第一篇：行政事業單位基建并賬問題研究

行政事業單位基建并賬問題研究

摘要：隨著我國經濟發展水平的不斷提高，行政事業單位的會計核算方法也一直在不斷的改革和完善。新修訂的《行政單位會計制度》和《事業單位會計制度》均已經明確要求基建并賬，各行政事業單位要按照基建會計核算的有關規定單獨建賬與核算，同時，要定期（至少按月）將基建賬相關數據并入單位“大賬”。這一規定對促進行政事業單位會計信息的準確和完整、加強行政事業單位資產和負債的管理，提高行政事業單位財務風險的防范能力都發揮了重要作用。

關鍵詞：行政事業單位 基建 并賬

我國的經濟發展水平在不斷的提高，隨著社會經濟與文明的不斷發展，近十多年來，包括部門預算、國庫集中收付、公務卡等制度在內的一系列改革在行政事業單位中全面鋪開，取得了重大的成績，近年來，為了適應財政改革和行政事業單位財務管理改革的需要，財政部修訂了《行政單位會計制度》及《事業單位會計制度》。兩個新制度明確規定，行政事業單位要就涉及基建的業務按照基建會計核算的規定建賬核算，并且要定期將上述相關數據并入單位“大賬”。

在相關政策出臺之前，我國的行政事業單位基建管理執行《基本建設財務管理規定》，會計核算采用《國有建設單位會計制度》，與基本建設相關的資產、負債及收支都只在基建賬中反映，基建賬數據長期“游離”于單位“大賬”，僅僅是定期上報資金的使用情況。改革之前的會計核算方式存在信息不全面，上報不及時等弊端。通過基建并賬，能夠使報表使用者更好更全面的了解單位的會計信息。

一、行政事業單位基建并賬的必要性

（一）實現了核算基礎的統一

改革前，行政事業單位會計核算以收付實現制為基礎，而基建會計的本質是支出的資本化，屬于權責發生制的核算基礎范疇。近年來，政府會計權責發生制改革的呼聲越來越高，但是往往陷入一種誤區，一些人認為，政府會計權責發生制改革就是完全摒棄基于收付實現制為基礎的預算會計體系。雖然目前少數一些國家包括澳大利亞、加拿大等國家已經在預算管理與財務管理上實行了統一，但是，絕大多數國家仍然以收付實現制作為預算編制的基礎，即使有少數國家是以權責發生制為基礎來編制政府預算的，但是此類國家同樣將現金管理納入到政府預算管理中。而新制度提出的基建并賬，在不改變原有框架的前提下進行合并，既滿足了預算管理現金收支信息的需求，也滿足了財務管理業績評價信息的需求，在現行條件下，是一種低成本高效益的改革措施。

（二）提高了會計信息質量及時效

會計信息具有時效性，因其有助于管理層或者其他報表使用者作出決策而體現其價值的存在。因此，如果不能及時將會計信息提供給管理層或使用者，那么這些會計信息無論多可靠或相關，對于他們而言已經沒有多大意義了。通過基建并賬，能夠全面了解一個單位完整的預算和財務信息，而按月并賬的規定能夠保證政府管理部門、公眾、監督機構或其他報表使用者及時獲得準確的會計信息。

（三）有利于提高政府決策的科學性

基建并賬是財政科學化精細化管理的需要，有利于建立健全管理制度和運行機制，有利于發揮管理人員的積極作用，提高管理的實效性，有利于明確職責分工，完善崗責體系，不斷提高財政管理的效能。政府的決策離不開財政科學化精細化的管理，科學化是明確方向并選擇有效的路徑，精細化是一步一個腳印地按照科學確定的方向前進，而基建并賬正是朝著這個方向努力發展。

（四）有利于加強內部控制

2000年以來，圍繞公共財政體制建設，各項公共財政改革不斷深入推進，對行政事業單位的會計核算提出了更高的要求，如何用最小的成本獲取最大的績效就顯得尤為重要。由于基建投入資金量大，建設周期長，基建資金來源多樣，行政事業單位在基建資金的使用和管理上出現了一些問題，從而，關于基建資金使用的內部控制及績效評價也就成為了社會公眾比較關注的地方。從舊的基建會計核算辦法來看，由于其脫離了單位“大賬”，單位很難對基建實行內部會計控制，導致基建管理成為很多腐敗的溫床。新制度要求，行政事業單位除了要按照國有建設單位會計制度進行基建核算之外，還要定期納入單位“大賬”，并在對外報表中列示，這在一定程度上可以形成基建賬和“大賬”之間的監督與牽制。

二、基建并賬中需要注意的問題

（一）基建并賬的范圍

新修訂的《行政單位會計制度》和《事業單位會計制度》中，都設置了“在建工程”這一個新的會計科目，這一科目的設置，主要是用來核算單位已經發生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設備安裝工程的實際成本。應該區分的是，單位的在建工程包含了基本建設項目和非基本建設項目兩種類型，其中，基本建設項目要遵循《國有建設單位會計制度》的規定單獨設置基建賬進行會計核算，應當至少按月根據基建賬中相關科目的發生額，在“大賬”中按照新制度對基建相關業務進行會計處理，而非基本建設項目則不需要單獨設置基建賬。

（二）并賬科目的梳理

要做好基建并賬工作，首先必須了解并熟悉目前執行的《國有建設單位會計制度》，這是做好工作的前提條件。由于基建工程一般都是短期的，一次性的項目，很多行政事業單位會計人員從未接觸過基建會計，再加上對新的基建并賬制度并不熟悉，往往在并賬的初期感覺無從下手，建議應在熟悉《國有建設單位會計制度》和新修訂的《行政事業單位會計制度》的基礎上，全面了解、分析并掌握需要被并入的基建項目的基本概況、基建賬上歷年累計的“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“預付工程款”、“交付使用資產”、“基建投資借款”等科目余額，及時做好工作底稿，梳理分別應該轉入單位“大賬”的“在建工程”、“固定資產”、“長期借款”、“非流動資產基金”、“財政補助結轉”等科目金額。

（三）并賬的日常處理

新制度規定，基建賬至少按月并入“大賬”，對于已經完成期初并賬的單位，在今后的日常并賬業務中，可以根據本單位基建賬業務量的大小選擇定期匯總并賬或逐筆并賬，對于業務量較大的單位，定期匯總容易造成錯誤，易采用逐筆并賬，對于業務量較少的單位，可以采用定期匯總并賬或直接按月匯總并賬，以減輕工作量。此外，由于基建項目需要單獨建賬，涉及工程項目支出的原始票據應由基建會計統一裝訂保管，單位“大賬”上可以以原始票據復印件作為入賬依據。

