第一篇：事業單位內部控制構建與實施研究

呂俊華（上海市教育委員會財務與資產管理中心 200071）【摘要】文章以《行政事業單位內部控制規范》（試行）印發為契機，分析了影響事業單位內部控制有效構建與實施的深層次原因，并運用管理學、經濟學、生態學等理論探索解決問題的思路，最后提出了國家應引入競爭機制，健全事業單位法人治理結構，進一步加大投入力度，改革事業單位預算管理的政策建議?！?關鍵詞】事業單位 內部控制 生態 法人治理結構 國家投入 預算管理

一、引言 目前，內部控制理論已發展到整體框架階段，研究表明，良好的內部控制環境是內部控制有效構建的基礎，內部控制環境尤其是公司治理結構如果出現問題，往往會導致企業經營失敗甚至破產。從美國聯邦政府內部控制的實踐來看，吸收了coso 框架和sox 法案中內部控制合理內核建立起來的美國聯邦政府內部控制體系，對于保證美國聯邦政府財務報告的完整、可靠、正確、一致和及時發揮著重要作用。借鑒企業和國際經驗，相對于企業而言，我國事業單位雖然不以營利為目的，但從實現內部控制目標來看，構建有效的內部控制體系并加以實施，對事業單位而言也是極其重要的。目前，事業單位囿于體制機制等因素，往往在內部控制環境方面“先天不足”，內部控制建設“內生動力”不足，內部控制建設流于形式，內部控制無法有效發揮作用。因此，本文將分析影響事業單位內部控制有效構建與實施的深層次原因，并提出相關建議。

二、制約事業單位內部控制有效構建與實施的深層次原因 事業單位內部控制構建的重要目的是提高公共服務的效率和效果，但目前事業單位普遍存在的內部控制制度不健全、控制意識不強、領導重視不夠、內部控制形同虛設等問題，制約了這一目的的有效實現，這一現象的產生有著深層次的原因。1．龐大而無處不在的國有事業單位對公共服務領域的壟斷，阻礙了非國有服務部門的出現，造成在公共服務領域事業單位因缺少外部競爭壓力，而忽視內部管理和服務績效的改善，從而制約內部控制的有效構建與實施。根據《中國會計年鑒》的統計數據，截至2011 年年底，全國納入決算匯編的各類事業單位共65.7 萬戶。其中：獨立核算事業單位49.8 萬戶，職工總數3 035.5 萬人。大多數事業單位建立的目的是提供公共服務。迄今為止，在我國，非國有部門在公共服務提供方面的參與還相當有限，這使得事業單位缺少外部競爭壓力來持續改善公共服務效率和效果。2．事業單位法人治理結構還不健全和完善，制約內部控制有效構建和實施。由于政事不分，政府對社會事務大包大攬，客觀上造成事業單位變相成為政府部門的附屬物和“應聲蟲”，也養成了事業單位“無事靠政府、有事找政府”的思想慣性和行為惰性，使得事業單位法人治理結構不健全、不完善，制約了內部控制的有效構建與實施。事業單位的內部控制作為管理層為履行諸管理目標而建立的一系列規則、政策和組織實施程序，與法人治理結構有著密切的聯系，它們都遵循相互牽制和相互制衡的原則。按照coso 報告所提供的內部控制的概念和標準，內部控制的控制點主要集中于單位的會計核算系統和業務執行系統，內部控制并不能約束最高管理當局本身。而最高管理當局決策的科學性和正確性，恰恰是治理結構的關鍵所在。離開法人治理結構，內部控制就沒有完整性；同樣，沒有完善的內部控制支撐，法人治理結構所追求的公平與效率目標也就無法實現，良好的內部控制是完善法人治理結構的重要保障。因此，事業單位要構建和實施有效的內部控制體系，首先必須構建完善的法人治理結構。3．在預算管理上，目前事業單位普遍依附于政府財政預算管理而編制執行的事業單位“依附型”預算，造成事業單位財務運行動力機制缺乏，預算管理缺乏自主性和管理上的創新性，制約內部控制有效構建和實施。財務運行動力機制是指在事業單位財務管理活動中，將社會需求和事業單位各利益相關者的要求有機地結合起來，建立有效的動力傳遞通道，調動各方面積極性，形成各種利益相互促進又相互制約的運行體系和制度。而事業單位在“依附型預算”的管理模式下，其財政補助經費被國家財政管理部門按照“人員+ 公用+ 專項”的形式進行了嚴格限定，各塊經費之間不允許調劑使用。這種模式體現了國家預算資金分配部門的意志，目的是為了保證國家預算資金用于社會公益事務和公益服務領域，但客觀上限制了事業單位預算管理的自主性和管理獨創性，忽視了單個事業單位財政補助經費中“人員、公用和專項經費”比例的個性特征，造成事業單位因體制機制原因挪用專項經費彌補人員經費不足的情況時有發生。同時，大量財政性資金的“專項化”也導致基層事業單位浪費現象嚴重和尋租盛行，使得事業單位內部控制建設“內生動力”不足，內部控制建設常常流于形式。4．國家在加大對社會公益事業投入力度的同時，仍存在著對公益事業投入不足和結構不合理的問題，由此造成一些事業單位因經費不夠而產生強烈的“創收沖動”，使得某些本應由“國家付費”為主的公益事業，變成由“個人付費”為主。這種因國家財政投入不足造成的“亂收費”現象，擾亂了正常的事業單位財務管理秩序，制約事業單位內部控制有效構建與實施。自20 世紀80 年代中期以來，我國在事業單位改革方面采取了廣泛的措施，也就是改革的市場化方向，或者人們常說的“推向市場”，改革的核心是因國家財力有限而削減事業單位的財政預算撥款，迫使事業單位為了生存而自創收入。改革雖然引入了市場激勵機制，提高了事業單位的效率，但事業單位強烈的創收積極性，也造成了一些不合理的后果。由于“重創收”使得事業單位在提供高質量、低成本的服務方面積極性不高，導致一些地區出現了公共服務質量惡化、公共服務質量參差不齊、人們享受服務的機會不均等、低收入弱勢群體承擔了相對過多過重的費用負擔等不公平現象，使事業單位偏離了公益服務的本來目標，制約內部控制的有效構建與實施。

