第一篇：非稅收繳管理改革講座—鎮級所長及總預算

非稅收繳管理改革講座

一、非稅收入的概念

起源：非稅收入是政府非稅收入的簡稱，是近幾年才出現的新名詞。從理論上講，“稅收 ”與“非稅”是一組專業名詞，“非稅”是相對稅收而言的。最早出現“非稅收入”概念的是國辦發[2001]93號《國務院辦公廳轉發財政部關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理意見》文件中，國發[2005]9號提出了“改革和完善非稅收入收繳管理制度，逐步實行全口徑預算管理”的要求。

概念：非稅收入是指稅收以外，由政府及其部門或受政府委托授權的事業單位或社會團體等依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產，或為滿足社會公共需要或準公共需要提供特定公共服務、準公共服務取得的資金收入，其性質屬財政性資金，是政府財政收入的重要組成部分。《2007年政府收支分類科目》中明確收入分類包括：稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入、轉移性收入共六類。非稅收入具體包括：行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、利息收入。但不包括社會保障基金、住房公積金。

非稅收入與預算外資金的區別：非稅收入是按照收入形式對政府收入進行分類的結果，預算外資金是相對于預算內資金而言的，是按照資金管理方式對政府財政資金進行分類的結果。因此，政府非稅收入強調的是通過不同于稅收形式所取得的財政收入，預算外資金強調的是沒有納入政府預算管理的這部分資金。預算外資金只是非稅收入這一概念所包含內容的一部分，預算外資金范圍及管理方式主要包括：行政事業性收費、政府性基金、主管部門集中收入、鄉鎮自籌資金、其他收入，顯然，預算外資金只是非稅收入的一部分，不包含罰沒收入、國有資本經營收益、國有資產有償使用收入等。

最新動態：為貫徹落實全國人大和國務院有關規定，財政部印發了《關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》，決定從2011年1月1日起，將按預算外資金管理的收入（不含教育收費）全部納入預算管理。全部預算外收入納入預算管理后，相應修訂《2011年政府收支分類科目》，取消全部預算外收支科目。地方各級財政部門要按照國務院關于把政府所有收支全部納入預算管理的規定，在2011年1月1日以前將全部預算外收入納入預算管理。我縣縣直部門2011年預算編制已執行。

二、我縣非稅收入管理歷史現狀及其改革的必要性

歷史現狀：我縣非稅收入管理歷史經過四次變革，從最初的“財政專戶”管理、“收支兩條線管理”、“票款分離”制度改革到2008年的非稅收入收繳管理制度改革。預算外資金實行“財政專戶”管理(1987～1997年)。1987年，隨著經濟體制改革的不斷深入和政府職能的轉變，行政事業性收費和政府性基金項目越來越多，收費數額越來越大。為切實加強預算外資金管理，設立預算外資金財政專戶，在保持預算外資金的所有權、使用權不變的情況下，所有行政事業單位的收費資金必須繳入財政專戶管理，使用時由單位申請，再從財政專

—1— 戶撥回。預算外資金“收支兩條線管理”(1998～2002年)。1998年，出臺了《建湖縣人民政府關于對我縣預算外資金實行“收支兩條線”管理的意見》，撤銷所有單位的收入過渡戶，單位只開設一個支出戶，票據由財政部門統一扎口管理，單位購領票據按照“限量供應，以舊換新”的原則，收取的所有資金必須及時足額繳入財政專戶，支出戶只能接納從財政專戶撥回的資金。預算外資金“收支兩條線”管理改變了過去一些部門和單位多頭開戶，收費資金不繳入財政專戶，逃避財政部門監督管理的現象，預算外資金管理水平上了一個臺階。預算外資金“票款分離”制度改革(2002～2007年)。2002年，為鞏固預算外資金管理改革的成果，進一步深化預算外資金“收支兩條線”管理，確保部門綜合預算的執行，規范行政事業單位收費行為，財政局出臺了縣直行政事業單位預算外資金的“票款分離”管理模式?！捌笨罘蛛x”是指執收單位按規定收取行政事業性收費、政府性基金、資金、附加收入等預算外資金，采取“單位開票，銀行收款，財政統管”的辦法。非稅收入收繳管理制度改革。2008年，實行以網絡系統為依托，以票據管理、帳戶管理為源頭，采取“單位開票，銀行收款，財政統管”的管理模式，全面規范非稅收入收繳管理制度，確保非稅收入應收盡收，使非稅收入管理法制化、規范化、信息化。

存在問題：總體上講，非稅收入種類多、總量大、增長快,為地方經濟建設、社會事業發展和改善人民生活條件，辦成了許多大事、要事，也為緩解財政壓力、平衡預算發揮了積極作用，已成為各級政府收入的重要組成部分。但管理中存在著：法制不健全、體制不完善、管理透明度不高、監督處罰不力等問題，表現為“五多”： 一是“三亂”現象多，少數部門、單位在非稅收入收繳管理上擅自處臵，自定標準、自定項目，亂收費、亂攤派、亂罰款，加重了企業和社會負擔，影響了政府、部門、單位與企業和公眾的關系。二是票據種類多，我縣的行政事業性收費及罰沒票據達100多種，管理基本上采用人工管理，方式落后、差錯率高，難以管透管徹底。三是征收主體多，非稅收入多頭管理，各行其事。少數部門、單位存在非稅收入“部門所有，單位處臵”的思想。未能從根本上實現非稅收入“國家所有、政府調控、財政管理”的三權歸位。四是非稅收入的真空多，存在應收未收、應管未管雙缺位。特別是國有資產有償使用收益（如部門、單位利用房屋、車輛等固定資產和場地租賃轉讓收入）管理不到位。五是少數部門、單位額外收入多，有無非稅收入成為部門、單位物質經濟條件差異的主要因素，有則富裕，無則清貧，導致收入分配不公；支出項目變異，由辦事更多轉向養人，部門、單位職工福利性支出大量擠占非稅收入，背離了非稅收入用來辦事的宗旨。

必要性：第一，實施非稅收入收繳管理制度改革是貫徹落實黨和政府有關規定要求的需要。國發[2005]9號文件提出“改革和完善非稅收入收繳管理制度、逐步實行全口徑預算管理”的要求；財政部《關于加強政府非稅收入管理的通知》作了具體部署；省政府將這項改革列入《江蘇省國民經濟和社會發展第十一個五年規劃綱要》。同時，改革非稅收入收繳管理制度，加強政府對非稅收入收支監管，是增強政府施政能力的重要措施，進一步創造有利于經濟社會事業健康快速發展的環境。第二，實施非稅收入改革是政府部門堅持依法行政、落

—2— 實源頭治腐責任的需要。非稅收入來自于百姓，來自于企業，來自于社會方方面面，社會關注、群眾關心。通過改革，創新和完善非稅收入收繳管理體制，使非稅收入征管規范有序，資金用之有效，始終保持政府及其部門堅持為民宗旨，辦好富民發展之事，全面徹底鏟除非稅收入管理中滋生腐敗的溫床和土壤。第三，推進非稅收入收繳管理改革是建立和完善公共財政體系的需要。非稅收入既是財政收入的重要來源，也是部門預算的重要組成部分。加強和規范非稅收入收繳管理，將所有財政收入由政府集中征收和管理，既是實行部門預算、國庫集中支付和政府采購制度的前提條件，也是進一步理順政府收入分配關系，逐步建立適應社會主義市場經濟要求的公共財政框架的客觀要求。

三、我縣非稅收繳管理改革情況

為進一步規范我縣非稅收入收支秩序，提高政府宏觀調控能力，我縣從2008年10月開始，實行非稅收繳管理制度改革。充分利用信息化征管系統，構建財政、單位、銀行三位一體的網絡平臺，實行“單位開票，銀行收款，財政統管”征繳模式，真正做到錢隨票走、票款同步。一方面，嚴格執行政策，杜絕了亂收費、多收費、收人情費現象的發生，鏟除了非稅收入管理中滋長腐敗的溫床和土壤；另一方面，加強了財政資金的管理，規范了收入分配秩序，確保非稅收入應收盡收，提高了非稅收入征管效率。堅持“五先五后”、“五清五統”、“五定五分”的“五五”推進法，打造收費一票制、單位零賬戶、城鄉全覆蓋、資金全收繳、年終全結算的非稅收支管理新平臺，走出了一條從“收支兩條線”到綜合預算管理的新路子。

