第一篇：如何檢查行政事業(yè)單位財務(wù)收支問題？

如何檢查行政事業(yè)單位財務(wù)收支問題？

01行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題

一

收

入收入票據(jù)使用不規(guī)范違規(guī)使用收入票據(jù)的情況屢見不鮮。白條收費(fèi)和無據(jù)收費(fèi)的情況仍然存在。有的單位在收費(fèi)時，白紙收費(fèi)或者不開收據(jù)直接收費(fèi)，將收入轉(zhuǎn)入單位賬外，私設(shè)“小金庫”或個人侵吞。執(zhí)收執(zhí)罰不規(guī)范一是收入計劃分配不公。有的稅收和非稅收入征管部門下達(dá)征收計劃不公平，征收人情稅費(fèi)。二是擅自減免收入任務(wù)。有的執(zhí)收執(zhí)罰部門及個人擅自減免稅（費(fèi)），從中得回扣或者以“吃抵稅（費(fèi)）”等。隱瞞收入收入繳庫不及時，坐收坐支財政收入。跨年度核算收入，當(dāng)年收入反映失真。有的單位為了抵頂下年度收入任務(wù)，將超計劃收取的稅收收入或非稅收入不納入當(dāng)年收入賬及時反映，而在下年度的收入賬反映。三是收入不納入財務(wù)賬核算反映，私設(shè)“賬外賬”和“小金庫”。

二

支

出改變資金撥付渠道，向非預(yù)算單位撥款有的財政部門和主管部門，在執(zhí)行年中預(yù)算的時候，隨意向非預(yù)算單位撥款，或者改變資金撥付渠道，以支代撥預(yù)算單位款項，從中得回扣。入賬原始憑證不合規(guī)如有的將過期作廢發(fā)票報銷入賬；有的用虛假供貨發(fā)票報銷入賬；有的串用行業(yè)的發(fā)票報銷入賬等等。違規(guī)違紀(jì)開支一是無計劃開支。有的單位在年初部門預(yù)算無計劃指標(biāo)的情況下，隨意購置固定資產(chǎn)、投資基本建設(shè)等，造成支出無計劃和超計劃。二是超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支。有的單位超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放補(bǔ)貼、獎金，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)和送禮等支出。轉(zhuǎn)移、隱瞞支出有的單位為了減少本單位費(fèi)用支出總額，將本單位實際發(fā)生的支出轉(zhuǎn)移到所屬單位或其它單位列支，甚至轉(zhuǎn)移到私設(shè)的“賬外賬”和“小金庫”中列支。

三

固

定

資

產(chǎn)一是賬實不符。固定資產(chǎn)賬面反映與實際情況不相符。有的賬有實無，有的賬無實有。二是固定資產(chǎn)處置不規(guī)范。三是虛增固定資產(chǎn)成本。有的單位借購入和自建固定資產(chǎn)之機(jī)，隨意報銷各種費(fèi)用，致使資產(chǎn)不實；在購入設(shè)備時高于設(shè)備價格轉(zhuǎn)賬付款和在建造固定資產(chǎn)時虛增工程造價，從中得回扣。

四

專

項

資

金虛立項目，騙取專項資金。虛立項目向上申請專項撥款，且挪作它用，甚至私設(shè)“小金庫”。截留、挪用專項資金。虛報冒領(lǐng)專項資金。曲線轉(zhuǎn)移、擠占專項資金。主管部門將專項資金先撥付項目單位，然后虛開發(fā)票到項目單位報銷。

五

私設(shè)“賬外賬”和“小金庫”隱瞞收支一是利用學(xué)會賬、協(xié)會賬、食堂賬以及工會賬隱瞞收支。二是利用往來賬戶隱瞞收支。第一種情況是應(yīng)列收入掛往來，隱瞞收入，虛增債務(wù)。第二種情況是應(yīng)列支出卻沖減往來，隱瞞支出。單位將亂發(fā)獎金、補(bǔ)助以及請客送禮等不合理支出，在“其他應(yīng)付款”或“暫存款”借方核算。第三種情況是隨意核銷應(yīng)收款。有的單位在不經(jīng)報批和集體研究決定的情況下，隨意核銷應(yīng)收款，得回扣或貪污、挪用。三是其他收入不入賬，抵頂各項費(fèi)用。有的單位將房屋出租的租金收入和食堂承包費(fèi)收入等不納入財務(wù)賬核算，直接抵消單位水電費(fèi)、招待費(fèi)等費(fèi)用。六

銀行賬戶與現(xiàn)金管理銀行賬戶方面的問題有的將資金轉(zhuǎn)到個人賬戶，提取現(xiàn)金，徇私舞弊；有的出借銀行賬戶，從事違紀(jì)活動；有的為了掩蓋銀行存款日記賬和銀行對賬單不符的狀況而涂改、變造對賬單；有的故意錯記、漏記銀行存款收入，重復(fù)登記銀行存款支出，從中貪污；有的多頭開設(shè)銀行賬戶，私存賬外資金。現(xiàn)金管理方面的問題有的將現(xiàn)金收入暫不入賬或?qū)⒈緫?yīng)發(fā)放的現(xiàn)金暫不發(fā)放，借出后得回扣或吃利息；有的超出銀行規(guī)定的限額和范圍支付現(xiàn)金，假公濟(jì)私；有的用不合規(guī)的票據(jù)抵庫；有的采取涂改、變造、偽造單據(jù)的方式貪污現(xiàn)金。02財務(wù)收支檢查方法及途徑 財務(wù)收入一是審查應(yīng)繳預(yù)算收入、應(yīng)繳預(yù)算外收入、銀行存款等賬戶，審核各項收費(fèi)票據(jù)的來源、使用、結(jié)存情況。查找既無作廢說明，又未納入單位財務(wù)賬內(nèi)核算的已使用稅費(fèi)票據(jù)等，追蹤資金流向。審查是否有白條收費(fèi)，無據(jù)收費(fèi)。二是審查收費(fèi)范圍、項目以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，審查原始收費(fèi)憑證，看收費(fèi)項目與收費(fèi)票據(jù)性質(zhì)是否相符；審查收取資金的去向，看是否有不按規(guī)定繳入財政金庫或預(yù)算外資金專戶而坐收坐支，看是否有不按規(guī)定在當(dāng)年及時核算，而跨年度核算，或者轉(zhuǎn)移到賬外，私設(shè)“小金庫”，任意開支的行為。三是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)相近、收入規(guī)模相當(dāng)?shù)膯挝慌c個人的收入計劃數(shù)和應(yīng)繳收入額進(jìn)行對比分析，查實是否存在調(diào)劑收入計劃，從中徇私舞弊的問題。

財務(wù)支出一是審查年中預(yù)算資金實際撥付情況，并對照年初預(yù)算逐筆核查，看兩者是否相符；延伸審查每筆資金撥付的報批簽字手續(xù)、流轉(zhuǎn)程序等，看是否合規(guī)、完備；到相關(guān)單位調(diào)查核實，從而查實向非預(yù)算單位撥款，從中徇私舞弊的問題。二是審查有關(guān)成本、費(fèi)用支出明細(xì)賬和原始憑證。必要時找提供并開具發(fā)票單位與個人調(diào)查了解、查詢等，從而檢查出用虛假發(fā)票、“三無”單據(jù)等不合規(guī)原始憑證報銷列支有關(guān)費(fèi)用支出問題。三是審查有關(guān)費(fèi)用支出明細(xì)賬，并延伸審查費(fèi)用支出原始憑證，與年初部門預(yù)算確定的費(fèi)用支出項目及金額對比，與國家規(guī)定的發(fā)放、支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)比較，從而檢查出無計劃及超計劃、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍等違規(guī)違紀(jì)開支的問題。四是審查有關(guān)費(fèi)用支出明細(xì)賬，并將費(fèi)用支出總額與年初計劃數(shù)和上年同期數(shù)進(jìn)行比較分析，把差異額較大的費(fèi)用項目作為檢查的重點(diǎn)。同時，延伸檢查所屬單位和有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系的單位的費(fèi)用支出情況；找單位有關(guān)人員座談了解，到銀行走訪、查詢等，從而檢查出轉(zhuǎn)移、隱瞞支出的問題。五是審查應(yīng)收款、銀行存款等賬戶，對每筆應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析，對存在呆賬的可能性作出判斷。可到債務(wù)單位和銀行進(jìn)行調(diào)查、查詢或者函證。

固定資產(chǎn)一是盤點(diǎn)清查固定資產(chǎn)，確定賬有實無或賬無實有的固定資產(chǎn)。二是追查固定資產(chǎn)的去向，審查固定資產(chǎn)處置入賬的原始憑證及其它資料，看手續(xù)、程序是否完備、合法合規(guī)。根據(jù)固定資產(chǎn)的新舊程度，合理估算或者請專家評估、鑒定固定資產(chǎn)的變現(xiàn)價值，與單位處置價值比較，看是否存在差額，是否存在被人侵占、據(jù)為已有，或者將變賣收入轉(zhuǎn)入“小金庫”，裝入個人腰包的問題。三是審查大型設(shè)備購置和工程項目建設(shè)的成本、費(fèi)用明細(xì)賬，并調(diào)閱有關(guān)支出的原始憑證；審閱、核查設(shè)備購銷合同和工程建設(shè)合同、預(yù)、決算資料，并與賬面反映成本、費(fèi)用支出情況比較；追查固定資產(chǎn)購置費(fèi)列支情況，看是否存在將固定資產(chǎn)購置費(fèi)用拿到外單位私設(shè)的“小金庫”中列支，以及從外單位獲得固定資產(chǎn)實物回扣等問題。

專項資金一是核查有關(guān)資料，看項目是否經(jīng)過可行性論證與逐級報批程序。二是審查上級下達(dá)的資金撥款計劃文件資料以及資金撥款憑證，查明各專項資金的具體性質(zhì)、用途以及項目使用單位，主管部門是否存在截留、挪用所屬單位的專項資金的問題。三是審查項目支出的預(yù)、決算報告，通過對比分析找出異常的成本、費(fèi)用支出項目；調(diào)閱支出的原始憑證，看是否存在虛列項目支出，套取資金，私設(shè)“小金庫”或個人侵吞的問題。四是到專項資金補(bǔ)助對象實地調(diào)查、詢問、核對，查實專項資金是否虛報冒領(lǐng)。五是審查主管部門撥出專項經(jīng)費(fèi)、銀行存款等賬戶；調(diào)閱資金撥付憑證；審查項目單位專項資金收支專賬，詳細(xì)審查資金使用的明細(xì)項目及原始憑證，追查資金流程與去向，看專項資金是否曲線轉(zhuǎn)移、擠占挪用。

“小金庫”、“賬外賬”一是將主管單位的財務(wù)收支賬與所屬的學(xué)會、協(xié)會、工會以食堂收支專賬對照核查，詳細(xì)審閱。核查每筆收入與費(fèi)用支出原始憑證，看是否是主管單位收入與費(fèi)用支出。二是審查“其他應(yīng)付款”或“暫存款”等賬戶。調(diào)閱每筆收入資金原始憑證，以確認(rèn)收入資金性質(zhì)；調(diào)閱每筆支出資金原始憑證，以確認(rèn)支出資金性質(zhì)，從而查實利用應(yīng)付款往來賬戶隱瞞收支的問題。三是審查房屋租賃協(xié)議、食堂承包合同。

