第一篇：高校財務內部控制現狀及其對策

高校財務內部控制現狀及其對策

摘要：由于高校財務內部控制體系不夠完善，導致高校內部管理出現諸多問題。因此，實行財務預算控制、貨幣資金控制、授權審批制、資產控制、籌資控制、審計監督與評價等措施，有利于加強高校財務內部控制，提高財務管理工作水平。

主題詞：高等學校；內部控制；現狀；對策

中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2014）18-0011-02

高校財務內部控制，是指高校管理者通過財務預算管理、內部審計、財務分析等控制措施，提高管理綜合效率。其核心是通過內部會計控制來實現。加強高校財務內部控制，有利于高校提供真實準確的會計信息，改善經營和管理，有利于維護高校資產安全與完整，避免和降低各種風險，有利于高校提高競爭力和促進發展。因此，分析高校財務內部控制現狀，加強財務內部控制管理，是非常必要的。

一、財務內部控制現狀

目前，一些高校尚未認識到內部財務控制的重要性。內部控制管理體系尚不夠完善。財務內部控制范圍，尚存在一定的局限性，從而削弱了內部控制的監管作用，導致高校內部管理出現諸多問題。

1.制度不健全，缺乏合理性。財務管理制度不健全或未能得到有效貫徹執行；經費預算內容不全面、項目不精細、準確度不高、針對性不強；重視預算內而不重視預算外資金收支管理；經費支出管理制度和審批規定不科學、欠合理，不能有效控制資金浪費行為。

2.財務預算執行約束不力而欠規范性。財務部門只重視學校統籌經費管理，對二級學院自主經費支出監督不力；控制財務收支得力而審批往來賬款不嚴；日常經費審核手續齊全而專項經費使用不規范；事業完成進度和預算資金使用分配比例不當；預算資金使用過程的透明度不高；預算資金使用過程的剛性約束不力，使資金使用效益不高。

3.財務分析不全面，重點不突出。經費預算執行跟蹤分析評價質量不高。分析收入支出數據資料較多，而資金籌措、重點投資、辦學成本核算等財務指標分析較少；財務分析方法與技術手段較落后；預算執行評價不能準確、全面反映財務管理中存在的問題，影響學校財務管理水平的提高。

4.資產管理缺乏科學性，利用率不高。資產管理管理制度未能嚴格執行，權責分配和職責分工不明確；貨幣資金控制和使用效益不高；固定資產管理計劃性不強，重復購置，設備利用率低，浪費學校有限資金。

5.內外審計職能發揮不夠，監督不力。審計工作手段，審計工作職責，審計的監督、參謀與服務效能有待創新發展；第三方的審計權威和社會監督作用有待加強；內部審計對內部控制的檢查監督作用不夠，削弱了內部控制的權威作用。

6.資金籌措與運用計劃性不強，效益不高。一些高校在資金籌措和使用過程中，風險意識不強而盲目貸款；投資項目管理不慎，項目效益低或無效益；不注重資金使用管理，財務狀況惡化，債務包袱沉重，影響學校的生存與發展。

二、主要對策

加強高校財務內部控制，先要得到高校領導重視，要進行科學合理設計，要有配套保障機制，完善內部控制管理制度，加強財務經費的預算控制和資金、資產的控制，加強審計監督等，不斷優化財務內部控制體系。

1.完善財務預算控制。

①預算編制控制。預算控制是財務內部控制主要手段。因此應建立完善的財務預算管理制度。預算編制應遵循“以收定支、收支平衡”的基本原則。收入預算要做到積極穩妥，支出預算要做到“統籌兼顧、勤儉節約”，經費安排要正確處理好職工利益與學校建設發展的關系。

②預算支出控制。預算經費支出審批上，嚴格執行預算規定項目、標準和額度，遵守經費支出管理規定。預算執行過程中，原則上不予調整，確因工作需要進行經費追加，應按程序先申請報批后安排使用，從而保證經費預算的嚴肅性和權威性。

③預算經費使用考核分析與信息反饋。預算執行到一定階段（月、季、半年）時，應比較實際執行數與預算控制數，要適時通知各院系、機關處（室）預算經費執行情況。臨近預算界限時，要提出預算執行警示信號，達到預算限額可暫停財務報賬。認真分析突破預算原因，定期報告各階段預算執行情況，為學校獎勵節約、處罰浪費、提高財務決策科學性提供依據。

④完善財務分析指標體系。《高等學校會計制度》列舉了大量財務指標，各高校應結合自身實際情況，選用相應財務分析指標，確立相應預算執行情況分析指標，準確全面分析財務活動情況，揭示存在的主要問題，以改進財務管理。

2.實行貨幣資金控制。按財務崗位相互牽制的規定，確保會計和出納等不相容崗位相互分離，明確崗位職責及權限，保證現金使用安全。科學規范現金收付存業務、銀行結算業務辦理的操作流程。嚴格支付審批、支付單據審核、支付復核、支付賬目的登記手續。定期核對銀行存款余額調節表，管理好財務票據與印鑒，杜絕財務管理漏洞。

3.落實財務管理授權審批控制。內部會計控制必須確定授權審批的程序，保證權力的分配與責任界定相配合，既要設計出合理的授權審批控制措施，又要保證授權活動的貫徹實施[1]。明確審批人對資金業務授權批準方式、權限、程序和責任以及相關控制措施，真正落實資金支出管理責任制，極大地提高資金使用效益。可以說，授權審批制是從單位高層管理入手加強內部控制的一個重要途徑。合理的授權審批體系，可以為單位創造一個既簡約又相互監督的良好工作環境，可以大幅度提高工作效率，降低經營成本和決策風險[2]。

4.加強實物資產控制。高校主要實物資產是存貨和固定資產。其控制重點是購入、使用和處理。應制定實物資產管理制度，明確責任，合理分工，強化管理。財務部門、采購部門、資產管理部門、資產領用部門等，參與資產采購預算、采購過程、驗收入庫，領用過程控制管理，保證實物資產的安全與完整。

5.科學規范籌資控制。高校雖擁有充分理財自主權，而是否籌資和籌資多少，仍要科學策劃和嚴格控制，進行計劃審批和合理安排。要根據實際科學合理確定籌資的規模、時機和期限，合理籌措和科學調度，降低融資成本，拓寬學校財源，增強償債能力，把握債務可控度，防范財務風險。

6.發揮審計監督與評價作用。充分發揮財政部門、審計機關或社會中介機構的權威和監督作用，加強對單位內部審計與外部監督緊密結合，形成合力，才能更好地發揮其在單位內部審計中的監督評價作用[3]。適應高校的發展，內部審計的范圍應擴大到決策、教科研、經營管理、人力資源等各個領域。對高校會計內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行檢查、監督和評價，重點分析、評價學校的經營和管理，找出內部控制的軟肋，提出合理化改進建議，保障財務內部控制的有效實施。

三、結語

財務內部控制管理，是高校內部管理的綜合系統。《內部會計控制規范》規定“單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責”。高校負責人應切實重視和加強財務內部控制管理，高校應增強緊迫感，與時俱進，不斷完善內部財務控制制度，積極推進財務內部控制工作，正確處理財務內部控制與管理目標、管理控制、信息化建設的關系，挖掘高校內部潛力，從而真正達到增加綜合效益的目標。

參考文獻：

[1]王軍輝.企業內部會計控制方法與實務[M].北京：中國市場出版社，2008.5.[2]孟杏花.淺談企業內部控制中的授權審批制[J].經濟師，2013，（4）：266―267.[3]黃躍軍.關于加強企業內部控制管理的思考[J].現代審計與技術，2013，（4）：43.