“五先五后”，穩中求速

非稅收入收繳管理制度改革是一系統工程，涉及面廣、實施環節多、推進難度大。為保證改革順利實施，該縣堅持“五先五后”，把握改革節奏，僅用半年時間，全縣非稅收入管理改革推進到位。先達共識后運行。專門成立了以財政、審計、金融、紀檢、監察等部門為成員的縣改革工作領導小組，細化分工，落實責任。縣財政局牽頭召開成員單位聯席會議和金融部門、行政事業單位負責人及財務科長等不同層面代表的座談會，廣泛征求意見和建議，增進改革共識，落實改革方案。先建規章后操作。制定出臺了《關于進一步加強非稅收入管理的意見》、《非稅收入收繳管理制度改革實施辦法》、《票據管理辦法》、《賬戶管理辦法》、《單位收費項目清理工作的通知》和《代理銀行確定方案》等文件規定，加大培訓力度，規范運作程序。先試點后推開。選擇6個部門單位試點，組建財政、銀行、單位“三位一體”網絡體系，完善收繳管理軟件程序，統一配備打印機，現場清理票據、銀行賬戶，現場網絡測試、安裝調試、開票收款，一個月完成試點部門單位、三個月完成縣直行政事業單位改革任務。先進籠子后規范。嚴格把握改革時間節點，組織清理單位票據和銀行賬戶，關閉票據“前門”，堵塞賬戶“后門”，全面啟用《江蘇省非稅收入一般繳款書（建湖縣）》。結合部門單位實際，建立健全往來款收取、小額款項現場執收、開票未及時收款、跨區域收款、專項資金和基建資金管理等操作規程，確保單位所有資金一步進入非稅財政專戶。先縣直后鄉鎮。總結縣直行政事業單位改革，—3— 進一步完善非稅收繳管理系統，研究制定鎮級改革方案，在財政所總登錄賬號下設臵鎮屬事業單位分賬號，鎮級教育分設中學和小學登錄賬號，并依據金融網點分布情況設臵收繳網點，實現了城鄉全覆蓋，累計改革單位252戶。

“五清五統”，速中求質

非稅收繳管理制度改革是推進財政管理精細化、科學化的必然要求。非稅收入總量大、項目多、票據種類多、執收單位多、征收標準不一，該縣堅持“五清五統”，改徹底、徹底改，著力提升非稅管理水平。清理預算單位代碼統一單位編碼。清理原預算單位各類代碼，統一財政指標系統、國庫集中支付系統和非稅收繳管理系統單位編碼，加強了收入、指標、額度、支付等環節監管，方便單位適時查詢相關信息，了解票據領取、使用、結存及資金到賬、收入情況，保證了對賬的及時性、準確性。清理非稅收入項目統一收費標準。清理相關政策文件，編制《非稅收入項目目錄》，統一單位非稅收入項目、征收范圍和征收標準，項目編碼對應省財政非稅收入代碼，收費標準系統統一定義，定期公布，接受社會監督，杜絕了亂收費、多收費、收人情費的“三亂”現象發生。清理各類票據統一非稅票據。清理財政各類票據67種，取消行政事業性收費據、結算據、罰沒專用據，推行“一票制”，統一使用《江蘇省非稅收入一般繳款書（建湖縣）》，實行網絡購領、繳銷、結存管理。設立“暫存款”開票模塊，用于往來資金、無現金流量的開票，徹底解決了收入與往來錯位、無項目自定義收費等問題。清理單位銀行賬戶統一非稅財政專戶。全面掌握單位銀行賬戶，除保留特別規定的專用賬戶外，撤銷單位土地出讓金、物業維修基金、案件暫扣款、事故處理款、法院標的款、保證金等各類收支專用賬戶，累計撤銷賬戶190個。同時，在各商業銀行統一開設非稅財政專戶，實行城鄉聯網。清理單位網絡系統統一收繳平臺。非稅收繳實行專機專人管理，一律使用財政內網，內網外網分開，共組建網點160個，實現了票款同步、收入“一個籠子”，保證系統的安全性，強化了財政資金管理。

“五定五分”，質中求效

收入“一個籠子”是非稅收入收繳管理改革的核心所在，支出“一個漏斗”是推進非稅收入管理的重中之重。為放大改革效應，我縣堅持“五定五分”，進一步強化非稅收支監管，著力提升財政管理水平。定結算時限。年度收入結算期為上年12月1日至11月30日,單位發生的所有非稅收入本年度結算，12月份實現的收入作為次年收入。支出結算期為1月1日至12月31日。定結算項目。結算納入預算內管理的行政事業性收費、政府性基金及罰沒收入;結算納入財政專戶管理的行政事業性收費、政府性基金、經營收入及其他收入。定收入范圍。按年初預算收入、年度預算收入和年終實際收入，結算單位當年實現的收入數。定統籌標準。非稅收入扣除上級專項補助收入、下級上繳收入、公益性捐贈收入和成本性支出后按規定比例統籌，以實際收入作為統籌基數，對納入預算管理的非稅收入按實際繳庫數作為統籌基數。定可用財力。按年初預算財力、超收分成財力和短收扣減財力，結算當年單位實際財力。年初預算分配。

—4— 根據年初預算收入，結合事業發展需要和財力可能，核定項目，按照先預算外后預算內的原則，合理安排非稅支出預算。年終結算分配。根據單位財力狀況、年初預算和新增因素情況，結合單位實際，下達年終結算指標。用款計劃分配。堅持月度用款計劃與收入進度相掛鉤，根據單位申請核實收入完成進度，合理下達月度用款計劃。財力結余分配。單位結算財力超預算指標部分結轉下年，留歸單位使用；單位結算財力短預算指標部分，財政收回指標。指標結余分配。用款計劃未下達，單位尚未形成支出，年終財政收回指標，次年再下達，用款計劃結余結轉下年。

非稅收入作為稅收收入的必要補充，是政府財政收入的重要組成部分。打造非稅收支管理新平臺，實現了“收入一個籠子、支出一個漏斗、收支一本預算、核算一個平臺”，財政管理更為科學、更為精細。年開票量達35萬份，年繳存財政專戶資金達16億元（含往來資金），年專戶存款利息收入300萬元，年統籌單位非稅資金3000多萬元，政府調控能力明顯增強。兩年來，我縣非稅收入安排民生保障支出1.1億元、支農投入2.3億元，有力保障了社會和諧穩定，促進了地方經濟和社會事業又好又快發展。

四、改革主要內容

包括票據管理、賬戶管理、收入管理和項目管理四個方面。

（一）票據管理。全面清理、核銷原財政發放的各類票據，填寫《單位票據清理表》，啟用《江蘇省非稅收入一般繳款書》。根據我縣實際情況，非稅收入票據分為通用票據和專用票據。通用票據指《江蘇省非稅收入一般繳款書》，執收單位征收非稅收入和執收單位與其他單位、個人之間及執收單位內部的暫存暫付、代收代付、費用分攤等往來款項結算，統一使用《江蘇省非稅收入一般繳款書》，原各類票據一律停止使用；專用票據指財政部門根據不同非稅收入項目以及執收單位特殊需要經批準保留的票據（如上級供給的專用票據），執收單位從上級主管部門領取的專用票據必須經財政部門登記備案后，方可使用，執收單位收取款項后，仍使用通用票據將資金繳入非稅收入專戶。鎮級改革，統一使用“非稅收入一般繳款書”，文化廣播服務中心有線電視收費原則上改用稅務發票，用“非稅收入一般繳款書”將資金交存縣財政非稅專戶。保留農經服務中心“江蘇省農村合作經濟組織結算憑證”和“江蘇省農民承擔費用專用票據”，保留計生中心門診收費專用票據。

通用票據格式：內容包括執收單位名稱和編碼，收入項目名稱和編碼，收付款人名稱、賬號、開戶銀行，收繳標準和金額等。通用票據一式五聯，第一聯單位記賬、第二聯銀行借方憑證、第三聯銀行貸方憑證、第四聯繳款人收據、第五聯單位存根。

