第一篇：關于加強企業所得稅管理的意見

江蘇省地方稅務局文件

蘇地稅發[2008]77號

關于印發《江蘇省地方稅務局關于加強企業

所得稅管理的意見》的通知

各省轄市及蘇州工業園區地方稅務局，常熟市地方稅務局，省地方稅務局直屬分局：

現將《江蘇省地方稅務局關于加強企業所得稅管理的意見》印發給你們，請認真貫徹執行。

二○○八年八月十五日

江蘇省地方稅務局關于加強企業所得稅管理的意見

為深入貫徹落實科學發展觀，全面實施《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，進一步加強新形勢下的企業所得稅管理，現結合江蘇實際，特提出以下意見。

一、指導思想和基本目標

新的形勢下，加強企業所得稅管理的指導思想是：以科學發展觀為統領，堅持依法治稅，全面推進企業所得稅科學化、專業化和精細化管理，切實提升企業所得稅管理水平，充分發揮企業所得稅的職能作用，促進社會和諧與經濟可持續發展。

依據上述指導思想，今后一段時期企業所得稅管理的基本目標是：全面貫徹實施《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，確保各項政策措施落實到位；強化手段，創新機制，逐步提高納稅人依法納稅的遵從度，逐步提高企業所得稅征收率；開拓創新，勇創一流，力爭我省地稅系統的企業所得稅管理水平走在全國前列。

二、總體要求和主要內容

認真落實國家稅務總局提出的“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”總體要求，以貫徹實施企業所得稅法為契機，在我省構建起適應新稅制要求的企業所得稅管理工作新機制。主要內容是：

（一）分類管理

-2-通過對企業按行業和按規模合理分類，并針對特殊企業和事項，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環節，實施專業化管理。

1、重點行業實行專業化管理

根據本地區產業發展特點，確定若干重點行業，進一步鞏固和擴大行業管理范圍。掌握行業生產經營和財務核算特點等相關信息，分析企業所得稅管理可能出現漏洞的環節，確定該行業企業所得稅管理思路，制定分行業的企業所得稅管理制度辦法，建立行業納稅評估指標體系并設定峰值。

2、重點稅源實行精細化管理

在現有稅務組織機構中，對占本地區稅源80%以上的企業，設置重點稅源科（所）。全面了解重點稅源企業生產經營特點和工藝流程，深入掌握企業生產經營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，積極探索重點稅源企業所得稅管理模型。

有條件的地區，可打破行政區域的局限，以市、縣為單位，積極探索重點稅源重點管理的模式。

3、特殊事項實行專項管理

對匯總納稅企業，事業單位、社會團體和民辦非企業單位以及企業改組改制、注銷清算等，根據企業所得稅管理要求，明確管理目標，落實管理責任，做好針對性的服務和管理工作。

對減免稅企業管理，抓好企業優惠資格認定、審核審批以及后續管理等關鍵環節。

（二）優化服務

優化服務是企業所得稅管理的基本要求。通過創新服務理念，突出服務重點，降低納稅遵從成本，不斷提高企業納稅遵從度。

1、創新服務理念

牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，公正、公開和文明執法是最佳服務的理念，滿足納稅人正當需求是納稅服務導向的理念。針對企業所得稅政策復雜、涉及面廣、計算繁瑣和申報要求高等特點，探索創新服務方式。根據納稅人分類管理工作要求，分別提供不同內容和重點的服務內容。完善服務體系，豐富服務方式和手段，不斷提高服務質量，構建和諧征納關系。

2、突出政策服務的工作重點

建設主動型、服務型稅政。發揮企業所得稅調節宏觀、引導微觀的職能作用，及時發布最新政策。加強行業輔導培訓，積極參與企業改組改制、合并分立、上市等重大事項，提高政策服務和服務對象的契合度。重大政策通過政策解讀、案例剖析等方式，幫助企業正確理解稅法精神和政策規定。建立省、市、縣分層培訓機制，確保基層稅務干部和納稅人政策輔導到位。建立政策執行情況的評價反饋機制，了解分析稅收政策對經濟運行和社會發展的影響，為上級決策提供依據。深入開展專題調研，每個市每年提供兩篇有質量的調研報告，省局進行考核和評比。

3、公開管理要求，簡化辦稅流程

按照“依法、公開、便民”的服務原則，優化企業所得稅工作

-4-流程，完善企業所得稅操作指南，簡化納稅人辦稅程序。一是梳理現有企業所得稅管理事項，按照企業所得稅法要求，明確納稅人申報資料和基層稅務機關操作流程。二是調整企業所得稅審批權限，企業所得稅減免稅由市、縣地稅局進行審批，上級稅務機關實行定期督查制度。三是減輕納稅人辦稅負擔，提高現有稅收征管信息用于企業所得稅征管的能力，避免重復采集涉稅信息。凡是現有稅收征管資料已有的財務報表及納稅申報表不重復報送，凡是同一項目分年度審批的相同資料不重復報送，凡是不影響審批結果的資料不報送。

（三）核實稅基

核實稅基是企業所得稅管理的核心工作。綜合運用審批、備案、評估、稽查等方式，加強收入管理、稅前扣除管理、關聯交易管理和企業清算管理，確保企業所得稅稅基真實、完整和準確。

1、加強收入管理。進行調查研究，努力探索加強企業收入源泉控管的有效手段。認真總結不同行業收入的來源渠道、實現時間、實現方式，以及收入與成本費用的配比關系等規律，對收入異常的企業及時采取評估、檢查措施。加大對企業會計行為的監督力度，堅決糾正提前或者滯后實現收入，以及隱匿、轉移收入等違法行為。

2、加強扣除項目管理。規范憑證管理，完善企業所得稅稅前扣除憑證管理制度。對大額支出，通過發票與實物、合同、現金支出等相關憑證比對、分析，確保支出的真實性。嚴格建安、勞務等專用發票的管理，加強開具和接受的檢查核實工作，形成收入確認、-5-稅前扣除的相互約束機制。

3、加強后續管理。依據企業所得稅法更新、修訂出臺《企業所得稅后續管理操作規程》。分戶分項目建立臺賬，對廣告費和業務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目和一次性審批減免稅等項目，實行臺賬管理。

4、加強關聯方稅收管理。建立關聯方登記制度。關注企業利潤轉移的敏感信息，防止企業利用關聯方之間不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價和不合理分攤費用。拓寬關聯交易管理信息來源，充分搜集第三方信息。加強對跨省市大企業和企業集團關聯交易管理，實行上下聯動、國地稅互動的聯合納稅評估和檢查。

5、加強清算管理。完善企業清算所得稅管理辦法，規范企業清算所得納稅申報制度。注重利用中介機構對清算企業審計評估資產可變現凈值。對清算金額大、清算事項復雜的企業，建立法規、稅政、征管等部門聯合組成的清算小組，進行集體清算。關注企業清算后尚未處置資產的變現情況，綜合各稅管理要求，進行跟蹤管理。

6、加強納稅戶登記管理。認真貫徹國家有關文件精神，強本固基，建立國、地稅稅戶管理協調機制，積極主動地做好所得稅管戶的劃分認定工作，防止稅戶減少。對存在稅源轉移傾向的重點稅源企業，應事前做好宣傳服務，并積極采取有效措施，防止稅源流失。

（四）完善匯繳

-6-匯算清繳是企業所得稅管理的關鍵環節。通過規范預繳申報、加強匯繳宣傳輔導及申報審核、引入中介機構審計等工作，不斷提高企業所得稅匯算清繳質量。

1、規范預繳申報，加強預繳收入分析

根據納稅人財務會計核算質量及稅款交納情況，確定企業所得稅預繳期限和方式，對年應納稅額超過1000萬元的，實行按月預繳申報。把好小型微利企業認定關，防止企業從低適用稅率。加強對預繳申報率的監控，確保預繳申報的正常進行，做好預繳申報的催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。進一步提高預繳的入庫率，加強對預繳申報收入的分析，及時了解并掌握企業所得稅收入結構變化情況、收入進度情況及收入增減變動情況。

2、加強匯算清繳全過程管理

做好企業所得稅匯算清繳的宣傳輔導工作。分行業、分類型、分層次，有針對性地開展政策宣傳、業務培訓及申報輔導等工作，督促企業有序、及時、準確進行年度納稅申報。逐步擴大企業端申報軟件的使用面，引導企業實行電子介質、網絡等手段進行年度納稅申報。

受理年度納稅申報，認真審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關系是否準確。做好催報催繳工作，提高年度納稅申報率和補稅入庫率。

認真做好匯算清繳統計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數據，分行業、分項目進行指標的對比分析，找出行業或

-7-項目的預警值，并將與預警值偏差較大的數據及時推送給基層，引導基層管理人員有針對性地做好日常管理、稅源管理等工作。針對管理漏洞研究改進措施，進一步提升行業及項目管理水平，鞏固匯算清繳成果。