第二篇：財務(wù)收支真實性檢查自查報告

財務(wù)收支真實性檢查自查報告1

我市工會所轄13個區(qū)縣和3個開發(fā)區(qū)工會。近年來，各區(qū)、縣工會在加強(qiáng)財務(wù)管理工作方面進(jìn)行了一些有益的探索，取得了一定成效，但也存在一些問題，主要表現(xiàn)在：區(qū)、縣財政劃撥工會經(jīng)費(fèi)尚未全部到位；部分區(qū)、縣工會財務(wù)預(yù)算管理粗放、預(yù)算約束不強(qiáng)、配套制度還不完善；鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、社區(qū)及新建企業(yè)工會會計基礎(chǔ)工作薄弱等。這些問題與市場經(jīng)濟(jì)形勢下工會工作的發(fā)展不相適應(yīng)，其弊端日漸凸顯，亟待改善和加強(qiáng)。

（一）財政劃撥工會經(jīng)費(fèi)不到位

目前在我市十三個區(qū)、縣工會中，城三區(qū)及雁塔區(qū)工會財政劃撥工會經(jīng)費(fèi)相對解決得較好，其他區(qū)、縣或只解決區(qū)、縣工會機(jī)關(guān)人員的工會經(jīng)費(fèi)或定額劃撥經(jīng)費(fèi)，與足額劃撥相差甚遠(yuǎn)，臨潼區(qū)及3個開發(fā)區(qū)至今尚未解決。

（二）稅務(wù)代收的覆蓋面不夠廣

稅務(wù)代收工會經(jīng)費(fèi)后，各區(qū)、縣及開發(fā)區(qū)工會的建會率及工會經(jīng)費(fèi)收繳率與以往相比有了大幅度提高，但仍然存在經(jīng)費(fèi)收繳空白點(diǎn)。據(jù)調(diào)查顯示，碑林區(qū)工會所屬基層單位已成立工會的有4000多家，而繳經(jīng)費(fèi)的只有1600多家，不到40%；雁塔區(qū)工會所屬基層單位已成立工會的有多家，而繳經(jīng)費(fèi)的單位只有600多家，也只達(dá)到30%。

（三）財務(wù)管理制度尚不完善，經(jīng)費(fèi)支出隨意性較大

有的區(qū)、縣多年來沒有制訂相關(guān)的財務(wù)制度，有的區(qū)、縣財務(wù)制度制訂的不全面、財務(wù)報銷及審批制度不明確，尤其缺少預(yù)決算管理制度，直接導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)支出隨意性大。決算情況表明，有的區(qū)、縣工會行政費(fèi)、工會業(yè)務(wù)費(fèi)超支達(dá)200%，有的經(jīng)費(fèi)支出不足預(yù)算的5%。有的開發(fā)區(qū)工會會計、出納一人擔(dān)任，不符合會計核算規(guī)定，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。

（四）財務(wù)審批報銷制度不夠規(guī)范

有的區(qū)、縣審批報銷程序中沒有會計人員審核，經(jīng)辦人直接讓領(lǐng)導(dǎo)簽字報銷，待會計人員作賬時發(fā)現(xiàn)問題，為時已晚。還有一些財務(wù)人員審核把關(guān)不嚴(yán)，存在白條報賬及無效票據(jù)報賬的現(xiàn)象。有的未嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定，支出時超限額使用現(xiàn)金，發(fā)放物品未附發(fā)放明細(xì)單。

（五）人員素質(zhì)不高，會計基礎(chǔ)工作薄弱

有些區(qū)、縣工會財務(wù)人員不具備相應(yīng)專業(yè)知識，業(yè)務(wù)水平低，人員變動頻繁，同時又身兼多職。加之有的財務(wù)人員責(zé)任意識不強(qiáng)，存在會計核算不及時、科目使用不準(zhǔn)確、憑證裝訂不規(guī)范等現(xiàn)象。有的單位未制訂票據(jù)的'管理、使用制度。收經(jīng)費(fèi)時每人一本收據(jù)，開出的收據(jù)無人監(jiān)督和管理，有的長達(dá)數(shù)年票據(jù)和錢無法收回，同時還存在提前開收據(jù)和票據(jù)丟失的現(xiàn)象。縣級文化宮的財務(wù)人員很少參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，無法適應(yīng)財務(wù)管理工作發(fā)展的需要。

財務(wù)收支真實性檢查自查報告2

按照聯(lián)社統(tǒng)一部署和安排，我組一行人，于xx年x月x日至x日對xx經(jīng)營成果真實性指標(biāo)進(jìn)行了全面檢查。本次查證的主要事實如下：

一、基本情況

現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)個（主社個），信用代辦點(diǎn)個；在冊正式職工人，非正式職工人，其中代辦員人。截至年月末，該聯(lián)社各項存款余額萬元，比年初凈增萬元，增長%，完成聯(lián)社計劃的%；各項貸款余額萬元，比年初凈增萬元，完成聯(lián)社計劃的%；不良貸款萬元，比年初凈降萬元，剔除央行票據(jù)置換貸款1萬元，實際凈降萬元，完成聯(lián)社計劃的%，占比%，比年初下降個百分點(diǎn)。在總貸款中逾期貸款萬元、呆滯貸款萬元、呆賬貸款萬元，分別占各項貸款的%、%、%。全年實現(xiàn)財務(wù)收入萬元，比上年增加萬元，增長%，其中貸款利息收入萬元,手續(xù)費(fèi)收入萬元；財務(wù)支出萬元，比上年增加萬元，增長%；其中存款利息支出萬元，營業(yè)費(fèi)用萬元，手續(xù)費(fèi)支出1萬元；全轄實現(xiàn)賬面利潤萬元，比上年減少萬元，完成市聯(lián)社計劃的4%。貸款收息率%，營業(yè)費(fèi)用率%，人均費(fèi)用萬元，資本充足率為%，固定資產(chǎn)占比為%。

檢查認(rèn)為，20xx年該聯(lián)社針對本地區(qū)實際情況，立足改革和發(fā)展兩不誤，采取一系列行之有效的措施和辦法，取得了一定的成績。總的來看，業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況發(fā)展較好，出現(xiàn)了存、貸兩旺的局面，信用社的實力進(jìn)一步得到了增強(qiáng)，信譽(yù)得到了提升，各項經(jīng)營成果較為真實，但該聯(lián)社在內(nèi)部管理和核算上也還存在一定的不足。

二、存在的問題

（一）財務(wù)上存在的問題

1、部分費(fèi)用支出未進(jìn)入當(dāng)期成本。一是當(dāng)年購置的辦公設(shè)施（辦公家具、多功能顯示屏等）、支付的安全防衛(wèi)費(fèi)（防彈玻璃、防盜門等）共計萬元，未納入當(dāng)年費(fèi)用科目進(jìn)行核算，而在聯(lián)社科目往年計提的建房款中列支萬元，在聯(lián)社賬外儲蓄存單賬戶中列支萬元。其中萬元沖銷了1391墊支的家具款，萬元購置聯(lián)社招待所家具，萬元預(yù)付聯(lián)社招待所裝飾款。(年月日該聯(lián)社營業(yè)部在5321-低值易耗品攤?嘶Я兄喊旃?悶芬慌?金額萬元，附件為開出的發(fā)票二張，通過社內(nèi)往來轉(zhuǎn)入存入活期儲蓄存款，存款人名字為，儲蓄存單號碼為，于年月日支取，本息合計萬元，在營業(yè)部存入活期儲蓄存款戶，戶名，賬號為。年月日轉(zhuǎn)存存款結(jié)息元，付利息所得稅元，實際余額萬元。年月至年月共計支出筆，金額1萬元，至月日該賬戶現(xiàn)余萬元，檢查結(jié)束時已責(zé)成該聯(lián)社銷戶，并將余款納入聯(lián)社大賬管理)。二是當(dāng)年開支的費(fèi)用未納入當(dāng)期損益核算。如聯(lián)社機(jī)關(guān)年月日將開支的廣告費(fèi)萬元在2642管理部門統(tǒng)籌基金宣傳費(fèi)科目列支（聯(lián)社規(guī)定將%上劃集中使用， %由信用社據(jù)實列支）。又于當(dāng)天用2642科目管理部門統(tǒng)籌基金沖減5321科目業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)萬元。

2、費(fèi)用計提不夠準(zhǔn)確

（1）呆賬準(zhǔn)備少核銷、多計提。全轄年初余額萬元，當(dāng)年應(yīng)核銷萬元，實際核銷萬元，少核銷萬元；年末各項風(fēng)險資產(chǎn)余額為萬元，呆賬準(zhǔn)備金余額應(yīng)達(dá)到萬元，實際余額為萬元，多計提呆賬準(zhǔn)備金萬元。

（2）效益獎計提有誤。年賬面利潤萬元，調(diào)增項目：網(wǎng)絡(luò)攤銷費(fèi)1萬元，計算機(jī)中心運(yùn)行費(fèi)萬元，多計提呆賬準(zhǔn)備金萬元，聯(lián)社月底發(fā)放銀團(tuán)貸款萬元，計提呆賬準(zhǔn)備金萬元視同利潤；調(diào)減項目：減免2%營業(yè)稅及附加稅萬元，專項票據(jù)提應(yīng)收利息萬元，少核銷呆賬萬元，實際計提效益獎基數(shù)為萬元，扣除%企業(yè)所得稅萬元，該聯(lián)社應(yīng)提效益獎萬元[（308.8-101.9）×30]，實提萬元，少提萬元。

（3）職工教育經(jīng)費(fèi)多提萬元。

（4）職工養(yǎng)老保險金多提萬元。其原因是你聯(lián)社計提基數(shù)全部是按當(dāng)年工資總額計提。（聯(lián)社理由是歷年有紅字多萬元）。

（5）職工住房公積金多提萬元。

（6）超比例沖銷待核銷應(yīng)收利息萬元。年年末余額為萬元，當(dāng)年沖銷萬元，年末余額萬元，超比例沖銷萬元。

3、限額費(fèi)用有超標(biāo)現(xiàn)象

（1）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支萬元。

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超比例開支萬元。全轄共支萬元，從抽查的三個網(wǎng)點(diǎn)看，均有超支現(xiàn)象。

4、該聯(lián)社年末現(xiàn)有遞延資產(chǎn)余額萬元，主要是網(wǎng)絡(luò)費(fèi)萬元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險萬元，房屋裝修費(fèi)萬元。裝修費(fèi)未按規(guī)定年限進(jìn)行攤銷，如信用社年房屋裝修費(fèi)萬元當(dāng)年未攤銷完。

5、部份資產(chǎn)已損失,金額萬元。一是委托及代理資產(chǎn)(負(fù)債)業(yè)務(wù)科目預(yù)計損失萬元。如信用社萬元是與農(nóng)行未脫鉤之前為農(nóng)行代理的扶貧貸款,現(xiàn)已損失；二是調(diào)出調(diào)劑資金科目預(yù)計損失萬元，主要是與行社脫鉤前調(diào)給農(nóng)行貸給企業(yè)的貸款,現(xiàn)貸款已損失。三是存放同業(yè)款項科目預(yù)計損失萬元，主要是接受基金會資產(chǎn)，現(xiàn)債務(wù)落實困難，無法收回，金額萬元；信用社與農(nóng)行在脫鉤之前拆借給農(nóng)行貸給企業(yè)的貸款萬元,現(xiàn)貸款已損失。

