第一篇：銀行業稅負

一、我國銀行業的發展現狀

我國目前正在進行金融市場化改革，另外在加入WTo后，按照市場準入和國民待遇原則，我國正在逐步開放國內金融業市場，經營區域、經營范圍、組織形式、開放的程度都在不斷擴大，對外資銀行的一些限制也在逐步取消。

目前外資銀行已經相當廣泛地參與了我國的金融市場競爭。國內銀行業已開始了與國外同行全方位的競爭。截至2004年7月底，在華外資銀行資產總額為643億美元，總資產市場占有率達1．82％；在華外資銀行的外匯貸款市場占有率達17．8％，人民幣資產總額857億元。戴至2004年8月底，外國銀行已在我國設立了近200家營業性機構，外資法人機構已有14家，外資銀行代表處已有216家。13家外資銀行獲準在華開辦網上銀行業務，5家外國銀行分行可開辦合格境外機構投資者境內證券投資托管業務。外資銀行在法規規定的12項基本業務范圍內經營的業務品種約有100個。目前四大國有商業銀行所占市場份額下降到58％。2006年以后我國金融將全面開放，內資銀行將面臨前所未有的壓力與挑戰。

銀行業是比較特殊的行業，根據《巴塞爾協議》規定商業銀行的核心資本充足率為8％。資本充足率是指商業銀行的資本凈額與其加權折算后風險資產總額的比例，它被國際銀行界認為是衡量銀行抵御風險能力和穩健性的重要指標，也是國際銀行業監管的最主要指標之一。1998年以前，我國四大國有商業銀行資本充足率不足8％。1998年財政部發行2700億元特種國債，將四大國有商業銀行的資本充足率補充到8％以上。但由于銀行效益不佳，無力用經營利潤補充資本金，加之不良資產的曰益積累，致使部分國有商業銀行的資本充足率又降至8％以下。雖然現在包括中行和建行在內的部分商業銀行的核心資本充足率已經超過了8％,但資本充足率總體仍較低。2004年3月9曰，銀監會對外公布的我國金融機構的有關數據顯示，2003年末，銀行業金融機構境內本外幣資產總額和負債總額分別達到27．64萬億元和26．57萬億元．國有商業銀行資產總額和負債總額分別為15．19萬億元和14．58萬億元，據此計算，我國整個銀行業金融機構境內本外幣資產負債率高達96％，這樣低的資本充足率水平將無法與國外大銀行抗衡。并且在國有商業銀行中還存在著大量的不良債權。據統計，我國商業銀行不良貸款比例約為25％，部分國有商業銀行不良貸款還高于這一比例。這反映了我國金融領域聚集著大量的金融風險，金融機構還存在較高的風險水平。

稅收是國家用以加強宏觀調控的重要經濟杠桿，金融稅制是否科學不僅直接影響到金融企業的經營成果，而且將影響到金融市場的健康發展。目前我國已初步建立了金融業稅收制度。它主要包括：一是營業稅，主要對金融保險企業的勞務收入課征；二是所得稅，主要對金融保險企業的經營利潤課征；三是對金融保險企業征收的其他稅。本文將著重對銀行業的稅收政策進行研究。

二、我國銀行業稅收負擔分析

(一)銀行業流轉稅分析

1．銀行業流轉稅稅負過重。銀行營業稅是針對資本流動課征的流轉稅，過高的稅負往往會對資本流動產生消極影響。從理論上分析，對資本流動課征的稅收越少越好。我國一直把對金融業的課稅作為財政收入的重要來源，實行重稅政策。目前我國銀行業的流轉稅負擔主要包括：

