第一篇：中小學食堂并賬原理及注意事項

中小學食堂并賬原理及注意事項

新的《中小學校會計制度》要求，在對本校食堂實行單獨核算的同時，將食堂相關數據并入本校財務會計“大賬”。食堂并賬是全面反映中小學經濟業務的要求，對加強學校食堂的資金管理監督核算具有重要意義。

根據《中小學校會計制度》規定，中小學校食堂實行單獨核算，年末，抵銷中小學校與本校食堂內部往來后，將食堂收支凈額并入其他收入科目的食堂凈收入明細科目，借記“銀行存款”、“存貨”等資產科目，貸記“應付賬款”等負債科目，按照收支相抵后的凈額，貸記其他收入科目食堂凈收入明細科目。年末，經上述并賬處理后，將食堂收支凈額結轉至“非財政補助結轉—— —食堂資金結轉”科目。

在實務處理中，有自主經營和對外承包兩種情況，需要進行不同的賬務處理。

自主經營的食堂

第一步：自營食堂提供期末資產負債表和收入支出表;第二步：將自營食堂的資產負債表余額與收入支出表凈額，并入學校大賬;第三步：并賬后結轉;第四步：新年度并賬處理。

下面通過一個案例解析自營食堂并賬：假設某中小學自營食堂提供的上年末簡易資產負債表如表1。

并入大賬分錄：借：銀行存款 3000存貨 3000貸：應付賬款1000其他應付款4000其他收入—— —食堂凈收入 1000并賬后年末結轉分錄：借：其他收入—— —食堂凈收入 1000貸：非財政補助結轉—— —食堂資金結轉 1000新年度執行新制度后食堂并賬時，可用以下兩種方法：一是年末將原并入食堂賬各科目余額全額沖回，再根據新年度末各科目余額情況并賬。

二是年末并入食堂賬各科目當年發生額凈額。

假設實行新中小學會計制度后，當年年末食堂賬簡易資產負債表如表2。

第一種業務處理方法：(一)上年度并賬沖回分錄： 借：非財政補助結轉—— —食堂資金結轉 1000貸：其他收入—— —食堂凈收入 1000借：應付賬款 1000其他應付款4000其他收入—— —— —食堂凈收入 1000貸：銀行存款3000存貨 3000(二)新年度并賬分錄：并入大賬分錄：借：銀行存款 4000存貨 2600貸：應付賬款1600其他應付款3000其他收入—— —食堂凈收入 2000并賬后年末結轉分錄：借：其他收入—— —食堂凈收入 2000貸：非財政補助結轉—— —食堂資金結轉 2000第二種業務處理方法：根據本年度和上年度期末余額情況，計算出各科目當期發生凈額如表3。

并入大賬分錄：借：銀行存款 1000其他應付 1000貸：存貨 400 應付賬款600其他收入—— —食堂凈收入 1000并賬后年末結轉分錄：借：其他收入—— —食堂凈收入 1000貸：非財政補助結轉—— —食堂資金結轉 1000

對外承包的食堂

對外承包的食堂，業務處理相對簡單，只需核算繳納的承包費用。

第一步：學校收到外包食堂承包方繳納的承包費假設某中學收到食堂承包方支付的3萬元承包費。

借：銀行存款30000貸：其他收入—— —食堂凈收入 30000第二步：期末結轉借：其他收入—— —食堂凈收入 30000貸：非財政補助結轉30000第三步：專項用于改善學生伙食情況假設經學校領導班子和膳食委員會研究，將3萬元中的2萬元用于改善學生伙食。

借：非財政補助結轉20000 貸：銀行存款20000

食堂并賬注意事項

一是注意抵消學校大賬與食堂賬往來事項，不能重復計入，以免虛增往來科目。

二是在自營食堂初次并賬以后各年度并賬，注意要么在并食堂科目余額前將以前年度已并入大賬的食堂數據沖回;要么并入食堂當期各科目發生凈額。如果每年都直接并入食堂賬各科目余額，那就會造成大賬虛增。

