第一篇：關(guān)于高校內(nèi)部控制制度的思考

摘 要：隨著高校的辦學(xué)規(guī)模不斷的擴(kuò)大，以往傳統(tǒng)簡單的內(nèi)部控制已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)今復(fù)雜的管理需求，完善高校內(nèi)部控制制度可以提高高校的管理水平，增強(qiáng)高校防范財務(wù)風(fēng)險的能力，加強(qiáng)互相監(jiān)督的力度。文章從目前高校內(nèi)部控制制度中存在的主要問題著手，針對性地提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度;管理水平;財務(wù)風(fēng)險;監(jiān)督

一、引言

高校是一個培養(yǎng)高素質(zhì)人才的場所，在“人才強(qiáng)國”的這個戰(zhàn)略思想不斷深入人心的當(dāng)代，高校是首當(dāng)其沖的成為了國家教育部門不斷推進(jìn)教育改革所關(guān)注的對象。隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校已經(jīng)不再單純的局限在教學(xué)和科研兩個方面，而是發(fā)展教學(xué)科研與對外投資、校辦產(chǎn)業(yè)、房屋租賃等各領(lǐng)域齊頭并進(jìn)，高校的資金來源也隨之變的多樣化。伴隨著高校的經(jīng)濟(jì)活動日益增強(qiáng)，面對著如此龐大的資金，如何有效合理的管理以及利用高校資金使之最大程度的為高校服務(wù)，成為了各高校在管理中遇到的主要問題之一。為保證高校健康科學(xué)的可持續(xù)發(fā)展，建立一套科學(xué)規(guī)范的高校內(nèi)部控制制度迫在眉睫。

二、高校內(nèi)部控制存在的問題

1、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

《高等教育法》中規(guī)定“高等學(xué)校的校長為高等學(xué)校的法人代表”，“高等學(xué)校的校長全面負(fù)責(zé)本學(xué)校的教學(xué)、科學(xué)研究和其他行政管理工作”，這就使得高校如在經(jīng)費(fèi)開支方面可能發(fā)生“一筆獨(dú)大”的審批制度，這“一筆獨(dú)大”往往指的就是學(xué)校的主要負(fù)責(zé)人。按照正常的審批程序，一般都是由下級向上級一級一級進(jìn)行報批，但某些領(lǐng)導(dǎo)有可能無視這種程序，直接行使行政權(quán)力一步到位，使得高校在某些情況下有可能決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)同時為一人所行使，這大大增加了發(fā)生腐敗等違法、違紀(jì)現(xiàn)象的風(fēng)險。

2、風(fēng)險意識薄弱，抵御風(fēng)險能力較低(免費(fèi)活動tang)

為了提升辦學(xué)層次，擴(kuò)大學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模，高校難免會進(jìn)行一些融籌資行為，比如向銀行貸款、與企業(yè)開展合作等，但高校并非是像企業(yè)一樣的盈利機(jī)構(gòu)，高校管理層的風(fēng)險意識比較薄弱，缺乏一套有效可行的風(fēng)險防范與處理機(jī)制。“就我國目前高校財務(wù)負(fù)債的發(fā)展現(xiàn)狀來看，高校所面臨的財務(wù)風(fēng)險也越來越高，這對于高校教育教學(xué)工作的穩(wěn)定發(fā)展以及高校社會形象的塑造都是非常不利的。”[1]

3、信息化溝通程度較低

良好有效的溝通與交流是實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部有序管理的重要條件，也是進(jìn)行內(nèi)部控制的一個必不可少的重要保證。雖然當(dāng)今大部分的高校財務(wù)部門已經(jīng)普遍實(shí)現(xiàn)了會計電算化，資產(chǎn)設(shè)備、學(xué)工后勤以及科研教學(xué)也采用了一些專門的軟件來管理，但各部門之間缺乏有效的一體式溝通平臺，仍然是“各成體系，各自為政”，各管理部門之間的信息溝通并不流暢，缺乏信息的共享便容易導(dǎo)致信息斷層，推諉責(zé)任等問題，從而直接影響到高校的管理水平以及辦事效率。

4、高校管理人員職業(yè)素養(yǎng)不一

從根本上說，內(nèi)部控制除了是一套機(jī)制以外，它的最終實(shí)施依靠的還是“人”，它是針對人的行為所設(shè)立一套管理約束機(jī)制，所以管理人員的素質(zhì)高低在根本上決定了內(nèi)部控制是否能夠被真正有效的落實(shí)。

三、完善高校內(nèi)部控制的建議

1、不相容職責(zé)相互分離

不相容職責(zé)分離旨在進(jìn)行“內(nèi)部牽制”，就是要求一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)事件需要經(jīng)過至少兩個或兩個以上的人或部門的處理，使得參與的人員或部門達(dá)到一個相互制約，相互監(jiān)督的作用。高校在設(shè)置內(nèi)部財會控制體系時就要明確各崗位的職責(zé)，不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督，尤其是在資金管理方面，決策人與執(zhí)行人不可由一人承擔(dān)。高校中存在的“一筆獨(dú)大”現(xiàn)象，筆者認(rèn)為職責(zé)必須進(jìn)行分離，由高校黨委會行使決策權(quán)，由校長行使執(zhí)行權(quán)，并由高校紀(jì)委行使監(jiān)督權(quán)。這樣才能更好的形成一個互相牽制的局面，從源頭上杜絕腐敗的滋生。

2、樹立風(fēng)險意識，加強(qiáng)預(yù)算管理

隨著高校日益增加的經(jīng)濟(jì)活動，高校已經(jīng)不可避免的面臨著資金負(fù)債風(fēng)險，那么首先就必須要樹立一個風(fēng)險意識。“高校要完善財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期財務(wù)目標(biāo)，必須牢固梳理財務(wù)風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警體系，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險意識作為財務(wù)內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容予以規(guī)范。”[2]

3、建設(shè)完善信息化溝通平臺

隨著高校日益不斷的發(fā)展，不斷增設(shè)行政部門來滿足其管理的需求，傳統(tǒng)的信息溝通方式已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)今的需求，高校可以建立一個一體式的平臺，將與高校有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的所有部門的數(shù)據(jù)集中發(fā)布到這個平臺上，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)、財務(wù)、科研管理、人事、學(xué)生注冊等信息資源的集成，逐漸建立一個縱橫交錯的溝通平臺，通過信息化手段，增強(qiáng)信息共享力度，提高各部門的辦事效率和透明度，此舉可以使得大家都參與進(jìn)高校的內(nèi)部管理中來，同時也加強(qiáng)了不同部門間互相監(jiān)督的力度，防止瀆職等違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

3、提高財務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)

要想保證高校的內(nèi)部控制得到有效的實(shí)施，關(guān)鍵的一個部門就是財務(wù)管理部門。這就要求培養(yǎng)一批不僅需要具有財務(wù)會計的專業(yè)操作技能，又能懂得管理且有能力解決實(shí)際問題的具有良好職業(yè)素養(yǎng)的高級復(fù)合型財會人才。

第二篇：關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

隨著國家科教興國戰(zhàn)略的實(shí)施和高等教育改革的深入，高校從單純的服務(wù)型逐漸轉(zhuǎn)為多渠道籌措資金的自主辦學(xué)。教育經(jīng)費(fèi)來源的多樣化和決策、管理自由度的加大使高校的經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，單一地依靠行政手段很難對學(xué)校的辦學(xué)行為實(shí)施有效的監(jiān)督，傳統(tǒng)高校管理內(nèi)部控制所帶來的低效運(yùn)行的弊端日益顯露。尤其是近年來，高校腐敗、破產(chǎn)案件頻頻曝光，集中反映了高校內(nèi)部控制制度極端薄弱的現(xiàn)實(shí)狀況，為防止高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)舞弊案件的發(fā)生，保證學(xué)校資產(chǎn)的安全完整和會計信息的真實(shí)可靠，必須建立一套行之有效的高等學(xué)校內(nèi)部控制制度。本文根據(jù)COSO 報告內(nèi)部控制的五個要素，對高等學(xué)校的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出了完善高校內(nèi)部控制制度的對策建議。