通用票據申領：獨立核算機構由其財務部門統一領取，申領時，單位票據專管員持《建湖縣非稅收入票據購領申請表》和《票據購領簿》到財政部門辦理購領手續，要求繳舊領新。非獨立核算機構或派出機構由其主管部門的財務部門統一領取、保管和發放。原則上，單位原購領票據全部繳銷。單位領取票據后，財政部門將發放的票據信息錄入到非稅收入收繳管理系統（財政端）中，單位進行查詢。各鎮財政所應切實加強票據管理，建立票據管理臺賬，對二次

—5— 分發票據要逐一登記，及時繳驗。同時，將存根聯及未上賬的其他各聯一起裝訂成冊（裝訂憑證一樣）備查。

通用票據使用：實行“票據合一”，原“建湖縣預算外資金繳款書”停止使用。開具通用票據分兩種方式，一種是機開票，另一種是手工開票，手工開票主要用于對鎮級未設網點的項目收費和零星、節假日不便收繳的非稅收入，必須經財政部門審批。開據時，各執收單位按下拉菜單的內容準確選擇收款人名稱、收款人賬號、收款人開戶銀行和項目編碼等內容。繳款時，一律使用機開票的通用票據（手工開票的通用票據，日終，必須由執收單位按票據序列號將信息補錄進系統，并匯總填列一張《江蘇省非稅收入一般繳款書》，繳存銀行）。

通用票據繳銷：通用票據由非稅收入收繳管理系統自動繳銷。執收單位將開具的一般繳款書信息，通過非稅收入收繳管理系統即時傳輸，財政部門對代理銀行回轉的一般繳款書號碼、收費項目、收取款項等信息核對無誤后，系統自動銷號。作廢的票據（一式五聯），執收單位在購領新票據時報財政部門繳驗，由財政部門補錄到系統中核銷。年終，執收單位將票據存根聯裝訂成冊，保存歸檔并接受年檢。

專用票據由執收單位填寫《建湖縣非稅收入票據繳銷結報表》，財政部門手工繳銷，并錄入非稅收入收繳管理系統。

（二）賬戶管理。撤銷單位銀行賬戶，財政部門開設非稅收入專戶，用于歸集、記錄、結算非稅收入款項。

清理單位賬戶：全面清理單位銀行賬戶，包括基本戶、收入歸集戶、基建戶及其他專用賬戶。執收單位除保留特別規定的專用賬戶外，撤銷其他各類賬戶，原有賬戶余額統一繳存非稅收入專戶。撤銷鄉鎮財政所收入過渡戶，資金一步進入縣財政非稅專戶；保留鄉鎮農經服務中心村賬鎮管專戶，保留鎮民政辦支出戶，保留鎮財政所特設專用賬戶，保留基層國土所支出戶；改鎮教育會計室基本戶為支出戶，只支不收，待全縣教育系統兩項改革到位后撤銷。

非稅收入專戶：財政部門在各代理銀行開設非稅收入專戶，每家代理銀行只開設一個銀行賬戶，各營業網點城鄉通用。原預算外資金管理財政專戶在改革實施到位后全部撤銷。鎮級信用社及部分鎮農行網點作為非稅代理銀行。

（三）收入管理。實施非稅收入收繳管理改革后，單位的非稅收入及其他往來資金統一繳存縣非稅收入專戶，鎮財政往來資金暫不繳存縣財政專戶。繳款方式分為兩種：直接繳款和集中繳款。

直接繳款：直接繳款是由繳款人持執收單位開具的一般繳款書到銀行代收網點繳款，資金直接繳入非稅收入專戶。直接繳款分兩種情況：

同城繳款：繳款人可以采用現金方式或轉賬方式繳款。繳款時，繳款人持執收單位開具的一般繳款書第一聯至第三聯到銀行代收網點繳款，并將銀行加蓋收訖印章的第一聯退還執收單位，執收單位確認后在第四聯加蓋印章退還繳款人作繳款收據。為方便繳款，轉賬繳款可以采取兩種形式：一是繳款人在一般繳款書第二聯加蓋印鑒，不需要再開具轉賬支票和支付憑證；二是繳款人開具轉賬支票，不需要在一般繳款書上加蓋印鑒。

異地繳款：繳款人在異地的，按執收單位通知的繳費金額，通過電匯、信

—6— 匯等轉賬方式將繳費資金繳入非稅收入專戶。代理銀行收到匯款后，作不明款項處理。執收單位通過非稅收入收繳系統不明款項查詢功能查詢繳款人轉賬情況，確認繳費資金到賬后，開具一般繳款書，并將第一聯至第三聯送財政部門。財政部門確認后，在第一聯加蓋“非稅收入收繳業務專用章”后退還執收單位，同時在非稅收入管理系統中確認相關信息。執收單位將一般繳款書第四聯蓋章后傳遞給繳款人。

集中繳款：集中繳款指由執收單位使用一般繳款書（手工票）或經縣財政部門批準使用的專用票據向繳款人收取款項。日終，手工票按票據號補錄進系統，通過“集中匯繳”開具繳款單，將資金繳存非稅收入專戶；專用票據收取的資金，按收入項目匯總填寫“非稅收入一般繳款書”，繳入非稅收入專戶。手工開票，主要用于對零星的、節假日等不便收繳的非稅收入，鎮級未設網點的項目收費。實行集中繳款必須經縣財政部門批準。

收入退付：繳入非稅收入專戶前的收入退付，由銀行臨柜系統和執收單位在非稅收入征管系統中自行更正；繳入非稅收入專戶后的收入退付，由執收單位填制《建湖縣縣級非稅收入退付申請書》（在非稅系統中生成），經主管部門審核、財政部門批準，按相關程序辦理；繳入國庫后的收入退付，按相關規定辦理。

納入預算管理的非稅收入，繳存非稅收入專戶后，由財政統一繳入國庫。

（四）項目管理。清理非稅收入項目，公示項目目錄，各單位在非稅收入收繳管理系統中隨時查詢項目目錄，并接受社會監督。非稅收入項目目錄包括：執收單位代碼、執收單位名稱、非稅收入項目代碼、非稅收入項目名稱、收費標準范圍對象、收費文件依據等。執收單位按項目庫規范的項目目錄，開據《江蘇省非稅收入一般繳款書》。

執收單位對非稅收入項目目錄公布的行政事業性收費項目、標準認為有遺漏或錯誤的，需提供文件依據，申請財政部門予以調整。

五、下一步工作重點

1、完善提高非稅收入收繳管理系統，提升管理水平。認真總結非稅收入收繳管理改革實施情況，分析存在問題，提出對策措施，完善征管系統。主要包括：網絡運行安全性、票據使用規范性、收費項目法律性、賬戶管理嚴肅性、收入征繳及時性、會計信息完整性等方面，全面提升非稅收入管理水平。

2、切實加強非稅收入資金監管，提出征管方案。充分利用非稅收入收繳管理系統，切實加強非稅收入資金的分析與監管，為領導決策提供服務。加強非稅收入支出預算管理，根據需要和可能，區分輕重緩急，統籌安排，合理確定支出順序，嚴格把握支出預算。特別要加強各項政府性基金收支管理，合理下達收入計劃，從緊安排支出預算，規范業務費管理。

3、全面加強非稅收支管理，嚴格結算紀律。出臺《關于加強非稅收支管理的意見》，規范非稅收支管理行為，切實提高管理質量，全面徹底組織非稅收支結算工作，確保結算到位。

二〇一〇年九月

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第二篇：非稅收繳管理改革講座(周局—教育)

非稅收繳管理改革講座

一、非稅收入的概念

概念：非稅收入是指稅收以外，由政府及其部門或受政府委托授權的事業單位或社會團體等依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產，或為滿足社會公共需要或準公共需要提供特定公共服務、準公共服務取得的資金收入，其性質屬財政性資金，是政府財政收入的重要組成部分。非稅收入是政府非稅收入的簡稱，是近幾年才出現的新名詞。從理論上講，“稅收 ”與“非稅”是一組專業名詞，“非稅”是相對稅收而言的。國發[2005]9號明確提出了“改革和完善非稅收入收繳管理制度，逐步實行全口徑預算管理”的要求。