三、建議與對策 通過以上的分析，筆者認為，事業單位要構建與實施有效的內部控制體系，必須引入競爭機制；建立健全完善的法人治理結構；同時，進一步加大國家對公益事業的投入力度；進一步改革事業單位預算管理，增強事業單位預算管理的主動性和創新性。1．國家要營造有利于非國有部門公平進入公共服務領域的法律和政策環境，積極培育由國有和非國有機構組成的良好的、高度開放和多樣化的公共服務領域生態環境，通過引入競爭機制，打造事業單位加強內部控制建設的“內生動力機制”，促進國有事業單位績效的不斷提高和改善。生態學認為，生態系統中物種之間的生態關系主要有三類：競爭關系、互利關系、捕食者—被捕食者關系。一般而言，生物多樣性越豐富，越能增強生態系統的穩定性和抵抗力。在生態系統中，具有競爭關系的群落成員間必須保持一定的差異，不能完全同質，這是系統達到均衡的必要條件。如果生態系統受到外界干擾超過它本身自動調節的能力，就會導致生態平衡的破壞。由體制機制原因造成的我國公共服務部門由國有機構壟斷的局面，破壞了公益服務領域的生態平衡，不利于公益事業單位績效的持續改善。因此，要讓我國公益事業單位在其生態位上發展，必須對現有的資源配置模式進行改革，積極營造有利于非國有部門公平進入公共服務領域的法律和政策環境，培育由國有和非國有機構組成的良好的、高度開放和多樣化的公共服務領域生態環境，通過引入競爭機制，打造事業單位加強內部控制建設的“內生動力機制”，促進國有事業單位績效的不斷提高和改善。2．進一步理順政事關系，建立和健全完善的法人治理結構，夯實事業單位內部控制有效構建與實施的內部環境基礎。法人治理機構是最重要的內部環境因素之一，事業單位健全、完善的法人治理結構能夠實現權力、原則性和靈活性的有機結合，事業單位作為公共機構，是利用國家資金實施社會公益事業的一項重要舉措，由公共需要、公共政策和公共投資所共同創建和塑造。健全事業單位法人治理結構應更多地考慮如何使公共機構更有效地提供公益服務、增進國民素質、促進社會知識的積累和技術創新等，而不是僅僅考慮如何規范和促進國家資金獲得更有效地利用。同時，健全事業單位法人治理結構，必須理順政府與事業單位的關系，有效解決政府在事業單位管理上的“越位”和“缺位”問題；充分考慮投資者權利和各利益相關者的權利；依法維護公眾監督權。3．進一步加大國家對公益事業的投入力度，同時改革公益事業經費管理辦法，進一步提高人員經費財政補助水平，緩解事業單位人員經費支出壓力。教育、衛生、科技等公益事業是典型的智力密集型服務產業，其事業發展依賴于數目多、比例高的高學歷、高素質的專業技術人員所從事的廣博高深的心靈教育和知識創造，先進的技術和設備投入并不能有效替代和節省專業人員的智力投入。世界發達國家，尤其是美國高等教育等智力密集型服務機構超過半數的支出主要用于人員工資和福利開支。而我國公益事業的國家投入情況如何呢？根據《中國會計年鑒》（2012）的統計數據，2011 年全國教育行業基本人員支出總額為7 228.26 億元，僅占當年全國教育經費總支出的37.86%。而衛生行業占比更低，2011 年全國衛生行業基本人員支出總額3 587.03 億元，僅占當年全國衛生經費總支出的22.35%，且財政性人員經費負擔比例僅為31.53% ；當年財政性衛生經費投入僅占全國衛生經費總收入的28.41%。從經濟學上來說，準公共產品（如高等教育）的使用者應該為其享受的服務繳納費用，但準公共產品的收費并不是其服務的價格，而是服務成本的分擔，它不應該等于成本，更不應該高于成本，否則，會偏離公益事業公平、公正的本質。因此，國家要么提供充足的公共撥款來彌補收費與實際成本之間的差異，要么接受因投入不足而造成的公益事業單位服務質量滑坡的現實。4．進一步改革事業單位預算管理，建立符合不同類型事業單位管理特點的“自主型預算”管理模式，增強事業單位預算管理的主動性和創新性。基于委托-代理理論和信號傳遞理論，增強事業單位預算管理的自主性，能有效實現事業單位管理高層和政府主管部門的激勵相容，在“政府放權”的情況下，事業單位管理高層出于自身政治榮譽等的考慮，會重視內部控制建設，提升內部績效。因此，政府要在完善部門預算、國庫集中支付、“收支兩條線”、政府采購等財政管理制度，加強外部監管的同時，堅持“宏觀管住，微觀放活”的原則，加快建立適應不同類型事業單位自身發展和現實管理需要的“自主型”預算管理機制，這是事業單位構建和實施有效內部控制的重要基礎。參考文獻 [1] 張先治, 戴文濤.公司治理結構對內部控制影響程度的實證分析[j].財經問題研究，2010(7):89-95.[2] 張國清, 李建發.美國政府機構內部控制的發展及其啟示[j].廈門大學學報(哲學社會科學版)，2009(4):86-92.[3] 中國會計年鑒編輯委員會.中國會計年鑒[m].北京：中國財政雜志社，2012.[4] 周飛舟.財政資金的專項化及其問題——兼論“項目治國”[j].社會，2012(1):1-37.[5] 何繼善, 戴衛明.產業集群的生態學模型及生態平衡分析[j].北京師范大學學報(社會科學版)，2005(1):126-132.[6] 詹姆斯·杜德斯達, 弗瑞斯·沃馬克.美國公立大學的未來[m].北京：北京大學出版社，2006.[7] 李現宗, 畢治軍, 顏敏.高校預算管理轉型研究[j].會計研究，2012(12):68-73.

