第一篇：行政事業單位基建業務賬內核算思考

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行政事業單位基建業務賬內核算思考

作者：趙宗艷 錢留寬

來源：《財會通訊》2010年第01期

一是按照現行的會計制度，行政事業單位通過財政撥款或自有資金舉辦基建項目，不在行政事業單位賬目內核算(行政事業單位本身無基建類核算科目)。需要單設銀行基建賬戶、另設基建賬簿、按照建設單位會計制度單獨進行會計核算；在通過財政撥款舉辦基建項目時不經過單位賬目而直接進入銀行基建賬戶；在通過自有資金安排基建項目時，必須先將款項從單位賬戶轉到銀行基建賬戶，記入單位的“結轉自籌基建”科目，從而在單位賬上不能反映工程項目的具體內容。在通過自有資金安排基建項目時，如果不單獨設立銀行基建賬戶，在另設賬簿核算基建項目時，由于工程發票既要在行政事業單位核算，又要在基建賬目核算，不僅業務處理復雜不便于查閱，而且因基建財務另外設立使單位財務完整性受到了削弱。

第二篇：完善行政事業單位會計集中核算的思考

摘 要：會計集中核算，可以有效提高核算質量，節約人力成本，提高資金使用效率，本文就會計集中核算現狀及存在的問題進行分析，并在此基礎上探索相應對策予以解決。

關鍵詞：行政事業單位；會計；集中核算；對策

會計集中核算工作是對行政事業單位日常工作進行管理的有效措施，會計集中核算工作質量的好壞直接關系到政府決策的審批與執行，是行政事業單位健康、持續發展的有效保障。

會計集中核算及其作用

所謂行政事業單位會計集中核算，是指在保證事業單位資金所有權、資金使用權以及財務自主權不受影響的情況下，取消各行政事業單位的會計與出納人員，設立報賬人員，統一在財政部門建立會計核算中心，各單位的財政性資金收入直接納入國庫或者財政專戶，而支出由財政直接支出[1]。行政事業單位實施會計集中核算以后，單位原來在銀行的所有賬戶均被注銷，現有收支項目全被納入會計核算中心統一管理，使得行政事業單位內部的腐敗現象得到有效遏制，有效避免了資金的不合理使用，大大提高了行政事業單位資金使用效率，真正做到專款專用。會計施行集中核算，行政事業單位原會計和出納人員被報賬人員取代，統一接受核算中心管轄，會計核算資料的真實性、有效性得到了切實保障，有助于財政部門作出合理的決策，行政事業單位負責人職責更加明確，大大提高了工作效率。

行政事業單位會計集中核算存在的問題

2.1 行政事業單位與核算中心之間的矛盾 從會計集中核算的概念可知，會計集中核算的基礎是保證原行政事業單位資金使用、所有權的獨立，但是實際操作過程中，大部分主管領導不愿意配合核算中心的監督、檢查工作，把財務管理責任推給核算中心，事業財務管理工作不斷弱化，對自己的服務職責嚴重缺乏有效認識。施行集中核算以后，核算中心的工作重點都放在賬簿上面，同時又得不到事業單位的完全配合，使得會計核算與事業單位固定資產管理之間矛盾凸顯，資產管理非常薄弱，財政核算中心與事業單位財務管理工作之間的矛盾，嚴重制約了核算工作的順利開展。

2.2 集中核算模式無法反映真實經濟內容的缺陷 事業單位施行集中核算以后，會計中心往往一個工作人員負責多個單位的賬目，核算中心大廳“一對多”的工作模式，使得財務管理與會計核算職責分離，失去了對事業單位行為是否真實的有效監督[2]。事業單位報賬時，會計核算中心只能是依據票據本身來判斷，會計核算中心忙于日常的報賬、結賬和記賬工作，根本無法對發票內容的真實性加以證明，使得會計監督職能受到嚴重制約。