第二篇：論如何加強高校財務內部控制管理

論如何加強高職院校財務內部控制管理

作 者：張弢、邱茜

作者單位：三明職業技術學院

摘 要

近年來，隨著我國高職院校辦學規模不斷擴大，高職院校教育教學體制也開展了深層次改革。高職院校辦學自主權不斷擴大，經費渠道也由單一的“收支兩條線”財政撥款形式向多元化多渠道籌資、融資形式轉變。與此同時，高職院校的經費支出形式也發生了變化，各專項支出的多樣化、復雜化趨勢使得高職院校財務管理風險不斷增大。因此，高職院校應當對其財務內部控制管理制度進行規范。本文對我國高職院校財務內部控制管理制度方面所存在的缺陷方面進行探討，并對規范高職院校財務內部控制管理制度提出了一些建議性意見，以提高高職院校財務內部控制管理水平。

主題詞：高職院校 內部控制 管理制度

How to improve Financial Internal Control Management System in

Higher Vocational Colleges

Abstract In recent years, with China's higher vocational colleges continue to expand the scale，Higher vocational education and teaching system also carried out a deep-seated reform Funding channels from a single “revenue and expenditure two lines” in the form of financial allocation to the diversification of multi-channel financing, financing changes in the form.At the same time, the form of expenditure of vocational colleges has also changed, the diversification of the special expenditure, the trend of complexity makes the financial management of higher vocational colleges increased risk.Therefore, higher vocational colleges should standardize their financial internal control management system.This paper discusses the defects in the management system of financial internal control in higher vocational colleges, and puts forward some suggestions to standardize the management system of financial internal control in higher vocational colleges so as to improve the level of financial internal control management of higher vocational colleges.Keyword：Higher Vocational Colleges、Financial Internal Control、Management System

一、當前我國高職院校財務內部控制總體情況及缺陷

高職院財務內部控制是為了保障高職教育事業活動健康有效運行,維護國有資產的完整性,提高會計信息質量真實性和可靠性而制定的一系列計劃、程序、措施,并予以規范化調節控制的制度。一個組織內部監督的執行,所依仗的就是內部控制。高職院校作為社會主義市場經濟的一個經濟單元,在面對變化多端、錯綜復雜的文化、政治、經濟等內外環境因素的情況下,各高職院校已將如何建設健全符合自身生存、發展需求的財務內部控制制度作為一項重要工作，常言道:“無控則亂。失控則弱，得控則強。”然而目前我國高職院校財務內部控制的現狀卻存在以下幾點缺陷和不足。

（一）、對內控認識不足，不夠重視，沒有樹立正確的內控意識：

當前我國社會主義市場經濟形式已經發生巨大變化，而一些高職院校的運營管理模式卻沒有與當前經濟形式相接軌，依然運用較為傳統化管理模式，沒有根據新形勢樹立正確的財務內控意識。

我國的絕大多數高職院校都已經設立了財務內控的相關部門，并制定了相應的內部控制規范措施，但是其對于內部控制的認識不夠，僅僅將內部控制作為制度的制定和法規的執行，沒有意識到內部控制體系的管理與院校綜合發展戰略息息相關。同時部分高職院校對于內部控制的執行并不到位，缺乏內部控制的流程管理和監督機制的執行，出現了很多不規范執行和操作，這也使得相關工作人員的責任感下降，進行業務流程的辦理過于形式，長此以往下去內部控制管理體系便形同虛設，并沒有達到內部控制的預期效果。

很多高職院校在財務內部控制管理上使用統一集權化財務控制管理制度，缺少主動性、能動性。并認為只要控制把握好資金的流動情況就能高效圓滿的完成工作，并沒有對財務預算管理進行高度關注，進行財務預算開支的時候對于一些財務支出較為隨意，沒有按照預算執行。

（二）、財務內部控制范圍存在局限性、綜合管理較為落后：

某些高職院校采取財務內部二級管理控制的形式，致使其財務內控范圍存在一定的局限性。高職院校財務部門主要的工作是對其內部日常經濟活動進行核算管理和監督控制，是學校的一級財務管理部門，學校的各個下屬部門的財務工作則安排專職人員進行詳細分管，各個部門自成體系。在日常活動中，很多活動項目不僅僅由一個部門進行管理，而是由多個部門共同運作，此時就會出現重復核算以及活動責權分配不明確等現象，這就嚴重影響高職院校財務部門的內部有效控制。

— 1 — 我國大多數高職院校的各個部門之間相對隔離，雖然很多高職院校制定了關于預算管理、費用監督、項目管理等制度，但是對于綜合管理缺乏認識和實踐，導致綜合管理水平不高。比如院校進行資金控制監管時對于不同部門的責任分配很可能會有重復重合的情況，使得管理標準、執行標準模糊，流程不規范，甚至是出現以權謀私的情況，嚴重阻礙了院校內部控制制度的實施。

（三）、監督體系不完善、缺少系統的風險評估體系、人員不夠專業：

高職院校內部監察部門主要負責內部專項資金使用管理、財務核算控制及領導經濟責任履行情況的監督以及控制工作。由于我國高職院校監督體系不夠完善，審計部門在我國高職院校內部主要是以輔助機構的形式存在，形式主義較強，難以進行事前監督、預防和事中控制、管理，不能對一些違規違法行為進行及時糾錯、糾正，嚴重缺乏獨立性。同時，我國高職院校內部審計主要是進行財政經費審計，無法對其他專項資金進行有效的監督和控制。

某些高職院校為了爭辦一流院校往往采用加強科研投入、提高自身硬件水平、擴大招生規模等形式來提高、升級學校的綜合實力。這樣就需要大量的資金，然而通過各商業銀行、政策性銀行獲取貸款則是高職院校獲取資金的最快捷、最有效形式。但很多高職院校沒有建立系統的風險評估體系，忽視了貸款項目規模和自身的償債能力，沒有做好事前預算、事中控制及事后決算等綜合管理工作。這樣一來，就嚴重影響了高職院校財務部門正常運轉，使學校背負著巨額本息、嚴重負債經營。

由于內控體系涉及到院校建設的各個方面，因此內部控制的相關執行人員必須要有全局觀念，可以進行系統性、有效性的分析。但是目前我國大多數高職院校的內部控制工作人員都是在學校內部相關專業的教職員工中調動產生的，往往都是一些較有豐富教學經驗的相關專業老師，他們往往缺少專業實踐和對于內控和風險防范并沒有進行系統性的專業學習，使得他們在進行內部控制工作時缺乏操作性，降低執行效果。

二、規范高校財務內部控制管理制度的建議措施

（一）、提高內控重視程度、建立健全財務預算管理體系

要提升高職院校內控的成效就要提高對于財務內部控制的重視程度，提升全體教職員工對于內控意識的認識程度。首先，高職院校領導要密切關注當前新形勢的變化，結合院校實際的發展情況制定具有可執行性的內部控制措施，必須在思想上提高相關工作人員對于內控的重視程度，更新轉變舊理念，使得相關工作人員明晰內部控制不僅僅是監察審計部門和財務部門的事情，更是全體教職員工不可推卸的責任，可以利用高職院校的各種媒體和網絡平

