第一篇：個人所得稅專項檢查工作規程(試行)1998

? ? ? ? ? ? ? 【法規標題】個人所得稅專項檢查工作規程（試行）【頒布單位】國家稅務總局 【發文字號】 【頒布時間】1998-7-3 【失效時間】0:00:00

【全文】

個人所得稅專項檢查工作規程（試行）

國家稅務總局

個人所得稅專項檢查工作規程（試行）1998年7月3日，國家稅務總局

第一章 總則

第一條 為加強個人所得稅的征收管理，堵塞稅收征管漏洞，規范個人所得稅專項檢查工作（以下簡稱專項檢查），根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細則，特制定本規程。

第二條 本規程所稱專項檢查，是指稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行繳納、代扣代繳個人所得稅義務情況所專門組織的檢查和相關的稅務處理。

第二章 目的和要求

第三條 開展專項檢查，是做好個人所得稅征收工作的重要環節，是加強征管的一項長期性工作。通過專項檢查達到以下目的：

（一）促使各項征管辦法和制度以及違法違章者應承擔的相應責任落到實處。

（二）提高納稅人、扣繳義務人依法履行納稅義務的自覺性，明了各自應盡的義務和責任。

（三）堵塞征管漏洞，建立和完善相關的監督管理制度，對稅源實施有效控管，確保稅款及時、足額入庫。

第四條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關每年應布置專項檢查，并列入年度工作計劃。

第五條 縣以上（含縣級）稅務機關要成立專項檢查工作領導小組，機關內部的稅政、征管、稽查等部門要共同參與，積極協作配合，具體組織和做好專項檢查工作。

第六條 各級稅務機關組織專項檢查應周密部署、細致安排，制訂實施方案，對時間安排、檢查范圍和重點、實施步驟等提出具體要求。

第七條 各級稅務機關應有一定數量政治、業務素質較高的干部經必要業務培訓后從事專項檢查工作，同時要給予必需的經費和裝備，確保專項檢查質量。第八條 各級稅務機關要主動向地方黨政領導匯報專項檢查工作情況，與有關部門加強聯系，取得各方面的支持和配合，確保專項檢查工作順利進行。

第三章 范圍和重點

第九條 專項檢查的范圍，可以是所有納稅人、扣繳義務人，也可以選擇部分行業的納稅人、扣繳義務人。

第十條 各地應結合本地實際選定幾個行業作為檢查的重點。確定檢查重點時，應著重選擇：

（一）高收入行業和個人；

（二）社會關注的焦點行業和個人；

（三）以前年度履行扣繳義務存在問題較多的行業和單位；

（四）臨時來華工作的外籍人員。

第十一條 專項檢查應側重檢查上一年度及本年度的情況，對特殊情況可以追查到以前年度。

第四章 方式和步驟

第十二條 專項檢查可以采取自查、抽查和交叉檢查的方式。

自查。由納稅人、扣繳義務人對照個人所得稅法及其實施條例和有關稅收規定，對自身履行納稅義務情況和代扣代繳義務情況進行檢查。

抽查。由稅務機關對一部分納稅人、扣繳義務人進行有針對性、有重點的檢查。交叉檢查。由稅務機關在其上級機關統一組織下，在各地區之間相互交叉進行的檢查。

第十三條 專項檢查分為宣傳發動、自查自糾、抽查（交叉檢查）和總結整改4個階段進行。每個階段所需時間應依實際工作量確定。

第十四條 開展專項檢查的時間由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關根據年度工作計劃及進展情況作出具體安排，檢查工作應于當年年底前結束。

第五章 問題的處理

第十五條 專項檢查中發現的稅務違章、違法問題要及時依法處理。處理的原則是：自查從寬，被查從嚴；初犯從寬，累犯從嚴；實事求是，寬嚴適度。

第十六條 專項檢查中查補的稅款應及時組織入庫。對重大偷抗稅案件，稅務稽查部門要立案查處并向公安機關移送，同時對大案要案要公開曝光。第十七條 納稅人偷逃稅額達到5萬元、扣繳義務人偷逃稅額達到10萬元的案件，應報國家稅務總局備案。報送材料內容應包括：偷逃稅數額、手段等基本事實，查核過程，處理結果。

第六章 整改和總結

第十八條 認真做好整改工作。各級稅務機關應通過專項檢查，認真找出征管薄弱環節，分析產生問題的原因，及時采取措施，建立和完善相應的征管制度和辦法，堵塞征管漏洞。通過整改，使個人所得稅征管逐步走向規范化、科學化。第十九條 通過專項檢查，每年要表彰一批一貫自覺認真履行納稅義務、扣繳義務的單位和個人。

第二十條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關應將當年專項檢查中查補的稅款和罰款的數額于次年1月15日前電話或書面報告國家稅務總局。第二十一條 專項檢查結束后，要寫出書面總結報告，并附個人所得稅專項檢查結果匯總表。各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關應于次年2月底以前向國家稅務總局報送書面總結報告和匯總表。

第二十二條 各級稅務機關應在做好專項檢查總結的基礎上，認真做好專項檢查的考核和評比、表彰工作。

第七章 附則

第二十三條 在必要情況下，國家稅務總局對全國的專項檢查作統一安排。第二十四條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局可根據本規程制定具體規定，并報國家稅務總局備案。

第二十五條 本規程由國家稅務總局負責解釋。第二十六條 本規程自1998年1月1日起執行。

第二篇：遼寧省國家稅務局稅收分類檢查工作規程(試行)

稅 務 博 覽

一、稅務稽查簽證

《稅務稽查工作規程》規定，稅務稽查結束時，應當將稽查的結果和主要問題向被查對象說明，核對事實，聽取意見。

在實際工作中，浙江省國家稅務局在向被查對象說明，核對事實，聽取意見時，采用了稅務稽查簽證的方法。通過數年的實踐，采用該方法取得了較好的成效。

《稅務稽查簽證》是指稅務稽查人員將稅務稽查實施認定的稅收違法事實告知當事人，并由當事人簽署簽證意見的一種方式。

（一）稅務稽查簽證的分類

辦理《稅務稽查簽證》（見附表）時，可根據案情和當事人的具體情況，采用分項簽證或綜合簽證的方法進行：

1.分項簽證。是指按照稅務稽查實施認定的單個或單類稅收違法事實分別辦理稅務稽查簽證。分項簽證時，應將該項稅收違法的證據資料編號后附后，并在《稅務稽查簽證》上予以注明。

