第一篇：評(píng)估工作規(guī)程解讀

評(píng) 估 工 作 規(guī) 程 解 讀

一、基本原則

（一）堅(jiān)持區(qū)域與整體相結(jié)合的原則

此次在全區(qū)范圍內(nèi)全面開(kāi)展的義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理年活動(dòng)，在進(jìn)行常規(guī)管理檢查評(píng)估的同時(shí)，也是對(duì)全區(qū)義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理水平的一次大檢閱，以評(píng)促改、以評(píng)促建，從而整體提高全區(qū)義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理的水平和質(zhì)量。

（二）堅(jiān)持過(guò)程與結(jié)果相結(jié)合的原則

既要準(zhǔn)確評(píng)價(jià)學(xué)校常規(guī)管理的最終結(jié)果，更要關(guān)注學(xué)校創(chuàng)建常規(guī)管理活動(dòng)以來(lái)每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)細(xì)節(jié)的變化程度。

（三）堅(jiān)持評(píng)估與指導(dǎo)相結(jié)合的原則

既要對(duì)學(xué)校常規(guī)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題作出判斷，又要為學(xué)校的改革與發(fā)展提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，把檢查評(píng)估和科學(xué)指導(dǎo)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，檢查評(píng)估促規(guī)范，科學(xué)指導(dǎo)謀發(fā)展。

（四）堅(jiān)持規(guī)范與發(fā)展相結(jié)合的原則

既要堅(jiān)持常規(guī)管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)注學(xué)校的達(dá)標(biāo)程度，規(guī)范義務(wù)教育學(xué)校管理制度和行為，更要關(guān)注學(xué)校在常規(guī)管理上的創(chuàng)新與發(fā)展，挖掘?qū)W校管理內(nèi)涵發(fā)展的潛力。

二、評(píng)估的方法與程序

（一）評(píng)估方法

1．學(xué)校自評(píng)。學(xué)校根據(jù)《自治區(qū)義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理檢查評(píng)分表》，認(rèn)真組織自查自評(píng)和整改；在自查自評(píng)合格的基礎(chǔ)上，向縣區(qū)教育局提出評(píng)估申請(qǐng)報(bào)告和自評(píng)報(bào)告。

提示：在《評(píng)分表》中要增設(shè)得分的理由和扣分的原因兩個(gè)欄目，并認(rèn)真填寫(xiě)《評(píng)分表》；學(xué)校自評(píng)要做到客觀，實(shí)事求是，在創(chuàng)建工作中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。

2．縣級(jí)評(píng)估。縣區(qū)教育局對(duì)申請(qǐng)?jiān)u估的學(xué)校進(jìn)行初評(píng)。縣區(qū)評(píng)估達(dá)到“義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理達(dá)標(biāo)縣（市、區(qū)）”標(biāo)準(zhǔn)的，可向市教育局審請(qǐng)?jiān)u估驗(yàn)收。

提示：要對(duì)學(xué)校自評(píng)情況進(jìn)行全面分析，對(duì)存在的問(wèn)題和困難要及時(shí)采取措施，調(diào)整工作思路，提出切實(shí)可行的整改意見(jiàn)和建議。

3．市級(jí)評(píng)估。市教育局根據(jù)申報(bào)情況組織對(duì)各縣區(qū)進(jìn)行評(píng)估驗(yàn)收。經(jīng)市教育局確認(rèn)達(dá)到“義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理達(dá)標(biāo)縣（市、區(qū)）”標(biāo)準(zhǔn)的，可向自治區(qū)教育廳申請(qǐng)?jiān)u估驗(yàn)收。

提示：統(tǒng)籌規(guī)劃市級(jí)評(píng)估工作，嚴(yán)格評(píng)估工作制度，認(rèn)真撰寫(xiě)被檢縣（市、區(qū)）義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理達(dá)標(biāo)評(píng)估工作的審查意見(jiàn)。

4．自治區(qū)級(jí)評(píng)估。從今年4月份開(kāi)始分期分批對(duì)申報(bào)縣（市、區(qū)）進(jìn)行評(píng)估。自治區(qū)評(píng)估組每個(gè)縣區(qū)隨機(jī)抽檢12所義務(wù)教育學(xué)校，其中6所初中（如轄區(qū)初中數(shù)量少于此數(shù)，用小學(xué)替足），6所小學(xué)（其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)3所，村完小3所）。評(píng)估每個(gè)縣（市、區(qū)）一般安排4天時(shí)間。

（二）評(píng)估程序： 1．教育局長(zhǎng)匯報(bào)

（1）聽(tīng)取被檢縣關(guān)于創(chuàng)建《廣西壯族自治區(qū)義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理達(dá)標(biāo)縣（市、區(qū)）》自查自評(píng)報(bào)告。要求制作PPT匯報(bào)。

（2）聽(tīng)取市級(jí)教育局局長(zhǎng)對(duì)被檢縣義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理達(dá)標(biāo)評(píng)估工作的審查意見(jiàn)。（市級(jí)評(píng)估此項(xiàng)略）

2．校長(zhǎng)匯報(bào)（對(duì)各縣的評(píng)估12所學(xué)校可安排在匯報(bào)會(huì)上集中匯報(bào)）（1）聽(tīng)取被檢學(xué)校校長(zhǎng)作關(guān)于創(chuàng)建《廣西壯族自治區(qū)義務(wù)教育常規(guī)管理達(dá)標(biāo)學(xué)校》自查自評(píng)報(bào)告。時(shí)間控制在15分鐘以?xún)?nèi)，主要介紹本校開(kāi)展創(chuàng)建義務(wù)教育常規(guī)管理達(dá)標(biāo)學(xué)校以來(lái)所做的工作。要求制作PPT匯報(bào)。

（2）學(xué)校答辯

評(píng)估組根據(jù)被檢學(xué)校實(shí)施“義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理年”活動(dòng)以來(lái)的工作情況，提出2-3個(gè)問(wèn)題，請(qǐng)被檢學(xué)校校長(zhǎng)當(dāng)場(chǎng)作答。校長(zhǎng)答辯情況將作為一項(xiàng)評(píng)估內(nèi)容予以記錄。（10分鐘）。

提示：提出的問(wèn)題要符合義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理工作的實(shí)際，內(nèi)容要具體，要有針對(duì)性；提出的問(wèn)題要體現(xiàn)學(xué)校在創(chuàng)建常規(guī)管理工作的發(fā)展思路；提出的問(wèn)題應(yīng)蘊(yùn)含在學(xué)校實(shí)施常規(guī)管理年活動(dòng)中的具體行動(dòng)中。

3．巡查學(xué)校和查閱檔案。

評(píng)估組成員按各自的分工，深入被檢學(xué)校校園，全面考察學(xué)校各類(lèi)辦公、學(xué)習(xí)場(chǎng)地設(shè)施、消防設(shè)備設(shè)施的安全衛(wèi)生和凈化美化管理工作，以及學(xué)校開(kāi)展校風(fēng)、班風(fēng)、教風(fēng)、學(xué)風(fēng)和校園文化建設(shè)的情況。查閱和核實(shí)有關(guān)資料。

提示：這次評(píng)估重在現(xiàn)場(chǎng)考察評(píng)估，強(qiáng)調(diào)“觀常態(tài)，看細(xì)節(jié)，查過(guò)程”。重點(diǎn)檢查學(xué)校教育教學(xué)管理、安全管理和全面考察學(xué)校辦公室、教室、功能活動(dòng)室、圖書(shū)資料室、食堂、衛(wèi)生室、財(cái)務(wù)室、廁所、宣傳報(bào)欄、走廊、體育場(chǎng)地設(shè)施、消防設(shè)備設(shè)施的安全衛(wèi)生和凈化美化管理工作，以及學(xué)校開(kāi)展校風(fēng)、班風(fēng)、教風(fēng)、學(xué)風(fēng)和校園文化建設(shè)的情況。

4．召開(kāi)座談會(huì)

在信息采集的過(guò)程中要組織召開(kāi)教師、學(xué)生、家長(zhǎng)座談會(huì)，廣泛聽(tīng)取對(duì)學(xué)校常規(guī)管理工作的評(píng)價(jià)。（20分鐘）

召開(kāi)教師座談會(huì)時(shí)，由組長(zhǎng)根據(jù)教職工花名冊(cè)隨機(jī)選擇，學(xué)校中層以上骨干應(yīng)當(dāng)回避。召開(kāi)學(xué)生座談會(huì)時(shí)，由組長(zhǎng)根據(jù)學(xué)生花名冊(cè)隨機(jī)選擇，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和老師應(yīng)當(dāng)回避。提示：召開(kāi)座談會(huì)之前應(yīng)擬定座談會(huì)內(nèi)容提綱；座談訪談時(shí)，講究提問(wèn)的方式方法和技巧。

5．意見(jiàn)反饋

對(duì)每個(gè)縣的檢查評(píng)估結(jié)束后，由評(píng)估組召開(kāi)反饋會(huì)，對(duì)被檢縣反饋評(píng)估情況，但不公布評(píng)估分?jǐn)?shù)，不通報(bào)評(píng)估結(jié)果。

我市增加了對(duì)每所學(xué)校評(píng)估的現(xiàn)場(chǎng)反饋環(huán)節(jié)，主要是現(xiàn)場(chǎng)反饋在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以便學(xué)校整改完善。

三、評(píng)估方式

評(píng)估一般采取“聽(tīng)”、“看”、“查”、“問(wèn)”、“議”等方式進(jìn)行。

（一）以現(xiàn)場(chǎng)察看為主

看什么？看變化（主要校園凈化、美化、綠化、文化，“化在哪？”；學(xué)校制度有無(wú)修訂、完善及實(shí)施效果；看學(xué)校教學(xué)常規(guī)管理和學(xué)校安全管理規(guī)范化程度及實(shí)施效課；看學(xué)校查擺問(wèn)題情況及整改效果）

