第一篇：企業所得稅單選題（范文模版）

企業所得稅單選題

一、單項選擇題

１． 在下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的企業是（）Ａ． 在中國境內成立的合伙企業 Ｂ． 在中國境內成立的外商合資企業

Ｃ． 在外國成立，但實際管理機構在中國境內的企業

Ｄ． 在外國成立，在中國境內無機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。２． 企業所得稅的應納稅所得額計算公式正確的是（）

Ａ． 應納稅所得額＝營業收入－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損 Ｂ． 應納稅所得額＝營業收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損

Ｃ． 應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損 Ｄ． 應納稅所得額＝收入總額－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損

３． 某企業２０１１年度公益性捐贈支出２０萬元，該企業２０１１年度利潤總額為１００萬元，則該企業年度納稅申報時，應如何進行納稅調整？

Ａ． 納稅調增８萬元 Ｂ． 納稅調增６萬元 Ｃ． 納稅調減１２萬元 Ｄ． 無須進行納稅調整

４． 企業應當自月份或季度終了之日起（）日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

Ａ． １０ Ｂ． １５ Ｃ． ７ Ｄ． ５

５． 某企業經主管稅務機關審核，２００４年度虧損２０萬元，２００５年度虧損３０萬元，２００６年度虧損４０萬元，２００７年度虧損５０萬元，２００８年度虧損６０萬元，２００９年度盈利１０萬元，２０１０年度盈利８０萬元，２０１１年度盈利２００萬元。該企業２０１１年度應納稅所得額為（）萬元。

Ａ． １１０ Ｂ． １００ Ｃ． １２０ Ｄ． ５０ ６． 依據企業所得稅法的規定，計算應納稅所得額時可以扣除的項目有（）Ａ． 向投資者支付的股息 Ｂ． 企業預繳的企業所得稅 Ｃ． 企業轉讓資產的凈值 Ｄ． 對外投資期間的投資成本

７． 根據國民經濟和社會發展的需要，或者由于突發事件等原因對企業經營活動產生重大影響的，（）可以制定企業所得稅專項優惠政策，報（）備案。

Ａ． 省級人民政府 省級人大常委會 Ｂ． 國家稅務總局 國務院 Ｃ． 財政部 國務院 Ｄ． 國務院 全國人大常委會 ８． 根據企業所得稅法的有關規定，下列表述錯誤的是（）

Ａ． 銷售涉及現金折扣的，按扣除現金折扣前的金額確定銷售貨物的收入，現金折扣實際

發生時作為財務費用扣除

Ｂ． 銷售時有商業折扣的，按扣除商業折扣前的金額確定銷售貨物的收入 Ｃ． 發生銷售折讓，在發生時沖減當期銷售貨物的收入

Ｄ． 發生銷售退回，發生時沖減當期銷售貨物的收入，同時沖減當期銷售商品的成本 ９． 根據《湖南省房地產開發企業所得稅管理暫行辦法》（湘地稅發〔２００７〕９１號）文件規定，下列做法錯誤的是（）

Ａ． 實行核定征收所得稅的房地產開發企業，一律采取按收入總額核定應稅所得率的定率

征收方式，不得采取定額征收方式。

Ｂ． 核定征收的房地產開發企業為市、州所在地城區，則應稅所得率標準為不低于１５％ Ｃ． 房地產開發企業納稅人實行核定征收所得稅方式的，不得享受所得稅各項優惠政策。Ｄ． 房地產開發企業所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當年的６月底前。１０． 根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發〔２００９〕３１號）規定，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。如開發項目位于省會城區的，則預計計稅毛利率不得低于（）；如開發項目位于地級市城區的，則預計計稅毛利率不得低于（）；如開發項目位于縣級市城區的，則預計計稅毛利率不得低于（）（不考慮經濟適用房、限價房和危改房）

Ａ.２５ １２ １０ Ｂ.２５ １０ ５ Ｃ.１５ １２ １０ Ｄ.１５ １０ ５ １１． 房地產企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過（）又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

Ａ． １個月 Ｂ． ３個月 Ｃ． ６個月 Ｄ． １２個月

１２． 房地產企業采取分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和（）日確認收入的實現。

Ａ． 付款 Ｂ． 收款 Ｃ． 取得索取價款憑據 Ｄ． 已銷開發產品清單

１３． 某企業在一個納稅年度內，稅務機關能正確核算（查實）其成本費用總額，但不能正確核算（查實）其收入總額，應對其企業所得稅進行核定征收，核定征收方式應為（）。

Ａ． 核定應稅所得率 Ｂ． 核定應納稅所得額 Ｃ． 核定應納所得稅額 Ｄ． 核定定額

１４． 采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，其正確的應納所得稅額計算公式為（）Ａ． 應納稅所得額＝成本（費用）支出額／（１－應稅所得率）×應稅所得率 Ｂ． 應納稅所得額＝成本（費用）支出額／（１＋應稅所得率）×應稅所得率 Ｃ． 應納稅所得額＝成本（費用）支出額×應稅所得率 Ｄ． 應納稅所得額＝成本（費用）支出額／應稅所得率

１５． ２００９年起既不繳納增值稅也不繳營業稅的企業，其企業所得稅暫由（）管理 Ａ． 國家稅務局 Ｂ． 地方稅務局 Ｃ． 省政府 Ｄ． 國務院

１６． 某企業對固定資產計算折舊，下列做法不符合企業所得稅法實施條例的是（）Ａ． 辦公樓折舊年限為２０年 Ｂ． 小汽車折舊年限為４年 Ｃ． 筆記本電腦折舊年限為２年 Ｄ． 大型鍛壓機折舊年限為１０年 １７． 企業下列處置資產行為，應當繳納企業所得稅的是（）

Ａ． 將半成品用于連續生產成品 Ｂ． 將資產在總機構及其分支機構之間轉移 Ｃ． 將資產贈送他人 Ｄ． 改變資產形狀、結構或性能

１８． 某企業２００９年度虧損８０萬元，２０１０年１－３月份利潤表上的利潤總額是６０萬元，２０１０年１－６月份利潤表上的利潤總額是１００萬元，則該企業２０１０年二季度的應納稅所得額是（）萬元。

Ａ． １００ Ｂ． １６０ Ｃ． ２０ Ｄ． ８０

１９． 某企業２０１１年取得國債利息收入１０萬元，國債轉讓收入４０萬元，股權轉讓收入５０萬元，股票轉讓收入３０萬元，則企業所得稅納稅申報表中“投資收益”中的金額應填為（）萬元。

Ａ． １２０ Ｂ． ８０ Ｃ． １００ Ｄ． １３０ ２０． 某軟件生產企業２０１０年度發生合理的工資支出總額為１０００萬元，提取職工教育經費６０萬元，實際支出４０萬元，其中職工培訓費支出為１０萬元，企業進行２０１０年度納稅申報時，應如何進行納稅調整？

Ａ． 納稅調增３５萬元 Ｂ． 納稅調增１５萬元 Ｃ． 納稅調增２５萬元 Ｄ． 納稅調增５萬元

２１． 某企業２０１１年度“應付職工薪金”科目計提工資薪金１０００萬元，經稅務機關確認實際發放且合理的工資薪金為８００萬元，計提工會經費３０萬元，實際向工會組織繳納１０萬元。企業進行２０１１年度納稅申報時，工會經費支出應如何進行納稅調整？

Ａ． 納稅調增１０萬元 Ｂ． 納稅調增１４萬元 Ｃ． 納稅調增２０萬元 Ｄ． 無須做納稅調整

２２． 某工業企業２０１１年計提的工資總額為１２０萬元，實際支付１００萬元。計提職工福利費、工會經費、職工教育經費分別為２０萬元、４萬元、５萬元，根據企業所得稅法實施條例規定，該企業當年準予扣除的職工福利費、工會經費、職工教育經費分別為（）萬元。