一、高校內(nèi)部控制制度的含義及特點(diǎn)所謂高校內(nèi)部控制，是指為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。根據(jù)COSO 委員會1992年公布的《內(nèi)部控制———整體框架》內(nèi)部控制構(gòu)成要素具體有：1.控制環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。2.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。3.控制活動。控制活動是根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。4.信息與溝通。信息與溝通是及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效溝通。5.監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時加以改進(jìn)。

高校內(nèi)部控制具有以下幾個特點(diǎn)：首先，它是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程。它持續(xù)流動于高校管理之中，并隨著管理中出現(xiàn)的新情況、新要求適時改進(jìn)。其次，它是由高校各級管理層的人員共同實(shí)施，從校長到院系負(fù)責(zé)人，從行政管理部門到具體職能部門，全員參與、全員負(fù)責(zé)的一項活動。最后，它在形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序。這些方法、措施和程序能夠幫助高校及時識別風(fēng)險和處理風(fēng)險，促進(jìn)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、高等學(xué)校內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)

（一）負(fù)債規(guī)模巨大，財務(wù)風(fēng)險較高由于內(nèi)部控制相關(guān)法律制度的缺失，高校教育事業(yè)各項活動的開展缺乏科學(xué)、規(guī)范的制度依據(jù)，在具體的籌資、融資等財務(wù)工作，以及教學(xué)工作和行政管理工作中不可避免的存在風(fēng)險、浪費(fèi)和失誤。2004 年，國家審計署對杭州、南京、珠海、廊坊四城市“大學(xué)城”開發(fā)建設(shè)情況的審計調(diào)查結(jié)果表明，銀行貸款占建設(shè)計劃投資的近1/3，而實(shí)際取得銀行貸款占已籌集到的建設(shè)資金的59.42%。山東省教育廳所屬23 所高校2005 年5 月貸款余額為75.4 億元，是2004 年總收入的1.57 倍。至2009 年底，據(jù)不完全統(tǒng)計，全國公立高校銀行貸款總額已經(jīng)達(dá)到4 500 至5 000 億元，且數(shù)額還在不斷刷新。高校的債務(wù)壓力越來越大，大大增加了高校的財務(wù)風(fēng)險，對高校的日常經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、高校形象和穩(wěn)定帶來諸多不利影響，因此，健全內(nèi)部控制制度，構(gòu)建完善的高校風(fēng)險評估管理體系，有效地預(yù)防、規(guī)避和控制風(fēng)險，顯得日趨迫切。

（二）費(fèi)用支出失控，資源嚴(yán)重浪費(fèi)高校教育活動的開展同樣需要內(nèi)部控制理論的指導(dǎo)和制度的約束，從而使高校有限的資源能夠得到最高效的利用和最優(yōu)化的配置，避免浪費(fèi)。教育浪費(fèi)即“教育領(lǐng)域的投入，即人力、財力、物力、時間等未產(chǎn)生應(yīng)有效益的現(xiàn)象”。物力資源主要指校舍、圖書、儀器設(shè)備等顯性資源，其浪費(fèi)更是隨處可見。首先，很多高校為了擴(kuò)大招生，都加大了資金投入，新建了不少校舍，但班級授課仍然采用固定教室，而不采取多個專業(yè)、班級共同利用的流動教室，致使房子大部分時間是閑置的，導(dǎo)致變相的浪費(fèi)。其次，有些學(xué)校建設(shè)了華麗的圖書館，但空房間數(shù)量多，藏書量不夠，圖書重復(fù)借閱率低，閱覽的限制條件過多，資源利用率低。最后，校園綠化、基礎(chǔ)設(shè)施重復(fù)設(shè)置，導(dǎo)致各高校之間、院系之間的各類人員、設(shè)備等資源也不能實(shí)現(xiàn)共享，形成了一定的隱性浪費(fèi)。因此，重視教育

浪費(fèi)現(xiàn)象，積極探索切實(shí)可行的解決措施，已成為擺在高等教育大眾化階段一個不容回避的問題。

（三）信息化管理層次較低，溝通不暢一方面，在高等學(xué)校的內(nèi)部，一般都實(shí)現(xiàn)了電算化，財務(wù)、資產(chǎn)、人事、教務(wù)和學(xué)生注冊等部門大都使用專用軟件進(jìn)行管理，目前存在的問題是各部門內(nèi)部自成體系，在部門間不能實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時共享，形成各自的信息孤島。另一方面，在高校外部，高校也未能及時、充分的向社會公眾披露相應(yīng)的信息。高等教育屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品，它具有公共產(chǎn)品的屬性，如高等教育能提高國民素質(zhì)，培養(yǎng)社會主義事業(yè)的建設(shè)者和接班人。提供教育服務(wù)是政府的責(zé)任，為了維護(hù)納稅人應(yīng)享有公共產(chǎn)品的權(quán)益，高等教育必須公正、公開，提高高等教育信息的規(guī)范化、透明化。盡管我國高校在外部信息披露方面取得了較多經(jīng)驗(yàn)，所發(fā)布的信息在學(xué)校運(yùn)行與管理過程中發(fā)揮了較大作關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考南京醫(yī)科大學(xué)丁新農(nóng)雒敏周伶俐陸美娟①

【摘要】文章首先對內(nèi)部控制的基本理論和內(nèi)涵進(jìn)行闡述，通過對內(nèi)部控制的特點(diǎn)和要素的敘述，以COSO 內(nèi)部控制的基本構(gòu)成要素為切入點(diǎn)，進(jìn)而在分析當(dāng)前國內(nèi)高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀和必要性的基礎(chǔ)上，提出目前如何加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的建議和思考。

【關(guān)鍵詞】加強(qiáng)； 高校； 內(nèi)部控制

* 本文是江蘇省高校哲學(xué)社會科學(xué)基金項目“高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)內(nèi)部控制研究”（編號：09SJA630003）階段性成果。

① 陸美娟為通訊作者。

但是，從辦人民滿意的教育的實(shí)際和建設(shè)高教強(qiáng)國的需要出發(fā)，當(dāng)前的信息披露方式還不能完全適應(yīng)我國高等教育發(fā)展的要求。學(xué)校的財務(wù)信息披露不夠充分完整，學(xué)校的非財務(wù)信息披露較少，缺乏一個系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范的大學(xué)信息披露模式。

（四）高校領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生近年來，高校經(jīng)濟(jì)活動的范圍已不斷深入和發(fā)展，在資金的對外投資、新生招收、物資采購、基建項目發(fā)包等領(lǐng)域也發(fā)生了很多問題。如有些單位在資金的對外投資中片面追求資金的高收益，出現(xiàn)了資金投向不合理、資金期滿難收回，投資效益不好，給學(xué)校造成一定的損失。有的學(xué)校在新生入學(xué)中，利用工作之便及學(xué)生家長入學(xué)心切的心理，收受錢財和禮金形成犯罪，給學(xué)校造成不良影響。有的學(xué)校在物資采購中，由于市場經(jīng)濟(jì)開放，擴(kuò)大了采購人員的權(quán)利，不正當(dāng)競爭產(chǎn)生了各種形式的“回扣”使意志薄弱者失去理智，走向犯罪。還有些學(xué)校在基建項目發(fā)包中利用職務(wù)之便，索要或收受錢財，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)案件等等。2008 年在北大“北京高校預(yù)防職務(wù)犯罪論壇”公布的數(shù)據(jù)顯示：教育系統(tǒng)職務(wù)犯罪案件從2003 年以來呈逐年增長態(tài)勢，過去5 年中，全國教育系統(tǒng)共破獲職務(wù)犯罪案件6 500 件，7 000 余名教育蛀蟲落網(wǎng)，涉案金額達(dá)到6 億多元。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的必要性

