第一篇：資金管理六大內(nèi)控漏洞
資金管理六大內(nèi)控漏洞之一
貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起到了非常重要的作用，持有足夠的貨幣資金是企業(yè)運(yùn)行的基本條件。
對(duì)資金營(yíng)運(yùn)管控來(lái)說(shuō)，面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐；資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。
營(yíng)運(yùn)資金管控整體目標(biāo)可歸納為以下四點(diǎn)：
1、貨幣資金的安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)資金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。
2、貨幣資金的完整性。確保企業(yè)收到的貨幣全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入的違法行為。
3、貨幣資金的合法性。貨幣資金取得、使用符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)要求，手續(xù)齊備。
4、貨幣資金的效益性。通過(guò)合理調(diào)度貨幣資金，在滿足企業(yè)營(yíng)運(yùn)需求基礎(chǔ)上，發(fā)揮資金的最大效益。
在建立和實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化以下方面的關(guān)鍵控制措施：
1、職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；
2、現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律要求，銀行賬戶的開(kāi)立、審批、核對(duì)、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行；
3、與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。
貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，企事業(yè)單位的貨幣資金遭挪用、貪污和詐騙等案例可以說(shuō)屢見(jiàn)報(bào)端，而這些案例的發(fā)生往往與單位貨幣資金存在內(nèi)控漏洞直接相關(guān)。
典型漏洞一：資金管理職責(zé)分配違背不相容職責(zé)分離要求
資金管理涉及到資金收入、支出、審批、保管、記錄、對(duì)賬、盤點(diǎn)等諸多職責(zé)，稍不注意，可能會(huì)導(dǎo)致同一人兼任不相容職責(zé)，給資金安全帶來(lái)隱患。
資金管理職責(zé)分配的內(nèi)控漏洞通常有：出納領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、出納負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬、同一人保管所有支付印鑒、印鑒和票據(jù)由同一人保管、多個(gè)網(wǎng)銀U盾由同一人保管、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)交易的執(zhí)行與審核授權(quán)由同一人操作、負(fù)責(zé)收款的人兼任會(huì)計(jì)記錄、負(fù)責(zé)收款的人同時(shí)負(fù)責(zé)核對(duì)收款、出納兼任收付款憑證制單、缺乏獨(dú)立于保管職責(zé)（如現(xiàn)金、票據(jù)、印鑒）的人員對(duì)資金保管情況進(jìn)行監(jiān)督等。
資金管理這方面內(nèi)控漏洞往往會(huì)直接影響到資金安全或資金數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，導(dǎo)致資金挪用、貪污或設(shè)立賬外“小金庫(kù)”等行為。特別要提醒注意的是，就是出納人員領(lǐng)取銀行對(duì)賬單這個(gè)問(wèn)題，從媒體曝光的大量出納人員挪用資金案例中，都可以看到出納利用領(lǐng)取銀行對(duì)賬單機(jī)會(huì)，偽造銀行對(duì)賬單，掩蓋資金舞弊。
究其原因，企業(yè)主要從工作方便角度出發(fā)，由于出納經(jīng)常跑銀行，辦理各種收付款，于是便“順理成章”地領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表。殊不知這種習(xí)慣做法存在巨大風(fēng)險(xiǎn)隱患，其實(shí)要防范這種風(fēng)險(xiǎn)并不難，只要改由出納以外的人來(lái)負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單領(lǐng)取和賬面銀行存款余額核實(shí)工作即可，關(guān)鍵是要從思想意識(shí)上重視起來(lái)。目前不少銀行定期寄送對(duì)賬單給企業(yè)會(huì)計(jì)主管，并要求企業(yè)簽字蓋章返回對(duì)賬回執(zhí)，但如果這項(xiàng)工作仍交給出納來(lái)做，那可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)未得到防范。此外，對(duì)于偽造銀行對(duì)賬單舞弊，企業(yè)可考慮紙質(zhì)對(duì)賬單以外，通過(guò)網(wǎng)上銀行核實(shí)銀行存款余額。
【案例】國(guó)家自然科學(xué)基金委會(huì)計(jì)人員卞中，在1995年到2003年的八年期間里，利用掌管國(guó)家基礎(chǔ)科學(xué)研究的專項(xiàng)資金下?lián)軝?quán)，采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進(jìn)賬單和信匯憑證、編造銀行對(duì)賬單等手段貪污、挪用公款人民幣兩億余元。卞中擔(dān)負(fù)著資金收付的出納職能，同時(shí)所有的銀行單據(jù)和銀行對(duì)賬單也都由他一手經(jīng)辦，使得他得以作案長(zhǎng)達(dá)八年都沒(méi)有引起過(guò)懷疑。2003年春節(jié)剛過(guò)，基金委財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處剛來(lái)的一名大學(xué)生上班伊始便到定點(diǎn)銀行拿對(duì)賬單，以往這一工作由會(huì)計(jì)卞中負(fù)責(zé)。一筆金額為2090萬(wàn)的支出引起了這名大學(xué)生注意，在其印象里他沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)此項(xiàng)開(kāi)支。這個(gè)初入社會(huì)的大學(xué)生找到卞中刨根問(wèn)底，這樁涉案金額超過(guò)2億元的大案也因此浮出水面。
據(jù)辦案人員介紹：“作為入賬憑證，每一筆資金的流向都體現(xiàn)在銀行的對(duì)賬單上，而在基金委，卞某既管記賬又管撥款，身份是會(huì)計(jì)卻又掌握出納的職能，這樣就給他實(shí)施貪污挪用提供了職務(wù)上的便利。比如說(shuō)他挪出去3000萬(wàn)或者1980萬(wàn)，他把真對(duì)賬單拿下來(lái)自己留下以后，在假對(duì)賬單里，這筆錢他自己做得根本不體現(xiàn)出來(lái)。” “咱們銀行對(duì)賬單，都是從電腦打出來(lái)的，既然是電腦做的，卞某也有電腦，他也可以按照那種紙張和程序往下打。”打印出對(duì)賬單后還必須要加蓋銀行印章，卞某長(zhǎng)期和銀行打交道，與銀行工作人員之間非常熟悉，有時(shí)候銀行直接就把印章給他，讓他自己蓋，這時(shí)候卞某就可以一次蓋很多。
漏洞識(shí)別：梳理資金管理尤其是財(cái)務(wù)部門職責(zé)分配情況，檢查職責(zé)分配存在不相容職務(wù)未分離現(xiàn)象。同時(shí)，關(guān)注和檢查崗位人員休假、出差或離開(kāi)情況下，職務(wù)如何交接，在崗位人員發(fā)生臨時(shí)變動(dòng)情況下，是否符合不相容職務(wù)分離原則
典型漏洞二：銀行賬戶管理存在缺失
銀行賬戶管理方面的內(nèi)控漏洞通常有：銀行賬戶的開(kāi)立和撤銷缺乏必要的授權(quán)批準(zhǔn)程序；私自設(shè)立、變更或撤銷銀行賬戶；違反公司規(guī)定出租出借銀行賬戶；公司以個(gè)人名義開(kāi)戶，公款私存；銀行賬戶設(shè)立及使用不符合法規(guī)規(guī)定；銀行賬戶開(kāi)立數(shù)量過(guò)多；長(zhǎng)期不用或失效的銀行賬戶未及時(shí)辦理銷戶；未建立銀行賬戶統(tǒng)一臺(tái)賬。
銀行賬戶管理缺失，可能威脅資金安全、降低資金效率或違規(guī)遭到外部處罰，企業(yè)可從幾方面加強(qiáng)控制：
1、嚴(yán)格銀行賬戶開(kāi)立程序。所有銀行賬戶的開(kāi)設(shè)應(yīng)符合經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，不得隨意開(kāi)設(shè)，不得違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定銀行賬戶開(kāi)戶條件、開(kāi)戶申請(qǐng)審批及辦理程序，所有銀行賬戶開(kāi)立應(yīng)由財(cái)務(wù)部門辦理，填寫銀行開(kāi)戶申請(qǐng)，并經(jīng)過(guò)公司高層審批（一般應(yīng)由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批），審批程序應(yīng)留下書面痕跡并存檔，對(duì)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制下屬子公司新開(kāi)銀行賬戶，下屬公司開(kāi)戶應(yīng)報(bào)集團(tuán)審批或報(bào)集團(tuán)公司備案。
2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)于已開(kāi)設(shè)未使用或長(zhǎng)期不使用的賬戶及時(shí)做出銷戶處理。銀行賬戶銷戶按規(guī)定操作，經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)并正確反映在會(huì)計(jì)記錄中。銷戶的銀行存款應(yīng)轉(zhuǎn)入正在使用的銀行賬戶中，并對(duì)存、銷戶憑證及時(shí)編制會(huì)計(jì)記錄入賬。對(duì)已銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個(gè)月再由經(jīng)辦人員以外的財(cái)務(wù)人員向銀行核實(shí)銷戶情況，確保銷戶已得到執(zhí)行。
3、做好銀行賬戶開(kāi)戶/銷戶情況記錄。企業(yè)建立銀行賬戶臺(tái)賬，記錄銀行賬戶開(kāi)戶/銷戶情況，并定期與銀行核對(duì)，確保所記錄的銀行賬戶與實(shí)際相符。
【案例】私開(kāi)單位銀行賬戶，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)貪挪上千萬(wàn)。2011年10月25日上午，京煤集團(tuán)地質(zhì)勘探隊(duì)計(jì)財(cái)科原科長(zhǎng)劉國(guó)斌和副科長(zhǎng)周和生，因涉嫌貪污、挪用公款在市一中院出庭受審，涉案金額超過(guò)千萬(wàn)。起訴書顯示，1998年3、4月，兩人擅自將公司賬戶中的300萬(wàn)公款轉(zhuǎn)出，用于購(gòu)買國(guó)債。隨后，又將這筆資金轉(zhuǎn)入兩人私設(shè)的賬戶內(nèi)，并將資金平賬后非法占有；1998年11、12月，兩人又直接將公司的170萬(wàn)公款和60萬(wàn)公款轉(zhuǎn)入私設(shè)賬戶并平賬。此外，兩人還于2000年12月，將公司的300萬(wàn)元公款轉(zhuǎn)至某證券營(yíng)業(yè)部，用于購(gòu)買
債券。后二人將該筆資金轉(zhuǎn)至私設(shè)賬戶內(nèi)，并平賬后非法占有。
此外，檢察機(jī)關(guān)還單獨(dú)指控劉國(guó)斌于1998年5月，將300萬(wàn)元公款轉(zhuǎn)至朋友股票賬戶內(nèi)，供其個(gè)人使用。后劉國(guó)斌將該筆資金平賬，非法占有。指控劉國(guó)斌、周和生涉嫌挪用公款200萬(wàn)元。兩人于1998年3月至9月，將200萬(wàn)元公款轉(zhuǎn)至私設(shè)的十個(gè)賬戶內(nèi)，存入三個(gè)月定期，并獲取利息1.4萬(wàn)余元，隨后兩人將錢款歸還。
在法庭上，劉國(guó)斌認(rèn)可了全部指控，但他表示，這樣做是為單位更好地發(fā)展。“1998年國(guó)家開(kāi)始縮減事業(yè)單位的撥款”，劉國(guó)斌說(shuō)，為了給單位存一筆錢，以備日后不時(shí)之需，才與周和生瞞著單位，私下在銀行開(kāi)設(shè)“小金庫(kù)”。他說(shuō)，公款并沒(méi)有落到自己腰包，只是以單位的名義開(kāi)設(shè)了賬戶，在平賬之后將公款隱藏了起來(lái)。
劉國(guó)斌的律師說(shuō)，劉國(guó)斌以單位名義開(kāi)設(shè)賬戶，需要包括公司法定代表人身份證、財(cái)務(wù)章、單位開(kāi)戶證明等7項(xiàng)手續(xù)，劉國(guó)斌除了掌握其中的財(cái)務(wù)章外，其他都需要經(jīng)過(guò)單位相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)，所以他不可能在單位毫不知情的情況下開(kāi)設(shè)賬戶，轉(zhuǎn)移大量資金并自行掌控資金出入。周和生對(duì)賬戶的開(kāi)立、轉(zhuǎn)賬等問(wèn)題的回答，與劉國(guó)斌描述相差無(wú)幾，唯獨(dú)一點(diǎn)與劉國(guó)斌不同的是，他一直稱：“公司的錢太多了，有人讓我們把錢藏起來(lái)。
檢方告訴記者，證據(jù)顯示單位不知道劉國(guó)斌和周和生私設(shè)賬戶，兩人將錢款拆借給其他公司并從中獲利，至于獲利多少，由于時(shí)間過(guò)于久遠(yuǎn)，目前已經(jīng)難以調(diào)查，但是這些都不影響對(duì)兩人貪污罪的定性。此案之所以多年沒(méi)有案發(fā)，是因?yàn)閯ⅰ⒅芤恢闭瓶刂~戶，年底單位查賬時(shí)，賬目是平的，所以一直沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)。此后，兩人已經(jīng)不在計(jì)財(cái)科任職。在年底對(duì)賬時(shí)，由于單位無(wú)人知道這些賬戶，所以沒(méi)有相關(guān)人員到銀行對(duì)賬，銀行打來(lái)詢問(wèn)電話，此事才暴露。
漏洞識(shí)別：檢查公司銀行開(kāi)戶和銷戶資料，是否齊全和經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)；檢查公司銀行賬戶臺(tái)賬建立情況，臺(tái)賬信息是否完整，并核對(duì)公司銀行賬戶臺(tái)賬與公司賬務(wù)記錄的銀行存款明細(xì)科目進(jìn)行核對(duì)，檢查銀行賬戶使用情況是否符合規(guī)定等。
貨幣資金六大內(nèi)控漏洞之二
引言：貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，企事業(yè)單位的貨幣資金遭挪用、貪污和詐騙等案例可以說(shuō)屢見(jiàn)報(bào)端，而這些案例的發(fā)生往往與單位貨幣資金存在內(nèi)控漏洞直接相關(guān)。
典型漏洞三：貨幣資金相關(guān)票據(jù)、印鑒保管不善，使用情況缺乏必要記錄和檢查。