變什么？一是舊變新；二是不合理變合理；三是不完善的變完善；四是從無(wú)到有；五是從無(wú)效、低效到有效、高效；六是從不干凈到干凈；七是從無(wú)序到有序；八是從粗放到精細(xì)；九是有問(wèn)題到無(wú)問(wèn)題；十是從低水平變到高水平

（二）以查資料檔案為輔

1．檔案時(shí)間：從2009年6月自治區(qū)召開(kāi)義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理年視頻會(huì)動(dòng)員至接收自治區(qū)進(jìn)縣、進(jìn)校驗(yàn)收前一個(gè)月。

檔案資料要全面體現(xiàn)出學(xué)校的整體工作思路和工作情況、體現(xiàn)出學(xué)校整體工作的精神面貌、體現(xiàn)出學(xué)校整體的辦學(xué)水平及質(zhì)量效益。就是說(shuō)通過(guò)查閱檔案資料就能盡顯學(xué)校風(fēng)貌，如果說(shuō)檔案資料不能全面顯示學(xué)校的整體工作情況的話，那就說(shuō)明我們檔案建設(shè)不夠全面和規(guī)范。

2．查檔案要圍繞四主題來(lái)呈現(xiàn) 義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理評(píng)估分七個(gè)一級(jí)指標(biāo)、47個(gè)二級(jí)指標(biāo)。反映七個(gè)一級(jí)、42個(gè)二級(jí)指標(biāo)達(dá)標(biāo)的證明資料應(yīng)基本圍繞四個(gè)主題來(lái)體現(xiàn)：1實(shí)施方案（即計(jì)劃、制度、措施、領(lǐng)導(dǎo)小組分工等安排情況）；2工作活動(dòng)開(kāi)展記錄（看實(shí)施過(guò)程痕跡）；3階段性總結(jié)或總結(jié)（及時(shí)總結(jié)實(shí)施情況，看結(jié)果效益、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及改進(jìn)措施）；4附有關(guān)圖片、資料、證書(shū)等顯示過(guò)程、結(jié)果和效益（如活動(dòng)圖片、成果圖片、作品、師生作品等資料）。

3．驗(yàn)收檔案

驗(yàn)收檔案時(shí)，看計(jì)劃—記錄—總結(jié)內(nèi)容要三對(duì)照，看工作如何打算、怎么開(kāi)展、結(jié)果如何。堅(jiān)決杜絕計(jì)劃下載（不著邊際），工作開(kāi)展另外一套，總結(jié)更是與計(jì)劃不符。還有就是有計(jì)劃、有總結(jié)，就是沒(méi)有活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程記錄。

4．查驗(yàn)檔案材料需要注意把握好一個(gè)關(guān)系：即實(shí)效與材料的關(guān)系 材料是評(píng)估專(zhuān)家組獲取信息的主要渠道之一，當(dāng)然很重要，但是不能把它與工作的關(guān)系顛倒過(guò)來(lái)。要引導(dǎo)學(xué)校把功夫下在工作上，下在求得實(shí)際的效果上。要盡量簡(jiǎn)化專(zhuān)門(mén)用于評(píng)估的匯總資料，強(qiáng)調(diào)材料的原始性、真實(shí)性和層次性。材料工作好壞的基礎(chǔ)在平時(shí)，應(yīng)是學(xué)校規(guī)范化管理的組成部分，并且要與信息管理的現(xiàn)代化、規(guī)范化、長(zhǎng)效化建設(shè)結(jié)合起來(lái)。

現(xiàn)場(chǎng)考察要查閱材料，但要避免一頭扎入材料堆中，淹沒(méi)于材料的汪洋大海之中。多看原始材料、多采集第一手的信息，才能體現(xiàn)求真務(wù)實(shí)的作風(fēng)，才能少犯一葉障目、走馬觀花的錯(cuò)誤。

（三）認(rèn)真“聽(tīng)” ——指聽(tīng)取教育局局長(zhǎng)、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的集中匯報(bào)及主管部門(mén)的意見(jiàn)，深入課堂聽(tīng)課，聆聽(tīng)教職工和學(xué)生的反映。

（四）“問(wèn)”——分別召開(kāi)教職工、學(xué)生、家長(zhǎng)座談會(huì)，詢(xún)問(wèn)學(xué)校有關(guān)情況；對(duì)校長(zhǎng)進(jìn)行答辯；還可以不拘形式，個(gè)別詢(xún)問(wèn)教職工和學(xué)生，有針對(duì)性地了解一些情況。

（五）“議” ——指評(píng)估組成員對(duì)通過(guò)聽(tīng)、看、查、問(wèn)等方式獲得的信息、資料進(jìn)行評(píng)議，形成評(píng)估的初步意見(jiàn)。

四、正確把握評(píng)估的范疇

盡管此次評(píng)常規(guī)管理工作屬學(xué)校軟件建設(shè)工作評(píng)估，但在日常工作以及評(píng)估中，都要強(qiáng)調(diào)“硬件的軟化和軟件的硬化”。意思是，硬件建設(shè)要注重指導(dǎo)思想、人文內(nèi)涵、效益評(píng)價(jià)、長(zhǎng)效管理、更新發(fā)展機(jī)制等的建設(shè)；軟件建設(shè)則要有目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃、投入、機(jī)制、評(píng)價(jià)等等的保證。總之，對(duì)于學(xué)校來(lái)說(shuō)，軟硬件建設(shè)都很重要，兩手都要“硬”。

五、市、縣、學(xué)校應(yīng)提供的材料

（一）市教育局需提供的材料包括：

1．各市“義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理年”工作臺(tái)賬（從2009年自治區(qū)視頻會(huì)議起到接受自治區(qū)評(píng)估驗(yàn)收前一個(gè)月止）；

2．各市教育局對(duì)各縣評(píng)估驗(yàn)收審查意見(jiàn)（每份意見(jiàn)800－1000字）；

（二）各縣區(qū)教育局需提供的材料包括：

1．縣區(qū)“義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理年”工作臺(tái)賬（從2009年自治區(qū)視頻會(huì)議起到接受自治區(qū)評(píng)估驗(yàn)收前一個(gè)月止）；

2．縣區(qū)“義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理”存在的主要問(wèn)題及問(wèn)題解決任務(wù)分解清單；

3．實(shí)施“義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理年”活動(dòng)以來(lái)，全縣義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理工作的變化情況的效果清單；

4．縣教育局對(duì)轄區(qū)義務(wù)教育學(xué)校評(píng)估資料，包括：本縣義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理活動(dòng)匯報(bào)材料（3000－5000字）、本縣各校自查報(bào)告、縣教育局對(duì)各校驗(yàn)收的反饋意見(jiàn)、各校評(píng)估自查自評(píng)表，全縣義務(wù)教育學(xué)校評(píng)估驗(yàn)收評(píng)分總體情況匯總表。各縣匯報(bào)材料的內(nèi)容主要包括縣創(chuàng)建自治區(qū)義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理達(dá)標(biāo)縣區(qū)的基本情況、指標(biāo)達(dá)標(biāo)自評(píng)情況、基本做法（措施）和經(jīng)驗(yàn)、存在的問(wèn)題及今后努力的方向等。

（三）各義務(wù)教育學(xué)校需提供的材料包括：

1．學(xué)校“義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理年”工作臺(tái)賬（從2009年自治區(qū)視頻會(huì)議起到接受自治區(qū)評(píng)估驗(yàn)收前一個(gè)月止）；

2．學(xué)校“義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理”工作存在的主要問(wèn)題及問(wèn)題解決任務(wù)分解清單；

3．實(shí)施“義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理年”活動(dòng)以來(lái)，學(xué)校常規(guī)管理工作的變化情況的效果清單

4．“義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)達(dá)標(biāo)學(xué)校”自查報(bào)告、縣教育局對(duì)本校驗(yàn)收的反饋意見(jiàn)；

5．學(xué)校創(chuàng)建自治區(qū)義務(wù)教育常規(guī)管理達(dá)標(biāo)學(xué)校的匯報(bào)材料（2000－3000字）。

另補(bǔ)充通知要求：

1．市級(jí)教育行政部門(mén)申請(qǐng)自治區(qū)級(jí)評(píng)估驗(yàn)收的書(shū)面報(bào)告

2．市級(jí)教育行政部門(mén)對(duì)該受檢縣（市、區(qū)）的市級(jí)評(píng)估審查意見(jiàn)（800－1000字）

3．受檢縣的自查自評(píng)報(bào)告（3000－5000字）。

4．受檢縣義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理存在的主要問(wèn)題及整改成效統(tǒng)計(jì)表 5．受檢縣開(kāi)展“義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理年”活動(dòng)工作臺(tái)帳 6．受檢縣開(kāi)展“義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理年”活動(dòng)工作成效統(tǒng)計(jì)表 7．受檢縣12所受抽檢學(xué)校填報(bào)的《廣西義務(wù)教育學(xué)校常規(guī)管理評(píng)估驗(yàn)收評(píng)分表》

六、評(píng)估組成員分工 評(píng)估組每組成員一般由8人組成，其中組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)（兼）、聯(lián)絡(luò)兼資料員各1人，行政管理、教職工管理、財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理組2人，學(xué)生管理、教育教學(xué)管理組2人，安全管理、校園管理組2人。

（一）組長(zhǎng)：負(fù)責(zé)評(píng)估的全面組織、協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌工作，負(fù)責(zé)對(duì)每所學(xué)校評(píng)估的現(xiàn)場(chǎng)反饋及對(duì)縣區(qū)評(píng)估組的綜合性反饋。

（二）副組長(zhǎng)：負(fù)責(zé)匯總形成評(píng)估總結(jié)報(bào)告。

（三）聯(lián)絡(luò)兼資料員：負(fù)責(zé)收集有關(guān)情況和數(shù)據(jù)，匯總評(píng)估考核記分表，整理需要存檔的相關(guān)資料，同時(shí)負(fù)責(zé)評(píng)估組的后勤協(xié)調(diào)工作。

