第一篇：農村信用社內部控制現狀與加強對策研究

論農村信用社內部控制現狀與加強對策研究作者：萬萌

摘要：文章以哈密市農村信用社被撤銷案件為例，分析了目前我國農村信用社內部控制體系的現狀和存在問題，對建立和完善農村信用社內部控制體系提出了相關建議

關鍵詞：農村信用社；內部控制制度

一、案件回顧

長期以來，農村信用社在支持“三農”的發展和農村金融市場上發揮了不可低估的作用，國務院在2003年6月通過了農村信用社試點改革的方案，預示著農村信用社為“三農”服務的任務更加艱巨，作用更加凸顯。然而，在改革關鍵時刻，農信社的各類違規案件不斷發生。2007年6月，中國銀行業監督管理委員會宣布，包括大泉灣信用社在內的哈密市4家農村信用社，因特大經濟案件造成資產嚴重損失，無法支付到期債務，經國務院批準，決定依法予以撤銷。這是全國首例縣級金融機構被行政撤銷的事件。2004年9月7日，哈密市農村信用社新西分社曝出金融大案，司法調查顯示，會計王鳳霞、出納尉萍等人，從2000年起即以儲蓄款不入賬方式，進行賬外資金循環。累計賬外吸收存款1.89億余元，賬外支付5900多萬元，涉嫌侵占、挪用資金高達1.45億元。“9·7”案在當地引發嚴重的擠兌風潮，哈密市農信社正常經營難以為繼。此案平息之后，哈密市4家農信社展開“自救”行動。但擠兌危機嚴重影響了信用社的信譽，吸儲已經越發艱難；而案發前放出的貸款呆壞賬率高，清收難度也大；另外，由于停止放貸以后，農信社只能封閉發放每年7000萬-8000萬元的央行支農再貸款，所得利潤也僅能維持農信社的日常經營支出，“自救”幾無可能。哈密市農信社在困境中掙扎了3年，此間又爆出22起農信社職工涉嫌犯罪案，涉案金額達1.56億元。至此，案件頻發的哈密農信社不得不走上撤銷末路。

二、我國農村信用社內控機制的現狀及問題

哈密市農村信用社，十年前曾是新疆管理水平最高、效益最好的信用社，十年后卻因為違規被撤銷。對國內外金融機構違規案件的分析表明，盡管原因是多方面的，但無一不與機構內部控制體系不健全不完善這一根本性、基礎因素相關。

（一）農村信用社內部控制制度不完善

首先體現在制度空缺，農村信用社正常經營所必須具備的若干基本規章制度，在某些地方還存在盲點。“沒有規矩不成方圓”，出現風險損失自然不可避免。其次是雖有制度，但制度設計漏洞多，許多制度設計從方便自己工作出

發，對方便客戶和防范風險考慮的不同。再次是有章不循，本來就不多且還存在漏洞的制度，在實際工作中也沒有得到認真執行。不乏領導將自己凌駕于內部控制制度之上，獨斷專行、以權謀私，增加信用社的經營風險。

（二）人事管理混亂，任人唯親，人員素質低

一是部分干部職工主人翁意識不強，貪圖個人享受，責任心不強，沒有認識到自己所在崗位的重要性和所負責任重大，人事派遣中講人情，任人唯親；二是人員文化、業務素質低，缺乏識別風險和防范風險的意識和能力，導致經營風險發生；三是法制意識淡薄，為謀私利，無視法紀法規，中飽私囊。

（三）職能部門之間、崗位之間缺少必要的制約和監督

各職能部門上下自成體系，各自為政，工作指導只針對本部門，相互之間缺乏協調、制約和監督。本來計劃部門通過計劃報表可以制約信貸部門的違章拆借，計劃部門可以制約會計部門的利率執行，另外信貸崗位的審貸分離制度、會計崗位的交叉復核、儲蓄崗位的事后監督制度必須嚴格執行。但各部門沒有真正發揮相互制約和監督的作用。

