第一篇：銀行存款業務常見漏洞及控制

銀行存款業務常見漏洞及控制

1.制造余額漏洞

會計人員利用工作上的方便條件和機會及銀行結算業務上的漏洞，故意制造銀行存款日記賬余額上的漏洞，來掩飾利用轉賬支票套購商品或擅自提現等行為。也有的在月末結算銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額漏洞，為今后貪污作準備。

控制：月末由稽核員或其他記賬人員核對銀行存款日記賬、與銀行存款有關對應科目明細賬和總分類賬，核對銀行存款賬簿可及時發現核算錯誤，保證賬賬相符和記錄正確。

2.私自提現

會計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發現金支票后，提取現金，不留存根，不記賬。

控制：支票應根據編號按順序簽發，未使用的空白支票應妥善保管。作廢支票應加蓋“作廢”戳記并與存根聯一起保存在支票本內，保持號碼的連續性和完整性。同時應設置支票登記簿，對已經使用和作廢的支票在登記簿上作詳細記錄。

3.移花接木

在會計賬務處理上，將銀行存款收支業務同現金收支業務混同起來編制記賬憑證，采用移花接木的手法，用銀行存款的收支代替現金的收支，從而套取現金并據為己有。

4.公款私存

利用經管現金收支業務及銀行存款業務的便利條件，將公款轉入自己的銀行戶頭，從而達到侵吞利息或長期占用單位資金的目的。

移花接木和公款私存的控制：出納員根據銀行存款收付記賬憑證登記銀行存款日記賬；會計人員根據收付憑證登記相關對應賬戶明細賬；總賬會計登記銀行存款總賬；各記賬人員在記賬憑證上簽章，分工登記賬簿，可保證銀行存款收支業務有據可查，并保證各賬之間相互制約，防止舞弊。

5.出借轉賬支票

非法將轉賬支票借給他人用于私人營利性業務結算，或將空白轉賬支票為他人做買賣充當抵押。

控制：所有支票必須預先連續編號，空白支票應存放在安全處，嚴格控制，妥善保管。

6.轉賬套現

會計人員或有關人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現金。收到外單位的轉賬支票存入銀行時作分錄借記“銀行存款”，貸記“應付賬款”，提取現金給外單位時，作分錄借記“現金”，貸記“銀行存款”，同時借記“應付賬款”，貸記“現金”。

控制：負責應付賬款的職員不能同時負責貨幣資金支出的工作；負責應收款的職員不能同時負責銀行存款收入的工作。

7.涂改銀行對賬單

涂改銀行對賬單上的發生額，從而掩飾從銀行存款日記賬中套取現金的事實。

控制：負責調節銀行對賬單和銀行存款賬面余額的職員不能同時負責銀行存款收入、支出或編制付款憑證業務。

8.支票套物

擅自簽發轉賬支票套購商品或物資，不留存根，不記賬，將所購商品或物資據為己有。

控制：要建立嚴格的支票使用制度，每項支票支出，都必須經過指定的支票簽署者的審批并簽發，都必須有經核準的發票或其他必要的憑證作為書面證據。

9.入銀隱現

以支票提現時，只登記銀行存款日記賬，不登記現金日記賬，從而將提出的現金據為己有。

控制：對照審核現金日記賬和銀行存款日記賬。

10.套取利息

會計人員利用賬戶余額平衡原理采取支取存款利息不記賬的手法將其占為己有。單位貸款利息，按規定應抵減存款利息后列入財務費用。月終結算利息時，若只記貸款利息而不記存款利息，銀行存款日記賬余額就會小于實有額，然后再把支出利息部分款項不入日記賬，余額就自動平衡，該項利息也就被貪污了。

控制：由非出納人員逐步核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表。

第二篇：企業銀行存款控制制度

企業銀行存款控制制度

制度名稱

企業銀行存款控制制度

受控狀態

文件編號

執行部門

監督部門

考證部門

第1章

總則

第1條

為規范企業的銀行存款業務，防范因銀行存款管理不規范給企業帶來資金損失，確保企業資金的安全與有效使用，特制定本制度。

第2條

本制度適用于涉及銀行存款業務的相關事項。

第3條

本制度中的銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。

第2章

銀行賬戶管理規定

第4條

企業銀行賬戶開戶工作統一由財務部負責，日常管理也由財務部指定專人負責管理。

第5條

企業開設賬戶的審批程序，如下圖所示。

財務總監/總經理審批

資金管理專員申請

財務部長審核

資金主管核準

企業開設賬戶審批程序示意圖

第6條

企業銀行賬戶應依據國家有關規定開立，并用于辦理結算業務、資金信貸和現金收付，具體可設基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶與專用存款賬戶，各賬戶功能如下所示。

1．基本存款賬戶：辦理企業日常轉賬結算與現金支付的賬戶，如日常經營活動的資金支付，工資、獎金等現金的支取等。

2．一般存款賬戶：辦理企業的借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付，此賬戶只可辦理現金繳存，不可辦理現金支付。

3．臨時存款賬戶：辦理臨時機構或存款人臨時經營活動發生的資金收付，在國家現金管理的規定范圍內可辦理現金支取。

4．專用存款賬戶：此賬戶是企業為特定用途資金進行管理和使用而開，如基本建設資金、更新改造資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金、信托資金、社保基金、住房基金等。

第7條

資金管理人員開設企業銀行賬戶時要根據上述審批程序進行，需有各級管理人員的審批意見，不得私自以企業名義開設帳戶。特殊情況下需開立的，須經總經理批準。

第8條

開立銀行賬戶，開戶銀行要盡量選擇全國性的大銀行。

第9條

銀行賬戶的帳號必須保密，非因業務需要不準外泄。財務部應定期檢查銀行賬戶開設及使用情況，對不再需要使用的賬戶，及時清理銷戶。檢查中一旦發現問題，應及時處理。

第10條

企業銀行賬戶的開戶、存儲資金的分配、銷戶要立足于和銀行發展長期的合作關系，不得隨便因個人關系轉移。

第11條

由財務部長牽頭組織資金主管與審計人員組成審查小組，不定期地審查銀行帳戶，發現私開賬戶、未按規定及時清理、撤銷賬戶等問題時嚴肅處理，涉及犯罪的移交司法機關處理，追究當事人的責任。