（四）行政管理、教職工管理、財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理組：負(fù)責(zé)“行政管理、教職工管理、財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理”一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)的評(píng)估，并組織召開(kāi)教師座談會(huì)。

（五）學(xué)生管理、教育教學(xué)管理組：負(fù)責(zé)“學(xué)生管理、教育教學(xué)管理”一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)的評(píng)估，并組織召開(kāi)學(xué)生座談會(huì)。

（六）安全管理、校園管理組：負(fù)責(zé)“安全管理、校園管理”一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)的評(píng)估，并組織召開(kāi)家長(zhǎng)座談會(huì)。

七、評(píng)估總結(jié)的格式要求

1．對(duì)每所學(xué)校的評(píng)估總結(jié)要包括四個(gè)方面的內(nèi)容：學(xué)校開(kāi)展常規(guī)管理年工作的基本情況；取得的主要成績(jī)、工作亮點(diǎn)及特色；存在的主要問(wèn)題；對(duì)學(xué)校管理工作的改進(jìn)意見(jiàn)或建議。每所學(xué)校的評(píng)估總結(jié)1000字左右。可由評(píng)估組成員分工負(fù)責(zé)完成。

2．對(duì)受評(píng)縣區(qū)的綜合性評(píng)估報(bào)告應(yīng)包括四個(gè)方面：縣區(qū)開(kāi)展常規(guī)管理年工作的主要做法、措施及經(jīng)驗(yàn)、特色；分七大塊總結(jié)歸納對(duì)12所受檢校的評(píng)估情況及具體到學(xué)校的亮點(diǎn)、特色提煉；12所受檢校常規(guī)管理工作中存在的主要問(wèn)題及不足；進(jìn)一步改進(jìn)完善常規(guī)管理工作的意見(jiàn)或建議。

八、評(píng)估工作要求

1．認(rèn)真學(xué)習(xí)和熟悉評(píng)估方案,準(zhǔn)確理解和把握評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)及其內(nèi)涵,掌握評(píng)估和評(píng)分操作方法。

2．根據(jù)分工要求,完成各項(xiàng)有關(guān)工作。按分工條目,對(duì)照評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)逐項(xiàng)查實(shí)核對(duì),提出評(píng)分和評(píng)分依據(jù)。

3．撰寫(xiě)分工條目的綜合評(píng)述材料,討論后提交評(píng)估組匯總。4．在全面綜合分析的基礎(chǔ)上,對(duì)分工條目要根據(jù)達(dá)度情況，按照客觀、準(zhǔn)確的原則提出評(píng)分意見(jiàn)，負(fù)責(zé)撰寫(xiě)扣分說(shuō)明,并在《評(píng)估條目扣分說(shuō)明表》上簽名。

5．按分工要求按時(shí)完成評(píng)估工作總結(jié)。

6．遵守紀(jì)律。要保證出席，非特殊原因不要請(qǐng)假，以保證評(píng)估工作的全面、連貫。要做好保密工作，不得向受評(píng)單位和個(gè)人泄露評(píng)估組內(nèi)部討論的意見(jiàn)、評(píng)分和等級(jí),以及對(duì)受評(píng)學(xué)校評(píng)估的結(jié)論性建議,也不得傳播在評(píng)估中了解到學(xué)校某些個(gè)人的隱私及可能影響學(xué)校聲譽(yù)的言論。評(píng)估組成員之間互相尊重,密切配合,團(tuán)結(jié)協(xié)作。

7．正確處理好驗(yàn)收評(píng)估和促進(jìn)教育教學(xué)工作的關(guān)系。各縣區(qū)和學(xué)校要做好科學(xué)安排，既要做好迎檢的各項(xiàng)工作，又要維持好正常的教育教學(xué)秩序，確保接收評(píng)估驗(yàn)收和提高教育教學(xué)管理水平共同促進(jìn)。

第二篇：納稅評(píng)估工作規(guī)程

納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）

第一章 總 則

第一條 為強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅收遵從，規(guī)范納稅評(píng)估工作，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合上海市稅收征管工作的實(shí)際，制定本規(guī)程。

第二條 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息，對(duì)納稅人（包括扣繳義務(wù)人，下同）納稅申報(bào)情況的合法性和合理性進(jìn)行分析和判斷，評(píng)價(jià)和估算納稅人的實(shí)際納稅能力，并作出相應(yīng)處理的稅收管理行為。

第三條 納稅評(píng)估工作遵循統(tǒng)籌兼顧、因地制宜、信息支撐、風(fēng)險(xiǎn)控制、分類(lèi)分級(jí)實(shí)施、專(zhuān)業(yè)管理、人機(jī)結(jié)合、注重實(shí)效的原則，并采取項(xiàng)目管理的形式開(kāi)展具體工作。

項(xiàng)目化管理包括項(xiàng)目規(guī)劃、項(xiàng)目實(shí)施和項(xiàng)目總結(jié)。其中，項(xiàng)目實(shí)施一般從初步審核、風(fēng)險(xiǎn)提示、案頭審核、實(shí)地核查、評(píng)估處理、評(píng)估審核和評(píng)估執(zhí)行等七個(gè)工作環(huán)節(jié)予以實(shí)施，也可根據(jù)實(shí)際情況予以簡(jiǎn)化。

第四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在各自征收管理范圍內(nèi)實(shí)施納稅評(píng)估，涉及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的納稅評(píng)估工作可由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人的納稅評(píng)估統(tǒng)籌安排，綜合實(shí)施。在一個(gè)納稅內(nèi)對(duì)同一納稅人實(shí)施實(shí)地核查原則上不超過(guò)兩次。

對(duì)納稅人同一稅種同一稅款所屬期，已經(jīng)或正在稅務(wù)稽查的，原則上不再進(jìn)行納稅評(píng)估。

第六條 評(píng)估人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

第七條 上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市局）統(tǒng)一搭建納稅評(píng)估工作信息化平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)評(píng)估平臺(tái)），各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用評(píng)估平臺(tái)開(kāi)展納稅評(píng)估工作。

第八條 本市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種（包括減免緩抵退稅）的納稅評(píng)估工作，均適用本規(guī)程。

第二章 納稅評(píng)估工作流程

第一節(jié) 初步審核

第九條 初步審核是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法，按項(xiàng)目確定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方案，對(duì)納稅人納稅申報(bào)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析識(shí)別，按戶(hù)歸集，并予以量化，依納稅人風(fēng)險(xiǎn)高低排序，結(jié)合稅收征管資源配置情況，確定其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，明確相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)初步審核的結(jié)果，確定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及應(yīng)對(duì)措施：

（一）一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，確定為移送稽查對(duì)象；

（二）二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，確定為案頭審核對(duì)象；

（三）三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，確定為風(fēng)險(xiǎn)提示對(duì)象。

經(jīng)初步審核，未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，納稅評(píng)估終止。

第十一條 評(píng)估實(shí)施部門(mén)應(yīng)于30個(gè)工作日內(nèi)，安排評(píng)估人員，針對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采取相應(yīng)評(píng)估手段，作出評(píng)估認(rèn)定和處理意見(jiàn)。如因特殊情況不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成的，需報(bào)經(jīng)評(píng)估實(shí)施部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，適當(dāng)延長(zhǎng)評(píng)估工作時(shí)間。

第十二條 納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定為一級(jí)的，直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)提示

第十三條 風(fēng)險(xiǎn)提示是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定為三級(jí)的納稅人，就初步審核發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，向其進(jìn)行提示，督促其在規(guī)定的期限內(nèi)自行改正的稅收管理行為。

第十四條 評(píng)估人員依據(jù)初步審核確定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，制作《納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示告知書(shū)》，并送達(dá)納稅人（同時(shí)附空白《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》）。

第十五條 納稅人對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)存在政策理解偏差等問(wèn)題，或經(jīng)納稅人申請(qǐng)，可對(duì)納稅人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。

第十六條 評(píng)估人員可根據(jù)實(shí)際情況，選擇書(shū)面、電話、短信、掛號(hào)信等形式對(duì)納稅人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。

第十七條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示，納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)自收到《納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示告知書(shū)》之日起15日內(nèi)，填報(bào)《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》，并按期繳納稅款及滯納金。

第十八條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示，涉稅風(fēng)險(xiǎn)未排除，或發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)轉(zhuǎn)入案頭審核環(huán)節(jié)。

第十九條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示，涉稅風(fēng)險(xiǎn)排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，納稅評(píng)估終止。

第三節(jié) 案頭審核

第二十條 案頭審核是指評(píng)估人員在其辦公場(chǎng)所，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定為二級(jí)的納稅人，選擇運(yùn)用相應(yīng)的審核分析方法，分析納稅申報(bào)中存在的疑點(diǎn)，采取通訊調(diào)查或者約談等方式予以核實(shí)處理，確定實(shí)地核查對(duì)象的過(guò)程。

第二十一條 在案頭審核過(guò)程中，評(píng)估人員可以針對(duì)疑點(diǎn)采取通訊調(diào)查、約談的方式進(jìn)行核實(shí)。

通訊調(diào)查和約談的對(duì)象可由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、主要經(jīng)營(yíng)者、法定代表人或者其他相關(guān)人員。

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施通訊調(diào)查，可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)等方式進(jìn)行。

第二十三條 約談須由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《詢(xún)問(wèn)通知書(shū)》，提前通知納稅人。

對(duì)存在共性問(wèn)題的多個(gè)納稅人，可以采取集體約談的方式進(jìn)行。

納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。

約談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)形成《詢(xún)問(wèn)（調(diào)查）筆錄》，并經(jīng)雙方簽章（字）確認(rèn)。