Ａ． １６．８２．４３ Ｂ． １４２２．５ Ｃ． ２０４５ Ｄ． ６２２．５

２３． 企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行（）

Ａ． 合理的調整 Ｂ． 納稅調增 Ｃ． 合理的核定 Ｄ． 扣除

２４． 某市區的一個企業，２０１１年轉讓一項兩年前購買的商標的所有權。賬面成本為１０００萬元，轉讓收入為２０００萬元，已繳納營業稅１００萬元、城建稅７萬元，教育費附加３萬元。該商標的攤銷期限是１０年。該企業轉讓商標應當繳納的企業所得稅是（）萬元。

Ａ． ２５０ Ｂ． ２２２．５ Ｃ． ２７２．５ Ｄ． ３００

２５． 某商業企業２０１１年銷售貨物收入１５００萬元，出租部分倉庫收入５００萬元，轉讓房屋收入為３００萬元。當年實際發生業務招待費２０萬元，該企業在進行年度申報時，就業務招待費扣除項目應如何進行納稅調整？

Ａ． 納稅調增８萬元 Ｂ． 納稅調增１０萬元 Ｃ． 納稅調增２０萬元 Ｄ． 無須進行納稅調整 ２６． 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除的是（）

Ａ． 業務招待費 Ｂ． 不超過金融企業同期同類貸款利率計算的利息 Ｃ． 廣告費和業務宣傳費 Ｄ． 與取得收入無關的其它支出

２７． 某企業２０１１年度“營業外支出－罰款”發生額為２８萬元，分別為：稅務機關稅款滯納金２．８萬元，工商局違章經營行政處罰１０萬元，環保局環境污染罰款３萬元，供電局遲交電費罰款６萬元，銀行罰息３萬元，延期支付貨款違約罰息３萬元，交通違章處罰０．２萬元。則該企業可以進行企業所得稅稅前扣除的罰款支出是（）萬元

Ａ． ２８ Ｂ． ０ Ｃ． １２ Ｄ． ２．８ ２８． 納入稅務處理的資產，均以（）為計稅基礎

Ａ． 歷史成本 Ｂ． 重置成本 Ｃ． 凈產凈值 Ｄ． 公允價值

２９． 某企業２０１０年１０月１日以經營租賃方式租賃一間辦公用房，租賃１２個月，當日支付１２個月租賃費１２萬元，則２０１１年度該企業可以稅前扣除租賃費為（）萬元。

Ａ． １２ Ｂ． ９ Ｃ． ６ Ｄ． ０ ３０． 下面屬于企業取得收入的非貨幣形式有（）Ａ． 應收賬款 Ｂ． 債務的豁免

Ｃ． 股權投資 Ｄ． 準備持有至到期的債券投資

３１． 企業所得稅法第六條所稱企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值，是指按照（）確定的價值。

Ａ． 評估價值 Ｂ．平均交易價格 Ｃ． 會計賬面價值 Ｄ． 市場價格

３２． 以分期收款方式銷售貨物的，按照（）日期確認收入的實現 Ａ． 合同約定收款 Ｂ． 發出商品 Ｃ． 實際收到貨款 Ｄ． 預收貨款

３３． 下列不屬于證明資產損失確已發生，具有法律效力的外部證據的是（）Ａ． 公安機關的立案結案證明、回復 Ｂ． 有關會計核算資料和原始憑證

Ｃ． 具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明 Ｄ． 專業技術部門的鑒定報告

３４． 下述對于企業所得稅收入的理解，正確的是（）Ａ． 取得商標使用權轉讓收入應當計入應納稅所得額 Ｂ． 教育費附加返還款不應當計入應納稅所得額中征稅

Ｃ． 建筑、安裝工程，持續時間超過１２個月的，應當按工程結算款確定收入的實現 Ｄ． 包裝物押金收取時就應當確認收入

３５． 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于折舊年限的（）

Ａ． ６０％ Ｂ． ４０％ Ｃ． ５０％ Ｄ． ７０％

３６． 企業所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過２年，費用支出達到取得固定資產計稅基礎一定比例，這個比例是（）

Ａ． ２０％ Ｂ． ３０％ Ｃ． ５０％ Ｄ． ６０％

３７． 房地產企業采取分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和（）日確認收入的實現。

Ａ． 合同簽訂 Ｂ． 付款 Ｃ． 取得價款憑據 Ｄ． 已銷開發品清單

３８． 企業發生的公益救濟性捐贈的扣除限額的計算，應以《企業所得稅納稅申報表》主表中的（）作為計算扣除的基數

Ａ． 第１０行“營業利潤” Ｂ． 第１３行“利潤總額” Ｃ． 第２３行“納稅調整后所得” Ｄ． 第２５行“應納稅所得額”

３９． 企業主管稅務機關應在企業所得稅年度納稅評估時，對企業采取加速折舊的固定資產的使用環境及狀況進行（）核查。

Ａ． 書面 Ｂ． 詢問 Ｃ． 遠程 Ｄ． 實地

４０． ２０１０年某企業當年實現自產貨物銷售收入５００萬元，當年發生計入銷售費用中的廣告費６０萬元，企業上年還有３５萬元的廣告費超標。企業２０１０年可以稅前扣除的廣告費是（）萬元。

Ａ． １５ Ｂ． ６０ Ｃ． ７５ Ｄ． ９５ ４１． 關于企業所得稅收入的確認，下列說法正確的是（）

Ａ． 以分期收款方式銷售貨物的，按實際收到貨款的日期確定收入的實現 Ｂ． 企業發生的現金折扣應當按扣除現金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

Ｃ． 企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效或完成股權變更手續時，確認收入的實現

Ｄ． 被投資企業將股權溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎

４２． 根據企業所得稅法的規定，下列稅金在計算企業應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（）

Ａ． 土地增值稅 Ｂ． 增值稅 Ｃ． 車船稅 Ｄ． 營業稅

４３． 根據企業所得稅法的規定，下列固定資產可以計提折舊，在稅前扣除的是（）Ａ． 以融資租賃方式租入的固定資產

Ｂ． 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產 Ｃ． 以經營租賃方式租入的固定資產 Ｄ． 單獨估價作為固定資產入賬的土地

４４． 根據企業所得稅法實施條例的規定，來源于中國境內、境外的所得，按照法定原則確定，下列表述錯誤的有（）

Ａ． 銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定 Ｂ． 提供勞務所得，按照勞務合同簽訂地確定 Ｃ． 不動產轉讓所得按照不動產所在地確定

Ｄ． 動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定 ４５． 根據企業所得稅法實施條例的規定，下列說法正確的是（）

Ａ． 企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價 法中選用一種

Ｂ． 企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在后進先出法、加權平均法、個別計價

法中選用一種 Ｃ． 企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、后進先出法、個別計價 法中選用一種

Ｄ． 企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價 法、后進先出法中選用一種

４６． 獨立交易原則，是指沒有關聯關系的交易各方，按照（）和營業常規進行業務往來遵循的原則

Ａ． 公平成交價格 Ｂ． 協議價格 Ｃ． 市場公允價格 Ｄ． 成本價格

４７． 某企業于２０１０年銷售了２００８年積壓的一批貨物，如何對這批貨物計稅，有以下不同意見，你認為正確的意見是（）

Ａ． 按照規定不計算存貨成本，也不準予在計算應納稅所得額時扣除 Ｂ． 按照規定計算存貨成本，但不準予在計算應納稅所得額時扣除 Ｃ． 按照規定計算存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除 Ｄ． 按照規定不計算存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除

４８． Ａ企業持有Ｂ企業９５％的股權，共計３０００萬股，２０１１年１０月將其全部轉讓給Ｃ企業。收購日Ａ企業持有的Ｂ公司股權每股資產的公允價值為１２元，每股資產的計稅基礎為１０元。在收購對價中Ｃ企業以股權形式支付３２４００萬元，以銀行存款支付３６００萬元。假定符合特殊性稅務處理的其它條件，Ａ企業轉讓股權應繳納企業所得稅（）萬元。

Ａ． ０ Ｂ． ３０ Ｃ． １００ Ｄ． １５０

４９． 某居民納稅人，２０１１年財務資料如下：收入合計４５萬元，成本合計３８萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算成本，稅務機關對該企業實行核定征收企業所得稅，應稅所得率為２０％，該企業２０１１年度應納企業所得稅為（）萬元