第3章

銀行存款業務辦理管理

第12條

銀行存款業務辦理人員要嚴格遵守國家有關規定與企業資金管理的各項規定，銀行賬戶僅供企業收支結算使用，不得出借銀行賬戶給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉賬套現。

第13條

企業與銀行簽訂的結算合同中需要明確款項收付的結算工具、結算方式、結算時間等內容。

第14條

財務人員、業務人員應嚴格審查收到的支票或銀行匯票等票據的合法性，以免收進假票或無效票。

第15條

企業各部門的業務或日常費用付款，需預先領用支票或匯票的，申請人應填寫付款申請單，由相關領導審批后，交由出納辦理，申請單中至少要列明用途、金額和收款單位，銀行票據應分別加蓋財務章及法定代表人名章。持票人領取票據后，須在票據存根上簽字確認。

第16條

出納人員在辦理結算業務時應選擇合適的結算方式或結算工具，并在辦理業務后取得結算憑證，如銀行回單聯等。

第17條

會計人員根據相關的原始憑證與結算憑證編制記賬憑證。

第18條

出納員應逐日逐筆登記銀行日記賬，并每日結出余額。

第19條

出納人員不慎將結算憑證丟失后，應及時上報以方便財務部門采取掛失止損等補救措施。否則若給企業造成損失，由出納人員自己承擔。

第20條

資金管理專員定期通過企業銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆勾銷銷的方式對賬，每月至少核對一次。查明未達賬項及其原因，編制《銀行存款余額調節表》。《銀行存款余額調節表》及對賬單應每月裝訂入冊。

第21條

企業與銀行對賬時發現錯誤的處理辦法。

1．記賬錯誤的處理辦法：上報財務部長，查明原因進行處理、改正。

2．收付款結算憑證在企業與銀行之間傳遞需要時間造成記賬時間上的先后，即一方記賬而另一方未記賬。處理辦法：編制銀行存款余額表進行調節。

第22條

財務部長安排人員組成清查小組，不定期地審查企業銀行存款余額與銀行存款相關賬目是否一致。

第23條

審計人員負責審核銀行存款結算業務，具體的審核內容如下。

1．銀行存款業務的原始憑證、記賬憑證、結算憑證是否一致。

2．銀行存款業務的手續是否齊備。

3．銀行存款業務的相關憑證與相關賬目是否一致。

4．銀行存款總賬與企業的銀行存款相關賬目、銀行存款余額調節表是否一致。

第4章

網上銀行存款的管理

第24條

開辦網上銀行的賬戶嚴格按照開設銀行帳戶的審批流程審批。

第25條

網上銀行的銀行存款業務審批與管理嚴格按照普通銀行存款的相關管理規定執行。

第26條

網上銀行的銀行存款業務至少設操作員、復核員與轉賬員三級。

第27條

電子銀行卡與密碼的保管人員不得將卡交予其他人員，密碼需定期更換，電子銀行卡丟失需及時掛失、上報，否則后果由保管人員承擔。

第5章

附則

第28條

本制度由公司財務部負責制定、修訂及解釋。

第29條

本制度自總經理辦公會通過之日起執行。

編制日期

審核日期

批準日期

修改標記

修改處數

修改日期

第三篇：商業銀行存款業務法律制度

商業銀行存款業務法律制度

存款業務法律制度

一、存款概述

（一）存款的概念

存款是商業銀行等具有存款業務經營資格的金融機構接受客戶存入資金，并在存款人支取存款時支付存款本息的一種信用業務。它是銀行最主要、最基本的負債業務。存款也指指客戶（存款人）在其商業銀行帳戶上存入的貨幣資金。客戶在商業銀行的存款，事實上是與銀行形成一種存款合同關系。

（二）存款的種類

1、儲蓄存款、單位存款。

在中國的金融法律中，按照存款人身份的不同將存款劃分為儲蓄與單位存款（對公存款）兩大部分。單位存款是指企業、事業、機關、部隊和社會團體等單位在金融機構辦理的人民幣存款。在單位存款業務中，允許存款人在銀行開立帳戶，并且可以申請使用支票，辦理托收等業務。這個帳戶一般被稱為往來帳戶。儲蓄存款主要針對的是個人，他們將貨幣存入銀行，銀行開具存折作為憑證，儲戶憑存折支取存款的本金和利息。儲蓄客戶一般不能開立支票。

2、本幣存款、外幣存款。

這是按存款幣種的不同所作的分類。

3、活期存款、定期存款、個人通知存款等。

這是按存款的穩定性不同，所作的分類。活期存款：這是客戶可隨時存取，不限定存期的存款。定期存款：這是客戶事先約定有償還期的存款。定期存款中的定期儲蓄存款按存期細分，可分為三個月、六個月、一年、兩年、三年、五年等期限，利率根據期限長短而高低不等。個人通知存款是一種不約定存期、支取時需提前通知銀行、約定支取日期和金額方能支取的存款。個人通知存款不論存期多長，按存款人提前通知支取存款的期限長短，分為一天通知和七天通知兩種，存款利息也僅按一天通知和七天通知兩種利率標準進行結算。個人通知存款最低起存、支取金額均為5萬元人民幣。存款人需一次存入，可一次或分次支取。通知存款利率一天0.88%；七天1.485%。