(1)營業稅，稅率為5％。由于營業稅是按照營業額全額征稅，而不是按照凈額(即價差)征稅，也不像增值稅只對增值額征稅，即金融服務所消耗的購進貨物所承擔的增值稅稅額不能得到扣除。所以，實際上金融業承擔了營業稅和增值稅的雙重稅收負擔。我國的一些金融機構，特別是有些大型商業銀行，資產質量比較差，不良貸款率比較高，但是營業稅原則上是按權責發生制的要求征稅的，因此，在滯收利息比率比較高的情況下，銀行對大量應收未收利息需用營運資金墊付稅款，銀行實際實現的利息收入所承擔的稅負就要比法定稅率高。國家稅務總局2002年稅負測算結果表明：金融保險業的營業稅稅負分別為5．2％與5．8％．不僅高于其他服務行業的營業稅負擔水平，也大大高于4．0％的營業稅平均稅負水平。與其他行業相比，銀行業邊際稅負處于最高水平。

(2)城市維護建設稅，根據納稅人所在區域不同分別適用7％、5％、1％的不同稅率。由于金融機構一般都坐落在城市或者縣城、建制鎮內，所以適用稅率多為7％或者5％。

(3)教育費附加，統一按照3％的附加率征收。

(4)印花稅雖然與其他稅種相比，稅率很低，但是它一般按照涉及的交易額(如貸款合同金額)；全額向交易的雙方征收。所以，從貸方實現的營業收入和借方的借款成本角度來看，印花稅也占有一定的稅負比例。

2．內資銀行與外資銀行流轉稅負擔不公平。從表面上看，內資銀行與外資銀行的營業稅政策是一：致的，對一般性貸款按照利息收入全額征收營業：稅，對外匯轉貸按照利差征收營業稅。但是由于內資銀行的業務主要以人民幣貸款為主?外資銀行以外匯轉貸為主。所以，外資銀行營業稅的實際稅負遠遠低于內資銀行。

銀行的資金來源主要是自有資本金和儲蓄存款．而我國的銀行特別是國有銀行自有資本金很少，存款所占比例很高，因而存款的利息支付也很大，在當前“借貸”、“慎貸”現象普遍，存貨差額增大的情況下，更是如此。貸款業務收入是銀行的主要收入?對銀行一般貸款業務征收營業稅，是以可獲得的利息收入全額為計稅依據的。而我國對銀行業實行的高稅負，顯然沒有考慮到雖然其貸款利息收入大，但存款的利息支付也很大的實際情況。

與國際同行業稅負相比，我國營業稅稅率也處于較高水平。為減少稅收對金融業的負面影響，國外一般是少征營業稅或者征收登記稅、印花稅等其他稅種，稅率也很低。如，韓國實行金融業0．5％的營業稅稅率；歐洲國家一般不征收流轉稅，而征收稅率較低的印花稅或登記稅；意大利、德國只選擇部分業務征收營業稅。

(二)銀行業所得稅分析

金融企業所得稅制的不合理．主要體現在以下兩個方面：

1．金融企業所得稅稅負過重。

(1)企業所得稅法定稅率偏高，導致金融企業所得稅名義稅負過重。我國現行的外資企業所得稅和內資企業所得稅33％的稅率分別是1991年、1994年開始實施的，而近年來，世界各國特別是我國周邊發展中國家的企業所得稅稅率普遍呈現下降趨勢。我國的稅率雖然略低于一些經濟發達國家(如比利時公司所得稅稅率為39％，意大利為36％?法國為33．33％．奧地利為34％，西班牙為35％)，但是已經高于韓國(27％)、泰國(30％)、巴西(25％)、俄羅斯(24％)等經濟發展中國家或者新興工業國家及經濟轉軌國家，也高于英國(30％)、澳大利亞(30％)，加拿大(25％)和新加坡(22％)等經濟發達國家。另外，多數國家對于包括證券交易利得在內的長期資本利得，通常區別于普通所得而適用較低的稅率，而我國對證券交易所得等資本利得統一按照普遍所得征稅，稅負不合理。