（一）加強(qiáng)高校內(nèi)部控制是進(jìn)一步深化高校管理體制改革的需要《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》（2010—2020 年）提出，要進(jìn)一步深化體制改革，適應(yīng)國家行政管理體制改革要求，明確政府管理的權(quán)限和職責(zé)，政府及其部門要樹立服務(wù)意識，改進(jìn)管理方式，完善管理制度，減少和規(guī)范對學(xué)校的行政審批事項，依法保障學(xué)校充分行使辦學(xué)自主權(quán)。從政府直接管理的辦學(xué)模式向由政府宏觀調(diào)控、學(xué)校面向市場自主辦學(xué)的模式過渡，使高校理財?shù)沫h(huán)境發(fā)生了巨大變化，財務(wù)管理的難度和復(fù)雜性越來越大。這在客觀上要求高校對校內(nèi)財務(wù)管理模式、財務(wù)運(yùn)行機(jī)制、財務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)

行改革，才能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和高校管理體制改革的需要。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度是高校防范財務(wù)風(fēng)險的制度保障教育部《全國教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》顯示：2006 年全國各類高等教育總規(guī)模超過2 500 萬人，高等教育毛入學(xué)率達(dá)到22%；2007 年全國各類高等教育總規(guī)模超過2 700 萬人，高等教育毛入學(xué)率達(dá)到23%；2008 年全國各類高等教育總規(guī)模超過2 907 萬人，高等教育毛入學(xué)率達(dá)到23.3%。國家要求高等教育擴(kuò)大招

生規(guī)模，推進(jìn)高等教育大眾化，進(jìn)一步推進(jìn)了高校籌集渠道的多元化，以解決擴(kuò)大規(guī)模帶來的經(jīng)濟(jì)壓力。高校融資渠道的多樣化緩解了經(jīng)費(fèi)緊張的同時，帶來財務(wù)風(fēng)險和負(fù)債壓力。此外，隨著高校辦學(xué)形式多樣化、后勤服務(wù)社會化、興辦校辦產(chǎn)業(yè)等，使高校的資金構(gòu)成不斷向深度和廣度進(jìn)軍，加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善資金管理顯得尤為迫切。因?yàn)椋訌?qiáng)內(nèi)部控制，重視風(fēng)險管理和風(fēng)險控制，對內(nèi)有利于為各部門的經(jīng)濟(jì)活動的開展提供科學(xué)依據(jù)，理順內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序，從而確保財務(wù)工作科學(xué)、高效地開展；對外，有效地風(fēng)險評估和科學(xué)籌資，能夠規(guī)避風(fēng)險，高效投籌資，有利于為管理者和投資者提供及時、真實(shí)的信息，樹立信心和形象。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制是高校提高信息化水平的客觀要求加強(qiáng)高校內(nèi)部控制，重視信息溝通，首先，有利于提高、改善學(xué)校自身的管理水平，即通過系統(tǒng)收集校內(nèi)外與學(xué)校運(yùn)行有關(guān)的信息，系統(tǒng)地了解和評估學(xué)校的發(fā)展?fàn)顩r，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門提供管理咨詢。其次，通過為政府、公眾和其他有關(guān)機(jī)構(gòu)提供學(xué)校的有關(guān)信息，增強(qiáng)學(xué)校的透明度，加強(qiáng)學(xué)校與社會的聯(lián)系，強(qiáng)化社會對高等學(xué)校的“問責(zé)制”，辦人民滿意的教育；最后，通過公布信息展示學(xué)校的辦學(xué)特色和競爭實(shí)力，還可以獲得一定的競爭位勢，形成優(yōu)秀資源向?qū)W校聚合的發(fā)展態(tài)勢，吸引優(yōu)秀人才、各種建設(shè)資金、優(yōu)質(zhì)生源，進(jìn)而提高學(xué)校的辦學(xué)水平。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制是高校反腐倡廉的長效機(jī)制高校各種惡性經(jīng)濟(jì)案件頻發(fā)，發(fā)案數(shù)量和金額均呈上升趨勢，其中很重要的一條就是高校缺乏有效的內(nèi)部控制制度，內(nèi)控制度有規(guī)不遵、有章不循，形同虛設(shè)，流于形式，導(dǎo)致內(nèi)控制度威懾力下降。部分院校領(lǐng)導(dǎo)缺乏權(quán)利制衡與約束機(jī)制，權(quán)力高度集中，內(nèi)部監(jiān)督弱化，導(dǎo)致非法運(yùn)作、嚴(yán)重侵蝕國家資產(chǎn)，造成重大損失。經(jīng)濟(jì)案件的頻繁發(fā)生給我們以深刻的教訓(xùn)：只有通過加強(qiáng)制度建設(shè)，實(shí)施有效監(jiān)督，才能從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

四、加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的對策措施

（一）加快高校內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)制度體系的建設(shè)高校內(nèi)部控制功能的發(fā)揮，首先要有規(guī)范的理論指導(dǎo)和制度規(guī)范作為依據(jù)，而目前我國的內(nèi)部控制理論研究特別是高校內(nèi)部控制研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國家，相關(guān)的法律法規(guī)也比較缺乏。目前，限于我國法制建設(shè)的實(shí)際情況，已發(fā)布實(shí)施的有關(guān)內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)主要是針對企業(yè)，如2008 年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；2010 年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等。由于這些沒有考慮行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，也沒有體現(xiàn)行政事業(yè)單位資金和經(jīng)費(fèi)管理體制上的特殊性，諸如，收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付等。鑒于高校內(nèi)部控制制度體系不健全、不完善的狀況，財政部門應(yīng)當(dāng)組織專家學(xué)者，研究制定體現(xiàn)高校行政事業(yè)單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制基本規(guī)范，促進(jìn)高校等行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度體系。

（二）加強(qiáng)高校內(nèi)外部信息的溝通和交流首先，在內(nèi)部信息交流方面，高等學(xué)校擁有先進(jìn)的信息技術(shù)，利用這些技術(shù)資源，搭建學(xué)校信息化建設(shè)的平臺，將與學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，通過該平臺實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)、財務(wù)、科研管理、人事、學(xué)生注冊等信息資源的集成，在高等學(xué)校內(nèi)部形成一個網(wǎng)狀的四通八達(dá)的信息溝通渠道。這樣在高校內(nèi)部實(shí)現(xiàn)數(shù)字化校園的目標(biāo)，通過信息化的手段，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善了高等學(xué)校的內(nèi)部控制，增加了部門之間相關(guān)業(yè)務(wù)的透明度，便于接受其他部門和員工的公眾監(jiān)督以及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。其次，在外部信息交流方面，建立具有中國特色的高校信息披露模式，是高校內(nèi)部控制的題中之義，必然要求。《高校信息公開實(shí)施辦法》對高校提出了信息公開的基本要求，明確了信息公開的范圍、目的、原則和職責(zé)分工，對信息公開的管理體制和工作機(jī)制，程序和要求做出了指令性規(guī)定。高校應(yīng)在此基礎(chǔ)上，借鑒和吸收國外優(yōu)秀的信息披露模式，如歐洲大學(xué)智力資本報告的主要模式等。

（三）建立健全高校風(fēng)險評估制度隨著高等教育改革與發(fā)展的不斷深入，高校的運(yùn)營過程越來越趨于市場化，在競爭加劇的現(xiàn)實(shí)環(huán)境中面臨的財務(wù)風(fēng)險等各種風(fēng)險。這些風(fēng)險由于在內(nèi)