第二篇：事業單位內部控制淺議

去年參加了縣財政局舉辦的《企業內部控制基本規范》的培訓，培訓內容多與企業相關，很少涉及事業單位。行政事業單位作為國家政策的直接貫徹和執行者，其收入基本來源于財政資金，隨著財政體制改革的不斷深入，事業單位的會計核算統一納入到了會計核算中心進行集中核算，這大大提高了對事業單位資金使用的監管力度，然而由于種種原因，當前事業單位的內部控制建設還相對滯后，內部控制存在著許多問題，這些問題的存在，既制約了事業單位的工作效率和效果，同時也影響了財政“節流”任務的完成和部門預算制度的實施，迫切需要引起重視。在信息管理時代，加強和完善行政事業單位內部控制制度，對于防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。因此有必要開展行政事業單位內部控制工作的調查研究，并在此基礎上制定適合事業單位特點和管理模式的內部控制規范框架。

內部控制是指單位為了合理保證會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。事業單位的內部控制是指通過會計工作和利用會計信息，對事業單位各項活動所進行的指導、調節、約束和促進等活動，以提高事業單位的工作效率和社會效率。本文從事業單位內部控制制度的現狀、存在的主要問題及改進措施三個方面對事業單位的內部控制展開論述。

一、目前事業單位內部會計控制制度現狀

一年多來，本人對我縣7所中、小學的內部控制工作做了調查，從了解到的情況看，事業單位內部控制工作的確存在諸多問題。長期以來，由于事業單位經濟業務核算較企業來說相對簡單，涉及環節較少，對內部控制制度認識不到位、執行力度不夠，從而在某種程度上出現了財務收支無法控制，會計信息失真等問題。內部控制規范適用范圍雖然包括行政事業單位在內，但主要在企業實行，卻沒有行政事業單位的內部會計控制制度的詳細解釋，而且行政事業單位內部控制的研究也較少。

由此想到我國法律法規對于行政事業單位內部控制問題卻涉及甚少，長期以來，由于行政事業單位經濟業務核算較企業來說相對簡單，涉及環節較少，對內部控制制度認識不到位、執行力度不夠，從而在某種程度上出現了財務收支無法控制，會計信息失真等問題。

行政事業單位內部控制的基本目標是確保行政事業單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規、資產安全完整，財務報告及相關信息真實完整。但審計過程中發現目前各行政事業單位內部控制比較薄弱，影響了財務信息的真實性及財政資金的安全，亟待改進與完善

綜上所述，行政事業單位要根據自身職能部門的特點，設計出一套符合本單位實際，科學、有效的內部控制制度，以促進自身的管理發展。

周圓;宗新穎;;行政事業單位內部控制中存在的問題與對策[J];會計之友(下旬刊);2006年01期 丁愛華;;對完善行政事業單位內部控制制度的思考[J];財經界(學術版);2010年12期 冀玉春;;行政事業單位費用支出存在的問題及建議[J];河北旅游職業學院學報;2009年04期趙雪卉;;論行政事業單位貨幣資金內部控制問題[J];當代經濟;2010年05期袁俊彥;;淺談行政事業單位內部控制制度[J];現代經濟信息;2010年13期 徐益軍;;淺議行政事業單位貨幣資金的內部控制[J];科技致富向導;2011年05期 胡曉梅;;淺議完善行政事業單位內部控制的對策[J];企業家天地(理論版);2011年03期任江葦;;規范行政事業單位內部控制的思考[J];湖南經濟管理干部學院學報;2006年05期周洪鳳;;內部控制制度在行政事業單位應該加強[J];經營管理者;2008年15期盧士軍;;行政事業單位內部會計控制淺析[J];中國高新技術企業;2009年09期

劉慧;;關于我國企業內部會計控制制度現狀的探討[J];財政監督;2009年06期李揚;;行政事業單位財務管理工作之我見[J];經濟師;2006年07期 黃偉伶;;健全事業單位內部控制制度的路徑[J];時代經貿(下旬刊);2007年10期

筆者通過各年審計檢查情況和對一地級市7家行政事業單位內部控制工作調查了解到的情況,發現行政事業單位內部控制工作的確存在諸多問題。這些問題的存在,既制約了行政事業單位的工作效率和效果,同時也影響了財政“節流”任務的完成和部門預算制度的實施,迫切需要引起重視和強化行政事業單位內部控制工作的調查研究,并在此基礎上制定適合行政事業單位特點和管理模式的內部控制規范框架。

進入新千年以來,內控問題越來越受到政府、學界和實務界的關注,許多企業花巨額資金設計和完善內部控制體系。但與企業相比,行政事業單位的內部控制制度建設還相對滯后。迄今為止,還缺乏一套對行政事業單位行之有效的內部控制指導性規范，目前內部控制管理的要求越來越高、內部控制在管理中所占的重要地位越來越突出,但是許多行政事業單位的內部控制制度混亂、會計核算不實、監督不力,給單位和國家帶來較大經濟損失。因此,切實加強和改進行政事業單位的內部控制、規范會計工作行為、堵塞經濟業務漏洞，文章通過分析研究,提出了內部會計控制的措施和對策,以期通過執行嚴格的財經紀律,進一步提升財務管理水平。

第三篇：事業單位固定資產內部控制問題研究

摘 要

內部控制制度指的是單位或者組織為了保護內部物資的安全和完善，保證會計資料的真實性而制定的企業內部管理控制程序。事業單位固定資產作為國有資產的重要組成部分，對國民經濟的發展有著不可替代的作用。但是，在當前事業單位運行的過程中，固定資產管理方面還面臨著一系列問題。因此，加強對行政事業單位固定資產的內部控制，提高事業單位固定資產的使用效率具有不可替代的作用。本文首先闡釋了當前事業單位固定資產內部控制面臨的問題以及這些問題產生的原因，進而從四個方面提出了加強事業單位固定資產內部控制的對策，為事業單位固定資產內部控制穩定運行奠定了重要的基礎。關鍵詞：事業單位；固定資產；內部控制