三、對加強農村信用社內控機制的對策建議

第一，要建立正確的內部控制管理理念。農信社全體員工都應該有這樣一種理念：內控管理是銀行提高核心競爭力的重要手段，關系到銀行的生存和發展。要建立合理的內控管理激勵約束機制，充分實現內控制度管理的多元化目標。

第二，健全考核體系，通過建立內控考核管理辦法推動內控管理工作有序開展。在信用社內部，要不斷地強化內控制度建設，建立涵蓋經營效益、業務拓展和風險控制三個方面的內控考核指標體系。首先，通過建立完善的內控考核體系，對機構負責人實現有效控制，有利于信用社內部的自我控制和約束，保持業務發展和內部控制的和諧統一。不斷完善內部自律機制、內部制約機制、內部監督機制。制約機制可以使業務處理與業務監督徹底分離，避免因個人包攬經營業務全過程而造成的錯誤和漏洞。另外，要建立有效的內控信息交流反饋系統，即內控系統崗位員工通過內控責任的履行，發現可疑和不軌行為能及時將信息傳遞給管理層，管理層將內控信息以一定方式及時轉達給有關人員有效履行其內控職責，達到內控的預期效果；明確內部控制系統當中每位員工和每個內控管理部門所負有的內控管理信息的交流職責、交流渠道、交流方式、交流時間；保證內控信息的上傳下達和橫向交流手段與方式切實可行、及時有效等。

第三，要完善監督機制，實現有效控制的原則。針對我國農信社目前內部控制制度缺失或者不健全的現狀，信用社必須根據自身的實際情況，制訂出完善統一的業務管理制度及操作規程，從根本上解決制度流于形式，沒有效率的問題。運用合理的控制方法，能夠促使信用社內部各職能部門形成權責明確、相互制約、相互牽制的統一體。此外，必須制定嚴格的員工行為規范制度和勞動管理分配制度，實現對人員的有效管理。相關部門要完善以防為主的內控監督機制。監督機制作為內部控制的重要組成部分，是內部控制制度建設的基礎和核心，其運行的好壞，直接關系到整個信用社業務開拓和發展。因此，首先要完善各業務部門的自身監督，加強規范管理，形成橫向的制約機制。其次要完善以稽核監督部門為主體以紀檢監察部門為輔導的內部稽核監督體系，使內部控制制度嚴密有效。

參考文獻：

【1】、張先治.內部管理控制論[M].中國財政經濟出版社,2004.【2】、閻達五,楊有紅.內部控制框架的構建[J].會計研究,2001.【3】、林永軍.農信社內控機制存在的問題與建議[J].中國農村信用合作月刊,2003.

第二篇：淺談農村信用社內部控制

摘 要：摘要：農村信用社作為地方性農村合作金融機構，在發揮其支持“三農”工作職能的同時，也面臨著各種金融風險，加強內部控制只能提高不能削弱。目前，一些農村信用社的內部控制比較薄弱，需要引起高度重視。本文就此進行簡要分析，提出加強內部控制的措施建議。

關鍵詞：關鍵詞：農村信用社；內部控制；措施

加強內部控制，是農村信用社為減少工作失誤和不良資產，防范金融風險，提高經營效益的有力途徑。近年來，企業管理的內控制度普遍運用到農村信用社中，起到了一定的作用。但是由于農村工作的特殊性和復雜性，內部控制的效果還是出現了偏差，一些問題暴露出來，從而引發了一些潛在的金融風險。因此，加強農村信用社的內部管理，也顯得更加重要。

一、農村信用內部控制的現狀與原因分析

1.內控思想認識不足。信用社的內部控制制度雖然實施已久，但是部分信用社人員還是在思想認識上不夠，內控意識較為薄弱。一些人認為，內部控制就是一些簡單的規章制度，實質性作用沒有，反倒因為過多的復雜程序，影響工作的開展，降低了工作效率。一些信貸工作人員認為，因為農村信用社工作的特殊性，應該“特事特辦”，因而把內部控制忽略，在對貸款申請人的信用審查、資產評估等問題上放松了要求，資料不完善，分析不到位，甚至一人集審、貸一體，嚴重缺少約束力，給信用社的信貸資金留下了極大的風險隱患。個別信用社職務較高的工作人員在業務上盲目求大或者是為了個人的利益，寬于律己，嚴以待人，在部分信用社主任面前，制度淪為擺設。

