第一篇：關(guān)于零余額賬戶變更的申請(qǐng)

關(guān)于零余額帳戶變更的申請(qǐng)

省**廳：

我單位現(xiàn)有銀行帳戶4個(gè)，分別為零余額賬戶、實(shí)撥資金存款戶、工會(huì)存款戶和工資代發(fā)戶。除零余額帳戶開(kāi)設(shè)在****分理處外，其余3個(gè)帳戶均開(kāi)設(shè)在***分理處。***分理處離我單位較遠(yuǎn)，不便于日常工作和銀行帳戶的集中管理。根據(jù)鄂財(cái)庫(kù)發(fā)[2003]10號(hào)文、鄂財(cái)庫(kù)發(fā)[2004]9號(hào)文及《省級(jí)預(yù)算單位銀行帳戶管理暫行辦法》等相關(guān)文件的精神，為了加強(qiáng)對(duì)銀行帳戶的管理，提高工作效率，節(jié)約交通費(fèi)，現(xiàn)申請(qǐng)將零余額帳戶開(kāi)戶行變更為****分理處。

妥否，請(qǐng)批示。

二0一一年十一月二十日

第二篇：開(kāi)設(shè)零余額賬戶申請(qǐng)

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稱 多 縣 藏 醫(yī) 院 文 件

稱藏字[2012]03號(hào)

關(guān)于申請(qǐng)開(kāi)設(shè)財(cái)政授權(quán)支付

零余額賬戶的函

稱多縣信用聯(lián)社：

為進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)庫(kù)管理制度改革工作，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<稱多縣財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試行方案>的通知》（稱財(cái)子【2012】68號(hào)）文件具要求，特此我院申請(qǐng)貴單位開(kāi)設(shè)財(cái)政授權(quán)支付零余額賬戶。

稱多縣藏醫(yī)院

二O一二年八月二十一日

報(bào)：稱多縣信用聯(lián)社

第三篇：零余額賬戶管理辦法

零余額賬戶管理辦法

2012年修訂

第一章 總則

第一條 零余額賬戶是指財(cái)政部門和預(yù)算單位在辦理支付款項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，先由代理銀行根據(jù)財(cái)政預(yù)算批復(fù)撥款憑證支付指令，通過(guò)單位零余額賬戶將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規(guī)定的時(shí)間內(nèi)與人民銀行通過(guò)國(guó)庫(kù)賬戶進(jìn)行清算，將當(dāng)天支付的所有資金從人民銀行國(guó)庫(kù)劃到代理銀行賬戶，當(dāng)天軋賬后，賬戶的余額為零。

第二條 按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求,實(shí)行零余額賬戶支付制度，其最終目標(biāo)是最大限度地減少財(cái)政資金的庫(kù)外沉淀和閑置浪費(fèi),提高資金使用效益,更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用。

第二章 零余額賬戶設(shè)置

第三條 零余額賬戶和專用存款賬戶共同構(gòu)成預(yù)算單位財(cái)政性資金的主要銀行賬戶，以此作為財(cái)政性資金存儲(chǔ)、支付和清算的基礎(chǔ)，實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。

第四條 預(yù)算單位零余額賬戶管理的有關(guān)規(guī)定：

（一）獨(dú)立核算的基層預(yù)算單位，才能開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶；非獨(dú)立核算的單位，包括單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)以外的內(nèi)設(shè)職能部門，不得開(kāi)設(shè)零余額賬戶。

（二）預(yù)算單位零余額賬戶只能用于本級(jí)開(kāi)支．不得用于資金轉(zhuǎn)撥,一般情況下不得向本單位實(shí)有資金賬戶劃撥資金，如有特殊情況，確需將資金從本單位零余額賬戶撥入本單位實(shí)有資金賬戶，需要報(bào)上級(jí)財(cái)政部門審核，收到上級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)文件后方可辦理資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。

第三章 用款計(jì)劃

第五條 預(yù)算單位基本支出用款計(jì)劃按照均衡性原則、項(xiàng)目支出用款計(jì)劃按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度原則，用款計(jì)劃按月編制上報(bào)。

第六條 基本支出額度由市財(cái)政局按月下達(dá)至預(yù)算單位零余額賬戶。項(xiàng)目支出額度由基層預(yù)算單位按月提出申請(qǐng)，經(jīng)預(yù)算主管部門審核，報(bào)經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)后，下達(dá)至預(yù)算單位零余額賬戶。