(2)企業所得稅稅前扣除項目限制較多。按照國際稅收慣例，與企業經營有關的支出和費用都允許在所得稅前如實扣除，但是我國現行所得稅制度對于許多支出項目規定了比較嚴格的稅前扣除標準，如，工資支出、業務招待費支出、壞賬準備的提取等。在工資扣除方面。按照現行計稅工資標準，每人每月扣除額為800元，最多可以上浮20％(即960元)。對超過計稅工資標準的工資支出，企業只能從稅后利潤中列支。金融行業屬于知識密集型行業，平均工資水平比較高，因此，工資扣除的限制對金融行業的稅負影響較大。加之此項規定僅適用于內資金融企業，外資金融企業的工資支出不受任何限制?不僅加重了內資銀行的負擔，也不利于內資企業吸引人才。

2．內資銀行與外資銀行所得稅負擔不公平。內外資銀行分別適用兩套企業所得稅法，而兩套企業所得稅法在具體規定上存在不少差別，導致中資、外資銀行在稅負方面產生巨大的差距。

(1)根據我國稅法規定，外資金融機構享有稅收減免優惠：設立在經濟特區內的外資金融機構，其來源于特區內的營業收入，從注冊之曰起，可享受免稅5年的優惠；在經濟特區和國務院批準的其他地區設立的外資金融機構，外國投資吝投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元、經營期在10年以上的，其經營業務所得減按15％的稅率征收企業所得稅；從獲利年度起，第一年免征，第二年和第三年減半征收企業所得稅。而中資金融機構一律適用33％的企業所得稅稅率。中資銀行負擔了比外資銀行高得多的稅負?無法同實力雄厚、稅負又低的外資銀行競爭，顯然不利于內資銀行的發展。

(2)中資、外資銀行繳納企業所得稅時，在計稅工資、職工福利費、捐贈支出、業務招待費、利息支出、壞賬損失。固定資產折舊等方面的規定都有所不同?？偠灾?，外資銀行的稅收條件比較寬松，而中資銀行的條件相對比較苛刻，形成實際稅基上的差異。如，中資銀行用于公益、救濟性的捐贈支出在不超過企業當年應納稅所得額1．5％的標準以內可據實扣除(其他非金融保險中資企業為3％)．超過部分不得扣除，而外資銀行用于公益、救濟性的捐贈可以作為當期費用全部列支；固定資產折舊方面，中資銀行折舊殘值規定一般應不高于原價的5％，而外資銀行折舊殘值規定則放寬至不低于原價的10％。

(3)外資銀行將從本企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少于5年的，可退還其投資部分已繳納企業所得稅40％的稅款。

另外，中資銀行要繳納附加于營業稅的城市維護建設稅、教育費附加，而外資銀行免征城市維護建設稅和教育費附加，稅負明顯不公平。

3．個人所得稅對銀行業的金融業務產生重要影響。我國稅法規定對個人的儲蓄存款利息和對從事證券(不包括國債)投資所取得的利息、股息、紅利收入按照20％稅率征收個人所得稅，而對證券轉讓所得則暫免征收個人所得稅。對于一部分投資收益征稅，另一部分投資收益不征稅，這一規定本身就有失稅收公平，會扭曲投資流向，影響資本配置效率。

三、完善銀行業稅收政策的初步建議

(一)改革現行流轉稅制度、并在時機成熟時改征增值稅

1．降低銀行業的營業稅稅負，調整營業稅稅率和稅基。為了減輕銀行業的稅收負擔，提高我國銀行業的國際競爭力，應適當降低銀行業的營業稅稅率。

從我國的實際情況出發，為了避免產生大的震動，銀行業的營業稅稅率可以在2003年降至5％的基礎上，繼續逐步調低至3％甚至0。在稅率調低的基礎上，可以考慮對所有的貸款業務均按照利差收入征稅。同時，對金融機構往來收入征收營業稅。在將來條件成熟時，可將金融企業納入增值稅的征收范圍，這樣做既可以規范稅收制度，又可以有效地促進銀行提高資金的利用率，有利于內資銀行與外資銀行在平等的條件下展開公平競爭。從局部和靜態角度看，銀行業營業稅稅率降低、稅基調整的措施必然會減少一些營業稅收入，但是，從全局和動態角度看，這些措施對促進銀行業和其他行業的發展是有利的，最終有利于促進經濟的發展，以及銀行的利息收入和國家稅收收入的增加。