目 錄

引言..................................................................................................................................................1 1.當前事業單位固定資產內部控制面臨的問題.......................................................................1 1.1固定資產管理意識不強..............................................................................................1 1.2內部控制制度不健全，管理不完善..........................................................................1 1.3事業單位固定資產核算不規范..................................................................................1 2我國事業單位固定資產內部控制問題產生的原因分析..........................................................1 2.1盲目開發與購建固定資產..........................................................................................1 2.2項目施工過程發生舞弊..............................................................................................2 2.3在建工程轉固不及時..................................................................................................2 2.4固定資產折舊計提不合理..........................................................................................2 3加強事業單位固定資產內部控制的策略..................................................................................2 3.1強化事業單位固定資產管理理念..............................................................................2 3.1.1加強對固定資產重要性的認識..................................................................2 3.1.2加強事業單位固定資產管理的責任制......................................................2 3.2建立事業單位固定資產崗位責任制..........................................................................2 3.2.1嚴格驗收手續..............................................................................................3 3.2.2加強事業單位固定資產的調配工作..........................................................3 3.2.3完善事業單位固定資產的處置..................................................................3 3.3健全和完善固定資產內部控制制度..........................................................................3 3.3.1健全固定資產的監督管理制度..................................................................3 3.3.2健全事業單位固定資產內部約束機制......................................................3 3.3.3優化事業單位固定資產的盤點制度..........................................................3 3.4加強事業單位內部檢查和審計的監督力度..............................................................3 結論..................................................................................................................................................3

事業單位固定資產內部控制問題研究

引言

內部控制制度指的是事業單位為了保護內部物資的安全和完善，保證會計資料的真實性而制定的企業內部管理控制程序。事業單位固定資產作為國有資產的重要組成部分，對國民經濟的發展有著不可替代的作用。固定資產是行政事業單位執行公務、運行本單位職能、維持單位正常運轉的物質條件。固定資產管理的規范化對行政事業單位的管理進入良性循環軌道至關重要。隨著經濟和社會的發展，我國行政事業單位固定資產的規模不斷擴大，固定資產總量和總額不斷加大。加強事業單位固定資產的使用與管理，維護固定資產的安全與完整，提高國有資產的使用效益，是每個事業單位應當履行的職責?，F階段我國事業單位在固定資產管理上存在一些薄弱環節，如制度不健全、管理不規范、監管不到位等。因此，加強行政事業單位固定資產內部控制勢在必行。1.當前事業單位固定資產內部控制面臨的問題 1.1固定資產管理意識不強

長期以來，受計劃經濟的影響，事業單位普遍存在著固定資產“重購置、輕管理”。近年來通過對行政事業單位固定資產進行全面的清產核資，事業單位的固定資產管理得到進一步的規范，但長期以來形成的事業單位固定資產管理意識不強的情況并未完全改觀。由于缺乏必要的固定資產使用與管理規章的學習，事業單位固定資產管理的意識比較淡薄，思想認識不夠，責任心不強，存在著職工認為事業單位固定資產管理與己無關，是單位負責人及財會人員的事情，領導往往忙于繁重的行政事務，而忽視了固定資產的管理工作。固定資產管理意識不強是導致單位固定資產閑置、流失、浪費等現象時有發生的主要原因之一。1.2內部控制制度不健全，管理不完善

目前在事業單位固定資產管理中，有些單位因制度不健全而無章可循，有些單位雖然規章制度制訂了不少，卻執行不力，或者因為制度存在缺陷而不具備可操作性。首先，資產管理不完善。在當前事業單位運行的過程中，相關部門對固定資產的管理不夠完善。例如：有些單位接受捐贈固定資產不計入企業賬目，手續缺乏導致固定資產記錄不真實；有些單位對規定資產崗位管理人員要求不嚴，導致臺賬登記非?；靵y；還有一些單位在固定資產管理方面的職責不夠明確，一旦出現問題相互推諉，這些都造成了事業單位固定資產內部控制制度不完善，不利于事業單位的快速發展。其次，缺乏有效的內部控制制度。有些事業單位沒有指定相應的內部控制規章制度，沒有對相關人員形成有效的制度約束，缺乏約束機制。

1.3事業單位固定資產核算不規范

有些事業單位對固定資產核算工作不夠重視，忽視了固定資產核算工作的重要性，不能夠按照單位財務相關制度辦事。如果沒有事業單位固定資產的明細賬，我們只能看到單位固定資產的總價值，卻不能夠了解事業單位固定資產的實際數量和相應的金額，賬面資產總值就失去了對實務的控制，不能形成對事業單位固定資產的掌握。另一方面，有些單位固定資產的總賬目與明細賬目嚴重不符，這就為固定資產流失留下了隱患。

2我國事業單位固定資產內部控制問題產生的原因分析 2.1盲目開發與購建固定資產

由于事業單位一味追求固定資產高規模，對投資項目的可行性缺乏周密系統 的分析和研究，決策環節草率行事、審批失察，加之決策所依據的經濟信息不全面、不真實以及決策者能力低下、對風險認識不足等原因，導致投資決策失誤頻繁發生的風險。決策失誤使投資項目不能如期建設，預期的收益不能實現，投資無法按期收回，給事業單位帶來巨大的財務風險。2.2項目施工過程發生舞弊

項目施工過程舞弊現象的存在，究其原因是固定資產購建和工程項目環節內部控制制度設計和執行存在漏洞。對工程建造過程缺少必要的監督檢查，工程審計執行不力，使不合規定的材料用于實體建造，導致項目質量不能滿足事業單位生產經營需要的風險；工程材料采購業務不相容崗位未實現職責分離，為一些人員拘私舞弊提供了機會和可能，造成價格過高風險；未對材料采購業務進行復核，對相關票據憑證未進行嚴格審查，致使虛構材料采購業務，虛報材料用量，損害公司利益。

2.3在建工程轉固不及時

在建工程掛賬，延期辦理竣工決算使融資利息資本化，使得利息計入工程成本，從而減少當期財務費用，同時又少提折舊，有的事業單位為達到經營指標，會拖延在建工程的結轉，產生固定資產建造成本虛增、調控利潤的風險。此外，固定資產管理人員責任心的缺乏、事業單位的工程管理部門與工程核算部門配合不暢而對工程決算核實審批不及時、工程建設流程復雜而未能識別工程己達到預定可使用狀態，造成在建工程不能及時轉入固定資產，導致財務信息不實風險。2.4固定資產折舊計提不合理

