第一篇：加強事業單位內部控制的思考（范文模版）

加強事業單位內部控制的思考

來源：發布時間：2011-12-28閱讀人數：

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◎ 喻利英

事業單位是國家政策的直接貫徹者和執行者，與企業相比，事業單位的內部控制建設相對滯后，內部控制制度還很不完善，暴露的問題很多，制約了事業單位的工作效率，也影響了會計信息的真實性。分析、判斷和解決這些問題，有助于完善和加強事業單位的內部控制，提高事業單位的管理效果和政策執行水平。

富陽市農業局是主管富陽市種植業、畜牧業、水產業、農業機械、農業產業化、農墾和農業行政執法的行政事業單位，內設9個職能科室和10家下屬事業單位，共有干部職工350余人。為確保單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，促進管理的合法規范，保障資產的安全完整，保證財務報告及相關信息真實完整，富陽市農業局十分重視內部控制制度建設，但與內部控制制度完善的企業相比，其內部控制制度不夠完善，暴露的問題還很多。根據《會計法》第二十七條規定“國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩定”的要求，筆者結合富陽市農業局下屬單位的內部控制問題，在分析成因的基礎上，提出改進建議。

一、事業單位內部控制存在的問題

會計基礎工作不規范是事業單位存在的普遍問題。以富陽市農業局下屬單位為例，存在的問題主要有：

1.會計憑證不規范

一是會計原始憑證不規范：有的單位給農民的某種補貼，會計憑證沒有附有的原始憑證，而只是單位自制的發放單，或是農民個人寫的領條，或是分人頭的匯總表；商品出庫和入庫沒有出入庫單；發票入帳沒有領用人簽名；貨物購進發票只有大類商品，沒有標明具體物品的名稱、數量、單價，也沒有附上明細清單；原始憑證臺頭名稱不符等等。如某單位2008年農業部級測土配方項目，規劃100萬元資金建造專用實驗室，該項目撥款只有50萬元，另50萬元需自籌解決。由于部門經費緊張，該單位無法籌集自籌資金，為盡快獲取項目資金，在項目尚未完成的情況下，采取編制虛假項目結算書等手段報賬，套取資金，結果造成該項目不能按時完建。

二是會計記賬憑證不規范：填制對應關系不明的大匯總憑證，如某張記賬憑證所附不同類型的原始憑證達254張；記賬憑證要素不全，如有的憑證無制證人、復核人；記賬憑證與實際原始憑證不符，個別單位甚至記賬憑證與所附銀行結算憑證也不符；職工應交個人所得稅由單位代扣代繳后，在單位會計核算中沒有反映出來；往來款對方已結，但沒有及時銷賬留有余額，造成票款結報不清晰等等。

2.賬戶設置和使用不規范

主要有：會計總賬使用活頁式賬簿，沒有啟用表，沒有載明合計數、累計數、年初結轉數等重要信息；將協會團體的現金賬附在單位現金賬內；往來賬只有總賬而沒有設置明細賬，造成主體不明的往來賬大雜燴。

3.會計報表不規范

主要有：會計報表不填列各項資金年初數，不填列未分配利潤數額；資產負債表與利潤表相關項目不能勾稽銜接，也沒有財務情況文字說明書。

4.收入確認不規范

某家企業化管理的事業單位，一次收取出租倉庫租金10萬元，出納未開出收款收據，會計為避稅未及時確認收入，而一直掛在往來賬上，時間跨度長達幾年之久。該單位會計核算資料也不完整，外部輔導人員從會計資料有用性、可靠性出發，在由近到遠逐年清理中，才發現了問題予以糾正。

5.資產使用管理不規范

資產的使用管理缺乏嚴格的內部控制。財務部門未建立固定資產明細賬，重購輕管現象比較普遍，只管經費收支，不管家底多少，資產閑置浪費，發揮不了財務應有的監管作用。使用部門只使用不設置備查賬，未建立定期財產盤點制度，致使資產存量不實，賬實不符，責任不清。

6.票據管理不規范

個別單位票據管理很不規范。票據的購、領、用、核銷未按規定建立臺賬，對票據使用情況未建立抽查制度，容易導致執收部門延期上繳相應收入，甚至出現挪用公款問題；對使用后的票據未及時辦理交驗、核銷，容易導致收入不入賬問題。

7.內部控制薄弱，不相容崗位兼職

由于單位編制有限，人手缺乏，崗位安排不盡合理，在財務崗位上存在不相容職務兼職現象，記賬人員、資產保管人員、決策人員及經辦人員沒有分離，有的出納兼核算又兼會計檔案，有的采購兼保管，制證兼復核等。

二、事業單位內部控制現狀的原因分析

1.缺乏符合事業單位的內控建設的法律依據

目前，財政部等五部委制定的《企業內部控制基本規范》雖然明確指出其適用范圍包括行政事業單位，但實際上主要是針對企業制訂的。由于考慮事業單位的特點不多，沒有體現出事業單位資金管理體制上的特殊性，如沒有收支兩條線管理、部門預算、政府采購、國庫集中支付等要求，因此其對事業單位的適用性不夠。