2.3 核算中心與財政職能部門之間的矛盾 核算中心主要的工作是負責大量的會計資料審核，人少、工作量大，不可能直接參與財政相關職能部門的工作，對財政職能部門的相關業務流程、監督重點、政策變化等無法知曉，信心上面嚴重不對稱，再加上核算中心審核的票據本身都無法對單位經濟內容的真實性予以反映，自然就無法完全代替財政部門對企業實行財政監督了。站在財政職能部門的角度，自認為通過集中核算就完全掌控了行政事業單位的所有會計活動，反而形成了新的監管盲點，造成核算中心與財政職能部門在工作對接上存在缺陷。

2.4 會計法方面的矛盾 《會計法》相關條款明文規定：“各單位必須依法設立會計賬簿，保證信息的真實與完整；單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。而會計集中核算將單位的會計核算與管理相分離，把各單位的賬簿和會計憑證交由核算中心管理，使得單位的負責人和財務人員彼此獨立。最終導致會計集中核算與現行《會計法》之間存在矛盾和沖突。完善行政事業單位會計集中核算的對策

3.1 加強事業單位報賬員隊伍建設 事業單位要清楚地認識到，實施集中核算，并沒有改變單位的會計責任主體，也不減少各部門的財務職責，實行集中核算以后，單位領導人員要更加重視財務管理工作，對報賬人員施行統一持證上崗，據實登記會計賬簿，加強規范會計基礎工作，定期與核算中心對賬，領導簽字前就會計事項的真實、合法性予以說明，向核算中心報賬時也要就票據和單位經濟活動予以匯報。財政職能部門和事業單位要定期組織報賬人員接受學習與培訓，學習內容要針對性強、培訓效果要顯著，以便短時間內提高報賬人員的會計專業水平。同時加強《會計法》等財政法規和會計職業道德教育，有效提高報賬人員的職業道德水平，充分發揮報賬人員會計監督的紐帶作用。

3.2 加強監督制度管理工作 完善單位內部監督制度，防止單位資產流失。行政事業單位應當建立健全的資產保管制度，在單位內部設立固定資產專項管理人員，對資產的驗收、領用如實登記，建立固定資產明細賬，定期對資產進行盤點，確保賬目和實物一致。對于領用的固定資產進行及時有效地催還，確保資產送還后完好無損，一旦出現資產損毀，追討使用人的相關責任。嚴格執行固定資產清查制度，積極配合財政職能部門和核算中心對資產的不定期抽查，以便上級部門及時掌握固定資產的變動情況。

3.3 強化核算中心工作職能轉化 核算中心作為財政部門和事業單位的重要紐帶，代表財政部門對行政事業單位行使財政監督和管理，所以必須對核算中心的職能進行有效轉換，讓其從基礎的核算職能向財政管理職能轉化[3]。核算中心工作人員要不斷的轉變觀念，要充分發揮對預算信息的反饋與控制職能，發揮財政部門施行集中核算的真正意義，達到從核算向管理職能的有效轉變。政府部門要制定統一、有效、科學的財政支出標準，使中心核算人員在日常支出票據的審核工作中有標準可依，管理上有依據可言，同時要增加核算大廳工作窗口，有效分解核算人員的工作量，從而更好地行使管理職能，使核算服務于監督高效統一，提高核算中心的監督管理水平。

結束語

會計集中核算是一把雙刃劍，有好有壞，我們要充分認識集中核算的重要性，明確核算中心作為預算執行部門的重要作用，會計集中核算工作是一個長期的過程，至今為止仍然存在許多問題，需要不斷的總結與完善，才能使會計集中核算工作與時俱進，適應社會主義市場經濟的要求，推動我國財政管理工作健康發展。

