第一篇：高校內部控制制度建設現狀及對策研究

高校內部控制制度建設現狀及對策研究

摘要：隨著當前我國高校內部控制體制改革的不斷深入和辦學規模的不斷擴大，高校的運營資金也在不斷的增加，隨之而來的是財務問題的出現和內部控制問題的不斷增多，建立完善的高校內部控制制度勢在必行。筆者結合自己多年的高校內部管理經驗和高校內部控制制度建設的現狀，提出了改善當前高校內部控制制度建設現狀的對策，以此來為高校內部控制提出指導性的借鑒。

關鍵詞：高校；內部控制制度；現狀分析；對策研究

高校內部控制制度是在高校活動中為了保證教學工作的順利開展，降低經營成本、提高教學效率、完成規劃目標，在高校活動中實現自我約束、掌握控制方法的總稱。隨著當前我國高校規模的不斷擴大和高校內部控制體系的逐漸建立，高校辦學資金的來源出現了多元化的格局，要使大量的高校運營資金的籌集和使用都正常有序地進行，就必須建立一套完善的高校內部控制制度體系。如果高校固步自封、一成不變，這會很大程度上阻礙高校的發展。因此，根據會計法和有關的高校經濟活動管理辦法的有關要求，加強對高校內部控制制度的研究有著重要的意義。

一、高校內部控制制度建設的現狀

（一）有關高校內部控制制度建設的法律法規不夠完善

到目前為止，我國還沒有一套完善的高校內部控制制度建設體系。從20世紀90年代開始，我國加大了對內部控制體系建設的力度，但是對企業內部控制的研究較多，而研究高校內部控制制度建設的相對較少。我國已頒布和實施的內部會計控制的法律法規還比較少，一直沒有形成一個較為完整的內部控制理論體系。由于目前我國還沒有一個專門針對高校內部控制的法律法規，從理論上來看，沒有對高校內部控制進行統一的定位，因此當前高校中還沒有一套較為完善的內部控制體系。

（二）高校管理人員的內部控制意識較為淡薄

高校內部控制一直沒有引起高校管理人員的重視。其主要原因是高校的活動經費一直都是由國家財政撥款，并且高校內部控制中對學校沒有成本核算的要求，會計核算相對簡單，因此高校忽視了高校內部控制制度的建設；高校的內部控制制度的基礎較為薄弱，在管理上也沒有形成一個較為完善的控制體制；很多人也沒有內部控制的意識，認為內部控制僅僅是企業的事，和高校沒有任何的關系；高校領導者對高校內部控制制度及其重要性的認識不夠清楚，甚至存在很多的誤區，認為高校內部控制制度就是對高校運營中成本費用的控制；更為嚴重的是將內部控制看作是一種形式，有章不循，無法揮發其實質性的作用。

（三）高校內部控制體系不夠完善

高校中一般都會建立一套內部符合本校運營的控制體系，但從總體來看，控制體系仍然不夠完善，其表現在下面幾個方面。一是內部控制的有關項目不夠全面，如很多的高校沒有建立對外投資等控制制度，從而增加了對外投資的風險。目前，各大高校投資規模不斷擴大，但高校普遍缺乏風險意識，出現盲目投資的情況。二是高校內部控制約束的人員不夠全面。在高校內部控制制度實施的過程中，有些高校約束的主要是對財務人員，而對高校后勤等進行會計處理的人員約束較少。三是高校內部會計控制的范圍不夠廣泛，如高校往往只是對財務性經費實施控制，而弱化了對預算外的二級財務收入的控制。

二、完善高校內部控制的對策研究

對于高校內部控制來說，很多的研究學者都提出了自己的建議。本文從樹立正確的內部控制意識，建立有效的內部控制體系，加大內部審計等方面來進行分析研究，從而提高高校內部控制的水平。

（一）樹立正確的內部控制意識

高校內部控制水平較弱是因為沒有建立一個較為正確的內部控制意識。高校內部控制的核心是高校會計控制，高校應該從本校的實際情況出發，結合《內部會計控制規范》的有關規定，樹立高校內部控制的投資風險意識。首先，要樹立正確的預算控制體系，其中包含了預算標準、調整和分析等內容。因此，高校除了編制較為合理的預算外，還需要應用財務綜合指標來對預算資金的執行情況進行分析考核，從而來提高資金的使用效率。其次，樹立正確的風險意識。隨著高校實用型人才培養目標的設定和深入，高等教育應該根據社會對人才的實際需求、技術的發展等來合理地配置資源，按照社會的實際需求來開展教學活動，為社會提供更多實用性的人才。但是，在實際的運營過程中，時常會出現資源浪費的情況，特別是高校規模的無限擴大，帶來了貸款等方面的風險。因此，高校應將風險意識作為高校內部控制的一項重要內容，設立人員經費支出、招投標、施工項目發包等風險控制點，采取相應的風險分析、風險評估等具體的措施。

（二）建立符合市場經濟規律的內部控制體系

高校內部控制制度就是為了保證高校各項活動的正常開展，確保運營資金的安全、完整，必須根據具體的經營目標設立控制職能的有關辦法。因此，在高校中設立內部控制制度，必須嚴格的遵循有關的內部控制法規，必須遵循財政部門頒布的《內部會計控制規范――基本規范（試行）》的有關規定，遵循六個基本原則，即符合現有法律法規規定、高校的實際情況、具有廣泛的約束性、全面性、系統性、講究成本效益原則，從而來建立一套符合當前市場經濟規律的內部控制體系。

（三）加強高校內部控制隊伍建設，提高內部控制人員的綜合素質

第一是加強對高校內部控制人員的培訓。高校應該適時增加高校內部控制人員的編制，制訂內部控制人員的年度培訓計劃并加以落實，加大培訓的投入力度。高校教師必須持證上崗，同時還應該規定高校內部控制崗位上的工作人員必須取得有兩個職業資格。高校內采取合適的激勵措施來調動內部控制人員的學習和工作積極性。同時，還應該加強與其他高校的交流，共享管理經驗，提高內部控制的效率。第二是根據高校的實際需求從社會上吸納更多高素質的人才來增加高校內部控制的隊伍力量。通過上述措施使高校內部控制的工作人員成為既精通高校管理、財務設計，同時又具備計算機應用、法律等各方面知識的綜合性人才，以此來滿足高校內部控制工作不斷發展的需求。