第二篇：行政事業單位基建并賬原理與方法思考

行政事業單位基建并賬原理與方法思考

發布日期：2014年08月11日

王淑霞

新修訂的行政單位會計制度及事業單位會計制度均要求基建并賬，原行政事業單位會計制度是基本建設投

資單獨建賬，按照《國有建設單位會計制度》核算及編報表，基建資產負債信息“游離大賬”，無法準確

反映行政事業單位國有資產的實際價值，新制度要求基建并賬很好地解決了以上問題,使行政事業單位全

面反映財務狀況，會計信息更加完整。但是，由于《國有建設單位會計制度》是1995年出臺的，整個按照

“資金占用=資金來源”理念設置會計科目，科目設置復雜，且會計核算基礎是權責發生制，要并賬到以

收付實現制為主要核算基礎的行政事業單位會計制度，確實難度大，基建賬相關數據如何并入單位“大賬

”，“新舊事業單位/行政單位會計制度有關銜接問題的處理規定”寫得并不詳細，會計人員深感無從下

手。也有觀點認為，應把行政事業單位每筆基建支出直接反映到“大賬”，不必單獨設賬，既省事又達到

會計信息完整的目的。針對以上問題與現象，筆者從會計理論與實踐的角度對行政事業單位基建并賬的原

理與具體并賬方法進行思考，提出如下看法：

一、行政事業單位會計與基建會計分設兩套賬的必要性

目前，行政事業單位會計與基建會計分設兩套賬有其必要性： 一是二者的核算基礎不一樣，行政事業單位賬主要反映財政資金的來龍去脈，首先要滿足預算管理的要求，其會計核算基礎是收付實現制（即現金收付制），只是在個別業務引入權責發生制；而基建核算是反映

基建投資支出資本化的過程，其會計核算基礎必然是權責發生制，因此，在單位賬中難以詳細反映基建業

務來龍去脈。

二是基建往往是跨的，時間很長，基建過程發生的經濟業務復雜，憑證繁多，如果在單位賬中反映，則把基建投資支出業務分散“淹沒”在單位賬中，不利于基建日常查賬及審計監督。

因此，《事業單位會計制度》明確規定“事業單位對基本建設投資的會計核算在執行本制度的同時，還應

當按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算”，而新舊事業單位會計制度銜接規定以及

新舊行政單位會計制度銜接規定均要求“單位應當在按照國家有關規定單獨核算基本建設投資的同時，將

基建賬相關數據并入單位按照新制度規定設置的會計賬（大賬）”。

二、基建并賬的會計原理

目前政府會計要求同時滿足預算管理和財務管理雙重報告目標，因此，新行政單位會計制度及事業單位會

計制度要求既要能提供預算管理需要的預算收支信息，又要能提供績效評價需要的權責發生制的財務信息，會計核算基礎相應實行的是兼顧基于收付實現制的預算會計與基于權責發生制的財務會計并行融合的并

軌制，單位會計與基建會計并賬就是為了能更加準確地反映政府及部門機構資產負債財務狀況，這是基建

并賬的會計基礎。

從基建賬看，其核算反映的是固定資產形成的過程，基建資金來源包括基建撥款及基建借款，基建撥款的

組成，一是同級財政撥款，二是非財政撥款（如上級撥款），三是單位自籌撥款。以上資金來源核算的結

果有兩個：一是最終形成固定資產轉入單位賬；二是最終并沒有形成固定資產，屬于需要核銷的投資，在

基建賬掛“待核銷基建支出”。因此，從會計原理來看，基建并賬應并入的是最終能形成固定資產部分所

涉及的資產與負債，如果是需要核銷的投資即“待核銷基建支出”，應在基建賬上直接核銷，不能再轉入

單位大賬。

另外，單位自籌基建資金撥款的來源，該部分資金從單位賬上轉到基建賬，在未結算前，先在單位掛賬，基建賬上也是掛著與單位的往來款，因此，基建并賬時應先進行內部往來業務的調整，把該部分業務先行

抵銷，以免虛增資產負債。

從單位賬看，基建并賬是把原來游離于單位賬之外的基建過程所涉及的資產負債合并入單位賬內，因此，基建并賬要考慮兩個方面，一是首次基建并賬日的科目余額要并入單位“大賬”相關的科目余額；二是每