第三篇：完善行政事業單位會計集中核算的思考

完善行政事業單位會計集中核算的思考

摘要：會計集中核算，可以有效提高核算質量，節約人力成本，提高資金使用效率，本文就會計集中核算現狀及存在的問題進行分析，并在此基礎上探索相應對策予以解決。

關鍵詞：行政事業單位;集中核算;對策;會計

會計集中核算工作是對行政事業單位日常工作進行管理的有效措施，會計集中核算工作質量的好壞直接關系到政府決策的審批與執行，是行政事業單位健康、持續發展的有效保障。

一、會計集中核算及其作用

所謂行政事業單位會計集中核算，是指在保證事業單位資金所有權、資金使用權以及財務自主權不受影響的情況下，取消各行政事業單位的會計與出納人員，設立報賬人員，統一在財政部門建立會計核算中心，各單位的財政性資金收入直接納入國庫或者財政專戶，而支出由財政直接支出[1]。行政事業單位實施會計集中核算以后，單位原來在銀行的所有賬戶均被注銷，現有收支項目全被納入會計核算中心統一管理，使得行政事業單位內部的腐敗現象得到有效遏制，有效避免了資金的不合理使用，大大提高了行政事業單位資金使用效率，真正做到專款專用。會計施行集中核算，行政事業單位原會計和出納人員被報賬人員取代，統一接受核算中心管轄，會計核算資料的真實性、有效性得到了切實保障，有助于財政部門作出合理的決策，行政事業單位負責人職責更加明確，大大提高了工作效率。

二、行政事業單位會計集中核算存在的問題

2.1 行政事業單位與核算中心之間的矛盾 從會計集中核算的概念可知，會計集中核算的基礎是保證原行政事業單位資金使用、所有權的獨立，但是實際操作過程中，大部分主管領導不愿意配合核算中心的監督、檢查工作，把財務管理責任推給核算中心，事業財務管理工作不斷弱化，對自己的服務職責嚴重缺乏有效認識。施行集中核算以后，核算中心的工作重點都放在賬簿上面，同時又得不到事業單位的完全配合，使得會計核算與事業單位固定資產管理之間矛盾凸顯，資產管理非常薄弱，財政核算中心與事業單位財務管理工作之間的矛盾，嚴重制約了核算工作的順利開展。

2.2 集中核算模式無法反映真實經濟內容的缺陷 事業單位施行集中核算以后，會計中心往往一個工作人員負責多個單位的賬目，核算中心大廳“一對多”的工作模式，使得財務管理與會計核算職責分離，失去了對事業單位行為是否真實的有效監督[2]。事業單位報賬時，會計核算中心只能是依據票據本身來判斷，會計核算中心忙于日常的報賬、結賬和記賬工作，根本無法對發票內容的真實性加以證明，使得會計監督職能受到嚴重制約。

2.3 核算中心與財政職能部門之間的矛盾 核算中心主要的工作是負責大量的會計資料審核，人少、工作量大，不可能直接參與財政相關職能部門的工作，對財政職能部門的相關業務流程、監督重點、政策變化等無法知曉，信心上面嚴重不對稱，再加上核算中心審核的票據本身都無法對單位經濟內容的真實性予以反映，自然就無法完全代替財政部門對企業實行財政監督了。站在財政職能部門的角度，自認為通過集中核算就完全掌控了行政事業單位的所有會計活動，反而形成了新的監管盲點，造成核算中心與財政職能部門在工作對接上存在缺陷。

2.4 會計法方面的矛盾 《會計法》相關條款明文規定：“各單位必須依法設立會計賬簿，保證信息的真實與完整;單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。而會計集中核算將單位的會計核算與管理相分離，把各單位的賬簿和會計憑證交由核算中心管理，使得單位的負責人和財務人員彼此獨立。最終導致會計集中核算與現行《會計法》之間存在矛盾和沖突。

三、完善行政事業單位會計集中核算的對策

3.1 加強事業單位報賬員隊伍建設 事業單位要清楚地認識到，實施集中核算，并沒有改變單位的會計責任主體，也不減少各部門的財務職責，實行集中核算以后，單位領導人員要更加重視財務管理工作，對報賬人員施行統一持證上崗，據實登記會計賬簿，加強規范會計基礎工作，定期與核算中心對賬，領導簽字前就會計事項的真實、合法性予以說明，向核算中心報賬時也要就票據和單位經濟活動予以匯報。財政職能部門和事業單位要定期組織報賬人員接受學習與培訓，學習內容要針對性強、培訓效果要顯著，以便短時間內提高報賬人員的會計專業水平。同時加強《會計法》等財政法規和會計職業道德教育，有效提高報賬人員的職業道德水平，充分發揮報賬人員會計監督的紐帶作用。