三、結語

當前我國高校內部控制管理還存在很多的問題，但是只要教育部門及高校之間共同努力，不斷地更新管理方法，采用科學合理的管理措施，如樹立正確的內部控制管理意識、建立符合市場經濟規律的內部控制體系、加強對高校內部控制隊伍的建設、提高內部控制人員的素質等，就一定可以提高高校內部控制的管理力度，充分發揮其在高校管理中的重要性，為我國高校事業的發展保駕護航。

參考文獻：

[1]張春英.淺談高校預算管理中存在的幾個問題[J].事業財會，2002（01）.[2]宋春亮.高校內部控制制度現狀及改進措施[J].科教文匯，2008（03）.[3]劉亞勤.中國高校內部會計控制的現狀分析與對策研究[J].中小企業管理與科技，2012（22）.[4]唐永康.高等學校健全規章制度依法治校的必要性與重要性[J].廣西高教研究，2000（02）.（作者單位：青島職業技術學院）

第二篇：高校內部控制制度建設現狀及對策研究

【摘 要】隨著我國經濟文化不斷發展，高等院校數量不斷增加，規模不斷大，使得高等院校要正常運行所需要的資金不斷增加，而由此帶來的財務與內部控制問題是當前必須面對并及時解決的重要問題。因此，需要完善內部控制制度，這是我國的高等院校在內部控制改革的必經之路。筆者結合自身多年高校管理經驗，分析了當下我國高校在內部控制的現狀與存在的問題，并有針對性地提出了幾點優化內部控制制度的建議，以望能與業內同行交流學習，更好的解決當下存在的種種問題。

【關鍵詞】高校；內部控制制度；現狀分析；對策研究

內部控制是高校能完成日常教學工作的基礎，為了能提高教學的質量與效率，能降低高校運營的成本，保證高校各個項目目標順利完成，并對高校內部活動進行約束與控制。現階段，我國的高校已有了很好的發展，學校規模不斷擴大，資金渠道增加，其資金的規模也在不斷增大，要使得資金使用與籌集都有序進行，就必須建立科學完善的內部控制體系。這就需要根據相關的會計法與相關的經濟管理辦法對內部控制制度進行研究，其意義非常重大。

一、高校內部控制現狀與存在的問題

1.缺乏相關的法律法規約束和指導

目前，我國還沒有制定一套完善科學的高校內部控制的相關制度和體系，也沒有完善的法律法規進行約束和指導。20世紀90年代，我國高校就進入高速發展期，高校管理人員看到了內部控制體系的價值和重要性，不斷加大建設力度。但是從目前實際情況來說，對于內部控制體系研究的比較多的還是企業，而對高校對于內部控制制度建設的研究還是不夠多，不夠深。且目前我國制定的內部會計控制的法律法規太少，也不太適用于高校內部使用，沒有形成完整的理論體系，因此需要從高校入手，進行需求定位，制定完善的法律進行指導和約束非常重要。

2.管理人員的內部控制意識薄弱

很多高校管理人員沒有意識到內部控制的重要性，內部控制意識薄弱，這是因為以往高校規模不大且運行經費由主管部門直接撥款，就缺乏對資金使用進行控制的意識，財務核算工作也較為簡單，所以就導致一些高校忽視了對內部控制制度建設。內部控制制度基礎單薄，缺乏一個完善的內部控制體系，甚至很多管理人員片面地認為內部控制是企業才需要實施的，高校不應該和這些經濟指標掛鉤的體系聯系到一起。有的高校已經制訂了相關的內部控制制度，但是一些工作人員沒有重視內部控制制度的執行，致使內部控制制度只是寫在紙上、掛在墻上，從而沒能發揮出制約機制，難以取得實際成效。

3.高校內部控制體系不夠完善

高校的內部控制體系不完善，從20紀90年代起，我國就已經在不斷加大對內部控制體系的建設力度，企業對于內部控制的意識比較高，相應的研究也較多，高校對于內部控制的認識不夠，導致其制度建設也相對滯后。我國對內部會計控制的相關法律法規制定也較少，所以就一直都沒能形成一個完整的內部控制理論體系。這也是導致高校對于制定內部控制體系難度較大，可參考借鑒的資料較少。

二、完善高校內部控制的對策研究

1.樹立正確的內部控制意識

沒有正確的內部控制意識，就無法全面實施內部控制制度，一直以來，高等院校的內部控制水平和力度不夠的原因就是其內部控制意識不夠。很多人并沒有意識到內部控制的重要性，認為內部控制是企業的事情，只有企業才需要進行內部控制，高校運行并不需要使用什么內部控制。特別是一些高校管理層的領導缺乏意識那么就會造成無法自上而下的推行內部控制的理念，這就成為了一種形式與空話。內部控制的根本就是進行會計控制，需要從學校的立場出發，根據高等院校的特性與結構并結合《內部會計控制規范》等相關規定進行制度改良優化，不僅要制定適應高校發展的制度，更需要提高管理人員、會計人員、后勤人員的對于內部控制的認識和意識。

2.建立符合市場經濟規律的內部控制體系

在高校內部制定控制制度就必須要嚴格的去遵循相關的法規要求，必須要遵循《內部會計控制規范――基本規范（試行）》的有關規定，立足與規定的六項基本原則，即符合現有法律法規規定、高校的實際情況、具有廣泛的約束性、全面性、系統性、講究成本效益原則，建立一套符合當前市場經濟規律的內部控制體系。強化內部控制的執行與監督。一項制度無論它法規制定的多健全、多科學，如果沒有監督者，而沒有認真的執行，那就是一紙空話。所以既然制定了規章制度，那么就要認真執行，形成相應的監督制度，一切計劃都按照規章制度來進行，讓各項經濟活動、校園業務更透明、更高效、更規范。制度貫徹落實執行的主體，不僅僅是高校最高管理者和各職能部門，還包括高校各個層次的管理人員與全體職工。這些人不僅是內部控制制度的執行者，也是內部控制制度的制定者。