外部環(huán)境因素的變化及作用下形成財務(wù)狀況的不確定性，從而使高校蒙受損失，造成其不能充分承擔(dān)其社會職能、提供公共產(chǎn)品乃至危及其生存的可能性。高校應(yīng)在可靠分析評估的基礎(chǔ)上，適度貸款以解決經(jīng)營風(fēng)險與內(nèi)控不足的矛盾，全面提升學(xué)校的潛力，并堅持收支平衡、量入為出的原則。在這種環(huán)境下，風(fēng)險評估和風(fēng)險管理成為高校內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對來自高校各方面的風(fēng)險進(jìn)行評估，并建立起風(fēng)險預(yù)警體系。發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，利用先進(jìn)的審計技術(shù)和方法對相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制風(fēng)險進(jìn)風(fēng)險評價，并為高校管理者的決策提供參考。

（四）完善高校會計控制系統(tǒng)的建設(shè)《高等學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定，高等學(xué)校應(yīng)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的會計控制系統(tǒng)。會計控制系統(tǒng)是內(nèi)部控制的重要組成部分，是高校內(nèi)部控制中心環(huán)節(jié)。主要包括會計信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、財產(chǎn)保全控制、全面預(yù)算控制等。對校屬各獨(dú)立核算單位強(qiáng)制推行會計人員委派制，對財務(wù)部門所屬會計機(jī)構(gòu)人員崗位定期實(shí)行輪換制，是進(jìn)一步履行會計核算和會計監(jiān)督職能，進(jìn)一步做好會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（五）落實(shí)貫徹高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制目前高校產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險實(shí)質(zhì)上是一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險，它是由管理層的決策造成的。通過建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，使各級領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)起財務(wù)安全與風(fēng)險控制的責(zé)任。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，在具體的籌資管理、投資管理、預(yù)算管理、資金管理、財務(wù)監(jiān)督管理等方面能夠指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)決策、規(guī)范會計行為、堵塞漏洞、消除隱患；防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（六）強(qiáng)化高等學(xué)校內(nèi)外部監(jiān)督和評價體系目前高校的監(jiān)督機(jī)制分為內(nèi)外兩種。高等學(xué)校內(nèi)部的監(jiān)督和評價部門有紀(jì)檢、監(jiān)察和內(nèi)部審計部門。這三個內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)構(gòu)或者合署辦公，或者分開辦公。由于這些部門設(shè)立在高等學(xué)校內(nèi)部，歸屬各高等學(xué)校管理，缺乏獨(dú)立性，缺乏制度來保障他們的權(quán)利，使得他們不能有效地開展工作。因此，需要加強(qiáng)紀(jì)檢、監(jiān)察和審計機(jī)構(gòu)及隊伍的建設(shè)，并建立配套的制度保障他們權(quán)利的實(shí)施。高等學(xué)校的外部監(jiān)督力量太弱，難以有效監(jiān)督。因此，需要加強(qiáng)高等學(xué)校外部監(jiān)督力量，除了教育系統(tǒng)、稅務(wù)部門的監(jiān)督之外，更要加強(qiáng)外部審計的作用。國家可以設(shè)立專門的審計部門專門負(fù)責(zé)高等學(xué)校的審計工作。設(shè)立審計部門的花費(fèi)大大少于通過審計節(jié)約的資金。同時，鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，加強(qiáng)外部因素對高等學(xué)校內(nèi)部控制的影響，使各級領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。●

【參考文獻(xiàn)】

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新企業(yè)會計準(zhǔn)則頒布，如何對巨額R&D 支出所形成的技術(shù)資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的會計確認(rèn)和計量，將具有重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、技術(shù)資產(chǎn)

技術(shù)資產(chǎn)又稱技術(shù)型無形資產(chǎn)，即無形資產(chǎn)中以技術(shù)為核心的資產(chǎn)，主要指本身不具有獨(dú)立實(shí)體，有賴于一定的技術(shù)載體才能展現(xiàn)的，在一定時期內(nèi)能對特定主體的市場經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生影響并為其帶來經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。從資產(chǎn)計量角度來看，技術(shù)資產(chǎn)大致可以分為專利權(quán)、專有技術(shù)和工業(yè)版權(quán)三大類，技術(shù)資產(chǎn)作為無形資產(chǎn)的重要組成部分，除了具有無形資產(chǎn)的一般特征之外，還有其自身的特點(diǎn)：1.技術(shù)資產(chǎn)是以創(chuàng)造性勞動為主的單一生產(chǎn)，其生產(chǎn)具有不可重復(fù)性，生產(chǎn)技術(shù)資產(chǎn)的勞動比生產(chǎn)一般資產(chǎn)的勞動具有更大的增值效應(yīng)；2.技術(shù)資產(chǎn)作為一種資產(chǎn)，不是可以輕易就可獲得的，但其供應(yīng)卻具有無限的空間；3.當(dāng)企業(yè)擁有某項技術(shù)資產(chǎn)時，從法律上它是排斥他人同時擁有該項技術(shù)資產(chǎn)，但從物理意義上它不排斥他人同時使用該項資產(chǎn)。

技術(shù)資產(chǎn)計量模式探析

黃石理工學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院涂紅星

【摘要】在知識經(jīng)濟(jì)時代，技術(shù)資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的核心。如何打破傳統(tǒng)的、以歷史成本為主的技術(shù)資產(chǎn)會計計量模式，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營實(shí)力和技術(shù)發(fā)展能力，已經(jīng)成為一個重要的現(xiàn)實(shí)問題。文章正是在此背景下，針對我國科技型企業(yè)技術(shù)資產(chǎn)的會計計量問題，提出一些建設(shè)性的意見。

【關(guān)鍵詞】技術(shù)資產(chǎn)； 會計計量； 研究

第三篇：高校內(nèi)部控制制度淺探

高校內(nèi)部控制制度淺探

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

近來出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)舞弊案件的高校，大多數(shù)都是授權(quán)不當(dāng)引起的，高校要根據(jù)工作、管理、控制需要進(jìn)行授權(quán)，建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，其中包括:(l)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，通常高校的所有經(jīng)濟(jì)活動都應(yīng)納人其范圍;(2)授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé);(3)授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)明確，要明確各級管理人員所承擔(dān)的責(zé)任, 要求各審批人應(yīng)本著“誰主管、誰審批、誰負(fù)責(zé)”的原則認(rèn)真履行職責(zé)，使他們對自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé), 以加強(qiáng)工作的責(zé)任心，確保國家和學(xué)校利益。不受損失，確保增值增效；(4)授權(quán)批準(zhǔn)的程序，應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批授權(quán)程序，明確學(xué)校審批責(zé)任人及各院、處、系、部、所、室、中心部門審批人的程序，避免越級審批、違規(guī)審批。各審批責(zé)任人本著下級對上級負(fù)責(zé)的原則，對所審批的經(jīng)濟(jì)活動收支的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。同時建立必要的檢查制度,保證授權(quán)后處理經(jīng)濟(jì)事項的工作質(zhì)量。

3、會計系統(tǒng)控制制度。會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實(shí)行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。其包括：會計憑證控制;會計賬簿控制;財務(wù)報告控制。