企業(yè)對(duì)于有價(jià)票據(jù)及空白單證如果疏于管理，就會(huì)被“有心之人”加以利用。票據(jù)印鑒保管常見(jiàn)漏洞：票據(jù)/印鑒使用未經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)；使用情況缺乏登記留底；在空白紙張或單證上加蓋印鑒；作廢票據(jù)/印鑒未妥善處理；網(wǎng)銀U盾及密碼支付器保管不當(dāng)。
針對(duì)上述漏洞，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格票據(jù)日常保管，票據(jù)的使用和流轉(zhuǎn)應(yīng)留下書面記錄，譬如建立支票使用登記簿，登記支票號(hào)碼、開(kāi)具時(shí)間、收款人、金額、領(lǐng)用人等信息。收到外單位交付的票據(jù)應(yīng)留下交接記錄，對(duì)作廢票據(jù)應(yīng)予以妥善處置，加蓋作廢印章。禁止在空白紙張或單證上加蓋印鑒。票據(jù)/印鑒的交接要留下書面交接記錄。
【案例】上市公司出納挪用公款炒股案。湖南九芝堂公司出納梁某，采取偷蓋公司銀行印鑒和法人章，使用作廢的、沒(méi)有登記的現(xiàn)金支票等方法，在近五年期間先后挪用3000多萬(wàn)元用于炒股。給單位造成損失1137.8萬(wàn)余元。長(zhǎng)沙市中級(jí)法院以挪用公款罪和挪用資金罪，判處梁某17年徒刑。
漏洞識(shí)別：檢查企業(yè)票據(jù)、印鑒是否存放保險(xiǎn)柜，是否建立票據(jù)登記簿，檢查票據(jù)登記簿登記內(nèi)容是否齊全，檢查作廢票據(jù)保管情況，是否存在隨意丟棄作廢票據(jù)現(xiàn)象等。
典型漏洞四：貨幣資金支付審批程序不夠合理。
企業(yè)貨幣資金支付的授權(quán)審批權(quán)限不合理或程序不清，也是很多企業(yè)常犯的毛病，資金支付審批漏洞有：未清晰設(shè)置支付權(quán)限；缺乏臨時(shí)授權(quán)，導(dǎo)致崗位人員離崗時(shí)無(wú)法正常辦理支付；資金支付相關(guān)審核/審批環(huán)節(jié)欠缺；資金支付審核審批先后順序不合理；未建立簽字人員樣本表用于核對(duì)簽字。
企業(yè)資金支付通常要包括以下環(huán)節(jié)：
1、支付申請(qǐng)。公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金
2、支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。
3、支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。
4、支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
5、辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
但有些企業(yè)在辦理資金支付前缺乏出納以外的會(huì)計(jì)人員復(fù)核或記賬，或是先辦理支付然后會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)核或記賬，這會(huì)導(dǎo)致對(duì)付款無(wú)法有效監(jiān)督，因?yàn)榇藭r(shí)出納雖然不記賬，但原始單據(jù)先到出納手里付款，再由出納傳遞給制單會(huì)計(jì)，出納可能會(huì)通過(guò)壓?jiǎn)巍⒆冊(cè)靻螕?jù)等手段來(lái)挪用或侵占貨幣資金，不能對(duì)出納進(jìn)行有效的監(jiān)督；賬務(wù)處理不及時(shí)，現(xiàn)金賬實(shí)差異巨大；另外會(huì)計(jì)制單時(shí)款項(xiàng)已付出，經(jīng)辦人也已離開(kāi)財(cái)務(wù)部，制單時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題難以更正或與經(jīng)辦人及時(shí)溝通，因此，在設(shè)計(jì)付款流程時(shí)應(yīng)盡量避免這種先付款后復(fù)核或制單的現(xiàn)象
企業(yè)應(yīng)明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求；審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
【案例】某企業(yè)規(guī)定：為對(duì)貨幣資金開(kāi)支實(shí)行嚴(yán)格的控制，在年度預(yù)算內(nèi)的資金預(yù)算，5萬(wàn)元以下的開(kāi)支由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)審批；5萬(wàn)元至20萬(wàn)元的開(kāi)支由總會(huì)計(jì)師審批；20萬(wàn)元至50萬(wàn)元的開(kāi)支由總會(huì)計(jì)師簽署意見(jiàn)，總經(jīng)理審批；50萬(wàn)元以上開(kāi)支由董事會(huì)商討決定。
某日，公司采購(gòu)部門送來(lái)付款申請(qǐng)及相關(guān)憑證，要求按照采購(gòu)合同約定用轉(zhuǎn)賬支票支付上月采購(gòu)某種貨物的貨款6萬(wàn)元。
碰巧當(dāng)日總會(huì)計(jì)師在外出差，負(fù)責(zé)預(yù)算內(nèi)資金支付的出納小李也因病請(qǐng)假，小李的個(gè)人名章和票據(jù)經(jīng)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)同意由小王保管，但小王平時(shí)只負(fù)責(zé)日常零星開(kāi)支和與銀行對(duì)賬，不經(jīng)手支票開(kāi)具事務(wù)。
因此財(cái)務(wù)處長(zhǎng)答復(fù)采購(gòu)處，暫時(shí)無(wú)法支付貨款。但是采購(gòu)部說(shuō)按照采購(gòu)合同，當(dāng)日若無(wú)法付款，將支付供貨方一定的違約金，而且會(huì)影響到正常供貨，對(duì)生產(chǎn)和銷售也將帶來(lái)不利影響，要求財(cái)務(wù)務(wù)必解決付款問(wèn)題，財(cái)務(wù)對(duì)此一籌莫展。
該案例是企業(yè)經(jīng)常碰到的一個(gè)情形，出現(xiàn)該問(wèn)題的癥結(jié)是公司制度對(duì)臨時(shí)授權(quán)和離崗人員工作交接缺乏明確規(guī)定，如果公司都對(duì)有明確規(guī)定，可由總會(huì)計(jì)師臨時(shí)授權(quán)，同意先由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)代簽，出差回來(lái)后再辦理補(bǔ)簽手續(xù)，小李職權(quán)暫由小王行使權(quán)，則可保證資金正常支
付。
漏洞識(shí)別：了解企業(yè)資金支付流程和審批權(quán)限，查看流程設(shè)計(jì)是否有效，權(quán)限設(shè)置是否清晰合理；抽查若干資金支付憑證，是否按照要求執(zhí)行，支付涉及的各項(xiàng)表單要素填寫是否齊全和合規(guī)；了解企業(yè)在人員離崗時(shí)如何處理支付要求。
貨幣資金六大內(nèi)控漏洞之二
典型漏洞五：貨幣資金及票據(jù)核對(duì)、盤點(diǎn)機(jī)制缺失。
賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)是防范及發(fā)現(xiàn)貨幣資金舞弊的重要控制手段，企業(yè)應(yīng)由負(fù)責(zé)賬物保管和記錄以外的人員進(jìn)行定期和不定期的檢查、核對(duì)。對(duì)有形實(shí)物資產(chǎn)（例如現(xiàn)金、票據(jù)等）要定期和不定期盤點(diǎn)程序來(lái)核實(shí)資產(chǎn)的存在性和完整性；對(duì)不具實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)（如活期銀行存款、定期存單等）和負(fù)債（如貸款）則定期通過(guò)詢問(wèn)、函證和對(duì)賬等方式驗(yàn)證查實(shí)。以銀行函證為例，只要發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)的銀行，都應(yīng)進(jìn)行函證，即使賬面存款余額已為零，函證時(shí)不僅要詢問(wèn)存款余額，還要核實(shí)有無(wú)未入賬貸款、有無(wú)為他人提供擔(dān)保等現(xiàn)象。
資金核對(duì)及盤點(diǎn)方面漏洞有：未定期和銀行對(duì)賬或?qū)~程序不完善；未對(duì)票據(jù)及庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期盤點(diǎn)和不定期突擊盤點(diǎn)；對(duì)賬或盤點(diǎn)未留下書面記錄；銀行余額調(diào)節(jié)表存在超過(guò)一個(gè)月未達(dá)賬項(xiàng)而不及時(shí)處理；執(zhí)行銀行對(duì)賬或盤點(diǎn)職責(zé)與資金保管職責(zé)未有效分離等。
為此，企業(yè)應(yīng)完善各類涉及資金的銀行存款、現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)單證、空白單證的對(duì)賬或盤點(diǎn)，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，例如下面介紹的應(yīng)收票據(jù)挪用案例就是因?yàn)槠髽I(yè)一直未真正去進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)賬實(shí)核對(duì)，導(dǎo)致票據(jù)挪用長(zhǎng)達(dá)六年之久而未被發(fā)現(xiàn)。
【案例】某大型企業(yè)每年資金往來(lái)達(dá)數(shù)十億元，客戶付款有不少采用銀行承兌匯票方式。公司銷售會(huì)計(jì)收取貨款和審核銷貨提單，如客戶支付承兌匯票，銷售會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)收取票據(jù)并在ERP系統(tǒng)里登記，更新客戶往來(lái)賬。同時(shí)，為票據(jù)安全考慮，公司承兌票據(jù)實(shí)物存放于主辦銀行的保管箱，會(huì)計(jì)每天將收到的銀行承兌匯票放入信封，并在信封上寫明票據(jù)詳細(xì)情況，將信封加蓋印鑒封裝起來(lái)。銀行工作人員每天上門收取封存的信封并登記簽收。公司在使用收到的承兌匯票對(duì)外付款時(shí)，則從銀行保管箱取回承兌匯票，加蓋印鑒背書轉(zhuǎn)讓給其他單位或委托銀行收款。
公司銷售會(huì)計(jì)，在這一崗位工作時(shí)間久了，他從中窺探到了一些漏洞，便挪用承兌匯票，挪用手法具體可分兩種：
第一種手法是滾動(dòng)挪用公司的銀行承兌匯票，通過(guò)皮包公司辦理質(zhì)押貸款，匯票快到期時(shí)則挪用新的匯票將其替換出來(lái)。由于開(kāi)戶銀行是提供保管箱業(yè)務(wù)，每次將銀行承兌匯票放在信封交給銀行，銀行工作人員并不核對(duì)信封里的匯票數(shù)量和金額，而是只以會(huì)計(jì)在密封后的信封上填寫數(shù)字為準(zhǔn)，鐘某利用這一漏洞，將有的承兌匯票暗地里截留下來(lái)，但在交給銀行的信封上卻記錄了該筆匯票，銀行毫不知情，以為匯票如數(shù)裝在信封里。截留下來(lái)的匯票鐘某拿出來(lái)通過(guò)皮包公司辦理質(zhì)押貸款，由于公司資金周轉(zhuǎn)量很大，賬上始終有一大筆存量的銀行承兌匯票，銷售會(huì)計(jì)得以持續(xù)地占用公司的銀行承兌匯票而不被發(fā)現(xiàn)。而公司無(wú)論是對(duì)賬還是審計(jì)，都只是將公司賬面數(shù)與銀行提供的代保管匯票數(shù)核對(duì)，挪用公司匯票的行為就一直沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)。
第二種手法是將直接盜用銀行承兌匯票，將被背書人空白的銀行承兌匯票據(jù)占為己有。由于很多銀行承兌匯票是由客戶背書轉(zhuǎn)讓給XY化纖公司，但客戶在背書時(shí)經(jīng)常都并不填寫被背書人名稱，銷售會(huì)計(jì)便將這類匯票拿到自己在外與人合伙開(kāi)設(shè)的皮包公司入賬，與此同
時(shí)，他在公司財(cái)務(wù)賬上則做退票處理，在ERP系統(tǒng)入賬后進(jìn)行沖銷。會(huì)計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)ERP系統(tǒng)有大量匯票退回現(xiàn)象，并向銷售會(huì)計(jì)詢問(wèn)原因，銷售會(huì)計(jì)解釋說(shuō)是客戶匯票不符合要求，所以退回去了。遺憾的是，領(lǐng)導(dǎo)輕信了他的解釋，對(duì)這種異常退票現(xiàn)象沒(méi)有深究下去，未能及早發(fā)現(xiàn)其舞弊行為。
按理說(shuō)，如果公司能嚴(yán)格對(duì)賬的話，銷售會(huì)計(jì)沖減客戶往來(lái)賬的行為應(yīng)該是能被發(fā)現(xiàn)的，但公司與客戶對(duì)賬時(shí)，對(duì)期末賬面余額為借方的應(yīng)收賬款會(huì)主動(dòng)核對(duì)，而對(duì)期末余額為貸方的預(yù)收賬款，認(rèn)為反正客戶不欠自己的錢，并不去與客戶核對(duì)往來(lái)賬。公司賬面一直有大量的預(yù)收賬款，銷售會(huì)計(jì)便利用公司制度的不完善，從中混水摸魚，并得以長(zhǎng)期掩蓋自己舞弊行為而不被發(fā)現(xiàn)。
該銷售會(huì)計(jì)在六年多時(shí)間，挪用票據(jù)5000多萬(wàn)元都未被發(fā)現(xiàn)，直到公司要將其調(diào)離該崗位，要求其進(jìn)行工作交接，挪用票據(jù)行為才得以暴露，但已給企業(yè)造成無(wú)可挽回的損失了。
漏洞識(shí)別：檢查企業(yè)銀行余額調(diào)節(jié)表編制情況，是否所有銀行賬戶都編制調(diào)節(jié)表，查看編制人、復(fù)核人是否簽名，查看編制日期判斷編制是否及時(shí)。查看庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù)及空白單證等盤點(diǎn)記錄，了解盤點(diǎn)周期和盤點(diǎn)方式，判斷是否存在內(nèi)控漏洞。
典型漏洞六：集團(tuán)母公司未實(shí)現(xiàn)資金集中管控或下屬分子公司資金管理失控。
對(duì)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，資金管理除了本部公司資金管理，還涉及到如何對(duì)分子機(jī)構(gòu)資金管控，對(duì)下屬分子機(jī)構(gòu)資金管理漏洞主要有：未能實(shí)現(xiàn)資金集中管理；未制定統(tǒng)一的資金政策；未編制集團(tuán)資金計(jì)劃或資金計(jì)劃不合理；對(duì)分子機(jī)構(gòu)資金情況缺乏有效監(jiān)督。
無(wú)論是資金安全還是提高資金效益角度出發(fā)，集團(tuán)應(yīng)制定統(tǒng)一的資金管理政策，有條件的情形采用現(xiàn)金池、內(nèi)部銀行或其他方式實(shí)行資金集中管理，并加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)資金計(jì)劃管理，加強(qiáng)針對(duì)分支機(jī)構(gòu)資金活動(dòng)的事中監(jiān)督及事后評(píng)價(jià)，加強(qiáng)針對(duì)分支機(jī)構(gòu)資金管理的內(nèi)部審計(jì)。關(guān)于集團(tuán)資金集中管理，目前已有大量成功案例，這里就不詳細(xì)介紹了。