實(shí)施約談的評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)不少于兩名。

第二十四條 在通訊調(diào)查、約談中，納稅人可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)指出的疑點(diǎn)舉證。

第二十五條 在通訊調(diào)查、約談中，納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)填報(bào)《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》，并按期繳納稅款及滯納金。

第二十六條 案頭審核結(jié)束時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況，按以下原則提出處理意見(jiàn)報(bào)批：

（一）納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)納稅人有疑點(diǎn)且無(wú)法排除的，或納稅人不接受通訊調(diào)查或者約談的，轉(zhuǎn)入“實(shí)地核查”環(huán)節(jié)；

（三）發(fā)現(xiàn)納稅人有逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅或其他需要立案查處的稅收違法行為，需要進(jìn)一步核實(shí)的，直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。

第四節(jié) 實(shí)地核查

第二十七條 實(shí)地核查是指評(píng)估人員根據(jù)案頭審核的具體情況，就存在的疑點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)一步按照日常檢查的要求，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及納稅情況等進(jìn)行實(shí)地核查的過(guò)程。

第二十八條 實(shí)地核查須由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)通知書(shū)》，提前通知納稅人，告知實(shí)施核查的時(shí)間、需準(zhǔn)備的有關(guān)資料。

第二十九條 實(shí)地核查須由兩名以上（含）評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定的法定程序、法定權(quán)限行使稅收管理權(quán)。

第三十條 實(shí)地核查應(yīng)根據(jù)納稅人疑點(diǎn)情況確定核查內(nèi)容，通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益、現(xiàn)金流量等進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)，從而對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)一步予以確認(rèn)。

第三十一條 實(shí)地核查完成后，評(píng)估人員應(yīng)整理歸納有關(guān)核查情況，與《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》及相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。

第三十二條 納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的，評(píng)估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)將未能實(shí)施實(shí)地核查的原因記載于《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》中，直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。

第五節(jié) 評(píng)估處理

第三十三條 納稅評(píng)估處理是指評(píng)估人員根據(jù)案頭審核、實(shí)地核查過(guò)程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后，制作《納稅評(píng)估工作報(bào)告》，并就評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題提出相應(yīng)處理意見(jiàn)的過(guò)程。

第三十四條 評(píng)估過(guò)程中，評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)制作《納稅評(píng)估工作底稿》，并簽字、注明日期。

第三十五條 納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成納稅評(píng)估實(shí)施任務(wù)，其評(píng)估人員應(yīng)及時(shí)制作《納稅評(píng)估工作報(bào)告》，提出評(píng)估處理意見(jiàn)。

第三十六條 《納稅評(píng)估工作報(bào)告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）納稅評(píng)估對(duì)象的基本情況；

（二）存在疑點(diǎn)及審核分析情況；

（三）采用的評(píng)估方法及參照的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值；

（四）案頭審核及實(shí)地核查情況；

（五）評(píng)估處理意見(jiàn)；

（六）其他需說(shuō)明的情況。

第三十七條 評(píng)估處理意見(jiàn)按以下原則提出：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無(wú)問(wèn)題”處理意見(jiàn)；

（二）經(jīng)案頭審核，納稅人就疑點(diǎn)問(wèn)題已說(shuō)明清楚，并已自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)；

（三）經(jīng)案頭審核，實(shí)地核查后，納稅人疑點(diǎn)問(wèn)題確實(shí)存在，由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中，分別按以下情況提出相應(yīng)評(píng)估處理意見(jiàn)：

1.屬于一般問(wèn)題，提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”的處理意見(jiàn)；

2.涉及行政處罰（行為），提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見(jiàn)；

3.屬于下列情形之一的，提出“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)”處理意見(jiàn)：

（1）明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的；

（2）納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；

（3）納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅行為之一的；

（4）在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并糾正的問(wèn)題再次發(fā)生的；

（5）經(jīng)初步審核，確定納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為一級(jí)的；

（6）其它需移交稽查的情形。

第六節(jié) 評(píng)估審核

第三十八條 評(píng)估審核指評(píng)估審核人員依據(jù)評(píng)估人員送審的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評(píng)估資料，按權(quán)限進(jìn)行審核審批的過(guò)程。

評(píng)估審核人員不得兼職同一評(píng)估對(duì)象的案頭審核、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。

第三十九條 評(píng)估審核人員對(duì)評(píng)估人員送審的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評(píng)估資料，應(yīng)按以下要求進(jìn)行審核：

（一）納稅評(píng)估工作程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉文書(shū)資料是否齊全并按規(guī)定制作；

（二）對(duì)應(yīng)分析、說(shuō)明的問(wèn)題有無(wú)遺漏；

（三）評(píng)估處理環(huán)節(jié)注明的處理意見(jiàn)是否符合規(guī)定，有無(wú)不恰當(dāng)之處。

第四十條 評(píng)估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題，應(yīng)退回評(píng)估實(shí)施部門(mén)限期補(bǔ)正：

（一）對(duì)評(píng)估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評(píng)估資料不全的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正；

（二）發(fā)現(xiàn)對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題未分析或說(shuō)明不清楚的，以及分析、說(shuō)明時(shí)將疑點(diǎn)問(wèn)題遺漏的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說(shuō)明材料；

（三）對(duì)評(píng)估處理中提出的“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)，既未說(shuō)明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，又未附《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》及相應(yīng)補(bǔ)稅的完稅憑證復(fù)印件，退回限期補(bǔ)充。

第四十一條 評(píng)估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核后，擬同意《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出的評(píng)估處理意見(jiàn)的，按以下設(shè)定的審批權(quán)限報(bào)批：

（一）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無(wú)問(wèn)題”處理意見(jiàn)的，由稅務(wù)所所長(zhǎng)審批；

（二）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)的，由稅務(wù)所所長(zhǎng)審批；

（三）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見(jiàn)的，由稅務(wù)所所長(zhǎng)審批；

（四）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見(jiàn)的，原則上按補(bǔ)稅金額，實(shí)行由稅務(wù)所所長(zhǎng)、科長(zhǎng)和分管局長(zhǎng)審批相結(jié)合的三級(jí)審批制。具體權(quán)限劃分，由各分局自行確定；

（五）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)”處理意見(jiàn)的，區(qū)別以下情況設(shè)定審批權(quán)限：

1.設(shè)稽查局的稅務(wù)分局應(yīng)由納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)初審，報(bào)納稅評(píng)估工作牽頭部門(mén)審批同意后轉(zhuǎn)本分局稽查局實(shí)施稽查；

2.未設(shè)稽查局的稅務(wù)分局應(yīng)由局長(zhǎng)審批同意后報(bào)市局稽查處，轉(zhuǎn)對(duì)口稽查局實(shí)施稽查。

第七節(jié) 評(píng)估執(zhí)行

第四十二條 納稅評(píng)估執(zhí)行是指評(píng)估執(zhí)行人員依據(jù)審批同意的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出的評(píng)估處理意見(jiàn)，進(jìn)行相應(yīng)后續(xù)處理的過(guò)程。

第四十三條 評(píng)估執(zhí)行按以下規(guī)定操作：

（一）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無(wú)問(wèn)題”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后，由納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)直接立卷歸檔；

（二）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后，由納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)直接立卷歸檔；

（三）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后，由評(píng)估人員在綜合征管軟件中另行啟動(dòng)“稅務(wù)法制”模塊；

（四）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后，由評(píng)估人員制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，于7個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人（同時(shí)附空白《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》）。

（五）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后的7個(gè)工作日內(nèi)，由評(píng)估審核人員制作《移交稅務(wù)稽查報(bào)告表》，移送相關(guān)稽查部門(mén)。

稽查部門(mén)應(yīng)于15個(gè)工作日內(nèi)決定是否立案，并通知移送部門(mén)；立案查處后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將處理結(jié)果向移送部門(mén)反饋。

第三章 組織管理

第四十四條 評(píng)估項(xiàng)目是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)分析，各稅種管理要求和相關(guān)涉稅信息分析，明確評(píng)估對(duì)象范圍、評(píng)估方法和工作要求，形成的評(píng)估任務(wù)。

評(píng)估項(xiàng)目確定為納稅評(píng)估工作開(kāi)展的必經(jīng)環(huán)節(jié)。

第四十五條 評(píng)估項(xiàng)目的來(lái)源主要包括：

（一）上級(jí)下發(fā)的評(píng)估任務(wù)；

（二）根據(jù)當(dāng)期稅源管理的要求，各部門(mén)提出的需求；

（三）納稅評(píng)估軟件預(yù)警形成的任務(wù)；

（四）根據(jù)日常稅源管理情況，各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)開(kāi)展的評(píng)估項(xiàng)目；

（五）其他。

第四十六條 評(píng)估項(xiàng)目采取由市局、各區(qū)縣稅務(wù)局和市稅務(wù)二、三分局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分局）、各基層稅務(wù)所分別發(fā)起的形式，共同組成本市三級(jí)納稅評(píng)估項(xiàng)目體系。

市局根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和市局處室的業(yè)務(wù)需求，確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的項(xiàng)目，并定義為市局級(jí)項(xiàng)目。

分局根據(jù)所管轄重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)的實(shí)際征管狀況，對(duì)市局級(jí)項(xiàng)目尚未涉及的領(lǐng)域補(bǔ)充確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的項(xiàng)目，并定義為分局級(jí)項(xiàng)目。

稅務(wù)所圍繞提高納稅人遵從度和降低稅收流失兩個(gè)方面，根據(jù)自身征管資源配置情況，對(duì)市局級(jí)項(xiàng)目、分局級(jí)項(xiàng)目尚未涉及的領(lǐng)域補(bǔ)充確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估項(xiàng)目，并定義為所級(jí)項(xiàng)目。

第四十七條 對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅評(píng)估項(xiàng)目，按以下權(quán)限統(tǒng)一下達(dá)：

（一）對(duì)于市局級(jí)項(xiàng)目，由市局稅源專(zhuān)業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一下達(dá)；