2.綜合簽證，是指對稅務稽查實施認定的稅收違法事實統一匯總后，辦理《稅務稽查簽證》手續。

（二）稅務稽查簽證的內容

《稅務稽查簽證》的主要內容包括：

1.涉稅違法事實：告知的必須是依法認定的稅收違法事實，并分項予以列明。

2.稅務機關：須加蓋實施稅務稽查的稽查局公章。3.稽查人員：須由兩名或兩名以上稅務稽查人員親筆簽名。4.簽證意見：當事人在簽署簽證意見時，應態度明確，不得使用模棱兩可的詞語。

當事人在《稅務稽查簽證》的簽證意見處不足以書寫簽證意見時，可另行書寫簽證意見，由當事人的法定代表人親筆簽名、加蓋當事人的公章，作為《稅務稽查簽證》的附件，并由當事人在《稅務稽查簽證》和附件上加蓋騎縫章。

（5）簽證人簽名：須由當事人的法定代表人或法定代表人授權的其他人員親筆簽名，并加蓋當事人的公章。

（三）《稅務稽查簽證》的處理

1.當事人對告知的稅收違法事實無異議的，轉入稅務稽查終結。

2.當事人對告知的稅收違法事實有異議時，稅務稽查人員要認真聽取當事人的陳述和申辯，做好《詢問筆錄》，或由當事人提供書面材料，并提供有關的證據資料。

3.稅務稽查人員對當事人的陳述和申辯意見和新提供的證據資料要進行認真的分析、認定，必要時應實施補充稽查。當重新認定的稅收違法事實與原《稅務稽查簽證》的內容不符時，應重新辦理《稅務稽查簽證》，但原《稅務稽查簽證》不得銷毀，應保留在案卷內備查。

4.當事人拒絕辦理稅務稽查簽證的，稽查人員應在《稅務稽查簽證》上注明拒絕辦理稅務稽查簽證的情況，有其他人員在場的，請在場人簽名見證。依照重事實、重證據的原則，對當事人拒絕辦理稅務稽查簽證的，只要違法事實清楚，調取的證據合法、完整、確鑿，就不影響違法事實的認定，也不影響案件的處理。

（四）《稅務稽查簽證》的作用

最高人民法院《關于行政訴訟證據若干問題的規定》（法釋[2002]2號）第五十九條規定，被告在行政程序中依照法定程序要求原告提供證據，原告依法應當提供而拒不提供，在訴訟程序中提供的證據，人民法院一般不予采納。

稽查局對查處的稅收違法案件，要求當事人辦理《稅務稽查簽證》事人手續具有非常重要的作用：一是將經稽查認定的稅收違法事實局面告知當事人，可使當事人充分表達陳述申辯意見。二是在《稅務稽查簽證》中，告知當事人如對稽查認定的稅收違法事實有異議，應如實申辯，并同時提供有關證據。如果當事人對稽查局告知的稅收違法事實有異議，不向稽查局如實申辯，不提供有關證據，而在行政訴訟過程中向人民法院提交否定性證據的，人民法院可依法不予采納。三是通過《稅務稽查簽證》，審理人員在案件審理時，或以依法審理當事人的陳述申辯意見，作出是否予以采納的審定意見。

附表：稅務稽查簽證

稅務稽查簽證

：

經檢查，你 有下列稅務違法事實：

請閱后簽證，如有異議，應如實申辯，并同時提供有關證據。

稽查單位（章）稽查人員：

年 月 日 被查單位（戶）簽證意見：

簽證單位（章）簽證人：

年 月 日

（如不足，請另附頁）

二、稅收分類檢查

遼寧省國稅系統從2007年4月開始，積極探索，勇于實踐，針對現代稽查任務指向不同的納稅人,將納稅評估、審計和涉稅偵察等方法嵌入到傳統稅務檢查方法中,使之創新為管理型檢查、審計型檢查和打擊型檢查的稅務檢查方式。稅收分類檢查機制試行以來取得了一定的成效，如錦州市國稅局在2007年的稅收檢查尤其是專項檢查中，大膽采用“先評后查”的管理型檢查，使稽查準確率達到69％，全年查補稅額7000萬元，人均查補稅額69萬元,在全省各市查補稅額中名列前茅；省局稽查局組織的對13戶重點稅源企業的檢查，由于實施審計型檢查，落實稅種查全、環節查到、項目查清、問題查透的要求，檢查發現涉及企業所得稅、增值稅和消費稅方面的問題，查補稅款近2億元；葫蘆島市國稅局加強稅警協作，借助公安機關打擊涉稅違法犯罪活動的司法偵察,實現行政執法與刑事司法無縫銜接。該市2007年共查處偷稅案件161件，占全年檢查有問題戶數的77％；雖然稅收收入全市僅占全省的5.3%,但偷稅案件查補稅款全市(1631萬元)卻占全省的24%,;偷稅案件罰款1442萬元,占全年罰款總額的96％;查處涉嫌偷稅犯罪案件30件并依法移送司法機關。目前葫蘆島市公安局駐葫蘆島市國稅局稅偵大隊已正式掛牌并合署辦公。

在總結實踐經驗的基礎上，經過進一步深入研究，2008年5月遼寧省國稅局對稅收分類檢查工作規程進行修訂并印發全省執行。

附：《遼寧省國家稅務局稅收分類檢查工作規程(試行)

遼寧省國家稅務局稅收分類檢查工作規程(試行)

第一章 總 則

第一條 為充分發揮現代稅務稽查威懾、監督和規范的職能作用，增強稽查工作的科學性、專業性和針對性，優化稽查資源配置，提高稽查工作質量和效率，提高納稅人的稅法遵從度，根據國家有關稅收法律、法規，結合全省稅務稽查工作實際，制定本規程。

第二條 稅收分類檢查是稅務稽查機關根據現代稽查職責和要求，對稅收專項檢查、重點企業檢查（含匯總合并納稅企業，下同）、偷逃騙抗稅案件檢查三項主要任務指向的納稅人（含扣繳義務人，下同）采取不同類型檢查方式實施的稅務檢查。

第三條 稅收分類檢查的關鍵是創新檢查方式，因此，稅收分類檢查屬于稅務稽查實施范疇，是對稽查實施環節工作的科學化和具體化?；閷嵤┉h節工作在遵循《稅收征管法》及其實施 細則、《稅務稽查工作規程》以及其他稅收法律、法規的前提下，應當依照本規程的規定執行。

