第一篇：零余額賬戶下財務核算及注意事項

零余額賬戶下財務核算及注意事項

新《中小學會計制度》的會計科目大家已經使用了一年，應該說有了一個大致的了解，我就不再一一贅述了，這里主要針對啟用零余額賬戶后需要注意的地方詳做講解。

一、關于零余額賬戶的使用

（一）啟用零余額賬戶前的銀行存款余額的處理。2014年（教育資金專戶/會計核算中心賬戶）未用完的資金繼續使用銀行存款這一科目，直至（教育資金專戶/會計核算中心轉入教育局賬戶）的資金用完為止，此后停用銀行存款這一科目，零余額賬戶上資金的使用通過零余額賬戶用款額度這一科目來進行核算。

（二）零余額賬戶資金的管理。零余額賬戶中資金只能撥出不能存入，因此往來款項（比如找住戶收的水電費）不能再像往常一樣直接存入零余額賬戶，需要存非稅后返回零余額賬戶使用。

（三）零余額賬戶如何上收入。以財政主管科室（教科文、非稅局等）下達的計劃批復數上收入。1-3月大家自己打印用款計劃申請表找財政主管科室（非稅收入見例3）蓋章后上收入，4月以后財政將下發紙質用款計劃審批單，以此為依據上收入。

例1:2015年3月教科文下達2015年春季公用經費指標額度20萬元，單位申報3月用款計劃5萬元，教科文下達計劃批復

數4萬元。

借：零余額賬戶用款額度 4萬元 貸：公共財政預算撥款——日常公用經費 4萬元 注：這里20萬元指標額度是指春季學期可以使用的公用經費總數，5萬元是3月份學校根據工作開展需要預估要開支的公用經費數，4萬元是教科文審核后批復學校3月可以使用的公用經費額度。實際工作中財政為了方便管理，可能要求單位申報的計劃數與指標額度相等，同時下達的計劃批復數也相等。這里為了便于理解，故意設臵3個數字不同。

（四）零余額賬戶用款額度與銀行對賬單不符如何處理。每個月做完月底結轉，財務報表上零余額賬戶用款額度可能不為零，而銀行打印的的對賬單上零余額賬戶用款額度的數字卻總是零，大家可能就以為是賬做錯了，或者是銀行打錯了。其實都沒有錯，這是由于我縣的獨特的國庫集中支付管理制度所決定的。財政下達用款計劃批復以后，單位當月就可以用完這一額度，實際工作中可能當月未用完，那么財務報表上就會反映零余額賬戶用款額度有余額，而財政審批用款計劃后并不是按批復數將資金打入零余額戶所在銀行，而是按單位實際使用的資金與銀行結清，因此銀行打的對賬單實際就是當月打印的（授權/直接）支付憑證的流水。如果當月未使用完財政批復的計劃數，則零余額賬戶用款額度這一科目的余額反映的就是單位零余額賬戶上還可以動用的資金。大家平時就只注意銀行對賬單是否與當月打印的（授權/直接）支付憑證相符。年底如有依舊有余額，按照新會計制度，無特殊用途的，財政可以調配走，這樣年終零余額賬戶用款額度為零。

例2：年終學校財政補助資金——日常公用經費結余5萬元，非稅收入結余1萬元，經財政核實無特定用途，年終調配入國庫。

借：財政補助結轉——日常公用經費 5萬 事業結余 1萬 貸：零余額賬戶用款額度 6萬

單位有特定用途的資金（如下半年獎勵性績效工資），財政核實后先調配入國庫，次年重新下達指標。

二、關于存入財政非稅局資金（收入、往來款）的使用

（一）用非稅收入票據收取相關款項。

例3：高中收學費、住宿費、課本費，幼兒園收保教費。（1）收款

借：庫存現金

貸：應繳財政專戶款（附非稅收入票據記賬聯）（2）繳存非稅局

借：應繳財政專戶款

貸：庫存現金（附一般繳款書第一聯，第四聯用來核銷非稅收入票據）

（3）下月10號之前上報非稅收入支出計劃表，非稅局根據該表下達當月非稅收入指標數。

（4）下月10-15日單位申報用款計劃，并到非稅局填寫非稅收入用款申請審批單（鄉鎮學校由計財科根據各學校上報的數據統一申報），憑非稅局核定的非稅收入審批單[（鄉鎮學校無審批單，由計財科憑非稅局核定的審批單開據非稅收入撥款單（同工資撥款單），下同]計事業收入或代管款項。