（三）存款法律規范

我國目前沒有統一的存款管理法。有關存款的法律規范有：《民法通則》、《商業銀行法》、《儲蓄管理條例》（1992年12月11日國務院令第107號發布）、《關于執行〈儲蓄管理條例〉的若干規定》（1993年1月12日中國人民銀行發布）、《人民幣利率管理規定》（1999年3月2日中國人民銀行發布）、《人民幣單位存款管理辦法》（1997年11月15日中國人民銀行發布）、《個人存款賬戶實名制規定》（2000年3月20日國務院發布）、《最高人民法院關于審理存單糾紛案件的若干規定》（法釋［1997］8號）等。

二、存款合同

（一）存款合同特征

1、存款合同屬于格式合同。

2、存款合同一旦成立，存款所有權就不屬于存款人，而是屬于銀行。

3、銀行無主動還債的義務。

4、銀行根據存款人的書面命令，在營業時間內還款。

5、存款合同是實踐合同。

6、存款合同是有償合同。

7、銀行以自己的信用作為還款保證。

8、存款合同是無名合同。

（二）存款合同中銀行的義務

存款合同中銀行的義務包括法定義務和附隨義務。附隨義務是指當事人依誠實信用原則，為保護契約雙方人身、財產安全所應負擔的通知、協助、保護、保密、忠實等義務。一些學者則認為，附隨義務是法律無明文規定，當事人亦無明確約定，但為維護對方當事人的利益，并依社會的一般交易觀念，當事人應負擔的義務。《合同法》第六十條第二款規定“當事人應當遵循誠實信用原則，根據合同的性質、目的和交易習慣履行通知、協助、保密等義務。”

1、對存款人身份的審查義務。

2、對存單、存折的審查義務。

3、銀行對存款人的安全保障義務。就銀行存款合同而言，銀行應注重對存款人人身、財產的安全保障。《侵權責任法》第三十七條：賓館、商場、銀行、車站、娛樂場所等公共場所的管理人或者群眾性活動的組織者，未盡到安全保障義務，造成他人損害的，應當承擔侵權責任。

4、銀行的告知義務。告知義務又稱通知義務，是指銀行負有對涉及存款人利益的重大事項的通知義務。按照我國《合同法》、《商業銀行法》及《儲蓄管理條例》等的規定，銀行的告知義務的具體情形應包括以下幾種：（1）存款合同締約時，應就存款合同有關條款的具體含義告知存款人。銀行作為專業金融機構，對于關乎儲戶切身利益的內部業務規定，負有告知儲戶的義務。如銀行未向儲戶履行告知義務，當雙方對于儲蓄合同相關內容的理解產生分歧時，應當按照一般社會生活常識和普遍認知對合同相關內容作出解釋，不能片面依照銀行內部業務規定解釋合同內容。（2）銀行應告知存款人營業時間。（3）銀行應告知存款人存款利率的變動情況。（4）其他依據誠實信用原則應當履行的附隨義務。

5、銀行對存款人的保密義務。

《商業銀行法》第二十九條第一款：“商業銀行辦理個人儲蓄存款業務，應當遵循存款自愿、取款自由、存款有息、為存款人保密的原則。” 《商業銀行法》第二十九條第二款：對個人儲蓄存款，商業銀行有權拒絕任何單位或者個人查詢、凍結、扣劃，但法律另有規定的除外。第三十條：對單位存款，商業銀行有權拒絕任何單位或者個人查詢，但法律、行政法規另有規定的除外；有權拒絕任何單位或者個人凍結、扣劃，但法律另有規定的除外。

6、銀行對存款人的保證支付義務

《商業銀行法》第三十三條規定：“商業銀行應當保證存款本金和利息的支付，不得拖延、拒絕支付存款本金和利息。”

（三）銀行違反存款合同的歸責原則

《合同法》第107條規定：“當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定的，應當承擔繼續履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責任”。在我國《合同法》中，嚴格責任規定在總則中，過錯責任規定在分則中。嚴格責任是一般規定，過錯責任是對于例外情況的補充。只有在法律有特別規定的時候，才可以適用過錯責任，其他情況下一律適用于嚴格責任。存款合同為無名合同，沒有具體規定在《合同法》分則中。

《合同法》124條規定：本法分則或者其他法律沒有明文規定的合同，適用本法總則的規定，并可以參照本法分則或者其他法律最相類似的規定。因此對于違反存款合同義務的歸責原則，如果適用合同法總則的規定，應適用嚴格責任原則。既使參照與其最為相似的借款合同的相關規定，也應適用嚴格責任原則。

2000年10月，最高人民法院副院長李國光在《當前民事審判工作中亟待明確的法律政策問題——在全國民事審判工作會議上的講話》中指出：“人民法院應當堅持依法維護儲蓄機構信用，保護存款人合法權益，按照嚴格責任原則，準確認定儲蓄機構的責任承擔。”

《合同法》第120條規定：當事人雙方都違反合同的，應當各自承擔相應的責任。

王永勝訴中國銀行股份有限公司南京河西支行儲蓄存款合同糾紛案

【裁判摘要】

犯罪分子利用商業銀行對其自助柜員機管理、維護上的疏漏，通過在自助銀行網點門口刷卡處安裝讀卡器、在柜員機上部安裝攝像裝置的方式，竊取儲戶借記卡的卡號、信息及密碼，復制假的借記卡，將儲戶借記卡賬戶內的錢款支取、消費的，應當認定商業銀行沒有為在其自助柜員機辦理交易的儲戶提供必要的安全、保密的環境，構成違約。儲戶訴訟請求商業銀行按照儲蓄存款合同承擔支付責任，商業銀行以儲戶借記卡內的資金短少是由于犯罪行為所致，不應由其承擔民事責任為由進行抗辯的，對其抗辯主張人民法院不予支持。