（二）對(duì)于分局級(jí)項(xiàng)目，由分局稅源專(zhuān)業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一下達(dá)；

（三）對(duì)于所級(jí)項(xiàng)目，由分局納稅評(píng)估牽頭部門(mén)統(tǒng)一下達(dá)。

第四十八條 市局稅源專(zhuān)業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（征管科技處）負(fù)責(zé)落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組決定，協(xié)調(diào)、管理評(píng)估項(xiàng)目的開(kāi)展。分局評(píng)估項(xiàng)目的開(kāi)展參照該模式執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)配合，建立納稅評(píng)估工作的長(zhǎng)效機(jī)制。

第四十九條 市局征管科技處負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)，制定納稅評(píng)估工作相關(guān)制度，組織指導(dǎo)納稅評(píng)估工作的開(kāi)展，負(fù)責(zé)組織納稅評(píng)估的初步審核工作，統(tǒng)籌下達(dá)評(píng)估任務(wù)。

市局收入規(guī)劃核算處負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期宏觀分析，為納稅評(píng)估工作提供依據(jù)。

市局稅收政策管理部門(mén)負(fù)責(zé)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，研究各稅種的指標(biāo)體系，測(cè)算指標(biāo)預(yù)警閥值，制定各稅種具體評(píng)估方法，為納稅評(píng)估工作提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

市局信息技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)提供納稅評(píng)估軟件及數(shù)據(jù)維護(hù)工作。

第五十條 市稅務(wù)二分局主要負(fù)責(zé)組織涉及本市重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的納稅評(píng)估工作，以及市局級(jí)納稅評(píng)估項(xiàng)目的復(fù)核工作。

市稅務(wù)二分局在納稅評(píng)估的具體實(shí)施過(guò)程中，獨(dú)立對(duì)納稅人采取稅務(wù)約談、通訊調(diào)查、實(shí)地核查等方式進(jìn)行核實(shí)處理。

征管分局應(yīng)對(duì)市稅務(wù)二分局的工作開(kāi)展提供協(xié)助。

重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的劃分標(biāo)準(zhǔn)由市局另行明確。

第五十一條 分局根據(jù)實(shí)際情況，一般可確定征管或者其他部門(mén)作為牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)本分局內(nèi)納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)工作，制定業(yè)務(wù)流程操作細(xì)則，定期開(kāi)展總結(jié)、交流和考核工作。

納稅評(píng)估專(zhuān)職稅務(wù)所或稅源管理所作為納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)，負(fù)責(zé)安排稅務(wù)人員開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)提示、案頭審核、實(shí)地核查、評(píng)估處理、評(píng)估執(zhí)行等環(huán)節(jié)的實(shí)施，以及部分評(píng)估審核任務(wù)，并承擔(dān)納稅評(píng)估資料的收集、整理和歸檔工作。

第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要廣泛收集和積累納稅人各類(lèi)涉稅信息，積極拓寬外部第三方涉稅信息來(lái)源，不斷提高納稅評(píng)估工作水平。

第五十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要持續(xù)加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)工作，不斷提高業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備和綜合評(píng)估能力，并配備安排素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精的稅務(wù)人員從事納稅評(píng)估工作。

第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任、崗位輪換、人員回避、評(píng)估復(fù)查、責(zé)任追究等制度，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的日常檢查與考核。

第五十五條 評(píng)估人員在納稅評(píng)估工作中存在以下情況的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）徇私舞弊、濫用職權(quán)的；

（二）為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的；

（三）瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果的；

（四）應(yīng)當(dāng)移交稽查部門(mén)案件不移交的；

（五）因主觀故意致使評(píng)估結(jié)果失真的；

（六）因主觀故意不評(píng)估，給國(guó)家稅收或納稅人利益造成損失的。

第四章 附 則

第五十六條 納稅評(píng)估人員要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密，不得外泄。

第五十七條 市局不定期組織相關(guān)人員對(duì)分局納稅評(píng)估工作進(jìn)行復(fù)查。

第五十八條 分局應(yīng)根據(jù)本規(guī)程制定具體操作細(xì)則。

第五十九條 本規(guī)程由市局負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：總局納稅評(píng)估工作規(guī)程

納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）

第一章 總 則

第一條 為促進(jìn)稅法遵從，強(qiáng)化稅源管理，規(guī)范納稅評(píng)估工作，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則等法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合稅收征管實(shí)際，制定本規(guī)程。

第二條 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息，對(duì)納稅人（含扣繳義務(wù)人，下同）申報(bào)納稅情況的合法性和合理性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，綜合判斷其納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“風(fēng)險(xiǎn)”）程度，并作出相應(yīng)處理的稅收服務(wù)與管理行為。

第三條 納稅評(píng)估工作遵循依法實(shí)施、專(zhuān)業(yè)管理、分工制約的原則。

第四條 納稅評(píng)估應(yīng)在納稅申報(bào)期滿之日起三年內(nèi)進(jìn)行。第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)籌安排納稅評(píng)估工作任務(wù)，實(shí)施一次評(píng)估、各稅聯(lián)評(píng)，避免多頭、重復(fù)評(píng)估。評(píng)估后發(fā)現(xiàn)新線索的，可再次實(shí)施納稅評(píng)估。同一內(nèi)，對(duì)列為稽查對(duì)象的納稅人不再實(shí)施納稅評(píng)估。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分應(yīng)用信息化手段，完善納稅評(píng)估工作平臺(tái)，規(guī)范工作流程，加強(qiáng)監(jiān)督制約，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估過(guò)程控制和任務(wù)推送，共享信息資源和評(píng)估成果，不斷提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量和效率。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立涉稅信息管理制度，加強(qiáng)納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及第三方涉稅信息的收集、整合和共享，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，為納稅評(píng)估工作提供信息保障。

稅收管理信息系統(tǒng)中已有的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再向納稅人重復(fù)采集；確需補(bǔ)充采集的，應(yīng)提出采集計(jì)劃，實(shí)行統(tǒng)一采集、部門(mén)共享。

第二章 初步審核

第八條 初步審核是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用各類(lèi)涉稅信息，分析識(shí)別納稅人申報(bào)納稅中存在的風(fēng)險(xiǎn)，確定納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)運(yùn)用納稅人申報(bào)納稅信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、發(fā)票使用信息和稅務(wù)管理信息、第三方涉稅信息以及其他媒體披露信息，針對(duì)納稅人規(guī)模、行業(yè)（產(chǎn)品）、稅種等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律，建立納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，制定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別參數(shù)，建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)等，對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行審核分析。

第十條 初步審核可采取計(jì)算機(jī)和人工分析相結(jié)合的方式對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行審核分析。

第十一條 初步審核人員應(yīng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系及其識(shí)別參數(shù)和各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)分析方法，按戶(hù)歸集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)納稅人庫(kù)，對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),制作《初步審核疑點(diǎn)清冊(cè)》,明確標(biāo)注納稅人具體風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。

第十二條 風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別參數(shù)、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)以及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

第十三條 對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人，直接制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)指引清冊(cè)》，可采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等方式指引其遵從稅法。

第十四條 對(duì)中、高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人，應(yīng)根據(jù)稅源規(guī)模、征管資源狀況等實(shí)際情況，統(tǒng)一制作《案頭審核任務(wù)清冊(cè)》，提交案頭審核。

對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人，也可作為稅務(wù)稽查案源，由稽查部門(mén)處理。稽查部門(mén)未予立案的，應(yīng)列入《案頭審核任務(wù)清冊(cè)》。

第十五條 經(jīng)納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示未能消除風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，應(yīng)列入《案頭審核任務(wù)清冊(cè)》。

第十六條 對(duì)上級(jí)部門(mén)交辦的評(píng)估對(duì)象，列入《案頭審核任務(wù)清冊(cè)》。

其他部門(mén)轉(zhuǎn)交和下級(jí)部門(mén)建議的評(píng)估對(duì)象，經(jīng)審核后列入《案頭審核任務(wù)清冊(cè)》。

第三章 案頭審核

第十七條 案頭審核是指評(píng)估人員在其辦公場(chǎng)所，對(duì)初步審核確定的納稅人，綜合運(yùn)用各類(lèi)審核分析方法，分析申報(bào)納稅中存在的疑點(diǎn)，采取通訊調(diào)查或稅務(wù)約談等方式予以核實(shí)處理的過(guò)程。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《案頭審核任務(wù)清冊(cè)》，結(jié)合納稅人行業(yè)特點(diǎn)和具體情況，明確責(zé)任部門(mén)和案頭審核人員，形成審核預(yù)案。

第十九條 案頭審核人員應(yīng)在初步審核發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)已掌握的涉稅信息、不同稅種之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系分析稅種之間的異常變化，進(jìn)一步確定疑點(diǎn)的具體指向，區(qū)分收入、成本、費(fèi)用等計(jì)稅依據(jù)組成要素，判斷申報(bào)納稅中存在的問(wèn)題，估算應(yīng)納稅額。

第二十條 案頭審核人員可通過(guò)信函、電話、網(wǎng)絡(luò)等通訊調(diào)查方式向納稅人核實(shí)與疑點(diǎn)有關(guān)的情況，也可通過(guò)稅務(wù)約談方式約請(qǐng)納稅人就疑點(diǎn)相關(guān)情況作出說(shuō)明，并提供有關(guān)證明資料。

第二十一條 通訊調(diào)查和稅務(wù)約談對(duì)象包括企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、法定代表人（負(fù)責(zé)人）或其他相關(guān)人員，具體可由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況確定。

第二十二條 納稅人可委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行約談時(shí)，應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理證明。稅務(wù)代理人根據(jù)授權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)陳述的意見(jiàn)，納稅人負(fù)有全部責(zé)任。

第二十三條 采取稅務(wù)約談方式的，案頭審核人員應(yīng)向納稅人發(fā)出《詢(xún)問(wèn)通知書(shū)》，并按照規(guī)定制作《詢(xún)問(wèn)筆錄》。