6、應(yīng)收應(yīng)付款項處理不及時

（1）1391其他應(yīng)收款未及時清理和處置，金額萬元。一是該科目實際損失額達(dá)萬元，損失款項未進(jìn)行處置；其中各社墊付歷年訴訟萬元（聯(lián)社營業(yè)部萬元、牌樓信用社萬元，分水信用社萬元），現(xiàn)基本無法收回，已損失；個信用社發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件損失萬元；兩個信用社分別于年和9年違規(guī)操作存款業(yè)務(wù)和違規(guī)為企業(yè)承諾擔(dān)保貸款導(dǎo)致被法院強(qiáng)制執(zhí)行萬元。二是聯(lián)社機(jī)關(guān)歷年應(yīng)下劃的材料款萬元未在當(dāng)年攤銷進(jìn)入損益。

（2）2621其他應(yīng)付款處理不及時。全轄共有余額萬元。主要存在：一是聯(lián)社機(jī)關(guān)養(yǎng)老金統(tǒng)籌賬戶紅字金額萬元應(yīng)逐年攤銷未攤銷，形成原因主要是歷年提取的養(yǎng)老保險金不夠支付退休職工的醫(yī)藥費(fèi)和補(bǔ)差工資而形成。二是聯(lián)社機(jī)關(guān)暫收年勞動分紅稅萬元未進(jìn)行處置。三是信用社基金會并入的農(nóng)行扶貧貸款有萬元未查明原因進(jìn)行處置。（聯(lián)社說明年終決算信用社未劃上來，實際只欠萬元）。

7、有隱匿存款的現(xiàn)象。經(jīng)查，該聯(lián)社等個信用社在2621科目隱匿存款萬元。

8、一是聯(lián)社機(jī)關(guān)2621科目應(yīng)付各項風(fēng)險金賬戶中聯(lián)社收各信用社2年多預(yù)提的各項考核獎萬元，年未劃回相應(yīng)的信用社進(jìn)入損益核算，二是牌樓信用社抵貸資產(chǎn)租金收入萬元未納入當(dāng)年收入，而是擺在2621科目。

9、費(fèi)用開支賬務(wù)處理不規(guī)范

（1）費(fèi)用列支賬戶歸屬不準(zhǔn)。一是在印刷費(fèi)中列支客戶座談會開支費(fèi)用。營業(yè)部年月日在印刷費(fèi)中列支客戶座談會購印刷品費(fèi)萬元；二是在公雜費(fèi)中列支客戶座談會開支費(fèi)用。營業(yè)部年月日在公雜費(fèi)中列支客戶座談會購文具費(fèi)萬元；三是公雜費(fèi)中列有修理費(fèi)。營業(yè)部年月日在公雜費(fèi)中列支室內(nèi)局部裝飾費(fèi)萬元；四是在其他費(fèi)用中列有醫(yī)療保險費(fèi)。年月日在其他費(fèi)用中列支醫(yī)療保險費(fèi)萬元；五是信用社在差旅費(fèi)中列支守庫費(fèi)；六是信用社在其他營業(yè)外支出列支汽車修理費(fèi)。

（2）費(fèi)用列支附件資料不齊、不合規(guī)。如信用社20xx年月日在代辦手續(xù)中列支元收貸手續(xù)費(fèi)無收貸清單，附件是勞務(wù)發(fā)票。

10、賬務(wù)核算不規(guī)范

一是1392和2622委托及代理資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)兩個科目核算的年轄內(nèi)多個信用社與其他聯(lián)社的聯(lián)合放款，金額萬元，營業(yè)部同時在兩個科目中重復(fù)反映了資產(chǎn)和負(fù)債金額萬元。二是歷年利潤分配提取的勞動分紅未納入應(yīng)付利潤科目中進(jìn)行核算，而是長期擺在2621科目中核算。營業(yè)部有萬元，聯(lián)社機(jī)關(guān)有萬元。

11、當(dāng)年實際利潤情況：年該聯(lián)社賬面利潤萬元。

調(diào)增項目金額為萬元：網(wǎng)絡(luò)攤銷費(fèi)萬元，計算機(jī)中心運(yùn)行費(fèi)萬元，多計提呆賬準(zhǔn)備金萬元，該聯(lián)社月底發(fā)放的銀團(tuán)貸款萬元，計提呆賬準(zhǔn)備金萬元視同利潤，信用社抵貸資產(chǎn)租金收入萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)多提萬元，職工養(yǎng)老保險金多提萬元，職工住房公積金多提萬元，待核銷應(yīng)收利息超比例進(jìn)行沖銷萬元。

調(diào)減項目金額為萬元：減免2%營業(yè)稅及附加稅萬元，專項票據(jù)提應(yīng)收利息萬元，當(dāng)年支付的安全防衛(wèi)費(fèi)萬元，聯(lián)社機(jī)關(guān)歷年應(yīng)下劃的材料款萬元未在當(dāng)年攤銷進(jìn)入損益。實際考核利潤為萬元，扣除33%所得稅萬元, 應(yīng)提效益獎[（329.6-108.8）×30] 66.2萬元，實提5萬元，少提萬元。

（二）信貸管理上存在的問題

1、抵債資產(chǎn)管理不夠規(guī)范。一是該聯(lián)社抵債資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理工作不到位，存在著臺賬建立不規(guī)范。如聯(lián)社資保科管理的抵債資產(chǎn)臺賬的`要素不全，不能全面反映抵債資產(chǎn)處置進(jìn)度。二是在接收、處置抵債資產(chǎn)時存在反映不真實的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)：接收抵債資產(chǎn)列賬時未將利息列入抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息，如接收有限公司只列萬元本金，而未將相應(yīng)利息納入抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息；社未經(jīng)審批在并社時調(diào)增萬元抵債資產(chǎn)。三是將抵債資產(chǎn)調(diào)入呆賬，如信用社將公司抵債資產(chǎn)萬元從抵債資產(chǎn)中調(diào)入呆賬，于年月日用央行專項票據(jù)置換。

2、投資業(yè)務(wù)風(fēng)險較大，收回難度大。該聯(lián)社截止年12月日共有債券投資筆萬元，經(jīng)銀監(jiān)會檢查確認(rèn)，風(fēng)險較大，收回困難。

3、貸款手續(xù)欠合規(guī)。本次對該聯(lián)社營業(yè)部、信用社34筆大額貸款萬元進(jìn)行了抽查，發(fā)現(xiàn)一些不合規(guī)的現(xiàn)象：

（1）借款人主體資格不合規(guī)。如聯(lián)社營業(yè)部借款戶重公司二分公司于年月日轉(zhuǎn)貸萬元，該筆貸款由公司承貸，但貸款資料中沒有總公司的借款授權(quán)書。

（2）貸款抵押物有不合規(guī)定的現(xiàn)象。一是抵押物折價偏高，如聯(lián)社營業(yè)部年月日給公司貸款萬元，用貨船作抵，其折價比例為%，超過重信聯(lián)[20xx]212號文件之規(guī)定的%；二是抵押物不符合規(guī)，如信用社借款戶學(xué)校，于年月日借款萬元，用該校幼兒院教學(xué)樓作抵押。

（3）貸款約定不明確。一是貸款合同約定不明確，如借款戶年月日與社簽訂萬元的貸款合同，當(dāng)日發(fā)放萬元，后于年月又發(fā)放萬元，但合同中未約定貸款發(fā)放期限；二是貸款抵押物補(bǔ)充要素約定不明，如社借款戶公司于年月日借款萬元，用作保，但未將的保險受益人變更為信用社。

（4）保證貸款有擔(dān)保單位不符規(guī)定的現(xiàn)象。如營業(yè)部借款戶公司年月日借款萬元，擔(dān)保單位公司不具備AAA級資格。

（5）項目貸款不合規(guī)。如重慶公司注冊資本萬元，先后貸款萬元，其中年月日貸款萬元，該戶貸款無詳實的項目貸款論證資料、用地規(guī)劃許可證。

（6）按揭貸款操作不合規(guī)。如營業(yè)部辦理按揭貸款萬元,未按規(guī)定對借款人進(jìn)行審查、設(shè)定擔(dān)保金等。

（7）銀團(tuán)貸款借據(jù)要素不齊全，該聯(lián)社營業(yè)部所有銀團(tuán)貸款筆億元借據(jù)均不同程度存在缺少主任和信貸員印章的現(xiàn)象。

4、少數(shù)社貸款還未拆分完，形態(tài)反映不實。經(jīng)該聯(lián)社自查現(xiàn)在還有5個社發(fā)放貸款筆萬元（于年月日到期，該戶共欠信用社貸款萬元），現(xiàn)還未拆分，因此未調(diào)整形態(tài)。其原因，一是現(xiàn)在正在訴訟中；二是如果調(diào)了會影響專項票據(jù)兌付。

5、大額貸款審批操作程序有待進(jìn)一步完善。一是審批成員簽字不齊全，本次對該聯(lián)社今年以來貸審會審批的筆萬元大額貸款和展期筆萬元貸款逐戶逐筆進(jìn)行了檢查，筆均不同程度存在缺少參與審批成員的簽名；二是無調(diào)查人結(jié)論性意見和審批后的結(jié)論,主要是月日前審批的筆5萬元貸款;三是月日前審批的貸款無會議紀(jì)要。

6、信貸檔案資料管理不規(guī)范。一是經(jīng)檢查該聯(lián)社信貸科保管的所有銀團(tuán)貸款和營業(yè)部的貸款檔案資料均無資料目錄，其資料存放無序。二是營業(yè)部年月發(fā)放公司萬元銀團(tuán)貸款無相關(guān)檔案資料，現(xiàn)只有銀團(tuán)貸款邀請書、同意貸款回復(fù)、調(diào)查報告、市聯(lián)社咨詢文件、提款通知書，無銀團(tuán)貸款協(xié)議、借款合同、抵押合同、聯(lián)社審貸會審批記錄和表決等資料。

7、呆賬核銷未如實調(diào)賬。經(jīng)查，該聯(lián)社4經(jīng)逐級審查報批核銷呆賬貸款戶元,其中個人戶元、企業(yè)戶元，聯(lián)社今年分兩次調(diào)賬，三季度調(diào)賬萬元、四季度調(diào)賬萬元，還余元，同時處理歷年審批后未調(diào)賬的呆賬元，共計元未調(diào)賬（聯(lián)社理由個別社財力不足，余下的明年再調(diào)賬）。同時在抽查信用社主社時發(fā)現(xiàn)該門市在申報呆賬核銷時有人為少報貸款余額和調(diào)賬與審批的呆賬不一致的現(xiàn)象，如年月日借款萬元，上報審批萬元，而只核銷了萬元。

8、“信用工程”開展尚有差距。本次抽查社村均不同程度存在一些不足，一是農(nóng)戶經(jīng)濟(jì)檔案要素不齊，社村比較突出；二是無分戶評級表；三是無頒證登記表；四是無“信用工程”開展監(jiān)測臺賬；五是貸款面較低，社村僅為%、社村為23.9%。

9、貸款科目歸屬不正確。經(jīng)檢查和聯(lián)社自查，該聯(lián)社營業(yè)部歷年貸款科目歸屬不正確，在現(xiàn)有貸款余額萬元中有萬元?dú)w屬不正確，其中有筆萬元(其中萬元系今年發(fā)放)非農(nóng)業(yè)貸款納入農(nóng)業(yè)貸款科目中。

三、建議

（一）嚴(yán)格按照市聯(lián)社精神，進(jìn)一步規(guī)范聯(lián)社審貸會工作規(guī)則，加強(qiáng)貸款合規(guī)性、合法性的審查，提高決策質(zhì)量，把貸款風(fēng)險控制在最低限度內(nèi)。

（二）加強(qiáng)信貸檔案資料的管理，聯(lián)社相關(guān)職能科室對全區(qū)信貸檔案資料進(jìn)行一次全面清理，凡是不符合要求的要嚴(yán)格按照市聯(lián)社有關(guān)規(guī)定補(bǔ)充完善相關(guān)資料，按序?qū)舯９埽谷珔^(qū)信貸檔案資料早日走上制度化、規(guī)范化、的軌道。