由于各地區經濟發展不平衡，各行業經濟發展情況不同，資產利潤率相差很大，制定統一的行業折舊率，部分已不適用，再加之各事業單位固定資產使用狀況等具體條件不同。事業單位并未考慮到上述因素的影響，未針對自身歷史信息和地區、行業情況進行具體分析，導致折舊政策制定不合理風險。由于在實際工作中，資產的價值管理和實物管理分屬不同部門。如果固定資產的價值管理和實物管理相脫節，對固定資產不進行及時核對，就 容易造成資產入賬不及時，或清理報廢資產未及時核減，造成固定資產價值不真實，從而導致折舊核算上的不真實、不準確風險。3加強事業單位固定資產內部控制的策略 3.1強化事業單位固定資產管理理念 3.1.1加強對固定資產重要性的認識

在當前的市場經濟體制下，事業單位要改變以往傳統的資產觀念，增強事業單位固定資產管理，深化固定資產的管理理念，克服傳統只重視資金使用、輕資產管理的錯誤傾向，加強對固定資產重要性的認識。3.1.2正確處理固定資產使用和資產管理的關系

事業單位工作人員要正確處理固定資產使用和資產管理的關系，使固定資產發揮出最大的效用。把固定資產的效用納入到領導的績效考核體系中，加強事業單位領導對固定資產管理的重視，自覺加強對固定資產管理，把固定資產管理作為單位工作的重中之重。

3.1.2加強事業單位固定資產管理的責任制

明確部門責任人的責任范圍，把固定資產管理落實到個人，保證事業單位固定資產管理的順利進行。在單位領導任期經濟責任進行審計的時候，要把事業單位固定資產的使用情況作為衡量領導干部經濟責任的一個重要指標。3.2建立事業單位固定資產崗位責任制

3.2.1嚴格驗收手續

事業單位如果引入固定資產一定要嚴格固定資產的驗收手續，要認真填寫驗收單，一份自己留存，一份交由固定資產管理員、一份交給單位的財務部門入檔，保證固定資產的合理登記。

3.2.2加強事業單位固定資產的調配工作

固定資產保管部門應該填制固定資產調配通知單，如果需要調配固定資產，必須有相關部門負責人的簽字，嚴格調配程序； 3.2.3完善事業單位固定資產的處置

在辦理完規定的報批手續后，保管部門必須根據批復填制固定資產處置通知單，一份自己留存，一份上交給固定資產保管人員，另一份交給財會部門，讓不同部門不同人員對同一固定資產業務進行相同的賬戶處理，為日后固定資產的對賬工作打下基礎，起到了互相監督的作用。3.3健全和完善固定資產內部控制制度 3.3.1健全固定資產的監督管理制度

通過優化固定資產管理相關的軟件系統，把事業單位的資金和固定資產管理有機結合起來，對固定資產進行監督管理，保證事業單位固定資產內部控制的穩定性。

3.3.2健全事業單位固定資產內部約束機制

事業單位資產管理部門、財務部門要制定符合實際的規章制度，保證事業單位固定資產內部權力的有效運行。通過事業單位內部約束機制的建立，一方面能夠對自己部門的員工起到約束作用，另一方面也會防止部門之間由于交叉管理而產生的漏洞。事業單位財務部門應該明確責任人負責登記固定資產明細賬目，定期與資產保管部門相互溝通，保證固定資產登記的準確無誤； 3.3.3優化事業單位固定資產的盤點制度

清查盤點是加強固定資產管理的重要途徑，要采用多種清查方法相結合的策略，使清理程序環環相扣，盡快查出固定資產管理工作中存在的問題。一般情況有兩個基本的方法：（1）從賬面到實地，即以賬對物，查出固定資產存在的真實性；（2）從實地到賬面，也就是要查出固定資產登記的完整性。對清理出的各項賬外資產、盤虧資產認真進行核實，查明情況原因后及時處理，保證固定資產的準確性和完整性。

3.4加強事業單位內部檢查和審計的監督力度

科學、周密、可行的監督制約機制，能有效地防止資產的流失，減少不必要的浪費。事業單位必須加強內部監察和內部審計的監督力度，落實內部控制的監督檢查，保證可行性論證、公開招標、財產清查等各個環節的工作不走過場。定期審查單位固定資產管理制度的執行情況、資產處置情況，必要時要對固定資產進行全面清查，通過實地盤點，及時發現和處理固定資產管理中的存在問題，從而規范固定資產管理行為，保護固定資產的安全和完整，實現固定資產的保值增值，最大限度地發揮其應有的效益。結論

總之，事業單位固定資產作為國有資產的重要組成部分，對國民經濟的發展有著不可替代的作用。隨著市場經濟的快速發展，我國行政事業單位固定資產的規模不斷擴大，固定資產總量和總額不斷加大，事業單位固定資產的重要性越來越大。因此，加強行政事業單位固定資產內部控制具有十分重要的現實意義。本文針對當前事業單位固定資產內部控制面臨的問題提出了加強事業單位固定資

產內部控制的對策，即強化事業單位固定資產管理理念、建立事業單位固定資產崗位責任制、健全和完善固定資產內部控制制度、加強事業單位內部檢查和審計的監督力度。

參考文獻

[1]財政部會計司.企業內部控制規范講解[S].北京：經濟科學出版社，2010 [2]房路生、王正斌、顧穎：加強企業內部控制的問題與措施[J].經濟導刊，2010(4).[3]熊政德.事業單位會計內部控制策略分析[J].財會通訊,2012（2）.[4]陳家旺.淺談事業單位內部控制對策建議[J].財會通訊,2011（26）.[5]郭玲玲.關于加強行政事業單位內部控制的思考［J］．財會通訊，2011（32）.