基建并賬在改革政府會計的實踐中邁出了重要的一步，能一定程度上滿足行政事業單位的預算管理和財務管理的雙目標需求，但是由于現行的《國有建設單位會計制度》與經濟社會實際情況有了明顯的偏差，應該加快修訂相關制度，并盡快從國家層面出臺基建并賬具體的實施細則，以便不同行業涉及的基建并賬業務執行統一標準。

參考文獻：

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[2]嚴學娜.關于事業單位基建并賬有關問題的探討[J].會計之友，2014，（6）

[3]劉冬梅.淺析新事業單位會計制度基建并大賬[J].現代商業，2013，（26）

[4]陳玉燕.淺談新制度下基建并賬前的對賬工作[J].中國醫療前沿，2013，（23）

第二篇：行政事業單位基建并賬原理與方法思考

行政事業單位基建并賬原理與方法思考

發布日期：2014年08月11日

王淑霞

新修訂的行政單位會計制度及事業單位會計制度均要求基建并賬，原行政事業單位會計制度是基本建設投

資單獨建賬，按照《國有建設單位會計制度》核算及編報表，基建資產負債信息“游離大賬”，無法準確

反映行政事業單位國有資產的實際價值，新制度要求基建并賬很好地解決了以上問題,使行政事業單位全

面反映財務狀況，會計信息更加完整。但是，由于《國有建設單位會計制度》是1995年出臺的，整個按照

“資金占用=資金來源”理念設置會計科目，科目設置復雜，且會計核算基礎是權責發生制，要并賬到以

收付實現制為主要核算基礎的行政事業單位會計制度，確實難度大，基建賬相關數據如何并入單位“大賬

”，“新舊事業單位/行政單位會計制度有關銜接問題的處理規定”寫得并不詳細，會計人員深感無從下

手。也有觀點認為，應把行政事業單位每筆基建支出直接反映到“大賬”，不必單獨設賬，既省事又達到

會計信息完整的目的。針對以上問題與現象，筆者從會計理論與實踐的角度對行政事業單位基建并賬的原

理與具體并賬方法進行思考，提出如下看法：

一、行政事業單位會計與基建會計分設兩套賬的必要性

目前，行政事業單位會計與基建會計分設兩套賬有其必要性： 一是二者的核算基礎不一樣，行政事業單位賬主要反映財政資金的來龍去脈，首先要滿足預算管理的要求，其會計核算基礎是收付實現制（即現金收付制），只是在個別業務引入權責發生制；而基建核算是反映

基建投資支出資本化的過程，其會計核算基礎必然是權責發生制，因此，在單位賬中難以詳細反映基建業

務來龍去脈。

二是基建往往是跨的，時間很長，基建過程發生的經濟業務復雜，憑證繁多，如果在單位賬中反映，則把基建投資支出業務分散“淹沒”在單位賬中，不利于基建日常查賬及審計監督。

因此，《事業單位會計制度》明確規定“事業單位對基本建設投資的會計核算在執行本制度的同時，還應

當按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算”，而新舊事業單位會計制度銜接規定以及

新舊行政單位會計制度銜接規定均要求“單位應當在按照國家有關規定單獨核算基本建設投資的同時，將

基建賬相關數據并入單位按照新制度規定設置的會計賬（大賬）”。

二、基建并賬的會計原理

目前政府會計要求同時滿足預算管理和財務管理雙重報告目標，因此，新行政單位會計制度及事業單位會

計制度要求既要能提供預算管理需要的預算收支信息，又要能提供績效評價需要的權責發生制的財務信息，會計核算基礎相應實行的是兼顧基于收付實現制的預算會計與基于權責發生制的財務會計并行融合的并

軌制，單位會計與基建會計并賬就是為了能更加準確地反映政府及部門機構資產負債財務狀況，這是基建

并賬的會計基礎。

從基建賬看，其核算反映的是固定資產形成的過程，基建資金來源包括基建撥款及基建借款，基建撥款的

組成，一是同級財政撥款，二是非財政撥款（如上級撥款），三是單位自籌撥款。以上資金來源核算的結

果有兩個：一是最終形成固定資產轉入單位賬；二是最終并沒有形成固定資產，屬于需要核銷的投資，在

基建賬掛“待核銷基建支出”。因此，從會計原理來看，基建并賬應并入的是最終能形成固定資產部分所

涉及的資產與負債，如果是需要核銷的投資即“待核銷基建支出”，應在基建賬上直接核銷，不能再轉入

單位大賬。

另外，單位自籌基建資金撥款的來源，該部分資金從單位賬上轉到基建賬，在未結算前，先在單位掛賬，基建賬上也是掛著與單位的往來款，因此，基建并賬時應先進行內部往來業務的調整，把該部分業務先行

抵銷，以免虛增資產負債。

從單位賬看，基建并賬是把原來游離于單位賬之外的基建過程所涉及的資產負債合并入單位賬內，因此，基建并賬要考慮兩個方面，一是首次基建并賬日的科目余額要并入單位“大賬”相關的科目余額；二是每

月基建賬相關科目的本期累計發生額要并入單位“大賬”相關的科目發生額，其會計原理是：將本期基建

賬中發生的經濟業務或事項劃分類別，依據每類經濟業務或事項所涉及的基建賬相關科目的本期發生額，按照新制度規定在“大賬”中進行賬務處理。

三、基建并賬的方法

基建并賬的步驟為：

第一步：在基建賬上抵銷需要核銷的投資。將“待核銷基建支出”與其對應的資金來源基建撥款等相互沖 銷。

第二步：并賬過程抵銷單位賬與基建賬往來款項。可參照企業合并報表的方法，先核對清理單位賬與基建

賬有關“其他應收款”和“其他應付款”科目的金額，屬于單位賬與基建賬內部往來的事項，進行數據分

析，然后編制內部抵銷分錄進行調整，防止虛增往來賬款項。

第三步：首次并賬--基建賬科目余額轉入。

首次并賬日（2013年或2014年1月1日）在單位賬上新設“在建工程—基建工程（基建并賬）”科目，其他

基建賬上有的要直接轉入單位賬的會計科目如“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶款額度”等，均在科目下設（基建并賬）標志或明細科目，以示區別。

首次基建賬余額并賬的難點：

一是基建賬資金占用類中哪些科目余額應并入單位賬“在建工程—基建工程（基建并賬）”。一般基建賬

中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”以及“預付工程款”等借方余額，并入單位賬“在建工程—基建工程（基建并賬）”借方。

二是基建賬資金來源類中的基建撥款要分析其來源分別結轉。屬于同級財政補助結轉部分轉入單位賬“財

政補助結轉（基建并賬）”、屬于同級財政補助結余部分轉入單位賬“財政補助結余（基建并賬）”，屬

于非同級財政補助結轉部分轉入單位賬“非財政補助結轉（基建并賬）”科目；

三是基建賬資金來源類中的基建投資借款要分析其期限及本金利息分別結轉。借款期限一年或一年以上，本金分別轉入事業單位賬“短期借款（基建并賬）”或“長期借款（基建并賬）”，利息（不分期限）則