非稅收入與預算外資金的區別：①內涵不同。非稅收入是按照收入形式對政府收入進行分類的結果，預算外資金是相對于預算內資金而言的，是按照資金管理方式對政府財政資金進行分類的結果。因此，政府非稅收入強調的是通過不同于稅收形式所取得的財政收入，預算外資金強調的是沒有納入政府預算管理的這部分資金。②外延不同。預算外資金只是非稅收入這一概念所包含內容的一部分，預算外資金范圍主要包括：行政事業性收費、政府性基金、主管部門集中收入、鄉鎮自籌資金、其他收入，顯然，預算外資金只是非稅收入的一部分，不包含罰沒收入、國有資本經營收益、國有資產有償使用收入等。

二、我縣非稅收入管理歷史現狀

我縣非稅收入管理歷史經過四次變革，從最初的“財政專戶”管理、“收支兩條線管理”、“票款分離”制度改革到2008年的非稅收入收繳管理制度改革。

預算外資金實行“財政專戶”管理(1987～1997年)。1987年，隨著經濟體制改革的不斷深入和政府職能的轉變，社會分配格局發生了很大變化，行政事業性收費和政府性基金項目越來越多，收費數額越來越大。為切實加強預算外資金管理，設立預算外資金財政專戶，在保持預算外資金的所有權、使用權不變的情況下，所有行政事業單位的收費資金必須繳入財政專戶管理，使用時由單位申請，再從財政專戶撥回，從而給這部分資金套上“籠頭“，納入財政這個“大籠子”管理。

預算外資金“收支兩條線管理”(1998～2002年)。1998年，預算外資金實行“財政專戶”管理，使行政事業單位預算外資金

—1— 的收支納入財政部門的監督管理之下。1998年，出臺了《建湖縣人民政府關于對我縣預算外資金實行“收支兩條線”管理的意見》，撤銷所有單位的收入過渡戶，單位只開設一個支出戶，票據由財政部門統一扎口管理，單位購領票據按照“限量供應，以舊換新”的原則，收取的所有資金必須及時足額繳入財政專戶，支出戶只能接納從財政專戶撥回的資金。預算外資金“收支兩條線”管理改變了過去一些部門和單位多頭開戶，收費資金不繳入財政專戶，逃避財政部門監督管理的現象，預算外資金管理水平上了一個臺階。

預算外資金“票款分離”制度改革(2002～2007年)。2002年，為鞏固預算外資金管理改革的成果，進一步深化預算外資金“收支兩條線”管理，確保部門綜合預算的執行，規范行政事業單位收費行為，財政部門出臺了縣直行政事業單位預算外資金的“票款分離”管理模式。“票款分離”是指執收單位按規定收取行政事業性收費、政府性基金、資金、附加收入等預算外資金，采取“單位開票（手工票），銀行收款，財政統管”的辦法。

非稅收入收繳管理制度改革。2008年，實行以網絡系統為依托，以票據管理、帳戶管理為源頭，采取“單位開票（微機開票），銀行收款，財政統管”的管理模式，全面規范非稅收入收繳管理制度，確保非稅收入應收盡收，使非稅收入管理法制化、規范化、信息化。

三、非稅收入收繳管理改革 改革的必要性：首先，實施非稅收入收繳管理制度改革是貫徹落實黨和政府有關規定要求的需要。國發[2005]9號文件提出“改革和完善非稅收入收繳管理制度、逐步實行全口徑預算管理”的要求；財政部《關于加強政府非稅收入管理的通知》作了具體部署；省政府將這項改革列入《江蘇省國民經濟和社會發展第十一個五年規劃綱要》。同時，改革非稅收入收繳管理制度，加強政府對非稅收入收支監管，是增強政府施政能力的重要措施，進一步創造有利于經濟社會事業健康快速發展的環境。其次，實施非稅收入改革是政府部門堅持依法行政、落實源頭治腐責任的需要。非稅收入來自于百姓，來自于企業，來自于社會方方面面，社會關注、群眾關心。通過改革，創新和完善非稅收入收繳管理體制，使非稅收入征管規范有序，資金用之有效，始終保持政府及其部門堅持為民宗旨，辦好富民發展之事，全面徹底鏟除非稅收入管理中滋生腐敗的溫床和土壤。第三，推進非稅收入收

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繳管理改革是建立和完善公共財政體系的需要。非稅收入既是財政收入的重要來源，也是部門預算的重要組成部分。加強和規范非稅收入收繳管理，將所有財政收入由政府集中征收和管理，既是實行部門預算、國庫集中支付和政府采購制度的前提條件，也是進一步理順政府收入分配關系，逐步建立適應社會主義市場經濟要求的公共財政框架的客觀要求。

主要內容。為進一步規范我縣非稅收入征管秩序，提高政府宏觀調控能力，我縣從2008年10月開始，實行非稅收繳管理制度改革。充分利用信息化征管系統，構建財政、單位、銀行三位一體的網絡平臺，實行“單位開票，銀行收款，財政統管”征繳模式，真正做到錢隨票走、票款同步。去年完成了縣直行政事業的改革任務，今年上半年向鎮級延伸，實現了城鄉全覆蓋。累計改革單位252戶。改革的核心歸納為四清理、五統一。四清理。清理非稅收入項目，在清理相關政策文件的基礎上，明確非稅收入項目、征收范圍和征收標準，定期向社會公布，接受社會監督；清理各類票據，對已領用的票據限期繳銷，對現存票據歸類整理，統一登記；清理銀行帳戶，協調縣人民銀行及各商業的關系，掌握各單位的銀行賬戶，全面整理、篩選單位銀行賬戶，除保留特別規定的專用賬戶外，撤銷單位其他所有收支賬戶；清理網絡系統，各單位的網絡資源不僅相同，為保證系統的安全性，非稅收繳管理系統統一使用財政內網，做到內外分開。五統一。統一執收單位，一個單位一個編碼；統一收費項目，全縣所有非稅項目統一編碼；統一收費標準，對文件明確規定的收費標準統一定義，不得多收，也不得少收；統一收費票據，統一使用《江蘇省非稅收入一般繳款書》，原使用的各類行政事業性收費據、結算據、罰沒專用據一律取消，推行“一票制”，實行網絡購領、繳銷、結存管理；統一銀行賬戶，財政在各商業銀行設立專戶，資金統一繳存縣財政專戶，實現城鄉同繳。

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第三篇：關于政府非稅收入收繳管理改革的調研報告

政府非稅收入是財政收入的重要組成部分，在我國經濟發展建設中曾發揮了重要作用。隨著社會經濟的發展，政府非稅收入的規模不斷擴大，迫切需要進一步加強政府非稅收入的管理。近年來，黨中央國務院不斷加強政府非稅收入管理，相繼出臺了加強“收支兩條線”管理等多項政策規定，但這些政策主要側重于規范收入分配秩序。隨著財政國庫管理制度改革的實施，我國非稅收入收繳管理有了重大改變。2001年，國務院批準實施財政國庫管理制度改革，政府非稅收入收繳管理成為其中的重要組成部分，現代財政國庫管理制度的建立，為規范政府非稅收入管理建立起了有效的執行機制。

一、政府非稅收入收繳管理改革的背景和意義

（一）政府非稅收入的含義。

廣義上講，政府非稅收入是指政府通過合法程序獲得的除稅收以外的一切收入。國際上（包括世界銀行和國際貨幣基金組織）通常將政府財政收入分為經常性收入、資本性收入和贈與收入三大類，其中，經常性收入又分為稅收收入和政府非稅收入。經常性非稅收入是政府為公共目的而取得的無需償還的收入，如罰款、管理費、政府財產經營收入等，以及政府以外的單位自愿和無償地向政府支付的款項等。經常性政府非稅收入不包括政府間撥款、借款、前期貸款收回以及固定資產、股票、土地、無形資產的售賣變現收入，也不包括來自非政府部門的以資本形成為目的的贈與收入。

我國在財政管理中長期使用預算外資金的概念。1996年以后，我國政府將預算外資金收入納入預算內管理的步伐顯著加快，隨著收支兩條線管理改革的擴大和部門預算管理改革的不斷深入，預算內外資金逐步統一納入部門預算編制范圍。財政收入中稅收之外的其他資金，由于其在很多方面與稅收存在不同之處，必然需要按不同的方式加強管理，理論界的一些文章和部分政府的文件中已開始出現了“非稅收收入”、“非稅收入”等提法。2002年7月，財政部、人民銀行聯合發布的《預算外資金收入收繳管理制度改革方案》（財庫[200]37號）和《中央單位預算外資金收入收繳管理改革試點辦法》（財庫[2002]38號）中，將收入收繳改革后的票據定名為《非稅收入一般繳款書》。隨著收入收繳改革的開展，社會各方面逐漸接受和認可了“政府非稅收入”的提法。2004年7月財政部下發了《關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]53號），對我國政府非稅收入的概念與內涵進行了界定，文中指出，“政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式”。該文件還清晰界定了政府非稅收入的管理范圍，包括：行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收人等。社會保障基金、住房公積金不納入我國政府非稅收入的管理范圍。