2.內部制度不完善。一些農村信用社缺少必要的內部控制基本制度，不清楚自身發展的目標和規劃，違規經營、粗放經營現象嚴重，不按照規定開展信貸業務。有些雖然有了基本的規章制度，但是都較為分散，缺乏系統性的制約機制。突出表現在：一些制度過于陳舊，跟不上新的金融形勢和要求；一些新的金融業務，沒有相應的控制制度；有些控制制度只注重紀律的約束，而缺少了對操作上的控制，有些制度太過空洞、空泛，實踐性、指導性不強，影響了內部控制制度作用的發揮。3.缺少必要的稽核手段。稽核是對業務最好的監督檢查方式，但是在目前的一些農村信用社，在稽核方面還很薄弱。有的因為分支機構業務量小，工作人員少，很多人都身兼數職，自然沒有專門的稽核人員；有的雖然有相關設計，但是往往身兼數職，要么就是缺少相關的稽核知識，在位不在崗，根本不履行稽核的職責。不少稽核部門，雖然開展了稽核工作，但是對于下級的一些行為往往是以下不為例、知錯就改、為了工作犯了點大家都會犯的錯等為理由，對犯錯者只是進行小小的懲罰，而沒有根據相關的規章制度辦事，嚴重違背了稽查的原則，客觀上起到了包庇縱容的作用。

4.制度執行不到位。雖然有了相關的內部控制制度，但是在實際執行過程中，程序不到位現象還是比較普遍。比如，貸款程序是層層審批，但是一些借款人依托關系，走后門，直接聯系了信用社領導，更有信用社領導告知具體承辦信貸業務人員直接進行辦理，使得信貸人員被動違規，無法履行自己的職責，一些必要的審查程序流于形式，走了過場。

二、完善農村信用社內部控制措施

1.要健全人員管理和培訓。首先，要提高工作人員人員的思想認識，讓他們知道，內部控制制度是各項工作開展的基本遵循，沒有所謂的特殊情況，也不是單純的規章制度，而是具體業務的指導。其次，要完善各項規章制度。堅持管辦分離的原則，將辦理和審批進行權限分離，以嚴格的制度管人管事。再次，要加強業務經辦人員的業務培訓。一方面，提高業務經辦人員的業務素質，提升風險研判能力和經營管理水平；另一方面，也要加強對其政治思想素質的培訓，使其堅守職業道德底線，任何時刻做到嚴格要求自己，按規定的做好本職工作，不徇私舞弊，也不包庇縱容他人。最后，要建立內控體系。建立健全日常業務處理的程序規定和監督機制，堵住制度的漏洞。

2.加強內部稽核工作。目前，內部稽核職能作用無法充分發揮的最大原因，就是稽核人員的管理權限受到限制，受制于機構負責人。因此，加強內部的稽查工作，一是要建立新的稽核工作體制。信用社機構的稽核領導人直接對上級稽核機構負責，人事、工資、考核、提名等都收歸于上級稽核部門，形成垂直管理系統，從而真正釋放稽核人員的工作權限，使其能夠更好的開展稽核工作。二是要配齊配強稽核隊伍。要對農村信用社的稽核人員進行整理，缺配的配齊，兼職的要專職，同時，通過思想教育、業務素質培訓等手段加強稽核人員的能力提升，加強稽核隊伍的日常管理，促進稽核隊伍向高、精、尖的人才隊伍邁進。三是要開展好稽核工作。