(1)會計憑證控制，主要包括以下幾項內(nèi)容:①取得的原始憑證必須經(jīng)過專人審核,只有經(jīng)過審核的原始憑證方能作為會計記錄的原始依據(jù);②記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致,所有的記賬憑證應(yīng)附有原始憑證;③憑證必須連續(xù)編號,憑證的使用必須按編號次序使用,領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記;④憑證正、副聯(lián)必須一次復(fù)寫填制,各聯(lián)必須注明用途,嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用各聯(lián),報廢憑證各聯(lián)必須注明報廢字樣,合并一處按規(guī)定妥善保管;⑤建立定期的復(fù)核制度,定期對憑證的填寫、記賬、過賬進(jìn)行復(fù)核;⑥建立完善的憑證傳遞程序，明確原始憑證和記賬憑證的裝訂、保管手續(xù)。⑦業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時,必須簽名、蓋章,以備以后追溯責(zé)任。

(2)會計賬簿控制的主要內(nèi)容:會計賬簿體系的建立要適應(yīng)單位的規(guī)模和特點(diǎn)，滿足單位管理的需要;會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，做到全面、連續(xù)地記錄和反映單位的經(jīng)濟(jì)活動。建立總分類賬和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬核對制度;

(3)會計報表控制的內(nèi)容主要有:會計報表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國家會計法、會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計制度的規(guī)定，會計報表的編制必須以核實(shí)后的賬簿記錄為依據(jù)，并做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時，為報表使用者提供有用的信息;單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對會計報表所提供的會計信息真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

4、預(yù)算控制 預(yù)算控制是高校內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵。高校財務(wù)預(yù)算是高校根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的收支計劃，是學(xué)校內(nèi)要完成的事業(yè)計劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是學(xué)校日常組織收入可控制支出的依據(jù)，也是國家預(yù)算的重要組成部分。高校編制預(yù)算堅持“量人為出、收支平衡”的總原則。收人預(yù)算堅持積極穩(wěn)妥的原則;支出預(yù)算堅持統(tǒng)籌兼顧保證重點(diǎn)，保證剛性支出，勤儉節(jié)約的原則。其基本

要求是:第一，所編預(yù)算必須體現(xiàn)本單位的業(yè)務(wù)活動目標(biāo)，并明確職責(zé)，各項收人應(yīng)全部納人單位預(yù)算，統(tǒng)一核算;第二，完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，預(yù)算執(zhí)行中，因客觀原因需要調(diào)整已定預(yù)算的，從調(diào)整時間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定，經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并逐級審批;第三，應(yīng)當(dāng)及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況;第四，預(yù)算執(zhí)行完畢，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考核，將實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算進(jìn)行對比，分析產(chǎn)生差異的原因及預(yù)算執(zhí)行偏離存的問題并采取改進(jìn)措施;第五，明確規(guī)定預(yù)算資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

5、財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制是對流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，規(guī)定其采購、驗(yàn)收、入庫、領(lǐng)用、計量、維修、盤點(diǎn)等職責(zé)、權(quán)限、程序和手續(xù)。財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。(l)建立限制接近制度。未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，任何人不得隨意接近實(shí)物。(2)建立財產(chǎn)記錄監(jiān)控制度，及時全面的記錄資產(chǎn)的增減變動。加強(qiáng)資產(chǎn)所有權(quán)證的管理，建立資產(chǎn)個體檔案，所有資產(chǎn)價值全部納入財務(wù)報表體系內(nèi)，保證賬實(shí)的一致性。(3))建立資產(chǎn)記錄資料保護(hù)制度。對資產(chǎn)的各種文件記錄資料要妥善保管，避免記錄丟失、毀損或被篡改的可能。對計算機(jī)系統(tǒng)處理的條件下重要資料留有后備記錄。(4)建立定期和不定期的財產(chǎn)清點(diǎn)制度。定期和不定期的進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查，保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符。(5)建立財產(chǎn)保險制度。對財產(chǎn)物資或風(fēng)險重大項目投保自然災(zāi)害險、盜竊險、責(zé)任險等來減少或部分地彌補(bǔ)財產(chǎn)物資的損失。

6、風(fēng)險控制 風(fēng)險控制就是盡可能地防范和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果，高校處在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，客觀上提供了廣闊的發(fā)展空間和前所未有的發(fā)展機(jī)遇，同時不可避免地會遇到各種風(fēng)險。高校應(yīng)針對風(fēng)險控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險控制系統(tǒng),通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施,對風(fēng)險進(jìn)行全面防范和規(guī)避。現(xiàn)階段高校所存在的風(fēng)險主要是籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、合同風(fēng)險。籌資風(fēng)險是由于舉債而帶來的;在擴(kuò)大招生規(guī)模而教育經(jīng)費(fèi)又不足的情況下, 高校向銀行借入資金用于基本建設(shè), 一旦無力償還, 就會陷入財務(wù)困境。為此高校要建立籌資風(fēng)險評估制度。高校應(yīng)對籌資方向、籌資渠道、籌資規(guī)模、償還來源、資金用途及效益、存在的風(fēng)險等諸方面實(shí)施全面控制。規(guī)避投資風(fēng)險重點(diǎn)是抓好投資的可行性分析，并根據(jù)項目和金額的大小確定審批權(quán)限，對投資過程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素應(yīng)制定應(yīng)對預(yù)案,建立完善的投資分析控制制度。為防范合同風(fēng)險，高校應(yīng)建立合同風(fēng)險控制制度，內(nèi)容包括合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時采取應(yīng)對措施的控制程序，也可以聘請律師參與，財務(wù)部門應(yīng)參與合同風(fēng)險控制的全過程。

7、內(nèi)部報告控制。建立內(nèi)容報告控制制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。為了滿足單位管理人員日常控制的需要,應(yīng)建立內(nèi)部管理報告制度,及時提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的重要信息.如貨幣資金報告、資產(chǎn)負(fù)債狀況報告、對外投資報告,工程進(jìn)度報告等內(nèi)部管理報告,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

8、內(nèi)部審計控制。高校的內(nèi)部控制制度實(shí)施監(jiān)督可以由學(xué)校的內(nèi)部審計部門來執(zhí)行。審計部門應(yīng)定期對學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動，客觀地公正地進(jìn)行審核和稽查。內(nèi)部審計是監(jiān)督、檢查和評價內(nèi)控制度的質(zhì)量和效果的手段，同時也是保證會計資料真實(shí)、完整的重要措施。此外內(nèi)部審計還能為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見，從而保證高校的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。除了嚴(yán)格的內(nèi)部審計外，還可以借助必要的外部社會性質(zhì)的審計控制，外部控制是對內(nèi)部控制的再控制，可以改善會計控制環(huán)境，不斷改進(jìn)內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行。

9、電子信息技術(shù)控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，高校利用計算機(jī)從事財務(wù)管理越來越普遍，尤其會計電算化和電子商務(wù)的發(fā)展對信息的安全性提出更嚴(yán)格的要求。為此，加強(qiáng)電算化的控制勢在必行。電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制過程分為預(yù)先控制、現(xiàn)場控制和反饋控制,業(yè)務(wù)操作主要包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處理和數(shù)據(jù)的輸出。電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實(shí)施。通過設(shè)立專門的審核人員對系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核,從源頭上防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生, 同時要加強(qiáng)對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。定期或不定期的核對輸入信息與輸出信息的一致性.通過對憑證、賬簿、報表數(shù)據(jù)的查詢、打印,保證數(shù)據(jù)處理的正確性,做到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、未損壞、不泄露、不被非法侵入,加強(qiáng)對利用計算機(jī)犯罪的預(yù)防。

四、結(jié)束語

高校內(nèi)部會計控制的方法主要是規(guī)定如何對內(nèi)部會計控制的內(nèi)容進(jìn)行控制的問題.以上的這些控制方法都是內(nèi)部會計控制最基本的,較為常用的方法.可獨(dú)立使用,也可綜合使用.高校內(nèi)部控制制度的構(gòu)建及實(shí)施,對財務(wù)風(fēng)險的防范具有深遠(yuǎn)意義。是個系統(tǒng)工程，由諸多環(huán)節(jié)組成的。它是高校最重要的管理工具。我們要將控制觸角伸向高校管理的各個環(huán)節(jié)和各個方面，不留下控制死角。使內(nèi)部控制制度作為一種制度能真正成為學(xué)校管理者的行為規(guī)范，根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展規(guī)律，制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效、可操作的高校內(nèi)部控制制度，推動高等教育事業(yè)健康的發(fā)展。