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)約談的人員不得少于兩人。

第二十五條 對(duì)存在共性問(wèn)題的多個(gè)納稅人，可采取集體約談的方式。實(shí)施集體約談的，可不逐一制作《詢(xún)問(wèn)筆錄》。集體約談的具體實(shí)施辦法由省級(jí)及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

第二十六條 經(jīng)通訊調(diào)查和稅務(wù)約談，稅務(wù)機(jī)關(guān)可建議納稅人進(jìn)行自查，并提交自查報(bào)告。

第二十七條 案頭審核中發(fā)生下列情形的轉(zhuǎn)入實(shí)地核查：

（一）納稅人拒絕通訊調(diào)查或稅務(wù)約談的；

（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交書(shū)面說(shuō)明及證明資料的；

（三）經(jīng)通訊調(diào)查、稅務(wù)約談不能消除疑點(diǎn)的，包括：

1、未發(fā)現(xiàn)納稅人有不繳或少繳稅款行為，但疑點(diǎn)未消除的；

2、納稅人認(rèn)可存在不繳或少繳稅款行為，但疑點(diǎn)未消除的；

3、納稅人不認(rèn)可存在不繳或少繳稅款行為的；

4、納稅人拒絕自查，或自查未能有效消除疑點(diǎn)的。

（四）其他需要進(jìn)行實(shí)地核查的。

第四章 實(shí)地核查

第二十八條 實(shí)地核查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用稅務(wù)檢查權(quán)，針對(duì)納稅人涉稅疑點(diǎn)、舉證情況的充分性和合理性，到實(shí)地進(jìn)行核實(shí)的過(guò)程。

第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制定實(shí)地核查計(jì)劃，形成《實(shí)地核查任務(wù)清冊(cè)》，明確責(zé)任部門(mén)和實(shí)地核查人員。

未經(jīng)案頭審核或未列入《實(shí)地核查任務(wù)清冊(cè)》，不得進(jìn)行實(shí)地核查。

第三十條 實(shí)地核查時(shí)，實(shí)地核查人員應(yīng)向納稅人送達(dá)《實(shí)地核查通知書(shū)》，并出示稅務(wù)檢查證。

第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施實(shí)地核查的人員不得少于兩人。

第三十二條 實(shí)地核查人員應(yīng)制作《實(shí)地核查工作底稿》，記錄核實(shí)情況，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

在實(shí)地核查中，責(zé)成納稅人提供證明材料的，應(yīng)要求納稅人簽章確認(rèn)。

第五章 后續(xù)處理

第三十三條 后續(xù)處理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)初步審核、案頭審核以及實(shí)地核查的結(jié)果，依法作出處理的過(guò)程。

第三十四條 經(jīng)初步審核未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，納稅評(píng)估終止。經(jīng)案頭審核或?qū)嵉睾瞬椋窗l(fā)現(xiàn)納稅人有不繳或少繳稅款行為的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估報(bào)告》, 經(jīng)審批后，向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，載明根據(jù)已掌握的涉稅信息未發(fā)現(xiàn)不繳或少繳稅款行為等內(nèi)容。

第三十五條 經(jīng)案頭審核和實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，移送稽查部門(mén)處理：

（一）涉稅風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，需要立案全面系統(tǒng)檢查的；

（二）總局規(guī)定其他應(yīng)移送稽查部門(mén)的。

需要稽查部門(mén)處理的，應(yīng)制作《納稅評(píng)估報(bào)告》和《移送稅務(wù)稽查建議書(shū)》，經(jīng)審批后，將全部評(píng)估資料及證據(jù)材料移送稽查部門(mén)。

第三十六條 經(jīng)案頭審核或?qū)嵉睾瞬椋{稅人認(rèn)可存在不繳或少繳應(yīng)納稅款且消除疑點(diǎn)的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估報(bào)告》,經(jīng)審批后，向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

需要調(diào)整增值稅留抵稅額或所得稅應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》中一并告知。

第三十七條 經(jīng)案頭審核或?qū)嵉睾瞬椋邢铝星樾沃坏模扑突椴块T(mén)但不予立案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，對(duì)納稅人依法實(shí)施稅務(wù)檢查：

（一）納稅人不認(rèn)可存在不繳或少繳稅款的；

（二）納稅人存在不繳或少繳稅款，且疑點(diǎn)未消除的；

（三）納稅人拒絕實(shí)地核查，或以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；

（四）經(jīng)評(píng)估納稅人補(bǔ)正申報(bào)后不進(jìn)行調(diào)賬處理，再次評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)同一問(wèn)題的；

（五）省級(jí)及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)明確的其他情形。

第三十八條 在納稅評(píng)估過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在《稅收征管法》第三十五條規(guī)定情形之一的，可采取《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十七條規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅額。

第三十九條 納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)按照《稅收征管法》的規(guī)定加收滯納金。

第四十條 在納稅評(píng)估過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人稅收違法行為，應(yīng)責(zé)令其改正，依法實(shí)施行政處罰。

納稅人主動(dòng)消除或減輕稅收違法行為危害后果的，依法從輕或減輕行政處罰。

在案頭審核中，違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的，依法不予行政處罰。

第四十一條 評(píng)估人員自案頭審核開(kāi)始之日起60個(gè)工作

日內(nèi)完成《納稅評(píng)估報(bào)告》。有特殊情況確需延期的，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

第四十二條 在《納稅評(píng)估報(bào)告》提交前，納稅人已自行補(bǔ)充申報(bào)的，評(píng)估人員應(yīng)在《納稅評(píng)估報(bào)告》中說(shuō)明已自查補(bǔ)報(bào)的情況。

第四十三條 經(jīng)納稅評(píng)估確認(rèn)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款，不能及時(shí)、足額入庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照欠稅管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十四條 納稅評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)納稅人有需要其他部門(mén)處理的情況，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)部門(mén)提交或反饋。

第四十五條 發(fā)生無(wú)法實(shí)施納稅評(píng)估情形的，須經(jīng)審批后，方可中止評(píng)估任務(wù)。

第六章 工作管理

第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估成果的增值利用，及時(shí)總結(jié)納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，收集納稅評(píng)估典型案例，建立健全納稅評(píng)估模型。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅評(píng)估成果不斷完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)分析模型，及時(shí)補(bǔ)充和修正預(yù)警值參數(shù)。

第四十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅評(píng)估工作成果統(tǒng)一計(jì)入稅收管理信息系統(tǒng)，作為稅收征管考核評(píng)價(jià)的主要依據(jù)，健全

激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估質(zhì)效的監(jiān)督與考核。

第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合評(píng)估典型案例定期進(jìn)行講評(píng)，并運(yùn)用典型案例加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員培訓(xùn)，不斷提高其綜合素質(zhì)和評(píng)估能力。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)評(píng)估工作實(shí)踐及時(shí)發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)納稅評(píng)估專(zhuān)業(yè)人才，建立納稅評(píng)估人才庫(kù)，探索試行包括評(píng)估師制度在內(nèi)的評(píng)估人員能級(jí)管理制。

第四十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用納稅評(píng)估工作成果，建立納稅人事前風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)防控指南，指導(dǎo)納稅人建立健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度；實(shí)行大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控協(xié)調(diào)員制度，從源頭控制納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。

第五十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立納稅評(píng)估監(jiān)督制約機(jī)制和納稅評(píng)估崗位責(zé)任制等制度。負(fù)責(zé)初步審核、案頭審核、實(shí)地核查以及評(píng)估監(jiān)督人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

第五十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立納稅評(píng)估復(fù)核制度，可實(shí)行上級(jí)直接復(fù)核、同級(jí)交叉復(fù)核。復(fù)核的主要內(nèi)容包括：

（一）納稅評(píng)估程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉及的文書(shū)資料是否規(guī)范、完整；

（二）案頭審核是否充分，疑點(diǎn)指向是否具體、明確；

（三）實(shí)地核查范圍是否符合規(guī)程要求；

（四）疑點(diǎn)消除理由和證明材料是否充分，疑點(diǎn)未消除的核實(shí)是否到位；

（五）后續(xù)處理適用法律依據(jù)是否符合規(guī)定；

（六）是否存在瞞報(bào)、漏報(bào)評(píng)估結(jié)果，有無(wú)應(yīng)移送未移送的情況；

（七）有無(wú)其他違法違紀(jì)行為。

第五十二條 經(jīng)評(píng)估復(fù)核的，應(yīng)制作《納稅評(píng)估復(fù)核結(jié)論書(shū)》。

第五十三條 評(píng)估人員應(yīng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

（二）利用職權(quán)為自己或他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

（四）向評(píng)估對(duì)象通風(fēng)報(bào)信，泄露國(guó)家秘密、工作秘密和評(píng)估案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或隱瞞評(píng)估案情；

（六）接受評(píng)估對(duì)象請(qǐng)客送禮；

（七）其他違法亂紀(jì)行為。

第五十四條 有《稅收征管法》第十二條及《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定情形的，評(píng)估人員應(yīng)予回避。

第五十五條 納稅評(píng)估工作中使用的各類(lèi)指標(biāo)、參數(shù)和方

法為內(nèi)部資料，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的組織和個(gè)人泄露和提供。

納稅評(píng)估工作底稿、工作報(bào)告、案頭審核任務(wù)清冊(cè)等內(nèi)部流轉(zhuǎn)的文書(shū)為內(nèi)部資料，不得作為對(duì)外執(zhí)法適用，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的組織和個(gè)人泄露和提供。

第五十六條 評(píng)估人員在評(píng)估工作濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第五十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立納稅評(píng)估工作審議委員會(huì)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人判定、爭(zhēng)議案件移送和監(jiān)督考核評(píng)價(jià)等重要事項(xiàng)實(shí)行集體審議。審議委員會(huì)由同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)、各業(yè)務(wù)部門(mén)以及督察內(nèi)審等有關(guān)部門(mén)共同組成。