第三篇：高校財務內部控制現狀及其對策

高校財務內部控制現狀及其對策

摘要：由于高校財務內部控制體系不夠完善，導致高校內部管理出現諸多問題。因此，實行財務預算控制、貨幣資金控制、授權審批制、資產控制、籌資控制、審計監督與評價等措施，有利于加強高校財務內部控制，提高財務管理工作水平。

主題詞：高等學校；內部控制；現狀；對策

中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2014）18-0011-02

高校財務內部控制，是指高校管理者通過財務預算管理、內部審計、財務分析等控制措施，提高管理綜合效率。其核心是通過內部會計控制來實現。加強高校財務內部控制，有利于高校提供真實準確的會計信息，改善經營和管理，有利于維護高校資產安全與完整，避免和降低各種風險，有利于高校提高競爭力和促進發展。因此，分析高校財務內部控制現狀，加強財務內部控制管理，是非常必要的。

一、財務內部控制現狀

目前，一些高校尚未認識到內部財務控制的重要性。內部控制管理體系尚不夠完善。財務內部控制范圍，尚存在一定的局限性，從而削弱了內部控制的監管作用，導致高校內部管理出現諸多問題。

1.制度不健全，缺乏合理性。財務管理制度不健全或未能得到有效貫徹執行；經費預算內容不全面、項目不精細、準確度不高、針對性不強；重視預算內而不重視預算外資金收支管理；經費支出管理制度和審批規定不科學、欠合理，不能有效控制資金浪費行為。

2.財務預算執行約束不力而欠規范性。財務部門只重視學校統籌經費管理，對二級學院自主經費支出監督不力；控制財務收支得力而審批往來賬款不嚴；日常經費審核手續齊全而專項經費使用不規范；事業完成進度和預算資金使用分配比例不當；預算資金使用過程的透明度不高；預算資金使用過程的剛性約束不力，使資金使用效益不高。

3.財務分析不全面，重點不突出。經費預算執行跟蹤分析評價質量不高。分析收入支出數據資料較多，而資金籌措、重點投資、辦學成本核算等財務指標分析較少；財務分析方法與技術手段較落后；預算執行評價不能準確、全面反映財務管理中存在的問題，影響學校財務管理水平的提高。

4.資產管理缺乏科學性，利用率不高。資產管理管理制度未能嚴格執行，權責分配和職責分工不明確；貨幣資金控制和使用效益不高；固定資產管理計劃性不強，重復購置，設備利用率低，浪費學校有限資金。

5.內外審計職能發揮不夠，監督不力。審計工作手段，審計工作職責，審計的監督、參謀與服務效能有待創新發展；第三方的審計權威和社會監督作用有待加強；內部審計對內部控制的檢查監督作用不夠，削弱了內部控制的權威作用。

6.資金籌措與運用計劃性不強，效益不高。一些高校在資金籌措和使用過程中，風險意識不強而盲目貸款；投資項目管理不慎，項目效益低或無效益；不注重資金使用管理，財務狀況惡化，債務包袱沉重，影響學校的生存與發展。

二、主要對策

加強高校財務內部控制，先要得到高校領導重視，要進行科學合理設計，要有配套保障機制，完善內部控制管理制度，加強財務經費的預算控制和資金、資產的控制，加強審計監督等，不斷優化財務內部控制體系。

1.完善財務預算控制。

①預算編制控制。預算控制是財務內部控制主要手段。因此應建立完善的財務預算管理制度。預算編制應遵循“以收定支、收支平衡”的基本原則。收入預算要做到積極穩妥，支出預算要做到“統籌兼顧、勤儉節約”，經費安排要正確處理好職工利益與學校建設發展的關系。

②預算支出控制。預算經費支出審批上，嚴格執行預算規定項目、標準和額度，遵守經費支出管理規定。預算執行過程中，原則上不予調整，確因工作需要進行經費追加，應按程序先申請報批后安排使用，從而保證經費預算的嚴肅性和權威性。

