第一篇：非稅收入收繳管理制度改革的思考

我國非稅收入是政府通過合法程序獲得的除稅收以外的用于履行政府職能的財政收入。主要包括行政事業性收費、政府性基金、罰款和罰沒收入和公共資產、資源收入等。目前，非稅收入存在數額大、征收主體多元化、管理不規范的問題日益突出。因此，加強非稅收入管理已迫在眉睫。

一、我國非稅收入管理的現狀和問題

（一）數額總體規模偏大。據有關部門統計，非稅收入占財政收入比重在建國初期為4.2%，1978年為30.6%，1985年為42%，1990年達到50%，近幾年盡管國家對收費項目進行清理減并，目前也在接近40%的水平。按市場經濟的基本原則，政府主要以稅收方式籌集履行公共管理和服務職能所需資金，非稅收入只是政府收入的補充。與大多數市場經濟國家中央政府（聯邦）非稅收入一般占本級財政收入10%以下、省市占20%－30%相比，我國政府的非稅收入占財政收入的比例明顯偏高，一些市縣政府非稅收入甚至超過稅收收入，政府非稅收入總體規模偏大，稅收與非稅收入的比例關系不合理。這樣不僅分散了國家財力，削弱了國家宏觀調控能力，也不利于地方稅收體系的鞏固、完善和發展。

（二）收費主體多元化，收費形式多樣化。現行政策規定，行政事業性收費由中央和省兩級審批，按隸屬關系分別由國務院和省級財政、物價部門組織實施。其中項目管理以財政部門為主會同物價部門進行審批，標準管理以物價部門為主會同財政部門進行核準，涉及農民利益的收費要經農民負擔監督部門審查同意，基金由財政部門負責，經營服務性收費由物價部門負責。現行收費主體是財政、交通、工商、公安、司法、教育、環保等管理部門，每個部門各有收費名目，而且一個部門要收取多種費用，使收費項目高達上百項，甚至幾百項。這種相互交織、多頭管理、多頭控制的規定看起來非常嚴格，實際執行中漏洞很多。一是收費管理主體為兩個或多個管理部門，原本是分工協作、互相配合，結果是互相牽制、互相制約，甚至扯皮，內耗較多，收費管理重復與空檔同時存在；二是把行政事業性收費項目與標準管理分開，單位行政事業性收費管理與“服務性收費”分裂，行政事業性收費與基金分開，人為割裂收費管理的內在聯系，實際操作中難以區分，不便管理；三是一些行政事業性單位搞有償服務，實行服務性收費，出現行政事業性收費項目取消之后或行政事業性收費不能審批的項目，作為服務性收費出現，加大亂收費治理難度。

（三）管理混亂。非稅收入大多分散在部門單位管理，政府難以從整體上把握財政資金的收入信息，無法統籌調節其在各部門中的使用。主要有以下幾點：

1、缺乏統一的法律制度。我國在政府非稅收入管理方面尚未制定統一的法律或行政法規。《預算法》以及《預算法實施條例》基本不涉及政府非稅收入管理內容。當前，有關非稅收入管理的規章制度大多是一些政府部門分散或聯合發文的決定、辦法等，法律級次較低，不易協調，實際貫徹執行難以得到充分保障。

2、缺乏統一的分類口徑。財政部收支科目分類改革方案將非稅收入分為政府性基金收入、專項收入、彩票資金收入、行政事業性收費收入、罰沒收入、國有資本經營性收入、國有資源（資產）有償使用收入及其他收入八類。各省市分類各不相同，以法律形式規定非稅收入分類口徑、科學劃分非稅收入范圍是做好非稅收入征收和統計工作的基礎。

二、加強政府非稅收入管理的對策政府非稅收入運行中存在的諸多問題是多方面原因長期積累形成的。從長遠看，必須深化經濟、行政體制改革，切實轉變政府職能，建立、健全非稅收入管理法律制度，從根本上解決非稅收入管理不規范的深層次矛盾，建立與市場經濟條件下公共財政體制相適應的科學、規范、有序的政府非稅收入管理制度。從近期看，應當積極總結非稅收入管理的成功經驗，結合各地實際情況，對非稅收入管理做出科學合理的制度設計和政策安排。

（一）建立統一的財政體系。從非稅收入的屬性來看，與稅收收入同屬于財政性資金。非稅收入的征管主體只能是代表政府管理財政的財政部門。因此，各級政府應從規范各加強非稅收入管理的角度出發，確定財政部門在非稅收入征管中的地位，一方面清理整頓非稅收入項目。堅決取締一切亂收費、亂攤派和亂罰款等不合理的收費項目。將一些政府性基金和附加收入改為稅收收入。另一方面將一切履行政府職能的收入全部納入財政預算管理，取消預算外范疇及其管理辦法，建立財政預算內多種管理方式和管理辦法的新財政體系。這樣做的好處可以切斷各個職能部門的行政、執法與收費之間的直接聯系，將收費使用權與收費所有權相分離。變收費主體多元化為一元化，有利于非稅收入的征收管理。

（二）建立嚴格的法律體系。法制是約束政府財力分配的最有力的手段。我國政府財政也只有從法制建設入手，建立各項切實可行的稅收法律、行政法規來規范和約束非稅收入的項目審批、標準制定、征收權限、資金分配等監督檢查各項工作。

第二篇：非稅收入收繳管理制度改革的思考

我國非稅收入是政府通過合法程序獲得的除稅收以外的用于履行政府職能的財政收入。主要包括行政事業性收費、政府性基金、罰款和罰沒收入和公共資產、資源收入等。目前，非稅收入存在數額大、征收主體多元化、管理不規范的問題日益突出。因此，加強非稅收入管理已迫在眉睫。