Ａ． １．８ Ｂ． １．９ Ｃ． ２．２５ Ｄ． ３．２５ ５０． 下列關于房地產開發企業預提（應付）費用的企業所得稅處理，正確的是（）Ａ． 部分房屋未銷售的，結算相關稅款時可按預算造價成本預提費用 Ｂ． 公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提費用 Ｃ． 向其他單位分配的房產還未辦理完手續的，可按預計利潤率預提費用

Ｄ． 出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，可按合同總金額的３０％預提費用

５１． ２０１０年某企業對原價１０００萬元的機器設備（折舊年限按企業所得稅實施條例規定的最低年限，采用直線法折舊，無凈殘值，已使用８年）進行改造，取得變價收入３０萬元，領用自產產品一批，成本為３５０萬元，含稅售價為４００萬元（增值稅率為１７％），改造工程分攤人工費用１００萬元，改造后該資產使用年限延長３年。改造后該資產的年折舊額為（）萬元。

Ａ． １２４ Ｂ． １３５．６２ Ｃ． １３７．６０ Ｄ． １４０．００ ５２． 某農場外購奶牛支付價款２０萬元，依據企業所得稅相關規定，稅前扣除方法為（）Ａ． 一次性在稅前扣除

Ｂ． 按奶牛壽命在稅前分期扣除

Ｃ． 按直線法以不低于３年折舊年限計算折舊稅前扣除 Ｄ． 按直線法以不低于５年折舊年限計算折舊稅前扣除

５３． ２０１０年８月，某公司購買一項非專利技術，價款１４９萬元，另支付相關稅費１萬元。９月份自行開發專利獲得成功，研發共支出６２０萬元，其中研究階段支出２０萬元（已計入當期費用），開發階段支出６００萬元，該專利權已投入使用并按無形資產進行管理。１０月份以一批商品換取某企業的一項商標權，商標權的市場價格為９８萬元，另支付相產稅費２萬元。上述三項無形資產的計稅基礎分別是（）萬元？

Ａ． １５０ ６００ １００ Ｂ． １５０ ６２０ １００ Ｃ． １４９ ６００ ９８ Ｄ． １４９ ６２０ ９８

５４． 某工業企業（屬增值稅一般納稅人）外購的甲原材料盤虧，成本為１０萬元，進項稅額為１．７萬元。其可在企業所得稅稅前扣除的原材料盤虧損失金額為（）萬元？

Ａ． １０ Ｂ． １１．７ Ｃ． ８．３ Ｄ． ０ ５５． 某私營企業２０１０年度利潤總額為１０００萬元，２０１０年度共發生三筆捐贈業務，一是直接向希望小學捐贈１０萬元，二是通過中國紅十字會向某災區捐贈５０萬元，三是通過市人民政府向家鄉奧運冠軍捐贈２０萬元。應如何進行企業所得稅納稅調整？

Ａ． 納稅調增３０萬元 Ｂ． 納稅調增８０萬元 Ｃ． 納稅調增５０萬元 Ｄ． 納稅調增１０萬元

５６． 計算判斷企業是否發生稅法意義上的虧損時，不得從收入總額中減除的是（）。Ａ． 不征稅收入 Ｂ． 免稅收入

Ｃ． 各項扣除 Ｄ． 允許彌補的以前年度虧損

５７． 某企業２０１０年初開業，由于經營不善，２０１１年３月３１日終止經營活動。２０１０年度納稅調整后所得為－８０萬元，２０１１年１－３月納稅調整后所得為－５０萬元。４月３０日清算完畢，全部資產的計稅基礎為１０００萬元、可變現價值為１２００萬元，清償全部債務１００萬元，清算過程中發生相關稅費５０萬元、清算費用１０萬元。該企業應繳納清算所得稅（）萬元。

Ａ． ２．５ Ｂ． １０ Ｃ． ３５ Ｄ． ０

５８． 某企業２０１１年有一筆銷售中央空調業務，合同約定：中央空調全部價款１０００萬元，生產過程中購貨方預付價款５００萬元，余款在中央空調檢驗后正常運行３個月后的２０天內一次性支付；中央空調由供貨方生產、安裝，購貨方和供貨方共同檢驗。關于該筆業務的收入實現時間和金額，下列表述正確的是（）。

Ａ． 在購貨方接受中央空調并安裝、檢驗完畢時確認收入１０００萬元 Ｂ． 在購貨方接受中央空調并安裝、檢驗完畢時確認收入５００萬元 Ｃ． 在供貨方發出中央空調時確認收入１０００萬元 Ｄ． 在供貨方發出中央空調時確認收入５００萬元

５９． 企業采用下列銷售方式銷售商品的，銷售收入確認正確的是（）。Ａ． 采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價與回購價的差額確認收入 Ｂ． 銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入 Ｃ． 商品銷售涉及折扣的，應當按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額 Ｄ． 以買一贈一方式銷售本企業商品的，贈送的商品應按視同銷售確認收入

６０． 甲企業２００８年與乙企業簽訂了向其轉讓持有Ａ公司７０％股權的協議；２００９年Ａ公司股東大會審議通過、相關主管部門審核同意，協議生效；２０１０年完成了股權變更手續；２０１１年乙企業支付了股權轉讓價款。甲企業確認股權轉讓收入的年度是（）。

Ａ． ２００８年 Ｂ． ２００９年 Ｃ． ２０１０年 Ｄ． ２０１１年 ６１． 企業向職工發放的供暖費補貼、職工防暑降溫費應作為（）處理。Ａ． 工資薪金支出 Ｂ． 職工福利費 Ｃ． 職工工會經費 Ｄ． 職工家庭生活支出 ６２． 企業為職工繳納的下列保險費，不得在稅前扣除的是（）。Ａ． 年金 Ｂ． 補充醫療保險費

Ｃ． 家庭財產保險費 Ｄ． 特殊工種職工人身安全保險費

６３． ２０１０年，某企業全年主營業務收入５０００萬元（不包括將銷售價格為８萬元的貨物用于職工福利），其他業務收入１００萬元，全年發生業務招待費６０萬元。在不考慮增值稅的情況下，該企業２０１０年允許稅前扣除的業務招待費是（）萬元。

Ａ． ２５．５ Ｂ． ２５．５４ Ｃ． ３１．２ Ｄ． ３６ ６４． 企業為下列用途借款發生的借款費用，應當費用化的是（）。Ａ． 建造固定資產 Ｂ． 購置無形資產

Ｃ． 建造生產周期為１８月的存貨 Ｄ． 建造房屋已達到預定可使用狀態 ６５． 下列股權和債權允許作為資產損失在稅前扣除的是（）。Ａ． 企業之間與經營活動有關的往來款項

Ｂ． 債務人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的企業債權 Ｃ． 企業未向債務人和擔保人追償的債權 Ｄ． 企業發生非經營活動的債權

６６． 某運輸公司發生交通事故，汽車原值為６０萬元（已按稅法規定的最低年限計算折舊），會計上已提折舊２２萬元、計提減值準備５萬元，保險公司理賠財產險１０萬元。則按稅法規定應確認資產損失為（）萬元。

Ａ． ３０ Ｂ． ２８ Ｃ． ２５ Ｄ． ２３ ６７． 下列企業的企業所得稅，可以事先實行核定征收的企業是（）。Ａ． 適用２０％稅率的小型微利企業 Ｂ． 可以不設置賬簿的企業 Ｃ． 匯總納稅企業 Ｄ． 房地產評估公司

６８． 稅務主管部門在認定符合小型微利企業減低稅率條件中，資產總額按（）計算 Ａ． 企業年初的資產總額 Ｂ． 企業年未的資產總額

Ｃ． 企業全年月平均資產總額 Ｄ． 企業年初和年未的資產總額之和除２

６９． 企業依法與安置的每位殘疾人簽訂了（）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作，是享受安置殘疾職工工資１００％加計扣除的條件之一。

Ａ． 半年 Ｂ． 半年以上含半年 Ｃ． １年以上含１年 Ｄ． ２年以上含２年

７０． 企業發生的研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的（），直接抵扣當年的應納稅所得額。