2.單位領導的內部控制意識理念不強，執行力度不夠

一些單位對經濟業務事項沒有制定明確的授權審批控制制度，尤其是對重大業務事項，沒有實行集體決策審批或者聯簽制度，單位所有事務都由“一把手”審批，“一把手”說了算，權力過于集中。有的單位雖建有內部控制制度，卻流于形式，弱化執行。有的單位領導認為，現在反正有會計核算中心把關，單位內部控制不再那么重要了，將內部控制看成僅是財務部門的事。如：在對2008年度農業項目資金用款審計中，發現某技術服務部的賬面存貨出現紅字百萬余元，倉庫連續三年未盤存，2008年發放給鄉鎮的鼠藥經費6萬余元未入賬，造成賬賬、賬實不附。而該單位三年前領導變更、財務人員更換，沒有進行離任審計，“新官不理舊賬”，現在倉庫出了紕漏，從單位領導到會計誰也說不清問題出在何處。

3.內部審計力度不夠，影響內部控制作用的發揮

會計人員往往兼任單位內部審計工作，內審機構與會計部門的工作人員是同一班人，造成審計工作權威性和獨立性不夠；在審計內容上對單位內部執行經濟職能的效率評價涉及不多，無法起到監督資金的使用和管理情況。內部控制執行狀況的檢查往往由單位內部自行完成，造成監督力度不夠，影響了內部控制作用的發揮。如有的單位由于沒有設置會計憑證復核人，自己制作憑證又自己復核，缺少有效的監督。

4.與會計核算的溝通銜接不夠

實行會計集中核算后，由于會計主體與核算部門分離，雙方溝通銜接不夠，造成核算中心管賬不管物，被核算單位管物不管賬的情況出現，在一定程度上影響了單位財務管理。而財政、審計部門大多偏重于對單位資金的動用是否合法、合規進行監督，較少關注被審計單位的內控制度建設情況。5.資金審批控制體系不完善

一是有些經濟事項明確的資金，資金審批流程過于復雜，影響了資金的使用效率。二是有些經濟事項不夠明確的資金，審批控制過于簡單，事前缺乏控制程序，事后忙于補辦審批手續。三是資金審批程序不盡合理，有的費用開支是在事后“實報實銷”。如在一部門項目中需安裝大顯示屏，由于該項目實施已在年底，該供貸商頻繁催討貨款，與單位領導又是親戚關系，在沒有進行政府采購的情況下作支出，本來很正常的固定資產購置變成虛假賬務處理，造成資產失實，管理出現漏洞。

6.會計人員隊伍不穩定，素質不高

事業單位會計工作的重視程度還不夠。會計工作往往被簡單地認為只是款項的收付工作。會計人員崗位經常變動，身兼數職的情況普遍存在，不能安心本職工作。會計人員業務素質不高，沒有會計從業資格證而從事會計工作的現象存在。由于職權受限，會計人員僅僅扮演“收付款”的角色，很少參與單位決策及業務管理活動，或對決策過程不夠了解，造成會計監督形同虛設，會計控制作用難以發揮。

三、完善事業單位內部控制的建議

2009年底，富陽市農業局對下屬某單位財務狀況的進行檢查整頓，在會計資料整理補充的基礎上，重新制證、復核、科目匯總，重新登記總分類賬和明細分類賬，重新編制年度會計報表，同時通過審核對賬，核實債權債務，結轉成本和盈余。在此基礎上，局黨委統一思想認識，加強會計內部控制制度建設，在保證單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，促進管理的合法規范，保障資產的安全完整等方面，取得了明顯的成效。筆者總結經驗的同時，對事業單位加強內部控制提出以下建議：

1.建立事業單位的內控制度的法律依據

加強內控制度建設，是做好會計內部控制的保證。事業單位會計內部控制建設，需要有科學合理的制度體系來支持。財政部門是會計工作和內部控制工作的主管部門，在指導企業內部控制建設的同時，也應加強對事業單位內部控制建設的指導，將事業單位的內控建設列為重要內容之一。同時，建議財政部門盡快研究制定《事業單位內部控制規范》，以指導事業單位內部控制的建設。

2.增強內控意識，確立單位負責人的內控責任

增強內控意識，是做好會計內部控制的前提。按照《會計法》和《企業內部控制基本規范》的規定，單位負責人對本單位內控制度的有效性負主要領導責任。為此，單位負責人在單位內部控制體系中應居于主導地位，要確立起單位負責人在內部控制建設中的“第一責任主體”意識。職能部門要加強對事業單位負責人有關內部控制建設重要性的教育，培養良好的內部控制意識，從而切實履行起加強單位內部控制的職責。要考慮改變事業單位長期實行的“一支筆”審批制度。“一支筆”審批雖與單位規模較小的特征相適應，但有可能影響財務控制的實際效果，并使單位內部控制監督流于形式。

3.重視與會計核算中心的溝通銜接

加強與會計核算中心的溝通銜接，對于提高會計內部控制效果十分重要。實行會計集中核算后，事業單位內部仍然必須建好各類備查賬，全面掌握實施內部控制所需的相關信息，并要經常與會計核算中心進行核對、銜接；會計核算中心也應加強與所屬事業單位進行聯系，及時認真履行核算和監督的職責。

4.完善資金審批控制體系

事業單位資金來源主要有：財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入等。事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理。

事業單位支出主要有：事業支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出等等。支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由事業單位規定，報主管部門和財務部門備案。