3、積極引入中介機構參與企業所得稅匯算清繳工作 引導中介機構在提高匯算清繳質量方面發揮積極作用，按照有關規定做好相關事項審計鑒證工作。對法律法規規定財務會計年報須經中介機構審計鑒證的上市公司等企業，要求其申報中介機構鑒證的年度財務會計報表及審計報告。企業所得稅規定需中介機構出具鑒證報告的稅收事項，要求附中介機構出具的鑒證報告。有條件的地區，通過政府購買服務方式，探索中介機構參與企業所得稅匯算清繳的合法、有效模式。

（五）強化評估

納稅評估是企業所得稅管理的重要手段。通過夯實納稅評估基礎，完善納稅評估機制，建立聯合評估工作制度，深入開展企業所得稅納稅評估，不斷提高企業所得稅管理質量和效率。

1、建立行業評估模型

結合重點稅源行業生產經營規律、財務會計核算以及企業所得稅征管特點，探索建立行業納稅評估模型，充分運用企業所得稅行業評估模型開展納稅評估。建立全省地稅系統企業所得稅納稅評估指標體系，按行業逐步建立省級企業所得稅納稅評估數據庫。逐步積累分行業、分企業的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基-8-礎數據。各地根據本地區行業管理要求，探索建立本地區的行業評估模型，省局在總結經驗的基礎上向全省進行推廣，以推動全省企業所得稅納稅評估工作。

2、充分獲取外部信息

全面、完整、準確采集企業申報表、財務會計報表以及營業稅、個人所得稅、基金（費）等相關信息，重視企業用電、用水、用工等第三方的涉稅信息。加強與科技、民政、勞動、電力等部門聯系，獲取高新技術企業、非營利性組織、風險投資企業等資格認定相關指標以及企業用工、用電相關生產成本數據，逐步建立與外部門的信息聯動平臺。充分運用第三方信息與企業申報數據的比對分析工作，開展多層次、多維度的納稅評估。

3、有效運用納稅評估

對企業所得稅后續管理項目、連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動的企業，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監控的重點。

（六）防范避稅

防范避稅是企業所得稅管理的重要內容。貫徹執行稅收法律、法規和反避稅操作規程，深入推進特別納稅調整工作的開展，加強防范避稅與企業所得稅日常管理工作的協調配合，強化信息基礎，有效保障國家財政收入。

1、加強風險管理

認真落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例有關

-9-特別納稅調整的規定，嚴格按照規定程序和方法，加大對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的防范調查力度，全面提升防范避稅工作深度和廣度。針對避稅風險大的領域和企業重點實施特別納稅調整，從嚴核定應納稅所得額，形成對其他避稅企業的威懾力度。實行行業聯查、企業集團聯查等方法，統一行動，重點突破，并以點帶面，充分形成輻射效應。

2、完善信息基礎

積極利用所得稅匯算清繳數據、稅務登記信息、互聯網信息以及其他專項數據庫信息，開展特別納稅調整的選案、調查和調整工作，拓寬信息資料的來源，增強特別納稅調整案例的可比性。

3、建立信息反饋機制

重視稅收日常管理工作與防范避稅工作的銜接和協調，通過加強關聯交易申報管理，全面獲取企業關聯交易信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使管理人員能夠充分掌握企業預繳申報、匯算清繳、稅務稽查等稅務管理信息和資料，及時發現避稅疑點。

4、積極探索內資企業防范避稅管理工作新機制

在吸收跨國關聯企業反避稅管理有益經驗基礎上，廣泛調研，熟悉內資企業避稅手段和方法，掌握特別納稅調整管理基本手段。因地制宜地選擇避稅風險大的領域和企業開展特別納稅調整事項調查試點。省局將適時開展內資企業特別納稅調整調查典型性案例評比工作。

三、保障措施

企業所得稅管理是一項復雜的系統工程。為了確保上述指導思想、基本目標和總體要求得到全面貫徹落實，取得明顯成效，必須統一思想，提高認識，統籌協調，狠抓落實，從組織領導、信息化和人才隊伍等三個方面采取有力保障措施。

（一）組織保障

各級稅務機關應把加強企業所得稅管理作為當前和今后一段時期稅收征管的主要任務來抓，以此帶動稅收整體管理水平的提升。一把手要高度重視企業所得稅管理，定期研究分析企業所得稅管理工作情況，協調解決有關問題。分管局領導要認真履行職責，組織開展各項工作。所得稅管理部門牽頭，人事、法規、征管、稽查、信息等相關部門密切配合，各負其責，確保加強企業所得稅管理各項工作落到實處。所得稅管理部門總體負責企業所得稅政策管理、業務調研、管理措施的制定等工作，人事部門負責征管機構的優化和人力資源的配備等工作，法規部門負責配套政策的合法性審查等工作，征管部門負責稅戶界定、征管相關信息收集等工作，信息中心負責相關軟件的完善等技術支撐工作，稽查部門要加強企業所得稅的稽查。建立部門協作機制，落實好高新技術企業、加計扣除、捐贈等國家稅收政策。

各級稅務機關認真落實分層級管理要求，各負其責。省局要強化指導作用，組織落實全國企業所得稅管理制度、辦法和要求，制定省級管理制度辦法，組織實施加強管理的具體措施，建立省級納

-11-稅評估指標體系及其峰值，建設省級數據庫，組織省內跨區域聯評聯查和防范避稅等工作，組織高層次專門人才培訓。市級局做好承上啟下的各項工作，貫徹落實總局和省局有關企業所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導基層稅務機關加強管理，因地制宜地探索本地區管理辦法，在全省統一征管框架下形成途徑不同、手段不同但目標一致的全省企業所得稅管理格局。縣級局負責落實上級稅務機關的管理工作要求，著重提供優質服務，深入開展稅源、稅基管理，切實做好年中預繳、匯算清繳、核定征收、納稅評估等日常管理工作。

（二）信息化保障

完善全省征管信息系統中企業所得稅專項應用功能，涵蓋企業所得稅管理所有環節，全面實現企業所得稅管理信息化。增強企業所得稅稅源監控、后續管理、納稅評估、收入預測分析、統計查詢、電子申報等模塊功能。

規范企業所得稅年度納稅申報表及其附表和企業財務會計報表等基礎信息的采集標準。統一全省稅收征管系統電子申報標準和方式，規范征管系統稅務端接受電子信息功能。逐步擴大企業端納稅申報軟件應用面，全面實行納稅人電子申報。

加強申報數據采集應用管理，確保采集數據信息及時、完整、準確。利用企業所得稅與各稅費之間的內在關聯和相互對應關系，形成企業所得稅模塊與流轉稅、個人所得稅、社會保險費模塊的無縫對接。

-12-通過實施《江蘇省地方稅收征管保障辦法》，建立部門間涉稅信息共享機制，拓展信息交換的廣度和深度，實行綜合治稅、聯動監管。

（三）人才隊伍保障

各級稅務機關應配備足夠數量的高素質企業所得稅專職管理人員，優先將具有注冊會計師、注冊稅務師資格的稅務干部充實到企業所得稅管理崗。市級稅務部門要確保有2-3名專門從事企業所得稅管理的人員，縣級稅政科室要確保有1-2名專門從事企業所得稅管理的人員。

建立統一管理、分級負責的企業所得稅管理專業人才培養機制，各級稅務機關按照職責分工和干部管理權限承擔相應的企業所得稅管理人才培養職責。省局重點抓好高層次專家隊伍和師資隊伍的培養，市級和縣級主要負責抓好基層一線干部隊伍和業務骨干隊伍的培養，重點是增強稅收管理員的企業所得稅管理能力。

抄送：國家稅務總局

江蘇省地方稅務局辦公室 2008年8月15日印發 公開屬性：主動公開 打字：汪禮娟 校對：稅政二處 朱健

第二篇：淺議企業所得稅管理

淺議企業所得稅管理

新的《企業所得稅法》及實施條例于2008年1月1日起全面實施。新稅法的實施對營造公平的稅收環境、推進稅制的現代化建設、促進國民經濟又好又快發展將產生深遠而重大的影響。認真執行新的《企業所得稅法》，是貫徹落實黨的十七大確立的深化財稅體制改革、完善宏觀調控體系大政方針的有力舉措。

根據黨的十七大和中央經濟工作會議精神，國家稅務總局對今后一段時間企業所得稅管理工作提出24字方針的要求：“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”總體要求。按照這一總體要求，我們要把嚴格執行新的《企業所得稅法》作為貫徹落實黨的十七大精神的重要舉措，以全省“稅收管理跨越年”為契機，全面加強企業所得稅管理，努力提升稅收管理水平。