轉入單位賬“其他應付款（基建并賬）”；行政單位賬不設借款類科目，基建借款本息按照期限分別轉入

“其他應付款（基建并賬）”、“長期應付款（基建并賬）”；

四是單位賬中“非流動資產基金—固定資產、在建工程（基建并賬）”的金額如何確定。因收付實現制下

行政事業單位固定資產構建支出時即全額反映事業單位的“事業支出”等（行政單位為“經費支出”等），固定資產構建支出（已付款部分）相應在事業單位賬凈資產設置 “非流動資產基金—固定資產、在建

工程”（行政單位賬設“資產基金—固定資產、在建工程”）科目反映。因此，基建并賬中并入單位賬“

固定資產（基金并賬）”與“在建工程—基建工程（基建并賬）”的金額含有已付款與未付款部分，在并

入單位賬“非流動資產基金—固定資產、在建工程（基建并賬）”時應把“固定資產（基金并賬）”與“

在建工程—基建工程（基建并賬）”的金額減去未付款部分即基建賬中的“應付工程款”、“其他應付款

”等貸方余額，調整后，單位賬中“非流動資產基金—固定資產、在建工程（基建并賬）”反映的是基建

中已形成的固定資產或構建中的固定資產已付款的金額。

除以上四個難點外，基建賬其他科目直接轉入單位賬相應會計科目（基建并賬）。結轉后單位賬（基建并

賬）科目的借方合計與貸方合計存在差額的，記入單位賬“事業基金（基建并賬）”科目借方或貸方，總

調整后，并入單位賬的會計科目借貸相等。

第四步：按月并賬--基建賬科目發生額轉入。

將基建賬當月發生的經濟業務進行分類。主要包括：預付工程款、結算工程款、其他工程支出、工程交付

使用、基建借款及基建利息處理六大類業務，根據基建賬中相關科目的發生額，在單位賬中按照事業單位

會計制度或行政單位會計制度等新會計制度對基建相關業務進行會計處理。

1、預付工程款業務。按照基建賬中本期預付的基建工程款金額借記單位賬“在建工程-基建工程（基建并

賬）”。

2、結算工程款業務。（1）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”等科目本期借方增加額（一般為根據工程

價款結算賬單確認的金額）減去已經預付的工程款金額后的金額借記單位賬“在建工程-基建工程（基建

并賬）”。（2）按照基建賬中本期實際支付的應付工程款金額貸記單位賬“非流動資產基金—在建工程

（基建并賬）”。

3、其他工程支出業務。按照基建賬中“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等基建投資科目本期

借方增加額（包括因預計借款利息增加的金額）借記單位賬“在建工程-基建工程（基建并賬）”。

4、工程交付使用業務。按照基建賬中“交付使用資產”科目的本期借方增加額借記單位賬“固定資產（基建并賬）”。

5、基建借款業務。按照基建賬中本期增加或償還的的基建借款本金貸記或借記單位賬“長期借款/短期借

款（基建并賬）”。

6、基建借款利息業務。（1）按照基建賬中本期增加的應付利息金額借記單位賬“在建工程—基建工程（基建并賬）”。（2）按照基建賬中本期實際償還的借款利息貸記單位賬 “非流動資產基金—在建工程

（基建并賬）”。

除以上6種主要經濟業務或事項外，若有發生其他經濟業務或事項，其基建并賬的處理根據上述原理進行。

基建并賬把基建項目納入單位“大賬”，使得行政事業單位資產負債表完整反映所有國有資產價值，有利

于提高事業單位會計信息的完整性，促進事業單位落實“資產管理與財務管理、實物管理與價值管理相結

合”的資產管理理念和原則，反映“賬實一致”的會計理念。但是，值得注意的是，目前我國不少地方基

建經費預算尚未并入部門綜合預算，單位的日常行政或事業經費從財政部門相應的業務處室（行政政法處、教科文處等）獲取，基建經費則從財政部門基建處獲取，另外還有其他部門安排的基建經費，單位基建

并賬后如果基建預算沒有并賬，將給單位對賬帶來困擾。因此，基建經費預算并入部門綜合預算是行政事

業單位基建并賬的重要前提。

（作者單位：廈門市財政審核中心）

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第三篇：基建賬務及并賬

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1、可以將基建帳的收入、支出匯總，根據匯總表編制記賬憑證轉入到大帳中。

2、會計分錄

（1）根據財政撥款匯總表入賬時 借：銀行存款

貸：專用基金--財政撥款

（2）根據工程支出、欠款匯總表入賬時 借：在建工程 貸：銀行存款等 貸：應付賬款--工程欠款（3）根據工程完工結轉表入賬 借：專用基金--財政撥款 貸：在建工程 同時 借：固定資產 貸：固定基金

基建賬的科目設置：

1、現金；

2、銀行存款；

3、庫存材料；

4、庫存設備；

5、在建工程；

6、待攤投資；

7、交付使用資產；

8、預付工程款；

9、預付備料款；

10、其他應收款；

11、基建借款；

12、應付工程款；

13、應付器材款；

14、其他應付款；

15、應交結余；

16、基建撥款；

17、其他收入；

18、專項資金支出；

19、其他支出。基建賬會計科目使用說明：

1、現金：核算基建戶的庫存現金。

2、銀行存款：核算基建戶的銀行存款。

3、庫存材料：核算單位購置庫存的，用于基建支出的各項物資

材料。領用時，借記“在建工程”，貸記本科目。

(1)庫存材料以購入價格、調撥價格作入帳價格。材料采購、運輸過程中發生的差旅費、運雜費等直接列入支出。

(2)庫存材料按其類別、品種等有關項目設置明細帳。

(3)庫存材料的盤盈、盤虧，經報批后，直接列作當期支出的增加或減少處理。

(4)庫存材料如果變價出售，直接沖減“庫存材料”科目。售價與購入價的差額，列作“在建工程-其他投資”。

4、庫存設備：核算單位購置庫存的用于基建項目的各項設備（其入賬價格，明細科目設置等同“庫存材料”）

5、在建工程：核算建筑安裝工程、設備安裝工程和購置土地等的資金使用情況，分“建筑安裝工程投資”、“設備安裝工程投資”、“其他投資”三個明細科目。

(1)建筑安裝工程投資：①核算 內容 ：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目支出的資金使用情況。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目結算資金使用情況。②核算辦法：基建、裝修項目支出結算時，借記本科目，貸記“銀行存款”，“現金”,“庫存材料”,“預付工程款”等科目。基建、裝修項目竣工結轉時，借記“專項資金支出”科目，貸記本科目。③按工程項目設置三級明細帳。