借：零余額賬戶用款額度

貸：事業收入/代管款項（附非稅收入用款申請審批單或撥款單，此單據即是非稅局下達的用款計劃批復數，下同）

（二）收到實行國庫集中支付系統的行政事業單位通過零余額賬戶劃撥款項（如地方政府捐贈款，教育主管部門撥款，人社部門撥款等）。

例4:2015年2月收到鎮政府撥款、教育公會撥款、人社局撥傷葬費，通過授權支付憑證支付。

（1）憑對方開據的授權支付憑證（此授權支付憑證等同于現金，大家就理解為拿著現金到銀行繳存非稅局），填寫繳款通知書，到銀行繳存非稅（建議大家給付款方提供的非稅局開戶銀行與其零余額賬戶開戶銀行一致，方便辦理）

借：應繳財政專戶款

貸：應繳財政專戶款[附繳款通知書及一般繳款書第一聯，第四聯退還給付款方（對方未要求先開內部往來據已打印授權支付憑證）或者用來繳銷內部往來據(對方要求先開內部往來據后打印授權支付憑證）]

（2）返回零余額賬戶（如何返回見例3（3）（4）步，下同）

借：零余額賬戶用款額度

貸：捐贈收入/上級補助收入/其他應付款（附非稅收入用款申請審批單或撥款單）

（三）用內部往來據收到水電費、往來款、捐贈款（現金，若是授權支付憑證或銀行轉賬見例4）、政府及相關部門撥款（現金，若是授權支付憑證或銀行轉賬見例4）。

例5：學校本月收住戶水電費，同時收到XX企業捐贈款、鎮政府撥款、人社局撥退休教職工生活補助等。

（1）收到水電費、往來款、捐贈款（對方要求先開據后付款）、政府相關部門撥款（對方要求先開據后撥款）。

借：庫存現金

貸：應繳財政專戶款（附內部往來據記賬聯）（2）將款項存入非稅局。

借：應繳財政專戶款

貸：庫存現金（附一般繳款書第一聯，第四聯用來核銷內部往來據）

（3）返回零余額賬戶

借：零余額賬戶用款額度

貸：其他應收款（水電費）/其他應付款/捐贈收入/上級補助收入/其他收入（附非稅收入用款申請審批單或撥款單）

（四）水電費的處理。建議交水電費時先掛其他應收款，不

清楚具體數字可以先掛一個大概數字，在單位收水電費的實際月份進行微調，這樣就能達到與實際相符。

例6：學校一個季度找住戶收一次水電費，本季度水電費9萬元，其中公用部分7.35萬元，個人部分1.65萬元。（1）假設每月水電費是3萬元，第1、2月交水電費時

借：事業支出——財政補助支出/其他資金支出——基本支出——日常公用經費——水電費 2.5萬元

其他應收款 0.5萬元 貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度 3萬元

（2）第3個月已經查明本季度應該找住戶收1.65萬元水電費

借：事業支出——財政補助支出/其他資金支出——基本支出——日常公用經費——水電費 2.35萬元

其他應收款 0.65萬元 貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度 3萬元

（3）收取水電費需繳存非稅局后返回使用，找住戶收水電費及后續財務處理見例5。

注：例6主要針對的是非本單位教職工。非義務教育階段本單位教職工水電費可以在工資中扣除，義務教育階段本單位教職工水電費也可以在工資或獎勵性績效工資中扣除，財務處理參考附件《主要會計科目使用實例》中例

7、例8。

三、其他會計分錄及財務處理請大家參考附件《主要會計科目使用實例》。

四、因零余額賬戶如何上收入以及與零余額賬戶用款額度與所在銀行對賬不一致如何處理，財政至今未下達文件進行規定，詢問財政相關科室也是眾說紛紜，故此《注意事項》一直無法下發，第一節度即將過去，請大家暫按此進行財務核算，如有改變，再行通知，有疑問的同志請與王文鋒聯系，大家一同商討學習。

附件：主要會計科目使用實例

2015年3月

附件：主要會計科目使用實例

接例6

例7：義務教育階段通過代發系統發放工資同時代扣水電費、個人保險、公積金，代扣部分隨工資實發部分一并撥到單位工資代發銀行，單位憑授權支付憑證或代發工資撥款單、工資發放花名冊、扣款明細記賬。

（1）發放工資【附工資撥款單、工資花名冊、代扣保險、公積金、水電費明細】

借：事業支出——財政補助支出——基本支出——工資福利支出——基本工資-（崗位、薪級、10%）/津貼補貼-（教齡、特殊教育津貼、特級教師津貼、女職工衛生費）/績效工資-（70%基礎性績效工資、30%獎勵性績效工資）/其他工資福利支出

事業支出——財政補助支出——基本支出——對個人和家庭的補助——獎勵金（文明創建獎）【適用于績效考核獎、各級文明單位獎、計生優勝單位獎、社會治安綜治獎、檔案達標先進單位獎等】