3.2 加強監督制度管理工作 完善單位內部監督制度，防止單位資產流失。行政事業單位應當建立健全的資產保管制度，在單位內部設立固定資產專項管理人員，對資產的驗收、領用如實登記，建立固定資產明細賬，定期對資產進行盤點，確保賬目和實物一致。對于領用的固定資產進行及時有效地催還，確保資產送還后完好無損，一旦出現資產損毀，追討使用人的相關責任。嚴格執行固定資產清查制度，積極配合財政職能部門和核算中心對資產的不定期抽查，以便上級部門及時掌握固定資產的變動情況。

3.3 強化核算中心工作職能轉化 核算中心作為財政部門和事業單位的重要紐帶，代表財政部門對行政事業單位行使財政監督和管理，所以必須對核算中心的職能進行有效轉換，讓其從基礎的核算職能向財政管理職能轉化[3]。核算中心工作人員要不斷的轉變觀念，要充分發揮對預算信息的反饋與控制職能，發揮財政部門施行集中核算的真正意義，達到從核算向管理職能的有效轉變。政府部門要制定統一、有效、科學的財政支出標準，使中心核算人員在日常支出票據的審核工作中有標準可依，管理上有依據可言，同時要增加核算大廳工作窗口，有效分解核算人員的工作量，從而更好地行使管理職能，使核算服務于監督高效統一，提高核算中心的監督管理水平。

四、結束語

會計集中核算是一把雙刃劍，有好有壞，我們要充分認識集中核算的重要性，明確核算中心作為預算執行部門的重要作用，會計集中核算工作是一個長期的過程，至今為止仍然存在許多問題，需要不斷的總結與完善，才能使會計集中核算工作與時俱進，適應社會主義市場經濟的要求，推動我國財政管理工作健康發展。

>參考文獻：

[1]王利群.完善行政事業單位會計集中核算的具體策略研究[J].行政事業資產與財務，2013(24)：26-27.[2]蘇玉梅.行政事業單位會計集中核算的相關思考[J].金融經濟，2013(06)：181-183.[3]張紅梅.行政事業單位會計集中核算的問題與完善[J].北方經濟，2012(08)：109.(1)果承租人撤銷該租賃，撤銷給出租人造成的損失由承租人承擔：

(2)值的公允價值波動形成的利得或損失歸于承租人;

(3)承租人能夠以大大低于市場租價的租金繼續該租賃至第二個期間。

而美國和我國租賃會計準則關于融資租賃的判斷標準中沒有這三項規定。

且在租賃開始日，我國以租賃資產原賬面價值取代了國際租賃會計準則和美國租賃會計準則中普遍使用的租賃資產的公允價值，與最低租賃付款額的現值進行比較，來確認該租賃是否為融資租賃。

我國租賃會計準則更多地借鑒了國際租賃會計準則的做法，對融資租賃的認定考慮了“實質重于形式”的原則。不同之處在于，國際租賃會計準則中特別提出了另外三種情況有可能導致某種租賃認定為融資租賃，而這三種情況因為涉及公允價值或承租人的未來信用擔保，在我國目前的租賃業狀況下沒有相關的監督機制，因此我國租賃會計準則沒有將此內容包括在內。所以對融資租賃的界定范圍，國際租賃會計準則要比我國租賃會計準則和美國租賃會計準則考慮得更全面一些。

在認定手段上，美國租賃會計準則以量化的指標為標準，而我國和國際準則更側重會計人員的職業判斷，這種做法一方面提高了認定的靈活性，但另一方面在會計人員業務素質偏低的情況下，可能形成隨意操縱會計信息的隱患。