事業單位應不斷修訂和完善《資金管理制度（試行）》，明確資金審批額度、審批權限及審批流程，審批人根據其職責、權限和相應程序對支付款項進行審批；規定由計劃財務科負責管理單位貨幣資金，對各下屬單位賬戶實行統一管理；任何科室、下屬單位和個人用款時，必須提交書面申請，并注明用途、金額、支付方式等。財務人員嚴格審查貨幣資金支付是否按照單位規定程序進行審批，金額較大的需附上有效合同和相關證明文件，方可辦理支付手續。

重點加強應收應付款的審批控制，糾正將銷售作為往來處理等不規范做法。同時，由于某種補貼惠及廣大農戶，因此更要加強對此種補貼資金的審批。要訂立補貼申請-審核-公示-上報-收到-補出的全過程操作制度。會計應在事前、事中介入，建立起應補、未補數和農戶應交、已交、欠交數等一套完整數據，定期清理債權債務，尤其要加大對跨年度應收款的催收力度。

5.充分發揮內部審計的監督作用

建立內部審計監督制度，是提高會計內部控制效果的重要措施。事業單位的內部審計是對內部控制的再控制。內部審計部門要充分發揮“一審、二幫、三促進”作用，將內部控制作為一個重要項目進行審議，以保證內部控制的有效運作。通過對內部控制執行情況的定期檢查和監督，及時發現內部控制中的漏洞和隱患，不斷改進和提升內部控制的水平。

6.加強培訓教育，建設一支相對穩定的高素質會計人員隊伍

會計人員的業務素質，是影響會計內部控制效果的重要因素。事業單位內部控制作用的發揮，關鍵在于會計人員具有愛崗敬業的品質和勤奮有效的工作能力。內部控制的有效實施，對會計人員的素質有更高要求，不僅要求專業能力高、政策法制意識強，還需要有一定的職業道德水準。要加強對會計人員的業務培訓和素質教育，不斷提高會計人員業務素質水平。做到規范會計基礎工作，理清債權債務，賬務處理完整、準確、清楚、規范。通過輔導，提高會計人員的財務處理水平和業務能力，建設好一支業務硬、素質高，相對穩定會計人員隊伍，充分發揮會計內控制度的作用。

總之，事業單位在內部控制建設中還存在著一些問題，其產生的原因也是多方面的。我們不能籠統地認為存在的問題都是某個單位自身原因造成的，而應該看到其在加強內部控制工作后，在強化會計監督職能，加強財政資金管理，提高資金使用效益上取得的成效。當務之急是，我們應該從這些現象中找到問題的癥結，提出合理化的建議并運用到實踐當中，對今后工作具有示范性和可操作性，最終使事業單位內部控制得以完善和發展，為經營管理者提供有用的會計信息，為遏制會計信息失實和打擊貪污腐敗發揮應有的作用。

（作者單位：富陽市農業局）

第二篇：事業單位內部控制淺議

去年參加了縣財政局舉辦的《企業內部控制基本規范》的培訓，培訓內容多與企業相關，很少涉及事業單位。行政事業單位作為國家政策的直接貫徹和執行者，其收入基本來源于財政資金，隨著財政體制改革的不斷深入，事業單位的會計核算統一納入到了會計核算中心進行集中核算，這大大提高了對事業單位資金使用的監管力度，然而由于種種原因，當前事業單位的內部控制建設還相對滯后，內部控制存在著許多問題，這些問題的存在，既制約了事業單位的工作效率和效果，同時也影響了財政“節流”任務的完成和部門預算制度的實施，迫切需要引起重視。在信息管理時代，加強和完善行政事業單位內部控制制度，對于防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。因此有必要開展行政事業單位內部控制工作的調查研究，并在此基礎上制定適合事業單位特點和管理模式的內部控制規范框架。

內部控制是指單位為了合理保證會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。事業單位的內部控制是指通過會計工作和利用會計信息，對事業單位各項活動所進行的指導、調節、約束和促進等活動，以提高事業單位的工作效率和社會效率。本文從事業單位內部控制制度的現狀、存在的主要問題及改進措施三個方面對事業單位的內部控制展開論述。

一、目前事業單位內部會計控制制度現狀

一年多來，本人對我縣7所中、小學的內部控制工作做了調查，從了解到的情況看，事業單位內部控制工作的確存在諸多問題。長期以來，由于事業單位經濟業務核算較企業來說相對簡單，涉及環節較少，對內部控制制度認識不到位、執行力度不夠，從而在某種程度上出現了財務收支無法控制，會計信息失真等問題。內部控制規范適用范圍雖然包括行政事業單位在內，但主要在企業實行，卻沒有行政事業單位的內部會計控制制度的詳細解釋，而且行政事業單位內部控制的研究也較少。

由此想到我國法律法規對于行政事業單位內部控制問題卻涉及甚少，長期以來，由于行政事業單位經濟業務核算較企業來說相對簡單，涉及環節較少，對內部控制制度認識不到位、執行力度不夠，從而在某種程度上出現了財務收支無法控制，會計信息失真等問題。

行政事業單位內部控制的基本目標是確保行政事業單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規、資產安全完整，財務報告及相關信息真實完整。但審計過程中發現目前各行政事業單位內部控制比較薄弱，影響了財務信息的真實性及財政資金的安全，亟待改進與完善