月基建賬相關科目的本期累計發生額要并入單位“大賬”相關的科目發生額，其會計原理是：將本期基建

賬中發生的經濟業務或事項劃分類別，依據每類經濟業務或事項所涉及的基建賬相關科目的本期發生額，按照新制度規定在“大賬”中進行賬務處理。

三、基建并賬的方法

基建并賬的步驟為：

第一步：在基建賬上抵銷需要核銷的投資。將“待核銷基建支出”與其對應的資金來源基建撥款等相互沖 銷。

第二步：并賬過程抵銷單位賬與基建賬往來款項。可參照企業合并報表的方法，先核對清理單位賬與基建

賬有關“其他應收款”和“其他應付款”科目的金額，屬于單位賬與基建賬內部往來的事項，進行數據分

析，然后編制內部抵銷分錄進行調整，防止虛增往來賬款項。

第三步：首次并賬--基建賬科目余額轉入。

首次并賬日（2013年或2014年1月1日）在單位賬上新設“在建工程—基建工程（基建并賬）”科目，其他

基建賬上有的要直接轉入單位賬的會計科目如“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶款額度”等，均在科目下設（基建并賬）標志或明細科目，以示區別。

首次基建賬余額并賬的難點：

一是基建賬資金占用類中哪些科目余額應并入單位賬“在建工程—基建工程（基建并賬）”。一般基建賬

中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”以及“預付工程款”等借方余額，并入單位賬“在建工程—基建工程（基建并賬）”借方。

二是基建賬資金來源類中的基建撥款要分析其來源分別結轉。屬于同級財政補助結轉部分轉入單位賬“財

政補助結轉（基建并賬）”、屬于同級財政補助結余部分轉入單位賬“財政補助結余（基建并賬）”，屬

于非同級財政補助結轉部分轉入單位賬“非財政補助結轉（基建并賬）”科目；

三是基建賬資金來源類中的基建投資借款要分析其期限及本金利息分別結轉。借款期限一年或一年以上，本金分別轉入事業單位賬“短期借款（基建并賬）”或“長期借款（基建并賬）”，利息（不分期限）則

轉入單位賬“其他應付款（基建并賬）”；行政單位賬不設借款類科目，基建借款本息按照期限分別轉入

“其他應付款（基建并賬）”、“長期應付款（基建并賬）”；

四是單位賬中“非流動資產基金—固定資產、在建工程（基建并賬）”的金額如何確定。因收付實現制下

行政事業單位固定資產構建支出時即全額反映事業單位的“事業支出”等（行政單位為“經費支出”等），固定資產構建支出（已付款部分）相應在事業單位賬凈資產設置 “非流動資產基金—固定資產、在建

工程”（行政單位賬設“資產基金—固定資產、在建工程”）科目反映。因此，基建并賬中并入單位賬“

固定資產（基金并賬）”與“在建工程—基建工程（基建并賬）”的金額含有已付款與未付款部分，在并

入單位賬“非流動資產基金—固定資產、在建工程（基建并賬）”時應把“固定資產（基金并賬）”與“

在建工程—基建工程（基建并賬）”的金額減去未付款部分即基建賬中的“應付工程款”、“其他應付款

”等貸方余額，調整后，單位賬中“非流動資產基金—固定資產、在建工程（基建并賬）”反映的是基建

中已形成的固定資產或構建中的固定資產已付款的金額。

除以上四個難點外，基建賬其他科目直接轉入單位賬相應會計科目（基建并賬）。結轉后單位賬（基建并

賬）科目的借方合計與貸方合計存在差額的，記入單位賬“事業基金（基建并賬）”科目借方或貸方，總

調整后，并入單位賬的會計科目借貸相等。

第四步：按月并賬--基建賬科目發生額轉入。

將基建賬當月發生的經濟業務進行分類。主要包括：預付工程款、結算工程款、其他工程支出、工程交付

使用、基建借款及基建利息處理六大類業務，根據基建賬中相關科目的發生額，在單位賬中按照事業單位

會計制度或行政單位會計制度等新會計制度對基建相關業務進行會計處理。

1、預付工程款業務。按照基建賬中本期預付的基建工程款金額借記單位賬“在建工程-基建工程（基建并

賬）”。

2、結算工程款業務。（1）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”等科目本期借方增加額（一般為根據工程