三、承租人賬務處理的比較研究

承租人在確認租入資產的同時，要確認一項長期負債。對于如何計量租入資產和長期負債，存在三種不同作法：(1)直接將應付租金的金額確認為一項資產，并按相同金額確認一項負債。這種作法簡單易行，便于操作。但是采用終值來計量現時資產和負債，計價基礎不科學;(2)將應付租金的現值確認為一項資產，將應付租金確認為長期負債，二者的差額作為“未確認融資費用”。這種作法能夠反映承租人為租賃資產所付出的代價，但資產按現值計價，負債卻按終值計價，計價基礎不一致;(3)資產和負債的金額都按照應付租金的現值確認，不記錄未確認融資費用。這種作法的優點是計價基礎科學、一致，但不能反映承租人為租賃資產所付出的代價。

1、國際租賃會計準則中承租人租入資產和相應負債的確認方式

國際租賃會計準規定承租人采用凈額法對融資租入的資產和負債進行確認。即在租賃開始日，租賃資產和租賃負債均以在租賃開始日租賃資產的公允價值減去出租人應收到的各種補助金、稅款減免后的凈額入賬，或者以等于最低租賃付款額的現值入賬，采用兩者孰低的原則。

2、美國租賃會計準則中承租人租入資產和相應負債的確認方式

美國租賃會計準則認為，在融資租賃之下，租賃資產的風險和利益已經轉移給了承租人，因此承租人確認的資產和相應的負債金額均應等于租賃開始日最低租賃付款額的現值，即最低租金付款額與承租人擔保余值、不按約定續約時應支付的罰金或租賃期末低價購買租賃資產的價款之和的現值。如果該值大于租賃開始日租賃資產的公允價值，則資產和負債均按公允價值入賬。

3、我國租賃會計準則中承租人租入資產和相應負債的確認方式

我國在租賃會計準則頒布實施前，承租人按照行業會計制度的規定采用前面談到的三種作法的第一種，后來的租賃會計準則改用了第二種處理方法，即總額法。在租賃開始日，承租人通常將租賃資產原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期負債，同時將兩者的差值記錄為未確認融資費用。

我國租賃會計準則同時指出，如果租賃資產占企業資產總額的比例不大，也可以采用第一種作法。這里的“比例不大”，通常是指融資租入資產總額小于承租人資產總額的30%(含30%)。也就是說，承租人既可以采用最低租賃付款額，也可以采用租賃資產原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中的較低者記錄租入資產。

4、承租人賬務處理比較結果分析

美國租賃會計準則、國際租賃會計準則與我國租賃會計準則對于承租人租入資產的性質認定采用了一致的方法，即在租賃開始日，對租入資產進行資本化處理。但是對于相應的資產及負債入賬價值的確定采用了不同的方法。

如果不考慮出租人可能收到的各種補償金或稅款減免以及承租人不續約時應支付的罰金，那么國際租賃會計準則與美國租賃會計準則對承租人融資租賃時資產和負債的確認方式是一致的，都采用了凈額法且入賬金額的計算方法相同。而我國租賃會計準則對于承租人融資租賃的資產和負債認定采用了總額法。這兩種方法的本質區別在于是否在租賃開始日記錄未確認融資費用。

四、出租人賬務處理的比較研究

正如同承租人在租賃開始日對于租入資產的確認方式及金額在國際租賃會計準則、美國租賃會計準則和我國租賃會計準則中的規定不盡一致一樣，對于出租人租賃債權即應收租賃融資款的確認，三個準則的規定也存在著不同。

1、國際租賃會計準則中出租人租賃債權的確認

國際租賃會計準則中明確提出了租賃投資總額、租賃投資凈額、未確認融資收益等概念。其中，租賃投資總額=(出租人角度)最低租賃付款額+未擔保余值

未實現融資收益=最低租賃付款額+未擔保余值-(二者現值)