稅務稽查的選案、審理、執行工作按照原規定執行。第三條 稅收分類檢查方式分為管理型檢查、審計型檢查、打擊型檢查三種檢查方式。

第四條 省、市國稅局稽查局負責“三型”檢查的組織，負責實施審計型和打擊型檢查；各市跨區稽查局、縣（區）國稅局稽查局負責實施管理型和打擊型檢查。

第五條 除稅收專項檢查、重點企業檢查、偷逃騙抗稅案件查處三項主要任務外，其他任務指向的稽查工作按原規定執行。

第二章 管理型檢查

第六條 管理型檢查是借鑒稅收經濟分析、納稅評估等稅源管理方法，采取“先評后查”的程序，對評估后有涉稅疑點的納稅人、扣繳義務人實施的針對性稅務檢查。

第七條 管理型檢查的實施對象是列入行業性專項檢查范圍的納稅人（行業內列入省、市二級重點稅源管理范圍的納稅人及匯總合并納稅的納稅人除外）。

第八條 各級國稅局稽查局案源管理部門應根據上級機關規定的行業性稅收專項檢查的重點行業，結合本地區實際，對范圍內納稅人進行技術篩選，按照省局下發的稅收專項檢查名單的50％，作為管理型檢查的具體實施對象。

技術篩選是以稽查效能為原則，通過對所檢查行業的橫向對 比，篩選可能存在疑點的納稅人，作為管理型檢查的對象。技術篩選可以采用區分經濟性質、經營規模、采集第三方信息、選擇預警值等方法進行。

采集第三方信息時，案源管理部門應選擇與所檢查行業在購進貨物、銷售貨物、提供勞務有密切聯系的相關單位和部門進行，主要有房產、電業、自來水、煤氣、保險、銀行、工商、海關、地稅、民政、煙草、石油、行業協會等。

納稅人所屬行業技術標準與稅收有密切聯系的，各級稽查局案源管理部門應組織相關人員到行業協會或行業專家等處了解該行業的生產工藝、流程和行業技術標準，并將相關資料提供給檢查人員。

納稅人的行業特點和近年的生產經營趨勢難以掌握的，各級稽查局案源管理部門應組織檢查人員在開展管理型檢查前，選取有代表性的納稅人進行典型調查，總結行業特點和生產經營趨勢，并將相關資料提供給檢查人員。

選擇預警值時，案源管理部門應根據現有的數據分析應用系統、綜合數據平臺等信息化成果，選擇與納稅人相關的指標進行?？梢赃x擇低稅負、稅負變動過大、增值稅的抵扣憑證所占比例異常、所得稅連續虧損等指標，并將相關資料提供給檢查人員。

第九條 案源管理部門將擬實施管理型檢查的納稅人按季度提出實施計劃，經主管局長批準后，制作《管理型檢查任務通知書》向檢查部門下達任務。檢查部門指定檢查人員后，向檢查人員發出《管理型檢查任務委派書》。

第十條 管理型檢查分為檢查準備、全面檢查和檢查終結三個階段。檢查準備階段不對納稅人發出《稅務檢查通知書》，經準備階段分析確認，決定對納稅人實施全面檢查的，發出《稅務檢查通知書》，進入實施全面檢查階段。

第十一條 管理型檢查準備階段包括案頭分析和查前約談兩個步驟：

（一）案頭分析

案頭分析是管理型檢查主要方法和步驟之一，檢查人員的案頭分析主要是通過單戶的縱向對比分析、財務數據的配比分析、稅收政策的相關分析等，篩選納稅人的涉稅疑點。

１、利用綜合征管軟件（CTAIS）、納稅人關聯查詢系統、綜合數據平臺等系統，收集納稅人涉稅信息和資料，制作《納稅人涉稅信息表》，滿足案頭分析和全面檢查的基本要求。

２、了解納稅人的生產經營狀況、財務會計制度和財務會計處理辦法，將納稅人的生產經營狀況與案源管理部門提供的行業特點和生產經營趨勢相比較，找出單戶企業與行業規律的差異，確定查前約談或實施全面檢查的重點。

３、將納稅人的相關信息和資料與案源管理部門提供的第三方信息、行業技術標準相比較，找出單戶企業與行業標準、第三方信息的差異，確定查前約談或實施全面檢查的重點。４、通過單戶的縱向分析、財務數據的配比分析等，與預警指標相比較，查找納稅人的涉稅疑點問題，確定查前約談或實施全面檢查的重點。

案頭分析后，檢查人員要在分析的基礎上形成《 分析表》和《檢查（約談）重點匯總表》。

（二）查前約談：檢查人員根據案頭分析的結果，向納稅人發出《稅務事項通知書》，進行查前約談。

在約談過程中，檢查人員應根據案頭分析確定的疑點問題，選擇納稅人法定代表人、財務、銷售、技術、保管等相關人員，有針對性地進行約談，對疑點問題進行逐一確認。

查前約談應形成《查前約談筆錄》。

檢查同一所屬期已經進行過納稅評估的，可以不經過查前約談，直接實施全面檢查。

第十二條 檢查人員應根據案頭分析和查前約談的結果，決定是否對納稅人實施全面檢查。實施全面檢查的戶數應不低于省局下發的稅收專項檢查名單的35％。

（一）經案頭分析沒有發現納稅人存在涉稅疑點問題，且經查前約談仍未發現新的問題，檢查人員認為不需要實施全面檢查的，將《案頭分析報告》及相關資料報本級稽查局主管局長審批同意后歸檔，并將結果反饋給案源管理部門。

（二）經案頭分析沒有發現納稅人存在涉稅疑點問題，但經查前約談發現存在涉稅疑點問題的，向納稅人發出《稅務檢查通 知書》，實施全面檢查。

（三）經案頭分析發現納稅人存在涉稅疑點問題，但經查前約談全部得到澄清，檢查人員認為不需要實施全面檢查的，將《案頭分析報告》報本級稽查局主管局長審批同意后，將相關資料歸檔，并將結果反饋給案源管理部門。

（四）經案頭分析發現納稅人存在涉稅疑點問題，但經查前約談不能全部澄清的，或在查前約談過程中又發現新的疑點問題的，向納稅人發出《稅務檢查通知書》，實施全面檢查。

（五）列入管理型檢查對象的納稅人拒絕查前約談的，向納稅人發出《稅務檢查通知書》，實施全面檢查。

（六）經案頭分析發現納稅人存在明顯問題或重大涉稅疑點問題的，可以不經過查前約談，直接實施全面檢查，或立案實施打擊型檢查。

檢查人員應注重案頭分析和查前約談過程，對經過案頭分析和查前約談即終止檢查的，檢查人員應負擔與選案崗位同樣的責任。

對經過案頭分析和查前約談即終止檢查的，檢查人員提交的《案頭分析報告》交案源管理部門。對需要全面檢查的，案源管理部門在綜合征管軟件中進行選案和案源下達。

第十三條 全面檢查階段的實施過程除必須嚴格依照《稅務稽查工作規程》及相關規定實施檢查外，還應采用以下工作方法：

（一）結合檢查準備階段案頭分析結果和查前約談情況，應 針對被查對象的特點，選擇投入產出法、第三方信息比對法、技術標準法、費用對比法、資金流向測算法、貨物流向測算法或其他合理方法，有針對性地實施檢查，并根據所采取的各種檢查方法分別制作《 方法工作底稿》。