(1)設備安裝工程投資：核算單位自行安裝設備和外包設備安裝工程的資金使用情況。（核算辦法，明細帳設置同“建筑安裝工程投資”）

(2)其他投資：核算單位購置土地及其他資金支出情況。

(3)改建和拆建的核算辦法：A、對在用建筑物或和已峻工并辦

理好結算手續的建筑物進行改建和拆建；①對原建筑物拆除的費用，直接列入“其他支出”，不計入建筑。②工程費用。同時，按拆除建筑物的面積占整體建筑物面積的比例，沖減原“固定資產”。③改建和拆建建筑物，因增加建筑物面積而支出的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。B、對在建建筑物進行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。

6、待攤投資：核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定分攤計入交付使用資產成本的支出。對項目單一的建設單位可不必使用本科目，直接列“在建工程”核算。

7、交付使用資產：本科目核算建設單位在竣工驗收和辦理結算手續后，結轉交付使用資產的實際成本。借記本科目，貸記“專項資金支出”、“其他支出”、“待攤投資”。

8、預付工程款：核算單位向施工 企業 預付的基建工程和設備安裝工程款項。

9、預付備料款：核算單位向施工企業預付的工程物資材料款項或自行購買材料時。

10、其他應收款：核算單位“預付工程款”、“預付備料款”以外

的其它暫付款項。

11、基建借款：核算單位為完成基建計劃按規定借入的各種基建投資借款。如基建完工后尚有余額，就轉入“經費戶”。

12、應付工程款：核算單位應付未付的基建工程和設備安裝工程款。

13、應付備料款：核算單位應付未付的設備、材料款項。

14、其他應付款：核算單位“應付工程款”和“應付備料款”以外的各項應付未付款項。

15、應交結余：工程結轉后，核算單位“基建撥款”和“其他收入”與工程實際支出相抵后的結余。同時，將“結余”科目金額轉回到單位的經費帳的“結余”科目。如是赤字，本科目應與“基建借款”余額一致。

16、“基建撥款”反映單位收到財政、上級部門等撥入的專門用于單位基建，設備工程的資金。其資金來源一般由單位的“經費戶”轉入并存于銀行的基建戶。該科目應按資金來源渠道和時間設置明細科目。項目完工結算后，與“交付使用資產”同時結轉入“結余”科目。

17、“其他收入”核算單位基建撥款以外的其他收入。

18、“專項資金支出”核算單位基建工程、設備安裝工程和其他基建費用的實際支出款項。明細科目按工程項目、類型設置。

19、“其他支出”核算單位基建支出等以外的其他支出。

以上不違反，行政事業單位會計制度和國有建設單位會計制度的有關規定。僅供參考。行政事業單位基建財務處理一般流程

行政事業單位基本建設資金，大部分屬財政性資金，一般應對其進行單獨核算，業務相對單純，但如不理清思路，也容易出現賬務處理混亂現象。筆者結合工作實際認為，行政事業單位基建賬務處理一般流程可遵循以下思路。

一、收到財政等基建撥款時（“基建撥款”科目應根據核算需要設置“以前撥款、本年預算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款“等明細科目）

借：銀行存款

貸：基建撥款—本年預算撥款等明細科目

二、用撥款購買設備時

借：設備投資

貸：銀行存款

三、向施工企業預付工程款時

借：預付工程款—工程項目—施工單位

貸：銀行存款

四、向施工企業預付備料款或自行購買材料時

借：預付備料款—工程項目—施工單位（預付備料款時）

貸：銀行存款

五、向施工企業結算支付工程款時

借：建筑安裝工程投資

貸：應付工程款

預付工程款

銀行存款

六、發生除建筑安裝工程投資和設備投資以外的并能單獨形成交付使用資產價值的各種其他投資時（如購置房屋和辦公家具等）

借：其他投資

貸：銀行存款

七、發生江河清障、城市綠化、項目報廢等特殊支出時

借：待核銷基建支出

貸：銀行存款

發生的待核銷基建支出，應在下年初報經批準后沖銷有關資金來源

借：基建撥款—以前撥款等

貸：待核銷基建支出

八、發生建設單位管理費、土地征用及遷移補償費和監理費等待攤投資時

借：待攤投資—明細項目

貸：銀行存款

待攤投資有直接分攤和間接分攤，間接分攤一般采用概算比例法和實際比例法兩種。應在竣工驗收和辦理結算手續后，結轉交付使用資產的實際成本，一并結轉應分攤的待攤投資

借：交付使用資產

貸：建筑安裝工程投資

待攤投資

九、建設項目自用固定資產報廢、毀損時

借：待攤投資

貸：固定資產

十、資金來源方的各種本年撥款項目，在決算批復后，下年初建立新賬時，即轉入“以前撥款”項目。

借：基建撥款—本年預算撥款等明細科目

貸：基建撥款—以前撥款

十一、交付使用資產項目的年末數，在財務決算批復后，第二年年初與相應的資金來源對沖

借：基建撥款—以前撥款

貸：交付使用資產

同時，在單位經費賬上記錄

借：固定資產

貸：固定基金

基建會計業務講解

一、建設單位的基建資金運動的特點：

1、一次性運動形式，不發生資金的循環和周轉（基建結束后，就要沖銷基建撥款等科目，與大帳合并）

2、資金運動過程中，一般不發生資金的增值（基建形成的資產以實際成本入帳）

二、相關會計科目設置 ㈠資金來源類

⑴基建撥款（總帳科目），本年自籌資金撥款、以前撥款、其他撥款 ⑵基建投資借款（總帳科目）

①部門統借基建基金借款,核算建設單位向主管部門借入的由主管部門從財政統借的基建基金借款。

②部門基建基金借款，核算建設單位借入的由部門管理和安排的基建基金投資借款。

③其他投資借款，核算除以上借款以外的其他借款如：從銀行等金融機構借入的款項。

⑵應收生產單位投資借款（總帳科目），核算建設單位應向生產單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產價值。

⑶待沖基建支出（總帳科目），是基建投資借款的備抵科目，核算待沖銷的已轉知生產單位的各項交付使用的資產。

⑷應付器材款（總帳科目）⑸應付工程款（總帳科目）⑹其他應付款（總帳科目）㈡資金占用類

⑴交付使用資產（總帳科目）⑵待核銷基建支出（總帳科目），核算非經營性項目發生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經財政部門認可的不能形成資產部分的投資支出。在財政部門批復竣工決算后，沖銷相應的資金。形成資產部分的投資，不在本科目核算，應在“建筑安裝工程投資”等科目核算。