一、我國非稅收入管理的現狀和問題

（一）數額總體規模偏大。據有關部門統計，非稅收入

占財政收入比重在建國初期為4.2%，1978年為30.6%，1985年為42%，1990年達到50%，近幾年盡管國家對收費項目進行清理減并，目前也在接近40%的水平。按市場經濟的基本原則，政府主要以稅收方式籌集履行公共管理和服務職能所需資金，非稅收入只是政府收入的補充。與大多數市場經濟國家中央政府（聯邦）非稅收入一般占本級財政收入10%以下、省市占20%－30%相比，我國政府的非稅收入占財政收入的比例明顯偏高，一些市縣政府非稅收入甚至超過稅收收入，政府非稅收入總體規模偏大，稅收與非稅收入的比例關系不合理。這樣不僅分散了國家財力，削弱了國家宏觀調控能力，也不利于地方稅收體系的鞏固、完善和發展。

（二）收費主體多元化，收費形式多樣化。現行政策規定，行政事業性收費由中央和省兩級審批，按隸屬關系分別由國務院和省級財政、物價部門組織實施。其中項目管理以財政部門為主會同物價部門進行審批，標準管理以物價部門為主會同財政部門進行核準，涉及農民利益的收費要經農民負擔監督部門審查同意，基金由財政部門負責，經營服務性收費由物價部門負責。現行收費主體是財政、交通、工商、公安、司法、教育、環保等管理部門，每個部門各有收費名目，而且一個部門要收取多種費用，使收費項目高達上百項，甚至幾百項。這種相互交織、多頭管理、多頭控制的規定看起來非常嚴格，實際執行中漏洞很多。一是收費管理主體為兩個或多個管理部門，原本是分工協作、互相配合，結果是互相牽制、互相制約，甚至扯皮，內耗較多，收費管理重復與空檔同時存在；二是把行政事業性收費項目與標準管理分開，單位行政事業性收費管理與“服務性收費”分裂，行政事業性收費與基金分開，人為割裂收費管理的內在聯系，實際操作中難以區分，不便管理；三是一些行政事業性單位搞有償服務，實行服務性收費，出現行政事業性收費項目取消之后或行政事業性收費不能審批的項目，作為服務性收費出現，加大亂收費治理難度。

（三）管理混亂。非稅收入大多分散在部門單位管理，政府難以從整體上把握財政資金的收入信息，無法統籌調節其在各部門中的使用。主要有以下幾點：

1、缺乏統一的法律制度。我國在政府非稅收入管理方面尚未制定統一的法律或行政法規。《預算法》以及《預算法實施條例》基本不涉及政府非稅收入管理內容。當前，有關非稅收入管理的規章制度大多是一些政府部門分散或聯合發文的決定、辦法等，法律級次較低，不易協調，實際貫徹執行難以得到充分保障。

2、缺乏統一的分類口徑。財政部收支科目分類改革方案將非稅收入分為政府性基金收入、專項收入、彩票資金收入、行政事業性收費收入、罰沒收入、國有資本經營性收入、國有資源（資產）有償使用收入及其他收入八類。各省市分類各不相同，以法律形式規定非稅收入分類口徑、科學劃分非稅收入范圍是做好非稅收入征收和統計工作的基礎。

二、加強政府非稅收入管理的對策政府非稅收入運行中存在的諸多問題是多方面原因長期積累形成的。從長遠看，必須深化經濟、行政體制改革，切實轉變政府職能，建立、健全非稅收入管理法律制度，從根本上解決非稅收入管理不規范的深層次矛盾，建立與市場經濟條件下公共財政體制相適應的科學、規范、有序的政府非稅收入管理制度。從近期看，應當積極總結非稅收入管理的成功經驗，結合各地實際情況，對非稅收入管理做出科學合理的制度設計和政策安排。

（一）建立統一的財政體系。從非稅收入的屬性來看，與稅收收入同屬于財政性資金。非稅收入的征管主體只能是代表政府管理財政的財政部門。因此，各級政府應從規范各加強非稅收入管理的角度出發，確定財政部門在非稅收入征管中的地位，一方面清理整頓非稅收入項目。堅決取締一切亂收費、亂攤派和亂罰款等不合理的收費項目。將一些政府性基金和附加收入改為稅收收入。另一方面將一切履行政府職能的收入全部納入財政預算管理，取消預算外范疇及其管理辦法，建立財政預算內多種管理方式和管理辦法的新財政體系。這樣做的好處可以切斷各個職能部門的行政、執法與收費之間的直接聯系，將收費使用權與收費所有權相分離。變收費主體多元化為一元化，有利于非稅收入的征收管理。

（二）建立嚴格的法律體系。法制是約束政府財力分配的最有力的手段。我國政府財政也只有從法制建設入手，建立各項切實可行的稅收法律、行政法規來規范和約束非稅收入的項目審批、標準制定、征收權限、資金分配等監督檢查各項工作。用法律規范非稅收入征收主體、業務流程和征收行為，即所有的非稅收入項目的收取，都必須嚴格依照法定的權限、范圍、條件和程序，才能杜絕亂收費、亂攤派和亂罰款等問題的出現，達到非稅收入管理的目的。

（三）建立科學的統計體系。政府非稅收入在財政收入尤其是地方財政收入中的地位已經從“拾遺補缺”演變為占據“半壁江山”。管理規模巨大的非稅收入已成為各級政府加強宏觀管理、推進依法理財的重要內容，而宏觀管理決策有賴于一個科學的、準確的、及時的非

