第一篇：國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見

國家稅務總局文件 國稅發?2009?85號

國家稅務總局關于加強稅種征管

促進堵漏增收的若干意見

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為深入貫徹中央經濟工作會議關于“依法加強稅收征管，做到應收盡收”的要求，進一步推動?國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的通知?（國稅發［2009］16號）的落實，確保2009年稅收收入增長預期目標的實現，提出加強稅種征管、促進堵漏增收的若干意見，望各地稅務機關結合實際認真貫徹執行。

一、加強貨物勞務稅征管

（一）增值稅

1．加強農產品抵扣增值稅管理

各地要結合本地區實際，積極采取有效措施，加強農產品抵扣增值稅管理，嚴厲打擊利用農產品收購發票和銷售發票偷 — 1 — 騙稅違法犯罪活動。及時了解農產品收購加工企業的生產經營規律，摸清生產環節農產品消耗率、業務成本構成、投入產出比等情況。對于以農產品為主要原料的加工企業要定期進行納稅評估，結合企業申報資料深入檢查農產品進項稅額是否屬實，凡以現金支付農產品收購款且數額較大的，應重點評估，認真審核。對于管理中發現的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴肅查處。

2．加強海關進口增值稅專用繳款書抵扣管理

與海關部門共同推行海關專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關向稅務機關傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調整為“先比對、后抵扣”。增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關專用繳款書，必須經稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區試行，待條件成熟時在全國范圍內實行。

稅務總局于2009年4月至7月，統一部署各地對2008年下半年稽核異常的海關專用繳款書進行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機關貨物勞務稅部門負責牽頭組織，基層稅源管理部門負責具體清查，信息中心負責技術支持，稽查部門負責對稅源管理部門移交案件的查處。

（二）消費稅

— 2 — 加強白酒消費稅稅基管理。稅務總局制定?白酒消費稅計稅價格核定管理辦法?，核定大酒廠白酒消費稅最低計稅價格，保全稅基，增收消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。

（三）營業稅

繼續做好公路、內河貨運發票“票表比對”工作。各級國地稅機關要充分利用公路、內河貨物運費發票數據，認真進行“票表比對”，加強營業稅、企業所得稅等稅種管理。

積極落實建筑和房地產業項目管理辦法。各地在落實辦法時，應盡可能獲取第三方信息，與企業申報信息進行比對，切實抓好建筑和房地產業營業稅等各稅種管理。

（四）出口退稅

采取有效措施加強出口應征稅貨物的管理，及時將出口應征稅貨物稅款入庫。稅務總局對2008年出口應征稅貨物進行統計并清分各地，各地應對2008年、2009年一季度出口應征稅貨物進行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。

二、加強所得稅征管

（一）企業所得稅

1．全面加強企業所得稅預繳管理

要認真落實?國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知?（國稅函[2009]34號），進一步加強企業所得稅預繳管理。依法調整預繳方法。對納入當地重點稅源管理的企業，原 — 3 — 則上按實際利潤額預繳方法進行預繳；對未按要求調整的，要堅決糾正。著力提高預繳稅款比例。確保年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區預繳工作檢查。各地應按照有關要求開展預繳管理自查，稅務總局組織督查，確保預繳管理工作落實到位。

2．進一步加強匯算清繳工作

各地要切實做好企業所得稅匯算清繳申報審核工作，提高年度申報質量，及時結清稅款。匯算清繳結束后，要認真開展納稅評估。對連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業，要作為評估的重點。要針對匯算清繳發現的問題和稅源變化，加強日常監控和檢查，堵塞征管漏洞。

3．加強匯總納稅企業征管

各地要按照?國家稅務總局關于推廣應用匯總納稅信息管理系統有關問題的通知?（國稅函[2009]141號）的要求，認真做好各項準備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應用該系統提供的信息，加強匯總納稅企業的監管。要研究明確二級分支機構的判定標準，加強對掛靠性質非法人分支機構的管理。研究完善分支機構所在地主管稅務機關對分支機構的監管措施，充分發揮主管稅務機關的監管作用。要按照規定做好匯總納稅企業稅款分配、財產損失列支等監督管理工作，稅務總局下半年將組織開展匯總納稅企業的交叉檢查，防止匯總納稅企業稅款應分未分、少分以及漏征漏管等問題發生。要研 — 4 — 究完善企業所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業的管理辦法，重新審核確認上述企業的二級分支機構。

4．加強企業所得稅行業管理

各地要認真按照銀行、房地產、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業等企業所得稅管理操作指南的要求，做好分行業信息采集、預繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業企業所得稅管理辦法，推進專業化管理。

5．加強企業所得稅優惠審核

稅務總局將進一步研究明確企業所得稅優惠審核審批備案管理問題。各地要加強對享受稅收優惠企業的審核認定，做好動態管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優惠。

（二）個人所得稅

1．推進全員全額扣繳明細申報

各地要加快推廣個人所得稅管理系統，進一步落實?國家稅務總局關于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知?（國稅發[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。凡是2008年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細申報?？劾U單位在辦理扣繳申報時，必須按全員全額扣繳明細申報的要求報送?扣繳個人所得稅報告表?；進行匯總申報的，稅務機關不予受理。稅務總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細申報執法檢查，發現應實行未實行的，將通報批評。

— 5 — 2．規范高等院校代扣代繳個人所得稅

各地要大力推進高校全員全額扣繳明細申報，加強高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學人員的個人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實、人均納稅額較低的高校進行分析、評估和檢查，發現應扣未扣稅款行為，要依法處理。

3．加強股權轉讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續管理工作

各地要主動加強與工商部門的協作，獲取個人股權轉讓信息；進一步規范股權轉讓所得個人所得稅征管流程，健全內部管理機制；對形式上采取平價、低價轉讓且沒有正當理由的，可對其計稅依據進行核定。各地要做好2008年度年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應補稅款的入庫和后續管理工作。

4．加強企業工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對

國稅局、地稅局要加強協作，對企業所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應扣未扣稅款的，應依法處理。2009年度比對范圍不得低于企業所得稅匯算清繳總戶數的10％。