第四篇：關于推進事業單位內部控制建設的研究

關于推進事業單位內部控制建設的研究

摘要

事業單位的發展離不開完善健全的內部控制系統，本文就現階段事業單位內部控制建設中存在的問題進行了論述，主要有觀念意識比較淡薄、制度建設不健全不規范、具體措施設置的不合理以及環境方面存在的問題進行了論述，并針對上述問題提出了幾點建議以期能夠提高事業單位內部控制的建設。

關鍵詞

事業單位;內部控制

一、引言

事業單位是國家舉辦的以公益服務為主要任務的社會組織，主要有科技、文化、醫學等領域，從整體上來看，我國的事業單位管理機制整體上是比較穩定的，但也有一些事業單位由于內部以及外界的各種原因造成管理上的混亂，所以建立健全的內部控制制度可有效的提升事業單位的機制建設。

內部控制這個概念在不同的國家不同的組織有不同的概念含義，但基本上都具有對事業單位各方面進行控制和對風險進行預防防范的機制，一般來說，內部控制建設包括兩方面的內容，一是動態的約束機制，一個靜態的機制，動態的約束一般就是事業單位員工進行自我約束，做好本職工作。是靜態機制就是根據事業單位本身的特點制定的制度規章，包括環境的建設，信息的相互溝通交流以及監督機制等。

二、內部控制建設中存在的問題

1.對內部控制的觀念意識比較淡薄

在事業單位管理中，不管是領導還是普通的事業單位員工都存在著對內部控制觀念認識的不足，不能夠很好的了解內部控制的概念。有些事業單位的領導對單位的內部控制建設不重視，特別是財務部分，有些會計人員根本就不專業，有時還從別的部門調離過來的、有些是臨時工，他們有可能對基本的財務常識和法律常識都不了解，這樣就會導致財務支配的隨意性。不能夠很好的起到內部機制的監督作用。

2.內部控制建設中的具體措施設置的不合理

事業單位除了在觀念意識上比較淡薄，觀念陳舊之外，在很多具體措施上設置的也不合理，首先是在崗位的設置上，在事業單位一般實行“編制”，由于政府國家給的編制少，這樣就導致事業單位中人手不足，就會出現一人多崗，一個人干幾個人的活，這樣也就為貪污腐敗現象的發生提供了一定的契機。其次，在事業單位中的裙帶關系比較嚴重，一些領導通過自己的權利及編制程序的漏洞將親戚安排在單位中。設置不合理的現象還表現在沒有嚴格的財產明細記錄，也沒有形成完善的財產檢查制度，這樣就不能夠很好的掌握了解事業單位中的財產狀況，無形中就造成了財產的浪費。

3.內部控制制度不健全、不規范

國家對內部控制的建設也出臺了不少的政策，但國家出臺的政策也只是對內部控制建設的方向做出了大體的指導，但具體到某一個事業單位的內部控制建設卻沒有具體的規定。事業單位在建設自己的內部控制時也只是參照國家出臺的框架并根據自己事業單位的具體情況做出適合本單位的內部控制建設。由于事業單位在做出內部控制建設時沒有權威的，這樣就會導致該機制在真正運行時會存在一定的缺陷，加之事業單位的有關的部門對內部控制執行力度不夠。在具體執行時也僅僅是靠自己的個人經驗，這樣就會導致內部控制流于形式，使得該機制發揮不了真正的作用。

4.在內部控制建設的環境方面有待進一步的改善調節

大多數的事業單位內部控制環境方面需要進一步的改善調節，首先表現在事業單位的機構設置以及分工方面，在事業單位中對重大的事件的決策及管理主要是領導干部，而一般的員工往往不能參與到其中，這就造成信息不夠流暢的問題。其次，審計機構在事業單位的內部控制建設中起著舉足輕重的作用，但在現實中，事業單位一般將審計機構設置在財會部門中，有的事業單位甚至還沒有設置審計結構，為此對審計機構設置的不合理現象嚴重阻礙了事業單位的內部控制建設。

三、加強事業單位內部控制的主要措施

1.提升內部控制的觀念意識

首先要讓事業單位人員意識到內部控制的重要性，讓其明白科學、完善的內部控制對事業單位發展的重要性，它能夠保證事業單位實現預定的經濟目標，能夠凈化事業單位的風氣。為此事業單位要積極的開展有關內部控制建設方面的培訓，做好內部控制建設的宣傳工作，提升每一位員工的內部控制建設意識，積極采取各項措施開展內部控制建設。

2.建立完善的內部控制制度

事業單位的管理制度要做到一環緊扣一環，這樣才不會因為某一個環節沒有做好從而影響到內部控制的建設，內部控制的重要目的是事業單位的管理制度能夠順利執行，從而保證事業單位健康快速的發展。為此事業單位就要建立完善的內部控制系統，首先必須完善各部門的職責，要使得各部門各司其職，互不干擾，但在權利分配上又能夠相互制衡，從而保證各項工作快速有效的完成。其次，在辦事程序上一定要嚴格按照程序來辦事，任何人任何事都不得有特權，在項目審批時一定要有相關負責人簽字，對項目所用的資金一定要經過財會部門審核報賬，并做到各個環節的很好監督。

3.設立內部控制的審計機構和標準的評價機構

實施單位的內部控制都應該有相應的機構，主要包括：審計機構，評價結構，相互協調的機構等，但在現實情況來說，事業單位的內部控制一般沒有設立審計機構，這樣就會使資金流失的風險比較大，所以為了更好的實施內部控制，審計機構的建設是非常有意義的。審計機構的設立可以有效及時的發現存在的問題并及時的解決，能有效的預防風險的發生，在編制有限的情況下，可以考慮年限較長比較有經驗的員工擔任，并對其加強培訓以有效的做好審計工作。

參考文獻：

[1]全惠玲.關于推進事業單位內部控制建設的研究[J].現代商業，2015，02：235-236.[2]孫紅.推進行政事業單位內部控制建設之淺見[J].東方企業文化，2014，16：163.[3]羅邦琴.淺談行政事業單位內部控制存在問題和對策[J].行政事業資產與財務，2015，03：50-51.[4]李曉敏.事業單位內控制度存在的問題與措施[J].行政事業資產與財務，2015，03：53-54.