第五十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)跨地域、跨行業(yè)集團(tuán)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)和國(guó)際稅收（反避稅）等特定業(yè)務(wù)以及重大復(fù)雜事項(xiàng)的評(píng)估，可由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織評(píng)估團(tuán)隊(duì)予以實(shí)施。

評(píng)估團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備稅收、會(huì)計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等各類(lèi)專(zhuān)長(zhǎng)的人員，具體根據(jù)評(píng)估對(duì)象的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素確定。評(píng)估團(tuán)隊(duì)的管理辦法由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

第五十九條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)納稅評(píng)估工作協(xié)作，加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息、指標(biāo)參數(shù)以及評(píng)估方法的共享。國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可聯(lián)合組織評(píng)估。

第六十條 需要異地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助調(diào)查的，可發(fā)函委托相

關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助調(diào)查。受托地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)協(xié)查請(qǐng)求，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┱{(diào)查，并及時(shí)提供相關(guān)材料。需要取得境外資料的，可提請(qǐng)國(guó)際稅收管理部門(mén)依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取。

第六十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估檔案管理，收集、整理納稅評(píng)估各環(huán)節(jié)有關(guān)資料，按照稅務(wù)檔案管理辦法的規(guī)定歸檔處理。

第七章 附則

第六十二條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第六十三條 本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書(shū)，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第六十四條 本規(guī)程自 年 月 日起實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局2005年 月

日發(fā)布的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》同時(shí)廢止。

第四篇：國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理，促進(jìn)納稅人自覺(jué)、如實(shí)、全面申報(bào)納稅，提高稅收遵從度，加強(qiáng)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)的監(jiān)控力度，保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱(chēng)納稅評(píng)估是指國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及其他征管信息，按照一定的程序，運(yùn)用一定的手段和方法，進(jìn)行審核、比對(duì)、分析、核查，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)估的工作。包括行業(yè)評(píng)估和個(gè)案評(píng)估。

第三條 本規(guī)程適用于國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評(píng)估。

第四條 市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)指定一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本地區(qū)納稅評(píng)估的組織、協(xié)調(diào)、計(jì)劃安排、考核等工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要密切配合。

第五條 納稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)日常性稅源管理工作的重要內(nèi)容。在納稅評(píng)估中，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地核查結(jié)合起來(lái)，對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，評(píng)估人員可進(jìn)行實(shí)地核查。

第六條 納稅評(píng)估分為對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查、評(píng)估處理和評(píng)估復(fù)核等六個(gè)步驟。納稅評(píng)估的結(jié)果應(yīng)并入“一戶(hù)式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。

第七條 納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)建立與稽查部門(mén)的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度，加強(qiáng)部門(mén)配合，減少對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。

第八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的考核管理，明確崗位職責(zé)，建立健全考核機(jī)制。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責(zé)任意識(shí)的教育，不斷提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。

第二章 對(duì)象確定

第九條 納稅評(píng)估對(duì)象確定是指納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門(mén)，按照一定的方法，對(duì)納稅人進(jìn)行篩選并確定納稅評(píng)估對(duì)象的過(guò)程。

納稅評(píng)估對(duì)象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來(lái)源直接確定兩種。

第十條 資料稽核是市、縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)按設(shè)置的參數(shù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析、篩選，并產(chǎn)生結(jié)果的過(guò)程。利用資料稽核結(jié)果確定對(duì)象是指國(guó)稅機(jī)關(guān)利用資料稽核結(jié)果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評(píng)估對(duì)象。資料稽核參數(shù)的設(shè)置由省、市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限確定和修改。

第十一條 直接確定對(duì)象是指各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評(píng)估而直接確定評(píng)估對(duì)象的方法。直接確定對(duì)象包括上級(jí)交辦、責(zé)任區(qū)管理部門(mén)和稅源監(jiān)控分析部門(mén)等其他職能部門(mén)認(rèn)為需要進(jìn)行評(píng)估的納稅人或項(xiàng)目。

第十二條 納稅評(píng)估對(duì)象的確定，一定時(shí)期內(nèi)可以省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主，并在加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，逐步過(guò)渡到以區(qū)（縣）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主。

省局也可以根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)確定不同時(shí)期的納稅評(píng)估重點(diǎn)及評(píng)估方法，由省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定具體評(píng)估對(duì)象。

縣（市、區(qū)）稅源管理部門(mén)可以結(jié)合上級(jí)下達(dá)的評(píng)估任務(wù)和本地實(shí)際情況，除上級(jí)下達(dá)的必評(píng)任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量和實(shí)際稅情自行調(diào)整并確定當(dāng)前的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。

第十三條 省轄市及縣(市、區(qū))國(guó)稅機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門(mén)在確定納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，應(yīng)與本級(jí)稽查部門(mén)進(jìn)行信息交換，對(duì)已納入稽查對(duì)象或擬列入稽查對(duì)象的納稅人不作為納稅評(píng)估對(duì)象，但必須將有關(guān)疑點(diǎn)告知稽查部門(mén)。對(duì)已確定的納稅評(píng)估對(duì)象應(yīng)分稅種制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》和《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書(shū)》，并下達(dá)給具體納稅評(píng)估工作單位或部門(mén)。

第三章 評(píng)估分析

第十四條 評(píng)估分析是指評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析，查找并初步確定申報(bào)中存在問(wèn)題的過(guò)程。

第十五條 在評(píng)稅分析過(guò)程中，評(píng)稅人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)利用“一戶(hù)式”系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評(píng)估工作底稿》。

第十六條 評(píng)估分析過(guò)程中，評(píng)估部門(mén)因信息不全，需要補(bǔ)充收集評(píng)估對(duì)象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)信息的，應(yīng)將所需信息列出清單，交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門(mén)調(diào)查了解。責(zé)任區(qū)管理部門(mén)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評(píng)估部門(mén)。

第十七條 納稅評(píng)估崗位人員在對(duì)評(píng)估對(duì)象評(píng)估分析后，應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（四）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評(píng)估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額?萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)；

（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。

第四章 約談?wù)f明

第十八條 約談?wù)f明是評(píng)估人員在評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說(shuō)明的疑點(diǎn)問(wèn)題，約請(qǐng)納稅人進(jìn)行說(shuō)明的過(guò)程。

第十九條 評(píng)估部門(mén)可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書(shū)》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對(duì)象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人.為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說(shuō)明的主要問(wèn)題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。

第二十條 約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說(shuō)明、電話說(shuō)明、書(shū)面說(shuō)明、電子郵件說(shuō)明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說(shuō)明形式的，原則上要有二名評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》；當(dāng)采用電話說(shuō)明形式的，可由一名評(píng)估人員負(fù)責(zé)交流，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意

第五篇：國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程

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國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理，促進(jìn)納稅人自覺(jué)、如實(shí)、全面申報(bào)納稅，提高稅收遵從度，加強(qiáng)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)的監(jiān)控力度，保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱(chēng)納稅評(píng)估是指國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及其他征管信息，按照一定的程序，運(yùn)用一定的手段和方法，進(jìn)行審核、比對(duì)、分析、核查，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)估的工作。包括行業(yè)評(píng)估和個(gè)案評(píng)估。

第三條 本規(guī)程適用于國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評(píng)估。

第四條 市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)指定一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本地區(qū)納稅評(píng)估的組織、協(xié)調(diào)、計(jì)劃安排、考核等工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要密切配合。

第五條 納稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)日常性稅源管理工作的重要內(nèi)容。在納稅評(píng)估中，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地核查結(jié)合起來(lái)，對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，評(píng)估人員可進(jìn)行實(shí)地核查。

第六條 納稅評(píng)估分為對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查、評(píng)估處理和評(píng)估復(fù)核等六個(gè)步驟。納稅評(píng)估的結(jié)果應(yīng)并入“一戶(hù)式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。

第七條 納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)建立與稽查部門(mén)的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度，加強(qiáng)部門(mén)配合，減少對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。第八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的考核管理，明確崗位職責(zé)，建立健全考核機(jī)制。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責(zé)任意識(shí)的教育，不斷提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。

第二章 對(duì)象確定

第九條 納稅評(píng)估對(duì)象確定是指納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門(mén)，按照一定的方法，對(duì)納稅人進(jìn)行篩選并確定納稅評(píng)估對(duì)象的過(guò)程。

納稅評(píng)估對(duì)象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來(lái)源直接確定兩種。

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第十條 資料稽核是市、縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)按設(shè)置的參數(shù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析、篩選，并產(chǎn)生結(jié)果的過(guò)程。利用資料稽核結(jié)果確定對(duì)象是指國(guó)稅機(jī)關(guān)利用資料稽核結(jié)果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評(píng)估對(duì)象。資料稽核參數(shù)的設(shè)置由省、市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限確定和修改。

第十一條 直接確定對(duì)象是指各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評(píng)估而直接確定評(píng)估對(duì)象的方法。直接確定對(duì)象包括上級(jí)交辦、責(zé)任區(qū)管理部門(mén)和稅源監(jiān)控分析部門(mén)等其他職能部門(mén)認(rèn)為需要進(jìn)行評(píng)估的納稅人或項(xiàng)目。

第十二條 納稅評(píng)估對(duì)象的確定，一定時(shí)期內(nèi)可以省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主，并在加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，逐步過(guò)渡到以區(qū)（縣）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主。

省局也可以根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)確定不同時(shí)期的納稅評(píng)估重點(diǎn)及評(píng)估方法，由省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定具體評(píng)估對(duì)象。

縣（市、區(qū)）稅源管理部門(mén)可以結(jié)合上級(jí)下達(dá)的評(píng)估任務(wù)和本地實(shí)際情況，除上級(jí)下達(dá)的必評(píng)任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量和實(shí)際稅情自行調(diào)整并確定當(dāng)前的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。