5．加強對外籍個人的個人所得稅管理

各地要加強與外部門的配合、協作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據；與銀行及外匯管理部門配 — 6 — 合，加強售付匯管理，把住資金轉移關口。要加強國稅、地稅以及內、外稅管理部門之間的配合，以企業為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應根據外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進行宣傳輔導、政策講解或約談，促使其據實申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應按稅務總局規定提出國際情報交換請求；得到對方國家情報后，應認真核查、確認個人所得；并摸索規律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。

三、加強財產行為稅征管

各地要加大推廣應用財產行為稅稅源監控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監控平臺與稅務總局監控平臺的連接，2009年底前建立起統一的城鎮土地使用稅和車船稅稅源數據庫，并逐步建立其他稅種稅源數據庫。要運用監控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進納稅評估和稅源監控，加強稅收收入預測、政策執行評估，提升財產行為稅管理水平。

（一）城鎮土地使用稅、房產稅

各地要做好城鎮土地使用稅稅源清查的后續管理工作。建立和完善分級稅源數據庫，并做好數據庫的更新和維護工作，實現稅源數據的動態管理。要分析本地區城鎮土地使用稅稅源的規模、結構和分布等情況，及時發現征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼續推廣利用GPS（全球衛星定位系統）等技術核實納 — 7 — 稅人占地面積，抓好城鄉結合部、工業園區應稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產開發等占地面積大的企業，外資企業以及使用集體土地進行生產經營的納稅人也要加強稅源監控工作。各地要加強對土地等級調整工作的管理，以經濟繁榮程度、城市發展和地價水平等因素為依據，參考國土部門的基準地價確定辦法，科學合理劃分土地等級，使城鎮土地使用稅稅負更加合理并調節土地級差收入。

各地要做好房產稅征管工作。摸清房產稅稅源，重點加強出租房屋和房產稅零申報戶的征管。要通過多種方式核實稅基，重點檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設備設施等納稅情況。

（二）城市維護建設稅、教育費附加

各地要著力抓好增值稅、消費稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調試的地區，有關部門應提供必要的技術支持；對個別安裝調試有困難的地區，稅務總局信息中心將赴現場指導；部分先試點后推廣的地區，要及時總結試點經驗，爭取2009年6月底前全面推行；因設備購置和省級征管數據大集中而影響軟件安裝的地區，要積極協調有關部門抓緊做好軟件安裝前的準備工作。各地要將比對核查2006、2007、2008年度兩稅信息的詳細情況及征收入庫結果，按照?關于報送兩稅信息比對工作成果的通知?（財行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務總局（財產行為稅司）。目前軟件安裝和應用有困難的省市，要開展手工比對工作。各 — 8 — 地要認真總結兩稅信息比對經驗，促進城市維護建設稅和教育費附加堵漏增收。

（三）土地增值稅

各地要認真貫徹?土地增值稅清算管理規程?，加強和規范土地增值稅清算工作。為落實?國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知?（國稅函?2008?318號）要求，稅務總局將于近期開展督導檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。

（四）車船稅

各地要積極加強與車船稅扣繳義務人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數據庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監管力度。各地要積極與財政、公安和保監部門溝通，按道路交通安全法的有關規定，嚴格執行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴格按照?國家稅務總局 中國保險監督管理委員會關于進一步做好車船稅代收代繳工作的通知?（國稅發[2008]74號）的規定，完善“以檢控（保）費，以（保）費控稅”的征管模式，強化內控機制，促進車船稅征管。

（五）耕地占用稅、契稅

各地要嚴格執行稅務總局關于契稅直接征收等征管規定。進行耕地占用稅、契稅職能劃轉的地區，要統籌職能、人員、工作安排，防止征管質量因職能劃轉而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產業其他稅種的信息，進一 — 9 — 步推動房地產稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統一的稅收征管考核指標體系，完善征管質量監督和評價機制。

四、加強國際稅收征管

（一）反避稅

深入開展反避稅調查。要加強對關聯申報信息的審核、分析，強化全國、區域和行業聯查工作，繼續做好制衣制鞋、電子和通訊設備制造、電腦代工等行業的調查結案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產、電梯、汽車等行業的調查中取得突破；重點做好對高速公路等基礎設施建設融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機影響較小行業的轉讓定價調查工作，加大調整補稅力度，以提高行業整體利潤水平。

加強對“走出去”企業的管理，重點關注在國外設立子公司的中國企業，是否足額收取特許權使用費或勞務費，或將利潤留滯避稅港，以延遲或逃避我國稅收的情況。

加強對反避稅調查調整企業的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。注重對以前年度調整企業的投資、經營、關聯交易、納稅申報等指標進行跟蹤監控，采取與企業約談、立案調查等方式，防止避稅行為反彈。

穩步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預約定價和轉讓定價對應調整的雙邊磋商申請，穩步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節約、無形資產定價、成本構成等難點問題，全面反映我國企業對跨國公司集團的利潤貢獻，維護我國的稅收權益。

（二）非居民稅收

1．做好2008年度非居民企業所得稅申報及匯算清繳工作

要按照?國家稅務總局關于印發?中華人民共和國非居民企業所得稅申報表?等報表的通知?（國稅函?2008?801號）、?國家稅務總局關于印發?非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法?的通知?（國稅發?2009?6號）和?國家稅務總局關于印發?非居民企業所得稅匯算清繳工作規程?的通知?（國稅發?2009? 11號）要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預繳率，嚴格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。

2．加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理

要按照?非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法?（稅務總局令第19號），結合本地實際，突出重點建設項目，抓好非居民稅務登記、申報征收以及相關境內機構和個人資料報告工作。

3．加強非居民企業所得稅源泉扣繳工作

按照?國家稅務總局關于印發?非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法?的通知?（國稅發?2009?3號）規定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導扣繳義務人及時準確扣繳應納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的行為，應著力監控被轉讓股權的境內企業，以稅務變更登記環節為重點做好稅收風險防范和控 — 11 — 制。

4．做好對外支付稅務證明管理工作

按照?國家外匯管理局 國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知?（匯發?2008?64號）和?國家稅務總局關于印發?服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法?的通知?（國稅發?2008?122號）要求，制定操作規程，及時把好稅務證明出具關，控管非居民稅源，確保對外支付款項及時足額納稅。