3.加強高校內部控制隊伍建設，要使內部控制制度能更好的執行，這就需要加強隊伍建設，首先要提高認識程度，這就需要進行培訓，并增加人員編制，讓相關工作人員更加穩定且素質更高。有條件的院校可以根據學校的需求從社會上聘請一些資深的專業人員來進行內部控制工作，這能更加術業有專攻。內部控制的人員的知識儲備和專業要求非常高，不僅僅是要懂得財務設計、法律知識、計算機知識還需要懂得高校管理，這對于一些高校內的專職教師來言難度較大。聘請專職人員來進行內部控制工作能更好的滿足高校內部控制工作的發展需求。

三、結語

總之，我國高校在內部控制還存在一些不足之處，但是只要高校與相關的教育部門合作努力，不斷優化管理方式，使用適應高校發展的管理措施，并提高從業人員的內部控制管理意識。共同建立一個適應發展需求的科學控制管理體系，加強隊伍建設，不斷提高人才隊伍的素質，內部控制一定能對高校發展發揮重要作用，為高校發展保駕護航。

第三篇：高校內部審計現狀及對策研究

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高校內部審計現狀及對策研究

高校內部審計現狀及對策研究

[提要] 內部審計是我國審計體系的重要組成部分，是組織機構的一項重要制度。本文總結高校內部審計工作現狀，探索影響審計質量的因素，并提出提高審計質量的對策。

關鍵詞：高校；內部審計制度；審計質量；對策

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年4月10日

高校內部審計是學校內部審計機構、審計人員對本系統內直屬單位財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督、評價的行為。高校在開展內部審計工作時應關注審計質量，內部審計質量控制是指內部審計機構為確保其審計質量符合內部審計準則的要求而制定和執行的政策和程序。內部審計質量控制一般包括內部審計督導、內部自我質量控制與外部評價三個方面。

一、我國高校內部審計工作現狀

我國內部審計實務工作起步較晚，有關內部審計工作的法律、法規與準則的建設都不盡完善，審計人員的素質參差不齊，內部審計機構技術力量較弱，審計手段落后，效率低、準確率差，嚴重影響了審計作用的發揮，無法滿足審計工作的需求。

二、影響高校內部審計質量的主要因素

（一）高校內部審計機構缺乏獨立性。《國際內部審計標準》規定：“內部審計的獨立性，即內部審計人員需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束、客觀地開展工作。”在實際工作中，有些高校沒有單獨的內部審計機構，有的高校即使單獨設立內部審計機構，也是形式獨立而實質上未獨立，這些情況均會影響內部審計人員客觀公正地開展工作，影響內部審計工作的質量。

（二）高校內部審計項目缺乏計劃性。高校審計部門雖然在年初就制定了審計計劃，但由于中間臨時任務時有發生，導致計劃任務服從臨時任務，項目質量服從審計時間的現象時有發生。審計

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人員為在有限的時間內完成審計項目只有盡量壓縮審計的準備時間和報告時間，存在應付了事的現象，甚至減少了現場檢查，不僅影響了審計項目的質量，而且增加了審計風險。

（三）高校內部審計過程不夠規范

1、方案編制存在流于形式的現象。審計方案編寫匆忙，使審計方案缺乏系統性、連貫性、可比性。

2、內部審計在復核制度上不夠健全。一般只注重對報告的多級復核，沒有全面貫徹分級復核制度，對審計的全過程沒有建立有效的復核、監督制度，不能及時地發現審計過程中存在的缺陷。

3、審計結果缺乏統一的標準。審計成員缺乏必要的溝通，在檢查重點、范圍、問題的定性等方面不盡一致，使得審計項目的質量低。

4、工作底稿記錄不規范。如部分底稿對時間、金額、事件經過等相關要素交代不清，或者記錄重點不突出，專業判斷含糊其辭；底稿記錄中對樣本比例、審計取證對象等都交代不清；復核者、編制者遺漏簽名，看不出是否經過復核環節等。

（四）高校內部審計人員業務水平有待提升。高校內部審計人員的專業知識、理論水平、分析判斷能力、工作經驗是決定審計風險大小的主要因素，對內部審計工作質量有著重要的影響。但由于目前的高校內審人員大多由會計、財務轉崗，普遍缺乏計算機、審計業務等方面知識，直接影響到審計工作開展的深度和廣度，最終影響審計的質量。

三、提高高校內部審計質量的對策

（一）建立健全組織機構，保證內部審計機構的獨立性。建立健全獨立的內部審計管理機構，使高校內部審計部門獨立于其他經營部門，保障高校內部審計人員獨立、自由地開展內部審計工作，做出客觀公正的評價。

（二）建立規范、系統的審計質量控制制度

1、建立完善的審計機制。通過建立審計機構、完善審計機制，及時對制度進行系統的梳理和歸集，并建立以風險管理平臺為載體的規章制度，增強制度的操作性。對審計項目立項、方案制定、審計取證、審計報告、審計追蹤等各個環節進行督導管理，可有效地控制和