第四篇：強(qiáng)化高校內(nèi)部控制建設(shè)的思考

強(qiáng)化高等院校內(nèi)部控制建設(shè)

――基于GZ省大學(xué)城建設(shè)的思考

[摘要] 文章從內(nèi)控角度梳理了高校新校區(qū)建設(shè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，重點(diǎn)從幾個環(huán)節(jié)規(guī)范新校區(qū)建設(shè)的工作流程，以確保工程質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。

[關(guān)鍵詞] 高等院校大學(xué)城建設(shè)內(nèi)部控制

高校內(nèi)部控制是高校黨委、行政為保證學(xué)校管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、會計信息真實(shí)完整，提高辦學(xué)效率、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而建立的組織結(jié)構(gòu)、實(shí)施程序等，控制主體是校內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)、職能部門以及工作人員，控制客體是高校內(nèi)部的相關(guān)活動。高校內(nèi)部控制包括管理體制以及組織結(jié)構(gòu)的控制，所以內(nèi)涵要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于內(nèi)部會計控制，其建立實(shí)施同樣遵循全面、重要、制衡、成本效益原則。

高等教育是GY市實(shí)施科教興市、人才強(qiáng)市、建設(shè)生態(tài)文明城市的重要支撐，而GZ省高等教育毛入學(xué)率遠(yuǎn)低于全國平均水平。實(shí)現(xiàn)GZ省高等教育跨越式發(fā)展，亟待解決的問題之一是省屬高校在中心城區(qū)布局集中，地域分布不合理，校園面積受限。《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)GZ經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展的若干意見》中也提出，大力發(fā)展教育等事業(yè)，支持GZ優(yōu)化高等學(xué)校布局結(jié)構(gòu)。GY市出臺了《中共GY市委、GY市人民政府關(guān)于支持駐筑省屬高校建設(shè)與發(fā)展的意見》，意見明確提到，爭取用5年左右時間建成配套設(shè)施齊全、功能完備的花溪高等教育聚集區(qū)。

在GZ省政府主導(dǎo)下的大學(xué)城建設(shè)中，高校面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。本文僅從內(nèi)控角度，梳理高校新校區(qū)建設(shè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的可能存在的風(fēng)

1險點(diǎn)，重點(diǎn)從以下幾個環(huán)節(jié)規(guī)范新校區(qū)建設(shè)的工作流程，以確保工程質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。

1.樹立正確的內(nèi)控意識，完善內(nèi)控制度

高校各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高新校區(qū)建設(shè)中對內(nèi)控的重視程度，同時進(jìn)一步明確相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)控機(jī)制。如財務(wù)部門核算人員，僅以某職能部門所簽訂的合同條款進(jìn)行審核付款，而不未對諸如某工程是否經(jīng)招投標(biāo)、工程建設(shè)合同條款是否合理完備等內(nèi)容進(jìn)行審核。

2.規(guī)范招投標(biāo)階段的工作

高校應(yīng)貫徹2012年2月1日實(shí)施的《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》及《工程建設(shè)項目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定，降低因違規(guī)或規(guī)避招投標(biāo)等問題而導(dǎo)致無相應(yīng)資質(zhì)的投標(biāo)人中標(biāo)、中標(biāo)價格失實(shí)、投資失控等風(fēng)險。

（1）對必須進(jìn)行招標(biāo)的工程建設(shè)項目（關(guān)系社會公共利益、公眾安全的公用事業(yè)項目，包括勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理及有關(guān)的重要設(shè)備、材料等采購達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)）、已達(dá)到招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的項目依法進(jìn)行招標(biāo)，不通過分解劃分成幾個標(biāo)段來規(guī)避招標(biāo)。

（2）建立設(shè)計、勘察、監(jiān)理、施工單位資料庫，詳實(shí)記錄其資質(zhì)、負(fù)責(zé)人及曾承擔(dān)的項目等信息，并記錄對其曾負(fù)責(zé)項目的客觀評價。對潛在投標(biāo)人進(jìn)行資格審查，了解是否有通過租借或受讓的資質(zhì)證書及資格進(jìn)行投標(biāo)，是否有投標(biāo)人串通以謀取中標(biāo)。如不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件中載明項目經(jīng)理為同一人或通過其他現(xiàn)象判斷是否是通過轉(zhuǎn)讓相應(yīng)資

質(zhì)、掛靠等形式，轉(zhuǎn)包工程。

（3）應(yīng)加強(qiáng)工程造價管理，確保概預(yù)算科學(xué)合理。高校應(yīng)向設(shè)計單位提供詳細(xì)的設(shè)計要求，通過多方案比選確定初步設(shè)計；應(yīng)要求施工圖設(shè)計單位的深度及圖紙交付進(jìn)度應(yīng)符合要求，防止設(shè)計深度不足造成工期、質(zhì)量、投資失控等問題。高校可委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)造價咨詢工作，并依據(jù)“背靠背”的原則對概預(yù)算進(jìn)行審核。

各高校新校區(qū)建設(shè)，分標(biāo)段招投標(biāo)，因設(shè)計文件不詳細(xì)等原因，工程最終竣工決算價遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出合同價。如在進(jìn)行基礎(chǔ)施工時，通常實(shí)際地質(zhì)與勘察報告不符，無疑合同中基礎(chǔ)部份的造價會與實(shí)際施工費(fèi)用就不一致。所以應(yīng)本著“風(fēng)險分擔(dān)”原則，合同中不能規(guī)定無限風(fēng)險即所有風(fēng)險規(guī)校方。采用工程量清單計價的工程，應(yīng)在招標(biāo)文件或合同中明確風(fēng)險內(nèi)容及其幅度。

（５）應(yīng)約束中標(biāo)人按招標(biāo)要求履行義務(wù)。如工程建設(shè)招標(biāo)文件中明確要求中標(biāo)人提交履約保證金。但中標(biāo)的施工單位，通常以資金緊缺為由，向校方申請免交此保證金。這增加了中標(biāo)人不按合同約定履行義務(wù)，甚至不能完成中標(biāo)項目的風(fēng)險。《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第七十四條規(guī)定，中標(biāo)人不按招標(biāo)文件要求提交履約保證金，取消其中標(biāo)資格，投標(biāo)保證金不予退還。

3.拓寬新校區(qū)建設(shè)的融資來源渠道

資金短缺是目前各高校面臨的巨大難題，尤其對于地方非部屬高校而言。這使得高校最終仍以銀行貸款為解決資金缺口。大量的資金需求與政府投入不足矛盾，使得高校不得不通過向銀行貸款修建大學(xué)城。通

過銀行貸款解決建設(shè)資金使高校面臨財務(wù)風(fēng)險提高，融資成本大幅提高（長期借款借貸利率高），資產(chǎn)負(fù)債率難以保持在恰當(dāng)水平。

高校在保證較合理資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，應(yīng)建立有效的貸款風(fēng)險防范機(jī)制。注重貸前充分論證，貸中全面監(jiān)管，貸后安排歸還。成立以校長為組長，財務(wù)、基建、監(jiān)察、審計、工會等部門負(fù)責(zé)人為成員的貸款資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組。高校新校區(qū)建設(shè)過程中，應(yīng)根據(jù)建設(shè)進(jìn)度對資金的需求制定科學(xué)的資金使用方案，制訂切實(shí)可行的還款計劃，要按照本息歸還時間、額度要求，合理安排調(diào)度資金，以降低貸款成本、資金周轉(zhuǎn)等風(fēng)險。可參照教育部、財政部“高等學(xué)校銀行貸款額度控制與風(fēng)險評價模型”的思路，確定高校合理的貸款控制規(guī)模。