三、金融實名制研究

（一）金融實名制的概念

金融實名制就是要求個人或法人在與金融機構的金融往來中，使用真實姓名進行金融活動的一項制度。

（二）實行金融實名制的意義

1、有利于從源頭上遏制貪污受賄、偷逃騙稅、金融詐騙、洗錢等違法犯罪活動，促進社會信用體系建設和反洗錢工作開展，維護正常的經濟金融秩序。

2、是有利于金融機構健全內部控制機制，降低經營風險。

3、是有利于切實保護存款人利益。

（三）國際經驗

目前全世界有91個國家和地區都已實施金融實名制。國外金融實名制在要求存款人使用真實姓名的同時，還賦予每個人一個獨一無二的號碼。歐洲國家稱之為社會信用號，美國稱之為社會保障號。美國在20世紀二三十年代開始實行實名制。每個美國公民都有一個社會保障號。個人在銀行開戶、申請工作、支取工資、租房、納稅等，都要出示和登記這個社會保障號。根據美國《銀行保密法》，金融機構對超過1萬美元的現金交易必須報告。在亞洲，韓國、日本、新加坡等國及我國香港、臺灣地區均已實行金融實名制。1993年8月12日，韓國總統金泳三以總統緊急命令的方式，突然宣布實行金融實名制。其內容包括：從總統緊急命令發布之日起，一切金融交易、存取款必須以實名進行。沒有按實名開戶的金融財產必須在“命令”發布之日起的兩個月內更改為實名，更改的同時對過去偷稅部分要補繳；改為實名的金融達到一定數額，要接受資金來源調查。超過兩個月改為實名的假名、借名存款60%要交公，并視其超過的時間長短課以不同比例的滯納金稅。金大中繼任總統之后，繼續推行了這一制度，并授權金融監督委員會在對銀行監督檢查過程中，發現假名、借名賬戶時，無論數量多少，可在3年之內進行追查，除交罰金外，還要追究法律責任。超過3年無人認領的假名、借名賬戶一律上繳國庫。金融實名制對韓國的社會經濟產生了深遠影響。

（四）我國的金融實名制

1、有關立法

2000年3月20日國務院發布《個人存款賬戶實名制規定》（下稱《規定》），以行政法規的形式正式確立個人銀行賬戶實名制度。該規定共十二條，自2000年4月1日起施行。2003年，中國人民銀行發布《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》，以部門規章形式進一步明確單位銀行賬戶實名制。2006年10月31日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十四次會議通過《反洗錢法》，以國家法律形式確立了金融實名制。第十六條規定：“金融機構應當按照規定建立客戶身份識別制度。金融機構在與客戶建立業務關系或者為客戶提供規定金額以上的現金匯款、現鈔兌換、票據兌付等一次性金融服務時，應當要求客戶出示真實有效的身份證件或者其他身份證明文件，進行核對并登記。客戶由他人代理辦理業務的，金融機構應當同時對代理人和被代理人的身份證件或者其他身份證明文件進行核對并登記。與客戶建立人身保險、信托等業務關系，合同的受益人不是客戶本人的，金融機構還應當對受益人的身份證件或者其他身份證明文件進行核對并登記。金融機構不得為身份不明的客戶提供服務或者與其進行交易，不得為客戶開立匿名賬戶或者假名賬戶。”

2、《個人存款賬戶實名制規定》有關內容

（1）實名的概念

《規定》第五條第一款：本規定所稱實名，是指符合法律、行政法規和國家有關規定的身份證件上使用的姓名。

（2）實名證件

《規定》第五條第二款：“下列身份證件為實名證件：

（一）居住在境內的中國公民，為居民身份證或者臨時居民身份證；

（二）居住在境內的16周歲以下的中國公民，為戶口簿；

（三）中國人民解放軍軍人，為軍人身份證件；中國人民武裝警察，為武裝警察身份證件；

（四）香港、澳門居民，為港澳居民往來內地通行證；臺灣居民，為臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效旅行證件；

（五）外國公民，為護照。”

《關于〈個人存款賬戶實名制規定〉施行后有關問題處置意見的通知》（銀發［2000］126號）

一、關于實名身份證件

（一）居住在境內的16周歲以上的中國公民，在有關金融機構開立個人存款賬戶或在原賬戶上辦理第一筆存款時，其實名身份證件除居民身份證或者臨時居民身份證外，還包括戶口簿、護照。……

三、其他有關問題的說明

（一）學生證、機動車駕駛證、介紹信以及法定身份證件的復印件不能作為實名證件使用。

（3）在金融機構開立個人存款賬戶的法定要求

《規定》第七條：在金融機構開立個人存款賬戶的，金融機構應當要求其出示本人身份證件，進行核對，并登記其身份證件上的姓名和號碼。代理他人在金融機構開立個人存款賬戶的，金融機構應當要求其出示被代理人和代理人的身份證件，進行核對，并登記被代理人和代理人的身份證件上的姓名和號碼。不出示本人身份證件或者不使用本人身份證件上的姓名的，金融機構不得為其開立個人存款賬戶。

（4）《規定》的不足

《規定》第十條：本規定施行前，已經在金融機構開立的個人存款賬戶，按照本規定施行前國家有關規定執行；本規定施行后，在原賬戶辦理第一筆個人存款時，原賬戶沒有使用實名的，應當依照本規定使用實名。

3、完善我國金融實名制的思考

（1）落實金融賬戶實名制、建立統一的社會信用代碼制度。中國擬2015年啟用公民社會信用統一代碼制：每人有唯一信用統一代碼。

（2）限制現金的使用，實現支付手段的票據化、電子化。

（3）制定《金融機構保密法》。

（4）借鑒國外的相關制度，建立、健全公職人員的家庭財產申報制度。家庭財產申報制度結合金融實名制，形成預防經濟犯罪的兩道防火墻，有效阻斷非法收入通過銀行轉為合法收入的途徑。