— 2 — 臺對內控進行傳播和宣傳。其次，要制定內部控制相關的獎罰措施，鼓勵優秀員工，激發全體人員對于內控執行的積極性，真正投入到內部控制建設中。

要想規范高職院校財務內部的控制管理制度，建立健全預算管理體系是非常重要的。預算管理不僅能夠將高職院校經濟活動情況以數字化的形式表現出來，而且還能夠通過一定的方式實現有效的資源合理管理配置，使各項專項資金能夠得到更好的使用，提高院校的辦學效益、辦學水平。高職院校可以綜合平衡校級收支情況，將專項資金、校級課題以及院系活動情況等收支進行統籌預算管理。在財務內部統一管理的基礎上實現對資金的集中預算、集中管理，撤銷各個部門的分管權，使下屬部門僅擁有資金的使用權，并對下屬部門使用資金進行有效監督。與此同時，高職院校應當建立一套專門的財務信息化管理網絡系統，真實地對各個院系、部門的財務核算情況進行反映和監督，以加強各個部門、院系之間的溝通交流。

（二）完善內部控制制度、完善高職院校的監督制度

高職院校的內控制度不僅是要結合院校自身實際教育教學發展情況而制定，而且應該要與時俱進，有明確的側重點，對于不同的部門和不同的崗位分開進行有效控制，以形成不同的崗位之間相互制衡和相互監督。首先，必須明確審批流程和審批范圍，盡量覆蓋到院校發展經營的所有各項活動，加強對于審批的控制，減少并杜絕濫用職權等違規現象的發生。其次，加強對于預算的控制，要盡量使部門各項預算更加精細化，不能隨意變動、更改各項預算數據和指標，將預算的份額按指標進行劃分，對于預算超出所規定的指標的現象不予通過，明確預算管理人員的執行范圍，不得將數據進行后臺操作和修改。再次，加強高職院校的國有資產管理控制，院校所擁有的資源和資產一直都有發生違規侵占、浪費和挪用的現象，應該把此作為高職院校財務內部控制的主要任務之一，要建立健全資產采購、使用和保管相分離的制度體系，進行互相監督，明確資產使用流程，未經授權使用的人員一律不得私自挪用資產，同時要做好資產使用記錄，保證現有資產與賬面資產的一致性，保證賬實相符。

提高高職院校財務內部審計部門的獨立性，高職院校內部審計部門能否發揮應有的作用直接決定了高職院校對于自身的財務管理規避風險是否具有掌控性，而內審部門的獨立性則是保證內部審計工作能否正常開展的有效前提，因此必須要提高高職院校內審部門的獨立性，做到內審工作的公平性、公正性和公開性。高職院校應該設置有學校高層領導直接垂直管理的內部審計機構，這樣既能提高全體教職員工對于內審工作的重視程度同時，也能提高高職院校內審部門的相對獨立性，更好的發揮高職院校內審部門的監督控制作用。

將高職院校內部審計與外部審計雙管齊下、有效結合，高職院校的審計工作不僅僅是院校內部的審計，同時也應該進行有效的外部審計工作。高職院校應該重視定期的外部審計，設立專門與外部審計機構組織相聯系的工作小組，提高監督管理的質量。

（三）建立有效的風險評估體系、加大對于內部控制專業知識的培訓力度

由于高職院校所面臨的風險因素越來越多，因此能夠及時發現風險和制定相關的預控措施非常重要，這減小了風險逐漸累積從而形成危機的可能性，因此，高職院校應該結合自身的發展狀況和風險承受力來建立風險評估體系，對于可能發生的風險進行定性分析和量化，評估風險發生的可能性和所造成的損失。

在高職院校中，內部控制相關工作人員的專業素質直接影響到內控工作的執行效果和內控質量，因此院校相關領導應該加大培訓力度，提高工作人員的專業技能和職業道德，同時也應適時引進更加專業的資深人士，為院校的內部控制提供咨詢建議服務，提高內控的整體效果。

(四)暢通高職院校內部的信息溝通渠道、加強高職院校的內外部監督機制

在高職院校內部控制的信息渠道建設上，關鍵是要確保實現信息在縱向以及橫向溝通的及時暢通。在具體的落實上，首先應該加強高職院校內部信息管理系統的建設，完善高職院校信息化管理平臺建設，將高職院校有骨感的財務管理、教學科研、師資隊伍以及學生教育等管理工作統一納入到信息管理憑條會中，實現各類信息的快速收集。其次，高職院校的內部控制管理部門應該強化對各類信息數據的分析能力，及時通過各項信息資源的整合分析，發現高職院校在內部控制管理中所存在的各項問題，進而有針對性的制定改進調整措施，完善內部控制管理系統。

保障高職院校內部控制管理措施得到有效貫徹落實，最有效的手段就是完善監督體系的設計運行。在內部監督方面，高職院校應該重點提高內部審計部門的地位層次，以確保內部審計工作的獨立性，同時不斷的拓寬內部審計工作的范圍，加強對高職院校財務收支、重大籌資投資、負責人經濟責任的審計管理，并依靠全過程動態審計模式，防范各類風險問題。在外部的審計監督管理方面，高職院校在自身的管理過程中，應該注重主動的借助各類中介機構，尤其是會計事務所等對高職院校內部控制體系的建設情況以及實際運行效果進行檢查評價，進而及時的總結在內部控制中存在的薄弱環節及問題，并協助高職院校及時的制定整改建議，真正起到規范高職院校內部管理，防范控制風險的作用。實現高職院校自身的長遠可持續發展，不斷提升高職院校的自身管理水平，確保在高等院校體制改革深入推進實施的環境下，實現高職院校的健康穩定發展。

結 束 語

高職院校內部會計控制是財務管理與控制的一項重要的基礎工作，是與實踐聯系相當緊密的管理手段，必須高度重視內部會計控制建設問題，強化內部會計控制，根據經濟業務和外部環境的變化，不斷調整和完善內部會計控制系統，建立健全符合高職院校發展實際的內部會計控制制度，使之保障高職院校的教育教學事業蓬勃發展。

第三篇：財務內部控制

財務內部控制

崗位責任制

（一）、財務科長崗位責任制

（二）、會計崗位責任制

1、根據《會計法》和上級頒發的會計制度、規定負責審核交通規費收入、經費收支的財務事項。

2、按照會計制度的規定和上級部門要求，編制會計憑證，登記會計帳簿，進行會計核算，編制會計報表，及時匯繳規費收入。

3、對規費征收的各種票證加強管理，建立票據領用、銷號制度，并仔細審查、核對，發現問題及時匯報反映。

4、認真填報各種規費報表，次月5日前上報，并按時向上匯解規費。

5、及時裝訂會計憑證，做好憑證的保管、歸檔工作。

6、服從領導、嚴肅紀律、團結互助、文明服務，并完成領導交付的其他工作。

（三）、出納的崗位責任制

1、認真執行征費政策，及時核對每天規費的收據和現金收入情況，審核無誤后，將報銷憑證及收妥的交款單與收費票據交會計做帳。

2、按會計制度規定登記現金日記帳、銀行存款日記帳，做到日清月結。

3、經常與銀行核對帳務，做好月末金額的核對工作，對一切收的現金當日必須存入銀行、不坐支，做到與銀行間相互手續完備。

4、切實核實銀行退回的不符手續的支票和應付款票據，并及時補辦所需手續，及時清理退票欠費情況。

5、服從領導，遵守紀律，團結互助，文明服務，完成領導交辦的其他工作。

[編輯本段]財務科副科長責任制

一、在處長領導下，負責征稽事業費收支的會計核算，財務管理，會計監督和所屬單位財會業務指導等工作。

二、遵守各項財會法規制度，費用開支范圍和標準，負責逐筆審核各項事業經費收支會計憑證，確保各項財務收支的合法性、真實性、合理性和正確性，定期檢查所屬單位財會工作。發現問題及時解決，保證財務收支計劃的順利完成。