第四章 支付程序

第七條 零余額賬戶支付包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

第八條 財(cái)政直接支付程序：根據(jù)財(cái)政批復(fù)預(yù)算和用款計(jì)劃，由財(cái)政部門開(kāi)具支付指令，通過(guò)零余額賬戶直接將財(cái)政資金支付到用款單位賬戶。包括：納入財(cái)政統(tǒng)發(fā)范圍的在職人員工資和機(jī)關(guān)事業(yè)單位離退休人員工資補(bǔ)貼、納入政府采購(gòu)范圍的設(shè)備采購(gòu)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及達(dá)到財(cái)政直接支付限額標(biāo)準(zhǔn)的房屋維護(hù)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。第九條 零余額賬戶基本業(yè)務(wù)包括：提取現(xiàn)金、貸記憑證、支票、委托收款、電匯、日常資金退回、差錯(cuò)更正等業(yè)務(wù)。

第五章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)控制 第十條 預(yù)算管理人員負(fù)責(zé)政務(wù)專網(wǎng)財(cái)政預(yù)算資金的用款申請(qǐng)、額度下?lián)芎秃藢?duì)，申請(qǐng)直接支付額度并準(zhǔn)備相關(guān)紙質(zhì)材料，并指導(dǎo)其他業(yè)務(wù)人員正確使用零余額賬戶。出納負(fù)責(zé)政務(wù)專網(wǎng)向市財(cái)政局申請(qǐng)授權(quán)額度和向銀行申請(qǐng)支付指令、核對(duì)零余額賬戶賬面余額與銀行對(duì)賬單。會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)對(duì)政務(wù)專網(wǎng)預(yù)算執(zhí)行、資金申請(qǐng)與撥付和賬戶管理等情況進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)報(bào)送有關(guān)報(bào)表。

第十一條 不得由一人辦理零余額賬戶業(yè)務(wù)的全過(guò)程，應(yīng)確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納擔(dān)任零余額賬戶經(jīng)辦人的，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收人、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

第十二條 零余額賬戶各崗位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并進(jìn)行定期輪換。第十三條 零余額賬戶業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人、審核人辦理零余額賬戶業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

第十四條 財(cái)務(wù)處應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理零余額賬戶相關(guān)業(yè)務(wù)。

第六章 管理控制

第十五條 單位應(yīng)對(duì)通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)打印和報(bào)送的各項(xiàng)憑證的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)，保證國(guó)庫(kù)集中支付計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)終端的正常和安全運(yùn)行。第十六條 財(cái)政授權(quán)支付的方式包括轉(zhuǎn)賬支付和現(xiàn)金支付。支付金額應(yīng)在財(cái)政授權(quán)支付額度以內(nèi)辦理，現(xiàn)金支付和銀行支付必須按照學(xué)校財(cái)務(wù)處相關(guān)制度執(zhí)行。第十七條 財(cái)政直接支付申請(qǐng)需提供有關(guān)申請(qǐng)所需憑證，確保憑證的真實(shí)性、合法性；根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付管理規(guī)定，簽發(fā)支付指令，通知代理銀行支付資金。第十八條 零余額賬戶每月至少核對(duì)一次，須與銀行對(duì)帳單及政務(wù)網(wǎng)授權(quán)支付明細(xì)核對(duì)一致。

第十九條 市財(cái)政局將全面實(shí)施財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，預(yù)算主管部門可以在網(wǎng)上對(duì)基層預(yù)算單位進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。對(duì)于同名賬戶轉(zhuǎn)賬、可疑支付用途、授權(quán)支付大額現(xiàn)金提取等進(jìn)行預(yù)警。

第二十條 財(cái)務(wù)處應(yīng)當(dāng)建立對(duì)零余額賬戶支付業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。包括：

（一）零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）零余額賬戶用款額度授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查零余額賬戶用款額度支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（三）支付款項(xiàng)印章的保管情況，重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

（四）票據(jù)的保管情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)支付等票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

第二十一條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的零余額賬戶用款額度內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

第四篇：銀行存款零余額賬戶審計(jì)案例

晴澗公司審計(jì)案例——銀行存款零余額賬戶審計(jì)案例

一、公司背景

晴澗建筑材料公司（以下簡(jiǎn)稱晴澗公司）成立于2003年6月8日，經(jīng)營(yíng)范圍是工程施工、涂料油漆生產(chǎn)。截至2008年12月31日，晴澗公司資產(chǎn)總額為12983萬(wàn)元，負(fù)債總額為9874萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為3109萬(wàn)元，2008主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為13028萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為829萬(wàn)元。