第五篇：事業單位內部控制報告

事業單位內部控制報告

事業單位內部控制報告

縣直各單位，各鄉鎮財政所、分局：

為貫徹落實省財政廳、監察廳、審計廳《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的實施意見》(財會〔XX〕212號)文件精神，進一步指導和促進各單位開展內部控制建立和實施工作，根據財政廳《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的實施意見》(財會〔XX〕1031號)要求，結合我縣實際，提出如下工作方案：

一、工作目標

內部控制基礎性評價，是指單位在開展內部控制建設之前，或在內部控制建設的初期階段，對單位內部控制基礎情況進行的“摸底”評價。通過開展內部控制基礎性評價工作，明確單位內部控制的基本要求和重點內容，圍繞重點工作開展內部控制體系建設;同時，發現單位現有內部控制基礎的不足之處和薄弱環節，通過“以評促建”的方式，推動各單位于XX年底前如期完成內部控制建立與實施工作。

二、基本原則

(一)堅持全面性原則。內部控制基礎性評價應當貫穿于單位的各個層級，確保對單位層面和業務層面各類經濟業務活動的全面覆蓋，綜合反映單位的內部控制基礎水平。

(二)堅持重要性原則。內部控制基礎性評價應當在全面評價的基礎上，重點關注重要業務事項和高風險領域，特別是涉及內部權力集中的重點領域和關鍵崗位，著力防范可能產生的重大風險。各單位在選取評價樣本時，應根據本單位實際情況，優先選取涉及金額較大、發生頻次較高的業務。

(三)堅持問題導向原則。內部控制基礎性評價應當針對單位內部管理薄弱環節和風險隱患，特別是已經發生的風險事件及其處理整改情況，明確單位內部控制建立與實施工作的方向和重點。

(四)堅持適應性原則。內部控制基礎性評價應立足于單位的實際情況，與單位的業務性質、業務范圍、管理架構、經濟活動、風險水平及其所處的內外部環境相適應，并采用以單位的基本事實作為主要依據的客觀性指標進行評價。

三、主要任務

(一)組織動員。各行政事業單位應當于XX年8月中旬，全面啟動本單位內部控制基礎性評價工作，研究制訂具體實施方案，精心組織本單位積極開展內部控制基礎性評價工作。

(二)開展評價。各行政事業單位應當于XX年9月底前，按照本實施辦法的要求，以《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會〔20xx〕21號)為依據，在單位主要負責人的直接領導下，按照《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》及其填表說明(見附件2和附件3)，組織開展內部控制基礎性評價工作。

(三)評價報告及其使用。各單位應將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內容在內的內部控制基礎性評價報告(參考格式見附件4)向單位主要負責人匯報，以明確下一步單位內部控制建設的重點和改進方向，確保在XX年底前順利完成內部控制建立與實施工作。各單位可以將本單位內部控制基礎性評價得分與同類型其他單位進行橫向對比，通過對比發現本單位內部控制建設的不足和差距，并有針對性地加以改進，進一步提高內部控制水平和效果。

縣直部門應當在部門本級及各所屬單位內部控制基礎性評價工作的基礎上，對本部門的內部控制基礎情況進行綜合性評價，形成本部門的內部控制基礎性評價報告，作為XX年決算報告的重要組成部分向縣財政局報告。

(四)總結經驗?？h直各單位、各鄉鎮財政所(分局)應當于XX年11月20日前，向縣財政局(會計股)報送單位內部控制基礎性評價工作總結報告?？偨Y報告內容包括本單位及系統開展內部控制基礎性評價工作的經驗做法、取得的成效、存在的問題、工作建議及典型案例等。

四、有關要求

(一)加強組織領導。成立霍邱縣行政事業單位內部控制基礎性評價工作領導小組(名單附后，附件1)，負責具體組織實施我縣內部控制基礎性評價工作。縣直各單位、鄉鎮財政所(分局)要成立領導小組，制定實施方案，做好前期部署、部門協調、進度跟蹤、指導督促。各行政事業單位要充分認識做好內部控制基礎性評價工作的重要意義，切實加強對本單位內部控制基礎性評價工作的組織領導。在建立實施內部控制的基礎上，認真對照，真實完整地填寫內部控制基礎性評價表和評價報告。

(二)加強宣傳督查?？h直各單位，各鄉鎮財政所(分局)要切實加強對本單位本地區內部控制基礎性評價工作的宣傳督查。要認真做好宣傳報道、信息報送等工作，匯總基礎性評價表和評價報告，總結經驗成果。要加強對本單位內部控制基礎性評價工作進展情況和評價結果的監督檢查，確保內部控制建立實施和基礎性評價工作按期完成。

(三)加強協調聯動。財政、監察、審計等相關部門，要加強會商和信息共享，協調聯動，建立聯合工作機制，加大宣傳力度，推廣先進經驗與做法，發揮先進單位的示范帶頭作用，共同推動內部控制基礎性評價工作。

事業單位內部控制報告

為進一步加強行政事業單位內部控制建設，今年4月省財政廳、省審計廳、省人力社保廳聯合印發了《關于加強行政事業單位內部控制建設的通知》(浙財會〔XX〕6號)，對我省行政事業單位內部控制建設總體要求、主要措施和自我評價報告等工作提出了具體要求。近日，省財政廳轉發《財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》(浙財會〔XX〕26號)，根據財政部、省財政廳的部署要求，為進一步指導和促進各單位有效開展內部控制建設與實施工作，決定以量化評價為導向，開展單位內部控制基礎性評價工作，推動各單位于XX年年底前如期完成內部控制建設與實施工作。現就有關事項通知如下：

1.強化組織領導，建立工作機制。各單位應高度重視，切實加強本單位內部控制建設工作的組織領導，進一步明確工作職責，制定實施方案，做好工作部署、部門協調、進度跟蹤、信息報送等工作，通過“以評促建”方式，推動單位內部控制水平的整體提升。

2.認真組織開展基礎性評價工作。各單位要按照通知規定的格式和要求，認真開展內部控制基礎性評價工作，確保評價結果真實有效，并于XX年11月15日前將《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》和《行政事業單位內部控制基礎性評價報告》報送省教育廳，評價報告主要內容包括基本情況、工作經驗、存在問題(逐項列示存在扣分的評價指標、評價要點、扣分分值和扣分原因)和下一步重點工作、改進方向等。聯系人：省教育廳計財處單興苗，電話：0571–88008912。

3.加強監督檢查。XX年9—10月，省財政廳計劃會同省審計廳、省人力社保廳等有關部門組織開展內部控制建設情況專項檢查。省教育廳將根據省里的統一部署，適時對各單位的內部控制建設工作進行督促、指導和檢查，對未按要求及時提供評價報告，或在評價過程中弄虛作假、評價結果不真實的單位，作為今后各項監督檢查工作的重點關注對象，一經查實，嚴肅追究相關單位和人員的責任。