三、負責處會計的總分類核算和明細分類核算，按照國家會計制度的規定和科目匯總表核算形式，記帳、算帳、報帳，做到手續完備，內容真實，數字準確，帳目清楚、按期報帳，全面及時反映財務計劃完成情況和財務善，為領導決策當好助手參謀。

四、負責擬定有關本單位財務會計制度及辦法，并督促貫徹執行。

五、按照國家有關國有資產管理的規定，反映和監督處本部國有資產的增減變動、結存、保管和使用情況，并按期進行資產的清查盤點，保護國有資產的安全完整和合理使用。

六、按照新交稽函字（1998）080號文《新疆交通規費征收稽查局會計檔案管理實施辦法》的規定，負責管理會計帳證、報表等檔案資料。

七、完成領導交辦的其他工作。

[

[編輯本段]會計稽核崗位責任制

一、審查各項財務收支和各項規費收支。根據財務收支計劃、財務會計制度、規費征稽條例和規費征管規定，逐筆審核各項收支，對不符合規定的或計劃外收支應拒絕辦理，并向領導匯報，采取措施進行處理。對手續不完備，數字計算不準確的憑證，應退還給經辦人，限期更正或補辦手續。

二、復核會計憑證和帳表。復核憑證是否合法、內容是否真實，手續是否完備、數字是否正確。對記帳憑證還要復核記帳分錄是否符合制度規定。對帳簿記錄進行抽查，是否符合記帳要求。復核各種會計報表是否符合制度規定的編報要求，復核中發現問題和差錯，應通知經辦人和有關人員查明更正和處理。稽核人員要對審核簽署的憑證、帳簿和報表負責。

[編輯本段]出納人員崗位責任制

一、辦理現金和銀行結算業務。嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，對收付款憑證進行復核，辦理款項的收付。收付款后要在收付款憑證上簽章。嚴格控制簽發空白支票，如因特殊情況確需簽發不填金額的轉帳支票時，必須經處領導批準并在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發日期、規定限額和報銷期限。并由領用支票人在專用的支票領用單上簽章，由出納保管，逾期未用的空白轉帳支票，要及時收回注銷。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，作為會計憑證一并裝訂。支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續。

二、登記現金和銀行存款日記帳。根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結。現金帳面余額要同庫存現金核對相符。銀行存款的帳面金額要及時與銀行對帳單核對。月末要編制“銀行存款余額調節表”，使帳面余額與對帳單上余額調節相符，對于未達帳項要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額。不準將銀行帳戶出借，出租給任何單位或

個人辦理結算。

三、保管庫存現金。對于現金，要確保其安全完整，如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙不得任意轉交他人。庫存現金不得超過銀行核定限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充庫存現金，更不得隨意挪用現金。

四、保管財務印章，空白收據和空白支票。必須妥善保管財務印章，嚴格按規定用途使用，簽發支票所使用的各項印章，必須由出納和會計分別保管。對于空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿進行登記，認真辦理領用注銷手續。

[編輯本段]會計人員職責

為維護國家財經制度和財經紀律，嚴格執行會計制度，嚴格控制財務收支，認真做好會計核算，固定資產的管理，加強資金管理，妥善保管會計檔案。會計人員應履行以下職責。１、認真編制并嚴格執行財務計劃，遵守各項收入制度，費用開支范圍和標準。本著增收節支的原則，合理地使用資金。

2、會計人員必須按照國家財務制度規定，要連續、系統、全面地反映和監督會計核算工作、會計分析工作，定期進行會計檢查工作。３、合理使用現有資金，加強資金收支管理，充分發揮資金的使用效果。４、負責固定資產驗收、折舊、報廢、清理和在建工程費用核算等會計核算工作。

5、妥善保管會計憑證、帳簿、報表，建立完整的會計檔案，專人負責管理。６、會計人員認真遵守、宣傳、維護國家財政制度和財經紀律，同一切違法亂紀行為做斗爭。７、會計人員有責任提供有關財務資料給上級部門審計、財政、銀行、稅務等部門。配合財務檢查工作，不得拒絕、隱匿、謊報。

[編輯本段]會計人員的權限

國家有關財經制度賦與了會計人員維護財經紀律，參與單位的管理，實施會計監督等方面的職責和權限。為了確保會計人員能在職權范圍內認真履行職責，特明確以下權限；１、會計人員有權要求本單位各部門、人員認真執行國家財政財經制度。遵守國家財經紀律和財務會計制度。２、對違法亂紀行為，會計人員有權拒絕執行，并應向領導或上級機關匯報。３、會計人員有權參與本單位編制財務計劃、制定定額或標準，參加有關的財務會議。有權向領導提出有利于財務開支的經濟效果方面的建議和意見。４、會計人員有權監督、檢查本單位的財務收支，資金使用和財產物資的保管、收發、計量、檢驗等情況。５、會計人員有權要求本單位各部門提供所有與財務會計工作有關的資料和信息。

[編輯本段]會計責任

１、參與財務管理。２、負責制定本單位會計制度，編制財務計劃，檢查計劃執行情況；以及編制財務會主于報表，并做到數字準確、內容完整、報送及時，會計核算做到日清月結。３、負責及時足額繳納各種稅金和清理工作。

4、負責固定資產增減、變動、使用的登記。出具真實、可靠、準確的報表。

5、負責所屬各單位會計核算工作，不定期的進行檢查和指導工作。６、負責所屬各單位會計人員業務素質提高和思相政治工作。確保會計機構正常運轉。

[編輯本段]出納責任

１、按照國家財經制度規定，以及本單位管理制度的規定，做好庫存現金的收支工作，芬伊．現分同記帳。２、保證庫存現金帳實相符，嚴格執行庫存現金限額規定，做到日清月結。

3、熟悉銀行結算方法，登記好銀行日記帳，并保證銀行存款帳實相符。４、根據本單位的情況，制訂本單位備用金的使用制度。組織好備用金的明細核算，不能以收抵支、坐支現金。５、認真負責貨幣資金的收支工作，起到監督和服務作用。６、保管好各種票證，建主領用制度。

7、在辦理日常工作中，堅持原則、公私分明。

8、不斷提高自身素質和業務能力，提供優質、高效、準確、公正的服務。

[編輯本段]稽核職責

財務稽核是反映單位財務狀況和收支情況的管理部門，是上級單位及本單位了解財務管理的執行情況，掌握政策，執行工作的環節。ｌ、堅持原則、廉潔奉公。２、嚴格執行國家財經法律、法規、規章和方針、政策以及國家統一會計制度，遵守職業道德。３、保證提供財務資料信息合法、真實、準確、及時、完整。對弄虛作假、嚴重違法的，追究當事人的責任。４、辦理業務應當實事求是，客觀公正，對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的行為要堅決拒絕執行，并向單位領導匯報。５、對單位制定的財務計劃、業務計劃的執行情況進行監督。６、認真履行稽核責任，嚴格把關，堵塞漏洞，杜絕違法行為的出現。７、對單位財務工作，定期檢查制度的執行情況。