二、公司的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)處理

晴澗公司為方便同客戶和供應(yīng)商的款項(xiàng)結(jié)算，在四家銀行分別開(kāi)設(shè)了一個(gè)賬戶。銀行存款期末余額1289萬(wàn)元，分別為：A賬戶593萬(wàn)元、B賬戶676萬(wàn)元、C賬戶0元和D賬戶20萬(wàn)元。晴澗公司的大股東乙公司（持有晴澗公司60%的股權(quán)）主營(yíng)工程建筑業(yè)務(wù)，乙公司資金回收期較長(zhǎng)，資金緊張，銀行貸款金額較大，且財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化。2008年，晴澗公司與銀行簽訂貸款5000萬(wàn)元的協(xié)議，11月25日銀行將貸款發(fā)放至晴澗公司C賬戶。晴澗公司當(dāng)日即將此筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)至乙公司，雙方約定，貸款利息由乙公司承擔(dān)。晴澗公司未對(duì)以上事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，公司貸款賬戶期初余額、期末余額、本期發(fā)生額均為零。在其他應(yīng)收款科目中對(duì)大股東乙公司的往來(lái)期初期末余額也均為零，借、貸方發(fā)生額分別為25萬(wàn)元，為支付5000萬(wàn)元銀行貸款利息。支付銀行貸款利息時(shí)，借記其他應(yīng)收款——乙公司，貸記銀行存款；收到乙公司歸還貸款利息時(shí)，借記銀行存款，貸記其他應(yīng)收款——乙公司。銀行每月向晴澗公司寄發(fā)對(duì)賬單，會(huì)計(jì)每月根據(jù)對(duì)賬單和賬簿記錄編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并將對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表裝訂成冊(cè)。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款實(shí)施的審計(jì)程序

1.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)銀行存款實(shí)施函證時(shí)，晴澗公司財(cái)務(wù)人員提出，因C賬戶余額為0，D賬戶余額較小，為了節(jié)省函證費(fèi)用，不同意對(duì)這兩個(gè)賬戶進(jìn)行函證，只提供對(duì)賬單；對(duì)于A賬戶和B賬戶因金額較大可以函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意了公司財(cái)務(wù)人員的要求。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了晴澗公司2008年12月份四個(gè)銀行賬戶的對(duì)賬單，根據(jù)對(duì)賬單余額對(duì)其中A賬戶和B賬戶進(jìn)行函證，函證結(jié)果表明A賬戶和B賬戶金額與對(duì)賬單金額和公司賬面銀行存款金額一致，不存在未達(dá)賬項(xiàng)；公司提供的C賬戶和D賬戶對(duì)賬單余額和公司賬面銀行存款金額一致，不存在未達(dá)賬項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出銀行存款余額可以確認(rèn)的審計(jì)結(jié)論。3.在對(duì)其他應(yīng)收款項(xiàng)目進(jìn)行函證樣本選取時(shí)，因晴澗公司與其大股東乙公司的往來(lái)期初期末余額為零，且發(fā)生額較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)乙公司進(jìn)行函證，也未對(duì)發(fā)生額執(zhí)行檢查程序。

要求：請(qǐng)?jiān)u價(jià)本案例中CPA對(duì)銀行存款實(shí)施的審計(jì)程序是否適當(dāng)。

案例評(píng)析：

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只取得了2008年12月份對(duì)賬單，沒(méi)有索取1-11月份對(duì)賬單，未能將1-11月份對(duì)賬單中大額的發(fā)生額與公司銀行日記賬進(jìn)行核對(duì)。

在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得公司全年的銀行對(duì)賬單，并將對(duì)賬單與大額發(fā)生額和公司銀行日記賬進(jìn)行核對(duì)，以保證所有的大額資金收支已全部記錄，對(duì)銀行存款的完整性進(jìn)行審核。

2.銀行函證應(yīng)包括公司所有銀行賬戶，賬戶余額的大小不能做為是否執(zhí)行函證的依據(jù)，通過(guò)銀行函證程序不僅可以確認(rèn)企業(yè)期末銀行存款賬戶余額的正確性，同時(shí)也可以獲取公司的借款、擔(dān)保、票據(jù)貼現(xiàn)等其他重要信息。

3.對(duì)其他應(yīng)收款函證選取樣本時(shí)，不僅以客戶的余額和發(fā)生的大小為依據(jù)，同時(shí)要考慮客戶的性質(zhì)。對(duì)于重要的關(guān)聯(lián)方（如大股東或控股股東及其子公司）考慮到性質(zhì)的重要性，都應(yīng)進(jìn)行函證，同時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)生額執(zhí)行檢查程序。

4.通過(guò)銀行函證，關(guān)聯(lián)方往來(lái)函證或檢查程序，發(fā)現(xiàn)未記賬借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供借款合同，同時(shí)為了證實(shí)借款的完整性，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供貸款卡，會(huì)計(jì)師事務(wù)所派審計(jì)人員由晴澗公司人員陪同到銀行打印貸款卡信息，以確定應(yīng)入賬的借款。