一、企業所得稅管理現狀與存在的問題

企業所得稅作為我國稅制結構的重要組成部分，在組織財政收入和調節分配方面起著重要的作用，而且隨著國民經濟的快速發展和稅制改革的逐步深化，企業所得稅在我國稅制體系及稅收收入中的地位將會進一步提升。同時，企業所得稅的管理在整個國稅工作中的地位也將日益重要、任務愈加艱巨。尤其是2002年實施企業所得稅分享體制改革以來，企業所得稅管理在整個國稅工作中的地位日益突出，納稅人戶數及收入比重呈現出了明顯的增長趨勢。以衡水國稅為例，2006年共組織入庫企業所得稅10122萬元，占同期全市國稅收入的4.8%；2007年全市組織入庫企業所得稅15998萬元，占同期全市國稅收入的7.5%。2008年全市組織入庫企業所得稅27305萬元，占同期全市國稅收入的10.8%。08年與06年相比，企業所得稅收入增長了169.75%，收入增幅遠遠高出同期國稅收入增長幅度，企業所得稅已成為衡水市國稅新的稅收增長點。

但我們必須清醒地認識到，目前國稅部門在對企業所得稅的管理方面，仍然面臨著比較嚴峻的形勢，呈現出三個“不對稱”的局面，即征管基礎與日益增長的管理任務不對稱，征管手段與日益嚴峻的管理形勢不對稱，征管力量與日益規范的管理需求不對稱。存在的問題主要有以下五個方面：

（一）戶籍管理漏洞較大。和其他稅種一樣，戶籍管理也是企業所得稅管理十分重要的基礎性工作，是管好企業所得稅的前提。但從現實情況來看，在企業所得稅的管理上，漏征漏管戶的問題是客觀存在的，主要的原因在于稅務、工商信息交流渠道不夠暢通，國稅、地稅協作機制不夠健全。盡管現行的稅收征管法賦予了工商行政管理部門定期向稅務機關通報辦理登記注冊核發營業執照的情況的職能，但沒有明確相應的責任，因此很難與工商管理部門建立起真正有效的信息反饋機制。企業所得稅分享體制改革以后，對于第三產業的新辦企業，如餐飲、娛樂、服務、中介公司等，向地稅部門繳納營業稅，在地稅部門領購發票，有的企業納稅意識淡薄，很少主動向國稅申請稅務登記，加之國地稅部門之間還沒有建立起真正有效的協作機制，在客觀上給企業所得稅漏征漏管問題埋下了隱患。

（二）稅源管理不夠精細。基層國稅部門承擔的工作任務比較繁重，增值稅的日常管理量大面廣，對于采取預繳辦法的企業所得稅，大多數管理人員認為日常的監管沒有現實意義。加上時間和精力有限，稅源管理部門對企業所得稅的納稅情況和稅收增減變化往往不夠重視，缺乏深入實際的調查研究，缺乏對相關稅源信息及時、全面、準確地分析和判斷，在企業所得稅的稅源監控和管理上缺主動性，不夠精細。

（三）管理手段相對落后。相對于增值稅而言，企業所得稅的管理手段仍然比較落后。如在對納稅申報的審核方面，缺乏科學、有效的稽核手段和稽核方法，沒有建立起能夠和增值稅管理相提并論的稽核機制，主要依靠人工審核的手段，而且是就表審表，僅關注表內的邏輯關系，再加上人員素質的差異，對申報表的審核基本上是流于形式的。再如，由于對企業所得稅的稅收分析缺乏可靠的基礎、納稅評估工作開展不夠深入，對企業所得稅的日常監控缺乏針對性，沒有科學有效的方式方法用以甄別納稅申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納稅人進行針對性的檢查，這無疑會助長納稅人偷逃企業所得稅的僥幸心理。

（四）納稅核算比較混亂。和其他稅種相比，企業所得稅的核算與企業財務會計的關系更為密切，涉及面廣、政策性強、計算過程復雜，要求企業財務人員不僅要精通財務知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規定。但由于納稅人對所得稅政策了解不夠全面、掌握不夠準確，尤其對企業所得稅稅前扣除項目的基本規定、扣除依據、扣除比率等掌握不夠全面、準確，對同一個政策，不同的企業有不同的理解，導致企業所得稅的核算比較混亂。

（五）征管力量亟待加強。由于國稅部門大規模介入企業所得稅管理工作的時間較短，稅務干部對企業所得稅管理的經驗不足，加之大多數干部對企業財務會計知識不夠熟悉，加之財務會計制度和企業所得稅政策頻繁更新，企業所得稅的征管工作本身就具有很大的挑戰性。特別是在越來越多的企業使用財務軟件記賬的情況下，對企業所得的稽查提出了更高的要求，不僅要求稅務人員精通各行業財務制度，還要熟練掌握各種財務核算軟件。由此可見，我們現有的征管力量與企業所得稅的管理要求矛盾突出。

二、制約企業所得稅管理的因素分析

分析目前企業所得稅管理方面存在的問題，我們認為既有國稅機關對企業所得稅管理的征管力量不足、管理缺位的問題，也有納稅人依法納稅意識淡薄，財務核算不夠規范問題。

（一）國稅機關對企業所得稅管理的思想認識不足。1994年稅制改革以來，增值稅一直是國稅工作的重點，尤其是金稅二期和CTAIS上線運行后，國稅機關從上到下都把稅收管理工作的重心轉向增值稅納稅人和專用發票的管理上，對于企業所得稅的管理從思想認識上沒有提高到相應高度，稅收管理員甚至部分基層領導，對所得稅分享體制改革后國稅部門加強企業所得稅征管的重要性認識不夠，加上企業所得稅一度沒有納入國稅部門的稅收任務考核體系，導致部分國稅機關在企業所得稅的日常管理工作中疏于管理，在企業所得稅的稅源管理上“缺位”的現象是客觀存在的。

（二）國稅干部對企業所得稅的管理工作還沒有完全適應。應該說，從1994年到2002年的這段時間里，對于國稅部門而言，企業所得稅管理工作量相對很少，國稅干部在日常的稅收征管中很少用到企業所得稅政策，稅務稽查也很少涉及到企業所得稅業務，甚至對企業財務會計知識借助的也很少。從而在2002年實施企業所得稅分享體制改革后，大部分國稅干對企業所得稅的管理工作顯得非常生疏，還沒有真正適應企業所得稅管理工作。

（三）企業財務不規范的問題普遍存在。從當前企業所得稅的管理中遇到的來看，納稅人財務核算不規范的問題比較普遍，在很大程度上制約了企業所得管理水平的提高。如有的企業不能按照現行的會計制度規范的設臵會計科目，不能按照會計處理程序正確核算各項經濟業務，對各項成本費用列支把關不嚴，審核不力，導致亂攤成本、虛增虛列費用的現象時有發生；有的企業對財務制度執行不嚴，不能按照財務制度的規定處理有關會計事項，不能嚴格按照現金管理規定，嚴格控制庫存現金限額，大額現金交易相當普遍；有的企業對財務人員管理不規范，在財務人員的使用上任人唯親，允許不具備會計從業資格的人員從事會計職業，導致賬簿記載混亂，成本、收入、費用等項目記錄不全面、不完整，連最基本的企業利潤都無法準確計算，更談不上企業所得稅的規范核算問題。

三、對加強企業所得稅管理的幾點思考

針對當前企業所得稅存在的問題，應當結合總局的“二十四字方針”為指導，從以下幾個方面著手，切實做好企業所得稅的管理工作。

（一）分類管理

1、重點行業實行專業化管理

根據本地區產業發展特點，確定若干重點行業，進一步鞏固和擴大行業管理范圍。掌握行業生產經營和財務核算特點等相關信息，分析企業所得稅管理可能出現漏洞的環節，確定該行業企業所得稅管理思路，制定分行業的企業所得稅管理制度辦法，建立行業納稅評估指標體系并設定峰值。

2、重點稅源實行精細化管理

在現有稅務組織機構中，對占本地區稅源80%以上的企業，設臵重點稅源科（所）。全面了解重點稅源企業生產經營特點和工藝流程，深入掌握企業生產經營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，積極探索重點稅源企業所得稅管理模型。有條件的地區，可打破行政區域的局限，以市、縣為單位，積極探索重點稅源重點管理的模式。

3、特殊事項實行專項管理

對匯總納稅企業，事業單位、社會團體和民辦非企業單位以及企業改組改制、注銷清算等，根據企業所得稅管理要求，明確管理目標，落實管理責任，做好針對性的服務和管理工作。對減免稅企業管理，抓好企業優惠資格認定、審核審批以及后續管理等關鍵環節。

（二）優化服務

1、創新服務理念牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，公正、公開和文明執法是最佳服務的理念，滿足納稅人正當需求是納稅服務導向的理念。針對企業所得稅政策復雜、涉及面廣、計算繁瑣和申報要求高等特點，探索創新服務方式。根據納稅人分類管理工作要求，分別提供不同內容和重點的服務內容。完善服務體系，豐富服務方式和手段，不斷提高服務質量，構建和諧征納關系。