稅收入統計報表體系的建立。必須運用科學的統計理論和方法，通過對非稅收入基礎數據資料的搜集匯總、歸納整理和分析研究，為客觀認識非稅收入的現狀和發展變化趨勢、為各級政府和財政部門進行非稅收入規范管理決策提供參考。建立非稅收入統計報表體系，一方面可提高非稅收入管理透明度，增進政府與公眾之間的溝通和理解，公眾通過了解非稅收入狀況及其使用情況可增進對政府非稅收入征收的理解和支持；另一方面，通過規范的非稅收入統計報表體系，財政部門對政府非稅收入及其發展趨勢了如指掌，能更合理地統籌安排財政資金，提高財政資金使用效率，提高非稅收入管理水平。

三、加強無線電管理部門非稅收入管理的幾點思考為更好地管理好國家無線電頻譜資源，促進無線電通信事業健康發展，近年來，我們圍繞落實收支兩條線規定，加強預算外資金管理、實行國庫集中收付制度等，使財務工作逐步走上規范化、制度化的軌道。特別是市政府、財政部門關于實行非稅收入管理制度改革的意見下發后，我們按照文件的要求，積極主動地開展工作，為非稅收入的規范管理奠定了良好的基礎。

（一）做好基礎工作

1、進行非稅收入項目的清理和上報。為切實做好非稅收入收繳管理制度改革工作，對本部門的非稅收入項目進行了清理，上報行政事業性收費（頻率占用費、設備檢測費）和國有資產有償使用收入（門面房租金）等項目，并得到財政部門的批準。

2、參加財政部門組織的培訓。通過培訓，進一步掌握了非稅收入收繳管理制度改革的要領，學習網上申領、開具票據的操作流程。

3、建立非稅收入收繳管理網絡。一是選定收繳代理銀行；二是通過政府采購購置非稅收入收繳專用計算機和打印機；三是申請并領取非稅收入專用票據。

（二）做好宣傳工作。非稅收入管理是個全新的話題，是對預算資金的延伸和拓展，其外延已擴大到除稅收外的所有收入。在進行收費時，要利用征收的機會向設臺單位宣傳非稅收入管理的政策，介紹繳款程序，說明從開票到繳費的時間要求有所提高，以獲得繳費單位的理解和支持。

（三）做到規范征收

1、加強非稅收入票據的管理。嚴格按照核定項目、標準收費，堅決把好票據領用、使用、繳銷關，如果發現問題及時予以糾正。

2、加大非稅收入的征收力度。從落實政府非稅收入的各項政策到征收入庫都必須實行規范化、制度化、法制化的操作規程，嚴格執行政策，做到應收盡收，保證部門預算、國庫集中收付、政府采購和單位正常運轉所需資金的支付。

（四）實行收支兩條線管理。對非稅收入實行收支兩條線管理，科學編制部門收支預算，將非稅收入納入收入預算，每月將所收全額繳入國庫；支出由國庫集中收付中心按部門預算計劃撥付。

第三篇：關于非稅收入收繳管理的思考

關于非稅收入收繳管理的思考

非稅收入，指稅收之外的財政收入。加強非稅收入的收繳管理，防止資金體外循環，是理順公共財政領域分配關系的重要舉措；對于保障國家集中財力進行宏觀調控，保障財政資金“取之于民、用之于民”具有重要意義。

為強化非稅收入的收繳管理，征管部門和執收單位作出了積極努力，特別是非稅收繳管理系統的啟用，取得了很大成效。但實際執行過程中仍然存在著違規收取非稅收入，執收單位隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用應當上繳的非稅收入等情況。

非稅收入收繳過程中違規違紀問題時有發生，屢查屢禁不止。究其原因，固然與非稅收入的特點如：執收單位各異，收費名目繁多、收取方式不同，費率金額不固定等因素有關；但是部分非稅收入沒有納入非稅收繳管理系統，非稅收入收繳管理方式中存在的弊端弱化了應有的控制作用，不能有效防范問題的發生也是一個重要原因；使得一些單位、部門違規收取、隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用非稅收入，為本部門、本單位、小集體謀取私利成為可能。這些弊端具體表現在以下幾個方面：

一、票據種類較多，票據使用不按規定

這里所說的票據是指獲取收入和從事財務活動過程中，向公民、法人、社會團體及其他組織開具的收款和繳款憑證，是財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。

(一)票據混用、串用。現行制度中非稅收入收繳過程中允許使用的收費票據包括財政票據和稅務票據，財政票據包括：非稅收入票據、行政事業性收費票據（專用票據）、政府性基金票據、罰沒票據、捐增票據等；罰沒票據可分為定額票據和非定額票據；稅務票據主要用于國有資產的出租、出售等經營收入以及一些隨產品價格計征的非稅收入等。雖然每一種票據都嚴格規定了使用范圍，不允許票據混用；但實際上票據混用、串用現象十分嚴重，定額票據和非定額票據混用，收費票據和經營票據混用。特別是將僅限于“行政事業單位、社會團體等非企業組織結算暫存、暫付款項，分攤代辦費，單位內部往來，沖減支出”的行政事業單位結算票據代替收費收據和稅務發票。

（二）同一收費項目使用不同性質票據。同一收費項目因為征收單位不同，征收對象不同，也存在使用的票據部分是稅務票據、部分是財政票據的情況；一些隨價計征的非稅收入沒有單獨出具財政票據，而是與經營收入在同一張稅務票據上列示，客觀上存在著用非稅收入繳納了稅收收入的可能性。

（三）新舊票據版本同時使用。為了加強管理，票據的版本和監制章也會不定期變動，征管部門雖然嚴格規定了票據保管、領用、登記、核驗、繳銷制度，嚴格規定啟用新票據時，廢止舊票據，核舊領新。但票據的使用雙方或礙于專業知識或礙于利益等原因，作廢票據和啟用票據混用的情況仍時有發生。