（二）結合準備階段案頭分析結果和查前約談確定的疑點問題，有針對性的進行核實，并制作《檢查重點核實情況報告表》。

（三）檢查人員在全面檢查過程中，發現被查對象與第三方在購進貨物、銷售貨物、提供勞務有密切聯系的，可提請所屬稽查機關采集第三方信息。

第十四條 檢查人員在實施管理型檢查過程中發現納稅人有本規程第三十三條規定情形的，檢查人員應立即制作《打擊型檢查移交單》提請轉型，經主管局長批準后實施打擊型檢查。

第十五條 管理型檢查終結階段要歸納全面檢查結果、整理檢查工作底稿、制作相關文書，做出進一步處理。

（一）對經全面檢查未發現涉稅問題的納稅人，制作《稅務稽查結論》，提交主管局長批準后，相關材料歸檔；

（二）對經全面檢查發現納稅人存在涉稅問題的，制作《稅務稽查報告》，按照《稅務稽查工作規程》規定處理?！抖悇栈閳蟾妗烦从场抖悇栈楣ぷ饕幊獭芬幎ǖ膬热萃?，還要全面反映案頭分析、查前約談和全面檢查過程中運用各種方法檢查的有關情況內容。并制作《提交資料目錄》。

第十六條 檢查人員應根據檢查出的涉稅違法事實，總結具 有普遍性、規律性的問題，在專項檢查結束后，以各級稅務稽查局為單位，制作《征管工作建議書》，向有關國稅局提出加強稅收征管工作建議。

第三章 審計型檢查

第十七條 審計型檢查是借鑒現代審計技術及方法，以《專用工作底稿》為載體和檢查責任依據，以監控重點稅源、防范稅收風險為目的，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務情況實施的結論性稅務檢查。

第十八條 審計型檢查的實施對象是列入省、市二級重點稅源管理范圍的納稅人及匯總合并納稅的納稅人。

第十九條 列入省級重點稅源管理范圍的納稅人由省局稽查局直接組織實施檢查，或由省局稽查局督查、委托各市局稽查局實施檢查。

列入市級重點稅源管理范圍的納稅人由市局稽查局直接組織實施檢查，或由市局稽查局督查、委托本市跨區稽查局實施檢查。

第二十條 實施審計型檢查，必須由省、市局稽查局長對檢查人員進行審核、簽發《審計型檢查任務委派書》后，方可向納稅人下達《稅務檢查通知書》。

第二十一條 審計型檢查應根據納稅人實際情況和檢查人員的特點，原則上根據業務循環的類別，將檢查人員分成若干檢查小組，合理安排各檢查小組分工，確定檢查內容。省局稽查局組織實施的審計型檢查組原則上不少于10人，市局稽查局組織實施的審計型檢查組原則上不少于6人。

第二十二條 審計型檢查的各類工作底稿，是實施審計型檢查的重要載體，是記載審計型檢查對象涉稅事項、表述審計型檢查工作過程的一種專業紀錄。檢察人員必須按照規定程序和規范收集編排，支持《稅務稽查報告》。

審計型檢查工作底稿和相應的文書是確定檢查人員責任的重要依據，是實行責任追究的載體，檢查人員在制作工作底稿過程中，要嚴格按照文書規定的內容進行填寫，確定稅種是否查全、環節是否查到、項目是否查清，問題是否查透。同時，將相關工作底稿和文書進行歸檔。

審計型工作底稿分為審批類、查詢類、分析類文書、會計審計類、稅務檢查類、報告類、備查類七大類。

第二十三條 審計型檢查分為接受指令、檢查準備、全面檢查、檢查終結四個階段，檢查時限原則上不得超過90日。

第二十四條 接受指令階段是指接收任務委派，取得檢查批準的過程，在接受指令階段應取得及制作審批類工作底稿。

第二十五條 檢查準備階段要從稅務系統了解被查單位基本信息，制作查詢類工作底稿；向被查單位收集基本信息，制作備查類工作底稿；進行檢查組討論，評估被查單位納稅遵從風險和檢查組檢查風險，制作分析類工作底稿。

第二十六條 全面檢查階段是審計型檢查的核心階段，借鑒 現代審計的方法對被查單位在審查其會計核算準確性基礎上進行納稅結論性檢查，做到稅種查全、環節查到、項目查清、問題查透。基本程序包括對被查單位的內部控制進行調查了解、初步評價、符合性測試、實質性測試等程序。在全面檢查階段要制作會計審計類、稅務檢查類工作底稿。

（一）被查單位的內部控制進行調查了解

檢查人員必須對被審計單位的內部控制現狀按照采購與付款循環、工薪與人事循環、生產與倉儲循環、銷售與收款循環、籌資與投資循環、固定資產循環進行全面的調查和了解。調查的方法主要有觀察、詢問和檢測三種方法。

觀察就是指調查人員親臨現場，察看被查單位內控制度的實際狀況，如崗位分工、實物保管和作業流程等實際情況，并做好現場記錄。

詢問是指按照預先準備好的調查提綱，向相關人員進行查詢，并做好調查記錄。

檢測是指檢查人員根據需要對較為重要的內控制度進行抽樣檢查，并做好審閱記錄。

在調查了解完成以后，根據收集的工作底稿進行整理和匯總，以文字表述為主，輔以內控制度調查表和內控作業流程圖，力求對被查單位的內部控制現狀進行較為準確和全面的描述。

（二）初步評價

檢查人員在調查了解后，對被查單位內控制度的健全性和合 理性作出初步的綜合評判。初步評價的目的在于確定針對被審單位的內控現狀有無必要對其全部或一部進行符合性測試。

（三）符合性測試

符合性測試是指檢查人員對初步調查了解中已確定其存在且認為有必要進行測試的那部分內部控制制度所進行的實際有效程度的一種檢測。在測試中對被審單位內控制度的落實情況逐一加以檢驗，然后作出符合、不符合、以及符合程度好、較好、一般、較差等評價，一般應就符合率或不符合率等指標得出量化的結論。

（四）實質性測試

實質性測試是在符合性測試的基礎上進行的，它是按照內控制度符合程度的強弱，抽取不同的樣本量，對其進行數量和金額方面的檢測，檢查它與正確數值的偏差，符合性好的少抽，符合性差的多抽，然后根據對樣本對象測試的結果確定總體的正確性。