二○○九年四月二十九日

國家稅務總局 2009年4月30日封發 校對：征管科技司

第二篇：國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見

問法網——中國最快捷的法律咨詢網www.tmdps.cn 來源：問法網法律數據庫

頒布機構：國家稅務總局 2009-04-29

國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若

干意見

(國稅發[2009]85號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為深入貫徹中央經濟工作會議關于“依法加強稅收征管，做到應收盡收”的要求，進一步推動《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的通知》(國稅發[2009]16號)的落實，確保2009年稅收收入增長預期目標的實現，提出加強稅種征管、促進堵漏增收的若干意見，望各地稅務機關結合實際認真貫徹執行。

一、加強貨物勞務稅征管

(一)增值稅

1.加強農產品抵扣增值稅管理

各地要結合本地區實際，積極采取有效措施，加強農產品抵扣增值稅管理，嚴厲打擊利用農產品收購發票和銷售發票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農產品收購加工企業的生產經營規律，摸清生產環節農產品消耗率、業務成本構成、投入產出比等情況。對于以農產品為主要原料的加工企業要定期進行納稅評估，結合企業申報資料深入檢查農產品網址：http://www.tmdps.cn-1問法網——中國最快捷的法律咨詢網www.tmdps.cn 消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。

(三)營業稅

繼續做好公路、內河貨運發票“票表比對”工作。各級國地稅機關要充分利用公路、內河貨物運費發票數據，認真進行“票表比對”，加強營業稅、企業所得稅等稅種管理。

積極落實建筑和房地產業項目管理辦法。各地在落實辦法時，應盡可能獲取第三方信息，與企業申報信息進行比對，切實抓好建筑和房地產業營業稅等各稅種管理。

(四)出口退稅

采取有效措施加強出口應征稅貨物的管理，及時將出口應征稅貨物稅款入庫。稅務總局對2008年出口應征稅貨物進行統計并清分各地，各地應對2008年、2009年一季度出口應征稅貨物進行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。

二、加強所得稅征管

(一)企業所得稅

1.全面加強企業所得稅預繳管理

網址：http://www.tmdps.cn-3問法網——中國最快捷的法律咨詢網www.tmdps.cn 規定做好匯總納稅企業稅款分配、財產損失列支等監督管理工作，稅務總局下半年將組織開展匯總納稅企業的交叉檢查，防止匯總納稅企業稅款應分未分、少分以及漏征漏管等問題發生。要研究完善企業所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業的管理辦法，重新審核確認上述企業的二級分支機構。

4.加強企業所得稅行業管理

各地要認真按照銀行、房地產、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業等企業所得稅管理操作指南的要求，做好分行業信息采集、預繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業企業所得稅管理辦法，推進專業化管理。

5.加強企業所得稅優惠審核

稅務總局將進一步研究明確企業所得稅優惠審核審批備案管理問題。各地要加強對享受稅收優惠企業的審核認定，做好動態管理;對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優惠。

(二)個人所得稅

1.推進全員全額扣繳明細申報

各地要加快推廣個人所得稅管理系統，進一步落實《國家稅務總局關于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》(國稅發[2007]97號)，力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳網址：http://www.tmdps.cn-5問法網——中國最快捷的法律咨詢網www.tmdps.cn

國稅局、地稅局要加強協作，對企業所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應扣未扣稅款的，應依法處理。2009比對范圍不得低于企業所得稅匯算清繳總戶數的10%。

5.加強對外籍個人的個人所得稅管理

各地要加強與外部門的配合、協作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據;與銀行及外匯管理部門配合，加強售付匯管理，把住資金轉移關口。要加強國稅、地稅以及內、外稅管理部門之間的配合，以企業為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應根據外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進行宣傳輔導、政策講解或約談，促使其據實申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應按稅務總局規定提出國際情報交換請求;得到對方國家情報后，應認真核查、確認個人所得;并摸索規律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。

三、加強財產行為稅征管

各地要加大推廣應用財產行為稅稅源監控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監控平臺與稅務總局監控平臺的連接，2009年底前建立起統一的城鎮土地使用稅和車船稅稅源數據庫，并逐步建立其他稅種稅源數據庫。要運用監控平臺功能，采集征管和第網址：http://www.tmdps.cn-7問法網——中國最快捷的法律咨詢網www.tmdps.cn 安裝調試有困難的地區，稅務總局信息中心將赴現場指導;部分先試點后推廣的地區，要及時總結試點經驗，爭取2009年6月底前全面推行;因設備購置和省級征管數據大集中而影響軟件安裝的地區，要積極協調有關部門抓緊做好軟件安裝前的準備工作。各地要將比對核查2006、2007、2008兩稅信息的詳細情況及征收入庫結果，按照《關于報送兩稅信息比對工作成果的通知》(財行便函[2009]23號)要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務總局(財產行為稅司)。目前軟件安裝和應用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認真總結兩稅信息比對經驗，促進城市維護建設稅和教育費附加堵漏增收。

(三)土地增值稅

各地要認真貫徹《土地增值稅清算管理規程》，加強和規范土地增值稅清算工作。為落實《國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知》(國稅函〔2008〕318號)要求，稅務總局將于近期開展督導檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。

(四)車船稅

各地要積極加強與車船稅扣繳義務人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數據庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監管力度。各地要積極與財政、公安和保監部門溝通，按道路交通安全法的有關規定，嚴格執行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴格按照《國家稅務總網址：http://www.tmdps.cn-9問法網——中國最快捷的法律咨詢網www.tmdps.cn

加強對“走出去”企業的管理，重點關注在國外設立子公司的中國企業，是否足額收取特許權使用費或勞務費，或將利潤留滯避稅港，以延遲或逃避我國稅收的情況。

加強對反避稅調查調整企業的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。注重對以前調整企業的投資、經營、關聯交易、納稅申報等指標進行跟蹤監控，采取與企業約談、立案調查等方式，防止避稅行為反彈。

穩步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預約定價和轉讓定價對應調整的雙邊磋商申請，穩步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節約、無形資產定價、成本構成等難點問題，全面反映我國企業對跨國公司集團的利潤貢獻，維護我國的稅收權益。

(二)非居民稅收

1.做好2008非居民企業所得稅申報及匯算清繳工作

要按照《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國非居民企業所得稅申報表〉等報表的通知》(國稅函〔2008〕801號)、《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕6號)和《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳工作規程〉的通知》(國稅發〔2009〕 11號)要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預繳率，嚴格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。?