票據種類較多，票據使用不按規定，為執收單位違規收取非稅收入，隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用應當上繳的非稅收入提供了便利。

二、部分非稅收入收繳流程相對封閉，征繳主管部門不能同步獲取相關信息

非稅收入收繳流程涉及三個當事人，其中，財政部門是非稅收入征繳的主管部門，執收單位負責代征本單位業務活動中涉及的非稅收入，繳款人依照法律、法規、規章繳納非稅收入。

現實中存在的非稅收入收繳流程主要有幾種類型：納入非稅收入收繳管理系統的非稅收入收繳流程，直接解繳的專項收入，罰沒款的收繳，征管部門直接征收的非稅收入。其中，征管部門直接征收的非稅收入收款時，繳款者將資金交付執收單位，執收單位向付款者開具票據，資金首先進入執收單位的賬戶，再由執收單位上繳國庫或財政專戶。這種非稅收入流程是相對封閉的操作流程，在這個流程中，執收單位處于中心位置，一頭連著征管部門，一頭連著繳款者。由于執收單位可以開具票據，特別是擁有自己的銀行賬戶，自己收款、自己開票，應不應該收費、應該收取多少、實際收取多少、資金進哪個賬戶、存放在哪里，實際有多少上繳財政專戶（或國庫）只有執收單位自己清楚；使違規收取、隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用非稅收入成為可能；增加了資金流轉環節，不利于提高資金入庫效率。非稅收入征管部門只有在收費項目核準，票據領購、核驗環節以及非稅收入解繳入庫（或財政專戶）時才和執收單位發生關系，和繳款者之間是見不著面的，可能只有以查賬的方式才能獲取真實的資料。征繳主管部門不能同步獲取相關信息，加大了非稅收入的征管難度。

三、執收單位非稅收入收繳賬戶的設置管理未嚴格執行規定，難以保證非稅收入的安全完整

對于尚未納入非稅收繳管理系統，由征管部門直接征收的非稅收入，財政部門為執收單位設置執收單位資金收繳過渡賬戶，（包括為執收單位設置的收入過渡賬戶和為執收單位下設獨立核算及非獨立核算的執收點設置的“收入匯繳賬戶”）核算管理收取的非稅收入，賬戶的所有權隸屬執收單位，賬戶的性質為專用存款賬戶性質，可以計息。由于可以計息，如果清繳不及時，便可產生利息，且遲滯時間越長，獲取利息的數額越大，與執收單位實際收取的非稅收入差額也越大，這部分利息收入往往成為執收單位非法收入的來源。一些單位甚至違反規定在 “收入匯繳賬戶”直接提取現金。

執收單位非稅收入收繳賬戶的性質客觀上沒有起到鼓勵非稅收入及時解繳的作用。

加強非稅收入的收繳管理，必須進一步提高認識，加大非稅收入改革的宣傳工作，全面推行非稅收入改革，將非稅收入盡可能全部納入非稅收繳系統，完善現行的非稅收繳管理辦法，確保非稅收入規范、有序，依法收繳，及時、足額上繳國庫或財政專戶。切實規范非稅收入收繳管理應該掌握以下幾個方面的原則：

一是非稅收入收繳的審批、收款、開票、解繳全部流程應該由幾個不同的單位、部門分工負責，執收單位開票、銀行代為收款，財政統管，在各自的職責范圍共同完成；各負其責、互相協調、相互制約，發揮非稅收入收繳流程的內部構稽作用。

二是減少非稅收入收繳的流轉環節，采用直接解繳入庫的方式，收入的資金直接進入財政專戶或國庫，減少滯留環節、提高資金效率、避免擠占挪用。

三是對現行的收費票據和結算票據進行徹底地清理，加強財政結算票據的領、用管理，進一步規范、限制財政結算票據的使用范圍；規范收費票據，逐步過渡到收取非稅收入的財政票據統一使用唯一的“非稅收入一般繳款書”（“依法需要納稅的非稅收入項目，征收時仍按規定使用稅務發票”）；通過票據的印制、領用、開具、核驗管理，從源頭控制非稅收入的收繳。

四是重視非稅收入收繳信息的同步傳遞。建設非稅收入收繳電子信息平臺，凡法律、法規、規定應該收取的非稅收入項目名稱、收費依據、標準、金額，比率等信息均列入平臺項目庫（某些非稅收入以代征單位的消耗、銷售量為收費依據的，相關數據也應納入電子信息平臺）；采用電子開票的方式，規范收費流程，實現非稅收繳信息的同步傳遞，防止亂收費違規收費等情況發生。

五是加強執收單位非稅收入會計核算工作。非稅收入收繳管理改革后，單位開票、銀行收款；一般情況下，執收單位收取的非稅收入不再通過執收單位的銀行賬戶而直接進入財政的專戶或國庫，保證了非稅收入及時、足額收繳。但執收單位如何進一步加強核算，使得執收單位可以完整地反映本單位非稅收入的征收情況，并及時與財政征管部門核對。（林燕）

第四篇：北京市東城區非稅收入收繳管理制度改革試點辦法

北京市東城區非稅收入收繳 管理制度改革試點辦法

第一章 總 則

第一條 為加強北京市東城區非稅收入收繳管理，建立規范化的非稅收入收繳管理制度，根據財政部《關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜［2004］53號）、北京市人民政府辦公廳《關于印發<北京市財政國庫管理制度改革試點實施方案>的通知》（京政辦發［2003］5號）、北京市財政局《關于印發<北京市非稅收入收繳管理制度改革方案>的通知》（京財國庫［2004］2214號）、北京市財政局《關于印發<北京市市級單位非稅收入收繳管理制度改革試點辦法>的通知》（京財國庫［2005］1427號）等相關法律、行政法規，結合我區情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于北京市東城區國家機關、事業單位和代行政府職能的社會團體及其他組織（簡稱各單位，下同）未實行就地繳庫的政府非稅收入的收繳管理。