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提高審計項目的質量。

2、切實加強高校內部審計。審計人員要每年定期或不定期對各類學校的財務收支、經濟活動情況進行審計。做好教育基礎經費投入審計調查，摸清家底、查清問題、分析原因，同時加強教育經費審計，防止教育經費的跑冒滴漏，充分發揮內部審計監督和服務職能，提高經費的使用效益。根據部門預算計劃，審查預算編制及調整的符合性，從源頭上制止教育資金使用的隨意性，進一步細化預算編制，提高教育財務常規管理水平；審計學校各項收入的來源和內容情況，學校的所有收入是否及時全額上交財政，納入學校的財務核算，有無隱瞞、截留、挪用、轉移學校收入的情況；審計學校各項經費的支出情況，重點審計公用經費支出的真實性和合法性。審計學校各項專款的使用情況，是否按規定的用途和范圍專款專用，使用是否及時，是否出現赤字等等；審計學校資產管理情況，貨幣資金是否按規定辦理收付手續，是否按規定的程序辦理材料物資與固定資產的購置、驗收入庫、保管、領用、報廢、變賣等手續，固定資產是否做到賬賬相符、賬物一致；各類應收款項的清理情況。

（三）科學合理編制審計計劃，確保審計質量。審計部門在系統地分析風險、合理安排審計資源的基礎上，科學編制審計工作計劃。對急需關注和處理的問題，領導和內審人員通過分析判斷，合理地安排審計的時間，實施計劃外的異常事項的審計，有效避免審計人員為了完成審計項目，壓縮審計的時間和報告時間，從而提高審計質量。

（四）不斷提高審計人員綜合素質。審計項目質量的好壞，不僅取決于審計程序、審計手段的先進與否，作為審計主體的審計人員素質更直接影響著項目質量的好壞。隨著審計工作國際化及審計改革的不斷深入，審計人員必須主動適應高等教育改革及發展要求，不斷提升自身的綜合素質。因此，審計部門應努力營造學習氛圍，組織開展各類業務培訓，開拓審計思路，更新審計知識，改進審計方法和手段，提高審計人員的綜合素質，為高等教育健康發展保駕護航。

主要參考文獻：

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[2]張艷麗.內部審計質量控制體系的構建[J].審計文摘，2011.8.[3]王愛東.國外內部審計發展趨勢[J].中國內部審計，2003.8.------------最新【精品】范文

第四篇：高校反腐倡廉制度建設現狀及對策研究

高校反腐倡廉制度建設現狀及對策研究

作者：吳萬盛

胡錦濤同志在十七大報告中強調，要“在堅決懲治腐敗的同時，更加注重治本，更加注重預防，更加注重制度建設，拓展從源頭上防治腐敗工作領域”。這是我們黨在深刻總結實踐經驗的基礎上，適應形勢發展需要提出的反腐倡廉的重要戰略思想。制度建設作為反腐倡廉建設的重要組成部分，是從源頭上預防腐敗的重要保證。貫徹落實黨的十七大精神，加強反腐倡廉建設，必須高度重視制度建設，充分發揮制度在預防腐敗中的重要作用。在新時期新階段、新形勢新任務、新機遇新挑戰面前，高校的反腐倡廉制度建設狀況怎樣，存在的主要問題是什么，如何進一步加強，值得我們主動研究、積極探討、認真分析、深入思考。

一、高校反腐倡廉制度建設的主要成效

制度建設是深入推進反腐敗斗爭的根本性問題。無論是通過完善社會主義市場經濟體制來預防腐敗，還是依靠發展社會主義民主政治來預防腐敗，制度建設都關系全局。正是基于這樣的認識，各高等院校在開展反腐倡廉建設中，積極推進制度建設，并取得了明顯的成效。

（一）、制度建設的意識進一步增強

在開展反腐倡廉建設實踐中，各高校都能充分認識到制度在懲防體系建設中的重要地位和作用，并能結合行業特點和學校實際，采取切實有效的措施加強反腐倡廉制度建設，基本形成了“黨委統一領導，黨政齊抓共管，紀委組織協調，部門各負其責，教職工支持參與”的反腐倡廉領導體制和工作機制。多數高校黨政主要領導對反腐倡廉制度建設親自部署，重大問題親自過問，重點環節親自協調，重要信件親自批閱。尤其是在《建立健全教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》頒布以后，各省教育工委、教育廳黨組及時制定了《關于貫徹落實〈實施綱要〉的實施意見》，對教育系統健全制度規范教育管理行為做出了全面的安排和部署。各高校也以此為契機，通過開展系統化、常態化學習、教育和討論活動，使廣大干部職工熟悉制度內容、把握制度規定、領會制度要求，知道哪些能為、哪些不能為，明確什么必須做、什么不準做，深知違反制度規定承擔的責任和后果，增強了執行制度的自覺性。

（二）、制度建設的質量進一步提高

多年來，高校反腐倡廉制度在建設中不斷完善，在完善中不斷提高。首先，高校的反腐倡廉制度在思想、內容上完全符合黨和國家的法律法規、政策精神。如各高校貫徹落實黨風廉政建設責任制實施辦法，從指導思想、基本原則到責任內容、考核和責任追究等，與中央關于實行黨風廉政建設責任制的規定保持了高度一致。其次，高校反腐倡廉制度基本上具有較強的針對性、適用性和可操作性。

第三，高校反腐倡廉制度的制定程序規范。各項制度均經過充分調研論證，廣泛征求意見，通過法定程序，由黨委常委會、校長辦公會、教代會討論通過。第四，高校反腐倡廉制度文本規范。諸多制度以意見、規定、辦法、細則等形式出現，用語規范、表述準確。結構章、節、條、款層次分明，邏輯結構嚴謹。

（三）、制度建設的體系進一步完善

各高校以制度建設為核心，不斷推進懲防體系建設，反腐倡廉制度從少到多、從疏到細，在規范決策行為、辦學行為、管理行為以及監督制度等方面均建立了比較完備的制度體系。從整體上看，高校反腐倡廉制度在形式和內容上層次分明、覆蓋面廣、內容全面。著力構建和完善反腐倡廉責任體系，切實加強了對高校反腐倡廉建設的組織領導；著力構建和完善了反腐倡廉制度體系，切實加強了高校反腐倡廉的源頭治理；著力構建和完善拒腐防變教育長效機制，切實加強了領導干部廉潔自律;著力構建權力運行監控機制，切實增強了監督的實效性。圍繞領導班子自身建設、監督制約與領導干部廉潔從政、轉變作風、規范決策行為、節約型校園建設等關鍵部位和關鍵環節開展反腐倡廉制度建設;圍繞基建工程、教材圖書、大宗物資設備采購等招投標，財務管理、科研經費以及管人、管財、管物、管事等重點部位和重點環節，開展反腐倡廉制度建設;圍繞干部選任、人員招聘、招生考試、教育收費、學生管理、教育民生等與群眾切身利益相關的重點部位和重點環節，開展反腐倡廉制度建設，形成了適合當地高校特點的反腐倡廉制度體系。