漏洞識(shí)別：了解集團(tuán)下屬分支機(jī)構(gòu)情況，對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)資金管理采取何種管理模式，集團(tuán)是否制定了統(tǒng)一資金管理政策，對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)銀行賬戶的開(kāi)立及日常資金活動(dòng)是否監(jiān)控，是否編制資金計(jì)劃和相關(guān)資金報(bào)表，檢查資金計(jì)劃執(zhí)行情況。
第二篇：內(nèi)控漏洞案例
不相容職務(wù)不分離案例
案例一
2004年10月19號(hào)，北京市中級(jí)人民法院開(kāi)庭審理原國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)資金管理處會(huì)計(jì)卞中涉嫌貪污挪用公款2.2億元的巨額資金一案，卞中被判死緩。這也是北京市建國(guó)以來(lái)涉案金額最高的一起職務(wù)侵占案件。
卞中在1995年到2003年長(zhǎng)達(dá)8年的時(shí)間里，貪污挪用公款
2.2億元。其中的一個(gè)手段就是做假的銀行對(duì)賬單。
作為入賬憑證，每一筆資金的流向都體現(xiàn)在銀行的對(duì)賬單上，而在國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)資金管理處，卞中既管記賬又管撥款，既是會(huì)計(jì)又是出納，這樣就給他實(shí)施貪污挪用提供了職務(wù)上的便利。
而除了做假賬，還有一個(gè)很重要的原因，那就是卞中能夠控制的資金實(shí)在是太多了。這個(gè)基金委它負(fù)責(zé)全國(guó)所有科研項(xiàng)目資金的資助，所以它的金額非常大。自然科學(xué)基金每年撥款規(guī)模高達(dá)20多億元，但實(shí)際控制這筆巨額基金流向的卻只有財(cái)務(wù)局下屬資金管理處的三名財(cái)務(wù)人員。卞中實(shí)際上不僅僅只負(fù)責(zé)登記賬目，他還包攬了整個(gè)自然科學(xué)基金的撥款工作，就連財(cái)務(wù)局局長(zhǎng)的人名章和支票他也可以很輕易地拿到，這樣的職權(quán)早就超越了一名會(huì)計(jì)應(yīng)有的權(quán)限。
案例二
“全國(guó)電子工業(yè)系統(tǒng)勞模”、“桂林市勞模”、“桂林市優(yōu)秀廠長(zhǎng)（經(jīng)理）”、“杰出青年企業(yè)家”，這許多的光環(huán)一度使曾慶堅(jiān)成了廣西桂林市企業(yè)界風(fēng)光一時(shí)的人物，也使他在長(zhǎng)達(dá)8年的時(shí)間里，穩(wěn)坐在桂林市無(wú)線電二廠廠長(zhǎng)和黨委書記的位置上。
然而，2005年8月12日，桂林市中級(jí)人民法院舉行宣判會(huì)，宣判曾慶堅(jiān)利用職務(wù)之便，采取重復(fù)報(bào)賬、虛假報(bào)賬的方式，貪污所在企業(yè)公款共計(jì)人民幣76萬(wàn)元，貪污數(shù)額大，并且拒不退贓，犯罪情節(jié)嚴(yán)重，應(yīng)酌情從重處罰，判處曾慶堅(jiān)無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人財(cái)產(chǎn)人民幣20萬(wàn)元，追繳違法所得贓款人民幣76萬(wàn)元，上繳國(guó)庫(kù)。桂林市中級(jí)人民法院一紙因貪污罪而判無(wú)期徒刑的判決書，讓曾慶堅(jiān)曾經(jīng)擁有的光環(huán)支離破碎，從一名“優(yōu)秀廠長(zhǎng)”淪為階下囚。
分析曾慶堅(jiān)犯罪的主要原因是：在原材料采購(gòu)管理上，大宗材料采購(gòu)權(quán)全由曾慶堅(jiān)一人包辦，購(gòu)銷合同簽訂權(quán)、付款權(quán)以及原材料價(jià)格制訂權(quán)也全由他一人掌管；曾慶堅(jiān)一人獨(dú)攬了所有原材料價(jià)格確定權(quán)、采購(gòu)和付款等業(yè)務(wù)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度形同虛設(shè)，企業(yè)的賬戶就相當(dāng)于曾慶堅(jiān)的“私人金庫(kù)”，他可以隨意調(diào)動(dòng)任何數(shù)額資金。
挪用3.96億公款
中華全國(guó)供銷總社原處長(zhǎng)獲刑10年
中華全國(guó)供銷總社預(yù)算處原處長(zhǎng)劉林祥，采用借款不記賬、偽造銀行對(duì)賬單、資金報(bào)表方式作案，挪用3.96億元公款，近日終審被北京市高級(jí)人民法院判處10年有期徒刑。
對(duì)賬單遭疑后處長(zhǎng)“自首”
案發(fā)前，劉林祥擔(dān)任中華全國(guó)供銷總社財(cái)務(wù)部預(yù)算處處長(zhǎng)，負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)部的預(yù)算處、財(cái)務(wù)處和結(jié)算中心的全面工作。2004年9月，財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部調(diào)整，劉林祥拒絕將近幾年來(lái)單位與銀行往來(lái)的對(duì)賬單拿給領(lǐng)導(dǎo)李某過(guò)目。
在得知李某準(zhǔn)備到銀行親自查賬后，2004年9月14日劉林祥找到李某，交代了自己在過(guò)去三年間的犯罪事實(shí)。
法院審理查明，2001年12月到2004年7月間，劉林祥利用職務(wù)便利，私自以中華全國(guó)供銷總社結(jié)算中心的名義，與梁某負(fù)責(zé)的北京豐銀企業(yè)集團(tuán)簽訂借款協(xié)議書，采取不記賬和偽造銀行對(duì)賬單、資金報(bào)表等手段，先后將其管理的公款共3.96億余元借給該集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)。
借款3億多不設(shè)還款時(shí)間
劉林祥稱，最初他通過(guò)一位老領(lǐng)導(dǎo)結(jié)識(shí)了正在幫銀行拉貸款的梁某，為了幫忙就存了2000萬(wàn)元在某銀行賬戶。
此后，兩人私下有了更多接觸。由于梁某有多家關(guān)聯(lián)企業(yè)投
資經(jīng)營(yíng)酒店和房地產(chǎn)，于是提出以其投資的金玉大廈作價(jià)6億元作為抵押，向劉林祥借款3億元。
考慮到能為單位創(chuàng)收、體現(xiàn)自己的能力，劉林祥陸續(xù)將涉案的3億多元借給了梁某，但在借款合同上，沒(méi)有約定借款的限額和還款時(shí)間。
貸款人不知情不擔(dān)刑責(zé)
向領(lǐng)導(dǎo)坦白了全部借款情節(jié)后，單位查賬發(fā)現(xiàn)梁某尚欠2億多元。隨后找到梁某，補(bǔ)齊了全部借款手續(xù)，并于2007年8月最終將錢陸續(xù)追回，本金和利息合計(jì)約4.27億元。
2010年9月20日，市一中院作出一審判決，劉林祥因犯挪用公款罪，被判處有期徒刑10劉林祥不服判決，提起上訴。近日，市高院作出裁定，駁回劉林祥的訴訟請(qǐng)求，維持原判。
檢方介紹，案件調(diào)查期間，梁某表示因當(dāng)時(shí)的借款協(xié)議落款是供銷總社，以為劉林祥上級(jí)同意了借錢一事。調(diào)查證實(shí)，沒(méi)有任何證據(jù)表明梁某跟劉林祥合謀挪用公款，因此無(wú)需承擔(dān)任何刑事責(zé)任。
設(shè)審計(jì)局獨(dú)立定期查賬
劉林祥曾稱，領(lǐng)導(dǎo)一般只查部門的大賬，雖然也曾檢查與銀行資金往來(lái)的對(duì)賬單，但他偽造的假對(duì)賬單也都能敷衍過(guò)去。對(duì)此，中華全國(guó)供銷總社監(jiān)察局案件審理室人士表示，此案暴露了總社內(nèi)控制度的疏漏，總社也設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)局，將其從此前的財(cái)務(wù)部門剝離，每年定期對(duì)賬目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。
第三篇：資金內(nèi)控管理流程自查報(bào)告
附件1
**公司
資金內(nèi)控管理流程自查報(bào)告
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
公司負(fù)責(zé)人：
編制時(shí)間： 年 月 日
我公司根據(jù)<
一、自查工作整體情況 【發(fā)現(xiàn)及解決問(wèn)題情況】 【制度完善情況】
二、具體項(xiàng)目自查情況
（一）開(kāi)立、變更、注銷銀行帳戶 【整體情況】 【詳細(xì)情況】
自查項(xiàng)目檢查結(jié)果如不符合有關(guān)管理規(guī)定，須在自查報(bào)告中分項(xiàng)說(shuō)明具體問(wèn)題及整改情況。
【下同】
（二）財(cái)務(wù)印鑒的保管和使用
（三）網(wǎng)上銀行權(quán)限管理
（四）支票保管與開(kāi)具管理
（五）營(yíng)業(yè)款管理
（六）付款審批
（七）個(gè)人借款管理
（八）銀行余額調(diào)節(jié)表編制
（九）現(xiàn)金盤點(diǎn)
（十）其他
第四篇：制度與資金內(nèi)控[定稿]
第一部分
資金的管理
資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，資金運(yùn)動(dòng)也是貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。說(shuō)白了，你可以將資金就理解成狹義的錢，一個(gè)企業(yè)最初的籌建需要錢，籌建成了投入生產(chǎn)要采購(gòu)材料、要支付工資、要交稅、付各種費(fèi)用，要購(gòu)入固定資產(chǎn)、更新設(shè)備，要銷售產(chǎn)品回款、資金短缺時(shí)要貸款，掙錢了要分配給老板股息等等等等，每一個(gè)環(huán)節(jié)都與錢密不可分，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程本身就是一個(gè)資金鏈的循環(huán)過(guò)程。很多發(fā)生的事實(shí)告訴我們，資金活動(dòng)及其內(nèi)部管控失效，輕則帶來(lái)巨額損失，重則可將企業(yè)毀于一旦。所以我們將此業(yè)務(wù)的內(nèi)控要重點(diǎn)講講。
企業(yè)資金的內(nèi)控又分為資金籌資、投資、運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)，我們今天要講的主要是企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的管理和控制。
企業(yè)資金活動(dòng)的內(nèi)控，我不想講形式，我想講的是企業(yè)可操作的實(shí)質(zhì)。首先制度建設(shè)是基礎(chǔ)，然后業(yè)務(wù)流程是重點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行是保障。
第一，制度建設(shè)
企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度主要涉及資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等方面。要明確人員的職責(zé)權(quán)限，要通過(guò)不相容崗位分離制度，形成有力的內(nèi)部牽制關(guān)系：要通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督檢查和項(xiàng)目評(píng)價(jià)制度，跟蹤資金運(yùn)動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，據(jù)以修正制度、改善控制效果。
第二、業(yè)務(wù)流程
企業(yè)應(yīng)該明確各資金活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，確定每一環(huán)節(jié)、每一步驟的工作內(nèi)容和應(yīng)履行的程序，并將其落實(shí)到具體部門和人員。
第三、嚴(yán)格執(zhí)行
再好的制度、措施，如果只停留在紙面，不嚴(yán)格執(zhí)行，就只能流于形式而無(wú)法發(fā)揮實(shí)效。
下面我們就說(shuō)說(shuō)運(yùn)營(yíng)資金管理的業(yè)務(wù)流程：
1、以實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)。企業(yè)發(fā)生的各種資金支付都要有根有據(jù)，不能憑空付款。
2、企業(yè)授權(quán)部門審批。收款方應(yīng)該向?qū)Ψ教峤幌嚓P(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的票據(jù)或證明，收取資金。如果是付款，那么要嚴(yán)格履行授權(quán)或者分級(jí)審批制度。不同責(zé)任人應(yīng)該在自己授權(quán)范圍內(nèi)，審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可。
3、財(cái)務(wù)部門復(fù)核，財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)過(guò)授權(quán)部門審批簽字的相關(guān)憑證后，再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)合法和完整性，并簽字認(rèn)可。
4、出納人員根據(jù)經(jīng)辦人員、審批人員、財(cái)務(wù)部門復(fù)核簽字的原始單據(jù)，及會(huì)計(jì)做好的憑證支付資金。然后我們來(lái)說(shuō)說(shuō)控制的具體措施：
1、審批控制點(diǎn)。把收支審批點(diǎn)作為關(guān)鍵點(diǎn)，是為了控制資金的流入和流出，審批活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)得到授權(quán)審批，任務(wù)未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門應(yīng)提出用款申請(qǐng)，記載用途、金額、時(shí)間等事項(xiàng);經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批并簽章。
2、復(fù)核控制點(diǎn)。復(fù)核控制分為縱向和橫向兩種復(fù)核，首先由經(jīng)辦人員的上級(jí)主管復(fù)核這是縱向，而財(cái)務(wù)系統(tǒng)的復(fù)核是橫向復(fù)核。關(guān)健點(diǎn)包括：資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)會(huì)計(jì)主管審核原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，經(jīng)審核通過(guò)并簽字蓋章后才能填制會(huì)計(jì)憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。
3、收付控制點(diǎn)。該控制點(diǎn)包括：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對(duì)已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記帳；主管會(huì)計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)帳薄中，定期與出納人員的日記帳核對(duì)。
4、記帳控制點(diǎn)。包括：出納根據(jù)收付憑證登記日記帳，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記明細(xì)分類帳；主管會(huì)計(jì)登記總分類帳。