Ａ． １０％ Ｂ． ５０％ Ｃ． １００％ Ｄ． １５０％ ７１． 采用雙倍余額遞減法計算折舊時的年折舊率是（）

Ａ． ２／預計使用壽命（年）×１００％ Ｂ． ２／實際使用壽命（年）×１００％ Ｃ． ２／預計使用壽命年數總和×１００％ Ｄ． ２／實際使用壽命年數總和×１００％

７２． 某公司是一家居民企業，２０１０年發生符合稅法規定的研發費用６００萬元，２０１０研發費用加計扣除前的應納稅所得額為２００萬元，２０１１年應納稅所得額為５００萬元，該企業２０１１年應納所得稅額是（）萬元。（該企業無其它企業所得稅稅收優惠事項）

Ａ． ４００ Ｂ． １００ Ｃ． １２５ Ｄ． ２５

７３． Ａ公司是一家民政福利企業，按規定安置了２０名殘疾人，２０１１年度共支付殘疾人工資２０萬元，繳納社會保險費１０萬元，為殘疾人工作配置專用設施３０萬元。該企業向主管稅務機關進行該項稅收優惠備案時，正確的加計扣除金額是（）萬元？

Ａ． ６０ Ｂ． ５０ Ｃ． ３０ Ｄ． ２０

７４． Ａ公司生產的甲產品２０１１年取得了資源綜合利用證書，符合企業所得稅優惠條件，２０１１年甲產品實現銷售收入１０００萬元，計稅成本為８００萬元，２０１１年度企業所得稅年度納稅申報表上的利潤總額為２０００萬元，經主管稅務機關審核，該公司無其它納稅調整和彌補虧損事項，則該企業應納稅所得額為（）萬元。

Ａ． ２０００ Ｂ． １９２０ Ｃ． １９００ Ｄ． １８００ ７５． 關于公益性捐贈稅前扣除政策，下列表述正確的是（）。Ａ． 群眾團體不得申請公益性捐贈稅前扣除資格 Ｂ． 國家機關也應申請公益性捐贈稅前扣除資格 Ｃ． 縣級以上人民政府及其部門包括鄉鎮人民政府

Ｄ． 救濟貧困社會群體和個人的支出屬于公益事業的捐贈支出

７６． 甲公司實行按季預繳企業所得稅，年終匯算清繳。２００８年５月通過政府民政部門向四川地震災區捐贈人民幣１００萬元。甲公司二季度累計實現會計利潤５００萬元。一季度已繳企業所得稅４０萬元。甲公司適用２５％企業所得稅稅率。甲公司二季度應預繳所得稅（）萬元。

Ａ． ８５ Ｂ． １２５ Ｃ． ９５ Ｄ． １３５

７７． 根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，關于納稅年度，下列表述不正確的是（）。

Ａ． 納稅年度自公歷１月１日起至１２月３１日止

Ｂ． 企業在一個納稅年度中間開業，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以 其經營期或十二個月為一個納稅年度

Ｃ． 企業在一個納稅年度中間終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月 的，應當以其經營期為一個納稅年度

Ｄ． 企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度

７８． 企業從事規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，按照（）征收企業所得稅

Ａ． 三免二減半 Ｂ． 三免三減半 Ｃ． 二免二減半 Ｄ． 二免三減半

７９． 除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業（）為納稅地點。Ａ． 登記注冊地 Ｂ． 實際經營地 Ｃ． 管理機構所在地 Ｄ． 法人住所地 ８０． 下列收入中不屬于免稅收入的有（）

Ａ． 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益 Ｂ． 國債利息收入 Ｃ． 財政撥款

Ｄ． 符合條件的非營利性組織的收入

第二篇：企業所得稅

企業所得稅

【發布日期】： 2011年09月26日

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（一）納稅人

企業所得稅的納稅人分為下列2類：

1.企業，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、中外合資經營企業、中外合作經營企業、外資企業和外國企業等類企業，但是不包括依照中國法律成立的個人獨資企業、合伙企業；

2.其他取得收入的組織，包括事業單位、社會團體、民辦非企業單位、基金會、外國商會和農民專業合作社等。

（二）計稅依據和稅率

企業所得稅以應納稅所得額為計稅依據。

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用，稅法另有規定的除外。

1.企業本納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的以前虧損以后的余額，為應納稅所得額；適用稅率為25%（符合規定條件的企業，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業所得稅）。

2.非居民企業在中國境內從事船舶、航空等國際運輸業務的，以其在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額。

3.非居民企業沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系，應當按照下列方法計算應納稅所得額，適用稅率為20%（符合規定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業所得稅；中國政府同外國政府簽訂的有關稅收的協定比上述規定更優惠規定的，可以按照有關稅收協定的規定辦理）：

（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值以后的余額為應納稅所得額。

應納稅所得額計算公式：

應納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項扣除減免稅額-抵免稅額

2.非居民企業沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系，應當按照以下方法計算繳納企業所得稅：

應納稅額計算公式：

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額

3.企業在中國境外已經繳納所得稅的抵免方法如下：

（1）居民企業來源于中國境外的所得；非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但是與該機構、場所有實際聯系的所得，已經在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業所得稅法的規定計算的應納企業所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅次年起連續5個納稅以內，用每個納稅抵免限額抵免當年應抵稅額以后的余額抵補。除了財政部、國家稅務總局另有規定以外，上述抵免限額應當分國（地區）不分項計算，計算公式如下：

抵免限額 = 中國境內、境外所得按照中國稅法計算的應納稅總額 × 來源于某國（地區）的應納稅所得額/中國境內、境外應納稅所得總額

= 來源于某國（地區）的應納稅所得額 × 25%

（2）居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在中國境外實際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業所得稅法規定的抵免限額以內抵免。

（3）居民企業從與中國簽訂稅收協定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數額按照稅收協定應當視同已繳納稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅、減稅數額可以用于辦理稅收抵免。

（四）稅收優惠

1.企業的下列收入為免稅收入：

（1）國債利息收入；

（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得的與上述機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

（4）符合條件的非營利組織的收入。

2.企業從事下列項目的所得，可以免征企業所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅果的種植；

（2）農作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養；

（6）林產品的采集；

（7）灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目。

3.企業從事下列項目的所得，可以減半征收企業所得稅：

（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養殖、內陸養殖。

4.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營（不包括企業承包經營、承包建設和內部自建自用項目）的所得，可以從項目建成并投入運營以后取得第一筆生產、經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

5.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，可以從項目取得第一筆生產、經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

6.居民企業取得技術轉讓所得，一個納稅以內所得不超過500萬元的部分，可以免征企業所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業所得稅。

7.非居民企業沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得；或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系，可以減按10%的稅率征收企業所得稅。

8.從事非國家限制和禁止的行業，并符合下列條件的小型微利企業，可以減按20%的稅率征收企業所得稅：

（1）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3 000萬元；

（2）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1 000萬元。

9.擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的國家需要重點扶持的高新技術企業，可以減按15%的稅率征收企業所得稅：

（1）產品（服務）屬于經國務院批準，科學技術部、財政部和國家稅務總局公布的《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（2）研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定的比例；

（3）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定的比例；

（4）科研人員占企業職工總數的比例不低于規定的比例；

（5）高新技術企業認定管理方法規定的其他條件。

10.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應當繳納的企業所得稅中地方分享的部分，可以決定減征、免征。

11.企業的下列支出可以在計算應納稅所得額的時候加計扣除：

（1）企業為開發新技術、新產品和新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，可以在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用發生額的50%加計扣除；形成無形資產的，可以按照無形資產成本的150%攤銷。

（2）企業安置殘疾人員就業的，可以在按照規定將支付給殘疾人職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

12.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年該創業投資企業的應納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結轉抵扣。

13.企業以經國務院批準，財政部、國家稅務總局、國家發展和改革委員會公布的《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的共生、伴生礦產資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產非國家限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，可以減按90%計入收入總額。

14.企業購置并使用經國務院批準，財政部、國家稅務總局和國家有關部門公布的《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水和安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以抵免企業本納稅的應納企業所得稅；本納稅的應納企業所得稅不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