網址：http://www.tmdps.cn-11

第三篇：關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見（精選）

國家稅務總局

關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見

國稅發[2009]85號

成文日期：2009-04-29

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為深入貫徹中央經濟工作會議關于“依法加強稅收征管，做到應收盡收”的要求，進一步推動?國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的通知?（國稅發［2009］16號）的落實，確保2009年稅收收入增長預期目標的實現，提出加強稅種征管、促進堵漏增收的若干意見，望各地稅務機關結合實際認真貫徹執行。

一、加強貨物勞務稅征管

（一）增值稅

1．加強農產品抵扣增值稅管理

各地要結合本地區實際，積極采取有效措施，加強農產品抵扣增值稅管理，嚴厲打擊利用農產品收購發票和銷售發票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農產品收購加工企業的生產經營規律，摸清生產環節農產品消耗率、業務成本構成、投入產出比等情況。對于以農產品為主要原料的加工企業要定期進行納稅評估，結合企業申報資料深入檢查農產品進項稅額是否屬實，凡以現金支付農產品收購款且數額較大的，應重點評估，認真審核。對于管理中發現的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴肅查處。

2．加強海關進口增值稅專用繳款書抵扣管理

與海關部門共同推行海關專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關向稅務機關傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調整為“先比對、后抵扣”。增值稅

/ 9

一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關專用繳款書，必須經稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區試行，待條件成熟時在全國范圍內實行。

稅務總局于2009年4月至7月，統一部署各地對2008年下半年稽核異常的海關專用繳款書進行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機關貨物勞務稅部門負責牽頭組織，基層稅源管理部門負責具體清查，信息中心負責技術支持，稽查部門負責對稅源管理部門移交案件的查處。

（二）消費稅

加強白酒消費稅稅基管理。稅務總局制定?白酒消費稅計稅價格核定管理辦法?，核定大酒廠白酒消費稅最低計稅價格，保全稅基，增收消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。

（三）營業稅

繼續做好公路、內河貨運發票“票表比對”工作。各級國地稅機關要充分利用公路、內河貨物運費發票數據，認真進行“票表比對”，加強營業稅、企業所得稅等稅種管理。

積極落實建筑和房地產業項目管理辦法。各地在落實辦法時，應盡可能獲取第三方信息，與企業申報信息進行比對，切實抓好建筑和房地產業營業稅等各稅種管理。

（四）出口退稅

采取有效措施加強出口應征稅貨物的管理，及時將出口應征稅貨物稅款入庫。稅務總局對2008年出口應征稅貨物進行統計并清分各地，各地應對2008年、2009年一季度出口應征稅貨物進行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。

二、加強所得稅征管

（一）企業所得稅

/ 9

1．全面加強企業所得稅預繳管理

要認真落實?國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知?（國稅函[2009]34號），進一步加強企業所得稅預繳管理。依法調整預繳方法。對納入當地重點稅源管理的企業，原則上按實際利潤額預繳方法進行預繳；對未按要求調整的，要堅決糾正。著力提高預繳稅款比例。確保預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區預繳工作檢查。各地應按照有關要求開展預繳管理自查，稅務總局組織督查，確保預繳管理工作落實到位。

2．進一步加強匯算清繳工作

各地要切實做好企業所得稅匯算清繳申報審核工作，提高申報質量，及時結清稅款。匯算清繳結束后，要認真開展納稅評估。對連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業，要作為評估的重點。要針對匯算清繳發現的問題和稅源變化，加強日常監控和檢查，堵塞征管漏洞。

3．加強匯總納稅企業征管

各地要按照?國家稅務總局關于推廣應用匯總納稅信息管理系統有關問題的通知?（國稅函[2009]141號）的要求，認真做好各項準備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應用該系統提供的信息，加強匯總納稅企業的監管。要研究明確二級分支機構的判定標準，加強對掛靠性質非法人分支機構的管理。研究完善分支機構所在地主管稅務機關對分支機構的監管措施，充分發揮主管稅務機關的監管作用。要按照規定做好匯總納稅企業稅款分配、財產損失列支等監督管理工作，稅務總局下半年將組織開展匯總納稅企業的交叉檢查，防止匯總納稅企業稅款應分未分、少分以及漏征漏管等問題發生。要研究完善企業所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業的管理辦法，重新審核確認上述企業的二級分支機構。

4．加強企業所得稅行業管理

各地要認真按照銀行、房地產、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業等企業所得稅管理

/ 9

操作指南的要求，做好分行業信息采集、預繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業企業所得稅管理辦法，推進專業化管理。

5．加強企業所得稅優惠審核

稅務總局將進一步研究明確企業所得稅優惠審核審批備案管理問題。各地要加強對享受稅收優惠企業的審核認定，做好動態管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優惠。

（二）個人所得稅

1．推進全員全額扣繳明細申報

各地要加快推廣個人所得稅管理系統，進一步落實?國家稅務總局關于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知?（國稅發[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。凡是2008扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細申報。扣繳單位在辦理扣繳申報時，必須按全員全額扣繳明細申報的要求報送?扣繳個人所得稅報告表?；進行匯總申報的，稅務機關不予受理。稅務總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細申報執法檢查，發現應實行未實行的，將通報批評。

2．規范高等院校代扣代繳個人所得稅

各地要大力推進高校全員全額扣繳明細申報，加強高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學人員的個人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實、人均納稅額較低的高校進行分析、評估和檢查，發現應扣未扣稅款行為，要依法處理。

3．加強股權轉讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續管理工作

各地要主動加強與工商部門的協作，獲取個人股權轉讓信息；進一步規范股權轉讓所得個人所得稅征管流程，健全內部管理機制；對形式上采取平價、低價轉讓且沒有正當理由的，可對其計稅依據進行核定。各地要做好2008年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應補稅款的入庫和后續管理工作。

/ 9

4．加強企業工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對

國稅局、地稅局要加強協作，對企業所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應扣未扣稅款的，應依法處理。2009比對范圍不得低于企業所得稅匯算清繳總戶數的10％。

5．加強對外籍個人的個人所得稅管理

各地要加強與外部門的配合、協作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據；與銀行及外匯管理部門配合，加強售付匯管理，把住資金轉移關口。要加強國稅、地稅以及內、外稅管理部門之間的配合，以企業為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應根據外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進行宣傳輔導、政策講解或約談，促使其據實申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應按稅務總局規定提出國際情報交換請求；得到對方國家情報后，應認真核查、確認個人所得；并摸索規律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。