5、對(duì)帳控制點(diǎn)。包括：帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)、帳表核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)等。
6、銀行帳戶管理控制點(diǎn)。關(guān)健控制點(diǎn)包括銀行帳戶的開(kāi)立、使用和撤消是否有授權(quán)、下屬企業(yè)或單位是否有帳外帳。
7、票據(jù)與印章管理控制點(diǎn)。印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分開(kāi)保管，財(cái)務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效益，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，根據(jù)有關(guān)的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條 本公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，其基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核等內(nèi)部控制工作，以達(dá)到合理籌集資金、參與經(jīng)營(yíng)投資決算、有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。
第三條 建立和健全公司的內(nèi)部控制制度。第四條 本公司內(nèi)部控制的基本原則。
1．權(quán)力分隔，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個(gè)部門和一個(gè)人全部包辦，以防止出現(xiàn)差錯(cuò)和弊端。2．合理分管，實(shí)行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。
3．審批稽核，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，同時(shí)要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門的審核與稽核。4．責(zé)任明確，各部門和人員要職責(zé)分明，以便任何情況都能落實(shí)到個(gè)人責(zé)任。5．憑證控制，建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳遞程序，直到會(huì)計(jì)資料歸檔。
6．例行核對(duì)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄，都要進(jìn)行例行核對(duì)，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對(duì)一致。第二章 財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制
第五條 實(shí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算控制。
1．在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下，公司各部門要編好月份和現(xiàn)金（包括銀行）收支預(yù)算。月份提前一周，提前一個(gè)月編報(bào)財(cái)務(wù)部。
2．在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下，公司所屬企業(yè)要編好月份和資金上繳與下?lián)芗皹I(yè)務(wù)往來(lái)的財(cái)務(wù)收支預(yù)算。月份提前一周，提前一個(gè)月編報(bào)財(cái)務(wù)部。
3．財(cái)務(wù)部和所屬企業(yè)財(cái)務(wù)收支預(yù)算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分，即為全公司的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。
4．凡預(yù)算外的財(cái)務(wù)收支，需單列項(xiàng)目呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。第六條 建立定額備用金制度。1．各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下： 生產(chǎn)部 ××元 經(jīng)銷部 ××元 綜合部 ××元 工程部 ××元 辦公室 ××元
2．對(duì)各部門零用現(xiàn)金實(shí)行限額開(kāi)支審核報(bào)銷辦法。
（1）各部門單項(xiàng)支出低于1 000元的，先備用現(xiàn)金開(kāi)支，然后匯總填制“備用金支付單”（略），將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽批后，再到財(cái)務(wù)部辦理審核報(bào)銷手續(xù)，由會(huì)計(jì)填制“付款憑證”，憑此證到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，以補(bǔ)充部門備用金。
（2）各部門單項(xiàng)支出高于1 000元的，不能在備用金中支付，應(yīng)由用款部門填制“請(qǐng)款單”，經(jīng)歸口的負(fù)責(zé)人簽批后，到財(cái)務(wù)部辦理預(yù)支款手續(xù)，由會(huì)計(jì)填制“付款憑證”，憑此單到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。（3）用款部門辦妥購(gòu)置物品驗(yàn)收或付費(fèi)等業(yè)務(wù)手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)將取得合法的發(fā)票單據(jù)（在發(fā)票背面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、主管簽字）附在原“請(qǐng)款單”存根聯(lián)后面，到財(cái)務(wù)部辦理單項(xiàng)報(bào)銷審核手續(xù)。如預(yù)支款與實(shí)際支付不符時(shí)，應(yīng)在報(bào)銷時(shí)辦理多退款（或少補(bǔ)款）手續(xù)。
（4）單項(xiàng)低于1 000元的零用金支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要在月末之前及時(shí)報(bào)銷，不得跨月。單項(xiàng)在1 000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要及時(shí)報(bào)銷，不得掛賬。第七條 執(zhí)行按簽批金額權(quán)限審批付款。
1． 2 000元以上支出，由各部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。2． 2 000元以下辦公支出，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。
3．專項(xiàng)用途資金支出，在確定的金額內(nèi)，由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。
4．因經(jīng)營(yíng)需要代收、代付款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)，必須堅(jiān)持先收后付，不改變?cè)钚问郊坝猛驹瓌t。
第三章 貨幣資金內(nèi)部控制
第八條 建立會(huì)計(jì)和出納職責(zé)分工制度。財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作。除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。
第九條 加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的稽核管理。所有現(xiàn)金（包括銀行存款）業(yè)務(wù)收入，應(yīng)憑收入憑證和收入日?qǐng)?bào)表，并經(jīng)內(nèi)部稽核和兌換外幣。
第十條 控制現(xiàn)金的使用范圍。依照有關(guān)部門現(xiàn)金管理規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金只能用于工資支出，個(gè)人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、差旅費(fèi)、零星開(kāi)支、備用金及銀行結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)。其他特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可使用現(xiàn)金。
第十一條 嚴(yán)格付款審批和支票的簽發(fā)。所有付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限及兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必須經(jīng)過(guò)兩人或兩人以上的簽章方為有效。財(cái)務(wù)和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準(zhǔn)開(kāi)“空頭票”和“空白支票”，開(kāi)出支票要進(jìn)行登記。
第十二條 收付款項(xiàng)要通過(guò)會(huì)計(jì)填制記賬憑證。所有現(xiàn)金和銀行存款的收支，均須通過(guò)經(jīng)辦會(huì)計(jì)審核原始憑證無(wú)誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
第十三條 遵守核定的現(xiàn)金庫(kù)存限額和銀行結(jié)算紀(jì)律。按日常3～5天開(kāi)支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫(kù)存限額，不得超額，不準(zhǔn)以白條抵庫(kù)存；企業(yè)單位間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，一般應(yīng)通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；不準(zhǔn)出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。
第十四條 及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結(jié)賬。現(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置，銀行日記賬按賬號(hào)分別設(shè)置，每日均須結(jié)出余額。由出納每日核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金是否相符，由會(huì)計(jì)每月核對(duì)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單，并調(diào)節(jié)其相符。
第四章 對(duì)外投資內(nèi)部控制
第十五條 長(zhǎng)期投資包括股票投資、債券投資和其他投資。1．長(zhǎng)期投資項(xiàng)目要在市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，立項(xiàng)進(jìn)行可行性研究，考慮資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過(guò)經(jīng)理辦公會(huì)研究決定后方可實(shí)施。財(cái)務(wù)部門要為決策提出參考意見(jiàn)，履行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)手續(xù)，督促、檢查項(xiàng)目的執(zhí)行和效益情況。
2．健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴(yán)格記名登記制度。主管長(zhǎng)期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對(duì)股票、債券和投資憑證的名稱，數(shù)量、價(jià)值及存放日期做好詳細(xì)記錄，分別建立登記簿。除無(wú)記名證券外，企業(yè)購(gòu)入的應(yīng)登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下。
3．對(duì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目做好詳細(xì)記錄，實(shí)施定期盤點(diǎn)。對(duì)投資企業(yè)，每隔半年（經(jīng)營(yíng)）清點(diǎn)（清理）一次資產(chǎn)負(fù)債和檢查經(jīng)營(yíng)情況；對(duì)非控股企業(yè)必須每年檢查一次投資收益情況。對(duì)股票和債券投資，由財(cái)務(wù)部門做好會(huì)計(jì)記錄，對(duì)每一種股票和債券分別設(shè)立明細(xì)賬，并記錄其名稱、面值、證券編號(hào)、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商名稱）、購(gòu)入成本、收取的股息或利息等。對(duì)個(gè)別其他投資應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務(wù)。每年至少一次清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。
4．如長(zhǎng)期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認(rèn)為有必要時(shí)，公司視具體情況授權(quán)財(cái)務(wù)部或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)虧損單位或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此對(duì)虧損予以確認(rèn)，并做出相應(yīng)處理。第十六條 短期投資。
1．短期投資業(yè)務(wù)，要由總經(jīng)理授權(quán)的主管業(yè)務(wù)部門和主要負(fù)責(zé)人辦理。一般按照經(jīng)辦提出—主管審核—總經(jīng)理批準(zhǔn)—實(shí)際投資—驗(yàn)收登記—到期收回的程序辦理。
2．有價(jià)證券的會(huì)計(jì)記錄、登記保管和定期盤點(diǎn)等制度可參照長(zhǎng)期投資辦法進(jìn)行。
3．短期投資如出現(xiàn)虧損時(shí)，公司應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)部對(duì)業(yè)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)列虧。如虧損較大，公司可委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。第十七條 對(duì)外大額存款。
1．對(duì)外大額存款業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。一般按信用調(diào)查—利息比較—主管審查—總經(jīng)理批準(zhǔn)—對(duì)外存款—到期收回的程序辦理。
2．對(duì)大額存款利息商定要有兩人在場(chǎng)，還款收回、利息收入等要做好詳細(xì)記錄，及時(shí)入賬。