15.企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不能享受企業所得稅優惠。

16.設立在國家規定的西部地區和其他地區，以國家規定的鼓勵類產業項目為主營業務，且當年主營業務收入超過企業總收入70%的企業，經過企業申請，稅務機關審核確認，在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業所得稅。

17.商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業

實體，在新增加的崗位中當年新招用持《就業失業登記證》人員的；持《就業失業登記證》人員從事個體經營的，3年以內可以按照規定免征、減征企業所得稅，審批期限為2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經濟特區和上海浦東新區登記的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區取得的所得，可以從取得第一筆生產、經營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

19.軟件產業和集成電路產業在計稅收入、稅前扣除、固定資產折舊、無形資產攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優惠待遇。

20.企業所得稅法公布以前批準設立的企業所得稅優惠過渡辦法如下：

（1）自2008年起，原來執行企業所得稅低稅率的企業，可以在企業所得稅法施行以后5年以內，逐步過渡到該法規定的稅率。

（2）自2008年起，原來享受2年免征企業所得稅、3年減半征收企業所得稅和5年免征企業所得稅、5年減半征收企業所得稅等定期減免稅優惠的企業，在企業所得稅法施行以后，可以繼續按照原來的稅法規定的優惠辦法和年限享受至期滿為止。

21.證券投資基金從證券市場取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入，均暫不征收企業所得稅。

22.自2009-2013年，金額機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額的時候可以按照90%計入收入總額；保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額的時候可以按照90%減計收入。

23.自2010年7月-2013年，在規定的中國服務外包示范城市，經認定的技術先進型服務企業，可以減按15%的稅率征收企業所得稅，職工教育經費支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應納稅所得額的時候扣除。

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第三篇：企業所得稅

【經典母題】

【經典母題7】某生產性居民企業2013實現會計利潤總額100萬元。當年“營業外支出”賬戶中列支了通過當地民政部門向東北災區捐贈15萬元；企業直接向海嘯災區捐贈5萬元；通過四川當地某關聯企業向災區捐贈5萬元。假設除此之外沒有其他納稅調整事項。該企業上發生了虧損10萬元，按規定可以結轉以后彌補。該企業2013年應繳納的企業所得稅為多少萬元？

【答案】公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12%=100×12%=12（萬元），公益性捐贈實際發生額為15萬元，稅前準予扣除的公益捐贈為12萬元，納稅調整額=15-12=3（萬元）。直接捐贈和通過其他企業的捐贈不能稅前扣除，也應該調增應納稅所得額10萬元。2013年該居民企業應納企業所得稅稅額=（100+3+5+5-10）×25%=25.75（萬元）。【考點小結】

①非公益性捐贈不能稅前扣除；直接捐贈不能稅前扣除；通過營利機構和個人的捐贈不得稅前扣除。

②扣除捐贈的限額計算基數是會計利潤。

【經典母題8】某公司2013取得境內應納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業所得稅稅率為20%，但該企業享受稅收優惠，實際稅率為15%。我國與該境外企業所在國之間簽署了稅收協定，在境外減免的稅款應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免。該公司2013在我國實際應繳納企業所得稅（）萬元。

A.33.72 B.34.38 C.33.5 D.37 【答案】C 【解析】境外實納所得稅=59.5÷（1-15%）×15%=10.5（萬元）；視同其在境外已納企業所得稅=59.5÷（1-15%）×20%=14（萬元），境外所得抵免限額=59.5÷（1-15%）×25%=17.5（萬元），匯總納稅時其境外所得應按境外視同已繳納所得稅額扣除，該公司2013在我國實際應繳納企業所得稅=［120＋59.5÷（1-15%）］×25%-14=33.5（萬元）

或者，應繳納企業所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-20%）=33.5（萬元）。【題目變形】某公司2013取得境內應納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業所得稅稅率為20%，但該企業享受稅收優惠，實際稅率為15%。我國與該境外企業所在國之間未簽署稅收協定，該公司2013在我國實際應繳納多少企業所得稅？

【答案】應繳納企業所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-15%）=37（萬元）。【考點小結】（1）境外稅后所得換算為稅前所得時，用的是在境外實際適用的稅率，這個無論是否有稅收協定，都是一樣的；（2）①有稅收協定的時候，抵免時適用的境外稅率，是法定的稅率（名義稅率）；②沒有稅收協定的，抵免時適用的是在境外實際征稅的稅率。【經典母題9】2013年某居民企業向主管稅務機關申報應稅收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元。經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。2013該企業應繳納企業所得稅（）萬元。

A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63

【答案】D 【解析】由于該居民企業申報的成本費用支出核算準確而收入總額不確定，因此該企業應納稅所得額=成本費用支出÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬元），該居民企業2013年應納所得稅額=應納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬元）。【題目變形】2013年某居民企業向主管稅務機關申報應稅收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經稅務機關檢查，收入核算準確，但成本費用支出不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。2013該企業應繳納多少企業所得稅？

【答案】應納稅所得額=收入×應稅所得率=120×25%=30（萬元）應納所得稅額=應納稅所得額×25%=30×25%=7.5（萬元）。

【變形題目】依據企業所得稅核定征收方法的規定，下列情形中應核定其應稅所得率的有（）。

A.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 B.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

C.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的 D.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的 E.申報的計稅依據明顯偏低，有無正當理由的 【答案】BCD 【解析】選項BCD：屬于核定應稅所得率征收企業所得稅的情形；選項AE：屬于核定（應納稅所得額）征收企業所得稅情形，但具體是按核定應稅所得率方法還是按核定應納所得稅額的方法征稅，要看具體情形而定。【考點小結】

①核定征收分為核定應稅所得率和核定應納所得稅額，注意兩種核定征收適用不同的范圍。

②核定應稅所得率的計算，肯定是收入和成本費用，兩頭靠一頭，只確定一方。【經典母題10】2013年某居民企業購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發票上注明價稅合計金額11.7萬元。已知該企業2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。2013經審核的未彌補虧損前應納稅所得額為60萬元。2013該企業實際應繳納企業所得稅（）萬元。

A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 【答案】B 【解析】本題考核虧損彌補、稅收優惠、稅額計算。當年應納稅額=［60-（40-20）］×25%=10（萬元）實際應納稅額=10-11.7×10%=8.83（萬元）。

【變形題目】某小型微利企業（增值稅一般納稅人）2013年購買并實際使用國產環保設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元、稅款3.4萬元。已知截止2013年年初該企業2007年尚未彌補的虧損為20萬元，2013年經審核的未彌補虧損前應納稅所得額為20萬元。該企業2013年實際應繳納企業所得稅（）萬元。

A.0 B.2 C.4

D.3 【答案】B 【解析】企業購置環保設備抵免的應納稅額=20×10%=2（萬元）

應納稅額=20×20%=4（萬元）＞2萬元，所以環保設備投資額的10%可以在2013年全部抵免。2007年的虧損，到2012年末5年彌補期已滿，2013年不能再彌補2007年的虧損。抵免后實際應繳納企業所得稅=4-2=2（萬元）。【考點小結】

①實務中，要看固定資產入賬的憑證，如果是沒有抵扣增值稅的，按含稅價入賬，那么就是以含稅價為基數計算安全生產專用設備的抵免稅額；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數計算安全生產專用設備的抵免稅額。

②企業所得稅的彌補虧損，自下一算起，連續5年。先虧先補，后虧后補。

【經典母題11】某汽車企業為增值稅一般納稅人，2013年6月份購進一臺生產設備，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元，另發生設備安裝費5萬元，當月投入使用，企業按會計準則規定當年計提了折舊費用3萬元。已知按稅法規定該設備的折舊期限為10年，殘值率為5%。計算稅法口徑下2013可以稅前扣除的固定資產折舊費用以及應納稅所得額應當調整的金額？