三、加強財產行為稅征管

各地要加大推廣應用財產行為稅稅源監控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監控平臺與稅務總局監控平臺的連接，2009年底前建立起統一的城鎮土地使用稅和車船稅稅源數據庫，并逐步建立其他稅種稅源數據庫。要運用監控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進納稅評估和稅源監控，加強稅收收入預測、政策執行評估，提升財產行為稅管理水平。

（一）城鎮土地使用稅、房產稅

各地要做好城鎮土地使用稅稅源清查的后續管理工作。建立和完善分級稅源數據庫，并做好數據庫的更新和維護工作，實現稅源數據的動態管理。要分析本地區城鎮土地使用稅稅源的規模、結構和分布等情況，及時發現征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼

/ 9

續推廣利用GPS（全球衛星定位系統）等技術核實納稅人占地面積，抓好城鄉結合部、工業園區應稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產開發等占地面積大的企業，外資企業以及使用集體土地進行生產經營的納稅人也要加強稅源監控工作。各地要加強對土地等級調整工作的管理，以經濟繁榮程度、城市發展和地價水平等因素為依據，參考國土部門的基準地價確定辦法，科學合理劃分土地等級，使城鎮土地使用稅稅負更加合理并調節土地級差收入。

各地要做好房產稅征管工作。摸清房產稅稅源，重點加強出租房屋和房產稅零申報戶的征管。要通過多種方式核實稅基，重點檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設備設施等納稅情況。

（二）城市維護建設稅、教育費附加

各地要著力抓好增值稅、消費稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調試的地區，有關部門應提供必要的技術支持；對個別安裝調試有困難的地區，稅務總局信息中心將赴現場指導；部分先試點后推廣的地區，要及時總結試點經驗，爭取2009年6月底前全面推行；因設備購置和省級征管數據大集中而影響軟件安裝的地區，要積極協調有關部門抓緊做好軟件安裝前的準備工作。各地要將比對核查2006、2007、2008兩稅信息的詳細情況及征收入庫結果，按照?關于報送兩稅信息比對工作成果的通知?（財行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務總局（財產行為稅司）。目前軟件安裝和應用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認真總結兩稅信息比對經驗，促進城市維護建設稅和教育費附加堵漏增收。

（三）土地增值稅

各地要認真貫徹?土地增值稅清算管理規程?，加強和規范土地增值稅清算工作。為落實?國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知?（國稅函?2008?318號）要求，稅務總局將于近期開展督導檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。

/ 9

（四）車船稅

各地要積極加強與車船稅扣繳義務人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數據庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監管力度。各地要積極與財政、公安和保監部門溝通，按道路交通安全法的有關規定，嚴格執行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴格按照?國家稅務總局 中國保險監督管理委員會關于進一步做好車船稅代收代繳工作的通知?（國稅發[2008]74號）的規定，完善“以檢控（保）費，以（保）費控稅”的征管模式，強化內控機制，促進車船稅征管。

（五）耕地占用稅、契稅

各地要嚴格執行稅務總局關于契稅直接征收等征管規定。進行耕地占用稅、契稅職能劃轉的地區，要統籌職能、人員、工作安排，防止征管質量因職能劃轉而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產業其他稅種的信息，進一步推動房地產稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統一的稅收征管考核指標體系，完善征管質量監督和評價機制。

四、加強國際稅收征管

（一）反避稅

深入開展反避稅調查。要加強對關聯申報信息的審核、分析，強化全國、區域和行業聯查工作，繼續做好制衣制鞋、電子和通訊設備制造、電腦代工等行業的調查結案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產、電梯、汽車等行業的調查中取得突破；重點做好對高速公路等基礎設施建設融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機影響較小行業的轉讓定價調查工作，加大調整補稅力度，以提高行業整體利潤水平。

加強對“走出去”企業的管理，重點關注在國外設立子公司的中國企業，是否足額收取特許權使用費或勞務費，或將利潤留滯避稅港，以延遲或逃避我國稅收的情況。

加強對反避稅調查調整企業的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。注重對以前年

/ 9

度調整企業的投資、經營、關聯交易、納稅申報等指標進行跟蹤監控，采取與企業約談、立案調查等方式，防止避稅行為反彈。

穩步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預約定價和轉讓定價對應調整的雙邊磋商申請，穩步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節約、無形資產定價、成本構成等難點問題，全面反映我國企業對跨國公司集團的利潤貢獻，維護我國的稅收權益。

（二）非居民稅收

1．做好2008非居民企業所得稅申報及匯算清繳工作

要按照?國家稅務總局關于印發?中華人民共和國非居民企業所得稅申報表?等報表的通知?（國稅函?2008?801號）、?國家稅務總局關于印發?非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法?的通知?（國稅發?2009?6號）和?國家稅務總局關于印發?非居民企業所得稅匯算清繳工作規程?的通知?（國稅發?2009? 11號）要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預繳率，嚴格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。

2．加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理

要按照?非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法?（稅務總局令第19號），結合本地實際，突出重點建設項目，抓好非居民稅務登記、申報征收以及相關境內機構和個人資料報告工作。

3．加強非居民企業所得稅源泉扣繳工作

按照?國家稅務總局關于印發?非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法?的通知?（國稅發?2009?3號）規定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導扣繳義務人及時準確扣繳應納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的行為，應著力監控被轉讓股權的境內企業，以稅務變更登記環節為重點做好稅收風險防范和控制。

4．做好對外支付稅務證明管理工作

/ 9

按照?國家外匯管理局 國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知?（匯發?2008?64號）和?國家稅務總局關于印發?服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法?的通知?（國稅發?2008?122號）要求，制定操作規程，及時把好稅務證明出具關，控管非居民稅源，確保對外支付款項及時足額納稅。

國家稅務總局

/ 9

二○○九年四月二十九日

第四篇：國稅發[2009]85號：國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見

國稅發[2009]85號：國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為深入貫徹中央經濟工作會議關于“依法加強稅收征管，做到應收盡收”的要求，進一步推動《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的通知》（國稅發［2009］16號）的落實，確保2009年稅收收入增長預期目標的實現，提出加強稅種征管、促進堵漏增收的若干意見，望各地稅務機關結合實際認真貫徹執行。