第五章 銷貨與收款內(nèi)部控制
第十八條 銷貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由營(yíng)業(yè)部辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。銷售業(yè)務(wù)一般按接受訂單—通知生產(chǎn)—銷貨通知—賒銷審查—發(fā)（送）貨—開(kāi)票—收票結(jié)算等程序辦理。
第十九條 營(yíng)業(yè)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，編制營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃，承接購(gòu)貨客戶的“訂貨單”，通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務(wù)工作。第二十條 銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部專人登記保管，營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)開(kāi)票，發(fā)出銷貨通知給倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨和運(yùn)輸部門發(fā)運(yùn)或送貨。
第二十一條 銷貨業(yè)務(wù)的貨款，應(yīng)全部通過(guò)財(cái)務(wù)部審核結(jié)算收款，在發(fā)票上加蓋財(cái)務(wù)收款專用章。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過(guò)信用審查，財(cái)務(wù)部應(yīng)相互核對(duì)銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運(yùn)貨單。
第二十二條 由營(yíng)業(yè)部制定價(jià)格目錄或定價(jià)辦法及退貨、折扣和折讓等問(wèn)題的處理規(guī)定，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核監(jiān)督。
第二十三條 銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理和補(bǔ)件等三包事項(xiàng)，由營(yíng)業(yè)部按規(guī)定辦好業(yè)務(wù)手續(xù)后，憑證到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
第六章 購(gòu)貨與付款內(nèi)部控制
第二十四條 企業(yè)的購(gòu)貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由供應(yīng)部負(fù)責(zé)辦理，其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。購(gòu)貨和付款業(yè)務(wù)一般按申購(gòu)—訂貨—到貨—驗(yàn)收—付款等程序辦理，按合同承付貨款有據(jù)，拒付有理。
第二十五條 供應(yīng)部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要和庫(kù)存情況編制采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃采購(gòu)訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責(zé)任明確、內(nèi)容全面。
第二十六條 市場(chǎng)臨時(shí)采購(gòu)，由使用部門根據(jù)需求提出“請(qǐng)購(gòu)單”，報(bào)經(jīng)供應(yīng)部審批后辦理，較大采購(gòu)項(xiàng)目須報(bào)總經(jīng)理審批。
第二十七條 所有購(gòu)貨業(yè)務(wù)須做到情報(bào)準(zhǔn)、質(zhì)量好、價(jià)格低、數(shù)量清、供貨及時(shí)、運(yùn)輸方便等。第二十八條 采購(gòu)到貨，要由倉(cāng)庫(kù)和質(zhì)量檢驗(yàn)部門進(jìn)行驗(yàn)收，并由倉(cāng)庫(kù)保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負(fù)責(zé)人在驗(yàn)收單上簽章。
第二十九條 不論是計(jì)劃合同訂貨還是市場(chǎng)臨時(shí)采購(gòu)，購(gòu)貨付款手續(xù)均由供應(yīng)部辦理。
第三十條 到貨驗(yàn)收付款后，由供應(yīng)部請(qǐng)款經(jīng)辦人將審核無(wú)誤的訂貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票賬單附在請(qǐng)款單第一聯(lián)后，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)主管審批，到財(cái)務(wù)部辦理審核報(bào)銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
第三十一條 財(cái)務(wù)部核對(duì)從倉(cāng)庫(kù)簽收的驗(yàn)收單和供應(yīng)部報(bào)銷轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)票賬單所附的驗(yàn)收單，以掌握購(gòu)貨業(yè)務(wù)的請(qǐng)款、報(bào)銷及在途物資的情況。
第七章 生產(chǎn)與費(fèi)用內(nèi)部控制
第三十二條 有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)。對(duì)于原材料的消耗及成本費(fèi)用的發(fā)生和控制，應(yīng)由生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部及所有有關(guān)部門建立成本責(zé)任制，嚴(yán)格管理成本費(fèi)用的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。第三十三條 建立嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度，按技術(shù)消耗定額發(fā)料，按實(shí)際消耗計(jì)算材料成本。
第三十四條 加強(qiáng)人事和工資管理，核實(shí)工資的計(jì)算與發(fā)放，正確處理工資及福利費(fèi)的核算與分配。第三十五條 重視制造費(fèi)用發(fā)生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費(fèi)的計(jì)算、費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置等是否合法合理。
第三十六條 生產(chǎn)成本、運(yùn)輸成本、營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算要真實(shí)合理，不得亂擠亂攤成本。要?jiǎng)澢逶诋a(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。
第三十七條 對(duì)期間費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的項(xiàng)目要合法合理，支出要符合開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，憑證手續(xù)要合規(guī)。
第八章 存貨與倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部控制
第三十八條 加強(qiáng)存貨和倉(cāng)庫(kù)的管理，建立倉(cāng)庫(kù)經(jīng)濟(jì)核算，必須做到賬、卡、物和資金的一致。
第三十九條 對(duì)存貨數(shù)量較大的企業(yè)，應(yīng)實(shí)行“永續(xù)盤存制”。建立收發(fā)存和領(lǐng)退的計(jì)量、計(jì)價(jià)、檢驗(yàn)及定期盤存（每半年一次）與賬面結(jié)存核對(duì)的辦法。其本期耗用或銷貨成本，按領(lǐng)發(fā)貨憑證計(jì)價(jià)確定。第四十條 對(duì)存貨實(shí)行“永續(xù)盤存制”有困難的企業(yè)，可實(shí)行“實(shí)地盤存制”。第四十一條 存貨計(jì)價(jià)方法。
1．按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的，采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。
2．按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的，采用計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià)，期末分?jǐn)們r(jià)格差異。
第四十二條 低值易耗品，采用一次攤銷。如一次領(lǐng)用數(shù)額較大，影響當(dāng)期成本費(fèi)用，可通過(guò)待攤費(fèi)用分次攤銷。
第九章 工資與人事內(nèi)部控制
第四十三條 職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動(dòng)等事項(xiàng)，應(yīng)由人力資源部及時(shí)以書面憑證通知財(cái)務(wù)部和員工所在單位，作為人事管理和計(jì)算發(fā)放工資的依據(jù)。
第四十四條 工資的計(jì)算和支付，要嚴(yán)格按照考勤制度、工時(shí)產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。并根據(jù)工資總額和有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，正確計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
第四十五條 對(duì)職工的責(zé)任賠款，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人力資源部依據(jù)有關(guān)法規(guī)，并經(jīng)職工本人簽字同意后，方可轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部扣款。第四十六條 領(lǐng)取工資均應(yīng)由本人簽章。本人不在應(yīng)由其指定人員或其同組人員代領(lǐng)并簽章。在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)退回財(cái)務(wù)部記入“其他應(yīng)付款”賬戶。
第四十七條 根據(jù)成本核算辦法，將工資及職工福利，按職工類別、工時(shí)產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)和單位工資標(biāo)準(zhǔn)，合理分配計(jì)入產(chǎn)品直接工資成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等有關(guān)賬戶。
第十章 收入利潤(rùn)內(nèi)部控制
第四十八條 當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括銷售收入、運(yùn)輸收入、營(yíng)業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入，要全部及時(shí)入賬，并和與之對(duì)應(yīng)的銷售成本、運(yùn)輸成本、營(yíng)業(yè)成本和經(jīng)營(yíng)成本相互配比，減去當(dāng)期應(yīng)變的營(yíng)業(yè)稅金及附加和期間費(fèi)用后的余額，即為主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。
第四十九條 當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入要全部及時(shí)入賬，并和與之對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出相配比，求出其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。
第五十條 按規(guī)定計(jì)算投資收益，對(duì)投資收益的取得要合法，確定要符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，計(jì)算要合規(guī)、入賬要及時(shí)、處理要恰當(dāng)；對(duì)投資損失的計(jì)算要合法、正確和實(shí)事求是。
第五十一條 對(duì)營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目的設(shè)置要合法、合理，收支項(xiàng)目的數(shù)額要真實(shí)、正確，賬務(wù)處理要恰當(dāng)。第五十二條 企業(yè)利潤(rùn)總額依照有關(guān)部門規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅，再按規(guī)定的順序和一定比例進(jìn)行分配。
第五十三條 企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一的稅前利潤(rùn)等彌補(bǔ)，下一的利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)仍不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)。
第十一章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制
第五十四條 實(shí)行財(cái)產(chǎn)主管部門、財(cái)產(chǎn)使用部門和財(cái)務(wù)核算管理部門綜合核算管理的分工負(fù)責(zé)制。1．財(cái)產(chǎn)主管部門，系指本公司工程部，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)登記管理、建設(shè)和購(gòu)置、處置和報(bào)廢等業(yè)務(wù)。2．財(cái)產(chǎn)使用部門，是指占有、使用固定資產(chǎn)的各部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的合理使用，保管維修。
3．財(cái)產(chǎn)核算管理部門，指本公司財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算，綜合價(jià)值管理，每年組織清查盤點(diǎn)一次。第五十五條 固定資產(chǎn)的建設(shè)與購(gòu)置，一般按下列程序辦理。
1．申請(qǐng)購(gòu)建：由各使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報(bào)告，交工程部進(jìn)行可行性研究后，提出購(gòu)建報(bào)告。2．審核批準(zhǔn)：呈報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。
3．對(duì)外訂貨：由工程部負(fù)責(zé)對(duì)外訂貨，簽訂建設(shè)安裝工程合同。4．建設(shè)安裝：由工程部負(fù)責(zé)監(jiān)督施工單位施工，按工程進(jìn)度付款。5．驗(yàn)收使用：由工程部組織驗(yàn)收，交付使用部門使用。