③預算經費使用考核分析與信息反饋。預算執行到一定階段（月、季、半年）時，應比較實際執行數與預算控制數，要適時通知各院系、機關處（室）預算經費執行情況。臨近預算界限時，要提出預算執行警示信號，達到預算限額可暫停財務報賬。認真分析突破預算原因，定期報告各階段預算執行情況，為學校獎勵節約、處罰浪費、提高財務決策科學性提供依據。

④完善財務分析指標體系。《高等學校會計制度》列舉了大量財務指標，各高校應結合自身實際情況，選用相應財務分析指標，確立相應預算執行情況分析指標，準確全面分析財務活動情況，揭示存在的主要問題，以改進財務管理。

2.實行貨幣資金控制。按財務崗位相互牽制的規定，確保會計和出納等不相容崗位相互分離，明確崗位職責及權限，保證現金使用安全。科學規范現金收付存業務、銀行結算業務辦理的操作流程。嚴格支付審批、支付單據審核、支付復核、支付賬目的登記手續。定期核對銀行存款余額調節表，管理好財務票據與印鑒，杜絕財務管理漏洞。

3.落實財務管理授權審批控制。內部會計控制必須確定授權審批的程序，保證權力的分配與責任界定相配合，既要設計出合理的授權審批控制措施，又要保證授權活動的貫徹實施[1]。明確審批人對資金業務授權批準方式、權限、程序和責任以及相關控制措施，真正落實資金支出管理責任制，極大地提高資金使用效益。可以說，授權審批制是從單位高層管理入手加強內部控制的一個重要途徑。合理的授權審批體系，可以為單位創造一個既簡約又相互監督的良好工作環境，可以大幅度提高工作效率，降低經營成本和決策風險[2]。

4.加強實物資產控制。高校主要實物資產是存貨和固定資產。其控制重點是購入、使用和處理。應制定實物資產管理制度，明確責任，合理分工，強化管理。財務部門、采購部門、資產管理部門、資產領用部門等，參與資產采購預算、采購過程、驗收入庫，領用過程控制管理，保證實物資產的安全與完整。

5.科學規范籌資控制。高校雖擁有充分理財自主權，而是否籌資和籌資多少，仍要科學策劃和嚴格控制，進行計劃審批和合理安排。要根據實際科學合理確定籌資的規模、時機和期限，合理籌措和科學調度，降低融資成本，拓寬學校財源，增強償債能力，把握債務可控度，防范財務風險。

6.發揮審計監督與評價作用。充分發揮財政部門、審計機關或社會中介機構的權威和監督作用，加強對單位內部審計與外部監督緊密結合，形成合力，才能更好地發揮其在單位內部審計中的監督評價作用[3]。適應高校的發展，內部審計的范圍應擴大到決策、教科研、經營管理、人力資源等各個領域。對高校會計內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行檢查、監督和評價，重點分析、評價學校的經營和管理，找出內部控制的軟肋，提出合理化改進建議，保障財務內部控制的有效實施。

三、結語

財務內部控制管理，是高校內部管理的綜合系統。《內部會計控制規范》規定“單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責”。高校負責人應切實重視和加強財務內部控制管理，高校應增強緊迫感，與時俱進，不斷完善內部財務控制制度，積極推進財務內部控制工作，正確處理財務內部控制與管理目標、管理控制、信息化建設的關系，挖掘高校內部潛力，從而真正達到增加綜合效益的目標。

參考文獻：

[1]王軍輝.企業內部會計控制方法與實務[M].北京：中國市場出版社，2008.5.[2]孟杏花.淺談企業內部控制中的授權審批制[J].經濟師，2013，（4）：266―267.[3]黃躍軍.關于加強企業內部控制管理的思考[J].現代審計與技術，2013，（4）：43.