零余額賬戶用款額度（所扣水電費、保險、公積金之和）貸：公共財政預算撥款——基本支出——人員經費

其他應收款——明細（代扣水電費、個人保險、公積金，適用于單位先墊付了職工個人部分再在工資中扣除）

其他應付款——明細（代扣水電費、個人保險、公積金，適用于單位先在工資中扣除再繳職工個人部分）（2）繳個人部分水電費、保險、公積金

借：其他應收款——明細（代扣水電費、個人保險、公積金，適用于單位先墊付了職工個人部分再在工資中扣除）

其他應付款——明細（代扣個人保險、公積金，適用于單位先在工資中扣除再繳職工個人部分）

貸：零余額賬戶用款額度

例8：非義教單位發放工資時代扣水電費、防汛費、個人保險、住房公積金、個人借款、花旗貸款等。

借：事業支出——財政補助支出/其他資金支出——基本支出——工資福利支出——明細科目同義教階段。

貸：其他應收款——明細（代扣水電費、防汛費、個人借款、花旗貸款；代扣職工保險、公積金，適用于單位先墊付了職工個人部分再在工資中扣除）

其他應付款——明細（代扣保險、公積金，適用于單位先在工資中扣除再代繳職工個人部分）

零余額賬戶用款額度（各項扣除后余額）

例9：財政下達穩崗補貼、公益性崗位補貼指標，單位申報用款計劃通過財政審批。（下例均簡寫收到XX款項，財政下達指

標，單位申報用款計劃過程略）

借：零余額賬戶用款額度

貸：公共財政預算撥款——基本支出——人員經費 例10：非義教單位收到財政撥包干經費，同時財政代扣防汛費、殘保金、花旗貸款等。

借：零余額賬戶用款額度（扣除后實際撥款數）

其他應收款（防汛費、花旗貸款）

事業支出——財政補助支出(其他資金支出)——基本支出——商品和服務支出——其他（殘保金）

貸：公共財政預算撥款——基本支出——人員經費 例11：收到彩票公益金資金撥款用于建鄉村少年宮、社會實踐基地，對高中生進行資助（僅指滋惠計劃，國家助學金列公共財政預算撥款）、對貧困教師（勵耕計劃）、貧困幼師（雨潤計劃）進行補助。

借：零余額賬戶用款額度

貸：政府性基金預算撥款——項目支出——明細（鄉村少年宮、社會實踐基地）【支出列項目支出】

其他收入——其他（滋惠計劃、勵耕計劃、雨潤計劃）【支出列對個人和家庭補助支出，學生資金列助學金，教師資金列救濟費】

例12：收到各級撥教育附加資金（如獅小、孱小、向群、胡?。?/p>

借：零余額賬戶用款額度

貸：政府性基金撥款——基本支出/項目支出——明細 例13:2014年以前新建一棟教學樓200萬元，至2013年末分批次撥工程款150萬元，記預付工程款，因乙方未開正式稅票未列支出，年終結轉時結余已分配入事業基金，2014年工程竣工，撥回工程款40萬元，財政預留5%工程款計10萬元作為質保金，學校給乙方開往來收據10萬元，到期后財政直接支付。（1）2014年新建賬時繼續使用原預付賬款

（2）2014年財政直接支付工程款40萬元，乙方提供收款收據和財政支付憑證。

借：預付賬款——XX公司 40萬 貸：公共財政撥款——項目支出——房屋建筑物構建 40萬（3）乙方提供200萬元全額稅票，學校開10萬元質保金往來據

借：事業支出——財政補助支出——項目支出——房屋建筑物構建——教學樓 200萬

貸：預付賬款——XX公司 190萬

其他應付款——XX公司 10萬

同時：借：固定資產——房屋 200萬

貸：非流動資產基金——固定資產 200萬（4）因2014年教學樓建設財政撥款收入少于支出，年末財政補助結轉——項目支出結轉——房屋建筑物構建余額必定在借方，則需另填寫一張憑證，從歷年事業基金中轉入該項目的結余資金

150萬元以彌補當年虧損。

借：事業基金——一般基金 150萬 貸：財政補助結轉——項目支出結轉——房屋建筑物150萬 2014年底，財政補助結轉——項目支出結轉——房屋建筑物余額依舊為借方10萬元。

（5）2015年質保期到，財政撥付質保金

借：其他應付款——XX公司 10萬 貸：公共財政預算撥款——項目支出——房屋建筑物 10萬（6）2015年因為只有收入沒有支出，當年財政補助結轉——項目支出結轉——房屋建筑物余額為貸方10萬元，與年初借方10萬元相抵，科目余額為零。

例14：2014年新建一棟教學樓，總額200萬元，根據工程形象進度分次撥款190萬元直接支付到乙方，工程竣工后公司提供全額稅票，學校開出10萬元質保金往來據，到期后財政直接支付質保金，同時該工程發生各種辦證費用16萬元，財政將資金撥付到校支付?！敬死m用于建標準化運動場】