二、高校反腐倡廉制度建設存在的主要問題

在充分肯定成績的同時，我們也要清醒地認識到，高校反腐倡廉制度建設作

為一項政策性極強的基礎性工程，還面臨著巨大的挑戰。從近幾年的實踐來看，高校反腐倡廉制度建設還存在以下三個方面的突出問題，有待我們在今后的工作中進一步完善。

（一）、針對性不夠強

高校已建立的反腐倡廉制度，有針對性不夠強的問題。一是原則性要求多。有的照搬上級文件或規定，條條多，沒有將上級主要精神吸收后進行細化;有的條文內容過于簡單，缺少可操作性，缺乏違反制度的懲罰性措施。如有的高校制定的黨風廉政建設責任制實施意見，沒有對執行情況的考核、評價及責任追究等措施的規定。二是缺乏程序性規定。造成執行中受主觀因素的影響較大。如個人收入申報制度、述職述廉制度等，因缺乏行之有效的配套措施，在有些高校無法發揮其應有的制約和管理功能;三是缺乏前瞻性和時效性。有些制度往往是在出現問題之后“亡羊補牢”，有些制度沒有根據學校改革發展的需要與時俱進，不適應學校發展的實際情況。四是協調性不夠。制度建設多限于黨內，黨外制度、輿論監督制度、群眾監督制度等建設相對滯后，沒有形成黨內、外反腐制度鏈，未能形成反腐制度的互補、協調和聯動。

（二）、缺乏全面系統性

從表面來看，高校反腐制度已經比較全面，既包括干部選拔、規范黨政干

部行為方面的制度，也包括校內重大決策制度以及人、財、物方面的管理制度和校務公開制度等等。但是，從系統性來看，雖然制度建立了不少，但它們之間還缺乏有機聯系，沒有系統化，就如同有了高質量的零部件但未組裝成一臺機器一樣，只不過是各方面制度的無序堆砌，因而在實踐中很難收到應有的成效，如:各高校根據黨風廉政建設責任制的要求大多制定了相應的實施細則，但相對于責任制的要求而言，部分高校制定的細則卻系統性、整體性不強，一定程度上存在著表面化和形式化的趨向，沒有從加強黨風廉政建設的實際出發，對本單位、本部門業務工作所涉及的領域及過程的黨風廉政建設要素進行認真細致的分解和梳理，并針對各個可能產生腐敗問題的要素，制定有針對性的監管制度，使細則涉及的制度體系得以系統、全面地覆蓋到本單位、本部門業務工作的各個領域、各個環節、各個角度，導致與細則相配套的制度體系在一定程度上缺乏系統性，無法形成環環相扣、首尾相連、覆蓋全面的制度體系，影響制度發揮作用的效度和深度。

（三）、執行力有待加強

制度再完美，不能貫徹執行或執行不到位，就難以體現其價值，發揮不出

應有的效力。而這一點在高校反腐倡廉制度建設中也表現得比較突出。一方面，少數領導干部在思想上對執行廉政制度的重要性認識不足，存在重制度制定輕制度落實的傾向。另一方面，一些高校的職能部門從部門利益出發，制度于我有利時就執行，制度于我無利時就不執行，導致制度執行的隨意性大，具體工作人員也往往鉆制度漏洞，因此常常出現對制度的變通執行現象。這使得不少制度和法律往往因“領導人的改變而改變”，“因領導人看法和注意力的改變而改變”。這些都嚴重影響了制度的公信力和權威性，迫切需要進一步改進和完善。

三、加強高校反腐倡廉制度建設的對策

（一）、加強教育，增強制度意識

依靠制度懲治和預防腐敗，是我們長期反腐倡廉實踐中總結出的重要經驗。高校要結合實際，認真組織制度的學習和輔導工作，把制度教育作為反腐倡廉教育和廉政文化建設的重要內容，在全校領導干部和教職員工中進行反腐倡廉制度宣傳教育，使廣大干部職工熟悉制度、崇尚制度、敬畏制度、維護制度，努力營造用制度規范從政行為、依法行政、按制度辦事、靠制度管人，人人維護制度、人人執行制度的良好校園氛圍。通過學習培訓，讓制度所規范的對象知道訂立該

項制度的意義、規范的內容和具體要求，違反了將受到何種處罰，從而不斷增強制度意識，提高參與反腐倡廉制度建設和監督制度落實的積極性。領導干部要率先垂范，帶頭執行制度，自覺用制度約束自己的言行，做到自重、自醒、自警、自勵，增強尊重制度、執行制度的自覺性。

（二）、科學梳理，增強制度的完整性

制度建設是一項系統工程，制度系統配套是提高制度反腐有效性的必要前提。高校黨委要高度重視反腐倡廉制度建設，結合自身的實際和國家、社會層面的制度安排，建立一套科學的、嚴密的、強有力的制度體系，從制度結構和制度環境的建設上遏制腐敗現象的發生。要根據當前高校不斷變化的發展形勢，以超前的視野抓好反腐倡廉現有制度的梳理和新制度的規劃工作。對已經不適應形勢發展需要的制度要堅決予以廢除;對需要完善的制度要及時修訂完善;對沒有制度約束的管理事項要及時制定新的制度。在修訂和完善制度的過程中，要整體規劃，統籌做好各項制度的集成協調，從而逐步建立起層次分明、相互銜接的反腐倡廉制度體系。要將一些原則性要求轉化為可操作的具體規定。既要重視實體性制度建設，又要重視程序性制度建設，發揮制度的整體效能。