為確保固定資產增減和結存核算的真實性．挖掘潛力，發揮現有固定資產的最大效能，應對固定資產進行定期或不定期的清查，具體管理辦法規定如下；１、在每年編制會計報表之前，進行一次全面清查工作。

2、根據需要可以輪流進行局部清查工作。３、根據清查結果編制“固定資產盤虧毀損表”，并按規定報請主管部門審批處理。４、盤盈的固定資產如沒有賬面價值，經主管部門批準，估價確定其重置價值。５、不實行折舊制度，根據重置價值調整“固定資產”的帳面數。６、分別歸類，建立固定資產防護管理制度，建立健全固定資產完整的檔案，做到物、卡、帳、實相符。７、專人負責固定資產管理工作，責任落實，減少或避免災害損失。

[編輯本段]票據管理辦法

１、各種票證統一由處財務稽核科負責管理。２、嚴格執行局規定票據管理及領用制度，專人負責保管。３、在使用中嚴格按統一要求操作，不得違反操作規定。４、嚴格執行財務制度，票證、錢款分開負責管理，不得擅自一人開票收款。

5、做到日清月結，要求票、錢、帳相實相符。６、按月及時結清上月結存數、當月實發數、結存數。填寫銷號清單上報處稽核。杜絕出現銷誤。

7、由處財務稽核科進行嚴格的審核，證實無誤后，統計全處的票據數。填寫統一的銷號清單上報局主管部門核銷。

內部牽制制度

一、票款分離，規費票管不準開票，開票人員不準收款。

二、出納不能兼管稽核，會計檔案保管和收、費用債權債務帳目的登記工作。

三、章證分離，支票印件應留單位公章、財務專用章、會計名章，其應分別保管，簽發支票要領導審查簽章后，出納方可簽發支票。

四、單位固定資產和辦公用品，由會計登記入帳，下設專人保管，不允許既管帳又管實物。

五、會計檔案借閱、均應經過領導批準，嚴格執行安全和保密制度。

[編輯本段]財務現金管理制度

為了加強財務安全防范，做好現金的保管，明確財務人員在財務現金安全方面的工作職責，特制定本制度。

一、財務科及全處財務人員皆在本制度約束之內，財務人員應做好對財務賬目、會計檔案的整理歸檔、及時將有關憑證、報表、帳簿入檔案室。

二、財務室應配備保險柜用于存入日常用現金及帳簿。財務人員應嚴格遵守備用金制度，嚴格按銀行規定的限額儲留現金，嚴禁將現金放于保險柜外存放。對于超限額現金，財務人員應及時存入銀行，如發生丟失、被盜等意外，由承擔該現金保管的人員自負責任。

三、財務室應安裝防盜門窗，在離崗、下班時，財務人員應將門窗鎖（關）好。

四、財務人員應做好對本單位財務工作的保密工作，不得對無關人員介紹本單位的財務狀況。

五、財務人員應加強對安全防范方面的學習，提高防范意識，樹立高度的事業心和責任感，做好本職財務工作。

[編輯本段]財務管理辦法

一、總則

二、固定資產管理辦法

三、交通規費收入及解繳管理制度

四、貨幣資金管理制度

五、專用基金管理

六、經費管理制度

七、財務收支審批制度總則為加強我處財務管理，做好規費征收，經費和會計核算工作，管好用好征稽部門的資金、財產、物資，充分發揮資金的使用效益。保證國家財產的安全、完整。根據國家和上級主管部門的有關規定，結合我處的具體情況，特制定本處財務管理制度。

一、交通征稽財務的管理體制：我處屬上級撥款的事業單位，財務管理按照“統收、統支，收支兩條線”的原則進行會計核算，實行二級核算，三級管理，處級均為獨立核算單位，各稽查所為處所下屬的內部核算單位。

二、財務管理的基本任務１、堅持以征費為中心，嚴格執行交通規費征收的政策、規定及會計核算辦法，對各項交通規費征收進行收入核算，努力完成規費征收計劃。２、做好各項交通規費的收入解繳工作，保證各項交通規費收入及時，足額。解。

3、堅持增收節支的原則，合理的安排經費的支出和專款專用的規定，認真執行財經法規、制度和財務管理規定，嚴格按照經費開支的標準，范圍管好用好有限資金，充分發揮資金的使用效率。

4、管好貨幣資金和各類財產物資，維護國家財產的安全、完整和我處的利益。

5、做好各種票據的領用。發放、核銷、保管等工作，確保各項工作的正常進行。

為加強全處固定資產的管理，根據《會計法》和《規范》的規定，各單位應當建立財產清查制度，結合本單位的實際情況，制定本辦法。

一、固定資產的地分標準與歸屬：１、使用年限在一年以上。

2、單位價值在２００元。我處固定資產由處統一管理調配，各征稽所、隊對調配的固定資產只有使用、和安全保管的權利。

二、固定資產的分類固定資產分為以下幾類１、房屋及建筑物：指辦公用房屋、職工住宅、車庫等和其它建筑物。２、交通用的工具：汽車

3、專用設備：計算機

4、通訊設備；５、土地征用并單獨估價入帳的土地。６、其他。

三、固定資產的調拔、變賣、報廢。１、固定資產由處統一調配和安排使用，各所之間不能自行交換，調撥，由處進行調整，合理安排使用，一并負責對使用的固定資產加強管理、維修。２、固定資產不能擅自變賣，確定不適用或需要變賣的，應報處同意方能作價處理，其作價收入一律上交處。

3、對失去使用價值需報廢的固定資產，經有關部門鑒定屬實后，由使用單位填寫“固定資產報廢單”一式三份上報處，由處上報征稽局核實批復后、按批復意見辦理。

專用基金管理制度

專用基金是單位具有特定來源和專門用途的可自行掌握 的自有資金。為加強對專用基金的管理，嚴格按照國家及部 門的有關規定管理和使用專用基金，特制定本管理制度。

一、專用基金的類別

1、專用基金包括職工獎勵基金、職工福利基金、事業發展基金。

二、專用基金的使用范圍１、職工獎勵基金：主要用于發給職工個人的月度獎，年終獎，以及先進工作者和先進集體等獎金。２、職工福利基金：主要用于職工集體福利事業以及按規定發給職工個人的各種福利，補貼和困難補助。３、事業發展基金：主要用于單位的生產事業發展和建設以及經費不足的補充

三、專用基金使用管理的原則：１、嚴格按照專款和專項管理原則進行管理，不能任意改變專用基金的用途和擴大專用基金的開支范圍。２、堅持“先提后用，計劃使用”的原則，做到量入為出，收支平衡，略有結余。３、財務科要堅持按計劃、按規定使用專用基金。４、集中掌握使用的事業發展基金應由處，財務科等部門提出安排使用資金的方案經有關部門討論，審定后轉處領導審批，沒有領導批示不予拔款。

經費管理制度

經費是征稽部門從事正常業務需的辦公費、車輛使用費、印刷費、業務費、宣傳費、設備購置費等以及按規定支付給職工個人的工資，獎金、補貼等費用。１、堅持財務制度，執行財政法規，嚴格執行經費開支的范圍標準，不得擴大經費開支的范圍和提高經費開支的標準。2。嚴格經費開支、報銷手續、各種支出憑證要注明清楚．以及經辦人、驗收人、有關門簽字同意核銷，否則，財務不予辦理。３、職工出差借款，先由本人填寫借款單，經處領導審批和財務人員審核后才能借支，出差回來及時到財務報帳，結清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災害等情況需暫時借款的，經處領導審批后才予辦理。４、購買國家專控商品的，要按國家規定辦理專控商品審批手續后才以購買，財務才予以報銷。５、零星設備購置，經處領導審批后，財務才子付款。