四、儲蓄存款合同研究

（一）儲蓄存款合同的概念

儲蓄存款合同是指個人將人民幣或外幣存入儲蓄機構，儲蓄機構根據存款人的請求支付本金和利息的合同。實務中，儲蓄機構開具的存單、存折或其他儲蓄憑證均為儲蓄存款合同的表現形式。

（二）銀行對存單、存折的審查義務

銀行對存單、存折的審查是其合同默示義務。問題的關鍵是，銀行對此應盡到何種審查義務?形式審查還是實質審查?形式審查，即從存單、存折表面形式上來判斷真假。實質審查即實質判斷存單、存折的真假。現行的法律法規及中國人民銀行的規章對此問題均無涉及。實踐中，銀行方面認為其對存折或存單的審查僅僅是形式審查。我認為，銀行對存折存單真實性的審查應是一種實質審查，而不是形式審查，銀行應對自己簽發的存單或存折應盡到絕對的審查義務。以假存單或存折對外付款的行為不應該消滅銀行依據真實的存款合同關系所應負的付款付息義務。

2012年8月7日，廣東省高級人民法院民二庭有關負責人專門就當前社會關注的克隆卡民事糾紛中涉及的熱點問題回答了記者的提問。

記者：法院是如何確定克隆卡民事案件中的責任的 ? 答：銀行未識別克隆卡，應當承擔不少于50％的責任，當然，如果持卡人對卡被偽造有過錯的，銀行可以減輕責任。

（三）銀行對身份證件的審查義務

在我國，除了密碼之外，身份證件代替簽名成為銀行鑒別存款人身份的主要方式。而對身份證件的審查又有形式審查、實質審查兩種方式。

1、形式審查、實質審查的概念

形式審查，即審查身份證件所用材料和記載的內容在表面上是否符合身份證件管理部門的規定及身份證件的姓名與存單存折上的姓名是否一致。實質審查即審查身份證件的真假以及是否與持證人一致。銀行對身份證件的審查應是形式審查還是實質審查 ?

2、有關規定

中國人民銀行《支付結算辦法》第十七條規定“銀行以善意且符合規定和正常操作程序審查，對偽造、變造的票據和結算憑證上的簽章以及需要交驗的個人有效身份證件，未發現異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔受委托付款的責任，對持票人或收款人不再承擔付款的責任。”

中國人民銀行《關于儲蓄存單、存折更換手續有關問題的批復》

銀復（1999）44號（1999年3月2日）

中國人民銀行上海分行：

“……儲蓄機構對儲戶提供的身份證明只進行形式審查，即審查身份證明所用材料和記載的內容在表面上是否符合身份證明管理部門的規定。儲蓄機構不負有鑒別身份證明真偽的責任。”

根據上述規定，銀行沒有向發證機關查對身份證明的權利和義務，國內的發證機關亦沒有期限答復儲蓄機構查詢身份證件信函的義務，因此銀行在辦理儲蓄業務時應當履行的是形式上的審查義務。

2000年11月14日頒布的《最高人民法院關于審理票據糾紛案件若干問題的規定》第69條規定：“付款人或者代理付款人未能識別出偽造、變造的票據或者身份證件而錯誤付款，屬于票據法第五十七條規定的重大過失，給持票人造成損失的，應當依法承擔民事責任。付款人或者代理付款人承擔責任后有權向偽造者、變造者依法追償。”根據上述司法解釋，商業銀行在辦理票據業務時，對身份證件、票據、以及印章的審核負有實質性審核的義務，即負有審查真假的義務。

3、銀行對身份證件的審查義務取決于身份證件的種類

在儲蓄存款業務中銀行應對身份證件進行形式審查還是實質審查一直以來都頗有爭議。我認為銀行對身份證件的審查義務取決于身份證件的種類：

（1）銀行對第二代居民身份證負有實質審查義務。

在2007年6月29日，聯網核查公民身份信息系統建成運行，全國各銀行業金融機構都加入到了這個系統。銀行機構可以通過登錄聯網核查系統，做到方便、快捷地驗證客戶出示的居民身份證信息的真實性。修訂后的《居民身份證法》于2012年1月1日開始實施。修訂后的《居民身份證法》規定，依照《中華人民共和國居民身份證條例》領取的居民身份證（即一代證），自2013年1月1日起停止使用。

第二代身份證在技術上有了質的飛躍，內置數字防偽系統，采用密碼技術防止身份證芯片內存的數據信息非法寫入或篡改，從而有效防止身份證件被偽造、變造。通過專用的第二代身份證讀卡機具，銀行等金融機構可以直接讀取存儲在芯片中的居民身份信息，從而驗證身份證的真偽。

（2）銀行對其他身份證件的審查只負有有形式審查義務

其他身份證件包括：軍人身份證件；武裝警察身份證件；港澳居民往來內地通行證；臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效旅行證件；外國公民的護照等。根據《中國人民銀行營業管理部關于規范軍人和武裝警察開立個人銀行賬戶有關事項的通知》，從2013年7月1日起，軍人和武裝警察均應使用居民身份證開立銀行賬戶。

4、銀行在以下儲蓄業務中應審查身份證件：

（1）開立賬戶。《個人存款賬戶實名制規定》第七條對此明確規定。

（2）提供現金匯款、現鈔兌換、票據兌付等一次性大額金融服務。

2007年6月21日，中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會、中國證券監督管理委員會和中國保險監督管理委員會制定、發布《金融機構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》。《辦法》第七條：政策性銀行、商業銀行、農村合作銀行、城市信用合作社、農村信用合作社等金融機構和從事匯兌業務的機構，在以開立賬戶等方式與客戶建立業務關系，為不在本機構開立賬戶的客戶提供現金匯款、現鈔兌換、票據兌付等一次性金融服務且交易金額單筆人民幣1萬元以上或者外幣等值1000 美元以上的，應當識別客戶身份，了解實際控制客戶的自然人和交易的實際受益人，核對客戶的有效身份證件或者其他身份證明文件，登記客戶身份基本信息，并留存有效身份證件或者其他身份證明文件的復印件或者影印件。