2．借鑒國際經驗，在時機成熟時改營業稅為增值稅。并根據金融業務性質而實施不同的征免稅制度。從國外情況看，金融業務一般納入增值稅征收范圍．并將金融業務細分為核心金融業務和附屬金融業務，分別實施不同的征稅與免稅政策，以促進金融業的健康發展。對核心金融業務(是指金融企業主營業務，包括從事貨幣、股票、債券和其他有價證券交易、貸款、貼現．定活期存款業務、投資管理以及外匯業務等)采取不可抵扣的免稅政策；對附屬金融業務按標準程序征收增值稅。這里附屬金融業務是指金融企業的附帶業務，包括財務咨詢、安全存款箱、債務托收、證券保存等業務。除芬蘭、挪威、瑞典等國外，大部分oECD國家都對輔助性金融業務征收標準稅率，各國稅率在3％一25％不等，平均水平在17％左右。

3．取消城市維護建設稅和教育費附加。為了簡化、規范稅制，平衡內外資企業的稅費負擔，建議取消目前僅對內資企業征收的城市維護建設稅和教育費附加，由此而減少的城市維護建設資金和教育資金可以通過規范的、符合國際慣例的其他稅種籌集。

(二)完善企業所得稅制度

1．建立統一的企業所得稅制度。統一稅法、計 稅依據和稅率，取消對外資企業的稅收優惠，平衡內外資企業的所得稅負擔、金融企業和非金融企業的所得稅負擔，鼓勵公平競爭。

2．降低企業所得稅稅率。適當降低企業所得稅的名義負擔和實際負擔，可以考慮適當降低我國企業所得稅稅率。

3．統一稅收優惠政策，按照銀行不同的業務來劃分稅收優惠。借鑒國際經驗，對亟待發展的新興業務規定相應的稅收優惠，以促進其開展。如對離岸金融業務規定較低的稅率，給予較多的稅前扣除等等。

4．修訂稅前扣除規定。企業所得稅稅前扣除應當與國際通行的財務、會計準則銜接，原則上，與企業生產、經營有關的支出和費用應當允許在所得稅前據實扣除，取消計稅工資標準之類的限制。

5．改革商業銀行呆賬準備金提取辦法。從國際上通行的做法看，應當取消按照提取呆賬準備資產期末余額計提呆賬準備金的規定，準予內資銀行按照金融監管部門的規定在稅前計提專項貸款準備金，外資銀行也改按這一辦法執行。從國家財政承受能力考慮，具體操作時可以分期、分步實施，并與降低企業所得稅稅率等措施統籌考慮。

第二篇：稅負自查報告

稅負自查情況說明

針對11年前九個月我單位的增值稅稅負偏低情況，說明如下：

11年元月份購入注塑機3臺，大型模具2臺，總金額不含稅為640547.02元；

11年三月份購入固定資產冷水機2臺，叉車2臺，發電機2臺，總金額不含稅為676068.37；

11年四月份，進口凱美機器3臺和另一臺日本進口機器維修清關，總金額為不含稅為6706196.7，此外還有其他金額比較小，但購入比較頻繁的固定資產

另從10年12月份開始，原我單位使用的產品瓶子包裝的標簽由聯合利華免費供應到我單位自行購買，而此項進項稅金額也很龐大，這也是造成我單位11年增值稅賦稅偏低的一個重要原因