財務收支審批制度

１、凡購買辦公用物品等，由處長審批。２、正常性開支的水電費及零星的票證、帳本、報表等印刷費由經辦人驗收，處長審批。３、各部門需訂購的業務學習資料、書籍工具書、由處長審批；４、經核定標準后的正常性經費支出，報知處長審批，屬非止常性拔款，預先報知處長，經處長批復后，按批復辦理。

[編輯本段]會計帳務處理程序制度

一、交通規費會計帳務處理程序制度

１、會計科目的制定和使用根據國家統一會計制度規定，結合征稽業務的需要確 定我處交通規費會計科目如下：ａ、養路費收入科目：本科目核算按照國家規定征收的養路費收入。二級科目按上級要求考核項目設定。發生養路費收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“養路費收入”科比月末將貸方合計數轉入“解繳收入往來”科目，借記“養路費收入”科目，貸記“解繳收入往來”科目。ｂ、運管費收入科目、客運附加費收入科目：這兩個科目核算按照國家規定征收的運管費和客運附加費收入。二級科目按上

級要求考核項目設定。發生以上兩種收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“運管費收入”、“客運附加費收入”科目，月末將貸方合計數轉入“解繳收入往來”科目，借記“運管費收入”、“客運附加費收入”科目，貸記“解繳收入往來”科目。c、利息科目：本科目核算交通規費專戶存款利息。發生利息收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息”科目，利息收入應定期及時匯繳。匯繳時，借記“利息”科 目，貸記“銀行存款”科目，年終不留余額。ｄ、銀行存款科目：本科目核算養路費、運管費、客運附加費、利息的收入。上繳、結存情況。存款時，借記“銀行存款”科目，貸記有關收入科目，上繳規費時，借記“解繳收入往來”科目，貸記“銀行存護科目。e、解繳收入往來科目：本科目處財務科用以核算各所（大隊）上繳規費和向上一級主管部門解繳規費的情況。按實際應用情況，各所（大隊）月終將規費貸方合計轉入 “解繳收入往來”科目，轉入時，借記有關科目，貸記 “解繳收入往來”，上繳時，惜記“解繳收入往來”科 目，貸記“銀行存款”科目。ｆ、應收款科目：本科目核算交通規費未達帳項。收到“空頭”支票或單位特殊情況欠費，規費票證要按期核 銷，月終對已開出票證，款尚未收回入戶時，借記“應收 款”科目，貸記有關收入科目，次月收回該款項時，借記 “銀行存款”科目；貸記“應收款”科目。ｇ、應付款科目；本科目核算多征、重征和其他應退的費款。發生多征、重征時，借記“銀行存款”科目。貸記“應付款一ＸＸ單位”科目；退款時，借記“應付款一Ｘ單位”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、經費會計帳務處理程序制度

三、會計核算的要求

１、對原始憑證的填制必須嚴格審查，不符合要求的不予接受。

2、記帳憑證的填制：記帳憑證使用交通廳統一下發的憑證填制，填制時須將所列項目填寫齊全，所要求簽章必須齊全，記帳憑證必須按月裝訂成冊，每冊１５公分厚。一張記帳憑證所附原始憑證過多司分冊裝訂，封皮的注明項目必須填寫齊全，蓋章完畢裝入檔案盒內，歸檔保管。３、會計帳簿的設置登記：帳簿設置日記帳、明細分類帳、總分類帳。（1）、現金日記帳和銀行存款日記帳，由出納人員登記和管理，根據銀行收付，逐筆登記，每月結出余額。現金余 額必須與庫存現金相符合，銀行存款日記帳必須與銀行對 帳單核對、調節后達到

一致。（2）、明細分類帳是根據各項費用及規費收入等設置的，各帳戶余額必須與總帳戶余額一致。

（3）、總分類帳反映各帳戶總體情況，按總帳科目設置帳 戶，按匯總登記總帳。（４）、記帳程序：審核原始憑證，填制記帳憑證，登記帳簿，月末結出帳戶余額，明細帳與總帳核對并相符。（５）、記帳規則：啟用帳簿、登記帳簿、改錯、核對、結帳工作嚴格按照《會計基礎工作規范》第三節登記會計帳簿的要求辦理。（６）、會計報表

[編輯本段]會計檔案管理辦法

第一章 總則第一條：為了加強會計檔案的管理，充分發揮會計檔案在行政管理工作中的作用，根據《中華人民共和國檔案法》財政部，國家檔案局《會計檔案管理辦法》及自治區財政廳、檔案局發《新疆維吾爾自治區會計檔案管理實施辦法》等有關規定，制定本辦法。第二章 會計檔案的歸檔第二條：會計檔案的歸檔范圍

一、會計憑證１、原始憑證２、記帳憑證３、匯總憑證

二、會計帳薄１、現金和銀行存款日記帳。

2、總分類帳薄。３、各類明細分類帳薄。４、其它輔助帳薄及有關卡片、帳冊。

三、會計報表１、主要財務指標、快報。２、月季會計報表。３、會計報表（決算）

四、其它類

1、會計移交清冊。２、會計檔案保管請冊。３、會計檔案銷毀清冊。第三條：會計檔案的歸檔要求，一．會計憑證、帳薄和報

表在會計終了后，可暫由財務科保管，待檔案室建立后，由財務科編制清冊后交檔案室集中管理。

二、歸永久性保管的會計檔案必須用毛筆或碳素、藍黑墨水的鋼筆書寫。

三、歸檔的會計檔案應裝訂牢固、美觀、不得缺頁，掉頁。案卷題名應規范，卷內目錄應填寫清楚。第三章 會計檔案的整理第四條：會計檔案的整理，應先按分類方案或報表、帳薄、憑證三大類。然后再組卷，報表、報、季度月份分別組卷；帳薄以本單位組成案卷；憑證按時間和原始憑證的順序號分別組卷。第五條：會計檔案的排列目

一、會計檔案的排列，應分類，分別：憑證類應將工資冊排前，憑證排后，每年類推；帳薄類將保管期限長的排前，期限短的排后，每年的以此類推；報表類分兩種：季、日報的排法同帳薄、年

報時間順序往下排。

二、會計檔案的編號、憑證、帳簿和季、月按編流水號；決算則應從機構成立起編流水號。第四章 檔案的保管第六條：每年至少對保存價值和到期的會計擋案進行再次鑒定，銷毀的檔案，應按照銷毀程序上報，進行銷毀、第七條：會計檔案的上架應排列整齊，美觀大方，不得隨意堆放，以防鼠咬，蟲蛀等現象。第八條：應定期檢查會計檔案，發現問題應及時妥善處理。

第九條：為各級部門查閱會計檔案提供便利，外單位查閱時應持單位介紹信，經行政領導等鑒批后在指定地點查閱，在查閱會計檔案時，不得在會計檔案上做任何記號，折疊式標注任何符號和標記，更不準抽換會計憑證和帳頁，違者視情節輕重進行經濟處罰外，還應進行嚴肅處理。