價款結算賬單確認的金額）減去已經預付的工程款金額后的金額借記單位賬“在建工程-基建工程（基建

并賬）”。（2）按照基建賬中本期實際支付的應付工程款金額貸記單位賬“非流動資產基金—在建工程

（基建并賬）”。

3、其他工程支出業務。按照基建賬中“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等基建投資科目本期

借方增加額（包括因預計借款利息增加的金額）借記單位賬“在建工程-基建工程（基建并賬）”。

4、工程交付使用業務。按照基建賬中“交付使用資產”科目的本期借方增加額借記單位賬“固定資產（基建并賬）”。

5、基建借款業務。按照基建賬中本期增加或償還的的基建借款本金貸記或借記單位賬“長期借款/短期借

款（基建并賬）”。

6、基建借款利息業務。（1）按照基建賬中本期增加的應付利息金額借記單位賬“在建工程—基建工程（基建并賬）”。（2）按照基建賬中本期實際償還的借款利息貸記單位賬 “非流動資產基金—在建工程

（基建并賬）”。

除以上6種主要經濟業務或事項外，若有發生其他經濟業務或事項，其基建并賬的處理根據上述原理進行。

基建并賬把基建項目納入單位“大賬”，使得行政事業單位資產負債表完整反映所有國有資產價值，有利

于提高事業單位會計信息的完整性，促進事業單位落實“資產管理與財務管理、實物管理與價值管理相結

合”的資產管理理念和原則，反映“賬實一致”的會計理念。但是，值得注意的是，目前我國不少地方基

建經費預算尚未并入部門綜合預算，單位的日常行政或事業經費從財政部門相應的業務處室（行政政法處、教科文處等）獲取，基建經費則從財政部門基建處獲取，另外還有其他部門安排的基建經費，單位基建

并賬后如果基建預算沒有并賬，將給單位對賬帶來困擾。因此，基建經費預算并入部門綜合預算是行政事

業單位基建并賬的重要前提。

（作者單位：廈門市財政審核中心）

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第三篇：基建賬務及并賬

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1、可以將基建帳的收入、支出匯總，根據匯總表編制記賬憑證轉入到大帳中。

2、會計分錄

（1）根據財政撥款匯總表入賬時 借：銀行存款

貸：專用基金--財政撥款

（2）根據工程支出、欠款匯總表入賬時 借：在建工程 貸：銀行存款等 貸：應付賬款--工程欠款（3）根據工程完工結轉表入賬 借：專用基金--財政撥款 貸：在建工程 同時 借：固定資產 貸：固定基金

基建賬的科目設置：

1、現金；

2、銀行存款；

3、庫存材料；

4、庫存設備；

5、在建工程；

6、待攤投資；

7、交付使用資產；

8、預付工程款；

9、預付備料款；

10、其他應收款；

11、基建借款；

12、應付工程款；

13、應付器材款；

14、其他應付款；

15、應交結余；

16、基建撥款；

17、其他收入；

18、專項資金支出；

19、其他支出。基建賬會計科目使用說明：

1、現金：核算基建戶的庫存現金。

2、銀行存款：核算基建戶的銀行存款。

3、庫存材料：核算單位購置庫存的，用于基建支出的各項物資

材料。領用時，借記“在建工程”，貸記本科目。

(1)庫存材料以購入價格、調撥價格作入帳價格。材料采購、運輸過程中發生的差旅費、運雜費等直接列入支出。

(2)庫存材料按其類別、品種等有關項目設置明細帳。

(3)庫存材料的盤盈、盤虧，經報批后，直接列作當期支出的增加或減少處理。

(4)庫存材料如果變價出售，直接沖減“庫存材料”科目。售價與購入價的差額，列作“在建工程-其他投資”。

4、庫存設備：核算單位購置庫存的用于基建項目的各項設備（其入賬價格，明細科目設置等同“庫存材料”）

5、在建工程：核算建筑安裝工程、設備安裝工程和購置土地等的資金使用情況，分“建筑安裝工程投資”、“設備安裝工程投資”、“其他投資”三個明細科目。

(1)建筑安裝工程投資：①核算 內容 ：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目支出的資金使用情況。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目結算資金使用情況。②核算辦法：基建、裝修項目支出結算時，借記本科目，貸記“銀行存款”，“現金”,“庫存材料”,“預付工程款”等科目。基建、裝修項目竣工結轉時，借記“專項資金支出”科目，貸記本科目。③按工程項目設置三級明細帳。