二十七條 審計型檢查要以核對法為主，采用監盤、函證、查詢等技術手段，做到賬賬、賬證、賬表、證證、賬實相符。

二十八條 檢查人員在實施審計型檢查過程中發現納稅人有本規程第三十三條規定情形的，檢查人員應立即制作《打擊型檢查移交單》提請轉型，經主管局長批準后實施打擊型檢查。

第二十九條 檢查終結階段，檢查人員必須根據全面檢查階段實施結果和相關分析材料，形成《稅務稽查報告》，制作報告 類工作底稿，經本級稽查局主管局長同意后提交審理。

檢查人員根據審理結果對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務情況、扣繳義務情況做出客觀、公正、準確的評價，形成《納稅遵從評價報告》。

凡實施審計型檢查的納稅人，除舉報案件、發票協查案件及案件復查外，對已經檢查的屬期，不允許進行重復檢查。

第四章 打擊型檢查

第三十條 打擊型檢查是通過稅警協作，借助公安機關打擊涉稅違法犯罪活動的司法偵查，對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅及重大發票違法的納稅人實施的專案稅務檢查。

第三十一條 打擊型檢查實施對象是涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅的納稅人。具體包括本規程第十二條第六款、第十四條、第二十八條規定的轉型案件，以及上級交辦、同級轉辦、社會舉報、征管移送、發票協查等案件中達到本規程第三十三條標準的案件。

第三十二條 實施打擊型檢查要堅持組織周密、行動保密、配合緊密的辦案原則。

第三十三條 有線索表明，或經初步檢查發現被查對象存在下列行為之一的，應立案并實施打擊型檢查：

1.偷稅、逃避追繳欠稅、騙取國家出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便，導致稅款流失的； 2.私自印制、偽造、倒賣、非法虛開發票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票，偽造、私自制作發票監制章、發票防偽專用品的；

3.其他需要依法予以打擊的涉稅違法行為。

第三十四條 各級稽查局檢查部門在實施管理型檢查、審計型檢查中，發現符合打擊型檢查條件，應轉為打擊型檢查的一般案件，經批準后，仍由原檢查部門及人員實施打擊型檢查。重大涉稅、涉票案件以及上級稅務機關認為需要另行組織查處的案件，經本級稽查局主管局長批準，按照案件的管理權限，另行組成打擊型檢查專案組實施專案檢查。

第三十五條 打擊型檢查需組成專案組的，組長必須由本級稽查機構負責人擔任；需公安機關提前介入的，專案組組長由公安機關有關負責人和本級稽查機構負責人共同擔任。專案組成員應根據案件的特點，由首席打擊型檢查專家、技術檢查專家、法制專家和公安機關相關人員等組成。

三十六條 在公安機關偵查涉稅犯罪過程中，需要稽查機關介入案件調查工作的，稽查機關應按照公安機關的要求，充分行使稅收行政職責。

第三十六條 打擊型檢查包括查前準備、實施檢查和檢查終結三個階段。實施打擊型檢查時，不得事先向納稅人發出《稅務檢查通知書》，應進戶檢查時送達或補辦送達。

第三十七條 查前準備階段包括案情分析、審核立案、制定 預案和提請公安機關介入四個步驟：

（一）案情分析：復雜案件要由本級稽查局主管局長召集各方面專家和檢查人員共同討論分析案情，研究檢查實施的方法、步驟等。查辦涉稅違法大要案件或涉及行業性、專業性較強，需要專門技術工作的案件，應向專家咨詢或者聘請特定行業專家進行分析研究，必要時可以提請法定專門機構進行鑒定。

（二）審核立案：經過案情分析，認為明顯符合本規程第三十三條規定情形的，應按照有關規定程序予以立案。

需要立案查處的案件，由檢查人員制作《立案審批表》，經本級稽查局主管局長審核后，呈報給同級國家稅務局主管稽查工作的局長審核批準。

（三）制訂預案：在案情分析的基礎上，檢查人員應根據采集的相關數據，運用計算、分析、經驗判斷等方法，對納稅人存在的納稅疑點進行判斷，確定重點檢查項目、檢查方法、檢查內容、人員分工及是否需提請公安機關提前介入等事項，制作《打擊型檢查預案書》（《打擊型檢查預案書》參照《稅務稽查預案的制作方法》制作），報本級稽查局主管局長批準后實施。

《打擊型檢查預案書》的制作與實施過程必須保密。

（四）有以下情形的，可提請當地公安機關適時介入： 1.經案情分析或實施打擊型檢查過程中發現重大涉稅違法犯罪嫌疑，可能需要追究刑事責任的涉稅案件，且需要公安機關提前介入配合的； 2.拒絕稅務機關檢查，影響稅務機關依法辦案的； 3.拒絕提供賬冊憑證及相關資料，影響稅務機關依法辦案的；

4.納稅人的涉案人員可能畏懼自殺、逃匿或已經在逃的，影響稅務機關依法辦案的；

5.有跡象表明轉移財產和資金，逃避納稅義務，影響稅務機關依法辦案的；

6.存在多次作案或多人團伙作案的； 7.在案發現場發現有犯罪證據的；

8.采取追逐或攔截稅務檢查人員及車輛、強行進入納稅檢查現場尋釁滋事、公然侮辱或誹謗稅務檢查人員、非法拘禁或圍攻稅務檢查人員等手段阻礙稅務機關檢查人員依法執行職務的；

9.隱藏、轉移、變賣或者損毀稅務機關依法扣押、查封、凍結財物的；

10.偽造、隱匿、毀滅證據或者提供虛假證言、謊報案情，影響稅務機關依法辦案的；

11.稅務稽查人員人身安全受到威脅的；

12.其他非提前介入不足以進一步查處，或可能導致案件查處更困難的。

需要公安機關介入的案件，應由檢查人員制作《提請公安機關介入申請表》，報本級稽查局長審查批準后，送達公安機關有關部門。如協作出現異常情況，應報上級稅務稽查部門予以解決。第三十八條 打擊型檢查必須注重證據收集的真實性、合法性和關聯性，要嚴格依照相關法律、法規的規定和法定程序收集并保全證據。

第三十九條 檢查人員在實施檢查過程中遇到疑難情況的，應及時匯報，由稽查局長或主管局長召集首席稽查專家和有關人員對案件進行集體研究，提出下一步工作意見。

第四十條 檢查人員在初步取得涉稅違法證據，發現納稅人有逃避納稅義務并有明顯轉移、隱匿應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入等跡象的，應依法采取稅收保全措施或者強制執行措施。

第四十一條 檢查人員實施打擊型檢查過程中所取得的各種證據材料，應按有關規定整理歸集，分別附于《打擊型檢查工作底稿》之后，并注明證據號，同時在《稅務稽查報告》認定的違法事實中注明證據號。檢查結束時，檢查人員應將專用工作底稿交由納稅人有關人員逐欄核對認可，簽注“屬實無誤”字樣并簽字蓋章。