（三）進(jìn)一步深化“信用工程”創(chuàng)建工作，完善相關(guān)基礎(chǔ)資料，加大農(nóng)戶小額貸款投放力度，切實發(fā)揮農(nóng)村金融主力軍作用，鞏固農(nóng)村陣地。

（四）加大不良貸款清收和處置力度，努力提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，不斷優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高自身經(jīng)濟(jì)效益。

（五）加強(qiáng)抵債資產(chǎn)的管理，規(guī)范接收和處置程序，加大責(zé)任的落實，把抵債資產(chǎn)的損失降到最低限度內(nèi)。

（六）加強(qiáng)對員工隊伍的培訓(xùn)，增強(qiáng)核算意識，提高業(yè)務(wù)技能，正確核算各種財務(wù)活動，及時處理各種賬務(wù)，減少差錯，不斷提高核算質(zhì)量。

財務(wù)收支真實性檢查自查報告3

根據(jù)《馬關(guān)縣財政局關(guān)于開展20xx行政事業(yè)單位會計工作檢查的通知》(馬財秘[20xx]210號)文件精神，從今年8月起，結(jié)合實際，組織相關(guān)人員對我院會計基礎(chǔ)工作、會計內(nèi)部控制及財務(wù)會計行為等情況進(jìn)行了自檢自查，現(xiàn)就自查情況匯報如下：

一、檢查目的

通過開展行政事業(yè)單位會計法律法規(guī)制度執(zhí)行情況專題檢查，促進(jìn)行政事業(yè)單位嚴(yán)格遵守《會計法》，認(rèn)真執(zhí)行行政事業(yè)單位會計制度，夯實單位會計基礎(chǔ)工作，完善內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范財務(wù)會計行為，提高會計工作的質(zhì)量。通過管好用資金，保障行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、檢查依據(jù)

《中華人民共和國會計法》、《云南省會計條例》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》及《內(nèi)部會計控制規(guī)范》。

三、檢查內(nèi)容和重點(diǎn)

1.從事會計工作的人員是否持有會計從業(yè)資格證書。

2.會計賬簿設(shè)置是否合規(guī)、是否嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》、行政事業(yè)單位會計制度。

3.會計內(nèi)部控制制度是否健全。

4.包括財務(wù)制度在內(nèi)的各項規(guī)章管理制度是否健全、是否得到嚴(yán)格遵守。

5.會計核算是否真實合法、信息披露和財務(wù)會計報告是否真實和完整。

6.會計電算化工作是否規(guī)范、會計電子文檔是否健。

7.是否存在會計造假及其他違反國家財經(jīng)方針政策的行為。

四、自檢自查情況

(一)財務(wù)收支執(zhí)行情況

在財務(wù)工作中，我院嚴(yán)格按照《會計法》和《行政單位會計制度》的規(guī)定，依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實完整。根據(jù)我局實際發(fā)生的會計事項進(jìn)行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。

嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)法規(guī)，所發(fā)生的各項會計事項均在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算。依據(jù)《行政單位會計制度》的規(guī)定進(jìn)行會計核算，確保數(shù)據(jù)真實、完整。在安排經(jīng)費(fèi)支出時，分輕重緩急，既保證常規(guī)工作需要，又保障重點(diǎn)支出所需;既體現(xiàn)實際工作需要，又考慮財力可能，合理安排支出。

(二)單位內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況

根據(jù)我院工作實際，在建立并實施內(nèi)部監(jiān)督和控制制度過程中，建立了《經(jīng)費(fèi)支出管理制度》、《授權(quán)審批制度》《財產(chǎn)清查制度》等相關(guān)內(nèi)部管理制度。建立和完善各項制度的同時，相關(guān)人員在工作過程中嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，有效地實施了內(nèi)部監(jiān)督和控制，保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產(chǎn)的安全，加強(qiáng)了對各項資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，杜絕了各種漏洞的`發(fā)生，達(dá)到了以下三點(diǎn)要求：

1.明確了記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，使其相互分離、相互制約，以明確責(zé)任，防止舞弊，各項會計事項得以有序進(jìn)行。

2、明確了財務(wù)收支審批程序和審批人的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范了各項資金的使用，提高了資金使用效益。

3、明確了經(jīng)費(fèi)支出的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采取各種有效措施控制經(jīng)費(fèi)開支，杜絕了浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

(三)固定資產(chǎn)管理和使用情況

為加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理和使用，在固定資產(chǎn)購置時，嚴(yán)格按照政府采購程序進(jìn)行采購，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立了賬簿、款項和實物資產(chǎn)清查制度，通過建立健全制度，會計人員對各項財物、款項的增減變動和結(jié)存情況及時進(jìn)行記錄、計算、反映、核對等。

一方面做到賬簿上所反映的有關(guān)財物、款項的結(jié)存數(shù)同實存數(shù)相一致;另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證、原始憑證的核對，保證了賬賬相符。定期或不定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查。無固定資產(chǎn)不入賬，公物私用及其他違規(guī)違紀(jì)問題。

五、存在問題

通過自查，我院存在部分財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度的建立不完善、執(zhí)行不到位的問題。今后將進(jìn)一步完善制度，強(qiáng)化內(nèi)控管理，切實提高會計工作效率。

財務(wù)收支真實性檢查自查報告4

為了加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)管理，建立財務(wù)工作的正常秩序，充分發(fā)揮財務(wù)工作在學(xué)校教育教學(xué)工作中的重要作用，學(xué)校成立以校長為組長，總務(wù)處、財會人員組成的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組，本著精打細(xì)算，勤儉節(jié)約的原則，對學(xué)校各種資金的使用，進(jìn)行合理的分配和有效的核算控制，完善財務(wù)制度，堵塞漏洞，嚴(yán)格監(jiān)督資金的有效使用。現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下。

一、建立學(xué)校財務(wù)管理制度，加強(qiáng)對學(xué)校經(jīng)費(fèi)的管理

1、制定財務(wù)管理制度。財務(wù)管理制度包括對經(jīng)費(fèi)收入的管理，如上級撥入的事業(yè)經(jīng)費(fèi)、專項撥款、基本建設(shè)及撥款、上級撥入的預(yù)算外資金、學(xué)校代收費(fèi)收入以及教職工水電費(fèi)收入等。對學(xué)校的這些收入，我們都做到及時入帳，及時上繳學(xué)校財務(wù)專戶，不私設(shè)小金庫。

2、加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)使用的管理。學(xué)校完善經(jīng)費(fèi)的開支審批制度，學(xué)校所有經(jīng)費(fèi)必須經(jīng)校長審批，報銷票據(jù)須簽上經(jīng)辦人姓名，說明購物或開支用途，并由會計中心審核后才能報銷。

3、嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線。學(xué)校不設(shè)小金庫，所有的收入及時上繳財政專戶，報帳員備用金存放不超過規(guī)定限額。

4、財務(wù)公開，接受監(jiān)督。學(xué)校的一切開支帳目每季度在校務(wù)公開欄上進(jìn)行公布，接受教職工和社會的監(jiān)督。

二、嚴(yán)格執(zhí)行教育收費(fèi)，做到明明白白收費(fèi)

學(xué)校嚴(yán)格按照省和縣有關(guān)文件規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，沒有巧立收費(fèi)項目、搭車收費(fèi)和擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。每學(xué)期，學(xué)校在組織學(xué)生入學(xué)報名時，都通過公開的形式，將學(xué)校的收費(fèi)項目，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，收費(fèi)依據(jù)等內(nèi)容在醒目處張貼，向社會公示，主動接受學(xué)生、家長與社會的監(jiān)督，提高入學(xué)收費(fèi)的透明度，做到讓學(xué)生明明白白交費(fèi)，高高興興上學(xué)。

學(xué)校收取的高中學(xué)費(fèi)、初高中信息技術(shù)教育費(fèi)、住宿費(fèi)、擇校費(fèi)等一律統(tǒng)一使用《海南省非稅收入一般繳款書》進(jìn)行收費(fèi)；課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)等采用財政局統(tǒng)一印制的“代收費(fèi)”發(fā)票進(jìn)行收費(fèi)。并按“收支兩條線”的原則進(jìn)行收費(fèi)管理，所收款項及時上繳縣財政專戶，不挪作他用，不坐支，不設(shè)立小金庫。

三、實際陽光操作，把“兩免一補(bǔ)”資金及時發(fā)放到真正貧困的學(xué)生手中

20xx年，財政共三次撥給我校貧困寄宿生補(bǔ)貼25200元，20xx年4月?lián)芙o48000元。為了杜絕“兩免一補(bǔ)”資金發(fā)放過程中的弄虛作假及暗箱操作現(xiàn)象，讓“兩免一補(bǔ)”資金真正發(fā)放到貧困學(xué)生手中，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)小組就發(fā)放的對象，發(fā)放的人數(shù)金額、形式等做出了規(guī)定。

制定《樂東中學(xué)家庭貧困學(xué)生補(bǔ)助發(fā)放規(guī)定》，采用學(xué)生申請、學(xué)校調(diào)查摸底、學(xué)生家庭經(jīng)濟(jì)收入對比，領(lǐng)導(dǎo)小組討論確認(rèn)等辦法，確定補(bǔ)助對象，張榜公示，對張榜公示中反映的情況進(jìn)行再認(rèn)真調(diào)查核定。

然后造冊發(fā)放，學(xué)校共分四次將這部分“兩免一補(bǔ)”資金及時發(fā)放到家庭貧困學(xué)生手中，平均每個學(xué)生獲300元補(bǔ)助，讓家庭困難學(xué)生上得起學(xué)，讀得起書，讓貧困學(xué)生和家長感受到黨和國家政策的溫暖，使財政支農(nóng)惠農(nóng)資金真正成為民心工程。

四、規(guī)范教育學(xué)雜費(fèi)管理，把錢用到刀刃上

20xx年財政撥給我校教育學(xué)雜費(fèi)（包括中央所撥經(jīng)費(fèi)）共456924元。這部分資金直接撥到學(xué)校財政專戶。這部分資金怎樣用，用在哪里，我們認(rèn)為除用于保證正常教學(xué)經(jīng)費(fèi)外，還要用來改善學(xué)校辦學(xué)條件，做到一年完善一些，逐年完善，把財政撥給的教育學(xué)雜費(fèi)用于教學(xué)和學(xué)校發(fā)展最需要的地方。我們主要用于如下幾個方面：

1、學(xué)校辦公經(jīng)費(fèi)；

2、教學(xué)用品購置；

3、教師學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)；

4、體育器材購置；

5、遠(yuǎn)程教育技術(shù)教室裝修；

6、學(xué)校低壓路線改造配套資金；

7、學(xué)校供水設(shè)施改造；

8、學(xué)生課桌椅購置；

9、校容校貌改造等，部分用于支付水電費(fèi)。對每筆資金的使用，學(xué)校都召開領(lǐng)導(dǎo)會議進(jìn)行民主討論，集體作出決定。

財政所撥的`教育學(xué)雜費(fèi)對樂東中學(xué)這樣一個有64個班級4400多學(xué)生的學(xué)校本說是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，但由于我們規(guī)范管理，一分錢當(dāng)作二分錢用，使這部分資金用到教學(xué)和學(xué)校發(fā)展最需要的地方，把錢用在刀刃上，大大改善了學(xué)校的辦學(xué)條件，為師生員工創(chuàng)造了一個良好的學(xué)習(xí)和工作環(huán)境。