針對11年我單位的增值稅稅負偏低的情況說明如下：

10年1月份購入固定資產進口凱美機器一臺，不含稅金額為1978559.84 10年3月份購入固定資產冷水機2臺，不含稅金額為75641.03 10年5月份購入大型機器模具2臺，冷水機等機器設備3臺，不含稅總金額為302905.99 10年7月份購入固定資產進口凱美機器1臺和模具配件，不含稅總金額為1942330.03 10年8月份購入機器配套設備4臺，不含稅總金額為942773.51 10年9月份購入機器設備1臺，不含稅總金額為598884.62 10年10月份購入機器配套設備3臺，不含稅總金額為97322.51 10年11月購入機器配套設備1臺，不含稅金額為113504.22 10年12月購入機器配套設備2臺，不含稅金額為32020.1 此外還有其他金額比較小，但購入比較頻繁的固定資產

由于我單位10年購入的固定資產比較多，造成我單位本年的增值稅稅負比09年偏低

第三篇：稅負問題

國內做企業要交哪些稅?教你從稅里搶利潤!

來源：創業邦作者：Marina2013-03-12 16:35:01

“民營企業稅負痛苦指數較高，目前全年繳納的稅費占毛利潤的50%左右。”這是人大代表、全國工商聯執委、成都市總商會會長孫明在今年兩會的建議中給出的數字。

呼吁減稅是2013年兩會上眾多代表和委員的提案和建議，特別是民營企業家代表更是結合自己所掌握的具體情況，指出在用人成本不斷攀升、原材料價格上漲、經濟大環境仍不景氣的情況下，利潤率下降，稅負讓企業主們愈發難以負擔。

請看《新京報》下面的報道：

寧波一家機械加工廠在2010年的營業額為2000萬左右，其中所繳納的稅費清單如下： 增值稅50萬-60萬元;地方稅費也有50多萬元，其中企業所得稅30萬元，營業稅、土地使用稅、房產稅、教育附加費等加起來10多萬元，另外，還承擔工人的個人所得稅共計12萬元。

去年一年，工程老板徐總共計繳稅費110萬左右，他自己盈利116萬。另外，徐總從銀行貸款1300多萬元，去年一年所支付利息也要100多萬元。

“我和稅務局、銀行等于把工廠賺的錢三等分，各拿100多萬?！毙煺f。

我國稅收分三類：

1、國稅征收

2、地稅征收

3、國稅與地稅共享征收。不同地區、不同行業、不同的時間以及企業性質的不同，都會影響企業的稅種及稅率。比如有的園區為吸引投資，會給予新成立的企業以一定時間段內的稅收優惠;或者為了鼓勵、引導某個行業的發展，也會給予某個行業稅收優惠??

主要稅種的稅率

1、營業稅 按提供的服務收入5%繳納;文化體育業等3%;娛樂業20%繳納;

2、城建稅 按繳納的營業稅與增值稅之和的7%繳納;

3、教育費附加 按繳納的營業稅與增值稅之和的3%繳納;

4、地方教育費附加 按繳納的營業稅與增值稅之和的2%繳納;

5、文化事業建設費 按廣告、娛樂業收入的3%繳納;

6、印花稅 購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時);按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按增加部分繳納);

7、城鎮土地使用稅 按實際占用的土地面積繳納(各地規定不一，XX元/平方米);

8、房產稅 按自有房產原值的70%*1.2%繳納;

9、車船稅 按車輛繳納(各地規定不一，不同車型稅額不同，XX元輛);

10、企業所得稅 按應納稅所得額(調整以后的利潤)繳納(3萬元以內18%，3萬元至10萬元27%，10萬元以上33%);

11、發放工資代扣代繳個人所得稅(以上信息內容可能會有調整)企業經營過程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務政策所允許的收入確認原則、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行的內部核算活動。通過有效的納稅籌劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。但是，企業財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。