(1)設備安裝工程投資：核算單位自行安裝設備和外包設備安裝工程的資金使用情況。（核算辦法，明細帳設置同“建筑安裝工程投資”）

(2)其他投資：核算單位購置土地及其他資金支出情況。

(3)改建和拆建的核算辦法：A、對在用建筑物或和已峻工并辦

理好結算手續的建筑物進行改建和拆建；①對原建筑物拆除的費用，直接列入“其他支出”，不計入建筑。②工程費用。同時，按拆除建筑物的面積占整體建筑物面積的比例，沖減原“固定資產”。③改建和拆建建筑物，因增加建筑物面積而支出的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。B、對在建建筑物進行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。

6、待攤投資：核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定分攤計入交付使用資產成本的支出。對項目單一的建設單位可不必使用本科目，直接列“在建工程”核算。

7、交付使用資產：本科目核算建設單位在竣工驗收和辦理結算手續后，結轉交付使用資產的實際成本。借記本科目，貸記“專項資金支出”、“其他支出”、“待攤投資”。

8、預付工程款：核算單位向施工 企業 預付的基建工程和設備安裝工程款項。

9、預付備料款：核算單位向施工企業預付的工程物資材料款項或自行購買材料時。

10、其他應收款：核算單位“預付工程款”、“預付備料款”以外

的其它暫付款項。

11、基建借款：核算單位為完成基建計劃按規定借入的各種基建投資借款。如基建完工后尚有余額，就轉入“經費戶”。

12、應付工程款：核算單位應付未付的基建工程和設備安裝工程款。

13、應付備料款：核算單位應付未付的設備、材料款項。

14、其他應付款：核算單位“應付工程款”和“應付備料款”以外的各項應付未付款項。

15、應交結余：工程結轉后，核算單位“基建撥款”和“其他收入”與工程實際支出相抵后的結余。同時，將“結余”科目金額轉回到單位的經費帳的“結余”科目。如是赤字，本科目應與“基建借款”余額一致。

16、“基建撥款”反映單位收到財政、上級部門等撥入的專門用于單位基建，設備工程的資金。其資金來源一般由單位的“經費戶”轉入并存于銀行的基建戶。該科目應按資金來源渠道和時間設置明細科目。項目完工結算后，與“交付使用資產”同時結轉入“結余”科目。

17、“其他收入”核算單位基建撥款以外的其他收入。

18、“專項資金支出”核算單位基建工程、設備安裝工程和其他基建費用的實際支出款項。明細科目按工程項目、類型設置。

19、“其他支出”核算單位基建支出等以外的其他支出。

以上不違反，行政事業單位會計制度和國有建設單位會計制度的有關規定。僅供參考。行政事業單位基建財務處理一般流程

行政事業單位基本建設資金，大部分屬財政性資金，一般應對其進行單獨核算，業務相對單純，但如不理清思路，也容易出現賬務處理混亂現象。筆者結合工作實際認為，行政事業單位基建賬務處理一般流程可遵循以下思路。

一、收到財政等基建撥款時（“基建撥款”科目應根據核算需要設置“以前撥款、本年預算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款“等明細科目）

