

個體工商戶、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人應在終了后三個月內辦理個人所得稅納稅申報。企事業單位承包承租經營者應在終了后三十日內辦理個人所得稅納稅申報；納稅人一年內分次取得承包、承租經營所得的，應在終了后三個月內辦理匯算清繳。

二、有關項目填報說明

（一）表頭項目

稅款所屬期：填寫納稅人取得生產經營所得所應納個人所得稅款的所屬期間，應填寫具體的起止年月日。

（二）表內信息欄 1.投資者信息欄

填寫個體工商戶、企事業單位承包承租經營者、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人的相關信息。

（1）姓名：填寫納稅人姓名。中國境內無住所個人，其姓名應當用中、外文同時填寫。

（2）身份證件類型：填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。

（3）身份證件號碼：填寫納稅人身份證件上的號碼。（4）國籍（地區）：填寫納稅人的國籍或者地區。（5）納稅人識別號：填寫稅務機關賦予的納稅人識別號。2.被投資單位信息欄

（1）名稱：填寫稅務機關核發的被投資單位稅務登記證載明的被投資單位全稱。

（2）納稅人識別號：填寫稅務機關核發的被投資單位稅務登記證號碼。

（3）類型：納稅人根據自身情況在對應框內打“√”。

（三）表內各行的填寫

1.第1行“收入總額”：填寫從事生產經營以及與生產經營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

2.第2行“國債利息收入”：填寫已計入收入的因購買國債而取得的應予免稅的利息。

3.第3行“成本費用”：填寫實際發生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。

4.第4行“營業成本”：填寫在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。

5.第5行“營業費用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。

6.第6行“管理費用”：填寫為組織和管理企業生產經營發生的管理費用。

7.第7行“財務費用”：填寫為籌集生產經營所需資金等發生的籌資費用。

8.第8行“稅金”：填寫在生產經營活動中發生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。9.第9行“損失”：填寫生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

10.第10行“其他支出”：填寫除成本、費用、稅金、損失外，生產經營活動中發生的與之有關的、合理的支出。11.第11行“利潤總額”：根據相關行次計算填寫。12.第12行“納稅調整增加額”：根據相關行次計算填寫。13.第13行“超過規定標準的扣除項目金額”：填寫扣除的成本、費用和損失中，超過《個人所得稅法》及其實施條例和相關稅收法律法規規定的扣除標準應予調增的應納稅所得額。

14.第27行“不允許扣除的項目金額”：填寫按規定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項成本、費用和損失應予調增應納稅所得額的部分。

15.第37行“納稅調整減少額”：填寫已計入收入總額或未列入成本費用，但應在稅前予以減除的項目金額。

16.第38行“納稅調整后所得”：根據相關行次計算填寫。17.第39行“彌補以前虧損”：填寫可在稅前彌補的以前尚未彌補的虧損額。

18.第40行“合伙企業合伙人分配比例”：納稅人為合伙企業合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協議約定的比例填寫；合伙協議未約定或不明確的，按合伙人協商決定的比例填寫；協商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

19.第41行“允許扣除的其他費用”：填寫按照法律法規規定可以稅前扣除的其他費用。如：《國家稅務總局關于律師事務所從業人員有關個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第53號）第三條規定的事項。

20.第42行“投資者減除費用”：填寫根據實際經營期限計算的可在稅前扣除的投資者本人的生計減除費用。21.第43行“應納稅所得額”：根據相關行次計算填寫。（1）納稅人為非合伙企業合伙人的 第43行=第38行-第39行-第41行-第42行（2）納稅人為合伙企業合伙人的

第43行=（第38行-第39行）×第40行-第41行-第42行 22.第44行“稅率”及第45行“速算扣除數”：按照稅法第三條規定，根據第43行計算得出的數額進行查找填寫。23.第46行“應納稅額”：根據相關行次計算填寫。24.第47行“減免稅額”：填寫符合稅法規定可以減免的稅額。納稅人填寫本行的，應同時附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

25.第48行“實際應納稅額”：根據相關行次計算填寫。26.第49行“已預繳稅額”：填寫本在月（季）度申報中累計已預繳的個人所得稅。

27.第50行“應補（退）稅額”：根據相關行次計算填寫。

附件3 個人所得稅生產經營所得納稅申報表（C表）

稅款所屬期：

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：人民幣元（列至角分）投資者信息

姓

名

身份證件類型

身份證件號碼

國籍（地區）

納稅人識別號

各被投資單位信息

被投資單位

編號

被投資單位名稱

被投資單位納稅人識別號

分配比例 %

應納稅所得額

1.匯繳地

2.其他

3.其他

4.其他

5.其他

6.其他

第五篇：國稅發2005-9號文關于個人所得稅年終獎征稅問題

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，局內各單位：

為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經研究，現就調整征收個人所得稅的有關辦法通知如下：

一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

1．如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數

2．如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額＝(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數

三、在一個納稅內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執行。

五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內沒有納稅義務，或者該個人由于出入境原因導致當月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照《國家稅務總局關于在我國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發[1996]183號)計算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實施，以前規定與本通知不一致的，按本通知規定執行。《國家稅務總局關于在中國境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發[1996]206號)和《國家稅務總局關于企業經營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》(國稅發[1996]107號)同時廢止。