（1）分批次申請財政支付工程款190萬元，乙方提供收款收據和財政支付憑證（2015年1月起要求乙方提供正規稅務發票計財科方予辦理工程款支付申請，下同）

借：事業支出——財政補助支出——項目支出——房屋建筑物構建——教學樓 190萬

貸：公共財政預算撥款——項目支出——房屋建筑物190萬

同時，借：在建工程——教學樓 190萬

貸：非流動資產基金——在建工程 190萬（2）財政撥各種辦證費到校

借：銀行存款/零余額賬用款額度（2015年1月起）16萬

貸：公共財政預算撥款——項目支出——房屋建筑物 16萬（3）支付各種辦證費到相關部門

借：事業支出——財政補助支出——項目支出——房屋建筑物構建——教學樓 16萬

貸：銀行存款/零余額賬用款額度（2015年1月起）

16萬

同時，借：在建工程 16萬

貸：非流動資產基金——在建工程 16萬（4）工程竣工，乙方提供200萬元全額稅票，財政扣質保金10萬元【以后用財政應返還額度科目，現在暫不使用】，學校開出10萬元質保金往來收據

借：事業支出——財政補助支出——項目支出——房屋建筑物構建——教學樓 10萬

貸：其他應付款——XX公司 10萬 同時,借：在建工程——教學樓 10萬

貸：非流動資產基金——在建工程 10萬（5）教學樓投入使用，入固定資產賬

借：固定資產——房屋建筑物 216萬

貸：非流動資產基金——固定資產 216萬 同時，借：非流動資產基金——在建工程 216萬

貸：在建工程——教學樓 216萬（6）質保期到，財政撥質保金

借：其他應付款——XX公司 10萬

貸：公共財政預算撥款——項目支出——房屋建筑物 10萬

例15：2014年改/擴建教學樓投資200萬元，教學樓原值300萬元，各種辦證費16萬元，質保金10萬元。（1）將原教學樓轉入在建工程，附立項依據和項目批文

借：在建工程——教學樓 300萬

貸：非流動資產基金——在建工程 300萬 同時，借：非流動資產基金——固定資產 300萬

貸：固定資產——房屋建筑物 300萬（2）分期撥款，支付各種辦證費，收、付質保金同例15，唯一不同的是固定資產入賬價值發生變化

借：固定資產——房屋建筑物 516萬

貸：非流動資產基金——固定資產 516萬 同時，借：非流動資產基金——在建工程 516萬

貸：在建工程——教學樓 516萬

例16：鄉鎮學校教師在校園內建設安居性住房12套，每戶交納10萬元住房保證金（多退少補），工程前期辦理土地使用相關費用1萬元由學校支付，工程竣工后經審計總造價為112萬元，除辦理土地使用相關費用1萬元，開支其他辦證費用8萬元，則平均每戶實際需交住房保證金10萬元，入住時每戶交1萬元騰退金。