⑶轉出投資（總帳科目），核算非經營性項目為項目配套而建成的產權不歸屬本單位的專用設施的實際成本。發生支出時，借“建筑安裝工程投資”等科目，貸“銀行存款”等。完工后，借“轉出投資”，貸“建筑安裝工程投資”等科目。下年初進行沖銷，借“基建撥款－以前撥款”等科目，貸“轉出投資”

產權歸屬本單位的，不通過本科目核算，應通過“建筑安裝工程投資”等科目核算，并計入交付使用資產價值。

⑷建筑安裝工程投資（總帳科目），核算建設單位按項目概算內容發生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規定支付給施工企業的預付備料款和預付工程款。本科目應設置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細科目，并按單項工程和單位工程進行明細核算。

⑸設備投資（總帳科目），核算建設單位按照項目概算內容發生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。按設備品名進行明細核算。

需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備；不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備。

⑹待攤投資（總帳科目）,核算建設單位按項目概算內容發生的，按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出，二級明細科目包括：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯合試車費、合同公證及工程質量監理費、（貸款）項目評估費、國外借款手續費及承諾費、社會中介機構審計（查）費、招投標費、經濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞帳損失、借款利息、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調整器材調撥價格折價、企業債券發行費用、航道維護費、航標設施費、航測費、其他待攤投資等。（具體科目解釋見《國有建設單位會計制度》）

建設單位要嚴格按照規定的內容和標準控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。待攤投資支出應按照一定的分攤方法計入各項交付使用資產價值。

⑺其他投資（總帳科目），核算建設單位按項目概算內容發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。

⑻銀行存款（總帳科目）⑼現金（總帳科目）

⑽預付工程款（總帳科目）⑾預付備料款（總帳科目）⑿其他應收款（總帳科目）⒀固定資產（總帳科目）

三、案例示范： 某行政機關，執行《行政單位會計制度》，2003年下半年立項建造新辦公樓，通過招標與某建筑公司簽訂建造合同，屬發包工程，工程價款分段結算，資金來源為自籌，2003年10月在某銀行開設了一個基建帳戶，在單位行政帳外單獨建一套帳用于核算基建業務，有關會計業務處理流程簡述如下:

1、2003年10月10日，將自籌資金2200萬轉入銀行基建帳戶，在單位行政帳中 借：結轉自籌基建 2200 貸：銀行存款——基本存款戶 2200 同時，在新建的基建帳中

借:銀行存款——基建戶 2200 貸：基建撥款——本年自籌資金撥款 2200 2、2003年10月15日，支付城市綠化費0.2萬元

借：待核銷基建支出 0.2

貸：銀行存款——基建戶 0.2 3、2003年11月8日，從工行貸款100萬元用于工程建設

借：銀行存款——基建戶 100

貸：基建投資借款——其他投資借款 100

4、支付銀行借款利息0.1萬元，借：待攤投資——借款利息 0.1 貸：銀行存款——基建戶 0.1 5、2003年12月1日，根據建筑公司提交“工程價款預支帳單”，在基建帳中

借：預付工程款 500 貸：銀行存款——自籌資金存款 500 2003年12月30日，根據建筑公司“工程價款結算帳單”并經單位審核后，借：建筑安裝工程投資 700 貸：預付工程款 500 應付工程款 200 借：應付工程款 200 貸：銀行存款——基建戶 200

6、建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。

借：銀行存款——基建戶

貸：待攤投資——其他

7、其他一些建設過程中發生的成本，費用分別計入建筑安裝工程投資、其他投資，待攤投資等科目。（詳見國有建設單位會計制度）8、2003年12月31日，某附屬工程完工交付使用，借：交付使用資產 20 貸：建筑安裝工程投資 18 待攤投資 2 借：應收生產單位投資借款——某行政機關 20 貸：待沖基建支出 20

9、年底，基建工程仍未完工，在行政帳中，借：結余 2200 貸：結轉自籌基建 2200

10、次年初,在基建帳中，⑴ 借：基建撥款——本年自籌資金撥款 2200 貸：基建撥款——以前撥款 2200 ⑵ 借：基建撥款——以前撥款 0.2 貸：待核銷基建支出 0.2 ⑶ 借：待沖基建支出 20 貸：交付使用資產 20 上年若有其他交付使用資產，則

借：基建撥款——以前撥款

貸：交付使用資產

同時，在行政帳內，借：固定資產 20 貸：固定基金 20

11、工程于次年6月正式竣工，單位留滯承包建筑公司5％工程質量保證金75萬元，待一年后支付。辦理竣工決算后，根據決算價值核定資產入帳金額，在基建帳中

借：交付使用資產 2000 貸：建筑安裝工程投資 1425 設備投資 300 待攤投資 200 應付工程款——質量保證金 75 至此，基建事項全部結束，撤銷基建銀行帳戶，將基建帳與單位行政帳合并，借：基建撥款——以前撥款 2000 貸：交付使用資產 2000 償清銀行貸款，借：基建借款——其他投資借款 80

貸：銀行存款——以前撥款 80 機關從基本戶付基建貸款20萬元，借：結余（如資產全部為今年交付，則經費支出）20

貸：銀行存款——基本戶 20 同時，在基建帳中

借：基建投資借款——其他投資借款 20 貸：應收生產單位投資借款 20 銀行基建戶的余款轉存基本戶

借：基建撥款——以前撥款 199.8 應付工程款——質量保證金 75 貸：銀行存款——自籌資金存款 274.8 同時，在行政帳中，借：銀行存款——基本戶 274.8 貸：結余 199.8 暫存款——xx建筑公司 75 借：固定資產——新辦公樓 2000 貸：固定基金 200