（二）政府非稅收入在公共財政中地位重要。

市場經濟條件下，政府非稅收入在整個政府財政收入中所占份額通常較低，但卻是財政收入不可或缺的重要組成部分。隨著政府級次的降低，政府非稅收入在財政收入的比重逐漸提高，對于地方政府來說，政府非稅收入往往更為重要的作用。政府非稅收入不僅有其存在的合理性和必然性，也是對稅收收入必要的、有益的補充，在公共財政體制建設中發揮著重要而獨特的作用。

1．政府非稅收入有其存在的合理性和必然性。

絕大多數政府非稅收入是依據使用者付費理論存在的，即政府在提供特定服務或特許權時向使用者索取一定的價格，這種使用價格通常只是提供這類服務的部分成本。而這類服務一般是準公共品，或是由政府提供的具有私人商品性質的產品。使用者付費隱含著三個組成部分：一是準入費，承擔全部或部分資本性成本；二是使用費，包括全部或部分與使用有關的政府經營成本；三是擁擠費，即由額外增加的使用者加到其他使用者身上的那個成本。政府在確定非稅收入收費標準時，要考慮兩塊價格，一是固定成本，二是邊際使用費，包括邊際經營成本和邊際擁擠成本。由于政府非稅收入的征收與享受或消費特定政府服務直接聯系，消費者面臨其消費決策的真實成本，政府非稅收入因此成為政府提高公共品效率的重要途徑，可以減少“免費搭車”現象。

政府非稅收入還是政府矯正負外部性的有效工具。由于外部性的產權難以界定，損益的范圍和大小也很難確定，受“負外部性”影響的主體很難因受害而向生產“負外部性”者索賠，這樣，客觀上誘發“負外部性”生產者過度地從事這類活動，而相關治理成本卻要由社會來承擔，造成明顯的不公平和社會福利的損

失。政府可以就此征收“矯正性收費”或罰款，有效修正社會成本與微觀（個體）成本的差距，使生產者負擔真實的活動成本，從而達到校正或制止這類行為發生的目的，以實現懲戒、體現公平。

此外，對于礦產、草原、能源等社會共有的公共資源來說，需要建立資源有償使用制度，明確這些資源為國家所有，政府應對其進行合理配置和管理，通過費用征收制

度避免社會主體對國有資源進行掠奪性開發和浪費，并可以使國家在保護和再生國有資源方面的投資得到充足的經費保障。

2．政府非稅收入是稅收收入必要的、有益的補充。

稅收收入是政府為提供公共服務，憑借國家政治權力向法人或居民的強制性征收，具有一般性和普遍性。稅收收入的普遍征收和強制性，雖然有效的保證了政府財政資金的來源，但居民負擔的籌資與其享受到的公共產品之間缺乏相關性，也在一定程度上導致了政府籌資在居民之間分配的不合理性。政府非稅收入在這方面具有一定的優勢，對于上面提到的具有特定使用者、受益者或產生負外部性的群體和行為，政府可征收非稅收入，政府非稅收入的征收，往往與享受某項公共產品或特定行為密切相關，更好的體現了財政收入籌集的公平、提高效率，實現社會福利的最大化。

與稅收收入相比，政府非稅收入還具有較大的靈活性。首先，從立法層級上看，稅收的立法權限相對集中且層次高，其立法或制定程序非常規范和嚴格，而政府非稅收入的立法權限層次往往較低，其立項和政策制定程序也不及稅收收入嚴格。其次，稅收要素一旦確定往往相對穩定，其稅率、稅目的修訂需要嚴格的審批程序，政策時滯較長，而政府非稅收入相關制度的修訂則容易得多，立項和費率調整也更具靈活性和時效性。

政府非稅收入雖然在規模上難以成為政府財政收入的主體，但其具有的收益相關性和籌資靈活性等優勢，使其成為政府財政收入的重要組成部分，是對稅收入收入必要的、有益的補充。

（三）我國政府非稅收入管理的沿革。

我國政府非稅收入收繳改革以預算外收入改革為主線和突破點，從理論基礎到具體實踐都實現了突破，歷經從放權到集中的漫長過程。

建國初期，政府非稅收入項目很少，資金數額也不大。國家財政統收統支，實行高度集中的財政管理體制。經濟體制改革以來，中央政府進一步擴大了地方政府和企業的自主權，逐步調整了中央與地方、國家與企業之間的關系，政府非稅收入的項目和規模不斷擴大。為了調動地方和企業的積極性，緩解財政壓力，政府非稅收入收繳實行分散管理。在放權讓利思想的指導下，大部分政府非稅收入未納入預算，以預算外資金的形式由各部門和單位自收自管自用。

隨著經濟的發展和改革的不斷深入，政府非稅收入規模迅猛增加，但由于制度不完善、管理不到位等方面的原因，許多問題逐漸地暴露出來，特別是有些地方和部門從局部利益出發，超越權限亂設基金、亂收費、亂攤派，加重了企業和個人負擔；有的把預算內資金轉到預算外，化大公為小公，甚至違反財經紀律，私設小金庫，還有的炒股票、房地產等，導致國家財政收入流失。預算外資金的不斷膨脹，嚴重損害了黨和政府的形象，干擾和沖擊了正常的政府公共分配秩序，加劇了固定資產投資和消費基金膨脹，助長了不正之風和腐敗現象的發生。

為了加強政府非稅收入管理，黨中央國務院相繼頒布了許多政策。1986年，國務院頒布《關于加強預算外資金管理的通知》（國發[1986]44號），第一次提出了預算外資金要實行“財政專戶管理”。1993年，由于企業會計制度和財務制度的改革，《企業會計準則》和《企業財務通則》的實施，國營企業的預算外資金已作為所有者權益來體現，預算外資金的管理范圍也發生了相應變化。1996年，國務院發布了《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）,明確了預算外資金的所有權、使用權不再是部門、單位，而是政府，預算外資金的性質是財政性資金，必須納入財政管理。1999年，財政部等五部門聯合下發《關于行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》，提出對行政事業性收費和罰沒款實行“單位開票，銀行代收，財政統管”的管理制度，并且以政府非稅收入納入財政專戶管理并逐步納入預算管理為目標，不斷深化“收支兩條線”管理改革。

1998年以來，黨中央、國務院提出公共財政思想，積極推進公共財政體制改革。2000年開始的財政國庫管理制度改革就是其中的一項重大舉措，其目標是建立以國庫單一賬戶為基礎、國庫集中收付為主要形式的現代財政國庫管理制度。政府非稅收入收繳改革作為財政國庫管理制度改革的重要組成部分，也于2002年7月正式開始試點。收入收繳改革按照社會主義市場經濟條件下政府職能轉變和建立健全公共財政制度的要求，通過設立新的收繳賬戶、規范收入收繳程序、加強健全票據監管、利用現代信息技術等改革措施，對政府非稅收入的收繳管理進行了全面的改革，真正開始向現代化、規范化、嚴格的管理方式轉變，進一步規范了政府分配秩序，促進了執收單位依法履行職責，加強了財政管理監督，增強了財政宏觀調控能力，推進了黨風廉政建設的深入開展。

（四）政府非稅收入收繳管理改革具有重要意義。

政府非稅收入是財政收入的重要組成部分。據不完全統計，2004年全國政府非稅收入相當于同期財政收入的近40%，地方政府非稅收入占財政收入的比重還要更高。加強政府非稅收入的收繳管理，深入挖掘財政收入增長潛力，具有重大的意義。政府非稅收入具有有效彌補成本、減少過度消費公共產品、糾正不合理行為、靈活快速籌集資金等重要作用。政府非稅收入管理規范，可以為政府管理發揮重要的作用，政府非稅收入管理不當，也容易造成政府收入分配秩序混亂、嚴重干擾社會經濟秩序、危害國家政權建設等嚴重后果。因此，加強政府非稅收入收繳管理，是市場經濟條件下理順政府分配關系、健全公共財政職能的客觀要求。