（1）收到住房保證金

借：庫存現金 120萬

貸：應繳財政專戶款 120萬（2）繳非稅局

借：應繳財政專戶款 120萬

貸：庫存現金 120萬（3）返回

借：零余額賬戶用款額度 120萬

貸：其他收入——其他 120萬（4）交土地使用相關費用

借：事業支出—財政補助支出—商品和服務支出—手續費

1萬

貸：零余額賬戶用款額度 1萬 同時，借：在建工程——安居房 1萬

貸：非流動資產基金——在建工程 1萬（5）支其他辦證費用

借：事業支出——其他資金支出——項目支出——房屋建筑物構建——安居房 8萬

貸：零余額賬戶用款額度 8萬

同時，借：在建工程——安居房 8萬

貸：非流動資產基金——在建工程 8萬（6）根據工程形象進度撥付工程款，乙方提供全額稅票，預留5%質保金

借：事業支出——其他資金支出——項目支出——房屋建筑物構建——安居房 112萬

貸：零余額賬戶用款額度 106.4萬 其他應付款——XX公司 5.6萬 同時，借：在建工程——安居房 112萬

貸：非流動資產基金——在建工程 112萬（7）工程竣工，投入使用，入固定資產賬

借：固定資產——房屋建筑物 121萬

貸：非流動資產基金——固定資產 121萬 同時，借：非流動資產基金——在建工程 121萬

貸：在建工程——教學樓 121萬（8）質保期到，支付質保金

借：其他應付款——XX公司 5.6萬

貸：零余額賬戶用款額度 5.6萬（9）入住時收騰退金12萬元。

借：庫存現金 12萬 貸：應繳財政專戶款 12萬（10）繳非稅局

借：應繳財政專戶款 12萬

貸：庫存現金 12萬（11）返回

借：零余額賬戶用款額度 12萬

貸：其他應付款 12萬

例17：單位購回需要安裝的設備，設備價款50萬元，運費1萬元，安裝調試等費用2萬元，設備質保金5萬元，一年后支付設備質保金。

(1)支付購買款，運費，安裝調試費

借：事業支出—— 財政補助支出/其他資金支出——項目支出——辦公設備購臵/專用設備購臵 [購臵] 50萬

事業支出—— 財政補助支出/其他資金支出——基本支出[或項目支出]——商品和服務支出——其他[運費] 1萬

事業支出—— 財政補助支出/其他資金支出——基本支出[或項目支出]——商品和服務支出——勞務費[安裝調] 2萬

貸：零余額賬戶用款額度 48萬

其他應付款——XX公司 5萬 同時，借：在建工程——設備安裝 53萬

貸：非流動資產基金——在建工程 53萬（2）設備驗收合格，投入使用

借：固定資產——通用設備/專用設備 53萬

貸：非流動資產基金——固定資產 53萬

同時，借：非流動資產基金——在建工程 53萬

貸：在建工程——設備安裝 53萬（3）質保期到，支付質保金

借：其他應付款——XX公司 5萬

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度 5萬

例18：學校通過國資辦對3間門面進行公開招租，年租金入15萬元，國資辦扣除1.5萬元非轉經（行政事業單位國有非經營性資產轉經營性資產所取得收入而征收的資產占用費簡稱“非轉經”），給學校開出了正規發票，并將其余租金轉入學校在非稅局的賬戶。

（1）非轉經入賬【附合同，及非轉經收據列收列支】

借：其他支出——稅費支出 1.5萬

貸：其他收入——租金收入 1.5萬（2）從非稅局返還租金

借：零余額賬戶用款額度 13.5萬

貸：其他收入——租金收入 13.5萬

例19：張三向單位借款1萬元，已逾期三年，經民主理財小組認定確實無法收回，經國資辦批準核銷。（1）準備核銷，轉入待處臵資產

借：待處臵資產損溢——處臵資產價值 1萬

貸：其他應收款——張三 1萬（2）經批準核銷

借：其他支出——資產處臵損失 1萬

貸：待處臵資產損溢——處臵資產價值 1萬（3）如果處臵后張三還款

借：庫存現金 1萬 貸：應繳財政專戶款 1萬（4）繳存非稅局

借：應繳財政專戶款 1萬 貸：庫存現金 1萬（5）返回

借：零余額賬戶用款額度 1萬 貸：其他收入——收回已核銷應收及預付款項 1萬 例20：學校已入賬的固定資產原值50萬報廢，殘值收入1萬元，處理費用0.3萬元。（該例同樣適用盤虧、捐出、轉讓）（1）準備核銷，轉入待處臵資產

借：待處臵資產損溢——處臵資產價值 50萬

貸：固定資產——明細 50萬（2）經國資辦批準核銷固定資產

借：非流動資產基金——固定資產 50萬

貸：待處臵資產損溢——處臵資產價值 50萬（3）處臵殘值收入

借：庫存現金 1萬

貸：應繳財政專戶款 1萬

（4）殘值收入繳財政專戶

借：應繳財政專戶款 1萬

貸：庫存現金 1萬（5）處臵過程中發生的費用

借：待處臵資產損溢——處臵凈收入 0.3萬

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度 0.3萬（6）從財政專戶返還

借：零余額賬戶用款額度 1萬

貸：待處臵資產損溢——處臵凈收入 1萬（7）對處臵資產凈收入入賬，該科目余額為貸方0.7萬元

借：待處臵資產損溢——處臵凈收入 0.7萬

貸：其他收入——其他 0.7萬（8）如果殘值收入小于處臵費用，那么待處臵資產損溢——處臵凈收入余額在借方

借：其他支出——資產處臵損失 貸：待處臵資產損溢——處臵凈收入

例21：學校對教學樓進行維修，不增加固定資產價值 借：事業支出——財政補助支出/其他資金支出——基本支出——商品和服務支出——維修費

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度

例22：支付安保人員、保潔人員、宿舍管理人員勞動報酬以及購臵相關設施工具，綠化帶、草坪、批量灌木（大型喬木）

支出以及因綠化美化發生的相關費用，向有關部門交垃圾處理費用等。

借：事業支出-財政補助支出/其他資金支出-基本支出-商品和服務支出-物業管理費

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度

對可納入固定資產管理的工具，大型喬木同時記固定資產和非流動資產基金。

例23：學校工會組織的職工球類比賽以及其他集體活動發生的所有費用，學生運動會、重大節日學生慶?；顒铀l生的所有費用。

借：事業支出-財政補助支出/其他資金支出-商品和服務支出-工會經費【工會經組織的活動】/其他商品和服務支出-學生活動費用【學生相關活動】

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度

例24：學校購實驗室藥品，易損玻璃器皿，學生演出服裝，教師校服，學生床上用品，幼兒園小型教玩具，職業教育實訓易耗器材，球拍球類，美術道具、畫板畫筆，音樂教學易耗用品、社會實踐活動手工制作耗材等。