浙江省教育廳辦公室

XX年8月22日

浙江省財政廳文件

浙財會〔XX〕26號

浙江省財政廳轉發財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知

各市、縣(市、區)財政局(寧波不發)，省級各主管部門：

現將《財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》(財會〔XX〕11號)轉發給你們，根據我省實際，提出如下補充意見，請一并貫徹執行。

一、各地、各部門要及時將通知傳達到所轄行政事業單位，行政事業單位要明確工作部門職責和人員分工，認真組織學習《財政部關于開展行政事業單位內部控制評價工作的通知》精神，全面掌握基礎性評價工作的要求，精心組織所轄單位開展內部控制基礎性評價工作。

二、各單位應在單位主要負責人的直接領導下，按照《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》及其填表說明，組織開展內部控制基礎性評價工作，撰寫《行政事業單位內部控制基礎性評價報告》。各地、各主管部門要對本地本部門的評價工作進行總結，撰寫行政事業單位內部控制基礎性評價工作總結報告，報告內容詳見財政部文件要求，并按以下時間報送：省級行政事業單位應于XX年11月15日前將《行政事業單位內部控制基礎性評價報告》報送主管部門，省級各主管部門應于XX年11月30日前，將本部門內部控制基礎性評價工作總結報告，連同省財政廳規定的報送內容(詳見浙財函〔XX〕129號)一并報送省財政廳會計處?？h(市、區)行政事業單位的報送時間由當地財政部門確定，各市內部控制基礎性評價工作總結報告應于XX年12月15日前報送省財政廳。以上材料報送書面和電子文檔各一份。

三、加強監督檢查。行政事業單位內部控制基礎性評價工作是內部控制建設的組成部分，省財政廳會同省審計廳、省人力社保廳等部門計劃在XX年9-10月開展內部控制建設情況專項檢查時，對基礎性評價工作一并予以檢查。各地財政部門應認真開展對本地行政事業單位內部控制建設的監督檢查和督促工作。

事業單位內部控制報告

行政事業單位的內部控制是單位財務管理重要環節，是行政事業單位為了保護單位資產的安全和完整，貫徹執行單位經營方針和政策，確保符合相關法律法規和規章制度。內部控制在行政事業單位中處于關鍵的地位是行政事業單位財務工作中的重中之重。目前我國行政事業單位內部控制還存在一些問題需要我們采取強有力的措施解決這些問題。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

1、內部控制的意識薄弱

內部控制的意識是單位管理的一項重要內容，內部控制意識是確保內部制度得以健全和實施的重要保證。與企業相比，行政事業單位內控意識相對較為薄弱，特別是領導層的內控意識淡薄。

2、內部控制制度不夠完善

內部控制在行政事業單位管理中處于重要的地位，它可以使單位的財務管理工作有章可循，避免工作中出現一些不必要的錯誤。但是在實際工作中，建立完善的內部控制制度是十分困難的。各個單位的實際情況是不同且不斷變化，不可能都估計到，因此建立一個完善的內部控制制度是很困難的?，F行的內部控制制度也不夠完善，不能適應行政事業單位發展的需要。

3、嚴重缺乏一套行之有效的監督考核機制

當前有不少事業單位的內部控制中嚴重缺乏一套行之有效的監督考核機制這樣就無法科學合理的對內部控制體系的正常運行進行有效的評價。隨著事業單位財務制度改革的不斷深入傳統的審計制度已經無法與當前的內部控制需求相適應其在考核事業單位過程中通常都是以目標及任務的完成情況為主進行考核制定的考核機制不夠科學合理并且也沒有制定一套有效的機制用于業務過程的監督與控制從而制約了內部控制制度功能作用的發揮。

4、內部控制人員素質有待進一步提高

隨著我國社會經濟的不斷完善我國市場經濟逐漸的向國際市場靠攏在原來的會計準則基礎上重新制定了更加健全的會計準則既新會計準則新會計準則的頒布對財會人員提出了更高的要求。從我國《會計法》中可以看出凡是從事會計工作的人員必須取得會計執業證書而擔任單位會計機構負責人的不僅要具備會計執業證書同時還要具備會計師以上專業技術職務資格。但是當前我國個別事業單位的財務工作是由不熟知會計知識的人員兼職嚴重缺乏專業技術能力業務素質相對較低對于違反相關規定的行為缺乏辨別能力。這樣的財會人員無法達到內部控制的實際要求導致單位執行內部控制制度時缺乏必要的力度內控失效。

二、完善行政事業單位內部控制體系的若干對策建議

1、加強內部控制意識，強化單位負責人的會計與內部控制責任單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位。單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須強化對行政事業單位主要負責人及一些相關領導在內部控制方面的培訓學習。為此，各級會計管理機關即財政部門應當聯合有關部門，分期分批和分類型地對一級預算單位和二級預算單位的主要負責人及相關領導舉辦相關的研討班，使他們在了解把握內部控制基本知識的基礎上，提高對單位內部控制制度建設重要性的認識，培養良好的內部意識和內部控制環境。

2、建立完善的內部控制制度

建立一套完善的內部控制制度這是保證會計信息真實可靠性以及國家財產安全的重要依據每個事業單位的發展過程、目標、環境都存在著很大的不同所以當前應在新內部控制有關標準規范的基礎上結合單位的實際特點建立一套完善、切實可行的內部控制制度并且還要通過強有力的控制提高控制效果。同時根據內部控制的基本原則應建立與其相匹配的組織機構將各個部門的職責權限進一步明確。另外應建立授權審批控制制度授權給單位各項業務人員并且其在執行過程中必須按照授權內容嚴格執行對于重大的業務事項以及資金數額較大的支付行為應進行集體決策。

3、加強對內部控制人員的培訓提高素質

執業單位內部控制要求內控人員應對單位內部各個環節實施有效的監督與控制，這就需要內部控制人員在具有專業知識的同時還必須具備相關政策、法制觀念和良好的職業道德。所以事業單位內部控制人員應加強業務學習，不斷更新知識，擴大自己的知識領域和提高技術能力，只有這樣才算得上是一位合格的內部控制人員。另外各級財政部門應加強對內部控制人員的培訓以理論與實際結合為原則，全面提高內部控制人員的政治素質、業務能力水平、職業道德水平從而達到內部控制制度提出的要求。