企業要做好稅收籌劃，有以下幾個切入點： 1.選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點

要選擇對決策有重大影響的稅種作為稅務籌劃的重點;選擇稅負彈性大的稅種作為稅務籌劃的重點，稅負彈性越大，稅務籌劃的潛力也越大。

2.以稅收優惠政策作為切入點

一般在稅種設計時，都設有稅收優惠條款，企業如果充分利用稅收優惠條款，就可享受節稅效益。

3.以納稅人構成為切入點

企業在進行稅務籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某種納稅人。比如在1994年開始實施的增值稅和營業稅暫行條例的規定下，企業寧愿選擇作為營業稅的納稅人而非增值稅的納稅人，寧愿選擇作為增值稅一般納稅人而非增值稅小規模納稅人。因為營業稅的總體稅負比增值稅總體稅負輕，增值稅一般納稅人的總體稅負比增值稅小規模納稅人的總體稅負輕。當然，這不是絕對的，在實踐中要做全面綜合的考慮。

4.以影響應納稅額的幾個基本因素為切入點

影響應納稅額的因素有兩個：納稅依據和稅率。進行稅務籌劃無非是從這兩個因素入手。如企業所得稅計稅依據為應納稅所得額，稅法規定企業應納稅所得額=收入總額—允許扣除項目金額，具體計算過程中又規定了復雜的納稅調增、納稅調減項目，因此，企業進行稅務籌劃有了一定的空間。

5.以不同的財務管理環節和階段為切入點

企業財務管理過程中都有稅務籌劃的工作可做。比如，按照稅法規定，負債的利息作為所得稅的扣除項目，享有所得稅利益，而姑息支付只能在企業稅后利潤中分配，因此債務資本籌劃就有節稅優勢。又比如，通過融資租賃，可以迅速后的所需要資產，保存企業的舉債能力，而且支付的租金利息也可以按規定在所得稅前扣除，減少納稅基數，更重要的是租入的固定資產可以計提折舊，進一步減少了企業的納稅基數，因此，融資租賃的實收抵免作用及其顯著。

當然以上五點，創業者或企業主可以只做簡單的了解，有個理念性的認識。但具體操作起來卻是錯綜復雜，一定要借力專業人員。企業成立之初業務少，規模小，利潤薄，可以找兼職人員來做，或可以將財務、稅務這部分外包出去。但在此要提醒您一點：稅務是財務里面非常專業的一個領域，很多專業會計人員對此也是一知半解，對相關稅法的規定和變化也不精通，所以企業逐級走上正軌后，稅務籌劃相關的工作，還是非常需要由稅務專業人員結合企業具體情況來操作。

第四篇：中小企業稅負調查報告

中小企業稅負調查報告

中小企業稅負較高的情況依然普遍存在。下面是小編整理的中小企業稅負調查報告，歡迎來參考！

一、基本情況

目前我國稅率過低，扭曲了市場價格，不利于開采和利用效率，有礙經濟的可持續發展。改革要點是改“從量計征”為“從價計征”和擴大稅稅目稅負。我市共調查10戶企業。其中：煤炭企業3戶、鐵礦石3戶、膨潤土3戶、花崗巖1戶。如煤炭企業阜新礦務局八道壕煤礦，主要生產原煤，這幾年由于的匱乏加之煤碳價格的不斷攀升，該企業年生產原煤150萬噸左右全部用于銷售且供不應求，價格也由XX年的182元/噸漲至現在的256元/噸，單位稅額由XX年9月1日之前的元/噸調至現在的 元/噸，XX年納稅萬元，XX年年納稅萬元，XX年上半后納稅萬元，稅實際稅負率平均在%左右。

鐵礦石單位產品銷售利潤雖然有所提高，但受單位稅額政策性提高因素影響稅負呈上升趨勢；其原因是：沒有儲量，鐵廠附近找不著鐵礦石；另一戶企業儲量只有幾十噸，平時只靠附近的農民挖掘點鐵礦石送到企業進行生產。我市的鐵礦并不是很豐富，十分分散，這個山頭有點，那個溝里有點，這些鐵礦石時常與土壤混雜在一起，挖一大堆土壤，才有幾塊礦石或者把巖石炸開一個斷面，在斷面只有很薄的一層是鐵礦，鐵礦即將挖空。具體調查情況如下：鐵礦石XX年XX年10年平均品位分別為61%、56%、51%；產量分別為：10762噸、6989噸、4022噸；銷量分別為：11271噸、7370噸、4179噸；單位產品銷售收入分別為：301元、528元、691元；單位產品銷售成本分別為：274元、433元、607元；單位產品銷售利潤分別為：43元、元、元；銷售利潤率分別為：21%、9%、3%。為保護國家現有的各種礦產，建議國家提高礦產品稅稅率。