借：事業支出-財政補助支出/其他資金支出-商品和服務支出-專用材料費

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度 例25：收、支骨干教師補助。

（1）財政下達指標，單位申報用款計劃通過審批

借：零余額賬戶用款額度

貸：公共財政預算撥款-人員經費（2）單位發放骨干教師補助

借：事業支出-財政補助支出-基本支出-對個人和家庭補助支出-其他對個人和家庭補助支出

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度

例26：中小學校購1000元及以上符合固定資產特性的辦公桌椅、家具、檔案柜、電腦、打印機、復印機、傳真機、照（攝）像機、空調、碎紙機、掃描儀、投影儀等。

借：事業支出-財政補助支出/其他資金支出-項目支出-其他資本性支出-辦公設備購臵-明細【不足1000元的記入商品和服務支出-辦公費，不記入固定資產】

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度 同時：記入固定資產（略）

例27：中小學校購1000元及以上符合固定資產特性的體育器材設備、音樂教學設備、美術教學設備、理化生實驗器材、通用技術實驗室器材、課桌椅、食堂設備、發電設備（變壓器）、特殊教育康復設備、職業教育實訓設備、集中供暖（熱水）設備、學前教育教玩具、科普設備、社會實踐活動相關設備、監控安保設備、標準化考點設備、網上閱卷設備等。

借：事業支出-財政補助支出/其他資金支出-項目支出-其他

資本性支出-專用設備購臵-明細

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度 同時：記入固定資產（略）例28：年終財政補助結轉的處理

（1）財政補助結轉——基本支出結轉年終余額一般在貸方，表示本年收入大于支出，如果在借方，則說明賬做錯了，要么是少記了財政補助收入，要么是將非財政補助支出記成了財政補助支出，需要根據實際情況進行調整；財政補助結轉——基本支出結轉不參與結余分配，直接累計到下年繼續使用；未完工的財政補助結轉——項目支出結轉也同基本支出結轉處理。（2）如果財政將財政補助結轉資金調配走

借：財政補助結轉——基本支出結轉/項目支出結轉——明細

貸：零余額賬戶用款額度

如果財政從其他單位調入財政補助結轉資金做相反分錄。（3）如果項目本年已經完成，財政將結轉項目資金撥付到單位使用，則可以轉入財政補助結余，作為以后項目支出的收入來源。

借：財政補助結轉——項目支出結轉——明細

貸：財政補助結余

（4）財政補助結余不參與分配，如果財政將結余調配走。（財政歷年并未將項目資金結余部分撥付至單位，相當于調配走）

借：財政補助結余

貸：零余額賬戶用款額度 從其他單位調入做相反分錄

例29：年終非財政補助結轉的處理。非財政補助結轉的使用與財政補助結轉相同，唯一不同的是非財政補助結轉如果項目已經結束，年終直接分配入事業基金。

借：非財政補助結轉

貸：事業基金

例30：年終事業結余為正數，即余額在貸方，則需進行分配。

（1）轉入非財政補助結余分配

借：事業結余

貸：非財政補助結余分配

（2）按規定提取專用基金，余額分配入事業基金

借：非財政補助結余分配

貸：專用基金——明細 事業基金

例31：年終事業結余為負數，即余額在借方，如果歷年滾存的事業基金能夠彌補當年虧損，年終則按如下處理。（1）轉入非財政補助結余分配

借：非財政補助結余分配

貸：事業結余

（2）當年虧損轉入事業基金借方

借：事業基金

貸：非財政補助結余分配

如果歷年滾存的事業基金不能彌補當年虧損，且財政補助結轉-基本支出結轉貸方余額大于彌補后的差額部分，建議將差額部分額度的支出調整到財政補助支出-基本支出中的相應科目中去。如果按以上兩步處理后當年事業結余年末仍然為負數則繼續按（1）（2）步處理。

例32：動用專用基金為教師體檢，添臵公共健身設施，發放獎助學金?！驹趯Ｓ没鹳J方有余額的前提下，否則列事業支出的相應科目】

借：專用基金——明細 貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度

同時：對符合固定資產特性的資產記入固定資產（略）例33:會計年度年末獎勵性績效工資因考核結果沒有出來，無法按制度結算到人，需到下一個會計年度初發放，為了如實反應當年的支出狀況，需列支入賬。義務教育階段以下撥的獎勵性績效工資額度為基數，非義教階段以人社部門批準的額度結合本單位實際情況在不舉債的情況下制定的方案數除去12月前已列支績效工資額度的余額為依據。當年入賬： 【附自制憑證】