第四篇：行政事業單位財務管理問題研究

行政事業單位財務管理問題研究 葉慧燕（浙江省遂昌縣公路運輸管理所浙江遂昌３２３３００）〔摘 要〕加強行政事業單位財務管理，嚴肅財經紀律，是從根本上防范和遏制違法違規問題的發生，是推進依法理財和依法行政、廉政建設的一項重要內 容。也是建設節約型社會的迫切需要。但近幾年來，少數行政事業單位，也存在著財政法律觀念不強，財務管理內控制度不健全，預算執行不嚴，擠占挪用專項 資金，坐收坐支預算外資金，擅自違規采購，違規設置銀行帳戶，設置帳外帳，“小金庫”等違紀現象。因此加強行政事業單位財務管理，尤其是規范收支行為顯 得更為重要和迫切。本文將對行政事業單位財務管理問題進行研究。〔關鍵詞〕行政事業單位財務管理 問題對策 文獻標識碼：Ａ 文章編號：１００９—９１４ｘ（２０ｌＯ）０卜０２１７—０１ 中圖分類號：Ｆ２５３．７ 行政事業單位與企業單位的財務管理相比，有其自身的特點：一是現階段 行政事業單位財務管理的重要任務不在組織和籌集資金，而在于加強預算支出 管理和資金管理方面，即用好管好有限的經費，提高資金使用效益。二是目前 行政事業單位普遍由財政會計結算中心遠程審核結報，有的通過會計核算中心 代理記賬，預算外實施收支兩條線管理，政府采購實現了部門預算的陽光工 程。這些財政職能的運行與發揮，實質是利用市場手段來規范行政事業單位 財務和財政資金供給，從而優化財政收支結構。財政體制的改革和職能分化 是強化和規范行政事業單位財務管理的重要手段。三是有些行政事業單位財 政既有撥款，又有其他收入：而有些單位只靠財政撥款，無其他收入，經費緊缺，在統一的財政大環境下存在不同的小環境。財政部門雖嚴格規定開支但現在 僅限于工資的統一審核，對福利，津補貼項目尚無成熟的規范約定，從而造成貧 富不均、開支不一的現象。因此，加強行政事業單位財務管理非常重要。１行政●業單位財務ｆ理中存在的同囊及原因 目前，行政事業單位財務管理主要存在以下問題：一是填制的記帳憑證不 準確。有的單位填制的記帳憑證，不能準確反映業務，會計科目名稱不規范，處理業務不及時。如將借出款項不掛往來直接沖減經費，造成國有資產流失； 有的將不同的經濟業務多張原始憑證填寫一張記帳憑證，有的將收入和支出年 終結帳時，不結轉“結余”科目等。二是收受的原始憑證不規范。有些財 會人員對原始憑證審核不認真，原始憑證規定的內容填寫不全。三是賬戶設 置不全。賬薄使用不規范。一些單位沒有使用財政部統一印制的賬薄，有的單 位不設置總帳、明細賬，沒有摘要說明，無法對各明細賬進行核對，控制和平衡賬戶。四是固定資管理不嚴。有的單位長期沒有對國有資產進行清理和 盤點、固定資產不入帳，形成帳外資產，導致帳實不符。五是票據管理混 亂。行政事業單位使用票據主要來自財政部門，用于非稅收入的收取和往來 方面的收款收據，有時存在著混用現象、監督不力的情況。六是編制的財務 報告不全。不少單位財務報告只有報表，沒有報表附件及財務狀況說明，財務 報告內容不完整，表、賬不符。存在上述問題的主要原因：一是會計人員素質不高，有的單位隨意任用會 計人員，存在著“無證上崗”現象。二是缺少正常性的會計監督，有的行政 事業單位由一把手抓財務，實行一支筆審批，往往導致領導個人說了算，作為財 會人員，有的不了解情況無法監督，有的怕受牽連不敢監督，有的礙于關系搞假 監督，使監督機制成為“形式主義”。三是會計主管部門也缺少日常的會計 指導，對存在的問題沒有及時發現和監督。四是部門之間的會計人員缺少橫 向交流，部門內部沒有進行會計基礎知識和規范的培訓。五是對發票管理辦 法的重要性認識不足。２加強行政●業單位財務警理的幾點建議 現階段，財務管理的重要任務不在組織和籌措資金上，而在嚴格制度和預 算支出管理、資金管理方面去規范財務活動。現就行政事業單位財務管理 中存在的幾個突出問題提幾點建議： ２．１建立以財務管理為核心的事業發展體制 加強財務管理，是推進依法行政、依法理財的必然要求，也是建設節約型 機關的客觀需要，不僅有利于規范單位財務收支行為，減少行政成本，提高資金 的使用效益，還有利于從源頭上有效預防和遏制腐敗行為的發生。經濟越發 展，財務工作越重要。優化支出結構，挖潛促增收節支、講究資金使用效益，科學合理安排預算收支計劃，應該成為

現代財務會計人員的工作定位標準。２．２要有全局意識 執行財務制度是行使職權的前提條件，但機械地執行制度，又會不利于工 作的開展。要清醒地認識到財務工作必須要服務、服從于單位的中心工作，同時也要積極支持其他科室工作，樹立“一盤棋”的服務意識。為便于高 效工作，方便大家對財務工作監督，對資金要在征求各級領導、各兄弟科 室的基礎上，結合收支情況，從全局出發合理地做出財務預算，分輕重緩 急，用財務計劃告知其他科室哪些可以做、哪些需要暫緩。決不能閉門造 車，避重就輕、搪塞敷衍。２．３加強財務人員隊伍建設 財政部門加強財務人員的綜合素質教育，應包括良好的道德素質，立體經 濟業務素質，內外協調的組織素質，勇于創新的心理素質，其中道德素質是關 鍵，應從愛崗敬業、熟悉法規、依法辦事、客觀公正搞好服務等幾個方面 去重點培訓教育。同時，行政事業單位領導也要進行《會計法》、《國有 資產管理法》等法律法規，提高管理水平，增加業務公開透明度，增強官本位 的免疫力。２．４提高服務意識．樹立以人為本的觀念 財務人員在工作中還要強化服務意識，樹立以人為本的觀念。一是采取 行之有效的、創造性的工作方法提高工作主動性和積極性，減少差錯的發生，杜絕推諉扯皮的不良現象。二是完善財務規章制度。都從財務規章制度中 找到政策依據，方便群眾，提高工作效率。２．５加強預算管理 部門預算是反映一個部門所有收入和支出活動的一本預算。不僅應把預 算內、外資金進行統管，而且要把其他收入等因素考慮到預算中，把住財政源 頭，增強預算的透明度。在編制預算過程中我們要不斷完善，根據我區實際情 況和各部門不同的工作性質，制定各部門不同的公用定額，細化預算編制。預 算下達后，財政要加強預算執行的監督檢查、跟蹤反饋和及時解決預算執行 中的問題。要使預算和執行能夠達到合理、統一。財政部門已建立月報制 度，要通過月報形式，來加強對預算單位相關支出的預算執行情況監督檢查工 作，不能流于形式，要真正起到對各單位支出進行動態監督的作用。２．６嚴格政府采購以及出差、會議實行定點管理等制度 通過法制化的政府采購、規范化的財政支出制度來減少和杜絕各種不合 理的公款消費、集團消費等公用開支，是降低行政成本、建立節約型社會的 一項重要措施。２．７完善財政監督檢查，提高管理水平不斷完善財政監督方式，做好四個結合，即事前、事中與事后監督檢查相 結合，財政監督與財政具體業務管理相結合，日常監督與專項檢查、抽查相結 合，處理事與處理人相結合。在監督環節上，重點加強對財政資金分配、使 用和效益情況的監督檢查，發揮財政部門的監督保障作用，規范管理，嚴于管 理，使各項財政資金有效合理的運行。總之，隨著公共財政。國庫集中支付改革措施的推進，部門預算制度的建 立，財務工作的重點應放在內部財務管理上，各行政事業單位必須按適應性、可操性原則，制定出符合本單位業務開展的管理制度，從而規范財務管理，最大 限度提高經濟效益，為富民強區加快發展作出應有的貢獻。參考文獻〔１〕金炯蘭．強化行政事業單位財務監督工作的思考〔Ｊ〕．網絡財富，２００９，（１２）． 〔２〕樊汝春．行政事業單位財務管理中存在的問題與對策〔Ｊ〕．財會研究，２００９，（０６）：５４—５６． 〔３〕劉志剛．淺談如何完善行政事業單位財務管理〔Ｊ〕．會計師，２００９，（０５）． 萬方數據 科技博覽Ｉ ２１７ 行政事業單位財務管理問題研究 作者： 作者單位： 刊名： 英文刊名： 年，卷(期)： 被引用次數： 葉慧燕 浙江省遂昌縣公路運輸管理所,浙江,遂昌,323300 中國科技博覽 ZHONGGUO BAOZHUANG KEJI BOLAN 2010，“"(1)0次 參考文獻(3條)1.金炯蘭 強化行政事業單位財務監督工作的思考 2009(12)2.樊汝春 行政事業單位財務管理中存在的問題與對策[期刊論文]-財會研究 2009(6)