五、加大教研經(jīng)費(fèi)投入，建設(shè)一支高素質(zhì)、強(qiáng)專業(yè)的教師隊伍

學(xué)校十分重視教學(xué)教研和師資培師工作，在學(xué)校經(jīng)費(fèi)比較緊張情況下，學(xué)校都要撥出一定的經(jīng)費(fèi)，選派一批年青的有培養(yǎng)前途的教師到外地學(xué)習(xí)。

20xx年6月選派20名教師到山東師范大學(xué)學(xué)習(xí)，又派高承杰老師赴上海跟班蹲點(diǎn)學(xué)習(xí)，接著又送黃菁老師參加全省英語骨干教師培訓(xùn)，學(xué)校每年都為教師訂閱大量教學(xué)資料供教師教學(xué)備課用，對一些研究性學(xué)習(xí)的重點(diǎn)課題，學(xué)校都從經(jīng)費(fèi)上給予大力支持。

六、規(guī)范績效工資的發(fā)放

對上級發(fā)放給初中義務(wù)教育階段的績效工資，我們實行民主評議的辦法，分為三個等級進(jìn)行發(fā)放，目前為止，上級撥給的績效工資都按照評定的等級發(fā)放到所有的初中教師手中。

第三篇：2014財務(wù)收支真實性檢查自查報告

按照聯(lián)社統(tǒng)一部署和安排，我組一行人，于xx年x月x日至x日對xx經(jīng)營成果真實性指標(biāo)進(jìn)行了全面檢查。本次查證的主要事實如下：

一、基本情況

現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)個(主社個)，信用代辦點(diǎn)個;在冊正式職工人，非正式職工人，其中代辦員人。截至年月末，該聯(lián)社各項存款余額萬元，比年初凈增萬元，增長%，完成聯(lián)社計劃的%;各項貸款余額萬元，比年初凈增萬元，完成聯(lián)社計劃的%;不良貸款萬元，比年初凈降萬元，剔除央行票據(jù)置換貸款1萬元，實際凈降萬元，完成聯(lián)社計劃的%，占比%，比年初下降個百分點(diǎn)。在總貸款中逾期貸款萬元、呆滯貸款萬元、呆賬貸款萬元，分別占各項貸款的%、%、%。全年實現(xiàn)財務(wù)收入萬元，比上年增加萬元，增長%，其中貸款利息收入萬元,手續(xù)費(fèi)收入萬元;財務(wù)支出萬元，比上年增加萬元，增長%;其中存款利息支出萬元，營業(yè)費(fèi)用萬元，手續(xù)費(fèi)支出1萬元;全轄實現(xiàn)賬面利潤萬元，比上年減少萬元，完成市聯(lián)社計劃的4%。貸款收息率%，營業(yè)費(fèi)用率%，人均費(fèi)用萬元，資本充足率為%，固定資產(chǎn)占比為%。

檢查認(rèn)為，2004年該聯(lián)社針對本地區(qū)實際情況，立足改革和發(fā)展兩不誤，采取一系列行之有效的措施和辦法，取得了一定的成績。總的來看，業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況發(fā)展較好，出現(xiàn)了存、貸兩旺的局面，信用社的實力進(jìn)一步得到了增強(qiáng)，信譽(yù)得到了提升，各項經(jīng)營成果較為真實，但該聯(lián)社在內(nèi)部管理和核算上也還存在一定的不足。

二、存在的問題

(一)財務(wù)上存在的問題

2、費(fèi)用計提不夠準(zhǔn)確

(1)呆賬準(zhǔn)備少核銷、多計提。全轄年初余額萬元，當(dāng)年應(yīng)核銷萬元，實際核銷萬元，少核銷萬元;年末各項風(fēng)險資產(chǎn)余額為萬元，呆賬準(zhǔn)備金余額應(yīng)達(dá)到萬元，實際余額為萬元，多計提呆賬準(zhǔn)備金萬元。(3)職工教育經(jīng)費(fèi)多提萬元。

(4)職工養(yǎng)老保險金多提萬元。其原因是你聯(lián)社計提基數(shù)全部是按當(dāng)年工資總額計提。(聯(lián)社理由是歷年有紅字多萬元)。

(5)職工住房公積金多提萬元。

(6)超比例沖銷待核銷應(yīng)收利息萬元。年年末余額為萬元，當(dāng)年沖銷萬元，年末余額萬元，超比例沖銷萬元。

3、限額費(fèi)用有超標(biāo)現(xiàn)象

(1)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支萬元。

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超比例開支萬元。全轄共支萬元，從抽查的三個網(wǎng)點(diǎn)看，均有超支現(xiàn)象。

4、該聯(lián)社年末現(xiàn)有遞延資產(chǎn)余額萬元，主要是網(wǎng)絡(luò)費(fèi)萬元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險萬元，房屋裝修費(fèi)萬元。裝修費(fèi)未按規(guī)定年限進(jìn)行攤銷，如信用社年房屋裝修費(fèi)萬元當(dāng)年未攤銷完。

5、部份資產(chǎn)已損失,金額萬元。一是委托及代理資產(chǎn)(負(fù)債)業(yè)務(wù)科目預(yù)計損失萬元。如信用社萬元是與農(nóng)行未脫鉤之前為農(nóng)行代理的扶貧貸款,現(xiàn)已損失;二是調(diào)出調(diào)劑資金科目預(yù)計損失萬元，主要是與行社脫鉤前調(diào)給農(nóng)行貸給企業(yè)的貸款,現(xiàn)貸款已損失。三是存放同業(yè)款項科目預(yù)計損失萬元，主要是接受基金會資產(chǎn)，現(xiàn)債務(wù)落實困難，無法收回，金額萬元;信用社與農(nóng)行在脫鉤之前拆借給農(nóng)行貸給企業(yè)的貸款萬元,現(xiàn)貸款已損失。

6、應(yīng)收應(yīng)付款項處理不及時

(1)1391其他應(yīng)收款未及時清理和處置，金額萬元。一是該科目實際損失額達(dá)萬元，損失款項未進(jìn)行處置;其中各社墊付歷年訴訟萬元(聯(lián)社營業(yè)部萬元、牌樓信用社萬元，分水信用社萬元)，現(xiàn)基本無法收回，已損失;個信用社發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件損失萬元;兩個信用社分別于年和9年違規(guī)操作存款業(yè)務(wù)和違規(guī)為企業(yè)承諾擔(dān)保貸款導(dǎo)致被法院強(qiáng)制執(zhí)行萬元。二是聯(lián)社機(jī)關(guān)歷年應(yīng)下劃的材料款萬元未在當(dāng)年攤銷進(jìn)入損益。

(2)2621其他應(yīng)付款處理不及時。全轄共有余額萬元。主要存在：一是聯(lián)社機(jī)關(guān)養(yǎng)老金統(tǒng)籌賬戶紅字金額萬元應(yīng)逐年攤銷未攤銷，形成原因主要是歷年提取的養(yǎng)老保險金不夠支付退休職工的醫(yī)藥費(fèi)和補(bǔ)差工資而形成。二是聯(lián)社機(jī)關(guān)暫收年勞動分紅稅萬元未進(jìn)行處置。三是信用社基金會并入的農(nóng)行扶貧貸款有萬元未查明原因進(jìn)行處置。(聯(lián)社說明年終決算信用社未劃上來，實際只欠萬元)。

7、有隱匿存款的現(xiàn)象。經(jīng)查，該聯(lián)社等個信用社在2621科目隱匿存款萬元。

9、費(fèi)用開支賬務(wù)處理不規(guī)范

(1)費(fèi)用列支賬戶歸屬不準(zhǔn)。一是在印刷費(fèi)中列支客戶座談會開支費(fèi)用。營業(yè)部年月日在印刷費(fèi)中列支客戶座談會購印刷品費(fèi)萬元;二是在公雜費(fèi)中列支客戶座談會開支費(fèi)用。營業(yè)部年月日在公雜費(fèi)中列支客戶座談會購文具費(fèi)萬元;三是公雜費(fèi)中列有修理費(fèi)。營業(yè)部年月日在公雜費(fèi)中列支室內(nèi)局部裝飾費(fèi)萬元;四是在其他費(fèi)用中列有醫(yī)療保險費(fèi)。年月日在其他費(fèi)用中列支醫(yī)療保險費(fèi)萬元;五是信用社在差旅費(fèi)中列支守庫費(fèi);六是信用社在其他營業(yè)外支出列支汽車修理費(fèi)。

(2)費(fèi)用列支附件資料不齊、不合規(guī)。如信用社2004年月日在代辦手續(xù)中列支元收貸手續(xù)費(fèi)無收貸清單，附件是勞務(wù)發(fā)票。

10、賬務(wù)核算不規(guī)范

11、當(dāng)年實際利潤情況：年該聯(lián)社賬面利潤萬元。

調(diào)增項目金額為萬元：網(wǎng)絡(luò)攤銷費(fèi)萬元，計算機(jī)中心運(yùn)行費(fèi)萬元，多計提呆賬準(zhǔn)備金萬元，該聯(lián)社月底發(fā)放的銀團(tuán)貸款萬元，計提呆賬準(zhǔn)備金萬元視同利潤，信用社抵貸資產(chǎn)租金收入萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)多提萬元，職工養(yǎng)老保險金多提萬元，職工住房公積金多提萬元，待核銷應(yīng)收利息超比例進(jìn)行沖銷萬元。(二)信貸管理上存在的問題

1、抵債資產(chǎn)管理不夠規(guī)范。一是該聯(lián)社抵債資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理工作不到位，存在著臺賬建立不規(guī)范。如聯(lián)社資保科管理的抵債資產(chǎn)臺賬的要素不全，不能全面反映抵債資產(chǎn)處置進(jìn)度。二是在接收、處置抵債資產(chǎn)時存在反映不真實的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)：接收抵債資產(chǎn)列賬時未將利息列入抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息，如接收有限公司只列萬元本金，而未將相應(yīng)利息納入抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息;社未經(jīng)審批在并社時調(diào)增萬元抵債資產(chǎn)。三是將抵債資產(chǎn)調(diào)入呆賬，如信用社將公司抵債資產(chǎn)萬元從抵債資產(chǎn)中調(diào)入呆賬，于年月日用央行專項票據(jù)置換。

2、投資業(yè)務(wù)風(fēng)險較大，收回難度大。該聯(lián)社截止年12月日共有債券投資筆萬元，經(jīng)銀監(jiān)會檢查確認(rèn)，風(fēng)險較大，收回困難。

3、貸款手續(xù)欠合規(guī)。本次對該聯(lián)社營業(yè)部、信用社34筆大額貸款萬元進(jìn)行了抽查，發(fā)現(xiàn)一些不合規(guī)的現(xiàn)象：

(1)借款人主體資格不合規(guī)。如聯(lián)社營業(yè)部借款戶重公司二分公司于年月日轉(zhuǎn)貸萬元，該筆貸款由公司承貸，但貸款資料中沒有總公司的借款授權(quán)書。

(2)貸款抵押物有不合規(guī)定的現(xiàn)象。一是抵押物折價偏高，如聯(lián)社營業(yè)部年月日給公司貸款萬元，用貨船作抵，其折價比例為%，超過重信聯(lián)[2003]212號文件之規(guī)定的%;二是抵押物不符合規(guī)，如信用社借款戶學(xué)校，于年月日借款萬元，用該校幼兒院教學(xué)樓作抵押。