4.委托有實(shí)力、信譽(yù)好的監(jiān)理公司進(jìn)行全面監(jiān)理

施工階段全面監(jiān)理涵蓋工程施工、驗(yàn)收、交工、工程保修等階段，包括投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、合同管理、協(xié)調(diào)咨詢等工作。監(jiān)理方在高校大學(xué)城建設(shè)中的作用是顯而易見的。校方應(yīng)積極與監(jiān)理方溝通，督促其按相關(guān)規(guī)范進(jìn)行監(jiān)理，避免工程監(jiān)理不到位，物資質(zhì)次價高，導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲。

5.規(guī)范竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)

高校應(yīng)依照國家相關(guān)法律、規(guī)范的規(guī)定完成工程設(shè)計文件要求和合同約定的內(nèi)容，高校取得政府相關(guān)部門出具的 工程施工質(zhì)量、消防、規(guī)劃、環(huán)保等驗(yàn)收文件或準(zhǔn)許使用文件后，組織竣工驗(yàn)收。如竣工驗(yàn)收資料中包括的由國家認(rèn)證的檢測部門出具的質(zhì)量檢測和功能性試驗(yàn)報告。對于檢測部門與該工程相關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理單位的關(guān)系在《建

設(shè)工程質(zhì)量檢測管理辦法》第十六條中規(guī)定，不得隸屬關(guān)系或其他利害關(guān)系。因?yàn)槟硢挝豢赡芫哂性O(shè)計、監(jiān)理資質(zhì)的同時，是國家認(rèn)可的檢測機(jī)構(gòu)，所以高校在委托檢測機(jī)構(gòu)時，應(yīng)避免選擇該工程的設(shè)計、監(jiān)理等有厲害關(guān)系的單位。提高質(zhì)量檢測的客觀和公正性，降低工程交付使用后的質(zhì)量隱患。

[參考文獻(xiàn)]

[1]教育部、財政部.關(guān)于進(jìn)一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)銀行貸款管理切實(shí)防范財務(wù)風(fēng)險的意見（教財[2004]18號）.[2]國務(wù)院.關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)GZ經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展的若干意見(國[2012]2號).[3]中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例,2012(國務(wù)院令第613號).[4]財政部等.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引.立信會計出版社,2010.[5]GY花溪大學(xué)城投資可行性研究報告.2011.[6]關(guān)振宇,段鳳霞.論高校內(nèi)控制度建設(shè)的重要性及局限性與防范.財會研究,2011(5).[7]尚芳.建立健全高校內(nèi)控制度.會計之友,2010(4).

第五篇：內(nèi)部控制制度

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內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司(以下稱“公司”)的內(nèi)部控制，促進(jìn)公司合法合規(guī)、誠信經(jīng)營，提高風(fēng)險防范能力，推動公司規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《私募投資基金管理人內(nèi)部控制指引》特制定本制度。

第二條 內(nèi)部控制制度是公司為防范和化解風(fēng)險，保證各項業(yè)務(wù)的合法合規(guī)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營活動中的風(fēng)險進(jìn)行識別、評價和管理的制度安排、組織體系和控制措施的總稱。

第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

第一條 執(zhí)行董事對建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)理對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。

第二條 公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：

（一）保證遵守私募基金相關(guān)法律法規(guī)和自律規(guī)則。

（二）防范經(jīng)營風(fēng)險，確保經(jīng)營業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。

（三）保障私募基金財產(chǎn)的安全、完整。

（四）確保私募基金、公司財務(wù)和其他信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時。第三條 公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋包括各項業(yè)務(wù)、各個部門和各級人員，并涵蓋資金募集、投資研究、投資運(yùn)作、運(yùn)營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)。

（二）相互制約原則。組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互制約。

（三）執(zhí)行有效原則。通過科學(xué)的內(nèi)控手段和方法，建立合理的內(nèi)控程序，維護(hù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

（四）獨(dú)立性原則。各部門和崗位職責(zé)應(yīng)當(dāng)保持相對獨(dú)立，基金財產(chǎn)、管理人固有財產(chǎn)、其他財產(chǎn)的運(yùn)作應(yīng)當(dāng)分離。

（五）成本效益原則。以合理的成本控制達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果，內(nèi)部控制與公司的管理規(guī)模和員工人數(shù)等方面相匹配，契合自身實(shí)際情況。

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（六）適時性原則。公司應(yīng)當(dāng)定期評價內(nèi)部控制的有效性，并隨著有關(guān)法律法規(guī)的調(diào)整和經(jīng)營戰(zhàn)略、方針、理念等內(nèi)外部環(huán)境的變化同步適時修改或完善。

第三章 基本要求

第四條 公司建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境：包括經(jīng)營理念和內(nèi)控文化、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策和員工道德素質(zhì)等，內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險評估：及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（三）控制活動：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。

（四）信息與溝通：及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督：對內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況進(jìn)行周期性監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷或因業(yè)務(wù)變化導(dǎo)致內(nèi)控需求有變化的，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)、更新。

第五條 公司應(yīng)當(dāng)牢固樹立合法合規(guī)經(jīng)營的理念和風(fēng)險控制優(yōu)先的意識，培養(yǎng)從業(yè)人員的合規(guī)與風(fēng)險意識，營造合規(guī)經(jīng)營的制度文化環(huán)境，保證管理人及其從業(yè)人員誠實(shí)信用、勤勉盡責(zé)、恪盡職守。

第六條 公司應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)化運(yùn)營原則，主營業(yè)務(wù)清晰，不得兼營與私募基金管理無關(guān)或存在利益沖突的其他業(yè)務(wù)。

第七條 公司應(yīng)當(dāng)健全治理結(jié)構(gòu)，防范不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易、利益輸送和內(nèi)部人控制風(fēng)險，保護(hù)投資者利益和自身合法權(quán)益。

第八條 公司組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原則，建立必要的防火墻制度與業(yè)務(wù)隔離制度，各部門有合理及明確的授權(quán)分工，操作相互獨(dú)立。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立有效的人力資源管理制度，健全激勵約束機(jī)制，確保工作人員具備與崗位要求相適應(yīng)的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

公司應(yīng)具備至少2名高級管理人員。

第十條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級管理人員。負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級

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管理人員，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立地履行對內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查、評價、報告和建議的職能，對因失職瀆職導(dǎo)致內(nèi)部控制失效造成重大損失的，應(yīng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

第十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的風(fēng)險評估體系，對內(nèi)外部風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和分析，及時防范和化解風(fēng)險。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)操作流程，利用部門分設(shè)、崗位分設(shè)、外包、托管等方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制。

第十三條 授權(quán)控制應(yīng)當(dāng)貫穿于公司資金募集、投資研究、投資運(yùn)作、運(yùn)營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)的始終。公司將建立健全授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和程序，確保授權(quán)制度的貫徹執(zhí)行。

第十四條 公司自行募集私募基金的，應(yīng)設(shè)置有效機(jī)制，切實(shí)保障募集結(jié)算資金安全；公司應(yīng)當(dāng)建立合格投資者適當(dāng)性制度。

第十五條 公司委托募集的，應(yīng)當(dāng)委托獲得中國證監(jiān)會基金銷售業(yè)務(wù)資格且成為中國證券投資基金業(yè)協(xié)會（以下稱“基金業(yè)協(xié)會”）會員的機(jī)構(gòu)募集私募基金，并制定募集機(jī)構(gòu)遴選制度，切實(shí)保障募集結(jié)算資金安全；確保私募基金向合格投資者募集以及不變相進(jìn)行公募。