第四十二條 檢查終結階段，檢查人員應根據全面檢查階段實施結果和相關分析材料，形成《稅務稽查報告》，經本級稽查局主管局長同意后提交審理。

第四十三條 檢查人員應根據檢查出的涉稅違法事實，總結具有普遍性、規律性的問題，在專項檢查結束后，以各級稅務稽查局為單位，制作《征管工作建議書》，向有關國稅局提出加強 稅收征管工作建議。

第五章 附 則

第四十四條 本規程適用于全省各級國稅稽查部門（不含大連）。

第四十五條 本規程由遼寧省國家稅務局負責解釋。第四十六條 本規程自發文之日起執行，《遼寧省國家稅務局分類檢查工作規程》（遼國稅發?2007?51號）同時廢止。

第三篇：工程質量檢查工作規程

工程質量檢查工作規程

1.目的

通過開展日常檢查、對口檢查和重點檢查活動，發現工程管理的薄弱環節，進行有針對性地整改，保證工程質量始終處于穩定、良好狀態。2.適用范圍

適用于公司開發項目各階段的工程質量檢查工作。3.職責

3.1 工程管理中心負責本規程的制定、修改、分發及解釋； 3.2 項目工程部負責組織開展工程質量日常檢查，開展對口檢查工作，并將檢查結果向項目負責人、分管領導匯報。3.3 工程管理中心辦公室負責組織工程質量對口檢查工作，組織開展重點檢查工作，并負責向公司總經理匯報檢查情況。4.工作程序 4.1 日常檢查

4.1.1日常檢查由項目工程部組織監理公司、施工單位共同進行?？筛鶕┕げ煌A段進行，檢查的重點為： a.分項、分部工程實體質量； b.施工資料完備情況；

c.施工單位質量體系的運行情況； d.人員、設備的到位情況； e.成品保護情況。

4.1.2 日常檢查結果，項目工程部經理應在工程例會上宣布，并針對檢查發現的質量問體，提出整改要求，必要情況下，可采取獎罰措施。

4.1.3 日常檢查的結果，項目工程部經理應及時向項目負責人和分管領導匯報。4.2 對口檢查 4.2.1 時間安排

對口檢查每月度度進行一次。4.2.2 人員組成

對口檢查組由項目負責人或項目工程部經理及工程管理中心人員共5-6人組成。4.2.3 分組

工程管理中心根據工程類型、性質和進度情況確定檢查分組安排，一般以高層或小高層項目、多層項目、物流項目、別墅及排屋項目進行分組。

4.2.4 檢查開始前，由各項目部組織自查，并形成自查報告。

自查報告應包括： a.工程簡介； b.工程總體計劃；

c.工程形象進度、主要施工部位；

d.工程質量自查情況，存在的主要質量問題； e.監理單位工作情況；

f.項目工程部ISO9002標準執行情況。

4.2.5 對口檢查單位對進度計劃執行情況、工程質量、質量記錄進行逐條檢查。

4.2.6 對口檢查單位完成檢查報告，與自查報告一起作為該項目對口檢查的情況匯報，對口檢查報告需上報項目負責人和總工程師。4.3 重點檢查 4.3.1 時間安排

重點檢查每季度進行一次。工程管理中心一般在月度根據對口檢查情況，在征求總經理的意見后選擇一到二個項目組織進行重點檢查。4.3.2 人員組成

重點檢查組由公司總經理、分管領導、總工程師、設計單位有關人員組成，必要時，可邀請部分外聘專家參加。4.3.3 檢查報告由工程管理中心負責整理，呈報公司總經理審閱。

5.相關/支持性文件 5.1 工程管理過程控制程序 5.2 工程質量管理工作規程 5.3 工程進度管理工作規程 6.質量記錄 6.1 工程管理對口檢查報告； 6.2 工程管理重點檢查報告。

第四篇：糧食監督檢查工作規程

糧食監督檢查工作規程(試行)

第一章 總則

第一條 為規范糧食行政管理監督檢查行為，依照《糧食流通管理條例》和《糧食流通監督檢查暫行辦法》等有關法律、法規、規章以及其他規范性文件的規定，制定本規程。第二條 本規程所指監督檢查，是指縣級以上糧食行政管理部門依照有關法律、法規、規章以及其他規范性文件，對在中華人民共和國境內從事糧食收購、儲存、運輸活動和政策性用糧的購銷活動，以及執行國家糧食統計制度情況進行的監督檢查。

第三條 糧食行政管理部門必須嚴格依照有關法律、法規、規章賦予的職責開展監督檢查工作，遵守法定程序，堅持公正、公開的原則。

第四條 糧食行政管理監督檢查實行分級負責制。國家糧食行政管理部門負責全國范圍內糧食行政管理監督檢查的指導和監督，組織實施全國性的監督檢查任務，處理重大監督檢查專案事項；省級糧食行政管理部門負責本轄區內糧食行政管理監督檢查的指導和監督，組織實施涉及全轄區的監督檢查任務，處理本轄區內重要監督檢查專案事項；地、縣級糧食行政管理部門負責本轄區內的監督檢查任務。

第五條 上級糧食行政管理部門發現下級糧食行政管理部門的監督檢查行為不妥的，可以建議下級糧食行政管理部門所從屬的地方人民政府責令其改正。

第六條 糧食行政管理部門對監督檢查事項的管轄權限依照《糧食監督檢查處罰程序》中的有關規定確定。

第二章 監督檢查的實施

第七條 糧食行政管理部門對下列情況應當及時進行監督檢查：

（一）按有關規定要求開展對轄區內糧食流通情況以定期監督檢查、專項監督檢查、抽查和專案等方式監督檢查的；

（二）公民、法人及其它組織舉報的；

（三）上級糧食行政管理部門交辦的，下級糧食行政管理部門報請的，其它上級機關交辦的，有關部門移送的；

（四）其它方式途徑披露并屬于本部門管轄的。

第八條 糧食行政管理部門受理違反《糧食流通管理條例》的舉報事項，須指定專人負責。對公民、法人或者其他組織舉報的事項符合下列條件的，應當在十日內作出受理決定，并及時組織進行調查：

（一）有明確違法、違規行為人和危害后果的；

（二）有具體事實依據的；

（三）屬于糧食行政管理部門監督檢查范圍并屬本部門管轄的。

糧食行政管理部門應當為舉報人保密。

第九條 有下列情形之一的，糧食行政管理部門不予受理，并酌情予以回復，舉報人不明確的除外：

（一）舉報內容不屬于糧食行政管理部門職責管轄范圍的；

（二）沒有明確的被舉報人或者被舉報人無法查找的；

（三）就同一事項已經向有關機關舉報、申請復查、行政復議、仲裁或者提起訴訟，有關機關沒有作出不予受理決定或者不予受理裁定的；糧食行政管理部門對同一糧食違法、違規行為已經作出處理決定的；