租賃投資凈額=租賃投資總額一未實現融資收益

并指出，在租賃開始日出租人所確認的租賃債權為租賃投資凈額。

2、美國租賃會計準則中出租人租賃債權的確認

美國租賃會計準則從出租人的角度把資本性租賃又迸一步分為直接融資租賃，銷售型租賃和杠桿租賃。盡管不同類型的融資租賃方式在具體的會計處理上存在著一定差異，但從本質上分析，無論哪種類型的融資租賃，其出租人租賃債權的確認依舊圍繞著租賃投資總額、租賃投資凈額和未確認融資收益等基本概念。其中，租賃投資總額=最低租賃付款額+未擔保余值

租賃投資凈額=租賃投資總額-未實現融資收益

未實現融資收益=租賃投資總額-租賃投資總額的現值

根據美國租賃會計準則，無論是銷售型租賃還是直接融資租賃，在租賃開始

第四篇：行政事業單位基建財務處理

一、單位經費戶撥款至基建戶時，根據資金的性質進行賬務處理。

1、借：撥出經費或結轉自籌基建-----××基建

貸：銀行存款

二、基建項目竣工結算后，經費戶的帳務處理。

1、項目完工后，按基建帳“交付使用資產”結轉金額增加經費帳的“固定資產”。借：固定資產 貸：固定基金

2、將基建戶“應交結余”款轉回“經費戶”，經費戶的帳務處理。借：銀行存款

貸：結余或事業結余－專項結余

3、對借款購建固定資產的會計處理，根據竣工驗收后從基建 賬戶轉入的有關資料進行處理。借：固定資產(反映真實資產金額)貸：固定基金(反映單位用撥款及自籌資金投資的金額)暫存款或借入款項(反映單位通過其它渠道借入的資金)

4、用財政撥款或自有資金歸還借款時： 借：經費支出或事業支出、事業基金

貸：固定基金(原記的固定資產與固定基金的差額部份)同時記 ：

借：暫存款或借入款項 貸：銀行存款

三、基建賬的科目設置。

1、現金；

2、銀行存款；

3、庫存材料；

4、庫存設備；

5、在建工程；

6、待攤投資；

7、交付使用資產；

8、預付工程款；

9、預付備料款；

10、其他應收款；

11、基建借款；

12、應付工程款；

13、應付器材款；

14、其他應付款；

15、應交結余；

16、基建撥款；

17、其他收入；

18、專項資金支出；

19、其他支出。

四、會計科目使用說明。

1、現金：核算基建戶的庫存現金。

2、銀行存款：核算基建戶的銀行存款。

3、庫存材料：核算單位購置庫存的，用于基建支出的各項物資 材料。領用時，借記“在建工程”，貸記本科目。

(1)庫存材料以購入價格、調撥價格作入帳價格。材料采購、運輸過程中發生的差旅費、運雜費等直接列入支出。

(2)庫存材料按其類別、品種等有關項目設置明細帳。

(3)庫存材料的盤盈、盤虧，經報批后，直接列作當期支出的增加或減少處理。

(4)庫存材料如果變價出售，直接沖減“庫存材料”科目。售價與購入價的差額，列作“在建工程-其他投資”。

4、庫存設備：核算單位購置庫存的用于基建項目的各項設備（其入賬價格，明細科目設置等同“庫存材料”）

5、在建工程：核算建筑安裝工程、設備安裝工程和購置土地等的資金使用情況，分“建筑安裝工程投資”、“設備安裝工程投資”、“其他投資”三個明細科目。

(1)建筑安裝工程投資：①核算 內容 ：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目支出的資金使用情況。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目結算資金使用情況。②核算辦法：基建、裝修項目支出結算時，借記本科目，貸記“銀行存款”，“現金”,“庫存材料”,“預付工程款”等科目。基建、裝修項目竣工結轉時，借記“專項資金支出”科目，貸記本科目。③按工程項目設置三級明細帳。