綜上所述，行政事業單位要根據自身職能部門的特點，設計出一套符合本單位實際，科學、有效的內部控制制度，以促進自身的管理發展。

周圓;宗新穎;;行政事業單位內部控制中存在的問題與對策[J];會計之友(下旬刊);2006年01期 丁愛華;;對完善行政事業單位內部控制制度的思考[J];財經界(學術版);2010年12期 冀玉春;;行政事業單位費用支出存在的問題及建議[J];河北旅游職業學院學報;2009年04期趙雪卉;;論行政事業單位貨幣資金內部控制問題[J];當代經濟;2010年05期袁俊彥;;淺談行政事業單位內部控制制度[J];現代經濟信息;2010年13期 徐益軍;;淺議行政事業單位貨幣資金的內部控制[J];科技致富向導;2011年05期 胡曉梅;;淺議完善行政事業單位內部控制的對策[J];企業家天地(理論版);2011年03期任江葦;;規范行政事業單位內部控制的思考[J];湖南經濟管理干部學院學報;2006年05期周洪鳳;;內部控制制度在行政事業單位應該加強[J];經營管理者;2008年15期盧士軍;;行政事業單位內部會計控制淺析[J];中國高新技術企業;2009年09期

劉慧;;關于我國企業內部會計控制制度現狀的探討[J];財政監督;2009年06期李揚;;行政事業單位財務管理工作之我見[J];經濟師;2006年07期 黃偉伶;;健全事業單位內部控制制度的路徑[J];時代經貿(下旬刊);2007年10期

筆者通過各年審計檢查情況和對一地級市7家行政事業單位內部控制工作調查了解到的情況,發現行政事業單位內部控制工作的確存在諸多問題。這些問題的存在,既制約了行政事業單位的工作效率和效果,同時也影響了財政“節流”任務的完成和部門預算制度的實施,迫切需要引起重視和強化行政事業單位內部控制工作的調查研究,并在此基礎上制定適合行政事業單位特點和管理模式的內部控制規范框架。

進入新千年以來,內控問題越來越受到政府、學界和實務界的關注,許多企業花巨額資金設計和完善內部控制體系。但與企業相比,行政事業單位的內部控制制度建設還相對滯后。迄今為止,還缺乏一套對行政事業單位行之有效的內部控制指導性規范，目前內部控制管理的要求越來越高、內部控制在管理中所占的重要地位越來越突出,但是許多行政事業單位的內部控制制度混亂、會計核算不實、監督不力,給單位和國家帶來較大經濟損失。因此,切實加強和改進行政事業單位的內部控制、規范會計工作行為、堵塞經濟業務漏洞，文章通過分析研究,提出了內部會計控制的措施和對策,以期通過執行嚴格的財經紀律,進一步提升財務管理水平。

第三篇：關于完善事業單位內部控制制度的思考

關于完善事業單位內部控制制度的思考

辦公室 鄒 靚

當前，隨著我國經濟體制不斷完善，財政管理體制改革也不斷深入。行政事業單位是履行政府公共服務的主要載體，承載著利用財政資金為經濟建設和人民生活提供社會服務的職能。而預算管理作為行政事業單位財務工作當中的重要組成部分，是決定其發揮職能的基礎因素。因此，建立規范的行政事業單位預算管理內部控制體系，完善預算的編制、分析執行、績效評價，不僅可以提升行政事業單位的綜合財務管理水平，對保障機關事業單位資金安全、合理配置和效益提升也有著非常重要的意義。

一、2021預算執行及2022預算編制情況

（一）行政事業單位預算

行政事業單位預算是指在上一預算編制、預算執行、績效考核等一系列工作的基礎上，根據財政有關預算管理政策規定，結合本單位未來一定時期履行職能需要，對下一進行財務管理活動的綜合財政計劃。預算是行政事業單位各部門實施全年財政計劃的開始，是各部門正常運行的核心和關鍵環節。

（二）2021年項目預算執行情況及2022年預算編制情況

2021年因行政區劃調整，年初項目預算“1+1”后為5218.4萬元，年中財政預算調整壓縮827.49萬元，壓縮后預算總額為4390.91萬元。2021年，項目支出為3527萬元，執行率約為80.3%。

2022年區委宣傳部支出預算為6700.79萬元（最終預算以區人代會批復為準），其中：基本支出2954.55萬元，包括工資福利支出2639.08萬元，對個人和家庭補助支出16.29萬元，商品和服務支出291.18萬元和資本性支出8萬元；項目支出3746.24萬元。按支出功能分類，一般公共服務支出3173.66萬元，文化旅游體育與傳媒支出3310.24萬元，社會保障和就業支出155.91萬元，衛生健康支出60.98萬元。2022年部一級項目共計5個，二級項目共計21個，其中往年結轉項目2個，年初預算項目19個，預算總額3746.24萬元，較上年同比減少14.7%。

二、預算管理工作內部控制現狀分析

財務預算工作對行政事業單位發展和方針落實有著很重要的作用。2022年，隨著浙江省預算管理一體化系統上線，預算管理也向著數字化、全流程管理、全覆蓋的方向逐步推進。行政區劃調整之際，部匯編了相關內部管理制度，其中也包含財務管理制度，但是對預算管理內部控制的制定尚不完善，例如明確了預算執行的相關內容，但對預算調整、追加、績效評價等制度未有具體明確，沒有充分發揮預算管理效益。