第四篇：國內外內部控制研究現狀分析

國內外內部控制研究現狀分析

內部控制是近年來研究的熱點，二十世紀以來，國內外頻頻發生財務丑聞，在大家把矛頭直指向財務會計報告時，也在探索企業內部治理等問題。并把問題的癥結和解決途徑歸到了內部控制。加強和完善企業內部控制，已成為理論界和實務界關注的焦點之一。隨著社會經濟的進步，內部控制也不斷發展起來，20世紀90年代后，企業內部控制理論在世界范圍內的發展速度超過了以往各個階段，以美國的研究成果最為顯著。

一、對國外內部控制的介紹（以美國為例）

1.美國內部控制研究發展：

（1）萌芽期：15世紀末到二十世紀初為內部牽制階段。該時期內部控制的主要特點是以任何人或部門不能單獨控制任何一項或一部分權力的方式進行組織上的責任分工，每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。（2）成長期：20世紀40年代至80年代初為內部控制制度階段。有權威機構給內部控制下出具有權威性的定義，幾經修改，完成時間塑造和理論完善兩大使命。（3）發展期：20世紀80年代為內部控制結構階段。（4）成熟期：20世紀90年代為內部控制整體框架階段。舊的COSO報告（要素五分法）COSO內部控制框架認為，內部控制系統是由控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督五要素組成，它們取決于管理層經營企業的方式，并融入管理過程本身，其相互關系可以用其模型表示.（5）最新成果：全面風險管理。

2.COSO內部控制基本原則：

（1）《美國薩班斯—奧克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）》（簡稱SOX）要求上市公司，無論大的還是小的，每年對財務報表內部控制的有效性進行評估和報告。幸運的是，公司可以依賴一個行業標準——內部控制集成框架，來評估和改進其內控體系。

（2）全國反欺詐財務報告（特雷得維）委員會下屬的發起人委員會（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，簡稱COSO）于1992年頒布的這一框架，長期以來作為建立旨在提高效率、降低風險、幫助保證財務狀況報表可信性、遵從法律法規的內部控制的藍本。由于其全面性、有效性和普遍原則，框架受到世界上很多組織的稱贊并被接受。

框架頒布之后，財務報表、公司治理和法律環境發生了很多變化。薩班斯—奧克斯利法案404條款（SOX 404）是公司財務報表內部控制的主要推動。

由于美國具有較為成熟的資本市場和法律規范，所以在其資本市場上出現的問題以及所出臺的解決措施也對我們有很有意義的指導作用，所以在我國文獻方面介紹這部分的內容也較多。特別是SOX法案頒布以來，就有不少對其的介紹、研究的文章。比如，美國 SOA404條款執行成本的研究，認為SOA404條款提高了通過證券市場募集資金的成本，董事會結構改變增加成本支出，運轉效率下降, 影響公司競爭力。雖然是對美國社會環境下，對SOA404的研究，但其中的思想

對我國內部控制政策制訂也有啟發作用。COSO報告下的內部控制新發展——從中航油事件看企業風險管理，也是用美國關于內部控制理論、實務的最新發展來解釋中航油內部控制失敗的案例，還有伊利股份、創維數碼、四川長虹等失敗案例或重大事件，認真學習ERM框架中的所有內容,并將其與企業經濟業務緊密結合起來,我們認為對我國企業內部控制制度的重新調整,有一定借鑒意義,也為我們在當前環境下如何建立起一套適合中國國情的內部控制措施,提供了一個新的理論基礎。

二、我國內部控制研究基本狀況分析

1.從發表時間來看，我國理論和實務界對內部控制的研究，多集中于二十世紀初期幾年。這可能要基于美國資本市場發生的幾宗大的財務丑聞和對公司內部控制的反思而推出相關的法律和政策規范，所以在對美國財務丑聞的分析研究和出臺政策的剖析的文章就層出不窮。

2.從論述內部控制的角度來看，總體上可以分為理論研究和應用研究。一般有以下幾個角度的探討：(1)內部控制的概念的探討。(２)內部控制與公司治理的關系。(3)在應用研究方面，主要是內部控制制度的建設。