(1)設備安裝工程投資：核算單位自行安裝設備和外包設備安裝工程的資金使用情況。（核算辦法，明細帳設置同“建筑安裝工程投資”）

(2)其他投資：核算單位購置土地及其他資金支出情況。

(3)改建和拆建的核算辦法：A、對在用建筑物或和已峻工并辦 理好結算手續的建筑物進行改建和拆建；①對原建筑物拆除的費用，直接列入“其他支出”，不計入建筑。②工程費用。同時，按拆除建筑物的面積占整體建筑物面積的比例，沖減原“固定資產”。③改建和拆建建筑物，因增加建筑物面積而支出的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。B、對在建建筑物進行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。

6、待攤投資：核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定分攤計入交付使用資產成本的支出。對項目單一的建設單位可不必使用本科目，直接列“在建工程”核算。

7、交付使用資產：本科目核算建設單位在竣工驗收和辦理結算手續后，結轉交付使用資產的實際成本。借記本科目，貸記“專項資金支出”、“其他支出”、“待攤投資”。

8、預付工程款：核算單位向施工 企業 預付的基建工程和設備安裝工程款項。

9、預付備料款：核算單位向施工企業預付的工程物資材料款項或自行購買材料時。

10、其他應收款：核算單位“預付工程款”、“預付備料款”以外 的其它暫付款項。

11、基建借款：核算單位為完成基建計劃按規定借入的各種基建投資借款。如基建完工后尚有余額，就轉入“經費戶”。

12、應付工程款：核算單位應付未付的基建工程和設備安裝工程款。

13、應付備料款：核算單位應付未付的設備、材料款項。

14、其他應付款：核算單位“應付工程款”和“應付備料款”以外的各項應付未付款項。

15、應交結余：工程結轉后，核算單位“基建撥款”和“其他收入”與工程實際支出相抵后的結余。同時，將“結余”科目金額轉回到單位的經費帳的“結余”科目。如是赤字，本科目應與“基建借款”余額一致。

16、“基建撥款”反映單位收到財政、上級部門等撥入的專門用于單位基建，設備工程的資金。其資金來源一般由單位的“經費戶”轉入并存于銀行的基建戶。該科目應按資金來源渠道和時間設置明細科目。項目完工結算后，與“交付使用資產”同時結轉入“結余”科目。

17、“其他收入”核算單位基建撥款以外的其他收入。

18、“專項資金支出”核算單位基建工程、設備安裝工程和其他基建費用的實際支出款項。明細科目按工程項目、類型設置。

19、“其他支出”核算單位基建支出等以外的其他支出。

以上不違反，行政事業單位會計制度和國有建設單位會計制度的有關規定。

第五篇：行政事業單位固定資產的核算（精選）

行政事業單位固定資產的核算

（1）固定資產確認的價值標準

行政事業單位的固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在規定的標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。

行政事業單位固定資產的價值標準為：一般設備單位價值在500元以上，專用設備價值在800元以上。單位價值雖然不足規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類資產，應當作為固定資產核算。

需要注意的是，與企業相比，事業單位的固定資產的標準及分類有其特殊性。

（2）固定資產的分類

行政事業單位的固定資產一般分為六類：房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等。

（3）應設置的科目為：“固定資產”和“固定基金”

（4）主要賬務處理：

除了融資租入固定資產之外，事業單位固定資產的賬面余額與固定基金的賬面余額應當是一致的。

①購置：

借：專用基金—修購基金/事業支出/專款支出等

貸：銀行存款

同時

借：固定資產

貸：固定基金

②接受捐贈：

借：固定資產

貸：固定基金

③融資租入：

借：固定資產

貸：其他應付款

支付租金時：

借：經營支出

貸：固定基金

同時

借：其他應付款

貸：銀行存款

④固定資產清查：盤盈的固定資產按重置完全價值增加固定資產，同時增加固定基金；盤虧的固定資產按固定資產原價，沖減固定資產，同時沖減固定基金。

⑤固定資產的處置：在沖減固定資產和固定基金的同時，對取得的殘料變價收入，應計入專用基金（修購基金），對于發生的清理費用，應沖減專用基金（修購基金）。

行政事業單位的固定資產不計提折舊。