第十三條 省轄市及縣(市、區(qū))國(guó)稅機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門(mén)在確定納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，應(yīng)與本級(jí)稽查部門(mén)進(jìn)行信息交換，對(duì)已納入稽查對(duì)象或擬列入稽查對(duì)象的納稅人不作為納稅評(píng)估對(duì)象，但必須將有關(guān)疑點(diǎn)告知稽查部門(mén)。對(duì)已確定的納稅評(píng)估對(duì)象應(yīng)分稅種制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》和《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書(shū)》，并下達(dá)給具體納稅評(píng)估工作單位或部門(mén)。

第三章 評(píng)估分析

第十四條 評(píng)估分析是指評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析，查找并初步確定申報(bào)中存在問(wèn)題的過(guò)程。

第十五條 在評(píng)稅分析過(guò)程中，評(píng)稅人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)利用“一戶(hù)式”系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評(píng)估工作底稿》。

第十六條 評(píng)估分析過(guò)程中，評(píng)估部門(mén)因信息不全，需要補(bǔ)充收集評(píng)估對(duì)象其他更多免費(fèi)下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費(fèi)下載！

與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)信息的，應(yīng)將所需信息列出清單，交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門(mén)調(diào)查了解。責(zé)任區(qū)管理部門(mén)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評(píng)估部門(mén)。

第十七條 納稅評(píng)估崗位人員在對(duì)評(píng)估對(duì)象評(píng)估分析后，應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（四）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評(píng)估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額?萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)；

（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。

第四章 約談?wù)f明

第十八條 約談?wù)f明是評(píng)估人員在評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說(shuō)明的疑點(diǎn)問(wèn)題，約請(qǐng)納稅人進(jìn)行說(shuō)明的過(guò)程。

第十九條 評(píng)估部門(mén)可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書(shū)》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對(duì)象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人.為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說(shuō)明的主要問(wèn)題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。第二十條 約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說(shuō)明、電話說(shuō)明、書(shū)面說(shuō)明、電子郵件說(shuō)明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說(shuō)明形式的，原則上要有二名評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》；當(dāng)采用電話說(shuō)明形式的，可由一名評(píng)估人員負(fù)責(zé)交流，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)將此意見(jiàn)作為約談?wù)f明內(nèi)容，在《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》上進(jìn)行記錄。對(duì)通過(guò)當(dāng)面說(shuō)明或電話說(shuō)明等形式仍不能說(shuō)明問(wèn)題的，可要求納稅人提供更多免費(fèi)下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費(fèi)下載！

書(shū)面說(shuō)明材料。

第二十一條 納稅人因某種合理原因不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間說(shuō)明情況，需要延期的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間到期前1日向稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系人說(shuō)明情況，重新約定說(shuō)明時(shí)間。重新約定的說(shuō)明時(shí)間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。

第二十二條 為減少約談工作量，稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，如納稅人主動(dòng)選擇以自查補(bǔ)報(bào)代替約談?wù)f明的，應(yīng)在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估部門(mén)反饋?zhàn)圆檠a(bǔ)稅資料（包括自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、納稅申報(bào)表、完稅憑證的復(fù)印件）。

第二十三條 在完成與納稅人的約談?wù)f明后，評(píng)估人員應(yīng)就疑點(diǎn)問(wèn)題的評(píng)估結(jié)果提出初步的處理意見(jiàn)，及時(shí)轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

第二十四條 在實(shí)施約談過(guò)程中發(fā)生下列情形，應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)：

（一）納稅人拒絕主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。

（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問(wèn)題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問(wèn)題未能說(shuō)明清楚的。

（三）約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無(wú)正當(dāng)理由的。

（四）省轄市國(guó)稅局確定的其他情形。

第五章 實(shí)地核查

第二十五條 實(shí)地核查是指評(píng)估人員根據(jù)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按照日常檢查的要求，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地檢查的過(guò)程。評(píng)估人員對(duì)評(píng)估對(duì)象的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，可根據(jù)需要會(huì)同責(zé)任區(qū)管理員參與核查，責(zé)任區(qū)管理員應(yīng)積極配合評(píng)估人員開(kāi)展核查工作。

第二十六條 實(shí)地核查完成后，評(píng)估人員應(yīng)將核查的有關(guān)情況及處理建議書(shū)面記載，與相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

第二十七條 納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的，評(píng)估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)以書(shū)面形式說(shuō)明未能實(shí)施實(shí)地核查的原更多免費(fèi)下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費(fèi)下載！

因，直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

第六章 評(píng)估處理

第二十八條 評(píng)估處理是指評(píng)估處理崗位人員根據(jù)評(píng)估分析和約談?wù)f明、實(shí)地核查過(guò)程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后,對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題做出相應(yīng)處理意見(jiàn)的過(guò)程。

第二十九條 評(píng)估處理應(yīng)按以下原則進(jìn)行：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估分析環(huán)節(jié)的評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人已按期進(jìn)行約談?wù)f明，而且對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問(wèn)題已說(shuō)明清楚，并同意自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“由納稅人自查后補(bǔ)稅”的意見(jiàn)和少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及估計(jì)應(yīng)補(bǔ)交的稅額。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明，并已按期自查補(bǔ)稅，而且自查結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果基本一致的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“納稅人自查后已補(bǔ)稅”的意見(jiàn)和納稅人少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及實(shí)際補(bǔ)交的稅額。

（四）有下列情形之一的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)進(jìn)一步檢查”的意見(jiàn)。

1、明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的；

2、納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；

3、納稅人主動(dòng)選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明后，未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且未向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明正當(dāng)理由的，以及自查補(bǔ)稅結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果差距較大且不能說(shuō)明正當(dāng)理由的；

4、納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

5、在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問(wèn)題再次發(fā)生的。

第三十條 納稅評(píng)估部門(mén)在評(píng)估處理中，如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)將存在的問(wèn)題和管理建議填寫(xiě)《管理建議書(shū)》，并提交管理部門(mén)。

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第七章 評(píng)估復(fù)核

第三十一條 評(píng)估復(fù)核是指對(duì)評(píng)估處理環(huán)節(jié)已提出處理意見(jiàn)的評(píng)估資料進(jìn)行審查復(fù)核的過(guò)程。評(píng)估復(fù)核崗位的人員不得兼職同一評(píng)估對(duì)象的評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。

第三十二條 納稅評(píng)估復(fù)核的主要內(nèi)容包括：

（一）納稅評(píng)估工作程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉文書(shū)資料是否齊全并按規(guī)定制作；

（二）評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說(shuō)明的問(wèn)題是否都進(jìn)行了分析、說(shuō)明，有無(wú)遺漏；

（三）評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見(jiàn)是否符合規(guī)定，有無(wú)不恰當(dāng)之處；

（四）省轄市國(guó)稅局確定的其他復(fù)核內(nèi)容。

第三十三條、復(fù)核人員對(duì)規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容必須認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果提出復(fù)核意見(jiàn)。

（一）對(duì)評(píng)估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評(píng)估資料不全的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正。

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題未分析、說(shuō)明不清楚的，以及分析、說(shuō)明時(shí)將疑點(diǎn)問(wèn)題遺漏的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說(shuō)明材料。

（三）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》的擬辦意見(jiàn)有疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見(jiàn)欄簽注自己的意見(jiàn)后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。

（四）對(duì)擬辦意見(jiàn)中包含“自查補(bǔ)稅”意見(jiàn)的，如未說(shuō)明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，退回評(píng)估處理環(huán)節(jié)補(bǔ)充。

（五）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》的擬辦意見(jiàn)無(wú)疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見(jiàn)欄簽“同意擬辦意見(jiàn)”后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。第三十四條 復(fù)核崗位人員還應(yīng)完成下列工作：

（一）根據(jù)納稅評(píng)估工作情況登記《納稅評(píng)估處理情況登記表》，并向上級(jí)機(jī)關(guān)反饋。

（二）對(duì)納稅評(píng)估后需轉(zhuǎn)交稽查部門(mén)進(jìn)一步檢查的納稅人，制作《納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單》，經(jīng)分局領(lǐng)導(dǎo)審定后，向稽查局辦理移交手續(xù)。

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（三）對(duì)已完結(jié)的納稅評(píng)估戶(hù)的評(píng)估資料整理歸檔。其中，自查補(bǔ)稅納稅人的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有納稅人自查補(bǔ)稅的納稅申報(bào)表（復(fù)印件）和稅收繳款憑證（復(fù)印件）；移送稽查部門(mén)進(jìn)一步檢查納稅戶(hù)的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有稽查局接收的有關(guān)資料。

（四）向相關(guān)管理部門(mén)發(fā)出《管理建議書(shū)》。

（五）完成納稅評(píng)估中典型案例的收集整理工作。

（六）上級(jí)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的各項(xiàng)資料。

第八章 附 則

第三十五條 納稅評(píng)估工作所涉文書(shū)，除發(fā)給納稅人或其他部門(mén)以外，均可用電子文檔形式進(jìn)行保存，并及時(shí)做好備份工作。

第三十六條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)及從事納稅評(píng)估工作的人員要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密，不得外泄。

第三十七條 各省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立納稅評(píng)估工作的復(fù)查制度，定期開(kāi)展對(duì)所屬縣（市、區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作的檢查，復(fù)查面不低于5%。并將其納入目標(biāo)管理考核內(nèi)容，加大考核力度。

第三十八條 國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象存在違規(guī)行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)予以處罰的，應(yīng)按法定程序給予處罰。

第三十九條 各稅種的具體評(píng)估方法、評(píng)估工作考核指標(biāo)及考核方法等，由省局相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)另行制定具體的指導(dǎo)意見(jiàn)。省轄市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程及各稅種納稅評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)制定具體實(shí)施意見(jiàn)。第四十條 本規(guī)程自2005年1月1日起執(zhí)行。

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