（一）預算管理內部控制體系有待健全

完整的預算管理是一個包括預算編制、執行、分析、調整、績效評價的可運行、可操作性的內部管理控制及系統，實現“統籌兼顧、量入為出、綜合預算、收支平衡”的預算目標。目前，部針對預算執行中財務報銷流程已逐步規范，但尚未建立涉及預算管理各環節的管理制度，存在認為項目資金主要來自財政預算安排，單位按預算下達取得資金和使用資金，缺乏充分認識預算內部控制是一個全流程、全方位、全員參與的系統工程。

（二）預算編制內容尚需科學細化

今年，我部在年初編制項目預算按照財政要求，各科室（單位）根據上年基數+本年調整的傳統編制方法，即根據去年的預算基數，原則上壓縮30%后考慮本年工作任務任務進行增減安排編制。因部有些工作任務較難進行定量化，缺少科學、合理的定額測算標準，偶爾會出現“拍腦袋”定支出數的情況，導致具體執行時會出現項目變更、項目之間進行二次分配。同時，在編制預算明細時，部分項目明細不夠具體，論證依據不夠充分，在上報財政預算計劃時，需多次雙向溝通，影響編制效率。

（三）預算執行及績效評價結合不夠

預算績效評價是以結果目標為導向的預算管理模式，有利于推動財政資金聚力增效。根據區財政監督局要求開展績效管理工作的相關要求，部都會在預算編制時、預算執行中期、執行末期全過程中對項目資金使用的情況進行績效評價并積極報送。但是在實際工作中，受新冠疫情等外界因素影響，工作任務目標的不斷調整、增加，存在部分項目開展進度緩慢、集中延后至下半年開展，沒有同步對年初績效目標進行實時更新和調整，存在預算執行與績效評價脫鉤的情況。

三、完善預算管理內部控制的舉措思考

（一）強化預算管理意識，健全預算管理內部控制制度

行政事業單位預算管理是一個系統工程，需要各科室、各責任人共同參與。在進一步強化預算管理意識的前提下，根據現有的內部控制制度逐步健全包含預算編制、預算執行與分析、預算調整、預算績效評價的制度和辦法，打通全方位、全過程、全覆蓋的預算管理業務鏈條，明確各科室的職責權限，形成統一管理、協調運行、相互監督的工作機制，使預算管理貫穿于單位財務管理活動的全過程。

（二）推進財務職能轉變，協同聯動優化預算編制思路

本人于2021年9月承接部辦公室財務崗位一職，在完善部財務管理制度過程中也不斷摸索和學習，認真完成日常財務報銷、預算編制、績效評價公開等工作。接下來，我也將更加積極主動學習，深入了解部各個業務條線工作流程及重點工作開展進度情況，積極聯動業務科室進行高效信息溝通，努力實現預算執行的深度管理。同時，結合實際情況，思考優化“零基預算”，遵循“科學論證、合理排序”的原則，對申報項目進行充分審查驗證，按照保障優先級次安排項目支出預算。

（三）完善預算執行管理過程，優化預算績效管理體系

預算執行是預算管理中的重要環節，直接影響預算管理的質量和效果。在預算執行管理過程中，要進一步增強預算執行的均衡性，減少前松后緊、突擊花錢的現象。定期分析整理預算執行進度情況提交領導審閱，實行預算執行公開化和透明化。其次，優化預算績效管理評價體系，將績效考評結果作為以后安排預算的參考，努力克服影響預算績效發揮的不利因素，促使財政資金使用效益最大化。

第四篇：關于事業單位內部控制的思考與建議

關于事業單位內部控制的思考與建議

摘要：隨著國家對事業單位內部控制力度的加強，構建和完善內部控制體系和措施顯示出了一定的迫切性和必要性，因此，本文首先思考了事業單位內部控制的原則，其次從內部控制有效性的影響因素出發，以市人民公園為例，構建了內部控制體系，并提出了控制活動的具體業務流程及控制措施，本文的研究結果對事業單位內部控制提供了參考借鑒。

關鍵詞：事業單位 內部控制 措施

我國行政事業單位是按照相關法定程序建立，依法行使國家權力處理行政事務的組織，其內部監控體系建設已被國家提上重要議程，同時國家對反腐倡廉的加強等一系列表現都意味著內部控制將席卷整個行政事業單位。這些迫切需要行政事業單位通過構建和完善內部控制措施來規范財務活動，增強財務資金使用效率，提高經濟運行效益。

一、事業單位內部控制遵循的原則

（一）合法性原則

合法是一切規章制度和業務活動得以有效運行的前提，事業單位作為國家直屬部門更不例外，其內部控制制度必須符合國家相關法律法規、符合上級直屬單位的政策和要求。

（二）全面性原則

內部控制不僅體現在財務管理上，它還貫穿于事業單位管理活動的各個方面。內部控制是一個系統，對單位上下各崗位都有明確的要求，各崗位間需要相互協作才能高效完成工作。此外，每位員工由于權力制約都處于被控制狀態，他們在參與實施同時又受到其他執行者和制度的監督約束。