2、突出政策服務的工作重點建設主動型、服務型稅政。發揮企業所得稅調節宏觀、引導微觀的職能作用，及時發布最新政策。加強行業輔導培訓，積極參與企業改組改制、合并分立等重大事項，提高政策服務和服務對象的契合度。重大政策通過政策解讀、案例剖析等方式，幫助企業正確理解稅法精神和政策規定。建立市、縣分層培訓機制，確保基層稅務干部和納稅人政策輔導到位。建立政策執行情況的評價反饋機制，了解分析稅收政策對經濟運行和社會發展的影響，為上級決策提供依據。

3、公開管理要求，簡化辦稅流程按照“依法、公開、便民”的服務原則，優化企業所得稅工作流程，完善企業所得稅操作指南，簡化納稅人辦稅程序。一是梳理現有企業所得稅管理事項，按照企業所得稅法要求，明確納稅人申報資料和基層稅務機關操作流程。二是調整企業所得稅審批權限，企業所得稅減免稅由市、縣局進行審批，上級稅務機關實行定期督查制度。三是減輕納稅人辦稅負擔，提高現有稅收征管信息用于企業所得稅征管的能力，避免重復采集涉稅信息。凡是現有稅收征管資料已有的財務報表及納稅申報表不重復報送，凡是同一項目分審批的相同資料不重復報送，凡是不影響審批結果的資料不報送。

（三）核實稅基

1、加強收入管理。進行調查研究，努力探索加強企業收入源泉控管的有效手段。認真總結不同行業收入的來源渠道、實現時間、實現方式，以及收入與成本費用的配比關系等規律，對收入異常的企業及時采取評估、檢查措施。加大對企業會計行為的監督力度，堅決糾正提前或者滯后實現收入，以及隱匿、轉移收入等違法行為。

2、加強扣除項目管理。規范憑證管理，完善企業所得稅稅前扣除憑證管理制度。對大額支出，通過發票與實物、合同、現金支出等相關憑證比對、分析，確保支出的真實性。嚴格建安、勞務等專用發票的管理，加強開具和接受的檢查核實工作，形成收入確認、稅前扣除的相互約束機制。

3、加強后續管理。依據企業所得稅法更新、修訂出臺《企業所得稅后續管理操作規程》。分戶分項目建立臺賬，對廣告費和業務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補等跨扣除項目和一次性審批減免稅等項目，實行臺賬管理。

4、加強關聯方稅收管理。建立關聯方登記制度。關注企業利潤轉移的敏感信息，防止企業利用關聯方之間不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價和不合理分攤費用。拓寬關聯交易管理信息來源，充分搜集第三方信息。加強對跨省市大企業和企業集團關聯交易管理，實行上下聯動、國地稅互動的聯合納稅評估和檢查。

5、加強清算管理。完善企業清算所得稅管理辦法，規范企業清算所得納稅申報制度。注重利用中介機構對清算企業審計評估資產可變現凈值。對清算金額大、清算事項復雜的企業，建立法規、稅政、征管等部門聯合組成的清算小組，進行集體清算。關注企業清算后尚未處臵資產的變現情況，綜合各稅管理要求，進行跟蹤管理。

6、加強納稅戶登記管理。認真貫徹國家有關文件精神，強本固基，建立國、地稅稅戶管理協調機制，積極主動地做好所得稅管戶的劃分認定工作，防止稅戶減少。對存在稅源轉移傾向的重點稅源企業，應事前做好宣傳服務，并積極采取有效措施，防止稅源流失。

（四）完善匯繳

匯算清繳是企業所得稅管理的關鍵環節。通過規范預繳申報、加強匯繳宣傳輔導及申報審核、引入中介機構審計等工作，不斷提高企業所得稅匯算清繳質量。

1、規范預繳申報，加強預繳收入分析根據納稅人財務會計核算質量及稅款交納情況，確定企業所得稅預繳期限和方式，對年應納稅額超過1000萬元的，實行按月預繳申報。把好小型微利企業認定關，防止企業從低適用稅率。加強對預繳申報率的監控，確保預繳申報的正常進行，做好預繳申報的催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。進一步提高預繳的入庫率，加強對預繳申報收入的分析，及時了解并掌握企業所得稅收入結構變化情況、收入進度情況及收入增減變動情況。

2、加強匯算清繳全過程管理做好企業所得稅匯算清繳的宣傳輔導工作。分行業、分類型、分層次，有針對性地開展政策宣傳、業務培訓及申報輔導等工作，督促企業有序、及時、準確進行納稅申報。逐步擴大企業端申報軟件的使用面，引導企業實行電子介質、網絡等手段進行納稅申報。

受理納稅申報，認真審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關系是否準確。做好催報催繳工作，提高納稅申報率和補稅入庫率。

認真做好匯算清繳統計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數據，分行業、分項目進行指標的對比分析，找出行業或項目的預警值，并將與預警值偏差較大的數據及時推送給基層，引導基層管理人員有針對性地做好日常管理、稅源管理等工作。針對管理漏洞研究改進措施，進一步提升行業及項目管理水平，鞏固匯算清繳成果。

3、積極引入中介機構參與企業所得稅匯算清繳工作引導中介機構在提高匯算清繳質量方面發揮積極作用，按照有關規定做好相關事項審計鑒證工作。對法律法規規定財務會計年報須經中介機構審計鑒證的上市公司等企業，要求其申報中介機構鑒證的財務會計報表及審計報告。企業所得稅規定需中介機構出具鑒證報告的稅收事項，要求附中介機構出具的鑒證報告。有條件的地區，通過政府購買服務方式，探索中介機構參與企業所得稅匯算清繳的合法、有效模式。

（五）強化評估

1、建立行業評估模型結合重點稅源行業生產經營規律、財務會計核算以及企業所得稅征管特點，探索建立行業納稅評估模型，充分運用企業所得稅行業評估模型開展納稅評估。建立國稅系統企業所得稅納稅評估指標體系，按行業逐步建立企業所得稅納稅評估數據庫。逐步積累分行業、分企業的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數據。各地根據本地區行業管理要求，探索建立本地區的行業評估模型，以推動全省企業所得稅納稅評估工作。

2、充分獲取外部信息全面、完整、準確采集企業申報表、財務會計報表以及營業稅、個人所得稅、基金（費）等相關信息，重視企業用電、用水、用工等第三方的涉稅信息。加強與科技、民政、勞動、電力等部門聯系，獲取高新技術企業、非營利性組織、風險投資企業等資格認定相關指標以及企業用工、用電相關生產成本數據，逐步建立與外部門的信息聯動平臺。充分運用第三方信息與企業申報數據的比對分析工作，開展多層次、多維度的納稅評估。

3、有效運用納稅評估對企業所得稅后續管理項目、連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動的企業，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監控的重點。

（六）防范避稅

1、加強風險管理認真落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例有關特別納稅調整的規定，嚴格按照規定程序和方法，加大對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的防范調查力度，全面提升防范避稅工作深度和廣度。針對避稅風險大的領域和企業重點實施特別納稅調整，從嚴核定應納稅所得額，形成對其他避稅企業的威懾力度。實行行業聯查、企業集團聯查等方法，統一行動，重點突破，并以點帶面，充分形成輻射效應。

2、完善信息基礎積極利用所得稅匯算清繳數據、稅務登記信息、互聯網信息以及其他專項數據庫信息，開展特別納稅調整的選案、調查和調整工作，拓寬信息資料的來源，增強特別納稅調整案例的可比性。

3、建立信息反饋機制重視稅收日常管理工作與防范避稅工作的銜接和協調，通過加強關聯交易申報管理，全面獲取企業關聯交易信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使管理人員能夠充分掌握企業預繳申報、匯算清繳、稅務稽查等稅務管理信息和資料，及時發現避稅疑點。

4、積極探索內資企業防范避稅管理工作新機制在吸收跨國關聯企業反避稅管理有益經驗基礎上，廣泛調研，熟悉內資企業避稅手段和方法，掌握特別納稅調整管理基本手段。因地制宜地選擇避稅風險大的領域和企業開展特別納稅調整事項調查試點。

總之，企業所得稅的管理本身是一項量大面廣、情況復雜的工作，新企業所得稅法的實施為企業所得稅管理帶來了新的挑戰，也帶來了新的機遇，我們必須實事求是地對待當前企業所得稅管理中存在的一些問題，把執行新的企業所得稅法作為貫徹落實科學發展觀的重大舉措，抓住貫徹新企業所得稅法實施第二年這一機遇，結合實際采取有力措施全面加強企業所得稅管理，努力提升企業所得稅管理的科學化、精細化水平。

第三篇：國家稅務局關于加強企業所得稅管理若干問題的意見

國家稅務總局

國家稅務總局關于加強企業所得稅管理若干問題的意見

國稅發[2005]50號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為進一步推進依法治稅，加強稅收征管，全面落實科學化、精細化管理的工作要求，提高稅收征管包括企業所得稅征管的質量和效率，切實解決一些地區對企業所得稅管理工作重視不夠、抓得不力，重審批、輕管理，國稅局、地稅局配合協調不夠，甚至違反統一稅收政策等幾個突出問題，現就加強企業所得稅管理的若干問題提出如下意見：