政府非稅收入包括：行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政資金產生的利息收入以及其他政府非稅收入。

（一）行政事業性收費。指國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據法律、行政法規、地方性法規等有關規定，依照國務院規定程序批準，在向公民、法人提供特定服務的過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務對象收取的費用。

（二）政府性基金。指各級政府及其所屬部門根據法律、行政法規和中共中央、國務院有關文件規定，為支持某項公共事業發展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。

（三）國有資源有償使用收入。包括土地出讓金收入，新增建設用地土地有償使用費，以及利用其他國有資源取得的收入。

（四）國有資產有償使用收入。包括國家機關、實行公務員管理的事業單位、代行政府職能的社會團體以及其他組織的固定資產和無形資產出租、出售、出讓、轉讓等取得的收入，世界文化遺產保護范圍內實行特許經營項目的有償出讓收入和世界文化遺產的門票收入，利用政府投資建設的城市道路和公共場地設臵停車泊位取得的收入，以及利用其他國有資產取得的收入。

（五）國有資本經營收益。包括國有資本分享的企業稅后利潤，國有股股利、紅利、股息，企業國有產權（股權）出售、拍賣、轉讓收益和依法由國有資本享有的其他收益。

（六）彩票公益金。指政府為支持社會公益事業發展，通過發行彩票籌集的專項財政資金。

（七）罰沒收入。指法律、行政法規授權的執行處罰的部門依法實施處罰取得的罰沒款和沒收物品的折價收入。

（八）以政府名義接受的捐贈收入。指以各級政府、國家機關、實行公務員管理的事業單位、代行政府職能的社會團體以及其他組織名義接受的非定向捐贈貨幣收入。

（九）主管部門集中收入。指經同級財政部門批準的國家機關、實行公務員管理的事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織集中的所屬事業單位收入。

（十）政府財政資金產生的利息收入。指稅收和非稅收入產生的利息收入。

第三條 各單位分為主管部門和執收單位。執收單位一般是主管部門所屬的獨立核算單位。主管部門本級、有下屬單位的各級執收單位，分別視同一個執收單位管理。

第四條 區財政局是負責北京市東城區非稅收入收繳管理的職能部門，負責設立和管理非稅收入收繳專戶，確定非稅收入收繳程序，管理和監督非稅收入票據，并對執收單位非稅收入收繳工作實施管理和監督。第五條 非稅收入收繳專戶按銀行專用存款賬戶管理。第六條 各單位非稅收入收繳實行直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

直接繳庫是由繳款人按照有關規定，持執收單位開具的《非稅收入一般繳款書》到有關銀行（即代理銀行或繳款人開戶銀行，下同）營業網點辦理繳款，直接將應繳款項繳入非稅收入收繳專戶。

集中匯繳是經區財政局批準，由執收單位按照有關規定，在收到繳款人的款項后，向繳款人開具《非稅收入專用收據》，并按日將所收款項匯總填制《非稅收入一般繳款書》，集中繳入非稅收入收繳專戶。

執收單位應將開具的《非稅收入一般繳款書》和《非稅收入專用收據》信息實時傳送區財政局。

第七條 各主管部門負責本部門非稅收入收繳管理，并對所屬執收單位的非稅收入收繳業務實施管理和監督；執收單位負責本單位非稅收入收繳管理，確保收入及時、足額地繳入非稅收入收繳專戶。

第八條 繳款人是指依照法律、行政法規或部門規章規定，負有繳納非稅收入義務的單位和個人。繳款人應當按照國家有關規定，及時、足額地繳納非稅收入。繳款人有權向執收機關了解非稅收入的有關政策、法規以及收繳管理方式的有關規定。第九條 代理銀行是指由區財政局確定的代理各單位非稅收入收繳、匯劃清算業務的商業銀行。代理銀行應當按照有關法律、行政法規規定以及與區財政局簽訂的委托代理協議的要求，辦理資金收繳、匯劃清算以及信息反饋等業務。代理銀行各代理非稅收入收繳業務的營業網點必須在顯著位臵設立 “北京市東城區非稅收入收繳代收點” 統一標識。

第十條 中國人民銀行營業管理部負責對代理銀行代理各單位非稅收入收繳清算業務的管理和監督。

第二章 非稅收入收繳 銀行賬戶的設立、使用和管理

第十一條 非稅收入收繳專戶是財政部門在代理銀行開設的專用賬戶，用于辦理各單位非稅收入收繳、匯劃清算以及信息反饋等業務。

第十二條 區財政專戶是區財政局在商業銀行設立的用于記錄、核算和反映各單位非稅收入收繳和未納入預算內管理的非稅收入支出活動的賬戶。該賬戶用于收繳非稅收入、向國庫單一賬戶繳款、撥付未納入預算內管理的非稅收入。

區財政專戶按執收單位設臵收入分類賬，并按非稅收入項目進行明細核算。同時，按執收單位設臵支出分類賬，用于記錄、核算和反映未納入預算內管理的非稅收入的支出活動。

第三章 收入收繳

第一節 一般程序

第十三條 除國家另有規定外，執收單位收取非稅收入應使用市財政局統一監（印）制的《非稅收入一般繳款書》和《非稅收入專用收據》，并嚴格執行國家有關規定，不得多收、少收或不收。

第十四條 執收單位實行直接繳庫和集中匯繳的收入范圍或項目，由區財政局按照方便繳款人繳款和有利于管理監督的要求確定。無須當場執收的收入，實行直接繳庫；必須當場執收的收入，經區財政局核準后，可實行集中匯繳。