（三）各崗位相互制約原則

在崗位編制時，根據每個崗位的特點制定相應的權利和責任，同時使該崗位工作內容與其他相應崗位掛鉤而不能獨立完成任務，使各部門、員工及崗位之間相互監督。

（四）考核和激勵原則

明確的責權利體系是一個單位正常運轉并不斷發展壯大的保障，如果只賦予員工相應的權利和責任，并不能激發員工的工作積極性，員工在很大程度上是經濟性的，在給各部門和各崗位明確權利和責任的同時，也要明確利益。一定的利益驅使會促使員工更好的實施職能。

（五）成本效益原則

事業單位內部控制對控制成本也提出相應要求，應重視控制控制效果一定下的控制成本最小化。這就要求控制活動應重點關注核心業務和關鍵崗位，通過內部控制并非不考慮成本，控制活動應關注重點業務和關鍵崗位，通過提高事業單位整個內部控制體系的效率，達到控制成本和控制收益的平衡。

（六）可執行性原則

不同的單位其內部控制體系的側重點不盡相同。內部控制體系的建立須有針對性，必須符合市人民公園的實際情況。通過制定公園具體業務流程的風險管理措施，使得每個崗位的權責匹配，在避免濫用權利的同時也要保證工作順利實施。

（七）信息反饋原則

內部控制的過程要重視信息的反饋。良好的信息反饋不僅完善了整個內控流程而且是內部控制體系具有自適應性。信息反饋原則要求控制過程中要重視對執行效果的監督，重視溝通的作用，重視對出現的問題及時反饋。在短時間內對不合適的控制方式和方法流程及時進行調整，有利于內部控制體系在實施過程中不斷完善。

二、影響事業單位內部控制有效性的因素

（一）內部控制環境

控制環境直接影響了事業單位內部控制執行的效率和效果，包括組織結構、權責利體系、員工素質、企業文化等。首先組織結構直接決定了內部控制執行環節的效率，人員素質包括職業道德是決定內部控制執行正確與否的關鍵，職權分配是是影響內部控制協調性的因素，明確權利和責任既能提高工作效率也能避免員工對問題推卸責任。此外，企業文化作為整體氛圍，是影響內部控制效果的最重要因素。內部控制意識較弱的企業文化是導致控制制度流于形式。

（二）風險評估因素

風險評估是事業單位內部控制執行的重要依據，在業務開戰前需要做足風險分析，確定存在的風險，由此制定相應控制措施。由于風險的可變性和廣泛存在性，在實際內控執行過程中，執行中期和后期的風險評估與防范也將很大程度上影響內部控制執行效果的。

（三）信息系統和溝通因素

及時的信息傳遞和溝通也可有效提高內部控制的效率。內部控制是一個系統工作，需要各部門的協調配合來完成，因此，對信息共享、溝通等因素要求較高。

（四）內部監督機制

內部監督機制是內部控制的基礎，有效的內部監督機制可以提高內部控制質量。在內控執行過程中，內部監督可促進內控各執行部門相互協作，良好運轉；在內控制度修正過程成中，內部監督指出內控制度的不足，為修正提供修正方向。

三、市人民公園內部控制體系建設

（一）內部環境

市人民公園是屬于全額撥款性質的事業單位，是市園林局的科級事業單位，在機構設置方面，由于市人民公園業務較少，管理簡單，因此采取扁平化的組織結構，第一層設有主任辦公室，第二層設有黨務人事科、財務科、生產科、動物管理科、安監科等科室，這種組織結構有利于各部門之間的明確分工，便于領導直接掌握各方面信息。同時，為避免各部門相互推諉責任，在重大人事任免、業務安排、資金支付、經費使用方面決策事項應由主任辦公室召集相關責任人開會，所有責任人到場參加，并派專人負責記錄會議紀要，明確每個事項的負責人，并由相關人員簽字歸檔管理。

在文化建設方面，提高全體員工內部控制意識，對發現問題者及時獎勵，對出現的問題實施連帶責任。平時多組織集體活動，增強員工之間的信任和感情，促進員工之間的合作配合。

（二）風險評估

在市人民公園內部管理上，由于不以盈利為目標，因此風險主要集中在財政資金的合理有效使用。因此，對于園林改建、舉辦大型活動、大型設備購置等業務活動，公園管理者需要提前預測到風險所在，并采取有效控制措施，將風險降到最低，提高社會資源的使用效率。

第五篇：對事業單位內部控制現狀的幾點思考

對事業單位內部控制現狀的幾點思考

期數：11年12期下欄目：管理創新作者：萬竹瓔來源：中國集體經濟雜志社

摘要：迄今為止，我國還缺乏一套對事業單位行之有效的內部控制指導性規范，事業單位的內部控制還停留在國家財稅政策等規章制度的執行階段。文章結合實際，就事業單位現存的主要內部控制缺陷和相應對策談一些自己的看法。

關鍵詞：事業單位；內部控制；缺陷；措施

一、概述

長期以來，我國推行了一系列財政改革，很多事業單位雖然本身的主要職能還是社會公共服務，但單位的運行已經不再依靠財政撥款，實現了完全的自收自支。這樣一些事業單位，外部依然接受行政單位的領導，內部已經實行企業化的管理。為了提高自身的經營效率和效果，單位開始在管理的各個方面實施改革，其實也就是內部控制的初步建設。但由于我國行政事業單位內部控制發展的滯后性，事業單位直到現在還沒有一套操作性強、系統完整、規范合理、行之有效的內部控制制度，在很多方面存在缺陷。