傳統的收繳管理機制，在初期曾有效提高了執收單位收取政府非稅收入的積極性，確保了政府非稅收入的征收，有力地支援了我國社會經濟的發展與建設，但隨著政府非稅收入的規模不斷擴大，政府非稅收入傳統收繳管理機制下的弊端也逐漸暴露出來。一是收入來源不規范。很多部門未經財政部和國家計委批準，自行設立各種收費項目，超標準和范圍收費，金額巨大。長期以來，亂收費亂罰款亂攤派等問題屢禁不止，根本問題在于沒有建立起有效的收入執行機制，從而無法做到令行禁止。二是收入不及時足額上繳財政。部門和單位多頭開設銀行賬戶，財政部門無法對部門的賬戶實行有效的監控，資金上繳財政的主動權掌握在部門手中，加之后期檢查處罰力度無法保障，從而造成截留、坐支、挪用應繳財政收入的問題長期以來難以有效解決。三是監管難度太大。原有收繳方式下，政府非稅收入的征收與上繳過程均由主管部門和單位自行完成，弊端較多。收入能否及時足額繳入國庫或財政專戶，全靠執收單位的自覺性，收入在單位過渡性存款賬戶上滯留幾個月是普遍的現象，還出現了許多公款私存、私設“小金庫”、貪污挪用、揮霍浪費等違法違紀問題，嚴重敗壞了黨風。財政又缺乏有效的監控手段，無法實施及時有效的監管，只能依靠財政專員辦進行事后的抽查或專項檢查，收效不太顯著。

黨的十一屆三中全會以來，財稅體制進行了幾次比較重大的改革，但改革的重點主要是調整收入分配關系，對政府非稅收入收繳的基本運作方式基本沒有觸動，主要還是采取通過征收機關層層設立收入過渡性賬戶來實現的。這種傳統的收繳方式在一定時期內對保證財政收入的收繳起到了積極作用。但是，由于管理機制不健全等原因，政府非稅收入收繳管理中長期存在的問題一直無法得到解決。其根本問題就是沒有建立起一套嚴格有效的執行機制，致使很多良好的政策無法得到切實地落實。當前政府非稅收入管理，迫切需要建立起一套運行管理機制，從而實現對政府非稅收入的真正有效的規范管理。政府非稅收入收繳管理改革，在我國財政、經濟、政治領域都將產生重要的積極影響，具有深遠的理論和現實意義。

二、政府非稅收入收繳管理改革實施情況及面臨問題

（一）改革工作簡要回顧。

1.政府非稅收入收繳管理改革的主要做法。

中央單位政府非稅收入收繳管理改革按照財政國庫管理制度改革的總體要求，以國庫單一賬戶體系為基礎，通過直接繳庫和集中匯繳兩種方式，應用《非稅收入一般繳款書》，以信息系統為技術支撐，對中央非稅收入收繳進行了規范。

一是設立新的收繳銀行賬戶。政府非稅收入收繳改革，取消了執收單位原收入過渡性賬戶，重新開設財政匯繳專戶，實行零余額管理，收繳的資金在1個工作日內就能到達中央財政專戶。

二是規范了收入收繳程序。收入收繳改革采取直接繳庫或集中匯繳方式，規范了政府非稅收入的收繳行為。

三是應用新的執收票據。改革新設計了《非稅收入一般繳款書》，制定了嚴格規范的使用程序，適應了現代信息管理需要。

四是運用信息技術。建立現代化的收入收繳管理信息系統，并根據收繳改革的推進及時進行改進和完善。

2.中央非稅收入收繳管理改革進展情況。

按照財政國庫管理制度改革的總體要求，2002年從預算外資金入手，對包括行政事業性收費，政府性基金等資金在內的政府非稅收入進行了改革。2002年7月，制定發布了《預算外資金收入收繳管理制度改革方案》（財庫[2002]37號）和《中央單位預算外資金收入收繳管理改革試點辦法》（財庫[2002]38號），初步建立起了政府非稅收入收繳改革的制度框架。

2002年上半年財政部選擇了證監會等第一批8個中央部門實施政府非稅收入收繳管理制度改革試點，2002年下半年又確定了第二批7個部門，2003年第三批新增20個部門，2004年第四批新增12個部門，2005年，將剩余的29個部門一并納入改革范圍，至此，76個具有政府非稅收入的中央部門全部納入收入收繳管理制度改革范圍。

3.地方非稅收入收繳管理改革進展情況。

在中央收入收繳管理制度改革不斷推進的同時，地方收入收繳管理制度改革工作也取得了較大進展。地方非稅收入收繳改革具有多種模式，有的嚴格按照財政國庫管理制度改革的要求實施改革，有的自行進行探索，結合本地實際制定改革方案并予以實施，改革工作取得了不同程度的進展。

目前，遼寧、黑龍江、甘肅、廣西等10多個省市按照財政國庫管理制度改革的要求實施了收入收繳改革，四川、海南、內蒙、湖南、江西、安徽、新疆等省還成立了非稅收入管理機構，專門負責收入收繳管理。

（二）政府非稅收入收繳管理改革取得的成效。

改革后，逐步建立了新的政府非稅收入收繳管理機制，充分運用了信息技術，財政部門加強了對政府非稅收入收繳的事前事中控制，規范了單位的執收行為，加快了資金入庫速度，提高了財政監管水平。

1．建立了新的收繳管理機制。非稅收入收繳管理改革改變了過去政府非稅收入由執收單位自行收繳入庫、自行管理的做法，實施了系統化的收入項目管理、規范化的銀行賬戶管理、科學化的收繳流程管理、電子化的執收票據管理，促進了繳款人依法繳款、執收單位依法執收、財政部門依法實施監管。隨著改革的開展，新的政府非稅收入收繳管理機制已逐步確立，成為了財政財務管理中的一項基礎性制度。

2．保證了資金及時足額入庫。改革后，取消了執收單位設立的收入過渡性賬戶，保證了開票所收款項100%上繳財政，無論直接繳庫還是集中匯繳，資金均能在1個工作日內到達中央財政專戶，改變了過去政府非稅收入資金長期滯留在部門自有賬戶、資金入庫速度慢、坐支挪用等問題，顯著提高了資金入庫速度和入庫頻率，大大提高了財政的資金調度能力。

3．提高了財政監管水平。改革后，在收繳管理方式上取得了一個重大改變，就是在充分運用計算機信息技術的基礎上，將以事后監督為主改變為以事前事中控制為主。一是財政部門通過信息系統對單位的執收項目和標準進行控制，防止了亂設收費項目、擅自調整收費標準等問題，有效杜絕了征收政府非稅收入的隨意性；二是通過信息系統，財政部門采集每一張《非稅收入一般繳款書》的原始繳款信息，根據繳款書信息及時發現問題，迅速進行核查與糾正；三是通過信息系統，財政部門全面、及時掌握了政府非稅收入的來源、結構、規模及變動等情況，提高了政府非稅收入預算執行分析水平，為預算編制、國庫集中支付和宏觀決策提供詳實準確的參考依據，提高了財政管理水平。

政府非稅收入收繳改革的推行，取得了明顯的成效，同時，收入收繳改革中也積累了一些經驗。

1.形成統一規范的模式。加強政府非稅收入收繳管理，對于挖掘財政收入潛力，做大財政蛋糕具有重大意義和作用，多種收繳方式并存必然造成管理脫節，統一規范的管理方式，有利于保證收入及時足額上繳，實現財政收入。

2.強化財政國庫管理職能。收繳改革前，財政部門基本上是被動接受資金繳庫的結果，通過實施政府非稅收入收繳管理改革，有利于發揮財政國庫對政府非稅收入收繳的監管作用，健全和完善財政國庫管理職能。

3.提高財政信息管理水平。財政收支信息的明細程度是一個國家財政管理水平的重要體現之一，收入收繳改革依托現代信息技術，提供及時、全面、準確、詳細的收入信息，為部門預算編制、執行分析、國庫集中支付及財政監督管理提供必要的依據，有利于不斷提高財政財務管理水平。