(三)、統籌兼顧，突出重點建設

緊密結合高校改革發展的實際，以制約權力的運行為核心，將反腐倡廉制度

建設延伸到學校教學、科研和管理等各項工作中去，建立健全懲防體系各項制度。一是著力推進反腐倡廉教育制度建設。要以領導干部為重點，通過建立健全黨委(黨組)中心組學習、主要負責同志定期講廉政黨課、反腐倡廉專題民主生活會等制度，不斷推動領導干部的黨性黨風黨紀教育、理想信念教育和廉潔從政教育，使反腐倡廉教育貫穿于黨員干部培養、選拔、管理、使用的全過程，形成拒腐防變教育的長效機制。二是著力推進監督制度建設。重點完善黨員領導干部報告個人有關事項制度，健全黨務公開、政務公開等制度，嚴格執行和不斷完善領導干部述職述廉、誡勉談話、函詢、質詢等制度，加大對領導干部特別是主要領導干部行使權力的監督。建立健全決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的權力結構和運行機制，推進權力運行程序化和公開透明。三是著力推進預防腐敗制度建設。抓住招生、基建、財務、物資采購、科研管理、后勤服務等關鍵部位和環節，努力形成一套行之有效的預防腐敗制度。通過制定切實可行的廉政風險防控機制，防止權力因缺乏制度的約束和監督而產生腐敗。四是著力推進懲治制度的建設。建立健全適合高校實際的信訪工作制度，完善查處案件協調機制，及時發現和查處教職員工反映強烈的不正之風和腐敗行為。

（四）、健全機制，保障制度落實切實

提高高校反腐倡廉制度的執行力，要著力健全保障制度落實的有效機制。一

是建立健全保障制度執行的考核機制。要建立和完善全方位、多層次、科學的考評體系，紀委要協助黨委抓好制度執行的任務分解和措施落實，明確責任主體和執行時限，把制度執行情況納入黨風廉政建設責任制檢查考核和領導干部述職述廉的內容，并同年終考核結合起來，增強各級領導班子和教職工制度執行自覺性和責任感。二是建立保障制度執行的監督機制。將制度反腐工作納入高校黨風廉政建設責任制范圍，嚴厲查處違反法規制度的行為，維護制度的權威性。及時匯總制度執行存在的問題，責成有關部門認真研究解決。在強化紀檢、監察、審計等專門機構監督作用的同時，充分發揮教代會、工代會、民主黨派的民主監督作用，建立制度執行公開機制，增強制度執行的透明度。三是建立健全保障制度執行的獎懲機制。建立獎懲分明、準確到位的激勵體系，對執行好的單位和個人，給予獎勵;對漠視制度、違反制度以及制度執行不利的，要嚴肅處理，維護制度的權威性和嚴肅性，切實解決制度執行不力的問題。四是建立健全反腐制度公眾參與機制。動員學校各方力量支持參與，推進高校制度反腐。進一步深化校務公開工作，讓群眾有更多的知情權，完善民主決策、民主評議制度，充分保障群眾的發言權。要完善信訪投訴制度，建立健全舉報保護制度，切實保障群眾的監督權。

參考文獻:

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第五篇：內部控制制度研究

內部控制制度研究

目錄

內容摘要????????????????????????????（2）

一、企業內部控制制度的涵義?????????????????（3）

二、企業內部控制制度的必要性????????????????（3）

(一)市場經濟健康發展的迫切需??????????????????（3）

（二)與國際接軌的迫切需要???????????????????（3）

(三)有助于杜絕財務造假案的發生?????????????????（3）

(四)實現企業科學管理的需要???????????????????（3）

三、現行企業中內部控制存在的主要問題????????????（4）

(一)對內控認識不足,內部控制制度不健全??????????????（4）

(二)內部控制制度缺乏科學性和連貫性,難以發揮應有的功效??????（4）

(三)會計人員整體素質不高????????????????????（4）

(四)監督機制不全????????????????????????（4）

四、加強企業內部控制制度建設的主要對策?????????（4）

(一)改善公司治理結構,完善企業的控制環境????????????（4）

(二)執行嚴格的控制活動?????????????????????（5）

(三)完善公司的內部相關規章制度?????????????????（5）

(四)提高會計人員的素質?????????????????????（6）

(五)加強內部控制的監督與評審??????????????????（6）參考文獻????????????????????????????（7）后記??????????????????????????????（7）

內容摘要

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物,是現代企業管理的重要手段,也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。規范企業內部控制建設,對于改善我國企業的內部控制現狀,保證會計信息的質量,完善公司治理和信息披露制度,保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行具有十分重要的意義。目前,在我國企業中,有一部分單純追求銷量和利潤最大化,忽視了企業內部控制管理,管理思想僵化弱化,使企業內部管理局限于生產經營型管理格局之中,然而,導致企業內部控制制度執行不嚴,貫徹落實流于形式,內控制度作用沒有得充分的發揮,另一方面,受企業內外環境的影響使得建全企業內部控制制度受到了影響。內部控制制度是現代管理的產物,是企業單位內部各職能部門和工作人員之間在處理經濟業務過程中,相互聯系而又相互制約的一項職責分工管理制度,其目的在于保證企業生產經營活動的正常進行,防止可能產生的錯誤與漏洞,因而內部控制制度是加強經濟管理、提高工作效率、保護財產安全、保證會計核算資料真實、正確的有效手段,如果一個企業沒有比較健全的有效的內部控制制度,就極容易產生弊病和形形色色的問題,也是企業管理的最大漏洞。