一、加強貨物勞務稅征管

（一）增值稅

1．加強農產品抵扣增值稅管理

各地要結合本地區實際，積極采取有效措施，加強農產品抵扣增值稅管理，嚴厲打擊利用農產品收購發票和銷售發票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農產品收購加工企業的生產經營規律，摸清生產環節農產品消耗率、業務成本構成、投入產出比等情況。對于以農產品為主要原料的加工企業要定期進行納稅評估，結合企業申報資料深入檢查農產品進項稅額是否屬實，凡以現金支付農產品收購款且數額較大的，應重點評估，認真審核。對于管理中發現的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴肅查處。

2．加強海關進口增值稅專用繳款書抵扣管理

與海關部門共同推行海關專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關向稅務機關傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調整為“先比對、后抵扣”。增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關專用繳款書，必須經稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區試行，待條件成熟時在全國范圍內實行。

稅務總局于2009年4月至7月，統一部署各地對2008年下半年稽核異常的海關專用繳款書進行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機關貨物勞務稅部門負責牽頭組織，基層稅源管理部門負責具體清查，信息中心負責技術支持，稽查部門負責對稅源管理部門移交案件的查處。

（二）消費稅

加強白酒消費稅稅基管理。稅務總局制定《白酒消費稅計稅價格核定管理辦法》，核定大酒廠白酒消費稅最低計稅價格，保全稅基，增收消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。

（三）營業稅

繼續做好公路、內河貨運發票“票表比對”工作。各級國地稅機關要充分利用公路、內河貨物運費發票數據，認真進行“票表比對”，加強營業稅、企業所得稅等稅種管理。

積極落實建筑和房地產業項目管理辦法。各地在落實辦法時，應盡可能獲取第三方信息，與企業申報信息進行比對，切實抓好建筑和房地產業營業稅等各稅種管理。

（四）出口退稅

采取有效措施加強出口應征稅貨物的管理，及時將出口應征稅貨物稅款入庫。稅務總局對2008年出口應征稅貨物進行統計并清分各地，各地應對2008

年、2009年一季度出口應征稅貨物進行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。

二、加強所得稅征管

（一）企業所得稅

1．全面加強企業所得稅預繳管理

要認真落實《國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2009]34號），進一步加強企業所得稅預繳管理。依法調整預繳方法。對納入當地重點稅源管理的企業，原則上按實際利潤額預繳方法進行預繳；對未按要求調整的，要堅決糾正。

著力提高預繳稅款比例。確保預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區預繳工作檢查。各地應按照有關要求開展預繳管理自查，稅務總局組織督查，確保

預繳管理工作落實到位。

2．進一步加強匯算清繳工作

各地要切實做好企業所得稅匯算清繳申報審核工作，提高申報質量，及時結清稅款。匯算清繳結束后，要認真開展納稅評估。對連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業，要作為評估的重點。要針對匯算清繳發現的問題和稅源變化，加強日常監控和檢查，堵塞征管漏洞。

3．加強匯總納稅企業征管

各地要按照《國家稅務總局關于推廣應用匯總納稅信息管理系統有關問題的通知》（國稅函[2009]141號）的要求，認真做好各項準備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應用該系統提供的信息，加強匯總納稅企業的監管。要研究明確二級分支機構的判定標準，加強對掛靠性質非法人分支機構的管理。研究完善分支機構所在地主管稅務機關對分支機構的監管措施，充分發揮主管稅務機關的監管作用。要按照規定做好匯總納稅企業稅款分配、財產損失列支等監督管理工作，稅務總局下半年將組織開展匯總納稅企業的交叉檢查，防止匯總納稅企業稅款應分未分、少分以及漏征漏管等問題發生。要研究完善企業所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業的管理辦法，重新審核確認上述企業的二級分支機構。

4．加強企業所得稅行業管理

各地要認真按照銀行、房地產、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業等企業所得稅管理操作指南的要求，做好分行業信息采集、預繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業企業所得稅管理辦法，推進專業化管理。

5．加強企業所得稅優惠審核

稅務總局將進一步研究明確企業所得稅優惠審核審批備案管理問題。各地要加強對享受稅收優惠企業的審核認定，做好動態管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優惠。

（二）個人所得稅

1．推進全員全額扣繳明細申報

各地要加快推廣個人所得稅管理系統，進一步落實《國家稅務總局關于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》（國稅發[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。凡是2008扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細申報?？劾U單位在辦理扣繳申報時，必須按全員全額扣繳明細申報的要求報送《扣繳個人所得稅報告表》；進行匯總申報的，稅務機關不予受理。稅務總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細申報執法檢查，發現應實行未實行的，將通報批評。

2．規范高等院校代扣代繳個人所得稅

各地要大力推進高校全員全額扣繳明細申報，加強高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學人員的個人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實、人均納稅額較低的高校進行分析、評估和檢查，發現應扣未扣稅款行為，要依法處理。

3．加強股權轉讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續管理工作

各地要主動加強與工商部門的協作，獲取個人股權轉讓信息；進一步規范股權轉讓所得個人所得稅征管流程，健全內部管理機制；對形式上采取平價、低價轉讓且沒有正當理由的，可對其計稅依據進行核定。各地要做好2008年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應補稅款的入庫和后續管理工作。

4．加強企業工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對

國稅局、地稅局要加強協作，對企業所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應扣未扣稅款的，應依法處理。2009比對范圍不得低于企業所得稅匯算清繳總戶數的10％。

5．加強對外籍個人的個人所得稅管理

各地要加強與外部門的配合、協作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據；與銀行及外匯管理部門配合，加強售付匯管理，把住資金轉移關口。要加強國稅、地稅以及內、外稅管理部門之間的配合，以企業為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應根據外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進行宣傳輔導、政策講解或約談，促使其據實申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應按稅務總局規定提出國際情報交換請求；得到對方國家情報后，應認真核查、確認個人所得；并摸索規律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。

三、加強財產行為稅征管

各地要加大推廣應用財產行為稅稅源監控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監控平臺與稅務總局監控平臺的連接，2009年底前建立起統一的城鎮土地使用稅和車船稅稅源數據庫，并逐步建立其他稅種稅源數據庫。要運用監控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進納稅評估和稅源監控，加強稅收收入預測、政策執行評估，提升財產行為稅管理水平。