4.注重服務與效率。政府非稅收入收繳改革涉及眾多執收單位，又往往與繳款人自身利益密切相關。改革過程中，一方面加強了政府非稅收入收繳的規范管理；另一方面從方便執收單位和繳款人出發，特別注重加強了服務與效率，為領導、部內司局、單位和繳款人提供優質的服務。

第四篇：淺析政府非稅收入收繳管理審計

淺析政府非稅收入收繳管

理審計

楊靜（審計署重慶辦）

年10月15日】 【時間:201

2【來源: 】

【字號：大

中 小】

政府非稅收入是相對于稅收的概念，包括政府性基金、國有資本經營收益、行政事業性收費、專項收入、罰沒收入、國有資源（資產）有償使用收入等，是我國財政收入的重要組成部分。非稅收入收繳管理改革已經推進十年，各級財政部門逐步加強非稅收入的預算管理，規范非稅收入收繳方式，完善非稅收入收繳管理體系，取得了重大進展。但改革還處于深化完善階段，還存在一些地方政府及其所屬部門越權審批非稅收入項目，個別單位自定項目違規收取非稅收入，非稅收入收繳賬戶管理不規范，非稅收入資金被滯留、截留、挪用、坐支等問題。審計部門開展非稅收入收繳管理審計，應掌握立項審批、征收管理、資金管理、票據管理、減免緩征管理等各個環節的業務流程和控制節點，查閱政策文件、管理制度、財務核算、征管業務等資料，揭露存在問題，促進財政部門和執收單位依法征收，保證非稅收入及時、足額繳入國庫或財政專戶，維護良好的社會經濟秩序。

一、非稅收入收繳管理審計的重要性

政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。按照預算管理模式，非稅收入主要包括公共財政預算非稅收入、政府性基金收入、國有資本經營收入和財政專戶管理的收入，其中公共財政預算非稅收入主要由行政事業性收費收入、專項收入、罰沒收入、國有資源（資產）有償使用收入等組成。

根據財政部公布的財政決算數據，2011年，全國稅收收入8.97萬億元，納入公共財政管理的非稅收入和政府性基金收入5.55萬億元，兩者占比分別為62%、38%；地方稅收收入4.11萬億元，納入公共財政管理的非稅收入和政府性基金收入4.97萬億元，兩者占比分別為45%、55%。由此可見，非稅收入在我國財政收入中占有重要的份額，在地方財政收入中的份額已經超過稅收收入，成為地方政府的首要財源。因此，對政府非稅收入開展審計，是地方財政預算執行情況審計、地方領導人經濟責任審計等項目的重要內容，對評價地方財政收入的真實性、完整性、合規性起著舉足輕重的作用。審計要通過對財政和執收單位征收管理非稅收入的審查，促進項目審批部門嚴格按照法律、行政法規和中共中央、國務院文件的規定設立非稅收入項目，確保執收單位嚴格按照征收管理辦法確定的要素正確計征非稅收入，揭露向企業、個人亂收費、亂攤派行為，促進依法征收、應收盡收，有效保護繳款人的利益，維護良好的社會經濟秩序，健全社會主義公共財政體系，保證非稅收入組織財政收入，規范國民收入分配秩序，增強政府宏觀調控和公共服務能力等作用的充分發揮。

二、非稅收入收繳管理審計發現的主要問題

（一）財政部門利用非稅收入財政專戶調節財政收入進度。目前一些地方通過財政專戶歸集執收單位在財政匯繳專戶中收繳的非稅收入后再將非稅收入繳入國庫，為完成同級人大、政府下達的收入任務，以及達到上級財政的考核要求，財政部門將非稅收入財政專戶作為調節財政收入進度的“蓄水池”，在收入完成情況好時延遲非稅收入入庫，在任務吃緊時“寅吃卯糧”、以豐補歉超調入庫，影響了非稅收入以及財政收入的真實性。

（二）執收單位違規開設過渡戶，截留、挪用非稅收入。按照非稅收入收繳管理的要求，財政部門在代理銀行為執收單位設立財政匯繳專戶，用于執收單位非稅收入的收入收繳，由代理銀行通過資金匯劃清算系統按照非稅收入的預算管理方式匯劃國庫單一賬戶或財政專戶。但目前一些執收單位仍違規在銀行開設過渡戶，用于存放收繳的非稅收入，未及時、足額上繳國庫或財政專戶，甚至全部截留，資金脫離財政監管，部分執收單位坐支收繳的非稅收入，用于提高職工福利、補充公用經費開支等，影響了預算管理的完整性，造成部門之間的苦樂不均。

（三）地方政府和執收單位越權自定非稅收入項目，加重社會負擔。非稅收入項目的立項和審批必須根據相關法律法規的要求，依照規定的程序辦理。不同的非稅收入類型由不同的部門立項審批，如政府性基金項目由國務院和財政部審批，行政事業性收費項目由國務院和省級政府及其財政、價格主管部門審批，審批的依據要符合法律、行政法規和中共中央、國務院文件規定的內容。但一些地方政府和執收單位越權自定非稅收入項目，未經審批違規設立政府性基金、行政事業性收費，加重了企業和個人負擔，干擾了正常的社會經濟秩序。

（四）地方政府和執收單位違規減免、緩征非稅收入。按照現行規定，非稅收入的減免、緩征必須經有審批權限的部門審批同意，如未經財政部和省、自治區、直轄市財政部門批準，執收單位不得減免行政事業性收費；未經國務院或財政部批準，執收單位不得減免政府性基金。但一些地方政府和執收單位出于招商引資等目的，在給予企業的優惠政策中違規減免或先征后返土地出讓金、城市建設配套費等非稅收入，影響了資源配置效率，不利于建立公平競爭的市場經濟環境；或者在當年收入完成較好的情況下，違規同意不符合條件的繳款人緩征非稅收入。

（五）執收單位未及時足額征收非稅收入。各項非稅收入都有征收管理辦法，有明確的征繳期限。但一些執收單位未嚴格執行收繳管理辦法，對計征非稅收入的基數和征收率適用不正確，對欠繳的非稅收入未采用有力的追繳措施，滯納金、罰金等處罰也未執行到位，一些長期掛賬的非稅收入已經成為死欠，既影響了政府組織非稅收入，也造成繳款人之間的不公平。

三、非稅收入收繳管理審計常用方法

（一）調查了解財政部門非稅收入收繳資金管理的方式，結合非稅收入收繳管理審計，掌握財政部門管理非稅收入的賬戶開設情況、資金劃轉流程。取得財政總預算會計電子數據和金庫報表，對政府性基金收入分項目按月匯總，通過分析性復核，審查收入的入庫進度是否均衡，是否與經濟發展變化及土地出讓、稅收、電價等征繳基數的變化相一致，確認收入數據與金庫報表數據是否一致，是否存在將收入掛在往來款核算不及時確認收入，將應納入預算管理的非稅收入存放在財政專戶未及時足額繳庫，財政匯繳專戶中的非稅收入未及時解繳國庫單一賬戶或財政專戶的問題，（二）審閱財政部門核算非稅收入收支的明細賬及憑證，對照財政部編制的全國政府性基金項目目錄和全國性及中央單位行政事業性收費項目目錄、省級級財政和價格主管部門編制本行政區域內的行政事業性收費項目目錄，審查征收的非稅收入中是否有上述目錄及相關法律法規中沒有的項目，地方政府及財政部門是否存在自定或越權審批非稅收入項目的問題；審查用非稅收入安排的支出是否符合使用方向和范圍，是否存在向繳款人先征后返非稅收入的問題。

（三）延伸審計非稅收入執收單位，審查執收單位是否按規定辦理了《收費許可證》、《罰沒許可證》，具有執收資格，征收的非稅收入項目是否合規，是否擅自收取規定之外的非稅收入項目；掌握執收單位銀行賬戶開設情況，查閱執收單位的銀行存款明細賬，了解其銀行賬戶辦理業務的具體內容，審查執收單位是否違反規定開設非稅收入過渡性賬戶；詳細查閱賬戶的收支結余情況，審查執收單位是否將過渡性賬戶中的資金及時足額上繳財政部門的非稅收入匯繳專戶，是否隱匿、滯留、截留非稅收入，是否坐支、挪用過渡性賬戶中的非稅收入資金，是否存在直接從非稅收入過渡性賬戶中私自提留征管經費用于單位的經費支出，私存私放、私分所收款項等問題；查閱執收單位征收業務數據和領用、使用、繳銷票據的記錄，對照非稅收入征收管理辦法，審查是否按照規定的征收范圍、征收對象和征收標準、征收期限及時足額征收非稅收入，票據使用是否合規，減免、緩征非稅收入是否經有權機關批準；審查執收單位對欠繳的非稅收入是否采取有效的追繳措施，對沒有正當理由拖欠繳納非稅收入的繳款人是否正確計征滯納金。（楊靜）