3.劉志剛 淺談如何完善行政事業單位財務管理[期刊論文]-會計師 2009(5)相似文獻(10條)

1.期刊論文 王文萍.WANG Wen-ping 關于加強行政事業單位財務管理的思考-生產力研究2009,”“(21)由于我國行政體制和事業體制改革的不斷深化,以部門預算、國庫集中支付、政府采購等為核心的財政管理體制改革,對行政事業單位的會計核算和 財務管理提出了新的更高的要求.因此,充分認識和認真研究新形勢下行政事業單位財務管理的特點和出現的新課

題,積極探索行政事業單位財務管理改革 的新路子,是當前深化財政改革.鏟除滋生腐敗土壤的一項重大課題.為加強行政事業單位財務管理,就當前行政事業單位財務管理中存在的問題和影響因 素談一些認識,并提出幾點建議.2.期刊論文 楊志紅 論行政事業單位財務管理的實施重點-財經界（學術）2009,”“(12)行政事業單位作為國家撥款單位,其財務管理不僅關系到行政職能能否順利進行,更關系到國家資金是否科學合理使用.加強行政事業單位財務管理能 夠有效提高國家資金使用效率、降低職務侵占等情況的發生.加強行政事業單位財務管理對于促進行政事業單位行使行政職能有著重要的促進作用.文中 就行政事業單位財務管理的實施重點進行了簡要論述.3.期刊論文 劉愛華 從內部控制角度談行政事業單位財務管理-現代商業2009,”“(24)近年來,隨著財政改革的不斷深入,行政事業單位財務管理改革不斷加強,逐步建立了比較完善的預算管理體制和收入、支出管理模式,行政事業單位 財務管理也有了較大程度的提高.但是,有些行政事業單位在財務管理方面還存在一些”軟肋“和薄弱環節,這一點不容忽視.而要加強行政事業單位的財務 管理,從源頭上預防和治理腐敗,健全機制是前提,規范財務分配行為是關鍵,嚴格監控和打擊是保障.以下筆者是從內部控制角度談行政事業單位財務管理.4.期刊論文 周巖 關于行政事業單位財務管理的思考-現代商業2009,”“(32)財務管理是行政事業單位開展各項工作的重要保障.隨著我國市場經濟的發展和財政管理體制改革的逐漸深入,行政事業單位的財務管理面臨著新情 況和新問題,其管理水平也成為各方面關注的問題.本文在明確了行政事業單位財務管理與企業財務管理區別的基礎上,著重分析目前行政事業單位財務管 理中存在的問題,同時思考相關可以改進的政策建議.5.期刊論文 李冬梅 行政事業單位財務管理有關問題的探討-商業經濟2009,”“(20)目前,雖然我國財政改革不斷深入,行政事業單位逐漸建立了比較完善的財務管理體制.但是,從近幾年國家審計局對我國行政事業單位財務審計結果 來看,我國行政事業單位在財務管理中還存著會計基礎工作不規范,財會人員素質低下,行政事業單位財務管理監督體制不健全等問題.加強行政事業單位 財務管理,應完善行政事業單位財務管理制度,規范會計基礎工作,提高財會人員的素質,加強行政事業單位國有資產管理,建立健全行政事業單位財務預算 制度,完善行政事業單位內部控制和監督約束機制,保證會計核算真實反映經濟活動內容.6.期刊論文 劉文斌 行政事業單位財務管理存在的問題與對策-時代經貿（學術版）2008,6(36)由于我國事業體制和行政體制改革的不斷深化,以部門預算、國庫集中支付、政府采購等為核心的財政管理制度改革,對行政事業單位的會計核算和 財務管理提出了新的更高的要求.因此,充分認識和認真研究新形勢下行政事業單位財務管理的特點和出現的新問題,積極探索行政事業單位財務管理改革 的新路子,是當前深化財政改革、鏟除滋生腐敗土壤的一項重大課題.為加強行政事業單位財務管理,本文提出了樹立科學理財的新理念,完善內部控制制 度建設,加強資產會計核算和財產管理,加強財政監督和提高財務人員的整體素質等措施.7.期刊論文 鄧繼武 試論行政事業單位會計核算與財務管理-現代經濟（現代物業下半月刊）2008,7(6)隨著公共財政、國庫支付等改革措施的推進,部門預算資金的增加,對行政事業單位的財務管理要求大大提高.加強對行政事業單位會計核算工作的規 范化管理,是加強行政事業單位財務管理,提高財政資金使用效益,強化行政事業單位職能的重要保證.因此,筆者認為,當前行政事業單位在會計核算具體 事務減輕的情況下,要將財會工作的重點放在內部財務管理方面.8.期刊論文 吳玉蘭 淺論行政事業單位的財務管理-長三角2009,3(6)隨著事業單位市場化進程的加快和信息使用者范圍的不斷拓展以及內部財務管理重心的變化,加強行政事業單位財務管理,使其規范一些,就能節約資 金.本文立足實際,通過對行政事業單位財務管理的思考,發現問題,總結經驗,尋找解決問題的新思路;同時本著認真負責的態度,提出措施及建議,使行政 事業單位財務管理更好、更快地發展下去.9.期刊論文 王亞琳 淺談行政事業單位的財務管理-金融經濟（理論版）2009,”“(9)近年來,隨著國民經濟的快速發展和財政體制改革的不斷深化,行政事業單位財務管理改革不斷加強.但是,當前行政事業單位財務管理中仍存在一