借：事業支出-財政補助支出/其他資金支出-基本支出-工資福利支出-績效工資-30%獎勵性績效工資

貸：應付職工薪酬-工資（離退休費）考核結果出來后造冊發放到人：【附花名冊】

借：應付職工薪酬-工資（離退休費）

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度

例34：高中因違規招生，將非稅局資金調整到相關學校。（1）調出資金單位：憑非稅資金申請書和非稅資金結報單在非稅收入備查賬中調減，返回零余額賬戶時做如下財務處理

借：其他支出——其他（附非稅資金申請書和非稅收入結報單

零余額賬戶用款額度 貸：事業收入-明細

（2）收到資金單位：憑附非稅資金結報單在非稅收入備查賬中調增。

借：應繳財政專戶款 貸：應繳財政專戶款

返回時，借：零余額賬戶用款額度

貸：其他收入——其他

例35：由代發銀行直接打卡發放高中、中職國家助學金?！靖劫Y助中心蓋章的財政支付憑證原件或復印件，代發銀行打卡記錄】

借：事業支出-財政補助支出-基本支出-對個人和家庭補助支出-助學金

貸：公共財政預算撥款-人員經費 例36：民辦幼兒園獎補資金的賬務處理

由鄉鎮中心學校（或獨立建賬的鄉鎮中心幼兒園）列收列支，統一核算，由所屬民辦幼兒園提供收款收據和加蓋園章的園舍維修、教玩具、學生生活學習設備等票據復印件。

收到：借：零余額賬戶用款額度

貸：其他應付款——XX幼兒園獎補資金 支出做相反分錄

鄉鎮中心學?；蛑行挠變簣@不記固定資產。

第二篇：工會財務核算注意事項

工會財務核算管理注意事項

1、注意檢查發票，查出假發票要更換。

2、不使用不合規票據入賬。

（1）不使用普通收據入賬。（2）發票抬頭要加“工會”。

（3）票據報銷要及時，不要跨期入賬。

3、入賬原始憑證要完整。（1）會議費支出要附會議通知。

（2）考察費支出要附關于考察與旅行社所簽訂的合同、考察報告。（3）勞務費、獎勵費支出要本人簽字，且要按規定代扣代繳個人所得稅。（4）培訓費用支出要附相關的培訓通知。（5）購買商品要有明細清單。

（6）發放慰問金要有有關具體決議或通知資料。（7）大額支出有相關合同、協議，4、記賬憑證要與附件內容一致。

5、往來款項明細科目要按照對方單位或個人設置明細賬，且要避免長期掛賬，要及時清理。

6、超過結算起點未通過銀行轉賬支付，不要使用現金支付。

7、摘要盡量寫清楚些

8、油費、維護費、刻章等用“商品和服務支出”這個科目。

9、所有收入都記入貸方，所有支出都記借方，沖減時同方向加負數表示。

10、報表：資產負債表中“結余”期末數=資產負債表中“結余”期初數+收入支出表中結余本年累計數

第三篇：零余額賬戶管理辦法

零余額賬戶管理辦法

2012年修訂

第一章 總則

第一條 零余額賬戶是指財政部門和預算單位在辦理支付款項業務時，先由代理銀行根據財政預算批復撥款憑證支付指令，通過單位零余額賬戶將資金支付到供應商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規定的時間內與人民銀行通過國庫賬戶進行清算，將當天支付的所有資金從人民銀行國庫劃到代理銀行賬戶，當天軋賬后，賬戶的余額為零。

第二條 按照社會主義市場經濟體制下公共財政的發展要求,實行零余額賬戶支付制度，其最終目標是最大限度地減少財政資金的庫外沉淀和閑置浪費,提高資金使用效益,更好地發揮財政在宏觀調控中的作用。

第二章 零余額賬戶設置

第三條 零余額賬戶和專用存款賬戶共同構成預算單位財政性資金的主要銀行賬戶，以此作為財政性資金存儲、支付和清算的基礎，實行國庫單一賬戶體系。

第四條 預算單位零余額賬戶管理的有關規定：

（一）獨立核算的基層預算單位，才能開設一個零余額賬戶；非獨立核算的單位，包括單位財務機構以外的內設職能部門，不得開設零余額賬戶。

（二）預算單位零余額賬戶只能用于本級開支．不得用于資金轉撥,一般情況下不得向本單位實有資金賬戶劃撥資金，如有特殊情況，確需將資金從本單位零余額賬戶撥入本單位實有資金賬戶，需要報上級財政部門審核，收到上級財政部門批準文件后方可辦理資金劃轉業務。