(3)貸款約定不明確。一是貸款合同約定不明確，如借款戶年月日與社簽訂萬元的貸款合同，當(dāng)日發(fā)放萬元，后于年月又發(fā)放萬元，但合同中未約定貸款發(fā)放期限;二是貸款抵押物補(bǔ)充要素約定不明，如社借款戶公司于年月日借款萬元，用作保，但未將的保險受益人變更為信用社。

(4)保證貸款有擔(dān)保單位不符規(guī)定的現(xiàn)象。如營業(yè)部借款戶公司年月日借款萬元，擔(dān)保單位公司不具備aaa級資格。

(5)項目貸款不合規(guī)。如重慶公司注冊資本萬元，先后貸款萬元，其中年月日貸款萬元，該戶貸款無詳實的項目貸款論證資料、用地規(guī)劃許可證。

(6)按揭貸款操作不合規(guī)。如營業(yè)部辦理按揭貸款萬元,未按規(guī)定對借款人進(jìn)行審查、設(shè)定擔(dān)保金等。

(7)銀團(tuán)貸款借據(jù)要素不齊全，該聯(lián)社營業(yè)部所有銀團(tuán)貸款筆億元借據(jù)均不同程度存在缺少主任和信貸員印章的現(xiàn)象。

4、少數(shù)社貸款還未拆分完，形態(tài)反映不實。經(jīng)該聯(lián)社自查現(xiàn)在還有5個社發(fā)放貸款筆萬元(于年月日到期，該戶共欠信用社貸款萬元)，現(xiàn)還未拆分，因此未調(diào)整形態(tài)。其原因，一是現(xiàn)在正在訴訟中;二是如果調(diào)了會影響專項票據(jù)兌付。

5、大額貸款審批操作程序有待進(jìn)一步完善。一是審批成員簽字不齊全，本次對該聯(lián)社今年以來貸審會審批的筆萬元大額貸款和展期筆萬元貸款逐戶逐筆進(jìn)行了檢查，筆均不同程度存在缺少參與審批成員的簽名;二是無調(diào)查人結(jié)論性意見和審批后的結(jié)論,主要是月日前審批的筆5萬元貸款;三是月日前審批的貸款無會議紀(jì)要。

6、信貸檔案資料管理不規(guī)范。一是經(jīng)檢查該聯(lián)社信貸科保管的所有銀團(tuán)貸款和營業(yè)部的貸款檔案資料均無資料目錄，其資料存放無序。二是營業(yè)部年月發(fā)放公司萬元銀團(tuán)貸款無相關(guān)檔案資料，現(xiàn)只有銀團(tuán)貸款邀請書、同意貸款回復(fù)、調(diào)查報告、市聯(lián)社咨詢文件、提款通知書，無銀團(tuán)貸款協(xié)議、借款合同、抵押合同、聯(lián)社審貸會審批記錄和表決等資料。

7、呆賬核銷未如實調(diào)賬。經(jīng)查，該聯(lián)社4經(jīng)逐級審查報批核銷呆賬貸款戶元,其中個人戶元、企業(yè)戶元，聯(lián)社今年分兩次調(diào)賬，三季度調(diào)賬萬元、四季度調(diào)賬萬元，還余元，同時處理歷年審批后未調(diào)賬的呆賬元，共計元未調(diào)賬(聯(lián)社理由個別社財力不足，余下的明年再調(diào)賬)。同時在抽查信用社主社時發(fā)現(xiàn)該門市在申報呆賬核銷時有人為少報貸款余額和調(diào)賬與審批的呆賬不一致的現(xiàn)象，如年月日借款萬元，上報審批萬元，而只核銷了萬元。

8、“信用工程”開展尚有差距。本次抽查社村均不同程度存在一些不足，一是農(nóng)戶經(jīng)濟(jì)檔案要素不齊，社村比較突出;二是無分戶評級表;三是無頒證登記表;四是無“信用工程”開展監(jiān)測臺賬;五是貸款面較低，社村僅為%、社村為23.9%。

9、貸款科目歸屬不正確。經(jīng)檢查和聯(lián)社自查，該聯(lián)社營業(yè)部歷年貸款科目歸屬不正確，在現(xiàn)有貸款余額萬元中有萬元?dú)w屬不正確，其中有筆萬元(其中萬元系今年發(fā)放)非農(nóng)業(yè)貸款納入農(nóng)業(yè)貸款科目中。

三、建議

(一)嚴(yán)格按照市聯(lián)社精神，進(jìn)一步規(guī)范聯(lián)社審貸會工作規(guī)則，加強(qiáng)貸款合規(guī)性、合法性的審查，提高決策質(zhì)量，把貸款風(fēng)險控制在最低限度內(nèi)。

(二)加強(qiáng)信貸檔案資料的管理，聯(lián)社相關(guān)職能科室對全區(qū)信貸檔案資料進(jìn)行一次全面清理，凡是不符合要求的要嚴(yán)格按照市聯(lián)社有關(guān)規(guī)定補(bǔ)充完善相關(guān)資料，按序?qū)舯９埽谷珔^(qū)信貸檔案資料早日走上制度化、規(guī)范化、的軌道。

(三)進(jìn)一步深化“信用工程”創(chuàng)建工作，完善相關(guān)基礎(chǔ)資料，加大農(nóng)戶小額貸款投放力度，切實發(fā)揮農(nóng)村金融主力軍作用，鞏固農(nóng)村陣地。

(四)加大不良貸款清收和處置力度，努力提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，不斷優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高自身經(jīng)濟(jì)效益。

(五)加強(qiáng)抵債資產(chǎn)的管理，規(guī)范接收和處置程序，加大責(zé)任的落實，把抵債資產(chǎn)的損失降到最低限度內(nèi)。

(六)加強(qiáng)對員工隊伍的培訓(xùn)，增強(qiáng)核算意識，提高業(yè)務(wù)技能，正確核算各種財務(wù)活動，及時處理各種賬務(wù)，減少差錯，不斷提高核算質(zhì)量。

第四篇：行政事業(yè)單位財務(wù)管理問題

在構(gòu)建和諧社會過程中，政府肩負(fù)著重要職責(zé)，發(fā)揮著不可替代的作用。政府職責(zé)的履行是由組成政府的各級事業(yè)單位來完成的，如何做好行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作，對經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展至關(guān)重要。近年來，行政事業(yè)單位財務(wù)會計管理總體上得到普遍加強(qiáng)。但是，從審計情況看，由于部分行政事業(yè)單位法人執(zhí)法意識淡薄，會計隊伍素質(zhì)不高等原因，財務(wù)管理中問題還比較突出，必須引起有關(guān)部門的高度重視。

一、財務(wù)管理及核算中存在的問題及表現(xiàn)形式

（一）財務(wù)管理不到位

1、固定資產(chǎn)管理松弛。一是固定資產(chǎn)賬簿不健全，許多單位沒有設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，致使財務(wù)對資產(chǎn)失去了應(yīng)有的控制，有的單位的資產(chǎn)具體構(gòu)成不清，去向不明；二是固定資產(chǎn)的取得、保管使用、處置、記錄等沒有專門的人員或部門負(fù)責(zé)，沒有明確劃分責(zé)任；三是固定資產(chǎn)長期不清理，導(dǎo)致賬實不符；四是部分固定資產(chǎn)利用率不高，閑置浪費(fèi)仍然存在，未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2、往來款項管理混亂。一是不少單位將收支直接在往來款項中核算，不僅造成往來款項核算不準(zhǔn)確，而且也掩蓋了單位收支的真實情況，使往來款科目成為調(diào)節(jié)部門收支規(guī)模，逃避財政監(jiān)督的避風(fēng)港。

3、收支管理違規(guī)。一是收費(fèi)不合規(guī)，不少單位亂收費(fèi)、亂集資、亂罰款現(xiàn)象仍然存在，擅自使用自購（或自制）收據(jù)，擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)問題時有發(fā)生；二是支出不合規(guī)，表現(xiàn)在絕大部分單位招待費(fèi)嚴(yán)重超標(biāo)準(zhǔn)。人員獎金及補(bǔ)助支出隨意發(fā)放，無任何審批手續(xù)。行政消費(fèi)性支出增長過快，管理失控等。

4、專項資金管理薄弱。一是專款不能專用問題比較普遍，致使不少部門單位程度不同地存在專項資金被擠占挪用現(xiàn)象；二是專項資金核算不符合規(guī)定要求，專項資金與正常經(jīng)費(fèi)未能按要就分開核算管理；三是資金分配存在嚴(yán)重的隨意性。“會哭的孩子多吃奶”的情況具有普遍性，也給擠占挪用專項資金以可乘之機(jī)。在公用經(jīng)費(fèi)不能滿足的情況下，個別單位采取截留、挪用教育經(jīng)費(fèi)和坐支預(yù)算外資金等方式，以解決經(jīng)費(fèi)問題。

（二）會計核算不規(guī)范

1、會計基礎(chǔ)工作不夠扎實。表現(xiàn)在部分單位賬簿設(shè)置不全、賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、科目運(yùn)用不恰當(dāng)、記載不及時，賬賬、賬款、賬務(wù)不符，致使會計核算的信息失真。

2、會計核算不夠真實完整。一是一些單位支出憑證不夠真實，支出事項與事實不符，虛假列報，假辦公費(fèi)、假會議費(fèi)、假修繕費(fèi)、假招待費(fèi)等虛假發(fā)票問題較為突出，如被審計單位為節(jié)省一點(diǎn)費(fèi)用而不向商品出售者要稅務(wù)發(fā)票，無形中幫助商品經(jīng)營者和勞務(wù)出售者偷漏了稅款；另外向農(nóng)民及小商販購買商品很難取得稅務(wù)發(fā)票。因此，以假發(fā)票報賬；二是一些單位收支核算不完整，人為設(shè)置“小金庫”。

3、會計人員素質(zhì)不高。由于會計出納兼職人員太多，加之沒有系統(tǒng)的專業(yè)知識，不能及時掌握新的規(guī)章制度，致使違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生。

（三）財經(jīng)制度執(zhí)行不嚴(yán)格

1、部門預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格。一是部門預(yù)算編制不完整，一些單位認(rèn)為將部分收支放在往來款中核算，或設(shè)置賬外賬，隱瞞收支規(guī)模，故意逃避財政監(jiān)督；二是超預(yù)算支出現(xiàn)象較為嚴(yán)重，當(dāng)年收支執(zhí)行結(jié)果不能做到收支平衡，超支出預(yù)算部分直接轉(zhuǎn)掛暫付款項，從而形成隱形赤字掛賬，且數(shù)額越滾越大；三是行政經(jīng)費(fèi)擠占項目經(jīng)費(fèi)或事業(yè)經(jīng)費(fèi)問題比較突出，預(yù)算項目之間相互錯位嚴(yán)重。年初部門預(yù)算安排的專項經(jīng)費(fèi)，不少單位在實際執(zhí)行過程中都未能完全實施到位，其資金被用于行政消費(fèi)性支出方面。

2、政府采購制度執(zhí)行不到位。一是政府采購預(yù)算編制不完整，部分屬于政府采購的事項未能納入其中；二是存在無預(yù)算采購行為，未能嚴(yán)格堅持先預(yù)算后采購的原則；三是政府采購程序、手續(xù)不夠規(guī)范完備，一些單位未經(jīng)審批就擅自采購，或者采購程序不夠公開透明。