借：銀行存款

貸：基建撥款—本年預算撥款等明細科目

二、用撥款購買設備時

借：設備投資

貸：銀行存款

三、向施工企業預付工程款時

借：預付工程款—工程項目—施工單位

貸：銀行存款

四、向施工企業預付備料款或自行購買材料時

借：預付備料款—工程項目—施工單位（預付備料款時）

貸：銀行存款

五、向施工企業結算支付工程款時

借：建筑安裝工程投資

貸：應付工程款

預付工程款

銀行存款

六、發生除建筑安裝工程投資和設備投資以外的并能單獨形成交付使用資產價值的各種其他投資時（如購置房屋和辦公家具等）

借：其他投資

貸：銀行存款

七、發生江河清障、城市綠化、項目報廢等特殊支出時

借：待核銷基建支出

貸：銀行存款

發生的待核銷基建支出，應在下年初報經批準后沖銷有關資金來源

借：基建撥款—以前撥款等

貸：待核銷基建支出

八、發生建設單位管理費、土地征用及遷移補償費和監理費等待攤投資時

借：待攤投資—明細項目

貸：銀行存款

待攤投資有直接分攤和間接分攤，間接分攤一般采用概算比例法和實際比例法兩種。應在竣工驗收和辦理結算手續后，結轉交付使用資產的實際成本，一并結轉應分攤的待攤投資

借：交付使用資產

貸：建筑安裝工程投資

待攤投資

九、建設項目自用固定資產報廢、毀損時

借：待攤投資

貸：固定資產

十、資金來源方的各種本年撥款項目，在決算批復后，下年初建立新賬時，即轉入“以前撥款”項目。

借：基建撥款—本年預算撥款等明細科目

貸：基建撥款—以前撥款

十一、交付使用資產項目的年末數，在財務決算批復后，第二年年初與相應的資金來源對沖

借：基建撥款—以前撥款

貸：交付使用資產

同時，在單位經費賬上記錄

借：固定資產

貸：固定基金

基建會計業務講解

一、建設單位的基建資金運動的特點：

1、一次性運動形式，不發生資金的循環和周轉（基建結束后，就要沖銷基建撥款等科目，與大帳合并）

2、資金運動過程中，一般不發生資金的增值（基建形成的資產以實際成本入帳）

二、相關會計科目設置 ㈠資金來源類

⑴基建撥款（總帳科目），本年自籌資金撥款、以前撥款、其他撥款 ⑵基建投資借款（總帳科目）

①部門統借基建基金借款,核算建設單位向主管部門借入的由主管部門從財政統借的基建基金借款。

②部門基建基金借款，核算建設單位借入的由部門管理和安排的基建基金投資借款。

③其他投資借款，核算除以上借款以外的其他借款如：從銀行等金融機構借入的款項。

⑵應收生產單位投資借款（總帳科目），核算建設單位應向生產單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產價值。

⑶待沖基建支出（總帳科目），是基建投資借款的備抵科目，核算待沖銷的已轉知生產單位的各項交付使用的資產。

⑷應付器材款（總帳科目）⑸應付工程款（總帳科目）⑹其他應付款（總帳科目）㈡資金占用類

⑴交付使用資產（總帳科目）⑵待核銷基建支出（總帳科目），核算非經營性項目發生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經財政部門認可的不能形成資產部分的投資支出。在財政部門批復竣工決算后，沖銷相應的資金。形成資產部分的投資，不在本科目核算，應在“建筑安裝工程投資”等科目核算。

⑶轉出投資（總帳科目），核算非經營性項目為項目配套而建成的產權不歸屬本單位的專用設施的實際成本。發生支出時，借“建筑安裝工程投資”等科目，貸“銀行存款”等。完工后，借“轉出投資”，貸“建筑安裝工程投資”等科目。下年初進行沖銷，借“基建撥款－以前撥款”等科目，貸“轉出投資”

產權歸屬本單位的，不通過本科目核算，應通過“建筑安裝工程投資”等科目核算，并計入交付使用資產價值。

⑷建筑安裝工程投資（總帳科目），核算建設單位按項目概算內容發生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規定支付給施工企業的預付備料款和預付工程款。本科目應設置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細科目，并按單項工程和單位工程進行明細核算。

⑸設備投資（總帳科目），核算建設單位按照項目概算內容發生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。按設備品名進行明細核算。

需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備；不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備。

⑹待攤投資（總帳科目）,核算建設單位按項目概算內容發生的，按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出，二級明細科目包括：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯合試車費、合同公證及工程質量監理費、（貸款）項目評估費、國外借款手續費及承諾費、社會中介機構審計（查）費、招投標費、經濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞帳損失、借款利息、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調整器材調撥價格折價、企業債券發行費用、航道維護費、航標設施費、航測費、其他待攤投資等。（具體科目解釋見《國有建設單位會計制度》）

建設單位要嚴格按照規定的內容和標準控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。待攤投資支出應按照一定的分攤方法計入各項交付使用資產價值。