一、核實稅基，有效防止稅款流失

核實稅基是企業所得稅管理的基礎性工作，各級稅務機關要高度重視核實稅基的工作，特別是基層主管稅務機關要把管戶和管事結合起來，即按戶管理征管事務，做到管好稅源，核實稅基，要堅決杜絕侵蝕稅基的違法行為，有效防止稅款流失。要嚴格執行企業所得稅稅前扣除政策，基層主管稅務機關的稅源管理部門要密切關注企業的生產經營全過程，加強對企業稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理。企業超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據的支出，一律不得稅前扣除。對技術改造國產設備投資抵免等事項，要將票證與企業實物核對，并對其增值稅專用發票進行認證核對，對賬實不符或發票虛假的不得抵免。國稅、地稅機關之間要加強配合，地稅機關在所得稅管理中發現已抵扣增值稅的原材料等存在虛假問題，除不得在稅前扣除外，還要及時將情況反映給國稅部門；國稅機關征收企業所得稅，在稅源監管中要注意與增值稅評估統籌協調。基層主管稅務機關要運用企業資料“一戶式”儲存的平臺，建立和完善企業所得稅的臺賬，記錄其減免稅、廣告費扣除、固定資產折舊、無形資產攤銷、國產設備投資抵免、工效掛鉤企業工資發放、企業彌補虧損、技術開發費加計扣除等情況，實行動態管理。要防止關聯企業利用地區之間和企業之間的所得稅政策差異，通過稅收籌劃轉移費用和利潤，逃避所得稅。主管稅務機關要按照“嚴格審批、管理規范、權責對稱、公開透明”原則，加強和規范企業所得稅稅前扣除項目的審批管理，對已取消的企業所得稅行政審批項目堅決停止審批，對保留的審批項目要進一步規范程序、明確條件、簡化手續、認真審核。主管稅務機關要改變重事前審批、輕事后管理的狀況，認真落實所得稅行政審批項目取消后的后續管理，加強所得稅審批項目的跟蹤管理與監督檢查，實現審批和檢查的有機結合，防止因取消審批而疏于管理。

二、完善匯繳，切實提高申報質量

匯算清繳工作是企業所得稅管理的重要環節，也是對全年企業所得稅征收管理工作的檢驗。各級稅務機關要進一步重視和加強匯算清繳工作，研究改進匯算清繳的管理辦法，充實工作內容。主管稅務機關要適應企業所得稅審批事項取消和下放管理的新情況、新特點，采取有針對性的措施進一步提高納稅人自行申報的質量，如加強匯算清繳的政策宣傳、輔導和培訓工作，在納稅申報期之前，就一年來企業所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導，使納稅人了解新的政策規定，做到準確如實申報。企業納稅申報以后，主管稅務機關受理申報的管理部門要對申報資料的完整性、合法性和基本數據邏輯進行認真審核，對其中適用政策不準確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納稅人糾正。要把企業所得稅納稅評估引入匯算清繳工作，積極摸索將兩者有機結合起來的有效方法。企業納稅申報后，主管稅務機關要在初步審核的基礎上，運用納稅評估指標體系對納稅申報情況進行評估分析，發現申報情況異常的，通過約談等方式提醒和督促納稅人自行糾正，涉嫌偷稅的，管理部門要及時移交稽查部門處理。要積極探索在企業所得稅預繳環節開展納稅評估，以及時發現問題，提醒納稅人加強核算，準確計稅，為匯算清繳納稅評估打下基礎。

三、強化評估，進一步提高征管水平

納稅評估是稅源管理的一個基本環節和重要抓手，也是加強企業所得稅管理的一項主要工作，各級稅務機關要高度重視，認真貫徹執行總局下發的《納稅評估管理辦法（試行）》，全面加強企業納稅評估工作。在進行企業納稅評估時，對所得稅繳納情況的分析評估是重要的內容之一。基層主管稅務機關的稅源管理部門要按照總局《納稅評估管理辦法（試行）》和上級稅務機關各項指導性要求，結合當地實際情況，對納稅人進行納稅評估包括企業所得稅納稅評估。要充分利用企業申報的各種信息資料，運用納稅評估指標體系中的各種指標，對納稅人的企業所得稅納稅申報額與評估額進行比較分析，審核其納稅申報的真實性，發現問題及時進行處理。要通過項目評估、整體評估或分行業評估等多種形式開展企業所得稅納稅評估，做到因地制宜、因事制宜。要積極運用信息化手段提高企業所得稅納稅評估的質量和效率，尚不具備信息化條件的基層稅務機關，不能坐等信息化實現后再開展這項工作，可通過人工計算、定性定量分析等方式選擇企業所得稅的重點納稅人逐步開展納稅評估。

四、分類管理，增強管理的針對性

基層稅務機關在稅源管理中，對納稅人應在屬地化管理的基礎上實行分類管理，這是稅收管理科學化、精細化的重要途徑，是提高稅收征管，包括企業所得稅征管質量和效率的重要手段。主管稅務機關稅源管理部門及其稅收管理員，在分片聯系納稅人進行管理時，可根據企業經營規模大小、財務制度健全與否、企業設立時間長短、納稅信用等級高低以及所處行業不同等標準進行分類，區別不同情況，采取有針對性的不同管理方式。對財務制度健全、設立時間長且經營規范、納稅信用好的企業，要著重加強企業所得稅的日常管理和改善服務，掌握其生產經營和稅源的變化情況。對少數經營規模大，但賬證不健全、納稅信用等級低的企業，要實施重點管理，加強對其企業所得稅納稅申報的評估和檢查。對新設立的企業，要關注其所在行業和自身的生產經營情況，盡快掌握第一手資料，加強企業所得稅政策的宣傳輔導。對一些賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業，要督促其建賬建制，同時，做好企業所得稅核定征收工作，合理確定核定征收標準，保證核定征收的公平合理。要嚴格按照稅收征管法第三十五條的規定確定企業所得稅核定征收的范圍，嚴禁不分企業規模大小和財務核算水平，圖省事一刀切搞企業所得稅核定征收。對“長虧不倒”的企業要作為納稅評估和檢查的重點對象，分析其虧損的真實原因，加強管理。

五、強化收入管理，注重彈性分析工作

各級稅務機關在進行稅收形勢分析時，要重視企業所得稅、季度、月度的收入分析，掌握影響收入變化的重大因素，及時采取措施。要加強企業所得稅收入的彈性分析，著重分析企業所得稅收入與經濟因素增減變化、特別是企業所得稅收入與流轉稅變化、利潤變化、企業所得稅收入與稅基之間的彈性關系。收入分析要與企業納稅評估結合起來。收入分析中發現問題，要在納稅評估中查找原因。基層稅務機關要做好這項工作，上級稅務機關要加強指導。要充分利用收集掌握的數據資料，分總量、地區、行業、企業、影響收入彈性諸因素，進行橫向和縱向比較，科學預測收入發展趨勢，發現征管的薄弱環節，為強化管理提供依據。各級稅務機關要注重收入分析的時效性，省級稅務機關要按照總局的要求，按時報送收入分析資料。

六、樹立大局觀念，切實加強國稅局、地稅局的協作配合

加強國稅局、地稅局在企業所得稅征管工作中的協作配合，對于加強征管、落實政策、降低成本、優化服務、樹立稅務部門良好形象，具有十分重要的意義。各級國稅局、地稅局要進一步認識加強協作配合的重要意義，樹立大局意識，自覺搞好協作配合。要進一步落實國、地稅局聯席會議制度，加強職能部門溝通協調，共同搞好企業所得稅管理，特別是涉及企業所得稅的政策執行口徑、納稅評估指標峰值、核定征收標準、專項檢查工作等，雙方更應加強溝通和協調，盡量保持一致。要建立企業所得稅管理的定期聯系制度和信息共享制度，定期相互傳遞稅務登記戶數、變更戶數、遷移戶數及注銷戶數等信息，防止出現漏征漏管戶。要利用國稅局、地稅局分管不同稅種的條件，審核有關票據的真偽并及時傳遞審核結果，互相把關。對涉及國稅局、地稅局的企業所得稅征管范圍問題，要按照總局有關文件的規定精神處理，從有利于團結合作的大局出發，本著協商和互諒的態度解決。雙方如

對具體納稅人的管轄權有不同意見，應先維持征管原狀并進一步溝通協商、統一意見，不能出現管理真空。對于確不能達成一致意見的，要及時請示上一級機關，由上一級國稅局和地稅局機關協調解決。省級國、地稅局不能協調一致的，要及時報總局處理。嚴禁在國稅局和地稅局對納稅人的企業所得稅管轄權未取得一致意見前單方面發文改變征管原狀、作出處理決定或者對納稅人采取強制措施，影響稅收征管，影響納稅人正常生產經營。