第十五條 代理銀行營業網點負責將每月代收的資金劃轉區財政專戶。

第十六條 納入預算內管理的非稅收入繳入區財政專戶后，由區財政局按規定定期、及時劃轉國庫單一賬戶。

第十七條 涉及到按市政府或市財政局批準的市級與區（縣）分成的收入，由區級主管部門負責按區級分成比例或辦法按旬填制《非稅收入一般繳款書》，繳入區非稅收入收繳專戶；市級分成部分，按市財政局規定程序繳入市財政專戶。隨著改革的推進和非稅收入收繳信息管理系統的完善，逐步實現由各級執收單位通過軟件系統按確定的市級與區（縣）分成比例分別生成《非稅收入一般繳款書》，分別繳入市或區（縣）非稅收入相應銀行賬戶。

第十八條 繳款人繳款后，執收單位憑代理銀行蓋章并退回的《非稅收入一般繳款書》第一聯，登記收入臺賬。主管部門憑代理銀行報送的非稅收入日報表，登記收入臺賬。

第十九條 辦理各單位非稅收入收繳、匯劃清算業務的代理銀行，應當按照與區財政局簽訂的委托代理協議以及有關規定，按政府收支分類科目，分主管部門、分執收單位、分收入項目向區財政局、主管部門、執收單位報送日（旬、月）報表。日報于次日（節假日順延，下同），旬、月報于每旬、月后2日內報送。

第二十條 代理銀行應當按規定向主管部門反饋該部門及所屬各執收單位的非稅收入收繳信息。區財政局、主管部門、執收單位、代理銀行要按月核對非稅收入收繳信息，保持賬務一致。

第二十一條 代理銀行每個工作日應按規定時間從區財政局服務器下載非稅收入收繳相關信息（包括執收單位和收入項目基礎信息、《非稅收入一般繳款書》票面信息和《非稅收入專用收據》金額、編號等信息）更新數據。第二十二條 代理銀行每個工作日應按照區財政局規定的時間和電子數據格式，將非稅收入收繳專戶的收款信息傳送至區財政局服務器。

第二節 直接繳庫

第二十三條 非稅收入實行直接繳庫的，由執收單位根據國家有關規定，向繳款人開具收款收據和繳款憑證合一的《非稅收入一般繳款書》。由繳款人持《非稅收入一般繳款書》到有關銀行辦理繳款，將應繳款項直接繳入非稅收入收繳專戶。其中，繳款人采用轉賬方式繳款的，到繳款人開戶銀行辦理繳款；繳款人采用現金方式繳款的，就近到區財政局指定的代理銀行或營業網點辦理繳款。

第二十四條 《非稅收入一般繳款書》由執收單位負責填寫，只用于向非稅收入收繳專戶繳款使用，不得用于其他用途。《非稅收入一般繳款書》一式六聯。第一聯（回單），代理銀行收款簽章后由代理銀行或繳款人退執收單位；第二聯（付款憑證），由繳款人開戶銀行作借方憑證；第三聯（收款憑證），由收款人開戶銀行收款后作貸方憑證；第四聯（受理憑證），繳款人開戶行辦理繳款簽章后退繳款人，作為銀行已受理《非稅收入一般繳款書》的依據；第五聯（收據），執收單位給繳款人的收款收據，可作為報銷憑證；第六聯（存根），執收單位留存。第二十五條 繳款人繳款時，持《非稅收入一般繳款書》第一至第四聯按本辦法第二十三條規定，到有關銀行辦理繳款。繳款人繳款后，由代理銀行或繳款人將加蓋銀行收訖印章后的第一聯退執收單位，執收單位在第五聯加蓋印章后交繳款人作繳款收據，并辦理相關業務。

執收單位應定期根據第六聯存根對第一聯回單返回情況進行檢查核實，超過規定時間沒有回單的，由執收單位向繳款人催繳。

第二十六條 實行直接繳庫的，執收單位開具《非稅收入一般繳款書》后，繳款人可采用現金方式繳款，也可到繳款人開戶銀行以轉賬方式辦理繳款。采取現金方式繳款的，《非稅收入一般繳款書》第二聯不作為銀行間憑證使用。

第三節 集中匯繳

第二十七條 非稅收入實行集中匯繳的，由執收單位向繳款人開具《非稅收入專用收據》，向繳款人收取款項。繳款人一般采取現金方式繳款。

執收單位收款后，在《非稅收入專用收據》第二聯加蓋印章，交繳款人作繳款收據，并辦理相關業務。

第二十八條 執收單位每日應將所收款項，按非稅收入項目匯總填制《非稅收入一般繳款書》，并將所收款項連同匯總填制的《非稅收入一般繳款書》及《非稅收入專用收據》一并繳入非稅收入收繳專戶。

執收單位匯總填制的《非稅收入一般繳款書》上的非稅收入金額，應與當日開具的《非稅收入專用收據》的編號和金額信息一致。

非稅收入每日匯總額不足500元的，可與次日所收款項一并繳入非稅收入收繳專戶。代理銀行營業終了后當日所收款項，按次日收入處理。

第二十九條 《非稅收入專用收據》分定額和非定額兩種，只用于集中匯繳非稅收入和匯總填制《非稅收入一般繳款書》。《非稅收入專用收據》一式三聯。第一聯（記賬憑證），由代理銀行審核后退執收單位，作為《非稅收入一般繳款書》的附屬憑證登記收入臺賬；第二聯（收據），執收單位給繳款人的收款收據，可作為報銷憑證；第三聯（存根），執收單位留存。