關鍵詞:內部控制制度;必要性;企業

內部控制制度研究

一、企業內部控制制度的涵義

所謂內部控制是指企業為了保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果及對法律法規的遵守,由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。廣義的講一個企業的內部控制是指企業的內部管理控制系統,包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施。內部控制的職能不僅包括企業最高管理當局用來授權與指揮進行購貨、銷售、生產等經營活動的各種發生、方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設置的各項規章制度。因此,內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面,只要存在企業經濟活動和經營管理,就需要有相應的內部控制。

二、企業內部控制制度的必要性

(一)市場經濟健康發展的迫切需要

內部控制作為公司治理的關鍵環節和經營管理的重要舉措,在合理保證企業戰略目標的實現,保護資產的安全完整,會計信息的真實可靠中起著至關重要的作用,為了推進企業內部控制制度建設我國政府主管部門出臺了一系列指導文件,尤其是財政部、國資委、證監會、審計署、銀監會、保監會于2006年7月15日聯合發起了企業內部控制制度標準委員會,這對盡快建立起我國企業的內部控制標準具有積極意義。

(二)與國際接軌的迫切需要

國際資本市場大力強化內部控制,內部控制存在缺陷是導致企業經營失敗并最終鋌而走險,欺騙投資者和社會公眾的重要原因。以薩班斯法案為代表,許多國家開始通過立法強化企業內部控制,內部控制日益成為企業進入資本市場的“入門證”和“通行證”。我國也不例外,隨著經濟發展的水平及實力逐步增強,越來越多的中國企業進入世界資本市場,我國境外上市企業紛紛花巨資聘請海外機構設計內部控制制度,以適應上市地的監管要求。(三)有助于杜絕財務造假案的發生

20世紀末以來,國內外經濟領域頻繁曝光財務造假丑聞,如美國的“安然”、“世界通訊”財務舞弊案是震驚世界的事件;我國的“銀廣夏”、“鄭百文”的會計造假事件也有很壞的影響,盡管這些造假丑案發生的背景不盡相同,原因較為復雜,但內部控制存在缺陷是其中一個重要的原因,是一個共性問題,一些企業由于內部控制制度不健全,或者執行內部控制不力,不僅在外面被欺詐,蒙受巨大損失,而且在內部被人利用,弄虛作假,侵吞國家和集體的財產,坑害投資者,造成了惡劣的影響,這些教訓是深刻的,它從反面促使人們意識到建立和完善企業內部控制對企業經營具有舉足輕重的作用。

(四)實現企業科學管理的需要

科學管理是現代企業制度的重要特征之一,其含義是建立和完善包括科學的領導制度和組織管理制度在內的企業內部管理制度,而財務會計管理制度又是企業管理制度的重要組成部分,會計管理涉及企業生產經營的各個環節、各項經營活動。科學的內部控制制度,能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核,促使企業各部門及人員履行職責、明確目標,保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。建立一套科學的內部控制制度不僅能夠極大地提升管理水平,也保證企業科學管理要求的實現。

三、現行企業中內部控制存在的主要問題

(一)對內控認識不足,內部控制制度不健全

許多企業對內部控制的理論缺乏認識,甚至對內部控制還存在誤解,對內部控制制度的內涵還不十分清楚,沒有建立起規范化的操作程序,工作透明度不高,一人辦事、一人了結的情況相當普遍,使許多內部控制制度成為一紙空文或形同虛設。

(二)內部控制制度缺乏科學性和連貫性,難以發揮應有的功效

我國有許多企業雖然建立了內部控制制度但仍缺乏科學性與合理性,如一些企業受利益驅動,重經營,輕管理,自我防范、自我約束機制尚未建立起來,內部控制的組織網絡不健全,控制制度的健全讓位于業務發展,以至于既定的內部控制制度失控。還有些企業對外部環境和經濟業務等變化缺乏預見性,導致其管理滯后,沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度。

(三)會計人員整體素質不高

當前,我國會計工作中信息失真問題較為嚴重。有的沒有嚴格的復核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符;有的單位現金管理不符合規定,坐支現象普遍,資金管理嚴重失控;有的單位負責人擅自對外投資,導致投資盲目性。這些現象主要是由于現階段我國企業管理人員素質不高,企業監督意識不強,使內部控制制度不能發揮應有的作用。(四)監督機制不全

目前,有很多企業監督評審主要依靠內部審計部門來實現,而有些企業的內部審計部門隸屬于財務部門,或與財務部同屬一人領導,內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外,在內審的職能上,很多企業的內部審計工作僅僅是審核賬目,而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行職能的效率等方面,卻未能充分發揮應有的作用。一部分企業雖設立了審計部門,但由于體制不順,使企業經營活動的各項內部管理制度

監督執行不力,權利缺乏制衡和監督,決策者只有權利而沒有明確的責任。

四、加強企業內部控制制度建設的主要對策

(一)改善公司治理結構,完善企業的控制環境

企業的控制環境直接影響到企業內部控制的貫徹和執行,要改善企業內部控制環境,首先要做好如下幾項工作:

1.加快現代企業產權制度改革

內部控制能否真正成為管理者的內在需求,有著更深層次的原因,這就是產權制度。只有加快產權制度的改革,真正實現“產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的現代企業制度,才能從產權制度上保證內部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位,突出董事會在建立和完善內部控制體系中的核心作用;二要實行獨立董事制度,引入外部獨立董事,以期對內部人形成一定的監督制約力;三要明確董事會的內部分工,設立專門委員會,對企業一系列重要的經營活動發揮內部控制的監控作用。

2.大力發展職業經理人市場必須大力發展職業經理人市場,以完善現代企業制度。發展經理人市場一方面會使這些高級職業人才之間展開競爭,不斷地提高自身素質;另一方面借助市場機制,對公司高級職業人才進行約束,一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇,他們將很難重返市場,企業可以在經營者的競爭中擇優選取企業家。

3.要有先進的管理控制方法

管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和監督整個公司活動的一種方法,包括制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等。再先進的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,才能引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍,以改善企業的經營管理觀念、方式和風格。(二)執行嚴格的控制活動