國家稅務總局

二○○五年三月二十九日

第四篇：企業所得稅管理思路

一、近幾年來我市所得稅管理工作取得的成績

近幾年來，仙桃市國稅局所得稅管理工作逐步規范，收入穩步增長，成效日益顯現，2007年共組織收入（含外資企業所得稅）5985.06萬元，比同期增收2248.61萬元，增長60.18%，今年1-4月已入庫企業所得稅3585萬元，比同期增收165萬元，增長5％，提前二個月實現收入過半，為服務經濟建設，壯大地方財政實力做出了較大的貢獻。

(一)夯實基礎管理。近幾年，按照省局工作部署，從四個方面狠抓基礎工作，有效地推進企業所得稅精細化管理。一是注重戶籍清理。與工商部門配合，掌握新辦企業登記情況，通過強化管戶巡查，摸清戶籍底數、企業基本信息和稅源分布狀況，使管理工作有的放矢、有條不紊。2008年，納入征管的企業達到845戶。二是強化分類管理。根據企業規模大小、財務核算狀況以及納稅意識等方面的具體情況，確定不同的征收方式和監控辦法，嚴格分類征管，確保了所得稅的征收面和征收率。2007年，結合實際確定核定征收戶311戶，占當年內資企業409戶的76%，內資企業所得稅征收面達到90%以上。三是加強核定征收。從本地實際出發，修訂完善了企業所得稅核定征收電子監控系統，統一了核定征收的標準，規范了核定征收的程序，實行了公開透明的核定辦法，2007年通過該系統核定稅額195.25萬元,戶平稅收6278元。四是規范政策管理。加強政策宣傳，開展政策輔導，依法及時審批、備案企業所得稅相關事項，確保政策落到實處。2007年，共辦理國產設備抵免337.66萬元，辦理財產損失備案10129.56萬元，辦理減免稅手續16戶、金額4258.99萬元。

（二）加強日常監管。一是加強稅源稅收分析。按季分層次、分規模開展企業所得稅稅源分析，有效地掌控稅源變化趨勢，查找日常征管中的薄弱環節，促進了稅收征管。二是加強重點企業稅源監控。將影響所得稅收入的5個重點企業納入市局監控范圍，重點指導企業的申報入庫工作，加強政策輔導，確保收入的穩步增加，2007年5戶企業入庫所得稅4788萬元,占總收入的80%。三是加強房地產企業稅收監管。結合房地產行業的特點和仙桃實際，借鑒周邊縣市房地產所得稅管理的先進經驗，在市委、市政府的統一領導下，加強對房地產行業稅收綜合治理整頓，組成工作專班，強化部門之間的協作配合，齊抓共管，確保工作效果。2007年共組織入庫房地產開發企業所得稅790萬元，是上年242萬元的3倍多，比上年凈增加548萬元，今年一季度又入庫所得稅300萬元。

（三）完善匯算清繳。按照總局“轉移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的匯算清繳指導思想，進一步明確和強化納稅人自行申報的法律責任。同時，樹立以人為本的思想，積極倡導人性化服務，加大向納稅人進行政策宣傳及納稅申報填報的輔導力度，切實做到了納稅申報輔導到位，稅收政策落實到位，征管行為規范到位，從而確保了匯算清繳質量逐年穩步提升，匯算清繳面達100%。2007年，通過匯算清繳調增應納稅所得額1829萬元;2008年初步摸底調增應納稅所得額將超過5000萬元。

（四）嚴格稅收檢查。一方面認真抓好內資企業所得稅納稅評估，2007年，從全市抽調業務骨干，對市煙草公司等17戶企業進行了所得稅評估。共審增應稅所得額達2572萬元，查補各項稅款共計220萬元。另一方面開展涉外企業稅務審計和反避稅調查，也取得了較好的效果,有6戶企業經稅務審計，不僅扭虧為盈還補交了所得稅，有2戶外資企業核實進入獲利。

（五）強化隊伍建設。為加強所得稅管理,強化隊伍建設,首先從機構上予以保證。成立了所得稅專業管理機構，調整選派思想品質好，業務能力強的同志充實力量。其次是組織開展政策學習,加大了培訓力度。去年，組織了50名稅務骨干赴中南財經政法大學,開展為期10天的新會計準則及新所得稅法的培訓,收到了非常好的成效。在學習的基礎上組織能手考試，讓優秀人才脫穎而出。最后是抽調人員開展納稅評估（審計），現場練兵，提高骨干們的實戰技能，達到所得稅管理人員既懂政策，又會查會管的目的。

二、當前所得稅征管工作中面臨的問題

當前，隨著客觀經濟形勢的變化和國家經濟政策的調整，企業所得稅管理工作中面臨一些新的問題和挑戰：

（一）征管對象參差不齊，增加了工作的難度。企業所得稅實行的是法人所得稅制，目前法人認定的標準較低，如生產經營性公司和商品批發業務為主的商業性公司的注冊資本金起點為50萬元，非公司企業法人注冊資金起點為3萬元，1人有限責任公司、農民專業合作社等新型企業法人形式的出現，使法人企業帶有家庭式經營、合伙式經營的特點，規模小、起點低的企業難以適應新稅法的要求。目前，仙桃所得稅征管范圍內的小企業占到80%以上。此外，所得稅由兩個稅務部門征管，企業為了避稅，通過改變登記內容，選擇稅務機關，無疑也增加了征管的難度。

（二）企業核算水平低，會計信息準確性差。會計信息是所得稅征管的基礎信息，目前會計人員培訓滯后，會計人才缺乏，優秀會計人員聵用成本較高，對規模較小的企業來說矛盾更突出。有些企業聘請兼職會計，主要是應付稅務部門。新的會計準則和財務通則頒布后，相當多的企業財會人員對新的會計、財務知識沒有弄懂弄通，會計信息的提供錯漏百出，會計核算水平的低下對所得稅的規范管理帶來較大的負面影響。

（三）新所得稅法配套政策出臺滯后，影響所得稅的日常管理。按照新稅法的要求,相關配套的征收管理制度和辦法將根據輕重緩急陸續下發,由于企業所得稅的征收管理具有連續性,在新的征管制度辦法沒有正式發布前,在日常管理上不好操作。表現較多的是優惠政策的落實上，如農產品初加工范圍的確定等，造成無法確定是否免稅，是否享受低稅率照顧，影響納稅人的稅款預繳，在一定程度上影響征收單位的收入進度。

（四）所得稅基礎管理比較薄弱。一是所得稅審批制度改革后，總局取消了許多審批事項，改為備案，納稅人還未完全適應。二是稅務機關對納稅人的指導服務做得不夠。三是資料管理、檔案管理有待加強。

（五）稅務人員的素質難以適應日益復雜的所得稅管理工作。企業所得稅管理具有政策性、技術性、復雜性和調控性等特點，其政策多、征管工作環節多、申報采集數據多、與會計核算聯系多、審核審批項目多的實際情況，不僅要求干部懂政策，還要懂財務會計，與此同時，所得稅對稅務人員的職業判斷有更高的要求，這些對稅務人員的素質都是新的挑戰。

（六）長虧不倒的現象難以有效遏制。不少企業受到經濟利益驅動的影響，法律意識淡薄，財務核算不健全，造成賬薄虛假、資料不全、信息不足、數據不準，會計報表不能反映企業的真實情況，長虧企業面居高不下。如我市外資企業53戶,2007年虧損企業26戶,占50%左右。

（七）信息化運用有待進一步加強。企業所得稅管理信息化建設的進展明顯滯后于流轉稅、出口退稅，目前的CTAIS V2.0只能滿足所得稅日常征管的基本要求，不能完全滿足監控管理的需要。

三、新稅法框架下推動所得稅精細化、科學化管理措施

（一）嚴格基礎管理。一是加強戶籍管理。要嚴格按照總局劃分國地稅企業所得稅征管范圍的有關文件精神，開展管戶巡查和戶籍清理，杜絕漏征漏管戶；特別是對從事經營活動的行政事業性單位或者團體，要督促其及時辦理稅務登記，依法履行納稅義務；另外，對非正常戶要加大公示力度，實地調查，減少空殼企業。二是加強資料管理。首先，應加強企業所得稅涉稅信息管理，如各類臺賬、申報表、財務報表、審批備案資料、評估（審計）檢查材料等，對這些資料要有序存放，在此基礎上，完善對所得稅稅源清冊資料、重點稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查的資料的整理，形成比較完備的所得稅分戶檔案資料，為所得稅管理打好基礎。三是要加強總分支機構戶籍管理，建立起總機構征收地和分支機構管理地之間的協調溝通機制，有效防止所得稅款流失。四是加強稅基管理。要準確核實稅基，加強對企業收入總額、應稅收入、不征稅收入、免稅收入、稅前扣除項目的核實工作，加強對關聯交易的管理，準確計算應納稅所得額。稅收管理員要加強對申報真實性的審核，將申報審核的重點放在支出項目的真實性和合法性上。凡是不合法、不真實的憑據一律不得稅前扣除。五是加強所得稅信息化建設，拓展CTAIS V2.0在所得稅領域的運用空間。