（一）城鎮土地使用稅、房產稅

各地要做好城鎮土地使用稅稅源清查的后續管理工作。建立和完善分級稅源數據庫，并做好數據庫的更新和維護工作，實現稅源數據的動態管理。要分析本地區城鎮土地使用稅稅源的規模、結構和分布等情況，及時發現征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼續推廣利用GPS（全球衛星定位系統）等技術核實納稅人占地面積，抓好城鄉結合部、工業園區應稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產開發等占地面積大的企業，外資企業以及使用集體土地進行生產經營的納稅人也要加強稅源監控工作。各地要加強對土地等級調整工作的管理，以經濟繁榮程度、城市發展和地價水平等因素為依據，參考國土部門的基準地價確定辦法，科學合理劃分土地等級，使城鎮土地使用稅稅負更加合理并調節土地級差收入。

各地要做好房產稅征管工作。摸清房產稅稅源，重點加強出租房屋和房產稅零申報戶的征管。要通過多種方式核實稅基，重點檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設備設施等納稅情況。

（二）城市維護建設稅、教育費附加

各地要著力抓好增值稅、消費稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調試的地區，有關部門應提供必要的技術支持；對個別安裝調試有困

難的地區，稅務總局信息中心將赴現場指導；部分先試點后推廣的地區，要及時總結試點經驗，爭取2009年6月底前全面推行；因設備購置和省級征管數據大集中而影響軟件安裝的地區，要積極協調有關部門抓緊做好軟件安裝前的準備工作。各地要將比對核查2006、2007、2008兩稅信息的詳細情況及征收入庫結果，按照《關于報送兩稅信息比對工作成果的通知》（財行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務總局（財產行為稅司）。目前軟件安裝和應用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認真總結兩稅信息比對經驗，促進城市維護建設稅和教育費附加堵漏增收。

（三）土地增值稅

各地要認真貫徹《土地增值稅清算管理規程》，加強和規范土地增值稅清算工作。為落實《國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函〔2008〕318號）要求，稅務總局將于近期開展督導檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。

（四）車船稅

各地要積極加強與車船稅扣繳義務人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數據庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監管力度。各地要積極與財政、公安和保監部門溝通，按道路交通安全法的有關規定，嚴格執行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴格按照《國家稅務總局中國保險監督管理委員會關于進一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發[2008]74號）的規定，完善“以檢控（保）費，以（保）費控稅”的征管模式，強化內控機制，促進車船稅征管。

（五）耕地占用稅、契稅

各地要嚴格執行稅務總局關于契稅直接征收等征管規定。進行耕地占用稅、契稅職能劃轉的地區，要統籌職能、人員、工作安排，防止征管質量因職能劃轉而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產業其他稅種的信息，進一步推動房地產稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統一的稅收征管考核指標體系，完善征管質量監督和評價機制。

四、加強國際稅收征管

（一）反避稅

深入開展反避稅調查。要加強對關聯申報信息的審核、分析，強化全國、區域和行業聯查工作，繼續做好制衣制鞋、電子和通訊設備制造、電腦代工等行業的調查結案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產、電梯、汽車等行業的調查中取得突破；重點做好對高速公路等基礎設施建設融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機影響較小行業的轉讓定價調查工作，加大調整補稅力度，以提高行業整體利潤水平。

加強對“走出去”企業的管理，重點關注在國外設立子公司的中國企業，是否足額收取特許權使用費或勞務費，或將利潤留滯避稅港，以延遲或逃避我國稅收的情況。

加強對反避稅調查調整企業的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。注重對以前調整企業的投資、經營、關聯交易、納稅申報等指標進行跟蹤監控，采取與企業約談、立案調查等方式，防止避稅行為反彈。

穩步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預約定價和轉讓定價對應調整的雙邊磋商申請，穩步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節約、無形資產定價、成本構成等難點問題，全面反映我國企業對跨國公司集團的利潤貢獻，維

護我國的稅收權益。

（二）非居民稅收

1．做好2008非居民企業所得稅申報及匯算清繳工作

要按照《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國非居民企業所得稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔2008〕801號）、《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕6號）和《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳工作規程〉的通知》（國稅發〔2009〕 11號）要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預繳率，嚴格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。

2．加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理

要按照《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（稅務總局令第19號），結合本地實際，突出重點建設項目，抓好非居民稅務登記、申報征收以及相關境內機構和個人資料報告工作。

3．加強非居民企業所得稅源泉扣繳工作

按照《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕3號）規定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導扣繳義務人及時準確扣繳應納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的行為，應著力監控被轉讓股權的境內企業，以稅務變更登記環節為重點做好稅收風險防范和控制。

4．做好對外支付稅務證明管理工作

按照《國家外匯管理局 國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發〔2008〕64號）和《國家稅務總局關于印發〈服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕122號）要求，制定操作規程，及時把好稅務證明出具關，控管非居民稅源，確保對外支付款項及時足額納稅。

國家稅務總局

二○○九年四月二十九日

第五篇：新疆地稅加強征管堵漏增收工作經驗材料

新疆地稅局加強征管堵漏增收工作經驗材料

一、主要做法

（一）推行稅收執法質量評價體系，完善稅收征收管理聯動機制。為了實現區局黨組“打基礎、建平臺、管長遠”的稅收工作思路，全面提高稅收執法質量和水平，2008年制定了稅收執法質量評價體系。在“明確職責、規范業務、相互制約、協調運行”的原則下，一是統一設置縣（市）局業務部門和崗位，理順工作職責；二是統一稅收業務工作操作流程，明確各環節權限及辦理標準和時限；三是統一制作納稅人辦稅指南，供納稅人辦理涉稅事項時使用，增加稅收執法透明度；四是量化征管質量考核標準，加強稅收業務過程監督，側重實地考核項目選擇；五是實行區、地、縣三級稅收監控，及時發現稅收管理過程中的錯誤，不斷糾正稅收執法偏差；六是加強業務部門之間協作，形成稅收管理全過程信息共享，保證稅收執法整體質量。