二、現狀中的主要缺陷

第一，領導層對內部控制制度的建設認識不足。現在很多事業單位管理層的主要職責已經從單純的行政管理開始轉化到經濟的建設方面。但許多單位的領導缺乏對內部控制知識的基本了解，不知道對單位的有效管理可以依靠內部控制制度的制定和實施，僅僅在建立健全各部門的規章制度和上級對下級的管理考核上下功夫。

第二，領導層沒有科學有效的職責分工和制衡機制。事業單位基本上設有主管行政的領導和主管經營的領導，在以經濟建設為主的現階段，單位的發展決策和決策的執行由主管經營的領導一人說了算，俗稱“一支筆”。行政領導主要負責上級行政部門布置的行政性任務和事項的執行。單位的發展基本依靠主管經營領導的個人道德素養、職業操守和經營管理的能力。有些領導往往不求有功，但求無過，對單位的長期可持續發展根本沒有計劃，任職期間往往都是短期行為；有些領導個人能力較強，也有很大的責任心，但經營權的過分集中，又造成獨斷專行的局面，甚至剛愎自用，單位其他領導在其“高壓”之下，無為而治。

第三，缺乏內部審計機制。現在很多事業單位內部沒有設置審計機構。在單位領導和單位財務人員的意識中，審計事項只是政府的財政部門和審計部門對單位財務工作的檢查。幾乎也沒有單位會在會計聘請外部審計人員和審計機構來進行審計。有些事業單位對其他下屬事業單位和企業單位的財務審計也只是抽調本單位的會計人員去執行，內部審計的的性質和作用完全沒有了解。即使在那些政府行政單位規定要配備審計機構的事業單位，審計機構的獨立性也得不到保證，有些甚至是財務工作的變相分擔，審計的職責形同虛設。

第四，人力資源的開發和管理方面存在嚴重不足。在人員的聘用方面，對人員背景的重視遠遠大于對其本身職業道德修養和專業勝任能力的考量。由于事業單位發展一般比企業相對穩定這一特點，進入事業單位工作還是現階段中國民眾普遍比較向往的就業目標。事業單位也在管理上受到行政部門的監督和限制。因此，父母或親屬在政府相關部門負責的人員比依靠自身實力進入事業單位的機會要大得多。這樣的人員在進入單位后還有很大部分從事的工作跟自身所學的專業不對口。這不但影響了單位事業的發展，也影響到其他員工的工作積極性，影響團隊的協作精神。人力資源的政策不利于單位的可持續發展，事業單位的培訓僅限于政府的有關規定，譬如會計人員的后續教育等，沒有對員工制定系統的后續教育和培訓計劃，使員工在專業能力和全面素質方面得不到進一步的提高。而且事業單位的薪酬分配制度主要

跟職位相關，重視管理能力而忽視業務水平，甚至不鼓勵普通員工的專業資格高于部門領導。這樣員工主動學習的積極性受到打擊和遏制。另外，人員的退出機制不合理。很多工作了幾十年的老員工由于后續培訓和轉崗培訓的缺乏，專業能力已經不勝任現在的崗位，有些只能直接接受下崗的安排，有些有職務的沒有實際的工作任務，卻享受很高的薪金福利的待遇。這種不公平的人力資源機制造成單位內部人心渙散，缺乏凝聚力。

第五，沒有有效的信息和溝通渠道。一般的事業單位規模不大，業務也相對比較單純，雖然各部門大都配備了電腦等現代化辦公設備，但卻沒有內部的信息系統。管理指令的執行一般由領導層召開中層管理人員會議或者相關部門會議下達，然后由部門領導指示部門其他人員執行。這種信息的傳遞渠道，往往不能把管理層的真實意圖傳達到執行指令的普通員工。現在的事業單位也基本上不開或者很少開全體職工大會和部門協調會議，關于單位的長期和短期發展的戰略思想不能很好地傳遞到每個員工，甚至跟員工利益相關的很多政策都沒有公開公布、解釋的渠道。往往造成領導層和基礎員工，管理中層和基礎員工的隔膜，甚至誤解，不利于單位各職能部門和各個層面員工的相互理解和團結合作。單位的業務也不能得到高效的執行。普通員工沒有申述和舉報投訴的渠道，既不利于民意的上達，也不利于單位反舞弊機制的建設。

第六，內部會計控制制度不完善。由于事業單位實行的還是預算會計制度，在資金的來源、資本結構和支付范圍、渠道等方面接受財政部門的領導和限制。在事業單位領導的意識中，財會部門僅僅是單位的“錢袋子”，是后勤部門，不是創收的一線部門，其他部門員工也認為只要有領導的簽字就能報銷，財務管理和監督的職能流于形式，不能得到很好的發揮。人員配備和分工不合理，不相容崗位不能分離，如出納既負責現金賬目、銀行賬目的管理還同時負責銀行存款賬目的調節。有些事業單位甚至財務沒有專門設立部門和部門的負責人，財務活動歸屬于辦公室兼管或分管。在單位各項業務產生應收款項后，領導和單位經辦人員會認為催收賬款是財務人員的工作，指令財務人員去辦理。對應收應付賬款沒有專人定期和業務單位核對，致使一些往來款拖了很多年也得不到處理。預算編制往往只是財務人員“閉門造車”，沒有整個單位各個業務部門的科學計劃和綜合規劃，更談不上執行的剛性。