（二）強化分類管理。企業所得稅的分類管理，要在屬地管理的基礎上，充分考慮納稅人的稅源規模、財務核算狀況、納稅方式等因素，分析企業所得稅管理的共性要求和特點，綜合確定有利于集約化管理和體現企業所得稅征管規律的有效方法。在實際工作中采用下列分類方法：一是按納稅人財務核算狀況，分為查賬征收企業和核定征收企業，對于出口退稅企業和增值稅一般納稅人，要督促其健全賬務，規范財務核算，實行查賬征收；對于財務不健全的增值稅一般納稅人或者稅務部門能準確掌握其收入額的企業，要嚴格按照國家規定的應稅所得率，實行定率征收企業所得稅；對既不符合查賬征收條件又不能實行定率征收的其他企業，實行定額征收。同時，國地稅兩部門要統一核定征收范圍和標準，確保稅收的公平公正。對查賬征收的企業不進行申報，或者進行虛假申報的按規定實行事后核定征收稅款，保證稅收不流失。二是按照納稅人的稅源規模，分為重點納稅人和一般納稅人，建議省局將年應納所得稅額在１億元以上作為全省重點戶進行監控管理。對重點納稅人，要以全面管戶為主，以稅源監控和日常管理為重點，以稅源分析和預測、納稅評估為手段，在各個環節實行全面精細化管理。三是按行業分類，制定帶有行業特點的所得稅管理辦法。要開展典型調查、綜合分析測算，建立不同行業的利潤率、平均稅負、平均物耗能耗、投入產出等指標體系，結合行業的宏觀數據、行業的歷史數據，引進同行業第三方信息，對于稅源數據與同行業異常的加強評估檢查，查找異常原因。通過分類管理，突出重點稅源、鞏固一般稅源、培育成長稅源、挖掘潛在稅源。

（三）加強政策管理。一是優惠政策管理，特別是新舊稅法過渡期優惠政策的銜接；對小型微利企業的認定，要制定嚴格的程序。二是加強審批和備案管理。重點抓好企業所得稅減免稅、財產損失等審批事項的調查核實、審批審核工作，加強取消審批項目的資料備案工作和后續管理工作，建議制定專項備案制度，規范備案項目，統一備案資料，強化備案審核，不備案不予享受優惠政策，不予稅前扣除。三是加強政策調查研究。新稅法稅率降低,并在稅前扣除項目等方面放寬了標準,稅收優惠政策、納稅方式等也發生了很大變化。要認真研究新稅法，在實際工作中加強調查研究，研究制定有針對性的征管措施，抓住征管的重點和增長的潛力,強化征管措施,最大限度地減輕新稅法實施對組織收入工作的不利影響。

（四）突出監控管理。一是加強對長虧不倒企業的評估審計工作。可以規定連續兩年虧損的列作評估審計重點，對虛報虧損的嚴格按政策規定在核減虧損或者補稅的同時，按規定予以處罰。二是加強對重點稅源大戶的稅源稅收分析。對每戶重點納稅人從收入額、應納稅所得額、應納所得稅額等項目的總量、增幅、增量、增量貢獻率等方面進行縱向和橫向分析，對于變化較大的，應及時深入企業了解變化原因，并及時采取有針對性的措施。三是抓好所得稅匯繳，做好輔導和評估檢查工作。在匯算清繳前和匯算清繳中，稅務機關要為納稅人提供優質服務，宣傳所得稅政策，特別是當年出臺的新政策和涉及納稅調整的政策，有針對性地派出精干人員下戶進行匯算清繳輔導。針對企業所得稅匯繳業務復雜，辦稅人員業務素質不高的現狀，可以考慮把一部分匯繳工作（如應納稅所得額比較小的企業）交由有資質的中介機構來完成，以確保稅務機關有足夠的精力和人力對重點企業的匯繳進行審核。要認真審核納稅人報送的申報表及有關資料，如資料報送的種類和數量是否齊全，資料的填寫是否規范，數據計算是否準確，相關數據邏輯關系是否正確等。匯算清繳工作結束后，稅務機關應組織開展企業所得稅評估和檢查工作，對于發現的問題，決不留情，起到規范一個、震懾一片的作用。要抓好反避稅工作。要落實好特別納稅調整的主要措施，平時稅收管理員要注意收集關聯方交易信息，而且要擴大反避稅工作的視野，不僅盯著跨國集團公司之間的關聯交易，對于國內關聯方之間的非公允交易帶來的避稅問題要引起足夠的重視。

（五）重視人才管理。要以學習貫徹新稅法為契機，分層次開展培訓工作，省局要有目的地培訓一批所得稅管理的拔尖人才，地市州局和區縣局要培訓好稅收管理員。要建立所得稅人才庫，以點帶面，帶動全系統干部職工學習新稅法，掌握所得稅征管技能的熱情。與此同時，要加強所得稅管理機構的建設，在此基礎上，要進一步規范崗責體系、工作流程和管理目標，加強考核監督和督辦落實，強化工作執行力，促進規范管理工作上檔升級。

（六）抓好服務管理。要廣泛開展對企業財會人員的培訓工作，特別是要加強對重點稅源企業和骨干企業的納稅輔導，使他們了解和掌握各項稅收政策的具體規定、應納稅所得額的計算方法、新法與財務會計制度的差異，從而準確填報納稅申報表，依法履行納稅義務。稅務機關還要落實好各項優惠政策，發揮所得稅調節經濟的功能，定期不定期地政策宣講，納稅提醒等。抓好服務管理要將所得稅管理與其信譽等級評定結合起來，對于那些建真賬、如實申報的納稅人評級要高，要為他們提供更為優質的服務，提高其稅法遵從度和服務的滿意度。

（七）推進綜合管理。一是稅種聯動。要將所得稅的管理與流轉稅的管理特別是增值稅的管理結合起來，采取收入比對、以票控稅等有效措施強化所得稅管理。二是國地稅互動。主要是國地稅要加強溝通協調，統一落實政策的具體辦法，充分發揮和運用各自的征管優勢和手段，防止并嚴厲打擊不法納稅人利用相互間的征管漏洞偷逃國家稅款，共同維護好正常的稅收征管秩序。國地稅部門要互通情況，發揮各自的優勢，相互委托代征，減少稅收征收成本等。三是相關部門聯手。建立部門配合和暢通政府部門間信息反饋渠道，對于及時反映和解決執行中存在的問題，具有十分重要的意義。與財政部門配合加強對企業執行財務會計制度情況的監督，確保企業財務會計核算規范有序，不做假賬。與工商部門配合加強企業法人的登記管理。對于已辦理企業法人登記非因法定原因不得變更為個體工商戶或者合伙企業。與房地產管理部門配合加強對房地產企業的所得稅管理。房地產企業到市房地產管理局申請辦理商品房預（銷）售許可證以及房產證時，應當出具相關稅收證明材料，否則市房地產管理局不予辦理相關手續。與金融部門配合依法做好企業存款賬戶的查詢、凍結以及強制劃繳手續，確保國家稅款及時足額入庫。與公安等司法部門配合研究所得稅違法犯罪的構成要素，加大查處力度，凈化稅收環境。

（八）推行企業所得稅核定征收監控系統。根據新所得稅法的相關規定，以及總局《企業所得稅核定征收辦法（試行）》，結合幾年來實行電子定稅的經驗作法，應對所得稅核定征收監控系統進行進一步完善，主要內容包括：一是進一步規范征收方式鑒定的內容、程序，做到合法務實、公開有效；二是進一步規范核定定額征收的方法步驟；三是研究強化核定定率征收企業的日常監控辦法；四是研究查賬征收戶達到核定征收的情形時，實行核定征收的具體辦法；五是完善核定征收的日常征管、匯算清繳、超額補繳的相關措施；六是推行核定征收的公平、公開辦法，接受社會監督，減少工作阻力，從而把所得稅核定征收監控系統打造成全省的精品工程。

第五篇：如何加強企業所得稅征收管理淺議

如何加強企業所得稅征收管理淺議

摘要：企業所得稅是我國稅收的重要構成部分，是收益稅中的主要稅種，也是國家財政收入的重要組成部分，在調節國家、企業二者利益關系上，有著重要的作用。企業所得稅相對其他稅種來說，具有政策性強、計算過程復雜、不易操作等特點，它貫穿了企業生產經營的全過程。企業發生的每一項經濟業務，幾乎都與所得稅密切相關，本文就如何加強企業所得稅稅收征管進行探討。