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)建立完善的財產(chǎn)分離制度，私募基金財產(chǎn)與公司固有財產(chǎn)之間、不同私募基金財產(chǎn)之間、私募基金財產(chǎn)和其他財產(chǎn)之間要實(shí)行獨(dú)立運(yùn)作，分別核算。

第十七條 公司應(yīng)建立健全相關(guān)機(jī)制，防范管理的各私募基金之間的利益輸送和利益沖突，公平對待管理的各私募基金，保護(hù)投資者利益。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資業(yè)務(wù)控制，保證投資決策嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定，符合基金合同所規(guī)定的投資目標(biāo)、投資范圍、投資策略、投資組合和投資限制等要求。

第十九條 除基金合同另有約定外，私募基金應(yīng)當(dāng)由基金托管人托管，公司應(yīng)建立健全私募基金托管人遴選制度，切實(shí)保障資金安全。基金合同約定私募基金不進(jìn)行托管的，公司應(yīng)建立保障私募基金財產(chǎn)安全的制度措施和糾紛解決機(jī)制。

第二十條 公司開展業(yè)務(wù)外包應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險管理框架及制度。公司將根據(jù)審慎經(jīng)營原則制定其業(yè)務(wù)外包實(shí)施規(guī)劃，確定與其經(jīng)營水平相適宜的外包活動范圍。

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第二十一條 公司應(yīng)建立健全外包業(yè)務(wù)控制，并至少每年開展一次全面的外包業(yè)務(wù)風(fēng)險評估。在開展業(yè)務(wù)外包的各個階段，關(guān)注外包機(jī)構(gòu)是否存在與外包服務(wù)相沖突的業(yè)務(wù)，以及外包機(jī)構(gòu)是否采取有效的隔離措施。

第二十二條 公司自行承擔(dān)信息技術(shù)和會計核算等職能的，應(yīng)建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)和會計系統(tǒng)，保證信息技術(shù)和會計核算等的順利運(yùn)行。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全信息披露控制，維護(hù)信息溝通渠道的暢通，保證向投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及基金業(yè)協(xié)會所披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時性，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)保存私募基金內(nèi)部控制活動等方面的信息及相關(guān)資料，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯，保存期限自私募基金清算終止之日起不得少于10 年。

第二十五條 公司應(yīng)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查、監(jiān)督及評價，排查內(nèi)部控制制度是否存在缺陷及實(shí)施中是否存在問題，并及時予以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

第三章內(nèi)部控制的相關(guān)制度內(nèi)容

第二十六條 公司內(nèi)部控制包括：信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度、合格投資者揭示制度、授權(quán)控制、員工素質(zhì)控制、業(yè)務(wù)控制、會計系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、電腦系統(tǒng)風(fēng)險控制等。信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度等公司內(nèi)部控制制度，公司將單獨(dú)頒布具體制度。

第二十七條 授權(quán)控制。各部門應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營計劃、業(yè)務(wù)規(guī)則及自身具體情況制定本部門的作業(yè)流程、崗位職責(zé)和權(quán)限，同時分別在自己的授權(quán)范圍內(nèi)對關(guān)聯(lián)部門及崗位進(jìn)行監(jiān)督并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)。

第二十八條 員工素質(zhì)控制

（一）建立良好的企業(yè)文化和員工培訓(xùn)、成長以及激勵機(jī)制，為優(yōu)秀人才提供良好的成長環(huán)境；建立人才梯級隊伍及人才儲備機(jī)制，以保證重要崗位人員因各種原因離開公司時，后續(xù)人員能迅速補(bǔ)上。

（二）加強(qiáng)對員工的守法意識、職業(yè)道德的教育，員工必須根據(jù)自身的工作崗位，提交自律承諾書，保證嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。員工的北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

守法情況和職業(yè)道德將作為錄用和提升的重要標(biāo)準(zhǔn)。

第二十九條 項目投資業(yè)務(wù)控制

（一）項目投資、項目管理制度化。制定了各類項目投資業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險控制措施，加強(qiáng)項目的立項、盡職調(diào)查、文件制作、內(nèi)部審核等環(huán)節(jié)的管理，加強(qiáng)項目核算和內(nèi)部考核，完善項目工作底稿和檔案管理制度。

（二）嚴(yán)格按照質(zhì)量評價體系對項目進(jìn)行篩選。項目人員必須先向運(yùn)營部、風(fēng)險控制部提出立項申請，并按要求報送詳細(xì)的申請材料。是否立項由公司運(yùn)營部與風(fēng)險控制部立項審核會議討論決定。

（三）項目小組制作申報材料，應(yīng)由公司運(yùn)營部進(jìn)行內(nèi)核。內(nèi)核工作包括內(nèi)核申報、項目預(yù)審、項目復(fù)審、內(nèi)核會議、項目跟蹤及回訪等內(nèi)容。

第三十條 會計系統(tǒng)控制可分為會計核算控制和財務(wù)管理控制。

（一）公司依據(jù)會計法、會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、和財務(wù)制度等制訂公司會計制度、財務(wù)制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，作為公司財務(wù)管理和會計核算工作的依據(jù)。

（二）公司計劃財務(wù)內(nèi)控組織體系以會計核算組織體系為基本依托，以各會計崗位為基本風(fēng)險控制點(diǎn)。公司設(shè)財務(wù)主管人員，分管全公司計劃財務(wù)工作。

（三）公司制訂了完善的會計檔案保管和財務(wù)交接制度。會計檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會計檔案應(yīng)由會計主管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門認(rèn)可的部門因特殊需要查閱會計檔案時，須持有縣級以上主管部門的正式公函，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)陪同查閱，需要復(fù)制時，須經(jīng)會計主管人員同意、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)方可復(fù)制，并做登記。

第三十一條 信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：

（一）行政部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本部門信息報送的組織和審核工作。

（三）為掌握公司日常經(jīng)營情況，保證住處披露的及時、準(zhǔn)確，公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時與執(zhí)行董事溝通反饋日常經(jīng)營情況。

（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開披露之前負(fù)有保守秘密的交務(wù)。

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第三十二條 電腦系統(tǒng)風(fēng)險控制

（一）公司所有電腦設(shè)置密碼及相應(yīng)的權(quán)限；

（二）電腦系統(tǒng)機(jī)房空間隔離并設(shè)置門禁制度；

（三）建立操作安全管理制度；

（四）建立計算機(jī)病毒防患制度；

（五）建立數(shù)據(jù)備份制度；

（六）制定災(zāi)難恢復(fù)計劃。

第四章

內(nèi)部控制效果的檢查和評估

第三十三條 執(zhí)行董事對建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)理對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。公司經(jīng)理每年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制檢查評價工作，并形成相應(yīng)的專門報告。

第三十四條 監(jiān)事應(yīng)對執(zhí)行董事、經(jīng)理履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對公司財務(wù)情況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況實(shí)施必要的檢查，督促執(zhí)行董事、經(jīng)理及時糾正內(nèi)部控制缺陷，并對督促檢查不力等情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三十五條 風(fēng)險控制部應(yīng)于每年三月底前完成對上一內(nèi)部控制的評估工作并分別向執(zhí)行董事和公司經(jīng)理提交內(nèi)部控制報告和風(fēng)控工作報告。

第五章 附則

第三十六條 本制度與法律、法規(guī)及《公司章程》相沖突時，應(yīng)按照法律、法規(guī)及《公司章程》執(zhí)行。

第三十七條 本本制度自公布之日起實(shí)施。本制度由執(zhí)行董事負(fù)責(zé)解釋。

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二零一六年二月一日