（四）不屬于糧食違法、違規行為舉報受理范圍的其他情形。

第十條 糧食行政管理部門在開展監督檢查工作中，不得非法干預糧食經營者的正常經營活動。

第十一條 對上級糧食行政管理部門已經監督檢查過的事項，除處理未完成的督辦事項外，下級糧食行政管理部門在三個月內不得就同一事項再行進行監督檢查。

第三章 調查取證

第十二條 糧食行政管理部門進行定期例行監督檢查，應當事先擬訂監督檢查計劃。監督檢查計劃應當包括監督檢查的對象、內容和工作方案等內容，并報本級糧食行政管理部門負責人審批。

第十三條 糧食行政管理部門在進行監督檢查時，監督檢查人員不得少于兩人，并應當向當事人或者有關人員出示糧食監督檢查證件。監督檢查人員應告知當事人或者有關人員監督檢查的依據和事項，以及拒絕、阻撓、干涉監督檢查應負的法律責任。

涉及國家秘密、商業秘密和個人隱私的，監督檢查人員應當保守秘密。

第十四條 監督檢查人員進行調查，應當制作《調查筆錄》。調查筆錄經核對無誤后，監督檢查人員和被檢查對象在筆錄上簽字或蓋章。被檢查對象拒絕簽名的，監督檢查人員應當將其拒絕簽字或蓋章的行為和理由記錄備查；被檢查對象不在場的，由見證人簽字或蓋章。第十五條 監督檢查必須全面、客觀、公正地調查，收集有關證據。調查的證據應是原件、原物。調取原件、原物確有困難，但可以調取復制品、照片的，可由提交證據的單位或個人在復制品、照片等物件上簽章，并注明“與原件（物）相同”字樣或文字說明。

第十六條 凡能證明監督檢查事項真實情況的書證、物證、視聽材料、證人證言、當事人陳述、鑒定結論、勘驗筆錄、現場檢查記錄等作為監督檢查的證據，以上證據經查證屬實，為糧食行政管理部門作出監督檢查處理意見的根據。

第十七條 監督檢查人員有下列情形之一的，應當自行回避：

（一）是監督檢查事項當事人近親屬的；

（二）與監督檢查事項當事人有直接利害關系的；

（三）與監督檢查事項當事人有其它利害關系，可能影響公正處理的。

當事人有權申請監督檢查人員回避；是否回避由受理的糧食行政管理部門負責人決定。對監督檢查人員的回避決定作出之前，監督檢查人員不停止對事項的監督檢查。

第十八條 糧食行政管理部門在監督檢查中，需要采集鑒定檢驗樣品的，應由專職人員按規范的方法取樣并填寫抽驗單，所抽驗的樣品應標明編號封存，及時送有資質的質檢機構進行鑒定。

第四章 監督檢查的處理

第十九條 監督檢查終結后，糧食行政管理部門應根據監督檢查的事實、性質、情節，制作監督檢查報告書。監督檢查報告書應當載明以下內容：

（一）被監督檢查對象名稱、檢查日期；

（二）監督檢查的原因、項目；

（三）發現的主要問題；

（四）處理意見。

第二十條 糧食行政管理部門發現糧食經營者有違反糧食流通法律、法規、規章和其他規范性文件的情形的，應依法提出處理意見、建議或處罰決定。

第二十一條 監督檢查報告作出后，應在十五日內將檢查結果、處理意見或建議通知當事人。

第二十二條 對當事人違法、違規事實已查清，依照糧食流通有關法律、法規、規章的規定應給予行政處罰的，糧食行政管理部門應提出行政處罰意見，報本級糧食行政管理部門負責人審批，當場作出行政處罰的除外。

第二十三條 糧食行政管理部門應根據情節輕重及具體情況作出行政處罰決定。對于重大、復雜的處罰案件，應當由作出行政處罰決定的糧食行政管理部門負責人集體討論決定。行政處罰的依據和種類以及方式、程序等依照《中華人民共和國行政處罰法》、《糧食流通管理條例》和《糧食流通監督檢查暫行辦法》的有關規定執行。

第二十四條 糧食行政管理部門在監督檢查時，對有可能危害糧食生產者、經營者和消費者合法權益，以及危害社會公共利益的行為，應當責令當事人當場改正或限期改正，需書面責令當事人改正的，應填寫《責令改正通知書》。

第二十五條 糧食行政管理部門應追蹤督辦監督檢查處理意見、建議、處罰決定的執行情況。

第二十六條 監督檢查后，應當將監督檢查報告及相關資料及時整理裝訂，歸檔備查。

第五章 監督檢查工作行為規范

第二十七條 監督檢查人員進行監督檢查時，不得接受被檢查對象的任何饋贈、報酬，不得在被檢查對象處報銷任何費用，不得參加被檢查對象提供的宴請、娛樂、旅游等活動，不得通過監督檢查工作為本人、親友或者他人謀取利益。

第二十八條 有下列行為之一的，由糧食行政管理部門責令直接負責的主管人員和其他直接責任人員改正：

（一）監督檢查人員進行監督檢查時沒有出示監督檢查證件的；

（二）沒有正當理由擅自對被檢查對象進行檢查的；

（三）下級糧食行政管理部門違反第十一條規定在上級糧食行政管理部門檢查后規定的期限內對同一事項再次進行監督檢查的；

（四）監督檢查人員違規向被檢查對象收取費用的；

（五）有其他違法、違規行為的。

第二十九條 糧食行政管理部門的監督檢查人員有下列行為之一的，依法給予警告直至開除的行政處分，構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）接受被檢查對象的饋贈、報酬的；

（二）在被檢查對象報銷費用的；

（三）參加被檢查對象提供的宴請、娛樂、旅游等活動的；

（四）通過監督檢查工作為本人、親友或者他人謀取利益的；

（五）有其他違法、違規行為的。

第三十條 糧食行政管理部門的監督檢查人員違反《糧食流通管理條例》和《糧食流通監督檢查暫行辦法》規定，非法干預糧食經營者正常經營活動的，依法給予行政處分，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六章 附則

第三十一條 本規程中第八條、第二十一條中的期限以工作日計算，不含法定節假日。第三十二條 依照法律、法規或者規章的規定，接受各級糧食行政管理部門委托行使糧食監督檢查行政職能的組織，對糧食經營者進行監督檢查，適用本規程。