第三章 用款計劃

第五條 預算單位基本支出用款計劃按照均衡性原則、項目支出用款計劃按照項目實施進度原則，用款計劃按月編制上報。

第六條 基本支出額度由市財政局按月下達至預算單位零余額賬戶。項目支出額度由基層預算單位按月提出申請，經預算主管部門審核，報經市財政局批準后，下達至預算單位零余額賬戶。

第四章 支付程序

第七條 零余額賬戶支付包括財政直接支付和財政授權支付兩種方式。

第八條 財政直接支付程序：根據財政批復預算和用款計劃，由財政部門開具支付指令，通過零余額賬戶直接將財政資金支付到用款單位賬戶。包括：納入財政統發范圍的在職人員工資和機關事業單位離退休人員工資補貼、納入政府采購范圍的設備采購專項經費及達到財政直接支付限額標準的房屋維護專項經費。第九條 零余額賬戶基本業務包括：提取現金、貸記憑證、支票、委托收款、電匯、日常資金退回、差錯更正等業務。

第五章 崗位分工及授權批準控制 第十條 預算管理人員負責政務專網財政預算資金的用款申請、額度下撥和核對，申請直接支付額度并準備相關紙質材料，并指導其他業務人員正確使用零余額賬戶。出納負責政務專網向市財政局申請授權額度和向銀行申請支付指令、核對零余額賬戶賬面余額與銀行對賬單。會計主管負責對政務專網預算執行、資金申請與撥付和賬戶管理等情況進行監督管理，及時報送有關報表。

第十一條 不得由一人辦理零余額賬戶業務的全過程，應確保不相容崗位相互分離、制約和監督。出納擔任零余額賬戶經辦人的，不得兼任稽核、會計檔案保管和收人、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

第十二條 零余額賬戶各崗位應當配備合格的人員，并進行定期輪換。第十三條 零余額賬戶業務應建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人、審核人辦理零余額賬戶業務的職責范圍和工作要求。

第十四條 財務處應當按照規定的程序辦理零余額賬戶相關業務。

第六章 管理控制

第十五條 單位應對通過國庫集中支付網絡打印和報送的各項憑證的真實性和合法性負責，保證國庫集中支付計算機管理系統終端的正常和安全運行。第十六條 財政授權支付的方式包括轉賬支付和現金支付。支付金額應在財政授權支付額度以內辦理，現金支付和銀行支付必須按照學校財務處相關制度執行。第十七條 財政直接支付申請需提供有關申請所需憑證，確保憑證的真實性、合法性；根據財政授權支付管理規定，簽發支付指令，通知代理銀行支付資金。第十八條 零余額賬戶每月至少核對一次，須與銀行對帳單及政務網授權支付明細核對一致。

第十九條 市財政局將全面實施財政動態監控系統，預算主管部門可以在網上對基層預算單位進行實時監控。對于同名賬戶轉賬、可疑支付用途、授權支付大額現金提取等進行預警。

第二十條 財務處應當建立對零余額賬戶支付業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。包括：

（一）零余額賬戶用款額度業務相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在零余額賬戶用款額度業務不相容職務混崗的現象。

（二）零余額賬戶用款額度授權批準制度的執行情況，重點檢查零余額賬戶用款額度支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

（三）支付款項印章的保管情況，重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。

（四）票據的保管情況，重點檢查授權支付等票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。

第二十一條 對監督檢查過程中發現的零余額賬戶用款額度內部控制中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

第四篇：許昌住房公積金查詢個人賬余額方法及貸款注意事項

裝修攻略http://www.tmdps.cn/zxgl 許昌住房公積金查詢個人賬余額方法及貸款注意事項

關于公積金大家比較希望了解的就是查詢方面，畢竟不少人在查詢自己的公積金賬號信息時碰到不少問題，今天我們來看看許昌住房公積金查詢個人賬余額方法以及公積金貸款的一些注意事項：許昌住房公積金查詢個人賬戶余額方法：

1、網上查詢通過互聯網登陸許昌市住

房公積金網(www.tmdps.cn/zxgl

有效身份證件，可在業務窗口查詢;

3、公積金卡查詢通過住房公積金聯名卡可在聯名卡所屬銀行的營業網點、自助終端等設備查詢住房公積金的相關信息。許昌住房公積金網站：http://www.tmdps.cn/zxgl 的這些信息能幫到大家。

第五篇：開設零余額賬戶申請

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稱 多 縣 藏 醫 院 文 件

稱藏字[2012]03號

關于申請開設財政授權支付

零余額賬戶的函

稱多縣信用聯社：

為進一步推進國庫管理制度改革工作，根據《關于印發<稱多縣財政國庫管理制度改革試行方案>的通知》（稱財子【2012】68號）文件具要求，特此我院申請貴單位開設財政授權支付零余額賬戶。

稱多縣藏醫院

二O一二年八月二十一日

報：稱多縣信用聯社