些 不容忽視的問題,文章結合工作實踐,提出行政事業單位財務管理中存在的幾個突出問題,并相應提出幾點建議,以期能建立適應市場經濟發展和財政改革 的行政事業單位財務管理體制.10.期刊論文 張曉紅 行政事業單位財務管理問題探討-財經界（學術）2010,”"(1)雖然行政事業單位一般不直接創造物質財富,但是.對于整個社會再生產卻起著基礎性作用,甚至是先行的作用.因此,它是整個國民經濟不可缺少的組 成部分,對其財務管理進行探討,具有極為重要的作用.本文首先闡述了行政事業單位財務管理的作用,其次,如何加強行政事業單位財務管理提出了自己的 看法和建議,具有一定的參考價值.本文鏈接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_zgbzkjbl201001203.aspx 授權使用：胡原民(wfzncjzf)，授權號：372e1662-402b-4528-9a16-9e39012a0c29 下載時間：2010年11月25日

第五篇：行政事業單位基建財務處理

一、單位經費戶撥款至基建戶時，根據資金的性質進行賬務處理。

1、借：撥出經費或結轉自籌基建-----××基建

貸：銀行存款

二、基建項目竣工結算后，經費戶的帳務處理。

1、項目完工后，按基建帳“交付使用資產”結轉金額增加經費帳的“固定資產”。借：固定資產 貸：固定基金

2、將基建戶“應交結余”款轉回“經費戶”，經費戶的帳務處理。借：銀行存款

貸：結余或事業結余－專項結余

3、對借款購建固定資產的會計處理，根據竣工驗收后從基建 賬戶轉入的有關資料進行處理。借：固定資產(反映真實資產金額)貸：固定基金(反映單位用撥款及自籌資金投資的金額)暫存款或借入款項(反映單位通過其它渠道借入的資金)

4、用財政撥款或自有資金歸還借款時： 借：經費支出或事業支出、事業基金

貸：固定基金(原記的固定資產與固定基金的差額部份)同時記 ：

借：暫存款或借入款項 貸：銀行存款

三、基建賬的科目設置。

1、現金；

2、銀行存款；

3、庫存材料；

4、庫存設備；

5、在建工程；

6、待攤投資；

7、交付使用資產；

8、預付工程款；

9、預付備料款；

10、其他應收款；

11、基建借款；

12、應付工程款；

13、應付器材款；

14、其他應付款；

15、應交結余；

16、基建撥款；

17、其他收入；

18、專項資金支出；

19、其他支出。

四、會計科目使用說明。

1、現金：核算基建戶的庫存現金。

2、銀行存款：核算基建戶的銀行存款。

3、庫存材料：核算單位購置庫存的，用于基建支出的各項物資 材料。領用時，借記“在建工程”，貸記本科目。

(1)庫存材料以購入價格、調撥價格作入帳價格。材料采購、運輸過程中發生的差旅費、運雜費等直接列入支出。

(2)庫存材料按其類別、品種等有關項目設置明細帳。

(3)庫存材料的盤盈、盤虧，經報批后，直接列作當期支出的增加或減少處理。

(4)庫存材料如果變價出售，直接沖減“庫存材料”科目。售價與購入價的差額，列作“在建工程-其他投資”。

4、庫存設備：核算單位購置庫存的用于基建項目的各項設備（其入賬價格，明細科目設置等同“庫存材料”）

5、在建工程：核算建筑安裝工程、設備安裝工程和購置土地等的資金使用情況，分“建筑安裝工程投資”、“設備安裝工程投資”、“其他投資”三個明細科目。

(1)建筑安裝工程投資：①核算 內容 ：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目支出的資金使用情況。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目結算資金使用情況。②核算辦法：基建、裝修項目支出結算時，借記本科目，貸記“銀行存款”，“現金”,“庫存材料”,“預付工程款”等科目。基建、裝修項目竣工結轉時，借記“專項資金支出”科目，貸記本科目。③按工程項目設置三級明細帳。

(1)設備安裝工程投資：核算單位自行安裝設備和外包設備安裝工程的資金使用情況。（核算辦法，明細帳設置同“建筑安裝工程投資”）

(2)其他投資：核算單位購置土地及其他資金支出情況。

(3)改建和拆建的核算辦法：A、對在用建筑物或和已峻工并辦 理好結算手續的建筑物進行改建和拆建；①對原建筑物拆除的費用，直接列入“其他支出”，不計入建筑。②工程費用。同時，按拆除建筑物的面積占整體建筑物面積的比例，沖減原“固定資產”。③改建和拆建建筑物，因增加建筑物面積而支出的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。B、對在建建筑物進行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。

6、待攤投資：核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定分攤計入交付使用資產成本的支出。對項目單一的建設單位可不必使用本科目，直接列“在建工程”核算。

7、交付使用資產：本科目核算建設單位在竣工驗收和辦理結算手續后，結轉交付使用資產的實際成本。借記本科目，貸記“專項資金支出”、“其他支出”、“待攤投資”。

8、預付工程款：核算單位向施工 企業 預付的基建工程和設備安裝工程款項。

9、預付備料款：核算單位向施工企業預付的工程物資材料款項或自行購買材料時。

10、其他應收款：核算單位“預付工程款”、“預付備料款”以外 的其它暫付款項。

11、基建借款：核算單位為完成基建計劃按規定借入的各種基建投資借款。如基建完工后尚有余額，就轉入“經費戶”。

12、應付工程款：核算單位應付未付的基建工程和設備安裝工程款。

13、應付備料款：核算單位應付未付的設備、材料款項。

14、其他應付款：核算單位“應付工程款”和“應付備料款”以外的各項應付未付款項。

15、應交結余：工程結轉后，核算單位“基建撥款”和“其他收入”與工程實際支出相抵后的結余。同時，將“結余”科目金額轉回到單位的經費帳的“結余”科目。如是赤字，本科目應與“基建借款”余額一致。

16、“基建撥款”反映單位收到財政、上級部門等撥入的專門用于單位基建，設備工程的資金。其資金來源一般由單位的“經費戶”轉入并存于銀行的基建戶。該科目應按資金來源渠道和時間設置明細科目。項目完工結算后，與“交付使用資產”同時結轉入“結余”科目。

17、“其他收入”核算單位基建撥款以外的其他收入。

18、“專項資金支出”核算單位基建工程、設備安裝工程和其他基建費用的實際支出款項。明細科目按工程項目、類型設置。

19、“其他支出”核算單位基建支出等以外的其他支出。

以上不違反，行政事業單位會計制度和國有建設單位會計制度的有關規定。