（3）大額現金存取業務。

《辦法》第八條：商業銀行、農村合作銀行、城市信用合作社、農村信用合作社等金融機構為自然人客戶辦理人民幣單筆5萬元以上或者外幣等值1萬美元以上現金存取業務的，應當核對客戶的有效身份證件或者其他身份證明文件。1997年9月1日，中國人民銀行發布《中國人民銀行關于加強金融機構個人存取款業務管理的通知》（銀發[1997]363號）。《通知》規定：辦理個人存取款業務的金融機構對一日一次性從儲蓄賬戶提取現金5萬元(不含5萬元)以上的，儲蓄機構柜臺人員必須要求取款人提供有效身份證件，并經儲蓄機構負責人審核后予以支付。其中一次性提取現金20萬元(含20萬元)以上的，要求取款人必須至少提前1天以電話等方式預約，以便銀行準備現金。中國人民銀行在2000年12月14日作出銀辦函[2000]816號《關于個人存取款業務管理有關問題的批復》，對銀發[1997]363號通知中關于審核含義不清的問題予以了明確，即“審核是指取款人提供的身份證件姓名是否與存單、存折姓名一致”。

（4）提前支取

《關于執行〈儲蓄管理條例〉的若干規定》（下稱《若干規定》）第三十四條：儲戶支取未到期的定期儲蓄存款，必須持存單和本人居民身份證明（居民身份證、戶口簿、軍人證，外籍儲戶憑護照、居住證）辦理。代他人支取未到期定期存款的，代支取人還必須出具其居民身份證明。辦理提前支取手續，出具其它身份證明無效，特殊情況的處理，可由儲蓄機構業務主管部門自定。《若干規定》第三十五條：儲蓄機構對于儲戶要求提前支取定期存款，在具備上述第三十四條條件下，驗證存單開戶人姓名與證件姓名一致后，即可支付該筆未到期定期存款。

（5）掛失 《若干規定》第三十七條：儲戶的存單、存折如有遺失，必須立即持本人居民身份證明，并提供姓名、存款時間、種類、金額、帳號及住址等有關情況，書面向原儲蓄機構正式聲明掛失止付。儲蓄機構在確認該筆存款未被支取的前提下，方可受理掛失手續。掛失七天后，儲戶需與儲蓄機構約定時間，辦理補領新存單（折）或支取存款手續。如儲戶本人不能前往辦理，可委托他人代為辦理掛失手續，但被委托人要出示其身份證明。如儲戶不能辦理書面掛失手續，而用電話、電報、信函掛失，則必須在掛失五天之內補辦書面掛失手續，否則掛失不再有效。若存款在掛失前或掛失失效后已被他人支取，儲蓄機構不負責任。

《中國人民銀行關于辦理存單掛失手續有關問題的復函》(1997年11月7日，銀函[1997]520號)：儲戶遺失存單后，委托他人代為辦理掛失手續只限于代為辦理掛失申請手續。掛失申請手續辦理完畢后，儲戶必須親自到儲蓄機構辦理補領新存單(折)或支取存款手續。

（四）密碼

1、密碼的概念及特點

密碼是隨著電子商務的迅速發展而出現的新的交易手段。一般認為，密碼相當于紙面交易中的簽名，故名“電子簽名”，此種認識系學術界之通說。《電子簽名法》（2004年8月28日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議通過）第二條規定：本法所稱電子簽名，是指數據電文中以電子形式所含、所附用于識別簽名人身份并表明簽名人認可其中內容的數據。本法所稱數據電文，是指以電子、光學、磁或者類似手段生成、發送、接收或者儲存的信息。密碼具有私有性、唯一性、秘密性等特點。

2、密碼基本功能及法律效力

由密碼私有性、唯一性、秘密性等特點決定，密碼的使用表明對交易者身份的鑒別及對交易內容的確認，從而起到數字簽名（電子簽名）的功能。密碼的使用效力規則——本人行為原則。所謂本人行為原則，是指只要客觀上在個人電子銀行交易中使用了私人密碼，如無免責事由，則視為交易者本人使用私人密碼從事了交易行為，本人對此交易應承擔相應的責任。在使用密碼作為身份鑒別的場合，銀行的義務在于確認臨柜客戶提供的密碼與存款人預設的密碼相符合，在密碼一致的情況下銀行遵從指示對外付款，視為銀行義務履行完畢。

《銀行卡業務管理辦法》[銀發（1999）17號]第五十二條規定：“發卡銀行的義務：……

（六）發卡銀行應當在有關卡的章程或使用說明中向持卡人說明密碼的重要性及丟失的責任。”

《中國工商銀行借記卡章程》（2012年6月18日起正式施行）第七條第一款：申請借記卡必須設定密碼。持卡人使用借記卡辦理消費結算、取款、轉賬匯款等業務須憑密碼進行。凡使用密碼進行的交易，發卡銀行均視為持卡人本人所為。依據密碼等電子信息辦理的各類交易所產生的電子信息記錄均為該項交易的有效憑據。第二款：持卡人須妥善保管借記卡和密碼。因持卡人保管不當而造成的損失，發卡銀行不承擔責任。第三款：借記卡只限經發卡銀行批準的持卡人本人使用。持卡人委托他人代為辦理業務的，須符合發卡銀行相關業務的代辦規定。但在下列情形下，本人行為原則不予適用：（1）私人密碼使用涉及的軟件密級程度過低；（2）失竊、失密后及時向銀行掛失。（3）操作系統受到黑客攻擊。