【答案】該生產設備按稅法規定2013稅前準予扣除的折舊額=（50＋5）×（1-5%）÷10÷12×6=2.61（萬元），企業會計上計提折舊費用3萬元，應調增應納稅所得額=3-2.61=0.39（萬元）。【題目變形1】某居民企業為增值稅一般納稅人，2013年10月購入一臺不需要安裝的生產設備，取得增值稅專用發票注明價款100萬元，增值稅17萬元，購入設備支付鐵路部門設備運費3萬元，取得運輸發票，設備當月投入使用，假定稅法規定該企業生產設備采用10年作為折舊年限，預計凈殘值率5%，則企業的該設備在所得稅前扣除的月折舊額是多少？ 【答案】該設備計稅基礎=100+3×（1-7%）=102.79（萬元）該設備可提折舊金額=102.79×（1-5%）=97.65（萬元）該設備月折舊額=97.65/（10×12）=0.81（萬元）。【題目變形2】某生產企業為增值稅一般納稅人，2013年10月為其管理部門購進1輛轎車自用，取得增值稅普通發票，注明價款15萬元，增值稅2.55萬元，企業發生運雜費、車輛購置稅等合計2.45萬元，該轎車于當月投入使用。假定該企業固定資產預計凈殘值率5%，該轎車在2013所得稅前扣除的折舊額最多是多少？

【答案】企業購置轎車取得普通發票進項稅額不得抵扣，轎車的最低折舊年限為4年。依照稅法規定當年最多可扣除的折舊額=（15+2.55+2.45）×（1-5%）÷（4×12）×2個月=0.79（萬元）。【考點小結】

①外購的固定資產，以購買價和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

②固定資產折舊和稅法（Ⅰ）內容結合，注意現在交通運輸業“營改增”了，注意時間及運輸的類別計算進項稅的不同。

③直線法計提折舊，一般考題都跨，所以是和本年相關的月份的折舊可以稅前扣除。④固定資產能否抵扣增值稅進項稅額，影響固定資產折舊的計提基數。如果是不能抵扣增值稅的，以含稅價為基數計算折舊；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數計算折舊。

【經典母題12】根據企業所得稅的相關規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的項目有（）。

A.工業企業內營業機構之間支付的租金 B.業務招待費支出

C.企業違反銷售協議被采購方索取的罰款 D.被稅務機關征收的稅收滯納金

E.為企業子女入托支付給幼兒園的非廣告性質的贊助支出 【答案】ADE 【題目變形1】在計算應納稅所得額時可以扣除的項目有：BC。【題目變形2】在計算應納稅所得額時可以據實扣除的項目是：C。【考點小結】

①注意可以扣除項目和不得扣除項目的區分，限額扣除項目和全額扣除項目的區分。②不得扣除項目常考點：一是行政性罰款不得扣除，經營性罰款可以扣除。二是廣告費可以扣除，非廣告性贊助支出不得扣除。

【經典母題13】下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有（）。A.業務招待費

B.為固定資產計提的未經核準的減值準備 C.以融資租賃方式租入的固定資產計提的折舊 D.單獨估價作為固定資產入賬的土地計提的折舊 E.自創商譽計算的攤銷費用 【答案】BDE 【題目變形1】在計算應納稅所得額時可以稅前扣除的項目有：AC。

【題目變形2】在計算應納稅所得額時以折舊、攤銷形式在稅前扣除的項目是：C。【考點小結】重點掌握固定資產折舊和無形資產攤銷中不得稅前扣除的列舉情形。【經典母題14】下列各項中，屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失有（）。

A.企業各項存貨發生的正常損耗

B.企業固定資產超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.企業按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣股票發生的損失 D.企業在黑市買賣債券發生的損失

E.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售非貨幣資產的損失 【答案】ABCE 【解析】企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失，屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失。所以選項D錯誤。

【變形題目】以下企業實際發生的資產損失，不屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失的是（）。

A.企業日常經營管理中按公允價格變賣固定資產的損失 B.企業各項存貨發生的正常損耗

C.債務人經營狀況惡化導致無法收回的應收賬款損失 D.企業按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產品等發生的損失

【答案】C 【解析】選項ABD均屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的損失。【經典母題15】企業取得下列各項所得，可以免征企業所得稅的有（）。A.中藥材的種植所得

B.海水養殖、內陸養殖所得 C.香料作物的種植所得 D.農作物新品種的選育所得 E.花卉的種植所得 【答案】AD 【題目變形】選項BCE屬于減半征收企業所得稅的項目。

【經典母題16】根據企業所得稅的相關規定,下列關于所得來源地的表述中，正確的有（）。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定 B.不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定

C.動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定 D.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

E.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照取得所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照取得所得的個人的住所地確定 【答案】ABCD 【解析】選項E：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地。【變形題目1】依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的企業所在地確定所得來源地的是（）。

A.銷售貨物所得

B.權益性投資資產轉讓所得 C.動產轉讓所得 D.利息所得 【答案】D 【解析】選項A：銷售貨物所得，按交易活動發生地確定；選項B：權益性投資資產轉讓所得按被投資企業所在地確定；選項C：動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定。

【變形題目2】依據企業所得稅法的規定，下列所得不屬于來源于中國境內所得的是（）。

A.位于美國的某企業在山東銷售一批貨物給英國一家公司 B.位于我國的外商投資企業分配股息、紅利給外國投資者 C.某外商投資企業轉讓位于杭州的某處廠房給其他企業 D.美國某企業支付給我國境內企業的一筆租金 【答案】D 【解析】租金所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，選項D負擔、支付所得的企業所在地為美國，屬于來源于美國的所得。

【經典母題17】境外A公司在中國境內未設立機構、場所，2013年取得境內甲公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元，同時取得境內乙公司分配的股息、紅利性質的投資收益50萬元。已知A公司連續持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發行并上市流通的股票。取得境內丙公司支付的設備轉讓收入80萬元，該項財產原值80萬元，已計提折舊20萬元。2013該境外A公司在我國應繳納企業所得稅（）萬元。

A.15 B.14

C.18 D.36 【答案】A 【解析】應納企業所得稅=（100+50）×10%=15（萬元）。A公司在我國境內未設立機構、場所，所以權益性投資收益不免稅，要全額在中國境內繳納企業所得稅。設備轉讓屬于動產轉讓，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，所以轉讓設備所得屬于境外所得，不在我國納稅。

【題目變形】境外A公司在中國境內設立機構、場所（非實際管理機構），該機構、場所2013年取得境內甲公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元，取得境內乙公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元。已知A公司連續持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發行并上市流通的股票。2013該境外A公司在我國應繳納多少企業所得稅？ 【答案】

從乙公司分回的股息、紅利免稅。甲公司分回股息、紅利應征稅。應納企業所得稅=100×25%=25（萬元）。【考點小結】

在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅。必須滿足兩個條件：a.該收益不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益；b.必須是在中國境內有機構、場所的非居民企業，不是所有的非居民企業。

【經典母題18】某企業對原價1000萬元的機器設備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產使用年限延長3年。改造后該資產的年折舊額為（）萬元。（企業按直線法計提折舊）（2010年）

A.124.00 B.135.62 C.137.60 D.140.00 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=（1000-1000÷10×8-30+350+100）÷（2+3）=124（萬元）。【提示】變價收入應沖減在建工程成本，自產貨物用于動產的在建工程，增值稅不視同銷售，不用計算增值稅銷項稅額。

【題目變形】某企業對原價2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），使用18年時進行改造，領用自產產品一批，成本380萬元，不含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。改造后該廠房的年折舊額為多少？（企業按直線法計提折舊）

【答案】改造后年折舊額=（2000-2000÷20×18+380+400×17%+100）÷（2+3）=149.6（萬元）。

【提示】自產貨物用于不動產在建工程屬于增值稅的視同銷售行為，按不含稅售價計算增值稅銷項稅額。

【經典母題19】甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業將該批貨物銷售給丙企業，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是（）。

A.利潤分割法 B.再銷售價格法 C.交易凈利潤法 D.可比非受控價格法 【答案】A 【解析】利潤分割法是指根據企業與其關聯方對關聯交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。

【變形題目1】稅務機關在對某企業進行調查時，發現其與關聯企業在購進貨物時定價存在問題。在進行特別納稅調整時，稅務機關按照納稅人從關聯方購進商品再銷售給無關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利后的金額進行定價的方法。這一方法稱為（）。