三、國內內部控制的理論探討

1.內部控制的概念探討

國外內部控制理論發展經過了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架和企業風險管理框架五個階段。國內在對內部控制文獻介紹時也主要是以引入內部控制在西方的發展歷史和權威機構對內部控制的定義來進行討論。比如內部會計與管理控制、內部控制結構和內部控制成分三種提法，就分別對應美國的二因素法、結構三分法和COSO報告，當然我國也具有中國特色的地方就是根據國情需要對會計控制和對內部控制實質的探討。

2.內部控制與公司治理的關系

在內部控制的文章中，以委托代理理論、外部性理論、風險管理理論、權力配置理論等為基礎,研究如何將內部控制與公司治理結合起來，對內部控制和公司治理關系探討的文章非常之多，因為內部控制是在一個企業中實施的，他的實施環境自然就是公司的治理情況，但是就是說公司治理就是內部控制的環境因素嗎？學者對這個問題還持有不同的看法。本人認為，根據所引文獻，研究者對兩者關系也有一個逐漸認識的過程。從開始的只是描述聯系的模糊界定到后來的界定邊界和分析相互作用，也見證了研究者們認識的逐漸成熟。

3.國內內部控制的制度建設探討

這幾年在我國在內部控制制度建設上有一些比較顯著的進展,如《會計法 》中規定，要求“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度”,并把這一規定作為單位負責人必須承擔的會計法律責任之一。財政部在2001年～2006年先后頒布了《內部會計控制規范 》的“基本規范”、“貨幣資金”、“采購與付款 ”、“銷售與收款”、“成本費用”、“工程項目”、“固定資產”、“存貨 ”、“籌資”、“對外投資”、“擔保”等一系列用于指導開展內部控制建設的規范性文件。《內部會計控制規范》的制定背景、總體思路、形成過程和主要內容,并就內部控制與內部會計控制的關系、內部會計控制規范與其他相關會計法規的關系、內部會計控制規范的試行等問題都有研究。但是對比美國還存在沒有理論框架支撐、控制方法單

一、層次還比較低的不足。

參考文獻:

[1]李若山徐明磊:2005.COSO報告下的內部控制新發展—從中航油事件看企業風險管理.會計研究,2

[2]李連華聶海濤:2007.我國內部控制研究的思想主線及其演變:1985～2005.會計研究,3

[3]程新生:2004.公司治理、內部控制、組織結構互動關系研究.會計研究,4

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[6]閻達五宋建波:2000.雙元控制主體構架下現代企業會計控制的新思考.會計研究,3

[7]謝志華:2007.內部控制、公司治理、風險管理:關系與整合.會計研究,10

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[9]馮培根:2000.會計控制的委托代理分析.會計研究,11

[10]劉明輝張宜霞:2002.內部控制的經濟學思考.會計研究,8

[11]高霞趙妍：內部控制國內外現狀分析

內部控制國內外現狀分析

姓名:古雪

班級：080507

學號：080507112

第五篇：海關論文：優化海關內部控制對策研究

海關論文：優化海關內部控制對策研究

【中文摘要】自1998年來,中國海關經過廉政風暴和打擊走私的洗禮,更加認識到依靠內部控制同步防范執法風險和廉政風險的重要性。近兩年來,中國海關依靠自身優勢,不斷學習和創新,逐步形成了初步的海關內部控制理論體系并付諸于實踐。到2010年,海關總署黨組作出了加強和完善海關執法內部控制建設的重大決策部署,在全國海關范圍內有計劃、按步驟地開展規范性和指導性強的內部控制建設工作。由于中國海關內部控制的理論體系建立在COSO理論基礎上,本文擬以COSO理論為切入點,深入分析COSO理論成立的背景、主要研究成果,進而提出將《內部控制——整合框架》和《企業風險管理——整合框架》兩套研究成果整合形成政府內部控制框架的設想。本文以荷蘭海關內部控制情況為案例,重點分析了荷蘭海關在風險管理和監督兩方面的經驗,提出了中國海關較之荷蘭海關在內部控制方面存在的5點差距。在此基礎上,本文詳細分析了中國海關對COSO理論的運用和發展,認為中國海關基于COSO理論的內部控制設計存在四點缺陷：一是風險管理的相關要素缺失,二是在“內部環境”要素的實現中忽視了對組織成員的要求和董事會的監督,三是在“監督”要素的實現中忽視了報告制度,四是內部控制各要素間缺乏聯系。本文以上海海關為例,圍繞海關總署內部控制設計中的缺陷,對內部控制具體實踐過程中出現的一些問題進行分析。借鑒政府內部控制理論框架和荷蘭海關內部控制實踐經驗,針對中國海關內部控制在設計中的缺陷,本文從完善內部控制要素和完善控制要素關系兩個方面出發,提出重新設計海關內部控制框架的對策,即正確認識內部控制、完善風險管理、加強評估和報告、將內部控制的要求納入人事工作和加大海關執法信息化程度。