第三十三條 糧食行政管理監督檢查文書由各地參照本規程附表規定的格式自行印制。第三十四條 本規程由國家糧食局負責解釋。第三十五條 本規程自發布之日起施行。

第五篇：（原創）“小金庫”專項檢查工作實施方案

XX公司“小金庫”專項檢查工作實施方案

根據

公司《關于開展“小金庫”專項檢查的通知》（辦〔2014〕

1號）要求，按照公司整體工作部署，結合實際對開展好“小金庫”專項檢查工作，制定如下實施方案：

一、組織機構和人員

XX成立“小金庫”專項檢查工作領導小組。

組

長：

成員：

工作職責：全面負責和領導XX“小金庫”專項檢查工作，聽取專項檢查工作的匯報，研究和決定XX“小金庫”專項檢查重大事項等。

XX“小金庫”專項檢查工作設辦公室。

主

任：

成員：

工作職責：貫徹落實

xx公司

專項檢查工作的指示和決定；負責整體組織、指導和協調XX機關科室、各單位開展好“小金庫”專項檢查工作；對專項檢查中發現的問題進行研究，按要求向公司匯報專項檢查計劃，并上報相關資料。

二、專項檢查范圍

檢查期間為2010年至2014年會計，重大事項追溯到以前。涵蓋全部表內表外企業（單位）、賬內賬外資金資產，各項“小金庫”資金的收支數額，以及201年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產。

三、專項檢查內容和重點

嚴格按照中共中央紀委、監察部、財政部、審計署、國務XX國資委聯合印發的《國有及國有控股企業“小金庫”專項治理實施辦法》（中紀發〔2010〕29號）開展檢查。凡違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均屬于“小金庫”?！靶〗饚臁卑ǖ幌抻谝韵卤憩F形式：

（一）隱匿收入設立“小金庫”

1．用銷售商品收入、提供勞務收入等營業收入設立“小金庫”；

2．用資產處置、出租、使用等其他收入設立“小金庫”；

3．用股權投資、債權投資取得的投資收益設立“小金庫”；

4．用政府獎勵資金、社會捐贈、企業高管人員上交兼職薪酬、境外企業和中外合資企業中方人員勞務費用結余、罰沒收入、押金及保證金等其他收入設立“小金庫”。

（二）虛列支出設立“小金庫”

1．虛列產品成本、工程成本、采購成本、勞務成本等營業成本設立“小金庫”；

2．虛列研發支出、業務招待費、會議費、銷售服務費、手續費、培訓費、咨詢費等期間費用設立“小金庫”；

3．虛列職工工資、福利費用、勞務費用、社會保險費用、工會經費、管理人員職務消費等人工成本費用設立“小金庫”。

（三）轉移資產設立“小金庫”

1．以虛假會計核算方式轉移原材料、產成品等資產設立“小金庫”；

2．以虛假股權投資、虛假應收款項核銷等方式轉移資產設立“小金庫”；

3．以虛假資產盤虧、毀損、報廢方式轉移資產設立“小金庫”；

4．以虛假交易方式轉移資產設立“小金庫”。

（四）以其他形式設立“小金庫”

1．利用假發票、假合同、假票據等方式騙取資金設立“小金庫”；

2．利用銀行票據貼現等融資方式騙取資金設立“小金庫”；

3．利用無法支付的往來款項等方式騙取資金設立“小金庫”；

4．設立賬外公司。設立賬外公司違規經營，形成賬外資產；

5．以個人名義在銀行存放和以個人名義保管單位公款；

6．違規收費設立“小金庫”；

7．上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”；

8．利用其他方式設立“小金庫”。

四、時間進度和安排

此次“小金庫”專項檢查工作自八月中旬開始至10月底結束，采取自查自糾和重點檢查相結合的方式進行，分為四個階段。

（一）第一階段：動員部署階段（8月中旬至8月25日）。

和科室、各單位要把“小金庫”專項檢查工作擺上重要議事日程，要按照實施方案的要求，結合自身實際情況認真組織實施。

（二）第二階段：全面自查階段（8月25日—9月25日）。

各科室、各單位要按照專項檢查計劃的要求，組織對本科室、本單位范圍內各種違法違規問題進行清理，進行如實記錄、立即糾正，并實行零報告制度。

（三）第三階段：繼續自查及重點抽查階段（9月26日—10月20日）。

各科室、各單位繼續自查自糾，在此基礎上，迎接XX公司“小金庫”專項檢查工作小組的檢查。

（四）第四階段：整改報告階段（10月21日—10月30）。

各科室、各單位對專項檢查階段查出的問題認真組織研究，做到整改落實到位、資金資產處置到位、違紀責任人員處理到位。在整改過程中要深入剖析問題產生的原因，強化源頭治理，持續優化內部控制，完善相關制度，建立“小金庫”治理的長效機制。

五、“小金庫”專項檢查問題處理原則

對各科室、各單位自查和被查發現的“小金庫”，要嚴格按照“依紀依法，寬嚴相濟”的指導思想進行處理，總的原則是“自查從輕從寬，被查從重從嚴”。

1、“小金庫”專項治理工作鼓勵自查自糾，對自查發現的問題從輕從寬處理。凡自查認真、糾正及時的，對責任單位可從輕、減輕或免予經濟處罰，對有關責任人員可從輕、減輕或免予處分。對自查出的“小金庫”，應區分“小金庫”形成的性質與來源進行相應賬務處理，對國家和集團公司有明確規定的，各單位要依照規定立即整改；無明確規定或各單位不能準確定性的問題，要及時報XX“小金庫”專項檢查工作小組辦公室。對未整改的問題，應在檢查整改報告中說明原因及整改期限。

2、對查出“小金庫”、存在重大問題未及時發現、發現問題存在瞞報或未整改的單位和部門，對主要領導、分管領導和直接責任人，一律按《中共中央辦公廳、國務XX辦公廳關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發〔2009〕18號）精神，進行從重處理，按照組織程序先予以免職，再依據有關規定追究責任。

3、對在“小金庫”專項治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人的，或在專項檢查工作中走過場的，追究責任，嚴肅處理。

六、有關要求

1、加強組織領導。嚴肅財經紀律和深入開展“小金庫”治理，是保障中央八項規定貫徹執行的重要舉措。各科室、各單位要提高思想認識，端正工作態度，要由本單位負責人統一領導“小金庫”專項檢查工作。

2、加強溝通協調。遇到重大或特殊情況的，可隨時匯報。在自查過程中，如果有把握不準的問題，也要及時向檢查小組辦公室報告。

3、建立長效機制。一方面通過自查自糾和重點檢查，查清并糾正設立“小金庫”等資產和資金管理中存在的不規范行為；另一方面要以專項檢查工作為契機，摸清“小金庫”產生的根源，通過完善體制、健全制度和強化監管，建立防治“小金庫”的長效機制。

4、按要求上報相關資料。各科室、各單位要按“小金庫”專項檢查工作要求，按時間節點上報相關資料。上報資料由科室負責人，單位兩個主要領導簽字背書。

聯系人：

電

話：

年月日