《電子銀行業務管理辦法》(中國銀行業監督管理委員會令2006年第5號)第八十九條第一款規定：“金融機構在提供電子銀行服務時，因電子銀行系統存在安全隱患、金融機構內部違規操作和其他非客戶原因等造成損失的，金融機構應當承擔相應責任。”第八十九條第二款規定：“因客戶有意泄漏交易密碼，或者未按照服務協議盡到應盡的安全防范與保密義務造成損失的，金融機構可以根據服務協議的約定免于承擔相應責任，但法律法規另有規定的除外。”

廣東省高級人民法院答記者問

記者：社會上有種說法稱“銀行卡不設置密碼反而更有利”，因為一旦設置密碼，銀行就有可能把責任都推給持卡人。這種說法準確嗎 ?法院是如何確定克隆卡民事案件中的責任的 ? 答：對設置了密碼的銀行卡，持卡人對密碼的泄露沒有過錯的，對銀行卡賬戶內資金損失一般不承擔責任。持卡人用卡不規范足以導致密碼泄露的，一般應當在50%的范圍內承擔責任。對于未設密碼的銀行卡被偽造后交易的，發卡行如辦卡過程中履行了不設定密碼后果和風險的提示義務，持卡人在不超過卡內資金損失50%的范圍內承擔責任。

3、密碼掛失

所謂密碼掛失，是指儲戶因遺忘密碼而導致無法在銀行取款時，通過對密碼辦理掛失手續進行確權的一種救濟方式。2011年3月，包括央行、銀監會、發改委在內的三部委聯合下發《關于銀行業金融機構免除部分服務收費的通知》，要求各大銀行自7月1日起免除人民幣個人賬戶的11類34項收費，其中包括開戶、銷戶的手續費，工資卡醫保卡等特殊種類卡的年費，密碼重置費等。

（五）信用卡簽名

按照國際慣例，使用信用卡交易時僅需憑借簽名確認就能完成消費。這一方式在進入我國時，由于消費習慣的不同而受到了抵制，因此國內的信用卡給持卡人提供了僅憑簽名、僅憑密碼和憑借密碼+簽名三種方式。在憑“簽名”進行信用卡交易時，特約商戶對持卡人消費的簽名審查義務是實質審查還是一般形式審查 ? 中國人民銀行《銀行卡聯網聯合業務規范》【銀發(2001)76號】第三章3.3節c項規定：“持卡人將銀行卡交特約商戶收銀員；特約商戶收銀員在POS上刷卡，輸入交易金額，要求持卡人通過密碼鍵盤輸入6位個人密碼，如發卡行不要求輸入密碼的，由收銀員直接按確認鍵。交易成功，打印交易單據，收銀員核對單據上打印交易賬號和卡號是否相符后交持卡人簽名確認，并對信用卡交易核對簽名與卡片背面簽名是否一致后，將銀行卡、簽購單回單聯等交持卡人；交易不成功，收銀員應就提示向持卡人解釋。”

問題在于，對于這個“一致”的理解，目前不同的法院有不同的判斷。代表性的觀點：成都市中級人民法院在示范案例說明中指出：特約商戶收銀員對持信用卡消費者的刷卡消費簽名筆跡負有形式上的一般審查核對義務，只需核對持卡人在POS機消費憑證上的簽名與信用卡背面預留的簽名是否一致，其核對的內容僅為漢字拼音是否相同，文字是否相同，書寫形態是否大致相符。

五、關于審理存單糾紛案件的司法解釋

（一）存單糾紛案件法律適用的學說

關于存單糾紛案件的法律適用，我國有適用適用票據法說，合同法說，銀行法說等學說。票據法說：《美國統一商法典—商業票據》中規定存單為存款證，是流通票據的一種。由于存單在性質上屬于合同憑證，其是表明存款人與金融機構之間存款關系的重要證據，因此，我國司法解釋一方面采用了合同法說觀點。由于存款業務是金融機構的主要業務，所以對該類案件的審理也應適用《商業銀行法》等的相關規定，因此，我國司法解釋另一方面也采用了銀行法說觀點。

（二）關于審理存單糾紛案件的司法解釋

1997年11月25日，最高人民法院審判委員會第946次會議通過《最高人民法院關于審理存單糾紛案件的若干規定》（法釋［1997］8號）。《若干規定》第一條：“存單糾紛案件的范圍

（一）存單持有人以存單為重要證據向人民法院提起訴訟的糾紛案件；

（二）當事人以進帳單、對帳單、存款合同等憑證為主要證據向人民法院提起訴訟的糾紛案件；

（三）金融機構向人民法院起訴要求確認存單、進帳單、對帳單、存款合同等憑證無效的糾紛案件；

（四）以存單為表現形式的借貸糾紛案件。”

《若干規定》第五條：對一般存單糾紛案件的認定和處理

“

（一）認定。當事人以存單或進帳單、對帳單、存款合同等憑證為主要證據向人民法院提起訴訟的存單糾紛案件和金融機構向人民法院提起的確認存單或進帳單、對帳單、存款合同等憑證無效的存單糾紛案件，為一般存單糾紛案件。”

“

（二）處理。人民法院在審理一般存單糾紛案件中，除應審查存單、進帳單、對帳單、存款合同等憑證的真實性外，還應審查持有人與金融機構間存款關系的真實性，并以存單、進帳單、對帳單、存款合同等憑證的真實性以及存款關系的真實性為依據，作出正確處理。”

“

1、持有人以上述真實憑證為證據提起訴訟的，金融機構應當對持有人與金融機構間是否存在存款關系負舉證責任。如金融機構有充分證據證明持有人未向金融機構交付上述憑證所記載的款項的，人民法院應當認定持有人與金融機構間不存在存款關系，并判決駁回原告的訴訟請求。”

“

2、持有人以上述真實憑證為證據提起訴訟的，如金融機構不能提供證明存款關系不真實的證據，或僅以金融機構底單的記載內容與上述憑證記載內容不符為由進行抗辯的，人民法院應認定持有人與金融機構間存款關系成立，金融機構應當承擔兌付款項的義務。”