三、思考的一些措施

第一，加強領導層對內部控制的認識和了解。內部控制是有事業單位的領導層和全體員工共同實施的、旨在提高事業單位管理服務水平和風險防范能力，促進單位可持續、健康發展，實現單位管理服務目標所設計的規范合理、系統完整的管理策略和程序。領導層的重視才能盡快在事業單位開始和完善內部控制制度的建設。

第二，事業單位應該改革治理結構。應該根據國家的有關法律法規和章程設置相應的治理結構和規定相關的議事規則。明確領導層在決策、執行、監督方面的權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。完善授權審批控制，所有的業務和事項按規定的權限和程序進行授權審批，而不是由“一支筆”全面負責。重大業務和事項應當實行集體決策審批和聯簽制度。這樣有利于防止某些領導的不作為和獨斷專行的作風。

第三，事業單位應當設置內部審計部門，負責對各項業務流程進行獨立的審計。內部審計的員工最好具有財務背景，熟悉內部流程。為完整實現內部審計活動的價值，內部審計師需要強制性的規定，以明確他們的獨立性和客觀性。單位領導層不應把內部審計活動看作是對他們工作的限制和挑剔，內部審計應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助單位實現其目標。內部審計是一種獨立客觀的確認和咨詢活動，旨在增加單位的價值和改善單位的運營。當然，遵循成本效益原則，規模較小的事業單位可以聘請外部的內審師對單位實行日常的審計或者專項的審計。無論內部審計機構還是外部聘請的內審活動都要強化其權威性和獨立性，并對內部審計評價做出及時、誠懇的回應，采取落實措施。

第四，事業單位應該制定公平、公正的崗位評價制度，可持續發展的培訓制度，有效地考核、晉升制度。以人為本，將職業道德修養和專業勝任能力作為選撥和聘用員工的重要標準。就像健康的身體是人的根本一樣，良好的人力資源是單位運行的根本。職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司的有關雇用、訓練、待遇、業績考評、晉升等政策和程序的合理程度。單位應當制定和實施可持續發展的人力資源政策。在這個信息高度發展的時候，知識的更新速度比以往任何時代都要快，即使最新引進的人才，如果沒有良好的繼續教育與培訓機制，也很快會面臨淘汰。有條件的事業單位應制定系統的員工培訓計劃，跟專業培訓機構合作，為單位各種業務人員進行專業知識和相關知識的定期停產培訓。條件有所限制的事業單位，要制定分散、自主、指導性為主的培訓政策，讓員工能有極高的積極性參加全面提高自身的素質和能力的各種社會培訓。員工無論是自主參加專業知識的學習還是其他方面知識的學習，都必須加以鼓勵和獎勵，在最全面的范圍內制定激勵政策。在退出機制上，要制定公平、公正的退出條例和程序，提供多次的轉崗培訓和最大限度的轉崗選擇權，避免出現沒有選擇機會的直接下崗情況和不勞而獲的享受“供養”狀況。人才的競爭力是一個單位“血液”的競爭力，當單位不再任人唯親，人浮于事，當員工的知識和技能能得到持續地更新，單位的發展才有持續的生命力。

第五，全面構建暢通的信息和溝通渠道。有效地溝通存在于單位內部的上行、下達和同級的傳遞中。信息與溝通指能夠保證員工得以收集和交換為開展從事管理服務和進行控制等活動所需要的信息及交換。單位可以利用文件化、數據化、制度化、流程化等多種形式建設和完善信息溝通渠道。重點在于信息系統的建立和維護，并確保其暢通性。良好的信息溝通能夠讓領導全面、及時掌握單位的業務情況和員工的狀態，也能促進員工更好了解領導層的意圖和指令，有助于使員工對單位產生歸屬感，使單位有健康的工作氛圍和強大的凝聚力。外部信息的及時獲取和傳遞讓單位能快速應對外部環境的變化；內部信息溝通渠道的暢通能最大限度的避免領導層的偏聽偏信和員工的道聽途說，避免信息傳遞者的斷章取義和偷換概念。第六：建立健全內部會計控制制度。首先，明確哪些是不相容崗位和職務，明文規定各個崗位和職務的職責權限，使其相互監督和相互制約，形成有效的制衡機制。其次，財務人員、審批人員、經辦人員和財物保管人員的職責權限應當明確，提高和確認財務部門的地位，保障財務部門和其他部門的分工協作，使財務部門能更好地統籌協調各部門的資金需求和組織資金的調度。第三，重視預算的編制和執行。預算的編制能對單位即將開展的資金活動進行策略的安排和有效地控制。統籌、科學地編制單位的全面預算是單位實行內部控制的重要方面，領導層應當組織單位的各個業務部門，根據單位的長遠發展戰略和經營計劃開展預算編制活動，不要認為預算編制是財務部門單方面的工作。

綜上所述，事業單位應該盡快建設和完善內部控制制度，使其適合現代社會發展的需要。內部控制制度的制定應該適適合自身的發展，經過科學的論證，切實可行有效。國家和政府近年來對各企、事業單位內部控制的重視也勢必會對各單位的內部控制建設起到良好的引導和保障作用。

參考文獻:

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