膨潤土稅由于銷路不暢通、利潤下降等因素影響，稅負呈上升趨勢；我市各家膨潤土加工企業現在銷售均不太順暢（由于膨潤土主要用于鋼鐵生產企業，受鋼鐵生產企業的影響），銷路較窄。稅實際稅負率平均在3%左右。

二、存在的征管問題

稅對經濟的穩定和可持續發展的重要作用，可以從兩方面討論。一是制度性的調節機制，比如累進稅制的稅。二是相機抉擇，如在經濟高漲時期，需求加快時，政府可以實行增稅的緊縮性稅收政策，通過提高稅率，或設置新稅，擴大征收范圍，降低起征點和免征額等等，以縮小總需求。此外，稅還可以通過再分配來維護社會公平和穩定。稅可以調節級差收入，使自然條件優越的級差收入歸國家所有，排除因優劣造成企業利潤分配上的不合理。

1、征管力量不足。稅涉及較多個體、私營及鄉鎮企業。尤其是其他非金屬礦產品主要分布在沿河、沿山的偏遠地區，開采者90%是個體戶，只能采取定期定額征收方式，需要稅務人員對納稅戶的營業額進行深入調查，以合理確定稅負，但由于工作量大，征管力量不足，難以合理確定稅負，難以實現對應稅品目的有效征收、管理、監督、檢查。

2、納稅人納稅意識淡薄。主要表現在對國有有償開采，應依法納稅的觀念不強，以及財務核算不健全甚至根本不建賬。

第五篇：稅負企業自查報告

不同行業的稅負不一樣,商業和工業的稅負不一樣.根據行業特點和企業經營情況進行解釋.比如商業企業稅負低,主要原因有:行業利潤較低(是鋼材等利潤較低的批發企業),庫存商品多，截止到某月底現有留抵稅金多少錢,為什么庫存多等原因.具體寫法:

第一部分:企業基本情況介紹;成立日期,法人是誰,經營地址，注冊資金,經營范圍,主營業務是什么,何時被認定為增值稅一般納稅人;

第二部分,稅負的原因:前三個月收入,稅金,稅負.具體根據企業情況,解釋稅負的原因:

1、行業特點;

2、銷售分淡季旺季，全年收入稅負不低。

3、簽定大筆供貨合同，需要準備庫存。

4、受市場影響，銷售不旺，產品積壓等等，都是企業稅負抵的原因。

第三部分：如何解決稅負低的情況：擴大銷售，提高產品質量;減少庫存等等。

以上解釋一定注意要根據企業的實際情況和經營特點，千萬不要為了解釋而解釋，如果書面解釋不通就很有可能會被稅務機關稽查部門進一步檢查!

稅局在進行企業納稅稽查時,內部有稽查的要求和相關文件范文,如果與稅官關系處理得好,可以讓他提供一份,稅局對外,沒有格式要求,但一般都是根據每個稅種的內容和要求來寫的,如果要自寫,根據某個特定稅種的性質特點來寫.也可以簡略扼要的寫,試著寫一下,看是否符合要求

某某稅局

根據統一要求我單位自 某年某月某日開始,至某年某月某日止對我單位某一段時間內的,增值稅,所得稅進行了詳查,對相關數據又進行了計算,審理,除少數個別的地方我們按企業的數據作了反映,未按稅法予以調正外,其他基本正確,未發現其他遺漏稅收的情況.我們擬在匯算清繳前將應調整的稅收都有調整過來.也盼望你們下來給我們工作的指導,此致

某某單位日期