A.可比非受控價格法 B.成本加成法 C.再銷售價格法 D.交易凈利潤法 【答案】C 【解析】再銷售價格法是指以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。

【變形題目2】通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務的轉讓定價管理方法是（）。

A.可比非受控價格法 B.再銷售價格法 C.成本加成法 D.交易凈利潤法 【答案】B 【經典母題20】依據《企業所得稅法》的規定，下列企業屬于企業所得稅納稅人的有（）。

A.依照中國法律在中國境內成立的私營法人企業 B.依照中國法律在中國境內成立的個人獨資企業

C.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的法人企業

D.依照外國法律成立且未在中國境內設立機構但有來源于中國境內所得的法人企業 E.依照外國法律成立在中國境內設立場所（非實際管理機構）且有來源于中國境內所得的個人獨資企業 【答案】ACDE 【題目變形1】下列屬于企業所得稅居民企業的有：AC。【題目變形2】下列屬于企業所得稅非居民企業的有：DE。【題目變形3】下列不屬于企業所得稅納稅人的是：B。【考點小結】

①個人獨資企業、合伙企業（在中國境內成立的）不適用《企業所得稅法》。

②居民企業判定雙標準：注冊地標準、實際管理機構標準。符合其中之一，即是我國企業所得稅居民企業。

第四篇：企業所得稅自查報告

企業所得稅自查報告

1、企業基本情況

2、近3年的收入，應納稅額，已納稅額，（要列明稅種）

3、自查結果，有無問題，何種問題

4、處理措施，調整方式

5、結尾（我公司今后..............做一個..........納稅人。

國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業所得稅。主要是寫如果哪方面發現了問題，著重寫一些問題發生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發現其他問題等。

根據市局工作安排，我局于XX年7月至9月開展企業所得稅納稅評估工作。納稅評估企業需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據稅收法律法規的規定全面自查XX各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關規定，其中自查重點如下：

一、預繳申報方面

（一）自查要點

實行據實預繳企業所得稅的企業，應將《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》第4行“實際利潤額”的填報數據，與企業當期會計報表上載明的“利潤總額”數據進行比對，是否存在未按《國家稅務總局關于填報企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[XX]635號）第一條規定申報的情況。

（二）政策規定

1、依據《國家稅務總局關于填報企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[XX]635號）第一條的規定，“實際利潤額”應填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業單位、社會團體、民辦非企業單位比照填報。房地產開發企業應填報本期取得預售收入按規定計算出的預計利潤額。

2、依據《國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知》（國稅函 [XX] 34號）第四條的規定，對未按規定申報預繳企業所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定進行處理。

二、收入方面

1、企業取得的各種收入須按照稅收法律法

規的規定進行確認。

政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》國務院令第512號第十二條至二十六條；

《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[XX]第875號）。

2、不征稅收入：

（1）不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產，其折舊、攤銷不得在稅前扣除；

（2）不征稅收入不得填報為免稅收入；

（3）不征稅收入不得作為廣告費、業務宣傳費、業務招待費的扣除基數；

（4）不征稅收入（即使作為應稅收入申報），其對應的研究開發費不得加計扣除；

（5）軟件生產企業取得的即征即退的增值稅款,未按規定用于研究開發軟件產品和擴大再生產的，不能確認為不征稅收入；

（6）符合不征稅收入確認條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產企業取得的，該軟件生產企業須符合如下條件：取得軟件企業證書，并在證書有效期內，且通過當年年審的；

（7）軟件生產企業取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調增處理，有加計扣除的同時要做納稅調增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發支出金額的，按研究開發支出金額做納稅調增處理，有加計扣除的同時做納稅調增處理。〖1〗〖2〗〖3〗〖4〗〖5〗

政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅法》第七條；

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十六條；

《財政部國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅 [XX] 151號）；

《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅 [XX] 87號）；

《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[XX]1號）第一條第（一）款。

3、企業發生的視同銷售行為應按規定進行稅務處理。

政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條；

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[XX]828號）第二條、第三條；

《國家稅務總局關于做好XX企業所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[XX]148號第三條第（八）款）。

4、投資收益:

（1）企業取得的投資收益不應作為計算企業計算廣告費和業務宣

傳費的基數；

（2）居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。

政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅法》第十四條；

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十七、八十三條；

《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[XX]79號）第三、四、八條對于投資收益稅務處理的相關規定。

三、成本費用方面

1、工資薪金：

（1）國有性質企業的工資薪金不應超過政府有關部門給予的限定數額；

（2）已計提尚未發放給員工的工資薪金不能稅前扣除；

（3）工資薪金的合理性必須符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）第一條的規定；

（4）工資薪金中不應包括職工福利費、職工教育經費、勞務費等費用；

（5）工資薪金發放對象為企業任職或受雇的員工；

（6）對于實施股權激勵的企業，以權益結算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除；

（7）已經實現貨幣化改革的、按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除；

（8）繳納的養老保險、醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過規定標準的部分，必須進行納稅調整。

政策規定：

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條；

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）；

《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[XX]242號）（該文件中與稅收法律法規不一致的，以稅收法律法規為準）。

2、職工福利費和職工教育經費方面：

（1）職工福利費和職工教育經費支出不能超過稅法允許扣除的限額；

（2）職工福利費支出范圍必須符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）第三條規定；

（3）職工福利費和職工教育經費支出的對象應為企業職工；

（4）職工福利費和職工教育經費支出中不應包括應由職工個人負擔的支出費用；

（5）企業XX年以前按規定計提但尚未使用的職工福利費余額，XX年及以后發生的職工福利費，應先沖減上述福利費余額；『 1 』『 2 』『 3 』『 4 』『 5 』

（6）企業XX年以前結余的職工福利費，改變用途的，應調整增加企業應納稅所得額；

（7）對于軟件生產企業全額稅前扣除職工教育經費中的職工培訓費用，須能夠準確劃分職工教育經費中的職工培訓費用支出。

政策規定

：

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條；

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）第三條、第四條；

《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[XX]242號）（該文件與稅收法律法規不一致的，以稅法為準）；

《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[XX]98號）第四條；

《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[XX]202號）第四條；

《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[XX]1號）；

《財政部國家發展和改革委員會 國家稅務總局 科學技術部 商務部關于技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知》（財稅 [XX]63號）。

3、利息支出：

（1）企業從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期同類貸款基準利率計算的數額，須進行納稅調整；

（2）企業向無關聯關系的自然人借款發生的利息支出，在符合規定的前提下，按照金融企業同期同類貸款基準利率計算扣除；

（3）企業的投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額，企業對外借款所發生的利息支出，須按規定作納稅調整；

（4）企業已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規定計入當期應稅收入計算繳納企業所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權責發生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除？）

政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條；

《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[XX]121號）；

《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[XX]777號）；

《國家稅務總局關于企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》（國稅函[XX]312號）。

4、資產損失：

（1）企業發生的資產損失屬于須經稅務機關審批后方能扣除的范圍的，須取得稅務機關的批復文件；

（2）已作損失處理的資產，部分或全部收回的，須作納稅調整；自然災害或意外事故損失有補償的部分，須作納稅調整。

政策規定：

《中華人民共和國企業所得稅法》第八條；

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十二條；

《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[XX]57號）；

《企業資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發[XX]88號）；

《國家稅務總

局關于企業以前未扣除資產損失企業所得稅處理問題的通知》國稅函[XX]772號。

5、其他費用支出：

（1）不得利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

（2）不得使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

（3）不得隨意改變成本計價方法，調節利潤。

（4）不得超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。

（5）不得擅自擴大研究開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

（6）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費不得進行稅前扣除。『 1 』『 2 』『 3 』『 4 』『 5 』