第四篇：淺談檢察機關內部財務控制現狀及其完善措施

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淺談檢察機關內部財務控制現狀及其完善措施

作者：侯亞輝

來源：《法制博覽》2013年第04期

【摘要】內部財務控制制度是保證檢察機關正常行政運行與管理的前提與基礎，檢察機關的管理工作應當從建立和健全內部財務控制制度開始。內部財務控制制度是內部控制整體框架的核心，完善內部財務控制有利于保證檢察機關日常財務管理及財務信息的合法性、合規性，更好的規避風險，為檢察工作更好的進行提供有力保障。

【關鍵詞】檢察機關；內部財務控制；完善措施

檢察機關的內部財務控制是為了保證檢察機關更有效地履行其職責，杜絕濫用公權力、舞弊浪費、資產、資金管理不當而建立的控制流程與機制。內部財務控制作為檢察機關工作的重要組成部分，保證單位財務管理及財務信息的合法性、合規性，更好的規避財務風險，防止舞弊的發生，從而為檢察機關更好行使公權力提供有力保障。近年來，黨中央不斷加大政法經費投入，完善保障體制機制，在這種大環境下，積極依照規范和指引完善檢察機關內部財務控制機制，加強內部財務控制力度，有效解決內部財務控制中存在的問題已經成為新形勢下檢察機關的重要任務。

一、檢察機關實施的內部財務控制管理中存在的主要問題：

（一）內部財務控制意識薄弱

一些機關單位對進行內部財務控制的觀念淡漠，一些管理人員對內部控制重要性認識不足，或者將內部財務控制制度流于形式，嚴重影響了內部財務控制制度的有效運行。

第一、內部財務控制概念模糊不清。有些管理層對內部財務控制的概念理解不清，認為單位的預算制度就可以代替內部財務控制制度，不需單獨設立內部財務控制體系來規范財務活動。一些財務人員僅憑經驗和自我約束進行工作，忽略內部財務控制體系的科學規范及約束性。

第二、內部財務控制制度建立不完善。有些單位沒有整體建立起一套完整的內部財務控制體系，導致了在實際的工作中職責劃分不明確，不相容職務沒能分離；另外有些單位在建立內部財務控制制度時缺乏科學性，可操作性差，不能和本單位自身情況相適應，導致執行起來程序繁瑣，影響了工作效率，也大大降低了內部財務控制制度的效力。

第三、內部財務控制制度執行不力。有些單位本身已經按照上級部門的相關要求建立了嚴格的內部財務控制制度，但是只是在形式上建立，并未嚴格按照該制度進行執行，使內部財務控制制度流于形式，名存實亡，從而影響了該制度的運行效力。

（二）財務人員素質不高，崗位設置不合理

內部財務控制制度的制定與執行需要一批具有高素質的財務人員，所以財務人員在整個內部財務控制中起著至關重要的作用。但是在機關單位中有些財務人員安于現狀，不能做到與時俱進，及時學習和補充專業知識，使得知識出現斷層，不能很好的與當前的內部財務控制體系銜接。在工作崗位的設置上，經常會出現一人多崗，一人兼任不相容職務的現象存在，這就失去了財務崗位互相監督，相互制約的意義。檢察機關內部財務控制體系中缺乏合格的執行主體會直接影響內部財務控制制度的制定與執行，從而影響整個檢察機關行政與管理工作的運行。

二、完善檢察機關內部財務控制的幾個對策

如上文所述，當前，檢察機關內部財務控制體系存在工作人員對內控體系認識不足、業務能力不高、內控環境缺乏、監督機制不完善等問題。所以要建立科學完善的內部財務控制體系，必須對上述問題進行妥善解決和處理。

（一）設立完善的崗位結構

檢察機關應建立規范的內部財務控制制度與體系，明確領導層及各級職工的職責分工，明確各個層級在決策、執行、監督等方面的職責權限，規定處理各種經濟業務的職責和程序方法，形成科學有效的職責分工和制衡機制。領導層要在思想上高度重視內部會計控制，帶領全體人員制定切實可行的內控制度實施細則，善于傾聽意見，及時發現并解決新環境中出現的問題，做到領導帶頭，全員參與。

（二）提高財務人員的業務素質，樹立正確的財務控制意識

檢察機關財務人員要增強財務控制觀念，樹立正確的財務控制意識，即預算控制、職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、信息化技術控制、財產保全控制、風險控制和內部報告控制意識。與此同時，財務人員應當主動學習最新的會計制度和相關知識，積極執行內部財務控制制度，保障檢察機關的內部控制工作的有效運行。

（三）強化預算控制制度

預算控制制度是內部財務控制制度的重要環節，預算控制不僅要對本單位的經濟活動和資源進行事前的安排，還要對全部業務活動和資源運用情況進行事中控制和事后控制，避免或減少不必要的錯漏和偏差。所以檢察機關要增強預算觀念，建立健全的預算機制，全面提高預算管理水平。檢察機關一般以業務經費、業務裝備經費、基礎設施建設經費以及教育培訓經費為重點。各部門要落實好預算執行責任，提高預算的執行力，加強預算分析和對策研究，提高預

算資金的使用效益與效率。與此同時，檢察機關還應當對于預算執行過程中出現的差異應進行分析，查明其發生原因，采取改進措施，有效保證預算執行的質量和預算控制的效果。

（四）強化財務管理和政府采購管理

檢察機關要嚴格按照財政部的部署，全面推進國庫集中支付制度，逐步改變會計集中核算的做法。制定和實施《人民檢察院財務管理辦法》和《人民檢察院會計制度》建立和完善符合檢察經費管理特點的財務核算體系。嚴格執行會計法等相關的法律法規，完善內部控制機制，依法規范財務管理行為。嚴格執行政府采購法以及招投標法等法律法規，堅持公平、公正、公開的原則，嚴格遵守招標的各項要求和規定，不得接受投標人的賄賂，獲得不正當利益，不得利用職務便利為私人謀取利益，防止徇私舞弊行為的發生。主動接受紀檢部門、審計部門、政府采購監督部門的檢查。

（五）建立內部監督和外部審計相結合的制約機制

監督是內部控制的重要環節，也是內部控制制度有效運行的必備條件。檢察機關首先要發揮內部監督機構的作用，建立健全內部監督檢查機制，對財務運行內部公開和定期報告，并對內部財務控制制度的執行進行定期不定期的檢查。貫徹落實中央要求，逐步推進部門預算、決算、“三公”經費和行政經費公開工作，接受審計部門的外部監督和社會監督。做到內部監督和外部審計相結合的制約機制，保證內部財務控制制度高效有序的運行。

三、結語

總之，檢察機關的內部財務控制制度必須充分結合部門單位的實際情況，制定與本單位相符合的管理方法和管理模式。只有立足于本單位的實際情況，提高全員對內部控制的認識和重視程度，不斷完善內部財務控制制度，促進內部控制制度的有效運行，才能提高會計信息質量，才能全面保護資產的安全完整。隨著新形勢下我國社會經濟的不斷發展，對檢察機關內部財務控制也提出了更高的要求，實施當中也會面臨著很多問題和挑戰。為了使檢察機關能夠更好的適應新形勢下的要求，檢察機關必須進一步完善內部財務控制體系，加大內部財務控制實施力度。雖然目前在實施過程中還存在著諸多問題，但只要認識到內部財務控制在檢察工作中的重要性，在實際工作中不斷完善，相信內部財務控制的實施，定會有助于檢察工作的進一步的開展。

參考文獻：

[1]徐正茂.對行政單位內部會計控制相關問題的探討[J].商業文化，2012（1月上半月）.[2]吳士宏.淺議行政事業單位預算資金的內部控制[J].會計師，2011，（8）.[3]楊瑞平.企業內部控制探索[M].北京：中國市場出版社，2009，（4）.