第五篇：關于非稅收入收繳管理的思考

關于非稅收入收繳管理的思考

非稅收入，指稅收之外的財政收入。加強非稅收入的收繳管理，防止資金體外循環，是理順公共財政領域分配關系的重要舉措；對于保障國家集中財力進行宏觀調控，保障財政資金“取之于民、用之于民”具有重要意義。

為強化非稅收入的收繳管理，征管部門和執收單位作出了積極努力，特別是非稅收繳管理系統的啟用，取得了很大成效。但實際執行過程中仍然存在著違規收取非稅收入，執收單位隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用應當上繳的非稅收入等情況。

非稅收入收繳過程中違規違紀問題時有發生，屢查屢禁不止。究其原因，固然與非稅收入的特點如：執收單位各異，收費名目繁多、收取方式不同，費率金額不固定等因素有關；但是部分非稅收入沒有納入非稅收繳管理系統，非稅收入收繳管理方式中存在的弊端弱化了應有的控制作用，不能有效防范問題的發生也是一個重要原因；使得一些單位、部門違規收取、隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用非稅收入，為本部門、本單位、小集體謀取私利成為可能。這些弊端具體表現在以下幾個方面：

一、票據種類較多，票據使用不按規定

這里所說的票據是指獲取收入和從事財務活動過程中，向公民、法人、社會團體及其他組織開具的收款和繳款憑證，是財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。

(一)票據混用、串用?，F行制度中非稅收入收繳過程中允許使用的收費票據包括財政票據和稅務票據，財政票據包括：非稅收入票據、行政事業性收費票據（專用票據）、政府性基金票據、罰沒票據、捐增票據等；罰沒票據可分為定額票據和非定額票據；稅務票據主要用于國有資產的出租、出售等經營收入以及一些隨產品價格計征的非稅收入等。雖然每一種票據都嚴格規定了使用范圍，不允許票據混用；但實際上票據混用、串用現象十分嚴重，定額票據和非定額票據混用，收費票據和經營票據混用。特別是將僅限于“行政事業單位、社會團體等非企業組織結算暫存、暫付款項，分攤代辦費，單位內部往來，沖減支出”的行政事業單位結算票據代替收費收據和稅務發票。

（二）同一收費項目使用不同性質票據。同一收費項目因為征收單位不同，征收對象不同，也存在使用的票據部分是稅務票據、部分是財政票據的情況；一些隨價計征的非稅收入沒有單獨出具財政票據，而是與經營收入在同一張稅務票據上列示，客觀上存在著用非稅收入繳納了稅收收入的可能性。

（三）新舊票據版本同時使用。為了加強管理，票據的版本和監制章也會不定期變動，征管部門雖然嚴格規定了票據保管、領用、登記、核驗、繳銷制度，嚴格規定啟用新票據時，廢止舊票據，核舊領新。但票據的使用雙方或礙于專業知識或礙于利益等原因，作廢票據和啟用票據混用的情況仍時有發生。

票據種類較多，票據使用不按規定，為執收單位違規收取非稅收入，隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用應當上繳的非稅收入提供了便利。

二、部分非稅收入收繳流程相對封閉，征繳主管部門不能同步獲取相關信息

非稅收入收繳流程涉及三個當事人，其中，財政部門是非稅收入征繳的主管部門，執收單位負責代征本單位業務活動中涉及的非稅收入，繳款人依照法律、法規、規章繳納非稅收入。

現實中存在的非稅收入收繳流程主要有幾種類型：納入非稅收入收繳管理系統的非稅收入收繳流程，直接解繳的專項收入，罰沒款的收繳，征管部門直接征收的非稅收入。其中，征管部門直接征收的非稅收入收款時，繳款者將資金交付執收單位，執收單位向付款者開具票據，資金首先進入執收單位的賬戶，再由執收單位上繳國庫或財政專戶。這種非稅收入流程是相對封閉的操作流程，在這個流程中，執收單位處于中心位置，一頭連著征管部門，一頭連著繳款者。由于執收單位可以開具票據，特別是擁有自己的銀行賬戶，自己收款、自己開票，應不應該收費、應該收取多少、實際收取多少、資金進哪個賬戶、存放在哪里，實際有多少上繳財政專戶（或國庫）只有執收單位自己清楚；使違規收取、隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用非稅收入成為可能；增加了資金流轉環節，不利于提高資金入庫效率。非稅收入征管部門只有在收費項目核準，票據領購、核驗環節以及非稅收入解繳入庫（或財政專戶）時才和執收單位發生關系，和繳款者之間是見不著面的，可能只有以查賬的方式才能獲取真實的資料。征繳主管部門不能同步獲取相關信息，加大了非稅收入的征管難度。

三、執收單位非稅收入收繳賬戶的設置管理未嚴格執行規定，難以保證非稅收入的安全完整

對于尚未納入非稅收繳管理系統，由征管部門直接征收的非稅收入，財政部門為執收單位設置執收單位資金收繳過渡賬戶，（包括為執收單位設置的收入過渡賬戶和為執收單位下設獨立核算及非獨立核算的執收點設置的“收入匯繳賬戶”）核算管理收取的非稅收入，賬戶的所有權隸屬執收單位，賬戶的性質為專用存款賬戶性質，可以計息。由于可以計息，如果清繳不及時，便可產生利息，且遲滯時間越長，獲取利息的數額越大，與執收單位實際收取的非稅收入差額也越大，這部分利息收入往往成為執收單位非法收入的來源。一些單位甚至違反規定在 “收入匯繳賬戶”直接提取現金。

執收單位非稅收入收繳賬戶的性質客觀上沒有起到鼓勵非稅收入及時解繳的作用。

加強非稅收入的收繳管理，必須進一步提高認識，加大非稅收入改革的宣傳工作，全面推行非稅收入改革，將非稅收入盡可能全部納入非稅收繳系統，完善現行的非稅收繳管理辦法，確保非稅收入規范、有序，依法收繳，及時、足額上繳國庫或財政專戶。切實規范非稅收入收繳管理應該掌握以下幾個方面的原則：

一是非稅收入收繳的審批、收款、開票、解繳全部流程應該由幾個不同的單位、部門分工負責，執收單位開票、銀行代為收款，財政統管，在各自的職責范圍共同完成；各負其責、互相協調、相互制約，發揮非稅收入收繳流程的內部構稽作用。

二是減少非稅收入收繳的流轉環節，采用直接解繳入庫的方式，收入的資金直接進入財政專戶或國庫，減少滯留環節、提高資金效率、避免擠占挪用。

三是對現行的收費票據和結算票據進行徹底地清理，加強財政結算票據的領、用管理，進一步規范、限制財政結算票據的使用范圍；規范收費票據，逐步過渡到收取非稅收入的財政票據統一使用唯一的“非稅收入一般繳款書”（“依法需要納稅的非稅收入項目，征收時仍按規定使用稅務發票”）；通過票據的印制、領用、開具、核驗管理，從源頭控制非稅收入的收繳。

四是重視非稅收入收繳信息的同步傳遞。建設非稅收入收繳電子信息平臺，凡法律、法規、規定應該收取的非稅收入項目名稱、收費依據、標準、金額，比率等信息均列入平臺項目庫（某些非稅收入以代征單位的消耗、銷售量為收費依據的，相關數據也應納入電子信息平臺）；采用電子開票的方式，規范收費流程，實現非稅收繳信息的同步傳遞，防止亂收費違規收費等情況發生。

五是加強執收單位非稅收入會計核算工作。非稅收入收繳管理改革后，單位開票、銀行收款；一般情況下，執收單位收取的非稅收入不再通過執收單位的銀行賬戶而直接進入財政的專戶或國庫，保證了非稅收入及時、足額收繳。但執收單位如何進一步加強核算，使得執收單位可以完整地反映本單位非稅收入的征收情況，并及時與財政征管部門核對。（林燕）