（二）與交通運管部門加強協作，從源頭控制貨物運輸稅收。對貨物運輸稅收實行有效管理，長期困擾著稅務部門，尤其是小噸位車輛稅收管理，征收率低的問題更加突出。針對貨物運輸車輛流動性較大的特點，一是加強個體運輸車輛登記管理，按全區統一標準核定月噸位稅額；二是對掛靠在運輸公司名下，不實行單車核算的車輛，辦理臨時稅務登記，同時核定月噸位稅額；三是積極向人民政府提交先完稅后審驗營運證的征管方案，得到人民政府大力支持，批轉有關部門執行；四是及時與交通廳和財政廳協商，形成了貨物運輸稅收齊抓共管的格局。

（三）強化出租房產稅收管理，充分發揮街道協稅作用。房產出租大部分是個人行為，由于承租人不積極配合，或者出租人有意躲避稅務人員，加之受稅收執法權限的限制，給稅收管理工作帶來了很大的困難。在建立房產出租人信息的基礎上，一是通過各種媒體渠道，大力宣揚依法納稅是每個公民應盡的義務；二是向房產承租人發放稅法宣傳資料，促使其主動向出租人索取稅務發票；三是按地段和房屋結構，各地制定了房產租金最低標準，以利稅負公平；四是向當地黨委和政府匯報征管措施，撥出專項經費支持委托代征工作；五是充分利用街道辦事處的資源優勢，發揮代征個人出租房屋稅收的積極性。

（四）注重納稅人財務指標分析，規范所得稅扣除項目列支。企業所得稅的稅收管理，一直是稅務部門的薄弱環節，由于納稅人普遍存在隱瞞收入、虛列成本和費用的現象，企業所得稅征收率非常低，出現了很多常虧不倒的企業，有的企業還越做越大。為了加強企業所得稅征管，提高企業所得稅征收率，各地積極探索，陸續采取了一些行之有效的措施，一是制定區域性行業稅收管理辦法，規范納稅人涉稅核算；二是建立納稅人“一戶式”管理機制，擴大外部信息采集范圍；三是注重納稅人財務指標合理性分析，糾正納稅人存在的涉稅問題；四是通過對繳納稅款進行評估，有針對性地改進稅收征管措施。

二、取得的成效

（一）稅收執法行為明顯規范，部門之間協作有效拓展。稅收執法質量評價體系推行一年多來，分層次行使稅收執法權限、分權限處理違法違章行為、分環節控制違法處罰過程，隨意執法、越權執法、執法不公現象得到了有效遏制，保證了業務工作件件有著落、事事有回音。推行以能力和業績為導向標準，形成獎勤罰懶、獎優罰劣的干部競爭激勵機制，較好解決了“干什么”、“怎么干”、“干到什么程度”、“干不好怎么辦”等一系列問題?？茖W設置的互動項目和移送標準，涵蓋了稅收工作極易失控的重點部位和控制盲點，打破稅收管理各自為戰、信息封閉、運行不暢的局面，業務部門之間相互提供稅收管理重要信息累計348條，形成了齊抓共管、相互配合、相互協調的格局，發揮了整體效能和集團管理優勢，堵塞了稅收管理漏洞。稅收管理實行三級監控措施以來，各級稅務機關發出通報76份，發現稅務管理方面存在的問題234處，已全部及時得到了糾正。

（二）貨運車輛管理雙管齊下，運輸行業稅收強勢增長。實行道路運輸車輛雙重稅收管理措施后，有效解決了稅收執法權限缺失的瓶頸問題，大大減少了稅務管理難度。在自開票納稅人資格認定環節，嚴格審查申報資料，重點評估納稅人財務核算控制水平，加強車輛真實性的審核；在自開票納稅人年審環節，嚴格審查單車核算的真實性，著重評估運輸收入和燃油費、修理費、保險費、折舊費、工資支出等費用是否配比合理，有效防止了代開發票行為，保證了運輸業務的真實性。人民政府轉發《自治區地稅局、財政廳、交通廳關于加強道路運輸稅收征收管理工作的意見的通知》后，各級地稅部門，相繼與當地交通運管部門建立了道路運輸證發放和車輛納稅信息互通制度，個體運輸車輛稅收管理走上了快車道，1至4月運輸車輛登記增加1800輛，已組織運輸營業稅10529萬元，同比增長6.03%。

（三）房產出租市場秩序井然，稅收管理成本大幅下降。以往每到房產稅征收期時，稅收管理員都要跑好幾趟，即費時又費力，遇到不配合的出租人，還可能無功而返，增加了稅收管理成本。而街道辦事處對管轄區內居住人員非常熟悉，充分發揮他們的資源優勢，形成出租房屋稅收管理合力，無疑能達到事半功倍的效果。按照“以房管人、以人管稅、以稅養人”的思路，積極取得財政部門給予經費支持，通過“街道積極參與，統一征收標準、稅務協調配合，先突破后推廣”的管理模式，首先在烏魯木齊市推出房屋租賃稅收管理新舉措，單獨給街道下達房屋租賃稅收任務，協調財政部門，保證代征手續費不納入街道財政基數，提高了街道辦事處的積極性。實行稅收管理源泉控管機制，房屋租賃稅收管理的局面大幅改觀，跑、冒、滴、漏現象得到了有效遏制，2009年征收房屋租賃營業稅和房產稅，比2008年同期增收14101萬元。

（四）納稅評估促進規范管理，所得稅征收率不斷提高。雖然沒有強大的信息數據庫和完善的軟件功能支撐，影響了納稅評估質量，我區還是有選擇地在部分地區開展了人工評估。針對礦山企業的特點，與政府相關部門加強協作，積極推廣安裝礦山檢測儀器，利用監測數據、用電量和工資支出等數據，比對測算經營收入、成本和費用，發現了納稅人存在的涉稅問題，找到了堵塞稅收征管漏洞的辦法。通過對八個較大行業有關數據的測算，分別確定了5至6個企業所得稅評估指標，設置了指標預警區間，分析我區重點稅源監控企業財務數據時，利用納稅評估指標體系，對不同行業成本核算和費用支出進行了規范，強化了基礎稅源管理，所得稅征收率保持了較快的增長勢頭，2009年比去年同期增加了近五個百分點。開展納稅評估三年來，“稅收分析、納稅評估、稅務稽查、稅源管理”四位一體互動機制逐步建立，稅收分析也從單純以征收數據分析增減原因，向查找稅收管理問題和分析征管應對措施轉變。