6．結(jié)算付款：根據(jù)固定資產(chǎn)購(gòu)建報(bào)告，以訂貨、驗(yàn)收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)，經(jīng)工程部審核無(wú)誤后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，到財(cái)務(wù)部辦理付款結(jié)算手續(xù)。第五十六條 固定資產(chǎn)的處理與報(bào)廢。
固定資產(chǎn)的停用、出售或報(bào)廢處理，均由各保管使用部門提出意見(jiàn)，交工程部審核，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理，并報(bào)財(cái)務(wù)部審核后作財(cái)務(wù)處理。
第十二章 分析和考核
第五十七條 本公司和所屬企業(yè)，可按照行業(yè)的特點(diǎn)，使用下列財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)： 1．流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100％
2．速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債×100％ 3．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額×100％ 4．存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本/平均存貨×100％ 5．資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100％ 6．資本利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額/資本金總額×100％ 7．營(yíng)業(yè)收入利稅率＝利稅總額/營(yíng)業(yè)收入×100％ 8．成本費(fèi)用利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100％
第五十八條 本公司和所屬各分公司內(nèi)部，實(shí)行分部核算。核算單位實(shí)行自定目標(biāo)、核定收入、控制成本、責(zé)任考核、資產(chǎn)承包及超額有獎(jiǎng)的辦法。
第十三章 內(nèi)部審計(jì)
第五十九條 公司設(shè)專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，負(fù)責(zé)公司各部門和所屬各分公司的內(nèi)部審計(jì)工作。第六十條 公司每年對(duì)所屬企業(yè)進(jìn)行一次例行審計(jì)。
第六十一條 如董事會(huì)或總經(jīng)理認(rèn)為有必要，可隨時(shí)對(duì)所屬公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
第十四章 附 則 第六十二條 本制度經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，于公布之日起實(shí)行。第六十三條 本制度解釋和修訂權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。
第五篇：內(nèi)控管理
X銀監(jiān)局：
收到《X銀監(jiān)局監(jiān)管通報(bào)》（豫銀監(jiān)通股字[X]1號(hào)）后，分行領(lǐng)導(dǎo)高度重視，對(duì)照《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)以及《XXX章程》（“《XX銀行X分行公司章程》”）等內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定，李興智行長(zhǎng)就對(duì)監(jiān)管通報(bào)所指出的問(wèn)題，責(zé)成相關(guān)支行和分行管理部門逐條對(duì)照，詳細(xì)說(shuō)明情況進(jìn)行認(rèn)真落實(shí)整改，并通知分行各業(yè)務(wù)部門要在全行進(jìn)行橫向拉網(wǎng)式全面檢查和縱向的系統(tǒng)自身深度自查，對(duì)于檢查出的問(wèn)題要嚴(yán)肅處理，絕不遷就姑息任何形成的違規(guī)行為，并將認(rèn)真組織有關(guān)部門現(xiàn)場(chǎng)檢查整改落實(shí)。現(xiàn)將治理專項(xiàng)活動(dòng)的主要工作及整改情況報(bào)告如下：
一、解放思想強(qiáng)管理，科學(xué)謀劃抓機(jī)遇。
X年，是我國(guó)發(fā)展進(jìn)程中極不平凡的一年。我們戰(zhàn)勝了罕見(jiàn)的低溫雨雪冰凍災(zāi)害和汶川特大地震災(zāi)害，譜寫了感天動(dòng)地的英雄凱歌，給我們子孫后代留下了寶貴的精神財(cái)富。我們成功舉辦了北京第29屆奧運(yùn)會(huì)和北京X年殘奧會(huì)，實(shí)現(xiàn)了中華民族的百年夢(mèng)想。我們圓滿完成了神舟七號(hào)載人航天飛行，實(shí)現(xiàn)了空間技術(shù)發(fā)展具有里程碑意義的重大跨越。我們克服國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境重大變化的不利影響，加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，保持了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的良好勢(shì)頭。X年，在XXX總行的正確領(lǐng)導(dǎo)和地方政府的關(guān)心指導(dǎo)下，在各兄弟部門的大力支持配合下，我們始終堅(jiān)持“XXXX中心工作，在服務(wù)中發(fā)展銀行信貸事業(yè)”、堅(jiān)持解放思想強(qiáng)管理，科學(xué)謀化抓機(jī)遇，認(rèn)真落實(shí)李興智行長(zhǎng)在X年分行工作會(huì)和李忠錄副行長(zhǎng)在X年全行信貸工作會(huì)議上的講話精神，搶抓機(jī)遇，謀求發(fā)展；調(diào)整思路，優(yōu)化結(jié)構(gòu)；強(qiáng)化管理，防范風(fēng)險(xiǎn)。為X年各項(xiàng)工作再創(chuàng)新高而奮斗。在信貸工作上，要求嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，搶抓機(jī)遇。繼續(xù)穩(wěn)定和優(yōu)化存量信貸資產(chǎn)，積極培育和發(fā)展優(yōu)質(zhì)授信客戶。X年我們信貸工作，要緊緊把握宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的變化，密切關(guān)注授信企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，嚴(yán)控不良率，認(rèn)真做好存量信貸資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)工作；牢牢抓住國(guó)家“擴(kuò)內(nèi)需，保增長(zhǎng)”的投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的契機(jī)，培育和發(fā)展一批優(yōu)質(zhì)授信客戶；進(jìn)一步強(qiáng)化客戶經(jīng)理培訓(xùn)和隊(duì)伍建設(shè)工作，切實(shí)完善客戶經(jīng)理的進(jìn)入和退出機(jī)制。以“為民解憂”為要事，以“適應(yīng)形勢(shì)”為主題，以“求真務(wù)實(shí)”為要求，以“開(kāi)拓創(chuàng)新”為動(dòng)力，以“群眾滿意”為標(biāo)準(zhǔn)，以“自身建設(shè)”為手段，在“新”字上做文章，在“實(shí)”字上下功夫，在“嚴(yán)”字上抓管理；牢固樹(shù)立“以民為本，以情為民，以苦為榮，以助為樂(lè)，以實(shí)為上，以德為政”的工作宗旨，奮發(fā)努力,拼搏進(jìn)取,為分行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作取得了新進(jìn)展而努力奮斗，為著眼于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會(huì)做出積極貢獻(xiàn)。
二、并于貸款增長(zhǎng)乏力，市場(chǎng)份額持續(xù)縮小的問(wèn)題。
內(nèi)部因素：X年-X年，XX銀行當(dāng)時(shí)業(yè)務(wù)發(fā)展良好，市場(chǎng)份額占比較大。X年-X年XX銀行引進(jìn)國(guó)際戰(zhàn)略投資者進(jìn)行資產(chǎn)重組，業(yè)務(wù)發(fā)展受到很大影響，失去了部分原有的市場(chǎng)；X年重組成功后，與戰(zhàn)略投資者的磨合有一個(gè)過(guò)程，業(yè)務(wù)發(fā)展一般；X年上半年，受國(guó)家宏觀調(diào)控政策影響，貸款有所萎縮；X年下半年，貸款環(huán)境有所改善，我行貸款總體規(guī)模上升很快。
外部因素：X年X省股份制商業(yè)銀行只有交通銀行、XX銀行、中信銀行、光大銀行4家，XX銀行當(dāng)時(shí)業(yè)務(wù)發(fā)展良好，市場(chǎng)份額占比較大。后來(lái)隨著上海浦發(fā)銀行、招商銀行、興業(yè)銀行、民生銀行等4家股份制銀行入駐X，整個(gè)市場(chǎng)得到進(jìn)一步細(xì)分，再加上后入駐的幾家商業(yè)銀行貸款規(guī)模增幅很快，造成前幾家股份制商業(yè)銀行的貸款規(guī)模在整個(gè)市場(chǎng)的占比進(jìn)一步縮小。
三、關(guān)于個(gè)人住房按揭貸款風(fēng)險(xiǎn)不容忽視的問(wèn)題。
截至X年年末，我行個(gè)貸余額14.3億元，較年初下降0.72億元，累計(jì)發(fā)放貸款10.65億元，累計(jì)收回貸款11.37億元，不良貸款余額1.01億元，較年初下降不良貸款0.04億元,全年累計(jì)收回不良貸款0.41億元，通過(guò)訴訟收回現(xiàn)金0.14億元。針對(duì)X年住房按揭新增不良貸款0.27億元的現(xiàn)狀，分析新增不良貸款形成的原因,我行采取了以下有效措施:
（一）對(duì)無(wú)實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的按揭逾期加大催收力度，利用電話催收，上門催收和律師函等方式，僅今年兩個(gè)月已收回不良貸款260萬(wàn)元(含分類上調(diào))，及時(shí)化解信貸風(fēng)險(xiǎn)。
（二）對(duì)因樓盤不能按時(shí)交房,引起借款人出現(xiàn)斷供的不良貸款,通過(guò)催收尚不能歸還貸款的借款人，及時(shí)對(duì)借款人提起訴訟，運(yùn)用法律手段收回貸款，目前已有多戶在商議還款事項(xiàng)。
（三）繼續(xù)執(zhí)行對(duì)重點(diǎn)戶、大戶的督辦制度、律師月度溝通制度，及時(shí)掌握案件進(jìn)度并制定清收方案，推動(dòng)案件的清收盤活進(jìn)程。
四、關(guān)于小企業(yè)貸款依然偏低、加強(qiáng)小企業(yè)授信工作落實(shí)的問(wèn)題。根據(jù)豫銀監(jiān)局通股字（X）1號(hào)監(jiān)管通報(bào)，結(jié)合我行客戶群結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)占比較低的現(xiàn)狀，XX銀行X分行X年將以發(fā)展中小企業(yè)為重點(diǎn)工作，具體工作計(jì)劃如下：
（一）成立以營(yíng)銷、服務(wù)中小企業(yè)為職責(zé)的中小企業(yè)銀行部。
（二）三月份將在全省全面推廣XX銀行總行為中小企業(yè)量身定做的“好融通”產(chǎn)品，該產(chǎn)品非常適合中小企業(yè)的融資需求。
（三）擬在洛陽(yáng)、平頂山、焦作、南陽(yáng)等市設(shè)立中小企業(yè)銀行部駐洛陽(yáng)、平頂山、焦作、南陽(yáng)辦事處，每處配備相應(yīng)的客戶經(jīng)理和結(jié)算人員，專職為當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)提供融資、結(jié)算服務(wù)。
（四）計(jì)劃全年向全省中小企業(yè)授信10億元，著力改善中小企業(yè)融資難問(wèn)題。
五、關(guān)于理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)的問(wèn)題。
截至X年2月28日，我分行尚存理財(cái)產(chǎn)品2類，涉及客戶634戶，存量6538.7萬(wàn)元。其中“薪+薪4號(hào)B款”出現(xiàn)浮虧，涉及客戶311戶，存量3233.9萬(wàn)元。截至2月23日該產(chǎn)品平均凈值已達(dá)到0.9078，較08年2月29日平均凈值0.7914增加了0.1164。自08年四季度以來(lái)我行進(jìn)一步完善各項(xiàng)理財(cái)業(yè)務(wù)管理制度和規(guī)范，增強(qiáng)貫徹力度，建立了投訴機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急體系，印發(fā)了《關(guān)于X分行建立理財(cái)產(chǎn)品投訴風(fēng)險(xiǎn)重大事項(xiàng)報(bào)告制度的通知》、《關(guān)于成立X分行理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)急處理小組的通知》、《X分行證券基金代銷業(yè)務(wù)危機(jī)應(yīng)急處理方案（試行）》、《關(guān)于做好客戶維護(hù)及防范投訴風(fēng)險(xiǎn)的緊急通知》、《“薪+薪4號(hào)B款”理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案》、《關(guān)于下發(fā)〈XX銀行X分行理財(cái)業(yè)務(wù)操作管理規(guī)程（暫行）〉的通知》等一系列文件，并及時(shí)監(jiān)督執(zhí)行情況，能夠?qū)Ω黝愅对V事件進(jìn)行快速反應(yīng)和及時(shí)處理。
加強(qiáng)了營(yíng)銷人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高了理財(cái)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)，08年X分行又有27人取得AFP資格認(rèn)證，使我行持有AFP認(rèn)證資格的理財(cái)人員達(dá)到了56人。
細(xì)化了產(chǎn)品售后服務(wù)，對(duì)現(xiàn)有全部理財(cái)客戶造冊(cè)登記，細(xì)分類型，分類落實(shí)到我行專職理財(cái)人員名下專人進(jìn)行回訪和一對(duì)一維護(hù)服務(wù)，及時(shí)掌握客戶的心理動(dòng)態(tài)，有效地控制了風(fēng)險(xiǎn)，減少投訴，獲得了客戶的認(rèn)可。
六、關(guān)于表外業(yè)務(wù)拉動(dòng)明顯，存款穩(wěn)定性有待加強(qiáng)問(wèn)題。
（一）為了防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和政策性風(fēng)險(xiǎn)，我分行已經(jīng)加強(qiáng)了對(duì)表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制，在分行信貸管理部實(shí)行表外業(yè)務(wù)總額度控制，對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位分配額度，月末、季末考核，同時(shí)對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行專人審核審批，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格控制，保證表外業(yè)務(wù)的真實(shí)性、有效性、合規(guī)性。