3、收支兩條線制度不夠徹底。一是收費(fèi)政策執(zhí)行不夠嚴(yán)格，未能嚴(yán)格按規(guī)定的收費(fèi)項目、標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；二是收費(fèi)收入繳存財政專戶不夠足額及時，部分單位將收取的收費(fèi)收入直接轉(zhuǎn)入到單位的工會帳、基建賬或擅自開設(shè)的其他賬戶上使用；三是收費(fèi)收據(jù)使用不夠合規(guī)，有擅自使用自制或自購票據(jù)的行為；四是申請財政專戶撥入資金未能嚴(yán)規(guī)定格按預(yù)算規(guī)定的用途使用。

（四）內(nèi)控制度不健全

1、內(nèi)部牽制辦法不到位。一是存在會計人員崗位設(shè)置未能嚴(yán)格堅持不相容崗位相互分離的原則，存在錢賬、票據(jù)、印鑒一人管理等問題。二是重大資金支付支出事前缺乏民主決策程序，往往由單位負(fù)責(zé)人一人決定，結(jié)果產(chǎn)生了一些資金損失浪費(fèi)。三是財務(wù)公開不到位，未能實施民主理財制度，缺乏陽光操作。

2、內(nèi)部稽查監(jiān)督制度不完整。主要是收支結(jié)算、往來結(jié)算、財產(chǎn)清查、財務(wù)審批等兼管措施不夠健全完善，造成部分單位資金管理失控，會計核算混亂的局面。

二、存在問題的原因分析

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)財經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄。單位財務(wù)管理的好與不好與領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系極大，許多單位主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)政績意識強(qiáng)，而對如何規(guī)范單位的財務(wù)核算卻不重視，依法理財?shù)挠^念淡薄，對相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)制度缺乏必要的了解，認(rèn)為只要自己不貪污挪用，至于如何進(jìn)行財務(wù)核算是會計人員的事，和自己沒有太大的關(guān)系。這樣，由于輕視單位的財務(wù)管理，輕視會計的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和再教育，而對單位財務(wù)管理帶來了不良影響。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制制度。良好的內(nèi)部控制制度可以有效地預(yù)防諸多財務(wù)風(fēng)險，并能形成一項長效機(jī)制。有相當(dāng)一部分單位未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，部分單位內(nèi)部未實行統(tǒng)一的財務(wù)管理，出現(xiàn)多關(guān)收費(fèi)，多關(guān)開支，形成了“室室有收費(fèi)，科科有財務(wù)”的混亂局面。這樣不健全的內(nèi)控制度為許多不良的財務(wù)方面惡性突發(fā)事件買下了隱患。

（三）會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。單位領(lǐng)導(dǎo)對會計人員的選擇全憑個人的喜好，多數(shù)根本不考慮該同志是否能勝任專業(yè)要求高的財務(wù)工作，單位領(lǐng)導(dǎo)更換頻繁，隨之而來的是會計更換頻繁，單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作的忽視等諸多因素致使許多會計人員對如何加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高理財素質(zhì)失去了信心，在會計崗位上抱著得過且過的思想，只要自身不貪污挪用單位資金便心安理得，自認(rèn)為品質(zhì)比能力更為重要，財務(wù)核算規(guī)范與否是另外一回事。

三、解決問題的對策

（一）加強(qiáng)主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)。行政事業(yè)單位違紀(jì)的主體，一是具體的財務(wù)人員，二是主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)。單位財務(wù)管理工作的好與不好與領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系極大，主管領(lǐng)導(dǎo)指使會計人員錯誤的辦理一些業(yè)務(wù)或做假賬，由于種種原因，財務(wù)人員不得不辦，甚至出現(xiàn)包庇現(xiàn)象，所以提高單位財務(wù)主管人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)和相關(guān)法規(guī)理論水平，預(yù)防職業(yè)犯罪是急需解決的問題。各級財政部門定期對行政事業(yè)單位的會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，使會計人員熟練掌握各環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求。

（二）建章立制、嚴(yán)格執(zhí)行。加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)，建立有效的支出約束機(jī)制。一是綜合性的管理制度，如加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理制度、財務(wù)人員崗位職責(zé)、內(nèi)部稽查制度、牽制制度等。二是單項的管理制度，如加強(qiáng)辦公費(fèi)、電話費(fèi)、郵資費(fèi)等管理制度。三是相關(guān)性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。從單位內(nèi)建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，最大限度的提高各項資金的使用效益，使單位財務(wù)管理逐步規(guī)范化。

（三）較強(qiáng)管理，強(qiáng)化監(jiān)督。財政、審計部門要進(jìn)一步發(fā)揮好職能作用，加大對行政事業(yè)單位財務(wù)統(tǒng)管的力度，真正把好會計核算關(guān)，資金撥付關(guān)，收支監(jiān)督關(guān)。特別是財政每年辦理財務(wù)決算前，必須對單位的財務(wù)收支、資產(chǎn)、往來款項進(jìn)行認(rèn)真地清查核對，把行政事

業(yè)單位國有資產(chǎn)管理納入領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核，督促單位領(lǐng)導(dǎo)自覺重視國有資產(chǎn)管理，確保賬賬、賬實、賬物、賬證相符，嚴(yán)防會計信息失真。審計部門要強(qiáng)化各單位財務(wù)收支真實性、合規(guī)性、效益性的監(jiān)督，制止各種違紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生。以規(guī)范資金使用，是經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展

通過歷年來的審計監(jiān)督和單位自身不斷強(qiáng)化管理，行政事業(yè)單位財務(wù)管理有較大程度的提高，但因各種原因，仍然存在一些不規(guī)范問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

一、會計核算不規(guī)范，賬目設(shè)置較隨意，賬務(wù)處理不嚴(yán)謹(jǐn)，財務(wù)手續(xù)不健全。如：一些單位只設(shè)總賬，明細(xì)賬則不設(shè)或隨意設(shè)，使得資產(chǎn)不明細(xì)，債權(quán)債務(wù)不清；許多經(jīng)濟(jì)事項無合同、協(xié)議，僅憑發(fā)票報銷，無原始清單等。

二、貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患。有些單位的會計、出納不相容職位沒有嚴(yán)格分離，有的崗位互串；單位對出納監(jiān)督不夠，很少對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)；大額開支用現(xiàn)金支付，白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)較普遍。

三、固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。一些單位物資和工程項目沒有通過政府采購和招投標(biāo)，自行采購公開透明度也不夠；資產(chǎn)管理粗放，責(zé)任人不落實，長期不清查，久之則賬有物亡；資產(chǎn)變賣、報廢不按國家規(guī)定程序進(jìn)行，造成國有資產(chǎn)流失。

四、票據(jù)管理不規(guī)范。有些單位仍然在使用不規(guī)范票據(jù)收款，且未建立票據(jù)領(lǐng)購繳銷制度，有些正規(guī)票據(jù)的管理也是如此，責(zé)任不清，容易造成資產(chǎn)流失。

五、資金使用計劃性不強(qiáng)，費(fèi)用開支不透明。資金使用隨意，未制定計劃、消耗定額等，有多少用多少，甚至超支，寅吃卯糧，導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位一方面經(jīng)費(fèi)緊缺，另一方面卻是資金使用效率低下。

產(chǎn)生上述問題的原因很多，但主要是因為單位領(lǐng)導(dǎo)財經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄、對財務(wù)管理工作不夠重視、財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高以及機(jī)制不健全等原因造成。為進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)管理，節(jié)約使用資金，防止國有資產(chǎn)流失，提高資金使用效益，提出以下建議：

一、依法科學(xué)理財。單位主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，切實做到依法理財、科學(xué)理財。單位財務(wù)管理出現(xiàn)重大問題，主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

二、加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)。單位應(yīng)配備合格的財會人員，財會人員必須有從業(yè)資格證書，對財會人員應(yīng)實行“雙重管理，財政為主”的管理體制，調(diào)換財務(wù)人員應(yīng)報政部門批準(zhǔn)。以各種形式努力提高財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平，促使其嚴(yán)格履行職責(zé)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。

三、強(qiáng)化預(yù)算管理。科學(xué)合理地編制部門預(yù)算，實行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，進(jìn)一步細(xì)化收支項目。嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，堅持按項目、按時間、按進(jìn)度支出，不準(zhǔn)隨意變更預(yù)算項目、超預(yù)算安排支出。要堅持以收定支，確保收支平衡或略有結(jié)余，禁止出現(xiàn)紅字，留下缺口。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算或追加支出的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報批。

四、編制資金使用計劃，從嚴(yán)控制支出。各單位都應(yīng)根據(jù)各自的情況，科學(xué)合理地編制資金使用計劃，制定費(fèi)用消耗限額及定額，嚴(yán)格控制開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要，最大限度地擠出資金用于事業(yè)發(fā)展，對于節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目要實行重點(diǎn)管理和控制。

五、各單位應(yīng)規(guī)范財務(wù)核算，建立健全財務(wù)管理制度。對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強(qiáng)控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人。不相容職務(wù)一定要分開，保證資金安全。所有資產(chǎn)都要定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。

六、加強(qiáng)票據(jù)管理，合法使用票據(jù)。財政收費(fèi)票據(jù)和稅務(wù)發(fā)票是行政事業(yè)單位收費(fèi)的合法票據(jù)，應(yīng)由各單位財會部門統(tǒng)一領(lǐng)購和管理，其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和個人不得擅自購買。行政事業(yè)單位需要使用稅務(wù)發(fā)票的，必需先報財政部門備案后方可購買使用。嚴(yán)禁使用不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)。加強(qiáng)票據(jù)繳銷管理工作，實行繳銷收費(fèi)票據(jù)與稽核財政資金同步，做到票面收入與征收入庫額度相等。經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)取得真實、完整、合法的原始票據(jù)，否則，單位財會部門應(yīng)拒絕報銷。

七、強(qiáng)化監(jiān)督。一是推行民主理財，定期公開財務(wù)，增加資金使用透明度，自覺接受群眾監(jiān)督；二是完善考核辦法。有關(guān)部門應(yīng)科學(xué)地制定考核單位財務(wù)管理狀況及資金使用效果的指標(biāo)，并將其納入干部業(yè)績考核；三是有關(guān)職能部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督、指導(dǎo)，促進(jìn)各單位嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范財務(wù)管理，提高資金使用效益。

會計基礎(chǔ)工作是會計日常工作的基本業(yè)務(wù)和基本環(huán)節(jié)，同時，也是經(jīng)濟(jì)工作的重要基礎(chǔ)。隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，監(jiān)管工作相對滯后，財務(wù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)的財會業(yè)務(wù)、財務(wù)報表造假現(xiàn)象屢禁不止。近年來，審計機(jī)關(guān)通過對行政事業(yè)單位的審計發(fā)現(xiàn)，目前行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作非常薄弱，賬目混亂，會計信息失真，應(yīng)盡快采取措施加以規(guī)范。

存在的突出問題

一、原始憑證方面：有些單位對原始憑證審核不認(rèn)真，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如購買實物發(fā)票不填數(shù)量和單價，有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)，甚至沒有售貨單位蓋章；手續(xù)不嚴(yán)密，購買實物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒有驗收人或經(jīng)手人簽字，而且有的領(lǐng)導(dǎo)簽字不規(guī)范，白條入賬情況較普遍；一些單位甚至自制原始憑證，格式和內(nèi)容都不規(guī)范。

二、記賬憑證方面：有的單位填制會計記賬憑證摘要寫得過于簡單。如汽車修理費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、房屋修繕費(fèi)等，摘要只寫“維修”二字，不能說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況；會計科目名稱不規(guī)范，處理業(yè)務(wù)不及時。有些單位到月底結(jié)賬時，將當(dāng)期發(fā)生不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張原