第四篇：銀行存款質押業務申請書

附件3

《銀行存款質押申請書》

致：

我自愿參加****通信有限公司分公司辦理“銀行存款質押租用WCDMA手機業務”活動并簽訂了《銀行存款質押租用WCDMA手機業務客戶入網協議》，根據協議內容我自愿于年月日將客戶名稱為：，賬號為：（存單／憑證號：），金額￥元，存款期限為個月的存單在貴行做質押。

請辦理。

申請人：

年月日

第五篇：銀行存款常見的作假手法

銀行存款常見的作假手法

1、擅自提現

是指財務人員在支票管理制度比較混亂，內控制度不健全的情況下，私自簽發現金支票，不留存根不記賬，將提取的現金據為已有。

2、出借賬戶

財務人員或領導利用工作之便，因為交情將賬戶出借他人的一種作假行為。

如：某公司財務主管的親戚王某得到傭金8萬元無法獲得現金，財務主管出于交情指使出納將王某8萬元支票送入銀行，并提出現金交付王某。會計科目一進一出保持平衡。

3、制造余額差額

財務人員將銀行存款日記賬余額故意算錯，用轉賬支票套購商品或擅自提現等。也有的在銀行存款月末試算時乘機制造余額差額。這種方法一般的人非常難以覺察，除非在作假當年核查，否則很難發現。

4、出借轉賬支票

會計人員利用工作之便或領導授意，非法將轉賬支票借與他人進行營利性業務的結算，或將空白支票作抵押進行買賣交易。

5、涂改轉賬支票存根日期

商業企業按稅法規定一般納稅人的進項稅額須在款項付訖后才可抵扣。企業為了逃避稅款，在款項不足付款或不愿付款的情況下，企業領導授意財務人員用以前或以前已作抵扣下賬的付款存根或未用支票存根對日期進行改動作為抵扣付款憑證，這是企業為了套取稅款的一種非法的舞弊行為。

6、修改銀行存款進賬單日期

會計人員將以前已下賬的付款進賬單修改日期后作為報賬的原始憑證下賬。然后擅自提現進行貪污。這種作假方式主要是通過重復記賬，套取現金。而賬賬、銀行存款日記賬和對賬單余額總是保持一致，不易被人發現。

7、重支存款

會計人員利用實際支付款項時銀行結算憑證即銀行進賬單回執聯和有關付款憑證即支票存根分別進行下賬。化一為二，一筆業務作兩筆賬。利用賬戶余額平衡原理，將銀行存款日賬上記載的比銀行存款對賬單上記載的多余金額從賬戶中提出，據為已有。

8、支票套物

會計人員利用職務之便簽發轉賬支票套購物品，不保留存根不記賬，將所購物品據為已有。

9、開立“黑戶”截留存款

介于銀行內部制度不健全，有些單位為了在經營過程中運作靈活，在正常使用的銀行賬戶以外，以某種名義在銀行開立別的賬戶用于收付非法款項或作為企業的小金庫。

10、銀行存款不入賬，貪污或挪用

財務人員和業務人員常見的一種作假行為，如各種現金收入送存個人賬戶以“預付貨款”名義將單位銀行存款劃到個人賬戶上，或“預收貨款”不入賬，擅自入個人賬戶，虛擬業務將銀行存款劃入個人賬戶。業務活動中各種回扣不上交，存入私戶以便貪污或挪用。

11、轉賬套現

企業領導或財務人員通過利用外單位的銀行存款賬戶為其套取現金，表面上會計處理掛往來 借：應收賬款 貸：銀行存款一收一付金額不變，然后外單位又以 借：銀行存款貸：現金的以虛避實的方法套取現金，交于企業領導或財務人。

12、存款漏賬

會計人員利用業務上的漏洞，伺機漏記銀行存款，待以后有機會再從銀行賬上提現。這種情況多為銀行代收款，銀行收款后通知企業，會計隱匿收款憑證不記賬的。

13、套取利息（要核算利息收入）

財務人員在制作會計憑證時，只記貸款的利息支出，不作存款的利息收入。出現了賬簿與銀行存款賬戶差額，銀行存款超出賬簿的金額，給財務人員造成了提現不下賬機會，即作到銀行賬戶余額平衡，又達到了套取現金的目的。

14、有意簽發空頭支票

企業采購時，雖然銀行存款所剩無幾不夠付貨款，但為了騙得物資以應急之用，或有些單位財務制度不健全，銀行內部控制不完善，單位支票流失，致使持支票之人利用空頭支票招搖撞騙，以謀私利。

15、銀行多劃款，企業作收入

由于銀行或付款單位人員失誤，將賬款錯劃。收款企業對來路不明的款項也不主動退回，企業將這部分不屬自己的款項據為已有。

16、挪用賬外資金，炒股票非法獲利

企業建立“黑戶”，設置賬外賬。有權決定“小金庫”的人擅自挪用資金，進行賬外謀利活動。

17、多頭設戶，拖欠銀行本息

企業越作越大，貸款越來越多，外債越積越高。業主將資金轉移，銷貨回收率降低，收回的款項不足以支付貸款利息。

18、公款私辦信用卡，損害國家利益

有些單位領導和財務人員利用職務之便，圖謀方便或炫耀自己，利用公款辦理私用信用卡。之后，雖然補足挪用的公款，但損害了國家利益。

19、擅自出借資金，利息收入不入賬

企業資金運作較好，比較寬裕，當權者將銀行存款擅自借與別人，收到利息收入，私設小金庫用于不正當支出。

20、為其他單位或個人提供銀行賬戶，收取好處費

如：李某獲得設計費50 000元，因為出支票方針對單位，無奈李某借用A設計院賬戶，支付借用賬戶好處費10 000元。