5.對(duì)于銀行借款應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，如果晴澗公司拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

第五篇：財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于零余額賬戶管理有關(guān)事項(xiàng)的通知

財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于零余額賬戶管理有關(guān)事項(xiàng)的通知

2009年6月2日 財(cái)庫(kù)[2009]47號(hào)

黨中央有關(guān)部門，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各武警部隊(duì)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團(tuán)體，有關(guān)中央管理企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中國(guó)人民銀行上海總部、各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行及大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行，各國(guó)庫(kù)集中收付代理銀行：

為深化完善國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，進(jìn)一步規(guī)范零余額賬戶管理，根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》（財(cái)庫(kù)[2001]24號(hào)）以及《財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法〉的通知》（財(cái)庫(kù)[2002]28號(hào)）、《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》（中國(guó)人民銀行令[2003]5號(hào)），結(jié)合我國(guó)目前銀行賬戶管理的有關(guān)情況，現(xiàn)就零余額賬戶管理有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、零余額賬戶的設(shè)置

零余額賬戶是指財(cái)政部門或預(yù)算單位經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，在國(guó)庫(kù)集中支付代理銀行和非稅收入收繳代理銀行開(kāi)立的，用于辦理國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。主要包括以下三類：

（一）財(cái)政部門零余額賬戶。

（二）預(yù)算單位零余額賬戶。

（三）財(cái)政匯繳零余額賬戶（即財(cái)政匯繳專戶）。

上述三類零余額賬戶中，財(cái)政部門零余額賬戶和財(cái)政匯繳零余額賬戶的性質(zhì)為專用存款賬戶；預(yù)算單位零余額賬戶的性質(zhì)為基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶。預(yù)算單位未開(kāi)立基本存款賬戶，或原基本存款賬戶在國(guó)庫(kù)集中支付改革后已經(jīng)按財(cái)政部門要求撤銷的，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，預(yù)算單位零余額賬戶作為基本存款賬戶；除上述情況外，預(yù)算單位零余額賬戶作為專用存款賬戶。

二、零余額賬戶的管理

零余額賬戶需由同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)開(kāi)立，并出具證明文件，由開(kāi)戶銀行報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后核發(fā)開(kāi)戶許可證。

（一）財(cái)政部門和預(yù)算單位已經(jīng)開(kāi)立零余額賬戶的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照本通知規(guī)定，盡快規(guī)范和明確賬戶性質(zhì)；預(yù)算單位新開(kāi)立零余額賬戶的，財(cái)政部門在批準(zhǔn)開(kāi)戶時(shí)，應(yīng)按本通知規(guī)定，在相關(guān)證明文件中明確賬戶性質(zhì)。零余額賬戶的變更、合并與撤銷須經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，并按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)定的程序和要求執(zhí)行。

（二）財(cái)政部門原則上只能為預(yù)算單位開(kāi)立一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶，為執(zhí)收單位開(kāi)立一個(gè)財(cái)政匯繳零余額賬戶。確因特殊管理需要（如存在異址辦公并獨(dú)立核算的非法人機(jī)構(gòu)等情形），需要開(kāi)立一個(gè)以上賬戶的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)主管部門向同級(jí)財(cái)政部門提出申請(qǐng)，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后開(kāi)立。財(cái)政部門在同一家代理銀行原則上只能開(kāi)立一個(gè)財(cái)政部門零余額賬戶。

（三）財(cái)政部門零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度具有與人民幣存款相同的支付結(jié)算功能。財(cái)政部門零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬等支付結(jié)算業(yè)務(wù)，但不得提取現(xiàn)金。預(yù)算單位零余額賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬、匯兌、委托收款和提取現(xiàn)金等支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

（四）代理銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門下達(dá)的用款額度辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，在有相應(yīng)科目用款額度的情況下，不得違反規(guī)定拒絕辦理本通知規(guī)定的各類支付結(jié)算業(yè)務(wù)。代理銀行應(yīng)當(dāng)將零余額賬戶的開(kāi)立、變更、撤銷等基本情況報(bào)同級(jí)人民銀行國(guó)庫(kù)部門備案。對(duì)于代理銀行無(wú)故拒付或者不按規(guī)定進(jìn)行零余額賬戶報(bào)備的，人民銀行將會(huì)同財(cái)政部門責(zé)成代理銀行立即糾正，并按照有關(guān)規(guī)定及委托代理協(xié)議等進(jìn)行處理。情節(jié)嚴(yán)重的，由財(cái)政部門取消代理資格。