第三十條 代理銀行應將所收款項與執收單位匯總填制的《非稅收入一般繳款書》及《非稅收入專用收據》相關信息進行核對，無誤后辦理繳款手續，并將《非稅收入專用收據》退執收單位。所收款項、匯總填制的《非稅收入一般繳款書》與《非稅收入專用收據》相關信息不一致的，不予辦理繳款。第三十一條 凡條件具備，能夠直接開具《非稅收入一般繳款書》的，執收單位應直接開具《非稅收入一般繳款書》，向繳款人收取款項后，在《非稅收入一般繳款書》第五聯加蓋印章，交繳款人作繳款收據，辦理相關業務，并按日將所收款項與開具的《非稅收入一般繳款書》一并繳入非稅收入收繳專戶。

第四節 收入退付

第三十二條 各單位非稅收入繳入非稅收入收繳專戶后，需要退付的，應嚴格按照財政部及市財政局有關規定辦理退付。屬于下列范圍的，可以辦理收入退付：

（一）由于工作疏忽，發生技術性差錯需要退付的；

（二）由于多繳款、重復繳款需要退付的；

（三）其他需要辦理退付的。

第三十三條 各單位非稅收入的收入退付，通過國庫單一賬戶或區財政專戶辦理。

第三十四條 非稅收入的退付，由執收單位通過主管部門提出申請，統一報區財政局審批；區財政局審核批準后，通知國庫單一賬戶或區級財政專戶開戶銀行辦理收入退付。

第三十五條 非稅收入的收入退付，一般通過轉賬辦理，不退付現金；需要退付現金的，要嚴格按照有關規定辦理。

第五節 非稅收入票據管理

第三十六條 區財政局是東城區非稅收入票據的主管機關，負責非稅收入票據的發放、使用、核銷等管理監督工作。非稅收入票據納入財政票據管理體系，由市財政局統一印制，區財政局負責發放。

非稅收入來源中按照國家規定需要納稅的，應按規定使用市稅務部門統一監（印）制的稅務發票，并按照有關規定進行管理。

第三十七條 非稅收入收繳使用市財政局統一監（印）制的非稅收入票據，并加蓋市財政局非稅收入票據監制章。

第三十八條 北京市非稅收入票據包括《非稅收入一般繳款書》和《非稅收入專用收據》。

《非稅收入一般繳款書》式樣由財政部會同中國人民銀行統一制定，是非稅收入收繳的專用繳款憑證。《非稅收入專用收據》式樣由市財政局統一制定，是專門用于集中匯繳非稅收入的專用票據，是《非稅收入一般繳款書》的補充。

使用《非稅收入專用收據》必須經市、區財政局批準，并在市、區財政局嚴格限定的范圍內使用。

第三十九條 非稅收入票據由執收單位財務部門統一向區財政局領用，并實行《非稅收入票據領用證》制度。《非稅收入票據領用證》不得私自轉讓、銷毀。執收單位首次領用非稅收入票據時，應當向區財政局提出申請，同時提交按照國家、北京市和東城區規定的審批權限批準收取非稅收入的有關文件復印件，經區財政局審核后，發給《非稅收入票據領用證》，再次領用非稅收入票據時應出示《非稅收入票據領用證》，經區財政局審核后，方可繼續領用。

非稅收入票據由區財政局按執收單位實行計算機編碼管理，對已使用或作廢的非稅收入票據嚴格按執收單位編碼、票據號碼進行核對后，按執收單位登記、核銷。

第四十條 執收機關應當建立健全非稅收入票據領取使用登記制度，設臵非稅收入票據登記簿，并定期向區財政局報告非稅收入票據使用和結存情況。執收單位應按規定填寫非稅收入票據。非稅收入票據填錯的，應加蓋作廢戳記，并保存其各聯備查，不得涂改、挖補、撕毀、轉借。非稅收入票據丟失的，應及時聲明作廢，并報告區財政局。

第四十一條 非稅收入票據存根應妥善保管，保管期一般為五年。對于用量大、存放五年確有困難的非稅收入票據，經區財政局批準，可適當縮短保存期限。

第四十二條 保存期滿需要銷毀的非稅收入票據，由各執收單位負責登記造冊報區財政局核準后銷毀。

第四章 管理監督

第四十三條 區財政局要加強對各單位非稅收入收繳的管理和監督，建立健全收入收繳管理的各項監督檢查制度。

第四十四條 區財政局在各單位非稅收入收繳管理和監督中的主要職責：

（一）負責組織制定有關政策和規章制度，管理和監督各單位非稅收入收繳管理制度改革試點工作的實施。

（二）負責開設、管理非稅收入收繳專戶。

（三）會同有關部門加強對各單位非稅收入收繳項目、標準執行情況的監督，并及時將非稅收入項目、標準的變動情況以適當方式通知代理銀行。

（四）負責管理和監督非稅收入票據的發放、使用、核銷工作。

（五）選擇代理銀行，協調代理銀行與執收單位間的有關業務關系和賬務核對工作。

（六）對各單位非稅收入收繳情況及代理銀行執行代理協議的有關情況進行監督檢查，保證非稅收入及時、足額繳入非稅收入收繳專戶。

（七）建立健全其他各項監督檢查制度。

第四十五條 代理銀行在各單位非稅收入收繳管理和監督中的主要職責是：

（一）按照本辦法和銀行賬戶管理有關規定，以及與區財政局簽訂的《委托代理協議書》的要求，及時做好有關資金收繳、匯劃清算以及收繳信息的錄入和反饋等工作。

（二）代理銀行應加強對所屬分支機構及各營業網點的管理，確保所屬各分支機構和營業網點嚴格按本辦法規定，對相關信息審核無誤后收取繳款。

（三）代理銀行分支機構及各營業網點，應按本辦法規定，本著方便繳款人和執收單位的原則，密切配合，主動做好各項非稅收入收款和代收工作，不得無故拒收。同時，按規定將所收款項劃繳區財政專戶。