控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序。控制活動存在于在整個企業內的各個階層與各種職能部門。涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各個方面。

1.明確工作流程

明確每個崗位的職責,自動地相互檢查另一個人或更多人的工作,從而達到相互牽制的目的。企業為每個部門、每一個崗位設計工作流程圖,明確規定每個部門、每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。

2.加強憑證與記錄控制

實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離,對所有憑證(包括發票、支票、收據、工時記錄等)進行預先連續編號。編妥的憑證應及早送交會計部門,保證全部收入、結算款項等及時準確入賬。

3.控制資產保護與記錄

重要的措施是采用實物防護措施,比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產的安全存放、對憑證和記錄進行實物安全保護等,能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。

4.進行有效的績效考評

定期舉行績效考評。績效考評作為對工作目標完成情況的事后控制,不僅可以總結一定時期的工作成果,同時也是發現問題、改進工作的過程。通過績效考評,配合一些必要的獎懲措施,將整個工作目標與個人工作業績考評緊密地聯系起來。

(三)完善公司的內部相關規章制度

企業內部控制制度的建立與實施,是一項系統工程,應涵蓋公司全部的重要活動,應健全如下規章制度。

1.推行職務不兼容制度

企業內部主要不相容職務有:授權批準、業務經辦、財產保管、會計記錄和審核監督。這五種職務之間應實行如下分離:(1)授權批準職務與業務經辦職務相分離;(2)業務經辦與審核監督職務分離;(3)業務經辦與會計記錄分離;(4)財務保管與會計記錄相分離;(5)業務經辦與財產保管相分離。

2.杜絕高層管理人員交叉任職制度

企業高層人員交叉任職的直接后果是企業董事會與經營班子之間權責不清,制衡力度不足。在企業經營過程中,對資金調撥、資產處置、對外投資等方面缺乏應有的監控與制衡作用。

3.加強授權審批控制

授權管理的基本要求是:應明確一般授權與特殊授權的界限與責任,避免責任不清,一旦出現問題又難咎其責的情況發生;要明確各類經濟業務的授權批準程序,避免越級審批、違規審批情況發生;要建立檢查制度,以保證授權所處理的經濟業務的工作質量。

4.引進全面預算管理

一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展,全面預算靠的是企業內部管理體系,著眼于企業目標、落實業務活動的價值控制。

(四)提高會計人員的素質

會計人員是會計工作的主要承擔者,充分發揮其積極作用對于內部會計控制至關重要。會計人員的誠實狀況、敬業精神、業務知識以及工作能力、創新能力等方面素質的優劣,是內部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質與業務素質不高,并且粗心大意,對內部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內部控制失效。因此,提高財會、審計部門專業人員的知識水平和專業勝任能力, 特別是以誠信為標志的職業道德水平顯得尤其重要。

如何提高會計人員的素質,我們應從以下幾方面著手:首先,會計工作是一種專業性很強的工作,要當一名稱職的會計工作者,不僅要有崇高的職業道德境界,而且要掌握會計理論知識和業務技能,學習會計法律、法規和制度;善于運用經濟方法和法律手段,解決會計工作中的各種問題。專業人員必須要有良好的職業道德、廣博的知識水平、精湛的業務能力,不斷更新知識,才能及時應對客觀環境的變化,準確把握政策的精神,切實貫徹相關的制度,把本單位的內部會計控制工作做好。其次,會計人員應深入學習《會計法》,不斷接受法制教育,加強自身思想品德修養,逐步完善自己的品行,忠于職守,堅持原則,樹立遵紀守法,廉潔奉公的良好形象。再次,應全面實施會計人員繼續教育和培訓制度,重點是實行會計人員從業資格證書制度。應完善會計人員繼續教育和培訓制度,包括會計人員職業道德教育、會計理論和實務教育兩方面的內容。最后,制定符合企業自身發展需要的人才管理機制。控制是對舞弊的防范,控制是對人的行為約束、對人的權力限制,要使內部會計控制的功能得到有效的發揮,需要有高素質的人才作保證。

(五)加強內部控制的監督與評審

要確保內部控制制度有效執行必須施以恰當的監督,可以是持續性的或分別單獨的。在監督評審活動和缺陷的糾正方面應當加強的主要工作有:

1.企業應當建立有效和全面的內部審計機構

內部審計部門的設置,應獨立于其他職能部門,并直接向董事會或審計委員會負責,內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內部控制制度以及企業內各組織機構執行指定職能的效率等。

2.在內部控制的監督上,要克服重程序輕監督的傾向

要加強對企業法定代表人的內部控制監督,還要加強對企業部門管理和關鍵崗位管理人員的控制監督,以健全內部控制。

3.抓好內部控制評審

開展內部控制的評審,應從檢查內部控制制度入手,督促其按章辦事。隨著企業內部結構、外部環境的巨大變化,企業應不斷確立新的控制點,廢除、修訂舊的規章制度,完善各項規章制度,方能滿足實現內部控制的需要。

4.強化對內部控制的檢查與考核

必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核,看企業內部控制制度是否得到有效遵循,執行中有什么問題,可能產生什么后果。對嚴格執行內部控制制度的,給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規違章的堅決給予行政處分和經濟處罰,并與職務升降掛鉤。總結：加強企業內部控制,是企業的基礎工作,也是企業生存和發展的保障。現代企業制度要求企業建立完善的內部控制制度,而完善的內部控制制度能夠有力地促進現代企業制度的建立及有效實施。隨著網絡技術為代表的IT技術的發展和使用,使得會計信息系統需要更為嚴密的管理和控制,會計信息的產生只有在嚴格的內部控制下,才能保證其可靠性和準確性。也只有在嚴格的內部控制下,才能保證會計信息高效地傳遞和便捷地運用。

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在這篇論文完成的過程之中，得到了很多人的鼓勵和支持，在此表示最誠摯的謝意，特別要感謝我的導師還有其他的給我提出寶貴建議的同學和老師，在此一并感謝。