⑺其他投資（總帳科目），核算建設單位按項目概算內容發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。

⑻銀行存款（總帳科目）⑼現金（總帳科目）

⑽預付工程款（總帳科目）⑾預付備料款（總帳科目）⑿其他應收款（總帳科目）⒀固定資產（總帳科目）

三、案例示范： 某行政機關，執行《行政單位會計制度》，2003年下半年立項建造新辦公樓，通過招標與某建筑公司簽訂建造合同，屬發包工程，工程價款分段結算，資金來源為自籌，2003年10月在某銀行開設了一個基建帳戶，在單位行政帳外單獨建一套帳用于核算基建業務，有關會計業務處理流程簡述如下:

1、2003年10月10日，將自籌資金2200萬轉入銀行基建帳戶，在單位行政帳中 借：結轉自籌基建 2200 貸：銀行存款——基本存款戶 2200 同時，在新建的基建帳中

借:銀行存款——基建戶 2200 貸：基建撥款——本年自籌資金撥款 2200 2、2003年10月15日，支付城市綠化費0.2萬元

借：待核銷基建支出 0.2

貸：銀行存款——基建戶 0.2 3、2003年11月8日，從工行貸款100萬元用于工程建設

借：銀行存款——基建戶 100

貸：基建投資借款——其他投資借款 100

4、支付銀行借款利息0.1萬元，借：待攤投資——借款利息 0.1 貸：銀行存款——基建戶 0.1 5、2003年12月1日，根據建筑公司提交“工程價款預支帳單”，在基建帳中

借：預付工程款 500 貸：銀行存款——自籌資金存款 500 2003年12月30日，根據建筑公司“工程價款結算帳單”并經單位審核后，借：建筑安裝工程投資 700 貸：預付工程款 500 應付工程款 200 借：應付工程款 200 貸：銀行存款——基建戶 200

6、建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。

借：銀行存款——基建戶

貸：待攤投資——其他

7、其他一些建設過程中發生的成本，費用分別計入建筑安裝工程投資、其他投資，待攤投資等科目。（詳見國有建設單位會計制度）8、2003年12月31日，某附屬工程完工交付使用，借：交付使用資產 20 貸：建筑安裝工程投資 18 待攤投資 2 借：應收生產單位投資借款——某行政機關 20 貸：待沖基建支出 20

9、年底，基建工程仍未完工，在行政帳中，借：結余 2200 貸：結轉自籌基建 2200

10、次年初,在基建帳中，⑴ 借：基建撥款——本年自籌資金撥款 2200 貸：基建撥款——以前撥款 2200 ⑵ 借：基建撥款——以前撥款 0.2 貸：待核銷基建支出 0.2 ⑶ 借：待沖基建支出 20 貸：交付使用資產 20 上年若有其他交付使用資產，則

借：基建撥款——以前撥款

貸：交付使用資產

同時，在行政帳內，借：固定資產 20 貸：固定基金 20

11、工程于次年6月正式竣工，單位留滯承包建筑公司5％工程質量保證金75萬元，待一年后支付。辦理竣工決算后，根據決算價值核定資產入帳金額，在基建帳中

借：交付使用資產 2000 貸：建筑安裝工程投資 1425 設備投資 300 待攤投資 200 應付工程款——質量保證金 75 至此，基建事項全部結束，撤銷基建銀行帳戶，將基建帳與單位行政帳合并，借：基建撥款——以前撥款 2000 貸：交付使用資產 2000 償清銀行貸款，借：基建借款——其他投資借款 80

貸：銀行存款——以前撥款 80 機關從基本戶付基建貸款20萬元，借：結余（如資產全部為今年交付，則經費支出）20

貸：銀行存款——基本戶 20 同時，在基建帳中

借：基建投資借款——其他投資借款 20 貸：應收生產單位投資借款 20 銀行基建戶的余款轉存基本戶

借：基建撥款——以前撥款 199.8 應付工程款——質量保證金 75 貸：銀行存款——自籌資金存款 274.8 同時，在行政帳中，借：銀行存款——基本戶 274.8 貸：結余 199.8 暫存款——xx建筑公司 75 借：固定資產——新辦公樓 2000 貸：固定基金 200