（四）代理銀行應對收費時間相對集中、當日現金收取量較大的執收單位，根據有關規定采取相應措施，加強服務。

第四十六條 主管部門要加強對所屬執收單位非稅收入收繳情況的管理和監督：

（一）建立健全內部監督制約機制。

（二）督促所屬執收單位嚴格執行非稅收入管理政策，防止執收單位違反規定多收、亂收或少收、不收。

（三）監督檢查執收單位非稅收入收繳情況，確保資金及時、足額繳入非稅收入收繳專戶。

第四十七條 執收單位應當嚴格按照規定收取非稅收入，并做好相關管理工作：

（一）嚴格按國家、市、區有關規定收取非稅收入，不得多收、亂收或少收、不收。

（二）建立健全內部監督制約機制。

（三）收款必須向繳款人開具非稅收入票據。

（四）采取集中匯繳方式收款的，執收單位應分設開票和收款崗位，并由專人負責，不得由一人兼任。

（五）采取集中匯繳方式收款的，執收單位要按規定時間及時將所收款項繳入非稅收入收繳專戶。

第四十八條 繳款人要按照國家有關規定，認真履行繳款義務。對執收機關違反國家、市、區政策規定權限擅自設立非稅收入項目、擴大非稅收入征收范圍、提高征收標準等亂收費行為，繳款人有權拒絕繳款，并有權向財政、審計、監察等部門舉報。

第五章 法律責任

第四十九條 各主管部門和執收單位違反本辦法規定的，按國務院《違反行政事業性收費和罰沒收入、收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》（國務院令第281號）和《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）進行處罰。

第五十條 代理銀行違反國家有關規定和《委托代理協議書》規定，借故占用財政資金或發生拒收、壓票行為，不及時匯劃資金的，一經查實，由代理銀行承擔由此發生的一切損失，并由區財政局按有關規定給予通報批評。情節嚴重的，取消其代理資格。

第六章 附 則

第五十一條 本辦法由區財政局負責解釋。第五十二條 本辦法自發文之日起施行。

第五十三條 本辦法施行前公布的文件中有關非稅收入收繳規定與本辦法不一致的，以本辦法規定為準。

第五篇：非稅收入收繳協議

非稅收入銀行代收協議書

合同 年 號

編號： 號

甲方：

乙方：

根據省政府《關于非稅收入收繳管理制度改革的意見》、***市財政局和人民銀行***市支行《關于印發***市非稅收入收繳管理制度改革的意見》、***市財政局和人民銀行***市支行《關于***市市級非稅收入收繳銀行代收事項的通知》等文件精神，市級行政事業單位非稅收入收繳實行“單位開票、銀行收款、財政統管”的征收方式。為明確甲、乙雙方在非稅收入收繳管理中的責任和義務，規范銀行代收非稅收入行為，確保資金安全，特簽訂以下協議：

第一條：甲方同意乙方所屬 支行（營業部）作為非稅收入財政專戶銀行，負責非稅收入收繳歸集、記錄、結算工作，戶名：***市財政局非稅收入財政專戶，帳號：

第二條：乙方自愿為甲方上述帳戶內發生收繳業務負責，并承擔可能由收繳業務引發的經濟和法律責任。

第三條：乙方所屬的非稅收入財政專戶開戶銀行要指定 業務經理（姓名： 身份證號：）承擔上門服務的業務，乙方如更換上門服務人員，應書面通知甲方并做好內部銜接工作。

第四條：乙方所有網點均作為市級非稅收入銀行代收點，并實行掛牌服務，柜臺前統一設置“代理非稅收入繳款專柜”標志，為繳款人提供優質服務和繳款方便。乙方負責所有網點代收資金直接進入***市財政局非稅收入財政專戶。

第五條：乙方負責所屬非稅收入財政專戶收繳工作，保證收入信息真實、準確、安全，按財政要求將資金劃轉或繳庫，并于當日營業終了前將非稅收入信息及時傳輸到市財政局非稅收入收繳管理系統；于次日上午10點前將非稅收入日報表送達甲方專管人員；于每旬后2日內將非稅收入旬報表送達甲方專管人員；每月后3日內將月報和對帳單送達甲方專管人員；日、旬、月報表和對帳單需加蓋銀行業務章，同時與市財政局電子對帳。乙方保證向甲方提供的收入報表數據與財政專戶對帳單上所反映的資金金額一致，否則由于乙方工作失誤引起不良后果由乙方負責。

第六條：甲方負責監督管理非稅收入收繳全過程，并不定期組織對代收銀行的代收行為進行檢查，定期按照有關規定進行考核，必要時進行通報。一旦發現乙方違反本協議規定，將區別情節輕重進行處理，情節較輕的，由財政局會同 人民銀行***市支行給予通報批評。情節嚴重的，由市財政局撤銷上述在乙方開設的非稅收入財政專戶，同時本協議自動終止，造成損失的由乙方全額賠償，構成犯罪的將依法追究刑事責任。

第七條：根據市級非稅收入管理制度改革情況和市財政管理的實際需要，甲方保留協議修改的權利。

第八條：本協議經甲乙雙方法人代表簽字并加蓋公章后于二○ 年 月 日生效。

第九條：本協議一式四份，甲方、乙方及所屬非稅財政專戶銀行各執一份，同時送人民銀行***市支行備案一份。

甲方（公章）乙方（公章）

甲方法定代表人（簽章）乙方法定代表人（簽章）

甲方法定（授權）代表人（簽字）乙方法定（授權）代表人（簽字）

簽字日期： 簽字日期：