（二）在防范風(fēng)險(xiǎn)，控制規(guī)模的前提下，分行管理部加強(qiáng)指導(dǎo)作用，鼓勵(lì)各經(jīng)營(yíng)單位資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整，在業(yè)績(jī)考核中均衡調(diào)配，鼓勵(lì)結(jié)算資金的留存和流轉(zhuǎn)，從而監(jiān)控企業(yè)資金流向，以期了解企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，在防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)有所控制，對(duì)“做存款”現(xiàn)象，堅(jiān)決予以杜絕，一旦查出，嚴(yán)懲不怠。
七、加強(qiáng)個(gè)人信貸管理，尤其是個(gè)人住房按揭貸款管理，保證各項(xiàng)措施落實(shí)到位的問(wèn)題。
（一）健全個(gè)貸管理制度，規(guī)范操作流程。
自X年，總、分行相繼出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化個(gè)人信貸業(yè)務(wù)流程的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范消費(fèi)信貸管理的緊急通知》、《關(guān)于X分行個(gè)人信貸業(yè)務(wù)檔案管理辦法》、《廣發(fā)X分行個(gè)人信貸業(yè)務(wù)貸后管理實(shí)施細(xì)則》、《XX銀行X分行二手房按揭款實(shí)施細(xì)則》、《關(guān)于個(gè)貸引入律師見(jiàn)證及中介服務(wù)的通知》及《X分行關(guān)于個(gè)貸訴訟若干問(wèn)題的規(guī)定》等相關(guān)文件，進(jìn)一步完善了我行零售貸款的管理制度，規(guī)范了零售貸款業(yè)務(wù)操作，有效防范了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。一代論文網(wǎng)： www.tmdps.cn
（二）利用征信信息，降低違約風(fēng)險(xiǎn)。
在審查、審批環(huán)節(jié)，充分利用個(gè)人征信系統(tǒng)，對(duì)信息記錄差、有潛在風(fēng)險(xiǎn)的申請(qǐng)人堅(jiān)決拒絕辦理個(gè)人住房按揭貸款，有效地規(guī)避了潛在風(fēng)險(xiǎn)，防范惡意騙貸情況的發(fā)生。
（三）加大清收力度，化解存量風(fēng)險(xiǎn)。
1、強(qiáng)化個(gè)貸逾期的催收力度，對(duì)催收無(wú)果的借款人及時(shí)提起訴訟，及早化解風(fēng)險(xiǎn)。
2、對(duì)抵質(zhì)押物的足值狀況要求支行進(jìn)行全面自查，分行對(duì)不良貸款的抵質(zhì)押物的足值狀況進(jìn)行重點(diǎn)抽查，防范抵押物市場(chǎng)價(jià)值波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
3、強(qiáng)化支行與律師的溝通，要求支行對(duì)律師及不良客戶施加壓力，緊盯案件進(jìn)展，想方設(shè)法以最快的速度化解風(fēng)險(xiǎn)；
4、對(duì)重點(diǎn)戶、大戶實(shí)行督辦制度，及時(shí)掌握案件進(jìn)度并制定清收方案，以推動(dòng)案件的清收盤活進(jìn)程。
（四）加強(qiáng)不良責(zé)任認(rèn)定與處罰。X年我行已將零售貸款業(yè)務(wù)納入業(yè)績(jī)考核系統(tǒng)，同個(gè)人收入掛鉤，強(qiáng)化了考核和不良責(zé)任的認(rèn)定與處罰。
（五）建立個(gè)貸管理系統(tǒng)。
根據(jù)總行全行集中式個(gè)人業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)上線工作的安排，2月份我行個(gè)貸業(yè)務(wù)已全部上線，目前該系統(tǒng)正在試運(yùn)行中，該系統(tǒng)的上線將會(huì)是我行的貸后管理水平再上一個(gè)新臺(tái)階。
八、高度重視個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)，加大宣傳和正確引導(dǎo)，維護(hù)金融秩序安定的問(wèn)題。
分行每日發(fā)布理財(cái)咨詢，每周將產(chǎn)品收益情況以電話或短信的形式告知客戶，讓客戶做到心中有數(shù)。
X分行嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管部門和總行的規(guī)章制度，在目前市場(chǎng)態(tài)勢(shì)不明朗的情況下，嚴(yán)格要求營(yíng)銷人員按規(guī)銷售，杜絕不當(dāng)營(yíng)銷和錯(cuò)誤營(yíng)銷。
在今后的業(yè)務(wù)發(fā)展中，我行將加強(qiáng)個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的管理水平和制度的執(zhí)行力，進(jìn)一步提高理財(cái)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在新發(fā)產(chǎn)品上注重正確宣傳引導(dǎo)，做好客戶溝通和服務(wù)，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)。
九、改善單一的存款增長(zhǎng)模式，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)步增長(zhǎng)。
我行一直鼓勵(lì)儲(chǔ)蓄存款的營(yíng)銷力度，在政策、人力、資源上予以傾斜，從而改善存款結(jié)構(gòu)，科學(xué)調(diào)配資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)比例，提高我行在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。
我行X年的發(fā)展將以銀監(jiān)局監(jiān)管建議為主導(dǎo)：抓機(jī)遇，謀求發(fā)展；調(diào)整思路，優(yōu)化結(jié)構(gòu)；強(qiáng)化管理，防范風(fēng)險(xiǎn)。
一、端正經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想，把科學(xué)發(fā)展觀貫徹落實(shí)到本行經(jīng)理工作中，正確處理規(guī)模擴(kuò)張與風(fēng)險(xiǎn)防范，業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險(xiǎn)控制，短期利益和長(zhǎng)期利益的關(guān)系，將利潤(rùn)最在化建立在風(fēng)險(xiǎn)可控和管理水平不斷提高的基礎(chǔ)上。
二、在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，要保持依法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)意識(shí)，嚴(yán)格制行國(guó)家政策、法律法規(guī)和外部監(jiān)管制度，規(guī)范執(zhí)行每一項(xiàng)規(guī)章制度和操作流程，嚴(yán)防各類操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，分行領(lǐng)導(dǎo)班子和分行管理部門要徹實(shí)履行起管理職責(zé)，加大對(duì)操作環(huán)節(jié)規(guī)范管理的監(jiān)督和檢查指導(dǎo)。
三、加強(qiáng)完善激勵(lì)約束機(jī)制，建立科學(xué)的業(yè)績(jī)考核體系，調(diào)整和優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。
四、要定期化、制度化、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即采取措施，制定相應(yīng)的檢查監(jiān)督制約機(jī)制，嚴(yán)格制行違規(guī)違紀(jì)責(zé)任追究制度，杜絕經(jīng)營(yíng)管理人員為了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)違規(guī)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象，保證各項(xiàng)制度落實(shí)到期實(shí)處，堅(jiān)決禁止不符合規(guī)章制度的各種做法。
十、基于內(nèi)部控制環(huán)境的國(guó)有商業(yè)銀行公司治理機(jī)制再造
1、組織再造：建立科學(xué)的委托代理關(guān)系
我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行的是一級(jí)法人制度下的層層授權(quán)式的經(jīng)營(yíng)體制，從而形成了較長(zhǎng)的委托代理鏈條。一方面所有者很難對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)乃至各級(jí)經(jīng)理人員進(jìn)行有效監(jiān)督約束；另一方面造成信息傳遞遲緩、扭曲、監(jiān)督效率降低、導(dǎo)致代理成本過(guò)高。公司化改造之后的國(guó)有商業(yè)銀行將成為由國(guó)家資本、若干戰(zhàn)略出資人和眾多中小股東共同組成股份有限公司，通過(guò)組織再造，建立科學(xué)的委托代理關(guān)系，明確所有者、經(jīng)營(yíng)者的權(quán)、責(zé)、利并形成有效互動(dòng)。由股東組成的股東大會(huì)是銀行真正的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會(huì)作為股東大會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，擁有決策權(quán)，對(duì)重大方針政策進(jìn)行決策；銀行的高層經(jīng)理人則由董事會(huì)聘任、負(fù)責(zé)日常的經(jīng)營(yíng)管理。在執(zhí)行層面上，通過(guò)組織再造，力求各崗位管理人員和雇員各有其位、各司其職，建立扁平化組織結(jié)構(gòu)和科學(xué)的委托代理關(guān)系，控制道德風(fēng)險(xiǎn)和降低代理成本。
2、制度再造：導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)——利益分配機(jī)制 公司治理的核心是導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)——利益分配機(jī)制，對(duì)企業(yè)為誰(shuí)服務(wù)，由誰(shuí)控制，風(fēng)險(xiǎn)和利益如何在各利益集團(tuán)中分配等一系列問(wèn)題進(jìn)行制度安排。按照委托——代理理論，代理人不僅有著自己的利益，而且具有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傾向。因此，在企業(yè)合約體中，經(jīng)營(yíng)者與所有者在利益函數(shù)方面往往是不一致的。因此必須建立起風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡機(jī)制，讓所有者和經(jīng)營(yíng)者雙方都承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，在利益與風(fēng)險(xiǎn)的約束和平衡下，努力工作，創(chuàng)造價(jià)值。具體而言，對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，努力工作可以得到附加收入，提高經(jīng)營(yíng)者個(gè)人在社會(huì)市場(chǎng)上的聲譽(yù)；對(duì)所有者來(lái)說(shuō)，努力工作，不僅可以不斷提高公司未來(lái)現(xiàn)金流折現(xiàn)價(jià)值，而且可以得到當(dāng)期的現(xiàn)金流收益。
3、文化再造：構(gòu)建良好的公司治理文化
盡管國(guó)有商業(yè)銀行已經(jīng)制定了一系列規(guī)章制度并開(kāi)始有意識(shí)地培育自身的企業(yè)文化，但單純靠規(guī)章制度的“硬約束”是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，國(guó)有商業(yè)銀行必須根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求對(duì)文化建設(shè)進(jìn)行重新定位，從借鑒和發(fā)展的角度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立由上至下的公司治理文化，形成“軟約束”。公司治理文化是股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理人員、重要員工等公司利益相關(guān)者及其代表，在參與公司治理過(guò)程中逐步形成的有關(guān)公司治理的理念、目標(biāo)、哲學(xué)、道德倫理、行為規(guī)范等及其治理實(shí)踐。培育良好的國(guó)有商業(yè)銀行公司治理文化，構(gòu)建一種公正合規(guī)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔正直、提倡良好的職業(yè)道德的企業(yè)文化，成為國(guó)有銀行加快發(fā)展的重要任務(wù)。
十一、基于外部控制環(huán)境的國(guó)有商業(yè)銀行公司治理機(jī)制再造
1、市場(chǎng)環(huán)境再造：建立和完善資本市場(chǎng)激勵(lì)約束機(jī)制
國(guó)有商業(yè)銀行通過(guò)股份制改造并最終發(fā)行上市，其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的狀況就能夠通過(guò)資本市場(chǎng)有效地反映出來(lái)。市場(chǎng)價(jià)值的變化會(huì)對(duì)商業(yè)銀行產(chǎn)生很大的壓力，促使商業(yè)銀行加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，改善公司治理績(jī)效。一方面，資本市場(chǎng)的強(qiáng)制性信息披露機(jī)制、法人治理要求等對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的法人治理產(chǎn)生很大的促進(jìn)作用。另一方面，國(guó)有商業(yè)銀行外部市場(chǎng)環(huán)境再造有賴于資本市場(chǎng)的完善，要建立和完善資本市場(chǎng)激勵(lì)約束機(jī)制，建立起更加靈活地進(jìn)入和退出機(jī)制。
2、法律環(huán)境再造：規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)防范和利益保障體系