第五篇：淺析行政事業單位財務內部控制制度問題及對策

淺析行政事業單位財務內部控制制度問題及對策

摘要：隨著我國財政體制改革的深化，行政事業單位的財務管理也隨之發生著變化，對財務工作的要求越來越規范，建立健全內部控制制度顯得尤為重要。但大部分行政事業單位在內部控制制度的制定、實施和監督方面還存在許多的問題。文章分析了行政事業單位加強財務內控制度建設的重要性，對當前行政事業單位財務內控制度存在的問題及其成因有了一些見解與思考，并在此基礎上提出了完善行政事業單位財務內控制度的對策及建議。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制制度；財務內部控制

一、引言

內部控制制度在行政事業單位財務管理上有著十分重要的作用，它不但可以保證行政事業單位把握好自身的財務發展情況，而且還可以實現節約資源、使其向著目標更好地發展。不過從以往的經驗來看，行政事業單位財務的內控制度體系標準沒有完全統一，單位內部員工職責不明，某些單位的財務內控制度只是個形式，設置不夠科學合理，缺乏可操作性，并沒有嚴格地對照來執行，進而出現預算管理體制下的財務內控制度失效的現象，在我國市場經濟體制的不斷完善和發展的情況下，行政事業單位財務內控制度的不斷完善和加強變得更為重要。

（一）不斷提高財務信息質量水平

在社會主義市場經濟體制改革的進程中，國家對行政事業單位俞加重視并不斷地加大投入，與此同時制度建設卻明顯落后，并伴隨著財務信息不透明、財務制度不健全等現象。行政事業單位近些年來不斷發生的貪污腐敗等違法違規現象，就是財務內控制度不健全，缺乏財務內控制度的嚴格約束造成的。行政事業單位須通過建立嚴格縝密的財務內控制度，提高單位的財務信息的透明度和質量。但在現實中由于各部門之間沒有很好的溝通與協調，全員參與的環境在單位還沒建立，在執行過程中人員具有較大的隨意性，使得內控制度的執行舉步維艱。科學的內部控制制度是實現風險管理的重要手段，制定合理有效地防范與管控措施，可大幅地降低行政事業單位經濟活動中的風險，從制度上預防和減少腐敗現象的發生，以起到標本兼治的作用。

（二）促進行政事業單位內部健康有序的發展

隨著社會治理水平的提高，市場規模的不斷擴大，各行政事業單位的規模與結構在此過程中也發展迅速，單位規模的不斷擴大，部門職責也由一元化向多元化轉變。在這樣的形勢下大力強化行政事業單位的財務內控管理，建設嚴格的財務內控制度，為行政事業單位的快速發展提供強有力的基礎保障。

二、當前行政事業單位財務內控制度存在的問題及其成因

（一）內部控制意識不強，內部控制環境不盡如人意

健全和完善行政事業單位財務內控制度一定要有良好的財務內控意識作為重要保證。主要原因有：1.如果單位領導的意識不強，在單位里面沒有起帶頭的作用，職責未能發揮到位，就談不上加強內部控制建設；2.如果行政事業單位的工作人員他們不能清楚地認識到對財務?瓤刂貧鵲鬧匾?性，抱著事不關己，無所謂的態度，認為只要按照相關的規定來編制預算，就能得到所需的預算資金，根本沒必要更新或提高內部控制水平。這種消極的態度也導致了行政事業單位的內部控制建設停滯不前。

（二）內部控制設計不合理，執行不到位

隨著國家相關法律法規的不斷完善，為了防范相關風險的產生，重點要建立有效的財務風險控制體系，為行政事業單位的財務內控制度建設提供可靠依據和保障。實際情況卻是行政事業單位的內控制度在真正的操作時并沒有嚴格按照規定執行，出現了許多問題，比如財務部門的出納兼任稽核等，這樣一來，工作人員之間的權責就很難劃清了；還有對于三重一大的決策問題，還存在著缺乏制度約束，執行不嚴等現象；在進行財產清查時，由于清查制度的不完整或不規范，造成清查出來的結果不能反映真實情況；還有由于財務風險控制制度沒有真正嚴格地執行，單位資金出現了管理失控的現象；工作人員由于沒有科學的財務制度來約束，在操作上缺乏一定的依據，使得單位的內控制度形同虛設。

（三）缺乏科學的預算管理，預算管理不嚴格

預算管理是行政事業單位財務內控的核心環節。單位進行嚴格的財務內控制度建設的重要手段之一，就是擁有一套完整的預算程序及預算系統。由于當前行政事業單位的預算編制仍然受一些傳統財務制度的影響，依據不是很合理，認為編制預算只是財務部門的事情，缺乏各部門之間的相互配合和進行較為科學的論證。在編制時使用方法比較簡單，沒有做到零基預算，有些財務人員就只在原來的預算基礎之上做一些簡單的修改。相關部門之間沒有有效溝通，使編制的預算較為籠統，質量較低，缺乏一定的權威性。

（四）內部審計職能較為弱化

有些單位審計機構由財務人員來兼任，實質上沒有真正地獨立出來；或者看似設立了獨立的審計機構，但卻被其他部門所制約，并存在千絲萬縷的關系，實質上缺乏獨立性。內審制度在許多單位并未有效落實，所以想通過內部的審計來發現在財務管理方面的問題也就非常困難。有了上述現象的存在，內審人員在工作時就很難較好地理解財經法規和相關的內控的業務知識，因此內審工作開展起來也沒有獨立性和權威性，不能及時查出單位在運行過程中的財經違紀問題，從而喪失了進行干預和處理的有效時機。所有這些使得內部審計職能不能正常地發揮出來，內部控制的效果就差強人意了。

三、完善行政事業單位財務內控制度的對策及建議

行政事業單位財務內控制度的建設重點在于，如何在單位找準平衡點和關鍵點，只有這樣才能解決財務內控制度中出現的問題，具體措施如下。

（一）不斷地強化財務人員的內控意識

《行政事業單位內部控制規范（試行）》第六條規定：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”。所以只有單位負責人在以身作則的情況下，才能起到好的帶頭作用，樹立良好榜樣，才能更有效地執行各項規章制度。單位領導要及時了解相關部門的財務內控的執行進度，督促并跟進本單位的工作人員。在實際工作過程中，應建立健全本單位財會管理制度，財務內控意識的強弱直接決定了財務內部控制的效果。加強會計機構建設，會計人員必須具有相應資格和能力，特別是關鍵崗位工作人員的專業勝任能力和職業道德水平，會影響到各項經濟活動的正常開展。合理設置會計崗位，確保各崗位職責分明，不相容崗位相互分離，因種種原因某些單位會計人員配備不足或長期缺失，導致一人多崗的現象屢有發生；還要定期對從事業內控工作的人員進行培訓，使他們不斷加強財務內控意識，盡量提高單位會計人員職業道德、業務水平，確保會計人員正確行使職權。通過激勵機制，對在財務內控過程中表現突出的員工給予精神或物質鼓勵，使他們的主動性和能動性得到極大的提高。