始憑證填寫在一張記賬憑證上，分不清會計科目對應(yīng)的是那些原始憑證內(nèi)容，使一 張記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過多，業(yè)務(wù)記錄亂而不準(zhǔn)確；有的事業(yè)單位在開設(shè)銀行專戶時，將相關(guān)收支業(yè)務(wù)的會計憑證單獨(dú)記賬、單獨(dú)保管，未列入單位財務(wù)會計總賬內(nèi)管理，形成賬外賬和“小金庫”；在年終結(jié)賬時，有的單位制作會計憑證不是將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，而是將收入和支出相對轉(zhuǎn)，不符合行政單位會計制度規(guī)定，使“結(jié)余” 科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況；填制會計憑證內(nèi)容不完整，如附件張數(shù)不填寫，或編制人、出納、稽核等相關(guān)人員不簽字蓋章。

三、賬簿使用方面：一些單位沒有使用財政部門統(tǒng)一印制的賬簿，個別單位不設(shè)置總賬，無法對各明細(xì)賬進(jìn)行核對、控制和平衡賬務(wù)；固定資產(chǎn)不入賬，形成賬外資產(chǎn)。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多使用，賬簿在啟用時不填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬戶目錄”，會計人員調(diào)動時間和經(jīng)管人員責(zé)任不清；賬簿登記發(fā)生錯誤時更正方法不規(guī)范。有的挖補(bǔ)、涂抹、刮擦，數(shù)字書寫錯誤。

四、財務(wù)報告及其他方面：不少單位財務(wù)報告只有報表，沒有報表附注及財務(wù)狀況說明，財務(wù)報告內(nèi)容不完整，表賬不符，單位會計出納由一人兼任，移交不規(guī)范，內(nèi)部會計管理失控，給違法違紀(jì)行為造成可乘之機(jī)。

改進(jìn)會計基礎(chǔ)工作的主要途徑

一、提高會計人員的從業(yè)門檻。沒有會計證者不得從事會計工作，對無會計證和新上崗人員，必須參加會計從業(yè)資格統(tǒng)一考試，或參加會計證上崗培訓(xùn)，經(jīng)考試合格，取得會計從業(yè)資格證書，才能持證上崗，否則不得上崗，并作為提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的硬性措施，嚴(yán)格執(zhí)行。

二、加強(qiáng)對財務(wù)人員培訓(xùn)。各級財政部門要對行政事業(yè)單位的會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)一步組織以會計法、會計制度、會計準(zhǔn)則和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為主要內(nèi)容的培訓(xùn)，使會計人員熟練掌握各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求。

三、加大監(jiān)管執(zhí)法力度。財政、審計等國家機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)主管部門對行政事業(yè)單位進(jìn)行檢查和審計時，要以《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為會計基礎(chǔ)工作的基本衡量標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，對會計工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；財政業(yè)務(wù)主管部門要對行政事業(yè)單位的會計人員進(jìn)行定期或不定期的考試、考核，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)；要進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作，對不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿和設(shè)有賬外賬的單位，依照財政會計法規(guī)的有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)進(jìn)行處罰。

第五篇：行政事業(yè)單位財務(wù)管理問題及對策

行政事業(yè)單位財務(wù)管理問題及對策

摘要：隨著財政管理體制的改革，財務(wù)管理制度和會計核算方法也逐步趨于完善，各單位的財務(wù)管理也隨之逐步加強(qiáng)。但在現(xiàn)實的會計工作中還有部分行政事業(yè)單位在其內(nèi)部財務(wù)管理上仍然存在著一些問題。文章就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理中存在的主要問題及對策方面進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)管理

隨著財政管理體制的改革，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理雖然經(jīng)歷了由會計委派制到會計集中核算到國庫集中支付等過程，但作為行政事業(yè)單位的財務(wù)管理來說，不能簡單地認(rèn)為賬有人記了，錢有人支了，單位弄個跑腿的就行了。各單位的財務(wù)管理還必須依托本單位具有一定財務(wù)管理水平的財務(wù)人員來加強(qiáng)管理。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的主要問題

（一）會計基礎(chǔ)工作較為薄弱

1、財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無法滿足財務(wù)管理基本的要求。有些單位認(rèn)為既然是在會計核算中心記賬，本單位的財務(wù)人員其業(yè)務(wù)水平的高低都無所謂。他們想用誰就用誰，把原來具有會計資格的財務(wù)人員逐步更換成既不懂財務(wù)制度，又不懂會計賬目的報賬員。這些報賬員不僅對本單位基本的財務(wù)情況不甚了解，就連基本的賬賬、賬表之間的勾稽關(guān)系也弄不懂，單位領(lǐng)導(dǎo)要了解財務(wù)情況時，他們才臨時抱佛腳，急忙跑來財政核算中心詢問，根本無法起到財務(wù)管理的作用。

2、原始憑證審核不嚴(yán)，經(jīng)常出現(xiàn)不合規(guī)、不合法的票據(jù)。許多單位的財務(wù)人員在接受本單位的票據(jù)時把關(guān)不嚴(yán)，許多人認(rèn)為有會計核算中心審核，就對原始票據(jù)的來源和開具日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容等不把關(guān)、不審核。有的是票據(jù)項目填寫不全；有的是用服務(wù)業(yè)發(fā)票報銷購買商品的業(yè)務(wù)；還有的甚至是用假發(fā)票來報賬。

（二）財政支出計劃執(zhí)行不嚴(yán)，隨意改變專項支出的用途

一些單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員財經(jīng)法規(guī)觀念淡漠。他們認(rèn)為只要是自已單位的錢就能隨心所欲地花，可以不受財政的監(jiān)督，不受財經(jīng)法規(guī)的約束。經(jīng)常出現(xiàn)人為隨意變動支出項目、挪用專項資金的情況。

（三）有私設(shè)小金庫現(xiàn)象

有的單位領(lǐng)導(dǎo)為了方便其不合理、不合法票據(jù)的報銷，或部門利益在單位多發(fā)補(bǔ)助或福利，坐收坐支，私自將單位的某些收入不按規(guī)定上繳財政專戶，坐收坐支，形成了嚴(yán)重違規(guī)的“小金庫”。這一做法不僅嚴(yán)重違反了“票款分離”和“收支兩條線”等財經(jīng)法規(guī)，而且極易滋生腐敗現(xiàn)象，進(jìn)而損害黨和政府的形象。

（四）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，流失現(xiàn)象嚴(yán)重

目前，多數(shù)行政事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的管理沒有引起足夠的重視，對購進(jìn)的固定資產(chǎn)不登記，對國有資產(chǎn)的處置也是隨心所欲。有的是不經(jīng)批準(zhǔn)，就將本單位的固定資產(chǎn)對外出租或興辦經(jīng)濟(jì)實體；有的是在轉(zhuǎn)讓，拍賣固定資產(chǎn)時不經(jīng)評估低價出讓；有的是將固定資產(chǎn)不按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)就隨意報廢，造成固定資產(chǎn)大量流失。

（五）重視預(yù)算收支，忽視預(yù)算編制和評價，使現(xiàn)有資金難以發(fā)揮應(yīng)有的作用

部分行政事業(yè)單位管理人員認(rèn)為單位內(nèi)部財務(wù)管理就是從財政“要錢”，再進(jìn)行“花錢”的過程，對編制預(yù)算的重要性認(rèn)識不足，因而采取應(yīng)付的態(tài)度，進(jìn)而形成了財務(wù)決策的隨意性，產(chǎn)生了管理上的“松，散，亂”的現(xiàn)象。有的單位雖然編制了預(yù)算，但對預(yù)算資金的使用效益不進(jìn)行跟蹤審計，即使跟蹤調(diào)查，也是分析膚淺，總結(jié)簡單，效益考核基本走了過場，成本考核幾乎是空白，從而使許多項目資金難以取得預(yù)想的社會效益。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理的對策分析

針對行政事業(yè)單位在財務(wù)管理中存在的這些問題，為進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)管理，促使有關(guān)單位嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度，節(jié)約使用財政資金，保證行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全、完整、合理配置及有效利用，從源頭上控制和預(yù)防貪污腐敗，提高資金使用效益，本文提出以下對策：

第一，加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)和會計人員的財經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)，健全內(nèi)部控制制度，完善會計基礎(chǔ)工作。

首先，加強(qiáng)對個單位領(lǐng)導(dǎo)的法律知識和財務(wù)管理制度培訓(xùn)。上級主管部門要定期組織行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計制度》等法律、法規(guī)和制度，使他們切實認(rèn)識到加強(qiáng)財務(wù)管理的重要性，促使其嚴(yán)格把好用人關(guān)，堅持會計人員持證上崗制度。要加強(qiáng)對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實際工作能力，把現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段應(yīng)用到會計基礎(chǔ)工作中。

其次，督促各單位建立健全財務(wù)規(guī)章制度，完善經(jīng)費(fèi)收支審核，強(qiáng)化會計監(jiān)督，規(guī)范會計業(yè)務(wù)。全面落實“收支兩條線”的規(guī)定，把各項收入全額納入預(yù)算管理，推行綜合財政預(yù)算，全面實行“以收定支”，“票款分離”制度化；建立完善的內(nèi)部控制制度，不相容職務(wù)必須相分離，各崗位之間要相互牽制、相互制約，加強(qiáng)對專項資金的使用監(jiān)督檢查。提高資金的使用效率和社會效益。

第二，完善資產(chǎn)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，防止國有資產(chǎn)流失。依據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定：一要建立健全國有資產(chǎn)登記制度。對取得的資產(chǎn)要及時入賬，做到賬賬相符、賬物相符。二要嚴(yán)格財產(chǎn)清查制度。各單位對固定資產(chǎn)要定期和不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，每年必須全面盤點(diǎn)一次，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時查明原因并視不同情況分別進(jìn)行處理，以保證財產(chǎn)的安全、完整。三要完善固定資產(chǎn)的入庫驗收、保管、使用、交接以及處置制度。防止隨意報廢和變相低價銷售。四要加強(qiáng)固定資產(chǎn)損壞、損失賠償制度。對造成國有資產(chǎn)損失、損壞和浪費(fèi)的單位和個人要追究責(zé)任，區(qū)別情況進(jìn)行按責(zé)賠償。

第三，建立健全基建工程項目監(jiān)控制度。基建、維修等工程項目所需要的資金量往往比較大，所以工程項目從可行性研究開始一直到竣工驗收、交付使用，必須接受全過程審計監(jiān)督。對施工、工程用設(shè)備、材料的預(yù)決算要采取社會公開招投標(biāo)方式，并嚴(yán)格落實到審批、采購、付款、驗收、保管、使用等工程物資的各個環(huán)節(jié)。結(jié)合本單位實際采取內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控，構(gòu)筑以“防”為主的事前控制體系，從源頭上遏制腐敗現(xiàn)象的滋生。

第四，強(qiáng)化預(yù)算管理，加大管理約束力度。堅持預(yù)算編制、執(zhí)行、評價并重的原則，徹底改變“掐頭去尾”的預(yù)算管理方式。科學(xué)合理編制部門預(yù)算，大力推廣零基、績效編制方法，實行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，全部收支編入預(yù)算。并要依法執(zhí)行部門預(yù)算，嚴(yán)格按預(yù)算批復(fù)有計劃組織收入，安排支出，逐步杜絕隨意變更預(yù)算、追加預(yù)算的做法。

第五，充分發(fā)揮審計機(jī)關(guān)的整體職能作用。把行政事業(yè)審計與其他專業(yè)審計有機(jī)結(jié)合起來，就是使審計資料、審計信息的共享。發(fā)揮審計機(jī)關(guān)的整體作用，提高審計的效率和質(zhì)量，通過審計監(jiān)督來加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財務(wù)管理。