關鍵詞：企業所得稅；稅收征管

一、背景

自2008年新的企業所得稅法及實施細則頒布實施后，各項重要政策及征管制度陸續出臺，為強化企業所得稅管理奠定了制度基礎。各級稅務機關按照總局提出的“分類管理、優化服務、核實稅基、完善匯繳、強化評估、防范避稅”的總要求，對企業所得稅管理方式進行了有益的探索和大膽的嘗試，有利地促進了企業所得稅征管工作和水平。

目前，稅務機關在所得稅管理上存在不少問題和難點，如對企業所得稅管理觀念落后，管理手段相對較弱，重審批、輕管理；個別稅務干部會計業務知識不夠扎實和稅收業務素質不高，這些問題嚴重影響了所得稅的稅收征管質量；同時，由于部分企業追求利益最大化的動機和會計從業人員的素質低等原因，會計核算不規范，會計處理隨意性大，任意縮小稅基、隱瞞收入，虛列資產、負債、所有者權益的情況嚴重，更加重了所得稅的管理難度。因此，迫切需要加強企業所得稅的日常管理。

二、加強企業所得稅管理的有效方法

根據實際情況，筆者認為，加強企業所得稅管理，應圍繞“強化預繳、完善匯繳、加強后續管理”三步走的模式來落實科學化、精細化管理的要求。

（一）以加強預繳管理為手段，保障稅款及時足額入庫

1.優化納稅服務，提高企業遵從度。一是采取有針對性的措施進一步提高納稅人自行申報的質量。如，對新辦企業財會人員進行所得稅政策宣傳、輔導和培訓工作。在納稅申報期之前，就一年來企業所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導，使納稅人了解政策規定，做到準確如實申報。

二是在企業納稅申報以后，稅收管理員要對申報資料的完整性、合法性和基本數據邏輯進行認真審核，對其中適用政策不準確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納稅人糾正。

2.查賬、核定兩種征收辦法并行。對不具備查賬征收條件的小型企業及長虧不倒的企業，依法采取核定征收的方法，嚴格按照國家稅務總局印發的《核定征收企業所得稅暫行辦法》相關規定，從高從緊從嚴地對核定征收企業所得稅的納稅人進行稅收征收管理，加強對他們的生產經營、財務處理、履行納稅義務等情況的監督，幫助并促使其建賬建制，改善經營管理，引導他們向自行申報、稅務機關查賬征收方式過渡。

（二）改進匯繳方式，提高匯繳質量

企業所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯算清繳工作的質量直接關系著稅收征管水平的高低和國家稅款的安全、完整。針對企業所得稅匯算清繳業務復雜，辦稅人員業務素質不高，稅務人員業務不精的現狀，亟待從改進匯算清繳方式入手，切實強化所得稅匯繳管理。

1.定位好地稅機關的角色。國家稅務總局發布的《企業所得稅匯算清繳管理辦法》第三條明確提出：凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。這就是要準確定位稅務機關和納稅人在匯算清繳中各自的角色和承擔的責任與義務，即：納稅人是所得稅匯算清繳的主體，應對全年應納的所得稅進行自核自繳；稅務機關是匯算清繳的組織、管理和服務者，應研究規范所得稅匯算清繳的基本程序和要求，對納稅人匯算清繳進行政策解釋和程序輔導，對納稅人自核自繳結果進行審核評估。地稅機關作為匯算清繳的組織、管理和服務者，要結合各自實際，對每一納稅的匯算清繳工作進行安排和部署，統一、規范征納雙方各自在匯算清繳中的業務流程和工作步驟，完備匯算清繳手續，保證匯算清繳工作嚴密、有序地進行。稅收管理員通過納稅評估、納稅檢查等手段，提高納稅人匯算清繳的真實性、準確性。同時，要在匯繳期間切實履行職責，改進服務方式，建立快捷、有效的納稅服務體系，積極主動地開展好所得稅政策宣傳、輔導，以優質服務促使納稅人匯算清繳質量的提高。

2.拓寬匯算清繳輔導方式。匯算清繳的輔導應從對內和對外兩個方面來考慮：對內強化對稅收管理員的稅收政策、財務會計知識的培訓，對外加強納稅宣傳和納稅輔導。確保稅務人員和納稅人理解、掌握和熟悉匯算清繳相關政策和具體操作，保證匯算清繳工作順利有序的進行。

一是對內強化培訓。目前，部分稅收管理員對新出臺的稅收政策學習研究不夠，忙于應付日常事務，對稅收新政策把關不嚴，責任心不強，答復納稅人的稅收問題經常出現偏差。因此，亟待更新稅收業務知識，把握稅收政策，提高廣大稅務干部執法水平，以便更好地為納稅人服務。

二是對外加強納稅宣傳和輔導。可采取舉辦培訓班的方式進行輔導，在?R算清繳工作開展之前，舉辦企業所得稅納稅人培訓班。培訓重點除匯繳當年的稅收政策外，可結合本單位實際，對納稅人經常咨詢的問題、納稅評估中出現的普遍問題進行歸類，開展有針對性的輔導。使納稅人更好地了解有關政策法規，正確填制匯算清繳申報表。

三是開展納稅宣傳。利用宣傳冊、QQ群公告、電話等各種媒介，開展針對性較強的所得稅政策宣傳，增強納稅人的依法納稅意識，幫助納稅人正確、如實申報。通過宣傳，提高企業自行匯算、準確申報的能力，促進自行申報質量的提高。

3.嚴把匯算清繳審核關。一是稅前扣除項目的審核。企業稅收管理員應按照核實稅基的要求，對稅前扣除項目的真實性、合法性、數據的準確性及附報資料的有效性，切實把好審核關，建立和完善企業所得稅管理臺賬，對有關涉稅事項跨延續性管理，實行動態監控，加大稅基管理的力度。

二是對核定征收企業匯算清繳的審核。對實行核定應稅所得率征收辦法的企業，也應按照省、州局有關文件規定進行匯算清繳，對納稅人申報的收入或成本的準確性，以及運用應稅所得率的正確性進行審核，發現錯誤及時調整。

4.進一步發揮中介機構的作用。在匯算清繳管理過程中，注意發揮中介機構在提高企業所得稅匯算清繳質量方面的積極作用，并做好以下幾方面工作：

一是建立與中介機構良好的溝通和互信機制。稅務機關要通過多種渠道與中介機構進行信息溝通和反饋，建立協作、配合的關系。在匯算清繳工作中，充分聽取涉稅中介機構的建議和意見，改進工作。

二是加強對中介機構出具審核鑒證報告質量的監督管理。稅務機關應通過直接抽查或對中所得稅納稅評估、稅務稽查、檢查等形式，審核鑒證報告的出具質量。發現出具的鑒證報告不符合規定要求、不真實的鑒證報告等情況，及?r提請相關行業主管部門予以通報。對違規情節嚴重或屢次披露不實，并給國家稅款造成流失的鑒證執業人員，應建議其資質主管機構取消或暫停其執業，稅務機關可不予受理其出具的各類鑒證報告。

（三）加強后續管理工作，確保企業所得稅管理的連續性

1.進一步規范稅收優惠管理。企業所得稅優惠事項在備案時，從調查到審批每個環節都較為謹慎，而對后期的管理往往重視不夠，想當然的認為免稅企業在規定期限不納稅，會計核算也比較規范，導致管理的松懈，使一些企業的經營發生變化的情況下，依然享受稅收優惠。因而，必須加強享受優惠政策企業的后續監督。此外，在匯算清繳過程中發現部分企業未按照規定的時間、程序報送減免稅、稅前扣除等審批及備案事項，存在企業自行減免的情況。因此，對存在上述問題的企業進行限期整改，同時加強稅收優惠管理方面的政策輔導，要求他們對于涉及企業所得稅優惠事項必須在匯算清繳期間報備，雙管齊下，規范稅收優惠管理行為。

2.加強財產損失的真實性調查，強化財產損失后續管理工作。目前，財產損失稅前扣除事項在實際工作中主要存在以下問題：一些企業違背權責發生制原則，人為調整損失，將其發生的財產損失不在發生當期申報稅前扣除，從而調節所屬利潤，調節不同間的應納稅所得稅額。企業取得的各類資產中存在原始單據不真實甚至無原始憑證的，所以資產金額含有了水分。加上部分設備報廢按全額申報損失、處理報廢財產有收益或有賠償的部分又未沖減損失金額等現象，致使企業申報的稅前扣除金額嚴重失實。為遏制上述現象，應采取認真核對報損項目；查看相關部門的證明、審計報告、報損批復；實地核查等方式加強調查以確保企業申報財產損失稅前扣除項目的真實性并嚴格執行按財產損失的發生當期計算應納稅所得額的扣除政策。加強財產損失報損后的跟蹤管理，對已報損的壞賬損失，根據備案臺賬跟蹤其是否收回；對已申報報廢的財產經修理后重新投入使用的或有變價轉讓收入的，調增應納稅所得額。通過臺帳管理完善各類財產損失稅前扣除項目的電子數據，實現以計算機網絡為依據的資源共享。

（作者單位：青海省海西州德令哈市地方稅務局）