（7）計提的不符合規定的準備金須進行納稅調整。

（8）工會經費應憑工會組織開具的《工會經費撥款專用收據》在規定的比例內稅前扣除。

（9）公益性捐贈的對象應符合財稅[XX]160號、京財稅[XX]542號文件有關規定，并取得文件規定的有關公益性捐贈票據。

三、稅收優惠方面：

享受稅收優惠企業，須按照有關規定進行審批或備案。

四、房地產開發企業還應重點自查以下內容：

1、房地產開發企業發生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。

2、內資房地產開發企業在 XX年1月1日前（不含）將開發產品轉為自用的，尚未進行稅務處理的，應按照《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》（國稅發[XX]31號）第六條的規定進行稅務處理。

3、外資房地產開發企業的政策銜接須符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發的通知》（京國稅發[XX]92號）第五條的規定。

4、房地產開發企業在開發項目（成本對象）開工前或已向稅務機關備案的開發項目（成本對象）發生改變時，應按照《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發的通知》（京國稅發[XX]92號）第六

條的規定及時向主管稅務機關報送《開發項目（成本對象）情況備案表》；

XX年1月1日前已開工未完工的，應向主管稅務機關補報《開發項目（成本對象）情況備案表》。

5、符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發的通知》（京國稅發[XX]92號）第六條第（二）項規定的情形之一的房地產開發企業，應在開工前向主管稅務機關報送《土地預算成本情況表》。

6、房地產開發企業的計稅成本的核算應符合《國家稅務總局關于印發房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法的通知》（國稅發[XX]31號）第四章的相關規定，其中重點提示以下內容：

（1）對本期未完工和尚未建造的成本對象應當負擔的成本費用，房地產開發企業應分別建立明細臺帳，稅務處理應符合《國家稅務總局關于印發房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法的通知》（國稅發[XX]31號）第二十八條第（五）項的規定。

（2）房地產開發企業發生的預提費用的稅前扣除應符合《國家稅務總局關于印發房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法的通知》（國稅發[XX]31號）第三十二條的規定。

（3）停車場所的稅務處理應符合《國家稅務總局關于印發房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法的通知》（國稅發[XX]31號）第三十三條的規定。

（4）房地產開發企業在結算計稅成本時其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的，稅務處理應符合《國家稅務總局關于印發房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法的通知》（國稅發[XX]31號）第三十四條的規定。

7、房地產開發企業的納稅申報應符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發的通知》（京國稅發[XX]92號）附件四《房地產企業所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。

8、房地產開發企業開發產品完工條件確認應符合國稅函[XX]201號文件的有關規定。

納稅人應全面自查XX企業所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內容。請您在自查報告中詳細說明自查中發現的問題，并按規定時間將自查報告報送主管稅務所。本次自查主要針對XX企業所得稅匯算清繳，如果自查中發現涉及以前所得稅申報問題，請在自查報告中單獨說明。自查報告須加蓋公章，自查中沒發現問題的，要在自查報

告中明確說明。自查中如有疑問，請及時與稅收管理員聯系。

 (1)(2)(3)(4)(5)

第五篇：企業所得稅自查報告___-自查報告

企業所得稅自查報告___-自查報告

仔細部署整改措施，嚴格自查自糾，強化督促整改，以下我為大家供應企業所得稅自查報告，供大家參考借鑒，盼望可以關心到大家。

企業所得稅自查報告___一：

我企業在20**(稅款所屬期為20**年1月至20**年12月)年期間，按月進行了個稅申報，現對于xx地稅的疑問進行自查。

1、依據xxx地稅納稅評估分析得出，我企業2021年個人所得稅實際入庫數據與明細申報數據核對不全都，差異xxx元，現經自查，有部份員工沒有根據相關稅法及法規進行申報，有漏報的現象存在。緣由：

①

因我企業會計人員調動，交接不清楚，加上新入職會計人員對個人所得稅法及相關規定認識淺薄，有漏報人員的現象，漏報新入職員工及離職員工的工資薪金合計：xxx元。

②

因xxx稅務師事務全部限公司在給我企業出20**年企業所得稅匯算清繳監證報告時，錯誤的把部份成本記入了工資薪金所得，導致工資薪金的增加969342.02元(如需證明，xxx稅務師事務所可供應相關證明)。

2、除以上三個因素造成差異外，其余一切依照工資薪金所得進行計稅申報，并沒有存在福利費的發放及其他非貨幣形式發放的工資所得，同時，工資表上所列出的員工全屬本企業員工，并無虛列印象。

3、我企業會計相關人員在賬務上處理不到位，給xxx地稅局帶來困擾，以后會按排相關人員進行不定期的會計學問及相關法規的培訓，并要求事務所出“企業所得稅匯算清繳監證報告＇的數據肯定要按實申報，并精準、清楚的反映企業的所得，合法計稅申報。我企業辦稅人員以后肯定會謹遵相關法規，配合xxx地稅的涉稅事項辦理，并定按其要求做好相關納稅申報的工作。

企業所得稅自查報告___二：

依據貴單位《稅務通知書》要求，我們高度重視，組織勞資、財務及有關管理人員進行仔細學習、分析與商量，并特地召開會議，針對需要求整改的問題和關注的事項逐項討論，仔細部署整改措施，嚴格自查自糾，強化督促整改。現將自查整改落實狀況報告如下：

一、統一認識，端正看法，抓住整改關鍵環節

我們全都認為，《稅務通知書》反饋的問題是中肯、務實的，對我們隊伍建設和有關業務工作是一個很好的促進，肯定要虛心、誠意、真心實意地接受批判建議，仔細加強整改。一是要強調整改工作“一把手＇親自抓，同時堅持“誰主管、誰負責＇原則，一級抓一級，層層抓落實。二是要仔細分解整改內容，明確整改措施、責任部門、責任人員和整改時限。對于整改措施不落實、不到位的，加大追究有關責任人和單位領導的責任。三是要進一步健全監督機制，加強對納稅工作格外是個人所得稅交納工作的督促檢查，狠抓各項規章制度和規定的落實，確保我們的納稅工作合理、穩步推動。

二、針對問題，嚴格措施，有關問題逐項落實

這次整改工作，我們加大整改力度，把《稅務通知書》的有關要求逐項列出整改措施，落實到單位和個人，仔細解決。

(一)責成財務部門根據規定期限，準時補繳個人所得稅款****元;

(二)懇請充分考慮**工作和個人所得稅繳納狀況的特別性，不再補繳**個人所得稅。

****年，正我們的**工作特別繁重。全體人員放棄休假，加班加點，連續超負荷工作，付出了特別艱辛的努力。為鼓舞士氣，激勵斗志，我們為他們發放了誤餐補貼和補助。此前，在稅務部門個人所得稅軟件計算系統用法之前，由于工作人員對稅法學習、理解、把握不夠全面，業務不夠嫻熟，存在計算個稅難格外是介于稅率臨界點上把握不準的問題，存在著不夠起征點或高于起征點都按一個稅率(5%)計算的問題，但對數額較大、重點納稅人員，我們嚴格把握標準，按稅法規定按章納稅，對按可以免征個稅的誤餐補貼也扣繳了個稅。

鑒于此，我們認為：盡管在個稅扣繳上存在部分人員計算不精準的狀況，但總體說來，****年我單位上繳個稅總額并不少，建議不再補繳。

三、加強訓練引導，建立合法繳稅的長效機制

一是加強引導，進一步提高思想認識。

我們將實行主動措施，提高干部格外是勞資、財務、稅管干部對合法繳稅工作重要性的認識，訓練各級領導干部和全體民警樹立正確的思想認識，格外是連續加強對有關錯誤思想的整治，做到常抓不懈。二是加強稅法學習，全面提高干部隊伍素養。針對這次暴露出來的問題，我們將加大對干部的訓練培訓力度，格外是要加強對稅法等有關法律的學習，建設一支政治堅決、業務嫻熟、作風優良的公安民警隊伍和稅務繳納管理干部隊伍。

感謝稅務部門對我們工作的關懷、支持和批判指導，我們將以次為動力，進一步加強和改進稅務繳納工作，并連續依法履行職責，充分發揮職能作用，為構建和諧___做出更大的貢獻。

企業所得稅自查報告企業所得稅自查報告所得稅自查報告3篇2021年終個人所得稅自查報告___關于個人所得稅自查自糾狀況報告關于個人所得稅自查報告