公司治理涉及諸多法律問(wèn)題，必須由國(guó)家通過(guò)法律加以規(guī)范，從這個(gè)意義上說(shuō)，公司治理水平高低取決于國(guó)家法律法規(guī)的質(zhì)量。對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行而言，法律環(huán)境的再造包括三個(gè)層面：一是明確國(guó)有商業(yè)銀行公司治理必須遵循的法律法規(guī)守則，以及董事和經(jīng)理人員必須承擔(dān)的法律責(zé)任；二是在符合法律法規(guī)框架下制定公司政策，確保經(jīng)營(yíng)者在良好的公司治理結(jié)構(gòu)下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)；三是加快制定保障中小股東利益的法規(guī)。此外，還可以建立健全刑事訴訟機(jī)制和民事賠償機(jī)制，提高商業(yè)銀行的違規(guī)成本。
3、監(jiān)管環(huán)境再造：實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審慎監(jiān)管
商業(yè)銀行的金融監(jiān)管包括本國(guó)央行監(jiān)管和國(guó)際監(jiān)管，它構(gòu)成商業(yè)銀行外部公司治理的核心。當(dāng)前，隨著金融國(guó)際化和國(guó)際金融市場(chǎng)的一體化，國(guó)際化銀行的監(jiān)管以及銀行業(yè)監(jiān)管的國(guó)際協(xié)調(diào)已經(jīng)成為一種客觀要求。根據(jù)巴塞爾委員會(huì)提出的原則，商業(yè)銀行必須在股份制改造和構(gòu)建科學(xué)的公司治理機(jī)制的同時(shí)，強(qiáng)化監(jiān)管約束。目前我國(guó)銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管工作重心已經(jīng)由合規(guī)性監(jiān)管向風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管轉(zhuǎn)移，以提高銀行審慎監(jiān)管的有效性，這將有助于確保國(guó)有商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健、高效運(yùn)行，提高防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。
十二、我們商業(yè)銀行內(nèi)部控制還存在一些迫切需要解決的重大問(wèn)題。近年來(lái)，通過(guò)商業(yè)銀行自身的努力，中國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善。內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)明顯增強(qiáng)，內(nèi)控環(huán)境得到改善，尚未出現(xiàn)大面積違規(guī)的現(xiàn)象；按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，商業(yè)銀行調(diào)整和完善組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)，新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，目前大多數(shù)商業(yè)銀行均建立了資產(chǎn)負(fù)債比例控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度、貸款質(zhì)量五級(jí)分類制度和審慎的會(huì)計(jì)制度，風(fēng)險(xiǎn)控制措施逐步完善；管理信息系統(tǒng)不斷升級(jí)，信息容量不斷增大，支持了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的需求；銀行普遍建立了相對(duì)獨(dú)立的統(tǒng)一管理、下查一級(jí)的內(nèi)部稽核體系，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不斷增強(qiáng)，對(duì)規(guī)章制度合理性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)性的反饋、糾正機(jī)制正在形成。
一是銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善。近年來(lái)，銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)雖發(fā)生了很大變化，但與真正市場(chǎng)化的貨幣金融企業(yè)相比仍相差甚遠(yuǎn)，主要表現(xiàn)在符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)尚未完全確立，與之相適應(yīng)的自我約束和自我發(fā)展機(jī)制也需要進(jìn)一步完善。股份制商業(yè)銀行雖初步建立了現(xiàn)代銀行制度的基本框架，但卻不同程度地存在著公司治理架構(gòu)不健全、決策執(zhí)行體系構(gòu)造不合理、監(jiān)督機(jī)制有效性不足等問(wèn)題。所有這些，都在一定程度上限制了銀行內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。
二是銀行內(nèi)控文化尚未得到真正的建立。內(nèi)部控制是一個(gè)需要董事會(huì)、高級(jí)管理層和各級(jí)工作人員共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。隨著銀行監(jiān)管力度的加大和商業(yè)銀行的改革與發(fā)展，銀行內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到了增強(qiáng)。但內(nèi)控文化并未在銀行從上到下真正形成，特別是基層機(jī)構(gòu)的部分工作人員還未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。這些都將增大銀行發(fā)現(xiàn)和防止失誤的難度，加大出現(xiàn)違規(guī)行為的可能性。
三是控制分散與控制不足并存。控制分散表現(xiàn)為規(guī)章制度數(shù)量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合：控制不足表現(xiàn)為有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部門之間的銜接不充分。
四是部分基層機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況不容樂(lè), 觀，有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在。
五是銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度的檢查、評(píng)價(jià)不足。內(nèi)部控制不僅要求銀行機(jī)構(gòu)建立內(nèi)部控制政策與程序，還要檢查內(nèi)部控制政策與程序是否得到了遵守。目前一些銀行內(nèi)部審計(jì)不足，對(duì)內(nèi)部控制的檢查頻率和深度不能與銀行機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)，這在一定程度上影響了內(nèi)部控制作用的效力。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告與本行參照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的X年第XX季度報(bào)告相比較，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表沒(méi)有差異，現(xiàn)金流量表個(gè)別項(xiàng)目進(jìn)行了重分類。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)于本行參照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的X年第XX季度報(bào)告（未經(jīng)審計(jì)），就本集團(tuán)現(xiàn)金流量表分項(xiàng)進(jìn)行了重分類：本行X年XX月份派發(fā)XX年末期股息的現(xiàn)金流出人民幣XX億元，從現(xiàn)金流量表內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中的“其它經(jīng)營(yíng)負(fù)債”重分類到籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量中的“支付股息”。對(duì)于本行參照中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的X年第XX季度報(bào)告（未經(jīng)審計(jì)），本行現(xiàn)金流量表分項(xiàng)進(jìn)行相同的重分類：本行X年XX月份派發(fā)XX年末期股息的現(xiàn)金流出人民幣XX億元，從現(xiàn)金流量表內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中的“收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”重分類到籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量中的“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”。此重分類對(duì)本行的資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物沒(méi)有影響。業(yè)務(wù)發(fā)展是我們工作的核心目標(biāo)，但是一定要認(rèn)識(shí)到，我們的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)發(fā)展必須以有效的風(fēng)險(xiǎn)控制為前提，沒(méi)有扎實(shí)有效的內(nèi)部控制和管理基礎(chǔ)就不能實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)的發(fā)展，監(jiān)管當(dāng)局是在指導(dǎo)、支持和幫助我們的工作，這絕不是突擊性、額外的、被動(dòng)的工作，而是我們健全內(nèi)控提高競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)健康的內(nèi)在要求，是長(zhǎng)期日常的重要性。
六、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控管理的措施和安排
1、提高思想認(rèn)識(shí)，形成抓好內(nèi)控管理工作為全行第一要?jiǎng)?wù)的共識(shí)。一是提高內(nèi)控管理在金融業(yè)務(wù)中的促進(jìn)推動(dòng)作用認(rèn)識(shí)，理順業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控管理關(guān)系；二是提高內(nèi)控管理對(duì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，努力杜絕違規(guī)操作而引起的金融風(fēng)險(xiǎn)；三是提高對(duì)存在問(wèn)題的整改認(rèn)識(shí)，在整改中規(guī)范操作行為；四是提高對(duì)制度建設(shè)、制度執(zhí)行認(rèn)識(shí)，在制度建設(shè)上完善自我，在制度執(zhí)行中制約自我。
2、嚴(yán)抓制度落實(shí)到位，堵塞管理漏洞，有章有循，有法不依，內(nèi)控制度落實(shí)不到位，是內(nèi)控機(jī)制乏力的重要原因之一，因此，我們把落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度擺上議事日程，一是要落實(shí)責(zé)任使內(nèi)控制度的每條每款都有責(zé)任人、實(shí)施人，確保制度落實(shí)不留空白，責(zé)任明確不模糊。二是要加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)，落實(shí)審核工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)通報(bào)，及時(shí)整改，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，大力力營(yíng)造執(zhí)行規(guī)章制度光榮，違反規(guī)章制度可恥的良好氛圍，并通過(guò)考核評(píng)價(jià)意見(jiàn)反饋等方式落實(shí)整改意見(jiàn)，使之整改一次，提高一次。
3、抓好監(jiān)督檢查到位，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制不斷完善。一是要加強(qiáng)審核監(jiān)督，尤其是要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的審核監(jiān)督。完善主責(zé)任人審計(jì)制度和評(píng)價(jià)考核機(jī)制，二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)基本制度的執(zhí)行和落實(shí)。三是實(shí)行干部交流和重要崗位輪換制度，在保持相對(duì)穩(wěn)定的情況下，加強(qiáng)對(duì)干部和重要崗位的橫向交流，按照中層干部和重要崗位的任職期限，進(jìn)行這期交流和崗位輪換。四是實(shí)行強(qiáng)制休假和臨時(shí)換班實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，進(jìn)行賬賬、賬表，賬實(shí)、賬款、內(nèi)外賬的核對(duì)，達(dá)到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的目的。五是完善職工代表大會(huì)等各種民主制度，充分發(fā)揮民主監(jiān)督的作用。
4、充分發(fā)揮合規(guī)部門再監(jiān)督作用。合規(guī)部門對(duì)監(jiān)管中存在問(wèn)題抓好職能部門督辦工作，對(duì)已整改的問(wèn)題進(jìn)行不定期再監(jiān)督，并統(tǒng)一登記問(wèn)題臺(tái)賬，真正把整改工作落實(shí)到位。合規(guī)部門不定期對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)和職能部門內(nèi)控管理工作組織檢查督導(dǎo)，保障全行內(nèi)控管理工作健康運(yùn)轉(zhuǎn)。
5、通過(guò)分行內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)，正視內(nèi)控管理中存在問(wèn)題，今后將進(jìn)一步加強(qiáng)員工規(guī)章制度學(xué)習(xí)，加大員工業(yè)務(wù)操作方面培訓(xùn)力度，強(qiáng)化內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行，不斷提高全行員工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷提高員工對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。對(duì)存在問(wèn)題在整改的前提下舉一反三，引以為鑒，在學(xué)習(xí)上教育員工，在制度上制約員工，進(jìn)一步提高我行整體內(nèi)控管理水平，把操作風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。
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