【英文摘要】Since 1998, China Customs has realized the importance of minimizing the risk of law-enforcement and integrity by internal control, after its battle against

smuggling and corruption.In recent years, China Customs has set up its own internal control systems, by consistent practice and development, and has put it forward into the whole territory.In 2010, the General Administration of China Customs, hereafter called GACC, filed the decision to build up the internal control system in all field customs.As the internal control system of China Customs is built up on the COSO Model, this article starts on the theory of COSO Model, analyses the background of COSO Model, main researching objects and then raises the point that the framework of internal control in government bureau underand.It studies the case of the internal control systems of the Netherlands Customs, and it emphasizes on the experience of risk management and control of the Netherlands Customs,pointing out 5 disadvantages in China Customs’building control system.By analyzing China Customs’practicing and development

of COSO Model, it raises 4 weaknesses in China Customs’internal control systems, which are risk management, ignoring

requirement of the personnal and control of board in internal environment, lack of report of supervision and missing of the integration of all elements.This article takes Shanghai Customs for instance to analyse the problems taking place during the progress in setting up the internal control system.Finally, it raises 5 suggestions of rebuilding the internal control framework in China Customs, according to the internal control framework and experiences of the Netherlands

counterpart, in 2 fields of modifying the internal control elements and relationships between elements.The suggestions are:recognition of internal control, improving risk management, strengthening valuation and feeding back, adding internal control into the human resource works, and increasing the level of IT in customs enforcement.【關鍵詞】海關 內部控制 優化對策

【英文關鍵詞】CustomsInternal Control

Resolution of Improvement

【目錄】優化海關內部控制對策研究

3-4Abstract4中文摘要

一、選題的背第一章 導論5-1

2景和意義5-8

二、國內外政府內部控制發展經歷及現狀

8-10

11-1

2環境12

三、研究思路與論文框架10-1112-20

四、研究方法

一、理論誕生第二章 COSO內部控制理論

二、理論發展過程12-1

3三、COSO內部控制理論相關情況綜述13-17

四、《內部控制——整合框架》和《企業風險管理——整合框架》整合下的政府內部控制框架17-20

第三章 COSO內部控制理論在國外政府部門的實際應用分析

20-26

一、以荷蘭海關為例的意義20

二、基于COSO理論上的荷蘭海關內部控制20-2

4之比較24-26

法內部控制的主體

三、荷蘭海關內部控制與中國

一、執第四章 中國海關內部控制26-3726

二、執法內部控制的客體26-27

四、中國海關內部控制發展過程

三、執法內部控制的目標27

及特點分析27-

3131-33

33-3

535-37

五、中國海關開展內部控制的優勢分析

六、中國海關內部控制對COSO理論的運用和發展

七、中國海關內部控制基于COSO理論之上缺陷第五章 上海海關內部控制37-

42一、以上海海

三、第六

一、重關為例的意義37

二、上海海關內部控制實踐37-4040-42上海海關內部控制在具體運行中存在的問題分析章 以COSO內部控制理論指導海關內部控制優化42-48

新設計海關內部控制框架42-

4343-48

51-52 第七章 結語48-49

二、海關內部控制優化對策參考文獻49-51后記