第四篇：食堂賬物管理制度

食堂賬物管理制度

為了完善食堂賬物管理做到賬物清楚、有章可循、責任到人，本著既要控制食堂費用開支，又要滿足員工就餐需求，進一步搞好食堂后勤工作，特制定食堂賬物管理制度如下：

一、采購入庫管理：

1、采購人員采購的食品必須符合國家有關衛生標準和規定，把好公司食品的質量關和衛生關；不采購腐爛、變質、發霉的食品，確保所購的食品保質、保量、保新鮮。

2、每次采購，采購人員需向賣方索證簽字，對采購回來的食物、食品做到及時入庫，庫管員對所入庫的食物、食品做到保質保量，復稱驗收，票物相符。

3、庫管員有權拒收采購人員所采購的不合格和缺斤短兩食物、食品，所造成的損失和帶來食堂工作影響，由采購人員賠償和負責。

4、庫管員對入庫的食物、食品做好存放，按入庫時間先后存放，做到先進先出、后進后出，定時清倉檢查登記，防止食物、食品及輔料過期變質；要保證庫房通風良好、清潔衛生、擺放有序。

5、對所采購的食物、食品、輔料的字據在報銷時必須有賣方、采購人員、庫管員和炊事班長簽字，否則不予報銷。

6、庫管員按月定時對庫存的食物、食品、輔料進行盤點，在盤庫時，必須有炊事班長參加并填寫物品盤點表，由炊事班長簽字后上交食堂管理員。

二、食堂菜票的管理：

1、菜票管理是食堂管理工作中的一個重要環節，炊事班長必須認真負責管好菜票箱。

2、食堂菜票必須每天清點兩次（早飯后一次、晚飯后一次），每次清點必須由炊事班長和指定專人清點，對每次清點后的菜票登記，簽字后入箱。

3、每周一由炊事班長將上周收入的菜票上交食堂管理員。

4、菜票箱的鑰匙由食堂管理員保管，若每周開箱點票上交時，必須炊事班長、食堂管理員在場；同時對上交的菜票必須由炊事班長和食堂管理員辦理簽字登記手續。

5、職工所用菜票在食堂管理員處購買，別處無權出售菜票。

6、每月月底盤點一次菜票，做到炊事班長每月上交的菜票金額同食堂管理員出售菜票所得現金和結余菜票金額之和相符。

三、食堂賬務的管理：

1、食堂要建立現金收入賬、購物支出賬和菜票入出賬。

2、工作餐費的領取由各部門將上月人員出勤情況統計上報食堂管理員處，由食堂管理員匯總并根據公司工作餐費發放標準（6元/人、天）進行核算并制作工作餐費領取表，由經辦人、辦公室、財務、公司領導簽字確認后在財務處領取作為當月的工作餐費使用（以此類推）。

3、在不影響食堂飯菜質量的前提下，通過各項管理對每月結余的餐費上交財務部門，不得結轉；同時由于員工人數變化，人員增加和其它事項造成當月食堂虧損，由食堂管理員辦理請款申請，注明虧損原因和虧損金額，由辦公室、財務部確認，經公司領導簽字同意后領取該補充款。

4、食堂管理員月底將以上三賬和月底盤庫情況制食堂當月收支明細表，由食堂管理員、辦公室、財務負責人三方簽字確認監督檢查。

第五篇：食堂就餐注意事項

食堂就餐注意事項

一、到辦公室購買餐票，按月匯總，從工資中扣除。

二、每天午餐后報晚飯，晚餐后報次日午飯，暫無早餐。未報飯者不能就餐。如有特殊情況需集體加班時，各中隊科室應及時報告辦公室。

三、食堂每餐限30人，優先各中隊輪班人員（每隊3人），其余人員按順序報飯，滿30人截至。

四、報飯時先向廚師交納餐票，然后填寫每日就餐人員名單表，廚師根據名單表中報餐人數制定當日菜量，開飯時根據名單表打飯，已報餐未就餐者視同就餐，一律不予退票。

五、各中隊幫廚依次按周輪流，每天派一名幫廚人員幫廚，其職責為： ①服從廚師安排，負責水池和餐廳衛生等食堂瑣事；

②每日和辦公室外勤人員外出購菜，保證菜品數量、質量； ③負責每日吃飯職工的登記和收票工作。

七、不要隨處亂倒剩菜剩飯，餐后自行清洗碗筷并統一整齊放置消毒柜內。

八、本餐廳只對口本單位職工，嚴禁外帶。請大家節約用餐、文明用餐。